close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

1 - | Слонимский район | Слоним

код для вставкиСкачать
 В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29.12.2006г. №760 с 1 января 2008 г. деятельность индивидуального предпринимателя может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки) (не более трех человек). Предпринимательская деятельность с нарушением данного условия запрещена.
Указом Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2007 г. N 685 "О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ УСЛОВИЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" установлено, что:
1.1. физические лица, зарегистрированные до 1 января 2008 г. в качестве индивидуальных предпринимателей (далее - индивидуальные предприниматели), вправе создавать коммерческие организации в форме частного унитарного предприятия в порядке и на условиях, определенных Положением о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. N 302 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 159, 1/8700; N 250, 1/8995), и Указом Президента Республики Беларусь от 15 октября 2007 г. N 496 "О совершенствовании порядка создания индивидуальными предприятиями частных унитарных предприятий и их деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 250, 1/8995) (далее - унитарное предприятие).
При этом индивидуальный предприниматель для государственной регистрации унитарного предприятия должен обратиться в регистрирующий орган не позднее 1 марта 2008 г.
До обращения в регистрирующий орган для государственной регистрации унитарного предприятия, но не позднее 15 февраля 2008 г., индивидуальный предприниматель вправе подать в налоговый орган заявление о возврате превышения сумм налоговых вычетов;
1.2. на унитарные предприятия при совершении ими по 31 декабря 2009 г. административных правонарушений налагаются административные взыскания в виде штрафа в размере, уменьшенном в два раза, либо в пределах минимальных и максимальных размеров, уменьшенных в два раза.
Положения настоящего подпункта применяются к унитарным предприятиям при условии добровольного возмещения или устранения причиненного вреда либо исполнения возложенной на них обязанности, за неисполнение которой налагается административное взыскание, а также при наличии иных обстоятельств, признанных смягчающими судом, органом, ведущим административный процесс, и отсутствии обстоятельств, отягчающих административную ответственность.
Для государственной регистрации унитарных предприятий, место нахождения которых предполагается в жилых помещениях, дополнительно представляется документ, подтверждающий право собственности (право долевой собственности) на жилое помещение физического лица - собственника имущества унитарного предприятия, заявление о согласии собственника (сособственника) жилого помещения частного жилищного фонда, а также всех совершеннолетних членов семьи собственника (сособственника) жилого помещения, проживающих в жилом помещении, на размещение в таком помещении данного унитарного предприятия.
До подачи в регистрирующий орган для государственной регистрации унитарного предприятия документов индивидуальный предприниматель должен согласовать с этим органом его наименование.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 октября 2007 г. N 496 "О СОВЕРШЕНСТВОВАНИИ ПОРЯДКА СОЗДАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ЧАСТНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" и в целях улучшения условий для создания индивидуальными предпринимателями частных унитарных предприятий и их деятельности:
1. Установлено, что:
1.1. частные унитарные предприятия, создаваемые в соответствии с Положением о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. N 302 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 159, 1/8700), (далее - унитарные предприятия) в течение одного года с даты государственной регистрации осуществляют кассовые операции в порядке, установленном законодательством для индивидуальных предпринимателей;
1.2. товары, таможенное оформление которых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не производилось в соответствии с абзацем вторым пункта 3 Указа Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. N 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 103, 1/6561), указанные в книге учета движения товаров до даты государственной регистрации унитарного предприятия, могут быть внесены индивидуальным предпринимателем в качестве неденежного вклада в уставный фонд создаваемого (созданного) им унитарного предприятия или закреплены за этим унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения без таможенного оформления таких товаров и уплаты таможенных пошлин (сборов);
1.3. закрепление индивидуальным предпринимателем за унитарным предприятием имущества на праве хозяйственного ведения, в том числе в соответствии с подпунктом 1.2 настоящего пункта, не является оказанием безвозмездной (спонсорской) помощи;
1.4. наличие у индивидуального предпринимателя задолженности по платежам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, по которой предоставлены отсрочка и рассрочка в соответствии с пунктом 3 Указа Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. N 148 "О неотложных мерах по поддержке предпринимательства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 52, 1/6336), (далее - задолженность) не является основанием для отказа регистрирующего органа в государственной регистрации унитарного предприятия.
Положение части первой настоящего подпункта не применяется в случае неуплаты индивидуальным предпринимателем в установленный срок платежей в погашение рассроченной задолженности на дату его обращения в регистрирующий орган.
Задолженность индивидуального предпринимателя погашается физическим лицом - собственником унитарного предприятия в порядке и на условиях, определенных Указом Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. N 148;
1.5. индивидуальные предприниматели при создании унитарных предприятий и унитарные предприятия при открытии расчетного (текущего) счета в банке освобождаются от уплаты государственной пошлины за нотариальное удостоверение копий устава;
1.6. трудовые договоры (контракты) с работниками индивидуального предпринимателя могут быть прекращены по обстоятельствам, предусмотренным частью второй пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. N 285 (ограничения на занятие предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя), с выплатой выходного пособия в размере не менее двухнедельного среднего заработка. При этом индивидуальный предприниматель не менее чем за две недели до увольнения работников обязан письменно предупредить их о предстоящем увольнении.
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 года №9 "О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности на территории сельских населенных пунктов" и в целях стимулирования экономического развития сельских населенных пунктов и в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь установлено, что:
■ Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся (проживающие) в сельских населенных пунктах, при осуществлении в этих, а также в иных сельских населенных пунктах деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять порядок налогообложения, уплаты обязательных платежей в бюджет, выдачи (внесения изменений и (или) дополнений) специальных разрешений (лицензий) в соответствии с настоящим Декретом (далее - особый порядок).
Организации и индивидуальные предприниматели, указанные выше, не вправе применять особый порядок при:
осуществлении одновременно деятельности на другой территории;
производстве подакцизных товаров;
производстве и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
осуществлении лотерейной, торгово-посреднической, туристической (за исключением агроэкотуризма), риэлтерской, страховой, банковской деятельности, профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, деятельности в сфере игорного бизнеса, а также в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
■ Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право на применение особого порядка:
- с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2012 г.:
освобождаются от уплаты налога на прибыль, а также налога на недвижимость со стоимости объектов, находящихся на территории сельских населенных пунктов;
уплачивают государственную пошлину за выдачу специального разрешения (лицензии) в размерах 50 процентов (организации) и 25 процентов (индивидуальные предприниматели) от установленного законодательством размера за его выдачу;
освобождаются от уплаты государственной пошлины за внесение изменений и (или) дополнений в специальное разрешение (лицензию).
Не вправе пользоваться льготами, перечисленными в части первой настоящего подпункта, организации и индивидуальные предприниматели:
применяющие упрощенную систему налогообложения или налоговые льготы в соответствии с законодательными актами, в том числе с Указом Президента Республики Беларусь от 7 июня 2007 г. N 265 "О Государственной комплексной программе развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007-2010 годы" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 144, 1/8650);
уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, сбор за осуществление ремесленной деятельности.
При осуществлении на территории сельских населенных пунктов деятельности в области строительства, промышленности строительных материалов не производят с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. отчисления от себестоимости строительных, в том числе ремонтно-строительных, а также специальных и монтажных работ в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами.
Другие организации, осуществляющие деятельность в области строительства, промышленности строительных материалов, также не производят с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2010 г. отчисления в указанные инновационные фонды от себестоимости строительных, в том числе ремонтно-строительных, а также специальных и монтажных работ, выполненных на территории сельских населенных пунктов для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право на применение особого порядка. ■ Освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему (далее - товары), ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь для внесения оставшейся части (увеличения) уставного фонда организаций, имеющих право на применение особого порядка. Суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах таких организаций.
Товары должны быть заявлены в таможенном режиме свободного обращения на срок, установленный законодательством для формирования минимального размера уставного фонда, а при увеличении минимального размера уставного фонда - на срок, определенный органом управления организации (учредителем, участником), уполномоченным принимать решение об изменении размера уставного фонда.
Условием предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость согласно части первой настоящего подпункта является подтверждение соответствующего районного (городского) исполнительного комитета о том, что ввозимые товары относятся к технологическому оборудованию, комплектующим и запасным частям к этому оборудованию, а организация, для вклада в уставный фонд которой ввозятся такие товары, находится в сельском населенном пункте и имеет право на применение особого порядка.
При ликвидации по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, организации, воспользовавшейся льготами согласно части первой настоящего подпункта, а также при совершении этой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные со льготами по уплате таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, либо при передаче таких товаров во временное владение и (или) пользование (за исключением передачи их организациям, имеющим право на применение особого порядка, при условии внесения указанными организациями этих товаров в установленном порядке в уставный фонд), а также при нарушении ограничений применения особого порядка, в течение трех лет со дня помещения товаров под таможенный режим свободного обращения налоговое обязательство по уплате таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в соответствии с законодательством;
■ При нарушении ограничений применения особого порядка, организации и индивидуальные предприниматели осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором допущены такие нарушения;
■ Банки вправе выдавать кредиты организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим право на применение особого порядка и реализующим инвестиционные проекты, прошедшие в установленном порядке экспертизу облисполкома (Минского горисполкома), в сельских населенных пунктах, в размере, эквивалентном сумме не более 20000 евро, без обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, заключаемому банком.
В соответствии с Декретом Президента от 28.01.2008 №1 "О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг) и в целях активизации предпринимательской деятельности, привлечения иностранных инвестиций, развития экспортного потенциала Республики Беларусь и в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь установлено, что:
■ коммерческие организации как с иностранными инвестициями, так и без таких инвестиций, созданные (за исключением созданных путем реорганизации) с 1 апреля 2008 г., с местом нахождения в населенных пунктах с численностью населения до 50 тыс. человек согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, при осуществлении деятельности в этих населенных пунктах (далее - коммерческие организации, коммерческие организации с иностранными инвестициями) вправе в течение пяти лет со дня их создания не исчислять и не уплачивать:
- налог на прибыль и сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства при наличии их раздельного учета. Под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства понимается реализация коммерческой организацией, коммерческой организацией с иностранными инвестициями товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном порядке;
- налоги и сборы, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, налога на доходы от операций с ценными бумагами, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, налога за использование природных ресурсов (экологического налога), налогов, исчисляемых, удерживаемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента).
Коммерческие организации, коммерческие организации с иностранными инвестициями в течение пяти лет со дня их создания освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду;
■ право использования льгот, перечисленных выше, может быть реализовано коммерческой организацией, коммерческой организацией с иностранными инвестициями при представлении в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке;
■ коммерческие организации с иностранными инвестициями, за исключением созданных в форме открытого акционерного общества, не позднее 50 дней со дня истечения двух лет со дня государственной регистрации обязаны представить в налоговый орган свидетельство о формировании уставного фонда в полном объеме до истечения указанного двухлетнего периода.
Образец
___________________________
(регистрирующий орган)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о государственной регистрации юридического лица
Просим произвести государственную регистрацию коммерческой (некоммерческой) организации (нужное подчеркнуть):
1. Наименование юридического лицаПолное наименование юридического лица (на русском языке)Сокращенное наименование юридического лица (на русском языке)Полное наименование юридического лица (на белорусском языке)Сокращенное наименование юридического лица (на белорусском языке)2. Место нахождения юридического лицаПочтовый индексОбластьРайонГород Населенный пункт Улица (проспект, переулок и т.д.)Номер дома корпусКвартира (офис)Контактный телефон:КодТелефон Факс Тип помещения (жилое/нежилое)Сведения о субъекте, предоставившем помещение для размещения юридического лицаОснование для размещения в жилом помещении (за исключением частного унитарного предприятия, создаваемого физическим лицом), создаваемого юридического лица - дату и номер решения органа местного управления3. Размер уставного фонда (в рублях):Заявленныйсформированный на момент государственной регистрации4. Сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках) юридического лица (заполняется каждым из них лист А)5. Сведения о видах экономической деятельности (заполняется лист Б)6. Сведения о руководителе юридического лица (заполняются, если такие сведения имеются)Фамилия Имя Отчество Дата рожденияМесто рожденияДанные документа, удостоверяющего личностьВид документа, удостоверяющего личностьСерия НомерДата выдачиКем выдан Личный (идентификационный) номер Место жительстваПочтовый индексОбластьРайонГород Населенный пункт Улица (проспект, переулок и т.д.)Номер домаКорпус Квартира Контактный телефон:Код
Служебный Домашний Мною подтверждается, что:
представленные учредительные документы соответствуют определенным законодательством требованиям для юридического лица данной организационно-правовой формы;
электронная копия учредительных документов соответствует оригиналу на бумажном носителе;
сведения, содержащиеся в представленных для государственной регистрации документах, в том числе в заявлении достоверны,
установленный порядок создания юридического лица соблюден.
подписывается всеми собственниками имущества (учредителями, участниками) юридического лица
_______________________ ________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________ ________________________
_________________
(дата)
Лист А
(заполняется на каждого собственника имущества (учредителя, участника) отдельно)
Сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках)- юридических лицах:Полное наименование собственника имущества (учредителя, участника) юридического лица на русском языкеСокращенное наименование собственника имущества (учредителя, участника) юридического лица на русском языкеПолное наименование собственника имущества (учредителя, участника) юридического лица на белорусском языкеСокращенное наименование собственника имущества (учредителя, участника) юридического лица на белорусском языкеРегистрационный номерФамилия, имя, отчество собственника имущества (учредителя, участника) физического лицаУНП (при его наличии)Размер вклада в уставном фонде (указать в рублях)Данные документа, удостоверяющего личность (собственника имущества (учредителя, участника) физического лица)Вид документа, удостоверяющего личностьСерияНомер Дата выдачиКем выданЛичный (идентификационный) номер Сведения о собственнике имущества (учредителе, участнике) - резиденте Республики Беларусь: Место нахождения (жительства)Почтовый индексОбластьРайон Город Населенный пунктУлица (проспект, переулок и т.д.)Номер дома КорпусКвартира (офис)Контактный телефон:Код Номер телефонаНомер факса Электронный адрес (www, e-mail)Сведения о собственнике имущества (учредителе, участнике)- нерезиденте Республики Беларусь:Место нахождения (жительства)Наименование страныКод страныАдресКонтактный телефон:Код Номер телефона Номер факса 2. Дополнительные сведения:Да/нетИмею непогашенную или неснятую судимость за преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности Не исполнено судебное решение об обращении взыскания на имущество На момент государственной регистрации юридического лица (за исключением реорганизации) годичный срок ограничения права на обращение за государственной регистрацией не истек Имею задолженность по заработной платеИмею задолженность по платежам в бюджет и (или) в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фондыЯвляюсь собственником имущества (учредителем, участником, руководителем) юридического лица, имеющего задолженность по заработной плате, по платежам в бюджет и (или) в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды Имею не исполненные (не исполненное) в срок гражданско-правовые обязательства (обязательство), в том числе не возвращенную в срок сумму по кредитному договору (проценты на нее), при отсутствии согласия всех кредиторов учредителя по этим обязательствам на его участие в создании дочернего хозяйственного общества или дочернего предприятия*Являюсь собственником имущества (учредителем, участником, руководителем) юридического лица, в отношении которого принято решение о ликвидации, но процесс ликвидации не завершенИмею иное основание для отказа в государственной регистрации юридического лица ____________________________________________________________
*заполняется только учредителями дочернего хозяйственного общества или дочернего предприятия, остальными ставиться знак "-"
подписывается собственником имущества (учредителем, участником) юридического лица
_______________________ ________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________ ________________________
____________
(дата)
Лист Б
Сведения о видах экономической деятельности* Код Наименование вида экономической деятельности ______________________________________________
* указываются все виды экономической деятельности в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности. Первым указывается вид экономической деятельности, предполагаемый к осуществлению в качестве основного.
подписывается всеми собственниками имущества (учредителями, участниками) юридического лица
_______________________ ________________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
_______________________ ________________________
_________________
(дата)
1. Какой минимальный размер уставного фонда частного унитарного предприятия? Ответ: С 01 января 2008г. в соответствии с Декретом Президента РБ от 17.12.2007г. №8 "О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента РБ от 16.03.1999г. №11" минимальный размер уставного фонда для унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, устанавливается в сумме эквивалентной 400 евро. 2. Как определяется и формируется уставный фонд, если частное унитарное предприятие создано по упрощенной системе в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007г. №302?
Ответ: Размер уставного фонда определяется в белорусских рублях исходя из установленного Нацбанком РБ официального курса белорусского рубля по отношению к евро на 1-е число месяца, в котором учредительные документы предоставляются в регистрирующий орган.
Минимальный размер уставного фонда унитарного предприятия, созданного по упрощенной системе в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007г. №302, формируется в течение одного года с даты государственной регистрации. По истечении года его формирование подтверждается бухгалтерской отчетностью.
При внесении в уставный фонд унитарного предприятия, созданного по упрощенной системе, неденежного вклада, включая собственные основные и оборотные средства, обязательная экспертиза достоверности оценки этого имущества не проводится.
Внесение неденежного вклада в уставный фонд унитарного предприятия не является безвозмездной (спонсорской) помощью.
3. Что изменится в вопросах уплаты взносов в Фонд социальной защиты населения при переходе ИП в частное унитарное предприятие?
Ответ: Порядок уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН регламентирован Положением об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 05.06.2000г. №318 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 28.10.2005г. №511).
В соответствии с п.5 этого Положения сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работников и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих выплат, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы.
Эта норма едина как для работодателей, являющихся юридическим лицом, так и для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за работающих у них граждан.
Таким образом, порядок уплаты страховых взносов не изменится.
4. Что изменилось в представлении документов персонифицированного учета в связи с перерегистрацией ИП в частное унитарное предприятие?
Ответ: Предоставление документов персонифицированного учета (далее - ДПУ) осуществляется по ранее установленному порядку.
Процедура регистрации, т.е. открытие индивидуального лицевого счета застрахованного лица, осуществляется по форме ПУ-1 "Анкета застрахованного лица" на всех лиц, не имеющих свидетельства социального страхования, и проводится в соответствии с принятыми правилами в течение 5 дней со дня принятия на работу.
Форма ПУ-2 "Сведения о приеме и увольнении" (далее - ПУ-2) тип "исходная" представляется один раз в квартал в течение месяца, следующего за отчетным кварталом по всем принятым и уволенным в течение квартала работникам. По лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, форма ПУ-2 не представляется.
Форма ПУ-3 "Индивидуальные сведения" (далее -ПУ-3) тип "исходная" представляется один раз в год в течение квартала, следующего за отчетным годом. Форма ПУ-3 заполняется работодателем в соответствии с Правилами заполнения справки о заработке (форма №1) по всем физическим лицам, работающим по трудовым договорам и выполняющим работы по гражданско-правовым договорам.
5. Что нового в заполнении формы ПУ-3 "Индивидуальные сведения"?
Ответ: При заполнении с 01.01.2008 года формы ПУ-3 "Индивидуальные сведения" необходимо соблюдать следующие требования:
1) в период работы по трудовому договору сведения о начислениях должны быть заполнены во всех месяцах, если начисления не производились, то в таких месяцах указываются нули;
2) для типа формы "Назначение пенсии":
- заполнение нулей допускается не позже текущего месяца;
- вид деятельности "ПЕНСИЯ" должен соответствовать последнему месяцу начислений;
- если в начислениях указаны только нули, вид деятельности "ПЕНСИЯ" не заполняется.
В случае снятия с учета плательщика страховых взносов в органах Фонда социальной защиты населения форма ПУ-2 "Сведения о приеме на работу" и ПУ-3 "Индивидуальные сведения" предоставляется в день подачи заявления о снятии с учета.
6. В каком виде можно представлять ДПУ в ФСЗН?
Ответ: ДПУ могут быть представлены на машинном носителе с бумажными оригиналами либо в электронном виде, для этого в районном отделе ФСЗН необходимо получить программный комплекс "Ввод-контроль ДПУ" в электронном виде. Программные комплекты распространяются бесплатно.
Веб-сайт ФСЗН доступен по адресу: www.ssf.gov.by.
7. Где можно получить информацию о порядке представления государственной статистической отчетности?
Ответ: Для получения информации о порядке представления централизованной (сбор и обработка первичных статистических данных, осуществляемая органами государственной статистики) государственной статистической отчетности, получения бланков и указаний, респондентам государственных статистических наблюдений необходимо обратиться в отдел статистики по месту своего нахождения.
С перечнем форм централизованной государственной статистической отчетности можно ознакомиться на официальном сайте Министерства статистики и анализа Республики Беларусь в Интернете по адресу: www.belstat.gov.by в рубрике "Единый банк данных".
8. Какой порядок представления государственной статистической отчетности для вновь зарегистрированных коммерческих организаций?
Ответ: Респонденты государственных статистических наблюдений представляют государственную статистическую отчетность в органы государственной статистики с момента государственной регистрации и до момента внесения записи о его ликвидации в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Вновь зарегистрированные коммерческие организации (кроме банков) начинают представлять государственную статистическую отчетность с момента начала осуществления производственной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг). При этом на них распространяется только государственная статистическая отчетность 1-У "Основные сведения о выпуске товаров и услуг по видам экономической деятельности" (квартальной или годовой периодичности в зависимости от момента начала деятельности). По данным впервые представленного отчета по форме 1-У определяется дальнейший порядок представления государственной статистической отчетности:
- если респондент не относится к субъекту малого предпринимательства, то на него со следующего отчетного периода распространяется вся государственная статистическая отчетность, исходя из осуществляемых видов деятельности (месячной, квартальной и иной периодичности); - если, исходя из осуществляемых видов деятельности и численности работников, респондент относится к субъекту малого предпринимательства, то до конца года респондент независимо от формы собственности представляет следующую государственную статистическую отчетность:
* 1-У "Основные сведения о выпуске товаров и услуг по видам экономической деятельности"; * 1-МГ "Отчет по основным показателям отдельных организаций, осуществляющих деятельность в малых и средних городских поселениях", если находится в малом или среднем городском поселении;
* иную государственную статистическую отчетность, которая распространяется на субъекты малого предпринимательства исходя из осуществляемых видов деятельности (например, розничная торговля, платные услуги населению, туристические, риэлтерские услуги и т.п.).
По результатам представленного отчета 1-У за год определяется дальнейший порядок представления отчетности (либо упрощенный порядок (1-МП и отдельные отраслевые формы, включая 1-МГ), либо полный перечень государственной статистической отчетности).
9. Каким нормативным документом определены обязанности респондентов в сфере государственной статистики?
Ответ: В соответствии со статьей 12 Закона Республики Беларусь "О государственной статистике" от 28 ноября 2004 года установлена обязанность респондентов представлять достоверные первичные статистические данные в объеме, в сроки и адреса, указанные в формах государственных статистических наблюдений, которые выдаются каждому респонденту в соответствии с его деятельностью и указанием порядка их заполнения. 10. Как осуществляется контроль достоверности первичных статистических данных?
Ответ: В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь "О государственной статистике" от 28 ноября 2004 года органы государственной статистики имеют право проверять достоверность первичных статистических данных путем сопоставления их с данными первичных учетных документов, посещать с этой целью производственные, служебные или иные здания и помещения юридических лиц, их обособленных подразделений, а также здания и помещения, в которых индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность.
11. Какие меры административной ответственности применяются к респондентам в сфере государственной статистики?
Ответ: В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 18 мая 1999 № 22 "О некоторых мерах по недопущению искажений данных государственной статистической отчетности" к респондентам применяются следующие меры административной ответственности:
представление искаженных данных государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление такой отчетности органам государственной статистики, если в этих действиях нет состава преступления, влекут:
наложение штрафа на должностных лиц и (или) иных уполномоченных лиц, ответственных за составление и представление данных государственной статистической отчетности, в размере от 50 до 120 базовых величин, а на индивидуальных предпринимателей- от 50 до 150 базовых величин.
Те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения взыскания, влекут:
наложение штрафа на должностных лиц и (или) иных уполномоченных лиц, ответственных за составление и представление данных государственной статистической отчетности, в размере от 150 до 350 базовых величин, а на индивидуальных предпринимателей- от 150 до 400 базовых величин.
Совершение вышеуказанных действий, независимо от привлечения к административной ответственности, влечет применение мер дисциплинарной ответственности в установленном законодательством порядке.
12. Какие основные критерии применения УСН?
Ответ: Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении следующих критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:
организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
не более 450 млн. рублей;
свыше 450 млн. рублей, но не более 1500 млн. рублей;
- организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1500 млн. рублей.
Под средней численностью работников за каждый месяц понимается списочная численность, численность внешних совместителей и лиц, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, а также работников в филиалах, представительствах либо иных обособленных подразделениях организаций.
13. Каков порядок перехода субъектов хозяйствования на УСН?
Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников организации за каждый месяц.
Форма заявления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам.
Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня этой регистрации подают в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации.
Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок со дня подачи заявления о переходе на упрощенную систему направляется этим органом организациям и индивидуальным предпринимателям.
14. Кто не вправе применять УСН?
Ответ: В соответствии с п. 2 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119, не вправе применять УСН:
■ организации и индивидуальные предприниматели:
производящие подакцизные товары;
производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
занимающиеся игорным бизнесом;
осуществляющие:
лотерейную деятельность;
туристическую деятельность;
профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;
■ организации, осуществляющие:
риэлтерскую деятельность;
страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);
банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);
■ организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
■ индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
15. Уплата каких налогов и сборов предусмотрена при применении УСН?
Ответ: В соответствии с п. 7 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок уплаты:
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
государственной пошлины;
оффшорного сбора;
гербового сбора;
налога на доходы от операций с ценными бумагами;
налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
налога на добавленную стоимость.
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему.
16. Как производится уплата налога на добавленную стоимость при применении УСН?
Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности не менее одного календарного года и в отношении всех объектов обложения этим налогом, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.
17. Что является налоговой базой при УСН?
Ответ: В соответствии с п. 10 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119, налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.
В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты и выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.
В налоговую базу не включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 600 млн. рублей в год, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период.
18. Какие ставки налога установлены при УСН?
Ответ: В соответствии с п. 11 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119, ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
10 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
8 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
20 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.
В соответствии с п. 12 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119, для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005 - 2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. N 150 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 52, 1/6339) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
В данный перечень включаются поселки городского типа и города районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, отвечающие одному из следующих критериев:
уровень безработицы на 1 января текущего года превышает средний по области;
поселок городского типа или город районного подчинения имеет одну градообразующую организацию;
поселок городского типа или город районного подчинения отнесен в соответствии с актами законодательства к населенным пунктам и объектам, находящимся в зонах радиоактивного загрязнения (зонах с правом на отселение).
Пониженные ставки налога при упрощенной системе:
не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории указанных населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения;
продолжают использоваться организациями и индивидуальными предпринимателями в течение трех лет, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором поселок городского типа или город районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек исключен из утвержденного Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь перечня;
не распространяются на торговую посредническую деятельность.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, облагаемые по ставкам налога при упрощенной системе, установленным в пункте 11 данного Положения, и пониженным ставкам налога, имеют право на их одновременное применение в отношении этих видов деятельности на основании данных раздельного учета.
19. Каков порядок исчисления налога, сроки его уплаты и представления налоговой декларации (расчета) при применении УСН?
Ответ: Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
20. Какой учет необходимо вести при применении УСН?
Ответ: В соответствии с п. 17 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает:
учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
упрощенный учет стоимости чистых активов организации, стоимости паев членов производственного кооператива;
учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда;
учет реализованных товаров по покупной стоимости.
Вышеперечисленные организации и индивидуальные предприниматели вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.
Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты, Министерством статистики и анализа.
Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:
при проведении в соответствии с законодательством аудита указанных организаций и индивидуальных предпринимателей;
при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью;
в иных целях в соответствии с законодательством.
Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему из состава члену производственного кооператива, применяющего упрощенную систему и ведущего учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится по окончании финансового года без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством.
21. Что является базой для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения при реализации товарно-материальных ценностей по ценам ниже цены приобретения (остаточной стоимости для основных средств)?
Ответ: Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007г. "Об упрощенной системе налогообложения" утверждено Положение об упрощенной системе налогообложения, пунктом 10 которого установлено, что налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.
Следовательно, при реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже либо равной остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже либо равной цене приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг).
22. Что является налогооблагаемой базой для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения при выбытии основных средств и иных ТМЦ в случае невозможности их дальнейшего использования?
Ответ: Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007г. "Об упрощенной системе налогообложения" утверждено Положение об упрощенной системе налогообложения, пунктом 10 которого установлено, что налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 № 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль" в состав доходов от внереализационных операций включается стоимость товаров или иного имущества, полученного при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе путем их демонтажа или разборки).
Таким образом, при прочем выбытии основных средств и иного имущества объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения является стоимость товаров или иного имущества, полученного при прочем выбытии этих товарно-материальных ценностей. 23. Организация с местонахождением в населенном пункте, в котором разрешено применение пониженных ставок при применении упрощенной системы налогообложения, занимается производством фильтров для очистки молока. Произведенную продукцию организация доставляет заказчикам собственным транспортом. Заказчики находятся также и в населенных пунктах, в которых пониженная ставка не применяется. Возможно ли применение пониженной ставки организацией производителем? Ответ: Указом Президента Республики Беларусь "Об упрощенной системе налогообложения" от 09.03.2007 №119 утверждено Положение об упрощенной системе налогообложения (далее Положение) пунктом 12 которого установлено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих торговую посредническую деятельность) с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005 - 2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. N 150 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 52, 1/6339) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Советом Министров Республики Беларусь, устанавливаются пониженные ставки.
Пониженные ставки не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории указанных сельских населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения.
Учитывая, что производство самих фильтров, осуществляется в населенном пункте, в котором разрешено применение пониженных ставок при применении упрощенной системы, организация имеет право применить пониженную ставку налога при упрощенной системе налогообложения.
24. Необходимо ли включать выручку филиала, расположенного за пределами Республики Беларусь, в налоговую базу для исчисления налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения?
Ответ: Пунктом 9 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 № 119, установлено, что объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь.
Соответственно, в налоговую базу для исчисления налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, валовая выручка филиалов, расположенных за пределами Республики Беларусь, не включается.
25. Будет ли применяться пониженная ставка налога при упрощенной системе налогообложения, если индивидуальный предприниматель занимается оказанием транспортных услуг организациям, зарегистрированным в г. Волковыске, с выездом в другие населенные пункты (г.Минск, Витебск и т.д.)?
Ответ: Пунктом 12 Положения об упрощенной системе налогообложения утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 г. № 119 "Об упрощенной системе налогообложения" (далее Положение) для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005 - 2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. N 150 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 52, 1/6339) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Указанные ставки не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории указанных населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие транспортные услуги, применяют пониженные ставки налога только при оказании транспортных услуг на территории агрогородков и населенных пунктов, указанных в Постановлении Совета Министров Республики Беларусь "О населенных пунктах, в которых применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения" от 30.05.2007 г. № 703. Валовая выручка индивидуальных предпринимателей, полученная от осуществления транспортных услуг вне территории указанных населенных пунктов, облагается по ставкам 10 либо 8 процентов.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, облагаемые по ставкам налога при упрощенной системе, установленным в пункте 11 данного Положения, и ставкам налога, установленным в пункте 12 Положения, имеют право на их одновременное применение в отношении этих видов деятельности на основании данных раздельного учета.
26. Частное унитарное предприятие осуществляет розничную торговлю. Применяет УСН без уплаты НДС с использованием в качестве налоговой базы валовой выручки.
Необходимо ли плательщику вести раздел VI книги учета доходов и расходов "Учет реализованных товаров по покупной стоимости за налоговый период"? Ответ: Согласно пункту 2 Постановления Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты и Министерством статистики Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (с изменениями и дополнениями) установлено, что в форму книги учета доходов и расходов при необходимости детализации учета плательщиками могут вводиться дополнительные графы.
Пунктом 2.5 указанного Постановления определено, что покупная стоимость реализованных товаров (графа 11 раздела VI книги учета доходов и расходов) учитывается при определении валового дохода в разделе I книги учета доходов и расходов (в графе 8) в пределах сумм, оплаченных в течение налогового периода.
Таким образом, если налоговой базой для исчисления налога будет признаваться валовая выручка, то раздел VI книги учета доходов и расходов может не заполняется.
27. Необходимо ли плательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, уплачивать арендную плату за землю?
Ответ: В соответствии с п. 6 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119 (далее - Положение), уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением перечисленных в п. 7 Положения.
Арендная плата за землю является гражданско-правовым платежом, поскольку условия аренды земельного участка и размер арендной платы, сроки ее внесения определяются по соглашению сторон и закрепляются в договоре (ст. 46 Кодекса Республики Беларусь о земле).
На основании ст. 8 Общей части Налогового кодекса РБ земельный налог относится к республиканским налогам, в то время как арендная плата за землю в данном перечне отсутствует.
Соответственно вопросы внесения арендной платы за землю находятся в сфере регулирования гражданского законодательства, а не налогового. Следовательно, арендная плата за землю к числу налоговых платежей не относится.
Таким образом, поскольку арендная плата за землю не является налогом, сбором (пошлиной), ее уплата плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119, должна производиться в общеустановленном порядке.
28. Является ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, плательщиком отчислений в инновационные фонды?
Ответ: Пунктом 6 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 09.02.2007 N 119 (далее - Положение), определено, что уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением перечисленных в пункте 7 Положения.
Согласно статье 2 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2007 год" государственными целевыми бюджетными фондами являются инновационные фонды, образуемые в соответствии с настоящим Законом.
Пунктом 7 Положения определено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок уплаты:
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
государственной пошлины;
оффшорного сбора;
гербового сбора;
налога на доходы от операций с ценными бумагами;
налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
налога на добавленную стоимость, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих критериям, указанным в абзацах первом и втором части первой подпункта 4.1 пункта 4 настоящего Положения.
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, путем внесения изменений и дополнений в часть первую пункта 7 Положения.
Учитывая, что пунктом 7 Положения уплата отчислений в инновационные фонды не предусмотрена, то организации и индивидуальные предприниматели плательщиками данных отчислений не являются.
29. Организация, оказывающая услуги общественного питания, расположенная в агрогородке, применяет упрощенную систему налогообложение. Возможно ли применение организацией пониженной ставки при упрощенной системе налогообложения?
Ответ: При определении понятия "торговая посредническая деятельность" следует руководствоваться определением, приведенным в подстрочном примечании к абзацу первому подпункта 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.03.2007 № 117, в соответствии с которым торговая посредническая деятельность - предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.
При этом торговая посредническая деятельность осуществляется путем заключения договоров купли-продажи (розничной купли-продажи, поставки, контрактации) и мены, в том числе на основании договоров поручения или комиссии, в установленном законодательством порядке.
Не вправе применять пониженные ставки налога, установленные в части первой пункта 12 Положения, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую посредническую деятельность (независимо от осуществления иных видов деятельности).
В соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь "О торговле", общественное питание (торгово-производственная деятельность) - вид торговли, включающей производство, переработку, реализацию, организацию потребления продуктов питания с оказанием либо без оказания сопутствующих услуг населению.
Следовательно, общественное питание является торгово-производственной деятельностью, а не торгово-посреднической и, соответственно, применение пониженной ставки налога при упрощенной системе налогообложения организациями, оказывающими населению услуги общественного питания, правомерно.
30. С какого периода, и какие организации могут использовать в качестве налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения валовой доход?
Ответ: Указом Президента Республики Беларусь № 497 от 15.10.2007г. "Об отдельных вопросах применения упрощенной системы налогообложения и о внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119" (далее - Указ № 497) предоставлено право организациям со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 5 человек, и индивидуальным предпринимателям, валовая выручка которых не превышает 600 млн. руб. в год, занимающимся розничной торговлей и (или) оказывающим услуги общественного питания, использовать в качестве налоговой базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период. При этом названные субъекты предпринимательской деятельности, применяющие до вступления в силу Указа № 497 упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119 без уплаты НДС, вправе с 1 ноября (но не позднее 1 января 2008 г.) перейти на использование в качестве налоговой базы валового дохода при применении в соответствии с законодательством упрощенной системы налогообложения. О принятом решении по изменению налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения эти субъекты письменно в произвольной форме информируют налоговый орган по месту их постановки на учет не позднее 1-го числа месяца, в котором планируется такое изменение.
Для субъектов, использующих в качестве налоговой базы валовой доход, установлена ставка налога - 20%. При этом следует учитывать, что внереализационные доходы, полученные такой организацией, тоже будут облагаться по указанной ставке.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход, не предусматривается возможность уплаты НДС. Кроме того, выбранная организациями и индивидуальными предпринимателями налоговая база не может быть изменена в течение календарного года, если иное не установлено п. 24 Положения.
31. Как определяется валовая выручка у комиссионера при УСН?
Ответ: В соответствии со статьей 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При выполнении работ (оказании услуг) по договорам комиссии комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и порядке, установленных в договорах комиссии, соответственно индивидуальный предприниматель - комиссионер является получателем комиссионного вознаграждения.
Таким образом, у комиссионера, осуществляющего деятельность по договору комиссии, при определении объекта налогообложения при УСН валовой выручкой от реализации продукции, товаров (работ, услуг) являются суммы комиссионного вознаграждения.
32. При каких условиях прекращается применение УСН?
Ответ: Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором:
средняя численность работников организации за истекший месяц, превысила 100 человек;
валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 2000 млн. рублей;
ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении налоговые органы не позднее, чем за 15 дней до начала следующего месяца;
при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость средняя численность работников организации превысила 15 человек и (или) валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года составила более 600 млн. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость.
33. Какие налоги и сборы уплачивают частные унитарные предприятия, применяющие общий порядок налогообложения и что является объектом налогообложения?
Вид налога Объект обложения Ставки налога Налог на добавленную стоимость по реализацииОбороты по реализации товаров (работ, услуг) - на территории Республики Беларусь
- по продукции растениеводства и животноводства - по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь - по реализации сахара
- по реализации за пределы Республики Беларусь 18%,
10%,
10%
24%
0%Налог на прибыльCумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
24%АкцизыОбъем ввозимых на территорию Республики Беларусь и объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, облагаемых по твердым ставкам акцизов, и стоимость подакцизных товаров по процентным ставки акцизов.
-Спирт гидролизный технический
-Спиртосодержащие растворы -Алкогольная продукция
-Пиво
-Табачная продукция -Автомобильные бензины, дизельное топливо
-Микроавтобусы и автомобили легковые (коды по ТЭД Республики Беларусь 8702, 8703 и 8704) Устанавливается Президентом РБ
(Указ Президента РБ от 13.12.2007г. №636)Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной наукиВыручка от реализации товаров (работ, услуг) или валовой доход по торгово-заготовительным организациям, доходы от сдачи имущества в аренду (лизинг).
2% от выручкиНалог на недвижимостьСтоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства. 1% в год от остаточной стоимости основных фондов.Налог на доходы иностранных организаций Доходы из источников в Республике Беларусь, в том числе:
- дивиденды;
- роялти;
- лицензии;
- плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок;
- доходы от долговых обязательств (требований) любого вида, за исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь);
- доходы от реализации (погашения) ценных бумаг;
- другие доходы От 6% до 40% (в зависимости от вида доходов)
Подоходный налог физических лицДоходы, полученные физическими лицами от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговым резидентами Республики Беларусь.
Доходы, полученные физическими лицами от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
По ставкам (от 9% до 30%) по прогрессивной шкале 20% - в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы
15%- доходы в виде дивидендов. Отчисления в фонд социальной защиты населения Фонд оплаты труда 35% Экологический налогОбъемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
объемы отходов производства; объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, а также объемы импортированных товаров, упакованных в тару и др.Устанавливается Президентом РБ
(Указ Президента РБ от 07.05.2007г. №215)Земельный налогЗемельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности, в том числе земли промышленности, транспорта, связи и иного назначенияВ зависимости от качества и местоположения земельного участкаМестные налоги и сборы Осуществление предпринимательской деятельности на территории Гродненской областиУстанавливается Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год и решениями областных Советов депутатов
Оффшорный сборПеречисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;
переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне. 15% 34. Как будут сертифицировать товары частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом от 28.06.2007 № 302?
Ответ: Частным унитарным предприятиям, созданным в соответствии с Указом от 28.06.2006 № 302, разрешено до 1 января 2009 года сертифицировать продукцию по сокращенному перечню, содержащемуся в подпункте 2.3 постановления Госстандарта от 30.07.2004 № 35. Изменения внесены постановлением Госстандарта от 17.08.2007 № 44.
Сокращенный перечень продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, действовал в отношении товаров, реализуемых плательщиками единого налога. 35. О порядке передачи частному унитарному предприятию денежных средств, оставшихся после закрытия расчетного (текущего) и иных счетов индивидуального предпринимателя, которые банк вносит в депозит нотариуса в соответствии с пунктом 15 Положения.
Ответ: Разъяснения Министерства экономики Республики Беларусь исх. № 16-01-01-10/4670 от 27.08.2007.
Согласно пункту 1 статьи 92 Закона Республики Беларусь "О нотариате и нотариальной деятельности" нотариус в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, принимает от должника в депозит деньги или ценные бумаги для передачи их кредитору.
Порядок выдачи денежных средств из депозита нотариуса установлен Инструкцией о порядке принятия в депозит нотариальной конторы денежных сумм и ценных бумаг, утвержденной приказом Министерства юстиции Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. № 57.
Порядок приобретения унитарным предприятием прав, принадлежавших индивидуальному предпринимателю согласно его обязательствам, в том числе кредитным, установлен частью первой пункта 13 Положения.
36. Какой порядок зачисления денежных средств, поступающих на расчетный счет индивидуального предпринимателя, при создании им частного унитарного предприятия?
Ответ: Разъяснение Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.08.2007 № 3-1-2/4853.
В соответствии с пунктом 13 Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 № 302 (далее - Положение), обязательства индивидуального предпринимателя, не прекратившиеся на дату государственной регистрации частного унитарного предприятия, в течение тридцати календарных дней с даты его государственной регистрации должны быть переуступлены в соответствии с гражданским законодательством (перевод долга, уступка требования) унитарному предприятию, созданному этим индивидуальным предпринимателем.
К числу обязательств индивидуального предпринимателя следует относить и право на получение денежных средств от его должников.
Исходя из положений пунктов 13 - 15 Положения к моменту закрытия счета права требования, вытекающие из обязательств индивидуального предпринимателя, должны быть переуступлены им унитарному предприятию с информированием об этом должников.
Таким образом, зачисление причитающихся индивидуальному предпринимателю средств на счет унитарного предприятия будет соответствовать требованиям Положения.
Зачисление средств, причитающихся предпринимателю, на его расчетный (текущий) счет до закрытия этого счета также не будет являться нарушением требований Положения, в том числе и части третьей пункта 13 Положения. Предприниматель вправе распорядиться зачисленными на счет средствами путем их снятия со счета. Остаток средств на счете после его закрытия подлежит перечислению в депозит нотариуса (часть четвертая пункта 15 Положения).
37. Как будет подтверждаться право осуществления унитарными предприятиями, создаваемыми в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. №302, международных перевозок пассажиров и грузов на территории других государств? Ответ: Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь разъясняет (исх. № 03-2/7348 от 19.09.2007) .
В соответствии с п. 2 Положения о лицензировании перевозок пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 октября 2003 г. № 1388 (далее - Положение), выдача специальных разрешений (лицензий) на осуществление перевозок пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом, их дубликатов, внесение изменений и (или) дополнений, отказ в выдаче лицензий, приостановление, возобновление, продление срока действия лицензий, прекращение их действия, контроль за осуществлением перевозок пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом производятся Министерством транспорта и коммуникаций.
В соответствии с п. 5 Положения лицензия действует на всей территории Республики Беларусь.
Проверка лицензионных требований белорусских перевозчиков осуществляется компетентными органами страны только на территории Республики Беларусь. Компетентные органы других государств лицензионных требований и соответственно лицензий у белорусских перевозчиков не требуют и не проверяют.
В связи с изложенным, вопроса о подтверждении права осуществления унитарными предприятиями, создаваемыми в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. №302, международных перевозок пассажиров и грузов на территории других государств не возникнет.
38. О хранении товара частным унитарным предприятием в жилом доме собственника.
Ответ: Разъяснения Министерства экономики Республики Беларусь исх. № 16-01-01-10/4670 от 27.08.2007.
В соответствии с частью третьей пункта 5 Положения осуществление производственной деятельности (выполнение работ, оказание услуг) в жилом помещении, являющемся местонахождением унитарного предприятия, не допускается без перевода этого помещения в нежилое в порядке, предусмотренном законодательством. Ограничений по использованию жилого помещение для хранения товаров по местонахождению унитарного предприятия (в том числе в жилом помещении (квартира, жилой дом)) Положением и налоговым законодательством не предусмотрено.
Вместе с тем, согласно пункту 7 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 апреля 2004 г. № 384, продавец должен располагать необходимыми помещениями, оборудованием и инвентарем, обеспечивающими в соответствии с установленными требованиями сохранение качества и безопасности товаров, при их хранении и реализации в торговом объекте надлежащие условия торговли, а также возможность правильного выбора покупателями товаров.
Кроме того, согласно подпункту 9.1 пункта 9 Положения о лицензировании розничной торговли (включая алкогольные напитки табачные изделия) и общественного питания, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 2 ноября 2005 г. № 1221, для получения лицензии на розничную торговлю необходимо наличие заключения территориального органа государственного санитарного надзора о соответствии помещений, в которых предполагается хранение товаров, требованиям санитарных норм и правил.
39. Как будут проводиться проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности унитарного предприятия, местонахождением которого является жилое помещение? Какая ответственность такого частного унитарного предприятия?
Ответ: Министерство по налогам и сборам разъясняет (письмо от 15.08.2007 № 3-1-2/4222).
В соответствии с пунктом 14 Инструкции о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением МНС от 29.12.2003 № 124, выездная налоговая проверка проводится, как правило, по месту нахождения плательщика (иного обязанного лица) либо в помещении инспекции МНС в случаях, определяемых названной инструкцией.
Такие случаи предусмотрены пунктом 43 Инструкции, согласно которому в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) помещений и (или) условий для размещения проверяющих, а также по усмотрению проверяющих проверка может осуществляться в помещении по месту нахождения налогового органа. Перед началом проведения выездной проверки проверяющие согласовывают порядок и место проведения проверки, режим работы и другие вопросы, связанные с обеспечением надлежащих условий для проведения проверки.
Таким образом, место проведения проверок частных унитарных предприятий, местонахождением которых является жилое помещение, определяется в каждом конкретном случае с учетом вышеуказанных норм Инструкции, и, как правило, проверки проводятся в помещении по месту нахождения налогового органа.
Указ Президента Республики от 28.06.2007 № 302 принимался в целях создания благоприятных условий для государственной регистрации частных унитарных предприятий. Впоследствии же, при осуществлении данными унитарными предприятиями предпринимательской деятельности на них также распространяется действие законодательства, регулирующего деятельность частных унитарных предприятий, в том числе абзаца пятого части первой подпункта 41.3 пункта 41 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 № 11, согласно которому препятствование собственником имущества частного унитарного предприятия, местонахождением которого является жилое помещение, проведению соответствующих проверок уполномоченными органами, является одним из оснований для ликвидации юридического лица регистрирующим органом.
Согласно статье 113 Гражданского кодекса Республики Беларусь унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Жилое помещение, являющееся местонахождением частного унитарного предприятия, исходя из норм пункта 5 Положения, не принадлежит частному унитарному предприятию, и на него не может быть обращено взыскание задолженности предприятия по платежам в бюджет.
В соответствии с законодательством конфискация имущества осуществляется только по решению суда.
Приложением 1 к Гражданскому процессуальному кодексу Республики Беларусь определен перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, который включает, в частности, следующие виды имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности, в том числе являющегося общей собственностью, необходимого для него и лиц, находящихся на его иждивении:
- жилой дом с хозяйственными постройками или отдельные его части либо квартира, если гражданин и его семья постоянно в нем (в ней) проживают, кроме случаев, когда взыскивается кредит, выданный банком на строительство дома либо квартиры, а также на реконструкцию или приобретение жилого дома (квартиры);
- паевые взносы в жилищно-строительный кооператив, если гражданин не исключается из состава кооператива;
- жилой дом, переданный по договору отчуждения с условием пожизненного содержания.
40. Какой порядок передачи товарно-материальных ценностей физическим лицом - индивидуальным предпринимателем частному унитарному предприятию, созданному согласно Положению о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденному Указом Президента Республики от 28.06.2007 № 302?
Ответ: Министерство по налогам и сборам разъясняет (письмо от 15.08.2007 № 3-1-2/4222).
1. При создании унитарного предприятия товарно-материальные ценности могут быть внесены в качестве вклада в уставный фонд унитарного предприятия.
2. Законом Республики Беларусь "О предпринимательстве в Республике Беларусь" предусмотрено, что индивидуальные предприниматели осуществляют свою деятельность на основе своей собственности или на основе имущества, полученного и используемого на законном основании.
Для передачи имущества индивидуального предпринимателя в иных случаях (не в качестве вклада в уставный фонд) необходимо оформить вначале его выбытие из предпринимательского оборота. Перечень передаваемого имущества определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
Выбытие оформляется посредством учинения записей "передано для использования в личных целях" в соответствующих учетных документах - книгах учета.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога отражают выбытие из предпринимательского оборота товарно-материальных ценностей по учетной стоимости (по основным средствам и отдельным предметам в составе оборотных средств - по остаточной стоимости):
товаров - в соответствующих разделах книги учета движения товаров (Инструкция о порядке ведения книги учета движения товаров, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.04.2005 № 51/49 (далее - Инструкция 51/49);
основных средств, ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (далее - ввезенных из РФ), - в книге учета основных средств (приложение 2 к Инструкции о порядке учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.2006 № 50/45 (далее - Инструкция 50/45));
отдельных предметов в составе оборотных средств, ввезенных из РФ, - в книге учета отдельных предметов в составе оборотных средств (приложение 5 к Инструкции 50/45);
сырья и материалов, ввезенных из РФ, - в книге учета сырья и материалов (приложение 6 к Инструкции 50/45).
Индивидуальные предприниматели - плательщики налогов в общеустановленном порядке отражают выбытие из предпринимательского оборота товарно-материальных ценностей по учетной стоимости (по основным средствам и отдельным предметам в составе оборотных средств - по остаточной стоимости):
товаров - в книге учета товаров (готовой продукции) (приложение 8 к Инструкции 50/45); - основных средств - в книге учета основных средств (приложение 2 к Инструкции 50/45);
отдельных предметов в составе оборотных средств - в книге учета отдельных предметов в составе оборотных средств (приложение 5 к Инструкции 50/45);
сырья и материалов - в книге учета сырья и материалов (приложение 6 к Инструкции 50/45).
На основании записей о выбытии товарно-материальных ценностей в соответствующих книгах учета составляется акт передачи в произвольной форме, в котором указывается: вид товарно-материальных ценностей, единицы измерения, количество, стоимость единицы, общая стоимость и другие необходимые сведения.
Если оба супруга являются индивидуальными предпринимателями, при этом учредителем частного унитарного предприятия, создаваемого в соответствии с Положением, будет выступать один из супругов, выведение передаваемого унитарному предприятию имущества из предпринимательского оборота производится каждым индивидуальным предпринимателем (супругом).
Оформив выбытие имущества из предпринимательского оборота, передача товарно-материальных ценностей частному унитарному предприятию оформляется физическим лицом актом передачи. Такая передача имущества не относится к безвозмездной (спонсорской) помощи, осуществляемой в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 "О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи".
В соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов). Имущество, нажитое супругами во время брака, находится в их совместной собственности, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Соответственно имущество, находящееся в совместной собственности супругов, передается по акту передачи имущества, подписанного физическим лицом, являющимся учредителем унитарного предприятия.
Безвозмездная передача товарно-материальных ценностей частному унитарному предприятию физическим лицом (в том числе имеющим статус индивидуального предпринимателя), являющимся учредителем этого унитарного предприятия, рассматривается как передача имущества в пределах одного собственника. При безвозмездной передаче товаров физическим лицом унитарному предприятию, учредителем которого выступает это физическое лицо, отсутствует факт получения дохода физическим лицом, следовательно, подоходный налог не уплачивается. В соответствии с налоговым законодательством операции по безвозмездной передаче имущества в пределах одного собственника по его решению не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль, сбором в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобильных дорог, налогом на приобретение автомобильных транспортных средств. 41. Распространяется ли действие удостоверений о государственной гигиенической регистрации, выданных предпринимателям, на вновь созданные частные унитарные предприятия?
Ответ: Письмом Министерства здравоохранения от 21.08.2007 №01-02-10/6020 установлен порядок, согласно которому для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей до вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2006 №760 "О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 №285" (01.01.2007 г.), считаются действительными удостоверения о государственной гигиенической регистрации, выданные на их имя, в течение срока их действия без переоформления и взимания дополнительной оплаты. На удостоверении о государственной гигиенической регистрации должна быть отметка регистрирующего органа в виде штампа, содержащего наименование унитарного предприятия, дату и номер решения о государственной регистрации унитарного предприятия, регистрационный номер в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. 42. Будут ли сохранены условия получения удостоверений о государственной гигиенической регистрации, действующие в настоящее время для индивидуальных предпринимателей, для создаваемых частных унитарных предприятий, реализующих товары на вещевых рынках и в пунктах продажи?
Ответ: Согласно распоряжению Главного государственного санитарного врача Республики Беларусь от 12.09.2007 г. № 60 "О государственной гигиенической регламентации и регистрации непродовольственных товаров, реализуемых индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога и частными унитарными предприятиями, созданными в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302" действующий порядок проведения государственной гигиенической регистрации для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога действителен и для частных унитарных предприятий, созданных согласно вышеназванному Указу. Данный порядок будет действовать в течение 2008 года.
43. Какие требования необходимо соблюдать при оформлении трудовых отношений в организации (в т.ч. в частных унитарных предприятиях)?
■ С какого возраста можно осуществлять прием на работу?
Прием на работу согласно ст. 21 ТК РБ допускается с лицами, достигшими 16 лет, а с письменного согласия одного из родителей (усыновителя, попечителя) возможно с 14 лет, для выполнения легкого труда, не причиняющего вреда здоровью и не нарушающего процесса обучения.
■ Какие документы надо требовать от работника при приеме на работу?
Согласно ст. 26 ТК РБ при приеме на работу кроме трудовой книжки надо требовать от работника: паспорт или иной документ, удостоверяющий личность; документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на воинскую службу); диплом или иной документ об образовании и профессиональной подготовке, подтверждающий наличие права на выполнение данной работы; направление на работу в счет брони для отдельных категорий работников в соответствии с законодательством; заключение медико-реабилитационной экспертной комиссии (МРЭК) о состоянии здоровья (для инвалидов); страховое свидетельство, медицинское заключение о состоянии здоровья и другие документы о подтверждении иных обстоятельств, имеющих отношение к работе.
Прием на работу без указанных документов не допускается.
■ Вправе ли принимать на работу без трудовой книжки? При приеме впервые поступающему на работу надо завести трудовую книжку, а от других (кроме совместителей) надо требовать предоставление трудовой книжки, так как прием на работу без ее предоставления не допускается согласно пункту 2 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 09.03.1998г. № 30 с измен. и доп. от 29.06.2006г. № 76.
■ Какой порядок оформления приема на работу?
В соответствии с требованиями ст.ст. 18, 19 ТК РБ при приеме на работу с каждым работником следует заключать трудовой договор в письменной форме в двух экземплярах, подписывать его сторонами и один экземпляр передать работнику. Примерная форма трудового договора утверждена постановлением Министерства труда РБ от 27.12.1999г. № 155. В качестве обязательных сведений и условий трудовой договор должен содержать: данные о работнике и нанимателе; место работы с указанием структурного подразделения, в которое работник принимается на работу; трудовая функция (работа по одной или нескольким профессиям, специальностям, должностям (соответствующим квалификационным справочникам) с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием нанимателя, функциональными обязанностями, должностной инструкцией); основные права и обязанности работника и нанимателя; срок трудового договора; режим труда и отдыха; условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки (оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты), а также помимо указанных могут предусматриваться дополнительные условия: об установлении испытательного срока, об обязанности отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств нанимателя и другие условия, не ухудшающие положения работника по сравнению с законодательством. После заключения трудового договора в соответствии с требованиями ст.25 ТК РБ наниматель обязан оформить прием на работу приказом и ознакомить с ним работника под роспись. Запись, точно соответствующая формулировке приказа о приеме на работу не позднее недельного срока после его издания вносится в трудовую книжку и личную карточку формы Т-2 работника согласно пунктам 15, 16 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников. В соответствии со ст. 54 ТК РБ при приеме на работу наниматель обязан ознакомить работника под роспись с порученной работой, условиями оплаты труда, правилами внутреннего трудового распорядка и провести вводный инструктаж по охране труда. Обязанности нанимателя при организации труда работников определены в ст. 55 ТК РБ.
■ Каким образом устанавливается оплата труда работников?
Государственные гарантии по оплате труда установлены ст. 56 ТК РБ и включают в себя: величину минимальной заработной платы в Республике Беларусь; величину размера тарифной ставки 1-го разряда Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь для работников бюджетной сферы; республиканские тарифы оплаты труда - часовые и (или) месячные тарифные ставки (оклады), определяющие уровни оплаты труда для конкретных профессионально-квалификационных групп работников; размеры увеличения оплаты труда за работу в условиях, отличающихся от нормативных; индексацию заработной платы в связи с инфляцией, а также при несвоевременной ее выплате.
Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе дополнительные меры стимулирующего и компенсирующего характера устанавливаются нанимателем в штатном расписании.
■ Какой порядок выплаты заработной платы, причитающихся сумм при предоставлении трудового отпуска и расчета при увольнении?
Выплата заработной платы должна производиться регулярно в дни, определенные в трудовом договоре, но не реже двух раз в месяц, а при совпадении сроков выплаты с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, то накануне их согласно ст.73 ТК РБ. В соответствии с требованиями ст. 176 ТК РБ средний заработок за время трудового отпуска должен выплачиваться за два дня до его начала. При увольнении выплата причитающейся работнику суммы должна производиться в день увольнения согласно ст.ст. 77, 179 ТК РБ.
■ Какими документами определяется трудовой распорядок?
В соответствии со ст. 194 ТК РБ трудовой распорядок для работников определяется: правилами внутреннего трудового распорядка, соглашениями, положениями и инструкциями по охране труда и технике безопасности; штатным расписанием; должностными инструкциями работников; графиками работ (сменности), графиками отпусков и другими локально-нормативными правовыми актами, которые не могут ухудшать положение работников по сравнению с законодательством о труде. ■ Какую продолжительность трудового отпуска надо устанавливать работникам?
Согласно ст.155 ТК РБ с 26 января 2008г. продолжительность основного отпуска не может быть менее 24 календарных дней. Дополнительные отпуска за работу с вредными и опасными условиями труда согласно ст.157 ТК РБ предоставляются на основании аттестации рабочих мест по условиям труда. Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью до 7 календарных дней наниматель вправе установить за счет собственных средств в соответствии со ст. 158 ТК РБ. Также за счет собственных средств согласно ст.159 ТК РБ работникам, имеющим продолжительный стаж работы в одной организации наниматель вправе установить дополнительный отпуск продолжительностью до 3 календарных дней. ■ По каким основаниям может быть прекращен трудовой договор?
Трудовой договор может быть прекращен только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом РБ, к их числу относится: соглашение сторон (ст.37); истечение срока трудового договора (п.2 ч.2 ст.35); по собственному желанию (ст.40); по требованию работника (ст.41); по инициативе нанимателя (ст.42); перевод с согласия работника к другому нанимателю (п.4 ч.2 ст.35); отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем, отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда, отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией организации (п.5 ч.2 ст.35); обстоятельства, не зависящие от воли сторон (ст.44); расторжение трудового договора с предварительным испытанием (ст.29). В соответствии со ст.47 ТК РБ с некоторыми категориями работников трудовой договор может быть прекращен в случаях: однократного грубого нарушения трудовых обязанностей руководителем организации и его заместителями, главным бухгалтером и его заместителями, смены собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера); нарушения руководителем организации без уважительных причин порядка и сроков выплаты заработной платы и (или) пособий; совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные и материальные ценности, если эти действия являются основанием для утраты доверия к нему со стороны нанимателя и направления работника по постановлению суда в лечебно-трудовой профилакторий. ■ В какой срок производится выдача трудовой книжки в связи с увольнением работника?
Согласно ст.50 ТК РБ выдача работнику трудовой книжки при увольнении производится в день увольнения (в последний день работы). При получении трудовой книжки работник расписывается в личной карточке формы Т-2 и книге учета движения трудовых книжек, собственноручно указав дату получения в соответствии с пунктом 58 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников. 44. Какие товары, ввозимые из Российской Федерации, подлежат таможенному оформлению?
Ответ: Таможенному контролю и таможенному оформлению подлежат ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с территории Российской Федерации следующие товары:
происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации, за исключением товаров, при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005г. №285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности";
происходящие из Российской Федерации и ввозимые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по внешнеэкономическим сделкам, участник которых не является резидентом одной из следующих стран: Азербайджанская Республика, Грузия, Кыргызская Республика, Республика Армения, Казахстан, Молдова, Таджикистан, Республика Узбекистан, Российская Федерация, Туркменистан, Украина;
Остальные товары подлежат декларированию для целей статистического учета.
Обращаем внимание, что при статистическом декларировании ряда товаров (рыба и ракообразные, моллюски, тропические плоды и орехи, кофе, чай, сахар, мыло, обувь, бытовая техника, магнитофоны, аппаратура видеозаписывающая, видеовоспроизводящая, передающая, приемная, телевизоры, мебель, часы; перечень утвержден Постановлением Государственного таможенного комитета от 10 июля 2001г. №33) требуется представление оригинала сертификата происхождения товаров формы СТ-1, выданного Торгово-промышленной палатой Российской Федерации. При отсутствии такого сертификата товары подлежат таможенному оформлению в общем порядке.
45. Что необходимо субъекту хозяйствования знать при ввозе товаров, ввозимых из Российской Федерации и подлежащих таможенному оформлению?
Ответ: Для соблюдения действующего законодательства при ввозе из Российской Федерации товаров, подлежащих таможенному оформлению, резидентом Республики Беларусь (в том числе частным унитарным предприятием, созданным индивидуальным предпринимателем в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007г. №302) от резидента Российской Федерации на таможенную территорию Республики Беларусь необходимо знать следующее:
1. При ввозе товаров, приобретенных в розничной торговле за границей, не требуется наличие внешнеторгового договора, регистрации паспорта сделки и перевозки товаров под таможенным контролем.
2. До приобретения товаров третьих стран и их ввоза в Республику Беларусь из Российской Федерации целесообразно уточнить о наличии (отсутствии) запретов и/или ограничений на ввоз таких товаров в Республику Беларусь. Если получение специального разрешения и/или лицензии компетентного органа государственного управления является условием ввоза этих товаров в Республику Беларусь,- получить такое разрешение (лицензию). В частности, требуется получение лицензии Министерства торговли на инсектициды; фунгициды; гербициды; регуляторы роста растений; алкогольную продукцию (водка, коньяк, вино и т.д.); непищевую спиртосодержащую продукцию (парфюмерно-косметическая продукция (духи, одеколоны, туалетные и душистые воды, включая наборы, косметические средства для ухода за кожей (кроме лекарственных), средства для очистки кожи лица, лосьоны, тоники, маски очищающие и другие аналогичные средства, средства для укрепления и укладки волос, химической и холодной завивки волос, фиксации прически, лосьоны после бритья, дезодоранты, включая наборы, дезодоранты для помещений, освежители воздуха), жидкие моющие и чистящие средства, очистители для стекол и зеркал, стеклоомыватели автомобильные, антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозионные вещества и прочие присадки готовые), растворители, антифризы и т.д.).
Данную информацию можно найти на сайте Государственного таможенного комитета Республики Беларусь http://customs.gov.by, а также на сайте http://Pravo.by.
3. Уточнить ставки таможенных пошлин на ввозимые товары, чтобы оценить размеры таможенных платежей за ввезенные товары при таможенном оформлении товаров.
Ставки ввозных таможенных пошлин определяются в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2007г. №699 на основании классификационных кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.06.2007г. №829.
Сборы за таможенное оформление товаров составляют сумму от 20 до 50 евро в эквиваленте за каждую партию товаров, предъявляемых к таможенному оформлению в зависимости от кода товаров по Товарной номенклатуре ВЭД РБ.
4. Уведомить таможенный орган о ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь путем представления таких товаров на складах временного хранения (далее-СВХ), расположенных в зоне оперативной деятельности таможни, в которых зарегистрирован получатель.
Доставить товары на СВХ обязан перевозчик, если такие товары ввозятся на таможенную территорию Республики Беларусь автомобильным транспортом. При этом перевозчик не вправе без разрешения таможенного органа выгрузить, перегрузить на другое транспортное средство и передать ввезенный на таможенную территорию товар его получателю или иному лицу (кроме осуществления соответствующих операций на СВХ).
Товары должны быть доставлены на СВХ до их размещения на склад заявителя таможенного режима, получателя либо иного лица (кроме владельца СВХ), в том числе при доставке товаров в ручной клади, автотранспортом частного унитарного предприятия (легковой автомобиль, микроавтобус).
Адреса СВХ можно узнать на сайте ГТК http://customs.gov.by
5.Заключить с владельцем СВХ договор на оказание услуг по их хранению. Этим договором может быть предусмотрена возможность оказания и других услуг (например: погрузочно-разгрузочных работ, заполнение таможенных деклараций, предоставление комплекта документов в таможенный орган для таможенного оформления товаров и др.).
6. Во избежание простоя транспортного средства, при необходимости, можно выгрузить товары из транспортного средства для хранения на СВХ в соответствии с таможенной процедурой временного хранения товаров.
7. Заявить таможенный режим в отношении поступивших товаров не позднее 60 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру временного хранения товаров на СВХ.
Для составления таможенной декларации с целью помещения товаров под таможенный режим целесообразно обращаться к таможенным агентам (представителям), которые, в том числе, могут и рассчитать необходимые таможенные платежи.
8. Уплатить необходимые таможенные платежи для получения свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим.
9. Представить таможенную декларацию инспектору таможни. В случае получения отказа в выдаче свидетельства о помещении товара под таможенный режим - устранить указанные в документах недостатки или другие выставленные требования инспектора и повторно подать таможенную декларацию.
Таможенная декларация и иные необходимые документы представляются лицом, уполномоченным на составление таможенного документа, к таможенному оформлению для помещения под таможенный режим, или уполномоченным должностным лицом таможенного агента (представителя).
При этом для подтверждения заявленных сведений в таможенной декларации могут быть представлены следующие документы:
- спецификации;
- счета-фактуры;
- акцептованные счета-проформы;
- товарные чеки;
- кассовые чеки;
- квитанции;
- иные первичные документы, отражающие факт совершения частным унитарным предприятием внешнеэкономической сделки, являющихся основанием для бухгалтерских записей.
В соответствии со статьями 67,124,125 Таможенного кодекса производство таможенного оформления должно быть завершено не позднее одного рабочего дня, следующего за днем начала таможенного оформления. Указанный срок включает срок проведения операций таможенного контроля.
10. После таможенного оформления товаров (получения свидетельства о помещении товара под избранный таможенный режим) частное унитарное предприятие вправе пользоваться оформленными товарами в соответствии с этим таможенным режимом.
46. Какой перечень документов необходим для таможенного оформления ввозимого товара?
Ответ: Для таможенного оформления субъект хозяйствования либо по его поручению таможенный агент (представитель) предоставляет в таможню следующие документы:
- документы, подтверждающие полномочия представителя декларанта (доверенность, приказ о назначении, личный паспорт) и их копии;
- таможенная декларация и ее электронная копия;
- декларация таможенной стоимости и ее электронная копия (при стоимости партии товара более 5000 долларов США);
- транспортные документы (при их наличии);
- сертификат соответствия, выданный уполномоченными органами Республики Беларусь - оригинал и копия, заверенная уполномоченным органом (при необходимости);
- платежные поручения на оплату таможенных платежей: сбора за таможенное оформление, таможенной пошлины (и по 2 заверенные копии каждого платежного поручения).
В случае наличия каких-либо сомнений в достоверности заявленной таможенной стоимости либо сведений, относящихся к ее подтверждению, таможенный орган имеет право уточнить заявленную таможенную стоимость.
47. Какими способами можно обеспечить уплату таможенных пошлин, налогов?
Ответ: Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:
1. залогом имущества;
2.банковской гарантией;
3. внесением денежных средств на счет таможенного органа;
4.поручительством.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может производиться любым из способов по выбору плательщика. Телефоны для справок
8-0152-723205, 770166 -отдел ЕГР главного управления юстиции Гродненского облисполкома;
8-0152-743424, 721357 - управление предпринимательства и потребительского рынка комитета экономики Гродненского облисполкома;
8-0152-721215 (консультации по прямым налогам, косвенным налогам и УСН) - областная налоговая инспекция;
8-0152-74 22 27 - Гродненское областное учреждение финансовой поддержки предпринимателей.
Сайт облисполкома (www.region.grodno.by) раздел "Экономика", подраздел "Малый бизнес и предпринимательство", либо раздел для индивидуальных предпринимателей .
Сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (www.nalog.by) (налоги, уплачиваемые юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями)
Сайт ФСЗН доступен по адресу: www.ssf.gov.by
Службы администраций и райисполкомов, осуществляющие государственную регистрацию частных унитарных предприятий в соответствии с Указом № 302
телефонАдминистрация Ленинского района72 34 26, 74 03 02Администрация Октябрьского района52 30 75Берестовицкий райисполком 2 32 72Волковысский райисполком2 06 92, 2 46 43Вороновский райисполком2 19 46 Гродненский райисполком72 16 20Дятловский райисполком2 71 61Зельвенский райисполком2 59 03Ивьевский райисполком2 14 10, 2 69 70Кореличский райисполком2 19 34, 2 08 73Лидский райисполком3 40 13Мостовский райисполком3 20 69Новогрудский райисполком2 08 51Островецкий райисполком2 26 78Ошмянский райисполком4 24 32Свислочский райисполком3 30 23Слонимский райисполком4 65 74Сморгонский райисполком3 22 16 Щучинский райисполком2 95 36, 2 84 44Администрация СЭЗ "Гродноинвест"77 06 52 Разъяснения министерств и ведомств 2008г.
МИНИСТЕРСТВО ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
18.01.2008 № 02-01-03/31
Об использовании жилых помещений не по назначению
В связи с возникающими вопросами по использованию жилых помещений индивидуальными предпринимателями, перерегистрировавшимися в частные унитарные предприятия по согласованию с Министерством юстиции, полагаем необходимым высказать следующее.
Согласно части четвертой статьи 8 Жилищного кодекса Республики Беларусь использование не по назначению одноквартирных, блокированных жилых домов или их части производится по согласованию с местными исполнительными и распорядительными органами с соблюдением правил градостроительства, норм санитарной гигиены и противопожарной безопасности.
В соответствии с пунктом 18 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными государственными организациями по заявлениям граждан, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 16 марта 2006 г. №152 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 6 сентября 2007 г. №402) для принятия решения о согласовании использования не по назначению одноквартирных, блокированных жилых домов или их частей гражданин обязан представить в местный исполнительный и распорядительный орган следующие документы и (или) сведения:
заявление;
технический паспорт и документ, подтверждающий право собственности на одноквартирный, блокированный жилой дом или его часть;
домовую книгу (при ее наличии);
письменное согласие совершеннолетних членов семьи собственника одноквартирного, блокированного жилого дома или его части на использование жилого дома или его части не по назначению.
В случае, если местным исполнительным и распорядительным органом было принято решение в соответствии с вышеназванными нормативными правовыми актами, разрешающее индивидуальному предпринимателю использование не по назначению одноквартирного, блокированного жилого дома или его части, при перерегистрации таким индивидуальным предпринимателем в частное унитарное предприятие в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302, за ним сохраняется право на дальнейшее использование не по назначению такого жилого помещения с осуществлением прежнего вида деятельности. При осуществлении иных видов деятельности решение местного исполнительного и распорядительного органа должно быть принято повторно.
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21.01.2008 № 28-20/10
О разъяснении порядка ведения кассовых операций ЧУП
В связи с поступающими запросами о разъяснении отдельных требований нормативных правовых актов, регулирующих порядок ведения кассовых операций частными унитарными предприятиями, Национальный банк Республики Беларусь сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.10.2007 № 496 "О совершенствовании порядка создания индивидуальным предпринимателем частных унитарных предприятий и их деятельности" частные унитарные предприятия (далее - ЧУП), создаваемые в соответствии с Положением о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 № 302, в течение одного года с даты государственной регистрации осуществляют кассовые операции в порядке, установленном законодательством для индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пунктом 3 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 № 57 (далее - Правила № 57), банки должны устанавливать своим клиентам, работающим с наличными деньгами, лимит остатка кассы. Вместе с тем, для индивидуальных предпринимателей сделано исключение - согласно пункту 10 Правил № 57 они освобождены от необходимости устанавливать лимит остатка кассы.
В соответствии с пунктом 11 Правил № 57 индивидуальные предприниматели, открывшие счета, независимо от использования ими наемного труда, самостоятельно, без согласования с банком, определяют порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки, если они соблюдают одновременно следующие условия:
осуществляют деятельность с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров;
имеют в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин.
Индивидуальные предприниматели, которые открыли текущие (расчетные) банковские счета и которым поступила выручка наличными деньгами за предыдущий месяц в размере, превышающем 500 базовых величин, обращаются в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором размер выручки превысил 500 базовых величин, за установлением порядка и сроков сдачи наличных денег, размера расходования наличных денег из выручки. Индивидуальные предприниматели до конца календарного года сдают выручку и расходуют наличные деньги из выручки в порядке, согласованном с банком.
Таким образом, ЧУП в течение одного года с даты государственной регистрации не нужно устанавливать лимит остатка кассы. Порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки ЧУП будут устанавливать самостоятельно, без согласования с банком, если они осуществляют прием выручки только с использованием кассовых суммирующих аппаратов (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров и в течение года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не будет превышать 500 базовых величин.
В случае, если ЧУП поступила выручка наличными деньгами в размере, превышающем 500 базовых величин, оно должно обратиться в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором размер выручки превысил 500 базовых величин, за установлением порядка и сроков сдачи наличных денег, размера расходования наличных денег из выручки. ЧУП до конца года, исчисляемого с даты государственной регистрации, сдают выручку и расходуют наличные деньги из выручки в порядке, согласованном с банком.
Все остальные ЧУП, то есть те, кто не соответствует условиям, указанным в пункте 11 Правил № 57, обязаны согласовать с банком порядок и сроки сдачи выручки согласно пункту 6 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 № 166 (далее - Правила № 166), а также размер расходования наличных денег из выручки согласно пункту 17 Правил № 166. При этом размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассы ЧУП, устанавливается дифференцированно в зависимости от потребностей и вида уставной деятельности ЧУП, но не более 50 процентов поступившей выручки в месяц.
Кроме того, в соответствии с пунктом 15 Правил № 166 разрешение обслуживающего банка на расходование наличных денег из выручки в соответствии с законодательством не требуется:
юридическим лицам, обособленным подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам - при выплате сумм, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке, исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию;
юридическим лицам, обособленным подразделениям - при выплате наличных денег физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, за закупаемую в соответствии с законодательством сельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару;
юридическим лицам, обособленным подразделениям, предпринимателям - на расчеты с магазинами-складами в пределах норм, установленных законодательством;
предпринимателям независимо от использования ими наемного труда, осуществляющим деятельность только с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров и имеющим в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин;
юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам - при выплатах физическим лицам в соответствии с законодательством о защите прав потребителей;
комиссионным магазинам на выплату физическим лицам -комитентам.
Разрешение обслуживающего банка не требуется юридическим лицам, подразделениям, предпринимателям, частным нотариусам при использовании возврата наличных денег, ранее выданных на оплату труда,
командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами, на указанные цели.
По истечении одного года с даты государственной регистрации ЧУП должны обратиться в банк за установлением лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки, размера расходования наличных денег из выручки.
В соответствии с пунктом 5 Правил № 166 обслуживающие банки не вправе отказать при обращении ЧУП в установлении им лимитов остатков касс, порядка и сроков сдачи выручки, размера расходования наличных денег из выручки. В этом случае они обязаны соблюдать установленные обслуживающим банком лимиты остатков касс, порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки в течение срока, установленного в решении обслуживающего банка.
Действие пункта 1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 15 октября 2007 г. № 496 "О совершенствовании порядка создания индивидуальными предпринимателями частных унитарных предприятий и их деятельности" в том числе распространяется и на расчеты наличными денежными средствами, предусмотренные абзацем вторым пункта 5.1. Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. №359, которым определено, что расчеты наличными денежными средствами допускаются индивидуальными предпринимателями, сдающими в кассы банков наличные денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг), с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств - в порядке, установленном Национальным банком. Банки не вправе отказать в выдаче наличных денежных средств с расчетных (текущих) счетов ЧУП, созданных в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. №302, в пределах размера зачисленных на счета наличных денежных средств от реализации товаров (работ, услуг).
23.01.2008 № 31-14/170
Разрешение на осуществление валютных операций Национальный банк Республики Беларусь в соответствии с подпунктом 20.9 пункта 20, пунктами 28, 53 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июля 2005 г. № 112 (далее - Инструкция № 112), разрешает частным унитарным предприятиям, созданным в соответствии с Положением о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302 (далее - Положение):
приобретение наличной иностранной валюты для осуществления расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим импорт, путем перечисления белорусских рублей в ее оплату с текущего (расчетного) счета частного унитарного предприятия или путем внесения наличных белорусских рублей (в том числе путем приобретения наличной иностранной валюты в обменных пунктах либо кассах банков);
продажу банку наличной иностранной валюты (в том числе путем совершения валютно-обменных операций в обменных пунктах либо кассах банков), ранее приобретенной для осуществления расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим импорт.
Валютно-обменные операции частным унитарным предприятием осуществляются:
покупка наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли - в порядке, предусмотренном в пункте 42 Инструкции № 112;
покупка наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли - в порядке, предусмотренном Правилами осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. № 170;
продажа наличной иностранной валюты за безналичные и за наличные белорусские рубли - в порядке, предусмотренном названными Правилами.
Ответственность за совершение валютных операций в соответствии с настоящим разрешением несут частные унитарные предприятия.
Банки не осуществляют проверку достоверности сведений о создании частного унитарного предприятия в соответствии с Положением.
Срок действия разрешения - до 1 января 2009 г.
Доведите данную информацию до сведения обслуживаемых клиентов.
23.01.2008 № 31-14/171
Разрешение на осуществление валютных операций Национальный банк Республики Беларусь в соответствии с
пунктом 21 и подпунктом 27.6 пункта 27 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной
иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь
от 17 января 2007 г. № 1, разрешает частным унитарным предприятиям, созданным в соответствии с Положением о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302 (далее - Положение):
использовать наличную иностранную валюту для осуществления расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим импорт;
вносить на свои счета неиспользованную наличную иностранную валюту, ранее снятую со своих счетов либо приобретенную на
внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим импорт.
Ответственность за совершение валютных операций в соответствии с настоящим разрешением несут частные унитарные предприятия.
Банки не осуществляют проверку достоверности сведений о создании частного унитарного предприятия в соответствии с Положением.
Срок действия разрешения - до 1 января 2009 г.
Министерство финансов
Республики БеларусьМинистерство по налогам и сборам Республики Беларусь
19.01.2008 № 15-3/45
19.01.2008 № 1/23 О ведении учета частными унитарными предприятиями и использовании ими прибыли Министерство финансов Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам разъясняют следующее.
I. Частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302 "Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности" (далее - частные унитарные предприятия) и которые при применении упрощенной системы налогообложения освобождены от ведения бухгалтерского учета и отчетности, ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга доходов и расходов). Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Министерства статистики и анализа от 19 апреля 2007 г. № 55/60/59/38.
Прибыль частного унитарного предприятия, остающаяся в его распоряжении, определяется как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за вычетом налога при упрощенной системе налогообложения, а также произведенных и документально подтвержденных расходов по:
оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных ресурсов;
оплате работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами для частного унитарного предприятия;
расчетам по оплате труда;
по уплате других налогов, сборов (пошлин);
по уплате платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций;
оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов;
оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью частного унитарного предприятия.
Произведенные расходы подтверждаются первичными учетными документами (товаросопроводительными документами, счетами-фактурами, актами выполненных работ, платежными документами, кассовыми чеками (с приложением товарных чеков в том случае, если кассовый чек не содержит информацию о приобретенном товаре, работе, услуге) и т.д.).
Указанные частные унитарные предприятия вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.
2. Частные унитарные предприятия, которые в соответствии с законодательством ведут бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, руководствуются едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом Республики Беларусь от 18.10.1994г. "О бухгалтерском учете и отчетности", Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89, иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
При этом частные унитарные предприятия приспосабливают применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы.
Прибыль, остающаяся в распоряжении частных унитарных предприятий, ведущих бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, определяется в виде разницы между прибылью от реализации товаров, продукции (работ, услуг), от операционных и внереализационных операций и налогами, сборами (пошлинами) и другими обязательными платежами в бюджет, уплачиваемыми из прибыли.
3. Периодичность определения прибыли устанавливается частными унитарными предприятиями самостоятельно. Цели и порядок использования прибыли, остающейся в распоряжении частного унитарного предприятия, должны быть отражены в его уставе.
При этом следует иметь в виду, что выплата частным унитарным предприятием части прибыли, остающейся в распоряжении этого унитарного предприятия, его собственнику как физическому лицу всоответствии со статьей 35 Налогового кодекса Республики Беларусь признается дивидендом.
Согласно Закону Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц" эти дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке 15 процентов при каждой выплате.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ ПО СТАНДАРТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
19.01.2008 № 04-04/112 О сертификации товаров по заявкам индивидуальных предпринимателей и ЧУП
В настоящее время для индивидуальных предпринимателей плательщиков единого налога (далее - индивидуальные предприниматели) и унитарных частных предприятий (далее - ЧУП), созданных в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302 "Об утверждении положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности" действует сокращенный перечень непродовольственных товаров, подлежащих обязательной сертификации, установленный постановлением Госстандарта от 8 октября 2007 г. № 51, пункт 2.3, (принято взамен постановления Госстандарта от 30 июля 2004 г. №35). Он включает следующие группы продукции:
бытовые электрические приборы;
бытовая радиоэлектронная аппаратура;
средства вычислительной техники;
светотехнические изделия;
часы;
бытовая аппаратура, работающая на газообразном топливе;
средства связи;
электротехнические изделия;
станки малогабаритные для индивидуального пользования деревообрабатывающие;
сварочные материалы;
запасные части принадлежности механических транспортных средств категорий Mi M2 M3;
велосипеды;
маломерные суда;
служебное и гражданское оружие, конструктивно сходные с оружием изделия;
шланги водопроводные гибкие;
моющие средства.
На товары легкой промышленности, включая одежду и обувь, строительные материалы, мебель, парфюмерно-косметическую продукцию, игрушки и другие товары сертификат соответствия для индивидуальных предпринимателей и ЧУП не требуется.
Приказом Госстандарта от 28 апреля 2005 г № 72 определены упрощенные процедуры сертификации товаров для индивидуальных предпринимателей. Эти процедуры распространены и на ЧУП приказом Госстандарта от17 августа 2007 г. № 161 "О сертификации товаров
частными унитарными предприятиями, созданными с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302".
В настоящее время для получения сертификата индивидуальный предприниматель (ЧУП) направляет в орган по сертификации заявку по установленной форме, а также имеющиеся у него документы, подтверждающие безопасность и качество и товара (при наличии).
При этом, в одной заявке на сертификацию могут объединяться товары разных наименований, относящихся к одной из групп продукции, например, электробытовые нагревательные приборы разных наименований.
Органы по сертификации могут выдавать сертификаты соответствия на партии товаров без их испытаний на основании признания предъявленных зарубежных документов, подтверждающих безопасность товаров (в отдельности или в совокупности):
протоколов испытаний товаров в лабораториях предприятий -изготовителей или в других испытательных центрах и лабораториях;
европейских деклараций о безопасности товаров, принятых предприятиями - изготовителями;
протоколов испытаний продукции, завозимой в республику ранее;
сертификатов соответствия на товары, выданные в государствах -участниках СНГ;
сертификатов соответствия, выданных европейскими уполномоченными (нотифицированными) организациями по подтверждению соответствия продукции требованиям Директив ЕС;
сертификатов соответствия на системы качества изготовителей по международному стандарту ISO 9001.
При сертификации товаров, на которые не представлены достаточные документы, подтверждающие их безопасность и качество, органы по сертификации могут ограничиться проведением сертификационных испытаний по показателям, отражающим наибольшую опасность для потребителя.
Результаты полученных испытаний могут использоваться для выдачи сертификатов многократно при последующих поставках.
Сертификаты соответствия выдаются на ввозимые товары для индивидуальных предпринимателей на срок до 1 года с учетом объема партий и пожеланий заявителя. В сертификате соответствия указывается объем сертифицированной партии (партий) товара и его идентификационные признаки.
В выдаваемых сертификатах соответствия на партии указываются по желанию индивидуальных предпринимателей и ЧУП торговые объекты, в которых будет реализовываться товар, а также наименования продавцов товара.
Сертификация товаров может проводиться без предъявления в орган по сертификации удостоверений о государственной гигиенической регистрации товаров.
Стоимость работ по сертификации, при отсутствии необходимости проведения испытаний (если не представлены вышеперечисленные документы по безопасности продукции), составляет не более 2 базовых величин.
Приказом Госстандарта от 17 августа 2007 г. № 161 определен также ряд других положений по сертификации, направленных на создание благоприятных условий для перехода индивидуальных предпринимателей в ЧУП.
Так, сохранено действие сертификатов соответствия на товары, выданных ранее индивидуальным предпринимателям, при создании ими ЧУП, путем внесения в сертификаты соответствующих отметок органом по сертификации.
В настоящее время Госстандартом дано поручение органам по сертификации продукции рассматривать заявки индивидуальных предпринимателей и ЧУП на сертификацию с выдачей сертификата соответствия при условии предъявления вышеуказанных документов о качестве и безопасности ввозимого товара (в случаях, когда можно сделать заключение без проведения испытаний) в течение 2 рабочих дней после подачи документов.
Органам по сертификации поручено в течение одного рабочего дня давать разъяснения по обращениям индивидуальных предпринимателей и ЧУП по вопросам отнесения ввозимого товара к продукции, подлежащей обязательной сертификации.
МИНИСТЕРСТВО ТОРГОВЛИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
19.01.2008 № 07-01-05/29к
О согласовании режима работы индивидуальных предпринимателей
Во исполнение поручения Совета Министров Республики Беларусь от 10 января 2008 г. № 11/225-17 Министерство торговли разъясняет.
Порядок установления режима работы торговых объектов определен Законами Республики Беларусь от 28 июля 2003 года "О торговле", от 9 января 2002 года "О защите прав потребителей" и предусматривает самостоятельное определение режима работы владельцем торгового объекта по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом. Режим работы рынка устанавливается органами управления (руководителем) рынка по согласованию с соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом.
В соответствии с пунктом 6 статьи 9 Закона Республики Беларусь от 20 февраля 1991 года "О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь" исполнительный комитет согласовывает режим работы предприятий, организаций, учреждений и объединений независимо от форм собственности, расположенных на подведомственной ему территории.
Таким образом индивидуальным предпринимателям необходимо самостоятельно определить режим работы своих торговых объектов в новых условиях и направить его на согласование в местные исполнительные и распорядительные органы.
Учитывая, что индивидуальный предприниматель не может работать ежедневно более 8 часов, режим работы его торгового объекта может отличаться от режима работы магазина, торгового центра, в которых индивидуальный предприниматель арендует площади.
В случае необходимости временного закрытия торгового объекта (в случае болезни, отпуска, для проведения ремонта, закупки товаров, плановых санитарных дней и в других случаях) индивидуальный предприниматель руководствуется пунктом 3 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 апреля 2004 г. № 384, согласно которому продавец должен своевременно предоставить покупателю информацию об этом с отражением в ней времени открытия торгового объекта. При этом индивидуальный предприниматель должен согласовать с администрацией магазина, торгового центра, рынка, в которых он арендует площади, продолжительность временного закрытия торгового объекта.
Необоснованное закрытие торгового объекта рассматривается как нарушение режима работы и может являться основанием для аннулирования действия специального разрешения (лицензии).
Согласование исполкомом режима работы индивидуального предпринимателя осуществляется в установленном порядке.
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
19.01.2008 г.Минск
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
об уплатегосударственной
пошлины за внесение изменений в специальное разрешение (лицензии) в связи с сокращением количества торговых мест В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" с 1 января 2008 года деятельность индивидуального предпринимателя может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки).
В случае, если выполнение данной нормы вызывает необходимость у индивидуального предпринимателя сокращать количество торговых мест, необходимо внесение соответствующих изменений в специальное разрешение (лицензию) в части исключения из него указаний на те торговые места, на которых деятельность осуществляться не будет.
В соответствии с положениями Декрета Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 года № 17 "О лицензировании отдельных видов деятельности" в случае внесения изменений в специальное разрешение (лицензию) в связи с изменением законодательства государственная пошлина не взимается.
Соответственно, в случае обращения индивидуального предпринимателя, в указанной ситуации, в лицензирующий орган за внесением изменений в специальное разрешение (лицензию) в части исключения торговых мест, представление документа об оплате государственной пошлины не требуется.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Рекомендации по представлению к таможенному оформлению товаров третьих стран, ввозимых из Российской Федерации в адрес частных унитарных предприятий
Товары, происходящие из Российской Федерации, ввозимые резидентом Республики Беларусь (в том числе частным унитарным предприятием, созданным индивидуальным предпринимателем в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. №302 (далее - ЧУП) от резидента Российской Федерации, на таможенную территорию Республики Беларусь таможенному контролю и таможенному оформлению не подлежат. Такие товары подлежат декларированию для целей статистического учета. Обращаем внимание, что при статистическом декларировании ряда товаров (рыба и ракообразные, моллюски, тропические плоды и орехи, кофе, чай, сахар, мыло, обувь, бытовая техника, магнитофоны, аппаратура видеозаписывающая, видеовоспроизводящая, передающая, приемная, телевизоры, мебель, часы; перечень утвержден постановлением Государственного таможенного комитета от 10 июля 2001 г. № 33) требуется представление оригинала сертификата происхождения товаров формы СТ-1, выданного Торгово-промышленной палатой Российской Федерации. При отсутствии такого сертификата товары подлежат таможенному оформлению в общем порядке.
Для соблюдения действующего законодательства при ввозе товаров третьих стран из Российской Федерации ЧУП необходимо знать следующее:
1. При ввозе товаров, приобретенных в розничной торговле за границей, не требуется наличие внешнеторгового договора, регистрации паспорта сделки и перевозки товаров под таможенным контролем.
2. До приобретения товаров третьих стран и их ввоза в Республику Беларусь из Российской Федерации целесообразно уточнить о наличии (отсутствии) запретов и/или ограничений на ввоз таких товаров Республику Беларусь. Если получение специального разрешения и/или лицензии компетентного органа государственного управления является условием ввоза этих товаров в Республику Беларусь, - получить такое разрешение (лицензию). В частности, требуется получение лицензии Министерства торговли на инсектициды; фунгициды; гербициды, противовсходные средства и регуляторы роста растений; алкогольную продукцию (водка, коньяк, вино и т.д.); непищевую спиртосодержащую продукцию (парфюмерно-косметическая продукция (духи, одеколоны, туалетные и душистые воды, включая наборы косметические средства для ухода за кожей (кроме лекарственных), средства для очистки кожи лица, лосьоны, тоники, маски очищающие и другие аналогичные средства, средства для укрепления и укладки волос, химической и холодной завивки волос, фиксации прически, лосьоны после бритья, дезодоранты и антиперспиранты индивидуального назначения, включая наборы, дезодоранты для помещений, освежители воздуха), жидкие моющие и чистящие средства, очистители для стекол и зеркал, стеклоомыватели автомобильные, антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозионные вещества и прочие присадки готовые), растворители, антифризы и жидкости антиобледенительные и т.д.)
Справочно. Данную информацию можно найти на сайте Государственного таможенного комитета Республики Беларусь (http://customs, gov- by) л также на сайте http://Pravo.by.
3.Уточнить ставки таможенных пошлин на ввозимые товары, чтобы оценить размеры таможенных платежей за ввезенные товары при таможенном оформлении товаров.
Справочно.
Ставки ввозных таможенных пошлин определяются в соответствии с Указом, Президента Республики Беларусь от 31.12.2007г. № 699 на основании классификационных кодов Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.06.2007г. № 829.
Сборы за таможенное оформление товаров составляют сумму от 20 до 50 евро в эквиваленте за каждую партию товаров, предъявляемых к таможенному оформлению в зависимости от кода товаров по Товарной номенклатуре ВЭД РБ.
4.Уведомить таможенный орган о ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь путем представления таких товаров на складах временного хранения (далее - СВХ), расположенных в зоне оперативной деятельности таможни, в которых зарегистрирован получатель.
Справочно.
Доставить товары на СВХ обязан перевозчик, если такие товары ввозятся на таможенную территорию Республики Беларусь автомобильным транспортом. При этом перевозчик не вправе без разрешения таможенного органа выгрузить, перегрузить на другое транспортное средство или передать ввезенный на таможенную территорию товар его получателю или иному лицу (кроме осуществления соответствующих операций на СВХ).
Товары должны быть доставлены на СВХ до их размещения на склад заявителя таможенного режима, получателя либо иного лица (кроме владельца СВХ), в том числе при доставке товаров в ручной клади, автотранспортом ЧУП (легковой автомобиль, микроавтобус).
Адреса крупнейших СВХ в Минске и время их работы:
г. Минск, ул. Бабушкина, 39 (промышленный узел Колядичи), СВХ № ВА-0601/0000086, время работы с 8.00 до 20.00 ежедневно, кроме выходных и праздничных дней;
г. Минск, ул. Промышленная, 4, СВХ № ВА-0601/0000016
С 8.30 до 20.00 ежедневно, кроме воскресенья и праздничных дней;
г. Минск, ул. Брикета, 25, СВХ № ВА-0601/0000011
С 8.30 до 20.00 ежедневно, кроме воскресенья и праздничных дней;
Минская область, Минский район, д. Таборы (15-й км республиканской автомобильной дороги М-6/Е 28 Минск-Гродно), СВХ № ВА-0601/0000067 С 8.00 до 20.00 в рабочие дни; с 9.00 до 18.00 по субботам;
Адреса других СВХ можно узнать на сайте ГТК (http://customs.2Qv.by).
5.Заключить с владельцем СВХ договор на оказание услуг по их
хранению. Этим договором может быть предусмотрена возможность оказания и других услуг (например, погрузочно-разгрузочных работ, заполнение таможенных деклараций, представление комплекта документов в таможенный орган для таможенного оформления товаров и др.)*
6.Во избежание простоя транспортного средства, при необходимости, можно выгрузить товары из транспортного средства для хранения на СВХ в соответствии с таможенной процедурой временного хранения товаров.
Справочно.
В минимальном перечне документов должны присутствовать:
-уведомление о размещении товаров в зоне таможенного контроля (выдает владелец СВХ);
-специальные разрешения и/или лицензии компетентного органа государственного управления на ввоз этих товаров в Республику Беларусь(при необходимости, см. п.2);
-имеющиеся коммерческие документы (инвойс, инвойс-проформа, счет, счет-проформа);
-имеющиеся транспортные (перевозочные) документы (товарно-транспортная накладная).
7.Заявить таможенный режим в отношении поступивших товаров не позднее 60 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру временного хранения товаров на СВХ.
Справочно.
Для составления таможенной декларации с целью помещения товаров под таможенный режим, целесообразно обращаться к таможенным агентам (представителям), которые, в том числе, могут и рассчитать необходимые таможенные платежи.
8.Уплатить необходимые таможенные платежи для получения
свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим.
Справочно.
Уплата, как правило, производится через банк, обслуживающий плательщика таможенных платежей. Плательщиком, может выступать любое заинтересованное лицо.
9.Представить таможенную декларацию инспектору таможни. В случае получения отказа в выдаче свидетельства о помещении товара под
таможенный режим - устранить указанные в документах недостатки или
другие выставленные требования инспектора и повторно подать таможенную декларацию.
Справочно.
Таможенная декларация и иные необходимые документы представляются лицом, уполномоченным ЧУП на составление таможенного документа, к таможенному оформлению для помещения под таможенный режим, или уполномоченным должностным лицом таможенного агента (представителя).
При этом для подтверждения заявленных сведений в таможенной декларации ЧУП могут быть представлены следующие документы:
спецификации;
счета-фактуры;
акцептованные счета-проформы;
товарные чеки;
кассовые чеки;
квитанции;
иные первичные документы, отражающие факт совершения ЧУП внешнеэкономической сделки, являющиеся основанием для бухгалтерских записей.
В соответствии со статьями 67, 124 и 125 Таможенного кодекса производство таможенного оформления должно быть завершено не позднее одного рабочего дня, следующего за днем начала таможенного оформления. Указанный срок включает срок проведения операций таможенного контроля.
10. После таможенного оформления товаров (получения свидетельства о помещении товара под избранный таможенный режим) ЧУП вправе пользоваться оформленными товарами в соответствии с этим таможенным режимом.
Перечень документов, необходимых для таможенного оформления:
Для таможенного оформления ЧУП либо по его поручению таможенный агент (представитель) предоставляет в таможню следующие документы:
- документы, подтверждающие полномочия представителя декларанта (доверенность, приказ о назначении, личный паспорт) и их копии;
- таможенная декларация и ее электронная копия;
- декларация таможенной стоимости и ее электронная копия (при стоимости партии товара более 5000 долларов США);
- транспортные документы (при их наличии);
-сертификат соответствия, выданный уполномоченными органами Республики Беларусь - оригинал и копия, заверенная уполномоченным органом (при необходимости);
-платежные поручения на оплату таможенных платежей: сбора за
таможенное оформление, таможенной пошлины (и по 2 заверенные копии каждого платежного поручения).
В случае наличия каких-либо сомнений в достоверности заявленной таможенной стоимости либо сведений, относящихся к ее подтверждению, таможенный орган имеет право уточнить заявленную таможенную стоимость.
Телефоны дежурных служб
ГТК -218 90 00;
Минской региональной таможни - 218 96 66.
МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
19.01.2008 № 1/24
О порядке передачи товарно-
материальных ценностей
В связи с возникающими вопросами о порядке передачи товарно-материальных ценностей физическим лицом - индивидуальным предпринимателем частному унитарному предприятию, созданному согласно Положению о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности, утвержденному Указом Президента Республики от 28.06.2007 № 302 (далее - Положение), Министерство по налогам и сборам разъясняет:
1. При создании унитарного предприятия товарно-материальные ценности могут быть внесены в качестве вклада в уставный фонд унитарного предприятия.
2. Законом Республики Беларусь "О предпринимательстве в Республике Беларусь" предусмотрено, что индивидуальные предприниматели осуществляют свою деятельность на основе своей собственности или на основе имущества, полученного и используемого на законном основании.
Для передачи имущества индивидуального предпринимателя в иных случаях (не в качестве вклада в уставный фонд) необходимо оформить вначале его выбытие из предпринимательского оборота. Перечень передаваемого имущества определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
Выбытие оформляется посредством учинения записей "передано для использования в личных целях" в соответствующих учетных документах - книгах учета.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога отражают выбытие из предпринимательского оборота товарно-материальных ценностей по учетной стоимости (по основным средствам и отдельным предметам в составе оборотных средств - по остаточной стоимости):
товаров - в соответствующих разделах книги учета движения товаров (Инструкция о порядке ведения книги учета движения товаров, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.04.2005 № 51/49 (далее - Инструкция 51/49);
основных средств, ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (далее - ввезенных из РФ), - в книге учета основных средств (приложение 2 к Инструкции о порядке учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.2006 № 50/45 (далее - Инструкция 50/45));
отдельных предметов в составе оборотных средств, ввезенных из РФ, - в книге учета отдельных предметов в составе оборотных средств (приложение 5 к Инструкции 50/45);
сырья и материалов, ввезенных из РФ, - в книге учета сырья и материалов (приложение 6 к Инструкции 50/45).
Индивидуальные предприниматели - плательщики налогов в общеустановленном порядке отражают выбытие из предпринимательского оборота товарно-материальных ценностей по учетной стоимости (по основным средствам и отдельным предметам в составе оборотных средств - по остаточной стоимости):
товаров - в книге учета товаров (готовой продукции) (приложение 8 к Инструкции 50/45);
основных средств - в книге учета основных средств (приложение 2 к Инструкции 50/45);
отдельных предметов в составе оборотных средств - в книге учета отдельных предметов в составе оборотных средств (приложение 5 к Инструкции 50/45);
сырья и материалов - в книге учета сырья и материалов (приложение 6 к Инструкции 50/45).
На основании записей о выбытии товарно-материальных ценностей в соответствующих книгах учета составляется акт передачи в произвольной форме, в котором указывается: вид товарно-материальных ценностей, единицы измерения, количество, стоимость единицы, общая стоимость и другие необходимые сведения.
Если оба супруга являются индивидуальными предпринимателями, при этом учредителем частного унитарного предприятия, создаваемого в соответствии с Положением, будет выступать один из супругов, выведение передаваемого унитарному предприятию имущества из предпринимательского оборота производится каждым индивидуальным предпринимателем (супругом).
Оформив выбытие имущества из предпринимательского оборота, передача товарно-материальных ценностей частному унитарному предприятию оформляется физическим лицом актом передачи. Такая передача имущества не относится к безвозмездной (спонсорской) помощи, осуществляемой в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 "О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи".
В соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов). Имущество, нажитое супругами во время брака, находится в их совместной собственности, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Соответственно имущество, находящееся в совместной собственности супругов, передается по акту передачи имущества, подписанного физическим лицом, являющимся учредителем унитарного предприятия.
Безвозмездная передача товарно-материальных ценностей частному унитарному предприятию физическим лицом (в том числе имеющим статус индивидуального предпринимателя), являющимся учредителем этого унитарного предприятия, рассматривается как передача имущества в пределах одного собственника.
При безвозмездной передаче товаров физическим лицом унитарному предприятию, учредителем которого выступает это физическое лицо, отсутствует факт получения дохода физическим лицом, следовательно, подоходный налог не уплачивается.
В соответствии с налоговым законодательством операции по безвозмездной передаче имущества в пределах одного собственника по его решению не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, сбором в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налогом с пользователей автомобильных дорог, налогом на приобретение автомобильных транспортных.
Стоимость полученных товарно-материальных ценностей у принимающей стороны (ЧУП) не включается в состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения.
МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31.01.2008 №2-2-24/90 О налогообложении
.
При передаче товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) индивидуальным предпринимателем при создании частного унитарного предприятия (далее - ЧУП) на основании Указа Президента Республики Беларусь от 28 июня 2007 г. № 302 "Об утверждении положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности" (далее - Указ № 302) оформляется его выбытие из предпринимательского оборота в соответствующих учетных документах - книгах учета. Передача ТМЦ ЧУП оформляется актом передачи. При этом такая передача имущества рассматривается как передача имущества в пределах одного собственника и не подлежит налогообложению.
При дальнейшей реализации ТМЦ налогообложение производится следующим образом.
1. Для организации, применяющей общий порядок налогообложения, налогооблагаемая прибыль от реализации товаров определяется как выручка от реализации за вычетом стоимости товаров, затрат по реализации этих товаров и налогов, уплачиваемых из выручки. Соответственно, стоимость ТМЦ, переданных индивидуальным предпринимателем ЧУПу на основании акта передачи, учитывается при налогообложении при условии наличия первичных учетных документов, подтверждающих их приобретение и оплату индивидуальным предпринимателем (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, кассовые чеки и т.п.).
Пример: индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрел товар при наличии товарно-транспортной накладной, произвел оплату за данный товар поставщику в сумме 10 000 руб. на основании платежного поручения. В соответствии с Указом № 302 создал ЧУП и передал ему товар согласно акту передачи в сумме 10 000 руб. Товар отгружен ЧУП покупателю в соответствии с товарно-транспортной накладной и получена выручка от реализации за данный товар в сумме 12 000 руб.
Прибыль от реализации товаров (12000-10000) 2000 руб.
Ставка налога на прибыль 24%.
Сумма налога на прибыль 480 руб.
Аналогичный порядок применяется в отношении сумм денежных средств, поступающих на счета ЧУП, по товарам, отгруженным индивидуальным предпринимателем до создания ЧУП.
Пример: ИП приобрел товар при наличии товарно-транспортной накладной, произвел оплату за данный товар поставщику в сумме 30 000 рублей на основании приходного кассового ордера, отгрузил товар покупателю на основании товарно-транспортной накладной. В соответствии с Указом № 302 создал ЧУП, которым получена выручка от реализации за данный товар в сумме 50 000 руб.
Прибыль от реализации товаров (50 000 - 30 000) 20 000 руб.
Ставка налога на прибыль 24 %.
Сумма налога на прибыль 4800 руб. 2. Для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119 и использующей в качестве налоговой базы валовую выручку, стоимость переданных ТМЦ не влияет на определение налоговой базы.
При использовании в качестве налоговой базы валового дохода, рассчитываемого в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период, покупная стоимость реализованных товаров учитывается при налогообложении при условии наличия первичных учетных документов, подтверждающих их приобретение и оплату индивидуальным предпринимателем (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, кассовые чеки и т.п.).
Пример: ИП приобрел товар при наличии товарно-транспортной накладной, произвел оплату за данный товар поставщику в сумме 10 000 руб. на основании платежного поручения. В соответствии с Указом № 302 создал ЧУП и передал ему товар согласно акту передачи в сумме 10 000 рублей. ЧУП применяет упрощенную систему налогообложения и использует в качестве налоговой базы валовой доход (ставка налога 20%). Товар отгружен ЧУПом покупателю в соответствии с товарно-транспортной накладной и получена выручка от реализации за данный товар в сумме 12 000 рублей.
Валовой доход ЧУП определяется: (12000-10000) и равен 2000 руб.
Ставка налога 20 %.
Сумма налога 400 руб.
Аналогичный порядок применяется в отношении сумм денежных средств, поступающих на счета ЧУП, по товарам, отгруженным индивидуальным предпринимателем до создания ЧУП.
Пример: ИП приобрел товар при наличии товарно-транспортной накладной, произвел оплату за данный товар поставщику в сумме 20 000 рублей на основании кассового чека, отгрузил товар покупателю на основании товарно-транспортной накладной. В соответствии с Указом № 302 создал ЧУП, которое применяет упрощенную систему налогообложения и использует в качестве налоговой базы валовой доход (ставка налога 20%). ЧУП получена выручка от реализации за данный товар в сумме 25 000 руб.
Валовой доход ЧУП определяется: (25000-20000) и равен 5000 руб.
Ставка налога 20 %.
Сумма налога 1000 руб.
3. В соответствии с Указом № 302 ТМЦ, приобретенные индивидуальным предпринимателем до создания ЧУП, могут быть внесены в качестве вклада в уставный фонд создаваемого ЧУП. В случае реализации данных ТМЦ налогообложение производится в порядке, приведенном в вышеуказанных примерах.
Информация о телефонных номерах "горячих линий" министерств и ведомств, банков, облисполкомов.
№Наименование госорганателефон "горячей линии"сведения о специалистах "горячей линии"прочие контактные телефоны1.Минэкономики200-41-23Николаева Наталья Валерьевна
222-47-032.Минфин222-69-61
200-54-74
222-66-40
200-51-12Крупнова Анна Васильевна
Канус Наталья Николаевна
Солодкий Антон Зенонович
Ларина Анна
Евгеньевна
222-42-863.МНС289-15-14
222-65-16Конюшко Максим Владимирович
Коновалов Юрий Викторович
222-67-924.Минюст
200-97-55200-86-875.Минздрав:
ГУ "Респуб-кий
ЦГЭиОЗ"
ГУ "МингорЦГЭ"
ГУ "Минобл
ЦГЭиОЗ"
212-47-07
292-03-25
331-27-02
Кисня Анатолий Николаевич
Кузьмина Василина Борисовна
Кармальков Сергей Александрович
278-11-35
292-47-53
6.Минтруд222-49-54Симанович Тамара Сергеевна
306-37-977.Минторг227-12-52Скурко Ольга Владимировна
227-73-078.Минжилкомхоз200-87-09Лабановская Елена Александровна
200-31-859.Минтранс293-41-84
291-90-11Буряк Олег Алексеевич
Шеламов Сергей Сергеевич
293-43-0010.Нацбанк:
Беларусбанк
Белагропромбанк
Белпромстройбанк
Белвнешэкономбанк
Приобранк
Белинвестбанк
289-37-98
218-57-77
289-46-82
209-29-44
289-95-55
239-01-19Журавков Михаил Николаевич
Халецкий Максим Юрьевич
Горбаль Сергей Александрович
Осипович Елена Болеславовна
Малютина Елена Сергеевна
Никитенко Ольга Валерьевна227-64-3111.Госстандарт233-37-69Талатынник Дмитрий Андреевич233-45-3412.ГТК
Минская региональная таможня218-90-00
218-96-67Бехтерев Владимир Федорович218-91-9113.Госкомимущества284-67-72Ляшкевич Раиса Матфеевна
Куцко Константин Николаевич284-66-4514.Брестский облисполком8-0162-
23-48-29
8-0162-
21-91-08Михайловский Василий Михайлович15.Витебский облисполком8-0212-
36-58-84
8-0212-
37-27-10Цветков Валентин Николаевич
Бабаева Евгения Анатольевна16.Гродненский облисполком8-0152-
74-34-24
8-0152-
72-32-05Крастин Александр Николаевич
Иода Лилия Петровна17.Минский облисполком500-41-27Белян Наталья Петровна500-41-3718.Могилевский облисполком8-0222-
31-00-75
8-0222-
46-84-57Неверович Лариса Александровна
Качуро Ирина Николаевна19.Минский горисполком220-28-73Леошко Ольга Алексеевна200-13-16 68
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
36
Размер файла
586 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа