close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

код для вставкиСкачать
Приложение № 1 к Приказу
от_________ №___________ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА на 2011 год
СОДЕРЖАНИЕ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ4
2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ8
2.1. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД8
2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА8
2.3. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ8
2.4. ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ9
2.5.ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА9
2.6.ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ10
2.7.ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ10
2.8.БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ12
3.МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ13
3.1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ13
3.1.1Общие положения13
3.1.2Инвентарный объект13
3.1.3Первоначальная оценка основных средств14
3.1.4Последующая оценка основных средств14
3.1.5Амортизация14
3.1.6Восстановление объектов посредством ремонта15
3.1.7Выбытие объектов основных средств15
3.1.8Активы стоимостью не более 20 000 рублей за единицу15
3.1.9Объекты недвижимости16
3.1.10Капитальные вложения в арендованные объекты16
3.1.11Доходные вложения в материальные ценности16
3.1.12Учет основных средств, полученных по договору лизинга16
3.2. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ17
3.2.1Общие положения17
3.2.2Инвентарный объект17
3.2.3Первоначальная оценка17
3.2.4Последующая оценка17
3.2.5Амортизация17
3.2.6Предоставление (получение) права использования нематериальных активов18
3.2.7Документальное оформление19
3.3. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ19
3.3.1Общие положения19
3.3.2Учет материалов20
3.3.3Учет специальной (санитарной) одежды21
3.3.4Учет товаров21
3.3.5Учет готовой продукции23
3.4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ24
3.4.1Общие положения24
3.4.2Единица учета24
3.4.3Первоначальная оценка финансовых вложений24
3.4.4Последующая оценка финансовых вложений25
3.4.5Выбытие финансовых вложений25
3.5.УЧЕТ РАСХОДОВ26
3.5.1Общие положения26
3.5.2Учет расходов на продажу27
3.5.3Учет расходов будущих периодов27
3.5.4Учет расходов по займам и кредитам28
3.6.УЧЕТ ДОХОДОВ29
3.6.1Общие положения29
3.6.2 Учет доходов будущих периодов30
3.7.ПРОЧИЕ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА30
3.7.1.Порядок пересчета стоимости активов, выраженной в иностранной валюте, в рубли30
3.7.2. Учет расчетов по налогу на прибыль30
3.7.3 Порядок организации кассовых операций31
Приложение № 133
Рабочий план счетов бухгалтерского учета33
Приложение № 264
Приложение № 367
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее - Учетная политика) устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности во всех Обществах (далее Общество), входящих в ГК "Виктория" и действующих в рамках договора управления с ОАО "ГК Виктория". Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с положениями Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ)
и требованиями иных действующих нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета, к которым относятся:
> Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (в редакции от 25.10.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (в редакции от 08.11. 2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 №116н (в редакции от 08.11.2010); > Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательства организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина РФ от 17.11.2006 № 154н (в редакции от 25.10.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (в редакции от 08.11.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н, (в редакции от 25.10.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет ОС" (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, (в редакции от 25.10.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 №56н, (в редакции от 20.12.2007);
> Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 №96н (в редакции от 20.12.2007);
> Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (в редакции 08.11.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (в редакции от 08.11.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н;
> Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010), утвержденное Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 №143н;
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 №92н (в редакции от 18.09.2006);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (в редакции от 25.10.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н (в редакции от 08.11.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.07.2002 №66н (в редакции от 08.11.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №115н, (в редакции от 18.09.2006);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (в редакции от 25.10.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н (в редакции от 08.11.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, утвержденное Приказом Минфина РФ от 24.11.2003 №105н (в редакции от 18.09.2006);
> Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в редакции от 08.11.2010);
> Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (в редакции от 08.11.2010);
> Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 №91н (в редакции от 25.10.2010);
> Методические указания по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н; (в редакции от 25.10.2010);
> Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина РФ от 26.12.02 № 135н (в редакции от 25.10.2010);
> Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49 (в редакции от 08.11.2010);
> План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (в редакции от 08.11.2010) (далее - Типовой план счетов);
> Формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (в редакции от 08.11.2010);
Учетная политика Общества сформирована с учетом следующих допущений:
> активы и обязательства Общества существуют обособленно от имущества и обязательств собственников и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);
> Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
> принятая Обществом Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
> факты хозяйственной деятельности Общества относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Учетная политика Общества обеспечивает:
> полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);
> своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
> большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
> отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
> тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
> рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации (требование рациональности).
Учетная политика Общества подлежит изменению в случаях:
> изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
> разработки Обществом новых способов ведения бухгалтерского учета;
> существенного изменения условий деятельности (существенное изменение условий деятельности может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.).
Изменение производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения.
Последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от изменения законодательства Российской Федерации по бухгалтерскому учету и оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.
Под существенным влиянием следует понимать влияние, влекущее за собой изменение исходного показателя на 5 и более процентов.
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета, фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
Основные виды деятельности ГК определены учредительными документами Обществ, входящих в Группу и включают в себя:
* розничную торговлю;
* оптовую торговлю;
* сдачу имущества в аренду;
* производство продукции общественного питания;
* производство готовой продукции;
* услуги хранения;
* логистические услуги;
* услуги управления;
* услуги по финансово-бухгалтерскому обслуживанию;
* услуги по информационно-техническому обслуживанию;
* услуги КРО;
* услуги по управлению персоналом; * прочие виды деятельности.
1.1. Оформление разрешения (права) на осуществление лицензируемых видов деятельности производится в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (в ред. Федеральных законов от 13.03.2002 N 28-ФЗ, от 21.03.2002 N 31-ФЗ, от 09.12.2002 N 164-ФЗ, от 10.01.2003 N 17-ФЗ, от 27.02.2003 N 29-ФЗ, от 11.03.2003 N 32-ФЗ, от 26.03.2003 N 36-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 21.03.2005 N 20-ФЗ, от 02.07.2005 N 80-ФЗ, от 31.12.2005 N 200-ФЗ, от 27.07.2006 N 156-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ, от 29.12.2006 N 244-ФЗ, от 29.12.2006 N 252-ФЗ, от 05.02.2007 N 13-ФЗ, от 19.07.2007 N 134-ФЗ, от 19.07.2007 N 135-ФЗ, от 19.07.2007 N 136-ФЗ, от 04.11.2007 N 250-ФЗ, от 08.11.2007 N 258-ФЗ, от 01.12.2007 N 318-ФЗ, от 06.12.2007 N 334-ФЗ, от 04.05.2008 N 59-ФЗ, от 14.07.2008 N 113-ФЗ, от 22.07.2008 N 148-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ, от 30.12.2008 N 307-ФЗ, от 30.12.2008 N 309-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 18.07.2009 N 177-ФЗ). 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
2.1 .ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
Отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря соответствующего года включительно.
Бухгалтерская отчетность составляется за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.
Бухгалтерская отчетность представляется заинтересованным пользователям в соответствии с законодательством и учредительными документами.
2.2 . ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель Общества.
Бухгалтерский учет Общества ведется филиалом ОАО ГК "Виктория" на основании гражданско-правового договора.
Разработка Учетной политики, внесение изменений в случаях, предусмотренных законодательством, осуществляется централизованно для всех Обществ, входящих в Группу Компаний "ВИКТОРИЯ", Отделом методологии Финансовой Дирекции ОАО ГК "Виктория" в рамках гражданско-правовых договоров с Обществами.
2.3 . РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
Бухгалтерский учет осуществляется Обществом с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, составленного на основании типового плана счетов бухгалтерского учета (Приложение №1).
Номер счета рабочего плана счетов бухгалтерского учета состоит из 9 знаков (для номеров счетов с 01 по 09 типового плана счетов) или10 знаков (для номеров счетов с 10 по 99 типового плана счетов).
При этом первый знак (для номеров счетов с 01 по 09 типового плана счетов) или первые два знака (для номеров счетов с 10 по 99 типового плана счетов) обозначают номер счета синтетического учета. Знаки со второго по девятый включительно (для номеров счетов с 01 по 09 типового плана счетов) или с третьего по десятый включительно (для номеров счетов с 10 по 99 типового плана счетов) обозначают номер счета аналитического учета.
Для ведения забалансового учета предназначены десятизначные счета, первый знак в номере которых " Z".
2.4 . ФОРМЫ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Все хозяйственные операции, проводимые Обществом, оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм. А документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, разрабатываются Обществом самостоятельно.
При этом указанные формы содержат следующие обязательные реквизиты:
наименование документа (формы); код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личные подписи и их расшифровки.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, определяется Обществом самостоятельно и утверждается руководителем.
2.5. ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА
Документооборот и технология обработки учетной информации устанавливается Положением о бухгалтерском документообороте.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, своевременное и правильное оформление документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, достоверность содержащихся в документах данных несут лица, ответственные за создание этих документов.
Контроль соблюдения графика документооборота осуществляет руководитель Общества.
Общество хранит первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Хранение документов осуществляется Обществом в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском документообороте.
Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, используются формы регистров бухгалтерского учета, разработанные Обществом самостоятельно при соблюдении общих методических принципов бухгалтерского учета. (Приложение № 2).
Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета формируются автоматизировано.
2.6. ТЕХНОЛОГИЯ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ
Ведение бухгалтерского учета осуществляется автоматизированным способом. Учет товарных операций, бухгалтерский и кадровый учет ведется в программе SAP.
Учет кассовых операций осуществляется в программе "Кристалл". Учет операций по оплате труда осуществляется в Модуле HR системы SAP. Обеспечивается стандартная интеграция с модулем FI (Финансы). В модуль FI переносятся сформированные бухгалтерские документы по видам оплат, видам затрат и МВЗ.
2.7. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Общество проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии со ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.
Инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.
Для проведения инвентаризаций создаются постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия и/или рабочие инвентаризационные комиссии, персональный состав которых утверждается руководителем Общества. В состав инвентаризационной комиссии могут включаться члены независимой организации, с которой у Общества заключен договор на контрольно-ревизионное обслуживание.
Проведение инвентаризации обязательно:
> при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
> перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
> при смене материально ответственных лиц;
> при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
> в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
> при реорганизации или ликвидации организации;
Во избежание снижения прибыли и обеспечения оптимального функционирования торгового процесса инвентаризация товаров осуществляется в соответствии с графиком проведения инвентаризации торговых подразделений. При этом для обеспечения соответствия аналитических данных в системе товародвижения данным системы финансового учета и отчетности, в течение отчетного периода Общество регулярно проводит выборочные инвентаризации по всему ассортиментному перечню товаров.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в год.
Внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, производится по приказу руководителя не реже двух раз в год.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в порядке, предусмотренном действующим законодательством:
Инвентаризационная комиссия проводит по факту инвентаризационных разниц служебное расследование, в процессе которого материально ответственные лица дают подробные объяснения. По результатам расследования инвентаризационная комиссия формирует Заключение.
Решение об урегулировании инвентаризационных разниц принимает Руководитель Общества с учетом выводов инвентаризационной комиссии.
Производится зачет недостач материальных ценностей излишками по пересортице.
Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату оприходования, и соответствующая сумма включается в состав прочих доходов.
Недостача имущества в пределах норм естественной убыли, определенных и утвержденных в соответствии с действующим законодательством, включается в состав издержек производства и обращения по фактической себестоимости.
Недостачи сверх норм естественной убыли, определенных в соответствии с законодательством, относятся на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи включаются в состав прочих расходов.
Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Общество самостоятельно определяет порядок контроля хозяйственных операций, который реализуется посредством процедур предварительного, текущего и последующего контроля. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции и позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной она будет. Процедура предварительного контроля реализована в Регламенте согласования договоров.
Текущий контроль осуществляется на стадии формирования, распределения и использования финансовых ресурсов посредством:
* определения перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, * утверждения графика документооборота, * определение порядка хранения документов, * разграничения доступа к информационным ресурсам,
* проведения комплексных и тематических проверок и пр.
Для целей текущего контроля хозяйственных операций в ОАО ГК "Виктория" сформировано подразделение внутреннего контроля и аудита. С ОАО ГК "Виктория" Обществами для указанных целей заключен договор гражданско-правового характера.
Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Он осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности.
2.8. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н, и положениями Приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Применяемые Обществом формы годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности соответствуют формам, утвержденным Приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности" РФ. Годовая отчетность представляется в следующем объеме:
> Бухгалтерский баланс (форма №1);
> Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
> Отчет об изменениях капитала (форма №3);
> Отчет о движении денежных средств (форма №4);
> Приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);
> Пояснительная записка;
> Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
> Бухгалтерский баланс (форма №1);
> Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками без округлений.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна достоверная оценка финансового положения Общества или финансовых результатов его деятельности.
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения Общества или финансовых результатов ее деятельности.
Показатель признается существенным, в случае если его величина в общем итоге соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.
Информация, выходящая за пределы существенности, должна раскрываться в бухгалтерской отчетности в соответствии с профессиональным суждением лица, ответственного за составление отчетности. Показатели, не нашедшие отражения в формах отчетности, но признанные важными для пользователей, раскрываются в пояснительной записке.
Бухгалтерская отчетность Общества составляется и хранится в установленной форме на электронных и бумажных носителях. С согласия пользователей бухгалтерской отчетности Общество представляет отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.
Подразделения Общества ведут бухгалтерский учет, руководствуясь основными положениями настоящей учетной политики. Подлинники всех первичных учетных документов по хозяйственным операциям, созданным в подразделениях передаются в головную организацию в конце отчетного квартала. 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
3.1 .УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
3.1.1 Общие положения
Учет основных средств в Обществе осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н, в редакции приказов Минфина от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н (далее по тексту - ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, локальными нормативными актами Общества по учету основных средств (отражены в разделах по регулируемым объектам учета).
3.1.2 Инвентарный объект
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. При этом существенным признается отличие сроков полезного использования на 12 и более месяцев. Для организации бухгалтерского учета и обеспечения контроля сохранности основных средств каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в Обществе.
Учет основных средств по объектам ведется с использованием инвентарных карточек учета основных средств (унифицированная форма № ОС - 6), которые группируются в картотеке применительно к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", а внутри групп - по классам и местам эксплуатации.
При этом под классом подразумевается совокупность объектов основных средств одного назначения, обладающих сходными характеристиками. 3.1.3 Первоначальная оценка основных средств
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) произведенных до принятия объекта к учету.
Оценка основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета сумм в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету, в качестве вложений во внеоборотные активы.
3.1.4 Последующая оценка основных средств
Переоценка объектов основных средств Обществом не производится.
Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации. Порядок документального оформления и бухгалтерского учета восстановления объектов основных средств посредством модернизации, реконструкции, технического перевооружения определяется Методическими рекомендациями по учету восстановления объектов основных средств, утв. Распоряжением Финансового директора от 02.09.2009 г. № 122-09/ФД. 3.1.5Амортизация
Срок полезного использования объекта основных средств определяется Обществом при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
При определении срока полезного использования основных средств используется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (далее - Классификация).
Ожидаемый срок полезного использования основных средств, ранее бывших в эксплуатации, определяется путем вычитания из срока полезного использования, исчисленного для новых объектов основных средств, срока их фактической эксплуатации у прежнего собственника. В случае если срок фактической эксплуатации объекта основных средств у предыдущего собственника уже достиг (или превышает) срок полезного использования, определённый Классификацией, он определяется Обществом самостоятельно с учетом требований техники безопасности и следующих критериев:
* ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
* ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
* нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Срок полезного использования таких объектов закрепляется отдельным приказом руководителя. По объектам основных средств, срок полезного использования которых Классификацией не определен, он устанавливается экспертной комиссией, состоящей из представителей соответствующих технических и вспомогательных служб предприятия, в соответствии с техническими условиями и рекомендациями фирм-изготовителей и закрепляется отдельным приказом руководителя организации.
Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования и др.).
Начисление амортизации приостанавливается по:
* объектам, переведенным на консервацию продолжительностью свыше 3-х месяцев;
* объектам, находящимся на восстановлении продолжительностью свыше 12 месяцев.
3.1.6Восстановление объектов посредством ремонта
Общество не создает резерв на ремонт основных средств. Порядок документального оформления и бухгалтерского учета восстановления объектов основных средств посредством ремонта определяется Методическими рекомендациями по учету восстановления объектов основных средств, утв. Распоряжением Финансового директора ОАО ГК "Виктория" от 02.09.2009 г. № 122-09/ФД. 3.1.7Выбытие объектов основных средств
Порядок документального оформления и бухгалтерского учета выбытия объектов основных средств в результате морального и физического износа, аварий, недостачи, частичной ликвидации определяется Методическими рекомендациями по учету выбытия объектов основных средств, утв. Распоряжением Финансового директора ОАО "ГК "Виктория" от 24.07.2009 г. № 113-09/ФД
3.1.8Активы стоимостью не более 20 000 рублей за единицу
Активы, предназначенные для использования в течение длительного времени, т.е. сроком службы свыше 12 месяцев и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Для документального оформления движения активов, указанных в п.3.1.8.1. настоящего Приложения применяются первичные документы, используемые для учета материально-производственных запасов.
3.1.9Объекты недвижимости
Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, учитываются в составе основных средств на счете 101000000 "Здания и сооружения" со статусом "РЕГ - на регистрации" в карточке учета объекта основных средств. После регистрации в карточке меняется статус на "ЭКСП" - в эксплуатации. При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение первоначальной стоимости объекта и ранее начисленной суммы амортизации. 3.1.10Капитальные вложения в арендованные объекты
В составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды стоимость этих капитальных вложений не возмещается арендодателем. Порядок документального оформления и бухгалтерского учета неотделимых улучшений определяется Методическими рекомендациями по учету восстановления объектов основных средств, утв. Распоряжением Финансового директора от 02.09.2009 г. № 122-09/ФД. 3.1.11Доходные вложения в материальные ценности Основные средства, приобретенные исключительно для предоставления во временное пользование (аренду), учитываются на счете 30100000 "Доходные вложения". Начисление амортизации по таким объектам отражается обособленно на счете 203003000 "Амортизация доходных вложений". Учет доходных вложений, подлежащих государственной регистрации, ведется аналогично изложенному в п.п. 3.1.5.
3.1.12Учет основных средств, полученных по договору лизинга
Учет основных средств, полученных по договору лизинга, осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. приказом Минфина РФ от 17.02.1997 г. № 15. Затраты на монтаж, доставку, пусконаладочные работы, страхование, таможенные платежи и прочие расходы по доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, произведенные лизингополучателем в соответствии с условиями договора лизинга, учитываются равными частями в течение срока действия договора.
Первоначальной стоимостью лизингового имущества признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением возмещаемых налогов.
Фактическими затратами на приобретение основного средства, полученного по договору лизинга является выкупная стоимость объекта лизинга, предусмотренная сторонами в договоре лизинга.
При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета Z001000000 "Прочие основные средства, полученные по лизингу" и одновременно объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по выкупной стоимости.
3.2 . УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
3.2.1 Общие положения
Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина России от 24.12.2007 № 153н (далее по тексту - ПБУ 14/2007)
3.2.2 Инвентарный объект
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. Аналитический учет нематериальных активов ведется по отдельным объектам, которые объединены в следующие группы:
> программы для ЭВМ;
> полезные модели;
> товарные знаки;
> знаки обслуживания;
> деловая репутация;
> прочие нематериальные активы.
3.2.3 Первоначальная оценка Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.
3.2.4 Последующая оценка Переоценка и проверка на обесценение нематериальных активов в Обществе не производится.
3.2.5 Амортизация
Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из:
> срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом в случае ограничения срока действия прав на нематериальный актив согласно имеющейся документации на объект (патенты на соответствующие товарные знаки и т.д.);
> ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (в случае если права владения нематериальным активом не ограничены соответствующими патентами, договорами и прочими аналогичными документами, определяющими срок владения ими).
Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. Заключение о невозможности определить срок полезного использования представляется комиссией, состоящей из специалистов Общества, экспертное мнение которых является надежным.
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. Срок полезного использования нематериального актива проверяется организацией на необходимость его уточнения один раз в год на 31 декабря отчетного года.
В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Существенным признается период равный 12 и более месяцев. Изменение срока полезного использования нематериального актива фиксируется Актом.
Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях. В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года рассматривает наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях. Срок полезного использования нематериальных активов определяется соответствующим Приказом руководителя организации. Приказ оформляет результаты работы соответствующей комиссии, состоящей из специалистов, экспертное мнение которых является надежным.
Начисление амортизации по нематериальным активам производится линейным способом.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счетах: 501000000 "Амортизация НМА программы для ЭВМ";
501010000 "Амортизация НМА полезные модели";
501020000 "Амортизация НМА товарные знаки";
501030000 "Амортизация НМА знаки обслуживания";
501040000 "Амортизация НМА деловая репутация";
501050000 "Амортизация НМА прочие".
3.2.6 Предоставление (получение) права использования нематериальных активов
Нематериальные активы, предоставленные Обществом - правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении на них исключительных прав) подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя (лицензиара).
Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится правообладателем (лицензиаром).
Нематериальные активы (программы для ЭВМ), полученные Обществом в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете Z013000000 "НМА, полученные в пользование" в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
3.2.7 Документальное оформление Для документального оформления движения нематериальных активов применяются первичные документы, используемые для учета основных средств.
3.3 . УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
3.3.1 Общие положения
Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов, ПБУ 5/01", утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н в редакции приказов Минфина России от 27.11.2006 №156н и от 26.03.2007 №26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н в редакции приказа Минфина России от 26.03.2007 №26н; К бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов (МПЗ) принимаются активы:
* используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
* предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;
* используемые для управленческих нужд организации.
В составе МПЗ учитываются активы, в отношении которых, выполняются условия принятия их к учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу.
Учет МПЗ ведётся в разрезе мест хранения, а внутри них - в разрезе каждого номенклатурного номера.
Учет МПЗ осуществляется с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".
В дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" относится покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков.
В кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в корреспонденции со счетами учета МПЗ относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных МПЗ.
Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения, и учетных ценах списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения, и учетных ценах списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет расходов на продажу или других соответствующих счетов по направлениям выбытия МПЗ, 3.3.2 Учет материалов
К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные
полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы. Приемка и оприходование поступающих материалов оформляется путем
составления Акта о приемке товаров (Типовая форма ТОРГ-1). Это обусловлено договорными отношениями с поставщиками товарно-материальных ценностей.
Материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются Обществом в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, определяется Обществом исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Фактическая себестоимость материалов, полученных Обществом по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом, стоимость материально - производственных запасов, включая материалы, полученные Обществом по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально - производственные запасы
В аналитическом бухгалтерском учете Обществом используются учетные цены.
В качестве учетной цены используются договорные цены (цены поставщика).
Другие расходы, входящие в фактическую себестоимость материалов учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных расходов.
* Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимаются к учету путем их отнесения на отдельный счет 3104009000 "Транспорт. расходы не связанные с движением товара".
, согласно расчетным документам поставщика;
Транспортно-заготовительные расходы ввиду несущественности их удельного веса (менее 10% к учетной стоимости материалов) списываются в конце отчетного периода полностью в дебет счетов учета затрат.
При выбытии материалов используется метод средней скользящей себестоимости.
3.3.3 Учет специальной (санитарной) одежды
В соответствии с требованиями Постановления Министерства труда и социального развития РФ от 12.02.2002 № 9 "Об утверждении Межотраслевых типовых инструкций по охране труда для работников розничной торговли", Общество несет обязательство в целях обеспечения безопасных условий и охраны труда по обеспечению сотрудников спецодеждой. Вся специальная одежда находится в собственности Общества, учитывается на ее балансе и передается работникам во временное пользование исключительно для ношения в рабочее время. Перечень наименований специальной (санитарной) одежды и должностей сотрудников, обеспечиваемых форменной одеждой, устанавливается Приказом Руководителя Общества.
Специальная (санитарная) одежда сроком полезного использования не более 12 месяцев списывается единовременно в момент её передачи (отпуска) сотрудникам.
Специальная (санитарная) одежда сроком полезного использования более 12 месяцев списывается равными долями в течение установленного срока эксплуатации.
3.3.4 Учет товаров
К товарам относятся материально - производственные запасы, приобретенные или
полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
Бухгалтерский учет товаров осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 №1-794/32-5.
Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (стоимости приобретения) и отражаются на счете 41 "Товары".
Фактическая себестоимость товаров, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Фактической себестоимостью товаров, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Оценка товаров, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату перехода права собственности в соответствии с условиями договоров поставки.
Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" по ценам, указанным в сопроводительных документах.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных документах.
При ведении натурально-стоимостного учета применяется сортовой метод учета товаров. В аналитическом бухгалтерском учете Обществом используются учетные цены.
В качестве учетной цены используются договорные цены (цены поставщика).
Затраты по заготовлению и доставке товаров (ТЗР), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.
ТЗР ежемесячно распределяются пропорционально объемам товара на остаток товара и в себестоимость реализованного товара.
При этом, обособленно учитываются ТЗР (Транспортно-заготовительные расходы) по товару на счетах:
* 3104001000 "Прямые транспортные расходы (до склада покупателя)";
* 3104002000 "Экспедиторские услуги";
* 3104003000 "Погрузо-разгрузочРаботы(включая з\п сторон грузч)";
* 3104004000 "Стоимость страхования груза";
* 3104005000 "УслХранения в ПутиПортахСтанцДругихМестахВпредНорм";
* 3104006000 "Комис-е (агент-е и проч) вознагр связ с дост грузов";
* 3104007000 "Плата за вьезд на террит складов, ОхранаТоварНаСкл"
* 3104008000 "Косвенные транспортные расходы";
* 3109001000 "Таможенные сборы и пошлина";
* 3109002000 "Расходы по складам временного хранения"
* 3109003000 " Оформление ГТД, ДКД, ДУ"
По окончании отчетного месяца указанные расходы распределяются с использованием счета 35 "Закрывающий счет" на счет 440110000 "ТЗР по товару". Со счета 4401100000 производится распределение ТЗР на реализацию товара и на остаток товара.
Распределение производится по следующему алгоритму:
1. Определяется сумма сальдо на начало месяца по счету 4401100000 и оборота по приходу данного счета.
2. Определяется сумма сальдо на начало по счетам: 4101000000 "Товары на складе", 4102000000 "Товары в розничной торговле", 4103000000 "Оборотная тара", 4104000000 "Товары (суммовой учет)", 4105000000 "Тара (суммовой учет)", 410600000 "Товары переданные на комиссию", 410700000 "Товары на складе (суммовой учет)", 410800000 "Товары для пересортицы" и оборотов по приходу по указанным счетам.
3. Определяется процент (%) ТЗР (п.1) к сумме товара с остатком (п.2)
4. Определяется остаток товара на конец месяца (сч. 4101000000, 4102000000, 4103000000, 4104000000, 4105000000, 4106000000, 4107000000, 4108000000)
5. Определяется ТЗР на остаток товаров на конец месяца (п. 3 х п. 4)
6. Определяется ТЗР на реализацию товара (п. 1 - п. 5)
7. Осуществляется списание ТЗР, приходящихся на реализацию товара, с кредита счета 440110000 "ТЗР по товару" в дебет счетов 9002010100 "Себестоимость реализации товаров оптом", 9002010200 "Себестоимость обратной реализации товаров оптом" и 9002010300 "Себестоимость реализации товаров в розницу" пропорционально объему реализованных товаров в учетных ценах.
Расчет ТЗР на остаток товара и в себестоимость реализованных товаров товара прилагается (Форма Расчета - Приложение № 3).
При выбытии товаров используется метод средней скользящей себестоимости.
Приемка товара оформляется в соответствии с Договорами с Поставщиками товаров Актами о приемке товаров (Типовая форма ТОРГ-1).
3.3.5 Учет готовой продукции
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией).
Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее
изготовлением (по фактической производственной себестоимости).
В аналитическом бухгалтерском учете Общество применяет учетные цены.
За учетную цену принимается:
1) При производстве продуктов питания стоимость прямых расходов на Готовую продукцию (Стоимость сырья, израсходованного на её производство).
2) При производстве воды - нормативная (плановая) себестоимость, в которую включаются:
* Стоимость материалов.
Учетная цена номенклатурной единицы готовой продукции устанавливается на один месяц. Учет выпуска готовой продукции производится без использования счета 40. Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости учитывается на отдельном счете "Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости" Отклонения на этом счете учитываются в разрезе отдельных групп готовой продукции.
Списание готовой продукции производится по учетной стоимости. Одновременно по направлениям выбытия и на счета учета продаж списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции от её стоимости в учетных ценах, рассчитанные пропорционально объемам в оценке по учетной стоимости.
Производственный цикл по изготовлению продукции Общепита составляет менее одного рабочего дня, поэтому остатков готовой продукции в незавершенном производстве нет..
3.4 . УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
3.4.1 Общие положения
Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н в редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н (далее по тексту - ПБУ 19/02).
3.4.2 Единица учета
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений признается:
* отдельная ценная бумага эмитента;
* вклад в уставный капитал других организаций;
* депозитный вклад;
* займ, предоставленный другим организациям; * дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки прав требования; * вклад по договору простого товарищества;
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений Обществом используются следующие счета бухгалтерского учета:
5810100000 "Займы выданные";
5819100000 "Займы выданные ИК";
5820100000 "Паи и акции";
5830100000 "Облигации";
5840100000 "Прочие финансовые вложения";
5850100000 "Векселя полученные";
5860100000 "Приобретенное право требования по договору цессии";
5870100000 "Депозитный вклад";
5880100000 "Вклады по договорам простого товарищества".
Выданные Обществом беспроцентные займы финансовыми вложениями не являются и учитываются на счете 7619010000 "Беспроцентные займы ИК выданные".
3.4.3 Первоначальная оценка финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Затраты, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений, относящиеся сразу к нескольким объектам учета, распределяются по объектам пропорционально покупной стоимости финансового вложения.
Все дополнительные затраты на приобретение ценных бумаг, произведенные до момента постановки их на учет, как существенные, так и несущественные по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу, включаются в первоначальную стоимость ценных бумаг на дату принятия объекта к учету.
До момента принятия ценных бумаг на баланс Общества такие расходы аккумулируются на собирательном счете 76, а в составе отчетности отражаются в бухгалтерском балансе в составе прочих оборотных активов.
В зависимости от срока обращения финансовые вложения в бухгалтерской отчетности подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если их срок обращения не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные.
Перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные осуществляется в случае, если до срока погашения осталось не более 12 месяцев с отчетной даты. Перевод осуществляется программными средствами сводными проводками на специально открытые счета учета.
3.4.4 Последующая оценка финансовых вложений
Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости путем ежеквартальной корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.
Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений включается в прочие доходы или расходы и отражается на счетах:
9110810100 "Сумма дооценки активов" в случае, если разница положительная или 9120810100 "Сумма уценки активов" в случае, если разница отрицательная.
Пересчет стоимости финансовых вложений, выраженной в иностранной валюте (за
исключением стоимости паев и акций) в рубли производится на каждую отчетную дату.
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная
стоимость, разница между первоначальной и номинальной стоимостью относится в течение срока их обращения на финансовые результаты. 3.4.5 Выбытие финансовых вложений
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется Обществом исходя из оценки, определяемой по средней первоначальной стоимости.
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.
Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, производится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения таких вложений. 3.5. УЧЕТ РАСХОДОВ
3.5.1 Общие положения
Учет расходов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н (далее по тексту - ПБУ 10/99).
Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданной
продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во
временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций включаются в состав прочих расходов. Учет расходов ведется по следующим счетам бухгалтерского учета:
> 20 (для Компаний Группы, основным видом деятельности которых является оказание услуг),
> 26 (для всех Компаний Группы), > 44 (для Компаний Группы, основным видом деятельности которых является оптовая и розничная торговля), > 91 (для всех Компаний Группы)
Учет расходов осуществляется с использованием счетов 31 и 35.
На субсчетах счета 31 учет ведется в разрезе статей расходов. Группа статей представляет собой элемент затрат. Учет расходов по статьям в течение года осуществляется накопительно нарастающим итогом. При этом, ежемесячно производится постатейное распределение расходов с использованием счета 3599999999 "Закрывающий счет" на счета 20, 26, 44, 91, 99,
Группировка расходов на аналитических субсчетах 31 счета по виду расхода в целях формирования учета на синтетических счетах 20, 26, 44, прочих расходов на счете 91 (убытки прошлых лет), капитализируемых расходов, прямых расходов при производстве готовой продукции, а также в целях деления расходов по принципу отнесения расхода к определенному виду деятельности ведется с использованием специфической аналитики SAP "Функциональная сфера". В проводках затрат обязательной для заполнения является аналитика Место возникновения затрат (МВЗ) - организационная единица, представляет собой однозначно выделенный объект возникновения затрат. Структура МВЗ соответствует организационной структуре Общества. При проводке по определенному МВЗ автоматически происходит подстановка аналитики "Функциональная сфера".
Выделяются следующие исключения из общего правила определения Функциональной сферы по ее соответствию МВЗ:
* Для капитализируемых затрат в системе учета SAP создаются объекты учета - проекты, при формировании проводок с указанной аналитикой проставляется функциональная сфера CAPEX (для проектов по вложениям во внеоборотные активы) или 970000 (для проектов по доработкам ИТ-систем) в зависимости от вида проекта. * В случае, если проводка затрат относится к предыдущему налоговому периоду, пользователь в специальном поле "присвоение" выставляет год, к которому относится отражаемый расход и система проставляет функциональную сферу 912200, показывая, что в целях бухгалтерского учета указанный расход должен быть отражен в синтетическом учете на 91 счете - прочие расходы, убытки прошлых лет.
* В случае проводки затрат по видам расходов, которые являются прямыми в производстве готовой продукции (см. раздел Учет Материально-производственных запасов), при отражения их по МВЗ "Цех общепита" соответствующего магазина, проставляется функциональная сфера PRDOVH.
* По субсчетам 31 счета 3118701000, 3118702000 Штрафы и пени по налогам и сборам проставляется функциональная сфера 990300.
* При проводке затрат по субсчету 3117504000 Расходы по управлению и бухгалтерскому сопровождению проставляется функциональная сфера 260100.
Счета 31 и 35 закрываются при закрытии отчетного года в составе процедуры реформации баланса.
3.5.2 Учет расходов на продажу
К расходам на продажу относятся расходы, связанные с покупкой,
транспортировкой, хранением, подработкой, подсортировкой, упаковкой, рекламой и реализацией товаров.
Бухгалтерский учет расходов на продажу организуется в соответствии с
действующей методологией учета по статьям установленной номенклатуры на счете 44 "Расходы на продажу".
По дебету счета 44 "Расходы на продажу" в течение отчетного месяца накапливаются суммы произведенных Обществом расходов, связанных с продажей товаров. По окончании месяца эти суммы списываются в дебет счета 9007000000 "Коммерческие расходы" , за исключением статьи "ТЗР", списание которой производится в соответствии с произведенным расчетом по распределению указанных расходов на остаток товара и в себестоимость реализованного товара (счета 9002010100, 9002010200, 9002010300). Расходы на продажу не распределяются на деятельность по продаже готовой продукции собственного производства и деятельность по продаже товаров. 3.5.3 Учет расходов будущих периодов
Бухгалтерский учет расходов будущих периодов осуществляется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов. К таким расходам относятся:
> Платежи на основе лицензионного договора за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности (программного продукта), производимые в виде фиксированного разового платежа;
> Платежи на основе договора страхования;
> Разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;
> Платежи по доработке и адаптации комплексной системы учета и управления SAP R3 к бизнес-процессам Общества;
> Финансовые расходы;
> Иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.
Не относится к расходам будущих периодов выбытие активов в порядке
предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ и услуг, если условиями договора или требованиями законодательства и нормативных актов, или в соответствии с обычаями делового оборота возврат перечисленных денежных средств возможен, включая досрочное расторжение договора. Такие выплаты классифицируются как авансы (предварительная оплата) и учитываются на счетах расчетов с поставщиками и подрядчиками обособленно.
Расходы будущих периодов списываются по видам расходов равномерно в течение
периода, к которому они относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учету и закрепляется организационно-распорядительным документом.
Порядок определения срока признания расходов будущих периодов
> Платежи на основе лицензионного договора за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности (программного продукта), производимые в виде фиксированного разового платежа, признаются в составе расходов в течение срока действия лицензионного договора. В случае отсутствия указанного срока - в течение 5 лет;
> Платежи на основе договора страхования признаются в составе расходов в течение срока действия страхового полиса;
> Платежи за предоставление разрешений (лицензий) признаются в составе расходов в течение срока действия лицензий;
> Разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, признается в составе расходов в течение срока обращения таких бумаг;
> Платежи по доработке и адаптации комплексной системы учета и управления SAP R3 к бизнес-процессам Общества признаются в составе расходов в течение срока эксплуатации учетной системы (120 мес.).
> Финансовые расходы При ежемесячном списании расходов будущих периодов оформляется бухгалтерская справка.
3.5.4 Учет расходов по займам и кредитам
Учет расходов по займам и кредитам осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н (далее по тексту - ПБУ 15/2008).
Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:
> проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам (кредиторам);
> дополнительные расходы по займам;
К дополнительным расходам по займам относятся:
> суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
> суммы, уплачиваемые за экспертизу договоров займа (кредитного договора);
> иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов). Кроме РБП
Дополнительные расходы по займам включаются равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора). Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.
При приостановке приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период (более 3 месяцев) проценты, причитающиеся к уплате займодавцу (кредитору) прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива. В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов Общества.
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца за месяцем прекращения приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива.
Проценты по причитающемуся к оплате векселю отражаются Обществом в составе прочих расходов равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств.
Проценты и (или) дисконт по причитающейся к оплате облигации Обществом отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия договора займа.
3.6. УЧЕТ ДОХОДОВ
3.6.1Общие положения
Учет доходов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н. (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).
Доходы, получаемые Обществом от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из объектов интеллектуальной собственности относятся к доходам от обычных видов деятельности.
Доходы, получаемые Обществом от участия в уставных капиталах других организаций относятся к прочим доходам. 3.6.2 Учет доходов будущих периодов
Учет доходов будущих периодов осуществляется в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов. Синтетический учет указанных доходов осуществляется на счете 98. Аналитический учет организован с разделением доходов будущих периодов на следующие виды:
> Доходы, полученные в счет будущих периодов по товарным знакам;
> Доходы в виде положительной разницы между ценами размещения долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью;
> Доходы в виде безвозмездных поступлений основных средств и прочих активов;
> Доходы в виде погашения задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы;
> Доходы в виде разницы между суммами взыскания за допущенные недостачи с виновных лиц и балансовой стоимостью недостающих активов;
> Прочие доходы, удовлетворяющие критерию признания их в качестве доходов будущих периодов.
3.7. ПРОЧИЕ ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
3.7.1.Порядок пересчета стоимости активов, выраженной в иностранной валюте, в рубли
Обществом производится пересчет стоимости денежных знаков в кассе, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
3.7.2. Учет расчетов по налогу на прибыль
Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета.
При составлении бухгалтерской отчетности Общество отражает в бухгалтерском балансе сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства развернуто.
Величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете.
3.7.3 Порядок организации кассовых операций
Общество ведет торговую деятельность через территориально удаленные
подразделения, не выделенные на отдельный баланс и не имеющие своих счетов в учреждениях банка.
Работа с наличными деньгами осуществляется в соответствии со
следующими нормативными актами:
* Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
* Указание ЦБРФ от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";
* Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;
* Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5.01.1998 № 14-П, утвержденное Решением Совета директоров Банка России №47 от 19.12.1997г. В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций единый
лимит, установленный обслуживающим банком, распределяется приказом руководителя Общества между центральным офисом и территориально обособленными подразделениями. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом Генерального директора Общества в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П. Вся сверхлимитная наличность касс территориально обособленных подразделений сдаётся в банк силами отделений обслуживающих банков для зачисления на счёт Общества.
Обществом ведется кассовая книга, состоящая из разделов. Каждый раздел представляет собой кассовый журнал, формируемый в разрезе операционных касс Общества. Кассовый журнал ведётся по форме КО-4. Нумерация кассовых документов осуществляется отдельно по приходным и
расходным ордерам, для каждого раздела кассовой книги. Номер документа включает 10 знаков:
1- 4 знаки - префикс, определяющий конкретную структурную единицу Общества (магазин или офис);
5 знак - вид документа (приходный, расходный ордер);
6 - 10 знаки - порядковый номер документа. В бухгалтерском учёте к счёту 50 "Касса" открыты субсчета: 5010000000 "Касса организации" для учёта наличия и движения денежных средств в основной кассе организации; 5020000000 "Операционная касса - ККТ" для учёта наличия и движения денежных средств в операционных кассах. 5030000000 "Денежные документы" - для учета наличия и движения денежных документов.
Кассовая книга ведётся автоматизированным способом. "Вкладные листы кассовой книги" и "Отчёты кассиров" составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования Вкладные листы кассовой книги хранятся отдельно за каждый месяц, общее количество листов за месяц заверяется подписями ответственных лиц. Кассовая книга прошнуровывается, пронумеровывается и опечатывается.
Кассовые документы, сформированные в подразделениях (магазинах) отправляются курьерской доставкой в централизованную бухгалтерию для проверки и обработки на еженедельной основе. В исключительных случаях информация передается по каналам электронной и факсимильной связи. Приложение № 1
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Номер счетаНаименование счета101000000Здания и сооружения102001000Торговое оборудование102001100Кассы и торговая оргтехника102001200Оборудование входной группы102001300Мебель магазинов102002000Оргтехника офисная102003000Бытовая техника102004000Офисная мебель102005000Сетевое оборудование и энер.системы102005100Технологические системы102006000Рекламное оборудование102007000Технические средства102008000Складское оборудование102009000Оборудование общепита102009100Производственное оборудование103001000Легковой автотранспорт103002000Грузовой автотранспорт105001000Земельные участки (гос/муниц)105002000Земельные участки (кроме гос/муниц)106001000Улучшения арендуемого имущества160200300Счет переоценки сырья199000000Выбытие основных средств201000000Амортизация Зданий и сооружений202001000Амортизация Торгового оборудования202001100Амортизация Касс и торговой оргтехники202001200Амортизация Оборудования входной группы202001300Амортизация Мебели магазинов202002000Амортизация Оргтехники офисной202003000Амортизация Бытовой техники202004000Амортизация Офисной мебели202005000Амортизация Сетевого оборудования и энер.систем202005100Амортизация Технологических систем202006000Амортизация Рекламного оборудования202007000Амортизация Технических средств202008000Амортизация Складского оборудования202009000Амортизация Оборудования общепита202009100Амортизация Производственного оборудования203001000Амортизация Легкового автотранспорта203002000Амортизация Грузового автотранспорта203003000Амортизация Доходных вложений206001000Амортизация Улучшений арендуемого имущества301000000Доходные вложения401000000НМА программы для ЭВМ401010000НМА полезные модели401020000НМА товарные знаки401030000НМА знаки обслуживания401040000НМА деловая репутация401050000НМА прочие501000000Амортизация НМА программы для ЭВМ501010000Амортизация НМА полезные модели501020000Амортизация НМА товарные знаки501030000Амортизация НМА знаки обслуживания501040000Амортизация НМА деловая репутация501050000Амортизация НМА прочие707003000Оборудование к установке810000000Приобретение основных средств820000000Улучшения арендуемого имущества830000000Приобретение НМА840000000НКС (Незавершенное кап.строительство)890100000Перерасчетный счет для ОС890200000Перерасчетный счет для НМА890300000Перерасчетный счет для РБП890900000Перерасчетный счет для перемещения ОС между филиал901000000ОНА Амортизация ОС902000000ОНА компенсация личн. автотранспорта903000000ОНА убыток при продаже ОС904000000ОНА амортизация по неотделимым улучшениям905000000ОНА убыток отчетного периода906000000ОНА убыток прошлых лет907000000ОНА Транспортные расходы на остаток товара908000000ОНА Суммовые разницы909000000ОНА Остаточная стоимость выбывших ОС910000000Отложенные налоговые активы - вид 101001000000Сырье и материалы1002000000Комплектующие1003000000Инвентарь и хоз.принадлежности1004010000Бумага и прочие канц.товары1004020000Прочие материалы1005000000Топливо1006000000Запчасти1007000000Рекламные материалы1008000000Упаковочный материал1009000000Средства безопасности труда и спецодежда1009010000Средства безопасности труда, спецодежда в эксплуат1010000000Трудовые книжки1011000000Активы не более 20 т. р.1011010000Активы не более 20 тыс. руб. в эксплуатации1012000000Материалы, переданные в переработку на сторону1013000000Строительные материалы1014000000Материалы на складе(суммовой учет)1088888888Переклассификация товар/сырье1099000000Выбытие малоц.активов и спецодежды1099999999Корректирующий счет для фактур без поставок1501000000Поступление материалов1501001000Отклонение в стоимости товаров1501002000Отклонение в стоимости материалов1501003000Отклонение в стоимости сырья1501004000Отклонение в стоимости готовой продукции1501005000Отклонения при фактурировании с допуском1501100000Поступление неотфактурованных материалов1502000000Поступление товаров1502100000Поступление неотфактурованных товаров1503000000Товары в пути1504010000Прямые расходы транспортные1504020000Прямые расходы таможенные1504030000Прямые расходы прочие1505000000Поступление ОС, НМА, РБП1508000000Поступление сырья1508100000Поступление неотфактурованного сырья1599010000Неотфактурированные поставки материалов1599020000Неотфактурированные поставки товаров1599040000Неотфактурированные накладные расходы1599050000Неотфактурированные поставки ОС, НМА, РБП1599080000Неотфактурированные поставки сырья1601001000Отклонение в стоимости товаров1601002000Отклонение в стоимости материалов1601003000Отклонение в стоимости сырья1601004000Отклонение в стоимости готовой продукции1601005000Отклонения при фактурировании с допуском1602001000Счет переоценки товаров1602002000Счет переоценки материалов1602003000Счет переоценки сырья1602004000Счет переоценки готовой продукции1901000000НДС по приобретенным товарам1902000000НДС по материалам1903000000НДС по ОС, НМА1904000000НДС по услугам1906000000НДС по командировочным расходам1909000000НДС по импорту (НДС таможенным органам)1910000000НДС по неотфактурованным ТМЦ1911000000НДС по расходам, для необлагаемой НДС деятельности1912000000НДС за счет прибыли1913000000НДС налогового агента1915000000НДС по СМР (хоз.способ)1916000000НДСпоУслугамПодряд-хОганиз-й при кап строительстве1917000000НДС Беларусь1918000000НДС по приобретенному сырью для общепита2001000000Основное производство, Аренда помещений2002000000Основное производство, Аренда оборудования2003000000Основное производство, АрендаЭкспозиц-гоПростр-ва2004000000Основное производство, Услуги хранения2005000000Основное производство, Логистические услуги2006000000Основное производство, Поиск помещений2007000000Основное производство, Услуги ремонта2008000000Основное производство, Услуги по поиску субаренд-в2009000000Основное производство, Эксплуатационные услуги2010000000Основное производство, Прочие услуги2011000000Основное производство, Услуги управления2012000000Основное производство,Услуги по фин-бух. обслуж.2013000000Основное производство, Услуги ИТ-обслуживания2014000000Основное производство, Услуги CALL=центра2015000000Основное производство, Услуги КРО2016000000Основное производство,Услуги информац.безопасности2017000000Основное производство,Услуги по управл-ю персонал2601000000Расходы по управлению холдингом2602000000Общехозяйственные расходы3101101000Амортизация: Здания и сооружения3101102000Амортизация: Доходные вложения3101201000Амортизация: Торговое оборудование3101201100Амортизация: Кассы и торговая оргтехника3101201200Амортизация: Оборудование входной группы3101201300Амортизация: Мебель магазинов3101202000Амортизация: Оргтехника офисная3101203000Амортизация: Бытовая техника3101204000Амортизация: Офисная мебель3101205000Амортизация: Сетевое оборудование и энер.системы3101205100Амортизация: Технологические системы3101206000Амортизация: Рекламное оборудование3101207000Амортизация: Технические средства3101208000Амортизация: Складское оборудование3101209000Амортизация: Оборудование общепита3101209100Амортизация: Производственное оборудование3101300200Амортизация: НМА3101301000Амортизация: Легковой автотранспорт3101302000Амортизация: Грузовой автотранспорт3101601000Амортизация: Улучшения арендуемого имущества3102000000Дополнительные выплаты3102001000Заработная плата оклад3102002000Отпускные линейного персонала3102002100Резерв отпускные линейного персонала3102003100Премии регулярные3102003200Премии разовые3102003300Бонусы менеджменту3102004000Выслуга и резерв на выслугу3102005000Компенсация отпуска и единовр. выпл. при увольнени3102006000Постоянные доплаты3102007000Отпускные администрации3102008000Подъёмные3102092000Услуги сторонних организ. по предостав-ю персонала3103101000ЕСН3103102000ФСС от несчастного случая3103103000Страховые взносы во внебюджетные фонды3103201000Сборы3103301000Налог на имущество3103302000Сбор за загрязнение окружающей среды3103303000Налог на землю3103304000Транспортный налог3103305000Прочие налоги, сборы3104001000Прямые транспортные расходы (до склада покупателя)3104002000Экспедиторские услуги3104003000Погрузо-разгрузочРаботы(включая з/п сторон грузч)3104004000Стоимость страхования груза3104005000УслХранения в ПутиПортахСтанцДругихМестахВпредНорм3104006000Комис-е(агент-е и проч) вознагр связ с дост грузов3104007000Плата за въезд на террит складов, ОхранаТоварНаСкл3104008000Косвенные транспортные расходы3104009000Транспорт. расходы не связанные с движением товара3105001000Абонент Плата по Телефон и Телекоммуникац Расходам3105002000Оплата услуг сотовой связи3105003000Аренда каналов связи3105004000Пользов-е Телеком-миСист,ЭлектрПочтовЯщик,Интернет3105005000Междугородняя связь (IP телефония)3105006000СопровождПрограмОбеспеч по Телеф,ТелекомКаналСвязи3105007000ПользИнформБазамиДан(ЭталонГарантКонсультант и др)3105008000Междугородние переговоры3105009000Сопровождение САП3105010000Услуги Call-центра3105011000Расходы по EDI3105012000Текущее сопровождение ПО3105012100Текущее сопровождение ПО(НЕрезерв.)3106000000Арендная плата за землю3106001000АрендаОсновПроизвСредств(помещений,зданий)Внешнняя3106002000Аренда основных произв. средств (машин,оборудован)3106003000 Дополнительные услуги по содержанию помещений3106004000Комиссия по поиску помещений3106005000Переменная часть аренды3106006000АрендаОсновПроизвСредств(помещений,зданий)Внутренн3106007000Лизинговые платежи3106007100Вознаграждение лизингодателю(проценты)3106008000Право аренды земельных участков3106009000Комиссия по договорам Субаренды3107101000Расходы на эл/энергию3107102000Расходы на водоснабжение и канализацию3107103000Расходы на теплоснабжение3107104000Расходы по очистке территории сторинними организац3107106000Расходы по эксплуатации внутренние3107107000Страхование имущества3107108000Расходы по уборке помещений сторинними организ-ми3107109000Эксплуатационные расходы3107110000Превыш-е предельно допустим концентрац по водоснаб3107201000Моющие средства, средства гигиены3107202000Хозяйственные товары, инвентарь, инструменты3107203000Списание ТМЦ (износ 100%)3107204000Списание спец.одежды3107205000Расх на дезинфекцию и дератизацию, чистка спецодеж3107207000Списание посуды3107208000Списание торгового инвентаря3107301000РасходМатериал на тех.обслуж оборуд-я (энергосист)3107305000РасходМатериал на тех.обслуж технологичес оборуд-я3107306000Расходые Материалы на содержание холод-го оборуд-я3107307000Расходые Материалы на нестандартизиров-ое оборуд-е3107308000Расход Материалы на содерж-е систем кондиционир-я3107309000Расход Материалы на технич обслуж торг-го оборуд-я3107310000Услуги по обслуживанию оборуд.(энергосистемы)3107311000Услуги по обслуживанию технологического обор-я3107312000Услуги по обслуживанию нестандартиз обор-я3107313000Услуги по обслуживанию систем кондиционирования3107314000Услуги по обслуживанию торг обор-я3107315000Услуги по обсуживанию холодильного обор-я3107316000Ремонт оборуд.(энергосистемы)3107317000Ремонт технологического обор-я3107318000Ремонт нестандартиз обор-я3107319000Ремонт систем кондиционирования3107320000Ремонт торг обор-я3107321000Ремонт холодильного обор-я3107401000Услуги специализированных охранных предприятий3107403000Расходы на содержание служебных животных3107408000РасхНаПриобрет,содерж,примен оруж,боеприп и спецср3107409000Специальные расходы по обеспечению безопасности3107410000Расходы по ГО и ЧС3107411000Расходы по эксплуатации охранно-тревожной сигнализ3107412000Расх по Экспл АвтПожарСигн, Аварийного оповещения3107413000Расх по эксплуат ТехСредствОхраныПериметраОбъектов3107414000Расходы по эксплуатации систем видеонаблюдения3107415000Расх по экспл-и систем контроля и управ-я доступом3107416000Расходы по эксплуатации антикражных систем3107417000Расходы по эксплуатации средств связи3107418000Расходы на изготовление печатей, штампов и пломб3107419000Расх на обеспеч тех-й укреплен-ти зданий и помещен3107420000Расходы, связан с продлением разрешит-ой докум-ции3107501000Комплектующие для ВТ и оргтехники3107502000Обслуживание выч. и орг.техники3107502100Обслуживание выч. и орг.техники(НЕрезерв.)3107503000Стоим-сть расходных материалов (картриджи, тонеры)3107504000Расходы на обслуживание ККМ, комлектующие ККМ,ЭКЛЗ3107505000Стоим-сть расходных материалов для ККМ (лента,пр.)3107506000Обслуживание терминалов3107507000Комплектующие для терминалов3107508000Обслуживание весового оборудования3107509000Комплектующие для весового оборудования3108001000Наружная реклама3108002000Реклама в СМИ3108003000Реклам-яПолиграф-яПродукц(брошюры,каталоги,буклеты3108004000Сувенирная продукция3108006000Акции (промоутеры, хостесс, аренда и т.д.), ФОСТИС3108007000Термопечать3108008000Имидж3108009000Расходные материалы на рекламу3108011000Стоимость расходных материалов на оформление зала3108012000Дисконтные карты3108013000Маркетинговые услуги3108014000Экспл-я рекламоносителей, паспорта рекламных мест3108015000Призы (по рекламным акциям)3108016000Расходы по корпоративной газете3109001000Таможенные сборы и пошлина3109002000Расходы по Складам Временного Хранения3109003000Оформление ГТД, ДКД, ДУ3109004000ОплатаПоручит-в и страхов-еОтветст-ти приПостТов-в3109005000Представительские (по доставке товара)3109006000Другие пограничные сборы, сертификация3110001000Оплата квот, сборы3110002000Оплата лицензий3110004000Сбор за участие в аукционе3110005000Лицензия на обследование мест торговли3110006000Сборы, пошлины СЭС3110007000Пожарная безопасность3110008000Сборы, пошлины ГНИ3110009000Охрана труда3110010000Страхование для лицензирования деятельности3110011000Расходы по БТИ на работающем объекте3110012000Использование торговой марки3110101000Расходы на приобретение топлива для служеб а/тр-та3110102000Расх на приоб мотор-х и трансп масел для служ а/тр3110103000Расходы на приобрет жидкостей и др. для служеб а/т3110104000Диз.топливо на хоз. и технол.нужды3110201000Расходы на технич-е обслуж-е и ремонт транспорта3110202000Зап. части3110203000Инструмент3110204000Расходы по оплате стоянки а/тр-та3110205000Тех.осмотр служебного а/тр-та, освидетельствование3110206000Страхование автогражданской ответственности3111002000Трансп расх по дост-ке работ-в по централиз догово3111003000Затраты на технику безопасности3111004000Прохождение мед.комиссий и оформление сан.паспорто3111005000Проч расх по обеспеч нормал-х усл труда3111010000Добровол-е медиц-е страхование в пользу работника3111011000Доплата по больничным сверх нормы3111012000ДоплатыПоБольничЛистамИзСр-вПредпр-я (первые 2дня)3111013000Пособие по уходу за ребенком до 3х лет3112000000Ремонт до открытия арендованных объектов3112001000ТекущРемонт ЗданийСооружПомещ-СторонниеОрганизации3112003000Текущий ремонт своими силами3112004000Текущий ремонт коммуникаций-СторонниеОрганизации3112005000Текущий ремонт (через БЕ Недвижимость)3112006000Комиссия по текущему ремонту3112007000Комиссия по инвестиционному ремонту3114001000Ст-ть мат-в, потреб-х при подраб,перераб,сортировк3114002000Сертификация товаров3114003000Экспертиза и заключения3114004000Фитоконтроль3114005000Ветсвидетельства3114006000Ст-ть руссификации аннотаций (переводов) на товары3114007000Прочие расходы по удостоверению качества товаров3114008000Ст-ть этикеток (штрихкода, этикетки для термоприн)3114009000Фумигация3114010000Карантин3114011000Временное хранение товара на складе3114012000Списание пакетов на упаковку3115001000Потери товаров при поставке3115002000Скрытый технологический брак3115003000Бой, лом, порча товаров при продаже/хранении3115004000Потери при переработке сырья3115005000Резерв потерь по результатам ревизии3115006000Естественная убыль3115007000Резерв излишков по результатам ревизии3115008000Списание по срокам годности3115096000Потери при продаже/хранении весового товара3117101000Представительские расходы, подарки3117102000Прием представителей и делегаций3117103000Проведение Совета директоров3117104000Организация праздников и торжеств3117105000Проведение Правления3117201000Приобрет канцеляр-х товаров(кроме ксероксн бумаги)3117202000Почтовые расх и расх по срочной доставке корресп-и3117203000Стоимость ксероксной бумаги, бумага для принтера3117204000Расходы по изготовлению печати, штампов (офис)3117301000Расходы по изготовлению фирменных бланков3117302000Расходы по изготовлению другой типографск продукци3117303000Услуги ксерокопирования3117304000Расходы по корп.газете3117305000Расходы по подписке3117401000Суточные по нормативу3117402000Компенсация расходов по найму жилья3117403000Командировочные расходы по проезду кроме такси3117404000Прочие расходы по командировке3117405000Суточные сверх норматива3117501000Консультационные услуги3117502000Аудиторские услуги3117503000Информац.услуги (заказ информации, обследование)3117504000Услуги по финансово-бухгалтерскому обслуж.3117505000Расходы за сопровождение договоров поставки3117506000Услуги ИТ-обслуживания(внутр)3117507000Услуги Контрольно-ревизионного отдела3117508000Услуги Информационной безопасности3117509000Логистические услуги(внутр)3117510000Услуги по управлению персоналом3117601000Подготовка кадров в спец. учебных заведениях3117602000Расходы по поиску и привлечению персонала3117603000Методические и учебные пособия, професс-я литерату3117604000Аренда учебных классов3117605000Расходы по провед-ю корпоратив семинаров,тренингов3117701000Бензин, дизтопливо по топлив карточ согласно лимит3117702000Аренда (Использ-е) Личн Автотрансп в служеб целях3117702100Использование личн.транспорта в служ. целях(сверх)3117703000БензинДизтопливоБилеты на транспорт-выполСлужОбяз3117704000Такси при служебной необходимости ( сверхурочная р3117801000Расходы по регистрации/ликвидации предприятия3117802000Услуги нотариуса3117803000Юридические услуги3117804000Оценка недвижимости3117805000Услуги по внутренним договорам3117901000Номинальное представительство3118000000Прочие Расходы(ВНУТРЕННИЕ ДОГОВОРА)3118701000Штрафы по налогам3118702000Пени по налогам3118801000Аудиторские услуги в связи с претензиями3118802000Юридические услуги в связи с претензиями3118803000Судебные расходы3118804000Прочие расходы по претензионной работе3119101000Комиссия за реализацию товара3120001000Инв Подготовительные работы3120002000 Инв СМР (каркас, внутрен.отделка, внутрен.сеть)3120003000Инв Проектно-изыскательские работы3120004000Инв Разрешительная документация на недвижимость3120005000Инв Благоустройство территорий (капиталзируемое)3120006000Инв Стоимость приобретаемого объекта НКС3120007000Инв Услуги техзаказчика3120008000Инв. Арендная плата за землю3120009000Инв Авансы по СМР3120010000Некапитализируемые расходы по проектам3120011000Инв Проценты по банковским кредитам, займам3120012000 Инв % сверх ставки рефинансир-я по кред-м,займам3120013000Инв Прочие расходы по привлечению кредитов, займов3120014000Инв Госпошлины, судебные издержки3130000000Инв Программный продукт в ИТ-проекте3130001000Инв Адаптация програмного продукта3130002000Инв Аренда помещений3140001000Фактическая себестоимость сырья общепита3140002000Плановая себестоимость готовой продукции общепита3199900010Списание затрат на НКС с СПП3199900020Расчет оклонений по общепиту3599999999Закрывающй счет4101000000Товары на складе4102000000Товары в розничной торговле4103000000Оборотная тара4104000000Товары (суммовой учет)4105000000Тара (суммовой учет)4106000000Товары отгруженные (переданные на комиссию)4107000000Товары на складе(суммовой учет)4108000000Товары для пересортицы4199999999Корректирующий для фактур без поставок4201000000Торговая наценка4301000000Готовая продукция по плановым ценам4302000000Отклонения фактической себестоимости от плановой4303000000Готовая продукция (переданная на комисс.)4401000000Расходы на продажу4402000000Расходы на продажу. Услуги аренды, субаренды4403000000Расходы на продажу. ЕНВД4404000000Расходы на продажу. Общепит4405000000Расходы на продажу. Прочие5010000000Касса организации5020000000Операционная касса5100010000Расчетный счет в Коммерцбанке RUB5100020000Расчетный счет в КАБ "Банк Сосьете Женераль"5100030000Расчетный счет в Банк Санкт-Петербург5100040000Расчетный счет в Юникредит (ММБ)5100050000Расчетный счет в Союзе5100060000Расчетный счет в Сбербанке5100060010Расчетный счет в Сбербанке Сосновоборское ОСБ 81725100070000Расчетный счет в Райффайзен банке5100080000Расчетный счет в Альфа-Банке Филиал в Калининграде5100090000Расчетный счет Альфа-Банке Филиал в СПб5100100000Расчетный счет в Уралсиб5100110000Расчетный счет в КФ ЗАО "СНГБ"5100120000Расчетный счет Банк "Возрождение" (руб)5100130000Расчетный счет ВТБ Филиал в Калининграде (руб)5100140000Расчетный счет в Москоммерцбанке (руб)5100150000Расчетный счет в Кредит Европа Банк (руб)5100160000Расчетный счет в Гаранти Банк-Москва (руб)5100170000Расчетный счет в Промсвязьбанк (руб)5100180000Расчетный рублевый счет в ВТБ24 (руб)5100190000Расчетный рублевый счет в Кредиттраст (руб)5100200000Расчетный счет в МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК (руб)5201040000К00 Расчетный валютный счет USD в Юникредит5201041000К00 Транзитный валютный счет USD в Юникредит5201060000К00 Расчетный валютный счет USD в Сбербанке5201061000К00 Транзитный валютный счет USD в Сбербанке5201070000К00 Расчетный валютный счет USD в Райффайзенбанк5201071000К00 Транзитный валютный счет USD в Райффайзенбанк5201140000Расчетный счет в Москоммерцбанк USD5201141000Транзитный счет в Москоммерцбанк USD5201150000Расчетный счет в Кредит Европа Банк (USD)5201151000Транзитный счет в Кредит Европа Банк USD5201160000Расчетный счет в Гаранти Банк-Москва USD5201161000Транзитный счет в Гаранти Банк-Москва USD5202010000Расчетный счет в Коммерцбанке (EUR)5202011000Транзитный счет в Коммерцбанке (EUR)5202040000К00 Расчетный валютный счет EUR в Юникредит5202041000К00 Транзитный валютный счет EUR в Юникредит5202060000К00 Расчетный валютный счет EUR в Сбербанке5202061000К00 Транзитный валютный счет EUR в Сбербанке5202070000Расчетный счет в Райффайзен банке EUR5202071000Транзитный счет в Райффайзен банке EUR5202090000К00 Расчетный валютный счет EUR в Альфа-банк5202091000К00 Транзитный валютный счет EUR в Альфа-банк5202100000Расчетный счет в Уралсиб EUR5202101000Транзитный счет в Уралсиб EUR5202160000Расчетный счет в Гаранти Банк-Москва EUR5202161000Транзитный счет в Гаранти Банк-Москва EUR5299999999Валютные счета переоценка5501000000Аккредитивы5701000000Инкассация5701010000Инкассация. ОгниМосквы5701050000Инкассация. ИНКАХРАН5701060000Инкассация. Сбербанк5701070000Инкассация. РОСИНКАС5701090000Инкассация. Альфа Банк5701100000Инкассация. Уралсиб5701120000Инкассация. Возрождение5701200000Инкассация. Московский кредитный банк5702000000Покупка и продажа валюты.5702010000Покупка и продажа валюты. Коммерцбанк5702040000Покупка и продажа валюты. Банк Юникредит5702050000Покупка и продажа валюты. Банк Союз5702060000Покупка и продажа валюты. Сбербанк5702070000Покупка и продажа валюты. Райффайзенбанк5702090000Покупка и продажа валюты. Банк Альфа5703010000 Расчеты по пластиковым картам. Коммерцбанк5703050000 Расчеты по пластиковым картам. Союз5703060000 Расчеты по пластиковым картам. Сбербанк5703070000 Расчеты по пластиковым картам. Райффайзенбанк5703090000 Расчеты по пластиковым картам. альфа-Банк5703100000Расчеты по пластиковым картам. УралСиб5703110000 Расчеты по пластиковым картам. СНГБ5703900000 Расчеты по пластиковым картам.СетевойНефтянойБанк5703910000 Расчеты по пластиковым картам.Стройвестбанк5703920000 Расчеты по пластиковым картам.Газпромбанк5709901000Перевод Банк-Касса5709902000Перевод Касса-Касса5709903000Перевод Банк-Банк5790010001Входящий платеж. Коммерцбанк5790010002Исходящий платеж. Коммерцбанк5790015001Входящий платеж Кредит Европа Банк (руб)5790015002Исходящий платеж Кредит Европа Банк (руб)5790020001Вход.платеж КАБ "Банк Сосьете Женераль"5790020002Исход.платеж КАБ "Банк Сосьете Женераль"5790030001Вход.платеж Банк Санкт-Петербург5790030002Исход.платеж Банк Санкт-Петербург5790040001Вход.платеж Юникредит (ММБ)5790040002Исход.платеж Юникредит (ММБ)5790050001Вход.платеж БанкСоюз5790050002Исход.платеж БанкСоюз5790060001Вход.платеж Сбербанк5790060002Исход.платеж Сбербанк5790060011Вход.платеж Сбербанк ОСБ 81725790060012Исход.платеж Сбербанк ОСБ 81725790070001Вход.платеж Райффайзен банк5790070002Исход.платеж Райффайзен банк5790080001Вход.платеж Альфа-Банк Филиал в Калининграде5790080002Исход.платеж Альфа-Банк Филиал в Калининграде5790090001Вход.платеж Альфа-Банк Филиал в СПб5790090002Исход.платеж Альфа-Банк Филиал в СПб5790100001Вход.платеж Уралсиб5790100002Исход.платеж Уралсиб5790110001Вход.платеж КФ ЗАО "СНГБ"5790110002Исход.платеж КФ ЗАО "СНГБ"5790120001Вход.платеж Банк "Возрождение" (руб)5790120002Исход.платеж Банк "Возрождение" (руб)5790130001Вход.платеж ВТБ Филиал в Калининграде5790130002Исход.платеж ВТБ Филиал в Калининграде5790140001Вход.платеж Москоммерцбанк (руб)5790140002Исход.платеж Москоммерцбанк (руб)5790150001Входящий платеж Кредит Европа Банк (руб)5790150002Исходящий платеж Кредит Европа Банк (руб)5790160001Вход.платеж Гаранти Банк-Москва (руб)5790160002Исход.платеж Гаранти Банк-Москва (руб)5790170001Вход.платеж Промсвязьбанк (руб)5790170002Исход.платеж Промсвязьбанк (руб)5790180001Вход.платеж ВТБ24 (руб)5790180002Исход.платеж ВТБ24 (руб)5790200001Вход.платеж МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК (руб)5790200002Исход.платеж МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК (руб)5791040001Вход.платеж ММБ USD5791040002Исход.платеж ММБ USD5791060001Вход.платеж Сбербанк USD5791060002Исход.платеж Сбербанк USD5791070001Вход.платеж Райффайзен банк USD5791070002Исход.платеж Райффайзен банк USD5791150001Входящий платеж Кредит Европа Банк (USD)5791150002Исходящий платеж Кредит Европа Банк (USD)5792010001Вход.платеж Коммерцбанк (EUR)5792010002Исход.платеж Коммерцбанк (EUR)5792060001Вход.платеж Сбербанк (EUR)5792060002Исход.платеж Сбербанк (EUR)5792070001Вход.платеж Райффайзен банк EUR5792070002Исход.платеж Райффайзен банк EUR5792140001Вход.платеж Москоммерцбанк USD5792140002Исход.платеж Москоммерцбанк USD5792160001Вход.платеж Гаранти Банк-Москва EUR5792160002Исход.платеж Гаранти Банк-Москва EUR5810100000Займы выданные5819100000Займы выданные ИК5820100000Паи и акции5830100000Облигации5840100000Прочие финансовые вложения5850100000Векселя полученные5860100000Приобретенное право требоваия по договору цессии5870100000Депозитный вклад5880100000Вклады по договорам простого товарищества5899201000Корр.счет для деб.задол-ти больше года5899202000Деб.задолжен. больше года5899301000Корр.счет для переоценки задолжн. в валюте5900000000Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги6001010000Расчеты с поставщиками по основному Виду Деятельн6001020000Авансы поставщикам по основному Виду Деятельн6002010000Расчеты с поставщиками услуг6002020000Авансы поставщикам услуг6003010000Расчеты с поставщиками ОС, НМА, ТМЦ6003020000Авансы поставщикам ОС, НМА и ТМЦ6004010000Расчеты с иностранными поставщ-ми ( товарные пост)6004011000Расчеты с иностранными поставщ-ми (услуги)6004012000Расчеты с иностранными поставщ-ми (ОС, НМА, ТМЦ)6004020000Авансы иностранным поставщикам по основному ВД6004021000Расчеты с иностранными поставщ-ми (услуги) - аванс6004022000Расчеты с иностранными постав-ми(ОС,НМА,ТМЦ)-аванс6005000000Неотфактурованные поставки6006000000Депозиты по аренде6007010000Расчеты по франшизе с франчайзером (с продавцом)6008010000Расчеты по возвратам от покупателей6009010000Расчеты с внутренними поставщиками6009020000Авансы внутренним поставщикам6010010000Расчеты по неотфактурованным поставкам6099101000Корр.счет для переноса деб.зад.по кредиторам6099102000Дебиторская задолженность по кредиторам6099103000Корр.счет для переноса кредит.зад-ти по кредиторам6099104000Кредиторская задолженность по кредиторам6099201000Корр.счет для кред.задол-ти больше года6099202000Кредит.задолжен. товарных поставщиков больше года6099301000Корр.счет для переоценки кред.задолж в вал и УЕ6099302000Корр.счет для переоцен. авансов кредиторам в валют6201010000Расчеты с оптовыми покупателями по товарам6201020000Авансы от покупателей по товару оптом6202010000Расчеты с покупателями по услугам6202020000Авансы от покупателей по услугам6203010000Расчеты по Бонусам6204010000Расчеты по франшизе с франчайзи (с покупателем)6204020000Авансы от покупателей через франшизу6205010000Расчеты с внутренними покупателями6205020000Авансы от внутренних покупателей6206010000Расчеты с покупателями за ТМЦ (кроме товара)6206020000Авансы от покупателей по ТМЦ (кроме товара)6207010000Расчеты с розничными покупателями по товарам6211000000Невыясненные платежи6212000000Долгосрочные авансы полученные6299101000Корр.счет для переноса кред.зад.по дебиторам6299102000Кредиторская задолженность по дебиторам6299103000Корр.счет для переноса дебит. задолж.по дебиторам6299104000Дебиторская задолженность по дебиторам6299201000Корр.счет для дебит.задол-ти больше года6299202000Дебит.задолженность больше года6299301000Корр.счет для переоценки дебит.задолженности в вал6299302000Корр.счет для переоценки авансов дебиторов в валют6301000000Резервы по сомнительным долгам6610101000Овердрафты6610102000Проценты по овердрафтам6620101000Краткосрочные займы6620102000Проценты по краткосрочным займам6629101000Краткосрочные займы ИК6629102000Проценты по краткосрочным займам ИК6630101000Краткосрочные кредиты6630102000Проценты по краткосрочным кредитам6640101000Краткосроч обязательства по ценным бумагам6640102000% по краткосроч обязат-м по ценным бумагам6699301000Корр.счет для переоц-и кратк.замов, получен в вал6699302000Корр.счет для переоц-и кратк.кредит, получен в вал6720101000Долгосрочные займы6720102000Краткосрочные Проценты по долгосрочным займам6720102100Долгосрочные Проценты по долгосрочным займам6729101000Долгосрочные займы ИК6729102000Краткосрочные Проценты по долгосрочным займам ИК6729103000ДОЛГОСРОЧНЫЕ Проценты по долгосрочным займам ИК6730101000Долгосрочные кредиты6730102000Краткосрочные Проценты по долгосрочным кредитам6730102100Долгосрочные Проценты по долгосрочным кредитам6740101000Долгосроч обязат-ва по облигациям и иным бумагам6740102000Краткоср.% по долгоср обязат-м поОблигац и инымЦе6740102100Долгоср.% по долгоср обязат-м поОблигац и инымЦен6799301000Корр.счет для переоценки долгоср.замов, полученных6799302000Корр.счет для переоценки долгоср.кредитов, получен6801001000Штрафы по НДФЛ6801002000Пени по НДФЛ6801010000Налог на доходы физических лиц (резиденты)6801020000Налог на доходы физических лиц (нерезиденты)6802001000Штрафы по НДС6802002000Пени по НДС6802010000НДС, начисленный по реализов-й продукции и услугам6802020000НДС, начисленный к возмещению6802030000НДС по авансам полученным6802031000НДС по авансам выданным6802040000Расчеты с бюджетом по НДС6802051000НДС, начисленный по отгрузке (налоговый агент)6802052000НДС, начисленный с авансов (налоговый агент)6803000000Акцизы6804010000Налог на прибыль в Федеральный бюджет6804011000Штрафы по налогу на прибыль в Федеральный бюджет6804012000Пени по налогу на прибыль в Федеральный бюджет6804020000Налог на прибыль в Региональный бюджет6804021000Штрафы по налогу на прибыль в Региональный бюджет6804022000Пени по налогу на прибыль в Региональный бюджет6804030000Расчеты по налогу на прибыль6805010000Транспортный налог6805011000Штрафы по транспортному налогу6805012000Пени по транспортному налогу6806010000Налог на имущество6806011000Штрафы по налогу на имущество6806012000Пени по налогу на имущество6807000000Земельный налог6807001000Штрафы по земельному налогу6807002000Пени по земельному налогу6808000000Налог на операции с ценными бумагами6809000000Налог за загрязнение ОС6809001000Штрафы по налогу за загрязнение ОС6809002000Пени по налогу за загрязнение ОС6810000000Прочие налоги и сборы6810001000Штрафы по прочим налогам и сборам6810002000Пени по прочим налогам и сборам6811000000Водный налог6811001000Штрафы по водному налогу6811002000Пени по водному налогу6812000000Единый налог на вмененный доход6812001000Штрафы по ЕНВД6812002000Пени по ЕНВД6899101000Корр.счет для переноса деб.зад.по кредиторам6899102000Дебиторская задолженность по кредиторам6901000000Расчеты с ФСС в части ЕСН6901001000Штрафы по расчетам с ФСС в части ЕСН6901002000Пени по расчетам с ФСС в части ЕСН6902010000Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН6902011000Штрафы по расчетам с федерал бюджетом в части ЕСН6902012000Пени по расчетам с федерал бюджетом в части ЕСН6902020000Расчеты с ПФ по страховой части трудовой пенсии6902021000Штрафы по расч с ПФ по страх части трудовой пенсии6902022000Пени по расч с ПФ по страх части трудовой пенсии6902030000Расчеты с ПФ по накопительн части трудовой пенсии6902031000Штрафы по расч с ПФ по накоп части трудовой пенсии6902032000Пени по расч с ПФ по накоп части трудовой пенсии6903010000Расчеты с федеральным фондом ОМС в составе ЕСН6903011000Штрафы в федеральный фонд ОМС в составе ЕСН6903012000Пени в федеральный фонд ОМС в составе ЕСН6903020000Расчеты с территориальным фондом ОМС в составе ЕСН6903021000Штрафы в территориальный фонд ОМС в составе ЕСН6903022000Пени в территориальный фонд ОМС в составе ЕСН6904010000Страховые взносы в ПФ по страховой части трудовой6904011000Штрафы по страх.взносам в ПФ по страх.ч.труд.пенси6904012000Пени по страх.взносам в ПФ по страх.ч.труд.пенсии6904020000Страх.взносы в ПФ по накоп. части труд.пенсии6904021000Штрафы по страх.взносам в ПФ по накоп.ч.труд.пенси6904022000Пени по страх.взносам в ПФ по накоп.ч.труд.пенсии6905000000Страховые взносы в ФСС6905001000Штрафы по страховым взносам в ФСС6905002000Пени по страховым взносам в ФСС6906010000Страховые взносы в федеральный ФОМС6906011000Штрафы по страховым взносам в федеральный ФОМС6906012000Пени по страховым взносам в федеральный ФОМС6906020000Страховые взносы в территориальный ФОМС6906021000Штрафы по страховым взносам в территориальный ФОМС6906022000Пени по страховым взносам в территориальный ФОМС6911000000Расчеты с ФСС по травматизму6911001000Штрафы по расчетам с ФСС по травматизму6911002000Пени по расчетам с ФСС по травматизму6912000000Добровольное социальное страхование6999101000Корр.счет для переноса деб.зад.по кредиторам6999102000Дебиторская задолженность по кредиторам7000000000Начисление заработной платы7010000000Выплата заработной платы7101000000Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)7199101000Корр.счет для переноса дебит.зад. по подотчетника7199102000Дебиторская задолженность по подотчетникам7199301000Корр.счет для переоценки задолженности в валюте7301001000Расчеты с персоналом по предоставленным займам7301002000Расчеты по процентам по предоставленным займам7302001000Расчеты по возмещению материал. ущерба персоналом7302002000Компенсация сотрудникам по личному автотранспорту7303000000Расчеты с персоналом - Фонд Соц. Страхования7304000000Предоставление материальной помощи персоналу7305000000Прочие расчеты с персоналом7306000000Удержания по мобильной связи7307000000Удержания за обеды7308000000Удержания за трудовые книжки7309000000Удержания за медицинские книжки7310000000Удержания за мед. осмотр7399101000Корр.счет для переноса дебиторско.зад.по персоналу7399102000Дебиторская задолж.по займам персоналу < года7399103000Дебиторская задолж.по займам персоналу > года7399104000Дебит.задолж.по прочим операц с персоналом < года7399105000Дебит.задолж.по прочим операц с персоналом > года7399301000Корр.счет для переоценки задолженности в валюте7501000000Расчеты по вкладам в УК7502000000Расчеты по выплате доходов учредителям7601000000Расчеты по имущественному страхованию7602000000Расчеты по алиментам7603010000Расчеты по личному страхованию7604010000Расчеты по претензиям с дебиторами7604020000Расчеты по претензиям с кредиторами7605010000Расчеты по судебным искам (дебиторы)7605020000Прочие расчеты с физическими лицами7607000000Расчеты с таможенными органами7608000000Расчеты с кредитными организациями7609010000Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доход7610010000Расчеты по лизингу7610020000Авансы по лизингу7611010000Прочие расчеты с разными дебиторами7611020000Прочие расчеты с разными кредиторами7612010000НДС с авансов полученных7612020000НДС с авансов выданных7612030000НДС перерасчетный с авансов выданных7613010000Расчеты по реализации комиссионного товара7613020000Расчеты по внутренним посредническим договорам деб7613030000Расчеты по внутренним посредническим договорам кр.7614010000Расчеты с персоналом по депонентам7615010000Проценты по займам выданным7615910000Проценты по займам выданным ИК7616010000Расчеты по финансированию7617010000Расчеты с прочими кредиторами (вне ДУ)7617020000Расчеты с прочими дебиторами (вне ДУ)7619010000Беспроцентные займы ИК выданные7619020000Беспроцентные займы ИК полученные7699101000Коррект.счет переноса дебет.зад-ти прочих кредитор7699102000Дебиторская задолженность прочих кредиторов7699103000Коррект. счет переноса кредит.зад-ти проч.дебитор7699104000Кредиторская задолженность прочих дебиторов7699201000Корр.счет для проч.кред.задол-ти больше года7699202000Кредит.задолженность прочих кредиторов больше года7699211000Корр.счет для прочей дебит.задол-ти больше года7699212000Прочая дебит.задолженность больше года7699301000Корр.счет для переоценки прочей кред.задолженности7699311000Корр.счет для переоценки прочей дебит.задолженност7699401000Перерасчетный счет по внутренним договорам7701000000ОНО амортизационная премия7702000000ОНО добровольное мед. страхование7703000000ОНО Амортизация ОС7704000000ОНО РБП программные продукты7705000000ОНО Налог на прибыль с дивидендов7706000000ОНО Суммовые разницы7707000000ОНО РБП расходы по выпуску облигаций7708000000Отложенные налоговые обязательства - вид 87709000000Отложенные налоговые обязательства - вид 97710000000Отложенные налоговые обязательства - вид 107901003502Расч по имущ. взаим-ям с ф-л Виктория Балт в ВЛГ7901003901Расч по имущ. взаим-ям с ф-л ГК Виктория в КЛД7901003902Расч по имущ. взаим-ям с Виктория Балтия КЛД7901006802Расч по имущ. взаим-ям с ф-лом Виктория Балт в ТМБ7901007701Расч по имущ. взаим-ям с ф-л ГК Виктория в МСК7901007705Расч по имущ. взаим-ям с ЧОП СБ Виктория МСК7901007706Расч по имущ. взаим-ям с Виком М в МСК7901007801Расч по имущ. взаим-ям с ф-л ГК Виктория в СПБ7901007802Расч по имущ. взаим-ям с ф-л Виктория Балт в СПБ7901007805Расч по имущ. взаим-ям с ф-л ЧОП СБ Виктория СПБ7901007806Расч по имущ. взаим-ям с ф-л Виком М в СПБ7901009901Расч по имущ. взаим-ям с ГК Виктория МСК7901010000Расч по имущественным взаимоотнош-ям Головной Офис7901020000Расч по имущественным взаимоотнош-ям МСК7901030000Расч по имущественным взаимоотнош-ям СПб7901040000Расч по имущественным взаимоотнош-ям КЛД7901050000Расч по имущественным взаимоотнош-ям ВЛГД7901060000Расч по имущественным взаимоотнош-ям ТМБ7902003502Расч по текущ.опер-ям с ф-л Виктория Балт в ВЛГ7902003901Расч по текущ.опер-ям с ф-л ГК Виктория в КЛД7902003902Расч по текущ.опер-ям с Виктория Балтия КЛД7902006802по текущ.опер-ям с ф-лом Виктория Балт в ТМБ7902007701Расч по текущ.опер-ям с ф-л ГК Виктория в МСК7902007705Расч по текущ.опер-ям с ЧОП СБ Виктория МСК7902007706Расч по текущ.опер-ям с Виком М в МСК7902007801Расч по текущ.опер-ям с ф-л ГК Виктория в СПБ7902007802Расч по текущ.опер-ям с ф-л Виктория Балт в СПБ7902007805Расч по текущ.опер-ям с ф-л ЧОП СБ Виктория в СП7902007806Расч по текущ.опер-ям с ф-л Виком М в СПБ7902009901Расч по текущ.опер-ям с ГК Виктория МСК7902010000Расчеты по текущим операциям Головной Офис7902020000Расчеты по текущим операциям МСК7902030000Расчеты по текущим операциям СПб7902040000Расчеты по текущим операциям КЛД7902050000Расчеты по текущим операциям ВЛГД7902060000Расчеты по текущим операциям ТМБ8000000000Уставный капитал8100000000Собственные акции (доли)8201000000Резервы, образованные в соответствии с законодат8202000000Резервы, образован-е в соотв-и с учредит-ми док-ми8301000000Прирост стоимости имущества по переоценке8302000000Эмиссионный доход8303000000Другие источники8401100000Нераспределенная Прибыль, подлежащая распределению8401200000Убыток, подлежащий покрытию8402100000Нераспределенная Прибыль в обращении8402200000Нераспределенная Прибыль использованная8601000000Целевое финансирование9001010100Выручка по реализации товаров оптом9001010200Выручка по обратной реализации товаров оптом9001010300Выручка по реализации товаров в розницу9001010400Выручка от реализации продукции общепита9001020100Выручка от реализации услуг по продвижению товаров9001030100Выручка от сдачи в аренду помещений( пост. часть)9001030110Выручка от сдачи в аренду помещений( перем. часть)9001030200Выручка от сдачи в аренду оборудования9001030300Выручка от сдачи в аренду экспозицион пространства9001030400Выручка по сопровождению договоров субаренды9001040100Выручка по услугам маркетинга9001040200Выручка по услугам рекламы9001040300Выручка по услугам хранения, фасовки9001040400Выручка по логистическим услугам9001040500Выручка по сопровождению договоров поставки9001050100Выручка по услугам по поиску помещений9001050200Выручка по надзору за строительством9001050300Выручка по услугам поиска субарендаторов9001050400Выручка по эксплуатационным услугам9001050500Выручка от франчайзинга9001050600Выручка от сублизинга9001050700Выручка по надзору за ремонтами9001060100Комиссионное вознаграждение9001060200Дополнительное комиссионное вознаграждение9001060300Агентское вознаграждение9001070100Выручка по управлению холдингом9001080100Выручка по услугам финансово-бухгалтерск. обслуж9001080200Выручка по ИТ-обслуживанию9001080300Выручка по услугам CALL-Центра9001080400Выручка по услугам КРО9001080500Выручка по услугам информационной безопасности9001080600Выручка по услугам по управлению персоналом9001090100Выручка прочая9001090200Выручка прочая по внутренним договорам9001100100Выручка по ЕНВД9002010100Себестоимость реализации товаров оптом9002010200Себестоимость обратной реализации товаров оптом9002010300Себестоимость реализации товаров в розницу9002010400Себест-ть реализ-и продукции общепит (прямые расх)9002010410Себест-ть реализ-и продукции общепит (косвен расх)9002030100Себестоимость сдачи в аренду помещений9002030200Себестоимость сдачи в аренду оборудования9002030300Себестоимость сдачи в аренду экспозиц пространства9002040100Себестоимость по услугам маркетинга9002040200Себестоимость по услугам рекламы9002040300Себестоимость по услугам хранения9002040400Себестоимость логистических услуг9002050100Себестоимость по услугам по поиску помещений9002050200Себестоимость услуг по надзору за строительством9002050300Себестоимость по услугам поиска субарендаторов9002050400Себестоимость по эксплуатационным услугам9002050500Себестоимость по услугам франчайзинга9002050600Себестоимость по услугам сублизинга9002050700Себестоимость услуг по надзору за ремонтами9002060100Себестоимость комиссионного вознаграждения9002060200Себестоимость Доп комиссионного вознаграждения9002060300Себестоимость агентского вознаграждения9002070100Себестоиость по управлению холдингом9002080100Себестоимость по услугам финансово-бух.обслуж.9002080200Себестоимость услуг ИТ -обслуживания9002080300Себестоимость услуг CALL-центра9002080400Себестоимость услуг КРО9002080500Себестоимость услуг информац. безопасности9002080600Себестоимость услуг по управлению персоналом9002090100Себестоимость прочих услуг9002100100Себестоимость по ЕНВД9002110100Себестоимость прочих услуг(вид деят-ти)9003010100НДС по реализации товаров оптом9003010200НДС по обратной реализации товаров оптом9003010300НДС по реализации товаров в розницу9003010400НДС по реализации продукции общепита9003020100НДС по бонусам (услуг продвижение товара)9003030100НДС от сдачи в аренду помещений( пост. часть)9003030110НДС от сдачи в аренду помещений( перем. часть)9003030200НДС от сдачи в аренду оборудования9003030300НДС от сдачи в аренду экспозиционного пространства9003030400НДС по услугам сопровождения дог.субаренды9003040100НДС по услугам маркетинга9003040200НДС по услугам рекламы9003040300НДС по услугам хранения9003040400НДС по логистическим услугам9003040500НДС по сопровождению договоров поставки9003050100НДС по услугам по поиску помещений9003050200НДС по услугам по надзору за строительством9003050300НДС по услугам поиска субарендаторов9003050400НДС по эксплуатационным услугам9003050500НДС по услугам франчайзинга9003050600НДС по услугам сублизинга9003050700НДС по услугам по надзору за ремонтами9003060100НДС по комиссионному вознаграждению9003060200НДС по дополнительному комиссионному вознаграждени9003060300НДС по агентскому вознаграждению9003070100НДС по управлению холдингом9003080100НДС по услугам финансово-бухгалтерск. обслуж.9003080200НДС по услугам ИТ-обслуживания9003080300НДС по услугам CALL-Центра9003080400НДС по услугам КРО9003080500НДС по услугам информационной безопасности9003080600НДС по услугам управления персоналом9003090100НДС по прочей выручке9007000000Коммерческие расходы9008010000Управленческие расходы (ТСНО)9008020000Управленческие расходы (ЕНВД)9009010000Финансовый результат9009020000Финансовый результат ЕНВД9110110100Выручка от реализации ОС9110110200Выручка от реализации НМА9110110300Выручка от реализации материалов9110110301Выручка от реализации малоценных активов9110110302Выручка от реализации спецодежды9110110400Выручка от реализации ценных бумаг9110110500Выручка от реализации прочих активов9110110501Выручка от реализации долей, паев9110110502Выручка от уступки прав на земельные участки9110110600Выручка от реализации вторсырья9110110700Выручка от реализации прав требования9110210100Активы, полученные безвозмездно9110310100Прибыль прошлых лет9110410100Поступления в возмещ причинен-х организац убытков9110410200Штрафы, пени, неустойки полученные9110510100Курсовые разницы (положительные) реализ-е НУ9110510200Курсовые разницы (положительные) нереализованные9110520100Доход от операций купли-продажи валюты9110530100Проценты по займам полученные9110530200Проценты получен-е на ост-к по расчет сч/по депози9110610100Дох от спис кред задолж ПО сроку исковой давности9110610200Дох от спис кред задолж ДО срока исковой давности9110610300Доходы по сверкам9110710100Излишки по инвентаризации9110810100Сумма дооценки активов9110910100Бонусы поставщиков, премии9110910200Бонусы за вхождение в сеть9111010100Прочие доходы9111010200Дивиденты к получению9112010100Чрезвычайные доходы9120110100Расход от реализации ОС9120110200Расход от реализации НМА9120110300Расход от реализации материалов9120110301Расход от реализации малоценных активов9120110302Расход от реализации спецодежды9120110400Расход от реализации ценных бумаг9120110500Расход от реализации прочих активов9120110501Стоимость реализованных долей, паев9120110502Расходы по приобретению прав на зем.участки9120110600Расходы по списанию ОС,НМА и проч.им. (без реализ)9120110700Расход от реализации прав требования9120210100Безвозмездная передача активов9120310100Убытки прошлых лет9120410100Возмещение причиненных организацией убытков, у упл9120410200Штрафы, пени, неустойки за наруш усл дог-в к уплат9120410210Штрафы административные к уплате9120510100Курсовые разницы (отрицательные) реализованныеНУ9120510200Курсовые разницы (отрицательные) нереализованные9120520100Расходы от операций купли-продажи валюты9120530100Проценты по банковским кредитам9120530200Проценты по займам к уплате9120530300Проценты по лизингу9120530400Проценты сверх ставки рефинансирования по кредитам9120530500Проценты сверх ставки рефинансирования по займам9120540100Расходы, связанные с банковским обслуживанием, РКО9120540200Комиссии за переводы, валютный контроль9120540300Расходы, связанные со снятием наличных денег9120540400Расходы по инкассации9120540500Расходы по эквайрингу9120540600Расходы по зарплатному проекту9120550100Плата за получение гарантий9120550200Расх по оплате услуг страх комп-й (страх-е залогов9120550300Расх по опл услуг оценоч-х компаний (оценка залого9120550400Госпошлина по ипотечным договорам9120550500Плата за лимит кредитных линий9120550600Расходы по выпуску облигаций9120550700Прочие услуги по привлечению финансирования9120610100Суммы безнадежн ДЗ, принимаемые для целей налогооб9120610200Суммы безнад ДЗ,не принимаемые для целей налогооб9120610300Расходы по сверкам9120710100Потери по ревизии (инвент-я) в пределах внутр норм9120710200Потери по ревизии (инвент-я) сверх норм9120810100Сумма уценки активов9120910100Бонусы покупателям9121010100Прочие расходы9121110100Озеленение, благоустройство9121210100Затраты на питание9121210200ТранспРасх по доставке раб-в по централиз договору9121210300Материальная помощь9121210400Подарки, премии к праздникам9121210500Оплата такси по доставке работников после работы н9121210600Корпоративные мероприятия9121210700Расходы на чай воду сахар и пр.9121310100Госпошлины, судебные издержки9121410100Оплата целевых членских взносов (общества, ассоциа9121510100Музыкальное оформление магазинов9121610100Быт.техника,материалы,не задейств в производ проц9121710100Благотворительность9121810100Чрезвычайные расходы9123110100НДС по продаже ОС9123110200НДС по продаже НМА9123110300НДС по продаже материалов9123110301НДС от реализации малоценных активов9123110302НДС от реализации спецодежды9123110500НДС по продаже прочих активов9123110501НДС при реализации права на аренду земли9123110600НДС по реализации вторсырья9123110700НДС при реализации права требования9123210100НДС при безвозмездной передаче активов9123310100НДС по прочим операциям9123410100Списание НДС(ЕНВД)9123410200НДС по возмещению убытка,штрафам,пеням9123510100Списание НДС на расходы(кроме ЕНВД)9123610100НДС по сверкам9190000000Списание затрат на НКС с СПП9190010000Сальдо прочих доходов и расходов9201000000Продажи комиссионного товара9202000000Себестоимость комиссионного товара9401001000Недостачи, выявленные при инвентаризации товаров9401001100Результат реализации товаров (до выяснения)9401001200Недостачи к возмещению сотрудниками9401002000Недостачи, выявленные при инвентар. ОС и материало9401002100Результат реализации материалов (до выяснения)9402000000Недостачи в кассе9403000000Прочие недостачи9404000000Недостачи готовой продукции9404001000Результат реализации гот.продукции (до выяснения)9601000000Резервы предстоящих расходов9701001000РБП: аренда - права аренды земельного участка9701001100РБП: аренда - права аренды здания, помещения9701002000РБП: ЗП отпускные на след.месяц-линейный персонал9701002100РБП: ЗП отпускные на след.месяц-офис9701002200РБП: ЕСН отпускные9701002300РБП: ФСС от несчастного случая отпускные9703000000РБП: ПО, справочно-правовые БД9703100000РБП: ПО, неискл.права на бухгалтерские программы9703200000РБП: ПО, неискл.права на программу САП и доработки9703300000РБП: ПО,лицензии Майкрософт9704000000РБП: связь - подключение телефонных номеров9704100000РБП: связь - аренда каналов связи9704200000РБП: Связь - интернет9705000000РБП: страхование залогов9705100000РБП: страхование лицензирования9705200000РБП: Добровольное медицинское страхование9705300000РБП: Страхование имущества9705400000РБП: Страхование траспорта (ОСАГО)9706000000РБП: лицензии-торговая деятельность9706100000РБП: лицензии-обследование мест торговли9706200000РБП: лицензии-СЭС9706300000РБП: лицензии-пожарная безопасность9706400000РБП: лицензии на охранную деятельность9706500000РБП: лицензии-наружная реклама9706600000РБП: лицензии-паспорта рекламных мест9706700000РБП: лицензии-регистрация предприятий9706800000РБП: лицензии-строительство9708000000РБП: расходы по участию в тендерных торгах9708100000РБП: консультационные услуги9708200000РБП: патенты9708300000РБП: реклама, которая будет опубликована в будущем9708400000РБП: дисконты и купоны по ценным бумагам9708500000РБП: комиссии по кредитным линиям9708600000РБП: Оценка залогов9708700000РБП: Расходы по выпуску облигаций9708800000РБП: Расходы на прочие услуги по привлечению фин-я9709002100Отпускные не более месяца9709002200ЕСН на отпускные не более месяца9709002300ФСС несч случай на отпускные не более месяца9709002400Страх.взносы во внебюджетн.фонды на отпускные9801010000Дох, получен-е в счет будущ пер-в -по товар знакам9801020000ДохБудПер-ПоложРазнМежЦенРазмещЦБ и ихНоминСт-ю9801030000Дох, получ-е в счет буд пер-в -по прогр-му обеспеч9802010000Безвозмездные поступления основных средств9802020000Безвозмездные поступления прочих активов9802030000ПредстоящПоступ-яЗадолж-иПоНедост,выяв-мЗаПрошГоды9802040000РазницаМежСумВзыск сВиновЛиц и баланс ст-ю по Н/Д9901010000Прибыль/убыток от основной деятельности (ТСНО)9901020000Прибыль/убыток от др. видов деятельности (ЕНВД)9901030000Прибыль/убыток по прочим доходам и расходам9902010000Условный расход по налогу на прибыль9902020000Условный доход по налогу на прибыль9902030000Постоянное налоговое обязательство9902040000Постоянные налоговые активы9903010000Штрафы и пени в бюджеты и внебюджетные фонды9903020000Корректир. налога на прибыль за предшеств. периоды9903030000Списание ОНА(ОНО) при выбытии актива(Обязательства9909000000Закрывающий счетI001000000Прочие ОС, полученные по лизингуI001900000Поступление лизингового имуществаI001900001Поступление лизингового оборуд от ИКI001999991Выбытие лизингового оборуд ИКI001999999Выбытие лизингового имуществаI002019000Амортизация Прочих ОС, полученных по лизингуI00INITIALСчет начального сальдо - Открывающий МСФО балансI010100000Здания и сооруженияI010200100Торговое оборудов-еI010200110Кассы и торговая оргтехникаI010200120Обборудование входной группыI010200130Мебель магазиновI010200200Оргтехника офиснаяI010200300Бытовая техникаI010200400Офисная мебельI010200500Сетевое оборудование и энер. системыI010200510Технологические системыI010200600Рекламное оборудованиеI010200700Технические средстваI010200800Складское оборудованиеI010200900Оборудование общепитаI010200910Производственное оборудованиеI010300100Легковой автотранспортI010300200Грузовой автотранспортI010500100Земельные участки (гос/муниц)I010500200Земельные участки кроме (гос/муниц)I010600100Улучшения арендуемого имуществаI019900000Выбытие основных средств (МСФО)I020100000Амортизация Зданий и сооруженийI020200100Амортизация Торгового оборудованияI020200110Амортизация Кассы и торговая оргтехникаI020200120Амортизация Оборудования входной группыI020200130Амортизация Мебель магазиновI020200200Амортизация Оргтехника офиснаяI020200300Амортизация Бытовая техникаI020200400Амортизация Офисная мебельI020200500Амортизация Сетевое оборудование и энер. системыI020200510Амортизация Технологические системыI020200600Амортизация Рекламное оборудованиеI020200700Амортизация Технические средстваI020200800Амортизация Складское оборудованиеI020200900Амортизация Оборудование общепитаI020200910Амортизация Производственное оборудованиеI020300100Амортизация Легковой автотранспортI020300200Амортизация Грузовой автотранспортI020300300Амортизация Доходные вложенияI020600100Амортизация Улучшения арендуемого имуществаI030100000Доходные вложенияI040100000НМА программы для ЭВМI040101000НМА полезные моделиI040102000НМА товарные знакиI040103000НМА знаки обслуживанияI040104000НМА деловая репутацияI040105000НМА прочиеI050100000Амортизация НМА программы для ЭВМI050101000Амортизация НМА полезные моделиI050102000Амортизация НМА товарные знакиI050103000Амортизация НМА знаки обслуживанияI050104000Амортизация НМА деловая репутацияI050105000Амортизация НМА прочиеI070700300Оборудование к установкеI081000000Приобретение основных средствI082000000Улучшения арендуемого имуществаI083000000Приобретение НМАI084000000НКС (Незавершенное кап.строительство)I089010000Перерасчетный счет для ОСI089020000Перерасчетный счет для НМАI089090000Перерасчетный счет для перемещения ОС между филиалI100900000Средства безопасности труда и спецодеждаI100901000Амортизация Средства безопас-ти труда и спецодеждаI101100000Активы до 20 т. р.I101101000Амортизация Активы до 20 тыс рI109900000Выбытие малоц. активов и спецодежды (МСФО)I140100000Резерв на потери/бой, лом, порчаI140200000Резерв на недостачи при инвентаризацииI140300000Резерв на продажи ниже себестоимостиI310110100Амортизация Здания и сооруженияI310110200Амортизация: Доходные вложенияI310120100Амортизация Торговое оборудованиеI310120110Амортизация Кассы и торговая оргтехникаI310120120Амортизация Оборудование входной группыI310120130Амортизация Мебель магазиновI310120200Амортизация Оргтехника офиснаяI310120300Амортизация Бытовая техникаI310120400Амортизация Офисная мебельI310120500Амортизация Сетевое оборудование и энер. системыI310120510Амортизация Технологические системыI310120600Амортизация Рекламное оборудованиеI310120700Амортизация Технические средстваI310120800Амортизация Складское оборудованиеI310120900Амортизация Оборудование общепитаI310120910Амортизация Производственное оборудованиеI310130020Амортизация НМАI310130100Амортизация Легковой автотранспортI310130200Амортизация Грузовой автотранспортI310160100Амортизация Улучшения арендуемого имуществаI310190000Амортизация Прочих ОС, полученных по лизингуI310720300Амортизация Активы до 20 т.р.I310720400Амортизация СпецодеждаI311200600Внутреннее комиссионное вознаграждение по ремонтуI312001000Некапитализируемые расходы по проектамI312009000Счет для учета авансовI359999999Закрывающий счетI620201000Расчеты с покупателями по услугам для целей УУI620301000Расчеты по бонусам для целей УУI630100000Резервы по сомнительным долгамI761102000Прочие расчеты с разными кредиторамиI900102010Доход по услугам по продвижению товара для целейУУI900901000Финансовый результат (МСФО)I911091010Бонусы поставщиков, премии для целей УУI912011010Расход от реализации ОС(внешн)I912011011Расход от реализации ОС(внутр)I912011020Расход от реализации НМАI912011050Расход от реализации спецодежды( внешн.)I912011051Расход от реализации спецодежды( внутр)I912011301Расход от реализации малоценных активов(внешн)I912011311Расход от реализации малоценных активов(внутр)I912061010Расходы на резерв по сомнительным долгамI912140100Расходы на резерв потерь/бой, лом, порчаI912140200Расходы на резерв недостач при инвентаризацииI912140300Расходы на резерв продаж ниже себестоимостиI990900000Закрывающий счетN00INITIALСчет начального сальдо - Открывающий НУ балансN010100000Разница НУ-БУ: первоначальная стоимость ОСN010100001Выбытие амортизируемого имущества и землиN020100000Разница НУ-БУ: амортизация ОСN020101000РазницаНУ-БУ:Списание убытка от реализации ОС в НУN020200000Восстановление амортизационной премииN020300300Разница НУ-БУ: амортизация доходных вложенийN030100000Разница НУ-БУ: доходные вложенияN040100000Разница НУ-БУ: НМАN050100000Разница НУ-БУ: амортизация НМАN084000000РазницыНУ-БУ:НКС (Незавершенное кап.строительство)N089010000РазницыНУ-БУ:Перерасчетный счет для ОСN089090000Перерасчетный счет для перемещения ОС между филиалN100900000НУ-БУ:Спецодежда и Малоц.активы(ПС)N100900001Выбытие малоц. активов и спецодеждыN100901000НУ-БУ: Спецодежда и Малоц.активы в экспл(АМ)N310100000Разница НУ-БУ: амортизация ОСN310101000Списанный убыток от реализации ОСN310200000Разница НУ-БУ: амортизация НМАN310300000Разница НУ-БУ: амортизация доходных вложенийN310400000Списание спецодежды и Активов до 20 т.рN310500000Амортизационная премияN310500600Списание РБП единовременноN310700000Расх.на приобретение зем.участков(равномерно)N310800000Корректировка рекламных расходовN310800001Расх.на приобретение зем.участков(не >30%)N310900000Списание убытка от реализации прав на зем.участокN310910000Сверхнормативные представительские расходыN310920000Сверхнормативные рекламные расходыN310930000Сверхнормативные расходы по ДМСN311101000Корректировка расходов по ДМСN311200000Убыток.пр.лет,уменьшающий налогооблаг.базу периодаN311710000Корректировка представительских расходовN312001000Разница НУ-БУ :Некапит.расх. при приобр.имуществаN312001001Некапитализируемые расходы по проектамN312001002Некапитализ. расх при приобр. недв-ти, земли, тр.N319999999Закрывающий счет по проектамN359999999Закрывающий счетN399001000Перенос выручки для ЕНВД (использ.в раскладке)N399002000Перераспр.расходов для ЕНВД (исп.в раскладке)N399010311Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.311)N399010312Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.312)N399010313Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.313)N399010314Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.314)N399010315Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.315)N399010316Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.316)N399010317Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.317)N399010318Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.318)N399010319Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.319)N399010320Перераспределение расходов для ЕНВД (рег.320)N410000000Транспортные расходы по доставке товара (прямые)N840000000Налоговый убыток/прибыль прошлых летN911011071Выручка от реализ прав требования как фин услугиN911011072Выручка от реализ прав требования до срока платежаN911011073Выручка от реализ прав требов-я после ср платежаN911021010Доходы от безвозмездного полученного имуществаN911041010Доход от возмещения убытковN911101010Восстановленная амортизационная премияN912011000Разница НУ-БУ :Остат.ст-ть реализован.аморт.им-ваN912011010Разница НУ-БУ:Убыток от реализации аморт. имущ-ваN912011020Остат.сто-ть списанных ОС, НМА и проч.имущ-ваN912011030Разница НУ-БУ:Сто-ть реализов.мат-ов и малоцен.актN912011050Сумма не возмещ затрат по приобр прав на зем участN912011051Восстановленный убыток от реализац прав на зем.учN912011071Стоимость реализ-го права требования как фин услN912011072Стоимость реализ-го права требования до ср платежаN912011073Стоимость реализ-го права треб-я после ср платежаN912011074Списание Убытка от реализ права треб-я как фин услN912011075Спис-е убытка от реализ права треб-я по нормеСт269N912011076Спис убыт от реал права треб-я сверх нормы ст.269N912011077Спис-е убытка от реализ права треб-я как РБПN912011078Списание убытка от реализации долей,паевN912012001Восстановление убытка от РПТ(фин.услуга)N912012002Восстановление убытка от РПТ(до срока платежа)N912012003Восстановление убытка от РПТ(после срока платежа)N912012004Восстановление убытка от реализации долей,паевN912012005Восстановленный убыток от РПТ( в пределах %)N912500600Списание РБП единовременно (внерелизац. расходы)N970000000Списание Убытка от реализ права треб-я как РБПN970000001Убыток от реализации аморт. имущ-ваN970000002Убыток от реализации прав на зем.участокN970100000Единовременное списаниеРБПN980000000Разница между рын. и баланс. стоимостью недостачN980000001Безвозмездно полученное имуществоT00INITIALСчет начального сальдо - Открывающий балансTF111Технический счетZ001000000Прочие ОС, полученные по лизингуZ001100000ОС, полученные в арендуZ001900000Поступление лизингового имуществаZ001999999Выбытие лизингового имуществаZ002000000ТМЦ, принятые на ответ.хранениеZ003000000Материалы, принятые на переработкуZ004000000Товары, принятые на комиссиюZ004010000Перерасчетный счет реализации комиссионного товараZ005000000Оборудование, принятое для монтажаZ006000000Бланки строгой отчетностиZ007000000Списан-я в убыток задолж-ь неплатежеспос-х дебит-вZ008000000Обеспечения обязательств и платежей полученныеZ009000000Обеспечения обязательств и платежей выданныеZ00INITIALСчет начального сальдо - Открывающий ЗабалансZ010000000Износ основных средствZ011000000Основные средства, сданные в арендуZ012000000Малоценные ОС до 20 тыс.р.Z013000000НМА, полученные в пользованиеZ761102000Прочие расчеты с разными кредиторамиZ990900000Закрывающий счетZ990901000Технический счет HR
Приложение № 2
Приложение № 3
РАСЧЕТТЗР на остаток товара и в себестоимость реализованных товаров№ строкиПоказатели расчета1Сальдо ТЗР на начало месяца (Дт сч. 4401100000)2Оборот ТЗР за месяц (Дт сч. 4401100000)3Итого (стр.1+стр.2)4Сальдо на начало месяца по счетам 410*5Поступление товара за месяц по счетам 410*6Итого (стр.4+стр.5)7% ТЗР в товарах (стр.3/стр.6 Х 100)8Остаток товара на конец месяца (Дт сч. 410*)9ТЗР на остаток товаров на конец месяца (стр.7 Х стр.8)10ТЗР на реализацию (стр.3 - стр.9)
ГК "ВИКТОРИЯ" Учетная политика по бухгалтерскому учету на 2011 год
67
ГК "ВИКТОРИЯ" Учетная политика по бухгалтерскому учету на 2011 год
65
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
620
Размер файла
1 620 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа