close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

www.cisaaa.org

код для вставкиСкачать

Международная Общественная Организация
Ассоциация Бухгалтеров и Аудиторов "СОДРУЖЕСТВО"
Новости бухгалтерского учета и налогообложения
* ФНС вводит новый регламент обслуживания налогоплательщиков
В административный регламент Федеральной налоговой службы (ФНС) по предоставлению госуслуги по бесплатному информированию налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков, налоговых органов и должностных лиц будет введена услуга по выдаче справки об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов, сборов и пеней. Проект поправок в регламент опубликован на сайте Минфина РФ.
Как пояснили "Интерфаксу" в ФНС, такие справки предоставляются и сейчас, однако процедура их выдачи не была прописана в регламенте.
Основанием для выдачи справки является запрос, который может быть предоставлен налогоплательщиком как лично, так и по почте и в электронном виде с электронной цифровой подписью.
Также в регламенте конкретизированы требования к помещениям для предоставления госуслуг. Так, в частности, зоны ожидания в помещениях должны быть оборудованы стульями и столами.
Информационные стенды должны располагаться в доступном месте и представлять информацию в удобной для восприятия форме.
Должностные лица, ответственные за предоставление госуслуги, обязаны иметь при себе бейджи (или таблички на рабочих местах) с указанием фамилии, имени, отчества и занимаемой должности.
Кроме этого, изменен режим работы территориальных налоговых органов. Так, прием и информирование налогоплательщиков должны осуществляться не менее двух дней в неделю до 20:00, а также две субботы с 10:00 до 15:00.
Замруководителя ФНС Наталья Завилова сообщила, что в налоговые инспекции уже было направлено письмо с требованием такого расширения графика обслуживания.
Источник: Финмаркет
* Отчет о движении денежных средств за 2011 год будет выглядеть по-новому
Минфин предлагает внести корректировки в форму отчетности о движении денежных средств и изменить названия показателей в бухгалтерском балансе.
Так, "Резервы под условные обязательства" и "Резервы предстоящих расходов" предлагается переименовать в "Оценочные обязательства". А показатели "Финансовые вложения" и "Денежные средства" изменить на "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" и "Денежные средства и денежные эквиваленты".
Источник: Главбух
* В налоговой обязаны поставить отметку на копии налоговой декларации, даже если она пришла по почте
ВАС РФ решением от 14.07.2011 № ВАС - 5591/11 признал недействующим пункт 41 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного приказом Минфина России от 18.01.2008 № 9н.
И, таким образом, обязал налоговых инспекторов проставлять отметку о принятии налоговой декларации и дату приема на предоставленной налогоплательщиком копии декларации, если оригинал налоговой декларации был направлен по почте. По мнению налоговиков, такая обязанность у них есть только в том случае, если налогоплательщик сдает отчетность лично или через своего представителя...
Однако суд придерживается другого мнения. Как указали арбитры, Налоговый кодекс, и в частности, пункт 4 статьи 80 НК РФ обязывает налоговых инспекторов поставить на копии декларации отметку вне зависимости от способа доставки такой декларации - лично или почтовым отправлением. Отсутствие в регламенте специального указания на возможность проставления такой отметки не означает, что налогоплательщик лишен права получить эту отметку.
Источник: Упрощенка
* Транспортные накладные - новое оружие против фирм-"однодневок"
Налоговики овладели приемами обвинения в "непроявлении должной осмотрительности" так хорошо, что писать решения по налоговым проверкам стали по шаблонам: меняя только наименования, фамилии и цифры. И так было бы до сих пор, если бы не Муромский стрелочный завод и постановление Президиума ВАС РФ N 18162/09, которое стало поворотным в судебной практике по "однодневкам".
Завод обратился в ВАС РФ, чтобы отстоять свое право на вычеты по НДС по эпизодам с "однодневками". По результатам налоговой проверки ФНС сделала вывод о неправомерном применении налоговых вычетов на основании счетов-фактур, которые содержат недостоверные сведения и подписаны неуполномоченными лицами. Доказательства реальности поставки у Муромского завода были, но нижестоящие арбитражные суды пришли к выводу о том, что реальность поставок не является определяющим условием для предъявления НДС к вычету. Главное - соответствие счетов-фактур требованиям пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Основными доказательствами налоговиков явились протоколы допроса свидетелей - директоров контрагентов, которые отрицали свою причастность к деятельности компании-контрагента, а также результаты почерковедческой экспертизы.
На основании этих доказательств судами был сделан вывод о подписании счетов-фактур неустановленными лицами и нарушении требований ст. 169 НК РФ. ВАС РФ поддержал налогоплательщика, и это стало первым прецедентом, когда налогоплательщик использовал закон и сумел переломить такие "железные" доказательства налоговиков, как экспертиза подписей и свидетельские показания директоров, не имеющих отношения к деятельности организаций.
C момента появления знакового постановления ВАС налоговики стали проигрывать в судах по делам с "однодневками". Пришло время менять старые отработанные шаблоны решений по налоговым проверкам. В мае ФНС России выпустила письмо N СА-4-9/8250, в котором дала методические рекомендации, как работать налоговикам в новых условиях. В письме ФНС России указывает, что теперь налоговикам предстоит доказывать как факты неведения реальной деятельности контрагентом, так и факты несовершения конкретных хозяйственных операций налогоплательщиком. При этом сбору доказательств о конкретных хозяйственных операциях налогоплательщика будет уделяться "первостепенное значение".
Какими доказательствами следует запастись предпринимателям, чтобы подтвердить реальность хозяйственных операций при налоговой проверке и в суде, если, конечно, потребуется?
Документы перевозчика - "живого" свидетеля наличия товара, имеют большое значение, потому что доказывают реальность хозяйственных операций. Есть решения арбитражных судов, в которых судьи прямо указывают, именно транспортная накладная подтверждает реальность хозяйственных операций.
Транспортная накладная - основной перевозочный документ, который регулирует отношения между перевозчиком, отправителем и получателем груза. Накладная сопровождает груз на всем пути его следования и выдается грузополучателю в пункте назначения вместе с грузом. С железнодорожными и авианакладными все просто: ни у налоговиков, ни у судов обычно нет сомнений в их подлинности. А вот с наиболее распространенным автомобильным транспортом все по-другому: при перевозке автомобильным транспортом используется товарно-транспортная накладная.
Новая форма транспортной накладной утверждена постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом". Она содержит 17 пунктов, в которых в том числе указываются данные о наименовании груза, грузоотправителе, грузополучателе, в том числе ФИО водителей, информация о транспортном средстве и его регистрационном номере, то есть те сведения, которые можно проверить. Налоговики это знают и делают такие проверки. Есть решения судов, где было доказано, что в накладных указаны автотранспортные средства с несуществующими номерами либо фамилии вымышленных водителей. Предприниматели должны учитывать эти нюансы при ведении своего бизнеса.
Источник: Российская газета
* Кассовая дисциплина у ИП: обязательно или нет?
В настоящее время законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств. Но надолго ли?
Согласно "Порядку ведения кассовых операций" в Российской Федерации", утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.93 № 40 (далее - Порядок) для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
ФНС России в своем письме от 14.06.2011 № АС-4-2/9386@ разрешает предпринимателям игнорировать указанный порядок.
Аналогичные выводы содержит Постановление Президиума ВАС от 29.06.2010 № 1411/10.
Более того, в названном Постановлении ВАС РФ указал, что подобное толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
Однако, по информации ФНС России, Центробанком подготовлен проект нормативного акта Банка России, регулирующий порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, который заменит Порядок. Этим проектом предполагается распространить на индивидуальных предпринимателей обязанность ведения кассовой дисциплины (в частности оприходования в кассу денежной наличности и соблюдения порядка хранения свободных денежных средств). Об этом - письмо ЦБ РФ от 05.04.2011 № 29-1-1-7/1818.
Источник: Вмененка
* Свекровь и невестка являются взаимозависимыми лицами
Как уточнил Минфин России, семейным законодательством Российской Федерации при использовании понятий близкие и другие родственники не определяется исчерпывающий перечень всех родственников в связи с отсутствием такой необходимости. Лица, между которыми возникает родство через брак, находятся в отношениях свойства.
Свекровь и невестка могут быть признаны взаимозависимыми на основании подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, полагает финансовое ведомство. Одновременно Минфин сообщил, что с 1 января 2012 года вводится в действие новое определение понятия "взаимозависимые лица". В частности, взаимозависимыми будут признаваться физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Письмо Минфина России от 04.08.2011 г. № 03-02-08/86
Источник: Российский налоговый портал
НДС
* Счет-фактура не подтверждает поставку товара
Минфин России в письме от 27.07.2011 № 03−07−14/73 пояснил, что счет-фактура не является товаросопроводительным документом, подтверждающим поставку товаров продавцом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
Источник: Российский налоговый курьер
* Минфин планирует разработать специальный бланк для корректировочного счета-фактуры
Уже с IV квартала 2011 года продавец, в случае изменения цены товара, должен будет выставить корректировочный счет-фактуру.
Специального бланка для этого случая нет. Минфин пока находится в раздумьях: целесообразно или нет разрабатывать специальный корректировочный счет-фактуру. Если решение о разработке нового бланка будет принято, то изменения внесут в постановление Правительства от 02.12.2000 г. № 914, которым утверждена действующая форма счета-фактуры. А до тех пор, выписывая исправительный документ, продавец должен будет руководствоваться требованиями, прописанными в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Источник: Главбух
* Иностранные перевозчики не платят НДС в РФ
Минфин России считает, что для налогообложения НДС услуг по транспортировке экспортируемых товаров, оказываемых иностранной организацией российской организации на территории РФ, оснований нет. В письме от 04.07.2011 № 03−07−08/203 объясняется, почему.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом порядок определения места реализации работ (услуг) для применения налога установлен нормами статьи 148 НК РФ. Так, на основании подпункта 5 пункта 1.1 этой статьи местом реализации услуг по транспортировке и услуг, непосредственно связанных с транспортировкой, оказываемых иностранными организациями, территория РФ не признается. Из этой нормы следует, что в приведенном примере названные услуги объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не являются.
Источник: Российский налоговый курьер
* Выкупленное бизнесом муниципальное имущество не облагается НДС с 1 апреля
Сделка по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства недвижимости у муниципалитетов не облагается НДС, если в документе, подтверждающем передачу права собственности, указана дата после 1 апреля 2011 года.
Об этом Минфин России проинформировал в письме от 13.07.2011 № 03−07−14/66.
На основании пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395−ФЗ норма о льготе НДС при покупке государственного и муниципального имущества действует с 1 апреля 2011 года. То есть если в документе, подтверждающем передачу права собственности на такую недвижимость, указана дата после 1 апреля 2011 года, НДС уплачивать не следует.
Источник: Российская газета
* Услуги по перегрузке товаров под режимом переработки облагаются нулевой ставкой НДС
Минфин России указал, что услуги по перегрузке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории и вывозимых за границу России, облагаются НДС по нулевой ставке.
Это касается услуг, оказываемых российской организацией в российском порту. К такому выводу финансовое ведомство пришло в письме от 26.07.2011 г. № 03-07-08/241.
При этом не имеет значения, были данные услуги оказаны до или после 01.07.2010 г. (даты вступления в силу Таможенного кодекса Таможенного союза). Кроме того, на размер ставки НДС не влияют таможенные режимы, а после вступления в силу ТК Таможенного союза - таможенные процедуры, под которые помещались вывозимые товары. Главное, чтобы организация представила в налоговую инспекцию соответствующие документы, подтверждающие право применения нулевой ставки.
Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 г. № 03-07-08/241
Источник: Российский налоговый портал
* Безвозмездная передача имущественных прав признается объектом обложения НДС
Минфин РФ разъяснил, что услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению НДС. В письме от 29.07.2011 г. № 03-07-11/204 он сослался на п. 2 ст. 689 ГК РФ, согласно которому к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные гражданским законодательством в отношении договора аренды.
Одновременно финансовое ведомство сообщило, что с 01.10.2011 г. не будет облагаться НДС передача в безвозмездное пользование основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП.
Письмо Минфина РФ от 29.07.2011 г. № 03-07-11/204
Источник: Российский налоговый портал
* Начислять НДС на таможенную пошлину правомерно
Минфин РФ в письме от 28.07.2011 г. № 03-07-14/75 отметил, что мнение о том, что таможенная пошлина является налогом, на который начисляется другой налог (НДС), не соответствует действующему законодательству. Дело в том, что база по НДС при ввозе товаров является суммой таможенной стоимости, а также подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам).
Кроме того, различия в уплате НДС по ввозимым товарам и реализуемым на внутреннем рынке при использовании в расчетах авансовых платежей объясняется следующим. В первом случае объектом налогообложения является ввоз товаров на территорию РФ, а во втором - операции по реализации товаров, налог по которым уплачивается в бюджет по итогам налогового периода, в котором получена предоплата или произведена отгрузка. При этом обязанность уплаты НДС по ввозимым товарам возникает в момент пересечения товарами границы и не связана с формой расчетов по внешнеторговому контракту между продавцом и покупателем этих товаров.
Письмо Минфина РФ от 28.07.2011 г. № 03-07-14/75
Источник: Российский налоговый портал
Налог на прибыль
* Минфин запретил учитывать затраты на выплату дивидендов в базе по налогу на прибыль
Расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе по оплате услуг банка и почтовых сборов, не учитываются в базе по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 17.06.2011 № 03−03−06/1/355).
Минфин ссылается на пункт 1 статьи 270 НК РФ: при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения. Более того, согласно пункту 2 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208−ФЗ "Об акционерных обществах" источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской отчетности.
То есть Минфин настаивает на том, что выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли организации. А значит, сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и др., не включаются в базу по налогу на прибыль.
Источник: Российский налоговый курьер
* Несуществующий ИНН в счете гостиницы - не помеха для признания командировочных расходов
Организация признала в налоговом учете расходы на служебные командировки работников, в том числе стоимость их проживания в местах назначения. Затраты на проживание были подтверждены счетами гостиниц и чеками ККМ.
Налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки выяснила, что в счетах гостиниц были указаны несуществующие ИНН. Поэтому она исключила из командировочных расходов стоимость проживания в гостиницах, доначислила налог на прибыль и потребовала удержать НДФЛ из доходов работников, ездивших в командировку. В деле разбирался ФАС Московского округа (постановление от 02.06.11 № КА-А40/4729-11).
Арбитражный суд первой инстанции поддержал организацию. Судьи напомнили, что действующее законодательство не обязывает налогоплательщика и его сотрудников проверять ИНН в счетах гостиниц. Тем более что расходы на проживание в гостиницах были подтверждены еще и кассовыми чеками, а производственный характер командировок - приказами о командировках, командировочными удостоверениями (с отметками о нахождении в пунктах назначения), служебными заданиями и отчетами об их выполнении, билетами и другими документами.
Налоговики не смогли опровергнуть факт проживания работников в гостиницах. Они также не представили доказательств тому, что организация специально выбрала несуществующих партнеров. Суд убедился, что счета на оплату гостиничных услуг изготовлены типографским способом, содержат все необходимые реквизиты, подписаны работником гостиницы, погашены штампом "оплачено", скреплены штампом гостиницы с указанием ее адреса и печатью. Суммы в счете и чеке ККМ совпадают, а кассовый чек тоже имеет все обязательные реквизиты. В итоге суд первой инстанции отменил решение налоговой инспекции.
Суды апелляционной и кассационной инстанций оставили ранее принятое судебное решение без изменения, а жалобы налоговиков без удовлетворения.
Источник: Российский налоговый курьер
* Нужен ли чек ККТ при приобретении электронного авиабилета
Что является оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение электронного авиабилета?
Специалисты УФНС России по г. Санкт-Петербургу разъяснили следующее.
При оформлении проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо руководствоваться тем, что маршрут/квитанция и багажная квитанция (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) являются документами строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Таким образом, при приобретении электронного авиабилета оправдательными документами, подтверждающими расходы для целей налогообложения, будут:
- маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок;
- посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Источник: Зарплата
* Звонки по межгороду могут быть списаны как рекламные
Телефонные звонки по межгороду, с помощью которых фирма ведет переговоры с потенциальными клиентами, признаются рекламными (информация адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования), отмечается в письме ФНС России от 15.07.11 № ЕД-4−3/11460@.
Это означает, что если по телефону сообщается информация, отвечающая требованиям закона о рекламе, то расходы на звонки списываются с учетом требований пункта 4 статьи 264 НК РФ.
В случае, когда информация не является рекламой (переговоры ведутся с клиентами, а не с потенциальными клиентами), то расходы на телефон списываются в общем порядке. Подтвердить их можно, в частности, внутренними документами организации (приказы, распоряжения, отчеты и т. п.), разработанными с учетом действующего в организации технологического процесса поиска клиентов, из которых можно будет сделать вывод о производственном характере переговоров. Например, если за менеджером закреплен номер телефона, то в качестве подтверждения производственного характера международных телефонных разговоров возможно использовать детализированный отчет оператора связи.
Источник: Российский налоговый курьер
* Расходы на НИОКР, неучтенные до использования разработок, признать можно
Минфин РФ предложил налогоплательщикам признать в целях налогообложения прибыли расходы на НИОКР, давшие положительный результат, независимо от использования разработок в деятельности организации.
Они пояснили, что изменения, внесенные в ст. 262 НК РФ, поставили налогоплательщиков, расходы которых на НИОКР привели к положительному результату, в худшие условия, чем тех, чьи исследовательские затраты оказались безрезультатными. Дело в том, что "положительные" расходы можно учесть только при внедрении разработок в производство. В то же время затраты на безрезультатные исследования можно учесть без лишних условий.
В частности, Минфин РФ указывает, что если налогоплательщик не учитывал расходы на НИОКР, давшие положительный результат, до начала использования разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), то он может пересчитать налоговую базу. Налогоплательщик может признать в налоговом учете соответствующие расходы в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).
Письмо Минфина РФ от 18.07.2011 г. № 03-03-06/1/424
Источник: Российский налоговый портал
* Арендную плату за период нахождения оборудования на складе временного хранения нельзя списать
Арендные платежи, уплаченные за время нахождения оборудования на складе временного хранения, в расходы по налогу на прибыль не включаются, поскольку это оборудование не используется в деятельности, направленной на получение дохода.
Так считает Минфин России в письме от 04.07.2011 № 03−03−06/1/390.
В письме рассмотрена ситуация, когда по условиям договора арендная плата начисляется налогоплательщиком с момента прибытия оборудования на станцию, указанную в договоре. При этом в течение всего времени нахождения на складе временного хранения данное оборудование не используется в деятельности, направленной на получение дохода.
Источник: Российский налоговый курьер
* Затраты, связанные с выплатой дивидендов, не учитываются при расчете налога на прибыль
Стоимость почтовых отправлений, банковских переводов, а также прочие расходы, связанные с выплатой акционерам дивидендов, нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
К такому выводу пришли специалисты из Минфина России в письме от 17.06.2011 г. № 03-03-06/1/355.
Логика чиновников такова: сами дивиденды не уменьшают налог на прибыль на основании пункта 1 статьи 270 Налогового кодекса РФ, следовательно, и расходы, с ними связанные, также относятся на чистую прибыль компании.
Источник: Главбух
* Включить в стоимость основного средства проценты по кредиту не получится
Минфин России в письме от 05.07.2011 г. № 33-8620/2011 в очередной раз подтвердил: проценты по кредиту, потраченному на покупку основного средства не увеличивают его стоимость, а списываются во внереализаицонные расходы.
Основание для этого - подпункт 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Противоположная позиция непременно вызовет споры с налоговиками.
При этом в бухгалтерском учете данные суммы придется влючить в стоимость инвестиционного актива на основании пункта 7 ПБУ 15/2008 "Учет кредитов и займов", что приведет к возникновению отложенного налогового обязательства.
Источник: Главбух
* Расходы на оплату проживания в командировке банковской картой "иного лица" можно списать в базе по налогу на прибыль
ФНС России в письме от 22.06.11 № ЕД-4−3/9876 рассмотрела следующую ситуацию. Находясь в командировке, сотрудник оплатил проживание в гостинице банковской картой, владельцем которой был гражданин, не являющийся работником банка. Может ли компания учесть данные расходы в базе по налогу на прибыль?
ФНС России считает, что да. Но при соблюдении определенных условий. Так, работник должен предоставить авансовый отчет с приложением к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами.
Помимо оплаченных счетов из гостиницы здесь потребуется расписка владельца банковской карты с подтверждением того, что сотрудником банка возмещены расходы, произведенные с использованием банковской карты.
Дополнительно к авансовому отчету нужно приложить оригиналы всех документов, связанных с использованием банковской карты работника, квитанции банкоматов, слипов (квитанция электронного терминала) и др., в которых в обязательном порядке указывается фамилия держателя банковской карты.
Если оплата услуг командированного работника производится с банковской карты иного лица и иное лицо подтверждает возврат средств, то оснований считать, что расходы понесены не командированным лицом, не имеется. В этой связи ФНС России полагает, что в рассматриваемом случае подобные расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Источник: Российский налоговый курьер
* Для целей налогового учета результаты переоценки имущества не учитываются
Для целей исчисления налога на прибыль результаты переоценки имущества, согласно ст. 257 НК РФ, не учитываются.
Такой вывод сделал Минфин России при рассмотрении вопроса переоценки стоимости земельного участка. В целях применения гл. 25 НК РФ стоимость объектов основных средств подлежит изменению только в случаях, прямо предусмотренных п. 2 ст. 257 НК РФ, уточнило финансовое ведомство.
Но, организация вправе провести переоценку стоимости земельного участка в бухгалтерском учете в целях отражения его реальной стоимости.
Письмо Минфина России от 08.07.2011 г. № 03-03-06/1/412
Источник: Российский налоговый портал
* Компенсация стоимости ремонта кровли другими собственниками может быть признана доходом организации
Будут ли являться доходами компании для целей исчисления налога, поступления на расчетный счет денежных средств от других собственников здания в виде возмещения стоимости ремонта крыши?
Такой вопрос поступил в департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Минфин РФ ответил, что частичная компенсация стоимости ремонта крыши другими собственниками может быть признана доходом организации. Минфин ссылается на п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которому внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Письмо Минфина России от 04.08.2011 г. № 03-11-06/2/114
Источник: Российский налоговый портал
Страховые и пенсионные взносы
* Минздравсоцразвития уточнило срок подтверждения основного вида деятельности
Приказом Министерства здравоохранения и социального развития от 22.07.2011 № 606н скорректирован крайний срок подтверждения основного вида деятельности.
Ранее страхователи должны были подать соответствующие документы в региональное отделение Фонда до 15 апреля. То есть если следовать буквальному прочтению этой нормы, последним днем подачи документов являлось 14 апреля. Теперь указывается, что подтвердить основной вид деятельности необходимо не позднее 15 апреля. Таким образом, оснований для разночтений относительно крайней даты подачи документов больше нет.
Источник: Упрощенка
* Для определения пособия средний дневной заработок работника можно рассчитать один раз
Может ли работодатель при исчислении пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году определить средний дневной заработок работника один раз и применять его в течение года?
Специалисты Калининградского регионального отделения ФСС России ответили, что новые правила исчисления пособий устанавливают расчетный период - два календарных года, предшествующие году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255−ФЗ), то есть с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года. Выплаты 2011 года в расчет не берутся.
Получается, средний заработок сотрудника для исчисления пособия по временной нетрудоспособности можно рассчитать один раз в начале года и в течение всего года использовать полученную величину, в какой-то степени это упростит работу.
Источник: Зарплата
НДФЛ
* В каком случае при получении субсидии ИП на "вмененке" нужно уплатить НДФЛ?
В письме от 02.08.2011 № 03-11-11/203 финансовое ведомство разъяснило, что средства финансовой поддержки в виде субсидии на создание (открытие) собственного дела подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, что в отношении указанной деятельности предприниматель применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД.
Полученные из бюджета субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.
При этом субсидии, выделяемые "вмененщикам" из бюджетов разного уровня на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не признаются доходом, от "вмененной" деятельности. Поэтому данные суммы выплат подлежат налогообложению у ИП налогом на доходы физических лиц.
Если ИП, осуществляет единственный вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД, и в рамках общего режима налогообложения расходов не осуществляет, то уменьшать полученные из бюджета суммы выплат в виде субсидии на сумму расходов, связанных с приобретением за счет данной субсидии основных средств, предприниматель не вправе.
Источник: Вмененка
* Наследник-дольщик не должен платить НДФЛ от продажи квартиры
Финансовое ведомство разъяснило, что если до получения наследства гражданин более трех лет владел только долей в квартире, то при получении в собственность всей указанной жилплощади, он не будет платить НДФЛ при ее дальнейшей продаже.
Дело в том, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В связи с этим право собственности на квартиру появляется не в момент повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в результате наследования, а в момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 г. № 03-04-05/7-522
Источник: Российский налоговый портал
* Ошибочную переплату по НДФЛ нельзя зачесть на будущее
Бухгалтер передал в банк платежку на НДФЛ с ошибкой: указал там сумму, которая превышает величину удержанного из зарплаты работников налога. Можно ли зачесть излишек, перечисленный в бюджет, в счет будущих платежей? Увы, нет. Такую переплату можно только вернуть. К столь неожиданным выводам недавно пришли представители ФНС России (письмо от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764).
Налоговики рассуждают так. По общим правилам работодатель, как налоговый агент, не может направлять в бюджет суммы НДФЛ за счет собственных средств. Он должен заплатить лишь столько, сколько удержал из дохода налогоплательщика (в частности, работника или учредителя). Ни меньше, ни больше. Так предусмотрено пунктом 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Выходит, сумма, которую перечислили государству сверх удержанной, налогом как таковым не является. А значит, зачесть ее на будущее нельзя. То есть привычные правила зачета и возврата налогов, прописанные в статье 78 кодекса, здесь не работают.
Хорошо хоть, что излишки можно вернуть. Для этого необходимо подать в инспекцию заявление с просьбой перечислить на расчетный счет компании сумму, не являющуюся налогом и ошибочно уплаченную в бюджет. Ревизоры проведут совместную сверку расчетов по налогам, пеням, штрафам и составят акт. Его они вышлют в адрес компании на следующий же рабочий день заказным письмом либо в электронном виде с цифровой подписью. Тут уже ревизоров не смущает, что сверку они затеют из-за "не налога".
Независимо от того, как быстро удастся вернуть деньги, с выплаченных позднее доходов надо удержать и направить в бюджет НДФЛ полностью. Забыв про переплату.
Источник: Главбух
* ФНС разрешила работодателю возвращать НДФЛ работникам-резидентам
Федеральная налоговая служба считает, что если гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода (то есть до окончания года), то пересчитать налог на доходы физических лиц может сам налоговый агент, а не налоговый орган, говорится в письме от 09.06.11 № ЕД-4−3/9150.
Как неоднократно разъяснял ранее Минфин России (например, письма от 16.05.11 № 03−04−06/6−108, от 21.03.11 № 03−04−06/6−48), с 1 января 2011 года работнику, который стал налоговым резидентом, налог возвращает налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика при подаче им налоговой декларации формы 3−НДФЛ и документов, подтверждающих налоговый статус. Это прямо прописано в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса.
Между тем письмо ФНС России не противоречит разъяснениям финансового ведомства - в нем рассмотрена иная ситуация. Налоговая служба соглашается, что возврат суммы налога по итогу года делает налоговый орган в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса. А вот в случае, когда налоговый статус был приобретен задолго до окончания налогового периода (например, если гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то это может произойти сразу после 3 июля), излишне уплаченный налог вправе пересчитать и вернуть работодатель, не дожидаясь окончания года, считают налоговики. Конечно, для этого налогоплательщик должен подать соответствующее заявление работодателю.
Источник: Российский налоговый курьер
* Доходы ИП от использования авторских прав облагаются НДФЛ
Минфин считает, что доходы индивидуального предпринимателя - "упрощенца" от использования авторских прав на произведения литературы, искусства или науки не облагаются налогом в рамках УСН.
Поскольку получение таких доходов не является деятельностью в области создания произведений искусства и художественного, литературного и исполнительского творчества. Следовательно, с них нужно уплатить НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ. (Письмо Минфина России от 02.08.2011 № 03-03-11/204).
Источник: Упрощенка
Спецрежимы
* Услуги по представлению в аренду автомобиля с экипажем требуют патента
Минфин РФ разъяснил, что предприниматели, оказывающие услуги по передаче в аренду автомобиля с экипажем, могут применять УСН на основе патента.
Финансовое ведомство проанализировало ОКВЭД и установило, что деятельность, связанную с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 ГК РФ, можно отнести к предпринимательской в сфере оказания автотранспортных услуг. Следовательно, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности "автотранспортные услуги".
Одновременно финансовое ведомство напомнило, что применять УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг на территории субъекта РФ можно при наличии соответствующего закона на территории данного субъекта.
Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 г. № 03-11-11/190
Источник: Российский налоговый курьер
* Формат налоговой декларации по УСН изменен
ФНС России приказом от 21.07.2011 № ММВ-7−6/458@ внесла поправки в состав и структуру показателей формата налоговой декларации по УСН. Изменения связаны с тем, что Минфин России приказом от 20.04.2011 № 48н внес коррективы в декларацию по УСН, которая утверждена приказом министерства от 22.06.2009 № 58н.
В форме декларации наименование показателя строки 280 изложено в новой редакции. Теперь по ней отражается не только сумма выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, а также сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на ОПС. Но и сумма уплаченных взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медстрахование, обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Для налогоплательщиков с объектом налогообложения "доходы" данные суммы уменьшают сумму исчисленного налога в общем порядке - то есть не более чем на 50%.
Теперь аналогичные коррективы внесены в формат декларации по УСН: в таблице 4.9 наименование элемента "Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов..." изложена в новой редакции в соответствии с названными выше поправками в налоговой декларации.
Источник: Российский налоговый курьер
* Договор цессии и уплата налога по УСН
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, приобрел по договору цессии право требования дебиторской задолженности за проданные товары.
По мнению Минфина России (письмо от 01.08.2011 № 03-11-06/2/112), денежные средства, поступившие цессионарию в погашение дебиторской задолженности, являются его доходом. Соответственно, они должны учитываться при определении налоговой базы по УСН.
Источник: Упрощенка
* Получение патента при осуществлении автоперевозок в нескольких субъектах РФ
Деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров может осуществляться на территории нескольких субъектов РФ. Тогда ИП, получивший в отношении указанного вида деятельности патент по месту постановки на учет, вправе не подавать заявления на получение патентов в других субъектах РФ, являющихся пунктами отправления и (или) назначения по маршрутам пассажирских перевозок.
Соответственно, он вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (см. письмо Минфина России от 05.08.2011 № 03-11-09/52).
Одновременно следует отметить, что согласно пункту 9 статьи 346.25.1 НК РФ при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, коммерсант теряет право на применение патентной "упрощенки" в периоде, на который был выдан патент.
Источник: Вмененка
* Товарную накладную нельзя заменить актом сверки
"Упрощенцы" интересуются: можно ли вести учет товарно-материальных ценностей в Книге учета доходов и расходов на основании акта сверки с поставщиками, а не на основании товарных накладных?
Обосновывают это, как правило тем, что нет возможности вести надлежащий учет накладных из-за исправлений, потерь, смены работников и т.п.
Однако Минфин России непреклонен: учитывать товарно-материальные ценности в Книге учета доходов и расходов необходимо на основании товарных накладных и расчетно-кассовых документов, подтверждающих факт оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей. Форма товарной накладной утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 и предусмотрена Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций. Такие разъяснения даются финансовым ведомством в письме от 14.07.2011 № 03-11-11/183.
Источник: Упрощенка
* Реализация дисконтных карт на свои товары и услуги: разъяснения ФНС России
Организация выпустила дисконтные карты с фирменной символикой, заказав их сторонней организации, и затем начала реализовывать их через магазин розничной торговли, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
Является ли дисконтная карта, дающая, право на скидку не только при покупке товара в данном магазине, но и при оплате различного вида услуг, оказываемых данной организацией (услуги общепита, техобслуживание автотранспортных средств, мойка автомашин и др.), товаром и следует ли в отношении реализации дисконтных карт применять "вмененку"?
В письме от 15.07.2011 № ЕД-4-3/11487 ФНС России пояснила, что дисконтная карта - это карта, по которой представляется скидка, то есть это документ, подтверждающий право ее владельца на заключение в будущем договора розничной купли-продажи (договора на оказание услуг) по меньшей (льготной) цене. Поскольку данная карта представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты, то для целей налогообложения дисконтная карта не может быть признана товаром (имуществом) и, следовательно, в отношении реализации дисконтных карт система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяться не должна.
Напомним, Минфин России в последних письмах высказывает аналогичную позицию (письмо от 29.07.2011 № 03-11-09/49).
Источник: Вмененка
* Организации и индивидуальные предприниматели, созданные с 1 по 31 декабря, сдают первые налоговые декларации по разным срокам
При создании организации в день с 1 по 31 декабря первым налоговым периодом для нее считается период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (п. 2 ст. 55 НК РФ).
Минфин России в письме от 27.07.11 № 03−11−11/195 отмечает, что данная норма применяется только к организациям, и на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей не распространяется. Соответственно, компании и ИП, созданные с 1 по 31 декабря, сдают первые налоговые декларации по разным срокам.
На практике это означает, что, например, если компания на УСН создана 15 декабря 2010 года, то декларацию по "упрощенке" она представит только 31 марта 2012 года. Однако зарегистрированный 15 декабря 2010 года индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, должен будет представить налоговую декларацию по УСН не позднее 30 апреля 2011 года.
Источник: Российский налоговый курьер
* Упрощенная система бухгалтерского учета для малого бизнеса
В очередной раз возвратившись к вопросам применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства, Минфин России опубликовал новый документ - Информацию № ПЗ-3/2010 - который коснулся правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности фирмами, относящимися к данной категории.
Приведенные в документе рекомендации разработаны исходя из положений Федерального Закона № 129-ФЗ от 21.11.96 г. "О бухгалтерском учете" и Федерального Закона № 209-ФЗ от 24.07.07 г., регулирующего отношения в сфере развития малого и среднего бизнеса.
Субъектами малого предпринимательства считаются как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном законом порядке и подходящие под следующие условия:
- уставной капитал юридических лиц должен содержать не более 25% суммарного долевого участия государства, субъектов РФ и прочих организаций, указанных в законе № 209-ФЗ;
- средняя численность сотрудников за предыдущий календарный год не должна превышать ста человек;
- прибыль от реализации продукции (работ или услуг) без учета НДС за предыдущий календарный период должна находиться в пределах, установленных Правительством РФ, и составлять не более 400 миллионов рублей.
Как известно, принципы построения и осуществления бухгалтерского учета необходимо закреплять в учетной политике предприятия. Что касается конкретно субъектов малого бизнеса, Минфин рекомендует отдавать предпочтение следующим организационным формам бухучета (в зависимости от величины учетных работ):
- принятие в штат собственного бухгалтера;
- передача на договорных началах обязанностей по ведению бухучета специалисту или специализированной фирме;
- ведение бухгалтерии лично руководителем.
Эти варианты предусмотрены законом № 129-ФЗ, а также Приказом Минфина РФ № 34н от 29. 07. 98 г., который регламентирует порядок ведения бухучета и отчетности в РФ.
Кроме того, субъектам малого бизнеса разрешено сокращать рабочий план счетов бухгалтерского учета, но так, чтобы были соблюдены требования рациональности. То есть учетная политика предприятия должна быть разумной, целесообразной, соответствующей условиям хозяйственно-экономической деятельности и ее объемам.
Бухгалтерскую отчетность также можно представлять в сокращенном варианте с указанием наиболее важной информации, необходимой для объективной оценки финансового положения предприятия.
Налоговый контроль
* Инспекторы боятся выявлять налоговые схемы
Шансы компаний избежать доначислений по проверкам повышаются. Сами инспекторы теперь предпочитают закрывать глаза на возможные схемы, если нет стопроцентной гарантии, что собранные ими доказательства убедят УФНС и суд.
Инспекторов сейчас особенно строго наказывают за любой промах. Например, если УФНС отменяет их решение - назначают служебное расследование и лишают премий. Поэтому налоговики не слишком стремятся выявить схему, ведь это практически всегда спор с компанией. А раскрутка отнимает массу времени и отвлекает от текущих дел. "Когда возишься со схемой, остальная работа стоит, и если не накажут за схему, то накажут за какое-нибудь упущение в другой работе", - посетовал участник форума fiscali.ru.
Между тем в ФНС подобными настроениями отнюдь не удручены. "Всегда есть те, кому проще не заметить схему, чем заниматься сбором доказательств, - считают в ФНС. - К счастью, таких единицы".
А вот налоговые юристы уверены, что у инспекторов постепенно пропадает желание называть схемами все подряд. "Налоговики не всегда готовы к сбору доказательств, поэтому УФНС и отменяют решения. Сейчас, и это очень позитивное изменение, инспекторам становится накладно видеть схемы там, где их нет", - полагает Юрий Воробьев из юридической компании "Пепеляев Групп".
Источник: Учет. Налоги. Право
* ВАС РФ уточнил, как возвращать переплату по налогам
Излишне уплаченный налог можно вернуть по заявлению компании, поданному в инспекцию, но напрямую в суд за возвратом обращаться нельзя. Так решил Президиум ВАС РФ на заседании 26 июля.
В 2004-2006 годах существовала неясность в вопросе о том, надо ли платить НДС с субсидий, получаемых на покрытие убытков от оказания услуг по регулируемым ценам. МУП "Усть-Илимское жилищно-коммунальное хозяйство" остановилось на самом безопасном варианте - НДС платить. Лишь в 2006 году стало однозначно понятно, что платить ничего не надо, и компания перестала перечислять НДС в бюджет. В 2009 году провела инвентаризацию и зафиксировала переплату за 2004-2006 годы - около 40 млн рублей. "Уточненки" и заявление о возврате налога предприятие направлять в инспекцию не стало, а потребовало сразу через суд обязать инспекцию вернуть налог.
Инспекторы возражали: согласно статье 78 НК РФ, вернуть налог компания вправе в течение трех лет с момента его уплаты и только через налоговую. А суд вправе лишь оценивать действия (бездействие) инспекции и не уполномочен вместо нее устанавливать факт переплаты и принимать решения о возврате.
Но судьи трех инстанций посчитали, что ИФНС должна вернуть налог в соответствии со статьей 79 НК РФ. Она разрешает обращаться в суд за возвратом в течение трех лет с момента, когда компания узнала о факте переплаты. То есть в данном деле - когда получила результаты инвентаризации.
Налоговики дошли до ВАС РФ и там, к сожалению, выиграли дело. На заседании Президиума представитель компании также доказывала, что в 2006 году налогоплательщик не знал о переплате, поскольку на выездной проверке проверяющие сказали, что все в порядке. Факт переплаты был установлен только в 2009 году. А поскольку с момента уплаты НДС прошло более трех лет, то можно за возвратом обращаться в суд на основании статьи 79 НК РФ. Но судьи решили, что иск о возврате налога компания вправе подать лишь после того, как в таком возврате отказала инспекция или оставила заявление без ответа. Иначе порядок нарушается.
Источник: Учет. Налоги. Право
* Признаки "однодневности" обнаружены у 40% компаний
Компании-однодневки, если верить говорящему названию, живут недолго. Но вот тем, кто с ними успел поработать, могут запомниться надолго.
По статистике, около трети налоговых доначислений, которые делают органы ФНС, связаны именно с их претензиями в отношении того, что та или иная компания не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента, и тот в итоге оказался однодневкой. На этой основе ФНС, не признавая реальность и обоснованность заключенной сделки, доначисляет компании налог на прибыль, НДС.
Термин "должная осмотрительность" был введен в оборот Высшим арбитражным судом в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
Однако самостоятельное определение степени "однодневности" той или иной компании - вещь трудоемкая и неблагодарная. Факторы, которые могут говорить в пользу "однодневности" компании, с одной стороны, широко известны: это массовый директор, массовый адрес регистрации, "нулевой" баланс, отсутствие активов.
Детальный анализ примерно 30 различных факторов, которые могут указывать на неблагонадежность, позволили создать на базе системы СПАРК сводный аналитический индикатор - Индекс должной осмотрительности. Он мгновенно показывает вероятность того, что конкретная компания является технической, то есть не имеет никаких активов и не ведет никакой деятельности. Для расчета показателя применяется несколько сложных математических методов, широко используемых и в мировой практике. В итоге для каждой коммерческой компании в России в системе СПАРК-Интерфакс был рассчитан индекс, который представляет собой значение от 1 до 99. Если значение индекса больше 90 - риск работы с этой фирмой может оказаться крайне высоким. Такой уровень риска имеют 788 тысяч российских компаний. Еще более 900 тыс. имеют, согласно этим расчетам, высокий риск. Таким образом, свидетельствует Индекс должной осмотрительности, те или иные признаки однодневности имеют порядка 40% российских коммерческих структур.
Для добропорядочной компании, которая проверяет перед заключением договора, Индекс является понятным и простым показателем того, каков уровень риска у предполагаемого контрагента. Если таких признаков не обнаруживается, компании проще будет доказать в суде (где ей, не дай бог, придется обжаловать доначисление налогов), что она проявила должную осмотрительность при заключении договора. Суды могут признать претензии налоговиков необоснованными, если налогоплательщик проявил должную осмотрительность при установлении отношений с контрагентом, если ему не могло быть известно о допущенных этим контрагентом нарушениях.
Проведем выдержку из решения Арбитражного суда города Москвы, который 15 сентября 2010 года рассматривал иск ЗАО "ШРЕИ Лизинг" к инспекции ФНС России N29 по г. Москве. Решение в нашем случае было принято в пользу налогоплательщика, так как, среди прочего, перед заключением договоров поставки с ООО "АвтоСофтПром", которое затем оказалось однодневкой, он проявил "должный уровень осмотрительности, соответствующий обычной практике заключения аналогичных договоров для осуществления текущей деятельности". "Так, - говорится в решении суда, - налогоплательщик проверил выписку СПАРК в отношении ООО "АвтоСофтПром", решение учредителя о создании организации (т.12 л.д. 91), приказы о назначении гендиректора (т.12 л.д. 92) и главного бухгалтера (т.12 л.д. 93), свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе".
Таким образом, сбор информации о контрагенте, использование разных методов анализа этой информации полезны не только сами по себе, но и как реальный инструмент защиты интересов компании в суде.
Источник: Российская газета
* После ликвидации организации хранить документы нужно не менее четырех лет
После внесения записи в единый государственный реестр налогоплательщиков о прекращении существования юридического лица налоговая инспекция не может проводить налоговую проверку такого юридического лица, считает Минфин России (письмо от 29.07.2011 № 03-02-07/1-267).
Несмотря на это хранить бухгалтерскую и налоговую отчетность и другие документы компании необходимо еще в течение четырех лет после ликвидации (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Также сроки хранения документов указаны в приказе Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, которым утвержден Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций.
Источник: Упрощенка
* Налоговики не имеют право штрафовать компанию за отсутствие кассовой комнаты в обособленном подразделении
Компании не обязаны оборудовать в своих обособленных подразделениях кассовые комнаты, а налоговики не имеют право выписывать штрафы за их отсутствие. Такие выводы сделали судьи Верховного суда в решении от 20.07.2011 г. № ГКПИ11-484.
Компания, провинившаяся, по мнению ревизоров, в нарушении пункта 29 Порядка ведения кассовых операций (утвержден решением Совета Директоров Центробанка от 22.09.1993 г. № 40), обратилась в суд, чтобы признать это пункт незаконным. В нем сказано, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, чтобы обеспечить сохранность денег. В частности, касса должна быть расположена в изолированном помещении, иметь подключенную сигнализацию и металлический сейф. Очевидно, что подобные условия для каждого подразделения компании создать не всегда возможно, да порой и не нужно. Тем не менее, налоговики распространяли все эти требования на все структурные отделения компании и штрафовали в случае отсутствия кассы.
Судьи не отменили данный пункт Порядка ведения кассовых операций, они посчитали его вполне законным. Тем не менее указали на то, что налоговики трактуют его не верно. Требования данного положения распространяются лишь на сами предприятия, а не на их обособленные подразделения.
Источник: Главбух
* За дни принятия решения о зачете переплаты по налогу налоговики начислят пени
Минфин России в письме от 25.07.11 № 03−02−07/1−260 предостерег компании от затягивания подачи заявления на зачет переплаты по налогу в счет предстоящих платежей.
В письме рассмотрена ситуация, когда 20 января 2011 года, то есть последний день для уплаты НДС за IV квартал 2010 года, организация по каналу электронной связи отправила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. То есть налог на добавленную стоимость за IV квартал 2010 года уплачен компанией не был. Налоговый орган принял решение о зачете 31 января 2011 года, а за период с 21 по 31 января 2011 года начислил пени за неуплату вовремя НДС.
Финансовое ведомство посчитало, что налоговый орган действовал правомерно. Ведь зачет переплаты проводится на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления (п. 4 ст. 78 НК РФ). Обязанность по уплате налога была исполнена налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
В рассматриваемых обстоятельствах пересчет сумм пеней, начисленных до момента принятия налоговым органом решения о зачете переплаты, Налоговым кодексом не предусмотрен, отмечается в письме.
Источник: Российский налоговый курьер
* Материальные запасы объектом по налогу на имущество не являются
Минфин России напомнил, что активы, отраженные в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (ст. 374 НК РФ).
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, активы могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Это возможно при выполнении условий, предусмотренных в п. 4 указанного Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-05-05-01/61
Источник: Российский налоговый курьер
* Если организация уволила генерального директора, а нового пока не назначила
Может ли она представить в налоговый орган заявление на прекращение полномочий генерального директора без указания сведений о новом директоре?
Специалисты УФНС России по Белгородской области разъяснили следующее.
Согласно Федеральному закону от 08.02.98 № 14−ФЗ руководство текущей деятельностью компании осуществляется ее единоличным исполнительным органом - генеральным директором, который без доверенности действует от ее имени.
Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени организации: фамилия, имя, отчество и должность, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством РФ, ИНН налогоплательщика при его наличии - должны содержаться в ЕГРЮЛ (подп. "л" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129−ФЗ).
При этом для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени организации, требуется представить в регистрирующий орган соответствующее заявление по форме № Р14001 (приложение № 4 к постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 № 439, подписанное заявителем.
В этом заявлении должны содержаться также сведения о возложении указанных полномочий на другое лицо.
Источник: Зарплата
* Новая транспортная накладная не заменяет ТТН и ТОРГ-12
Минтранс России в письме от 20.07.2011 г. № 03-01/08-1980ис разъяснил, для чего нужна новая транспортная накладная, утвержденная постановлением Правительства России от 15.04.2011 г. № 272.
Ее нужно заполнять в случае, когда товар перевозят не сами стороны договора купли-продажи, а третья компания. Транспортная накладная в этом случае будет служить подтверждением того, что договор на перевозку груза с транспортной организацией заключен.
Параллельно с этим документом стороны в прежнем порядке должны оформить накладную по форме ТОРГ-12, а при необходимости и по форме 1-Т.
Источник: Главбух
* Организация вправе самостоятельно установить срок полезного использования для НМА
Минфин России обратил внимание на то, что определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента или свидетельства.
По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
Как уточнило финансовое ведомство, организация может реализовать нематериальный актив до окончания срока его использования. При этом расходы по недоначисленной в амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.
Письмо Минфина России от 05.08.2011 г. № 03-03-06/1/454
Источник: Российский налоговый портал
Трудовые отношения и оплата труда
* Полномочия Минздравсоцразвития по контролю за трудовыми отношениями расширены
Федеральным законом от 18.07.2011 № 238−ФЗ в Трудовой кодекс внесены коррективы, расширяющие полномочия Минздравсоцразвития России.
Министерству предписано устанавливать типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. Кроме того, усилен контроль Минздравсоцразвития за деятельностью организаций, оказывающих услуги в области охраны труда. Теперь министерство должно не только определять перечень услуг, для оказания которых необходима аккредитация и правила аккредитации таким организаций. Но и порядок проведения контроля за деятельностью аккредитованных организаций и порядок приостановления или отзыва аккредитации.
Еще из новаций - в ТК РФ вводится понятие "профессиональный риск". Это "вероятность причинения вреда здоровью в результате воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов при исполнении работником обязанностей по трудовому договору или в иных случаях, установленных Трудовым кодексом, другими федеральными законами". Организации должны будут оценивать уровень профессионального риска с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Порядок такой оценки и положение о системе управления профессиональными рисками утвердит Минздравсоцразвития.
Источник: Российский налоговый курьер
Другие новости
* Почти половина россиян выступает против отмены трудовых книжек
Инициативу Минздравсоцразвития России об упразднении трудовых книжек поддерживают 35% экономически активных россиян, против выступают 46%, свидетельствуют результаты опроса, проведённого исследовательским центром портала Superjob.ru.
Отменить трудовые книжки с 2012 года предложило в четверг министерство здравоохранения и социального развития РФ.
Респонденты, ратующие за отмену трудовых книжек, говорят о том, что этот документ давно устарел. "Особого смысла для работника в них нет - расчёт пенсионных начислений и стажа может выполнять пенсионный фонд, в конце концов, в этом и заключается его работа"; "Они своё отжили!" - уверены опрошенные /по 35% среди экономически активных россиян и представителей российских компаний/.
При этом отмену трудовых книжек мужчины поддерживают заметно чаще женщин /42% и 28% соответственно/, кроме того, в необходимости упразднения данного документа чаще уверены респонденты в возрасте 25 лет и старше /37% против 25% среди опрошенных моложе 24 лет/.
Против отмены трудовых книжек высказались 46% экономически активных россиян, считающих, что трудовая книжка "дисциплинирует и сотрудника, и работодателя". Россияне опасаются, что у многих работников после отмены трудовых книжек возникнут проблемы: "И так вечно пытаются обмануть со стажем и выплатами, а без трудовой и подавно потом не докажешь свой трудовой стаж".
В свою очередь, представители компаний, высказывающиеся против отмены трудовых книжек, думают, что это решение повлечёт за собой иные неудобства: "Работнику легче на собеседовании показать одну трудовую книжку, чем десяток-другой трудовых договоров. Договоры содержат конфиденциальную информацию, начиная с зарплаты и заканчивая паспортными данными, и на собеседовании не каждый захочет их показывать".
Опрос проводился 4 августа 2011 года во всех округах России среди экономически активного населения старше 18 лет. Размер выборки составил 1,6 тысячи респондентов.
Источник: Прайм-ТАСС
* Депутаты посчитали термин "пенсия по старости" не корректным
Использовать термин "пенсия по старости" депутаты считают некорректным. Тот факт, что человек достиг определенного возраста, не свидетельствует о его старости. Поэтому использование данного выражения может нанести ему психологический вред.
Чтобы этого избежать, депутаты предлагают в Федеральном законе от 15.12.2011 г. № 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" термин "пенсия по старости" заменить на "пенсия по возрасту". Соответствующий законопроект уже зарегистрирован в Госдуме.
Источник: Главбух
* Ни пенсии, ни вакансии
Трудоспособный возраст в России заканчивается не в 60, а в 40 лет. Во всяком случае, на большинство вакансий, даже если это руководящие должности, требуются люди не старше сорока. Ну а после 50-ти устроиться на работу "с улицы" вообще практически нереально.
По мнению работодателей, человек среднего возраста уже сформирован как личность, поэтому ему трудно жестко диктовать свои условия и устанавливать порядки. Кроме того, "пожилые" часто неэнергичны, пассивны, не могут отдавать работе столько времени, сколько нужно руководителю.
Так же работодатели часто считают, что к 30 годам профессионал должен уже состояться. Он либо звезда, либо неудачник. Бывают исключения, но редко.
Многие думают, что у старшего поколения неадекватные современной экономике знания, слабое владение иностранными языками, сложности с принятием принципов современной корпоративной культуры и стиля менеджмента.
По убеждению кадровиков, у людей старшего возраста на первое место в жизни естественным образом выходят иные ценности, нежели карьера и профессиональное развитие. Офисный планктон полностью вымирает к 45 - отторгается собственными организациями. Таких людей не любят, думая, что они донельзя набравлись субъектности, самодостаточности, самоценности, потеряли по дороге все иллюзии, за которые их можно подвешивать на крючках несбыточных перспектив вместо живых сегодняшних окладов.
Есть и еще одна важная причина невостребованности зрелых кадров. некоторые эксперты полагают, что основной источник проблем с трудоустройством специалистов, перешагнувших 45-летний рубеж, не их мнимые недостатки как профессионалов, а личностная незрелость молодых руководителей, которые просто боятся людей старше себя.
Источник: Деньги
* Оптимизация налогообложения и ее практическое значение
Целью любой коммерческой деятельности является получение прибыли. Но, как известно всем, кто занимался предпринимательством в последние годы, в связи с многочисленными изменениями в налоговом законодательстве, в большинстве случаев 80 % прибыли расходуется на покрытие операционных затрат, уплату налогов, взносов в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и т.д.
Все это является объяснением того, почему подлежит применению оптимизация налогообложения, в том числе с использованием компаний, зарегистрированных в оффшорных или оншорных юрисдикциях с благоприятной системой налогообложения.
Очень часто также можно услышать такие термины, как налоговая оптимизация, налоговое планирование и планирование налогов. Все данные выражения обозначают одно и то же явление.
Оффшорные компании представляют собой организации, созданные в юрисдикциях, имеющих различные типы систем налогообложения в зависимости от вида деятельности и места ее совершения. В некоторых классических оффшорных юрисдикциях налог на прибыль и дивиденды составляет 0 %.
Другой формой компаний, которые может задействовать оптимизация налогообложения, являются компании, зарегистрированные в оншорных юрисдикциях с благоприятным режимом налогообложения, например, компании, зарегистрированные на Мальте, Кипре или в других Европейских государствах - членах Европейского союза.
Они осуществляют свою деятельность в качестве коммерческих организаций, имеют налоговый номер резидента (с целью применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения), номер налогоплательщика НДС, соответствуют требованиям бухгалтерского законодательства и представляют отчетность.
Для европейских компаний применяется упрощенная система бухгалтерского учета, не существует понятия вычитаемых и невычитаемых расходов, любая выручка признается доходом и любые издержки признаются расходами. В этой связи бухгалтерами принимаются к учету любые виды договоров, счетов-фактур или иных операционных документов с целью уменьшения прибыли компании до 0, в зависимости от желания и потребности компании.
Например, компания, зарегистрированная в Объединенном королевстве, где применяется налог на прибыль с прогрессивной шкалой, в зависимости от оборота (от 21 % до 29,75%) может принять к учету счет-фактуру, выданную компанией, зарегистрированной в оффшорной юрисдикции, и таким образом Вы сможете в значительной степени уменьшить налог на прибыль, подлежащий уплате в Объединенном королевстве.
Преимуществом данных типов компаний является то, что они зарегистрированы в странах-членах Евросоюза, добавляют престижа Вашему бизнесу, они не ассоциируются "как налоговый рай" и могут осуществлять различные виды коммерческой деятельности.
Основным преимуществом компаний, зарегистрированным в классических оффшорных зонах, для целей оптимизации налогообложения является отсутствие обязательного ведения учета и представления отчетности.
Если предпринимательская деятельность ведется не на территории, где компания имеет свое постоянное местонахождение, налог на прибыль и дивиденды будет равен нулю, и будет отсутствовать обязанность представления отчетности.
* Революция для такси
25 апреля 2011 года был опубликован Федеральный закон №69-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствие с которым вступают в силу изменения, касающиеся регулирования деятельности такси, требований к транспортным средствам и водителям.
Действовать новые правила для таксистов начнут с 1 сентября 2011 года.
По словам специалиста Центра Правовых Технологий "ЮРКОМ" Берешевой Асель, согласно Закону деятельностью по перевозке пассажиров и багажа легковым такси можно будет заниматься только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при наличии разрешения. Разрешение выдается, если у юридического лица или индивидуального предпринимателя имеется транспортное средство на праве собственности или на условиях лизинга.
Выдавать такое разрешение будет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации и, соответственно, действовать оно будет только в том субъекте, который выдал данное разрешение. Распространение разрешения на другие регионы возможно, если власти этих регионов договорятся между собой и подпишут соответствующее соглашение.
При этом разрешение будет выдаваться на каждое транспортное средство и должно будет находится в салоне легкового такси и предъявляться по требованию пассажира, должностного лица, контролирующего органа или сотрудника ГИБДД.
Иметь в собственности автомобиль - это не единственное требование закона. Легковое такси должно быть оборудовано таксометром. Кроме того, органы субъектов РФ имеют право установить свои законом, что такси должно быть в единой цветовой гамме. Каждое такси должно иметь на крыше опознавательный фонарь оранжевого цвета. Ранее, до Закона № 69-ФЗ такого требования на федеральном уровне установлено не было.
Кроме того, Закон №69-ФЗ так же предусматривает определенные требования и к водителям легкового такси. Водитель легкового такси должен иметь водительский стаж не менее трех лет, подтвержденный трудовой книжкой или соответствующим договором, либо общий водительский стаж не менее пяти лет.
Предприниматели и юридические лица обязаны обеспечить прохождение водителями легковых такси предрейсового медицинского осмотра и контроль технического состояния легкового такси.
Не остались без внимания положения, касающиеся административных правонарушений.
Так, невыдача пассажиру кассового чека, подтверждающего оплату проезда, грозит наложением штрафа на водителя в размере 1 тыс. руб.; на должностных лиц - 10 тыс. руб., на юридических лиц - 30 тыс. руб.
Отсутствие "шашечек" и фонаря карается строже - водителя оштрафуют на 3 тыс. руб.; должностных лиц - на 10 тыс. руб.; организации - на 50 тыс. руб.
Эти положения вступают в силу только с 1 января 2012 года.
Источник: Центр Правовых Технологий "ЮРКОМ"
* Необоснованное требование об отложении рассмотрения судебного дела повлияет на исход слушания
ФАС Северо-Кавказского округа посчитал неправомерным заявление истца о том, что суд лишил его возможности представить недостающие доказательства. Вместо представления доказательств налогоплательщик просил отложить рассмотрение дела по причине болезни своего представителя.
В ходе рассмотрения дела суд кассационной инстанции установил, что истец не согласился с решением налогового органа о доначислении налогов по результатам выездной проверки. Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика, посчитав, что решение инспекции было вынесено при неполной проверке документов, имеющих существенное значение. Судьи указали, что необходимые документы для проведения проверки были изъяты следственными органами, поэтому налоговая инспекция должна была продлить срок проведения контрольного мероприятия. Однако суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что общество не представило инспекции, управлению, судам необходимые первичные документы, а также доказательства, подтверждающие объективную невозможность их представления. Дело в том, что суд апелляционной инстанции предлагал организации "обнародовать" недостающие доказательства и письменные пояснения, но общество ходатайствовало об отложении разбирательства по причине болезни представителя. Судьи кассационной инстанции отклонили доводы истца, отметив, что организация не доказала невозможность представления ее интересов другими представителями или лично генеральным директором. Кроме того, ходатайство об отложении не было мотивировано невозможностью представить письменные пояснения и необходимые доказательства. При этом организация не приложила соответствующие доказательства к кассационной жалобе и не представила их для обозрения на судебном заседании.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2011 г. № А25-996/2010
Источник: Российский налоговый портал * Новые правила оформления отношений в сфере инвестирования и строительства: налоговые последствия
Принятое постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 №54 регулирует вопросы гражданско-правовой квалификации отношений, возникающих при осуществлении инвестиций в строящиеся объекты (офисы, торгово-развлекательные комплексы и т.п.) и вопросы возникновения права собственности на объект инвестирования и оформления сделок по приобретению будущей недвижимости, в т.ч. и сделок инвестиционного характера.
Выводы, изложенные в Постановлении, содержат принципиально новую квалификацию отношений инвесторов и застройщиков и поэтому существенным образом изменяют налогово-правовые последствия этих отношений.
В частности, в пункте 4 Постановления суд указал, что инвестиционная деятельность в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости может квалифицироваться как отношения по договору купли-продажи, подряда или простого товарищества. Суд также указал, что могут использоваться иные виды договоров. Если не установлено иное, договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, квалифицируются как договоры купли-продажи будущей недвижимости.
До принятия анализируемого Постановления стороны, объединяющие вклады при финансировании строительства объектов недвижимости, оформляли договор инвестирования, регулирующий вещные отношения на перечисляемые инвестиции и созданные в результате инвестиционной деятельности объекты по агентскому типу: право собственности на вновь построенное имущество возникало непосредственно у инвестора, при этом, застройщик выступал лишь как посредник. Такая правовая квалификация отношений основывалась на положениях п. 3 ст. 4 Федерального закона от 25.02.1999 г. № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", из которого следует, что заказчик, не являющийся инвестором, наделяется правами владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями на период и в пределах полномочий, которые установлены договором.
Из указанного положения закона не следует, что заказчик наделяется правом собственности на инвестиционные средства, перечисленные ему инвестором. В соответствии с такой правовой природой инвестиционного договора (договор агентского типа) определялись и налоговые последствия: передача инвестиционного вклада в виде денежных средств или иного имущества не была связана с последующей реализацией объекта недвижимости и, следовательно, не являлась объектом налогообложения НДС, передача инвестору объекта инвестирования также не признавалась реализацией.
Возникающие налоговые риски в соответствии с гражданско-правовой квалификацией инвестиционных отношений, определенной Постановлением, между инвестором и застройщиком, как правило, возникают отношения по договору купли-продажи будущей недвижимости (п. 4 и 6 комментируемого Постановления), а право собственности на объект построенной недвижимости возникает только у собственника земельного участка.
Несмотря на то, что суд в п. 4 Постановления оставил открытым перечень договоров, которыми возможно оформлять инвестиционные отношения, договоры агентского типа уже не могут быть использованы в строительстве в связи с указанием суда на то, что право собственности на объект недвижимости возникает только у собственника земельного участка.
Учитывая это, мы предполагаем, что инвестиционные по своему характеру отношения для целей налогообложения могут быть оценены налоговыми органами и судами как отношения по реализации недвижимого имущества. С точки зрения налоговых последствий это, в частности, означает, что инвестиционный взнос должен быть квалифицирован как предоплата по договору купли-продажи будущей недвижимости, что приведет к дополнительному обложению предоплаты налогом на добавленную стоимость на основании п. 1 ст. 154 НК РФ.
В том случае, если собственником земельного участка выступает субъект РФ, муниципальное образование или казенное предприятие, на "инвестора" (покупателя будущей недвижимости) возлагается обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС. Кроме того, если отношения не регулируются договором подряда (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ) или договором простого товарищества (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ), то стоимость имущества, передаваемого "инвестором" (покупателем будущей недвижимости) в целях использования имущества для строительства объекта недвижимости, также будет облагаться НДС по ставке 18%.
В результате правовой переквалификации отношений (с учетом того, что собственником новой недвижимости становится застройщик - собственник земельного участка) может измениться и порядок учета затрат и налогообложения прибыли у застройщиков (продавцов будущей недвижимости). В частности, денежные средства, полученные от инвестора, могут быть квалифицированы налоговым органом и судом как доход застройщика, который может быть уменьшен на документально понесенные расходы.
Анализируемое Постановление позволяет также квалифицировать инвестиционные отношения, как отношения, возникающие из договора простого товарищества (п. 7 Постановления), однако широкому применению такой квалификации препятствует ряд указанных Пленумом ВАС обстоятельств. Как указано в п. 7 Постановления, существует особый порядок возникновения права собственности на объект инвестирования: право собственности на объект, построенный на земельном участке, возникает непосредственно у собственника земельного участка. Для того, чтобы право собственности на земельный участок возникло у всех товарищей, необходимо зарегистрировать право общей долевой собственности на земельный участок.
Поскольку на практике окончательный размер имущественных взносов товарищей определяется только после окончания строительства, то регистрацию права общей долевой собственности из практических соображений осуществляют после окончательного определения долей всех товарищей.
Учитывая выводы, сделанные Пленумом ВАС РФ в комментируемом Постановлении, организациям, участвующим в инвестиционных отношениях при строительстве объектов недвижимости, необходимо срочно оценить необходимость пересмотра налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль в соответствии с правовой квалификацией отношений, изложенной в Постановлении, как по планируемым сделкам, так и по текущим и ранее совершенным, с учетом трехлетнего срока на проведение налоговых проверок.
Источник: Пепеляев Групп * Выполнение работы сотрудником компании за ее пределами не ведет к появлению обособленного подразделения
ФАС Западно-Сибирского округа не усмотрел в деятельности сотрудников организации, осуществляемой вне места ее нахождения, признаков создания обособленного подразделения.
В ходе рассмотрения дела судьи установили, что по результатам проведения выездной проверки налоговая инспекция потребовала от компании уплатить недоимку по НДФЛ, пени и штраф. Основанием для санкций стал вывод налоговиков о том, что организация осуществляла свою деятельность по охране объектов без постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. Общество обратилось в суд. Судьи всех инстанций поддержали налогоплательщика, отметив, что из представленных документов (в т.ч. устав, договоры на оказание охранных услуг, протоколы допросов свидетелей) не усматривается создание организацией вне места своего нахождения обособленного подразделения в виде стационарного рабочего места. Также судьи отметили, что налоговики не представили доказательства фактического владения, пользования, передачи помещения в аренду, фактического оборудования рабочих мест, фактического выполнения работниками компании трудовых обязанностей по конкретному месту. Арбитры указали, что действия заказчика по договорам направлены на обеспечение его собственной безопасности, а не на создание и оборудование у налогоплательщика рабочих мест. При этом охранники не связаны трудовыми отношениями с заказчиком, не закрепляются на конкретных постах и конкретном объекте, о чем свидетельствуют их трудовые договоры. Следовательно, факт создания обособленного подразделения подтвержден не был.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.07.2011 г. № А27-15866/2010
Источник: Российский налоговый курьер
* Меню, адресованное неопределенному кругу лиц, является рекламой
ФАС Западно-Сибирского округа приравнял изготовление и доставку кулинарной продукции к дистанционной торговле, а буклет, содержащий описание блюд и напитков (в том числе, пива), предлагаемых покупателю, посчитал рекламным. Поскольку в буклете не содержится информация о реквизитах продавца и не соблюдены требования к рекламе пива, то судьи признали его ненадлежащей рекламой и обязали компанию прекратить нарушение рекламного законодательства.
Федеральная антимонопольная служба вынесла решение о том, что информация в буклете является ненадлежащей рекламой и выдала предписание о прекращении ее распространения. Общество обратилось в суд. Судьи первой инстанции согласились с требованиями компании, усмотрев в спорном буклете признаки меню. Однако апелляционная инстанция данное решение отменила, приняв точку зрения антимонопольного органа. Судьи апелляционной инстанции руководствовались разъяснениями ВАС РФ, приведенными в информационном письме от 25.12.1998 г. № 37. В пункте 16 письма указано, что информация, очевидно ассоциирующаяся у потребителя с определенным товаром, должна рассматриваться как реклама этого товара.
Апелляционная инстанция указала на наличие в информационном буклете признаков рекламы. Сведения в буклете адресованы неопределенному кругу лиц, направлены на привлечения внимания, как к самому ресторану, его продукции, так и реализуемому в нем товару, формируют и поддерживают интерес к ресторану и предлагаемой в нем продукции. Судьи отметили, что целью распространения буклета является поддержание интереса к реализуемым компанией товарам и способствование их реализации.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.07.2011 г. № А45-19036/2010
Источник: Российский налоговый портал
* Сделки с выдуманными поставщиками свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды
ФАС Волго-Вятского округа поддержал налоговую инспекцию в признании расходов предпринимателя экономически необоснованными и документально неподтвержденными.
Судьи выяснили, что поставщики бизнесмена сняты с учета в связи с прекращением деятельности, либо указанный в документах ИНН присвоен иным лицам. А некоторые из контрагентов вообще не значатся в реестрах. Кроме того, кассовые чеки выполнены на ККТ, которые зарегистрированы на иных лиц или не зарегистрированы вовсе. Часть кассовых чеков произведена на одной и той же кассе, но от лица различных фирм.
В соответствии с позицией Пленума ВАС РФ налогоплательщик вправе получить налоговую выгоду, если налоговики не докажут, что сведения, содержащиеся в подтверждающих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (постановление от 12.10.2006 г. № 53). Согласно ст. 49 и 51 ГК РФ, организации не прошедшие госрегистрацию не приобретают правоспособности юридического лица. Их действия, не могут быть признаны сделками, что влечет негативные налоговые последствия для участников данных правоотношений. По той же причине не могут быть признаны сделками действия, оформленные от имени несуществующих физических лиц.
Судьи постановили, что поскольку предприниматель не удостоверился в их правоспособности и в госрегистрации организаций в качестве юридических лиц и физических лиц в качестве ИП, то он действовал без должной осмотрительности. Таким образом, представленные предпринимателем документы содержат недостоверные сведения о контрагентах и не могут быть приняты в качестве доказательств обоснованности включения в состав расходов затрат, связанных с приобретением товаров у данных контрагентов.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.07.2011 г. № А43-23488/2010
Источник: Российский налоговый портал * Суд разрешил налогоплательщикам сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2010 год по старой форме
Из решения Высшего арбитражного суда от 28.07.2011 № ВАС-8096/11 следует, что декларация по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7−3/730@, должна применяться с представления сведений за 2011 год.
Напомним, в приказе установлено, что он применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года. Однако, как установил суд, это положении документа не соответствует Налоговому кодексу.
Суд указал, что поскольку декларация была опубликована в "Российской газете 18 февраля 2011 года, его действие распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.
Источник: Российский налоговый курьер * Отсутствие платы за аренду не делает ее безвозмездной
ФАС Волго-Вятского округа постановил, что договор по передаче торговых мест в обмен не на деньги, а на выполнение обязанностей по поддержанию торговых мест в исправном состоянии, признается возмездным.
Инспекция провела камеральную проверку по ЕНВД, в результате которой предложила предпринимателю заплатить штраф, доначисленный налог и пени. Налоговики установили, что в декларации не была отражена предпринимательская деятельность по передаче во временное владение торговых мест, поэтому налоговая база была занижена. Предприниматель обратился в суд.
Судьи первой и апелляционной инстанций поддержали инспекторов. Дело в том, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона предоставляет что-либо другой стороне бесплатно или без иного встречного требования. Судьи указали, что обязанности арендаторов по содержанию торговых мест в исправном состоянии, обеспечению необходимого ремонта инженерных систем в пределах торговых мест, текущего ремонта, уборки и охраны торговых мест, вывоза мусора являются встречным предоставлением по договорам и свидетельствуют об их возмездности. Следовательно, деятельность налогоплательщика по предоставлению торговых мест в аренду на таких условиях является предпринимательской.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.07.2011 г. по делу № А28-8200/2010
Источник: Российский налоговый портал * Заем предоплатой не считается
ФАС Центрального округа постановил, что заем, выданный заемщику третьим лицом, а не указанным в договоре займа кредитором, не может считаться предоплатой и включаться в доходы. Инспекция провела выездную проверку, по результатам которой доначислила обществу налог по УСН, а также потребовала уплатить штраф и пени.
Дело в том, что в проверяемый период в адрес организации поступили денежные средства, которые налоговики квалифицировали как предоплату за строительные материалы. Организация обратилась в суд.
Судьи установили, что организация заключила договор займа на 500 тыс. руб., часть из которых поступила от заимодавца, указанного в договоре, а часть - от третьего лица. В указанный в договоре срок организация возвратила выданный ей заем третьему лицу в полной сумме. На основании того, что спорные денежные средства были перечислены третьим лицом, инспекция и сделала вывод, что они являются предоплатой. Судьи указали, что поступившие денежные средства могли бы считаться предоплатой, если бы между плательщиком и получателем существовали договорные отношения.
Постановление ФАС Центрального округа от 13.07.2011 г. по делу № А 09-6614/2010
Источник: Российский налоговый портал * Первичка, подписанная неуполномоченными лицами, не свидетельствует о нереальности сделки
ФАС Московского округа пришел к выводу, что если реальность сделок установлена, а налоговики не доказали обратного, то заявитель правомерно учел спорные расходы и налоговые вычеты, как документально подтвержденные и экономически обоснованные.
В ходе рассматриваемого дела выяснилось, что налоговики по результатам выездной проверки доначислили организации налог на прибыль и НДС в связи с непринятием расходов и налоговых вычетов по ряду сделок. Налоговая инспекция обосновывает решение следующими причинами. Контрагенты организации по месту регистрации не располагаются, не имеют условий для осуществления хозяйственной деятельности, обладают признаками однодневок, не уплачивают налоги в бюджет. Кроме того, первичные документы от имени этих фирм подписаны неустановленными лицами, что свидетельствует о недостоверности сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком в обоснование понесенных расходов и налоговых вычетов документах. Налоговики обвинили организацию в получении необоснованной налоговой выгоды.
Организация обратилась в суд. Судьи поддержали налогоплательщика. Они указали, что инспекция не представила доказательств получения заявителем необоснованной налоговой выгоды, взаимозависимости контрагентов или свидетельств отсутствия должной осмотрительности. Показаний учредителей или руководителей контрагентов недостаточно для отказа в вычете или признания расходов. По мнению судей, заявитель представил соответствующие требованиям Закона о бухучете и подтверждающие реальность взаимоотношений с контрагентами первичные документы. Кроме того, данные документы подписаны лицами, сведения о которых указаны в ЕГРЮЛ. Судьи обратили внимание на то, что в случае реальности хозяйственных операций вывод о недостоверности документов, подписанных неуполномоченными лицами, не может самостоятельно рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.
Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2011 г. № КА-А41/8339-11 Источник: Российский налоговый портал * Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей
Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.06.2011 № 51 разъяснил особенности банкротства ИП:
1. Заявление о признании коммерсанта - должника банкротом принимается арбитражным судом, если требования к должнику в совокупности составляют не менее чем 10 тыс. руб. (не зависимо от того, превышает ли размер обязательств стоимость его имущества или нет).
2. ИП вправе погасить все требования кредиторов в любое время до завершения конкурсного производства. Потому как, полное их погашение является основанием для прекращения производства по делу.
3. Штраф за неуважение к суду может быть наложен как за предъявление должником в суд недостоверных сведений, так и за невыполнение указаний суда (в т.ч. по предоставлению определенных документов, раскрытию информации).
4. Кредиторы по гражданско-правовым обязательствам, требования которых не связаны с осуществлением должником предпринимательской деятельности, вступают в дело о банкротстве после его возбуждения. Требовать банкротства коммерсанта они не вправе.
5. В судебных актах по делу о банкротстве обязательно указывается адрес места жительства должника.
6. При банкротстве ИП, не являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства, можно применять только процедуры наблюдения, конкурсного производства и мирового соглашения. Но если у должника есть имущество, требующее постоянного управления и способное приносить доход (например, предприятие), то по аналогии закона можно вводить финансовое оздоровление или внешнее управление.
7. Арест не налагается на имущество, на которое нельзя обращать взыскание. Однако данные ограничения не распространяются на другие обеспечительные меры.
8. Если у должника в собственности несколько жилых помещений, то арестовываются все, кроме одного с учетом мнения гражданина. Суд по ходатайству кредитора может в качестве иной обеспечительной меры запретить распоряжаться исключенным помещением.
9. Общее имущество супругов с совместной собственностью (один из которых признан ИП-банкротом) не включается в конкурсную массу, но подлежит аресту. Конкурсный управляющий в интересах всех кредиторов может потребовать раздела данного имущества.
10. После завершения конкурсного производства за должником сохраняется обязанность оплатить расходы по делу, произведенные за него другим лицом, а также непогашенные текущие платежи.
Кроме этого в постановлении перечислены документы, прилагаемые к заявлению ИП о признании его банкротом, непредусмотренные АПК РФ (например, список должников).
В заключении отметим, что вступившие в силу акты арбитражных судов могут быть пересмотрены, если они были приняты исходя из толкования, не совпадающего с разъяснениями ВАС РФ.
Источник: Вмененка * Деньги, перечисленные на корпоративную банковскую карту, доходом работника не являются
ФАС Северо-Западного округа сделал вывод, что деньги, переведенные сотрудникам на корпоративные банковские карты, не могут быть доходом работников, так как они принадлежат организации.
Инспекция провела выездную проверку организации по НДФЛ и вынесла решение о доначислении НДФЛ, штрафа и пени. Организация обратилась в суд. Суд первой инстанции отказал налогоплательщику. Однако апелляционная и кассационная инстанции поддержали организацию.
Судьи сделали вывод, что инспекция не смогла доказать получение физическими лицами в спорном периоде дохода (зарплаты), облагаемого НДФЛ. Налоговики установили, что организация перечислила деньги сотрудникам на корпоративные карты и на расчетные банковские карты. На расчетные карты были перечислены командировочные. Но инспекторы отнесли все суммы к доходам данных работников, в том числе командировочные, поскольку у организации отсутствуют документы, подтверждающие выдачу денег в соответствующих суммах под отчет или на командировочные.
Судьи установили, что по договору с банком, карты используются для операций, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия, в частности, с оплатой командировочных и представительских расходов. Деньги на корпоративной карте являются собственностью организации, а не лица, использующего карту. Инспекторы не проверили счета в банке и цели, на которые списывались деньги с данной карты. Следовательно, им не удалось доказать, что спорные суммы явились экономической выгодой работников.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2011 г. по делу № А05-11476/2010
Источник: Российский налоговый портал
* Отказ в вычете по НДС не приводит к недоимке по НДС на ту же сумму
ФАС Поволжского округа постановил, что отказ в применении вычетов по НДС не приводит к автоматическому образованию недоимки на аналогичную сумму и не может быть квалифицирован в качестве не уплаченного в бюджет налога.
В ходе рассмотрения дела выяснилось, что инспекция провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС. По результатам контрольного мероприятия налоговики отказали в применении вычетов и вынесли решение об уплате недоимки в размере заявленного вычета, а также штрафа и пени. Организация подала апелляционную жалобу в Управление, которое отменило штраф, оставив другие требования в силе. Тогда организация обратилась в суд. Судьи установили, что организация неправомерно применила вычет. Однако налоговый орган не выяснил, по каким счетам-фактурам компания получила НДС от покупателей товаров, и на какую сумму. В связи с этим, хотя организация необоснованно произвела вычет, нельзя утверждать, что сумма не уплаченного налога равна сумме данного вычета.
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.07.2011 г. по делу № А55-20931/2010
Источник: Российский налоговый портал
* Сведения в декларации не влияют на применяемую ставку таможенной пошлины
ФАС Центрального округа постановил, что организация не должна платить таможенную пошлину, если она установила ее размер по ошибке.
В ходе рассмотрения дела выяснилось, что в момент подачи таможенной декларации организация самостоятельно классифицировала товар как облагаемый ввозной таможенной пошлиной по ставке в размере 10%. Затем Минпромторг в своем заключении указал, что товар относится к другому коду ТН ВЭД, который облагается ввозной пошлиной по ставке в размере 0%. Организация подала заявление о возврате денег. Таможня в возврате отказала. Компания обратилась в суд. Судьи встали на сторону налогоплательщика. Они отметили, что значение имеет определение фактической обязанности импортера по уплате пошлины, а не сведения, указанные в ГТД. Таким образом, если для товара предусмотрена нулевая ставка ввозной таможенной пошлины, то импортер не обязан ее платить.
Постановление ФАС Центрального округа от 20.07.2011 г. по делу № А23-4378/10А-18-208
Источник: Российский налоговый портал * Пожар не помешает получить вычет по НДС
ФАС Уральского округа постановил, что общество вправе возместить НДС из бюджета, если оно восстановила подтверждающие документы.
В ходе рассмотрения дела выяснилось, что инспекция провела выездную проверку и установила необоснованное предъявление к возмещению НДС в отсутствие подтверждающих документов. Организация обратилась в суд. Суды поддержали налогоплательщика.
Представители Фемиды установили, что необходимые для получения вычета документы были утрачены во время пожара. Факт пожара доказан. При этом после составления акта выездной проверки компания восстановила счета-фактуры и товарные накладные. Данные бумаги она передала в инспекцию вместе с возражениями на акт проверки. Дополнительно в процессе рассмотрения дела налогоплательщик предоставил суду оборотно-сальдовые ведомости по счету 60, книги покупок, карточки счета 41 и банковскую выписку о движении денежных средств по своему счету.
ФАС Уральского округа в постановлении от 19.07.2011 г. № Ф09-3665/11 указал, если бухгалтерские документы были восстановлены, а инспекторы не доказали получение организацией необоснованной налоговой выгоды, то они не могут отказать организации в возмещении налога.
Постановление ФАС Уральского округа от 19.07.2011 г. № Ф09-3665/11
Источник: Российский налоговый портал * Договор возмездного оказания услуг нельзя расторгать в одностороннем порядке
Между сторонами заключен договор возмездного оказания услуг, один из пунктов которого запрещает расторгать его в одностороннем порядке. Одна из сторон оспорила этот пункт в суде. Истец требует признать договор недействительным, так как вышеуказанный запрет противоречит ст. 782 ГК РФ. Ответчик не согласился с доводами истца, считая договор заключенным.
Проанализировав обстоятельства дела, суд принял позицию истца на основании следующего.
Согласно ст. 782 ГК РФ заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
Оспариваемый пункт договора возмездного оказания услуг противоречит ст. 782 ГК РФ, поскольку он ограничивает законное право заказчика на расторжение договора. Поэтому он является ничтожным (ст. 168 ГК РФ).
Рекомендации
Заключая договор возмездного оказания услуг, сторонам договора следует внимательно ознакомиться с закрепленными в законе основаниями для одностороннего отказа от исполнения договора. Условия договора не должны противоречить правилам, установленным Гражданским кодексом РФ. В противном случае такие условия могут быть признаны ничтожными.
Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КГ-А40/7052-11
Источник: 1С * Должник не может исключить кредитора из реестра
ФАС Дальневосточного округа постановил, что законодательство не предусматривает исключение требований кредитора из реестра по инициативе должника. Даже если кредитор согласен.
В ходе рассмотрения дела выяснилось, что должник и кредитор подписали соглашение об отказе кредитора от долга, включенного в реестр требований. Должник обратился в суд с соответствующим заявлением. Однако судьи отказали организации. В своих аргументах они сослались на п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 г. № 29. Так, реализация требования к должнику представляет собой одну из форм осуществления гражданского права. Кредитор вправе отказаться от его реализации. В этом случае суд выносит определение об исключении требований такого кредитора из реестра. А в рассматриваемом деле инициатива по исключению кредитора из реестра исходила от должника.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.07.2011 г. № Ф03-3136/2011
Источник: Российский налоговый портал * Снизить договорную цену имущества на НДС нельзя, если изначально налог в ней учтен не был
Гражданское законодательство не содержит норм, позволяющих уменьшить ранее согласованную сторонами договорную цену имущества, определенную независимым оценщиком, на сумму НДС, если в эту цену налог не включался. К таким выводам пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 08.07.2011 г. № А33-19184/2010.
Предприниматель и Департамент муниципального имущества и земельных отношений заключили договор купли-продажи нежилого помещения. Данные объекты муниципального имущества были предоставлены предпринимателю, имеющему преимущественное право приобретения арендуемого нежилого помещения. Кроме того, был заключен и договор о залоге недвижимости, приобретаемой по упомянутому договору купли-продажи. Предприниматель решил, что в договорах купли-продажи и залога имущества в цене договора не указан НДС и обратился в суд.
Суд первой инстанции, соглашаясь с истцом, указал, что рыночная стоимость должна быть указана в договоре с НДС. При этом налог должен быть включен в указанную рыночную стоимость объектов недвижимости. Кассационная инстанция отменила данное решение. Судьи установили, что рыночная стоимость объекта, определенная независимым оценщиком без НДС, была включена в договор купли-продажи, который подписан предпринимателем без разногласий относительно данной стоимости. Арбитры указали, что содержание договора купли-продажи недвижимости, приобретаемой на условиях преимущественного права, регулируется гражданским, а не налоговым законодательством. А ГК РФ не предусматривает корректировку цены на сумму НДС, если стороны об этом не договорились заранее.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.07.2011 г. № А33-19184/2010
Источник: Российский налоговый портал * Деловая репутация и опыт контрагента влияют на налоговые выплаты
ФАС Дальневосточного округа постановил, что организация, обладая знаниями о характере и специфике выполненных работ, заключило договоры с сомнительными контрагентами, не имеющими деловой репутации и необходимого профессионального опыта. Поэтому организация не вправе учесть расходы на взаимоотношения с такими подрядчиками.
В ходе рассмотрения дела выяснилось, что инспекция провела выездную проверку и доначислила организации налог на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН, а также штрафы и пени. Организация обратилась в суд с обжалованием решения в части штрафа по НДС и доначисления налога на прибыль. Судьи встали на сторону налоговиков.
Арбитры указали, что в проверяемый период организация вела строительно-ремонтные работы, в связи с чем наняла подрядчиков. Судьи установили, что договоры, заключенные обществом, носят общий характер, без конкретизации вида и объема работ, без согласования технических заданий и проектно-сметной документации. При этом указанные согласно учредительным документам учредители контрагентов отрицают свою причастность к созданию участвующих в сделках юридических лиц. Также они отказались признать свои подписи на договорах, счетах-фактурах, актах о приемке выполненных работ. Контрагенты зарегистрированы по несуществующим адресам, не имеют деловой репутации, у них отсутствуют основные, транспортные силы, имущество, рабочий персонал. При этом у самой компании имелись в наличии основные средства, оборудование, специально подготовленный персонал.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.07.2011 г. № Ф03-2533/2011
Источник: Российский налоговый портал * Акты приема-передачи не подтверждают переход права собственности
Подписание актов приема-передачи имущества в отсутствие фактических действий сторон, направленных на выбытие отчуждаемого имущества из владения и пользования, и поступление такого имущества во владение и пользование иного лица, не свидетельствует о переходе права собственности. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19.07. 2011 г. по делу № А75-10245/2010.
В ходе рассмотрения дела выяснилось, что судебный пристав арестовал имущество должника, в т.ч. несколько единиц автотехники, которые, по заявлению истца, принадлежат ему. Истец указал, что данное имущество было приобретено им в результате реорганизации должника, и представил в качестве подтверждающих документов разделительный баланс и акты приема-передачи. Суд первой инстанции поддержал организацию. Но судьи апелляционной и кассационной инстанций в удовлетворении требований отказали.
Арбитры напомнили, что в случае реорганизации компании право собственности на ее имущество переходит к правопреемникам. При этом момент возникновения права собственности у правопреемника гражданским законодательством не определен. Поскольку речь идет о движимом имуществе, то момент возникновения у правопреемника права собственности связывается с наличием воли предыдущего собственника. Передача вещи новому владельцу представляет собой действия собственника по вручению предмета договора, с одной стороны, и действия приобретателя по принятию этого предмета, с другой. Передача вещи считается состоявшейся, если имущество фактически поступило во владение и пользование приобретателя. Судьи обнаружили, что на момент ареста должник продолжал владеть и пользоваться автотранспортом, который не был перерегистрирован на истца. Следовательно, истец не смог подтвердить свое право на имущество.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.07. 2011 г. по делу № А75-10245/2010
Источник: Российский налоговый портал
* Если на сданных в аренду площадях ведется розничная торговля
По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД. Основанием для этого послужили выводы о том, что коммерсант осуществлял деятельность по сдаче в аренду части принадлежащего ему на праве собственности объекта недвижимого имущества - торговых мест, а ЕНВД не уплачивал.
Предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд. По его мнению, он не передавал в аренду стационарные торговые места, а сдавал в аренду части нежилого помещения, на которых арендаторы самостоятельно оборудовали данные площади для целей торговли.
Судьи указали, что согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может при-меняться, в частности, в отношении оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной куп-ли-продажи.
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совер-шения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли без торговых залов (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли без торговых залов, прилавков, столов, лотков и других объектов.
Арбитры выяснили, что спорное нежилое помещение является торговым комплексом, в котором арендаторы арендуют торговые места. Арендуемые у предпринимателя площади используются как отдельные объекты торговли и соответствуют понятию торгового места. Следовательно, коммерсант является плательщиком ЕНВД в отношении такого вида деятельности, как оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест.
Кроме того, рассмотрев материалы дела, арбитры отклонили довод предпринимателя о том, что налоговый орган не вправе производить в ходе камеральной проверки осмотр используемых налогоплательщиком в своей деятельности помещений.
Свою позицию они обосновали так. На основании статьи 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право в целях осуществления налогового контроля производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых организациями и гражданами для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.
Таким образом, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2011 № А46-14218/2010 судьи установили, что действующее законодательство не запрещает налоговым органам проводить в ходе камеральной проверки осмотр (обследование) используемых налогоплательщиком в своей предпринимательской деятельности помещений, в том числе, для определения соответствия фактическим данным сведений, отраженных плательщиками в документах, представляемых в налоговые органы.
Источник: Вмененка * Недоимка по страховым взносам не мешает исключению из ЕГРЮЛ
Наличие у инспекции сведений об имеющейся у недействующей организации задолженности перед ПФР, не препятствует исключению из ЕГРЮЛ данной компании. К такому выводу пришел ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 13.07.2011 г. № Ф03-2871/2011.
Инспекция провела проверку и обнаружила, что с 2008 г. общество не представляло документы и бухгалтерскую отчетность, предусмотренные налоговым законодательством. Также компания не производила операции по счетам в банках. Более того, директор организации уволена в 2008 г. в связи с уходом за ребенком. Ревизоры решили удалить данную компанию из ЕГРЮЛ и опубликовали соответствующее сообщение в Вестнике госрегистрации. УПФР направило в инспекцию информацию о наличии у организации недоимки по страховым взносам. Несмотря на это налоговики исключили фирму из реестра. УПФР обратилось в суд.
Судьи поддержали инспекцию. Они напомнили, что согласно подп. 1-3 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ организация, которая в течение 12 месяцев, предшествующих моменту принятия налоговой инспекций соответствующего решения, не представляла налоговую отчетность и одновременно не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Такая компания может быть исключена из ЕГРЮЛ. Данное решение публикуется в течение трех месяцев после принятия. Вместе с ним указываются сведения о порядке и сроках направления заявлений кредиторами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из реестра, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления. Заявления направляются не позднее, чем через 3 месяца после публикации. Если это происходит, то решение об исключении не принимается и данная организация ликвидируется в установленном порядке. Однако УПФР не подавала таких заявлений, а направило сведения о наличии недоимки спустя два года после исключения должника из реестра.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.07.2011 г. № Ф03-2871/2011
Источник: Российский налоговый портал * Субъект среднего предпринимательства не обязан разрабатывать нормативы образования отходов
Субъект среднего предпринимательства не обязан разрабатывать проекты нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. К такому выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа.
Как следует из материалов дела, департамент Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по Приволжскому федеральному округу провел выездную плановую проверку соблюдения компанией требований природоохранного законодательства. И установил, что общество осуществляет деятельность с нарушением требований ст. 22 Федерального закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", а именно при отсутствии проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, перечня размещаемых отходов.
Однако арбитры подчеркнули, что на субъекты малого и среднего предпринимательства не возложены обязанности по разработке проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение. Поэтому судьи пришли к выводу об отсутствии в действиях общества состава вменяемого административного правонарушения, обоснованно признали незаконным и отменили постановление департамента.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.07.2011 г. № А43-24774/2010
Источник: Российский налоговый портал * Вычеты НДС правомерны, даже если ремонт оплачен за счет страховки
Налоговики не вправе отказать в вычетах НДС, даже если страховая компания возместила налогоплательщику стоимость ремонта имущества вместе с НДС.
На принадлежавшем компании судне произошел пожар. В связи с этим налогоплательщик заключил договор подряда на ремонт судна, а НДС по нему заявил к вычету. Однако налоговики в вычетах отказали, посчитав, что компания не понесла реальных затрат по уплате налога в бюджет. Ведь затраты на ремонт вместе с НДС налогоплательщику возместила страховая компания. С решением налоговиков компания не согласилась.
Судьи трех инстанций признали отказ в вычетах НДС необоснованным. Компания вправе получить вычеты НДС на основании представленных счетов-фактур независимо от того, из каких источников получены деньги на ремонт. А претензий к представленным компанией документам, подтверждающим вычеты, у налоговиков не было.
Источник: постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.07.11 № КА-А40/6869-11
Источник: Учет. Налоги. Право * Компания защитила расходы на услуги по проверке добросовестности контрагентов
Компания вправе учесть в расходах стоимость услуг сторонних специалистов по проверке добросовестности своих контрагентов. Это подтвердил Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 22.07.11 № КА-А40/751711.
При выездной проверке ООО "Вега-Сталь" московская ИФНС № 14 посчитала, что общество неправомерно списало стоимость услуг по проверке надежности контрагентов. Претензия инспекторов была в том, что расходы необоснованны. Ведь компания может проверить контрагента сама и бесплатно, не прибегая к помощи специалистов. Дополнительно налоговики нашли недочеты в "первичке" по оказанным услугам. Во-первых, в актах сдачи-приемки и отчетах по услугам не были написаны инициалы директоров проверенных компаний и их организационно-правовые формы. Во-вторых, отсутствовала подробная расшифровка, какие оказаны услуги и как сформирована их стоимость. ИФНС доначислила около 700 тыс. рублей налогов и штрафов. Общество обратилось в суд.
Как рассказал Игорь Богатырев, генеральный директор ООО "Вега-Сталь", суд еще в первой инстанции поддержал компанию, но инспекторы сопротивлялись до последнего. Разбирательства затянулись на полтора года. "Наш основной аргумент был в том, что если контрагентов не проверять, то есть вероятность наткнуться на однодневку. Это большой риск для бизнеса. Да и сами же инспекторы потом придут, вычеты снимут, а нас еще и в непроявлении должной осмотрительности обвинят", - поведал нам Игорь Богатырев.
В итоге суд полностью отменил доначисления. При этом судьи отметили, что из актов и отчетов недвусмысленно просматривалось, какие именно услуги были оказаны. А компания-исполнитель в силу специфики своей деятельности соблюдает режим конфиденциальности и не может разглашать полные имена и наименования проверяемых контрагентов.
Источник: Учет. Налоги. Право
* Снятие с учета во время выездной проверки: контроль не прекращается
Положениями налогового законодательства не предусмотрено прекращение выездной налоговой проверки при снятии налогоплательщика с налогового учета во время проведения проверки. Такой вывод сделал ФАС Центрального округа, рассматривавший жалобу индивидуального предпринимателя по вопросу порядка проведения выездной налоговой проверки.
Предпринимательница обратилась в суд по той причине, что, по ее мнению, налоговики нарушили порядок проведения выездной налоговой проверки. Она ссылается на следующее - назначенная проверка проведена не на территории налогоплательщика и не по месту нахождения ИФНС, на территорию администрирования которого предприниматель была поставлена на налоговый учет в связи с изменением места жительства в период проверки.
Суд рассмотрел материалы дела и указал, что налоговое законодательство не содержит положений о принятии решения по материалам налоговой проверки налоговым органом, ее не проводившим. Акт и решение по результатам налоговой проверки выносятся налоговой инспекцией, которая приняла решение о проведении проверки, и которая фактически осуществляла проведение мероприятий налогового контроля. Кассационная жалоба индивидуального предпринимателя была отклонена.
Постановление ФАС Центрального округа от 03.08.2011 г. № А 08-763/2010-1
Источник: Российский налоговый портал * Суд вправе провести повторную оценку стоимости имущества
ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А13-79/2010 от 27.07.2011 пояснил, что суд вправе обязать стороны совершить сделку по цене, определенной в ходе рассмотрения спора в судебном заседании.
ФАС отметил, что отчет независимого оценщика признается документом, содержащим сведения доказательственного значения, а итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанная в данном отчете, - достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки.
В случае наличия спора о достоверности величины рыночной или иной стоимости объекта оценки, установленной в отчете, в том числе и в связи с имеющимся иным отчетом об оценке этого же объекта, указанный спор подлежит рассмотрению судом.
Для проверки достоверности и подлинности отчета оценщика судом по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия участвующих в деле лиц может быть назначена экспертиза, в том числе в виде иной независимой оценки.
Источник: Оценщик * Некоммерческая организация вправе подать уточненную декларацию без применения санкций
ФАС Северо-Западного округа рассмотрел жалобу некоммерческой организации по вопросу признания налоговой декларации уточненной. Организация не подала за первый квартал 2008 года декларацию по налогу на прибыль, так как сумма налога к уплате отсутствовала. Как известно, при отсутствии налога к уплате, некоммерческие предприятия представляют декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).
Но компания в 2010 году обнаружила ошибку за первый квартал 2008 года и соответственно подала уточненную декларацию по налогу. Причем срок подачи "уточненки" выходил за рамки представления первичной налоговой декларации. Инспекция расценила это как нарушение и привлекла к ответственности. Но организация не согласилась с выводами налоговиков и подала иск в суд.
Суд первой инстанции поддержал позицию налогоплательщика и отметил, что декларация за первый квартал 2008 года, представленная в марте 2010 года, является уточненной, и, соответственно, привлечение к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ неправомерно. Выводы суда первой инстанции поддержал ФАС Северо-Западного округа, который подчеркнул, что налоговая инспекция неправомерно привлекла компанию к ответственности, фактически лишив ее самостоятельно исправить ошибку без применения налоговых санкций. Поданные в марте 2010 года декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2008 года следует считать уточненными, а не первичными.
Поскольку сроки представления уточненных деклараций налоговым законодательством не установлены, то предусмотренная ст. 119 НК РФ ответственность не может быть применена.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.08.2011 г. № А 42-7828/2010
Источник: Российский налоговый портал
Шеремет Анатолий Данилович Президент МОО АБиАС, председатель Правления МОО АБиАС, заслуженный профессор МГУ, д.э.н., профессор
E-mail: sheremet@auditor-sro.org Телефон: (495) 734-22-22, факс: (495) 734-04-22
Лысенко Денис Владимирович
Вице-президент МОО АБиАС, к.э.н., доцент
E-mail: Lysenko@auditor-sro.org Телефон: (495) 734-04-30, факс: (495) 734-04-22
Аветисян Араик Апресович
Директор по работе с СМИ МОО АБиАС
E-mail: aravet444@gmail.com
Телефон: (495) 734-04-30, факс: (495) 734-04-22
Идзиковский Анатолий Константинович
Руководитель департамента регионального развития МОО АБиАС
E-mail: idzikovskiy.abias@gmail.com
Телефон: (495) 734-04-30, факс: (495) 734-04-22
Пихтовников Максим Андреевич
Заместитель вице-президента МОО АБиАС
E-mail: pikhtovnikov.abias@gmail.com
Телефон: (495) 734-04-30, факс: (495) 734-04-22
Вестник МОО АБиАС №38 от 22 августа 2011 
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
89
Размер файла
2 107 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа