close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Презентация

код для вставкиСкачать
Министерство образования Иркутской области
государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования Иркутской области
"Ангарский промышленно-экономический техникум"
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по выполнению лабораторных работ по дисциплине "Аудит"
Автор разработки:
Петрова Е.С., преподаватель ГБОУ СПО ИО АПЭТ
Ангарск
2013
ОДОБРЕНО предметно-цикловой комиссией профессионального цикла по специальностям 080110, 080302, 080501 (080114, 100701)
Председатель: _______________/ /
Протокол № от " " 2013 г. .
Автор составитель: Петрова Е.С.
Содержание
Пояснительная записка4
1. Аудит кассовых операций5
2. Аудит операций по расчетным счетам21
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами24
4. Аудит операций с основными средствами32
5. Аудит расчетов с поставщиками49
6. Аудит операций с материально-производственными запасами55
7. Аудит расчетов по оплате труда63
8. Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости65
продукции65
9. Аудит выпуска и реализации продукции70
10. Аудит формирования финансовых результатов79
11. Аудит собственного капитала81
12. Аудит расчетов с бюджетом83
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ85
Пояснительная записка
В соответствии с Федеральным законом об аудиторской деятельности №307-ФЗ от 29.12.2008 г. аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
При проведении аудита аудитор руководствуется правилами (стандартами) аудиторской деятельности и осуществляет процедуры по сбору аудиторских доказательств, которые формируют методику аудита. В свою очередь, методика аудита определяется профессиональным суждением аудитора, масштабами и отраслевой спецификой деятельности аудируемого лица, применяемой формой бухгалтерского учета. В настоящих методических указаниях представлены задания по проверке достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности по основным объектам бухгалтерского учета, который осуществляется с применением программы 1С:Бухгалтерия 8.2. Все задания связаны между собой и в целом представляют сквозную задачу, содержание которой составляют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность. В каждом задании предлагается выполнить аудиторские процедуры и сформулировать выводы для отчета аудитора.
Содержание задачи позволяет составить общий план и программу аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассчитать уровень существенности, сформулировать выводы для аудиторского отчета и определить мнение аудитора в аудиторском заключении. В целом комплексное решение задач способствует укреплению знаний положений по бухгалтерскому учету, Гражданского Кодекса, Налогового Кодекса и выработке методики аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Методические указания соответствуют требованиям государственного образовательного стандарта, составлены на основе рабочей программы по дисциплине "Аудит". Предназначены для студентов, обучающихся по специальности 080110 Экономика и бухгалтерский учет. 1. Аудит кассовых операций
Задание:
* проверить правильность оформления РКО, ПКО и отчета кассира;
* провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских регистров;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Анализ счета 50
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода186,00 5129 148,00 70 24 910,0071210,006 660,00901 260,00 911 016,00 Обороты за период31 634,0031 570,00Сальдо на конец периода250,00 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50
За март 2012 г.
ОснованиеСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода ДебетКредитДебетКредитДебетКредитВыдача под авансовый отчет 6 660,00 Выплата зарплаты 24 910,00 Получение наличных из банка 29 148,00 Поступления от покупателей 2 276,00 Возврат подотчетных сумм 210,00 Итого186,00 31 634,0031 570,00250,00 Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88 Коды Форма по ОКУД 0310001 ООО "Вымпел"по ОКПО Номер документаДата составления ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 2103.03.12 Кредит Код Дебет код струк-
турного под-
разделениякорреспон-
дирующий
счет,
субсчеткод
аналити-
ческого
учетаСумма,
руб. коп.целевого
назна-
чения 50.1 51 27148,00 03 Марта 2012 г. М. П. (штампа) Главный бухгалтер ШустоваГлавный бухгалтерШустоваШустова расшифровка подписиподписьрасшифровка подписи КассирПолучил кассир Орлова Орловаподписьрасшифровка подписи расшифровка подписи
Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88 Коды Форма по ОКУД 0310001 ООО "Вымпел"по ОКПО Номер документаДата составления ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 2215.03.12 Кредит Код Дебет код струк-
турного под-
разделениякорреспон-
дирующий
счет,
субсчеткод
аналити-
ческого
учетаСумма,
руб. коп.целевого
назна-
чения 50.1 71.1 150,00 15 Марта 2012 г. М. П. (штампа) Главный бухгалтер ШустоваГлавный бухгалтерШустоваШустова расшифровка подписиподписьрасшифровка подписи КассирПолучил кассир Орлова Орловаподписьрасшифровка подписи расшифровка подписи
Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88 Коды Форма по ОКУД 0310001 ООО "Вымпел"по ОКПО Номер документаДата составления ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 2316.03.12 Кредит Код Дебет код струк-
турного под-
разделениякорреспон-
дирующий
счет,
субсчеткод
аналити-
ческого
учетаСумма,
руб. коп.целевого
назна-
чения 50.1 90 1016,00 16 Марта 2012 г. М. П. (штампа) Главный бухгалтер ШустоваГлавный бухгалтерШустоваШустова расшифровка подписиподписьрасшифровка подписи КассирПолучил кассир Орлова Орловаподписьрасшифровка подписи расшифровка подписи
Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88 Коды Форма по ОКУД 0310001 ООО "Вымпел"по ОКПО Номер документаДата составления ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 2721.03.12 Кредит Код Дебет код струк-
турного под-
разделениякорреспон-
дирующий
счет,
субсчеткод
аналити-
ческого
учетаСумма,
руб. коп.целевого
назна-
чения 50.1 90.1.1 1260,00 21 Марта 2012 г. М. П. (штампа) Главный бухгалтер ШустоваГлавный бухгалтерШустоваШустова расшифровка подписиподписьрасшифровка подписи КассирПолучил кассир Орлова Орловаподписьрасшифровка подписи расшифровка подписи
Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88КодыФорма по ОКУД 0310002ООО "Вымпел"по ОКПО Номер документаДата составленияРАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 3203.03.12 ДебетКредитСумма,Код целевого код структурного подразделения корреспондирую- щий счет, субсчеткод аналити-
ческого учета руб. коп.назначения 71.1 50.160,00 РуководительГенеральный директорЛебедевЛебедевдолжностьподписьрасшифровка подписиГлавный бухгалтерШустоваШустоваподписьрасшифровка подписиПолучил сумма прописью руб. коп."____" _______________ 200 г.Подпись___________________________________По:паспорту №, выдан 0 г.наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателяВыдал кассирОрловаподписьрасшифровка подписи
Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88КодыФорма по ОКУД 0310002ООО "Вымпел"по ОКПО Номер документаДата составленияРАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 3303.03.12 ДебетКредитСумма,Код целевого код структурного подразделения корреспондирую- щий счет, субсчеткод аналити-
ческого учета руб. коп.назначения 71.1 50.13600,00 РуководительГенеральный директорЛебедевдолжностьподписьрасшифровка подписиГлавный бухгалтерШустоваподписьрасшифровка подписиПолучил сумма прописью руб. коп."____" _______________ 200 г.Подпись___________________________________По:паспорту №, выдан 0 г.наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателяВыдал кассирОрловаподписьрасшифровка подписи
Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88КодыФорма по ОКУД 0310002ООО "Вымпел"по ОКПО Номер документаДата составленияРАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 3405.03.12 ДебетКредитСумма,Код целевого код структурного подразделения корреспондирую- щий счет, субсчеткод аналити-
ческого учета руб. коп.назначения 70 50.13752,00 РуководительГенеральный директорЛебедевдолжностьподписьрасшифровка подписиГлавный бухгалтерШустоваподписьрасшифровка подписиПолучил сумма прописью руб. коп."____" _______________ 200 г.Подпись___________________________________По:паспорту №, выдан 0 г.наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателяВыдал кассирОрловаподписьрасшифровка подписи
Унифицированная форма № КО-2Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88КодыФорма по ОКУД 0310002ООО "Вымпел"по ОКПО Номер документаДата составленияРАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 3505.03.12 ДебетКредитСумма,Код целевого код структурного подразделения корреспондирую- щий счет, субсчеткод аналити-
ческого учета руб. коп.назначения 70 50.120158,00 РуководительГенеральный директорЛебедевдолжностьподписьрасшифровка подписиГлавный бухгалтерподписьрасшифровка подписиПолучил сумма прописью руб. коп."____" _______________ 200 г.Подпись___________________________________По: наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателяВыдал кассирОрловаОрловаподписьрасшифровка подписи
Унифицированная форма № Т-53Утверждена постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 06.04.01 № 26КодыФорма по ОКУД 0301011ООО "Вымпел" по ОКПО наименование организации Основное подразделение Корреспондирующий счет наименование структурного подразделенияВ кассу для оплаты в срокс "05" марта 2012 г.по "07" марта 2009 г.СуммаДвадцать тысяч сто пятьдесят восемь рублей 00 копеексумма прописью( 20158 руб. 00 коп.) Руководитель организацииГенеральный директор ЛебедевЛебедевдолжностьподписьрасшифровка подписиГлавный бухгалтер ШустоваШустоваподписьрасшифровка подписи"05" марта 2009 г.Номер документаДата составленияРасчетный периодПЛАТЕЖНАЯ споВЕДОМОСТЬ105.03.12 01.03.1231.03.12 2-я страница формы Т-53Номер по порядкуТабельный номерФамилия инициалыСумма, руб.Подпись в полученииПримечание1234561309Иванов Дмитрий Степанович3 200,00 Иванов 2308Зайцев Николай Сергеевич2 000,00 Зайцев 32Шустова Людмила Петровна14 958,00 Шустова Количество листов2По настоящей платежной ведомостивыплачено Двадцать тысяч сто пятьдесят восемь рублей 00 копеек сумма прописью (20158 руб. 00 коп.)и депонировано - сумма прописью (__________ руб.____ коп.)Выплату произвел кассир Орлова Орловадолжностьподписьрасшифровка подписиРасходный кассовый ордер № 35от "05" марта 2012 г.Проверил бухгалтер Панина Панина подписьрасшифровка подписи"06" марта 2012 г.
КАССА за 3 Марта 2012 г.Отчет кассираЛист 1Номер документаОт кого получено или кому выданоНомер коррес- пондирующего счета, субсчетаПриход,
руб. коп.Расход,
руб. коп.12345Остаток на начало дня 186=00Х21Принято от По чеку № 215843 Аванс за март5129148=00-32Выдано Рыков Андрей Валентинович В возмещение командировочных расходов71,1-60=0033Выдано Красов Игорь Васильевич На командировочные расходы71,1-3600=00Итого за день 29148=003660=00 Остаток на конец дня 25674=00Х в том числе на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии ХКассирОрловаподписьрасшифровка подписиЗаписи в кассовой книге проверил и документы в количествеОдин приходных и Два расходных получил.БухгалтерШустоваподписьрасшифровка подписиКАССА за 5 Марта 2012 г.Отчет кассираЛист 2Номер документаОт кого получено или кому выданоНомер коррес- пондирующего счета, субсчетаПриход,
руб. коп.Расход,
руб. коп.12345Остаток на начало дня 25674=00Х34Выдано Ливанова Тамара Петровна Заработная плата за очередной отпуск70-3752=0035Выдано Заработная плата февраль ведомость №170-20158=00Итого за день -23910=00 Остаток на конец дня 1764=00Х в том числе на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии ХКассирОрловаподписьрасшифровка подписиЗаписи в кассовой книге проверил и документы в количестве- приходных и Два расходных получил.БухгалтерШустоваподписьрасшифровка подписиКАССА за 16 Марта 2012 г.Отчет кассираЛист 4Номер документаОт кого получено или кому выданоНомер коррес- пондирующего счета, субсчетаПриход,
руб. коп.Расход,
руб. коп.12345Остаток на начало дня 1914=00Х23Принято от Сидорова За материалы91,11016=00-36Выдано Зорина На хозяйственные расходы71,1-1500=0024Принято от Зорина Т.А. Возврат неиспользованной подотчетной суммы71,160=00-Итого за день 1076=001500=00 Остаток на конец дня 1490=00Х в том числе на заработную плату, выплаты
ХКассирОрловаподписьрасшифровка подписиЗаписи в кассовой книге проверил и документы в количествеДва приходных и Один расходных получил.БухгалтерШустоваподписьрасшифровка подписиКАССА за 21 Марта 2012 г.Отчет кассираЛист 5Номер документаОт кого получено или кому выданоНомер коррес- пондирующего счета, субсчетаПриход,
руб. коп.Расход,
руб. коп.12345Остаток на начало дня 1490=00Х27Принято от Сидорова К.П. 91.11260=00-Итого за день 1260=00- Остаток на конец дня 2750=00Х в том числе на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии ХКассирОрловаподписьрасшифровка подписиЗаписи в кассовой книге проверил и документы в количествеОдин приходных и - расходных получил.БухгалтерШустоваподписьрасшифровка подписиКАССА за 25 Марта 2012 г.Отчет кассираЛист 6Номер документаОт кого получено или кому выданоНомер коррес- пондирующего счета, субсчетаПриход,
руб. коп.Расход,
руб. коп.12345Остаток на начало дня 2750=00Х37Выдано Ильина В.Б. На хозяйственные расходы71,1-1500=00Итого за день -1500=00 Остаток на конец дня 250=00Х в том числе на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии ХКассирОрловаподписьрасшифровка подписиЗаписи в кассовой книге проверил и документы в количестве- двух приходных и трех расходных получил.БухгалтерШустоваподписьрасшифровка подписиКоличество листов кассовой книги за Март 2012 г. - 6
2. Аудит операций по расчетным счетам
Задание:
* проверить правильность оформления первичных документов;
* провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских регистров;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Анализ счета 51
За март 2012 г.
СчетС кредита. счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода27 500,00 50 29 148,0058 30 000,0060 187 966,0062245 100,00 66130 000,00 75 70 000,0081 10 000,00Обороты за период375 100,00327 114,00Сальдо на конец периода75 486,00 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51
За март 2012 г.
ОснованиеСальдо на
начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитОплата поставщику 187 966,00 Получение наличных в кассу 29 148,00 Поступления от покупателей 245 100,00 Прочие выплаты 110 000,00 Получение кредита 130 000,00 Итого27 500,00 375 100,00327 114,0075 486,00 Карточка счета 51
за март 2012 г.
ДатаДокументОперацииДебетКредитТекущее сальдо СчетСуммаСчетСумма Сальдо на 01.03.12 27 500,00 03.03.12ПКО 21Поступление в кассу: Аванс за март Приход:
Получение наличных из банка50.1 5129 148К1 648,0003.03.12Выписка 28Оплата за продукцию
Поступления от
покупателей
Электросервис5150 40062.1 Д48 752,0003.03.12Выписка 28Получение краткосрочного кредита - Альфабанк
Кредитный договор 51130 00066.3 Д178 752,0003.03.12Выписка 28Выдача краткосрочного займа
Прогресс58.3 5130 000Д148 752,0015.03.12Выписка 29Оплата за продукцию
Поступления от
покупателей
Электросети5147 20062.1 Д195 952,0015.03.12Выписка 29Маэстро
Договор купли-
продажи ОС
Оплата поставщику60.1 5125 000Д170 952,0015.03.12Выписка 29Баргузин-авто
Договор купли-
продажи автомобиля Оплата поставщику60.1 51151 200Д19 752,0015.03.12Выписка 29Оплата за продукцию
Поступления от покупателей
Промтовары5128 32062.1 Д48 072,0028.03.12Выписка 30Оплата за продукцию
Поступления от покупателей
Стройсервис51119 18062.1 Д167 252,0028.03.12Выписка 30Электросвязь
Услуги тел. и интернета Оплата поставщику60.1 512 166,00Д165 086,0028.03.12Выписка 30Энергосбыт - Договор на поставку эл/энергии
Оплата поставщику60.1 519 000,00Д156 086,0028.03.12Выписка 30За услуги АЗХР
Договор поставки
Оплата поставщику60.1 51600,00Д155 486,0030.03.12Операция 005Результаты собрания участников Перечисление дивидендов75.2 5150 000Д105 486,0030.03.12Операция 005Результаты собрания участников Перечисление дивидендов75.2 5120 000Д85 486,0030.03.12Операция 005Результаты собрания участников Выкуплена доля ООО "Прогресс"81 5110 000Д75 486,00Обороты за период375 100,00327 114,00Сальдо на 31.03.12 75 486,00 Выписка из лицевого счета за 05.03.200_г 30101810600000000760 Ком.банк Байкальский
40702810330000000043 ООО Вымпел
остаток (исх. за 27.02.200_г.) 27500
№ док док корресп дебет кредит
90 1 40702810900000000254 50400
45 1 30110181060000030202 130000
14 3 30110181060000020202 27148 23 1 40705103240000000048 30000
Итого оборотов 57148 180400
Исх.остаток 150752 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Выписка из лицевого счета за 15.03.200_г.
30101810600000000760 Ком.банк Байкальский
40702810330000000043 ООО Вымпел
остаток (исх.за 05.03.200_) 150752 док док корресп дебет кредит
24 1 40702810900000000151 25000
25 1 30702810900000000254 151200
37 1 30703110900000000554 75520
Итого оборотов 176200 75520
Исх.остаток 50072
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Выписка из лицевого счета за 28.03.200_г.
30101810600000000760 Ком.банк Байкальский
40702810330000000043 ООО Вымпел
остаток (исх.за 15.03.200_г.) 50072
док док корресп дебет кредит
26 1 40802810900000000246 600 27 1 40902810900000000248 9000 28 1 50702810900000000274 2166 31 1 40702810900000000689 119180
Итого оборотов 11766 119180 Исх.остаток 157486
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
Задание:
* проверить правильность оформления авансовых отчетов;
* провести сверку данных авансовых отчетов и бухгалтерских регистров;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Анализ счета 71
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода 60,0010 1 200,0019 414,0026 4 321,00506 660,00210,00Обороты за период6 660,006 145,00Сальдо на конец периода455,00 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71
За март 2012 г.
Фамилия
Сальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитЗорина Т.А. 1 500,001 500,00 Ильина В.Б. 1 500,001 045,00455,00 Красов Игорь Васильевич 3 600,003 600,00 Рыков Андрей Валентинович 60,0060,00 Итого 60,006 660,006 145,00455,00 КодФорма по ОКУД0302001Общество с ограниченной ответственностью "Вымпел"по ОКПО наименование организацииУТВЕРЖДАЮОтчет в сумме3450руб.0коп.РуководительГенеральный директор НомерДатадолжностьАВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ515.03.12 Лебедевподписьрасшифровка подписи15 Марта 2012 г. Код Структурное подразделениеОсновное подразделение 0000000001 Подотчетное лицоКрасов И.В. Табельный номерфамилия, инициалыПрофессия (должность) Назначение авансаНа командировку Наименование показателя Сумма, руб.коп. Бухгалтерская записьПредыдущий
авансостаток - дебеткредитперерасход - счет, субсчетсумма, руб.коп.счетсуммаПолучен аванс1. из кассы 3600,00 71.13450,001а. в валюте (Справочно) - 263450,00 2. - - Итого получено 3600,00 Израсходовано 3450,00 остаток 150,00 перерасход - Приложение3 документов на3листах
Отчет проверен. К утверждению в сумме Три тысячи четыреста пятьдесят рублей 00 копеек (3450 руб. 00 коп.)Главный бухгалтер Шустоваподписьрасшифровка подписиБухгалтер подписьрасшифровка подписи
Остаток внесенв сумме руб. коп. по кассовому ордеру № " " 20 г.Перерасход выдан Бухгалтер (кассир) " " 20 г.подпись
расшифровка подписиРасписка.Принят к проверке от _____________________________ авансовый отчет № 5 от 15 Марта 2009 г.
на сумму Три тысячи четыреста пятьдесят рублей 00 копеек, количество документов 3 на 3 листахБухгалтер " " 20 г.подписьрасшифровка подписиНомер по порядкуДокумент, подтверждающий производственные расходыНаименование документа (расхода)Сумма расходаДебет счета, субсчетапо отчетупринятая к учетуДатаНомерв руб. копв валютев руб. копв валюте132456789108.03.09338897Ж/д билет340,00- 340,00- 26209.03.0983Счет гостиницы2100,00- 2100,00- 26310.03.09385571Ж/д билет350,00- 350,00- 264 . . Суточные (08.03.09-10.03.09)660,00- 660,00- 26Итого3450,00- 3450,00- Подотчетное лицо Красов И.В.подписьрасшифровка подписи
КодФорма по ОКУД0302001Общество с ограниченной ответственностью "Вымпел"по ОКПО наименование организацииУТВЕРЖДАЮОтчет в сумме1440руб.0коп.РуководительГенеральный директор НомерДатадолжностьАВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ616.03.12 Лебедевподписьрасшифровка подписи16 Марта 2012 г. Код Структурное подразделение Подотчетное лицоЗорина Т. Табельный номер007фамилия, инициалыПрофессия (должность) Назначение авансаНа хоз. расходыНаименование показателя Сумма, руб.коп. Бухгалтерская записьПредыдущийостаток - дебеткредитавансперерасход - счет, субсчетсумма, руб.коп.счет, субсчетсумма, руб.коп.Получен аванс1. из кассы 1500,00 71.11440,001а. в валюте (справочно)
- 261200,00 2. - 19.3240,00 - Итого получено 1500,00 Израсходовано 1440,00 остаток 60,00 перерасход
- Приложение1 документов на1листахОтчет проверен. К утверждению в сумме Одна тысяча четыреста сорок рублей 00 копеек (1440 руб. 00 коп.)Главный бухгалтер Шустоваподписьрасшифровка подписиБухгалтер подписьрасшифровка подписи
Остаток внесенв сумме руб. коп. по кассовому ордеру № " " 20 г.Перерасход выдан Бухгалтер (кассир) " " 20 г.подпись
расшифровка подписиРасписка.Принят к проверке от _____________________________ авансовый отчет № 6 от 16 Марта 2009 г.
на сумму Одна тысяча четыреста сорок рублей 00 копеек, количество документов 1 на 1 листахБухгалтер " " 20 г.подписьрасшифровка подписиНомер по порядкуДокумент, подтверждающий производственные расходыНаименование документа (расхода)Сумма расходаДебет счета, субсчетапо отчетупринятая к учетуДатаНомерв руб. копв валютев руб. копв валюте132456789116.03.091002295Калькуляторы 8 шт.1200,00- 1200,00- 26216.03.091002295НДС с Калькуляторы 8 шт.240,00- 240,00- 19.3Итого1440,00- 1440,00- Подотчетное лицо Зорина Т.подписьрасшифровка подписи
КодФорма по ОКУД0302001Общество с ограниченной ответственностью "Вымпел"по ОКПО наименование организацииУТВЕРЖДАЮОтчет в суммеруб.коп.Руководитель НомерДатадолжностьАВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ723.03.12 подписьрасшифровка подписи Код Структурное подразделениеОсновное подразделение 0000000001 Подотчетное лицоИльина В. Табельный номер008фамилия, инициалыПрофессия (должность)Инженер Назначение авансаНа хоз. расходы Наименование показателя Сумма, руб.коп. Бухгалтерская записьПредыдущий авансостаток - дебеткредитперерасход - счет, субсчетсумма, руб.коп.счетсуммаПолучен аванс1. из кассы 1500,00 71.11045,001а. в валюте (справочно)
- 19.3174,00 2. - 26871,00 - Итого получено 1500,00 Израсходовано 1045,00 остаток 455,00 перерасход - Приложение0 документов на0листахОтчет проверен. Главный бухгалтер подписьрасшифровка подписиБухгалтер подписьрасшифровка подписи
Остаток внесенв сумме руб. коп. по кассовому ордеру № " " 20 г.Перерасход выдан Бухгалтер (кассир) " " 20 г.подпись
расшифровка подписиРасписка.Принят к проверке от _____________________________ авансовый отчет № 7 Бухгалтер " " 20 г.подписьрасшифровка подписиНомер по порядкуДокумент, подтверждающий производственные расходыНаименование документа (расхода)Сумма расходаДебет счета, субсчетапо отчетупринятая к учетуДатаНомерв руб. копв валютев руб. копв валюте132456789123.03.09 Ремонт автомашины871,00- 871,00- 26223.03.09 НДС с Ремонт автомашины174,00- 174,00- 19.3Итого1045,00- 1045,00- Подотчетное лицо Ильина В.подписьрасшифровка подписи
Карточка счета 71
За март 2012 г.
ДатаДокументОперацииДебетКредитТекущее
сальдоСчетСуммаСчетСуммаСальдо на 01.03.0960,0003.03.12РКО 32В возмещение командировочных
Рыков 71.160,0050.103.03.12РКО 33На командировочные
Красов 71.13 60050.1Д3 600,0015.03.12ПКО 22Возврат неиспользованной подотчет Красов 50.171.1150,00Д3 450,0015.03.12Ав. отч. 05Ав. отч.: Красов Ж/д билет
Командировочные2671.1340,00Д3 110,0015.03.12Ав. отч. 05Ав. отч.: Красов Счет гостиницы
Командировочные2671.12 100Д1 010,0015.03.12Ав. отч. 05Ав. отч.: Красов Ж/д билет
Командировочные2671.1350,00Д660,0015.03.12Ав. отч. 05Ав. отч.: Красов Суточные
Командировочные2671.1660,0016.03.12РКО 36На хозяйственные расходы
Зорина Т.А.71.11 50050.1Д1 500,0016.03.12ПКО 24Возврат неиспользованной подотчет
Зорина Т.А.50.171.160,00Д1 440,0018.03.12Ав. отч. 06Ав. отч.: Зорина Т.А. Калькуляторы 8 шт.
Кол-во10.171.11 200
8,000Д240,0018.03.12Ав. отч. 06Ав. отч.: Зорина Т.А. НДС с Калькуляторы19.371.1240,0025.03.12Ав. отч. 07Ав. отч.: Ильина В.Б. Ремонт автомашины
текущий ремонт2671.1871,00К871,0025.03.12Ав. отч. 07Ав. отч.: Ильина В.Б. НДС с Ремонт19.371.1174,00К1 045,0025.03.12РКО 37Выдача из кассы: На хозяйственные расходы Ильина В.Б.71.11 50050.1Д455,00Обороты за период6 6606 145Сальдо на 31.03.09455,00
4. Аудит операций с основными средствами
Задание:
* проверить правильность оформления актов приемки-передачи основных средств и акта на списание основных средств;
* провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских регистров;
* проверить правильность начисления амортизации объектов основных средств, а также определения финансового результата от их реализации (данные по сч.91 и 99 взять из задания 11);
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Анализ счета 01
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода1 551 163,00 0150 665,0050 665,0002 7 562,0008149 322,03 83 50 000,0091 43 103,00Обороты за период199 987,03151 330,00Сальдо на конец периода1 599 820,03 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01
за март 2012 г.
ОбъектСальдо на
начало периодаОбороты
за периодСальдо на
конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитТранспорт, инв.№001128 652 128 652 Здания, инв. №002834 125 50 000784 125 Оборудование, инв. №003513 007 513 007 Прочие ОС, инв. №00424 714 24 714 Домкрат, инв. №00535 000 35 00070 000 Свар. аппарат,
инв. №00615 665 15 66531 330 Компьютер, инв.№007 21 186 21 186 ВАЗ-2108, инв. №008 128 135 128 135 Итого1 551 163 199 987151 3301 599 820 Анализ счета 02
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода 1 197 871,00017 562,00 26 9 343,00Обороты за период7 562,009 343,00Сальдо на конец периода 1 199 652,00
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02
За март 2012 г.
Объект
Сальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитДомкрат, инв. №005 7 3447 344 Здания, инв. №002 647 017 1 758 648 775Оборудование, инв. №003 478 968 3 350 482 318Прочие ОС, инв. №004 1 202 527 1 729Свар. аппарат,
инв. №006 218218 Транспорт, инв. №001 63 122 3 708 66 830Итого 1 197 8717 5629 343 1 199 652
Карточка счета 01
За март 2012 г.
ДатаДокументОперацииДебетКредитТекущее сальдоСчетСуммаСчетСуммаСальдо на 01.03.12 1 551 163,00 06.03.12Продажа
ОС 3Домкрат Гидравл.02.1 01.27 344,00Д1 543 819,0006.03.12Продажа ОС 3Домкрат Гидравл.01.235 000,0001.135 000,00Д1 543 819,0006.03.12Продажа ОС 3Домкрат Гидравл.91.2 01.227 656,00Д1 516 163,0009.03.12Ввод в экспл. 4ОС 4
Компьютер01.121 186,4408.4 Д1 537 349,4410.03.12Ввод в экспл. 5ОС 5
ВАЗ-210801.1128 135,5908.4 Д1 665 485,0319.03.12Списание ОС 2Сварочный аппарат02.1 01.2218,00Д1 665 267,0319.03.12Списание ОС 2Сварочный аппарат01.215 665,0001.115 665,00Д1 665 267,0319.03.12Списание ОС 2Сварочный аппарат91.2 01.215 447,00Д1 649 820,0330.03.12Операция
005Собрание
учредит.
Здания83.1 01.150000,00Д1 599 820,03Обороты за период 199 987,03 151330,00Сальдо на 31.03.12 1 599 820,03 Карточка счета 02
За март 2012 г.
ДатаДокументОперацииДебетКредитТекущее сальдоСчетСуммаСчетСуммаСальдо на 01.03.09 1 197 871,00 06.03.12Передача ОС 3Продажа ОС
Домкрат Гидравл.02.17 344,0001.2К1 190 527,0019.03.12Списание ОС 2Сварочный аппарат02.1218,0001.2К1 190 309,0031.03.12Операция 001Начисление амортизации
Транспорт26 02.13 708,00К1 194 017,0031.03.12Операция
001Начисление амортизации
Здание цеха26 02.11 758,00К1 195 775,0031.03.12Операция 001Начисление амортизации
Оборудование26 02.13 350,00К1 199 125,0031.03.12Операция 001Начисление амортизации
Прочие ОС26 02.1527,00К1 199 652,00Обороты за период 7 562,00 9 343,00 Сальдо на 31.03.12 1 199 652,00 УТВЕРЖДАЮУТВЕРЖДАЮРуководитель организации-сдатчикаРуководитель организации-получателяген.директорЛебедевЛебедев С.Т. (должность)(подпись)(расшифровка подписи)(должность)(подпись)(расшифровка)" " 200__г." " 200__г.М.П.М.П.КодФорма по ОКУД 0306001Организация-получательООО "Электросервис"по ОКПО (адрес, телефон, факс) (банковские реквизиты)основное подразделение (наименование структурного подразделения)по ОКПО Организация-сдатчикООО "Вымпел" (банковские реквизиты) (наименование структурного подразделения)Основание для составления актаДоговор купли-продажиномер (приказ, распоряжение, договор)дата Датапринятия к бухгалтерскому учету 15.03.2008списания с бухгалтерского учета 06.03.2009Счет, субсчет, код аналитического учета АКТНомер документаДата составленияпо ОКОФ 306.03.2012Номерамортизац. группы 3 о приемке-передаче объекта основных средств
(кроме зданий, сооружений)инвентарный 005заводской Государственная регистрацияномер Объект основных средствДомкрат гидравлическийправ на недвижимостьдата (наименование, назначение, модель, марка)Местонахождение объекта в момент приема-передачи Организация-изготовитель (наименование)
1. Сведения о состоянии объекта основных средств2. Сведения об объекте основных средств на на дату передачидату принятия к бухгалтерскому учетуДатаФактический срок эксплуатации (лет, месяцев)Срок полезного использованияСумма начисленной амортизации, руб.Остаточная стоимость, руб.Стоимость приобретения (договорная стоимость), руб.Первоначальная стоимость на дату принятия к бухг.учету, руб.Срок полезного использованияСпособ начислениявыпуска (год)ввода в эксплуатацию (первоначальная)последнего капитального ремонтаамортизациинаименованиенорма123456781234 15.3.08-12 мес.60 мес.7344276564800035000-линейный14% 3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средствОбъект основных средствСодержание драгоценных материалов (металлов, камней и т.д.)наименованиеколичествонаименование драгоценных металловноменклатурный номерединица измерения по ОКЕИколичествомасса1234567 Другие характеристики Комиссия по приему-передачеРезультат испытания на"___" ___________ 200__ г.Объект основных средств техническим условиям соответствуетДоработка требуетсяне соответствуетне требуется (указать, что не соответствует)(указать, что требуется)Заключение комиссии:Объект соответствует техническим условиям, не требует ремонта и может быть реализованПриложение. Техническая документацияТехнический паспорт №56420Председатель комиссииГл.инженерИвановИванов Д.С.(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Члены комиссии:Зам. директораРыковРыков(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Нач. цехаМитрофановМитрофанов А.К(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Объект основных средствСдалНач. цехаМитрофановМитрофанов А.К. ПринялНач. цехаСафоновСафонов(должность)(подпись)(расшифровка) (должность)(подпись)(расшифровка)005 "06" марта 2012 г.Таб. № "06" марта 2009г По доверенности от"___" ___________ 200__ г. Объект основных средств принял на ответственное хранение (должность)(подпись)(расшифровка) "___" ___________ 200__ г.Табельный номер Отметка бухгалтерии: Отметка бухгалтерии об открытии инвентарной № док-та и дата составленияВ инвентарной карточке (книге) учета объекта карточки учета объекта основных средствосновных средств выбытие отмечено или записи в инвентарной книге 6.3.09Главный бухгалтерШустова Шустова Главный бухгалтер ЛарионоваЛарионова (подпись)(расшифровка) (подпись)(расшифровка)
Счет-фактура 3 от 02 Марта 2012 г.Продавец: ООО "Вымпел"Адрес: г. Иркутск, ул. Марата, 14Идентификационный номер продавца (ИНН) Грузоотправитель и его адрес: Он жеГрузополучатель и его адрес: ООО "Электросервис", К платежно-расчетному документу № ________ от _______________Покупатель ООО "Электросервис"Адрес: г. Иркутск, ул. Дзержинского, 5 Идентификационный номер покупателя (ИНН) Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)Единица
изме-
ренияКоли-
чествоЦена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), всего без налогаВ том
числе
акцизНалоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налогаСтрана
происхож-
денияНомер
грузовой
таможенной
декларации1234567891011Домкрат гидравлический Шт.1,00040677,9740677,97-----18%7322,0348000,00----------Услуги по погрузке и доставкеШт.1,0002033,902033,90-----18%366,102400,00----------Всего к оплате 7688,1350400,00 Руководитель организации Лебедев /Лебедев/
Главный бухгалтер Шустова /Шустова/(индивидуальный предприниматель)М.П.(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)ВЫДАЛ (подпись ответственного лица от продавца)
УТВЕРЖДАЮУТВЕРЖДАЮРуководитель организации-сдатчикаРуководитель организации-получателя ген.директорЛебедевЛебедев(должность)(подпись)(расшифровка подписи)(должность)(подпись)(расшифровка)" " 200__г." " 200__г.М.П.М.П.КодФорма по ОКУД 0306001Организация-получательООО "Вымпел"по ОКПО (адрес, телефон, факс) (банковские реквизиты)основное подразделение (наименование структурного подразделения)по ОКПО Организация-сдатчикООО "Маэстро" (банковские реквизиты) (наименование структурного подразделения)Основание для составления актаДоговор купли-продажиномер (приказ, распоряжение, договор)дата Датапринятия к бухгалтерскому учету списания с бухгалтерского учета 06.03.2012Счет, субсчет, код аналитического учета АКТНомер документаДата составленияпо ОКОФ 409.03.2012Номерамортизац. группы 3о приемке-передаче объекта основных средств
(кроме зданий, сооружений)инвентарный 007заводской Государственная регистрацияномер Объект основных средствКомпьютер в сборкеправ на недвижимостьдата (наименование, назначение, модель, марка)Местонахождение объекта в момент приема-передачи Организация-изготовитель (наименование)
1. Сведения о состоянии объекта основных средств2. Сведения об объекте основных средств на на дату передачидату принятия к бухгалтерскому учетуДатаФактический срок эксплуатации (лет, месяцев)Срок полезного использованияСумма начисленной амортизации, руб.Остаточная стоимость, руб.Стоимость приобретения (договорная стоимость), руб.Первоначальная стоимость на дату принятия к бухг.учету, руб.Срок полезного использованияСпособ начислениявыпуска (год)ввода в эксплуатацию (первоначальная)последнего капитального ремонтаамортизациинаименованиенорма123456781234 9.3.09 2500060 мес.линейный20% 3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средствОбъект основных средствСодержание драгоценных материалов (металлов, камней и т.д.)наименованиеколичествонаименование драгоценных металловноменклатурный номерединица измерения по ОКЕИколичествомасса1234567 Другие характеристики Комиссия по приему-передачеРезультат испытания на"___" ___________ 200__ г.Объект основных средств техническим условиям соответствуетДоработка требуетсяне соответствуетне требуется (указать, что не соответствует)(указать, что требуется)Заключение комиссии:Объект соответствует техническим условиям, не требует ремонтаПриложение. Техническая документацияТехнический паспорт №6529Председатель комиссииГл.инженерИвановИванов Д.С.(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Члены комиссии:Зам. директораРыковРыков(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Гл. бухгалтерШустоваШустова(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Объект основных средствСдалМенеджерМартыновМартынов ПринялГл.бухгалтерШустоваШустова(должность)(подпись)(расшифровка) (должность)(подпись)(расшифровка)007 "09" марта 2012 г.Таб. № "09" марта 2009г. По доверенности от"___" ___________ 200__ г. Объект основных средств принял на ответственное хранение (должность)(подпись)(расшифровка) "___" ___________ 200__ г.Табельный номер 7Отметка бухгалтерии: Отметка бухгалтерии об открытии инвентарной № док-та и дата составленияВ инвентарной карточке (книге) учета объекта карточки учета объекта основных средствосновных средств выбытие отмечено или записи в инвентарной книге 6.3.09Главный бухгалтер Главный бухгалтерШустоваШустова(подпись)(расшифровка) (подпись)(расшифровка)
Счет-фактура 30 от 09 Марта 2012 г.Продавец: ООО "Маэстро"Адрес: г.Иркутск, ул. Карла Маркса, 11Идентификационный номер продавца (ИНН) Грузоотправитель и его адрес: Он жеГрузополучатель и его адрес: ООО "Вымпел", К платежно-расчетному документу № ________ от _______________Покупатель ООО "Вымпел"Адрес: г. Иркутск, ул. Марата, 14Идентификационный номер покупателя (ИНН) Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)Единица
изме-
ренияКоли-
чествоЦена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), всего без налогаВ том
числе
акцизНалоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налогаСтрана
происхож-
денияНомер
грузовой
таможенной
декларации1234567891011Персональный компьютер Шт.1,00021186,4421186,44-----18%3813,5625000,00----------Всего к оплате 3813,5625000,00 Руководитель организации Косарев / Косарев А.Г./
Главный бухгалтер Коврова / Коврова Т.П./(индивидуальный предприниматель)М.П.(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)ВЫДАЛ (подпись ответственного лица от продавца)
УТВЕРЖДАЮУТВЕРЖДАЮРуководитель организации-сдатчикаРуководитель организации-получателя ген.директорЛебедевЛебедев(должность)(подпись)(расшифровка подписи)(должность)(подпись)(расшифровка)" " 200__г." " 200__г.М.П.М.П.КодФорма по ОКУД 0306001Организация-получательООО "Вымпел"по ОКПО (адрес, телефон, факс) (банковские реквизиты)основное подразделение (наименование структурного подразделения)по ОКПО Организация-сдатчикООО "Баргузин-Авто" (банковские реквизиты) (наименование структурного подразделения)Основание для составления актаДоговор купли-продажиномер (приказ, распоряжение, договор)дата Датапринятия к бухгалтерскому учету списания с бухгалтерского учета 10.03.2012Счет, субсчет, код аналитического учета АКТНомер документаДата составленияпо ОКОФ 510.03.2012Номерамортизац. группы 3о приемке-передаче объекта основных средств
(кроме зданий, сооружений)инвентарный 008заводской Государственная регистрацияномер Объект основных средствАвтомобиль ВАЗ-2108прав на недвижимостьдата (наименование, назначение, модель, марка)Местонахождение объекта в момент приема-передачи Организация-изготовитель (наименование)
1. Сведения о состоянии объекта основных средств2. Сведения об объекте основных средств на на дату передачидату принятия к бухгалтерскому учетуДатаФактический срок эксплуатации (лет, месяцев)Срок полезного использованияСумма начисленной амортизации, руб.Остаточная стоимость, руб.Стоимость приобретения (договорная стоимость), руб.Первоначальная стоимость на дату принятия к бухг.учету, руб.Срок полезного использованияСпособ начислениявыпуска (год)ввода в эксплуатацию (первоначальная)последнего капитального ремонтаамортизациинаименованиенорма123456781234 9.3.09 124474,5860 мес.линейный20% 3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средствОбъект основных средствСодержание драгоценных материалов (металлов, камней и т.д.)наименованиеколичествонаименование драгоценных металловноменклатурный номерединица измерения по ОКЕИколичествомасса1234567 Другие характеристикиОбъем двигателя 1500 куб.см. Комиссия по приему-передачеРезультат испытания на"___" ___________ 200__ г.Объект основных средств техническим условиям соответствуетДоработка требуетсяне соответствуетне требуется (указать, что не соответствует)(указать, что требуется)Заключение комиссии:Объект соответствует техническим условиям, не требует ремонтаПриложение. Техническая документацияТехнический паспорт №121211Председатель комиссииГл.инженерИвановИванов Д.С.(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Члены комиссии:Зам. директораРыковРыков(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Гл. бухгалтерШустоваШустова(должность)(подпись)(расшифровка подписи)Объект основных средствСдалМенеджерНикитинНикитин ПринялГл.инженерИвановИванов Д.С.(должность)(подпись)(расшифровка) (должность)(подпись)(расшифровка)008 "10" марта 2012 г.Таб. № "10" марта 2009г. По доверенности от"___" ___________ 200__ г. Объект основных средств принял на ответственное хранение (должность)(подпись)(расшифровка) "___" ___________ 200__ г.Табельный номер 8Отметка бухгалтерии: Отметка бухгалтерии об открытии инвентарной № док-та и дата составленияВ инвентарной карточке (книге) учета объекта карточки учета объекта основных средствосновных средств выбытие отмечено или записи в инвентарной книге 10.3.09Главный бухгалтер Главный бухгалтерШустоваШустова(подпись)(расшифровка) (подпись)(расшифровка)
Счет-фактура 05 от 10 Марта 2012 г.Продавец: ООО "Баргузин-Авто"Адрес: г. Иркутск, ул. Ленина, 8Идентификационный номер продавца (ИНН) Грузоотправитель и его адрес: Он жеГрузополучатель и его адрес: ООО "Вымпел", К платежно-расчетному документу № ________ от _______________Покупатель ООО "Вымпел"Адрес: г. Иркутск, ул. Марата, 14Идентификационный номер покупателя (ИНН) Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)Единица
изме-
ренияКоли-
чествоЦена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), всего без налогаВ том
числе
акцизНалоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налогаСтрана
происхож-
денияНомер
грузовой
таможенной
декларации1234567891011Автомобиль ВАЗ-2108Шт.1,000124474,58124474,58-----18%22405,42146880,00----------Комплект автопокрышек 4 шт.Шт.1,0003661,023661,02-----18%658,984320,00----------Всего к оплате 23064,40151200,00 Руководитель организации Лазарев / Лазарев Е.А. /Главный бухгалтер Федорова / Федорова А.И. /(индивидуальный предприниматель)М.П.(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)ВЫДАЛ (подпись ответственного лица от продавца)
КодФорма по ОКУД 0306003ООО "Вымпел"по ОКПО (наименование организации) основное подразделение (структурное подразделение) Дата списания с бухгалтерского учета Основание для составления акта номер (приказ, распоряжение)дата Материально ответственное лицо Табельный номер (фамилия, инициалы)УТВЕРЖДАЮРуководитель (должность)(подпись)Номер документаДата составленияАКТ 2 19.03.12 "___"________ 200__ г.о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)Причина списания 1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату списанияНаименование объекта основных средствНомерДатаФактический срок эксплуатацииПервоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимостьСумма начисленной амортизации (износа), руб.Остаточная стоимость, руб.инвентарныйзаводскойвыпуска (постройки)принятия к бухгалтерскому учету123 56789Сварочный аппарат006 01.09.200910.09.2009 1566521815447
2. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средствОбъект основных средств, приспособления, принадлежностиСодержание драгоценных материалов (металлов, камней и т.д.)инвентарныйколичествоНаименование драгоценных металловНоменклатурный номерЕд. измеренияколичествомасса1235679Заключение комиссии: подлежит ликвидации вследствие аварииВ результате осмотра указанного в настоящем акте объекта основных средств с комплектацией установилПеречень прилагаемых документовПредседатель комиссии Гл. инженер Иванов Иванов Д.С. (должность) (подпись) (расшифровка подписи)Члены комиссии Нач. цеха Романов Романов И.К.(должность) (подпись) (расшифровка подписи) Гл. бухгалтер Шустова Шустова Л.П.(должность) (подпись) (расшифровка подписи)3. Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списанияЗатраты на демонтажПоступило от списанияВид работыДокумент, дата, номерСумма, руб.Корр.счетовДокумент, дата, номерМатериальные ценностиДтКтНаиме-
нованиеномен-
клатур-
ный
номерЕд.
измер-яКол-воСтоимостьКорр. счетовЕд.ВсегоДтКтРезультаты списанияВыручка от реализацииСписание отмечено в инвентарной карточке (книге) учета объекта основных средств 19.03.13 Гл. бухгалтер Шустова Шустова Л.П.(должность) (подпись) (расшифровка подписи) 5. Аудит расчетов с поставщиками
Задание:
* проверить правильность оформления накладных, приходных ордеров и счет-фактур по приобретению МПЗ, услуг производственного характера, а также основных средств;
* провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских регистров;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Анализ счета 60
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода 08 149 322,0310 41 874,5919 34 415,3851187 966,00 Обороты за период187 966,00225 612,00Сальдо на конец периода 37 646,00
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
За март 2012 г.
КонтрагентСальдо на
началоОбороты за периодСальдо на
конецДебетКредитДебетКредитДебетКредитАЗХР (поставка
МПЗ) 600600 Электросвязь (тел. и интернета) 2 166 2 166 Баргузин-Авто (купля-продажа авто) 151 200151 200 Волховское ППП (поставка
МПЗ) 48 812 48 812Маэстро (поставка компьютеров) 25 00025 000 Энергосбыт (поставка эл/энергии) 9 000 9 000 Итого 187 966225 61211 16648 812
Карточка счета 60
за март 2012 г.
ДатаДокументОперацииДебетКредитТек. сальдо СчетСуммаСчетСумма Сальдо на 01.03.12 05.03.12Поступл. МПЗ 17 ПКУ 120/3
Волховское ППП10.1 60.131 516,96К31 516,96 Кол-во 16,000 05.03.12Поступл.
МПЗ 17 ПКУ 143
Волховское ППП10.1 60.19 849,15К41 366,11 Кол-во 5,000 05.03.12Поступл. МПЗ 17Выделен НДС
Волховское ППП19.3 60.17 445,89К48 812,0009.03.12Поступл.
ОС 4Компьютер Маэстро08.4 60.121 186,44К69 998,44 Кол-во 1,000 09.03.12Поступл. ОС 4Выделен НДС
Маэстро19.1 60.13 813,56К73 812,0010.03.12Поступл. ОС 5ВАЗ-2108
Баргузин-авто08.4 60.1128 135,59К201 947,59 Кол-во 1,000 10.03.12Поступл. ОС 5Выделен НДС
Баргузин-авто19.1 60.123 064,41К225 012,0015.03.12Выписка 29Маэстро
купля-продажа ОС
Оплата поставщику60.125 000,0051 К200 012,0015.03.12Выписка 29Баргузин-авто
купля-продажа
автомобиля60.1151 200,0051 К48 812,0019.03.12Поступл. МПЗ 18 Углекислота
АЗХР10.1 60.1508,48К49 320,48 Кол-во 50,000 19.03.12Поступл. МПЗ 18Выделен НДС
АЗХР19.3 60.191,52К49 412,0028.03.12Выписка 30Электросвязь
Услуги тел. и интернета 60.12 166,0051 К47 246,0028.03.12Выписка
30Энергосбыт
Поставка эл/энергии60.19 000,0051 К38 246,0028.03.12Выписка 30АЗХР
Договор поставки60.1600,0051 К37 646,00Обороты за период 187 966,00 225 612,00 Сальдо на 31.03.12 37 646,00 Счет-фактура 392 от 20 Февраля 2012 г.Продавец: Волховское ПППАдрес: г.Братск, ул. Октябрьской революции, 1Идентификационный номер продавца (ИНН) Грузоотправитель и его адрес: Он жеГрузополучатель и его адрес: Вымпел, К платежно-расчетному документу № ________ от _______________Покупатель ВымпелАдрес: г. Иркутск, ул. Марата, 14Идентификационный номер покупателя (ИНН) Валюта: руб.Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)Единица
изме-
ренияКоли-
чествоЦена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), всего без налогаВ том
числе
акцизНалоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налогаСтрана
происхож-
денияНомер
грузовой
таможенной
декларации1234567891011ПКУ 120/3шт16,0001969,8131516,96-----18%5673,0437190,00----------ПКУ 143шт5,0001969,839849,15-----18%1772,8511622,00----------Всего к оплате 7445,8948812,00 Руководитель организации Петров /Петров/Главный бухгалтер Иващенко /Иващенко/(индивидуальный предприниматель)(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)М.П.ВЫДАЛ (подпись ответственного лица от продавца)
Типовая межотраслевая форма № М-4
Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71аПРИХОДНЫЙ ОРДЕР №17КодыФорма по ОКУД 0315003Организация: ООО "Вымпел" по ОКПО Структурное подразделение: Основной складДатаКод Поставщик Корреспондирующий счетНомер документа состав-
лениявида
операцииСкладнаименованиекодСтраховая компаниясчет,
субсчеткод аналити- ческого учетасопроводи-
тельногоплатеж-
ного 01.03.12 Волховское ППП456 60.1 Материальные ценностиЕд.измеренияКоличествоЦена,СуммаСуммаВсегоНомер Порядковыйнаименование, сорт, марка, размерноменк- латурный номеркоднаиме-
нованиепо документуприняторуб. коп.без учета НДС,
руб. коп.НДС,
руб. коп.с учетом
НДС,
руб. коп.паспортаномер по складской картотеке123456789101112ПКУ 120/33796шт16,00013,0001 969,8125 607,534 609,3630 216,89 ПКУ 1434796шт5,0005,0001 969,839 849,151 772,8511 622,00 Итого21,000X35 456,686 382,2041 838,88 ПринялСдал
Счет-фактура 072 от 11 Марта 2012 г.Продавец: АЗХРАдрес: г. Ангарск, ул. Карла Маркса, 1Идентификационный номер продавца (ИНН) Грузоотправитель и его адрес: Он жеГрузополучатель и его адрес: Вымпел, К платежно-расчетному документу № ________ от _______________Покупатель ВымпелАдрес: г. Иркутск, ул. Марата, 14Идентификационный номер покупателя (ИНН) Валюта: руб.Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)Единица
изме-
ренияКоли-
чествоЦена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), всего без налогаВ том
числе
акцизНалоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налогаСтрана
происхож-
денияНомер
грузовой
таможенной
декларации1234567891011УглекислотаКг.50,00010,17508,48-----18%----------Всего к оплате Руководитель организации Сидоров /Сидоров/Главный бухгалтер Щербаков /Щербаков/(индивидуальный предприниматель)(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)М.П.ВЫДАЛ (подпись ответственного лица от продавца)
Типовая межотраслевая форма № М-4
Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71аПРИХОДНЫЙ ОРДЕР №18КодыФорма по ОКУД 0315003Организация: ООО "Вымпел" по ОКПО Структурное подразделение: Основной складДатаКод Поставщик Корреспондирующий счетНомер документа состав-
лениявида
операцииСкладнаименованиекодСтраховая компаниясчет,
субсчеткод аналити- ческого учетасопроводи-
тельногоплатеж-
ного 19.03.12 АЗХР8654 60.1 Материальные ценностиЕд.измеренияКоличествоЦена,СуммаСуммаВсегоНомер Порядковыйнаименование, сорт, марка, размерноменк- латурный номеркоднаиме-
нованиепо документуприняторуб. коп.без учета НДС,
руб. коп.НДС,
руб. коп.с учетом
НДС,
руб. коп.паспортаномер по складской картотеке123456789101112Углекислота5166кг 50,00010,17508,4891,52600,00 Итого50,000X508,4891,52600,00 ПринялСдал
6. Аудит операций с материально-производственными запасами
Задание:
* провести сверку данных первичных документов, материального отчета и бухгалтерских регистров; проверить правильность расчета фактической себестоимости отпущенных в производство и реализованных МПЗ (данные по сч.91 и 99 взять из задания 11);
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Материальный отчет за март 2012 г.
НаименованиеОстатки на началоПриходРасходОстатки на конецБензин АИ-8018 900,00 1 222,2017 677,80Кол-во3000 1942806Диз. топливо19 500,00 650,0018 850,00Кол-во3000 1002900Замок1 300,00 1 040,00260,00Кол-во20 164Калькулятор 1 200,00 1 200,00Кол-во 8 8Краска3 800,00 1 102,002 698,00Кол-во100 2971ПКУ 120/3 31 516,96 31 516,96Кол-во 16 16ПКУ 1433 142,009 849,151 855,8811 135,27Кол-во2516Ручки дверные1 350,00 432,00918,00Кол-во50 1634Сварочный провод38 000,00 4 484,0033 516,00Кол-во1000 118882Сталь листовая150 000,00 33 705,00116 295,00Кол-во10000 22477753Углекислота900,00508,481 227,52180,96Кол-во20505911Уголок 40*4010 260,00 1 800,008 460,00Кол-во1140 200940Шарниры2 000,00 640,001 360,00Кол-во100 3268Итого249 152,0043 074,5948 158,60244 067,99
Анализ счета 10
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода249 152,00 20 41 981,4026 1 872,206041 874,59 711 200,00 91 4 305,00Обороты за период43 074,5948 158,60Сальдо на конец периода244 067,99 Карточка счета 10
За март 2012 г.
ДатаДокументОперацииДебетКредитТекущее сальдоСчетСуммаСчетСуммаСальдо на 01.03.09 249 152,00 05.03.12Поступление МПЗ 17ПКУ 120/310.131 516,9660.1 Д280 668,96 Кол-во 16,000 05.03.12Поступление МПЗ 17ПКУ 14310.19 849,1560.1 Д290 518,11 Кол-во 5,000 08.03.12Перемещение МПЗ 7Заказ № 5
Ручки дверные20 10.1432,00Д290 086,11 Кол-во 16,000 08.03.12Перемещение МПЗ 7Заказ № 5
Шарниры20 10.1640,00Д289 446,11 Кол-во 32,000 08.03.12Перемещение МПЗ 7Заказ № 5
Замок20 10.11 040,00Д288 406,11 Кол-во 16,000 08.03.12Перемещение МПЗ 7Заказ № 5
Сталь листовая20 10.121 600,00Д266 806,11 Кол-во 1440,000 08.03.12Перемещение МПЗ 7Заказ № 5
Сварочный провод20 10.1684,00Д266 122,11 Кол-во 18,000 08.03.12Перемещение МПЗ 7Заказ № 5
Углекислота20 10.1405,00Д265 717,11 Кол-во 9,000 08.03.12Перемещение МПЗ 7Заказ № 5
Краска
20 10.1342,00Д265 375,11 Кол-во 9,000 10.03.12Перемещение МПЗ 8Диз. топливо26 10.1650,00Д264 725,11 Кол-во 100,000 10.03.12Перемещение МПЗ 8Бензин АИ-8026 10.11 222,20Д263 502,91 Кол-во 194,000 15.03.12Отгрузка МПЗ на сторону 8Реализация Сталь листовая91.2 10.12 505,00Д260 997,91 Кол-во 167,000 15.03.12Отгрузка МПЗ на сторону 8Реализация Уголок 40*4091.2 10.11 800,00Д259 197,91 Кол-во 200,000 18.03.12Авансовый отчет 06Зорина Т.А.
Калькуляторы10.11 200,0071.1 Д260 397,91 Кол-во 8,000 19.03.12Поступление МПЗ 18Углекислота10.1508,4860.1 Д260 906,39 Кол-во 50,000 20.03.12Перемещение МПЗ 6Заказ № 3
Углекислота20 10.1822,52Д260 083,87 Кол-во 50,000 20.03.12Перемещение МПЗ 6
Заказ № 3 Сварочный провод20 10.13 800,00Д256 283,87 Кол-во 100,000 20.03.12Перемещение МПЗ 6Заказ № 3 Краска20 10.1760,00Д255 523,87 Кол-во 20,000 20.03.12Перемещение МПЗ 6
Заказ № 3 Сталь листовая20 10.19 600,00Д245 923,87 Кол-во 640,000 20.03.12Перемещение МПЗ 9Заказ № 11 ПКУ 14320 10.11 855,88Д244 067,99 Кол-во 1,000 Обороты за период 43 074,59 48 158,60 Сальдо на 31.03.12 244 067,99 ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 6КодыФорма по ОКУД 0315006Организация ООО "Вымпел" по ОКПО Дата
соста-
вленияКод вида
операцииОтправительПолучательКорреспондирующий
счетУчетная
единица структурное
подразделениевид
деятельностиструктурное
подразделениевид
деятельностисчет, субсчеткод аналити- ческого учетавыпуска
продукции
(работ,
услуг)20.03.12 склад цех 20 Через кого________________________________________________________________________________________Затребовал_________________Горин____________Разрешил_Нач.цеха_______________________________Корреспондирующий
счетМатериальные ценностиЕдиница
измеренияКоличествоЦена,СуммаПорядковыйсчет, субсчеткод аналити- ческого учетанаименованиеномен-
клатур-
ный номеркоднаиме-
нованиезатре-
бова-
ноотпу-
щеноруб. коп.без учета НДС,
руб. коп.номер по складской картотеке123 456789101120 Заказ №3Углекислота5166кг50,00050,00016,45822,52 20 Заказ №3Сварочный провод11166кг100,000100,00038,003 800,00 20 Заказ №3Краска9166кг20,00020,00038,00760,00 20 Заказ №3Сталь листовая2166кг640,000640,00015,009 600,00 Отпустил Зав. складом Петухова ПетуховаПолучил мастер Горин Горин
ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 7КодыФорма по ОКУД 0315006Организация ООО "Вымпел" по ОКПО Дата
соста-
вленияКод вида
операцииОтправительПолучательКорреспондирующий
счетУчетная
единица структурное
подразделениевид
деятельностиструктурное
подразделениевид
деятельностисчет, субсчеткод аналити- ческого учетавыпуска
продукции
(работ,
услуг)11.03.12 склад цех 20 Через кого________________________________________________________________________________________Затребовал_________________Горин____________Разрешил_Нач.цеха_______________________________Корреспондирующий
счетМатериальные ценностиЕдиница
измеренияКоличествоЦена,СуммаПорядковыйсчет, субсчеткод аналити- ческого учетанаименованиеномен-
клатур-
ный номеркоднаиме-
нованиезатре-
бова-
ноотпу-
щеноруб. коп.без учета НДС,
руб. коп.номер по складской картотеке123 456789101120 Заказ№5Ручки дверные13796шт16,00016,00027,00432,00 20 Заказ№5Шарниры12796шт32,00032,00020,00640,00 20 Заказ№5Замок10796шт16,00016,00065,001 040,00 20 Заказ№5Сталь листовая2166кг1440,0001440,00015,0021 600,00 20 Заказ№5Сварочный провод11166кг18,00018,00038,00684,00 20 Заказ№5Углекислота5166кг9,0009,00045,00405,00 20 Заказ№5Краска9166кг9,0009,00038,00342,00 Отпустил Зав. складом Петухова ПетуховаПолучил мастер Горин Горин
ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 8КодыФорма по ОКУД 0315006Организация ООО "Вымпел" по ОКПО Дата
соста-
вленияКод вида
операцииОтправительПолучательКорреспондирующий
счетУчетная
единица структурное
подразделениевид
деятельностиструктурное
подразделениевид
деятельностисчет, субсчеткод аналити- ческого учетавыпуска
продукции
(работ,
услуг)10.03.12 склад гараж 26 Через кого________________________________________________________________________________________Затребовал___________________________________Разрешил___________________________________________Корреспондирующий
счетМатериальные ценностиЕдиница
измеренияКоличествоЦена,СуммаПорядковыйсчет, субсчеткод аналити- ческого учетанаименованиеномен-
клатур-
ный номеркоднаиме-
нованиезатре-
бова-
ноотпу-
щеноруб. коп.без учета НДС,
руб. коп.номер по складской картотеке123 456789101126 РыбаковДиз.топливо8112л100,000100,0006,50650,00 26 СмирновБензин АИ-807112л194,000194,0006,301 222,20 Отпустил Зав. складом Петухова ПетуховаПолучил мастер Горин Горин
ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 9КодыФорма по ОКУД 0315006Организация ООО "Вымпел" по ОКПО Дата
соста-
вленияКод вида
операцииОтправительПолучательКорреспондирующий
счетУчетная
единица структурное
подразделениевид
деятельностиструктурное
подразделениевид
деятельностисчет, субсчеткод аналити- ческого учетавыпуска
продукции
(работ,
услуг)20.03.12 склад цех 20 Через кого________________________________________________________________________________________Затребовал___________________________________Разрешил___________________________________________Корреспондирующий
счетМатериальные ценностиЕдиница
измеренияКоличествоЦена,СуммаПорядковыйсчет, субсчеткод аналити- ческого учетанаименованиеномен-
клатур-
ный номеркоднаиме-
нованиезатре-
бова-
ноотпу-
щеноруб. коп.без учета НДС,
руб. коп.номер по складской картотеке123 456789101120 Заказ 11ПКУ 1434796шт1,0001,0001 855,881 855,88 Отпустил Зав. складом Петухова ПетуховаПолучил мастер Горин Горин
НАКЛАДНАЯ № 8
на отпуск материалов на сторонуКодыФорма по ОКУД 0315007ОрганизацияООО "Вымпел" по ОКПО ДатаКодОтправительПолучательОтветственный за поставкусостав-
лениявида
операцииструктурное
подразделениевид
деятельностиструктурное
подразделениевид
деятельностиструктурное
подразделениевид
деятельностикод
испол-
нителя15.03.12 Основной склад Основание Договор купли-продажи материаловКому Сидоров К.П.Через кого Петухова С.И.Корреспондирующий счетМатериальные ценностиЕдиница измеренияКоличествоЦена,СуммаСуммаВсегоНомерПорядковыйсчет, субсчеткод аналити- ческого учетанаименование, сорт, марка, размерноменк- латурный номеркоднаиме-
нованиенадлежит
отпус-
титьотпу-
щеноруб. коп.без учета НДС,
руб. коп.НДС,
руб. коп.с учетом НДС,
руб. коп.инвен-
тар-
ныйпаспортаномер записи по складской картотеке12345678910111213141590.1 Сталь листовая2166кг167,000167,00018,273050,85549,153600,00 90.1 Уголок 40*406166кг200,000200,00010,982196,61395,392592,00 Всего отпущено Два наименованийна сумму Шесть тысяч сто девяносто два рубля 00 копеек, в том числе сумма НДС Девятьсот сорок четыре рубля 54 копейкиОтпуск разрешил директор Лебедев Главный бухгалтер Шустова ШустоваОтпустил Петухова С.И.Получил Сидоров
Счет-фактура 14 от 15 Марта 2012 г.Продавец: ООО "Вымпел"Адрес: Идентификационный номер продавца (ИНН) Грузоотправитель и его адрес: Он жеГрузополучатель и его адрес: Сидоров К.П., К платежно-расчетному документу № ________ от _______________Покупатель Сидоров К.П.Адрес: Идентификационный номер покупателя (ИНН) Валюта: руб.Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)Единица
изме-
ренияКоли-
чествоЦена (тариф) за единицу измеренияСтоимость товаров (работ, услуг), всего без налогаВ том
числе
акцизНалоговая ставкаСумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налогаСтрана
происхож-
денияНомер
грузовой
таможенной
декларации1234567891011Сталь листоваякг167,00018,273050,85-----18%549,153600,00----------Уголок 40*40кг200,00010,982196,61-----18%395,392592,00----------Всего к оплате 944,546192,00 Руководитель организации Лебедев /Лебедев/
Главный бухгалтер Шустова /Шустова/(индивидуальный предприниматель)(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)М.П.ВЫДАЛ (подпись ответственного лица от продавца)
7. Аудит расчетов по оплате труда
Задание:
* проверить правильность начисления и выплаты заработной платы, расчета удержаний из заработной платы;
* проверить правильность начисления и уплаты НДФЛ, а также ЕСН;
* провести сверку данных расчетной ведомости, платежной ведомости и РКО (данные взять из задания 2) и бухгалтерских регистров;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Справочно. Зайцев Н.С. принят на работу сварщиком 5-ого разряда с часовой тарифной ставкой 100 руб. Количество рабочих дней в марте - 22. Отчетный месяц отработан сотрудником полностью. Детей нет. Исполнительный лист - алименты 25%. За январь и февраль ему было начислено 35500 руб.
Справочно. Иванов Д.С. принят на должность главного инженера с окладом 18000 руб. Приказом по предприятию в феврале текущего года в связи с повышением окладов и тарифных ставок на 10% ему установлен оклад в размере 19800 руб. В расчетном периоде для начисления заработной платы за время нетрудоспособности начислено: март - 18000 руб.; апрель - 18300 руб.; май - 18300 руб.; июнь - 18300 руб.; июль - 18700 руб.; август - 18700 руб.; сентябрь - 18940 руб.; октябрь - 18940 руб.; ноябрь - 18940 руб.; декабрь - 19200 руб.; январь - 19200 руб.; февраль - 19800 руб. Годовая премия составила 5000 руб. Расчетный период отработан полностью. Имеет двоих детей. Страховой стаж - 7 лет. Количество рабочих дней в марте - 22, из которых он отработал 17; 8 календарных дней находился на больничном. Справочно. Ливанова Т.П. принята на должность мастера-нормировщика с окладом 15000 руб. Приказом по предприятию в феврале текущего года в связи с повышением окладов и тарифных ставок на 10% ей установлен оклад в размере 16500 руб. Отчетный месяц отработан сотрудником полностью. С 1 февраля по 28 февраля она находилась в отпуске (28 календарных дней). В расчетном периоде для начисления заработной платы за отпуск начислено: февраль - 15000 руб.; март - 15000 руб.; апрель - 15400 руб.; май - 15400 руб.; июнь - 15700 руб.; июль - 15700 руб.; август - 15700 руб.; сентябрь - 15840 руб.; октябрь - 15840 руб.; ноябрь - 15840 руб.; декабрь - 16200 руб.; январь - 16200 руб.; годовая премия составила 7000 руб. Расчетный период отработан полностью. Анализ счета 70
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода 15 958,0020 (по сдельным расценкам) 52 600,0026 (повременно) 70 800,0050 (выплаты)24 910,00 68 (НДФЛ)16 419,00 69 (ЕСН) 4 900,0076 (алименты)4 400,00 91 (мат.помощь) 5 000,00Обороты за период45 729,00133 300,00Сальдо на конец периода 103 529,00
Расчетная ведомость за март 2012 г.
№ п/пСотрудникНачислено по окладу/по сд. расценкамОтпускныеПособие по нетрудоспособностиМатериальная помощьНДФЛАлиментыК выплатеЕдиный социальный налогВзносы в ПФРФедеральный бюджетФСС РФ
ФФОМС
ТФОМС
на страховую
часть пенсиина накопи-
тельную
часть пенсии1Зайцев Николай Сергеевич1760000022884400109121056510,4193,6352140810562Иванов Дмитрий
Степанович 153000490002366017834918443,7168,330612249183Ливанова Тамара Петровна16500140000039650265351830884,5335,5610244018304Прочие сотрудники общехоз.назнач25000005 00032500267501500725275500200015005Прочие Сотрудники
цеха3500000045500304502100101538570049000 Итого:109400140004900500016419440011248174043578,61357,42468119725304 Итого - по сдельным расценкам 52600 руб.
Итого - повременно 70800 руб.
Взносы ФСС несчастные случаи (0,2%) 246,8 руб.
8. Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости
продукции
Задание:
* проверить методику калькулирования себестоимости продукции и расчета остатков незавершенного производства на конец месяца;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Ведомость расчета остатков незавершенного производства на 01.03.2009Статьи калькуляцииЗаказ №3Заказ №5Заказ №11ИтогоМатериалы61657500691520580Оплата труда66006300900021900ЕСН1729165123585738Общехозяйственные расходы11220107101530037230Итого25714261613357385448НЗП на 01.03.09 по Заказу №3 - решетка металлическая - 60кв.м. на стадии покраскиНЗП на 01.03.09 по Заказу №5 - дверь металлическая - 6 шт. на стадии покраскиНЗП на 01.03.09 по Заказу №11 - щит распределительный - 1 шт.Ведомость распределения материалов между себестоимостью готовой продукции и остатками незавершенного производства на 31.03.2012№ заказаВиды материалов, отпущенных в производствоНезавершенное производство на конец месяцаКол-во изделийНорма на одно изделиеНорма на все изделияФактическая себестоимостьКоличество изделийФактическая себестоимость Сталь листовая, итого1950,0031200 51875,001350,00216004480031006,00600,009600 Сварочный провод, итого106,204484 5180,9016,20684415231000,9090,003800 Двуокись углерода, итого47,171228 5180,86515,5740549031000,31631,60822 Краска, итого27,261102 5180,4708,4634247631000,18818,80760 Ручки дверные, итого16,00432 5161,0016,00432 Шарниры, итого32,00640 5162,0032,00640 Замок, итого16,001040 5161,0016,001040 ПКУ-143, итого1,001856 11161,001,00185611856Итого стоимость материалов к распределению, в том числе:41981 6974на Заказ №3149820на Заказ №5251435118на Заказ №11 1856 1856
Справочно. Количество изделий, нормы расхода материалов даны условно и проверки не требуют, норма на все изделия по заказу определяется произведением ст.2 и ст.3, например, 1350=18*75), норма на все заказы определяется сложением сумм заказов, например, 1950=1350+600.
Справочно. Фактическая себестоимость материалов итого переносится из мат.отчета и накладных на отпуск на сторону (расход за вычетом реализации на сторону, например, 31200=33705-167*15) и распределяется по видам заказов пропорционально нормам (например, 21600=31200/1950*1350).
Справочно. Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца определяется пропорционально количеству изделий, например 4800=21600/18*4.
Ведомость распределения зарплаты между себестоимостью готовой продукции и остатками незавершенного производства на 31.03.2009№ заказаВиды работНезавершенное производство на конец месяцаКол-во изделийРасценкаЗаработок по расценкамФактически начисленоКоличество изделийФактическая себестоимость Заготовка, итого3120,003500 51890,001620,0018174404310015,001500,001683 Сварочные работы, итого16700,0018000 518650,0011700,001261142802310050,005000,005389 Покраска, итого2006,002200 51817,00306,00336475310017,001700,001864 Установка, итого16800,0017000 520140,002800,00283345673140100,0014000,0014167 Монтаж, итого11000,0011900 11111000,0011000,0011900111900Итого зарплата к распределению:52600 15747на Заказ №3231030на Заказ №5175973847на Заказ №11 11900 11900 Справочно. Количество изделий, расценки зарплаты даны условно и проверки не требуют, заработок по расценкам определяется произведением ст.2 и ст.3 - аналогично материалам, затем суммируется.
Справочно. Фактически начисленная зарплата итого по видам работ дана условно и проверки не требует, затем распределяется по заказам пропорционально нормам - аналогично материалам.
Справочно. Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца определяется пропорционально количеству изделий - аналогично материалам.
Справочно. Итого зарплата к распределению по сдельным расценкам переносится из расчетной ведомости.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26
За март 2012 г.
ПоказательСальдо на
начало периодаОбороты
за периодСальдо на
конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитОсновное производство 104885,8 Амортизация ОС 9343 Заработная плата 70800 Командировочные 3450 Мат. расходы 1872,2 ЕСН 18549,6 Содержание и текущий ремонт ОС 871 Итого 104885,8104885,8 Ведомость распределения общехозяйственных расходов по заказам за март 2012(данные переносятся из ведомости распределения ОТ и ОСВ по счету 26)Статьи калькуляцииЗаказ №3Заказ №5Заказ №11ИтогоОплата труда23103175971190052600Общехозяйственные расходы460683508923729104886Коэффициент1,9940 Ведомость расчета остатков незавершенного производства на 31.03.2012(данные переносятся из ведомостей распределения МПЗ и ОТ, сч.26 распределяется по коэффициенту)Статьи калькуляцииЗаказ №3Заказ №5Заказ №11ИтогоМатериалы0511818566974Оплата труда038471190015747ЕСН0100831184126Общехозяйственные расходы076722372931401Итого0176464060358248НЗП на 31.03.09 по Заказу №3 - решетка металлическая - 0 кв.м.НЗП на 31.03.09 по Заказу №5 - дверь металлическая - 4 шт. на стадии покраскиНЗП на 31.03.09 по Заказу №11 - щит распределительный - 1 шт.Карточка учета производства по Заказу №3 за март 2012Решетка металлическая, выпуск - 140 кв.м.Статьи калькуляцииОстаток
на началоЗатраты
за месяцВыпуск
продукцииОстаток на
конец месяцаМатериалы616514982211470Оплата труда660023103297030ЕСН1729605377820Общехозяйственные расходы1122046068572880Итого25714902061159200 Карточка учета производства по Заказу №5 за март 2012Дверь металлическая, выпуск - 20 штукСтатьи калькуляцииОстаток на началоЗатраты за месяцВыпуск продукцииОстаток на конец месяцаМатериалы750025143275255118Оплата труда630017597200503847ЕСН1651461052531008Общехозяйственные расходы1071035089381277672Итого26161824409095517646Карточка учета производства по Заказу №11 за март 2012Щит распределительный, выпуск - 0 штукСтатьи калькуляцииОстаток на началоЗатраты за месяцВыпуск продукцииОстаток на конец месяцаМатериалы6915185608771Оплата труда900011900020900ЕСН2358311805476Общехозяйственные расходы1530023729039029Итого3357340603074176 Справочно. Данные карточек учета об остатках на начало переносятся из ведомости расчета остатков НЗП на 01.03.12.
Справочно. Данные карточек учета о затратах за месяц переносятся из ведомостей распределения МПЗ и ОТ и ведомости распределения общехозяйственных расходов по заказам за март 2012.
Справочно. Данные карточек учета об остатках на конец переносятся из ведомости расчета остатков НЗП на 31.03.12.
Справочно. Данные карточек учета о выпуске продукции определяются как Ост. нач + Затраты мес. - Ост. кон.
Анализ счета 20
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода85 447,80 1041 981,40 26104 885,80 43 206 875,686913 781,20 7052 600,00 Обороты за период213 248,40206 875,68Сальдо на конец периода91 820,52 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20
За март 2012 г.
ЗаказСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитЗаказ № 3 (решетка
металлическая)25 714,20 90 206,48115 920,68 ЕСН1 729,20 6 052,997 782,19 Затраты на ОТ6 600,00 23 103,0029 703,00 Материальные затраты6 165,00 14 982,5221 147,52 Общехоз. расходы11 220,00 46 067,9757 287,97 Заказ № 5 (дверь
металлическая)26 160,60 82 439,3290 955,0017 644,92 ЕСН1 650,60 4 610,415 253,001 008,01 Затраты на ОТ6 300,00 17 597,0020 050,003 847,00 Материальные затраты7 500,00 25 143,0027 525,005 118,00 Общехоз. расходы10 710,00 35 088,9138 127,007 671,91 Заказ № 11 (щит
распределительный)33 573,00 40 602,60 74 175,60 ЕСН2 358,00 3 117,80 5 475,80 Затраты на ОТ9 000,00 11 900,00 20 900,00 Материальные затраты6 915,00 1 855,88 8 770,88 Общехоз. расходы15 300,00 23 728,92 39 028,92 Итого85 447,80 213 248,40206 875,6891 820,52 9. Аудит выпуска и реализации продукции
Задание:
* провести сверку данных первичных документов и бухгалтерских регистров;
* проверить правильность определения фактической себестоимости реализованной продукции;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43
За март 2012 г.
ПродукцияСальдо на
начало периодаОбороты
за периодСальдо на
конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитДверь металлическая 90 955,0090 955,00 Кол-во 20,00020,000 Решетка металлическая 115 920,68115 920,68 Кол-во 140,000140,000 Щит распред-ный30 000,00 30 000,00 Кол-во2,000 2,000 Итого30 000,00 206 875,68236 875,68 Расчет фактической
себестоимости реализованной продукции
Наименование
показателяПо учетным ценам
(продажная цена без НДС)По фактической
себестоимостиОстаток на начало месяца7000030000Поступило из производства200000206876Итого270000236876Процентное отношение фактической себестоимости остатка и поступления из производства к их стоимости по учетным ценам 0,8Отгружено и отпущено в порядке реализации260000208000Остаток на конец месяца1000028876
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
За март 2012 г.
КонтрагентСальдо на
начало периодаОбороты
за периодСальдо на
конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредитЗиновьев Н.П. 11 800 11 800 Промтовары46 02028 32017 700 Сибирь32 000 32 000 Сидоров К.П. 6 192 6 192 Стройсервис 178 180119 18059 000 Электросервис 50 40050 400 Электросети 82 60047 20035 400 Итого32 000 375 192245 100162 092 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90
За март 2012 г.
СубсчетаСальдо на
начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит90.1 319 860,00 319 860,00Заказ № 11 82 600,00 Заказ № 3 165 200,00 Заказ № 5 70 800,00 Проч.имущ. 1 260,00 90.2 236 875,68 236 875,68 Заказ № 11 30 000,00 Заказ № 3 115 920,68 Заказ № 5 90 955,00 90.3 48 600,00 48 600,00 Заказ № 11 12 600,00 Заказ № 3 25 200,00 Заказ № 5 10 800,00 90.9 34 384,32 34 384,32 Прибыль (убыток)
от продаж 34 384,32 Итого 319 860,00319 860,00 10. Аудит формирования финансовых результатов
Задание:
* проверить полноту отражения операций в бухгалтерских регистрах;
* проверить правильность формирования финансовых результатов;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Справочно. ООО "Вымпел" выдало 01.03.012 ООО "Прогресс" денежный заем на сумму 400000 руб. сроком на 1 год под 15% годовых с ежемесячной уплатой процентов начиная с месяца предоставления займа;
Справочно. ООО "Вымпел" 01.03.12 получило в банке кредит сроком на 1 год на приобретение автомобиля ВАЗ-2108 на сумму 130000 руб. под 18% годовых с ежемесячной уплатой процентов начиная с месяца получения кредита;
Справочно. ООО "Вымпел" передало в январе в аренду сроком на 1 год ООО "Анкор" складское помещение стоимостью 550000 руб. (ежемесячная сумма амортизации - 1580 руб.). По условиям договора арендная плата производится ежемесячно в размере 35000 руб. (в т.ч. НДС);
Справочно. По условиям договора с ООО "Сибирь" ООО "Вымпел" имеет право на взыскание с покупателя пени в размере 0,1% от суммы, подлежащей оплате за каждый день просрочки. Согласно данным бухгалтерского учета продукция была отпущена по накладной №9 25.02.2012 г., счет-фактура №9 от 25.02.2012 г. на сумму 48000 руб. По условиям договора окончательный расчет производится не позднее пяти дней после отпуска (отгрузки) продукции.
Анализ счета 91
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода 0143 103,00 104 305,00 50 1 016,0062 56 592,006811 108,59 691 310,00 705 000,00 99 7 218,59Обороты за период64 826,5964 826,59Сальдо на конец периода Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91
За март 2012 г.
СубсчетСальдо на
начало периодаОбороты
за периодСальдо на
конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит91.1 57 608,00 57 608,00Реализация ОС 50 400,00 Реализация материалов 7 208,00 Проценты по займам Доходы от аренды Штрафы и пени по хоз. договорам 91.2 64 826,59 64 826,59 Налог на имущество 2 475,92 Материальная помощь и ЕСН 6 310,00 Реализация ОС (с НДС) 35 344,13 Реализация материалов (с НДС) 5 249,54 Ликвидация ОС 15 447,00 Проценты по кредитам 91.9 7 218,59 7 218,59Сальдо прочих доходов и расходов Итого 64 826,5964 826,59 Карточка счета 99
За март 2012 г.
ДатаОперацииДебет Кредит Текущее сальдоСчетСуммаСчетСуммаСальдо на 01.03.09 31.03.09Закрытие месяца
Прибыль (убыток) от продаж90.9 99.134 384,32К34 384,3231.03.09Закрытие месяца
Сальдо прочих доходов и расходов99.17 218,5991.9 К27 165,7331.03.09Налог на прибыль
Федеральный Бюджет (2%)99.1543,3168.4.1 К26 622,4231.03.09Налог на прибыль
Республиканский Бюджет (18%)99.14 889,8368.4.1 К21 732,59Обороты за период12 651,7334 384,32 Сальдо на 31.03.09 21 732,59 11. Аудит собственного капитала
Задание:
* проверить полноту и правильность отражения операций в бухгалтерских регистрах;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Справочно. В сентябре прошлого года в бухгалтерском учете отражено увеличение уставного капитала на сумму 150000 руб. за счет привлечения дополнительных средств участников. Операция была оформлена следующими записями: Дт 01 - Кт 80 - 100000 руб. - переданы участниками основные средства в качестве вклада в уставный капитал; Дт 51 - Кт 80 - 50000 руб. - зачислены на расчетный счет участниками денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.
При этом изменения в Уставе ООО "Вымпел" не вносились, зарегистрированная величина капитала в Уставе составляет 330255,80 руб.
Справочно. Добавочный капитал ООО "Вымпел" был сформирован в прошлом году за счет получения по договору дарения от коммерческой организации ООО "Прогресс" основных средств общей стоимостью 30000 руб. и переоценки транспортных средств на 70000 руб. Операции были оформлены:
Дт 01 - Кт 83 - 30000 руб.
Дт 01 - Кт 83 - 70000 руб.
В марте текущего года была проведена переоценка здания основного цеха. В результате переоценки стоимость здания уменьшилась на 50000 руб. Результаты переоценки главный бухгалтер ООО "Вымпел" отразил в отчетности текущего года помощью записи Дт 83 - Кт 01 - 50000 руб. Справочно. Величина нераспределенной прибыли прошлых лет сложилась из следующих сумм: использованные средства нераспределенной прибыли прошлых лет на финансирование долгосрочных капитальных вложений (капитализированная часть прибыли) - 150000 руб.;
чистая прибыль (прибыль после налогообложения) предыдущего отчетного года - 31625 руб.
В марте текущего года собранием участников ООО "Вымпел" были приняты следующие решения: направить нераспределенную прибыль на выплату дохода (дивидендов) участникам: юридическим лицам - 50000 руб., физическим лицам - 35000 руб.;
выкупить долю одного из участников (ООО "Прогресс") в размере 10000 руб. за 20000 с последующим перераспределением между участниками.
По результатам решения собрания главный бухгалтер ООО "Вымпел" выполнил бухгалтерские записи, отраженные в карточках счетов 75, 81 и 84.
Карточка счета 75
За март 2012 г.
ДатаОперацииДебетКредитТекущее
сальдо СчетСуммаСчетСуммаСальдо на 01.03.12 30.03.12Собрание учредителей Дивиденды ЮЛ84.1 75.250 000,00К50 000,0030.03.12Собрание учредителей Дивиденды ФЛ84.1 7035 000,00К85 000,0030.03.12Перечисление дивидендов ЮЛ75.250 000,0051 К35 000,0030.03.12Перечисление дивидендов ФЛ7020 000,0051 К15 000,0030.03.12Собрание учредителей Выкуплена доля ООО "Прогресс"75.210 000,0081 К5 000,00Обороты за период 80 000,00 85 000,00 Сальдо на 31.03.12 5 000,00 Карточка счета 81
За март 2012 г.
ДатаОперацииДебетКредитТекущее
сальдо СчетСуммаСчетСуммаСальдо на 01.03.12 30.03.12Собрание учредителей Выкуплена доля ООО "Прогресс"8110 000,0051 Д10 000,0030.03.12Собрание учредителей Выкуплена доля ООО "Прогресс"75.2 8110 000,00 Обороты за период 10 000,00 10 000,00 Сальдо на 31.03.12 Карточка счета 84
За март 2012 г.
ДатаОперацииДебетКредитТекущее
сальдо СчетСуммаСчетСуммаСальдо на 01.03.12 181 625,0030.03.12Собрание учредителей Дивиденды ЮЛ84.150 000,0075.2 К131 625,0030.03.12Собрание учредителей Дивиденды ФЛ84.135 000,0070 К96 625,0030.03.12Собрание учредителей ЕСН с дивидендов ФЛ84.15240,0069.1 К91 385,00Обороты за период 90 240,00 Сальдо на 31.03.12 91 385,00 12. Аудит расчетов с бюджетом
Задание:
* проверить правильность начисления и уплаты налогов;
* сформулировать выводы для отчета аудитора.
Анализ счета 68
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода 1934 829,38 70 16 419,0090 48 600,0091 11 108,5999 5 433,14Обороты за период34 829,3881 560,73Сальдо на конец периода 46 731,35
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68
За март 2012 г.
НалогСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периода ДебетКредитДебетКредитДебетКредит68.1 НДФЛ 16 419,00 16 419,0068.2 НДС 34 829,3857 232,67 22 403,2968.4 НП 5 433,14 5 433,1468.8 НИ 2 475,92 2 475,92Итого 34 829,3881 560,73 46 731,35
Анализ счета 69
За март 2012 г.
СчетС кредита счетовВ дебет счетовСальдо на начало периода 20 13 781,2026 18 549,60704 900,00 84 5 240,0091 1 310,00Обороты за период4 900,0038 880,80Сальдо на конец периода 33 980,80
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69
За март 2012 г.
НалогСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаДебетКредитДебетКредитДебетКредит69.1 Соцстрах 4 900,004 303,60596,40 69.2 ПФ 29 680,00 29 680,0069.2.1 ПФ баз. 8 904,00 8 904,0069.2.2 ПФ стр. 13 972,00 13 972,0069.2.3 ПФ нак. 6 804,00 6 804,0069.3 Медстрах 4 600,40 4 600,4069.3.1 ФФОМС 1 632,40 1 632,4069.3.2 ТФОМС 2 968,00 2 968,0069.11 НС 296,80 296,80Итого 4 900,0038 880,80 33 980,80
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
(в том числе и электронные ресурсы)
1. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета, налогообложения и аудита : учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Ростов н/Д : Феникс, 2012. - 283с.
2. Мельник М.В., Макальская М.Л., Пирожкова Н.А., Сиротенко Э.А. Аудит: учеб. пособие. - М.: ФОРУМ, 2008. - 208с.
3. Парушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: учебник. - М.: ИД "ФОРУМ": ИНФРА-М, 2008. - 288с.
4. Стандарты по аудиторской деятельности : сб. норматив. актов; [сост. Е.В. Невешкина]. - М.: Издательство "Омега-Л", 2012. - 430с.
5. Парушина Н.В., Суворова С.П., Галкин Е.В. Аудит: Практикум: Учебное пособие. - М.: ИД "ФОРУМ": ИНФРА-М, 2006. - 224с.
Интернет-ресурсы
1. AuditingExpert Аудит от А до Я [Электронный ресурс]/ www.auditingexpert.ru. - Электронные данные. - Режим доступа: http:// www. auditingexpert.ru. свободный. - Заглавие с экрана. - Яз. рус., англ 2. Основы аудиторской деятельности [Электронный ресурс]/ www.be5.biz. - Электронные данные. - Режим доступа: http:// www.be5.biz. свободный. - Заглавие с экрана. - Яз. рус., англ 3. Аудит базовое образование [Электронный ресурс]/ www.audit-educatst.ru. - Электронные данные. - Режим доступа: http:// www.audit-educatst.ru. свободный. - Заглавие с экрана. - Яз. рус., англ 4. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторских проверок. [Электронный ресурс]/ http://www.aup.ru - Электронные данные. - Режим доступа: http://www.aup.ru. Фролова Т.А. Аудит. Методы аудиторских проверок. свободный. - Заглавие с экрана. - Яз. рус., англ 5. Аудит. Методы аудиторской проверки [Электронный ресурс]/ http://www.bibliotekar.ru - Электронные данные. - Режим доступа http://www.bibliotekar.ru свободный. - Заглавие с экрана. - Яз. рус., англ.
85
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
270
Размер файла
3 526 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа