close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Заполняем новую форму РСВ-1 ПФР

код для вставкиСкачать
Журнал "Зарплата" № 4, Апрель 2014
Внимание!!! В статью добавлены комментарии заместителя начальника отдела организации персонифицированного учета Сабуровой Т.М.).
Заполняем новую форму РСВ-1 ПФР
Новая форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения формы) утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Сдать отчет на новом бланке за I квартал 2014 года нужно не позднее 15 мая ( п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее - Закон № 212-ФЗ).
Основные изменения в форме РСВ-1 ПФР
Главное изменение в форме РСВ-1 ПФР - объединение в одном отчете двух видов сведений:
* - о начисленных и уплаченных пенсионных взносах и взносах на медицинское страхование в целом по организации;
* - данных персонифицированного учета.
За единую форму РСВ-1 ПФР выступил 91% представителей компаний
Такие данные привел ВЦИОМ по результатам социологического опроса. В нем приняли участие более трех тысяч представителей компаний.
В новой форме РСВ-1 ПФР страховые взносы за отчетные периоды 2014 года указываются единой суммой без выделения страховой и накопительной части.
Введен новый подраздел 2.4. Он отражает особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в 2014 году.
Помимо показателей за 2014 год, в новой форме РСВ-1 ПФР предусмотрено отдельное отражение сведений о страховых взносах за периоды 2010-2013 годов, таких как остаток задолженности на начало 2014 года, погашение задолженности в 2014 году, остаток на конец отчетного периода 2014 года.
Структура нового отчета
Новая форма РСВ-1 ПФР состоит из титульного листа и шести разделов.
Титульный лист и разделы 1 и 2 заполняют все без исключения компании.
Раздел 3 заполняют компании, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 58 Закона № 212-ФЗ.
Раздел 4 содержит сведения о доначисленных страховых взносах, отраженных в строках 120 и 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР.
В разделе 5 отражаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В разделе 6 формируются индивидуальные сведения по каждому сотруднику.
Условно форму РСВ-1 ПФР можно поделить на две взаимосвязанные части:
* - одна часть посвящена информации о страховых взносах по всей компании;
* - другая часть - индивидуальным сведениям.
В этой статье рассмотрим изменения в титульном листе и разделах, в которых отражаются сведения о взносах по всей компании в целом. В статье на с. 33 вы прочитаете о том, как в новой форме РСВ-1 ПФР показать индивидуальные сведения.
Что изменилось в титульном листе
Некоторые данные в титульном листе теперь раскрывать не надо, в частности:
* - адрес регистрации компании;
* - код по ОКАТО;
* - ОГРН (ОГРНИП).
Информацию об ИНН, КПП и ОКВЭД по-прежнему следует отражать в отчете.
Отчет дополнен полем "Тип корректировки". В нем указываем код причины представления уточненной формы РСВ-1 ПФР (п. 5.1. Порядка заполнения формы):
* - 1 - уточнение показателей, касающихся уплаты страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам);
* - 2 - уточнение при изменении сумм начисленных страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам);
* - 3 - если уточнение коснулось страховых взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.
Обратите внимание: все корректировки представляются по формам, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения). По новым правилам все уточнения должны сопровождаться документами персонифицированного учета. Их также нужно подать по формам, действовавшим в периоде, за который выявлены ошибки.
Как изменился раздел 1 формы РСВ-1 ПФР с 2014 года
Раздел 1 содержит сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах. Его суть по сравнению с прежним бланком отчета не изменилась.
Как и прежде, в разделе 1 отражают итоговые суммы начисленных, уплаченных пенсионных и медицинских взносов, а также суммы задолженности на начало года и конец отчетного периода. Остановимся на новшествах в этом разделе.
Один вид пенсионных взносов
С 1 января 2014 года изменился алгоритм расчета пенсионных взносов. Их не надо делить на страховую и накопительную части. Специалисты ПФР самостоятельно распределяют пенсионные взносы на обе части пенсии на основании имеющихся у них сведений (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Страховые взносы за 2014 год указывают одной суммой.
Сведения о взносах за 2010-2013 годы
По сравнению с прежним бланком раздел 1 новой формы РСВ-1 ПФР дополнен графами 4 и 5. В них нужно отразить сведения о взносах за 2010-2013 годы:
* - задолженность на начало 2014 года - в строке 100;
* - доначисленные взносы в 2014 году - в строке 120;
* - уплаченные в 2014 году - в строке 140;
* - остаток страховых взносов за 2010-2013 годы на конец отчетного периода - в строке 150.
При отсутствии показателей в ячейках в разделах 1-5 нужно поставить прочерки
Особенности заполнения строки 100 в 2014 году
При заполнении отчета в 2014 году в графе 3 строки 100 раздела 1 указывается переплата пенсионных взносов на начало 2014 года. Задолженность по пенсионным взносам на начало 2014 года отражается в графах 4 и 5 строки 100. Суммы переплаты или задолженности должны совпадать с показателями отчета за 2013 год, а именно: с данными строки 150 графы 3 раздела 1.
Показатели раздела 2 формы РСВ-1 ПФР
Показатели раздела 2 поясняют, как образовались начисленные суммы страховых взносов.
Что изменилось в подразделе 2.1
Суть изменений подраздела 2.1 - отсутствие разделения сумм пенсионных взносов в зависимости от возраста работников. Это связано с тем, что в 2014 году компании начисляют и уплачивают пенсионные взносы только на страховую часть трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 22 , ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Заполнение подразделов 2.2 и 2.3 в 2014 году
В подразделах 2.2, 2.3 и 2.4 отражают сведения о пенсионных взносах, начисленных по дополнительным тарифам.
В 2014 году подразделы 2.2 и 2.3 заполняют компании, которые в 2014 году уплачивают взносы по дополнительным (фиксированным) тарифам 6 или 4% (ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
Для правильного заполнения подразделов 2.2, 2.3 и 2.4 следует учитывать одновременно положения частей 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. В них указаны размеры дополнительных тарифов. Они зависят:
* - от вида вредных и опасных работ, перечисленных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон № 173-ФЗ);
* - результатов специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года;
* - результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до 1 января 2014 года. Этот порядок установлен в пункте 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ (далее - Закон № 421-ФЗ).
Напомним, что компании, которые провели аттестацию рабочих мест по условиям труда до 1 января 2014 года, имеют право применять ее результаты в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации (ч. 4 ст. 27 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).
Исходя из перечисленных норм, можно вывести алгоритм заполнения подразделов 2.2 и 2.3.
Как результаты аттестации рабочих мест влияют на заполнение подразделов 2.2 и 2.3
Аттестация не проводилась или со дня завершения аттестации прошло более пяти лет. Компании платят взносы по дополнительным тарифам (ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ):
* - 6% - если работники заняты в работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. Сведения о выплатах работникам и сумме взносов отражаются в подразделе 2.2 формы РСВ-1 ПФР;
* - 4% - если работники заняты в работах, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. Сведения о выплатах работникам и сумме взносов отражаются в подразделе 2.3 формы РСВ-1 ПФР.
Как заполнить подразделы 2.2, 2.3 и 2.4, смотрите в таблице на с. 27
Аттестация проведена менее пяти лет назад. Если по результатам аттестации условия труда были отнесены к 1-му или 2-му классу (оптимальные или допустимые условия труда), страховые взносы уплачиваются по тарифам в зависимости от вида работ, на которых заняты работники:
* - 6% - работы указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ;
* - 4% - работы указаны в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ.
Это следует:
* - из пункта 5 статьи 15 Закона № 421-ФЗ;
* - части 1 и 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Компаниям, не проводившим аттестацию рабочих мест, может быть выгодно провести специальную оценку условий труда. Если есть вероятность подтверждения, что условия труда действительно относятся к 1-му или 2-му классу (оптимальные или допустимые). Размер дополнительного тарифа страховых взносов составит 0% (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). То есть компании не придется платить взносы по дополнительным тарифам. (Комментарии: Но следует иметь в виду, что в индивидуальных сведениях застрахованных лиц льготный стаж в данных случаях указываться не будет.)
Если аттестация проведена менее пяти лет назад и условия труда отнесены к вредным и опасным (3-й или 4-й класс), заполняется подраздел 2.4 формы РСВ-1 ПФР.
Новый подраздел 2.4
В новом подразделе 2.4 нужно указать страховые взносы по дополнительным тарифам в зависимости от класса условий труда:
* - 4-й класс (опасные условия труда);
* - 3-й класс (вредные условия труда). Этот класс имеет четыре подкласса в зависимости от степени вредности условий труда (ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).
Класс определяется по результатам:
* - или специальной оценки условий труда;
* - или аттестации рабочих мест, проведенной менее пяти лет назад.
Если по действующим результатам аттестации, проведенной до 1 января 2014 года, условия труда были признаны вредными или опасными, компания применяет дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены для вредных и опасных условий труда по результатам специальной оценки. Об этом говорится в пункте 5 статьи 15 Закона № 421-ФЗ.
Напомним, дополнительные тарифы по результатам специальной оценки (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ) установлены взамен тарифов 6 и 4% (ч. 1 и 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). В свою очередь основанием для применения тарифов 6 и 4% являются виды работ, перечисленные в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ.
Образцы и формы на сайте электронного журнала "Зарплата"
Скачать новую форму РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения можно в раздела "Формы"
Таким образом, если по результатам аттестации рабочих мест установлены вредные условия труда, но виды работ не указаны в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, платить взносы по доптарифам не нужно.
О новых правилах предоставления дополнительного отпуска работникам вредных и опасных производств, повышении им заработной платы, рабочем времени читайте в этом номере
В статье "Примеры расчета страховых взносов в 2014 году" была отражена иная, неверная точка зрения. В такой ситуации сохраняется только право работников на трудовые гарантии, в частности на доплату за вредность, дополнительный отпуск и т. д. (Определение Конституционного суда РФ от 07.02.2013 № 135-О).
Наглядная таблица о размере дополнительных тарифов взносов и особенностях заполнения подразделов 2.2, 2.3 и 2.4 представлена ниже.
Таблица Размеры дополнительных тарифов, порядок заполнения подразделов формы РСВ-1 ПФР
Что и когда проведеноУстановлен класс (подкласс) условий трудаДополнительный тариф взносов в ПФР с выплат работникам, занятым на работах, указаннымКакой подраздел заполнить в форме РСВ-1 ПФРв подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗв подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗАттестация не проводилась или проведена более пяти лет назад-6%4%6% - подраздел 2.2
4% - подраздел 2.3Аттестация проведена менее пяти лет назад16%4%6% - подраздел 2.2
4% - подраздел 2.323.12%Подраздел 2.43.24%3.36%3.47%48%Аттестация проведена менее пяти лет назад1Виды работы не указаны в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗСтраховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам не начисляются, подразделы 2.2, 2.3, 2.4 не заполняются23.13.23.33.44Проведена спецоценка условий труда10%Подразделы 2.2, 2.3, 2.4 не заполняются20%3.12%Подраздел 2.43.24%3.36%3.47%48%Возможно, бухгалтеру нужно будет заполнить два подраздела 2.4. Это относится к случаям, когда работники компании заняты на работах двух видов, указанных:
* - в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ;
* - подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ.
Чтобы отделить один вид работ от другого, нужно указать код основания" в верхней части подраздела 2.4. Для первого вида работ предусмотрен код 1, для второго - 2.
Кроме того, в подразделе 2.4 необходимо указать, на каком основании он заполнен:
* - по результатам спецоценки;
* - результатам аттестации рабочих мест;
* - результатам спецоценки и результатам аттестации рабочих мест.
Выбранное основание надо отметить символом "Х".
Раздел 4 формы РСВ-1 ПФР
Раздел 4 формы РСВ-1 ПФР заполняется и представляется компаниями, у которых в отчетном периоде были доначисления по страховым взносам:
* - за периоды 2014 года;
* - за периоды 2010-2013 годов.
Итоговые суммы из раздела 4 нужно перенести в строку 120 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР.
Пример
В ООО "Синее море" работают 52 человека. По результатам аттестации, проведенной в 2012 году, 20 рабочих мест отнесли к 3-му классу условий труда 3-й степени вредности.
В 2014 году компания уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС по следующим тарифам:
- 22% - в ПФР;
- 5,1% - в ФФОМС;
- 6% - в ПФР по дополнительному тарифу с выплат работникам, занятым во вредных условиях, отнесенных к 3.3-му классу вредности и указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (п. 5 ст. 15 Закона № 421-ФЗ, ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, таблица выше).
В 2013 году ООО "Синее море" платило взносы по дополнительному тарифу 2% (ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).
Задолженность по страховым взносам на начало 2014 года (взносы за декабрь 2013 года) составила:
- 250 000 руб. - пенсионные взносы на страховую часть пенсии;
- 130 000 руб. - пенсионные взносы на накопительную часть пенсии;
- 95 000 руб. - взносы на обязательное медицинское страхование;
- 40 000 руб. - пенсионные взносы по дополнительному тарифу.
Задолженность погашена 15 января 2014 года.
Сумма выплат, начисленных в пользу работников за I квартал 2014 года, - 6 384 000 руб., в том числе:
- за январь - 2 128 000 руб.;
- февраль - 2 128 000 руб.;
- март - 2 128 000 руб.
Выплат, не облагаемых страховыми взносами на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ, в I квартале не было. Выплаты каждому работнику не превысили предельную величину облагаемой базы.
Сумма выплат работникам, занятым во вредных условиях, за I квартал 2014 года равна 2 100 000 руб., в том числе:
- за январь - 700 000 руб.;
- февраль - 700 000 руб.;
- март - 700 000 руб.
Сумма страховых взносов в ПФР за I квартал 2014 года составила 1 404 480 руб. (6 384 000 руб. × 22%), в том числе (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ):
- за январь - 468 160 руб. (2 128 000 руб. × 22%);
- февраль - 468 160 руб. (2 128 000 руб. × 22%);
- март - 468 160 руб. (2 128 000 руб. × 22%).
Общая сумма страховых взносов, начисленных в ООО "Синее море" на обязательное медицинское страхование за I квартал 2014 года, составила 325 584 руб. (6 384 000 руб. × 5,1%), в том числе (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ):
- за январь - 108 528 руб. (2 128 000 руб. × 5,1%);
- февраль - 108 528 руб. (2 128 000 руб. × 5,1%);
- март - 108 528 руб. (2 128 000 руб. × 5,1%).
Сумма страховых взносов, начисленных в ООО "Синее море" в Пенсионный фонд по дополнительному тарифу за I квартал, составила 126 000 руб. (2 100 000 руб. × 6%), в том числе (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ):
- за январь - 42 000 руб. (700 000 руб. × 6%);
- февраль - 42 000 руб. (700 000 руб. × 6%);
- март - 42 000 руб. (700 000 руб. × 6%).
В ООО "Синее море" установлено, что компания перечисляет страховые взносы в месяце, следующем за расчетным, не позднее 15-го числа.
Как заполнить разделы 1, 2 и подраздел 2.4 новой формы РСВ-1 ПФР?
Решение
При заполнении новой формы РСВ-1 за I квартал 2014 года надо учесть особенности заполнения раздела 1. Так как ООО "Синее море" имеет на начало 2014 года задолженность (а не переплату) по страховым взносам, графа 3 строки 100 не заполняется (п. 7.1 Порядка заполнения формы).
Суммы задолженности на начало 2014 года (взносы за декабрь 2013 года) вписываем в строку 100 в следующем порядке:
- 250 000 руб. - пенсионные взносы на страховую часть пенсии - в графу 4;
- 130 000 руб. - пенсионные взносы на накопительную часть пенсии - в графу 5;
- 95 000 руб. - взносы на обязательное медицинское страхование - в графу 8;
- 40 000 руб. - пенсионные взносы по дополнительному тарифу - в графу 7.
В незаполненных ячейках ставим прочерки. Образцы заполнения разделов 1, 2 и подраздела 2.4 приведены ниже.
Статьи по теме в электронном журнале "Зарплата"
"Когда заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФР"
Образец 1 Раздел 1 формы РСВ-1 ПФР
Образец 2 Подраздел 2.1 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР
Образец 3 Подраздел 2.4 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР
БСС "Система Главбух" 2014
Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР).
Л.А. Котова
По итогам каждого отчетного периода все страхователи должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам.
Отчет нужно сдать по форме РСВ-1 ПФР. Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Данная форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2014 года (п. 2 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).
Эта рекомендация поможет без ошибок подготовить отчетность по форме РСВ-1 ПФР на бумаге или в файле для заполнения. Если же отчетность формируется автоматически в бухгалтерской программе, то убедитесь, что все данные внесены верно.
Кто должен сдавать
Сдавать форму РСВ-1 ПФР должны все работодатели, а именно:
* организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
* индивидуальные предприниматели;
* адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.
Представлять такой отчет в Пенсионный фонд надо на всех сотрудников, в отношении которых работодатель является страхователем. А это те сотрудники, которые выполняют работу на основании трудового или гражданско-правового договора. И при этом на их вознаграждения начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ.
Если предприниматель (адвокат, детектив, нотариус) не производит выплат, с которых начисляются страховые взносы, сдавать РСВ-1 ПФР он не должен.
Это следует из пункта 1 части 9 статьи 15 и пункта 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 1, пункта 1 статьи 8 и статьи 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.
Когда сдавать
Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Таким образом, расчет сдавайте:
* за I квартал - не позднее 15 мая;
* за полугодие - не позднее 15 августа;
* за девять месяцев - не позднее 17 ноября;
* за год - не позднее 16 февраля следующего года.
Если последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.
Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Ликвидируемые, (комментарии: реорганизованные и перерегистрированные) организации сдают расчеты в особом порядке.
Что будет, если не сдать расчет
Внимание: несвоевременная сдача РСВ-1 ПФР - это нарушение законодательства о страховых взносах, за которое полагается штраф. Его размер зависит от продолжительности просрочки и установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить.
Если страхователь не сдал расчет в срок, штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Но в любом случае общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате.
Об этом сказано в части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
(Комментарии: Кроме штрафов по ст.46 Закона 212-ФЗ к страхователю могут применяться и финансовые санкции согласно ст.17 Закона от 1 апреля 1997 г. № 27-ФЗ: "За непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в виде взыскания 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за который не представлены в установленные сроки либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лицах".)
О том, что работодатель не сдал своевременно расчет, сотрудники территориальных подразделений Пенсионного фонда РФ могут узнать в ходе камеральной проверки. Этот факт будет зафиксирован в акте (ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Если страхователь не сдает расчеты вовсе, то будет назначена выездная проверка (п. 2.1 распоряжения Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р). При этом отсутствие расчетов за каждый из отчетных периодов является самостоятельным нарушением. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.
Кроме штрафа, по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности (п. 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). По заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Правила заполнения
Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и шесть разделов. Обязательно представлять в Пенсионный фонд РФ титульный лист, а также разделы 1, 2 и 6. Их должны сдавать все работодатели. Об этом сказано в пункте 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
На каждой странице формы РСВ-1 ПФР укажите регистрационный номер страхователя в Пенсионном фонде РФ. Номер можно узнать из уведомления о регистрации организации или уведомления о регистрации физического лица, выданного Пенсионным фондом РФ.
На всех листах формы поставьте дату составления и подпись представителя страхователя.
Расчет заполняйте на основании данных бухгалтерского и кадрового учета (абз. 2 п. 1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п). Исходную информацию возьмите из данных индивидуального учета, который надо вести на каждого сотрудника (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Для ведения индивидуального учета можно использовать карточки, форма которых приводится в письме Пенсионного фонда РФ от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П.
В каждой ячейке расчета ставьте только один показатель. Пустых ячеек не оставляйте. Если показателя нет, то в ячейке ставьте прочерк. Это общее правило для всего расчета, за исключением раздела 6. В нем графы, напротив, оставьте пустыми, если показателей нет (п. 2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).
Если требуется исправить ошибку в бумажном бланке расчета, перечеркните неверное значение показателя. Рядом впишите правильное значение показателя. Затем поставьте подпись представителя страхователя под исправлением и укажите дату исправления. Также поставьте рядом печать. Исправлять ошибки с помощью корректирующего или аналогичного средства нельзя. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
После заполнения расчета поставьте номер каждой страницы в поле "Стр." (п. 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).
Титульный лист
На титульном листе заполните все разделы, кроме подраздела "Заполняется работником ПФР" (п. 4 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).
Номер корректировки
В поле "Номер корректировки" укажите "000", если это обычный (первичный) расчет за период. Если страхователь уточняет информацию в уже сданном расчете, укажите порядковый номер уточнения (например, "001", "002").
В поле "Тип корректировки" укажите код причины сдачи уточненного расчета:
- 1 - уточнение Расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам);
- 2 - уточнение Расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам);
- 3 - уточнение Расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета о застрахованных лицах.
Это следует из пункта 5.1 раздела II Порядка, утвержденного постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Отчетный период
В поле "Отчетный период" укажите код периода, за который представляется расчет:
* 3 - за I квартал;
* 6 - за полугодие;
* 9 - за девять месяцев;
* 0 - за год.
Календарный год является расчетным периодом (п. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В поле "Календарный год" укажите год, за который подается расчет. Например, при подаче в 2015 году расчета за 2014 год в этом поле поставьте "2014".
Это следует из пунктов 5.2 и 5.3 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Прекращение деятельности
Строку "Прекращение деятельности" заполняйте, только если страхователь прекращает деятельность (комментарии: только в случае ликвидация). В этом случае укажите код "Л", иначе поставьте прочерк.
Это следует из пункта 5.4 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Наименование
В поле "Наименование" укажите полное название страхователя - точно как написано в учредительных документах. Если расчет сдает гражданин, впишите фамилию, имя, отчество, как в паспорте.
Это следует из пункта 5.5 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
ИНН и КПП
Укажите ИНН страхователя в строке "ИНН". Его можно посмотреть в свидетельстве о постановке на учет организации или свидетельстве о постановке на учет физического лица, выданном налоговой инспекцией при регистрации. Если ИНН состоит из 10 знаков, в последних ячейках поставьте прочерки.
В поле "КПП" поставьте код причины постановки на учет по месту нахождения организации. КПП указан в свидетельстве о постановке на учет организации, выданном налоговой инспекцией при регистрации. Предприниматели и другие граждане в поле "КПП" ставят прочерки.
Это следует из пунктов 5.6 и 5.7 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
ОКВЭД
В поле "Код вида экономической деятельности" укажите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД. Информацию об этом коде можно найти:
* организации - в выписке из ЕГРЮЛ;
* предпринимателю - в выписке из ЕГРИП.
Граждане, не являющиеся предпринимателями, в этом поле должны поставить прочерки.
Это следует из пункта 5.8 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Номер телефона
В строке "Номер контактного телефона" укажите код города и мобильный или городской телефон плательщика взносов. Не ставьте между цифрами тире, скобки, пробелы и другие знаки.
Это следует из пункта 5.9 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Количество застрахованных лиц
В поле "Количество застрахованных лиц" укажите общее количество сотрудников, за которых были уплачены страховые взносы. То есть всех сотрудников, в отношении которых составлен раздел 6 расчета.
Это следует из пункта 5.10 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Среднесписочная численность
При заполнении поля "Среднесписочная численность сотрудников" руководствуйтесь правилами расчета этого показателя, установленными для составления статистической отчетности.
Доверенность и полнота сведений
В левой нижней части титульного листа укажите сведения о том, кто представляет расчет.
Если расчет подписывает законный представитель страхователя (например, руководитель организации), то в ячейках, предусмотренных для подписи, проставьте 1 и фамилию, имя и отчество представителя полностью. Подпись заверьте печатью и укажите дату подписания.
Если расчет подписывает уполномоченный представитель - гражданин, то в ячейках, предусмотренных для подписи, проставьте 2, фамилию, имя и отчество представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя.
Когда расчет подписывает уполномоченный представитель - специализированная организация, в ячейках, предусмотренных для подписи, проставьте 2, наименование специализированной организации, фамилию, имя и отчество ее руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью. Подпись представителя в этом случае заверяется печатью специализированной организации, также указывается дата подписания и вид документа, удостоверяющего полномочия представителя.
Если расчет подписывает правопреемник организации, в ячейках, предусмотренных для подписи, проставьте 3 и фамилию, имя и отчество представителя правопреемника полностью. Подпись заверьте печатью организации-правопреемника и укажите дату подписания.
Об этом сказано в пункте 5.13 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
После заполнения титульного листа пропустите раздел 1 и начинайте заполнять раздел 2 и следующие разделы. Раздел 1 заполняйте в последнюю очередь на основе данных всех заполненных разделов.
Раздел 2
В разделе 2 отразите суммы начисленных вознаграждений и страховых взносов. Раздел 2 включает в себя подразделы:
* 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" - заполняют все страхователи;
* 2.2 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу..." - заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;
* 2.3 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу..." - заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.
Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, то раздел 2 заполните столько раз, сколько тарифов применялось (в т. ч. в отношении страховых взносов, начисленных с выплат работающим инвалидам).
Подраздел 2.1
В подразделе 2.1 отразите суммы взносов, начисленных по обычным тарифам.
Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись только по одному тарифу, подраздел 2.1 заполните один раз.
Если в течение отчетного периода страхователь начислял взносы по разным тарифам, подраздел 2.1 заполните по каждому тарифу отдельно. То есть в расчет включите столько отдельных страниц с подразделом 2.1, сколько тарифов использовалось. Например, нужно заполнить несколько страниц подраздела 2.1, если в отчетном периоде поменялся тариф взносов или если страхователь имеет право на одновременное применение нескольких тарифов. Кроме того, на отдельных страницах нужно представить расчет страховых взносов с выплат работающим инвалидам.
Об этом сказано в пункте 9.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Подраздел 2.1 состоит из двух блоков данных - о выплатах в рамках пенсионного и медицинского страхования.
Код тарифа
В поле "Код тарифа" укажите код согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Определить этот код можно с помощью справочной таблицы.
На обязательное пенсионное страхование
Блок "На обязательное пенсионное страхование" включает в себя строки 200-208. Каждая из строк имеет четыре графы:
* в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
* в графе 4 - показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за девять месяцев в этой графе нужно указать показатели за июль;
* в графе 5 - за второй месяц последнего отчетного квартала;
* в графе 6 - за третий месяц последнего отчетного квартала.
Строка 200
Для тарифа, который указан в поле "Код тарифа", рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное пенсионное страхование. Данный показатель отразите в строке 200. При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста сотрудников, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.
Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (строка "Выплаты в соответствии с ч. 1-2 ст. 7 212-ФЗ").
Ситуация: нужно ли включить в строку 200 расчета по форме РСВ-1 ПФР выплаты иностранцам, временно пребывающим в России и работающим по договорам, которые заключены на срок менее шести месяцев в календарном году. Иностранцы не являются высококвалифицированными специалистами
Нет, не нужно.
В строке 200 формы РСВ-1 ПФР отражаются выплаты, которые являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование и включаются в расчет облагаемой базы. Это следует из положений пункта 9.4 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Однако необходимость заполнения этой строки возникает, если выплаты иностранцам произведены:
* либо в рамках трудовых договоров, заключенных на неопределенный срок;
* либо в рамках срочных трудовых договоров (одного или нескольких), суммарная продолжительность которых составляет не менее шести месяцев в течение календарного года.
Иностранцы, временно пребывающие в России, с которыми заключены трудовые договоры на срок менее шести месяцев, не являются застрахованными ни в системе обязательного медицинского страхования, ни в системе обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Поэтому выплаты в их пользу обязательными страховыми взносами не облагаются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А значит, отражать такие выплаты в форме РСВ-1 ПФР не требуется.
Строка 201
В строке 201 укажите выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со статьей 9 и частью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.
Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (сумма показателей строк "ч. 1, 2 ст. 9", "п. 1 ч. 3 ст. 9", "п. 2 ч. 3 ст. 9" блока "Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ").
Строка 202
Строку 202 заполните, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае укажите здесь сумму подтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора.
Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (блок "Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ", строка "ч. 7 ст. 8").
Строка 203
В строке 203 укажите суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов. В 2014 году предельная величина составляет 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).
Информацию об этих суммах можно взять из карточек индивидуального учета (строка "Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 212-ФЗ / за месяц").
Строка 204
Рассчитайте базу для начисления пенсионных взносов и укажите результат в строке 204:
Стр. 204=Стр. 200-Стр. 201-Стр. 202-Стр. 203Строки 205-206
В строке 205 укажите сумму пенсионных взносов с выплат, не превышающих 624 000 руб. Для этого сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6. После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 205:
гр. 3 стр. 205=гр. 4 стр. 205+гр. 5 стр. 205+гр. 6 стр. 205+гр. 3 стр. 205
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период текущего годаПо строке 206 укажите сумму пенсионных взносов с выплат, превышающих 624 000 руб. Для этого рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их по графам 4, 5 и 6. После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 206:
гр. 3 стр. 206=гр. 4 стр. 206+гр. 5 стр. 206+гр. 6 стр. 206+гр. 3 стр. 206
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период текущего годаСтроки 207-208
В строке 207 укажите количество сотрудников, с выплат которым были начислены взносы по указанному тарифу.
В строке 208 укажите количество сотрудников, выплаты которым превысили 624 000 руб.
На обязательное медицинское страхование
Блок "На обязательное медицинское страхование" включает в себя строки 210-215. Каждая из строк имеет четыре графы:
* в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
* в графе 4 - показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за I квартал в этой графе нужно указать показатели за январь;
* в графе 5 - за второй месяц последнего отчетного квартала;
* в графе 6 - за третий месяц последнего отчетного квартала.
Строки 210-215
Информацию для строк 210-213 можно взять из карточек индивидуального учета на каждого сотрудника.
Для тарифа, который указан в поле "Код тарифа", рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное медицинское страхование. Результат укажите в строке 210.
Если страхователь производит выплаты иностранцам, суммы в ячейках строки 210 "Сумма выплат" могут отличаться от сумм соответствующих ячеек строки 200 "Сумма выплат". Это связано с тем, что категории иностранных сотрудников, которые подпадают под обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, не совпадают.
В строке 211 укажите сумму выплат, не облагаемых взносами на медицинское страхование в соответствии со статьей 9 и частью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Строку 212 заполняйте, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае в строке укажите сумму подтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора. Не указывайте расходы по тем договорам, выплаты по которым не облагаются взносами на медицинское страхование (например, выплаты некоторым иностранцам).
В строке 213 укажите часть выплат сотрудникам, превышающую 624 000 руб. В некоторых случаях, например при выплатах доходов иностранцам, определять предельные базы для начисления взносов на пенсионное и медицинское страхование надо по-разному. Поэтому показатель строки 213 может быть не равен показателю строки 203.
Рассчитав базу для начисления взносов на медицинское страхование, укажите ее в строке 214:
стр. 214=стр. 210-стр. 211-стр. 212-стр. 213В строке 215 укажите сумму начисленных взносов на обязательное медицинское страхование. Для этого сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6. После этого рассчитайте значение в графе 3 строки 215 по формуле:
гр. 3 стр. 215=гр. 4 стр. 215+гр. 5 стр. 215+гр. 6 стр. 215+гр. 3 стр. 215
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период этого годаПодраздел 2.2
Подраздел 2.2 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносов по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и заняты во вредных производствах:
* на подземных работах;
* на работах с вредными условиями труда;
* в горячих цехах.
Этот список работ указан в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Подраздел 2.2 заполняют работодатели, которые:
- либо вообще не проводили специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест;
- либо проводили специальную оценку условий труда или аттестацию только на отдельных рабочих местах.
Во втором случае подраздел 2.2 нужно заполнять в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах, на которых не проводилась специальная оценка условий труда или аттестация.
Кроме того, подраздел 2.2 придется заполнить в отношении рабочих мест, прошедших аттестацию, по результатам которой условия труда на этих рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми.
Строки 220-225
Информацию для строк 220-221 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на вредных производствах.
В строку 220 перенесите общую сумму выплат.
В строке 221 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.
Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 223:
стр. 223=стр. 220-стр. 221По строке 224 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:
стр. 224=стр. 223×дополнительный тариф страхового взносаВ 2014 году дополнительный тариф составляет 6 процентов (ч. 1 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В строке 225 укажите число сотрудников на вредных производствах (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.
Подраздел 2.3
Подраздел 2.3 содержит информацию о суммах вознаграждений и взносах по дополнительным тарифам тех сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию и работают в тяжелых условиях. Это, например:
* водители автобусов, троллейбусов, трамваев;
* рабочие локомотивных бригад;
* летный состав гражданской авиации;
* рабочие и служащие учреждений, исполняющих уголовные наказания.
Полный список работ в тяжелых условиях содержится в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам является часть 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Подраздел 2.3 заполняют работодатели, которые:
- либо вообще не проводили специальную оценку условий труда и аттестацию рабочих мест;
- либо проводили специальную оценку условий труда или аттестацию только на отдельных рабочих местах.
Во втором случае подраздел 2.3 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на рабочих местах, на которых не проводилась специальная оценка условий труда или аттестация.
Кроме того, подраздел 2.3 придется заполнить в отношении рабочих мест, прошедших аттестацию, по результатам которой условия труда на этих рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми.
Строки 230-235
Информацию для строк 230-231 можно взять из карточек индивидуального учета, выбрав только тех сотрудников, которые заняты на работах с тяжелыми условиями.
В строку 230 перенесите общую сумму выплат.
В строке 231 укажите сумму не облагаемых взносами выплат.
Рассчитайте базу для начисления взносов по дополнительному тарифу и укажите ее в строке 233:
стр. 233=стр. 230-стр. 231В строке 234 рассчитайте и укажите сумму начисленных взносов по дополнительному тарифу. Рассчитать сумму взносов можно по формуле:
стр. 234=стр. 233×дополнительный тариф страхового взносаВ 2014 году дополнительный тариф составляет 4 процента (ч. 2 ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В строке 235 укажите число сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями (в т. ч. уволенных), с выплат которым были начислены взносы по дополнительным тарифам.
Подраздел 2.4
Подраздел 2.4 заполняют те работодатели, которые проводили специальную оценку условий труда или аттестацию рабочих мест. Если специальная оценка или аттестация проводилась только на отдельных рабочих местах, то подраздел 2.4 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на этих рабочих местах.
Условия труда на рабочих местах могут быть признаны оптимальными или допустимыми.
Если это произошло в результате специальной оценки, выплаты сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, облагаются дополнительными страховыми взносами по нулевому тарифу (ч. 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Сведения об этих выплатах в форме РСВ-1 ПФР не отражайте.
Если же условия труда признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации рабочих мест, то применять нулевые тарифы нельзя (п. 5 ст. 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ). В этом случае сведения о выплатах сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, нужно указать в подразделе 2.2 или 2.3.
Показатели в подразделе 2.4 заполняйте в зависимости от класса (подкласса) условий труда, определенного по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест.
В поле "Код основания" укажите:
- 1 - по сотрудникам, работающим во вредных условиях труда;
- 2 - по сотрудникам, работающим в тяжелых условиях труда.
Если оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам больше одного, то в расчет нужно включить соответствующее количество страниц подраздела 2.4.
В поле "Раздел 2.4 заполнен на основании" отметьте символом "Х" одну из следующих строк:
- "результатов спецоценки" - если дополнительные взносы начисляются по результатам специальной оценки условий труда;
- "результатов аттестации рабочих мест" - если дополнительные взносы начисляются по действующим результатам аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года;
- "результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест" - если дополнительные взносы начисляются на основании как результатов специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года, так и результатов аттестации рабочих мести, проведенной до 1 января 2014 года.
Все показатели в подразделе 2.4 отражайте нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода.
В строках 240, 246, 252, 258 и 264 укажите суммы начисленных выплат и вознаграждений по соответствующему классу и подклассу условий труда.
В строках 241, 247, 253, 259 и 265 проставьте суммы необлагаемых выплат по соответствующему классу и подклассу условий труда.
В строках 243, 249, 255, 261 и 267 приведите базу для начисления страховых взносов по соответствующему классу и подклассу условий труда.
В строках 244, 250, 256, 262, 268 отразите суммы начисленных страховых взносов нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода по каждому классу и подклассу условий труда.
Графу 3 каждой строки рассчитайте так:
Графа 3 соответствующей строки за текущий отчетный период=Графа 3 соответствующей строки за предыдущий отчетный период+Показатели граф 4-6 соответствующей строки за текущий отчетный периодВ строках 245, 251, 257, 263 и 269 отразите количество сотрудников, с выплат которым начислены выплаты по дополнительному тарифу по соответствующему классу и подклассу условий труда.
Раздел 2.5
В разделе 2.5 приводят данные о пачках документов индивидуального (персонифицированного) учета. Раздел 2.5 заполняйте после заполнения раздела 6.
Раздел 2.5 включает в себя два подраздела.
В подразделе 2.5.1 укажите данные о пачках документов с типом корректировки сведений "исходная". Количество заполненных строк в подразделе должно быть равно количеству пачек раздела 6 с соответствующим типом корректировки. В строках по графе 2 отразите расчетную базу для начисления пенсионных взносов за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке раздела 6. Значение графы 2 соответствующей строки должно быть равно сумме значений, указанных в строках 401, 402, 403, 411, 412, 413 и т. д. графы 5 подраздела 6.4 соответствующей пачки.
В строках графы 3 отразите суммы выплат в пределах 624 000 руб. за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке раздела 6. Значение графы 3 соответствующей строки должно быть равно сумме значений, указанных в подразделе 6.5 соответствующей пачки.
В строках графы 4 отразите данные о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6.
В графе 5 укажите номер пачки документов или имя файла, сформированного по соответствующей пачке.
Подраздел 2.5.2 заполните, если есть корректировки. В нем отражают данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом "корректирующая" или "отменяющая". Количество заполненных строк в данном разделе должно соответствовать количеству таких пачек.
Раздел 3
Раздел 3 заполняют страхователи, которые имеют право применять пониженные тарифы взносов:
* общественные организации инвалидов (подраздел 3.1);
* организации, капитал которых состоит из вкладов организаций инвалидов (подраздел 3.2);
* ИТ-компании (подраздел 3.3);
* СМИ (подраздел 3.4);
* организации и предприниматели на упрощенке, занимающиеся льготируемыми видами деятельности, перечисленными в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (подраздел 3.5);
* некоммерческие социально значимые организации на упрощенке (подраздел 3.6).
Подраздел 3.1
Подраздел 3.1 заполните, если страхователь является:
* общественной организацией инвалидов (ее региональным, местными отделением);
* союзом общественных организаций инвалидов, где инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов.
Основанием для начисления взносов по пониженным тарифам организациями инвалидов являются положения пункта 3 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
В строке 321 укажите общую численность членов организации:
* в графах 4-6 - среднесписочную численность за каждый из последних трех месяцев;
* в графе 3 - среднесписочную численность членов организации с начала года.
В строке 322 укажите численность инвалидов и их законных представителей:
* в графах 4-6 - среднесписочную численность за каждый из последних трех месяцев;
* в графе 3 - среднесписочную численность членов организации с начала года.
Количество членов организации должно быть документально подтверждено. Сделать это можно, например, на основе заявлений о вступлении и подтверждении членства в организации (с учетом заявлений о выходе из организации).
Рассчитайте удельный вес инвалидов в общей численности членов организации и укажите его в строке 323:
стр. 323=стр. 322:стр. 321×100%
Выплаты всем сотрудникам отразите в подразделе 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" с кодом тарифа 03. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Подраздел 3.2
Подраздел 3.2 заполните, если страхователь выполняет следующие условия:
* уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
* среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов;
* доля зарплаты инвалидов составляет не менее 25 процентов.
Такие организации имеют право на пониженный тариф взносов в соответствии с частью 2 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
В строке 331 укажите среднесписочную численность сотрудников.
В строке 332 укажите среднесписочную численность инвалидов.
Рассчитайте удельный вес инвалидов и результат внесите в строку 333:
стр. 333=стр. 332:стр. 331×100%В строке 334 укажите фонд оплаты труда по данным бухучета.
В строке 335 укажите объем выплат сотрудникам-инвалидам.
Рассчитайте удельный вес зарплаты инвалидов в общем фонде оплаты труда и результат внесите в строку 336:
стр. 336=стр. 335:стр. 334×100%Выплаты всем сотрудникам отразите в подразделе 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" с кодом тарифа 03. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Подраздел 3.3
Подраздел 3.3 заполняют только российские ИТ-компании, которые:
* занимаются разработкой и реализацией собственных компьютерных программ или собственных баз данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
* имеют документ о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
* имеют среднесписочную численность сотрудников не менее 7 человек;
* получают доходы от деятельности в сфере информационных технологий в размере не менее 90 процентов от всех доходов организации.
В этом случае они имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов (подп. 6 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Пониженные тарифы взносов установлены частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если организация создана недавно, заполните только строки графы 4 "По итогам текущего отчетного (расчетного) периода".
Давно действующие организации заполняют также строки графы 3 "По итогам 9 месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду". В графе 3 укажите доходы по итогам первых девяти месяцев предыдущего года, а в 4 графе - по итогам текущего отчетного периода.
В строке 341 укажите сумму доходов организации по данным налогового учета.
В строке 342 укажите сумму доходов от реализации объектов информационных технологий.
Рассчитайте долю доходов от реализации объектов ИТ в общем объеме доходов и внесите результат в строку 343:
стр. 343=стр. 342:стр. 341×100%В строке 344 укажите среднесписочную численность сотрудников организации.
В строке 345 укажите дату и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Эти данные определите по выписке из реестра ИТ-компаний, которую выдает Минкомсвязь России.
Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" с кодом тарифа 06. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Подраздел 3.4
Подраздел 3.4 заполняют организации, которые производят средства массовой информации. При этом подраздел не заполняют организации, выпускающие издания рекламного и эротического характера.
СМИ имеют право на пониженный тариф взносов (ч. 3.1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В строках графы 2 напишите все коды ОКВЭД организации. Коды ОКВЭД возьмите из выписки из ЕГРЮЛ.
Все заполненные строки пронумеруйте последовательно в графе 1.
В строках графы 3 укажите суммы доходов от каждого вида деятельности по данным налогового учета.
Общий доход от всех видов деятельности укажите в графе 3 в строке "Итого по всем видам деятельности".
Определите долю дохода от каждого вида деятельности в общем объеме доходов и укажите полученные результаты в строках графы 4:
гр. 4=гр. 3:гр. 3 стр. "Итого по всем видам деятельности"×100%В сумме процентные показатели по строкам должны давать 100 процентов.
В строке 351 укажите дату внесения в реестр СМИ и номер записи. Эти данные можно взять из свидетельства о регистрации СМИ, выдаваемого территориальным органом Роскомнадзора. Также эти данные можно узнать на официальном сайте Роскомнадзора.
Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" с кодом тарифа 09. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Подраздел 3.5
Подраздел 3.5 заполняют страхователи на упрощенке, которые занимаются определенными видами деятельности и имеют право на пониженный тариф взносов (ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В строке 361 укажите сумму доходов по всем видам деятельности. Ее укажите по данным налогового учета нарастающим итогом с начала года (п. 27.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).
В строке 362 отразите сумму доходов от основного вида деятельности, подпадающего под пониженный тариф взносов. Сумму доходов также укажите нарастающим итогом с начала года.
Рассчитайте долю доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов и укажите полученный результат в строке 363:
стр. 363=стр. 362:стр. 361×100%
Выплаты сотрудникам отразите и на отдельном листе подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" с кодом тарифа 07. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Ситуация: как организации на упрощенке составить расчет по форме РСВ-1 ПФР за девять месяцев. Доход от деятельности, дающей право на льготные тарифы, появился лишь в III квартале
Форму РСВ-1 ПФР за девять месяцев составляйте с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов с начала года. Уточненные расчеты за I квартал и полугодие подавать не нужно.
Организации на упрощенке имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала отчетного периода при условии, что доля дохода от деятельности, подпадающей под льготный режим, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из положений части 3 статьи 8 и части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ следует, что организация должна определять долю доходов по итогам каждого отчетного периода, то есть по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Таким образом, если по итогам девяти месяцев доля дохода, подпадающего под льготный режим, составляет 70 и более процентов от общего объема доходов, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19. Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2012 г. № А82-17590/2011).
Статьей 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая устанавливает основания для представления уточненных расчетов по страховым взносам, не предусмотрена подача уточненных расчетов при приобретении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие организация не обязана.
В расчете РСВ-1 ПФР за девять месяцев заполните подраздел 3.5, указав сумму дохода от деятельности, дающей право на льготный тариф страховых взносов, и общую сумму дохода за девять месяцев. Раздел 1 заполняйте с учетом применения пониженных тарифов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года.
В строках 110-113 формы РСВ-1 ПФР укажите суммы взносов с учетом применения пониженных тарифов, а в строках 140-144 укажите фактические суммы взносов, уплаченные организацией с начала года. В результате у организации образуется переплата, которую нужно отразить в строке 150. О возможности возврата этой суммы см. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченные (взысканные) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
В коммерческих организациях
Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР за девять месяцев организацией, применяющей упрощенку. В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов страховых взносов
ЗАО "Альфа" занимается строительством и применяет упрощенку с объектом "доходы". Общая сумма выплат сотрудникам по итогам полугодия составила 750 000 руб. (без превышения 624 000 руб. в части выплат на каждого сотрудника). В I и II кварталах 2014 года у "Альфы" не было доходов от основного вида экономической деятельности. Доходы от деятельности, не связанной с основной, составили 2 500 000 руб. В связи с этим "Альфа" не имела оснований для применения льгот и платил взносы по общему тарифу - 27,1 процента (в Пенсионный фонд РФ - 22, в ФФОМС - 5,1%).
В разделе 1 расчета за полугодие 2014 года бухгалтер отразил следующие показатели:
Подраздел 3.5 расчета за полугодие 2014 года бухгалтер не заполнял.
В III квартале "Альфа" получила доход от строительства в размере 10 000 000 руб. В связи с этим по итогам девяти месяцев соотношение доходов от основного вида деятельности и общих доходов организации составило:
10 000 000 руб.: (10 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) = 0,8.
Эта величина превышает 70-процентное ограничение, поэтому у "Альфы" появляется право на применение пониженных тарифов с начала года.
Общий объем выплат сотрудникам за девять месяцев 2014 года составил 1 125 000 руб. Сумму взносов в Пенсионный фонд РФ за девять месяцев 2014 года бухгалтер рассчитал по льготному тарифу 20 процентов (льготный тариф для начисления взносов в ФФОМС - 0%).
В разделе 1 расчета по итогам девяти месяцев 2014 года бухгалтер отразил следующие показатели:
По итогам девяти месяцев 2014 года у "Альфы" образовалась переплата по страховым взносам, которую бухгалтер отразил в строке 150 расчета.
В подразделе 3.5 расчета по итогам девяти месяцев 2014 года бухгалтер отразил следующие данные:
в строке 361 - 12 500 000 руб.;
в строке 362 - 10 000 000 руб.;
в строке 363 - 80 процентов.
Подраздел 3.6
Подраздел 3.6 заполняют некоммерческие организации (кроме госучреждений), которые применяют упрощенку и работают в области:
* социального обслуживания населения;
* научных исследований и разработок;
* образования;
* здравоохранения;
* культуры;
* искусства;
* массового спорта (за исключением профессионального).
При выполнении определенных условий они имеют право на пониженный тариф взносов (ч. 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Строки графы 3 одинаково заполняйте для всех деклараций отчетного года, так как здесь должны быть итоговые данные за год, предшествующий расчетному. Их возьмите из аналогичных строк 371-375 графы 4 расчета РСВ-1 ПФР за предыдущий год.
Строки графы 4 заполняются только в расчете за год.
Такие правила установлены пунктом 25 приказа Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н.
Информацию о доходах возьмите из данных налогового учета.
В строке 371 укажите сумму доходов организации на упрощенке по всем видам деятельности.
В строке 372 укажите сумму доходов в виде целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности (п. 2 ст. 251 НК РФ).
В строке 373 укажите сумму грантов, полученных для ведения уставной деятельности (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данные о целевых поступлениях и грантах возьмите из регистра учета поступлений целевых средств, регистра учета использования целевых поступлений или других документов, в которых ведется учет поступлений целевых средств.
В строке 374 укажите сумму доходов от следующей деятельности:
* научные исследования и разработки;
* образование;
* здравоохранение и предоставление социальных услуг;
* спорт (за исключением профессионального);
* деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
* деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
* деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.
Рассчитайте долю доходов от целевых поступлений, грантов и вышеперечисленных видов деятельности в общем объеме доходов и укажите результат в строке 375:
стр. 375=стр. 372 + стр. 373 + стр. 374:стр. 371×100%
Выплаты сотрудникам отразите на отдельном листе подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" с кодом тарифа 12. Об этом сказано в пункте 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Раздел 4
Раздел 4 страхователи представляют только в двух случаях.
1. Сотрудники фонда провели проверку и в результате:
* сделали доначисления за предыдущие периоды;
* отразили доначисления в актах выездной или камеральной проверки;
* решение о доначислениях вступило в силу в текущем отчетном периоде.
2. Страхователь самостоятельно обнаружил занижение страховых взносов в предыдущем отчетном периоде за этот год. Например, если в расчете за девять месяцев 2014 года организация исправляет самостоятельно выявленную ошибку и доначисляет страховые взносы за I квартал 2014 года. Если страхователь обнаружил ошибку за прошлый год или переплатил взносы в этом году, раздел 4 заполнять не надо, а нужно сдать уточненный расчет. (Комментарии: В отличие от этого, Пенсионный фонд России рекомендует и в случае, когда страхователь обнаружил ошибку за прошлый год и одновременно необходимо откорректировать и индивидуальные сведения, заполнять раздел 4 и отражать доначисления в 120 строке, т.к. имеются определенные сложности с проверкой в текущий отчетный период единой отчетности, с которой должны быть представлены корректирующие индивидуальные сведения с доначисленными взносами, а раздел 1-5 РСВ-1 не будет содержать доначисленные страховые взносы.) Это следует из положений пункта 30 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
В графе 1 ставьте порядковый номер заполненной строки.
В строках графы 2 укажите основание для доначисления:
* 1 - если взносы доначислены по актам камеральных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
* 2 - если взносы начислены по актам выездных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
* 3 - если страхователь самостоятельно доначислил взносы.
В строках граф 4 и 5 укажите год и месяц, за который были доначислены взносы. Месяц укажите числом (например, 09 - за сентябрь).
В строках граф 6 и 7 укажите сумму доначислений по пенсионным взносам за периоды начиная с 2014 года.
В строках граф 8-10 укажите сумму доначислений по пенсионным взносам за периоды с 2010 по 2013 год с разбивкой на страховую, накопительную части.
В строках граф 11-13 укажите сумму доначислений по дополнительным тарифам с разбивкой на категории плательщиков взносов.
В строках графы 14 укажите сумму доначисления к взносам на обязательное медицинское страхование.
В строке "Итого доначислено" укажите итоговые суммы доначислений по графам 6-14.
Раздел 5
Раздел 5 заполняют страхователи, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах. Эти выплаты не облагаются взносами в Пенсионный фонд РФ (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом должны одновременно выполняться условия:
* студент учится в учреждении высшего или среднего профессионального образования;
* форма обучения - очная;
* студотряд включен в федеральный или региональный реестр;
* со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор.
Эту льготу каждому члену студотряда страхователь должен подтвердить двумя документами:
1) справкой студенческого отряда - о членстве в студотряде;
2) справкой учебного заведения - о форме обучения.
Эти документы подавайте вместе с расчетом (п. 9.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Взносами на медицинское страхование выплаты участникам студотрядов облагаются в общем порядке.
В строках графы 1 раздела 5 укажите порядковые номера заполненных строк.
В каждой строке графы 2 укажите полностью фамилию, имя, отчество студента, как в паспорте.
В строках графы 3 укажите дату и номер справки, подтверждающей членство в студотряде.
В строках графы 4 укажите дату и номер справки из учебного заведения.
В строках графы 5 укажите сумму выплат студенту нарастающим итогом с начала года.
В графах 6-8 укажите сумму выплат студенту за последние три месяца отчетного периода.
В строке "Итого выплат" укажите итоговые суммы выплат по графам 5-8. Если раздел 5 получился на нескольких листах, строку "Итого выплат" заполните только на последнем листе. Об этом сказано в пункте 32.8 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
В строке 501 перечислите для каждого студотряда, где работали студенты, даты и номера записей из реестра молодежных и детских общественных объединений.
Порядок ведения региональных реестров и сами реестры определяют региональные власти, к ним нужно обращаться за необходимыми выписками (см. например, положение о порядке формирования реестра, утвержденное приказом Комитета по делам молодежи администрации Волгоградской области от 9 октября 2007 г. № 167-ОД).
Раздел 1
Раздел 1 заполните в последнюю очередь, так как он отражает сводные данные, указанные в разделах 2, 3 и 4.
Заполнение начните с того, что перенесите данные из строки 150 прошлогоднего расчета в строку 100 расчета текущего года. При этом:
- значения граф 4-7 строки 100 должны быть равны соответственно значениям граф 3-6 строки 150;
- значение графы 8 строки 100 должно быть равно значению графы 7 строки 150.
Графа 3 строки 100 не заполняется.
Об этом сказано в пункте 7.1 Порядка, утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Строки 110-114
В строке 110 укажите сумму взносов, начисленных с начала года. Рассчитайте их на основе данных подразделов 2.1 по всем кодам тарифов, подраздела 2.2, подраздела 2.3 и подраздела 2.4 по формулам:
гр. 3 стр. 110=гр. 3 стр. 205
всех подразделов 2.1+гр. 3 стр. 206
всех подразделов 2.1гр. 6 стр. 110=гр. 3 стр. 224
подраздела 2.2+гр. 3 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 3 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 3 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 3 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 3 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 1
гр. 7 стр. 110=гр. 3 стр. 234
подраздела 2.3+гр. 3 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 3 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 3 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 3 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 3 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 2Значение строки 110 графы 8 должно быть равно сумме строк 215 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Для расчета строк 111-113 графы 3 воспользуйтесь аналогичными формулами при расчете сумм взносов для строки. Отличие только в том, что вместо графы 3 из каждого подраздела для строки:
* 111 - берите данные из граф 4;
* 112 - данные из граф 5;
* 113 - данные из граф 6.
Например:
гр. 3 стр. 111=гр. 4 стр. 205 всех подразделов 2.1+гр. 4 стр. 206 всех подразделов 2.1Строки 111-113 в графах 4 и 5 не заполняйте.
В строках 111-113 графы 6 отражайте суммы начисленных взносов по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда.
Данные показатели рассчитайте по формулам:
гр. 6 стр. 111=гр. 4 стр. 224
подраздела 2.2+гр. 4 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 4 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 4 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 4 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 4 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 1гр. 6 стр. 112=гр. 5 стр. 224
подраздела 2.2+гр. 5 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 5 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 5 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 5 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 5 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 1
гр. 6 стр. 113=гр. 6 стр. 224
подраздела 2.2+гр. 6 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 6 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 6 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 6 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 1+гр. 6 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 1В строках 111-113 графы 7 отражайте суммы начисленных взносов по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда.
Данные показатели рассчитайте по формулам:
гр. 7 стр. 111=гр. 4 стр. 234
подраздела 2.3+гр. 4 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 4 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 4 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 4 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 4 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 2гр. 7 стр. 112=гр. 5 стр. 234
подраздела 2.3+гр. 5 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 5 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 5 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 5 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 5 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 2
гр. 7 стр. 113=гр. 6 стр. 234
подраздела 2.3+гр. 6 стр. 244
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 6 стр. 250
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 6 стр. 256
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 6 стр. 262
подраздела 2.4 с кодом 2+гр. 6 стр. 268
подраздела 2.4 с кодом 2Значение строк 111-113 графы 8 рассчитайте как сумму строк 215 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
* для строки 111 берите данные строк 215 из граф 4;
* для строки 112 - показатели строк 215 из граф 5;
* для строки 113 - значения строк 215 из граф 6.
В строке 114 рассчитайте общую сумму взносов, подлежащих уплате за последние три месяца, по формуле:
стр. 114=стр. 111+стр. 112+стр. 113
Такие правила установлены пунктом 7.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Строки 120-121
В строку 120 перенесите значения итоговых сумм доначислений из раздела 4:
гр. 3 стр. 120=гр. 6 стр. "Итого доначислено" раздела 4гр. 4 стр. 120=гр. 8 стр. "Итого доначислено" раздела 4
гр. 5 стр. 120=гр. 10 стр. "Итого доначислено" раздела 4гр. 6 стр. 120=гр. 11 стр. "Итого доначислено" раздела 4+Сумма значений графы 13 по коду основания 1
гр. 7 стр. 120=гр. 12 стр. "Итого доначислено" раздела 4+Сумма значений графы 13 по коду основания 2
Такие правила установлены пунктом 7.3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
В строке 121 отразите сумму доначисленных страховых взносов на страховую часть пенсии с сумм, превышающих предельную величину базы для расчета взносов:
гр. 3 стр. 121=гр. 7 стр. "Итого доначислено" раздела 4гр. 4 стр. 121=гр. 9 стр. "Итого доначислено" раздела 4Строка 130 "Всего к уплате"
В строке 130 отразите сумму взносов к уплате. Для этого рассчитайте ее на основе строк 100-120:
стр. 130=стр. 100+стр. 110+стр. 120Сумму указывайте в рублях и копейках (письмо Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264).
Строки 140-144
В строках 140-144 нужно указать сумму уплаченных страховых взносов. Суммы указывайте в полных рублях. Если из-за округления между начисленными и уплаченными взносами возникает положительная разница, то эта сумма недоимкой не признается и пени на нее не начисляются. Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264.
В строках 141-143 укажите суммы уплаченных взносов за последние три месяца отчетного периода. Эти суммы возьмите из платежных поручений на уплату взносов.
В строке 144 рассчитайте и укажите общий итог перечислений за последние три месяца:
стр. 144=стр. 141+стр. 142+стр. 143
После заполнения строк 141-144 рассчитайте все уплаченные с начала года суммы и заполните строку 140:
стр. 140=стр. 140 из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период+стр. 144Строка 150 "Остаток страховых взносов"
В строке 150 укажите задолженность или переплату по взносам на конец отчетного периода, рассчитав ее по формуле:
стр. 150=стр. 130-стр. 140Если получилась отрицательная величина, то есть страхователь переплатил взносы, укажите в строке 150 полученную сумму с минусом.
Раздел 6
Раздел 6 нужно заполнить на каждого сотрудника, которому в отчетном периоде начислялись выплаты по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам. Этот раздел содержит сведения персонифицированного учета и заменяет собой форму СЗВ-6-4, которую работодатели сдавали раньше.
Раздел 6 формируйте с разбивкой по пачкам. Количество сведений в каждой пачке не должно превышать 200 штук. Опись составлять не нужно - ее заменяет раздел 2.5.
Сведения с разными типами корректировок группируйте в отдельные пачки.
Корректирующие сведения за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений "корректирующая" и "отменяющая") сдавайте вместе со сведениями с типом корректировки "исходная" за тот период, в котором исправляли данные.
Подраздел 6.1
Заполняя подраздел 6.1,в графах 1-3 укажите в именительном падеже фамилию, имя и отчество сотрудника. В графе 4 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).
Подраздел 6.2
В подразделе 6.2 заполните поля "Отчетный период (код)" и "Календарный год".
В поле "Отчетный период (код)" проставьте код того отчетного периода, за который подаются сведения:
- 3 - I квартал;
- 6 - полугодие;
- 9 - девять месяцев;
- 0 - календарный год.
В поле "Календарный год" укажите год, за отчетный период которого подаются сведения.
Подраздел 6.3
В подразделе 6.3 укажите тип корректировки сведений.
Всего предусмотрено три типа корректировок: "исходная", "корректирующая" и "отменяющая". Нужное поле отметьте символом "Х".
Поле "Исходная" предусмотрено для сведений, которые представляются впервые. Если раздел 6 был возвращен организации из-за ошибок, то взамен него также нужно представить сведения с типом корректировки "исходная".
Поле "Корректирующая" отметьте, если сведения подаете взамен ранее представленных. При этом в разделе 6 надо указывать не разницу между первоначальными и новыми показателями, а все данные: и те, которые исправляете, и те, которые остаются без изменений.
В поле "Отменяющая" поставьте "Х", если хотите полностью отменить ранее поданные сведения о застрахованном лице. Такую форму надо представить вместе с "исходной".
Поля "Отчетный период (код)" и "Календарный код" заполняйте только для форм с типами "корректирующая" и "отменяющая".
(Комментарии: Если корректирующие (отменяющие) сведения представляются правопреемником (в случае перерегистрации плательщика), обязательным является заполнение реквизита "Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период".)
Подраздел 6.4
В подразделе 6.4 укажите сумму выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику, в рублях и копейках. Показатели отражайте в строках 400-403 в целом за отчетный период и с разбивкой по месяцам. Если сотрудник одновременно относится к нескольким категориям застрахованных лиц, то количество строк в подразделе 6.4 нужно увеличить. Код категории укажите в графе 3 подраздела 6.4 по классификатору кодов. Данные, которые относятся ко второму коду, укажите в строках 410-413, и так далее для каждого кода.
В графе 4 поставьте сумму выплат и вознаграждений, начисленных в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым и (или) авторским договорам.
При заполнении данного подраздела соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д.<
или
=Сумма показателей, указанных в строке 200 графы 3 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 4>
или
=Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 4 и строкой 201 графы 4 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 4>
или
=Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 5 и строкой 201 графы 5 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 4>
или
=Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 6 и строкой 201 графы 5 всех подразделов 2.1 В графе 5 укажите базу для начисления страховых взносов.
При этом соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 5<
или
=Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 3 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 5=Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 4 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 5
=Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 5 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 5=Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 6 всех подразделов 2.1 В графе 6 укажите базу для начисления страховых взносов с сумм, не превышающих предельную величину (в 2014 году - 624 000 руб.). При этом значения, указанные во всех строках графы 6, не должны превышать значений, указанных в соответствующих строках графы 5 подраздела 6.4.
В графе 7 укажите сумму начисленных выплат, превышающую предельную величину.
При этом соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 7<
или
=Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 3 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 7=Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 4 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 7=Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 5 всех подразделов 2.1 Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 7=Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 6 всех подразделов 2.1 Показатели всех строк графы 4>
или
=Сумма показателей, указанных в графах 5 и 7 соответствующих строкЕсли же показателей нет, то подраздел не заполняйте.
Подраздел 6.5
В подразделе 6.5 укажите сумму пенсионных взносов, рассчитанную по всем тарифам с выплат, не превышающих предельную величину базы (624 000 руб.).
В течение отчетного периода изменился код категории сотрудника? Тогда в подразделе 6.5 укажите итоговую сумму начисленных взносов, рассчитанную исходя из тарифов по всем категориям.
Подраздел 6.5 не заполняют, если показателей нет. А организации, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не должны отражать в этом подразделе взносы с выплат членам экипажей.
Подраздел 6.6
Подраздел 6.6 заполняйте в формах с типом сведений "исходная", если в последние три месяца отчетного периода корректировались данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.
Если есть данные в подразделе 6.6, то в обязательном порядке подайте корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета (комментарии: за отчетные периоды, начиная с 1 января 2014г.) и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4 (комментарии: за отчетные периоды до 1 января 2014г.). Речь идет о корректировках за периоды до 1 января 2014 года.
При этом корректирующие (отменяющие) сведения сдавайте по формам индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки.
При корректировке сведений данные о доначисленных страховых взносах укажите:
- за отчетные периоды, начиная с I квартала 2014 года, - в графе 3 подраздела 6.6;
- за отчетные периоды 2010-2013 годов - в графах 4 и 5 подраздела 6.6.
Подраздел 6.7
В подразделе 6.7 укажите сумму выплат сотрудникам, занятым на тяжелых и вредных работах, дающих право на досрочное назначение пенсии.
Если в организации была проведена специальная оценка условий труда (комментарии: или аттестация проведена менее пяти лет назад и был установлен класс (подкласс) условий труда (за исключением оптимального или допустимого согласно классу 1 или 2), в графе 3 нужно проставить код специальной оценки по классификатору кодов, (комментарии: иначе - графа 3 должна быть пустой (при заполненных графах 4 или 5). Когда кодов условий труда несколько, для каждого в подразделе 6.7 добавьте свою строку.
В графе 4 укажите суммы выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
(Комментарии: Суммы выплат указываются (но в разделе 6.8 указывается стаж с обычными условиями труда) и в тех случаях, если работник был занят на работах во вредных и тяжелых условиях труда, но у работника: - отсутствовала полная занятость (не менее 80%) на работах с вредными, тяжелыми условиями труда,
- возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии работника определено выполнением определенных действий в течение календарного года, например, работников летного состава, парашютистов, спасателей, пожарных и др. (возможно и при отсутствии условий в течение отчетного периода). Начисление с момента возникновения с такими лицами трудовых отношений.)
Если код специальной оценки не указан, при заполнении подраздела соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. графы 4=Значение показателя, указанного в строке 223 графы 4 подраздела 2.2 Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 4=Значение показателя, указанного в строке 223 графы 5 подраздела 2.2 Сумма показателей, указанных в строках 703, 713 и т. д. графы 4=Значение показателя, указанного в строке 223 графы 6 подраздела 2.2 Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 4=Значение показателя, указанного в строке 223 графы 5 подраздела 2.2 В графе 5 укажите суммы выплат сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда в соответствии с подпунктами 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
Если код специальной оценки не указан, при заполнении подраздела соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. графы 5=Значение показателя, указанного в строке 233 графы 4 подраздела 2.3 Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 5=Значение показателя, указанного в строке 233 графы 5 подраздела 2.3 Сумма показателей, указанных в строках 703, 713 и т. д. графы 5=Значение показателя, указанного в строке 233 графы 6 подраздела 2.3 Для показателей с кодом специальной оценки соблюдайте следующие соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 4=Значение показателя, указанного в строке 243 подраздела 2.4 Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.4=Значение показателя, указанного в строке 249 подраздела 2.4 Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.3=Значение показателя, указанного в строке 255 подраздела 2.4 Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.2=Значение показателя, указанного в строке 261 подраздела 2.4 Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.1=Значение показателя, указанного в строке 267 подраздела 2.4 Подраздел 6.8
В подразделе 6.8 в графах 2 и 3 укажите даты в пределах отчетного периода "с (дд.мм.гггг.)" "по (дд.мм.гггг.)".
Если в течение отчетного периода сотрудник работал и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, то периоды работы укажите в отдельных строках по каждому из видов договоров. При этом период работы по гражданско-правовому договору заполняется с кодом "ДОГОВОР" или "НЕОПЛДОГ". Этот код нужно проставить в графе 7.
В графе 4 "Территориальные условия (код)" укажите значение в соответствии с Классификатором параметров. При этом размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к зарплате работников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностей), не обозначайте.
Графы 5-9 заполните, если сотрудник занят на тяжелых или вредных работах, дающих право на досрочную пенсию. Данные графы не заполняйте, если особые условия труда не подтверждены документально, либо когда занятость сотрудника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов.
В графах 5, 6 и 8 укажите коды в соответствии с Классификатором кодов. При этом код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается, только если за период работы в таких условиях были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.
Для сотрудников, которые заняты на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения пенсии указывайте, только если с выплат этим сотрудникам страховые взносы начислялись по дополнительному тарифу.
Особенности заполнения сведений о стаже работы для отдельных категорий застрахованных лиц прописаны в пунктах 43.12-43.18 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
Пример заполнения расчета
В коммерческих организациях
Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР для ЗАО "Альфа". Организация применяет общую систему налогообложения и использует труд инвалидов
Среднесписочная численность работников ЗАО "Альфа" за год составила четыре человека:
* руководитель А.В. Львов, 1968 г. р.;
* главный бухгалтер А.С. Глебова, 1977 г. р.;
* кладовщик Н.И. Коровина, 1975 г. р. (является инвалидом II группы);
* водитель Ю.И. Колесов, 1978 г. р. (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10)).
Задолженность организации перед Пенсионным фондом РФ по состоянию на 1 января 2014 года составляла 15 000 руб., в том числе:
* по взносам на страховую часть пенсии - 8800 руб.;
* по взносам на накопительную часть пенсии - 3200 руб.;
* по взносам в ФФОМС - 2600 руб.;
* по дополнительным взносам - 400 руб.
За I квартал 2014 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).
Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам (руб.):
ФамилияЯнварьФевральМартВсего за I кварталВыплаты, облагаемые страховыми взносамиВыплаты, облагаемые страховыми взносамиВыплаты, не облагаемые страховыми взносамиВыплаты, облагаемые страховыми взносамиВыплаты, облагаемые страховыми взносамиВыплаты, не облагаемые страховыми взносамиЛьвов25 00020 000500025 00070 0005000Глебова15 00015 000-15 00045 000-Коровина10 0007000300010 00027 0003000Колесов10 00010 000-10 00030 000-ИТОГО60 00052 000800060 000172 0008000Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за I квартал составили (руб.):
* по основным тарифам:
ФамилияВ Пенсионный фонд РФВ ФФОМСЛьвов, всего, в том числе15 400 (70 000 × 22%)3570 (70 000 × 5,1%)Январь5500 (25 000 × 22%)1275 (25 000 × 5,1%)Февраль4400 (20 000 × 22%)1020 (20 000 × 5,1%)Март5500 (25 000 × 22%)1275 (25 000 × 5,1%)Глебова, всего, в том числе9900 (45 000 × 22%)2295 (45 000 × 5,1%)Январь3300 (15 000 × 22%)765 (15 000 × 5,1%)Февраль3300 (15 000 × 22%)765 (15 000 × 5,1%)Март3300 (15 000 × 22%)765 (15 000 × 5,1%)Коровина, всего, в том числе5670 (27 000 × 21%)999 (27 000 × 3,7%)Январь2100 (10 000 × 21%)370 (10 000 × 3,7%)Февраль1470 (7000 × 21%)259 (7000 × 3,7%)Март2100 (10 000 × 21%)370 (10 000 × 3,7%)Колесов, всего, в том числе6600 (30 000 × 22%)1530 (30 000 × 5,1%)Январь2200 (10 000 × 22%)510 (10 000 × 5,1%)Февраль2200 (10 000 × 22%)510 (10 000 × 5,1%)Март2200 (10 000 × 22%)510 (10 000 × 5,1%)ИТОГО, в том числе37 5708394Январь13 1002920Февраль11 3702554Март13 1002920* по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (4%):
ФамилияВ Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифуКолесов, всего, в том числе1200 (30 000 × 4%)Январь400 (10 000 × 4%)Февраль400 (10 000 × 4%)Март400 (10 000 × 4%)В течение I квартала организация перечислила взносы (руб.):
МесяцВ Пенсионный фонд РФВ ФФОМСЯнварь (уплачены взносы за декабрь)12 000 (кроме того, по дополнительному тарифу - 400)2600Февраль (уплачены взносы за январь)13 100 (кроме того, по дополнительному тарифу - 400)2920Март (уплачены взносы за февраль)11 370 (кроме того, по дополнительному тарифу - 400)2554Итого в I квартале36 470 (кроме того, по дополнительному тарифу - 1200)8074Составление расчета бухгалтер организации начал с заполнения раздела 2.
Организация платит взносы:
* по основному тарифу - с выплат Львову, Глебовой и Колесову;
* по пониженному тарифу, предусмотренному для выплат в пользу инвалидов, - с выплат Коровиной;
* по дополнительному тарифу - с выплат Колесову, занятому на работах в тяжелых условиях.
В связи с этим в состав раздела 2 бухгалтер включил:
1) подраздел 2.1 на двух листах:
* с кодом тарифа 01 - в отношении выплат по основному тарифу. На этом листе бухгалтер отразил сумму выплат Львову, Глебовой и Колесову, а также суммы начисленных с этих выплат страховых взносов,
* с кодом тарифа 03 - в отношении выплат по пониженному тарифу. На этом листе отражены выплаты в пользу Коровиной (инвалида), а также суммы начисленных на них страховых взносов;
2) подраздел 2.3 - в отношении выплат по дополнительному тарифу. На этом листе бухгалтер показал сумму выплат Колесову, а также сумму взносов на пенсионное страхование по дополнительному тарифу (4%);
3) подраздел 2.5, в котором отражены сведения о пачках данных персонифицированного учета.
В разделе 1 бухгалтер отразил итоговые данные о страховых взносах, начисленных и уплаченных в течение года.
Кроме того, в состав расчета бухгалтер включил заполненные по каждому сотруднику разделы 6, в которых он отразил индивидуальные сведения о сумме выплат и начисленных взносов.
15 апреля заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму РСВ-1 бухгалтер "Альфы" представил в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ.
Куда сдавать
Организации должны сдавать форму РСВ-1 ПФР в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ по своему местонахождению, а предприниматели и граждане - по месту жительства.
Это следует из части 9 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
При этом организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо учитывать определенные особенности.
Обособленные подразделения
Обособленное подразделение должно самостоятельно сдавать форму РСВ-1 ПФР на своих сотрудников, если оно одновременно отвечает следующим критериям:
1) имеет отдельный баланс;
2) имеет отдельный расчетный (лицевой) счет;
3) самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам.
В этом случае подразделение сдает расчет в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по своему местонахождению. При заполнении расчета указывайте адрес и КПП обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, все данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. В таком же порядке составляйте расчеты по обособленным подразделениям, расположенным за пределами России.
Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Ликвидация
Если решение о ликвидации организации принято не в конце, а в середине года, форму РСВ-1 ПФР сдайте до того, как подать заявление о ликвидации. В расчет включите данные за период с начала года (для вновь созданных организаций - с момента создания) и по день составления расчета включительно.
Сумму взносов, подлежащую уплате или доплате, перечислите в бюджет в течение 15 календарных дней начиная со дня, следующего за днем представления расчета.
Такой порядок следует из положений части 15 статьи 15 Закона от 29 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Пример представления формы РСВ-1 ПФР ликвидируемой организацией
ЗАО "Альфа" планирует подать заявление о ликвидации 21 января. Таким образом, "Альфа" должна подать форму РСВ-1 ПФР не позднее 20 января.
В период с 21 января по 4 февраля включительно "Альфа" должна перечислить страховые взносы, подлежащие уплате по представленному расчету.
Как сдать
Страхователи могут подать форму РСВ-1 ПФР в электронном или бумажном виде.
Если среднесписочная численность сотрудников, выплаты которым облагаются страховыми взносами, за предыдущий год превышает 50 человек, расчет нужно сдавать в электронном виде. Такой порядок распространяется и на вновь созданные организации, если численность сотрудников в них превышает 50 человек. Об этом сказано в части 10 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в информации на официальном сайте Пенсионного фонда РФ.
Внимание: если страхователь должен подать форму РСВ-1 ПФР в электронном виде, но представил ее в бумажном виде или не по установленному формату, ему грозит штраф. Размер штрафа составляет 200 руб. Такой порядок установлен частью 2 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если страхователь подает расчет в бумажном виде, он может это сделать следующими способами:
* лично или через представителя;
* по почте.
Это следует из статьи 5.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Уточненный расчет
Если страхователь обнаружил ошибки в уже сданной форме РСВ-1 ПФР, проверьте, нужно ли подавать уточненный расчет.
Если ошибки не привели к занижению сумм к уплате, расчет можно подавать по желанию. Страхователь обязан подать уточненный расчет, если ошибки в первичном расчете привели к занижению сумм страховых взносов к уплате. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
При этом если страхователь обнаружил занижение взносов за этот год (не за прошлые расчетные периоды), то вместо подачи уточненного расчета отразите доначисленные взносы в разделе 4 отчета за текущий отчетный период.
Если страхователь ранее переплатил взносы, также подайте уточненный расчет.
Уточненный расчет заполняйте по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся изменения. На титульном листе уточненного расчета в поле "Номер корректировки" укажите порядковый номер уточнения. Например, 001, если это первое уточнение за этот год. Если уточненные расчеты подаете на бланке, утвержденном постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п, то дополнительно нужно указать тип корректировки. Для этого в соответствующем поле проставьте нужный код:
- 1 - уточнение расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам);
- 2 - уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам);
- 3 - уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.
Подробнее об уточненных расчетах см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
Ситуация: как отразить в форме РСВ-1 ПФР страховые взносы, доначисленные в текущем году с доходов, выплаченных в предыдущем. Бухгалтер сам обнаружил ошибку. Тарифы страховых взносов в текущем и предыдущем году различаются
Подайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за предыдущий год.
При обнаружении ошибок, которые привели к занижению расчетной базы по страховым взносам, организация обязана подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР. В нем нужно отразить дополнительную сумму страховых взносов, начисленных по тарифам, которые действовали в предыдущем году. Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Подробнее о составлении уточненных расчетов см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
В текущей отчетности суммы доначислений за предыдущий год не отражайте. Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода" для этого не предназначен. Это следует из положений пункта 30 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.
(Комментарии: Возможно доначисления отражать и в разделе 4 (см. стр.22 "раздел 4")).
БСС "Система Главбух" 2014
Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС).
Л.А. Котова
Форма-4 ФСС утверждена приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н и объединяет в себе отчетность:
* по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
* по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Кто должен отчитываться
В коммерческих организациях
Сдавать расчет по форме-4 ФСС должны все организации и предприниматели, которые выплачивают гражданам вознаграждения, облагаемые взносами на обязательное социальное страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Куда сдавать расчет
Если у организации нет обособленных подразделений, то расчет сдавайте в территориальное отделение ФСС России по ее местонахождению (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть по месту регистрации организации.
Если же обособленные подразделения у организации имеются, то форму-4 ФСС нужно сдавать в следующем порядке.
Расчет представьте в территориальное отделение ФСС России по местонахождению обособленного подразделения, только если такое подразделение имеет свой баланс, расчетный (лицевой) счет и самостоятельно начисляет зарплату сотрудникам. При этом в форме-4 ФСС укажите адрес и КПП обособленного подразделения.
Когда же названные условия или хотя бы одно из них не соблюдаются, все показатели по такому подразделению включите в расчет по головному отделению организации и сдайте по его местонахождению. Так же поступите, если обособленное подразделение находится за рубежом.
Это следует из положений частей 11, 14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5.9 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Когда сдавать Сдавать расчеты по форме-4 ФСС нужно по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В 2014 году расчеты по форме-4 ФСС нужно сдать в территориальные отделения ФСС России в следующие сроки:
* за I квартал - не позднее 15 апреля;
* за полугодие - не позднее 15 июля;
* за девять месяцев - не позднее 15 октября.
Расчет за 2014 год нужно представить не позднее 15 января 2015 года включительно.
Такие сроки закреплены в пункте 2 части 9 статьи 15, части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункте 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться можно в первый ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Когда сдавать расчет при ликвидации
Когда организация находится на стадии ликвидации, расчет нужно подавать в особом порядке. При этом решение о ликвидации может быть принято как в середине расчетного периода, то есть года, так и по его окончании. В последнем случае форму-4 ФСС нужно сдать в общем порядке.
Если же заявление о ликвидации организация будет подавать в налоговую инспекцию до конца текущего года, прежде чем это сделать, нужно сдать расчет по форме-4 ФСС. В нем отразите данные за период с начала года и по день, когда представите отчет в отделение ФСС России. Сумму взносов по сданному расчету нужно будет перечислить в ФСС России в течение 15 календарных дней начиная со дня, следующего за датой представления отчетности.
Например, если организация планирует подать заявление о ликвидации 21 ноября 2014 года, форму-4 ФСС нужно представить не позднее 20 ноября. В представленном расчете должны быть отражены данные за период с 1 января по 20 ноября 2014 года включительно. В период с 21 ноября по 5 декабря 2014 года включительно организация должна перечислить страховые взносы, обозначенные к уплате в представленном расчете.
Такой порядок следует из положений части 15 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Чем грозит несвоевременная сдача расчета
Не представив вовремя отчет, организация рискует быть оштрафованной одновременно по двум основаниям: по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. А все потому, что расчет по форме-4 ФСС объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. То есть придется заплатить две части штрафа. Такие разъяснения даны в письмах ФСС России от 23 августа 2011 г. № 14-03-11/08-9440 и от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328.
Первая часть штрафа составляет 5 процентов от суммы взносов, которые причитаются в бюджет за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. А минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.
Например, организация представила расчет за девять месяцев 2014 года 30 октября 2014 года. По расчету за последние три месяца начислено взносов: за июль - 40 000 руб., за август - 32 000 руб., за сентябрь - 40 000 руб. Срок представления расчета истек 15 октября 2014 года. Сумма штрафа составила 5600 руб. (5% × (40 000 руб. + 32 000 руб. + 40 000 руб.) × 1 мес.).
Такой порядок предусмотрен положениями части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Внимание: при расчете штрафа суммы начисленных страховых взносов контролеры могут уменьшить на расходы, которые организация осуществила на обязательное социальное страхование (письмо Минздравсоцразвития России от 24 апреля 2012 г. № 1137-19).
Но, по мнению ФСС России, сумму штрафа нужно рассчитать без учета таких расходов, то есть со всей суммы страховых взносов, которые начислены по расчету (письмо от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395). Поэтому не исключено, что при расчете штрафа сотрудники фонда будут учитывать общую сумму начисленных страховых взносов.
В этом случае организация может обратиться в суд, опираясь на письмо Минздравсоцразвития России от 24 апреля 2012 г. № 1137-19. Поскольку именно это ведомство уполномочено давать разъяснения по применению Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 5 ст. 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731).
Размер второй части штрафа зависит от того, на сколько дней задержали расчет. Если расчет просрочили не более чем на 180 календарных дней, то размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, которые нужно заплатить по расчету за каждый полный или неполный месяц просрочки. Количество дней, на которые задержали расчет, нужно отсчитывать со дня, установленного для его подачи. При этом штраф не может быть больше 30 процентов от суммы взносов, которая причитается в бюджет, и меньше 100 руб.
Например, организация представила расчет за девять месяцев 2014 года 30 октября 2014 года. По расчету начислено взносов на сумму 150 000 руб. Срок представления расчета истек 15 октября 2014 года. Сумма штрафа составила 7500 руб. (5% × 150 000 руб. × 1 мес.).
Если же расчет задержали на срок более 180 календарных дней, то размер штрафа составит 30 процентов от суммы взносов, которые нужно заплатить по расчету. Плюс 10 процентов от данной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Количество дней, на которые просрочили расчет, нужно отсчитывать со 181-го дня после срока, установленного для подачи расчета. Минимальный размер штрафа в этом случае составит 1000 руб.
Например, организация представила расчет за девять месяцев 2014 года 30 июня 2015 года. По расчету начислено взносов на сумму 150 000 руб. Срок представления расчета истек 15 октября 2014 года. Сумма штрафа составила 180 000 руб. ((30% × 150 000 руб.) + (150 000 руб. × 10% × 9 мес.)).
Такой порядок предусмотрен абзацами 6 и 7 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Порядок заполнения
Правила заполнения формы-4 ФСС прописаны в Порядке, утвержденном приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н. Во многом они совпадают с правилами, которые установлены для налоговой отчетности.
В составе формы-4 ФСС обязательно нужно заполнить титульный лист, таблицы 1 и 3 раздела I, таблицы 6, 7, 10 раздела II. Остальные таблицы - только если есть данные, которые необходимо отразить.
Это следует из положений пункта 2 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
В верхней части формы на каждой странице укажите регистрационный номер страхователя. Возьмите его из уведомления, которое территориальный орган ФСС России выдал при регистрации. В дополнительных ячейках отразите номер обособленного подразделения. Если у организации нет обособленных подразделений, то проставьте прочерки.
В поле "Код подчиненности" укажите код территориального органа ФСС России, в котором зарегистрирован страхователь. Такой код состоит из пяти знаков, первые четыре из которых соответствуют коду территориального органа ФСС России. Пятый знак характеризует страхователя: организациям по месту нахождения обособленных подразделений соответствует цифра 2, гражданам - 3 (п. 20 приказа Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н). Код подчиненности можно найти в уведомлении, которое выдало территориальное отделение ФСС России при регистрации.
Титульный лист
Если подаете первый расчет по форме-4 ФСС в этом году, в поле "Номер корректировки" поставьте "000". Если уточняете его, укажите порядковый номер корректировки (например, "001" - если это первое уточнение, "002" - при втором уточнении и т.д.)
Если подаете расчет по итогам периода (за I квартал, полугодие, девять месяцев и год), заполните только первые две ячейки поля "Отчетный период". Например, если заполняете расчет за девять месяцев 2014 года, то укажите "09", а в следующих двух ячейках проставьте прочерки.
Если подаете расчет для получения страхового возмещения, то заполните только последние две ячейки. Укажите количество обращений за страховым возмещением: "01", "02" и т. д.
Такой порядок предусмотрен в пункте 5.4 приказа Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
В поле "Календарный год" укажите год, за который составляете расчет.
Поставьте букву Л в поле "Прекращение деятельности" только при ликвидации организации или при прекращении деятельности предпринимателя. В противном случае данное поле не заполняйте.
Укажите наименование организации в соответствии с ее уставом. Для граждан необходимо указать фамилию, имя и отчество, как в паспорте.
ИНН и КПП
Укажите ИНН и КПП организации. Посмотреть такие данные можно в уведомлении о постановке на учет, которое выдает ИФНС России при регистрации. В отношении обособленного подразделения укажите КПП по местонахождению такого подразделения (п. 5.4 приказа Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н).
Если страхователь является физическим лицом, то посмотрите ИНН в свидетельстве о постановке на учет физического лица по местожительству. В поле "КПП" в таком случае проставьте прочерк.
Указывать на титульном листе код ОКТМО (ОКАТО) не нужно. Из новой формы-4 ФСС этот реквизит исключен.
ОГРН
Укажите номер ОГРН в соответствии со свидетельством о госрегистрации. Посмотреть этот код также можно в уведомлении о постановке на учет в Росстате.
Номер контактного телефона напишите полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер. В номере телефона не должно быть скобок и знаков тире (п. 5.11 приказа Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н).
Адрес регистрации
Укажите адрес регистрации. Для организаций это юридический адрес, для предпринимателей - адрес по местожительству.
В поле "Шифр страхователя" в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию страхователя. Определить его можно с помощью приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н. Следующие две ячейки заполните в соответствии с приложением № 2 к вышеуказанному порядку. И последние две ячейки поля "Шифр страхователя" заполните в соответствии с приложением № 3 к Порядку, утвержденному приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.14 приказа Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н. Например, коммерческой организации, которая применяет общую систему налогообложения и платит взносы по основному тарифу, в поле "Шифр страхователя" нужно указать "071/00/00" (письмо ФСС России от 1 апреля 2011 г. № 14-03-11/04-2866). Полный список шифров категорий плательщиков см. в таблице.
Численность работников
В поле "Численность работников" укажите среднесписочную численность сотрудников. Обозначьте, сколько в организации женщин, инвалидов и сотрудников, которые заняты на работах с вредными и опасными условиями труда.
Подписи в расчете
Если расчет подписывает законный представитель (руководитель) организации, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите "1" и фамилию, имя и отчество представителя полностью. Подпись руководителя на титульном листе заверьте печатью организации и поставьте дату подписания.
Если расчет подписывает уполномоченный представитель - физическое лицо, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите "2", фамилию, имя и отчество представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).
Если расчет подписывает уполномоченный представитель - специализированная организация, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите "2", наименование специализированной организации, фамилию, имя и отчество ее руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью.
При представлении расчета правопреемником в поле "Достоверность и полноту сведений подтверждаю" проставьте "3".
Это следует из положений пункта 2 и раздела II Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Укажите фамилию, имя и отчество руководителя или физического лица и дату составления расчета. Подпись и дата должны быть на каждой странице расчета.
Если расчет сдает представитель (правопреемник), то укажите документ, который подтверждает его полномочия.
Раздел I
В разделе I отразите данные, связанные с расчетами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В поле "Код по ОКВЭД" укажите основной код вида экономической деятельности. Посмотрите его в выписке из ЕГРЮЛ или определите самостоятельно с помощью классификатора ОКВЭД.
В таблице 1 приведите сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС России на начало и конец отчетного периода.
По строке 1 отразите сумму задолженности по страховым взносам, которая имелась у страхователя на начало расчетного периода. Сумма должна равняться показателю строки 19 аналогичной таблицы расчета за предыдущий год.
По строке 2 укажите сумму страховых взносов, которая должна быть исчислена с начала расчетного периода. Эта сумма должна быть уплачена в территориальное отделение ФСС России.
По строке 8 отразите итоговый показатель. Его вы получите, сложив строки с 1 по 7 данной таблицы.
Строку 9 заполните только в случае, если у ФСС России есть перед вами задолженность.
По строке 15 укажите расходы на цели обязательного социального страхования, которые были понесены с начала расчетного периода, с разбивкой по месяцам. Данный показатель должен соответствовать показателю строки 12 таблицы 2 формы-4 ФСС (п. 7.13 приказа Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н).
Суммы страховых взносов, которые были перечислены в ФСС России, отразите по строке 16.
По строке 18 отразите итоговую сумму, определите ее, сложив строки 12, 15, 16 и 17.
По строке 19 укажите задолженность перед ФСС России на конец отчетного (расчетного) периода.
Таблица 2
В таблице 2 укажите сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных застрахованным лицам (сотрудникам) за счет средств ФСС России. При этом в графе 5 таблицы нужно выделить суммы, источником которых являются средства федерального бюджета. Расшифровку этих сумм (кроме оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами) приведите в таблице 5.
Суммы больничных пособий, начисленных организацией за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности, в таблицу 2 не включайте.
Это следует из положений пунктов 9-9.10 и 23.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
По строке 1 таблицы 2 укажите количество случаев, дней, за которые выплачивалось пособие, и сумму самого пособия. В этой графе расходы отражаются нарастающим итогом с начала отчетного периода. Строку 2 заполните только при выплате пособий внешнему совместителю.
По строке 12 отразите итоговую сумму. Ее вы получите, сложив строки 1, 3, 5, 6, 7, 10 и 11 данной таблицы.
Таблица 3
В таблице 3 рассчитайте базу для начисления страховых взносов. При этом укажите совокупный доход сотрудников за отчетный период, а также сумму выплат, не облагаемых страховыми взносами.
Информацию о доходах сотрудников и необлагаемых выплатах формируйте по данным бухучета. Кроме того, можно использовать сведения, отраженные в индивидуальных карточках.
По строке 1 таблицы 3 отразите выплаты, которые начислены гражданам нарастающим итогом с начала года.
По строке 2 отразите суммы, которые не облагаются страховыми взносами. Полный перечень таких сумм указан в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
По строке 4 укажите базу для начисления страховых взносов. Определить ее можно, если вычесть из строки 1 строки 2 и 3 данной таблицы.
Строку 5 таблицы 3 заполняют только организации, у которых основной тариф страховых взносов больше тарифа, установленного для начисления страховых взносов с выплат инвалидам (2,4%). При этом суммы выплат в пользу инвалидов должны быть расшифрованы в таблице 3.1. Общественные организации инвалидов данную строку не заполняют.
Строку 6 таблицы 3 заполняют аптечные организации и предприниматели, имеющие лицензии на фармацевтическую деятельность.
Строку 7 таблицы 3 заполняют организации, которые производят выплаты за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Строку 8 таблицы 3 заполняют предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения и привлекают наемный персонал. Исключение составляют предприниматели, которые:
* сдают в аренду недвижимость, принадлежащую им на праве собственности;
* занимаются розничной торговлей через торговые залы или торговые места;
* оказывают услуги общепита.
Это следует из положений пунктов 10-10.8 и 12.4 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Таблица 3.1
В таблице 3.1 отразите выплаты в пользу инвалидов (с расшифровкой по каждому человеку и с указанием реквизитов медицинских справок, подтверждающих инвалидность). Сумма выплат по каждому человеку отражается нарастающим итогом с начала года до достижения ею предельной базы для начисления страховых взносов (в 2014 году - 624 000 руб.) (п. 12.1 приказа Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н, п. 5 ст. 8 и ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101). Эту таблицу заполняют только те организации, у которых основной тариф страховых взносов больше тарифа, установленного для начисления страховых взносов с выплат инвалидам. Если эти тарифы совпадают (или если основной тариф меньше), таблицу 3.1 заполнять не нужно. Например, в 2014 году таблицу 3.1 могут не заполнять организации, применяющие единый сельхозналог, и сельхозпроизводители: основные тарифы страховых взносов у них совпадают с тарифом, установленным для инвалидов (2,4%).
В таблице 3.1 нужно привести сведения по всем инвалидам, выплаты которым в отчетном периоде облагались страховыми взносами. Если одной страницы для отражения необходимых данных не хватило, составьте таблицу на нескольких листах. В этом случае значение строки "Итого выплат" отражается на последней странице. Значение граф по строке "Итого выплат" таблицы 3.1 должно равняться данным строки 5 таблицы 3.
Это следует из положений пунктов 11-12.7 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Таблицы 4-4.1
Таблицу 4 заполняют только общественные организации инвалидов. А таблицу 4.1 - организации, уставный капитал которых полностью принадлежит общественным организациям инвалидов. В таблицах отражаются сведения, необходимые для подтверждения права на применение пониженного тарифа, предусмотренного частью 2 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Показатели численности при заполнении таблиц 4 и 4.1 определяйте по правилам, установленным для составления статистической отчетности. Делать это нужно нарастающим итогом с начала года. Поэтому в таблице 4 значение графы 3 по строкам 1 и 2 должно равняться значению графы 6 соответствующих строк. Аналогичное равенство должно быть в таблице 4.1.
Данные о зарплате в таблице 4.1 отразите следующим образом. По строке 4 укажите фонд оплаты труда в целом по организации, а по строке 5 - только зарплату инвалидов. При этом показатели формируйте нарастающим итогом с начала года.
Такие правила установлены пунктами 13-16.6 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Таблица 4.2
Таблицу 4.2 заполняют только организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. В ней приводятся сведения, которые подтверждают право на применение пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного частью 3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом действующие организации, у которых есть отчетные данные за девять месяцев прошлого года, по строкам 1-4 отражают только эти данные (в графе 3). Вновь созданные организации, у которых нет данных за девять месяцев прошлого года, отражают по строкам 1-4 данные только за отчетный (расчетный) период (в графе 4), за который взносы начисляются по пониженным тарифам. Показатели численности определяйте по правилам, установленным для составления статистической отчетности.
Это следует из положений пунктов 17-18.5 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Таблица 4.3
Таблицу 4.3 заполняют:
* организации (предприниматели) на упрощенке, которые осуществляют определенные виды деятельности;
* предприниматели, совмещающие упрощенку и патентную систему налогообложения.
По строке 1 таблицы 4.3 укажите общую сумму доходов, а по строке 2 - только доходы от основного вида деятельности. Суммы доходов отражайте нарастающим итогом с начала года.
Такие правила предусмотрены пунктами 19-20.3 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Пониженные тарифы на УСН
Ситуация: как составить расчет по форме-4 ФСС за девять месяцев организации на упрощенке. Доход от деятельности, дающей право на льготные тарифы, появился лишь в III квартале
Форму-4 ФСС за девять месяцев составляйте с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов с начала года. Уточненные расчеты за I квартал и полугодие подавать не нужно.
Организации на упрощенке имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного периода при условии, что доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подпадающей под льготный режим, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Из положений части 3 статьи 8 и части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ следует, что организация должна определять указанную долю доходов по итогам каждого отчетного периода, то есть по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Таким образом, если по итогам девяти месяцев доля дохода, подпадающего под льготный режим, составляет 70 и более процентов от общего объема доходов, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала года. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19. Правомерность такой позиции подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 21 июня 2012 г. № А82-17590/2011).
Статьей 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, которая устанавливает основания для представления уточненных расчетов по страховым взносам, не предусмотрена подача уточненных расчетов при приобретении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Следовательно, в рассматриваемой ситуации подавать уточненные расчеты за I квартал и полугодие организация не обязана.
В форме-4 ФСС за девять месяцев заполните таблицу 4.3, указав сумму дохода от деятельности, подпадающей под льготный тариф, и общую сумму доходов за январь-сентябрь. Рассчитайте долю доходов в соответствии с частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. По строке 2 таблицы 1 расчета укажите сумму взносов к начислению с учетом применения пониженных тарифов страховых взносов, установленных частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, с начала года. По строке 16 таблицы 1 укажите фактически уплаченную с начала года сумму страховых взносов. Так как сумма уплаченных взносов превысит сумму начисленных взносов, отразите по строкам 9 и 11 сумму задолженности за территориальным отделением фонда по итогам девяти месяцев.
Пример заполнения формы-4 ФСС за девять месяцев организацией, применяющей упрощенку. В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов по страховым взносам
ООО "Торговая фирма "Гермес"" занимается строительством и применяет упрощенку с объектом "доходы". Общая сумма выплат сотрудникам по итогам полугодия составила 750 000 руб. В I и II кварталах 2014 года у "Гермеса" не было доходов от основного вида экономической деятельности. Доходы от деятельности, не связанной с основной, составили 2 500 000 руб. В связи с этим "Гермес" не имел оснований для применения льгот и платил взносы по общему тарифу 2,9 процента.
В таблице 1 расчета по итогам полугодия 2014 года бухгалтер отразил следующие показатели:
- по строке 2 - 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц - 3625 руб.;
2-й месяц - 3625 руб.;
3-й месяц - 3625 руб.;
- по строке 8 - 21 750 руб.;
- по строке 9 - 0 руб.;
- по строке 16 - 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц - 3625 руб.;
2-й месяц - 3625 руб.;
3-й месяц - 3625 руб.;
- по строке 18 - 21 750 руб.;
- по строке 19 - 0 руб.
Таблицу 4.3 по итогам полугодия бухгалтер не заполнял.
В III квартале "Гермес" получил доход от строительства в размере 10 000 000 руб. В связи с этим по итогам девяти месяцев соотношение доходов
от основного вида деятельности и общих доходов организации составило:
10 000 000 руб.: (10 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) = 0,8.
Эта величина превышает 70-процентное ограничение, поэтому у "Гермеса" появляется право на применение пониженных тарифов с начала года.
Общий объем выплат сотрудникам за девять месяцев 2014 года составил 1 125 000 руб. Бухгалтер рассчитал сумму взносов за девять месяцев 2014 года по льготному тарифу 0 процентов.
В таблице 1 расчета по итогам девяти месяцев 2014 года бухгалтер отразил следующие показатели:
- по строке 2 - 0 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц - 0 руб.;
2-й месяц - 0 руб.;
3-й месяц - 0 руб.;
- по строке 8 - 0 руб.;
- по строке 9 - 21 750 руб.;
- по строке 11 - 21 750 руб.;
- по строке 16 - 21 750 руб.;
за последние три месяца отчетного периода:
1-й месяц - 0 руб.;
2-й месяц - 0 руб.;
3-й месяц - 0 руб.;
- по строке 18 - 21 750 руб.;
- по строке 19 - 0 руб.
По итогам девяти месяцев 2014 года у "Гермеса" образовалась переплата по страховым взносам, которую бухгалтер отразил по строкам 9 и 11
расчета.
В таблице 4.3 расчета по итогам девяти месяцев 2014 года бухгалтер отразил следующие показатели:
- по строке 1 - 12 500 000 руб.;
- по строке 2 - 10 000 000 руб.;
- по строке 3 - 80%.
Таблица 4.4
Таблицу 4.4 заполняют некоммерческие организации на упрощенке (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые осуществляют деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. При составлении таблицы за I квартал, полугодие и девять месяцев данные по строкам 1-5 нужно заполнить только в графе 3, а при составлении годового расчета - только в графе 4.
Это следует из положений пунктов 21-22.5 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Таблица 4.5
Таблицу 4.5 заполняют предприниматели на патентной системе налогообложения, кроме предпринимателей, которые:
* сдают в аренду недвижимость, принадлежащую им на праве собственности;
* занимаются розничной торговлей через торговые залы или торговые места;
* оказывают услуги общепита.
В таблице заполняйте столько строк, сколько патентов было получено в расчетном (отчетном) периоде.
В графах 2-5 укажите номер каждого патента, вид деятельности по патенту, а также дату начала и окончания действия патента.
В графах 6-9 укажите суммы выплат гражданам с начала года и за последние три месяца.
Такой порядок установлен пунктами 23-26 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Таблица 5
В таблице 5 укажите сумму выплат, произведенных за счет федерального бюджета. К таким выплатам, например, относятся доплаты к больничным пособиям, начисленные бывшим военнослужащим, а также выплаты сверх установленных размеров пособий гражданам, пострадавшим от радиации (при авариях на Чернобыльской АЭС, ПО "Маяк", Семипалатинском полигоне и т. д.) (ч. 4 и 5 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Такие правила установлены пунктами 27-27.9 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Раздел II
В разделе II формы-4 ФСС нужно показать расчетную базу, тарифы и состояние взаиморасчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Размер страхового тарифа по этому виду взносов зависит от класса профессионального риска, присвоенного организации. В свою очередь класс профессионального риска зависит от вида экономической деятельности организации.
Классификация видов экономической деятельности утверждена приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н. Многопрофильные организации, имеющие подразделения, деятельность которых отличается от основной, могут быть отнесены сразу к нескольким классам профессионального риска.
Если вся деятельность организации отнесена к одному классу профессионального риска, в составе расчетной ведомости заполните раздел II один раз. Все показатели в нем укажите в целом по организации.
Если у организации есть подразделения с повышенными (пониженными) классами профессионального риска, раздел II составляйте по каждому из них.
Об этом сказано в пункте 28 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Таблица 7
По строке 1 таблицы 7 отразите задолженность перед ФСС России на начало периода. Этот показатель на протяжении расчетного периода не меняется.
По строке 2 отразите сумму начисленных страховых взносов на начало периода и за последние три месяца с разбивкой.
По строке 8 укажите итоговую сумму. Ее вы получите, сложив строки с 1 по 7 данной таблицы.
По строке 12 отразите страховые взносы, которые были уплачены в ФСС России с разбивкой за последние три месяца.
По строке 14 укажите итоговую сумму. Ее вы получите, сложив строки с 10 по 13 данной таблицы. По строке 15 отразите задолженность, которая имеется на конец отчетного периода. В том числе по строке 16 указывается только сумма задолженности, срок уплаты по которой истек.
Сведения о специальной оценке условий труда
Для установления скидки (надбавки) к тарифу взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация обязана информировать ФСС России о результатах специальной оценки условий труда и проведении обязательных медосмотров сотрудников (подп. 18 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Необходимые сведения отражаются в таблице 10 раздела II формы-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Таблица 10 является обязательной в форме-4 ФСС. Ее должны заполнять все страхователи. Если страхователь еще не проводил специальную оценку условий труда, указывайте в таблице данные о действующих результатах аттестации рабочих мест, проведенной в предыдущие годы. Об этом сказано в пункте 34.1 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
В графах 3-6 таблицы 10 укажите общее количество рабочих мест, которые подлежат специальной оценке, и количество рабочих мест, уже проверенных (в т. ч. отнесенных к вредным и опасным условиям труда). Графы заполняйте на основании отчета о проведении специальной оценки условий труда.
В графах 7-8 по строке 2 укажите количество сотрудников, которые работают во вредных и опасных условиях труда и должны проходить обязательные и предварительные медосмотры. Графы заполняйте на основании заключительных актов медицинских комиссий. Количество сотрудников определяйте по состоянию на начало календарного года.
Об этом сказано в пунктах 34-34.4 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
В коммерческих организациях
Пример заполнения формы-4 ФСС. Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по основному тарифу 2,9 процента
Организация применяет общую систему налогообложения и начисляет взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по основному тарифу 2,9 процента. Поэтому при заполнении титульного листа формы-4 ФСС бухгалтер указал шифр страхователя - 071/00/00.
По состоянию на 1 января 2014 года организация имела задолженность перед ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование и по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за декабрь 2013 года в размере соответственно 1300 руб. и 90 руб.
За I квартал 2014 года выплаты сотрудникам составили 148 040 руб., в том числе:
* за январь - 50 000 руб.;
* за февраль - 48 040 руб.;
* за март - 50 000 руб.
В феврале, помимо зарплаты, одному из сотрудников было начислено больничное пособие в размере 1960 руб., в том числе за счет ФСС России - 980 руб. Количество дней нетрудоспособности, оплаченных фондом, составило три дня.
Расчет взносов на обязательное социальное страхование за I квартал 2014 года представлен в таблице.
За I квартал 2014 годаСовокупный доход, руб.Необлагаемые выплаты, руб.Облагаемая база, руб.Тариф страховых взносов, %Сумма страховых взносов, руб.Январь50 000-50 0002,91450Февраль50 000196048 0402,91393Март50 000-50 0002,91450Итого за I квартал150 0001960148 0402,94293В I квартале организация перечислила в бюджет ФСС России взносы в следующих размерах:
* в январе - 1300 руб. (взносы уплачены 14 января - за декабрь 2013 года);
* в феврале - 1450 руб. (взносы уплачены 14 февраля - за январь 2014 года);
* в марте - 413 руб. (1393 руб. - 980 руб.) (взносы уплачены 13 марта - за февраль 2014 года).
Взносы за март 2014 года в сумме 1450 руб. были перечислены в апреле (т. е. во II квартале 2014 года).
При составлении расчета за I квартал 2014 года по строке 16 указываются суммы взносов, фактически перечисленных в фонд за период с 1 января по 31 марта включительно (с помесячной разбивкой) (письмо ФСС России от 23 мая 2011 г. № 14-03-09/04-1286).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитаны по тарифу 0,2 процента (1 класс профессионального риска согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска) и перечислены в следующих размерах:
* в январе - 90 руб. (взносы уплачены 14 января - за декабрь 2013 года);
* в феврале - 100 руб. (взносы уплачены 14 февраля - за январь 2014 года);
* в марте - 96 руб. (взносы уплачены 13 марта - за февраль 2014 года).
Состояние расчетов с ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование, больничное пособие, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в таблицах 1, 2 и 3 раздела I формы-4 ФСС за I квартал 2014 года.
Состояние расчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в таблицах 6 и 7 раздела II формы-4 ФСС за I квартал 2014 года. При этом бухгалтер вычел из базы для расчета взносов сумму больничного пособия, которое не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Несчастных случаев на производстве в организации не было. Мероприятия по профилактике травматизма и профзаболеваний не финансировались. Поэтому таблицы 8, 9 раздела II формы-4 ФСС бухгалтер не заполнял.
В I квартале 2014 года организация не проводила специальную оценку условий труда. Поэтому в таблицу 10 бухгалтер внес действующие результаты аттестации рабочих мест, проведенной в прошлом году.
14 апреля 2014 года заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму-4 ФСС за I квартал 2014 года бухгалтер организации представил в территориальное отделение ФСС России.
Пример заполнения формы-4 ФСС. Организация уплачивает страховые взносы по общему тарифу (2,9%) и использует труд инвалидов
ЗАО "Альфа" применяет общую систему налогообложения и начисляет взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по основному тарифу. Поэтому при заполнении титульного листа формы-4 ФСС бухгалтер указал шифр страхователя - 071/00/00.
Среднесписочная численность работников "Альфы" за I квартал 2014 года составила три человека:
* руководитель А.В. Львов;
* главный бухгалтер А.С. Глебова;
* кладовщик Н.И. Коровина (является инвалидом II группы).
За I квартал 2014 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).
ФамилияЯнварьФевральМартВсего за I кварталЗарплатаЗарплатаЗарплатаМатериальная помощь
(не облагается страховыми взносами, согласно ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)ЗарплатаВыплаты, не облагаемые страховыми взносамиЛьвов30 00030 00030 000-90 000-Глебова15 00015 00015 000-45 000-Коровина15 00015 00015 000400045 0004000Итого60 00060 00060 0004000180 0004000Выплаты инвалидам I, II, III групп облагаются взносами в ФСС России по тарифу 2,4 процента.
Расчет взносов на обязательное социальное страхование за I квартал 2014 года представлен в таблице (руб.).
ФамилияЯнварьФевральМартВсегоЛьвов870 (30 000 × 2,9%)870 (30 000 × 2,9%)870 (30 000 × 2,9%)2610Глебова435 (15 000 × 2,9%)435 (15 000 × 2,9%)435 (15 000 × 2,9%)1305Коровина360 (15 000 × 2,4%)360 (15 000 × 2,4%)360(15 000 × 2,4%)1080Итого за I квартал1665166516654995 По состоянию на 1 января 2014 года организация имела задолженность перед ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование и по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за декабрь 2013 года в размере соответственно 1700 руб. и 150 руб.
В I квартале организация перечислила в бюджет ФСС России взносы в следующих размерах:
* в январе - 1700 руб. (взносы уплачены 14 января - за декабрь 2013 года);
* в феврале - 1665 руб. (взносы уплачены 14 февраля - за январь 2014 года);
* в марте - 1665 руб. (взносы уплачены 13 марта - за февраль 2014 года).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитаны по тарифу 0,2 процента (1 класс профессионального риска согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска) При этом выплаты инвалидам I, II, III групп облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 60 процентов от основного тарифа - 0,12 процента.
Расчет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за I квартал 2014 года представлен в таблице (руб.).
ФамилияЯнварьФевральМартВсегоЛьвов60 (30 000 × 0,2%)60 (30 000 × 0,2%)60 (30 000 × 0,2%)180Глебова30 (15 000 × 0,2%)30 (15 000 × 0,2%)30 (15 000 × 0,2%)90Коровина18 (15 000 × 0,12%)18 (15 000 × 0,12%)18 (15 000 × 0,12%)54Итого за I квартал108108108324
В I квартале учреждение перечислило в бюджет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в следующих размерах:
* в январе - 150 руб. (взносы уплачены 14 января - за декабрь 2013 года);
* в феврале - 108 руб. (взносы уплачены 14 февраля - за январь 2014 года);
* в марте - 108 руб. (взносы уплачены 13 марта - за февраль 2014 года).
Состояние расчетов с ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в разделе I формы-4 ФСС за I квартал 2014 года.
Состояние расчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в разделе II формы-4 ФСС за I квартал 2014 года. При этом бухгалтер учел пониженный тариф для расчета взносов с зарплаты Коровиной, а также вычел из базы для расчета сумму выплаченной материальной помощи, которая не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Несчастных случаев на производстве в организации не было. Мероприятия по профилактике травматизма и профзаболеваний не финансировались. Поэтому таблицы 8 и 9 раздела II формы-4 ФСС бухгалтер "Альфы" не заполнял.
В I квартале 2014 года организация не проводила специальную оценку условий труда. Поэтому в таблицу 10 бухгалтер внес действующие результаты аттестации рабочих мест, проведенной в прошлом году.
14 апреля 2014 года заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму-4 ФСС за I квартал 2014 года бухгалтер "Альфы" представил в территориальное отделение ФСС России.
Участники пилотного проекта
Ситуация: как заполнить расчет по форме-4 ФСС организациям, участвующим в пилотном проекте по страховым выплатам за счет ФСС России
Расчет заполняйте по общим правилам с учетом особенностей, утвержденных приказом ФСС России от 21 мая 2012 г. № 180.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. № 294 в ряде регионов России реализуется пилотный проект: социальные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, территориальные отделения ФСС России выплачивают сотрудникам напрямую, минуя работодателей. Постановлением Правительства РФ от 20 декабря 2013 г. № 1195 реализация пилотного проекта была продлена на 2014 год.
В настоящее время в реализации пилотного проекта участвуют Карачаево-Черкесская Республика, Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская и Тамбовская области, а также Хабаровский край.
В период проведения эксперимента организации, работающие в перечисленных регионах, при составлении расчетов по форме-4 ФСС должны учитывать особенности, утвержденные приказом ФСС России от 21 мая 2012 г. № 180. Особенности касаются заполнения некоторых таблиц в разделах I и II формы-4 ФСС и обусловлены тем, что участники пилотного проекта освобождаются от выплаты социальных пособий и последующего зачета выплаченных сумм в счет уплаты страховых взносов.
В разделе I таблицы 1 участники пилотного проекта не заполняют строку 15, которая предназначена для отражения сведений о расходах на обязательное страхование, понесенных организацией. Также не нужно заполнять соответствующие строки в таблицах 2 и 5 раздела I и в таблицах 7 и 8 раздела II формы-4 ФСС.
Такой порядок предусмотрен приложениями 1 и 2 к приказу ФСС России от 21 мая 2012 г. № 180.
Как сдать
Если среднесписочная численность сотрудников организации за предыдущий год превышает 50 человек, расчеты по форме-4 ФСС следует сдавать только в электронном виде. Такой порядок распространяется и на вновь созданные организации, численность которых превышает 50 человек. Организации с меньшей численностью вправе подавать расчеты по форме-4 ФСС как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Это следует из положений части 10 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Внимание: за несоблюдение установленного способа представления расчетов по страховым взносам частью 2 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусмотрена ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб.
В электронном виде организация может представить расчет в территориальное отделение ФСС России:
* по телекоммуникационным каналам связи (через шлюз приема расчетов в Интернете);
* на внешнем носителе (дискета, компакт-диск, флеш-накопитель и т. п.) с электронной подписью.
Чтобы сдавать отчетность в электронном виде, организация должна приобрести сертификат электронной подписи у любого аккредитованного фондом удостоверяющего центра. Список удостоверяющих центров размещен на сайте ФСС России. Такой порядок предусмотрен технологией, утвержденной приказом ФСС России от 12 февраля 2010 г. № 19.
Для подготовки отчетности в электронном виде рекомендуется использовать обновленный электронный портал ФСС России. На портале функционируют:
* сервис подготовки формы-4 ФСС, доступный зарегистрированным пользователям с расширенными правами доступа. Воспользовавшись этим сервисом, такие пользователи могут заполнить расчет и сохранить его в базе данных портала. При этом обеспечиваются автоматический перенос необходимых данных из отчета за предыдущий период, вывод подсказок и другой вспомогательной информации. Кроме того, этот сервис позволяет выполнить автоматическую проверку взаимоувязок расчета и его логический контроль;
* сервис подготовки формы-4 ФСС, доступный любому посетителю без регистрации. Этот сервис позволяет заполнить расчет и выполнить автоматическую проверку на прохождение логического контроля и взаимоувязок.
В качестве альтернативного варианта для страхователей разработано автоматизированное рабочее место (АРМ) "Подготовка расчетов для ФСС". АРМ позволяет подготовить и отредактировать данные расчета, проверить их и выгрузить в формате xml без использования портала. Отправить подготовленный таким образом файл на шлюз приема расчетов можно, зашифровав его и подтвердив электронной подписью. Файл АРМ "Подготовка расчетов для ФСС" также доступен для скачивания на обновленном сайте ФСС России.
БСС "Система Главбух" 2014
46
45
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
1 036
Размер файла
1 038 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа