close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

29 Бартерные операции

код для вставкиСкачать
 Бартерные операции.
Бартер (товарный обмен) - это хоз. операция, которая предусматривает проведение расчётов за товары, работы, услуги в любой форме, отличной от денежной, включая любые виды зачёта и погашения взаимной задолженности в результате, которых не предусматривается зачисление средств на счета продавца для компенсации стоимости таких товаров, работ и услуг (ст.1.19 Закона "О налогообложении прибыли").
Стороны, совершающие бартер, заключают между собой бартерный договор, в котором указывается бартерная стоимость и все расчёты. СПД, которое совершает бартер с данным пред-тием одновременно является поставщиком и покупателем. Поэтому в бух. учёте отражение полного или частичного взаиморасчета оформляется проводкой "бартерный зачёт"
Дт 631 Кт 361 по балансирующей операции.
Получение товара Отгрузка товара
Дт 281 Кт 631 Дт 361 Кт 702
Дт 631 Кт 311 - расчёт Дт 311 Кт 361 - расчёт БАРТЕР
Налогообложение бартерных операций.
Налог на прибыль: ВД и ВР учитываются по первому событию по договорной стоимости, но не ниже обычной цены (ст 1.20 Закона "О налогообложении" см. стр. 40).
Например: пред-тие А и пред-тие Б заключили бартерный контракт на сумму 36 000,00грн., в т.ч. НДС. Пред-тие А поставляет пред-тию Б готовую продукцию, фактическая произ-ная себестоимость 25 000,00грн. Пред-тие Б поставляет для пред-тия А товары.
Составить проводки для пред-тия А, если ГП отгружена раньше, чем получены товары.
I. событие: отгрузка ГП II. событие: получение товара
Дт 361 Кт 701 36 000,00грн. Дт 281 Кт 631 30 000,00грн. - ВР Дт 701 Кт 641/НДС 6 000,00грн. Дт 641/НДС Кт 631 6 000,00грн.
Дт 901 Кт 26 25 000,00грн. Дт 631 Кт 361 36 000,00грн.
Дт 791 Кт 901 25 000,00грн.
Дт 701 Кт 791 30 000,00грн. - ВД Составить проводки для пред-тия А, если товар получен раньше, чем отгружена ГП
I. событие: получение товара II. событие: отгрузка ГП Дт 281 Кт 631 30 000,00грн. - ВР Дт 361 Кт 701 36 000,00грн. Дт 641/НДС Кт 631 6 000,00грн. Дт 701 Кт 641/НДС 6 000,00грн.
Дт 901 Кт 26 25 000,00грн. Дт 791 Кт 901 25 000,00грн.
Дт 701 Кт 791 30 000,00грн. - ВД Дт 631 Кт 361 36 000,00грн.
Внешнеэкономический бартер.
Бартерная стоимость в контракте оговаривается в валюте. Импорт товаров при бартере облагается таможенными пошлинами, сборами, акцизом, НДС. Экспорт при бартере облагается НДС по ставке 0%. При внешнеэкономическом бартере в 2006г. временно существует ограничение по отнесению НДС в состав налогового кредита. В случае экспорта товаров, работ, услуг путём бартера сумма НДС, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением этих товаров, работ, услуг не относится на увеличение налогового кредита, данная сумма включается в состав ВР в налоговом учёте. Например: в течение месяца пред-тие реализовало продукцию по Украине на сумму 24 000,00грн., в т.ч. НДС, на экспорт по бартеру - на сумму 10 000грн. Курс НБУ 1$ = 5,4грн. по ГТД. Сумма налогового кредита по НДС за месяц составила 4 320,00грн.
Составить проводки и определить сумму налог. кредита по НДС, подлежащего восстановлению на затраты.
1. реализована продукция по Украине, её фактическая себестоимость - 18 000,00грн.
Дт 361 Кт 701 24 000,00грн.
Дт 701 Кт 641/НДС 4 000,00грн.
Дт 901 Кт 26 18 000,00грн.
Дт 791 Кт 901 18 000,00грн.
Дт 701 Кт 791 20 000,00грн.;
2. реализована продукция на экспорт по бартеру, её фактическая себестоимость - 8 000,00грн.
Дт 701 Кт 791 10 000,00грн. - НДС по ставке 0%, доход списываем на "Фин. результат"
Дт 901 Кт 26 8 000,00грн.
Дт 791 Кт 901 8 000,00грн.;
3. рассчитываем сумму восстановленного НДС
РЕАЛИЗАЦИЯ БЕЗ НДС НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ПО НДСВсего за отчётный месяц20 000,00 + 10 000,00 = 30 000,00 4 320,00В т.ч. экспорт по бартеру 10 000,00 Относим восстановленный НДС на затраты
Дт 901 Кт 641/НДС 1 440,00грн. - в ВР в налоговом учёте
Дт 791 Кт 901 1 440,00грн.
При определении суммы восстановленного НДС используются данные того отчётного периода, в котором был произведён экспорт по бартеру. За базу распределения надо брать налогооблагаемые операции отчётного периода, т.е. объёмы отгруженной продукции, а также суммы авансов, полученных от покупателей в отчётном периоде.
Восстановленный НДС относится:
1. при отгрузке ГП на экспорт
Дт 901 Кт 641/НДС или storno Дт 641/НДС Кт 901;
2. при отгрузке товара
Дт 902 Кт 641/НДС или storno Дт 641/НДС Кт 902;
3. при оказании услуг и выполнении работ
Дт 903 Кт 641/НДС или storno Дт 641/НДС Кт 903;
В бух. учёте курсовые разницы по бартерным контрактам не возникают. А доходы или расходы по бартеру отражаются на сч. № 719 - доходы, сч. № 949 - расходы.
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
33
Размер файла
41 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа