close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Содержание

код для вставкиСкачать
Содержание
ТЕМА № 5. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ РАСХОДОВ СТРАХОВЩИКА3
ВВЕДЕНИЕ3
1. КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ СТРАХОВЩИКА4
2.СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ВЫПЛАТ ПО ПРЯМОМУ СТРАХОВАНИЮ10
3. ЖУРНАЛ УЧЕТА УБЫТКОВ И ДОСРОЧНО ПРЕКРАЩЕННЫХ ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ14
ЗАКЛЮЧЕНИЕ17
ТЕСТОВОЕ ЗАДАНИЕ18
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ21
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ27
Тема № 5. Бухгалтерский учёт расходов страховщика
Введение
Согласно Закону РФ "Об организации страхового дела в РФ" страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых лицами страховых премий.1
В связи с этим важнейшая задача учета в страховых организациях - правильное, своевременное и полное отражение сведений о заключенных договорах страхования, о причитающихся и поступивших страховых премиях (взносах), о формируемых и поступивших страховых резервах, а также о заявленных убытках и о произведенных страховых выплатах. От успешности решения этой задачи во многом зависят платежеспособность организации, ее финансовая устойчивость и способность своевременно выполнить обязательства по договорам страхования. В настоящее время разработано Положение по бухгалтерскому учету "Доходы и расходы по договорам страхования" в соответствии с международной практикой. Данный документ содержит:
- состав доходов и расходов по договорам страхования;
- методы признания доходов и расходов по договорам страхования;
- требования к раскрытию информации о доходах и расходах по договорам страхования в бухгалтерской отчетности.
Цель работы - определить понятие, классификацию, спицифику учета расходов страховой организации, рассмотреть назначение Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования.
1. Классификация расходов и порядок отражения в учете страховщика В ходе своей деятельности страховщик несет расходы, т. е. предоставление страховой защиты сопровождается определенными затратами. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой компании. Их можно классифицировать по различным признакам (табл.1):
по времени осуществления (последовательности финансирования);
по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями);
по целевому назначению (содержанию операций).
Таблица 1
Классификация расходов страховой компании
Вид расходовКлассификация расходовПо отношению к основной деятельностиПо целевому назначениюПо времени осуществленияРасходы на ведение дела, в том числеАдминистративно-хозяйственныеНепосредственно не связанные со страхованиемОпосредующее ведение договораВ процессе ведения договораКомиссионное вознаграждение Связанные с проведением страховых операцийПодготовка и заключение договораТо жеРасходы на рекламуНепосредственно не связанные со страхованиемТо же До заключения договораРасходы на подготовку бланковСвязанные с проведением страховых операций"То жеОтчисления в страховые резервыТо же Исполнение договораВ процессе ведения договораРасходы по перестрахованию"То жеТо жеРасходы по инвестициямНепосредственно не связанные со страхованием""Страховые выплатыСвязанные с проведением страховых операций"При наступлении страхового случая По времени осуществления расходы страховой компании делятся на расходы, предваряющие заключение договора страхования; расходы, осуществляемые при заключений и в процессе ведения (в течение действия) договора; расходы страховщика при наступлении страхового случая (окончание договора или истечение срока страхования); затраты, не имеющие тесной привязки к страховой деятельности, а также текущие расходы. До заключения договора, т. е. до момента продажи страхового продукта, страховая организация несет затраты по рекламе, по продвижению товара на рынке, на подготовку договоров (разработка условий, расчет тарифов, выпуск бланков), на оплату экспертов по оценке риска, на финансирование консультационных работ и др.
Заключение договора (андеррайтинг), его ведение и исполнение сопровождаются наиболее значительными расходами. Это оплата труда работников страховой организации по заключению договора (сделки), по сбору страховых премий (инкассации), по обслуживанию страхователей - клиентов фирмы. К этой группе относятся расходы по выплате комиссионного вознаграждения агентам (посредникам), оплата труда сотрудников по обработке договоров, а также расходы по ведению договоров (например, транспортные расходы агентов).2
Основной статьей расходов по исполнению договора страхования является выплата страхового возмещения (обеспечения) или финансирование убытка. В эту группу включаются затраты по урегулированию ущерба (оплата услуг спасателей, экспертов).
По отношению к основной деятельности расходы делятся на две большие группы: расходы, связанные с осуществлением страховых операций, и расходы, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности. Первая группа представлена статьями расходов, отражающими содержание страховой защиты. Самую крупную статью составляют выплаты страховщика по страховому событию, это суммы страхового возмещения (обеспечения). Следующая по значимости - статья, показывающая отчисления в страховые резервы. Эти средства предназначены для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Наряду с выше обозначенными резервами страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых также производит отчисления. При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты: перечисление взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещение доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплату комиссионного вознаграждения и тантьемы.
Инвестиционная деятельность страховых организаций, обусловленная отраслевой спецификой, сопровождается определенными; расходами, не имеющими непосредственного отношения к основной деятельности. Составляющая значительный источник прибыли страховой организации, инвестиционная деятельность, в свою очередь, предполагает определенные затраты, связанные с реализацией инвестиций, списанием разницы между покупной и номинальной стоимостью государственных ценных бумаг.
Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными расходами. У страховщика они определяются как расходы на ведение дела. Эта группа расходов по удельному весу в общей массе расходов страховой организации занимает одно из лидирующих мест. В составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место на любом другом предприятии, расходы, отражающие специфику страховой деятельности. Это расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций: комиссионные брокерские вознаграждения, оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений, оплата услуг по предоставлению статистических данных.
По целевому назначению, или по содержанию проводимых операций, расходы страховых организаций могут быть представлены затратами, обусловленными подготовкой и заключением договора, исполнением договора, затратами, опосредующими ведение договора, К расходам по подготовке и заключению договоров страхования относятся затраты по разработке новых условий на привлечение новых клиентов (аквизиционные расходы), а также комиссионные расходы, оплата услуг по оценке рисков и других предварительных расходов. Исполнение договора обеспечивается созданием резервов и осуществлением выплат по страховым случаям, включая расходы по перестрахованию и инвестициям. К опосредующим расходам можно отнести расходы по управлению договорами и административные расходы, в том числе арендную плату, а также прочие платежи и убытки. К последним относятся суммы налогов, уплачиваемых страховщиками, убытки от реализации активов страховой организации и пр.
Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового результата по страховым операциям и выявления налогооблагаемой базы. Понятие себестоимости страховой услуги можно рассматривать с различных позиций.3
В момент формирования цены (тарифа) на тот или иной вид страхования закладывается расчетная или планируемая величина себестоимости. При калькуляции тарифа предусматривается покрытие текущих убытков и будущих расходов (выплаты страхового возмещения и создание резервов), формирование резервов финансирования предупредительных мероприятий, а также финансирование деятельности предприятия (ведение дела). Все перечисленные статьи представлены соответствующими элементами в структуре страхового тарифа (нетто-премия, нагрузка). Однако особенность страховой деятельности проявляется прежде всего в относительности расчетов, их приблизительности и предварительности. Поэтому прогнозная величина себестоимости может отличаться от фактической себестоимости страховой услуги. Фактическая себестоимость зависит от результатов прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности фирмы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников. К расходам, учитываемых, при расчете налогооблагаемой базы для уплаты на прибыль, в соответствии со статьей 294 Налогового Кодекса РФ, относятся:4
1) суммы отчислений в страховые резервы;
2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;
4) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
5) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахования;
6) вознаграждения состаховщику по договорам сострахования;
7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:
- услуг актуариев;
- медицинского обслуживания при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;
- детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;
- услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирование страховых выплат;
- услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
- услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;
- инкассаторских услуг;
10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
Счет 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (по инвестициям, операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
По дебету счета 91 в течение отчетного периода также находят отражение:
- проценты, уплачиваемые перестраховщику по депонированным (недоперечисленным) премиям по договорам, переданным в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
- тантьемы, уплачиваемые перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование, - в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию;
- расходы, связанные с оказанием другим страховым организациям услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- расходы, связанные с осуществлением перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, - в корреспонденции со счетами учета расходов или денежных средств;
- расходы связанные с управлением инвестициями (например, содержанием структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).
2.Синтетический и аналитический учет выплат по прямому страхованию
Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" предназначен для обобщения страховой организацией информации о страховых выплатах за отчетный период в связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, возвращенных страховых премиях (взносах) и выплаченных выкупных суммах, а также оплаченных медицинских услугах, оказанных застрахованным в соответствии с условиями предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.
К счету 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" могут быть открыты субсчета:
22-1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)";
22-2 "Страховые выплаты по договорам сострахования";
22-3 "Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование";
22-4 "Доля перестраховщиков в страховых выплатах";
22-5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы" и др.
На субсчете 22-1 "Страховые выплаты по договорам страхования" страховой организацией отражаются выплаченные страхователям (выгодоприобретателям) в отчетном периоде страховые возмещения или страховые суммы в связи с наступлением страхового случая, а также оплата расходов страхователя, произведенные в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика.
По дебету субсчета 22-1 отражаются:
- суммы выплаченного страхового возмещения или страховые суммы по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая - в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств или кредитом счета 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" (субсчет "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами"), если страховым агентом, страховым брокером на выплату страхового возмещения или страховым сумм по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая направлены суммы страховых премий (взносов);
- суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
- суммы, удержанные из страхового возмещения или страховых сумм в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса, - в корреспонденции с кредитом счета 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" (субсчет "Расчеты по страховым премиям (взносам) со с трахователями");
- суммы начисленных налогов со страховых выплат в установленных законодательством случаях - в корреспонденции с кредитом счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 21-1 списывается в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
В аналогичном порядке ведется учет на субсчете 22-2 "Страховые выплаты по договорам сострахования". При этом каждый страховщик - участник договора сострахования отражает на субсчете 22-2 выплаченное по договору сострахования страховое возмещение или страховые суммы в части, приходящейся на его долю в договоре сострахования.
На субсчете 22-3 "Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование" страховые организации, выступающие в договоре перестрахования перестраховщиком, отражают суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам.
По дебету субсчета 22-3 в корреспонденции с кредитом счета 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" (субсчет "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование") начисляется сумма, причитающаяся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования.
По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22-3 списывается в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
На субсчете 22-4 "Доля перестраховщиков в страховых выплатах" страховые организации, выступающие в договоре перестрахования перестрахователем, отражают в соответствии с договором перестрахования долю перестраховщиков в произведенных в отчетном периоде страховых выплатах.
По кредиту субсчета 22-4 в корреспонденции с дебетом счета 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" (субсчет "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование") начисляется в соответствии с договором перестрахования сумма доли перестраховщика в страховых выплатах отчетного периода.
По окончании отчетного периода кредитовое сальдо субсчета 22-4 списывается в кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
На субсчете 22-5 "Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы" отражаются возвращенные страхователям, перестрахователям страховые премии (взносы), а также выплаченные выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий (уменьшение страховой суммы и т.д.) договора страхования, сострахования и перестрахования.
По дебету субсчета 22-5 отражаются:
- страховые премии (взносы), возвращенные страхователям, в случаях досрочного прекращения или изменения условий (уменьшение страховой суммы и т.д.) договора страхования, сострахования, относящегося к виду страхования иному, чем страхование жизни, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
- выкупные суммы по договорам страхования жизни, выплаченные страхователям при досрочном прекращении или изменении условий договоров страхования жизни, в случаях, предусмотренных условиями этих договоров, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств;
- страховые премии (взносы), подлежащие возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения договора страхования (основного) или договора перестрахования, - в корреспонденции со счетом 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" (субсчет "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование").
По кредиту субсчета 22-5 отражаются:
- страховые премии (взносы), причитающиеся к возврату перестраховщиками в случаях досрочного прекращения договора страхования (основного) или договора перестрахования, - в корреспонденции со счетом 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" (субсчет "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование").
По окончании отчетного периода сальдо субсчета 22-5 списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" ведется по видам страхования, по страхователям, перестрахователям, перестраховщикам и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности, например, в разрезе договоров страхования, сострахования и перестрахования, договоров с медицинскими учреждениями, а также по периодам наступления страхового случая (события) (по страховым случаям (событиям) периода, предшествующему отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде; по страховым случаям (событиям) периода, предшествующему отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде; п страховым случаям (событиям) отчетного периода).5
3. Журнал учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникающим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику. При этом: * под убытком понимается денежное выражение ущерба, нанесенного имущественным интересам застрахованного в результате наступления страхового случая и подлежащего компенсации страховщиком в порядке, установленном законом или договором страхования; * расходами по урегулированию убытков является сумма средств, направленная на оплату экспертных, консультационных и иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имущественным интересам застрахованного. Величина неурегулированного убытка определяется по каждому заявлению страхователя (застрахованного), но не может превышать страховую сумму, определенную договором страхования. Все заявления застрахованных о произошедших убытках регистрируются страховщиком в Журнале учета убытков. Основанием для регистрации заявления являются данные первичного учета. Размер резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется по каждой неурегулированной претензии и в соответствии с размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации по условиям договора страхования. Когда убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, но не выше страховой суммы. Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период (данные Журнала учета убытков), увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату. Заключение
К расходам страховой организации относятся:
1) расходы, предусмотренные ст.ст.254 - 269 НК РФ;
2) расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные ст.294 НК РФ.
Из перечня расходов, указанных в ст.294 НК РФ, к внереализационным расходам по страховой деятельности относятся:
- суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
- суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование.
К расходам страховых организаций в целях обложения налогом на прибыль относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, в виде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и перестрахования (пп.2 п.2 ст.294 НК РФ).
ТЕСТОВОЕ ЗАДАНИЕ
1. В активе бухгалтерского баланса отражаются:
а) средства организации;
б) источники средств.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций находится:
а) на I уровне нормативного регулирования;
б) на II уровне нормативного регулирования;
в) на III уровне нормативного регулирования;
г) на III уровне нормативного регулирования.
3. По договорам страхования жизни взносы, вносимые в рассрочку, начисляются:
а) сразу в полном объеме;
б) только в то время, и в той части, которая причитается к оплате в отчетном периоде.
4. Если страховая премия (взнос) поступила позднее даты, указанной в договоре страхования, то датой начисления страховой премии на счете 92 является:
а) дата подписания договора страхования;
б) дата, указанная в договоре страхования;
в) фактическая дата уплаты страховой премии;
г) день получения отчета агента (брокера).
5. Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет:
а) не учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическим лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров;
б) учитываются при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 13%;
в) учитываются при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 35%.
6. Выведен из состава страховых резервов и учитывается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов":
а) Резерв незаработанной премии;
б) резерв предупредительных мероприятий;
в) резерв по страхованию жизни;
г) стабилизационный резерв.
7. Займы, предоставленные страхователям -физическим лицам по договорам страхования жизни, учитываются:
а) на счете 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования";
б) на счете 58 "Финансовые вложения";
в) на счете 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию";
г) на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
8. Страховщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги:
а) в течение трех лет;
б) в течение пяти лет;
в) в течение десяти лет.
9. Промежуточная бухгалтерская отчетность страховщика представляется в органы страхового надзора в течение:
а) 15 дней по окончании отчетного периода;
б) 30 дней по окончании отчетного периода;
в) 60 дней по окончании отчетного периода;
г) 90 дней по окончании отчетного периода. 10. В составе отчетности в порядке надзора страховые организации представляют:
а) отчет о прибылях и убытках страховой организации;
б) отчет о движении денежных средств страховой организации;
в) отчет о размещении страховых резервов;
г) информацию о филиалах и представительствах страховой организации;
д) все перечисленные формы;
е) верно а) и б);
ж) верно в) и г).
ВопросОтветПояснение1Средства организации2на III уровне нормативного регулирования3 только в то время, и в той части, которая причитается к оплате в отчетном периоде.
4дата, указанная в договоре страхования5не учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лицесли суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическим лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров6стабилизационный резерв7на счете 58 "Финансовые вложения"8в течение десяти лет930 дней по окончании отчетного периода10все перечисленные формы Практическое задание
Страховая компания "Альфа" образована в 2004 году, имеет лицензию на проведение страхование объектов имущества, транспортных средств, страхования строительно-монтажных работ и т.д.
По договору страхования имущества юридического лица подлежит уплате премия в размере 600 000 руб. Договор страхования вступает в силу с момента уплаты первой части страхового взноса. Договор заключен сроком на 1 год через страхового посредника - компанию "Мост". Согласно условиям договора страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет - 10%.
Страховую премию страхователь перечислил на расчетный счет компании "Мост", а посредник перечислил страховую премию за минусом удержанного комиссионного вознаграждения на расчетный счет страховой компании "Альфа".
Отчисления в резерв предупредительных мероприятий не производятся. Резерв незаработанной премии рассчитывается методом "Pro raTa temporis". Иные технические резервы не формируются.
В учетной политике СК "Альфа" закреплен метод учета страховых премий (взносов) по начислению.
Действуют догворы облигаторного пропорционального перестрахования, согласно которым СК "Альфа" передает 70% риска по страхованию имущества юридических лиц в перестрахование, размер комиссионного вознаграждения составляет 6%, депо премий - 10%.
СК "Альфа" предоставлен заем страхователю - физическому лицу по договору долгосрочного страхования жизни в размере 20 000 руб.
В отчетном периоде СК "Альфа" получены страховые взносы по договорам страхования жизни в размере 6 500 000 руб., произведены выплаты по договорам страхования жизни в сумме - 3 000 000 руб. Из этой суммы выплачено деньгами - 2 800 000 руб.; зачтено в счет погашения процентов по займам предоставленным страхователям - физическим лицам - 25 000 руб.; зачтено в счет неуплаченных страхователями страховых взносов - 75 000 руб.
На основании вышеизложенного необходимо:
1) рассчитать размер резерва незаработанной премии;
2) рассчитать размер резерва по страхованию жизни (РСЖ) при норме доходности 8% если величина РСЖ на начало отчетного периода - 8 000 000 руб.;
3) произвести все необходимые расчеты по рискам, переданным в перестрахование, определить долю перестраховщиков в резервах;
4) оформить все операции проводками, заполнить Журнал учета хозяйственных операций и сформировать финансовый результат страховщика.
Решение:
1) Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
Рассматриваемый договор имущественного страхования относится к 1 учетной группе:
страхование от несчастных случаев болезней,
добровольное медицинское страхование,
страхование средств наземного транспорта,
страхование средств воздушного транспорта,
страхование средств водного транспорта,
страхование грузов, другие виды имущественного страхования,
страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств,
страхование иных видов ответственности
По учетной группе 1 возможны два варианта расчета резерва незаработанной премии.
1. Незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом "pro rama temporis" - исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение нестекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях).
Расчет резерва незаработанной премии производится только по действующим договорам.
2. Незаработанная премия рассчитывается методом "24-й (двадцать четвертой)", согласно которому базовая страховая премия по договорам страхования группируется по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии определяется по каждой полученной группе умножением базовой страховой премии на соответствующий коэффициент для расчета незаработанной премии.
РНП определяется по формуле ("pио nata temponis"):
РНПi = Тδi * (Ni - Mi) | Ni, где
РНПi - резерв незаработанной премии по i -му договору, т. руб.;
Тδi - базовая страховая премия по по i -му договору, т. руб.;
Ni - срок действия по i -го договора, в дн.;
Mi - число дней с момента вступления по i -го договора в силу до отчетной даты.
РНПi =600 000*(365-297)365=111 780 руб.
2. Расчет резерва по страхованию жизни (РСЖ)
Норма доходности (i) = 8%
РСЖ = РСЖ н.г. * (100 + 0,25i) / 100 + По * (100 + 0,125i)/ 100 - В,
где По - страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;
В - сумма выплат страхового обеспечения по виду страхования за отчетный период.
РСЖ = 8 000 000 * (100 + 0,25 * 8) / 100 + 6 500 000 * (100 + 0,125 * 8) / 100 - 3 000 000 = 11 725 000 руб.
3. Комиссионное вознаграждение страхового посредника по договорам имущественного страхования составляет 10%, тогда получаем:
600 000 * 10 / 100 = 60 000 руб.
4. Перестраховочная премия. 650 000 * 70 / 100 = 455 000 руб.
Комиссия перестраховщика 455 000 * 6 / 100 = 27 300 руб.
Премия, передаваемая перестраховщику, составляет:
455 000 - 27 300 = 427 700 руб.
Доля перестраховщиков в РНП = РНП * Перестраховочная премия/ базовая страховая премия= 111 780*427 700 / 600 000 = 79680 руб.
5. Депо премия 427 700* 10/100 = 42 770 руб.
6. Журнал хозяйственных операций Хозяйственная операция ДтКтСумма 123451Начислена страховая премия по договору страхования имущества Списание на финансовый результат Поступили страховые взносы77/1
92/1
5192/1
99
77/1600 000
600 000
600 0002РНП отчетного периода Списание на финансовый результат 95/3
9995/1
95/3111 780
111 7803 Доля перестраховщиков в РНП
Списание на финансовый результат 95/2
95/495/4
9979 680
79 6806РСЖ на отчетный период
Списание на финансовый результат95/3
9995/1
95/311725000
117250007Выдана ссуда страхователю
Списание на финансовый результат22/1
76
9977/1
51
22/120 000
20 000
20 0008Начислены страховые взносы по страхованию жизни Списание на финансовый результат 77/1
92/192/1
996 500 000
6 500 0009Начислены %% по ссуде
Списание на финансовый результат76
9191
9925000
2500010Выплаты по страхованию жизни деньгами Зачтено в счет погашения займа
Зачтено в счет погашения % по займам
Зачтено в счет неуплаченных страховых взносов
Списание на финансовый результат22
22
22
22
9951
77
77
77/1
222 800 000
100 000
25 000
75 000
3 000 00011Учтено обязательство по ссуде 77/176145 00012Начислено комиссионное вознаграждение 2677/760 000Списание выплаты комиссионного вознаграждения на финансовый результат 992660 00013Премия, переданная в перестрахование Списание на финансовый результат 92/4
77/4
9977/4
51
92/4455 000
427 700
455 00014Начислена перестраховочная комиссия
Списана перестраховочная комиссия77/4
9191
9927 300
27 30015Депонированы страховые премии по договору переданному в перестрахование77/477/642 77016Отражен конечный финансовый результат деятельности страховой организации74998 239 800 7. Формирование финансового результата Дт 99Кт
111 780600 000
11 725 000
20 000 79 680
3 000 000 6 500 000
60 000 27 300
455 000 25 000
15371780 7 231 980
Остаток 8139800
Таким образом, у СК "Альфа" понесло убыток в размере 8 139 800 руб.
Список литературы
1. Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 ноября 1992 года, № 4015-1, с изменениями на 21.06.2004 г.
2. Федеральный закон № 172-ФЗ от 10.12 2003г. "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела".
3. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" второй части Налогового кодекса РФ: Утверждены приказом МНС России от 26.02.2002 г. № БГ - 3 - 02/98
4. План счетов бухгалтерского учета страховых организаций. - М.. 1995
5. Дубровина Т.А. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 543 с.
6. Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера страховой компании. - М., 1998
7. Исахов В.В. Введение в страхование, 2002, 560 с.
8. Кузьминов Н.Н. Особенности бухгалтерского учета в страховых компаниях. - М.: "Анкил", 2002.- 299 с.
1 Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 ноября 1992 года, № 4015-1, с изменениями на 21.06.2004 г.
2 Исахов В.В. Введение в страхование, 2002, 560 с.
3 Кузьминов Н.Н. Особенности бухгалтерского учета в страховых компаниях. - М.: "Анкил", 2002.- 299 с.
4 Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" второй части Налогового кодекса РФ: Утверждены приказом МНС России от 26.02.2002 г. № БГ - 3 - 02/98
5 Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера страховой компании. - М., 1998
---------------
------------------------------------------------------------
---------------
------------------------------------------------------------
27
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
34
Размер файла
173 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа