close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Учёт и аудит в страховых организациях

код для вставкиСкачать
 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРЦИИ
Уральский государственный экономический университет
Учет и аудит в страховых организациях
Методические указания и задания к контрольной работе для студентов заочного факультета специальности 06.05
УТВЕРЖДАЮ
Первый проректор университета
_____________________________
А. Т. Тертышный
Екатеринбург
2004
Общие указания
Главным источником экономической информации о хозяйственной деятельности страховщика является бухгалтерский учет, в котором концентрируется информация для анализа, планирования, прогнозирования деятельности страховой компании.
Страховая деятельность связана с формированием денежных фондов за счет средств страхователей, исходя из которых осуществляется выплата страховых сумм. В процессе изучения дисциплины студент знакомится с особенностями страховой деятельности и порядком отражения операций по учету страховых премий, учету страховых выплат, учету расходов на ведение дела, учету страховых резервов, учету доходов и расходов по перестраховочным операциям, а также формированием показателей бухгалтерской и статистической отчетности.
Важнейшим условием успешного изучения дисциплины является самостоятельная работа с нормативными и законодательными актами, регулирующими страховую деятельность и организацию бухгалтерского учета.
Задания для контрольной работы
и порядок ее выполнения
Контрольная работа включает в себя:
1)письменное решение одного варианта трех задач;
2)Письменный ответ на два вопроса.
Выбор варианта по первой букве фамилии студента:
1-й вариант - А, Д, И, Н, С, Х, Щ;
2-й вариант - Б, Е, К, О, Т, Ц, Э;
3-й вариант - В, Ж, Л, П, У, Ч, Ю;
4-й вариант - Г, З, М, Р, Ф, Ш, Я.
Вопросы:
1-й вариант: 1) учет страховых премий;
2) аудит операций перестрахования.
2-й вариант: 1) учет страховых выплат;
2) аудит страховых резервов.
3-й вариант: 1) учет операций перестрахования;
2) аудит инвестиционных операций.
4-й вариант: 1) учет страховых резервов;
2) аудит операций прямого страхования.
Решение задач оформляется в журнале хозяйственных операций по форме:
N п/пСодержание операцииСумма, тыс.р.ДебетКредит По задаче N 1 необходимо определить бухгалтерские проводки по приведенным хозяйственным операциям и рассчитать суммы там, где они пропущены.
По задаче N 2 описаны условия договора перестрахования, заключенного между двумя страховыми организациями, по которому одна компания является цедентом, другая перестраховщиком. В соответствии с выбранным вариантом студент должен самостоятельно сформулировать хозяйственные операции, которые возникают у одной или другой стороны, операции должны характеризовать доходы и расходы по перестраховочным операциям, а также расчеты по урегулированию договора.
Сформулированные хозяйственные операции записываются в журнал хозяйственных операций в продолжение тех, которые уже записаны по задаче N 1. Против каждой операции в журнале записывается сумма, рассчитанная по условиям договора, и указывается бухгалтерская проводка.
По задаче N 3 в журнал необходимо записать хозяйственные операции на закрытие всех счетов доходов и расходов по операциям страхования и перестрахования и перенести остатки этих счетов на счет 99 "Прибыли и убытки". По приведенной форме 2 "Отчет о прибылях и убытках" заполнить данные о доходах и расходах страховой организации и рассчитать сумму балансовой прибыли (убытка).
Задача 1. Прямое страхование
Содержание операций за 1-й квартал1-й вар.2-й вар.3-й вар.4-й вар.1. Начислена и получена на расчетный счет страховщика страховая премия за страхование груза от страхователя10000800012000150002. Начислена и поступила в кассу премия за страхование медицинских расходов туристов от страхового брокера1000
1800
250030003. По аннулированному договору возвращена страхователю страховая премия с расчетного счета4503404802204. Получены документы о невозможности получения страховой премии3102904704405.Начислена страховая премия по договору сострахования. Организация выступает по договору ведущей страховой организацией. Общая сумма премии, в том числе
доля ведущей страховой организации 20 % (сумму определить)
8000
7000
5000
60006. С расчетного счета страховщика выплачено страхователю возмещение по страховому случаю отчетного периода90007800820065007.Страховая выплата отчетного периода, подлежащая возмещению, зачтена в качестве страховой премии по вновь оформленному договору 152013407509808. Виновнику страхового случая предъявлена регрессная претензия5004003007009. Из кассы выплачено страховое возмещение по страховому случаю, произошедшему в предшествующий период, документы по которому были предъявлены в предшествующем периоде200087004000300010. За отчетный период страховщиком были произведены расходы: 10.1. Начислена заработная плата АУП100015001200130010.2.Произведены отчисления в фонды пенсионного и социального обеспечения 30040033035010.3. Начислено вознаграждение страховым брокерам18029031024010.4. Начислено за услуги сюрвейеров и аварийных комиссаров27034025010010.5. Начислено за аудиторские услуги62077058063010.6. Предъявлены счета за публикацию отчетности17019021015011. Отражается сумма резерва незаработанной премии предыдущего периода 32045052028012.Отражается сумма, высвобождаемая из состав резерва заявленных и неурегулированных убытков.(сумму определить)13.Предъявлены страхователем документы о произошедшем страховом случае, по которому выплата в отчетном периоде не произведена. Убытки составили
490
500
300
42014. На расчетный счет поступили платежи по регрессному иску
500
400
300
70015. Доход по регрессу составит (сумму определить)16.Начислены доходы от инвестирования страховых резервов
5000
6000
4000
300017. На расчетный счет поступила премия по договору на страхование гражданской ответственности, заключенному в прошлом месяце185029003500960 Задача 2. Перестрахование
Заключен договор страхования имущества на сумму 100000000 рублей. Страховая премия рассчитывается исходя из страхового тарифа в размере 1%. Составлен договор на перестрахование, по которому доля передающей стороны (цедента) составляет 40%, доля принимающей стороны (перестраховщика) 60%. Договор на перестрахование действует с 20.01.20ХХг. до 30.03.20Хг. Комиссионное вознаграждение в пользу цедента составляет 20% от суммы страховой премии перестраховщика.
Договор перестрахования урегулирован 20.02.20ХХг. (произведены расчеты между цедентом и перестраховщиком). Окончательные расчеты произведены 30.03.20ХХг.
Необходимо сформировать возможные хозяйственные операции по заключенному договору перестрахования за отчетный период (доходы, расходы, расчеты), рассчитать сумму, определить бухгалтерские проводки, записать их в журнал хозяйственных операций.
1-й ВАРИАНТ: отразить операции с точки зрения цедента, если страховое событие не произошло;
2-й ВАРИАНТ: отразить операции с точки зрения перестраховщика, если страховое событие не произошло;
3-й ВАРИАНТ: отразить операции с позиции цедента, если страховое событие произошло 01.03.20ХХг. (сумма ущерба 25000 тыс. р.)
4-й ВАРИАНТ: отразить операции с позиции перестраховщика, если страховое событие произошло 01.03.20ХХг. (сумма ущерба 25000 тыс. р.).
Задача 3. Финансовые результаты
В конце 1-го квартала 20ХХг. рассчитать финансовый результат деятельности страховой компании и составить отчет о прибылях и убытках по приведенной форме.
Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателяСумма, тыс.р.Страховые премии (взносы):- всего- по рискам переданным в перестрахование- страховые премии - нетто перестрахованиеИзменение резерва незаработанной премии- всего (+ или -)- доля перестраховщиков (+ или -)- изменение резерва незаработанной премии - нетто перестрахованиеСостоявшиеся убытки:- оплаченные убытки (страховые выплаты)- доля перестраховщиков- оплаченные убытки - нетто перестрахование- изменение резерва убытков (+ или -)Изменение других технических резервов (+ или -)Отчисления в резерв предупредительных мероприятийОперационные расходы: - затраты по заключению договоров- административные расходы- комиссионные вознаграждения по рискам, переданным в перестрахование - операционные расходы - нетто перестрахованиеРезультат по операциям страхованияПрочие доходы и расходы:- доходы по инвестициям- расходы по инвестициям- проценты к уплате- прочие доходы- прочие расходыПрибыль (убыток) отчетного года Список используемой литературы
1. Приказ Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. N 69н "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
2. Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2000 г. № 105н с доп. и изм. "О формах бухгалтерской отчетности и отчетности, предоставляемой в порядке надзора"
3. Приказ Минфина РФ от 2 ноября 2001г. № 90н "Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых им страховых обязательств"
4. Приказ Минфина от 11 июня 2002 г. № 51н "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию, иному чем страхование жизни"
5. Приказ Минфина от 22 февраля 1999 г. № 16н "Об утверждении правил размещения страховых резервов" 6. Белоконева Ф.Н. Учет в страховых организациях. - М.: "Аудитор",1996
7. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях. - М. "Инфра-М",1996
8. Дубровина Т.А. Бухгалтерский учет в страховых организациях. - М. "ЮНИТИ", 2000
9. Дубровина Т.А., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании. - М.: "Инфра-М",1997
Приказ Минфина РФ от 4 сентября 2001 г. N 69н
"Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
Приложение
к приказу Минфина РФ
от 4 сентября 2001 г. N 69н
Дополнения и особенности применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению I. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Наименование счета Номер счета|Номер и наименование субсчетовВыплаты по договорам страхования, сострахования
перестрахования 22
1 Выплаты по договорам страхования (основным)
2.Страховые выплаты по договорам сострахования
3. Страховые ыплаты по оговорам, принятым в перестрахование
4. Доля перестраховщиков в страховых выплатах
5. Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммыРасчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию 771. Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями
2. Расчеты со страховщиками, частниками договора сострахования
3. Расчеты по договорам, принятым в перестрахование
4. Расчеты по договорам, переданным в перестрахование
5. Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами,страховыми брокерами
6. Расчеты по депо премий
7. Расчеты со страховыми
агентами, страховыми брокерами, по вознаграждениюСтраховые премии (взносы) 92
1. Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)
2. Страховые премии (взносы) по договорам сострахования
3. Страховые премии (взносы)по договорам, принятым в перестрахование
4. Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахованиеСтраховые резервы 95
По видам страховых резервов, долям перестраховщиков в страховых резервах и по результатам их изменений I. Инструкция по применению
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (извлечения)
5. Вводится счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" следующего содержания:
"Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования"
Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" предназначен для обобщения страховой организацией информации о страховых выплатах за отчетный период в связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, возвращенных страховых премиях (взносах) и выплаченных выкупных суммах, а также оплаченных медицинских услугах, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.
К счету 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" могут быть открыты субсчета:
22-1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)";
22-2 "Страховые выплаты по договорам сострахования";
22-3 "Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование";
22-4 "Доля перестраховщиков в страховых выплатах";
22-5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы" и др.
6. При применении счета 26 "Общехозяйственные расходы" следует иметь в виду следующее.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" применяется для обобщения информации о расходах страховой организации, связанных с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, прочих расходах, связанных с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также по управлению страховой организацией.
По окончании отчетного периода дебетовое сальдо счета 26 "Общехозяйственные расходы" списывается в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется в разрезе расходов, связанных с заключением договоров страхования и сострахования, перестрахования, с осуществлением страховых выплат и по другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности, например, по видам страхования.
7. Вводится счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" следующего содержания:
"Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию"
Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" предназначен для обобщения информации о расчетах страховой организации со страхователями, перестраховщиками, перестрахователями, состраховщиками, страховыми агентами, страховыми брокерами по заключенным договорам страхования, сострахования и перестрахования, а также с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по страховым платежам по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с договорами о финансировании обязательного медицинского страхования.
К счету 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" могут быть открыты субсчета:
77-1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями";
77-2 "Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования";
77-3 "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование";
77-4 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование";
77-5 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами";
77-6 "Расчеты по депо премий";
77-7 "Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению" и др.
8. При применении счета 91 "Прочие доходы и расходы" следует иметь в виду следующее.
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (по инвестициям, операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода также находят отражение:
проценты, полученные (подлежащие получению) перестраховщиком по депонированным (недоперечисленным) перестрахователем премиям по договорам, принятым в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
вознаграждения и тантьемы, полученные (подлежащие получению) от перестраховщика по договорам, переданным в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
поступления, связанные с оказанием другим страховым организациям услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с осуществлением перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с выдачей дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с возмещением расходов на оказание застрахованному медицинской помощи от юридических или физических лиц, ответственных за причиненный вред здоровью гражданина, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода также находят отражение:
проценты, уплачиваемые перестраховщику по депонированным (недоперечисленным) премиям по договорам, переданным в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
тантьемы, уплачиваемые перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
расходы, связанные с оказанием другим страховым организациям услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с осуществлением перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с управлением инвестициями (например, содержанием структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).
9. Вводится счет 92 "Страховые премии (взносы)" следующего содержания:
"Счет 92 "Страховые премии (взносы)"
Счет 92 "Страховые премии (взносы)" предназначен для обобщения информации о начисленных в отчетном периоде страховых премиях (взносах) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, заключенным страховой организацией, а также о причитающихся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования страховых платежах по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами, в том числе субвенциях.
К счету 92 "Страховые премии (взносы)" могут быть открыты субсчета:
92-1 "Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)";
92-2 "Страховые премии (взносы) по договорам сострахования";
92-3 "Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахование";
92-4 "Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование" и др.
10. Вводится счет 95 "Страховые резервы" следующего содержания:
"Счет 95 "Страховые резервы"
Счет 95 "Страховые резервы" предназначен для обобщения информации о страховых резервах, образуемых страховой организацией в соответствии с действующим законодательством на основании положений о порядке формирования страховых резервов, утвержденных в установленном порядке, доли перестраховщиков в страховых резервах и результатах изменения страховых резервов.
К счету 95 "Страховые резервы" могут быть открыты субсчета:
95-1 "Резерв незаработанной премии";
95-2 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии";
95-3 "Результат изменения резерва незаработанной премии";
95-4 "Результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии";
другие субсчета по видам страховых резервов, по долям перестраховщиков в страховых резервах и по результатам их изменений.
11. При применении счета 96 "Резервы предстоящих расходов" следует иметь в виду следующее.
На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" страховыми организациями также отражаются суммы отчислений от страховых премий (взносов), предназначенные для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
Суммы отчислений от страховых премий (взносов) на предупредительные мероприятия отражаются по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (субсчет "Резерв предупредительных мероприятий") в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки".
Использование средств на предупредительные мероприятия отражается по дебету субсчета счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (субсчет "Резерв предупредительных мероприятий") в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Аналитический учет по субсчету "Резерв предупредительных мероприятий" ведется по направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.
12. При применении счета 99 "Прибыли и убытки" следует иметь в виду следующее.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года страховыми организациями отражаются:
сальдо страховых премий (взносов) за отчетный период - в корреспонденции со счетом 92 "Страховые премии (взносы)";
сальдо страховых выплат за отчетный период - в корреспонденции со счетом 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования";
сальдо изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах - в корреспонденции со счетом 95 "Страховые резервы";
отчисления на предупредительные мероприятия от страховых премий (взносов) - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов" (субсчет "Резерв предупредительных мероприятий");
расходы страховой организации, связанные с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также по управлению страховой организацией - в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам.
При применении схемы корреспонденции счета 99 "Прибыли и убытки" следует иметь в виду, что в колонку "по дебету" добавляются счета: 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования", 92 "Страховые премии (взносы)", 95 "Страховые резервы", 96 "Резервы предстоящих расходов", в колонку "по кредиту" добавляются счета: 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования", 92 "Страховые премии (взносы)", 95 "Страховые резервы".
15
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
72
Размер файла
140 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа