close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов

код для вставкиСкачать
Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов
1. Кредиты, займы, их виды и значение. Основные принципы кредитования.
2. Учет кредитов банков.
3. Учет полученных займов.
1
Субъекты хозяйствования независимо от форм собственности и вида деятельности в отдельные периоды хозяйствования могут испытывать недостаток в собственных ресурсах. Поэтому появляется необходимость привлечения кредитов или займов.
Кредит- это система экономических отношений, складывающаяся при передаче стоимости в натуральной либо денежной форме одними организациями (лицами) другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой определенного процента.
Виды кредитов:
Коммерческий кредит - предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществление расчетов при текущей деятельности.
Получить кредиты организации могут в обслуживающих их отделениях банков или в любых других банках, которые дадут согласие на их обслуживание. Порядок предоставления кредитов банками регламентируется Банковским кодексом и Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата и осуществляется на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности согласно заключенному кредитному договору.
Основные принципы кредитования:
* возвратность,
* платность (% за пользование кредитом),
* на определенный срок,
* обеспеченность (поручительство или залог)
По срокам погашения и целевому назначению кредиты классифицируются на:
* Краткосрочные - предоставляются для формирования оборотных (текущих) активов в виде запасов и затрат на срок до 12 месяцев. * Долгосрочные кредиты предоставляются для формирования внеоборотных (долгосрочных) активов со сроком погашения свыше 12 месяцев.
Предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора между банком и организацией путем безналичного перевода денежных средств на счет кредитополучателя либо на счета третьих лиц или путем выдачи наличных денежных средств (на выдачу заработной платы). Для заключения кредитного договора в банк необходимо предоставить: заявление; годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями; бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату; отчет о прибылях и убытках; копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитуемой сделки. Юридические лица, текущие счета которых открыты в других банках, дополнительно представляют: копии учредительных документов (устав, учредительный договор); копию документа о его регистрации, карточку с образцами подписей, удостоверенные нотариально и оттиском ее печати.
При выдаче долгосрочных кредитов дополнительно представляются бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта.
Погашение (возврат) кредита и уплата процентов за пользование им производятся в безналичном порядке.
Организация-кредитополучатель при согласии банка может заключить договор о переводе долга по кредитному договору на третье лицо или же договор об уступке своих требований к лицу, по отношении к которому она является кредитором. При неисполнении организацией обязательств по погашению кредита и (или) процентов за пользование им кредитная задолженность со следующего рабочего дня после наступления срока ее погашения является просроченной по основному долгу и (или) процентам. Срок погашения кредита может быть продлен на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.
Займ - это передача одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств или других ценностей, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу сумму займа в форме, предусмотренной договором. Договором займа должны быть предусмотрены срок и порядок возврата займа. Займы могут быть взяты у других организаций или физических лиц внутри страны и за рубежом (кроме банков).
Займы осуществляются и в виде погашения дебиторской задолженности заимодавцами, и в виде выпуска облигаций.
2
Краткосрочные кредиты предоставляются на приобретение материальных ценностей, оплату выполненных работ, на выплату заработной платы (на срок до 30 к/д при условии, что кредитополучатель не имеет задолженности по ранее выданному на эту цель кредиту и обязательным страховым взносам). Для учета краткосрочных кредитов в отечественной и ин.валютах, предназначен счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (субсч. 1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка").
Долгосрочные кредиты предоставляются для внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения дорогостоящего оборудования, капитального строительства и др. при обеспечении окупаемости проекта и погашении кредита в срок не более 5-6 лет
Для учета расчетов по долгосрочным кредитам предназначен счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" субсч. 1 "Расчеты по долгосрочным кредитам" По К-ту сч. 66/1 и 67/1- отражаются суммы полученных кредитов, по - Д-ту 66/1 и 67/1 - суммы погашенных кредитов.
При получении кредитов банка:
* Получен кредит с зачислением его на расчетный счет 51 66/1, 67/1
* Поступление наличных денежных средств 50 66/1, 67/1
* Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за поставки материалов без зачисления кредита на расчетный счет 60 ,76 66/1, 67/1
* Причитающиеся к уплате % по полученным краткосрочным кредитам для осуществления уставных видов деятельности организации 20,26,44 66/1
(за исключением процентов по просроченным кредитам)
* Причитающиеся к уплате % по полученным долгосрочным кредитам (за исключением процентов 08 67/1
по просроченным кредитам) 01 08 * Проценты по просроченным кредитам 91 66/1, 67/1
* Перечисление налогов, акцизов и других платежей за счет кредитов банка (налоговый кредит) 68 661, 67/1 * Перечисление платежей в ФСЗН за счет кредитов банка 69 66/1, 67/1 При возврате (погашении) кредитов:
* Зачисление в погашение кредитов банков и % за пользование 66/1, 67/1 50,51,52,55
* При переводе организацией своего долга на другое лицо (покупателей) 66/1, 67/1 62, 76 Аналитический учет кредитов ведется по видам кредитов и в разрезе банков, которые их предоставили. 3
Краткосрочные займы - займы, полученные на срок до 1 года, чаще всего коммерческие кредиты под векселя или краткосрочные "партнерские" кредиты под долговые обязательства (облигации).
Долгосрочные займы - займы, полученные на срок более 1года.
Для учета движения краткосрочных займов предназначен счет 66/2 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Для учета движения долгосрочных займов предназначен 67/2 "Расчеты по долгосрочным займам".
По К-ту сч. 66/2 и 67/2- отражаются суммы полученных займов, по - Д-ту 66/2 и 67/2- суммы погашенных займов. 1. Займы, предоставляемые в виде денежных средств: Поступление денежных средств от заимодавцев (кроме банков):
* сумма задолженности организации-заемщика по полученным
займам 51,52 66//2, 67/2
* погашение заимодавцем кредиторской задолженности заемщика 76 66//2, 67/2
* уплата % по полученным займам (при осуществлении уставных видов деятельности организации) 20,26,44 66//2, 67/2 * уплата % по полученным займам (если займ был использован на приобретение ОС и НА) 08 66//2, 67/2 * % по просроченным займам 91 66/2, 67/2 2. Займы, предоставляемые в виде ценных бумаг:
А) Облигации являются долговыми обязательствами и свидетельством получения займа. Облигация удостоверяет внесение ее владельцем денежных средств и подтверждает обязательство заемщика возместить номинальную стоимость (указанную на облигации) этой ЦБ в предусмотренный в ней срок с уплатой процентов. Продажа ЦБ может производиться по ценам, превышающим их номинальную стоимость. Выпущенные (изданные) и подлежащие размещению (реализации) облигации учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Размещение (выпуск)облигаций:
* на продажную стоимость по цене, превышающей номинальную стоимость
облигаций 50,51,52 66/2, 67/2
* на сумму % и разницу между ценой реализации облигаций и их номинальной стоимостью 50,51,52 98 * списание разницы (полученного дохода) 98 91
(равномерно (ежемесячно) на протяжении всего срока займа)
* на продажную стоимость по цене ниже их
номинальной стоимости 91 66/2, 67/2
(разница между ценой реализации (размещения) и номинальной стоимостью доначисляется равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения. Таким образом, к моменту погашения облигаций на субсч. 66/2 и 67/2 будет отражена их номинальная стоимость)
Погашение облигаций (возврат займа): * на продажную стоимость ЦБ с учетом %,
поступившую на счета денежных средств 66/2, 67/2 50,51,52 Аналитический учет по сч. 66/2 и 67/2 ведется в разрезе заимодавцев и сроков погашения займов.
Б) Задолженность дебиторов (заказчиков) может быть обеспечена полученным от них векселем. До наступления срока уплаты векселедателем по векселю организация может получить кредит в банке под дисконт векселя. Банки выдают кредиты, равные номинальной стоимости векселя за вычетом суммы процента (учетный процент), уплачиваемой банку за предоставление кредита. Организация передает банку дисконтированный вексель.
Расчеты организации с банками по операциям учета (дисконта) векселей производятся на счете 66/3 "Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств". По К-ту сч. 66/3 - отражаются суммы выданных векселей, по - Д-ту сч. 66/3 - оплата векселя
* Получение кредита под дисконт векселя:
Д-т 51, 52 - фактически полученная сумма денежных средств;
Д-т 91 - на сумму учетного процента, уплаченного банку за операцию дисконта векселя;
К-т 66/3, 67/3 - на номинальную стоимость векселя.
* На основании извещения банка об оплате векселедателем дисконтированного векселя производится закрытие операции учета (дисконта) векселей :
Д-т 66/3, 67/3 К-т 62-3 "Векселя полученные".
* При невыполнении векселедателем своих обязательств по платежу в установленный срок банк требует у представившей к дисконтированию вексель организации возврата кредита. Возврат кредита отражается:
Д-т 66/3, 67/3 К-т 51, 52. Аналитический учет дисконтированных векселей организуется в разрезе банков, которые произвели учет (дисконт) векселей, векселедателей и отдельных векселей.
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
1 286
Размер файла
70 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа