close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

3 - РЭА им. Плеханова (ЦДО

код для вставкиСкачать
2.Учетная политика организации. В соответствии с переходом нашей экономики на новые формы экономич. отношений, а также существования различных форм собств., возникла необх. перехода БУ на междун. стандарты. Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия. Учетная политика предприятия - это совокупность конкретных форм и методов БУ, основанных на общепринятых принципах и особенностей предприятия.
Учет политика охватывает теорит., методич., и технич. формы организации БУ.
Теоритич. сторона включает правила, законоположения и научные положения ведения БУ. Метод. сторона - методы оценки имущества и обязательств и методы вычисления фин рез. Техническая сторона - конкретная форма ведения БУ (МОФ, ЖОФ, ...), мероприятия, проводимые бух службой и взаимосвязь бух службы с др. службами. Учет политика составляется в начале года и действует в течение всего года. Предприятие не имеет права менять уч. политику. В случае острой необод. нужно разрешение Минфина.
Уч политика предполагает получение информ., открытой для внешних пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения ее в фин отч предприятия.
3.Активные счета. Остаток на начало и конец месяца может быть только по дебиту или вообще не будет. Увеличение по дебиту, уменьшение по кредиту. Остаток на конец месяца равен остатку на начало месяца по дебиту + оборот по дебиту - оборот по кредиту.
Субсчета. Для более детального учета по отдельным синтетическим счетам ведется подробный учет по субсчетам. Если синтетический счет активный, то и субсчета будут активными и наоборот. В балансе отражаются субсчета отражаются общей итоговой суммой по тому счету, в дополнение по которому они ведутся.
4.Размещенные средства.
1.Внеоборотные средства:-Основные средства (счет 01). Это предметы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев (здания, оборудование, транспорт,...и т.д.);- Нематериальные активы (счет 04) это объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями (лицензия, организационные расходы (расходы связанные с образованием юридического лица));
-Вложения во внеоборотные активы (счет 08). Учитывают затраты по монтажу основных средств, а также поступление основных средств не требующих монтажа.
2.Оборотные средства:
-материалы (счет 10). В процессе производства участвуют один раз и сразу переносят свою стоимость на вновь созданный продукт (сырье, топливо, тара ... и т.д.)
-незавершенное производство: 1)основное производство (счет 20). Это изготовление продукции 2)вспомогательное производство (счет 23). Это изготовление продукции или оказание услуг. -готовая продукция (счет 43). Это продукция прошедшая весь технологический процесс и соответствующая действующим стандартам; -товары отгружены (счет 45). Это готовая продукция, отгруженная покупателям; - касса (счет 50).Нужна для осуществления наличных операций; -р/с (счет 51). Нужен для осуществления безналичных операций; - расчеты с подотчетными лицами (счет 71). Это работники предприятия, получившие деньги под отчет на административно-хозяйственные или командировочные расходы. - Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал (счет 75). Отражает задолженность учредителей по вкладам в УК.- Расчеты с дебиторами (счет 97). Это расходы по ремонту основных средств в 1-м полу-
годии, предоплата аренды, расходы по освоению новых видов продукции. - НДС по приобретенным ценностям (счет 91). Учитывает налог, уплачиваемый при покупке чего-либо. Составляет 20%;-Убыток (счет 99). Это превышение расходов над доходами.
5. Источники средств.1.Собственные средства:-УК (счет 80). Это вклады учредителей (основные средства, нематериальные активы, материалы, денежные средства) в предприятие, необходимые для начала его работы.-Резервный капитал (счет 82). Формируется за счет отчислений от чистой прибыли, расходуется на покрытие убытков.-Добавочный капитал (счет 83). Складывается в момент переоценки основных средств.-Амортизация основных средств (счет 02).-Амортизация нематериальных активов (счет 05). Сумма амортизации рассчитывается ежемесячно исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации (%), включается в себестоимость продукции.-Прибыль (счет 99). Это превышение доходов над расходами.2.Заемные средства. 1.Долгосрочные: долгосрочные кредиты и займы (счет 67). Кредиты предоставляет банк, займы - юридические или физические лица сроком свыше 12 мес.2.Краткосрочные:-расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60). Поставщик -э организация, поставляющая сырье. Подрядчик - э организация, производящая строительно-монтажные работы. - краткосрочные кредиты и займы (счет 66), срок до 12 мес-в. - расчеты по налогам и сборам (счет 68). Отражает налог на прибыль-24%, НДС при реализации-20%. - расчеты с госуд-ми внебюджетными фондами (расчеты посоциальному страхованию и обеспечению) (счет 69). Отчисляются от всех видов зарплат штатного и нештатного персонала, кроме больничных листов. На социальное страх-е - 4%, пенсионное обеспечение -28%, на обязательное медицинское страх-е - 3,6% .Включается в себес-ть
продукции. - расчеты с персоналом по оплате труда (70)-учитывают з/п вклютает в себест-ть продукции; - расчеты с учредителями по выплате доходов (75/2)- учитывает начисленые и выплаченые дивиденды учред-ям; -расчеты с кредиторами (76) - это долг пред-ия юр или физ лицу; - резервы предстоящих расходов (96) - пред-ие создает резервы для ремонта осн ср-в во 2-м полугод и резерв на оплату отпуска рабоч включ-ся в себест-ть продукц.
6. Бухгалтерский баланс. Четыре изменения в балансе под влиянием хозяйственных
операций.
Бухгалтерский баланс это способ экономической группировки на определенное число (обычно на 1 число каждого месяца) размещенных средств и их источников.
Форма баланса разработана и утверждена МинФином, баланс ведется в денежном выражении, бывает месячным, квартальным, полугодовым и годовым. Сдается в налоговую инспекцию и в вышестоящую организацию, если она есть. Баланс представляет собой таблицу, состоящую из актива и пассива. В активе отражаются размещенные средства, в пассиве - источники средств. Итоги пассива и актива должны быть равны (сколько средств размещено, столько и должно быть источников). Итог актива и пассива называется валютой баланса. Баланс состоит из пяти разделов (2 раздела в активе и 3 в пассиве). Каждый раздел состоит из статей, в который выносятся остатки на конец месяца взятые из счетов.
В 1 разделе баланса - внеоборотные активы - отражаются остатки по счетам 01, 04, 07, 08 и т.д. Счета 01 и 04 отражаются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус сумма начисленная амортизации, т.е. 01 - 02 и 04 - 05)
Во 2 разделе - оборотные активы - отражаются остатки по счетам 10, 20, 23, 43, 45, 50, 51, 71, 76 (дебиторская задолженность), 75 (расчеты по вкладам в УК), 19, 97 и т.д.
Счет 71 отражается в статье "Прочее дебиторы со сроком погашения до 12 месяцев"
В 3 разделе - капитал и резервы - отражаются остатки по счетам 80, 82, 83, 84 (не распределенная прибыль, непокрытый убыток). Убыток отражается со знаком минус.
В 4 разделе - долгосрочные обязательства - отражается остаток по счету 67.
В 5 разделе - краткосрочные обязательства - отражаются остатки по счетам 60, 66, 68, 69, 70, 75 (расчеты по выплате доходов), 76 (кредиторская задолженность), 96 и т.д.
Четыре изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
1.Одна статья в активе увеличивается и на эту же сумму уменьшается другая статья актива. Итог баланса не меняется. Пример: с р/с перечислено в кассу 5000. Д 50 К 51
2.Одна статья в пассиве увеличивается и на эту же сумму уменьшается другая статья пассива. Итог баланса не меняется. Пример: за долгосрочного займа погашена кредиторская задолженность, 100.000 3.Одна статья в активе увеличивается и на эту же сумму увеличивается статья пассива. Итог баланса увеличивается. Пример: на р/с зачислен кредит банка, 100.000 4.Одна статья в активе уменьшается и на эту же сумму уменьшается статья пассива. Итог баланса уменьшается. Пример: из кассы выдано заработанная плата, 5.000 7. Виды учета. 1)Оперативный учет. Осуществляется на местах проведения работ для контроля за работой пред-ия. Документально может не оформлять. Использует данные статист-ого и бухучета.2)Статистический учет изучает явления, носящие массовый хар-р в общественной или эк-кой жизни.3)Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченую систему сбора, регистрации и обощения информации в денеж выражении об им-ве, обязательствах орг-ции и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хоз-ых операций. Измерители учета. 1)Натуральный измеритель - необходим для контроля и анализа работы предприятия, для сохранности собственности. Ведется в кг., шт., м, л.2)Трудовой измеритель необходим при расчете зарплаты. Ведется в часах, днях.3)Денежный измеритель обобщает натуральный или трудовой измерители. Ведется в рублях и копейках.
8.Документы.Все хоз-ные операции, проводимые орг-цией должны оформляться сопроводительными док-тами. Эти док-ты служат первичными учетными док-тами, на основании к-х ведется бухучет.Требования гл бухгалтера по док-ому оформлению хоз-ых операций и предоставлению в бухг-ую службу док-тов и сведений обязательны для всех работников организации. Первичные учетные док-ты должны содержать следующие обязательные реквизиты: наим-ие документа (формы), код формы; дату составления;
наим-ие орг-ции от имени к-й составлен док-т; содержание хоз-ой операции; измерители хоз-ой операции(в натуральном и денеж выражении); наименование должностей лиц, ответст-ых за совершение хоз-ой операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровка. Первичные учетные док-ты принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащихся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а по док-там, форма к-х не предусмотрена в этих альбомах и утверждаемых орг-цией, должны содержать обязат-ые рекв-ты, перечисленные ранее. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных док-тов, утверждается руков-ем орг-ции и гл бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Без подписи гл бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные док-ты, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются док-ты, оформляющие финансовые вложения орг-ции, договоры займа, кредитные договоры и договоры заключенные по товарному и коммерч-му кредиту. В случае разногласий между руков-ем орг-ции и гл бухгалтером по осуществлению отдельных хоз-ых операций, первичные док-ты по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руков-ля орг-ции, к-й несет всю полноту ответст-ти за последствия осущ-ия таких операций и включение данных о них в бух-учет и бухг отчетность. Первичный учетный док-т должен быть составлен в момент совершения хоз-ой операции, и, если это не представляется возможным, непосредственно по окончании операции. При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением контрольно-кассовых машин, допускается составление первичного учетного док-та не реже 1 раза в день по его окончании на основании чеков. Создание первичных учетных док-тов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухучете производится в соот-вии с утвержденным в организации графиком документооборота, своевременное и кач-ое оформление первичных учетных док-тов, передаче их в установленные сроки для отражения в бухучете, а также достоверность содержащихся в них данных, обеспечивают лица составившие и подписавшие эти док-ты. Внесения исправлений в кассовые док-ты не допускается. В остальные первичные учетные док-ты исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими этот док-т, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправления. Для осущ-ия контроля и упорядочения обработки данных о хоз-ых операциях на основе первичных учетных док-тов могут составляться сводные учетные док-ы. Первичные и сводные учетные док-ты могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае орг-ция обязана изготовлять за свой счет копии таких док-ов на бумажных носителях для др-х участников хоз-ых операций, а также по требованию органов, осущ-их контроль в соот-вии с законод-ом РФ, суда и прокуратуры.Хранение док-ов бухгучета. Орг-ция обязана хранить первичные учетные, регистры бухучета и бух-ую отчетность в течении сроков, устанавливаемых в соот-ии с правилами орг-ции гос-го архивного хранения, но не менее 5 лет. Рабочий план бухгучета, др-е док-ты учетной политики, процедуры кодирования программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться орг-цией не менее 5 лет после отчетного года, в к-м они использ-сь для составления бухг-й отчетности в последний раз. Первичные учетные док-ты могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями на основании постановлений в соответствии с законодательством РФ.Гл. бухгалтер или другое должностное лицо орг-ции в праве с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие док-тов снять с них копии с указанием основания и даты изъятия. Ответств-ть за орг-цию хранения первичных учетных док-тов, регистров бух-учета и бухг-й отчетности несет руков-ль орг-ции. ( Положение по ведению бухучета и бухг-ой отчетности в РФ №34Н от 19.07.1998).Федеральный закон "О бухгалтерском учете " требует оформлять первичные док-ты на типовых бланках. Для большинства хоз-ых операций такие бланки разработал Госкомстат РФ. В настоящее время действуют типовые бланки для учета: -осн-ых ср-тв и нематер-ых активов: -мат-лов; -кассовых операций; -операций связанных с оплатой труда; -результатов инвентаризации. Кроме того Госкомстат разработаны бланки, учитывающие специфику отдельных отраслей. В настоящее время утверждены типовые бланки для учета: -торговых операций (в том числе при продаже товаров в кредит и на по договорам комиссии); -операций на предпр-ях общественного питания; -денежных расчетов с населением с применением расчетно-кассовых машин; -капитального строит-ва и ремонтно-строительных работ; -работы строительных машин и механизмов; -операции на автомобильном транспорте; -с/х продукции и сырья. Формы док-ов, испол-ых при безналичных расчетах, утверждены ЦБ РФ. Ответ-ть за нарушение правил оформления первичных док-ов. Если орг-ция не оформила необходимый первичный учетный док-т и э обнаружилось во время налоговой проверки, орг-ция может быть оштрафована. Статья 120 налогового кодекса РФ " отсутствие первичных учетных док-тов, счетов-фактур или регистров бухучета" классифицирует как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Размер штрафа за такое нарушение 5000 рублей. Если же такие нарушения совершены неоднократно в разных налоговых периодах, штраф возрастает до 15000 рублей. Если же такое нарушение повлекло за собой занижение налоговой базы, штраф составит 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей. Ст 252 налогового кодекса РФ в качестве расходов понимает обоснованные и документально-подтвержденные затраты. Если же док-т, подтверждающий проведенные орг-цией затраты не оформлен или составлен с серьезными нарушениями, налоговая инспекция может не принять такие расходы для целей налогообложения. В результате с Вас возьмут сумму заниженного налога, а также пени. Инспекция может предъявить штраф по статье 122 "не уплата или не полная уплата суммы налога", к-я предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф на руков-ля и гл бухгалтера в размере от 2000 до 3000 рублей может быть наложен в том случае, если нарушение правил бухучета привлекло к:- суммы начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; исполнению любой статьи (строки) формы бухг отчетности не менее чем на 10% График документооборота Это график или схема, к-я описывает движение первичных учетных док-тов в орг-ции от момента их создания до момента передачи их на хранение. График документооборота составляется под руков-вом гл бухгалтера, руков-ль орг-ции утверждает график документооборота в составе учетной политики организации.Унифицированной формой графика документооборота нет. Каждое предпр-ие составляет его самостоятельно в зависимости от кол-ва сотрудников, видов деят-ти и способа орг-ции бухучета. Это может быть перечень работ по созданию, проверки и обработки док-тов с указанием должностей исполн-ей и сроков выполнения работ. Сроки хранения первичных документов. ФЗ "О бухучете" устанавливает что первичные док-ты должны хранится на предпр-ии "в течении сроков, устанавливаемых в соот-ии с правилами орг-ции гос-го архивного дела, но не менее 5 лет".Налоговый кодекс говорит о том, что "данные бухгучета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов "должны хранится в течении 4 лет. Сроки хранения док-тов регламентирует архивное законод-во. Для первичных бухг док-тов это 5 лет. Для док-ов по учету кадров ( в том числе лицевые счета работников, а при их отсутствии расчетные (расчетно-платежные ведомости) ) 75 лет. Сроки хранения док-ов исчисляются с 1.01 года, следующего за годом, когда док-т был оформлен.Хранение док-ов в орг-ции. Порядок хранения первичных док-ов определяет гл бухгалтер. По общему правилу обработанные первичные док-ты относятся к опред-му учетному регистру (кассовые, банковская документация) Передача док-ов на хранение в архив. Док-ты могут сдаваться на хранение в гос-ый или частный архив. Что бы передать док-ты в гос-ый архив достаточно заключить договор с его территориальным отделением. В договоре указывается, что работники архива в праве приходить на пред-ие с проверками. Есть 2 случая, когда служащие архивного учреждения могут проверить орг-цию: 1.Они могут придти по решению суда 2. Они могут придти по приглашению экспертов из милиции, Минтруда, если те в ходе своей проверки выявляют нарушение правил ведения кадровых док-ов. Взять к себе на сохранение док-ты может частная фирма, имеющая соот-ую лицензию. Она гарантирует полную конфиденци-ть, а так же возмещение ущерба, если док-ты будут испорчены или потеряны по ее вине, при этом частные фирмы как правило оказывают услуги не только по хранению, но и по уничтожению док-ов, срок хранения к-х истек. Есть ситуации, когда придется сдавать док-ты в Госархив, независимо от того заключен с ним договор или нет. Это происходит при ликвидации предприятия без права приемника. В этом случае все док-ы ликвидир-го предп-ия, касающиеся его работников (учетные карточки, лицевые счета (а при их отсутствии расчетные ведомости), а так же документы по к-м еще не истек срок хранения, нужно сдать в местное отделение Госархива, туда же нужно сдать все учредительные док-ы. Ответст-ть за нарушение правил хранения док-ов. Если налоговая инспекция в ходе проверки обнаружит , что отсутствуют первичные документы, счета фактуры или регистры бухучета она в праве оштрафовать организацию. Размер штрафа за такие нарушения: 1. 5 000 руб. Если нет бухг док-в, относящихся к одному налоговому периоду. 2. 15 000 руб. Если нет бухг-их док-ов, относящихся к нескольким налоговым периодам. 3.10% от суммы неуплаченного налога, но не ниже 15 000 рублей, или отсутствие док-ов повлекло занижение налоговой базы. Ст.120 Налогового кодекса РФ. Потребовать док-ты налоговая инспекция может только за 3 последних года, а хранить их орг-ция обязана 4 года. За нарушение порядка и сроков хранения учетных док-ов на руков-ля орг-ии может быть наложен штраф от 2 000 до 3 000 рублей. Этот штраф может быть наложен как за несоблюдение бухг-го законод-ва о порядке сроках хранения бух-их док-ов, так и за нарушение требований предъявляемых налоговым кодексом к хранению док-ов налогового учета. Может быть наложен штраф на руководителя организации от 300 до 500 рублей за нарушение сроков хранения док-ов и по инициативе сотрудников архивной службы. Уничтожение первичных док-ов. Док-ы, срок хранения к-х истек должны быть уничтожены. Рук-ль пред-ия своим приказом утверждает состав специальной экспертной комиссии, к-я должна будет решить какие бумаги подлежат уничтожению. Комиссия составляет акт о выделении док-тов на уничтожение, акт утверждает рук-ль орг-ции, потом все бумаги как правило 9.Пассивные счета. Забалансовые счета. Пассивные счета. Остаток на начало и конец месяца может быть только по кредиту или его вообще не будет. Увеличение по кредиту, уменьшение по дебету. Остаток на конец месяца = остаток на начало месяца + оборот по кредиту - оборот по дебету. Напр Ост на нач мес по кредитам банка 10000, зачислен кредит на 5000, погаше кредит на 6000. Забалансовые счета главной их особенностью явл-ся то, что по ним не составляется бух. проводок , т.е. нет двойной записи.Остаток на начало и конец месяца может быть только по дебиту или его вообще не быть. Увел. По ДТ, уменьшение по КТ. Остаток на конец месяца=остаток на нач.месяца по ДТ + обор. По ДТ-оборот по Кт.
10.Метод бухгалтерского учета. Документация- э обязательное документативное оформление всех совершаемых хоз-ых операций на предприятии. Инвентаризация необходима для обеспечения достоверности данных бухучета и бухг-ой отчетности. Орг-ция обязана проводить инвентаризацию им-ва и обязательств в ходе к-й проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок проведения инвентаризации опред-ся руков-ем орг-ции за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательной. Проведение инвентаризации обязательно: - при передаче им-ва в аренду, выкупе, продаже. А также при преобразовании гос- го или муниципального унитарного предп-ия. -перед составлением годовой бухг-ой отчетности (кроме им-ва, инвентаризации к-го проводилась не ранее 1 окт отчетного года) Инвентаризация оснх ср-в может проводится 1 раз в 3 года, а библиотечных фондах 1 раз в 5 лет. В орг-циях расположенных в р-ах крайнего Севера и приравненных к ним местностях инвентаризация товаров, сырья и мат-лов может проводится в период их наименьших остатков. - при смене материально-ответст-х лиц; - при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи им-ва; - в случае стихийного бедствия, пожара или др.чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальных условий; - при реорганизации или ликвидации орган-ции. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием им-ва и данными бухучета отображаются на счетах бухучета в следующем порядке: - излишек им-ва приходуется по рыночной ст-ти на дату проведения инвентаризации и соотв-ая сумма зачисляется на финансовые результаты (у коммерческих орг-ций) или увеличения доходов (у некоммер-их орг-ций).- недостача им-ва и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы) сверх норм за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи им-ва и его порчи списываются на финансовые результаты (у коммер-х орг-ций) или увеличения расходов (у некомм-их орг-ций) Положение по ведению бухучета и бухг-кой отчетности в РФ.
Инвентаризация может быть: Полная проводится по всем статьям баланса.
Частичная охватывает опред-ую группу размещенных ср-в и источников. Плановая проводится в соот-вии с учетной политикой. Внеплановая (все кроме третьей).
Данные инвентаризации считаются не действительными, если она проводилась в отсутствии материально-ответственных лиц или хотя бы одного из членов инвентаризационной комиссии. Бухгалтерский счет предназначен для группировки и текущего учета однородных хоз-ных операций. Двойная запись. На основании док-та бухгалтер составляет бухгалтерскую проводку и указывает в Д и К какого счета должна быть записана сумма т.е. сумма записывается дважды. Оценка. Т.к. бухучет ведется в денеж выражении, то с помощью оценки натуральный и трудовой измерителя переводится в денежный. Калькуляция - э определение фактической ст-ти выпускаемой продукции или оказываемых услуг. Бухгалтерский баланс - э способ эк-кой группировки на опред-е число (обычно на 1 число каждого месяца) размещенных ср-в и их источников. Бухгалтерская отчетность - э единая система данных об им-ом и финансовом положении орг-ции и о результатах ее хоз-ой деят-ти, составляемая на основе данных бухучета по установленным формам.
11.Способы исправления ошибок в регистрах.
1 способ. Корректурный способ, применяется как правило если нужно исправить текст. Неправильную запись зачеркивают тонкой чертой, так чтобы можно было прочитать, что зачеркнуто и делают правильную запись и оговаривают, зачеркнутое не считать исправленному верить, дата, подпись.2 способ. Красное сторно. Применяется если бухг-ая проводка составлена неправильно и записана в регистр. Напр.ДТ 66 Кт51.Бухгалтер составляет справку в кот-ой пишет, старнируется неправильно составленная бухг-ая проводка№...Дт 66 Кт 51 .Бухгалтер составляет правильную Дт 60 Кт 51. 3 способ. Частичная сторона применяется если бухг-ая проводка составлена правильно, но на больш.сумму. Напр. Дт 71 6000 Кт 6000. Бухгалтер заполняет справку, в к-ой пишет частично старнируется, неправильно записанная сумма по бух-ой проводке №... Дт 71 1000 Кт 50 1000.4 способ. Способ дополнительной проводки. Применяется если бух-ая проводка составлена правильно но на меньш.сумму. Напр. Дт 50 5000 Кт 51 5000. Оставшуюся сумму бухгалтер допроводит Дт 50 45000 Кт 51 45000
12. Формы расчетов. На сегодняшний день существуют следующие формы расчетов: -платежными поручениями (док-т, оформляющий поручение орг-ции своему банку перевести сумму указанную на док-те на счет получателя ср-в, либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Они используются для оформления расчетов с поставщиками, с госуд-ми внебюджетными фондами при платеже налогов, при уплате банку комиссионных и т.д.); -платежными требованиями (расчетный док-т, к-ый создает предприятие кредитора( получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором) Формы расчетов ( аккредитив). Акк-ив специальный банковский счет на кот-ом могут быть закреплены ср-ва для расчетов с поставщиками. Акк-в открывается для каждого поставщика. Получить ср-ва с акк-ва поставщик сможет только после того как в банк поступят докум-ты, подтверждающие что поставщик выполнил свои обязательства. Перечень этих док-тов опред-ся в договоре с поставщиком. Учет ведется на счете 55(А) "Специальные счета в банках" на субсчете 1 "Аккредитив". Отражается во 2 разделе баланса. Покрытый аккредитив. Акк- явл-я покрытым если денежные ср-а списываются с р/с покупателя и депонируются баком на специальном счете для последующих платежей поставщику. Распоряжаться денежными ср-ами находящихся в покрытых акк-вах покупатель не может.1.С р/с перечислены деньги на покрытый аккредитив: Д55/1 К51.2.С акк-ва перечислено поставщикам:Д 60, 76 К55/1. 3.Остаток не использованного акк-ва перечислен на р/сД 51 К 55/1. 4.Расходы по оплате услуг банка за обслуживание акк-ва могут списываться на увеличение стоимости прямых материальных ценностей только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого акк-ва: Д 08,10, 41 и т.д. К 51. 5.В противном случае такие расходы учитываются в составе оперативных расходов Д 91/2 К51. Непокрытый аккредитив. Акк-в явл-ся непокрытым (гарантированным) если банк поставщика списывает денеж-е ср-ва с корреспондентского счета банка покупателя. В пределах суммы на к-ю открывается аккредитив ср-ва самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обеспечивающего его банка. Сумма на ко-рую открыт акк-в на сч 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 "обеспечения обязательств и платежей выданные."1.Открыт непокрытый акк-в Д009.2.Израсходованы ср-ва акк-ва К009.3.Произведены расчеты с поставщиком Д 60,76 К 51. Чек - ценная бумага дающее распоряжение банку выдать опред-ую сумму денег лицу предъявившему чек к оплате. Чек яв-ся бланком строгой отчетности и учитывается на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" Списание чеков со счета 006 осущ-ся по мере их использования. Для учета денежных средств находящихся в чековых книжках к счету 55 открывается субсчет 2 " Чековые книжки" во разделе баланса. Чтобы произвести расчеты с использованием чеков нужно задепонировать необходимые для этого средства на специальном счете банка.1.Депонированны ср-ва для расчетов по чекам Д 55/2 К51.2.Оприходованы чеки полученные в банке Д 006. 3. Списаны средства по чекам предъявленным к оплате Д 60, 70, 71, 76 и т.д К 55/2. 4.Списаны использованные чеки К 006. 5. Не использованные ср-ва депонированные раннее для оплаты чеков зачисленны на р/сД 51 К55/2.6.Списаны чеки возвращенные в банк К 006.
13. Формы расчетов ( аккредитив). Акк-ив специальный банковский счет на кот-ом могут быть закреплены ср-ва для расчетов с поставщиками. Акк-в открывается для каждого поставщика. Получить ср-ва с акк-ва поставщик сможет только после того как в банк поступят докум-ты, подтверждающие что поставщик выполнил свои обязательства. Перечень этих док-тов опред-ся в договоре с поставщиком. Учет ведется на счете 55(А) "Специальные счета в банках" на субсчете 1 "Аккредитив". Отражается во 2 разделе баланса. Покрытый аккредитив. Акк- явл-я покрытым если денежные ср-а списываются с р/с покупателя и депонируются баком на специальном счете для последующих платежей поставщику. Распоряжаться денежными ср-ами находящихся в покрытых акк-вах покупатель не может.1.С р/с перечислены деньги на покрытый аккредитив: Д55/1 К51.2.С акк-ва перечислено поставщикам:Д 60, 76 К55/1. 3.Остаток не использованного акк-ва перечислен на р/сД 51 К 55/1. 4.Расходы по оплате услуг банка за обслуживание акк-ва могут списываться на увеличение стоимости прямых материальных ценностей только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого акк-ва: Д 08,10, 41 и т.д. К 51. 5.В противном случае такие расходы учитываются в составе оперативных расходов Д 91/2 К51. Непокрытый аккредитив. Акк-в явл-ся непокрытым (гарантированным) если банк поставщика списывает денеж-е ср-ва с корреспондентского счета банка покупателя. В пределах суммы на к-ю открывается аккредитив ср-ва самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обеспечивающего его банка. Сумма на ко-рую открыт акк-в на сч 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 "обеспечения обязательств и платежей выданные."1.Открыт непокрытый акк-в Д009.2.Израсходованы ср-ва акк-ва К009.3.Произведены расчеты с поставщиком Д 60,76 К 51. В -14.Чек - ценная бумага дающее распоряжение банку выдать опред-ую сумму денег лицу предъявившему чек к оплате. Чек яв-ся бланком строгой отчетности и учитывается на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" Списание чеков со счета 006 осущ-ся по мере их использования. Для учета денежных средств находящихся в чековых книжках к счету 55 открывается субсчет 2 " Чековые книжки" во разделе баланса. Чтобы произвести расчеты с использованием чеков нужно задепонировать необходимые для этого средства на специальном счете банка.1.Депонированны ср-ва для расчетов по чекам Д 55/2 К51.2.Оприходованы чеки полученные в банке Д 006. 3. Списаны средства по чекам предъявленным к оплате Д 60, 70, 71, 76 и т.д К 55/2. 4.Списаны использованные чеки К 006. 5. Не использованные ср-ва депонированные раннее для оплаты чеков зачисленны на р/сД 51 К55/2.6.Списаны чеки возвращенные в банк К 006.
15. Учет на специальных счетах в банке. ( аккредитив). Акк-ив специальный банковский счет на кот-ом могут быть закреплены ср-ва для расчетов с поставщиками. Акк-в открывается для каждого поставщика. Получить ср-ва с акк-ва поставщик сможет только после того как в банк поступят докум-ты, подтверждающие что поставщик выполнил свои обязательства. Перечень этих док-тов опред-ся в договоре с поставщиком. Учет ведется на счете 55(А) "Специальные счета в банках" на субсчете 1 "Аккредитив". Отражается во 2 разделе баланса. Покрытый аккредитив. Акк- явл-я покрытым если денежные ср-а списываются с р/с покупателя и депонируются баком на специальном счете для последующих платежей поставщику. Распоряжаться денежными ср-ами находящихся в покрытых акк-вах покупатель не может.1.С р/с перечислены деньги на покрытый аккредитив: Д55/1 К51.2.С акк-ва перечислено поставщикам:Д 60, 76 К55/1. 3.Остаток не использованного акк-ва перечислен на р/сД 51 К 55/1. 4.Расходы по оплате услуг банка за обслуживание акк-ва могут списываться на увеличение стоимости прямых материальных ценностей только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого акк-ва: Д 08,10, 41 и т.д. К 51. 5.В противном случае такие расходы учитываются в составе оперативных расходов Д 91/2 К51. Непокрытый аккредитив. Акк-в явл-ся непокрытым (гарантированным) если банк поставщика списывает денеж-е ср-ва с корреспондентского счета банка покупателя. В пределах суммы на к-ю открывается аккредитив ср-ва самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обеспечивающего его банка. Сумма на ко-рую открыт акк-в на сч 55 не отражается. Для ее учета предназначен забалансовый счет 009 "обеспечения обязательств и платежей выданные."1.Открыт непокрытый акк-в Д009.2.Израсходованы ср-ва акк-ва К009.3.Произведены расчеты с поставщиком Д 60,76 К 51. Чек - ценная бумага дающее распоряжение банку выдать опред-ую сумму денег лицу предъявившему чек к оплате. Чек яв-ся бланком строгой отчетности и учитывается на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности" Списание чеков со счета 006 осущ-ся по мере их использования. Для учета денежных средств находящихся в чековых книжках к счету 55 открывается субсчет 2 " Чековые книжки" во разделе баланса. Чтобы произвести расчеты с использованием чеков нужно задепонировать необходимые для этого средства на специальном счете банка.1.Депонированны ср-ва для расчетов по чекам Д 55/2 К51.2.Оприходованы чеки полученные в банке Д 006. 3. Списаны средства по чекам предъявленным к оплате Д 60, 70, 71, 76 и т.д К 55/2. 4.Списаны использованные чеки К 006. 5. Не использованные ср-ва депонированные раннее для оплаты чеков зачисленны на р/сД 51 К55/2.6.Списаны чеки возвращенные в банк К 006. Учет ведется на Акт. сч. 55 на субъсчете 3 "Депозитные счета". Отражается во 2 разделе баланса.1.Перечислены ср-ва на депозит Д 55/3 К 51. 2.На р/с зачислены с депозитного счета Д 51 К 55/3.3.Начислены % по депозитному вкладу Д 76 К91/1.4.На р/с зачислены % за размешение ср-в на депозите Д 51 К 76.
В-16. Учет ведется на акт сч 51 "Р/с", отраж во 2-м раз баланса. Р/с нужен для осущ-ия безналич операц. Чтобы открыть р/с нужно предост в банк док-ты: заявление на откр счета, наториально завер копию УК и свидетельство о гос-ой регистр, справку о постановке на учет в налог инспекцию, наториально завер карточку с образц подписии оттиском печати. Об открытие банковского счета нужно сообщ в налог инспекц в теч 10 дней, в противном случаеорг оштраф на 5000, а руковод от 1000 до 2000. Между орг и банко заклю договор на расчетно-касовое обслуж, орг-ция присваивает № р/с и открывает лиц счет для учета произ-ых операц. платежными поручениями (док-т, оформляющий поручение орг-ции своему банку перевести сумму указанную на док-те на счет получателя ср-в, либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Они используются для оформления расчетов с поставщиками, с госуд-ми внебюджетными фондами при платеже налогов, при уплате банку комиссионных и т.д.); -платежными требованиями (расчетный док-т, к-ый создает предприятие кредитора( получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором) Поступление денег на р/с На р/с зач-ы из касы на основании объявления на взнос нал-ми Д 51, К 50.На р\с зачислен остаток: - неиспользованого акредетива Д 51, К 55\1. -чековой книжки Д 51, К 55\2. На р\с зачислено с депозитного счета Д 51, К 55\3. На р\с зачислено за реализ продук-ю осн ср-ва, немат актив и тд Д 51, К 62. На р\с зачислены кредиты и займы Д 51, К 66,67. На р\с зачисл от учред в сче вклада в УК Д 51, К 75\1. На р\с зачисл по предъявленой притензии Д 51, К 76\2. Начислен банком% на статок по р\с Д 51, К91\1. Списание с р/с С р\с перечисл в кассу по чеку Д 50, К 51. За счет р\с зачисл: -акредитив Д 55\1, К 51, - чековая книжка Д 55\2, К 51, - депозит Д 55\3, К 51. С р\с перечисл поставщикам Д 60, К 51. С р\с перечисл кредиты и займы Д 66, 67, К 51. С р\с перечисл налоги и сборы Д 68, К 51. С р\с перечисл ЕСН Д 69, К 51. С р\с перечислены Дивиденды: - своим работникам Д 70, К 51, - стороним владельцам Д 75\1, К 51. С р\с погашена кредиторская задолжность Д 76, К 51. С р\с перечисл по предъявлен притензии Д 76\2, К 51. С р\с оплачены услуги банка согласно договора на расчетно-кассовое обслуживание, комиссиное вознаграждение Д 91\2, К 51.Инвентар Р/С. Бухгалтер должен ежедневно проверять док-ты приложенные к выписки банка. Банк может ошибочно списать или зачислить сумму, в этом случае нужно письменно уведомить банк о допущенных ошибках. В противном случае по истечении 10 дней эти суммы будут считаться подтвержденными.1.Банк ошибочно зачислил сумму Д 51 К 76/2.2.Банк ошибочно списал сумму Д 76/2 К 51.3.После того как банк исправит допущенные ошибки составляются проводки: -списана ошибочно зачисленная сумма Д 76/2 К 51;- восстановлена ошибочно списанная сумма Д 51 К 76/2.
В-17. Учёт ведётся на активном счёте 50 (касса) отражается во 2 разделе баланса. Лимит остатков в кассе. Сумма нал. денег, которая может быть оставлена в кассе на конец рабочего дня ограничена. Это ограничение называется лимитом остатков денег в кассе или просто лимитом кассы. Размер лимита устанавливает банк обслуживающий орг-цию, сверх лимита могут храниться нал. деньги в кассе предназначенные только для выплаты з/п и пособий, но даже в этом случае срок хранения сверх лимитной наличности не более 3 рабочих, включая день получения денег в банке. Для орг-ций расположенных в районах крайнего Севера не более 5 дней. Если в кассе оставлены деньги свыше установленного лимита орг. Может быть оштрафована от 40000 до 50000, а рук-ль от 4000 до 5000. Лимит устанавливается ежегодно, но может быть предусмотрен и в течение года. Предельный размер расчётов наличными. Расчёты нал. деньгами между орг. ограничены 60000 по 1 сделки. Орг. нарушившая установленный лимит расчётами наличными может быть оштрафована от 40000-50000, а рук-ль от4000-5000. Документальное оформление кассовых оп-ций. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, в котором указывается от кого получено, за что, на основании чего, сумма. Лицу, внёсшему деньги выдаётся квитанция полностью дублирующая ордер и являющиеся оправдательным д-том о взносе денег. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, который подписывается рук-лем, гл. бух. и кассиром. В нём указывается, кому выдана, на что, на основании чего, сумма. Кассир, выдавая деньги, вносит в ордер паспортные данные лица, получающего деньги, а лицо, получающее деньги расписывается в ордере в их получении. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации, в котором указывается № и дата ордера, целевое назначение, сумма. На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир заполняет кассовую книгу под копирку. Экз. заполненный под копирку явл-ся отрывным, служит отчётом кассира и вместе с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами и оправдательными д-ми передаётся в бух-рию под расписку в кассовой книге. Бух. получив отчёт кассира, заполняет ведомость №1 ведущуюся по Д счёта 50 и журнал ордер 1 ведущийся по К 50. Каждому отчёту в них отводиться 1 строка. поступление в кассу. 1) В кассу получено по чеку с р/с Д-50; К-51. 2) получено за реал-ную пр-цию: основные ср-ва, немат-ые активы и т.д. Д50; К-62. 3) получены займы Д-50; К-66,67. 4) сдан остаток подотчётных сумм Д-50; К-71. 5) зачислено от уч-лей в счёт вклада в УК Д-50; К-75/1. 6) погашена дебиторская задолжность Д-50;К-76. Выдача из кассы. 1) Из кассы на р/с сдан сверх лимитный остаток кассы Д-51; К-50. 2) погашены займы Д-66;67; К-50. 3) выдана з/п Д-70; К-50. 4) выдано под отчёт Д-71; К-50. 5) выплачены дивиденды: - своим работникам Д-70; К-50; - сторонним владельцам Д-75/2; К-50.6)погашена кредиторская задолжность Д-76; К-50. 7)выплачена депонированная з/п Д-76/4; К-50.
В-18 поступление в кассу. 1) В кассу получено по чеку с р/с Д-50; К-51. 2) получено за реал-ную пр-цию: основные ср-ва, немат-ые активы и т.д. Д50; К-62. 3) получены займы Д-50; К-66,67. 4) сдан остаток подотчётных сумм Д-50; К-71. 5) зачислено от уч-лей в счёт вклада в УК Д-50; К-75/1. 6) погашена дебиторская задолжность Д-50;К-76. Документальное оформление кассовых оп-ций. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, в котором указывается от кого получено, за что, на основании чего, сумма. Лицу, внёсшему деньги выдаётся квитанция полностью дублирующая ордер и являющиеся оправдательным д-том о взносе денег. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, который подписывается рук-лем, гл. бух. и кассиром. В нём указывается, кому выдана, на что, на основании чего, сумма. Кассир, выдавая деньги, вносит в ордер паспортные данные лица, получающего деньги, а лицо, получающее деньги расписывается в ордере в их получении. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации, в котором указывается № и дата ордера, целевое назначение, сумма. На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир заполняет кассовую книгу под копирку. Экз. заполненный под копирку явл-ся отрывным, служит отчётом кассира и вместе с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами и оправдательными д-ми передаётся в бух-рию под расписку в кассовой книге. Бух. получив отчёт кассира, заполняет ведомость №1 ведущуюся по Д счёта 50 и журнал ордер 1 ведущийся по К 50. Каждому отчёту в них отводиться 1 строка.
В-19 Выдача из кассы. 1) Из кассы на р/с сдан сверх лимитный остаток кассы Д-51; К-50. 2) погашены займы Д-66;67; К-50. 3) выдана з/п Д-70; К-50. 4) выдано под отчёт Д-71; К-50. 5) выплачены дивиденды: - своим работникам Д-70; К-50; - сторонним владельцам Д-75/2; К-50.6)погашена кредиторская задолжность Д-76; К-50. 7)выплачена депонированная з/п Д-76/4; К-50. Документальное оформление кассовых оп-ций. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, в котором указывается от кого получено, за что, на основании чего, сумма. Лицу, внёсшему деньги выдаётся квитанция полностью дублирующая ордер и являющиеся оправдательным д-том о взносе денег. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, который подписывается рук-лем, гл. бух. и кассиром. В нём указывается, кому выдана, на что, на основании чего, сумма. Кассир, выдавая деньги, вносит в ордер паспортные данные лица, получающего деньги, а лицо, получающее деньги расписывается в ордере в их получении. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации, в котором указывается № и дата ордера, целевое назначение, сумма. На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир заполняет кассовую книгу под копирку. Экз. заполненный под копирку явл-ся отрывным, служит отчётом кассира и вместе с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами и оправдательными д-ми передаётся в бух-рию под расписку в кассовой книге. Бух. получив отчёт кассира, заполняет ведомость №1 ведущуюся по Д счёта 50 и журнал ордер 1 ведущийся по К 50. Каждому отчёту в них отводиться 1 строка.
В-20 Документальное оформление кассовых оп-ций. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, в котором указывается от кого получено, за что, на основании чего, сумма. Лицу, внёсшему деньги выдаётся квитанция полностью дублирующая ордер и являющиеся оправдательным д-том о взносе денег. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером, который подписывается рук-лем, гл. бух. и кассиром. В нём указывается, кому выдана, на что, на основании чего, сумма. Кассир, выдавая деньги, вносит в ордер паспортные данные лица, получающего деньги, а лицо, получающее деньги расписывается в ордере в их получении. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации, в котором указывается № и дата ордера, целевое назначение, сумма. На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир заполняет кассовую книгу под копирку. Экз. заполненный под копирку явл-ся отрывным, служит отчётом кассира и вместе с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами и оправдательными д-ми передаётся в бух-рию под расписку в кассовой книге. Бух. получив отчёт кассира, заполняет ведомость №1 ведущуюся по Д счёта 50 и журнал ордер 1 ведущийся по К 50. Каждому отчёту в них отводиться 1 строка.
21. Учет расчетов с подотчетными лицами(хоз-ные расходы).
Учет ведется на А-П сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".Остаток по Дт отражается во 2-ом разделе баланса, остаток по Кт в 5-ом разделе баланса. Подотчетные лица-это работники орг-ции в том числе и совместители, к-ым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании. Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи нал-ых денег под отчет , устанавливает руководитель. Под отчет могут выдаваться нал-ые деньги на: -хоз-ые нужды; -на оплаты представительских расходов; -на командировочные расходы. Расходы на хоз-ные нужды. Под ними обычно понимаются затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хоз-ых принадлежностей, материал, бензина, оплата мелкого ремонта. Выдавать деньги под отчет нельзя в том случае, если работник не отчитался заранее за полученные деньги. Также нельзя передавать подотчетные суммы от одного работника другому. Срок на кот-ый можно выдавать нал-ые деньги на хоз-ные нужды законодательством не ограничены. Такой срок может установить руководитель орг-ции, в этом случае работник должен отчитаться за полученные деньги не позднее, чем через 3 раб.дня после истечения этого срока. Каких либо ограничении на суммы выдаваемые под отчет законодательство не устанавливает, однако оплачивая расходы подотчетное лицо действует от имени орг-ции следовательно работник должен соблюдать предельный размер расчетов наличными(60000 руб. по 1 сделки с 1-м юрлицом). Если работник нарушает установленный лимит расчетов орг-ция может быть оштрафована от 40 тыс. до 50 тыс. руб., а руководитель от 4 тыс.-до 5 тыс. Деньги под отчет выдаются по расходному кассовому ордеру, а отчитывается подотчетное лицоавансовым отчетом, к кот-му прилагает оправдательные док-ты. На остаток не использованных подотчетных сумм, внесенных в кассу заполняется приходный кассовый ордер.1. Из кассы выдано под отчет:выдано в возмещении перерасхода Д 71 К 50.2.Из подотчётных сумм куплены:- оборудование, требующее монтажа Д 07 К71;-основные ср-ва, нем. активы Д 08 К 71;-материалы Д 10 К 71;-товары Д41 К71 3. Подотчётные суммы израсходованы для нужд: - основного произ-ва Д20 К71;-вспомогательного произ-ва Д23 К 71;-цеха Д25 К71;завода управления Д26 К71 4.Подотчётные суммы израсходованы на затраты связанные с продажей готовой продукции. Д 44 к 71 5.Подотчётные суммы израсходованы на освоение новых видов продукции Д97 к71 6. Затраты подотчётного лица непроизводственного хар-ра, учтены в составе вне реализационных расходов. Д91/2 К71. Сумму НДС по расходам или имуществу оплаченному подотчётным лицом отражается проводками: 1. Учтена сумма НДС по расходам подотчётных лиц Д19 К71. 2. Произведён налоговый вычет Д68 К19. Сумма НДС по расходам непроизводственного хар-ра из бюджета не возмещается. Списан НДС по расходам непроиз-веного хар-ра Д 91/2 К 19. Если у подотчетного лица остался остаток подотчетных сумм, то он обязан сдаваться в кассу Д 50 К 71. Если работник не представил отчет о расходовании денеж-ых ср-в и не вернул в установленные сроки ср-ва в кассу составляется проводка Д 94 К 71(отражена сумма невозвращенных денеж-ых ср-в). В дальнейшем сумма невозвращенных денеж-ых ср-в может быть удержана из з/п Д 70 К 94. При невозможности удержания невозвращенного аванса из з/п составляется проводка Д 73 К 94 (Отражена задолжность работника в сумме невозвращенного аванса). 22. Учет расчетов с подотчетными лицами( представительские расходы).
Это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других орг-ций участвующих в переговорах для установления и подержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета( правления) организации.К представительским расходам относятся затраты:-по проведению официального приема( завтрака, обеда, и т .д.) представителей других организаций;-по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места встречи и обратно;-по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;-по оплате услуг переводчиков состоящих в штате орг-ции.Затраты на организацию развлечений и отдыха, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются. Для контроля за затратами могут устанавливаться предельные размеры отдельных видов представительских расходов. После каждого приема дилигации следует составить отчет, в нем указывается дата и место проведение приема, его программа, приглашенные лица и величина представительских расходов. После окончания приема составляется авансовый отчет к которому прилагаются оправдательные документы( чеки ККМ , товарные чеки).1.Из кассы выдано под отчет Д 71 К 50.2.Учтена сумма представительских расходов Д 44 К71.3.В кассу сдан остаток подотчетных сумм Д 50 К71.Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии что она не превышает 4% от затрат организацию оплаты труда. Сумма представительских расходов которая превышает этот норматив не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Сумма НДС по представительским расходам уменьшающим налогооблагаемую прибыль принимается к вычету :1.Учтена сумма НДС:Д 19 К71.2.Произведен налоговый вычет Д 68 К 19.3.Учтена сумма НДС сверх нормы Д 91/2 К 19.
23. Учет расчетов с подотчетными лицами( командировочные расходы).
Командировка это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.
В командировку может быть отправлен только штатный работник с которым заключен трудовой договор. Не могут быть направлены в командировку беременные женщины и работники младше 18 лет.Допускается направление в командировку с их письменного согласия и при условии что это не запрещено им медицинским рекомендациями:-женщин, имеющих детей в возрасте до 3-х лет;-работников, имеющих детей инвалидов в возрасте до 18 лет;-работников осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.Работник находящийся в командировке должен работать по графику установленному в организации в которую он прибыл. Перед тем как отправить работника в командировку необходимо оформить:-служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;-приказ о направлении работника в командировку;-командировочное удостоверение;-все ком.удостоверения регистрируются в журнале учета работников выбывающих в командировки;-по возвращении из командировки подотчетное лицо отчитывается авансовым отчетом к которому прилагаются оправдательные документы.Командировочному работнику оплачивается :-расходы по найму жилого помещения;-расходы по проезду к месту командировки и обратно;-суточные;-др. расходы.Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также день приезда и отьезда.1.Из кассы выдано под отчет Д 71 К50.2.Списаны расходы по командировке Д 07,08, 10,20, 23,25,26,44,91/2 и т.д К 71.3.В кассу сдан остаток подотчетных сумм Д 50 К71.4.Отражена сумма невозвращенного аванса Д 94 К 71.5.Удержана сумма неизрасходованного аванса из З/П Д 70 К50.6.Отражена задолженность работника в сумме невозвращенного аванса Д 73 К94.Сумму НДС по командировочным расходам списывают:1.Учтена сумма НДС Д19 К71.2.Произведен налоговый вычет на основании счета фактуры Д68 К 16.3.Списан НДС по расходам непроизводственного хар-ра Д91/2 К 19.
24.Инвентаризация кассы и р/с. Р/С. Бухгалтер должен ежедневно проверять док-ты приложенные к выписки банка. Банк может ошибочно списать или зачислить сумму, в этом случае нужно письменно уведомить банк о допущенных ошибках. В противном случае по истечении 10 дней эти суммы будут считаться подтвержденными.1.Банк ошибочно зачислил сумму Д 51 К 76/2.2.Банк ошибочно списал сумму Д 76/2 К 51.3.После того как банк исправит допущенные ошибки составляются проводки: -списана ошибочно зачисленная сумма Д 76/2 К 51;- восстановлена ошибочно списанная сумма Д 51 К 76/2. Касса. Яв-сь материально-ответственым лицом и должен заключить договор о полной материальной ответственности перед началом инвентаризации в кассе, кассир дает расписку в том, что "К началу проведения ревизии все расходные и приходные док-ты на денеж-ые ср-ва сданы в бухг-рию и все данные ср-ва, поступившие на мою ответственность оприходованы, а выбывшие списаны в расход". Данные инвентаризации оформляются актом ревизии налич-ых денеж-ых ср-в составляемых в 2-х экз.:1.Для бухгалтерии, 1 для кассира. Если происходит смена материально-ответст-ых лиц акт составляется в 3-х экз.1 для бухг., 1 для лица сдавшего ценности,1 для лица принявшего ценности. 1. В кассе выявлен излишек Д50 К 91/1. 2.В кассе выявлена недостача:-отражается недостача Д 94 К 50;-недостача относится на материально-ответственое лицо Д 73/2 К 94;- недостача гасится мат.-ответс. лицом Д 50, 70 К 73/2. 3.Списывается недостача в кассе, вызванная чрезвычайными обстоятельствами Д 99 К 50.
32.Продажа основных средств. Результат от продажи отражается на счете 91(А-П). "прочие доходы и расходы", к к-му открываются субсчета 91/1(П) прочие доходы;91/2(А) прочие расходы;91/9 (А-П) сальдо прочих доходов и расходов.1)Отражен доход от продажи и задолженность покупателя Д 62 К 91/1;2)На р/с зачислено от покупателя Д51 К 62; 3)Начислен НДС бюджету Д 91/2 К 68; 4)Списана первоначальная стоимость Д 01/1 К 01; 5)Списана суммы нач-ной амортизации Д02 К 01/1;6)Списана остаточная стоимость Д 91/2 К 01/1; 7)Списаны расходы связанные с продажей Д 91/2 К 20, 23, 25 и т.д; 8)Отражается фин-вый результат: прибыль Д 91/9 К 99;убыток Д 99К91/9.
33. Безвозмездная передача основных средств. Безвозмездная передача и получение им-ва (сделки дарения) на сумму более 500 руб.между компаниями запрещены. Убыток от безвозмездной передачиналогооблагаемую прибыль не уменьшает .1.Списана первонач-я ст-ть Д 01/1 К 01.2.Списана сумма начисленной амортизации Д 02 К01/1.3.Списана остаточная ст-ть Д 91/2 К 01/1. 4.Начислен НДС исходя из рыночной стоимости объекта осн-х ср-тв Д91/2 К68. 5.Отражен убыток от безвозмездной передачи Д99 К 91/9.
34.Передача основных средств в УК другой организации. 1.Списана первоначальная ст-ть Д 01/1 К01.2.Списана сумма начисленной амортизации Д 02 К01/1.Отражена передача объекта основных ср-в в кач-ве вклада в УК по остаточной ст-ти Д 58/1 К 01/1. Передача им-ва в УК др. орг-ции не яв-ся реализацией и НДС не облагается. Если ст-ть объекта осн-х ср-в соглас-я учредителями больше его остаточной ст-ти то составляется проводка Д 58/1 К 91/2 Если же ст-ть объекта осн-х ср-в соглас-я учредителями меньше его остаточной ст-ти, то составляется проводка Д 91/2 К 58/1.
35.Ликвидация основных средств. 1.Списана первоначальная ст-ть Д01/1 К01 2.Списана сумма начисленной амортизации Д 02 К01/1. 3.Списана остаточная ст-ть Д91/2 К 01/1. 4.Списаны расходы связанные с ликвидацией Д 91/2 К 20,23 ,25 и т.д. 5.Оприходованы материалы к-е получены при ликвидации Д10 К91/1. 6.Отражается финансовый результат Прибыль Д91/9 К99 Убыток Д99 К91/9. Расходы на ликвидацию осн-х ср-тв уменьшают налогооблагаемую прибыль.
В-36. Учёт ведётся на пассивном счёте 02 (ам-ция осн. Ср-в). Ам-ция - это постепенное перенесение ст-ти объекта осн. Ср-в на себ-ть пр-ции. Начисление ам-ых отчислений начинается с 1 числа месяца следующего за месяцем принятия этого объекта к бух. учёту и производиться до полного погашения ст-ти этого объекта либо списание этого объекта с бух. учёта. Начисление ам-ных отчислений прекращается с 1 числа месяца следующего за месяцем полного погашения ст-ти этого объекта либо списание этого объекта с бух. учёта. По объектам жилищного фонда, объектом внешнего благоустройства, а так же продуктивному скоту (буйволу, оленям, волам) многолетним насаждениям не достигшим эксплутационного возраста ам-ция не начисляется. Не подлежат ам-ции объекты осн. Ср-в потребительские св-ва, которых в течение времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования). Начисление ам-ции производиться 1 из следующих способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания ст-ти по сумме чисел лет сроков полезного использования, способ списания ст-ти пропорционально объёму пр-ции (работ). 1)начислена ам-ция на осн. Ср-ва: - используемые при строительстве объекта осн. Ср-в Д-08; К-02, - используемым в осн. Пр-ве Д-20; К-02, - используемым в вспом-ном пр-ве Д-23; К-02, - общепр-ного назначения (цех) Д-25; К-02, - общехоз. Назначения Д-26; К-02, - предназначенным для обеспечения процесса продажи пр-ции Д-44; К-02, - переданным в аренду Д-91/2; К-02,- занятых в освоении новых видов пр-ции Д-97; К-02. 2) списана сумма начисленной ам-ции Д-02; К-01/1.
37. Учет оборудования к установке.
Учет ведется на счете 07(А) "оборудование к установке". Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и прочего оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых)объектах. Аналитический учет ведется по местам хранения оборудования и его отдельным наименованиям .1.Оприходовано оборудование требующее монтажа Д 07 К 60.2.Оприходовано оборудование переданное подотчетным лицом. Оплачены подотчетным лицом расходы связанные с доставкой оборудования Д 07 К71.3.Оприходовано оборудование внесенное в качестве вклада в УК Д 07 К 75/1.
4.Отражена стоимость услуг оказанных сторонними организациями по доставке и хранению оборудования Д 07 К 76.5.Оприходовано оборудование полученное для осуществления мероприятий целевого назначения Д 07 К 86.6.Оприходовано оборудование выявленное при инвентаризации и ранее не учтенное на счетах бух.учета Д 07 К 91/1.7.Оборудование передано в монтаж Д08 К 07.8.Стоимость оборудования выбывшего в результате продажи, списания или частичной ликвидации учтена в составе прочих расходов Д 91/2 К07.9.Отражена недостача оборудования требующего монтажа Д 94 К07.10.Списано на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами требующего монтажа Д 99 К07.
38. Инвентаризация основных ср-тв. В орг-ции должна регулярно проводится инвентаризация осн-х ср-тв. Порядок и сроки ее проведения определяет руков-ль орга-ции. Она проводится обязательно : -перед составлением годовой бух.отчетности; -при смене мат.-отв.лиц; -если были выявлены факты хищения осн-х ср-тв; -если осн-е ср-ва были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия. Результаты инвентаризации отражают в описи основных ср-в, составляемой в 2 экз.: 1- для бухгалтерии, 1- для мат-отв. лица.1.Оприходованы осн-е ср-а выявленные при инвентаризации по рыночной ст-ти с учетом износа Д 01 К91/1. 2.Списываются недостающие осн-е ср-ва: -списана сумма начисленной амортизации Д 02 К 01;-списана остаточная себест-ть Д 94 К 01; -недостача отражена на мат-отв. лицо Д 73/2 К 94;-недостача гасится мат-отв.лицом Д 50,70 К 73/2. 3.Списано на убытки остаточная ст-ть осн-х ср-тв, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами Д 99 К01.
В-39. КЛАССИФИКАЦИЯ МПЗ.Сырье и основные материалы - образуют материальную основу продукта. При этом сырьем наз продукцию с\х (зерно) и добывающей пром-ти (руда), а матер-ми -прод обрабатывающей пром-ти (металл) Вспом-ые мат-ы испол-ся для воздействия на сырье и основные материалы и придания продукту опред-х потребительских свойств ( лаки и краски для авто) или для обслуживания и ухода за орудиями труда (смазочные. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия - предметы труда, прошедшие опред-е стадии обработки, поступившие со стороны для изгот-я продукции и выполняющие роль осн-х матер-в. Возвратные отходы - остатки сырья и материалов, образующиеся в процессе их переработки (стружки).Топливо подразд на технологическое (технологических целей), двигательное (горючее) и хоз-ое (на отопление),Тара для упаковки, транспортировки (мешки, ящики) Запасные части служат для ремонта и замены изнашив-ся деталей машин и оборудования Инвентарь, инструмент и хозяйственные принадлежности - оборудование, инструменты и др срва труда в пределах действующего лимита времени использования Единицей учета служит номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе отдельных наименований или однородных групп запасов.ОЦЕНКА МПЗ.Учетная ст-ть - э средняя покупная цена, плановая себест-ть и др. В понятие "учетная цена" включается плановая себест-ть приобретения , к-я опред-ся самой орг-ей по сложившемуся уровню покупных цен с добавлением расходов на транспортировку, упаковку. Фактическая себест-ть - это: - фактическая произв-ая себест-ть изгот-я - при их изгот-и самой орг-ей; денеж-я оценка учр-ями орг-ции как вклада в УК- при их взносе в счет вклада в УК орг-ции; - рыночная ст-ть безвозмездно полученного им-ва - при безвозмездном получении; - Ст-ть ценностей, переданных или подлежащих передаче орг-цией - при осущ-ии товарообменных операций. Фактические затраты на приобретение МПЗ: - сумы, уплачиваемые в соот-вии с договором поставщику; - таможенные пошлины; - не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ; - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через к-ю приобретены МПЗ; - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ. Затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования: - затраты по заготовке и доставке МПЗ; - затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения орг-ции; - начисленные %ы по кредитам, предоставленным поставщиками; - расходы по страх-ю.
В-40 Оприходованы материалы по фактической себест-ти Д10 К 60,76. Матер-ы могут быть изготовленые осн или вспомогат произ-ва Д 10, К 20 23. Опреходов матер-ы внесеные учредителями в кач-ве вклада в УК Д 10, К 75/1. Опреходованые матер-ы получены безвозмездно Д 10, К 98/2 41. Учет материалов по учетным ценам. Этот способ целесообразно использовать тем орг-циям, у к-х большая номенклатура исп. мат-лов и д-ты необходимые для формирования фактической себест-ти мат-лов могут поступать в бухгалтерию не единовременно, а с разрывом во времени. Учет мат-лов по учетным ценам организовывают с использованием счетов 15 "Заготовка и приобретение мат-х ценностей" и 16 "Отклонения в ст-ти мат. ценностей" учетную цену мат-лов орг-ция устанавливает самостоятельно. За нее можно принять цену поставщика, фактическую себест-ть мат-лов по данным за прошедший месяц. Порядок определения учетных цен должен быть закреплен в учетной политике. 1.Оприходованы материалы на склад по учетным ценам Д 10 К 15. 2.Определена фактическая себест-ть мат-лов на основании расчетных док-ов поставщика Д 15 К 60,76. 3.Учтен НДС Д 19 К 60, 76.Таким образом по кредиту счета 15 формируется информация об учетной цене мат-лов, а по дебету - об их фактической себ-ти.
42.Учет материалов по фактической себест-ти. Этот способ целесообразно использовать лишь тем орг-циям у к-х небольшая номенклатура использ-ых материалов, не большое кол-во поставок материалов и все данные о формировании фактической себест-ти материалов поступают в бухгалтерию единовременно. Если мат-лы учитываются по фактической себест-ти, то все затраты связанные с их приобретением учитываются по счету 10. к таким затратам относят :-суммы, уплаченные в соотв-ии с договором продавцу; -товарно-заготовительные расходы; -расходы по доведению мат-лов до состояния в к-ром они пригодны к использованию. 1.Оприходованы материалы по фактической себест-ти Д10 К 60,76. 2.Учтен НДС Д19 К 60,76. 3.Произведена оплата Д 60, 76 К 51. 4.Произведен налоговый вычет Д 68 К 19.
В-43. К ТЗР, связанным с приобретением мат-ов относятся: расходы по транспортировки и хранению мат-ов; вознаграждения уплаченные посредническим орг., через к-е приобретены мат.; расходы по таре; затраты на оплату работникам командировочных расходов, непосредственно связанных с покупкой и доставкой мат.; расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых приёмкой, хранением и отпуском мат.; недостачи и потери от порчи мат. в пути, в пределах естественной убыли; таможенные платежи, связанные с импортом мат. и т.д. ТЗР можно учитывать 1 из 3 способов:1) Включать в фактическую себ-ть мат., т.е. учитывать эти расходы на том же субсчёте счёта 10, что и сами мат-лы. 2) Отражать на отдельном субсчёте счёта 10. Например, на субсчёте 10 ТЗР. 3) учитывать на счёте 15. 1)включать в факт. себ-ть мат. Этот способ целесообразно использовать в орг. с небольшой номенклатурой мат. При этом способе ТЗР списывается на счетах по учёту затрат вместе со ст-тью мат., переданных в пр-во. 1) оприходованы мат. Д10/1; К60; 2) учтён НДС Д19; К60; 3)учтены ТЗР по оприходованным мат. Д10/1; К60; 4) списана ст-ть мат., переданных в осн. Пр-во к учтённым ТЗР. В-44. К ТЗР, связанным с приобретением мат-ов относятся: расходы по транспортировки и хранению мат-ов; вознаграждения уплаченные посредническим орг., через которые приобретены мат.; расходы по таре; затраты на оплату работникам командировочных расходов, непосредственно связанных с покупкой и доставкой мат.; расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых приёмкой, хранением и отпуском мат.; недостачи и потери от порчи мат. в пути, в пределах естественной убыли; таможенные платежи, связанные с импортом мат. и т.д. ТЗР можно учитывать 1 из 3 способов:1) Включать в фактическую себ-ть мат., т.е. учитывать эти расходы на том же субсчёте счёта 10, что и сами мат-лы. 2) Отражать на отдельном субсчёте счёта 10. Например, на субсчёте 10 ТЗР. 3) учитывать на счёте 15. Отражать на отдельном субсчёте счёта 10. Для этого бух-ру необходимо определить: 1)% ТЗР подлежащих списанию = (остаток ТЗР на начало месяца +общая сумма ТЗР за прошедший месяц) / (ст-ть мат на нач мес + ст-ть матер поступивших за мес) *100% . 2) сумму ТЗР, которая должна быть списана = Ст-ть мат. отпущенных в пр-во * % ТЗР, подлежащих списанию. 1)оприходованы мат. Д10/1; К60; 2) учтён НДС Д19; К60; 3) Отражены ТЗР, связанные с приобретением мат. Д10 ТЗР; К60.
В-45. Зачастую у орг. накапливаются излишки мат., к-е не используются в процессе пр-ва. Такие мат. могут быть проданы.1) отражён доход от продажи мат.: Д62; К91/1; 2) на р/с зачислено от покупателя Д51; К62; 3) Начислен НДС Д91/2; К68; 4)списана себ-ть проданных мат. Д91/2; К10; 5) отражается фин. результат: прибыль Д91/9; К99, убыток Д99; К91/9.
В-46. Материалы могут быть отпущены для нужд осн-го вспомог-го или обслуживающего произв-ва Д 20, 23, 29; К 10. материалы списываются в произв-во одним из методов. 1. Метод ФИФО. 2. Метод ЛИФО. 3. Метод по средней себест-ти. 4. Метод по себест-ти каждой единицы. ФИФО. Метод ФИФО предполагает, что материалы, поступившие ранее др-х, передаются в произ-во первыми, если матер-ы были куплены партиями, то сначала передается в произ-во 1-ая партия, затем 2-я и т д. Если матер-в в 1-й партии не достаточно, то списывается часть матер-в из 2-й. ЛИФО. При исользовании ЛИФО предполаг-ся, что материалы, поступившие последними, передаются в произ-во 1-ми. Если матер-ы бали куплены партиями, то сначало передается в произ-во последняя партия, затем предпоследняя и т д. Если матер-в в последней партии не достаточно, то списывается часть материалов из предпоследней. Метод по средней себест-ти. При списании материалов по методу средней себест-ти необходимо опред-ть среднюю себест-ть единицы матер-в. Средняя себест-ть = Ст-ть остатка материалов на начало отчетного периода + ст-ть материалов поступивших в отчетном периоде / На кол-во материалов на начало отчетного периода + кол-во матер-в поступившие в отчетном периоде. Чтобы установить ст-ть материалов, к-я подлежит списанию, надо средную себест-ть единицы умножить на общее кол-во списаных материалов. Метод по себест-ти каждой еденицы. По этому методу оцениваются материалы используемые в особом порядке (драг металы, драг камни и тд). Единица таких материалов, как правило, уникально, т е существует в единственом экземпляре. В большинстве случаях такие материалы весьма дорогостоящие.
В-48 Ин-ция мат. В орг. должна регулярно проводиться ин-ция мат., порядок и сроки её проведения определяет рук-ль. В период ин-ции складные оп-ции не производятся. Перед началом ин-ции работники ответств-ые за сохранность ценностей дают расписки в том, что все поступившие мат. оприходованы, выбывшие списаны, а все первичные д-ты по ним сданы в бух-рию. Результаты ин-ции отражают в описи товарно-мат. ценностей. Составляемых в 2 экз. 1 для бух-рии, 1 для мат. ответственного лица. Если же данные описи отличаются от данных бух. учёта, то составляется сличительная ведомость результатов ин-ции товарно-мат. ценностей в 2 экз. 1 для бух, 1 для мат. ответ. лица. 1)оприходованы неучтённые мат., выявленные при ин-ции Д10; К91/1; 2) выявлена недостача мат. Д94; к10; 3)списана недостача мат. в пределах норм естественной убыли Д20,23 и т.д.; К94; 4)недостача сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо Д73/2; К94; 5)списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц или если во взыскании было отказано судом Д91/2; К94; 6)списана ст-ть мат. на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами Д99; К10.
В-50. З/п выплачивается в течение 3-х рабочих дней, начиная с установленной датой ее выдачи. Неполученная в срок з/п депонируется. По истечении 3-х дней, установленных для выплаты з/п, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную з/п. Напротив фамилии тех, кто не получил з/п, ставится штамп или пишется от руки: "депонирована". Учет расчетов с депонентами ведется в книге учета депониров. з/п, к-я открывается на год. В книге каждому депоненту отводится отдельная строка, в к-й указываются его табельный номер, ФИО, депонированая сумма, а при ее выдачи - дата и номер расходного кассового. Депонированые суммы сдаются в банк и на них составляется один общий расходный кассовый ордер. 1) Депонируется не полученая в срок з\п Д 70, К 76\4; 2) Сумма депонированой з\п сдана на р\с Д 51, К50; 3) С р/с перечислено в касу на выплату депонированой з/п Д 50, К 51; 4) Из кассы выдана депонир-ая з/п Д 76/4, К 50; 5) Невостребованая в срок депонированая з/п относится на доходы Д 76/4, К 91/1.
51. Правила удержания налога на доходы ФЛ. Учет ведется на П сч68 "Расчеты по налогам и сборам". Отражается в 5 разделе баланса. Сумма доходов, полученных работником орг-ии может быть уменьшена на налоговые вычеты. Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, соц-ые, имущественные и профессиональные. Орг-ия может уменьшить доход работника, только на стандартные налоговые вычеты. Соц, имущ-ые и проф-ые вычеты орг-й не предоставляются. Такие вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете при подачи декларации о доходах за прошедший год. Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму доходов, облагаемые налогом по ставке 13%. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и док-ов, подтверждающих его право на них. Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в селуд-х случаях: 3000, 500, 400 если доход работника меньше, чем предоставленные ему налоговый вычет, то НДФЛ с него не удерживается. 1. 3000 этот вычет предоставляется работнику, к-е: пострадали на атомных объектах, в результате радиыц-й аварии и испытаний ядерного оружия, являющиеся инвалидами ВОВ, стали инвалидами 1,2 и 3 гр из-за ранения, кантузий или увечья, полученных при защите СССР и РФ. 2. 500 этот вычет предоставляется работникам, к-е: яв-ся героями СССР и РФ, награждены ордером славы 3 степеней, стали инвалидами с детства, стали инвалидами 1 и 2 гр. 3. 400 доход работников, к-е не имеют право на вычет в размере 3000 и 500 должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 р. Вычет применяется до того момента пока доход работника из численной нарастающим итогам сначала года облагаемый налогом по ставке 13% не превысит 20000 р. Начиная с месяца, в к-м доход работника из численной нарастающим итогом сначала года превысит 20000 этот налоговый вычет не применяется. Если к работнику можно применять все вышеуказанные вычеты, то берется мах их них. 4. 300 всем работникам, к-е имеют детей предоставляется налоговый вычет в размере 300 р. В месяц на каждого ребенка. Вычет применяется до того момента, пока доход работника из численной нарастающим итогом сначала года облагаемый налогом по ставке 13% не превысит 20000 р. Начиная с месяца, в к-м доход работника из численной нарастающим итогом сначала года превысит 20000 р. Этот налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Вдовам, вдовцам, одтноким родителям этот вычет предоставляется в двойном размере на каждого работника.Из з/п удержан НДФЛ Д 70 К 68;С р/с перечислен НДФЛ Д 68 К 51.
В-52. Аналитический учет. На каждого работника при зачислении его на работу открывается лицевой счет, в к-м указывается: ФИО работника, его табельный номер, оклад, сумма начисленой з/п, сумма удержаний и сумма к выдачи. Ежемесячно данные из лицывых счетов переносятся в расчетно-платежную или платежную ведомость. Итоговые даные их этих ведомостей переносятся в свод по з/п, на основании к-го выписывается чек на получены сумы з/п в банке. Синтетический учет. Учет ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Отражается в 5 разделе баланса: 1). Начислена з/п работникам занятым: - в строит-ве или преобритением внеоборотных активов Д 08, К70. - в основном произв-ве Д 20, К 70. - во вспомог-ом произв-ве Д 23, К 70. - обслуживанием произв-ва Д 25, К 70. - исправлением брака Д 28, К 70. - в процессе продажи готов продукции Д 44, К 70. - в освоении новых видов продукции Д 97, К 70. - в ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств Д 99, К 70. 2) Начислена з/п управленческому персоналу Д 26, к 70. 3) Начислены работникам пособия за счет ср-в соц стах-я (пособия по временой нетрудоспособности) Д 69/1, К 70. 4) Начислены дивиденды учредителям явл-ся сотрудниками орг-ции Д 84, К 70. 5) Начислены отпускные сумм и ежегодное вознаграждение за выслугу лет за счет ранее созданых резервов Д 96, к 70. 6) Из кассы выплачена з/п, аванс, дивиденд Д 70, к 50. 7) С р/с перечислена з/п дивиденд Д 70, К 51. 8) из з/п удержан налог на доходы физ лиц (НДФЛ) Д 70, К 68. 8) Отражена задолжность работника за путевку, полученую за счет фонда соц страх Д 70, К 69/1. 9) До истечении срока представления авансового отчета выданые работнику суммы, зачтены в счет з/п Д 70, К 71. 10) Из з/п удержана сума матер ущерба Д 70, К 73/2. 11) Из з/п удержаны платежи по личному страх-ию Д 70, К 76/1. 12) Из з/п удержаны алименты Д 70, К 76. 13) Депонируется неполученая в срок з/п Д 70, К 76/4. 14) Подотчетные суммы не возвращеные в установленый срок, удержены из з/п Д 70, К 94. В-53. В соот-вии с ПБУ 14/2000 в состав немат-ых акт-в вкл-ся искл-ые права (исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных); деловая репутация организации; организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные согласно учредительным документам частью вклада участников в УК орг-ции. При этом одним из обязательных условий признания актива немат-ым явл-ся продолж-ть полезного использ-ия свыш 12 мес или превыш-его 12 мес. Искл-е права на результаты интеллектуальной деят-ти явл-ся интеллектуальной собственностью ст.128,138. Ср-ва индивидуализации юр лица, продукции, выпол-х работ,услуг Авторское право распр-ся на произведения науки, литературы. По лицензионному договору, к-й подлежит регистрации в Патентном ведомстве и без регистрации считается недействительным, лицо (лицензиат), не явл-ся патентообладателем (лицензиаром), с разрешения последнего вправе испол-ть тов-й знак, а также изобретение, полезную модель. Товарный знак и знак обслуживания - э обозначения, способные отличать соот-но товары и услуги одних юр или физ лиц от однородных товаров и услуг др-х лиц. Использ-ем тов-го знака считается применение его на товарах, для к-х тов-й знак зарегистрирован, и их упаковке владельцем тов-го знака или лицом, к-му такое право предоставлено. Использованием может быть признано также применение товарного знака в рекламе, печатных изданиях. ("О тов-ых знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров", ст.22, п.1). Лицензионный договор, регламентирующий право на испол-ие тов-го знака, должен содержать условие о том, что кач-во тов-ов лицензиата будет не ниже кач-ва товаров лицензиара и что лицензиар будет осущ-ть контроль за выполнением этого условия ("О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров", ст.ст.26, 27). Изобретения, полезные модели и промышленные образцы явл-ся объектами пром-ой собств-ти. К пол-м моделям относится конструктивное выполнение ср-в произ-ва и предметов потребления, а также их составных частей; объектами изобретения могут явл-ся устройство, способ, вещество. Патент удостоверяет приоритет, авторство изобретения, полезной модели или пром-ого образца и искл-е право на их использ-е. Патент на изобретение действует в течение 20 лет, на пром-ый образец - в течение 10 лет, свидетельство на полезную модель - в течение пяти лет. Договор коммерческой концессии предусматривает использование комплекса искл-ых прав, деловой репутации и коммерческого опыта правообладателя в опред-ом объеме, с указанием или без указания территории использ-я применительно к опред-ой сфере предпринимательской деят-ти. Деловая репутация орг-ции может опред-ся в виде разницы между покупной ценой орг-ции и ст-тью по бухг балансу всех ее активов и обязательств. Полож-ую деловую репутацию орг=ции следует рассм-ть как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих эк-их выгод. Отриц-ую деловую репутацию орг-ии следует рассм-ть как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации кач-ва, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления. Немат-е активы принимаются к бухучету по первонач-ной ст-ти по завершении различных граждански - правовых сделок на основании договоров: купли - продажи, мены, дарения, о выполнении научно - технических и опытно - конструкторских работ, создании или передаче научно - технической продукции, доверительного управления имуществом, совместной деятельности и др. Бухгалтерский учет наличия и движения нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности, ведется на активном счете 04 "Нематериальные активы".
54. Покупка немат-х активов. Если орг-ия приобрела немат-й актив, то он должен быть учтен на балансе первоначальной стоим-ти. Первоначальная стоим-ть -это сумма фактических затрат на приобретение объекта немат-х активов. Учтены затраты связанные с приобретением немат-ого актива Д 08 К 60,76,51... Учтен НДС Д 19 К 60,76,51...
Немат-й актив принят к бухучету Д 04 К 08 Произведен налоговый вычет Д 68 К 19.
55. Приобретение неисключительных прав на немат-ые активы. Практически каждая орг-ия ирпользует в своей работе компьютерные программы. Если исключительное авторское право на комп программу принадлежит самой орг-ии, то она учитывается в составе немат-х активов на сч04. такая ситуация возможна, если программа создана в самой орг-ии или орг-ия приобрела исключительные авторские права на эту программу. Однако, в подавляющем большинстве случаев исключительное авторское право на комп программу остается у фирмы разработчика, а орг-ия приобретает лишь право пользования этой программой. Немат-ые активы полученные в пользование орг-ия должна учитывать на забалансобом счете в оценке принятой в договоре. Периодические платежи за право пользования объектом немат-й собственности орг-ии должна включать в расходы отчетного периода, а разовый платеж учесть как расходы будущих периодов и списать на затраты в течение срока действия договора. 56. Передача немат-х активов в УК др орг-ии. Списана сумма начисленной амортизации Д 05 К 04.Отражена передача немат-ого актива в качестве вклада в УК по остаточной ст-ти Д 58/1 К 04.Передача имущества в УК др орг-ии не является реализацией и следовательно НДС не облагается. Если ст-ть немат-ого актива согласованная учредителями больше его остаточной ст-ти, то составляется проводка Д 58/1 К 91/1. Если же стоим-ть немат-ого актива согласованная учредителями меньше его остаточной ст-ти, то составляется проводка Д 91/2 К 58/1. Убыток от передачи немат-ого актива в УК др орг-ии налогооблагаемую прибыль не уменьшает.
57. Выбытие немат-х активов. Отражается доход от продажи исключительных прав на немат-ый актив Д 62 К 91/1.Начислен НДС Д 91/2 К 68.Списана сумма начисленной амортизации Д 05 К 04.Списана остаточная стоим-ть Д 91/2 К 04.Поступили деньги от покупателя Д 51 К 62.Отражается фин-й результат прибыль Д 91/9 К 99, убыток Д 99 К 91/9.
58. Учет амортизации немат-х активов. Учет ведется на пассивном сч05 "Амортизация немат-х активов" План счетов предусматривает 2 схемы начисления амортизации 1. с использованием сч 05. 2. без использованиря сч05. Если используется 1 схема, то начисления амортизации отражается по К сч05 Д 20,23,25,26... К 05
Если же используется 2 схема, то сумму начисленной амортизации относят в К сч04 Д 20,23,25,26.. К 04. При использовании этой схемы после того как немат-й актив полностью амортизован, он автоматически перестает числиться в бухучете. Обе схемы дают одинаковый результат. Можно использовать любую из них. Для этого все немат-е активы нужно разделить на однородные группы, объединенные общими признаками если объектам одной группы можно применять одну из схем начисленных амортизаций. Выбранную схему нужно использовать в течение всего срока полезного использования немат-х активов. Выбранная схема для каждой гр должна быть указана в учетной политике. Начислять амортизацию по орг-ым расходам и деловой репутации орг-ии нужно без использования сч05.
59. Инвентаризация немат-х активов. Проверяют: док-ты, подтверждающие права орг-ии на объект немат-х активов, правильность отражения объектов немат-х активов в учете. Результаты инвентаризации отражают в описи немат-х активов, составленный в 2 экз. Один для бухгалтерии, один для работника ответств-го за сохранность док-ов на немат-ые активы. Если же данные описи отличаются от данных бухучета, то сост-ся ведомость результатов инвентаризации немат-х активов в 2 экз. 1-для бухгалтерии, 2 - для работника, ответст-го за сохранность док-ов. Оприходованы ранее не учтенные немат-ые активы выявленные в процессе инвентаризации Д 04 К 91/1. Списан немат-й актив, на к-й у орг-ии отсутствует док-т: списана сумма начисленной амортизации Д 05 К 04 Списана остаточная ст-ть Д 94 К 04.
60. Учет резервов предстоящих расходов. Учет ведется на пассивном сч96 "резервы предстоящих расходов". Отражается в 5 разделе баланса. Единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению себе-ти и может стать причиной убытка. Для равномерного включения расходов затраты на произ-во и создаются резервы предстоящих расходов. Орг-ия может зарезервировать ср-ва на дорогостоящий ремонт осн ср-в, выплату отпускных работникам, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Создавать резервы или нет орг-ия решает сама. Решение о создании резервов и порядок резервирования ср-в предусматриваются в учетной политике. Величину резервируемых на те или иные услуги сумм орг-ия рассчитывает самостоятельно.Сформирован резерв предстоящих расходов Д 20,23,25,26,44,91/2... К 96.Отражены фактические затраты, для к-х ранее был образован резерв Д 96 К 23,69,70,76. Если суммы резерва для погашения долгов не хватило, то расходы отраж так: - отражено привышение сумы выходного пособия уплаченого работникам над величеной резерва Д 20, 26 и т д, К 67, 70; - отражено привышение сумы неустойки уплаты поставщекам над величиной резерва Д 91/2, К 76/2.
61. Учет расходов на продажу. Учет ведется на активном сч24 "Расходы на продажу" на нем учитываются все расходы, связанные с продажой готов продукции. К таким относятся: амортизационные отчисления по оборудованию, используемого для обеспечения продажи продукции, з/п работников, занятых а процессе продажи продукции, затраты по оплате комиссионного вознаграждения торговым и снабженчески-сбытовым орг-иям, представительские расходы, расходы на рекламу.Производственные расходы на продажу Д 44 К 02,05,10,70,69,71...Расходы на продажу можно ежемесячно списывать в уменьшение выручки от продажи 2 способами: 1. Все расходы в полном объеме 2. Расходы на упаковку и транспортировку, учитываемые на сч44 с распределением между отдельными видами отгруженной продукции. Остальные расходы на продажу в полном объеме. Списаны расходы на продажу Д 45,90/2 К 44
62. Учет брака в произ-ве (исправимый брак) Это продукция, к-ю технически возможно и эк-ки целесообразно исправить в орг-ии. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции. Если исправление брака производят др. работники з/п им начисляется в общеустановленном порядке. Израсходованы мат-лы на исправление брака Д 28 К 10.
Начислена з/п за исправление брака Д 28 К 70.Начислен ЕСН и взносы на соц страхование от несчастных случаев на произ-ве и профкссион-х заболеваний. Д 28 К 69.Отражена сумма причитающихся к вычитанию с виновного лица. Д 73/2 К 28.Учтены потери от исправимого брака в затратах произ-ва Д 20, 23 К 28.
63. Учет брака в произ-ве (неисправимый брак) Это продукция с дифектами, устранить кот-ые невозмржно или экон-ки нецелеобразно. Чтобы рассчитать себе-ть окончательного брака нужно: 1. Составить деталбную калькуляцию затрат на изготовление браковой продукции, включая последнюю техническую операцию, на к-й был выявлен брак. 2. Рассчитать сумму взысканий с виновника брака и стоим-ть возвратных отходов по цене их возможного использования. 3. Определить и списать сумму потерь от окончательного брака.Отражена фактическая себе-ть окончательного брака Д 28 К 20,23.Отражена сумма, причитающаяся к удержанию с виновного лица Д 73/2 К 28.Учтены возвратные отходы Д 10 К 28.Учтены потери от окончательного брака в затратах произ-ва Д 20,23 К 28.
64. Учет готовой продукции. Учет ведется на активном сч43 "Готовая продукция" Отражается во 2 разделе баланса. Готовая продукцию можно учитывать 1 из 2 способов 1. по фактической произ-й себе-ти 2. по учетным ценам - с использованием сч40, без использования сч40.По фактической себе-ти. Изготовлена продукция и оприходована на склад, выпущенная осн произ-ом Д 43 К 20, вспомог произ-ом Д 43 К 23, обслуж произ-ом Д 43 К 29. С использованием сч40. Величину себе-ти выпущенной продукции отражают по К сч40. После того как продукция изготовлена и передана на склад составляется проводка Д 43 К 40.Про продажи готов прод-ии отраженной по нормативной (плановой) себе-ти составляются проводки:-Отражена выручка от продажи готов прод-ии Д 62 К 90/1.
Списана нормативная себе-ть готоа прод-ии Д 90/2 К 43.Насислен НДС Д 90/3 К 68.
Фактическая се6е-ть выпущенной прод-ии отражается по Д сч40.Отражена фактическая себе-ть прод-ии, выпущенной осн произ-ом Д 40 К 20, вспомог произ-ом Д 40 К 23, обслужив-им произ-ом д 40 К 2.Как правило, нормативная себе-ть гот прод-ии не совпадает с ее фактической себе-тью. В резулбтате на сч40 возникае Д или К салбдо. Д сальдо по сч40 - это превышение фактической себе-ти над нормативной. К сальдо по сч40 - это превышение нормативной себе-ти над фактической. Д сальдо по сч40 ежемесячно списывается проводкой Д 90/2 К 40.К сальдо по сч 40 ежемесячно списывается сторнировочной записью Д 90/2 К 40В конце месяца отражается финан-й результат от продажи прибыль Д 90/9 К 99, убыток Д 99 К 90/9 Без использования сч40. Готов прод-ия оприходована на склад по плановой себе-ти или учетным ценам Д 43 К 20,23,29.Продажа прод-ии, учтенной по фактической себе-ти. В день перехода к покупателю права собственности на отгруженную прод-ию отражается выручка от ее продажи Д 62 К 90/1.Затем списывается фактическая себе-ть прод-ии Д 90/2 К 43.Начисляется НДС Д 90/3 К .В конце месяца отражается фин-й результат прибыль Д 90/9 К 99, убыток Д 99 К 90/9.
В-65. Учёт ведётся на активном счёте 45(товары отгруженные). Отражается во 2 разделе баланса. На нём учитывается факт. себ-ть готовой пр-ции отгруженной покупателям. Пр-ция учитывается на этом счете, если выручка от её продажи не может быть признана в бух. учёте. Это может быть в 3 случаях:1)В договоре купле продажи установлено, что право собственности на пр-цию переходит к покупателю после её оплаты и это условие не выполнено. 2)Пр-ция передана на реал-цию по посредническому договору, и она посредником не продана. 3)Пр-ция отгружена покупателю по товарообменному (бартерному) договору и встречная поставка покупателя не произведена. 1)Переход права собственности, после оплаты, на пр-цию. Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженную пр-цию переходит покупателю после её оплаты, то выручку нужно отразить только после получения денег от покупателя. 1) готовая пр-ция отгружена покупателю Д45; К43 2)поступили деньги от покупателя Д51; К62 3)отражена выручка от продажи пр-ции Д62; К90/1 4)списана себ-ть пр-ции Д90/2; К45 5)начислен НДС Д90/3 К68 6)в конце месяца отражается фин. результат: - прибыль Д90/9; К99, - убыток Д99; К90/9. 2)переход прав собственности после продажи пр-ции посреднику. Для продажи пр-ции орг. может воспользоваться услугами посреднической орг. В этом случае пр-ция будет учитываться на счёте 45 до того момента пока орг. не получит от посредника отчёт (извещение) об её отгрузке конечному покупателю. 1) гот. пр-ция отгружена по посредническому договору Д45; К43 2) отражается выручка от продажи (после получения от посредника уведомления об её отгрузке конечному покупателю) Д62; К90/1 3)списана себ-ть пр-ции Д90/2; К45 4) начислен НДС, если орг. определяет выручку для целей налогообложения: - по отгрузке Д90/3; К68, - по оплате Д90/3; К76(субсчёт расчёты по неоплаченному НДС). Если орг. определяет выручку для целей налогообложения по оплате, то НДС по -пр-ции, которую реализует посредник, начисляется к уплате в бюджет в момент поступления ден. ср-в от покупателя на банковский счёт или в кассу посредника. Сумму вознаграждения, которую орг. должна заплатить посреднической орг. отражают проводками: 1)начислено вознаграждение посреднической орг. Д44; К60 2) учтён НДС Д19; К60 3)оплачено вознаграждение посреднику Д60; К51 4) принят к вычету НДС Д68; К19 5)списана сумма посреднического вознаграждения Д90/2; К44 6)отражается фин. результат - прибыль Д90/1; К99 - убыток Д99; К90/9. 3) передача пр-ции по бартерному договору. Как правило, право собственности на пр-цию, которую орг. передала по бартерному договору переходит к покупателю только после того как орг. получит от него им-ва, которые он должен передать в замен. До этого момента ст-ть пр-ции учитывается на счёте 45. 1)гот. пр-ция отгружена по бартерному договору Д45; К43 2) оприходованы материальные ценности поступившие по бартерному договору Д08,10,41 и т.д.; К60 3) учтён НДС Д19; К60 4) отражена выручка от продажи Д62; К90/1 5) списана себ-ть пр-ции Д90/2; К45 6)начислен НДС Д90/3; К68 7)отражается фин. результат - прибыль Д90/9; К99 - убыток Д99 К90/9.
66. Учет общепроиз-х расходов. Учет ведется на А сч25 "Общепроиз-ые расходы" Отражает расходы по цеху. На нем учитываются косвенные расходы, связанные с обслуживанием осн и вспомог произ-ва орг-ии. Формирование общепроиз-х расходов. Начислена амортизация на осн ср-ва цеха Д 25 К 02, заводоуправления Д 26 К 02 Начислена амортизация на немат активы Д 25,26 К 05.Мат-лы израсходованы для нужд цеха и заводоуправления Д 25,26 К 10.Начислена з/п рабочим цеха и заводоуправления Д 25,26 К 70.Произведены отчисления в ЕСН Д 25,26 К 68,69.Подотчетные суммы израсходованы для нужд цеха и заводоуправления Д 25,26 К 71.Создается резерв для ремонта осн ср-в цеха и заводоуправления Д 25,26 К 96.Списываются общепроиз-ые расходы Д 20 К 25.Списываются общехоз-ые расходы Д 20 К 26.Распределение общепроиз-х расходов. Порядок распределения этих расходов между осн, вспомог и обслуж-им произ-ами орг-ия устанавлмвает самостоятельно. Распределять эти расходы можно пропорционально начисленной з/п рабочих различ произ-в сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного произ-ва. Выбранный порядок произ-ва закрепляется в учетной политике. Списана доля общепроиз-х расходов, связанных с деят-тью осн произ-ва Д 20 К 25, вспомог произ-ва Д 23 К 25, обслуж произ-ва Д 29 К 25.
В-67. Учёт ведётся на активном счёте 26 (общехоз. расходы) отражает расходы по заводоуправлению. На нём учитываются косвенные расходы непосредственно не связанные с произ-ным процессом, оплата труда адм. Персонала, расходы на подготовку кадров, расходы на содержание им-ва общехоз. направления, расходы по оплате аудиторских услуг и т.д. Учёт косвенных расходов:1) начислена ам-ция на осн. ср-ва Д26; К02 2)начислена ам-ция немат. Активов Д26; К05 3) мат. израсходованы для нужд заводоуправления Д26; К10 4) начислена з/п работникам заводоуправления Д26; К 70 5) произведены отчисления в ЕСН Д26; К68,69 6)подотчётные суммы израсходованы для нужд по заводоуправлению Д26; К71 7)создаётся резерв для ремонта осн. ср-в заводоуправления Д26; К96 7)списываются общехоз. расходы Д20; К26. Распределение общехоз. расходов. Порядок распределения этих расходов между осн., вспом., обслуж. Пр-ами орг. устанавливает самостоятельно. Распределять эти расходы можно пропорционально начисленной з/п рабочих различных пр-в в сумме прямых затрат связанных с содержанием того или иного пр-ва и т.д. Выбранный порядок распределения закрепляется в учётной политике. Порядок списания этих расходов зависит от того, каким способом орг. формирует себ-ть пр-ции, работ, услуг: по полной себ-ти, по сокращённой себ-ти. Если орг. учитывает готовую пр-цию по полной пр-ной себ-ти, то общехоз. расходы списываются в Д счетов учёта прямых затрат 20,23,29. Если орг. учитывает готовую пр-цию по сокращённой себ-ти, то общехоз. расходы списываются в Д субсчёта 90/2 (себ-ть продаж). Выбранный способ списания закрепляется в учётной политике. Списание расходов при учёте пр-ции по полной пр-ой себ-ти. 1)списаны общехоз. расходы связанные с деят-тью осн. пр-ва Д20; К26. Общехоз. расходы могут включаться в состав затрат на содержание вспом. и обслуж. пр-в. Это возможно только в том случае, если вспом. и обслуж. пр-ва продают изготовленную пр-цию (работы, услуги) сторонним орг. 2)списана доля общехоз. расходов связанных с деят-тью: - вспом. пр-ва Д23; К26; - обслуж. пр-ва Д29; К 26. Списание расходов при учёте пр-ции по сокращённой себ-ти. При учёте готовой пр-ции по сокр-ой себ-ти в конце месяца списывается вся сумма общехоз. расходов в Д субсчёта 90/2. В момент перехода права собственности на отгруженную пр-цию к покупателю отражается выручка от её продажи Д62; К90/1. Затем списывается факт. себ-ть пр-ции (выполненных работ, оказанных услуг) Д90/2; К20;43. Начисляется НДС Д90/3; К68. В конце месяца списываются сумма общехоз. расходов Д90/2; К26. В конце месяца отражается фин. результат: прибыль Д90/9; К99, убыток Д99; К90/9.
68. Учет основного произ-ва. Учет ведется на активном сч20 "Основное произ-во", отражается во 2 разделе баланса. На нем учитываются расходы орг-ии, связанные с произ-ом продукции. Все произ-ые расходы по способу отчисления их на себес-ть проидукции делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно связаны с произ-ом нескольких видов продукции. Орг-ия может учитывать выпущенную продукцию по полной себе-ти, по сокращенной себе-ти. При учете продукции по полной себе-ти в затраты по ее выпуску включаются как прямые, так и косвенные расходы. Косвенные расходы сначала учитываются на счетах 25 и 26, а затем списываются в Д сч20. При учете продукции по сокращенной себе-ти, в затраты включается только прямые и общепроиз-ые расходы. Общехрз-ые расходы ежемесячно списываются в Д субсчета 90/2 в полном объеме. Учет прямых расходов. Начислена амортизация по осн ср-ам, используемым в вспом произ-ве Д 20 К 02 .Начислена амортизация по нематер-м активам, используемым в вспом произ-ве Д 20 К 05. Если орг-ия использует сч25, то амортизация по вспом сред-ам и немат активам общепроизводственного назначения отражается по Д этого счета. Списаны мат-лы, переданные в вспом произ-во Д 20 К 10.Списана сумма отклонений в стоим-ти мат-а, используемых в вспом произ-ве Д 20 К 16. Начислена з/п рабочим вспом произ-ва Д 20 К 70.Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению в фонд соц страхования Д 20 К 69/1/1.Начислены взносы на соц страхование от несчастных случаев на произ-ве и проф заболеваний Д 20 К 69/1/2. Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению в федеральный бюджет Д 20 К 68.Начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачислены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет Д 68 К 69/2/1.Начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет Д 68 К 69/2/2.Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению: в федеральный фонд обязат мед страх-ия Д 20 К 69/3/1, в территориальный фонд обязат мед страх-ия Д 20 К 69/3/2.Создается резерв на оплату отпуска рабочихъ Д 20 К 96. Распределение прямых расходов. Прям расходы нужно распред-ть по видам выпускаемой продукц. Это необходимо для опред-ия себест-ти каждой еденицы выпущ продук. Расходы, к-е нельзя распред-ть прямым путем (з\п работник осн произ-ва, расходы вспомогат произ-ва) распред-ся пропорц какому-либо показателю, таким показателем может быть ст-ть матер-в израсходованых при выпуске конкретного вида продукции, сумма з\п работ занятых в процессе произ-ва конкретного вида продукции. Выбраный порядок распред закрепл в учетной политике. Учет косвенных расходов. Учет ведется на активном сч25 "Общепроиз-ые расходы" отражает расходы по цеху и сч26 "Общехоз-ые расходы" отражает расходы по заводоуправлению. Начислена амортизация на осн ср-ва цеха Д 25 К 02, заводоуправления Д 26 К 02.Начислена амортизация на немат активы Д 25,26 К 05. Мат-лы израсходованы для нужд цеха и заводоуправления Д 25,26 К 10. Начислена з/п рабочим цеха и заводоуправления Д 25,26 К 70. Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению в фонд соц страхования Д 25,26 К 69/1/1.Начислены взносы на соц страхование от несчастных случаев на произ-ве и проф заболеваний Д 25,26 К 69/1/2. Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению в федеральный бюджет Д 25,26 К 68.Начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачислены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет Д 68 К 69/2/1.Начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет Д 68 К 69/2/2.Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению: в федеральный фонд обязат мед страх-ия Д 25,26 К 69/3/1, в территориальный фонд обязат мед страх-ия Д 20 К 69/3/2.Создается резерв на оплату отпуска рабочихъ Д 25,26 К 96. Подотчетные суммы израсходованы для нужд цеха и заводоуправления Д 25,26 К 71 Создается резерв для ремонта осн ср-в цеха и заводоуправления Д 25,26 К 96 Списываются общепроиз-ые расходы Д 20 К 25.Списываются общехоз-ые расходы Д20 К 26.
69. Учет вспомогательного произ-ва. Учет ведется на активном сч23 "Вспомогательное произ-во" отражается во 2 разделе баланса. На нем учитываются расходы, связанные с деят-тью вспомогательных и подсобных произ-в, обслуживающих осн произ-во. Приоз-ые расходы по способу отчисления их на себе-ть делится на прямые и косвенные. Прямые расходы. Начислена амортизация по осн ср-ам, используемым в вспом произ-ве Д 23 К 02 .Начислена амортизация по нематер-м активам, используемым в вспом произ-ве Д 23 К 05. Если орг-ия использует сч25, то амортизация по вспом сред-ам и немат активам общепроизводственного назначения отражается по Д этого счета. Списаны мат-лы, переданные в вспом произ-во Д 23 К 10.Списана сумма отклонений в стоим-ти мат-а, используемых в вспом произ-ве Д 23 К 16. Начислена з/п рабочим вспом произ-ва Д 23 К 70. Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению в фонд соц страхования Д 23 К 69/1/1.Начислены взносы на соц страхование от несчастных случаев на произ-ве и проф заболеваний Д 23 К 69/1/2. Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению в федеральный бюджет Д 23 К 68.Начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачислены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет Д 68 К 69/2/1.Начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет Д 68 К 69/2/2.Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению: в федеральный фонд обязат мед страх-ия Д 23 К 69/3/1, в территориальный фонд обязат мед страх-ия Д 23 К 69/3/2.Создается резерв на оплату отпуска рабочихъ Д 23 К 96. Косвенные расходы Учет ведется на активном сч25 "Общепроиз-ые расходы" отражает расходы по цеху и сч26 "Общехоз-ые расходы" отражает расходы по заводоуправлению. Начислена амортизация на осн ср-ва цеха Д 25 К 02, заводоуправления Д 26 К 02.Начислена амортизация на немат активы Д 25,26 К 05. Мат-лы израсходованы для нужд цеха и заводоуправления Д 25,26 К 10. Начислена з/п рабочим цеха и заводоуправления Д 25,26 К 70. Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению в фонд соц страхования Д 25,26
К 69/1/1.Начислены взносы на соц страхование от несчастных случаев на произ-ве и проф заболеваний Д 25,26 К 69/1/2. Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению в федеральный бюджет Д 25,26 К 68.Начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачислены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет Д 68 К 69/2/1.Начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет Д 68 К 69/2/2.Начислен ЕСН с з/п работников в части подлежащей перечислению: в федеральный фонд обязат мед страх-ия Д 25,26 К 69/3/1, в территориальный фонд обязат мед страх-ия Д 20 К 69/3/2.Создается резерв на оплату отпуска рабочихъ Д 25,26 К 96. Подотчетные суммы израсходованы для нужд цеха и заводоуправления Д 25,26 К 71 Создается резерв для ремонта осн ср-в цеха и заводоуправления Д 25,26 К 96 Списываются общепроиз-ые расходы Д 23 К 25.Списываются общехоз-ые расходы Д 23 К 26. Списание расходов, учтенных на сч23. Выполнение работ, оказание услуг для нужд осн или обслуживающего произ-ва. Списаны расходы вспомог произ-ва по выполнению работ, оказанию услуг для: осн произ-ва Д 20 К 23, обслуживающего произ-ва Д 29 К 23 Зачастую определить какие именно расходы вспомог роиз-ва относятся к деят-ти осн или обслужив произ-ва невозможно, поэтому распределять такие расходы нужно именно пропорционально какому-либо показателю. Таким показателем может быть з/п рабочих различ произ-в, сумма прямых затрат, связанных с содержанием того или иного произ-ва и т.д. Порядок распределения расходов закрепляется в учетной политике.
70.Учет расходов будущих периодов. Учет ведется на активном сч97 "Расходы будущих периодов", отражается во 2 разделе баланса. В качестве расходов будущих периодов могут быть учтены: суммы уплаченные вперед за рекламу прои-х пред-ий, затраты орг-ии на получение лицензий на право осущ-ия опред вида деят-ти, затраты по сертификации продукции, работ или услуг, затраты на ремонт осн ср-в, если такие ремолты производятся неравномерно в течение года и орг-ия не создает соотв-их резервов. Производственные расходы будущий периодов Д 97 К 02,05,10,16,23,70,69...
Списание расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов при наступлении отчетного периода, к к-ому они относятся могут списываться 1 из 2 способов: 1. Равномерно в течение опред срока. 2. Пропорционально объему выпущенной продукции, работ, услуг. Списаны расходы будущих периодов Д 20,23,25,26.. К 97.
71. Учет УК. Учет ведется на пассивном сч80 "УК" отражается в 3 разделе баланса. Формирование УК. УК АО представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества распределенных между его акционерами. Минимальный размер УК ЗАО- 100 МРОТ на дату регистрации, ОАО - 1000 МРОТ. УК ООО представляет собой сумму номинальной ст-ти долей, распределенных между участниками общества и должен составлять не менее 100 МРОТ. Величина УК должна быть указана в учредительных док-ах: в уставе, учредительном договоре. На основе учредительных док-ов на дату гос-й регистрации составляется проводка Д 75/1 К 80. Отражена задолжность учредителей по оплате УК и отражена его величина. УК ЗАО, ООО или ОАО зафиксированы в учредительных док-х к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%. Оставшаяся часть УК вносится в течение года с момента его регистрации: Внесен вклад в УК Д 08, 10, 50, 51, 52, 58 и т.д. К 75/1.Увеличение УК: учредители могут принять решение увеличить УК для того, чтобы привлечь дополнительные инвестиционные ср-ва. Если учредители решили увеличить УК, соответствующие изменения в учред-х док-х должны быть зарегистрированы и только после этого могут быть составлены проводки: Отражено увеличение УК: за счет средств акционеров Д 75/1 К 80.За счет добавочного капитала Д 83 К 80.За счет нераспределенной прибыли Д 84 К 80.За счет конвертации облигаций в акции общества Д 66, 67 К 80.Уменьшение УК: учредители могут принять решение об уменьшении УК, исходя как из собственных интересов, так и из требований законодательства. АО обязяно принять решение об уменьшении УК, если по данным годового бух. Баланса стоим-ть чистых активов АО станет меньше величины УК. Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания и суммы активов АО, суммы его обязательств. Уменьшение УК отражается в учете только после того, как соответствующие изменения в учредительных док-х будут зарегистрированы. Отражено уменьшение УК: если он не полностью оплачен в течение года после регистрации Д 80 К 75/1, с целью приведения его в соответствии с размером чистых активов общества Д 80 К 84, за счет онулирования акций, выкупленных у акционеров Д 80 К 81.
В-72. Учёт ведётся на субсчёте 75/2 (расчёты с уч-лями по выплате дохода) пассивный, 5 раздел баланса. Чистая прибыль полученная орг. может быть выплачена акционером или участником. Владельцам акций АО выплачиваются дивиденды, а участникам ООО доходы от участия В УК. Дивиденд - это часть чистой прибыли, полученной общ., за текущий или прошедший год, распределяемая между акционерами и приходящимися на 1 акцию. Акция - это ц/б, подтверждающая взнос физ. лица в УК и дающая право на получение части прибыли (дивиденды) от её деят-ти. Акции бывают обыкновенные и привилегированные. Обыкновенная акция даёт право её владельцу получать дивиденды участвовать в общем собрании акционеров и получить часть им-ва общ-ва при его ликвидации. Привилегированная акция даёт право её владельцу на получение фиксированного дивиденда, размер которого устанавливается в твёрдой сумме или в % от номинальной ст-ти акций, а так же на получение части им-ва общ-ва при его ликвидации. Номинальная ст-ть прив. Акции не должна превышать 25% от УК. АО в праве принимать решение по выплате дивидендов 4 раза в год (по окончанию 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года). Общ-во не имеет право принимать решение о выплате дивидендов в случаях: до полной оплаты всего УК, до выкупа всех акций, если на день принятия решения о выплате дивидендов общ. Отвечает признакам несостоятельности (банкротство) или в результате выплаты дивидендов и т.д. Решения о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров по рекомендации совета директоров. Оно может принимать решение о выплате как годовых, так и промежуточных дивидендов. Решения принятые ак-рами оформляются протоколом общего собрания. На основании протокола оформляется решение общего собрания ак-ров, на основании которого, выплачиваются дивиденды. Размер дивидендов устанавливается, исходя из суммы прибыли направленной на выплату доходов. Прибыль распределяется между ак-рами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций (обыкновенных или привилегированных). Размер дивиденда по привилегированным акциям указывается в уставе орг. в твёрдой ден. сумме или в % к номинальной ст-ти акций. Сумму дивиденда по обыкновенным акциям можно рассчитать по формуле. Сумма дивиденда на одну акцию = (распределяемая прибыль - сумма дивиденда по привилегированным акциям) : кол-во обыкновенных акций.
В-73. Учёт ведётся на субсчёте 75/1 (расчёты с уч-лями по вкладам в УК) активный, 2 раздел баланса. На основе уч-ых д-тов на дату регистрации орг. составляется проводка Д75/1; К80. Уч-ли внесли вклад в УК: -ден. ср-ми Д50,51,52, - основными ср-вами, немат. активами Д08; К75/1, - мат. Д10; К75/1, - товарами Д41; К75/1. Если орг. получила объект осн. ср-в в качестве вклада в УК, то он должен быть учтён на балансе по ст-ти согласованной между уч-лями при этом, если орг. зарегистрирована, как АО, то эту ст-ть должен подтвердить независимый оценщик. ООО должны привлекать независимого оценщика для определения рыночной ст-ти основных ср-в, если размер вклада превышает 20000.
74. Учет резервного капитала. Учет ведется на пассивном сч82 "Резервный капитал" отражается в 3 разделе баланса. Формирование РК: РК формируется за счет нераспределенной прибыли. В АО его размер должен быть не меньше 15% от УК. АО должны ежегодно отчислять в РК не менее 55 чистой прибыли до достиженя им установленного размера. ООО РК создавать не обязан. Чистая прибыль направлена на формирование РК Д 84 К82.Использование средств: АО могут расходовать средства РК на: покрытия убытка за отчетный год Д 82 К 84.погашение облигаций и выкуп акций общества Д 82 К 66, 67.
75. Учет добавочного капитала. Учет ведется на пассивном сч84 "Добавочный капитал" отражается в 3 разделе баланса. Формирование ДК: ДК может формироваться за счет: увеличение стоимости осн. средств в результате переоценки, эмиссионного дохода, присоединение к ДК суммы использованных инвестиционных средств. Орг-ия имеет право не чаще 1 раза в год переоценивать объекты осн. средств: 1) Увеличина себе-ть осн. ср-в в результате переоценки Д 01 К 83 Доначисленна сумма амортизации осн сред-в в результате переоценки Д 83 К 02.В ходе переоценки может быть увеличена стом-ть тех объектов осн. сре-в, к-е ранее были увеличены, тогда сумма до оценки равна сумме предыдущей оценки, учитывается в составе внереализационных доходов. Превышение суммы до оценки над суммой уценки включается в состав ДК. 1. 2)Эмиссионный доход образуется при продажи акций по цене номинала. На разницу между номинальной ст-тью акций и их продажной ценой составляется проводка Д 75/1 К 83. 3) принято решение о предоставлении инвент-ых ср-в Д 76, К 86, 2. на р\с поступили деньги Д 51, К 76. Использование сред-в ДК: на погашение сумм снижения ст-ти осн. ср-в в результате переоценки, на увеличение нераспределенной прибыли при списании объектов осн. ср-в, подвергшихся до оценки, увеличение УК.
В-76 Учёт ведётся на пас-м счёте 86 (целевое финансирование) отражается в 3 разделе баланса. Поступление ср-в целевого фин-ия. Если принято решение о выделении орг. целевых ср-в, то составляется проводка Д76; К86. Начислены ср-ва целевого фин-ия. Получены целевые ср-ва: 1)ден. ср-ва Д50,51,52; К76 2)осн. ср-ва Д08; К76 и т.д. 3)мат. Д10; К76 Списание ср-в. 1)Для вложения во внеоб. Активы: после покупки внеоб. активов и ввода их в эксплуатацию составляется проводка Д86; К98. Ср-ва целевого фин-ия учтены в составе доходов будущих периодов. А по мере начисления ам-ции накопленные осн. ср-ва или немат. активы. Составляется проводка Д98; К91/1. Ср-ва ЦФ отражённые в доходах будущих периодов включены в состав прочих доходов. 2) На фин-ие текущих расходов. Если мат.-производственные запасы покупаются за счёт ср-в ЦФ, то целевые ср-ва должны быть списаны в момент оприходования запасов: Д86: К98. Ср-ва ЦФ учтены в составе доходов будущих периодов. А после отпуска МПЗ в пр-во или использования для нужд орг. составляется проводка Д98; К91/1
77. Учет кредитов банка.Учет ведется на счетах 66 (П) "Краткосрочные кредиты и займы" (отражается в 5 разделе баланса), срок до 1 года, и 67 (П) "Долгосрочные кредиты и займы" отражается в 4-ом разделе баланса срок свыше 1 года. Для получения кредита нужно предоставить следующ. док-ты: -заявление на получение кредита; -учредительные док-ты; -банковскую карточку с образцами подписи и оттиском печати; -бухг-ий баланс с отметкой налоговой инспекции; -док-ты подо что берется кредит;- технико-экономическое обоснование возвратности кредита;-гарантийное письмо или предоставление залога. При предоставлении кредита заключается кредитный договор, в кот-ом указывается объект кредитования, дата получения и погашения кредита, сумма кредита, процентная ставка, штрафные санкции.1.На р/с зачислен кредит банка Д 51 К66,67.2.За счет кредита открыты:-аккредитив Д55/1 К66,67,- чековая книжка Д 55/2 К 66,67;3.За счет кредита погашены: -долг поставщикам Д60 К 66,67,-кредиторская задолжность Д 76 К 66,67.4.С р/с погашен кредит банка Д 66,67 К 51. Учет %-в по кредиту. Сумма % по кредиту = % ставка по договору / 365 дней * сумму кредита * кол-во дней польз кредитом. По общему правилу %-ы по кредитам включ в состав операционых расходов того периода, к к-му они относятся. Из этого правила есть 2 исключ: 1. искл. Заемные ср-ва использ-ся для предварительной оплаты матер-го произ-ых запасов, товаров, работ, услуг. В этом случае %-ы начисленые до получения этих товаров, раб, усл, увелич-т дебеторскую задолжность, образовавшуюся в связи с их предварительной оплатой и соотв-но их фактич себест-ть 1. Начислены % Д 76, К 66 67, 2. перечислены % Д 66 67, К 51, 3. Начисленые % включ в фактич себест-ть Д 10, 41, К 76,. % -ы начислены после получения товаров , раб , усл, вклю в состав операц расходов Начисл % Д 91/2, К 66 67 2. Перечисл % 66 67, К 51. 2 ислюч. Заемные ср-ва исполь-ся для преодретения или строит-ва инвестиционых активов, по к-м начисл-ся инвентариз. В этом случае %-ы начисленые до 1-го числа месяца следующего за мес ввода инвестиционого актива в эксплуатацию , вклют-ся в первонач ст-ть этого актива 1. Начисл % Д 08,К 66 67. 2. Перечисл % Д 66 67, К 51. %-ы начисленые после этого включ в состав операц расходов. Если за счет заемных ср-в осущ-ся строит-во инвестиц актива, то при прекращении строит-ва более чем на 3 мес %-ы включ в состав операц расходов. 1 Начисл 5 Д 91/1, К 66 67. 2 Перечисл% Д 66 67, К 51. 
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
65
Размер файла
276 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа