close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Приложение №5. Единый налог на вмененный доход.

код для вставкиСкачать
Единый налог на вмененный доход. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы. Приложение №5 к Письму УФНС России по Иркутской области от 15.07.2008 №16-25/014075.
Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доходНалогоплательщикиОрганизации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Налоговые ставкиСтавка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.Срок представления налоговой декларацииНалоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Срок уплаты налога в бюджетУплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.Коды бюджетной классификации182 1 05 02000 02 1000 110 - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Ответы на вопросы
об исчислении и уплате ЕНВД,
наиболее часто задаваемые налогоплательщиками
- Индивидуальный предприниматель имеет павильон площадью 3,75 кв. м, расположенный в Торговом центре, на основании договора аренды от 15.10.2007, где осуществляет продажу товара, консультирует покупателей, заключает договора, имеется кассовый узел. Так же, есть дополнительный договор аренды от 1 января 2008 года на площадь 2 кв. м, находящуюся в проходе в том же здании, где выставлены образцы товара (металлические двери) для демонстрации. Разъясните, необходимо ли учитывать для расчета ЕНВД площадь двух арендуемых помещений по отдельным договорам аренды?
- В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны, может переводиться на систему налогообложения в виде ЕНВД только в том случае, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Статьей 346.27 НК РФ определено, что площадью торгового зала признается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы, в том числе договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей).
Следовательно, площадь помещения, предназначенная для демонстрации товаров, приравнивается к торговой площади магазина, а поэтому подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход с физическим показателем базовой доходности "площадь торгового зала" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Если налогоплательщик арендует два помещения в одном объекте торговли - магазине, для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь торгового зала двух арендуемых помещений, несмотря на то, что аренда каждого помещения осуществляется на основании отдельного договора аренды.
- Прошу объяснить, как рассчитывается ЕНВД, если изменился физический показатель?
- Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика меняется величина физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает изменение с начала того месяца, когда произошло изменение.
- Организация осуществляет один из видов деятельности, подпадающий под уплату ЕНВД. С 2008 года она отнесена к крупнейшим налогоплательщикам. С какого момента невозможно применение системы ЕНВД данной организацией?
- Согласно п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 данной статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ.
Критерии отнесения российских организаций к крупнейшим налогоплательщикам утверждены Приказом ФНС России от 16.05.2007 №ММ-3-06/308@, особенности постановки на учет - Приказом Минфина России от 11.07.2005 №85н. Налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика выдает (направляет) ему уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом постановка на учет должна осуществляться в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Таким образом, организация получает статус крупнейшего налогоплательщика с момента ее постановки на учет в налоговом органе в этом качестве и получения соответствующего уведомления.
С уплаты единого налога на вмененный доход организация обязана перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, следующего за кварталом, в котором она получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
- Попадает ли деятельность организации под применение единого налога на вмененный доход в следующей ситуации: организация принимает индивидуальные заказы у населения на изготовление мебели, заключает договор, согласно которому обязуется изготовить мебель по заказу, доставить ее и собрать у заказчика за определенную общую плату, в свою очередь заказ на изготовление мебели передается другой организации - субподрядчику, которая непосредственно изготавливает мебель, далее организация за наличный расчет приобретает эту мебель у субподрядчика, доставляет ее заказчикам и собирает у них на дому?
- В соответствии со ст. 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению. Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.07.1993 №163, к бытовым услугам, в частности, относятся услуги по изготовлению мебели (код ОКУН 014100), а также услуги по сборке мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде (код ОКУН 014309). При этом все перечисленные выше услуги относятся к разделу 014000 ОКУН - "Изготовление и ремонт мебели". Вместе с тем, на основании ст. 706 ГК РФ подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков), если из договора подряда не следует обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично. Учитывая, что по индивидуальным договорам с населением фактически услуги по изготовлению мебели оказываются организацией - генеральным подрядчиком, именно она и является плательщиком единого налога на вмененный доход. Деятельность субподрядчиков, фактически оказывающих услуги организации - генеральному подрядчику, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
- Попадает ли деятельность организации под применение единого налога на вмененный доход при сдаче в аренду свободных мест в гаражных боксах сторонним организациям?
- В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Согласно п. 1 ст. 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности. Обязанности сторон по договору аренды регулируются ст. 606 ГК РФ, согласно которой арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Таким образом, передача в аренду сторонним организациям части гаражного бокса не относится к видам деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход.
- Я индивидуальный предприниматель, основной вид деятельности - розничная торговля автозапчастями, дополнительный - оптовая торговля автомобильными запчастями. Режим налогообложения: ЕНВД и УСН (доходы). Со мной работают как юридические, так и физические лица, расчет с ними происходит перечислением на мой расчетный счет. Оплата производится на основании выставленных счетов или счетов-фактур и накладных по договорам поставки, купли-продажи. Журнал учета выставленных счет-фактур я не веду, НДС к уплате не выставляю. Подпадает ли под ЕНВД вышеизложенная реализация товаров по безналичному расчету?
- Статьей 346.26 НК РФ определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе розничная торговля.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Пунктом 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Исходя из содержания ст. 492 и 506 ГК РФ, следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Таким образом, к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности. При осуществлении розничной купли-продажи в качестве подтверждающих документов могут быть использованы кассовые и товарные чеки.
К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Если при реализации товаров к оплате индивидуальным предпринимателем предъявляются соответствующие суммы НДС, составляются счета-фактуры, ведутся Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книги покупок и Книги продаж, то такая предпринимательская деятельность по реализации товаров (как за наличный, так и за безналичный расчет) не может быть признана розничной торговлей для целей применения ЕНВД и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
- Индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. Данный вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД. В заказе-наряде указывается стоимость услуги и стоимость запчасти, как правило, клиенты используют не собственные запчасти, а приобретенные на станции технического обслуживания. Замена запчастей и расходных материалов, включая их стоимость, предусмотрена договором на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию. Подлежит ли деятельность индивидуального предпринимателя переводу на ЕНВД по двум видам: оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и розничная торговля запчастями, либо это все же один вид деятельности? На склад, где находятся запчасти, нет доступа покупателей.
- Статьей 346.27 НК РФ к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств отнесены платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 №163. В этой связи следует иметь в виду, что услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования предусмотрены ОКУН (код 017000).
Учитывая изложенное, оказываемые индивидуальным предпринимателем услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, которые оказываются налогоплательщикам как юридическим, так и физическим лицам, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств, является договорным обязательством, регулируемым нормами гражданского законодательства Российской Федерации.
Согласно ст. 730 ГК РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
Если работа по договору бытового подряда выполняется из материала (с использованием материала) подрядчика, материал оплачивается заказчиком при заключении договора полностью или в части, указанной в договоре, с окончательным расчетом при получении заказчиком выполненной подрядчиком работы (ст. 733 ГК РФ).
В соответствии со ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Таким образом, если по условиям указанных договоров на подрядчиков (исполнителей) возложена обязанность выполнить работы (оказать услуги) по ремонту и (или) техническому обслуживанию автотранспортных средств с использованием принадлежащих им запчастей и горюче-смазочных материалов (в том числе моторных масел), то для целей главы 26.3 НК РФ использованные ими в рамках этих договоров запчасти и горюче-смазочные материалы не считаются товаром, а сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не являются.
- Просим разъяснить порядок передачи торговых мест в аренду и к какой системе налогообложения относится данный вид деятельности.
- Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ оказание услуг по передаче во временное владение в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектах нестационарной торговой сети подпадает по систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Передача торговых мест в аренду осуществляется на основании договора аренды.
- Просим разъяснить порядок передачи в аренду земельных участков для организации торговых мест.
- Согласно ст. 346.26 НК РФ с 01.01.2008 передача в аренду земельных участков для организации торговых мест, размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров и т. д.) является новым видом деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход.
В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.
- Относится ли к ЕНВД деятельность рынков по предоставлению услуг камеры хранения?
- Согласно Общероссийского классификатора услуг населению к системе налогообложения единым налогом на вмененный доход относятся услуги камер хранения на железнодорожных вокзалах, в аэропортах, морских и речных портах и на автовокзалах.
Услуги камер хранения на рынках в целях налогообложения ЕНВД данным классификатором не предусмотрены.
- Относится ли деятельность столовой, расположенной в школе-интернате, где питаются школьники и работники интерната к системе налогообложения по ЕНВД?
- Согласно изменений, внесенных Федеральным законом от 17.05.2007 №85-ФЗ в пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг общественного питания, которые оказывают учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения не переводится систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В соответствии с п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том числе оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 НК РФ к услугам общественного питания относятся - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ.
В связи с изменениями, внесенными в пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ Федеральным законом от 17.05.2007 №85-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2008 г. при оказании услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения единый налог на вмененный доход не уплачивается.
Таким образом, налогообложение услуг общественного питания, оказываемых непосредственно самими учебными учреждениями, следует осуществлять в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
- Какой режим налогообложения должна применять организация, которая занимается реализацией горячих напитков через кофейные торговые автоматы?
- До 1 января 2008г. в соответствии с положениями главы 26.3 НК РФ предпринимательская деятельность по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, реализации продуктов питания в упаковке производителя с использованием торговых автоматов относилась к услугам общественного питания, осуществляемым через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, и налогообложение таких услуг должно было переводиться на уплату единого налога на вмененный доход. При этом расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности производился с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Федеральным законом от 17.05.2007 №85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" уточнено понятие объекта организации общественного питания, не имеющего зала обслуживания посетителей.
С 1 января 2008 г. согласно ст. 346.27 НК РФ торговые автоматы исключены из объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
При установке и эксплуатации торговых автоматов, в том числе по продаже горячих и прохладительных напитков, продуктов питания в упаковке производителя, налогоплательщик должен уплачивать единый налог на вмененный доход по розничной торговле, определяя базовую доходность в размере 9000 руб. с одного торгового места (торгового автомата).
- Каков порядок постановки предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении перевозок пассажиров между городами?
- В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Согласно ст. 346.27 НК РФ транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Под количеством транспортных средств, имеющихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве, подразумеваются автомобильные средства, находящиеся у него на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (право аренды, доверенность на право управления, распоряжение соответствующего органа о передаче лицу машины и т.п.). Таким образом, в случае, если индивидуальный предприниматель оказывает услуги по перевозке грузов на автомобиле, используемом им на основании доверенности, то такая деятельность подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Вместе с тем, учитывая разъездной характер предпринимательской деятельности при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
- Попадает ли деятельность организации под применение единого налога на вмененный доход при сдаче в аренду земельного участка для размещения павильонов, для оказания услуг по ремонту обуви и для операций с сотовыми телефонами, а также для проведения лотерей.
- В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей. Согласно ст. 346.27 НК РФ (в редакции Федерального закона от 17.05.2007 №85-ФЗ) под торговым местом для целей главы 26.3 НК РФ понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их части) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и т.п., в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли и общественного питания, не имеющих торговых залов и залов обслуживания посетителей, прилавков, столов, лотков и других объектов.
Учитывая вышеизложенное, предпринимательская деятельность по передаче в аренду земельных участков для размещения павильонов, осуществления арендаторами коммерческой деятельности по оказанию различных услуг и проведению лотерей не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
- Как уменьшить ЕНВД на взносы в ПФР?
- Организации и предприниматели - плательщики ЕНВД могут уменьшить единый налог, исчисленный за квартал:
- на взносы в ПФР за работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, которые начислены за этот квартал и уплачены в исчисленной сумме до момента подачи в налоговый орган декларации по ЕНВД. Если взносы в ПФР за работников уплачены уже после подачи в ИФНС декларации по ЕНВД, то после их уплаты необходимо подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены взносы (Письмо Минфина России от 31.08.2006 №03-11-04/3/398).
- только для предпринимателей - на фиксированные платежи в ПФР "за себя", уплаченные им за отчетный год до момента подачи в ИФНС декларации по ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ; Письма Минфина России от 10.07.2006 №03-11-05/174; от 02.11.2005 №03-11-05/94). Если у предпринимателя сумма уплаченных "за себя" взносов окажется больше 50% суммы единого налога за квартал, в котором они были уплачены, то предприниматель в этом квартале уменьшает налог только на 50%. На оставшуюся сумму взносов предприниматель уменьшает сумму ЕНВД в следующем квартале (следующих кварталах), если вносы были уплачены в I, II или III квартале года или сумму ЕНВД в предыдущем квартале (предыдущих кварталах), если взносы были уплачены в IV квартале. Для этого необходимо подать уточненную декларацию по ЕНВД за соответствующий квартал. - До какого десятичного знака округляется значение К-2 при расчете ЕНВД?
- Согласно разделу 1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом Минфина России от 17.01.2006 №8н, значения корректирующего коэффициента К-2 округляются до третьего знака после запятой.
- Просим разъяснить подпадает ли работа с бюджетными организациями под ЕНВД, если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через сеть магазинов, а также обеспечивает продуктами питания бюджетные организации согласно заключенным договорам поставки.
- В данном случае реализация товаров в больницы, училища, детские сады для обеспечения их деятельности осуществлялась налогоплательщиком через магазины. В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ такая реализация является розничной торговлей, при осуществлении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Условия договора розничной купли-продажи и его критерии установлены в §2 ГК РФ. Одним из важнейших признаков розничной купли продажи является цель приобретения товаров: личное, семейное, домашнее и иное подобное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью. Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации, включая приобретение продуктов для организации питания в больницах, образовательных и других аналогичных некоммерческих учреждениях.
При этом товары от одного лица другому могут быть реализованы путем исполнения иных договоров, определенных нормами ГК РФ.
Так, в письме Минфина России от 14.05.2007 №03-11-05/104 на основе приложенного договора установлено, что товары передавались на основании договора поставки. Условия договора поставки и его критерии установлены в §3 ГК РФ. В соответствии со ст. 506 ГК РФ цель приобретения товаров: их использование в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Таким образом, реализация товаров в соответствии с договорами поставки не относится к розничной торговле, и при осуществлении деятельности поставки ЕНВД не уплачивается.
Следует отметить, что вид договора определяется исходя из его предмета и условий, а не из документов, оформленных сторонами при его исполнении.
Таким образом, при исполнении организацией договора розничной купли-продажи через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли уплачивается ЕНВД не зависимо от вида оформленных первичных документов.
- Просим дать разъяснения, в связи с новой редакцией главы 26.3 НК РФ в части отпуска бесплатных льготных лекарственных средств физическим лицам по рецепту врача и реализации продукции собственного производства (изготовления) лечебным учреждениям города по требованию врачей.
- Согласно ст. 346.27 НК РФ, с 1 января 2008 года деятельность аптек и аптечных учреждений, связанная с передачей лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также деятельность, связанная с реализацией продукции собственного производства (изготовления), не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. - Подлежит ли налогообложению в виде ЕНВД розничная торговля сопутствующими косметическими средствами (кремы, бальзамы для загара и т.п.) при оказании организацией физическим лицам услуг солярия, в отношении которых применяется общая система налогообложения? - В случае если стоимость сопутствующих косметических средств не включена в общую стоимость услуг солярия, то торговля этими средствами в розницу является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, в отношении которой в соответствии с пп. 1, 2 ст. 346.26 и ст. 346.27 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД. При этом в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в связи с которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
- Прошу Вас дать консультацию по поводу системы налогообложения работы автоцентра. В настоящее время автоцентр оказывает услуги населению и юридическим лицам по шиномонтажу, ремонту легковых и грузовых автомобилей, а также услуги по замене масла, антифриза и прочих жидкостей, фильтров, тормозных колодок. Основным видом деятельности является техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.
- Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении предпринимательской деятельности - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
При этом согласно ст. 346.27 НК РФ к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 №163, (код 017000). К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках. В связи с этим организация либо индивидуальный предприниматель, оказывающие названные услуги, не являются плательщиками единого налога на вмененный доход. 
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
32
Размер файла
112 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа