close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Размеры государственной пошлины и льготы по её уплате

код для вставкиСкачать
Приложение
к приказу Управления Федеральной регистрационной службы по Республике Мордовия
от "15" февраля 2010г. № 21
Информационное письмо по вопросам уплаты государственной пошлины при совершении регистрационных действий с объектами недвижимости
(в редакции приказов от 07.04.2010 года № 46,от 04.06.2010 года № 15,
от 27.10.2010 года № П/142, от 01.07.2011 года № П/121, от 26.09.2011 года № П/171,
22.03.2013 № П/56, от 24.12.2013 года № П/279)
1. Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 21.07.1997г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон о регистрации) за государственную регистрацию прав в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина.
Размеры государственной пошлины установлены подпунктами 22 - 33 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Льготы при уплате государственной пошлины установлены статьей 333.35 НК РФ.
2. Уплата государственной пошлины должна производиться до обращения на регистрацию. При этом заявитель вправе не предоставлять документ об уплате пошлины при сдаче документов на регистрацию. Поиск платежа в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах осуществляется государственным регистратором при поступлении к нему пакета документов для проведения регистрационных действий.
3. Согласно статье 13 НК РФ к федеральным налогам относится, в том числе, государственная пошлина.
Статьей 45 НК РФ установлено исполнение обязанности по уплате налога или сбора. В соответствии с пунктом 1 данной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Следовательно, уплата государственной пошлины должна быть произведена тем лицом, которое является заявителем права (в соответствующих случаях стороной по сделке). Данное требование не распространяется на действия лиц, представляющих интересы заявителя (законные представители, лица, действующие по доверенности, договору).
Юридическое лицо производит уплату государственной пошлины в безналичной форме со своих банковских счетов. Уплата пошлины организацией в наличной форме через физическое лицо не допускается. 4. Согласно абзацу 2 статьи 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В связи с чем государственная пошлина может быть уплачена филиалом или представительством организации.
5. Арест счета.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны производить перечисления безналичным платежом. В случае невозможности такого перечисления (например, при аресте счета) уплата государственной пошлины допускается представителем организации. При этом в платежном документе (квитанции, чеке) должно быть указано что представитель действует от имени соответствующей организации. В таком случае к платежному документу должны быть приложены доказательства предоставления денежных средств представляемым (например, расходный ордер, подтверждающий выдачу денег представителю под отчет).
6. Уплата пошлины индивидуальными предпринимателями.
Согласно пункту 1 статьи 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. В соответствии со статьей 11 НК РФ индивидуальные предприниматели обозначены как физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
С индивидуальных предпринимателей (включая глав крестьянско-фермерских хозяйств) государственная пошлина должна взиматься в размерах, установленных для граждан.
7. Государственная регистрация права общей совместной собственности.
При регистрации прав совместной собственности государственная пошлина (в установленном соответствующим подпунктом размере) уплачивается всеми участниками совместной собственности совместно (одна пошлина на всех участников).
8. Государственная регистрация права общей долевой собственности.
Уплата пошлины за регистрацию прав общей долевой собственности зависит от момента возникновения права. В случае, если право возникает с момента государственной регистрации, то размер пошлины исчисляется пропорционально размеру доли (например, при обращении на регистрацию 1/4 доли в праве пошлина составит 250 рублей: 1000 / 4). При общей долевой собственности, возникающей независимо от государственной регистрации (например, наследование, реорганизация организаций, полная выплата паевого взноса), размер пошлины исчисляется полностью. Одновременность обращения участников общей долевой собственности на размер пошлины не влияет. 9. Регистрация договоров об отчуждении имущества.
Подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ установлены размеры уплаты государственной пошлины за регистрацию договоров об отчуждении (когда данные договора подлежат регистрации). Государственная пошлина за регистрацию договора должна производиться каждым заявителем. Если договор заключен между физическими лицами - уплачивается в общей сумме 1000 рублей (каждый уплачивает сумму, исчисляемую как 1000 рублей, разделенные на количество сторон договора).
Если договор заключен между физическим и (или) юридическим лицом - каждым субъектом государственная пошлина уплачивается по своей ставке, разделенной на количество сторон договора (например, если сторонами сделки является одно юридическое и два физических лица, то государственная пошлина за регистрацию договора составляет: для каждого физического лица 333,3 рубля (1000 / 3), для юридического лица - 5000 рублей (15000 / 3). Возложение обязанностей по уплате государственной пошлины за регистрацию договора на одну из сторон не допускается 10. Регистрация договоров аренды, договоров безвозмездного срочного пользования земельным участком, договоров субаренды, договоров о присоединении к договору аренды.
Подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ установлены размеры государственной пошлины за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество.
Учитывая, что аренда (договор аренды лесного участка) обременяет права собственника (статья 1 ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"), за государственную регистрацию договоров аренды следует взимать государственную пошлину в размерах, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ - как за регистрацию ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество.
При регистрации договора аренды со множественностью лиц на стороне арендатора следует исходить из следующего. Если арендаторами являются несколько физических лиц, уплата государственной пошлины должна составить 1000 рублей, если арендаторами являются несколько юридических лиц уплата государственной пошлины должна составить 15000 рублей (каждым из арендаторов уплачивается соответствующая доля от указанного размера, определяемая как деление размера пошлины (ставки) на количество арендаторов).
В случае, если арендаторами являются физические и юридические лица, уплата государственной пошлины за регистрацию договора должна производится каждым. При этом физическое лицо уплачивает сумму, исчисляемую как 1000 рублей, разделенные на количество сторон договора, юридическое лицо - 15000 рублей, разделенные на количество сторон договора.
Размер государственной пошлины за регистрацию договора аренды не зависит от количества передаваемых по одному договору объектов.
При обращении на регистрацию стороны, освобожденной от уплаты пошлины, пошлина не уплачивается. При одновременном обращении на регистрацию обоих сторон (арендатора и арендодателя) пошлина уплачивается каждым, исходя из определенного для каждой категории субъекта размера (разделенного на количество сторон). При последующем обращении арендаторов (при множественности лиц, с правом на вступление в договор) пошлина уплачивается каждым в установленном размере.
11. Регистрация дополнительных соглашений к договору аренды.
Регистрационные действия (заполнение подраздела III-4, листа записи об изменениях) при представлении на государственную регистрацию дополнительных соглашений к договорам аренды производятся при уплате заявителями государственной пошлины, определяемой подпунктом 27 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в случае, если в реестр вносятся соответствующие изменения. При обращении на регистрацию дополнительного соглашения обоих сторон (арендатор и арендодатель), государственная пошлина исчисляется от соответствующей ставки (от категории субъекта), разделенной на количество сторон договора. Если обращается одна из сторон (и данная сторона представлена несколькими лицами), государственная пошлина исчисляется от соответствующей ставки, разделенной на количество лиц данной стороны, например, на троих обращающихся арендаторов.
12. Регистрация договоров (соглашений) об уступке прав и обязанностей по договорам аренды, о перемене лиц в обязательстве.
При государственной регистрации соглашений (договоров) о переуступке прав и обязанностей по договору, подлежащему государственной регистрации, переводе долга, в том числе уступке требования, передаче прав и обязанностей по договору аренды заявителями должна быть уплачена государственная пошлина в порядке, определенном пунктом 9 настоящего письма (абзац в редакции приказа от 26.09.2011 года № /171).
При обращении на регистрацию обоих сторон соглашения, либо когда обращается одна из сторон, представленная несколькими лицами, государственная пошлина исчисляется аналогично регистрации дополнительных соглашений к договору аренды.
13. Регистрация договоров участия в долевом строительстве, соглашений к нему.
Уплата государственной пошлины за регистрацию договора должна производиться каждым заявителем, исходя из размера, установленного подпунктом 30 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, разделенного на количество сторон договора.
Регистрация соглашений об изменении или расторжении договоров участия, уступки прав по ним (включая внесение соответствующих изменений в реестр) производится в общей сумме 200 рублей, независимо от категории плательщика (организация или гражданин) - каждой из сторон (в сумме, разделенной на количество сторон). При одностороннем расторжении договора - уплата производится заявляемой к регистрации стороной (всеми участниками в сумме, если их несколько) (абзац 3 в редакции приказа от 04.06.2010 года № 15).
14. Исключен. Приказ Управления от 07.04.2010 года № 46.
15. Внесение изменений в ЕГРП.
Согласно подпункту 27 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - ЕГРП), а также в соответствии с подпунктом 32 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке взимаются соответствующие размеры государственной пошлины.
Учитывая наличие в отношении каждого объекта недвижимости одного раздела, в тех случаях, когда внесение изменений в отношении одного объекта производится в разные подразделы ЕГРП, государственная пошлина взимается однократно.
При обращении за внесением изменений в записи об объекте и субъекте (нескольких субъектах) участников общей долевой собственности внесение изменений оплачивается каждым участником общей долевой собственности однократно, по ставке заявителя. В случае, если при долевой собственности заявляется о внесении изменений только в записи об объекте, государственная пошлина уплачивается заявителями солидарно, однократно.
При обращении за внесением изменений в записи об объекте и субъекте определенным заявителем не одновременно, а через промежуток времени, внесение изменений оплачивается за каждое внесение изменений. В тех случаях, когда внесение изменений производится в отношении нескольких объектов, государственная пошлина должна взиматься за внесение изменений на каждый объект.
При внесении изменений в записи подразделов III-1 (об аренде) и III-2 (об ипотеке) на основании регистрации дополнительных соглашений к договорам аренды и ипотеки государственная пошлина за внесение подобных изменений не взимается (поскольку заявление подается и номер регистрации присваивается однократно) (абзац введен приказом от 27.10.2010 года № П/142).
В случае, если при регистрации дополнительных соглашений к договорам аренды и ипотеки требуется внесение изменений в записи о самом объекте (подраздел I), учитывая необходимость подачи отдельных заявлений, формирование отдельных номеров регистрации, оплата регистрации дополнительного соглашения и внесения изменений производится отдельно за каждое действие по ставкам внесения изменений в реестр (подпункт 27 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ) (абзац введен приказом от 27.10.2010 года № П/142).
Регистрация внесения изменений в реестр при дополнительном соглашении к договорам участия в долевом строительстве производится при уплате одной пошлины за оба действия (абзац введен приказом от 27.10.2010 года № П/142).
16. Выдача повторных свидетельств о государственной регистрации прав.
В соответствии с подпунктом 33 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ за повторную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (в том числе в связи с внесением изменений в ЕГРП и исправление технических ошибок, допущенных по вине заявителя) взимается соответствующий размер государственной пошлины.
Принимая во внимание также положения подпунктов 27, 32 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, при внесении изменений в ЕГРП (исправлении технической ошибки по вине заявителя) и выдачи повторного свидетельства о государственной регистрации права необходимо взимать государственную пошлину за совершение двух юридически значимых действий: за внесение изменений в ЕГРП исходя из размеров, установленных подпунктами 27, 32; за выдачу повторного свидетельства - исходя из размеров, установленных подпунктом 33 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.
При этом, если изменения в ЕГРП касаются записей об ипотеке, вносимые не на основании подпункта 32 пункта 1 статьи, а являющиеся производными от регистрации соглашений, смены владельца закладной (смены залогодержателя), предусмотренных подпунктами 28, 29 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, то в данном случае выдача нового свидетельства (при необходимости) производится без уплаты государственной пошлины.
В случаях, когда выдача свидетельства производится в связи со снятием обременения, выдаваемое свидетельство является повторным. Следовательно, выдача свидетельств после снятия обременений должна производиться с уплатой государственной пошлины.
17. Регистрационные действия по договорам доверительного управления.
Учитывая, что договор доверительного управления регистрации не подлежит, за совершение юридически значимых действия на его основе надлежит взимать пошлину за регистрацию обременения прав собственника, в размерах, установленных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.
При передаче в доверительное управление нескольких объектов по одному договору пошлина взимается за регистрацию обременения за каждый объект
18. Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ пошлина в размере 200 рублей взимается за регистрацию сделок с земельными участками с/х назначения, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них. В связи с чем сделки с такими участками без ограничений (дарение) регистрируются с взиманием пошлины в обычном порядке, с уплатой в размерах, установленных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.
19. Регистрация договоров ипотеки и соглашений к нему.
Исходя из положений подпункта 28 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ в случае, если договор об ипотеке или договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства (за исключением влекущего возникновение ипотеки в силу закона), заключен между физическими лицами, уплачивается 1000 рублей (в сумме), между организациями - 4000 рублей (в сумме), между физическим и юридическим лицами - 1000 рублей (в сумме). За государственную регистрацию соглашений об изменении или расторжении договора ипотеки (включая внесение изменений в реестр), заключенных между физическими лицами взимается 200 рублей (в сумме), между организациями - 600 рублей (в сумме), между физическим и юридическим лицами - 200 рублей (в сумме). Под суммой для каждого заявителя понимается равный платеж.
20. Регистрация ранее возникших прав.
Согласно пункту 2 статьи 6 Закона о регистрации государственная регистрация ранее возникшего права проводится без уплаты государственной пошлины в двух случаях:
а) при государственной регистрации перехода данного права;
б) при сделке об отчуждении объекта недвижимого имущества.
В иных случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 6 Закона (регистрации обременений и сделок, не связанных с отчуждением) за государственную регистрацию ранее возникшего права взимается государственная пошлина в размере, равном половине установленного размера пошлины.
В случаях, когда заявитель желает произвести повторную регистрацию ранее возникшего права (когда такая регистрация не связана с переходом данного права, его ограничением (обременением) или совершением с объектом недвижимости сделки) государственная пошлина уплачивается в полном объеме.
При этом под ранее возникшим правом понимается в том числе следующее:
а) имущество, переданное в хозяйственное ведение предприятию до момента вступления в силу Закона о регистрации (статья 299 ГК РФ);
б) имущество, включенное в уставный капитал акционерного общества по плану приватизации (так как в отношении ряда объектов, в т.ч. незавершённых строительством и нежилых помещений, требований о регистрации прав юридических лиц в БТИ законодательство не содержало);
в) жилые дома, расположенные в сельском населенном пункте, принадлежащие гражданам на основании договора купли-продажи, удостоверенного соответствующим исполнительным комитетом сельского совета (абзац 2 статьи 239 ГК РСФСР);
г) квартиры и гаражи, приобретенные на основании полного внесения паевых взносов (статья 218 ГК РФ, пункт 2 статьи 13 Закона РСФСР от 24.12.1990г. "О собственности в РСФСР");
д) иное имущество, когда представлены документы, устанавливающие наличие соответствующего права в установленном законом порядке, в отношении которого законодательство не предусматривало обязательной регистрации права в органах БТИ, либо в иных уполномоченных органах.
20.1. При государственной регистрации права пожизненного наследуемого владения земельным участком государственная пошлина уплачивается физическим лицом в размере 1000 рублей (пункт введен приказом от 26.09.2011 года № /171).
20.2. При государственной регистрации прекращения права без перехода права к новому правообладателю государственная пошлина уплачивается физическим лицом 1000 рублей, юридическим лицом 15000 рублей (пункт введен приказом от 26.09.2011 года № /171).
21. Льготы и освобождения от уплаты государственной пошлины. Исходя из положений Кодекса (статья 333.35 НК РФ) пошлина не уплачивается следующими заявителями (или в следующих случаях):
- публичными образованиями, при совершении любых юридически значимых действий, в том числе за регистрацию прав на имущество, не составляющее казну, (как категорией субъектов, не предусмотренных статьей 333.33 НК РФ);
- органами государственной власти (федеральной и республиканской) и органами местного самоуправления при совершении любых юридически значимых действий;
- за государственную регистрацию права оперативного управления имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности;
- за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности;
- за внесение изменений в реестр в случае изменения законодательства Российской Федерации;
- за внесение изменений в реестр при представлении организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества уточненных данных об объекте недвижимого имущества в порядке, установленном статьей 17 Закона о регистрации;
- за государственную регистрацию арестов, их прекращение;
- за государственную регистрацию ипотеки, возникающей на основании закона, а также за погашение регистрационной записи об ипотеке;
- за государственную регистрацию соглашения об изменении содержания закладной, включая внесение соответствующих изменений в записи реестра;
- за государственную регистрацию прекращения прав в связи с ликвидацией объекта недвижимого имущества, отказом от права собственности на объект недвижимого имущества, переходом права к новому правообладателю, преобразованием (реконструкцией) объекта недвижимого имущества;
- за государственную регистрацию прекращения ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, в том числе при прекращении аренды;
- за государственную регистрацию за государственной компанией аренды земельных участков под автомобильными дорогами (находящимися в собственности Российской Федерации).
22. Оформление платежных документов.
В целях избежания проведения двойных регистраций по одному платежному поручению и организации надлежащего контроля за поступлением денежных средств уплата государственной пошлины должна производится пообъектно. Уплата пошлины по одному документу за регистрацию прав на несколько объектов не допускается. В случае подачи заявления о приеме платежного поручения подтверждающего оплату за регистрацию прав на несколько объектов недвижимости, регистрация может быть проведена по согласованию с руководителем Управления (абзац 2 пункта 22 в редакции приказа от 01.07.2011 года № П/121).
Платежные поручения должны иметь все необходимые реквизиты: наименование плательщика, получателя платежа, № счета получателя, ИНН/КПП получателя и т.д. При этом назначение платежа может быть не указано.
Физическими лицами может быть произведена уплата государственной пошлины по одной квитанции (например, сторонами одного договора - за регистрацию данного договора, сособственниками - при регистрации права общей собственности). 
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
30
Размер файла
74 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа