close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

www.mnepolezno.com

код для вставкиСкачать

Краевое государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
"Кавалеровский многопрофильный колледж"
Специальность 081014 "Экономика и бухгалтерский учет" (по отраслям)
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ по дисциплине
"НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ" КАВАЛЕРОВО
2014
"Налогообложение - это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка"
Кольбер, министр финансов при правлении Людовика XIV (1619-1683)
Владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и зачастую противоречивом налоговом законодательстве является принципиально важным для эффективной и качественной работы будущих бухгалтеров, а также всех тех, кто занят в сфере предпринимательства. Программа дисциплины "Налоги и налогообложение" предусматривает изучение основ налогообложения, налоговой политики и построения налоговой системы Российской Федерации, механизма исчисления и уплаты действующих налогов с организаций и физических лиц. Работа с текстами и решение большого количества задач поможет обрести практические навыки и разобраться в сложных и актуальных проблемах налогообложения. Надеюсь, что изучение данного курса поможет Вам в успешной реализации себя как специалиста. М.Н. Гуляева
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
" Я не ропщу о том, что отказали боги
Мне в сладкой участи - оспаривать налоги...."
А.С.Пушкин
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА. Понятие "налог" появилось в русском языке во второй половине XVIII века благодаря историку и просветителю Алексею Яковлевичу Поленову, который использовал его "О крепостном состоянии крестьян в России" (1766). До этого использовалось название "подать".
Определения категории "налог".
Определение понятия "сбор". 2. СУЩНОСТНЫЕ ПРИЗНАКИ КАТЕГОРИИ "НАЛОГ".
3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ.
4. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА.
ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.
Основные принципы построения налоговой системы государства были предложены Адамом Смитом в его труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776).
СОСТАВ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ.
ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ВЛАСТИ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ СВОЕГО УРОВНЯ.
!!!!Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ!!!!
ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ.
Ст. 3 НК РФ.
ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ.
Глава 23. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ занимает центральное место в налогах, взимаемых с физических лиц, но так было не всегда. Исторически первыми возникли имущественные налоги, например поземельный, подомовой. Они представляли собой налоги на различные виды имущества и не затрагивали социальный статус налогоплательщика. Значимость НДФЛ в налоговой политике определяется не только его удельным весом в доходах бюджета, но и интересами трудоспособной части населения , а также рядом других экономических условий и общественных отношений. Он наиболее полно отвечает одному из классических принципов налогообложения - принципу справедливости. Его уплачивает тот, кто имеет доход. Кроме того, источник уплаты налога и объект налогообложения совпадают, в отличие от имущественных налогов.
В настоящее время порядок его исчисления и уплаты определяется главой 23 НК РФ и Методическими рекомендациями МНС России " НДФЛ".
Ситуации для обсуждения
Ситуация 23.1
Цель: определить налогооблагаемые и необлагаемые доходы гражданина.
В 2011г. гражданин Владимир Плюшкин получил от ЗАО "Плюшка" следующие виды выплат, компенсаций и льгот:
1) Основная заработная плата (оклад);
2) Премия по результатам работы за год - 100 000 руб., начисленная в текущем году. Только половина премии была выплачена в текущем году;
3) Оплата абонемента в спортклуб;
4) Компенсация затрат на мобильную связь (ЗАО оплачивает фиксированную сумму в месяц за использование личного мобильного телефона в производственных целях);
5) Оплата добровольного медицинского страхования работодателем в пользу гражданина;
6) Компенсация суточных за 20 дней командировок по норме 1 000 руб. в день (норма установлена приказом по организации);
7) Скидки при приобретении плюшек по цене ниже рыночных;
8) Фотоаппарат в подарок на день рождения стоимостью 15 000 руб.;
9) Талоны на бесплатное питание;
10) Материальная выгода по беспроцентному займу, предоставленному ЗАО "Плюшка" на покупку машины;
11) Оплата медицинской операции маме В.Плюшкина;
12) Оплата больничных листов;
13) Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченные ЗАО в пользу В.Плюшкина;
14) Материальная помощь согласно заявлению В.Плюшкина, всего на сумму 15 000 руб.;
15) Оплата отдыха Плюшкина в санатории "Дальневосточный", произведенная за счет чистой прибыли ЗАО;
16) Оплата учебного семинара по улучшению профессиональных навыков В.Плюшкина.
Задание:
1. Выделите доходы, которые не облагаются НДФЛ.
Ситуация 23.2
Применение стандартных вычетов.
Зарплата Антона Баранкина составляет 26 000 руб. в месяц. У Антона имеется сын-школьник (возраст - 12 лет) и дочь - 20-летняя студентка дневного отделения экономического факультета ДВГУ. Баранкин имеет право на стандартный вычет в размере ____ руб. до ___________месяца, поскольку в _________ облагаемый доход Баранкина превысит ____________ руб.
Налогооблагаемый доход Антона за январь-декабрь составит, руб.:
Начисленная зарплатаСтандартные вычеты на детейСовокупный облагаемый доход Антона
Предположим, что Антон Баранкин кроме зарплаты получил от своей фирмы в январе текущего года холодильник стоимостью 15 000 руб. в качестве подарка на свой день рождения.
Получение подарка повлияет на расчет следующим образом:
Начисленная зарплатаОблагаемая сумма подаркаСтандартные вычеты на детейСовокупный облагаемый доход Антона
Ситуация 23.3
Использование вычета по личным расходам на благотворительные цели.
Совокупный облагаемый доход В.Плюшкина в текущем году составил 100 000 руб. В течение года В.Плюшкин перевел 30 000 руб. на счет детского благотворительного фонда, а также закупил и передал игрушки и книги детскому дому на сумму 40 000 руб.
Максимальный вычет на благотворительные цели составит ___% от совокупного налогооблагаемого дохода и равен ____ руб. Облагаемый доход после вычета - ____ руб. Вычет предоставляется _______________________________________________.
Предположим, что совокупный доход В.Плюшкина в текущем году составил 200 000 руб. Чему равна сумма вычета на благотворительные цели?
______________________________________________________________ Ситуация 23.4
Цель: рассчитать социальные вычеты и НДФЛ.
В 2012г. ежемесячная зарплата Ираиды Сарафановой составила 19 000 руб. На 8 Марта Ираида получила от своей фирмы подарок - кухонный комбайн стоимостью 9 000 руб.
В течение года Ираида истратила на лечение своего брата в больнице - 25 000 руб., на лекарства для мамы, назначенные лечащим врачом - 3 000 руб.
Ираида также посещала вечерние курсы обучения выпиливанию лобзиком (стоимость 8 000 руб.).
Уплатила 10 000 руб. за обучение своей 20-летней дочери Ольги на дневном обучении факультета журналистики ДВФУ. Муж Ираиды уплатил еще 45 000 руб. за обучение Ольги и заявил вычет в этой сумме в своей декларации по НДФЛ за 2012 год.
Определите:
1) Налогооблагаемый доход Ираиды и НДФЛ, удержанный у нее по месту работы;
2) Социальные вычеты, учитывая, что все образовательные и медицинские учреждения лицензированы надлежащим образом;
3) Сумму налога к возврату по итогам года.
Ситуация 23.5
Применение имущественных налоговых вычетов
В 2013 году Николай Пончиков продал коллекционный автомобиль, приобретенный им в 2002г., за 420 000 руб., гараж, купленный в декабре 2009г., за 160 000 руб., а также квартиру, приобретенную в 2009г., за 1 100 000 руб.
Автомобиль был продан за 600 000 руб., гараж за 300 000 руб., квартира за 1 600 000 руб.
Рассчитаем облагаемый доход:
Выручка от продажи автомобиляИмущественный вычетОблагаемый доход
_________________________________________________________________ Выручка от продажи гаражаИмущественный вычетОблагаемый доход
_____________________________________________________________________ Выручка от продажи квартирыИмущественный вычетОблагаемый доход
_____________________________________________________________________________ Суммы доходов от продаж облагаются по базовой ставке 13% и подлежат отражению в налоговой декларации Николая за 2013г. Ситуация 23.6
Применение имущественных налоговых вычетов
В 2013г. Антон Баранкин продал свою квартиру, приватизированную в августе 2008г. на его имя, а также дачу, приобретенную в мае 2011г. за 1 200 000 руб. в равных долях с его сестрой Марианной. Квартира была продана за 2 500 000 руб., дача - за 1 600 000 руб. Необходимо рассчитать сумму налогооблагаемого дохода от продажи:
Доход от продажи квартирыДоход от продажи дачиИмущественный вычетНалогооблагаемый доход
Сумма облагается по базовой ставке 13% и подлежит отражению в налоговой декларации Антона за 2013г. Ситуация 23.7
Применение профессионального налогового вычета по договору гражданско-правового характера
Пенсионер Петр Буров заключил договор подряда на покраску забора ЗАО "Плюшка". Сумма вознаграждения по договору составляет 20 000 руб. Для выполнения работ по договору П.Буров приобрел кисточку и краску. Стоимость материалов - 8400 руб. (подтверждающие документы имеются).
Налогооблагаемый доход П.Бурова составит ______________________ руб.
НДФЛ - ____________________________ руб.
Сумма на руки - ______________________________________ руб. Ситуация 23.8
Применение профессионального налогового вычета по авторскому договору Документально подтвержденные расходы автора Федора Селёдкина по написанию сценария "Ирония судьбы-3" составили 15 000 руб. Сумма контракта с киностудией - 100 000 руб. Необходимо выбрать вариант получения профессионального налогового вычета. Ситуация 23.9
Налогообложение высоких процентов по банковским депозитам
Антон Баранкин открыл рублевый депозит в банке 1 февраля 2013г. в сумме 100 000 руб. под 15% годовых. Депозит закрывается 30 июня того же года. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условно!!!): с 1.01.13г. по 31.03.13г. -9%., с 1.04.13г. по 31.07.13г. - 8%.
Налогооблагаемый доход рассчитывается следующим образом:
Фактический доход, начисленный по депозиту:
________________________________________________________________ ________________________________________________________________ Доход, рассчитанный исходя из ставок ЦБ РФ+5%:
- за период с 1 февраля по 31 марта
________________________________________________________________ - за период с 1 апреля по 30 июня
________________________________________________________________ Всего процентный доход, рассчитанный по ставкам ЦБ РФ: _______ руб.
Разница _________________ облагается по ставке _____ 35%.
Сумма налога составляет ___________________________________ руб.
Налог удерживается банком в день выплаты %% по депозиту и перечисляется в бюджет на следующий рабочий день.
Ситуация 23.10
Налогообложение материальной выгоды по займам
Николай Пончиков получил от ЗАО "Пончик" заем на текущие нужды в сумме 100 000 руб. на 183 дня под 1% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа - 9% (условно!!!). Материальная выгода по займу рассчитывается следующим образом:
Сумма процентов по нормативной ставке:
__________________________________________________________ Сумма процентов по договору:
_____________________________________________________________ Так как заем получен на текущие нужды, материальная выгода облагается по ставке ____ %. Сумма налога составит: _________________________________ руб. Если бы заем был получен на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры, то выгода от экономии на %% облагалась бы по ставке ___% (при условии подтверждения целевого использования средств на эти нужды).
Ситуация 23.11
Налогообложение материальной выгоды по займам
31 августа 2013г. машинист Василий Тепловозов получил в виде займа 50 000 руб. от ОАО "Российские железные дороги" под 2% годовых. Срок возврата займа и уплаты %% - 1 сентября 2011г. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения займа - 9% (условно). Поскольку по условиям договора уплата %% в 2013г. не производится, материальная выгода должна быть определена по состоянию на ____________ .
Сумма % по нормативу: _________________________________________ Сумма % по договору: __________________________________________ Материальная выгода: ____________________________________________ Сумма налога: ___________________________________________________
Ситуация 23.12
Налогообложение обычных призов и подарков
Дмитрий Колдунов получил в текущем календарном году следующие подарки от АО "Медсервис", где он работает директором:
- телевизор стоимостью 10 000 руб. ;
- DVD-плеер стоимостью 5 500 руб.;
- путевку на отдых в Турцию стоимостью 15 000 руб.
Кроме того, в этом же году Дмитрий получил в подарок автомобиль стоимостью 220 000 руб. от мамы, а также комплект горнолыжного снаряжения стоимостью 30 000 руб. от ЗАО "Росбыт" - основного партнера АО "Медсервис". Стоимость подарков от АО "Медсервис" составила _______________________ _____________________________ руб. Налог в размере __________________ руб. удерживается АО из зарплаты Дмитрия.
Стоимость полученного автомобиля ____________________________________ Дмитрий должен сам заполнить налоговую декларацию и уплатить налог со стоимости полученного комплекта горнолыжного снаряжения в размере _____ ________________________________________________. ЗАО "Росбыт" обязано направить сведения о сделанном подарке в налоговый орган в течение одного месяца со дня его передачи Дмитрию.
Ситуация 23.13
Налогообложение призов и подарков, как обычных, так и полученных в рекламных акциях
Антон Баранкин в 2010г. получил на работе следующие подарки:
- электрочайник стоимостью 2 000 руб.;
- телевизор стоимостью 8 000 руб.
Антон также собрал 100 пробок от пива "Толстяк" и выиграл путевку в Египет на двоих стоимостью 44 000 руб.
Облагаемая стоимость обычных подарков составила _________________ руб.
Облагаемая стоимость подарка рекламного характера равна ___________ руб.
Сумма НДФЛ с обычных подарков ____________________ руб.
Сумма НДФЛ с подарка рекламного характера __________ руб.
Ситуация 23.14
Налогообложение дивидендов
ЗАО "Пончик" начислило дивиденды своим акционерам - Николаю Пончикову (80 000 руб.) и Иосифу Павлиашвили (20 000 руб.). Иосиф постоянно проживает в Грузии и не является налоговым резидентом РФ. Сумма НДФЛ составит:
Для Николая - ______________________________________ руб.
Для Иосифа - _______________________________________ руб.
Налог удерживается при выплате дивидендов. Николай получает ________ руб., Иосиф - _____________ руб.
Задачи
Задача 23.1
Цель: научиться определять налогооблагаемый доход физического лица
В 2013 г. актрисе Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб.ежемесячно). В январе 2013г. Муза также получила на свой банковский счет 25 130 руб. Это была выплата премии за 2013г., начисленная в декабре 2013г. Кроме того, в 2013г. театр произвел оплату Музе:
- абонемента на посещение бассейна в сумме 18 000 руб. (абонемент приобретен в феврале);
- талонов на питание в буфете театра на сумму 12 000 руб. ( 1 000 руб. ежемесячно);
- путевки в Испанию на сумму 36 000 руб. (оплата в мае);
- полиса добровольного медицинского страхования стоимостью 50 000 руб. (оплата в январе).
Также в свой день рождения - 13 июля - Муза получила от театра подарок - браслет стоимостью 16 000 руб.
1. Рассчитайте налогооблагаемый доход Музы за текущий год.
2. Объясните, как компания будет производить удержание НДФЛ с выплат, сделанных в натуральной форме.
Решение
Задача 23.2
Цель: научиться определять налогооблагаемый доход физического лица
В 2013г. ОАО "СуперКастрюля" начислило своему директору Михаилу Сковородкину следующие доходы:
- зарплату 800 000 руб.;
- премию за год 1 000 000 руб.
Кроме того, Михаил получил от ОАО:
- материальную помощь 500 000 руб.;
- подарки 300 000 руб.;
- возмещение командировочных расходов: в пределах норм 4 500 руб., сверх норм - 320 000 руб.
Компания также оплатила Сковородкину:
- участие в учебном семинаре 15 000 руб.;
- талоны на питание 60 000 руб.;
- путевку в лечебный санаторий "Обуховский" (за счет чистой прибыли) 3 700 руб.;
- офисную одежду (костюм D&G :)) 18 000 руб.; - отдых в Турции 21 000 руб.;
- операцию для его сына - 75 000 руб.
Взносы, сделанные в пользу Михаила, составили:
- по договору негосударственного пенсионного обеспечения 61 000 руб.;
- по договору добровольного медицинского страхования самого Сковородкина 500 000 руб.;
- по договору добровольного медицинского страхования его супруги Амелии - 800 000 руб.
Определите налогооблагаемый доход господина Сковородкина, а также сумму НДФЛ.
Решение
Задача 23.3
Цель: научиться рассчитывать социальные вычеты
Годовой доход Ивана Телегина за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000 руб. В течение года Иван перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб.
В текущем году Иван оплатил собственное образование на вечерних курсах английского языка - 53 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении ДВФУ - 100 000 руб. Супруга Телегина, Дарья, в свою очередь заплатила за образование сына 30 000 руб. и отразила эту сумму в качестве социального вычета в своей налоговой декларации за текущий год.
В этом же году Иван оплатил операции своей матери (20 000 руб.) и родному брату (35 000 руб.).
Исходя из того, что данные благотворительные, образовательные и медицинские учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленными НК РФ, рассчитайте социальные вычеты Ивана Телегина. Решение
Задача 23.4
В 2013г. гражданин Дмитрий Донской продал следующее имущество:
- садовый домик за 1 200 000 руб.;
- гараж за 300 000 руб.;
-земельный участок за 600 000 руб.
Садовый домик был построен в 2006г. Документально подтвержденная стоимость строительства - 400 000 руб. Доля Донского в собственности на домик - 70%. Гараж был подарен Дмитрию его отцом в 2009г. Земельный участок был приобретен Донским в 2009 г. за 200 000 руб.
В 2013г. Дмитрий и его супруга приобрели квартиру. Доля Дмитрия в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость квартиры - 2 400 000 руб. Часть покупки была профинансирована на счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2010г., составили 120 000 руб. Доход Дмитрия, облагаемый по базовой ставке 13%, рассчитанный без учета операций по купле-продаже имущества, составил в 2010г. 400 000 руб. 1. Определите налогооблагаемый доход Донского в 2013г.
2. Какие действия должен предпринять Донской, чтобы получить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой квартиры?
Решение
Задача 23.5
Ч. Иванов работает на шоколадной фабрике "СладКо", где получает 17 500 руб. в месяц.
В декабре Иванов купил 20 коробок конфет "Ассорти" по их себестоимости - 80 руб. за коробку. Рыночная цена этого шоколада составляет 150 руб. за коробку.
В мае Иванов получил от фабрики телевизор стоимостью 8 000 руб.в качестве подарка на день рождения. Ч.Иванов женат, имеет семилетнего сына.
1. Рассчитайте налогооблагаемый доход и НДФЛ Ч.Иванова.
2. Каковы обязательства фабрики по НДФЛ в отношении коробок шоколада и телевизора?
Решение
Задача 23.6
Шариков П.П. (курьер на предприятии) имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет и в текущем налоговом периоде получает следующие доходы (ежемесячно):
- заработная плата - 5 000 руб.;
- премия - 2 000 руб.;
- оплата проездного билета - 700 руб.;
- оплата питания - 1 200 руб.;
- оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже - 500 руб.
Кроме того:
- в январе были получены материальная помощь в сумме 5 500 руб. и подарок на сумму 1 000 руб.;
- в феврале оплачена стоимость путевки в санаторий "Отдых" - 25 000 руб. (из чистой прибыли);
- в марте был получен подарок на сумму 3 100 руб. и материальная помощь 1 500 руб.
Определите суммы НДФЛ за три месяца.
Решение
Задача 23.7
Гражданин Киркоров Ф.Б.. получает по месту основной работы оклад в сумме 5 500 руб. В июне 50% оклада получено продукцией предприятия - 2 тыс. шт. кирпича. Себестоимость 1 тыс. шт. кирпича 1 500 руб., рыночная цена - 3 000 руб. В августе он выиграл в розыгрыше среди покупателей бытовой техники в магазине "НОРД" комплект встроенной техники на сумму 30 000 руб. В сентябре он нашел клад, сдал его государству и получил причитающееся вознаграждение - 25 000 руб. В бухгалтерию представлены документы о наличии двоих детей - один 17 лет, другой - студент-заочник в возрасте 22 лет. Определите сумму НДФЛ, который должен быть удержан с Киркорова за налоговый период, объясните порядок его исчисления и уплаты
Решение
Глава 21. Налог на добавленную стоимость
Система НДС была разработана и впервые применена во Франции в 1954 г., а начиная с 60-х годов получила широкое распространение в западноевропейских и других странах. НДС - разновидность косвенного налога на товары и услуги. НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара. До перехода его к конечному потребителю. В настоящее время он играет важную роль в налоговых системах более чем 40 государств мира. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что это один из наиболее эффективных фискальных инструментов государства.
В России НДС был введен с 1 января 1992 г. Первоначально, в погоне за ростом доходов бюджета, ставки НДС были установлены на чрезвычайно высоком уровне (28%) . В последующие годы ставки НДС были снижены. В настоящее время порядок исчисления и уплаты налога в бюджет регулируется положениями главы 21 НК РФ и Методическими рекомендациями по применению главы 21. Сущность НДС проще всего проиллюстрировать на следующем примере:
Предприятие А занимается заготовкой древесины, которую оно продает предприятию Б за 100 руб. плюс НДС. Предприятие Б обрабатывает полученную древесину и продает ее мебельной фабрике В за 300 руб. плюс НДС. Произведенная мебель продается фабрикой гражданину за 800 руб. плюс НДС. Ставка НДС = 18%.
Исходя из условия добавленная стоимость равна:
- у предприятия А - ___ руб.;
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);
- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). Налог на добавленную стоимость равен произведению добавленной стоимости на ставку налога:
- у предприятия А - ___ руб.(______________________);
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);
- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). На практике рассчитать добавленную стоимость подобным способом достаточно сложно, поэтому НДС рассчитывается не в один, а в три этапа.
1 этап.
Исчисляется т.н. "исходящий" НДС, т.е. НДС начисленный на сумму всей выручки от продаж. Этот налог отражается по К 68 "Расчеты по налогам и сборам (субсчет "НДС")".
"Исходящий" НС с выручки будет равен:
- у предприятия А - ___ руб.(______________________);
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);
- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). 2 этап.
Определяется т.н. "входящий" НДС, т.е. НДС, уплачиваемый поставщикам ресурсов. Этот налог отражается по Д19 "НДС по приобретенным ценностям". "Входящий" НДС с покупок будет равен:
- у предприятия А - ___ руб.(______________________);
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);
- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). 3 этап.
Разница между "исходящим" и "входящим" НДС образует итоговую сумму налога:
- у предприятия А - ___ руб.(______________________);
- у предприятия Б - ___ руб. (_______________________);
- у мебельной фабрики В - ___ руб. (________________). Итак, в самом общем случае предприятие должно начислить НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить от покупателей (т.н. "исходящий" НДС). Одновременно оно имеет право уменьшить начисленный налог на суммы "входящего" НДС по сделанным им самим покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и входящим налогом по покупкам подлежит уплате в бюджет.
!! НК РФ не оперирует понятиями "входящего" и исходящего" НДС, эти термины используются для облегчения изложения материала.
Схематично расчет НДС может быть представлен таким образом:
"Исходящий" НДС к уплате-"Входящий" НДС к вычету=НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета)
ЗАДАЧИ Задача 21.1
В столовой варят кашу на молоке. Закуплено молока на 260 руб.(в том числе НДС), крупы на 145 руб.(в том числе НДС). Стоимость всей реализованной каши, изготовленной из этих продуктов, составила 528 руб. ( без учета НДС). Рассчитайте, какую сумму НДС столовая должна перечислить в бюджет по этим операциям, с учетом того, что при приобретении продуктов использовалась ставка НДС 10 %, а при реализации - 18 %.
Решение:
Задача 21.2
Предприятие "Морозко" оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб.(без учета НДС) Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб.(в том числе НДС) оптовому продавцу - торговому предприятию "Оптовик", которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб.(в том числе НДС) Оставшуюся часть овощной продукции "Морозко" переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб.(в том числе НДС) Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия "Морозко" и "Оптовик" по перечисленным выше операциям.
Решение:
Задача 21.3
Цель: понять критерии освобождения от НДС
Выручка от реализации товаров в ЗАО "Пончик" за январь 2011г. cоставила 767 000 руб. в т.ч. НДС), за февраль - 826 000 руб. (в т.ч. НДС), за март - 708 000 руб. в т.ч. НДС). Ставка НДС - 18%.
Определите, может ли ЗАО воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля 2011г.
Решение:
Задача 21.4
Цель: научиться определять сумму "входящего" НДС, принимаемого к вычету
Определите сумму "входящего" НДС, принимаемого к вычету, в следующих случаях:
1 . Предприятием приобретены и оприходованы производственные материалы на общую сумму 118 000 руб. (в т.ч. 18 000 руб. НДС). На отчетную дату оплачено 50% суммы счета поставщика.
2. Предприятие приобрело осветительное оборудование для установки в собственном Доме Культуры. Стоимость оборудования - 236 000 руб. (в т.ч. НДС - 36 000 руб.). На отчетную дату оборудование введено в эксплуатацию, счет поставщика оплачен на 80%.
3. Предприятие внесло предоплату в размере 590 000 руб. (в т.ч. НДС - 90 000 руб.) за ОС производственного назначения. На отчетную дату ОС не получены.
4. Предприятие приобрело партию импортных товаров на сумму 300 000 руб. При ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ было уплачено 54 000 руб. НДС. Задолженность перед поставщиком на отчетную дату составляет 150 000 руб.
5. Предприятие провело учебный семинар в Париже. НДС по расходам, связанным с семинаром, составил 180 000 руб. Все расходы полностью оплачены.
Документы необходимые для вычета имеются для всех перечисленных операций. Все вышеуказанные предприятия являются плательщиками НДС. Решение:
Задача 21.5
Цель: научиться распределять "входящий" НДС между облагаемой и необлагаемой налогом продукцией.
ЗАО "Альфа" производит разные виды продукции, как облагаемые, так и необлагаемые НДС. ЗАО начало свою деятельность с 1 января текущего года. В январе куплено материалов на сумму 1 062 000 руб. (в т.ч. НДС). Все материалы были оплачены и использованы в производстве. Материалы на сумму 95 580 руб. (без НДС) были использованы на производство продукции, необлагаемой НДС. Материалы на сумму 44 420 руб. (без НДС) были использованы на производство продукции как облагаемой, так и необлагаемой НДС. Остальные материалы были использованы на производство только облагаемой продукции.
Зарплата в январе составила 560 000 руб., взносы ОСС - 140 000 руб. 3% от зарплаты относилось к производственным рабочим, которые производили необлагаемую налогом продукцию. 20% зарплаты относилось и к той, и к другой продукции. Остальная часть зарплаты - только к налогооблагаемой продукции. Продажи (без НДС) составили 850 000 руб. Из этой суммы продажи необлагаемой продукции составили 85 000 руб. Составьте расчет по НДС за январь.
Решение:
Задача 21.6
Цель: научиться рассчитывать НДС по строительству, осуществляемому хозяйственным способом.
Российская компания построила здание хозяйственным способом. В стоимость здания включаются, млн руб.:
- материалы - 11, 8 (в т.ч. НДС);
- зарплата строительных рабочих - 9, 6 ( без взносов ОСС);
- услуги субподрядчиков - 8,26 (в т.ч. НДС).
Здание принято и введено в эксплуатацию в ноябре 2009г. Строительство продолжалось 3 месяца - с августа по октябрь. Затраты распределялись по этим месяцам равномерно. Ставка взносов ОСС - ___%.
Покажите порядок отражения НДС данных операций за период с августа по октябрь.
Решение:
Задача 21.7
Цель: научиться определять сумму НДС при расчетах с иностранными компаниями.
Российская компания заключила контракт с финской компанией на покупку мебели. Сумма контракта 50 000 евро.
Вариант 1. Мебель ввозится из Финляндии по договору купли-продажи.
Вариант 2. Мебель находится на территории РФ.
Рассчитайте сумму НДС, удерживаемую при оплате финской компании мебели по каждому варианту.
Решение:
Глава 25. Налог на прибыль организаций Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Он является прямым налогом, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. В налоговой системе он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по двум уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год. Следовательно, налог на прибыль - регулирующий. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов. Однако за последнее время прослеживается тенденция к уменьшению его доли, что связано как с уменьшением ставки налогообложения (35% - 20%), так и с нестабильностью развития производства. Взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 НК РФ и разъясняется приказом МНС России " Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ". ЗАДАЧИ
Задача 25.1
Базовая схема расчета налога на прибыль
ЗАО "Винни-Пятачок" занимается продажей меда, который закупается на пасеках Приморского края. Выручка от продажи меда в текущем году составила 1 000 000 руб. Себестоимость проданного меда 500 000 руб. Расходы ЗАО включают в себя:
-зарплату персонала и начисленные на нее взносы на ОПС - 100 000 руб.;
- плату за аренду торговых помещений - 200 000 руб.
Решение
Расчет налога на прибыль ЗАО "Винни-Пятачок", руб.:
Доходы от продажи медаРасходы:---Итого прибыльНалог на прибыль
Задача 25.2
Доходы и расходы, связанные с реализацией. Внереализационные доходы и расходы.
ЗАО "Пончик" занимается изготовлением и продажей пончиков. Данные о деятельности ЗАО приведены ниже, все суммы показаны без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль. Было продано пончиков на сумму 1000 000 руб. На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных ресурсов. Работникам предприятия была начислена зарплата 300 000 руб., на зарплату были начислены взносы на социальное страхование - 78 000 руб. Амортизация оборудования по производству пончиков составила 122 000 руб.
Расходы по аренде производственного помещения - 130 000 руб.
Также было получено 50 000 руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите. В прошлом году ЗАО получило 100 000 руб. убытка по данным налоговой декларации.
Решение
Расчет налога на прибыль ЗАО "Пончик", руб.:
Доходы от реализацииРасходы, связанные с реализацией:-----Итого прибыль от реализацииВнереализационные доходы:-Внереализационные расходы:-Итого прибыль от внереализационных операцийПрибыль текущего годаУбыток прошлого годаНалогооблагаемая прибыльНалог на прибыль
Задача 25.3
Налогообложение операций по безвозмездной передаче имущества
ЗАО "Пончик", 100% акций которого принадлежат Р.Пончикову, входит в состав учредителей двух компаний: ЗАО "Бублик" (доля участия - 30%) и ЗАО "Баранка" (доля участия 70%). В текущем году между фирмами имели место следующие операции:
В январе текущего года ЗАО "Пончик" получило от Р.Пончикова безвозмездно оргтехнику рыночной стоимостью 10 млн руб., мебель рыночной стоимостью 20 млн руб. и денежные средства на сумму 50 млн руб. В том же месяце ЗАО "Пончик" безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО "Бублик", а мебель - ЗАО "Баранка". Кроме того, обеим компаниям было передано безвозмездно по 5 млн руб. Опишите налоговые последствия этих операций для компаний.
Решение
Задача 25.4
Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы
В ходе годового аудита деятельности ЗАО "Пончик" за текущий год были выявлены следующие расходы, которые уменьшили годовую прибыль ЗАО.
1) Сумма оплаты консультационных услуг. Оговор на оказание услуг и акт приемки-передачи услуг отсутствуют.
2) Оплата туристической путевки для директора ЗАО и его супруги на отдых на Канарских островах. Все документы имеются.
3) Остаточная стоимость автомобиля-пончиковоза, переданного безвозмездно другому предприятию. Все документы имеются.
4) Стоимость гостиницы в Париже, куда сотрудник ЗАО ездил в деловую командировку. Имеется счет гостиницы на французском языке и кассовый чек, подтверждающий оплату. Оцените правомерность учета данных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Решение
Задача 25.5
Цель: научиться определять ВРД (ВРР)
ЗАО "Пончик" решило ликвидировать здание цеха. Первоначальная стоимость здания - 6 000 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту ликвидации - 5 500 000 руб., затраты, связанные с ликвидацией - 200 000 руб. В результате ликвидации здания были получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 240 000 руб.
ЗАО "Пончик" провело инвентаризацию своего имущества. В ходе инвентаризации были выявлены неучтенные:
- материалы (рыночная стоимость 100 000 руб.);
- полуфабрикаты (рыночная стоимость 140 000 руб.);
- готовая продукция (рыночная стоимость 160 000 руб.).
Определите величину ВРД (ВРР), полученных в результате данных операций.
Решение
Задача 25.6
Цель: научиться отражать процентные доходы в налоговом учете.
3 октября текущего года ЗАО "Винни-Пятачок" предоставило ЗАО "Иа" заем на сумму 2 000 000 руб. сроком на 6 месяцев. Согласно заключенному договору ЗАО "Иа" уплачивает %% по займу по ставке 14% годовых. Проценты уплачиваются ЗАО "Иа" 1 раз в три месяца начиная с 3 января следующего года.
ЗАО "Винни-Пятачок" использует метод начисления.
Определите суммы ВРД по состоянию на 31.10, 30.11 и 31.12 текущего года.
Решение
Задача 25.7
Цель: уяснить критерии использования кассового метода по налогу на прибыль.
Выручка ЗАО "Звезда" за 2010 г. (в т.ч. НДС) составила 4 602 000 руб., в том числе:
в I квартале - 590 000 руб.,
во II квартале - 1 416 000 руб.,
в III квартале - 1 298 000 руб., в IV квартале - 1 298 000 руб. За первое полугодие 2011 г. ЗАО получило выручку ( в т.ч. НДС) в сумме 2 242 000 руб., в том числе:
в I квартале - 708 000 руб.,
во II квартале - 1 534 000 руб.
ЗАО уплачивает НДС по ставке 18%.
Определите, может ли ЗАО " Звезда" использовать кассовый метод по налогу на прибыль в 2011 г.(в I, II, III кварталах).
Решение
Задача 25.8
Методы признания доходов и расходов для целей налогообложения
( ст. _____________________)
Доходы и расходы ООО " Альфа" в I квартале 2011 года сложились в результате следующих операций:
приобретены у поставщика товары на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб. При этом поставщику перечислено 50%.
Приобретенные товары отгружены покупателю. По условиям сделки обязательство выражено в у.е. Продажная стоимость товаров, исчисленная по курсу у.е. , на дату перехода права собственности на товары к покупателю - 141 600 руб., в т.ч. НДС 21 600 руб. Покупатель оплатил товары по курсу, установленному на дату оплаты, - 143 960 руб., в т.ч. НДС 21 960 руб. На основании договора аренды и предъявленного арендатору счета начислены доходы от аренды - 9 440 руб., в т.ч. НДС 1 440 руб. Арендатор внес в кассу ООО " Альфа" 8 260 руб., в т.ч. НДС 1 260 руб. Начислены доходы по договору займа. Заем предоставлен 1 января сроком на 6 месяцев в сумме 200 000 руб. под 14% годовых. По условиям договора %% по займу выплачиваются одновременно с погашением займа (в конце периода).
В отчетном периоде начислены:
заработная плата 40 000 руб.
взносы на ОСС 10 400 руб.
Налог на имущество 4 000 руб.
Амортизация ОС - 60 000 руб., ( в т.ч. амортизация по неоплаченному поставщику оборудованию - 10 000 руб.)
Резерв на ремонт ОС - 15 000 руб.
Плата за водоснабжение - 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160 руб.
Штраф и пени за несвоевременную оплату приобретенных товаров на основании договора и претензии поставщика - 9 000 руб.
С расчетного счета перечислено: задолженность по ОСС за декабрь 2010 г. - 18 000 руб., задолженность по НДС за IV квартал 2010 г. - 18 000 руб., плата за водоснабжение - 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.
На расчетный счет зачислены: доходы от участия в других организациях - 35 000 руб., денежные средства в порядке предварительной оплаты товаров - 82 600 руб., в т.ч. НДС 12 600 руб. Из кассы выплачено: заработная плата за прошлый отчетный период - 38 000 руб., компенсация за использование личного транспорта в служебных целях за отчетный период - 5 000 руб.
Решение
Перечисленные выше доходы и расходы признаются по-разному в зависимости от применяемого организацией способа определения доходов и расходов:
ВИДЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВМЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВМЕТОД НАЧИСЛЕНИЯКАССОВЫЙ МЕТОДДоходы от реализации (без НДС)1.
2.
3. Итого
Внереализационные доходы (без НДС)4.
5.
6.
7.
8. Итого
9. Всего доходов
Расходы, связанные с производством и реализацией (без НДС)1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9. ИтогоВнереализационные расходы10.
11. Всего расходов
12. ДОХОДЫ - РАСХОДЫ
Задача 25.9
Цель: научиться рассчитывать прибыль при использовании метода начисления и кассового метода
Доходы и расходы ЗАО "Пончик" за январь текущего года характеризуются следующими данными:
Отгружена продукция покупателям на сумму 1 888 000 руб. (в т.ч. НДС)
Получены денежные средства от покупателей на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС). Из этой суммы только 50% относится к отгрузкам января. Стоимость приобретенных материалов, использованных в производстве в январе, составила 1 062 000 руб. (в т.ч. НДС). Из них оплачено 80% в январе, 20% в феврале.
Начислена зарплата работникам за январь всего на сумму 120 000 руб. Взносы на ОСС с начисленной зарплаты составили 31 200 руб. Начисленная зарплата выплачена в феврале, взносы переведены также в феврале. В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года в сумме 100 000 руб. Также в январе перечислены взносы на ОСС с зарплаты декабря в сумме 26 000 руб.
В январе получен безвозмездно компьютер от другой компании, являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость компьютера - 30 000 руб. (без НДС). Первоначальная стоимость компьютера по данным передающей стороны - 60 000 руб., накопленная амортизация - 20 000 руб. Амортизация ОС за январь составила 60 000 руб. Только 70% ОС оплачено.
В январе получена предоплата от покупателя на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС). Отгрузка в адрес этого покупателя произошла в феврале. В январе начислены %% по банковскому кредиту в сумме 120 000 руб. (НС не облагается). %% выплачены в феврале.
В январе выплачены %% по банковскому кредиту за декабрь в сумме 110 000 руб. (НДС не облагаются). В январе сделана предоплата производственных материалов в сумме 82 600 руб. (в т.ч. НДС). Материалы получены в феврале.
В январе была произведена оплата за услуги производственного назначения в сумме 472 000 руб. (в т.ч. НДС). Услуги оказаны в прошлом году.
Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО "Пончик" за январь по двум методам (кассовый и метод начисления).
Решение Задача 25.10
Цель: научиться составлять расчет по налогу на прибыль
ЗАО "Пончик" осуществляет продажу пончиков "Диетический" которые закупаются на другом предприятии и перепродаются.
Данные за отчетный период следующие (без НДС):
Продано пончиков "Диетических" на сумму 9 000 000 руб. Получено от покупателей денежных средств в оплату отгруженных пончиков 8 200 000 руб. Стоимость всех приобретенных пончиков этого вида составила 5 000 000 руб. Дополнительно уплачено 300 000 за их доставку на склад. По состоянию на конец года 20% пончиков остались непроданными.
Работникам, занятым на продажах этих пончиков, начислена зарплата 500 000 руб. Сумма взносов на ОСС составила 195 000 руб. Административному персоналу начислена зарплата 200 000 руб. На эту зарплату начислены взносы на ОСС - 78 000 руб.
Амортизация торгового оборудования составила 228 000 руб. Амортизация прочих ОС общехозяйственного назначения составила 112 000 руб.
9 ноября текущего года был взят в банке валютный кредит в сумме 200 000 $ США. Ставка по кредиту - 19 % годовых. %% уплачиваются ежемесячно на последнее число каждого месяца начиная с 30 ноября. Курсы $ США, установленные ЦБ РФ (условно): на 9 ноября - 23 руб./долл., на 30 ноября - 22,5 руб./долл., на 31 декабря - 22 руб./долл.
Представительские расходы составили 45 000 руб. Расходы на рекламу пончиков составили 200 000 руб. (половина этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных компаний).
За год был начислен налог на имущество в сумме 12 000 руб.
Убыток прошлого года ЗАО составил 2 500 000 руб.
Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте сумму налога на прибыль.
Решение
Задача 25.11
Цель: научиться составлять расчет по налогу на прибыль
ЗАО "Пончик" осуществляет производство пончиков "Толстяк".
Данные за отчетный период следующие (без НДС):
Продано 90% произведенных пончиков "Толстяк" на сумму 1 000 000 руб. На производство этих пончиков было израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 240 000 руб. ЗАО дополнительно пришлось заплатить своим поставщикам штраф в размере 20 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов. Работникам, занятым на производстве этих пончиков, начислена зарплата 200 000 руб. Сумма взносов на ОСС составила 52 000 руб. Административному персоналу начислена зарплата 60 000 руб. На эту зарплату начислены взносы на ОСС - 15 600 руб.
Амортизация производственного оборудования составила 120 000 руб. Амортизация прочих ОС общехозяйственного назначения составила 32 000 руб.
Амортизация эксклюзивного патента на изготовление пончиков - 48 000 руб.
Остатков НЗП и ГП на начало периода не было.
31 марта текущего года был взят в банке рублевый кредит в сумме 200 000 руб. на год. Ставка по кредиту - 15 % годовых. %% уплачиваются ежеквартально начиная с 1 июля. Ставки рефинансирования ЦБ РФ (условно): 1 января-30 июня-12%, 1 июля-31 декабря - 14%. Договор не предусматривает изменения процентной ставки.
Представительские расходы составили 25 000 руб. Расходы на рекламу пончиков составили 40 000 руб. (60% этой суммы относилась к стоимости призов, вручаемых победителям массовых рекламных компаний).
За год был начислен налог на имущество в сумме 5 000 руб.
Резерв по сомнительным долгам на начало года был равен 50 000 руб. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности на конец года он должен быть равен 100 000 руб. В течение года была списана ДЗ на сумму 30 000 руб. ( в т.ч. НДС)
В июле ЗАО приобрело Неисключительные права на бухгалтерскую программу сроком службы 4 года стоимостью 48 000 руб.
Убыток прошлого года ЗАО составил 50 000 руб.
Составьте расчет по налогу на прибыль за год и рассчитайте сумму налога на прибыль.
Решение
Специальные налоговые режимы
Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
УСН была введена законом РФ от 29.12.95 г. № 222-ФЗ. Цель ее введения - создание более благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса. Ныне действующая система вступила в действие с 1.01.2003 г. Наряду с уже существующей тенденцией снижения количества уплачиваемых налогов расширился круг плательщиков, введены принципиально новые положения по порядку исчисления налога. Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется положениями главы 26-2 НК РФ и Методическими рекомендациями МНС по применению этой главы.
УСН является специальным налоговым режимом. Она применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход или возврат от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе. ЗАДАЧИ
Задача 26.2.1
Существуют ли ограничения для работы на УСН в следующих ситуациях:
1) Организация "Бета" в 2012 г. применяла общую систему налогообложения. А с 2013 г. она решила перейти на УСН. Общая сумма доходов от реализации и внереализационных доходов у организации "Бета" по итогам 9 месяцев 2012 г. составила 35 000 000 руб. (без НДС).
2) Общая сумма доходов организации "Дельта" за 9 месяцев 2013 г. составила 60 200 000 руб., из них 55 200 000 руб. - это доход от деятельности, облагаемой налогами в рамках ОСН, а 5 000 000 руб. - от деятельности, переведенной на ЕНВД.
3) Организация "Бета" применяет УСН. В августе 2013 г. организация открыла филиал. 4) Организация "Гамма" с января 2013 г. занималась оптовой торговлей и применяла "упрощенку". В августе этого же года она стала оказывать услуги ломбарда. 5) 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью принадлежит организациям, а 80% - физическим лицам. 6) С начала 2010 г. юридическим лицам принадлежало 20% акций открытого акционерного общества "Гамма", применявшего УСН. В августе 2013 г. организации приобрели еще 15% акций данной компании.
7) 50% акций ОАО "Дельта" принадлежит субъекту РФ, 40% - физическим лицам, а 10% - юридическим лицам.
8) Организация "Гамма" решила перейти на УСН. Остаточная стоимость ее основных средств и НМА по данным бухгалтерского учета составила 110 млн руб.
9) Организация "Альфа" с начала 2013 г. одновременно применяла два налоговых режима - ЕНВД и УСН. На 1 апреля текущего года в обоих видах деятельности использовались основные средства остаточной стоимостью 70 млн руб. В апреле организация "Альфа" приобрела дополнительно основные средства, в результате чего на 30 июня 2013 г. остаточная стоимость ее основных средств составила 105 млн руб.
10) Организация "Бета" начала применять УСН с 1 января 2013 г. Средняя численность ее работников за отчетные периоды 2013 г. составила:
- за I квартал - 90 человек;
- за полугодие - 95 человек;
- за 9 месяцев - 101 человек.
Задача 26.2.2
Методика расчета средней численности работников для определения права на УСН
Организация "Бета" начала применять УСН с 1 января 2013 г.
Требуется определить среднюю численность работников за отчетные периоды - I квартал и полугодие 2013 г. исходя из следующих данных.
ПериодСреднесписочная численность работников, чел. Средняя численность внешних совместителей, чел. Средняя численность работающих по гражданско-правовым договорам, чел. Январь 140 0 0 Февраль42 0 0 Март 44 0 0 Итого за квартал ?Апрель 44 0 0 Май 100 2 6 Июнь 100 2 7 Итого за полугодие ?
Решение
Обратите внимание!
Если по отдельным видам деятельности вы переведены на ЕНВД, то ограничение по численности работников определяется исходя из всех видов деятельности, которые вы осуществляете (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Например, организация "Дельта" совмещает УСН и ЕНВД. По итогам полугодия 2013 г. средняя численность ее работников, занятых в деятельности, переведенной на УСН, составила 90 человек, а в деятельности, переведенной на "вмененку", - 15 человек.
Итого средняя численность работников организации "Дельта" на конец полугодия - 105 человек.
Таким образом, организация "Дельта" нарушила ограничение по средней численности работников, поскольку данный показатель у нее превысил 100 человек.
Задача 26.2.3
Проконсультируйте по поводу выбора объекта налогообложения
1) Предприниматель Т.С. Соколова является дистрибьютором косметической фирмы. Она осуществляет деятельность по приему заказов на косметическую продукцию от покупателей и по выдаче им данной продукции. У нее нет ни работников, ни офисного помещения.
2) Организация "Гамма" занимается оптовой торговлей. В процессе деятельности у нее образуются крупные расходы на аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников, оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, расходы на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров и др.
Задача 26.2.4
Чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате "упрощенного" налога, нужно спрогнозировать виды и примерную сумму расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества.
Предприниматель К.М. Иванов работает на УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляя деятельность по перевозке пассажиров на маршрутном такси, подчиняющемся расписанию движения.
Предпринимателю нужно определить, какой объект налогообложения применять выгоднее (доходы или доходы минус расходы), чтобы сориентироваться, надо ли ему с начала нового года поменять свой объект на другой. Деятельность он собирается осуществлять с прежней интенсивностью.
Для анализа он решил взять за основу свои показатели доходов и расходов за III квартал 2013 г.
Его доходы составили 80 000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении, - 55 000 руб., из которых:
- 33 000 руб. - на аренду автомобиля;
- 14 000 руб. - на ГСМ;
- 3000 руб. - на текущий ремонт автомобиля;
- 450 руб. - на обязательное пенсионное страхование;
- 4550 руб. - другие расходы, учитываемые по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Объект налогообложения - доходы Объект налогообложения - доходы минус
расходы Вывод:
При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать также то, что в субъекте РФ могут быть установлены пониженные ставки единого налога для отдельных категорий "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы". При этом минимальный размер налоговой ставки может составлять 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
На основе показателей своих доходов и расходов за III квартал 2013 г. К.М. Иванов произвел расчет "упрощенного" налога, который надлежит уплатить при разных объектах налогообложения:
Задача 26.2.5
Организация работает по УСН. По итогам налогового периода отгружено продукции на 1 050 000 руб., на расчетный счет поступило денежных средств за реализованную продукцию - 820 000 руб. Расходы составили 110 000 руб., оплачено 75%.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (по вариантам) .
Решение
Задача 26.2.6
Исчисление авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев (доходы)
У организации "Гамма" сложились следующие показатели доходов в 2013 г.
Месяц Доход, руб. Отчетный (налоговый) период Доход за отчетный
(налоговый) период
(нарастающим итогом), руб. Январь 180 000 I квартал ?Февраль 200 000 Март 220 000 Апрель 250 000 Полугодие ?Май 220 000 Июнь 230 000 Июль 200 000 9 месяцев ?Август 150 000 Сентябрь 150 000 Октябрь 250 000 Год ?Ноябрь 240 000 Декабрь 210 000 Организация "Гамма" в течение 2013 г. уплатила страховые взносы на ОПС в размере:
15 000 руб. - за I квартал;
34 500 руб. - за полугодие;
54 000 руб. - за 9 месяцев.
Кроме того, в III квартале 2013 г. организация за счет собственных средств выплатила работнику Е.Н. Кузьмину пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6000 руб.
Решение
Задача 26.2.7
Исчисление авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев (доходы минус расходы)
В 2013 г. у организации "Дельта" сложились следующие показатели доходов и расходов.
Месяц Доход минус расход, руб. Отчетный (налоговый) период Налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом
(сумма доходов, уменьшенных на расходы), руб. Январь 30 000 I квартал ?Февраль 40 000 Март 50 000 Апрель 20 000 Полугодие ?Май 40 000 Июнь 50 000 Июль 40 000 9 месяцев ?Август 30 000 Сентябрь 60 000 Октябрь 50 000 Год ?Ноябрь 40 000 Декабрь 30 000 Необходимо определить размер авансовых платежей, которые должна уплатить организация "Дельта" по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия, 9 месяцев 2013 г.
Решение
Задача26.2.8
Исчисление суммы налога при применении объекта налогообложения "доходы"
Организация "Гамма", применяющая объект налогообложения "доходы", за 2013 г. получила доход 2 500 000 руб.
В 2013 г. организация за счет собственных средств выплатила своим работникам пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 000 руб. Кроме того, за 2013 г. она перечислила взносы на ОПС в размере 74 000 руб.
Суммы уплаченных авансовых платежей по налогу составили:
- 21 000 руб. за I квартал;
- 22 500 руб. за полугодие;
- 10 500 руб. за 9 месяцев.
Решение
Задача 26.2.9 Организация с 1 января перешла на УСН. На балансе числятся основные средства:
- 3 года - первоначальная стоимость 80 000 руб., остаточная стоимость 50 000 руб.
- 7 лет - первоначальная стоимость 230 000 руб., остаточная стоимость 140 000 руб.
Доходы от реализации продукции составляют за год - 3 700 тыс. руб., расходы - 3 200 тыс. руб. Получено безвозмездно транспортное средство стоимостью 50 000 руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 000 руб., из них уплачено 25 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения - доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту - объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов является оптимальным для данного предприятия. Решение
Задача 26.2.10
Организация переведена на УСН. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 680 000 руб., расходы произведены в сумме 540 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 15 000 руб. Убыток прошлых лет, когда организация работала на общей системе налогообложения, составил 45 000 руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (2 варианта).
Решение
Задача 26.2.11
Организация применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За первое полугодие доходы составили 5500 тыс. руб., расходы - 4 800 тыс. руб. Кроме этого, приобретены основные средства на сумму 125 000 руб., из них введены в эксплуатацию на сумму 100 000 руб. Оплата произведена на 80%. Исчислите сумму налога , подлежащую уплате в бюджет.
Решение
Задача 26.2.12
Исчисление и уплата минимального налога
Организация "Альфа", применяющая УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), за налоговый период (2009 г.) получила доходы в размере 90 000 руб., а ее расходы составили 85 000 руб. Решение
Задача 26.2.13
Особенности учета расходов по товарам, приобретенным для последующей продажи (ст. 346.17 НК РФ).
А) Организация "Альфа" 5 июня 2010 г. приобрела и оплатила партию пиломатериалов для последующей продажи. Часть этой партии по договору поставки 22 июня 2010 г. была отгружена организации "Бета". Оплата от организации "Бета" поступила в июле 2010 г. Таким образом, расходы на приобретение соответствующей части пиломатериалов организация "Альфа" может учесть ______________________________________________________
Б) Метод ФИФО
Организация "Альфа" 1 июля 2010 г. закупила для перепродажи и оплатила поставщику 30 жидкокристаллических мониторов по цене 6500 руб. за штуку (без НДС) - партия N 1. Затем в течение месяца было приобретено и оплачено 20 аналогичных мониторов по цене 6200 руб. за штуку (без НДС) - партия N 2. В том же месяце было реализовано 35 мониторов и поступила оплата от покупателей.
Бухгалтер организации "Альфа" спишет расходы на приобретение мониторов в следующем порядке:
Метод ФИФО выгодно применять в отношении тех товаров, цены на которые с течением времени снижаются либо поставщики предоставляют накопительные скидки. Тогда в первую очередь в расходы вы спишете стоимость товаров, которые куплены по более высокой цене.
В) Метод ЛИФО
Организация "Бета" 3 августа 2010 г. купила для последующей реализации 100 телефонных аппаратов Panasonic стоимостью 2000 руб. каждый (без НДС) - партия N 1. 25 августа того же года было приобретено еще 50 телефонных аппаратов по цене 2100 руб. за штуку (без НДС) - партия N 2. Все партии поставщику оплачены. В августе организация реализовала 130 телефонных аппаратов, покупатели полностью оплатили товар.
Бухгалтер организации "Бета" в августе 2010 г. спишет расходы на закупку телефонных аппаратов в следующем порядке:
Метод ЛИФО выгодно применять в ситуациях, когда цены на товары растут. Дело в том, что вы сначала спишете в расходы стоимость товаров, которые куплены дороже. Следовательно, расходы текущего периода снизят налогооблагаемую базу в большей мере.
Г) Метод оценки средней стоимости группы товаров
Организация "Альфа" в течение августа 2010 г. для последующей продажи закупила три партии настольных светильников разных видов:
- партия N 1 - 100 светильников стоимостью 800 руб. каждый (без НДС);
- партия N 2 - 80 светильников стоимостью 950 руб. каждый (без НДС);
- партия N 3 - 50 светильников стоимостью 1200 руб. каждый (без НДС).
Весь товар был оплачен поставщику в том же месяце.
На начало августа 2010 г. остатки светильников на складе организации "Альфа" составили 30 штук, средняя стоимость которых - 23 500 руб. (без НДС).
За август 2010 г. организация "Альфа" реализовала 230 светильников разной стоимости. Оплата от покупателей поступила полностью в том же месяце.
Решение
Задача 26.2.14
Фирма перешла на упрощенную систему с 1 января 2011 г. На момент перехода у нее числились следующие основные средства:
- механизированные инструменты со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет и остаточной стоимостью 12 000 руб.;
- деревообрабатывающее оборудование со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет и остаточной стоимостью 180 000 руб.;
- металлический сейф со сроком полезного использования свыше 20 до 25 лет и остаточной стоимостью 15 000 руб.
В первый год применения упрощенной системы фирма приобрела станок стоимостью 200 000 руб. (без НДС) со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно.
Фирма будет формировать расходы на приобретение основных средств в следующем порядке.
1. Первый календарный год применения УСН (2011 г.):
- станок - - механизированные инструменты - - деревообрабатывающее оборудование - - металлический сейф - 2. Второй календарный год применения УСН (2012 г.):
- деревообрабатывающее оборудование - - металлический сейф - 3. Третий календарный год применения УСН (2013 г.):
- деревообрабатывающее оборудование - - металлический сейф -
В последующие годы применения упрощенной системы организация обязана списывать лишь стоимость металлического сейфа (при условии, что новые основные средства не будут приобретаться).
В течение года расходы на приобретение основных средств принимаются поквартально равными долями.
За первый календарный год применения упрощенной системы расходы составят:
_________________________________________________________руб.
Ежеквартально в составе расходов нужно учитывать сумму ______ руб. (____________________).
Задача 26.2.15
Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход.
Сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были уплачены в размере 8400 руб.
Сумма единого налога за I квартал равна:
__________________________________ руб.
Сумму налога можно уменьшить не более чем наполовину:
_________________________________ руб.
Сумма единого налога к уплате составит:
___________________________________ руб.
Задача 26.2.16
В 2013 г. индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему и выбрал объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за год составила 100 000 руб., а сумма расходов - 98 000 руб. Налоговая база равна ____ руб. (________________). Единый налог составит ___ руб. (________________).
Однако минимальная сумма налога, рассчитанная от величины полученных доходов, составит ___ руб. (________________________).
Поэтому в бюджет нужно уплатить единый налог в размере ____ руб.
Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом предприниматель может зачесть в следующие налоговые периоды. В нашем случае такая разница составит ____ руб. (____________).
Глава 26.3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения в виде ЕННВД для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом , применяемом налогоплательщиком в обязательном порядке. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 26-3 НК РФ и Методическими рекомендациями МНС по применению этой главы. Налог вводится в действие законами субъектов РФ, которые определяют его элементы в пределах своей компетенции. ЗАДАЧИ
Задача 26.3.1
Существуют ли ограничения по применению ЕНВД в следующих ситуациях:
1) Несколько организаций заключили договор простого товарищества с целью осуществления на территории района предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В отношении указанного вида деятельности на территории соответствующего муниципального района введён ЕНВД.
2) Организация "Бета" по договору передала в доверительное управление организации "Дельта" продуктовый магазин. В соответствии с условиями договора организация "Дельта" организовала в магазине розничную торговлю продуктами питания. Выручка от продаж поступает организации "Бета" как учредителю доверительного управления. Организация "Дельта" получает вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления, в виде процента от выручки магазина.
3) Организация "Альфа" относится к категории крупнейших налогоплательщиков. Одно из обособленных подразделений организации "Альфа" (турбаза) занимается оказанием услуг по временному размещению и проживанию.
В муниципальном образовании, где расположено подразделение, такая деятельность переведена на ЕНВД решением местного законодательного собрания.
4) Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ЕСХН на территории городского округа торгует в розницу с лотка мясом (тушками) выращенных цыплят-бройлеров. На территории городского округа введен ЕНВД, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.
Задача 26.3.2
Расчет физического показателя
В организации "Гамма", оказывающей услуги по ремонту автотранспортных средств, по состоянию на 1 января 2013 г. количество работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале 2013 г. уволились два сотрудника: один - 20 февраля, другой - 6 марта. Физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Следовательно, в рассматриваемой ситуации физический показатель за январь будет составлять __, за февраль - __, за март - __.
Задача 26.3.3
Определение ЕНВД
ООО "Весна " осуществляет розничную торговлю продуктами питания через магазин (в г. Екатеринбурге) с площадью торгового зала 80 кв. м. Определите сумму ЕНВД за I квартал 2013 года.
Решение
Задача 26.3.4
ООО "Быт" оказывает бытовые услуги населению в области ремонта и пошива обуви в г. Екатеринбурге. В организации работает 2 мастера.
Определите сумму ЕНВД за I квартал 2013 года.
Решение
Региональные налоги
Глава 30. Налог на имущество организаций
С появлением различных форм собственности и экономического соперничества между ними возникла необходимость взимания налогов не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов предприятия. Кроме этого, с введением налога на имущество организаций создается стимул для освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества и появился один из наиболее крупных и стабильных источников доходов региональных бюджетов, поскольку величина налога не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций. Эта тенденция соответствует мировой практике развития системы налогообложения. С 1 января 2004 г. введена в действие глава 30 НК РФ " О налоге на имущество организаций", которая внесла изменения в порядок определения объектов налогообложения, расчет облагаемой базы, значительно сократился перечень организаций и объектов имущества, не облагаемых налогом. Данный налог относится к региональным налогам и сборам. Поэтому законодательные органы каждого субъекта РФ обязаны принять закон, который определяет отдельные элементы налога в рамках полномочий, предоставленных федеральным законодательством.
Вопросы для обсуждения:
1. Поступление ОС
2. Критерии отнесения имущества к ОС
3. Учитывать ли как ОС персональный компьютер
4. Первоначальная стоимость ОС
5. Изменение первоначальной стоимости ОС
ЗАДАЧИ
Задача 30.1
Расчет среднегодовой стоимости имущества
У организации "Альфа" на балансе числятся основные средства, которые облагаются налогом на имущество. В отношении этих объектов организация уплачивает налог по месту своего нахождения. Остаточная стоимость указанных основных средств по данным бухгалтерского учета составляет:
Дата Остаточная стоимость ОС, руб. 01.01.2013 26 400 01.02.2013 25 200 01.03.2013 24 000 01.04.2013 757 175 01.05.2013 740 350 01.06.2013 723 525 01.07.2013 706 700 01.08.2013 689 875 01.09.2013 673 050 01.10.2013 656 225 01.11.2013 639 400 01.12.2013 622 575 31.12.2013 605 750 Определите налоговую базу по налогу на имущество организации "Альфа" за 2013 г.
Решение
Задача 30.2
Расчет средней стоимости амортизируемого имущества
Организация "Альфа" имеет на балансе объекты основных средств, которые облагаются налогом на имущество. В отношении данных основных средств организация уплачивает налог по месту своего нахождения.
Остаточная стоимость объектов основных средств по данным бухгалтерского учета составляет:
Дата Остаточная стоимость ОС, руб. 01.01.2013 26 400 01.02.2013 25 200 01.03.2013 24 000 01.04.2013 757 175 01.05.2013 740 350 01.06.2013 723 525 01.07.2013 706 700 Необходимо рассчитать базу для начисления авансовых платежей по налогу на имущество организации "Альфа" за полугодие 2013 г.
Решение
Задача 30.3
Поступление и выбытие объекта ОС Организация "Альфа" в феврале 2013 г. приобрела и ввела в эксплуатацию ноутбук первоначальной стоимостью 50 000 руб. Амортизация начисляется линейным методом в сумме 819,67 руб. в месяц.
По итогам I квартала 2013 г. при расчете средней стоимости облагаемого налогом имущества организация "Альфа" учтет стоимость ноутбука следующим образом:
Дата Остаточная стоимость, руб. 1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля Если же основное средство выбывает в отчетном периоде, то на его остаточную стоимость на 1-е число месяца выбытия это не влияет. А вот в последующих месяцах остаточная стоимость выбывшего основного средства будет равна нулю.
Например, организация "Альфа" продала в феврале 2010 г. основное средство. Его остаточная стоимость на 1 января 2013 г. составляла 340 678 руб. Амортизация начисляется в размере 4055,69 руб. в месяц.
Определим значения остаточной стоимости основного средства, которые участвуют в расчете средней стоимости имущества организации "Альфа" при исчислении авансового платежа за полугодие 2013 г.
Дата Остаточная стоимость, руб. 1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля 1 мая 1 июня 1 июля Задача 30.4
Определение базы для исчисления суммы авансового платежа за полугодие в случае модернизации основного средства
Организация "Альфа" осуществляет торговую деятельность и применяет общий режим налогообложения. 31 мая 2013 г. организация для повышения мощности модернизировала станок B-351 (на эту дату оформлены акт приемки работ и акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3). Его первоначальная стоимость до этого составляла 72 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет (60 мес.), организация применяет линейный способ начисления амортизации, ежемесячная сумма амортизации до проведения модернизации составляла 1200 руб. По данным бухгалтерского учета организации:
По состоянию на: Первоначальная стоимость ОС, руб. Сумма начисленной
амортизации, руб.Остаточная стоимость ОС, руб. 01.01.2013 72 000 30 000 42 000 01.02.2013 72 000 01.03.2013 72 000 01.04.2013 72 000 01.05.2013 72 000 31.05.2013 72 000 Для проведения модернизации организация "Альфа" привлекла стороннюю организацию "Бета" (подрядчика). Сумма расходов на оплату услуг организации "Бета" - 6000 руб. (без НДС). Срок полезного использования основного средства не изменился. Организация "Альфа" уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество организаций.
Рассчитайте базу для исчисления суммы авансового платежа организации "Альфа" за полугодие.
Решение
После проведения модернизации сводные данные о первоначальной стоимости основного средства, сумме начисленной амортизации и остаточной стоимости основного средства следующие.
По состоянию на: Первоначальная стоимость ОС, руб. Сумма начисленной
амортизации, руб.Остаточная стоимость ОС, руб. 01.01.2013 01.02.2013 01.03.2013 01.04.2013 01.05.2013 01.06.2013 01.07.2013 База для исчисления авансового платежа (средняя стоимость имущества) организации "Альфа" за полугодие 2013 г. составит (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 2 ст. 379 НК РФ):
СрСт = ____________________________________________________________руб. Задача 30.5
Определение базы для исчисления суммы авансового платежа за 9 месяцев в случае частичной ликвидации основного средства
Торговая организация "Гамма" 31 августа 2013 г. демонтирует 30% комплексного основного средства, первоначальная стоимость которого - 1 008 000 руб. Срок полезного использования - 7 лет (84 мес.), объект эксплуатировался 4,5 года (54 мес.). Организация применяет линейный способ начисления амортизации, ежемесячная сумма амортизации составляла 12 000 руб. Данные бухгалтерского учета организации в отношении этого основного средства следующие.
По состоянию на: Первоначальная стоимость ОС, руб. Сумма начисленной
амортизации, руб.Остаточная стоимость ОС, руб. 01.01.2013 1 008 000 552 000 456 000 01.02.2013 1 008 000 01.03.2013 1 008 000 01.04.2013 1 008 000 01.05.2013 1 008 000 01.06.2013 1 008 000 01.07.2013 1 008 000 01.08.2013 1 008 000 31.08.2013 1 008 000 Организация "Гамма" к счету 01 "Основные средства" открыла субсчета:
01-1 "Основные средства";
01-2 "Выбытие основных средств".
Решение
Первоначальная стоимость основного средства организации "Гамма" в результате частичной ликвидации уменьшилась на ____________ руб. (____________________).
Сумма начисленной амортизации, которая приходится на выбывающую часть основного средства, равна ______ руб. (__________________________).
Остаточная стоимость объекта после демонтажа составляет _______ руб. (____________________________________руб.)).
Оставшийся срок полезного использования - ____ года (__ мес.) (____________).
Новая годовая сумма амортизации - _________ руб. (_________________).
Начиная с 30 сентября 2013 г. организация "Гамма" ежемесячно начисляет амортизацию в размере ______ руб. (_____________________).
После проведения модернизации сводные данные о первоначальной стоимости основного средства, сумме начисленной амортизации и остаточной стоимости основного средства ООО "Гамма" следующие:
По состоянию на: Первоначальная стоимость ОС, руб. Сумма начисленной
амортизации, руб.Остаточная стоимость ОС, руб. 01.01.2013 01.02.2013 01.03.2013 01.04.2013 01.05.2013 01.06.2013 01.07.2013 01.08.2013 01.09.2013 01.10.2013 База для исчисления авансового платежа (средняя стоимость имущества) организации "Гамма" за 9 месяцев 2010 г. составит (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 2 ст. 379 НК РФ):
СрСт = _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________руб.
Глава 28. Транспортный налог
Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 28 НК РФ и законодательными актами субъектов РФ, а также Методическими рекомендациями МИФНС РФ. Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
ЗАДАЧИ
Задача 28.1
Организация занимается грузоперевозками. На балансе стоят следующие автомобили:
МаркаМощность двигателя, л.с.Количество, шт.МАЗ 53351803КРАЗ 2552404ГАЗ 66111202ЗИЛ 1332103КАМАЗ 5320210520 августа приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. С 1 сентября переданы в аренду 2 автомобиля - КРАЗ и ЗИЛ.
Рассчитайте сумму налога, которую должна уплатить организация за налоговый период.
Решение
Задача 28.2
Организацией был зарегистрирован легковой автомобиль HONDA CR-V с мощностью двигателя 150 л.с. со 2 марта 2010 г. по 25 августа 2010 г. Рассчитайте сумму транспортного налога.
Решение
ОПТИМИЗАЦИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА
Способы снижения налога
1) Льгота за счет филиала
Если у вашей фирмы на балансе числится транспорт и у вас есть филиалы в других регионах РФ, где ставка налога ниже, то этим можно воспользоваться.
Для этого нужно зарегистрировать транспортные средства в ГИБДД на постоянной основе по месту нахождения филиала.
В этом случае налог рассчитывается по ставкам, установленным в регионе, где находится филиал.
В ст. 363 Налогового кодекса сказано, что налог уплачивают по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортных средств признают место государственной регистрации.
!!! Если транспорт зарегистрирован в регионе с пониженными ставками, но не эксплуатируется в нем, то это может привести к претензиям со стороны налоговиков.
Им известен такой способ минимизации. Правда, для этого им нужно собрать доказательства того, что транспорт используется не в регионе.
2) Когда лучше регистрировать автомобиль
Пример ТН1. ЗАО "Актив" купило автомобиль ВАЗ-2107. Дата приобретения - 27 августа 2010 г.
Ситуация 1: когда лучше регистрировать автомобиль.
Ситуация 2: когда лучше снимать с учета.
3) Аренда транспортного средства
Некоторым фирмам выгоднее не покупать транспортное средство, а просто нанять сотрудника с личным автомобилем. Следовательно, обязанностей по уплате транспортного налога у них не возникает. Сотруднику платят компенсацию за использование машины в служебных целях. Сумму компенсации оговаривают в трудовом договоре. Компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, не облагают НДФЛ и взносами ОСС. Зато эта сумма уменьшает базу по налогу на прибыль, но лишь в пределах норм, установленных Правительством РФ. Норма для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см составляет 1500 руб. в месяц.
Лучше всего заключить с работником договор аренды транспортного средства. С работником можно заключить договор аренды автомобиля с экипажем или без экипажа. В каждом из этих случаев сотруднику выплачивают арендную плату. Она уменьшает облагаемую налогом прибыль фирмы. При договоре аренды с экипажем сотрудник за плату предоставляет предприятию автомобиль во временное владение и пользование. Он своими силами оказывает услуги по его управлению и техническому обслуживанию. Во втором случае автомобиль также предоставляется работодателю во временное владение и пользование, однако услуги по управлению работник не оказывает.
Фирма может уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по эксплуатации машины (бензин, моторное масло, и т.д.) и ее ремонту. Если фирма заключит с работником договор аренды с экипажем, то придется также платить взносы ОСС с суммы вознаграждения работнику.
Из двух договоров выгоднее заключить договор аренды машины без экипажа. В этом случае, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, владелец машины не должен составлять авансовые отчеты и подписывать путевые листы. За него это может сделать другой сотрудник компании.
4) Транспорт в лизинг Ваша фирма может сэкономить на транспортном налоге, а точнее, вообще его не платить. Если вы не имеете на балансе своих собственных машин, то уйти от налога можно, заключив договор аренды (лизинга). Поскольку на кого зарегистрировано транспортное средство, тот и платит налог (ст. 357 НК РФ).
Ситуации: А) Если авто неисправно
Если в организации числится неисправный автомобиль и в дальнейшем он не будет эксплуатироваться, то нет смысла держать его на балансе и платить налог за это транспортное средство. Все дело в том, что уплата налога не зависит от того, в каком состоянии машина. Она может быть не на ходу или разобрана на запасные части. Все дело в регистрации.
Получается, что вы будете обязаны платить транспортный налог до тех пор, пока не снимете автомобиль с государственной регистрации. Для снятия представьте в Госавтоинспекцию:
- техпаспорт машины;
- ее регистрационные документы;
- знаки;
- акт о списании автотранспортного средства по форме N ОС-4а, составленный вашей бухгалтерией.
В автоинспекции на вашем акте поставят штемпель о снятии машины с учета. Теперь этот документ послужит основанием для освобождения от уплаты налога. Исключить из числа объекта налогообложения списанное авто можно уже со следующего месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Кстати, специально уведомлять об этом налоговую инспекцию не нужно. Сотрудники ГИБДД сами сообщат в ФНС о снятии вашей машины с учета.
Б) Автомобиль в угоне
В этой ситуации нужно исключить украденный автомобиль из числа объектов налогообложения по транспортному налогу (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Но для этого необходимо представить в налоговую инспекцию именно подлинник справки об угоне, а не ксерокопию.
Справку выдают органы МВД России, которые занимаются расследованием и раскрытием угонов (краж) транспортных средств.
В) Сняли с учета и решили продать
Транспортный налог платят лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Налогом облагают транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ). Следовательно, если вы решили продать машину и сняли ее с учета в ГИБДД, то обязанность по уплате налога прекращается.
Конечно, затягивать продажу автомобиля не стоит. Хотя точные сроки нигде и не прописаны, у налоговиков могут возникнуть подозрения и претензии, если снятый с учета автомобиль долгое время не сможет найти нового владельца.
Г) Незарегистрированные машины
Возможна такая ситуация. Ваша фирма приобретает машину, но по различным причинам не торопится сразу оформить ее в ГИБДД. С момента покупки до регистрации в ГИБДД проходит определенный отрезок времени. Начислять ли налог на такой транспорт, если он еще не эксплуатируется и не зарегистрирован?
Налоговики могут попытаться взыскать налог с тех машин, которые не зарегистрированы в ГИБДД. Они считают так. Если на балансе фирмы числится автомобиль, то с него в любом случае надо платить налог. И неисполнение обязанности по регистрации автомобиля не освобождает фирму от уплаты транспортного налога.
Тем не менее, объектом налогообложения признаются зарегистрированные транспортные средства (ст. 358 НК РФ). Транспортные средства, не зарегистрированные в установленном порядке, объектом налогообложения по транспортному налогу не являются.
В Определении Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. N 451-О сказано, что машины, не прошедшие регистрации и не участвующие в дорожном движении, не воздействуют на состояние дорог общего пользования. Значит, экономических оснований для обложения машин транспортным налогом нет.
ПРИМЕР ЭКЗАМЕНАЦИОННОГО ТЕСТА
НДФЛ
1. В каком размере предоставляется вычет одинокой (единственной) матери, если ее ребенку меньше 18 лет и он признан инвалидом?
А. 3000 руб.
Б. 6000 руб.
В. 4000 руб.
2. Если отец ребенка временно не работает, может ли мать получать на это время двойной вычет?
А. Безусловно, может.
Б. Может, если отец отказался от вычета в пользу матери.
В. Нет, не может.
3. Может ли разведенный отец, который не уплачивает алименты, использовать стандартный вычет на ребенка?
А. Нет, так как он не уплачивает алименты.
Б. Может, до тех пор пока его не лишат родительских прав.
В. Не может, так как ребенок не проживает с отцом.
4. Кто не имеет права на получение стандартного вычета на ребенка?
А. Супруг попечителя.
Б. Отец ребенка, который состоит с матерью в гражданском браке.
В. Мужчина, который женился на матери ребенка, но не усыновил его.
5. Отец по решению суда лишен родительских прав. Может ли он получить вычет на ребенка? Имеет ли право мать ребенка получить двойной вычет?
А. Отец не может получить вычет, в то время как мать получит вычет в двойном размере.
Б. Мать и отец имеют право на один налоговый вычет на ребенка.
В. Отец не получит налоговый вычет. Мать ребенка не получит двойной вычет.
6. Получат ли родители вычет, если дочери 20 лет, она является студенткой очной формы обучения? При этом она самостоятельно зарабатывает, сменила фамилию и вступила в брак.
А. Родители получат стандартный вычет.
Б. Родители не имеют прав на стандартный вычет, так как дочь самостоятельно зарабатывает.
В. Стандартный вычет предоставляется только одному родителю, так как дочь сменила фамилию и вступила в брак.
7. Кто из нижеперечисленных, согласно Налоговому кодексу, является единственным родителем в целях предоставления двойного вычета на ребенка?
А. Разведенные супруги.
Б. Мать ребенка, если отец пропал без вести.
В. Отец ребенка, мать которого не работает.
НДС
1. Организация поставляет товары, облагаемые по ставке 18 процентов. Во II квартале кроме привычных продаж она реализовала продукцию, облагаемую по ставке 10 процентов, ее удельный вес в общей выручке составил 1 процент. Как определить налоговую базу за указанный налоговый период?
А. Суммировать выручку по товарам, облагаемым по разным ставкам, поскольку удельный вес одного вида продукции составляет менее 5 процентов.
Б. Определить две налоговые базы.
В. Суммировать выручку по товарам, предварительно уведомив об этом налоговую инспекцию.
2. Организация изготавливает оборудование, облагаемое НДС по ставке 18 процентов, длительность производственного цикла изготовления которого составляет свыше шести месяцев. Другой деятельности налогоплательщик не ведет. Организация во II квартале реализовала указанное оборудование и получила аванс на его предстоящее производство. Сколько налоговых баз определит налогоплательщик за указанный налоговый период?
А. Одну.
Б. Две.
В. Три.
Г. Ни одной.
3. Организация реализует безвозмездно полученное имущество, учтенное по стоимости, включающей "входной" НДС, уплаченный передающей стороной. Цена продажи имущества - 100 000 руб. с учетом НДС, что соответствует уровню рыночных цен, его балансовая стоимость - 90 000 руб. Определите налоговую базу и сумму НДС.
А. Налоговая база составляет 100 000 руб., НДС - 18 000 руб.
Б. Налоговая база составляет 100 000 руб., НДС - 15 254,24 руб.
В. Налоговая база составляет 10 000 руб., НДС - 1800 руб.
Г. Налоговая база составляет 10 000 руб., НДС- 1525,42 руб.
4. Организация получила 10 000 руб. в виде штрафа за невыполнение обязательств по договору на поставку продукции, облагаемую НДС по ставке 18 процентов. Определите размер налоговой базы и сумму налога.
А. Налоговая база отсутствует.
Б. Налоговая база составляет 10 000 руб., НДС - 1800 руб.
В. Налоговая база составляет 10 000 руб., НДС - 1525,42 руб.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
1. При определении доходов в целях исчисления налога на прибыль из них исключаются суммы:
А. НДС и акцизы;
Б. экспортные таможенные пошлины;
В. НДС, акцизы и экспортные таможенные пошлины.
2. В целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признаются:
А. выручка от реализации только собственной продукции;
Б. выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;
В. выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.
3. Организация, применяющая кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль, заключила договор простого товарищества. Определите налоговые последствия по налогу на прибыль:
А. организация имеет право на использование кассового метода, в том числе и по доходам, полученным по договору простого товарищества;
Б. организация обязана перейти на метод начислений с начала следующего налогового периода;
В. организация обязана перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор.
4. Датой признания акционером доходов в виде дивидендов в целях исчисления налога на прибыль является:
А. дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) акционера;
Б. дата списания денежных средств со счета налогового агента;
В. дата проведения собрания акционеров, на котором объявлен размер дивидендов.
5. Стоимость имущества, полученного правопреемником при реорганизации, в соответствии с гл. 25 НК РФ определяется:
А. по данным бухгалтерского учета передающей стороны;
Б. по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные права;
В. на основании данных независимого оценщика.
6. Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, в целях исчисления налога на прибыль:
А. не подлежит амортизации;
Б. амортизируется только в части собственных затрат предприятия;
В. подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.
7. Из состава амортизируемого имущества в целях применения гл. 25 НК РФ исключаются основные средства:
А. переданные в аренду;
Б. переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
В. находящиеся на реконструкции сроком менее 12 месяцев.
8. Первоначальная стоимость основного средства, полученного налогоплательщиком безвозмездно от учредителя, доля которого в уставном капитале принимающей стороны менее 50%:
А. равна нулю;
Б. определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ;
В. определяется как остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета передающей стороны.
9. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право:
А. не применять установленный гл. 25 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники и признавать расходы на ее приобретение материальными расходами налогоплательщика при вводе в эксплуатацию;
Б. не применять установленный порядок амортизации по всем основным средствам, используемым для осуществления деятельности в области информационных технологий.
10. Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, при принятии их к учету равна 20 000 руб. Определите сумму расхода, учитываемого для расчета налога на прибыль при дальнейшем их использовании:
А. Сумма расхода равна нулю;
Б. 20 000 руб.;
В. 4 000 руб.
11. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается:
А. на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, и на стоимость возвратных отходов;
Б. только на стоимость возвратных отходов;
В. только на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.
12. В состав расходов на оплату труда работников включаются:
А. страховые взносы на добровольное медицинское страхование по договорам, заключенным со страховой компанией в пользу работника на срок 6 месяцев;
Б. расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации;
В. дивиденды.
13. В целях расчета налога на прибыль в состав внереализационных расходов включаются:
А. убыток от реализации основного средства;
Б. расходы на обеспечение пожарной безопасности;
В. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.
14. Организация получила прибыль от реализации продукции 500 тыс. руб., убыток от оказания услуг в сумме 40 тыс. руб., дивиденды от дочерней компании в сумме 100 тыс. руб. Определить налоговую базу для расчета суммы налога на прибыль по ставке 20%:
А. 500 тыс. руб.;
Б. 460 тыс. руб.;
В. 600 тыс. руб.
15. Организация за налоговый период получила убыток от деятельности по оказанию посреднических услуг в сумме 300 тыс. руб., доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам в сумме 100 тыс. руб. и прибыль от реализации ценных бумаг в сумме 400 тыс. руб. Определить сумму убытка, переносимого на будущее в соответствии со ст. 283 НК РФ.
А. 300 тыс. руб.;
Б. 200 тыс. руб.;
В. 0.
16. Организация получила прибыль от основной деятельности 500 тыс. руб., дивиденды в сумме 50 тыс. руб. и убыток от реализации векселей банка в сумме 100 тыс. руб. Определить сумму налога, исчисленного по ставке 20%.
А. 100 тыс. руб.;
Б. 120 тыс. руб.;
В. 80 тыс. руб.;
Г. свой вариант.
17. При прекращении действия договора простого товарищества участнику возвращено имущество стоимостью 50 тыс. руб., которое было передано по цене 70 тыс. руб. В целях налогообложения прибыли возникшая отрицательная разница:
А. признается убытком в момент возврата имущества;
Б. признается убытком, переносимым на будущее в соответствии со ст. 283 НК РФ;
В. не признается убытком для целей налогообложения.
18. Организация "Парус" имеет недвижимое имущество на территории другого субъекта РФ, которое сдается в аренду для размещения филиала организации "Рассвет". У какой из организаций однозначно возникает обязанность уплаты налога на прибыль по месту нахождения недвижимого имущества и при каких условиях?
А. у той и другой организации;
Б. у организации "Парус";
В. у организации "Рассвет", если эта организация и ее филиал расположены в разных субъектах РФ.
19. Иностранная организация в среднем за четыре квартала, предшествующие III кварталу текущего налогового периода, получила выручку от реализации в сумме 4500 тыс. руб. Сумма налога на прибыль за II квартал составила 690 тыс. руб. Определить сумму ежемесячных авансовых платежей на III квартал.
А. 230 тыс. руб.;
Б. иностранные организации уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода;
В. свой вариант.
20. Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют стоимость приобретения товаров в целях налогообложения прибыли в соответствии:
А. с правилами бухгалтерского учета;
Б. только по стоимости, указанной в договоре с поставщиком;
В. порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.
21. 11 января 2010 г. организация заключила договор ОСАГО на один год и единовременно уплатила страховую премию условно в размере 3650 руб. Для расчета налога на прибыль применяется метод начисления, и авансовые платежи уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли. Какую сумму организация может учесть в расходах по налогу на прибыль в январе при условии, что автомобиль используется в производственной деятельности?
А. 210 руб. (3650 руб. : 365 календарных дней x 21 календарный день).
Б. 304 руб. (3650 руб. : 12 мес.).
В. 3650 руб. (всю сумму сразу).
Г. В соответствии с принятой учетной политикой.
22. 11 января 2010 г. организация заключила договор ОСАГО на один год и единовременно уплатила страховую премию условно в размере 3650 руб. Организация для расчета налога на прибыль применяет кассовый метод. Какую сумму она может учесть в расходах по налогу на прибыль в январе при условии, что автомобиль используется в производственной деятельности?
А. 210 руб. (3650 руб. : 365 календарных дней x 21 календарный день).
Б. 304 руб. (3650 руб. : 12 мес.).
В. 3650 руб. (всю сумму сразу).
Г. В соответствии с принятой учетной политикой.
23. Организация в соответствии с договором аренды застраховала арендованный автомобиль на случай повреждения. Вправе ли она включить в расходы для целей налогообложения прибыли сумму уплаченной страховой премии в размере фактических затрат?
А. Однозначно вправе.
Б. Вправе при условии, что расходы на содержание автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.
В. Нет, не вправе, поскольку автомобиль арендованный.
24. По итогам 2009 г. организация получила убыток в размере 345 000 руб.
Доходы по итогам 2010 г. составили 990 000 руб., а расходы - 700 000 руб.
Определите максимальную сумму убытка, на которую фирма сможет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в 2010 г.
А. Убытки учитываются только в том налоговом периоде, в котором получены, и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль текущего года.
Б. Убытки уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в следующем отчетном (налоговом) периоде в полном объеме.
В. Убытки уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль пропорционально всему возможному сроку (10 лет) в размере 1/10 ежегодно.
25.Верно ли, что предприятие не может уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы убытков, полученных до реорганизации?
А. да, верно;
Б. нет, реорганизация не влияет на порядок признания убытков;
В. нет, предприятие-правопреемник имеет право признавать такие убытки.
УСН
1. Налоговая база фирмы-"упрощенца" по итогам 2009 г. составила 200 000 руб. Размер ранее полученного убытка (250 000 руб.) позволяет полностью покрыть эту сумму. Возникает ли у компании обязанность перечисления в бюджет сумм налога?
а) да, предприятие в любом случае обязано уплатить минимальный налог;
б) нет, поскольку налоговая база равна нулю;
в) нет, в случае, если убыток полностью компенсирует налоговую базу, у "упрощенцев", как и у плательщиков налога на прибыль, обязательства перед бюджетом не возникают.
2. Компания совмещает УСН и ЕНВД. В 2013 г. от "упрощенной" деятельности она получила доход в размере 35 млн руб., от "вмененной" - 30 млн руб. Потеряно ли право на применение УСН?
А. Да.
Б. Нет.
В. Компания изначально не имела права совмещать указанные режимы налогообложения.
3. Компания в III квартале 2010 г. превысила размер предельного дохода, позволяющий применять УСН. С какого периода нужно перейти на иной режим налогообложения?
А. С III квартала 2010 г.
Б. С IV квартала 2010 г.
В. С 1 января 2011 г.
4. Доходы "упрощенца" превысили 60 млн руб. в III квартале 2013 г. Когда истекает последний срок для сообщения об этом в налоговый орган?
А. О потере права применения УСН компания сообщать не обязана.
Б. 15 октября 2013 г. (15 календарных дней по окончании квартала, в котором допущено превышение).
В. 21 октября 2013 г. (15 рабочих дней по окончании квартала, в котором допущено превышение).
Г. 15 января 2014 г.
5. Плательщик УСН в III квартале 2013 г. решил добровольно отказаться от применения "упрощенки". Когда он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию?
А. В течение 15 календарных дней с момента принятия такого решения.
Б. До 15-го числа следующего квартала.
В. До 15 января 2014 г.
Г. Не обязан уведомлять.
ЕНВД
1. ООО "Молочник" занимается разносной розничной торговлей на территории двух соседних районов города, закрепленных за разными налоговыми инспекциями. Местное законодательство установило для этого вида деятельности систему налогообложения в виде уплаты "вмененного" налога. В каком налоговом органе организация должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД?
А. В налоговом органе по месту регистрации.
Б. В любом из налоговых органов по месту осуществления деятельности.
В. В каждом из налоговых органов по месту осуществления деятельности.
2. Индивидуальный предприниматель, плательщик ЕНВД, оказывающий бытовые услуги, принял на работу сотрудника. Как изменится налогооблагаемая база по ЕНВД?
А. Увеличится в зависимости от суммы заработной платы принятого сотрудника.
Б. Увеличится в зависимости от количества дней его выхода на работу.
В. Увеличится на величину физического показателя.
Г. Изменится в зависимости от того, какой доход получит фирма.
3. По итогам I квартала 2010 г. "вмененщик" исчислил налог в размере 2000 руб. За I квартал начислены, но в апреле так и не выплачены пенсионные взносы на сумму 500 руб., пособия по временной нетрудоспособности в размере 1000 руб. В каком размере нужно заплатить ЕНВД по итогам I квартала?
А. 2000 руб.
Б. 1000 руб.
В. 500 руб.
4. ООО "Рассвет" совмещает два специальных режима налогообложения: ЕНВД и УСН. Обязано ли оно вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность?
А. Обязано по организации в целом.
Б. Не обязано.
В. Обязано в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД.
Ситуация 1. Организация "А" арендует помещение магазина у городского комитета по имуществу. Согласно договору аренды арендная плата составляет 27 140 руб. с учетом НДС.
Объясните особенности уплаты НДС в данной ситуации. Ситуация 2. ЗАО "АравияТур" заключило с физическим лицом, не состоящим в штате, договор на перевод трех статей о Йемене и Катаре. Согласно договору сумма вознаграждения - 35 000 руб., исполнитель самостоятельно приобретает все необходимое для работы.
В процессе работы исполнитель за свой счет приобрел репринтное издание "Грамматики литературного арабского языка" (1928 г.), которое потребовалось ему для перевода (7500 руб.). Из справок по форме 2-НДФЛ, представленных исполнителем, следует, что его доход с января по сентябрь 2010 г. составил 180 500 руб.
Исполнитель представил в бухгалтерию чек на приобретение книги и заявление на получение стандартного вычета на него самого (400 руб.) и на его ребенка (1000 руб.). 20 сентября был подписан акт о выполнении работ. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ.
Ситуация 3. ЗАО "Русский пекарь" заключило с физическим лицом (1965 г. рождения), не состоящим в штате, договор подряда на ремонт оборудования для выпечки булочек бриошь. Согласно договору срок выполнения работы - с 13 по 16 сентября 2010 г., сумма вознаграждения составляет 4000 руб. Условие о страховании на случай травматизма в договор не включено. В какой сумме нужно начислить страховые взносы (согласно ФЗ-212) по данному вознаграждению?
Ситуация 4. Организация "А" реализовала предприятие как имущественный комплекс за 4 500 000 руб. Балансовая стоимость проданных активов составляет 5 250 000 руб.
Баланс предприятия до его продажи:
Актив баланса Сумма, рублейПассив баланса Сумма, рублейНематериальные активы (НМА) 400 000 Уставный капитал5 250 000 Основные средства (ОС) 2 500 000 Товары, в том числе: 1 350 000 Не облагаемые НДС 600 000 Облагаемые НДС 750 000 Дебиторская задолженность 1 000 000 Итого: 5 250 000 5 250 000 Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по этой операции. 55
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
1 154
Размер файла
474 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа