close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Разъяснения - Пенсионный фонд Российской Федерации

код для вставкиСкачать
Разъяснения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации по применению Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" 1. Какими федеральными законами установлены лица, подлежащие обязательному социальному страхованию? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 11.02.2010г. № 286-19)
Ответ: Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию, установлены:
- Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
- Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- Федеральным Законом от 28.06.1991 № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации".
В ряде случаев застрахованные физические лица могут выполнять в организации трудовую функцию и получать плату за работу без заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнении работ, оказание услуг (например, государственные гражданские служащие, муниципальные служащие; муниципальные должности на постоянной основе; члены производственных кооперативов).
Уплата страховых взносов за указанных застрахованных лиц осуществляется теми организациями, которые по отношению к ним являются страхователями: например, за государственных гражданских служащих - органами государственной власти, в которых они проходят государственную службу. Подробнее...
2. Какую дату считать последним установленным днем сдачи расчета по форме РСВ-1 за I квартал 2010 года? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 422-19)
Ответ: Срок представления расчетов в соответствующие территориальные внебюджетные фонды истекает в день, который является предыдущим 1-му числу второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Последним днем представления расчета в территориальный орган ПФР за первый квартал 2010 года является 30 апреля, за полугодие - 2 августа, за девять месяцев - 1 ноября. Расчет в ПФР за 2010 год представляется до 31 января 2011 включительно.
Подробнее...
3. Как организация уплачивает страховые взносы и представляет отчетность за свои обособленные подразделения? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 11.02.2010г. № 287-19)
Ответ: В случае, если обособленное подразделение не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных частью 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, то уплата страховых взносов и представление отчетности по ним осуществляются централизованно в составе платежей и отчетности по страховым взносам головной организации по месту её нахождения.
Подробнее...
4. Как определяется база для начисления страховых взносов при переводе работников организации из одного обособленного подразделения в другое? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 № 551-19)
Ответ: Если в течение года работник перешел из одного обособленного подразделения организации в другое, то в другом обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов, должны уплачиваться выплаты и иные вознаграждения, начисленные данному работнику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого обособленного подразделения учитываются только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.
Подробнее...
5. Начисляются ли страховые взносы на выплаты физическим лицам, являющимися иностранными гражданами, работающим в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами территории РФ? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 12.02.2010г. № 259-19)
Ответ: Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации.
Подробнее...
6. Начисляются ли страховые взносы на выплаты иностранным гражданам постоянно или временно пребывающим на территории РФ? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 403-19)
Ответ: Иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования Российской Федерации. Выплаты, производимые организацией по трудовым договорам в пользу сотрудников - иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами.
Подробнее...
7. Как представляются документы, истребованные у организации в ходе проведения выездной проверки? (разъяснения Минздравсоцразвития от 11.02.2010г. № 287-19)
Ответ: Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Одновременно, в случае необходимости, проверяющие вправе ознакомиться с подлинниками документов. (часть 2, 4 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
8. Может ли в 2010 году применять пониженные тарифы организация, не являющаяся общественной организацией инвалидов и производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидами I, II или III группы? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 № 495-19)
Ответ: Организации, не являющиеся общественными организациями инвалидов, вправе исчислять страховые взносы с выплат инвалидам I, II или III группы с применением пониженных тарифов.
Подробнее...
9. Могут ли применять пониженные тарифы организации, занимающиеся видами деятельности, перечисленными в п. 2 части 2 ст. 57 № 212-ФЗ (производство и реализация подакцизных тарифов, минерального сырья...)? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 17.02.2010г. № 10-4/303540-19).
Ответ: Из всех плательщиков страховых взносов, поименованных в пункте 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, ограничение по применению пониженных тарифов распространяется только на следующие организации:
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов);
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками, имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Подробнее...
10. По какому тарифу должны рассчитывать страховые взносы индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД) и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 399-19)
Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности) и не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, должны рассчитывать страховые взносы исходя из тарифа 23,1 % .
Подробнее...
11. Начисляются ли страховые взносы на выплаты бывшим работникам организации, ушедшим с предприятия на пенсию (компенсация оплаты электроэнергии, материальная помощь к праздникам и в связи с тяжелым материальным положением), материальную помощь родственникам в связи со смертью работника, в том числе погибшего на производстве, материальную помощь на детей семьям, получающим пенсию по утере кормильца, материальную помощь гражданам, не являющимся работниками организации?
Ответ: Выплаты в виде материальной помощи бывшим работникам организации, ушедшим на пенсию, компенсация им оплаты электроэнергии, материальная помощь к праздникам и в связи с тяжелым материальным положением, материальная помощь членам семьи умершего работника и другим гражданам, не являющимся работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами и не включаются в базу для их начисления.
Подробнее... 12. Начисляются ли страховые взносы на выплаты, источником которых является прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, и не связанные с выполнением обязанностей по трудовому договору, такие, как премии к праздникам, разовые премии?
Ответ: Выплаты сотрудникам общества, в том числе, источником которых является прибыль, по основаниям, связанным с наличием трудовых отношений между плательщиком страховых взносов и физическим лицом, таких, например, как премии к праздникам, разовые премии, являются объектом обложения страховыми взносами и должны быть включены в базу для их начисления. Следует также учесть, что обложение страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, в соответствии с Законом № 212-ФЗ не зависит от источников указанных выплат.
Подробнее...
13. Начисляются ли страховые взносы на подарки организации (в том числе в виде денежных сумм) работникам, физическим лицам, не состоящим с организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19)
Ответ: Стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), неоформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.
В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости таких подарков не являются объектом обложения страховыми взносами.
Подробнее...
14. Начисляются ли страховые взносы на разовые выплаты работникам, не указанные в трудовом договоре? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 10.03.2010 № 10-4/308103-19)
Ответ: Разовые выплаты работникам, не установленные в трудовых, коллективных договорах, соглашении, локальных нормативных актах работодателя, подлежат обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Подробнее...
15. Начисляются ли страховые взносы на частичную оплату за работников стоимости путевок в санатории, если это предусмотрено по трудовому договору? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 426-19)
Ответ: Суммы частичной оплаты за работников стоимости путевок в санатории на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ подлежат обложению страховыми взносами.
Подробнее...
16. Начисляются ли страховые взносы организацией на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых за членов семей работников, компенсация стоимости проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям работника, на компенсацию стоимости бытового топлива нуждающимся работникам (разъяснения Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 № 526-19)
Ответ: Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых за членов семей работников производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные сумм не подлежат обложению страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ, Поскольку компенсация стоимости проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям работников не входит в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в соответствии со статьей 9 Закона № 212-ФЗ, то указанная компенсация должна включаться в базу для начисления страховых взносов. Компенсации стоимости бытового топлива нуждающимся, работникам подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Подробнее...
17. Начисляются ли страховые взносы на оплату транспортных расходов при перевозках в оздоровительные лагеря детей работников предприятия?
Ответ: Оплата транспортных расходов на перевозку в оздоровительные лагеря детей работников предприятия в полной мере соответствует определению объекта обложения страховыми взносами, в обычных условиях оплачивается непосредственно родителями, не относится к суммам, не подлежащим обложению по статье 9 Закона № 212-ФЗ, в связи с чем, подлежит обложению страховым взносами в общеустановленном порядке.
Подробнее...
18. Начисляются ли страховые взносы на выплаты работнику за время исполнения им государственных или общественных обязанностей (прохождение военных сборов)? (разъяснения Минздравсоцразвития РФ от 09.02.2010г. № 244-19)
Ответ: В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ в данном случае объекта обложения страховыми взносами для организации не возникает.
Подробнее...
19. Начисляются ли страховые взносы на премию за патрулирование в добровольных народных дружинах?
Ответ: Премии за патрулирование в добровольных народных дружинах не имеют отношения ни к одному из поименованных в статье 7 Закона № 212-ФЗ видов договоров и, следовательно, не являются объектом обложения страховыми взносами.
Подробнее...
20. Начисляются ли страховые взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам - донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день? (разъяснения Минздравсоцразвития России 01.03.2010 № 426-19)
Ответ: Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам - донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Подробнее...
21. Начисляются ли страховые взносы на компенсационные выплаты работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в виде полевого довольствия, а также выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом? (от 27.02.2010 № 406-19)
Ответ: Компенсационные выплаты работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в виде полевого довольствия, а также выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных), в силу подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами. Подробнее...
22. Начисляются ли страховые взносы на компенсацию затрат работнику, связанных с поездкой на похороны близких родственников?
Ответ: Рассматриваемая выплата, начисленная в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком хотя бы одним из видов договоров, поименованных в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, не является объектом обложения страховыми взносами. В противном случае данная выплата будет соответствовать определению объекта обложения страховыми взносами и подлежит обложению страховыми взносами.
Однако если такая выплата будет плательщиком квалифицирована как единовременная материальная помощь, то ее обложение будет производиться в порядке, предусмотренном статьями 7, 8 и 9 Закона № 212-ФЗ. При этом следует учесть, что вне зависимости от размеров материальной помощи она не подлежит обложению страховыми взносами (пункт 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ), если оказывается работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
В случае если плательщиком страховых взносов работнику оказывается материальная помощь, связанная с поездкой на похороны родственников, не являющихся членами семьи работника, то к суммам, не подлежащим обложению, будет относиться только материальная помощь в размере 4 000 рублей (с учетом ранее начисленных за расчетный период сумм материальной помощи, не относящейся к категории не облагаемых в полном объеме или не подлежащей обложению по иным основаниям). Подробнее...
23. Начисляются ли страховые взносы на выплаты единовременной материальной помощи бывшим работникам, членам семьи умершего работника, частичную оплату за членов семьи (детей) работников стоимости путевок в санатории? (разъяснения Минздравсоцразвития России 01.03.2010 № 426-19)
Ответ: Выплата единовременной материальной помощи бывшим работникам, члену семьи умершего работника, частичная оплата за членов семей (детей) работников стоимости путевок в санатории производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Подробнее...
24. Начисляются ли страховые взносы на сумму материальной помощи, выплаченной работнику на проведение операции? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 10.03.2010 № 10-4/306657-19)
Ответ: Материальная помощь, выплаченная работнику на проведение операции, подлежит обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
При этом сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику, в пределах 4000 рублей на этого работника за расчетный период, не облагается страховыми взносами согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Подробнее...
25. Начисляются ли страховые взносы на возмещение затрат физическому лицу за медицинский осмотр при приеме на работу и за проведение периодических медицинских осмотров работнику?
Ответ: Возмещение плательщиком физическому лицу затрат на медицинский осмотр при приеме на работу не является объектом обложения страховыми взносами в связи с отсутствием на момент начисления такой выплаты, взаимоотношений работник - работодатель, т.е. несоответствием определению объекта обложения страховым взносами. Аналогичное возмещение плательщиком работнику относится к указанному положению статьи 9 Закона № 212-ФЗ, т.е. представляет собой суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, если такое возмещение предусмотрено законодательными актами.
Подробнее...
26. Начисляются ли страховые взносы на суммы выплат по договорам добровольного личного страхования, выплачиваемые организацией на физических лиц, не являющихся работниками организации? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19)
Ответ: Поскольку суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования уплачиваются организацией за физических лиц, не являющихся работниками организации, и выплата производится не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, то указанные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Подробнее...
27. Начисляются ли страховые взносы на суммы платежей организации по договорам добровольного медицинского страхования работников? (разъяснения от Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 № 493-19)
Ответ: Освобождению от обложения страховыми взносами подлежат суммы страховых взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, удовлетворяющие условиям пункта 5 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ.
Подробнее...
28. Начисляются ли страховые взносы на выплаты работнику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении, возмещение морального вреда? (разъяснения Минздравсоцразвития РФ от 09.02.2010г. № 244-19)
Ответ: Компенсационные выплаты организации-страхователя в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, подлежат в соответствии с законом № 212-ФЗ обложению страховыми взносами.
Сумма компенсации морального вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника, не является выплатой, осуществляемой работодателем по трудовым и гражданско-правовым договорам, упомянутым в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, и, следовательно, страховыми взносами не облагается.
Подробнее... 29. Начисляются ли страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника и сотрудникам, продолжающим работать в организации? Ответ: Рассматриваемая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Подробнее...
30. Начисляются ли страховые взносы на компенсационные выплаты за использование личных легковых автомобилей в служебных целях? Ответ: Сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного транспорта в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если использование данного транспорта связано с исполнение трудовых обязанностей сотрудника организации (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели).
Подробнее...
31. Начисляются ли страховые взносы на суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренных законодательством РФ) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма)?
Ответ: Указанные выплаты и вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Подробнее...
32. Начисляются ли страховые взносы на премию (в рамках трудового договора) за содействие внедрению рационализаторских предложений, вознаграждение за использование рационализаторского предложения?
Ответ: Рассматриваемые выплаты и вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Подробнее...
33. Начисляются ли страховые взносы на премию (в рамках трудового договора) за содействие созданию и использованию изобретений и промышленных образцов?
Ответ: Рассматриваемые выплаты и вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Подробнее...
34. Начисляются ли страховые взносы на суммы выплат авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 № 559-19)
Ответ: Вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору, не подлежит обложению страховыми взносами на основании частей 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
В случае заключения между работником и организацией договора, который не будет являться гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг, а будет связан с передачей в пользование имущества (имущественных прав), вознаграждение, выплачиваемое по нему автору изобретения, полезной модели или промышленного образца не облагается страховыми взносами на основании частей 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Подробнее...
35. Начисляются ли страховые взносы на выплаты в виде дивидендов и от участия в уставном капитале?
Ответ: Выплачиваемые физическим лицам дивиденды не являются выплатами, начисленными по договорам, указанным в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, следовательно, не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Учитывая то, что доходы от участия в уставном капитале выплачиваются в соответствии с решением общего собрания участников общества (учредителя общества) о распределении своей чистой прибыли между участниками общества, а не на основании договоров, указанных в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, они не относятся к объекту обложения страховыми взносами и, следовательно, не формируют базу для их начисления.
Подробнее...
36. Начисляются ли страховые взносы на вознаграждения (компенсации расходов), выплачиваемые членам совета директоров по решению общего собрания акционеров? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 421-19)
Ответ: В связи с тем, что вознаграждения членам совета директоров производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников акционерного общества, такие вознаграждения не являются объектом обложения страховыми взносами.
Подробнее...
37. Начисляются ли страховые взносы на выплату по мировому соглашению?
Ответ: Рассмотрению на предмет обложения страховыми взносами подлежат только выплаты, предусмотренные мировым соглашением, которые соответствуют всем элементам определения объекта обложения страховыми взносами. Обложение указанных выплат будет зависеть от системного рассмотрения статей 7, 8, 9 Закона № 212-ФЗ в общеустановленном порядке и квалификации этих выплат в мировом соглашении.
Подробнее...
38. Начисляются ли адвокатской палатой страховые взносы на вознаграждения в пользу адвокатов, занимающих выборные должности президента, вице - президента, членов советов адвокатских палат? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 401-19)
Ответ: Адвокатская палата не является плательщиком страховых взносов в части выплат вознаграждений в пользу адвокатов, занимающих выборные должности президента, вице - президента, членов советов адвокатских палат.
Подробнее...
39. Начисляются ли страховые взносы на вознаграждения адвокатам за выполнение функций на выборных должностях председателя и заместителя председателя Президиума коллегии адвокатов? (разъяснения Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 471-19)
Ответ: Выплаты, осуществляемые коллегией адвокатов в пользу адвокатов, занимающих выборные должности председателя и заместителя председателя, не являются выплатами по трудовым и гражданско-правовым договорам. В этой связи коллегия адвокатов не является плательщиком страховых взносов в части выплат вознаграждений в пользу адвокатов, занимающих выборные должности председателя и заместителя председателя Президиума коллегии адвокатов. Подробнее...
Подробные разъяснения
1. Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию, установлены:
по обязательному пенсионному страхованию - пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ);
- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон № 255-ФЗ);
- по обязательному медицинскому страхованию - статьями 6-8 Закона Российской Федерации от 28.06.1991 № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (далее - Закон № 1499-1).
В ряде случаев застрахованные физические лица могут выполнять в организации трудовую функцию и получать плату за работу без заключения с ними трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнении работ, оказание услуг (например, государственные гражданские служащие, муниципальные служащие; лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальные должности на постоянной основе; члены производственных кооперативов).
Именно в отношении выплат и вознаграждений таким физическим лицам законодателем предусмотрена рассматриваемая норма части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, с которыми в соответствии с законодательством, ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры не заключаются, за выполнение ими трудовой функции, работ, услуг, подлежат обложению страховыми взносами. При этом уплата страховых взносов производится по тем видам обязательного социального страхования, по которым данные лица являются застрахованными.
Уплата страховых взносов за указанных застрахованных лиц осуществляется теми организациями, которые по отношению к ним являются страхователями: например, за государственных гражданских служащих - органами государственной власти, в которых они проходят государственную службу, за членов производственных кооперативов - производственными кооперативами, за священнослужителей - религиозными организациями. Выплаты, которые производятся таким физическим лицам другими организациями, не состоящими с ними в соответствующих правоотношениях, к объекту обложения страховыми взносами не относятся.
Пунктом 6 статьи 15 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. При этом специальная форма ведения такого учета Законом № 212-ФЗ не установлена.
В этой связи в целях оказания практической помощи плательщикам в организации и унификации ведения индивидуального учета совместным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и Фонда у социального страхования Российской Федерации от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П рекомендована для использования форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Данная форма будет доведена до сведения страхователей территориальными органами фондов.
Поскольку указанная форма носит рекомендательный характер и не обязательна к применению, плательщик вправе по своему усмотрению вносить в нее изменения, а также вести учет по самостоятельно разработанной форме.
Назад...
2. В соответствии с частью 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (далее - расчет в ПФР) по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 212-ФЗ сроки, установленные данным Федеральным законом определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
При этом течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
При этом выражения "до 1-го числа" означает, что срок представления расчетов в соответствующие территориальные внебюджетные фонды истекает в день, который является предыдущим 1-му числу второго календарного месяца, следующего за отчетным.
Кроме того, частью 7 статьи 4 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В рассматриваемом случае последним днем представления расчета в территориальный орган ПФР за первый квартал 2010 года является 30 апреля, за полугодие - 2 августа, за девять месяцев - 1 ноября. Расчет в ПФР за 2010 год представляется до 31 января 2011 включительно.
Назад...
3. Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, организации.
В соответствии с частью 4 статьи 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций статусом юридического лица не обладают (часть 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации), плательщиками страховых взносов они не признаются. Однако, на основании части 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате, страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлении расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.
В случае, если обособленное подразделение не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных частью 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, то уплата страховых взносов и представление отчетности по ним осуществляются централизованно в составе платежей и отчетности по страховым взносам головной организации по месту её нахождения.
Исходя из ситуации, изложенной в запросе, начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, работающих в обособленном подразделении (филиале), производится в головной организации.
С учетом изложенного, головная организация ООО "БТА-Банк" должна уплачивать страховые взносы за обособленное подразделение (филиал) централизованно в территориальные органы ПФР и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) по месту своего нахождения (т.е. в составе платежей и отчетности по страховым взносам головной организации).
Соответственно в вашем случае при оформлении платежных поручений на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды указываются реквизиты головной организации ООО "БТА-Банк", в том числе и код причины постановки на учет (КПП).
Такой порядок действует и в отношении отчетности по страховым взносам, которая должна представляться головной организацией ООО "БТА-Банк" централизованно в территориальные органы ПФР и ФСС по месту своего нахождения.
Назад...
4. Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24,07.20.09 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленное подразделение организации, это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. При этом местом нахождения обособленного подразделения российской организации считается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты, и иные вознаграждения в пользу физических лиц, согласно части 11 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения. Частью 4 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2010 году устанавливается база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом, с начала расчетного периода, причем плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (часть 6 статьи 15 Федерального закона №212-03).
Таким образом, в случае, если в течение года работник перешел из одного обособленного подразделения организации в другое, то в другом обособленном подразделении при определении базы для начисления страховых взносов, должны уплачиваться выплаты и иные вознаграждения, начисленные данному работнику с начала расчетного периода. При этом в базе для начисления страховых взносов каждого обособленного подразделения учитываются только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.
Для учета сумм начисленных выплат и вознаграждений плательщикам страховых взносов рекомендована форма карточки индивидуального учета в отношении каждого физического лица, утвержденная совместным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.01.2010 № АД-30-24/691, 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П (размещено в справочно-правовой системе "Консультант Плюс").
Назад...
5. Согласно части 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты, производимые Геологическим факультетом МГУ в пользу сотрудников, граждан Украины, работающих на территории Крымской учебно-научной базы МГУ, расположенной в АР Крым (Украина), не являются объектом обложения страховыми взносами.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования от 15.12.2001 №1б7-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и от 28.06.1991 №1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" данные сотрудники не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования Российской Федерации.
Назад...
6. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Пунктом 15 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами для вышеуказанных лиц суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.
При этом необходимо учитывать, что страховые взносы уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц. Категории застрахованных лиц, или, иными словами, лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, т.е. федеральными законами от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ), от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон № 255-ФЗ) и Законом от 28.06.1991 № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (далее - Закон № 1499-1).
В соответствий с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона № 167-ФЗ и пунктом 1 статьи 2 Федерального закона № 255-ФЗ обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат, в том числе, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.
Во исполнение Закона № 1499-1 постановлением Правительства от 11.12.1998 № 1488 утверждено Положение о медицинском страховании иностранных граждан, временно находящихся в Российской Федерации, пунктом 2 которого предусмотрено, что данный документ, в частности, не распространяется на иностранных граждан, временно находящихся и работающих в Российской Федерации по трудовым договорам.
В связи с изложенным иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования Российской Федерации.
При этом следует учитывать, что постановлением Правительства Российской Федерации от 01.09.2005 № 546 утверждены Правила оказания медицинской помощи иностранным гражданам на территории Российской Федерации, в соответствии с которыми скорая медицинская помощь иностранным гражданам оказывается бесплатно и безотлагательно в случае возникновения состояний, представляющих непосредственную угрозу их жизни или требующих срочного медицинского вмешательства (последствия несчастных случаев, травм, отравлений). После выхода из указанных состояний иностранным гражданам может быть оказана плановая медицинская помощь на платной основе.
Согласно части 4 статьи 1 Федерального закона № 212-ФЗ в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данным Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Сотрудничество между Российской Федерации и Республикой Беларусь в области социального обеспечения установлено Договором от 27 января 2006 года.
Данный Договор, в частности, регулирует государственное социальное обеспечение, обязательное (государственное) социальное страхование лиц, проживающих на территориях Договаривающихся Сторон (Договаривающимися Сторонами на основании положений Договора являются Российская Федерации и Республика Беларусь).
Статьей 4 указанного Договора предусмотрено, что лица одной Договаривающейся Стороны, проживающие на территории другой Договаривающейся Стороны, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам этой другой Договаривающейся Стороны в отношении того, что заложено в статье 3 Договора, в частности, трудовых пенсий по возрасту (по старости), инвалидности, по случаю потери кормильца, пособий по временной нетрудоспособности и материнству.
Вместе с тем, на основании статьи 1 Договора местом жительства (проживания) в Российской Федерации признается место постоянного или временного проживания на законных основаниях на территории Российской Федерации.
Учитывая изложенное, положения вышеуказанного Договора распространяются только на граждан Республики Беларусь, постоянно или временно проживающих на законных основаниях на территории Российской Федерации.
Таким образом, выплаты производимые ЗАО "КАПО Дьюти Фри" по трудовым договорам в пользу сотрудников - граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами.
Назад...
8. Пунктом 2 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) для некоторых категорий плательщиков страховых взносов в 2010 году предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
При этом в вышеуказанном пункте части 2 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ указано, что не вправе использовать пониженные тарифы плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов, то есть с Перечнем товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2009 № 762.
Из всех плательщиков страховых взносов, поименованных в пункте 2 части 2 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ, данное ограничение распространяется только на следующие организации:
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов);
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками, имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Указанные в пункте 2 части 2 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ, в частности, плательщики страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений инвалидам I, II или III группы могут применять пониженные тарифы страховых взносов независимо от того, какие товары они производят и реализуют.
Таким образом, организация, не являющаяся общественной организацией инвалидов и производящая выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидами I, II или III группы в 2010 году вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, предусмотренным пунктом 2 части 2 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ.
Назад...
9. В пункте 2 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) перечислены организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых в 2010 году применяются пониженные тарифы страховых взносов.
При этом в пункте 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ указано, что не вправе использовать пониженные тарифы плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов, то есть с Перечнем товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2009 № 762.
Из всех плательщиков страховых взносов, поименованных в пункте 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, данное ограничение распространяется только на следующие организации:
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов);
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками, имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Указанные в пункте 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения или уплачивают единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также плательщики страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений инвалидам I, II или III группы могут применять пониженные тарифы страховых взносов независимо от того, какие товары они производят и реализуют.
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и занимающаяся производством изделий из меха и кожи, в 2010 году вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, предусмотренным пунктом 2 части 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.
Назад...
10. Частью 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) в 2010 году установлены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе для индивидуальных предпринимателей.
Согласно пункту 2 части 2 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ в 2010 году тариф страховых взносов (в размере 14 процентов в Пенсионный фонд Российской Федерации) установлен, в том числе для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).
Согласно части 4 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в 2010 году индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, применяют тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, установленные частью 1 данной статьи.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности) и не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, должны рассчитывать страховые взносы исходя из тарифа 23,1 % .
Назад...
11. Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212- ФЗ) база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 указанного закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, иным основаниям, предусмотренным соответствующими федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Исходя из смысла статьи 7 Закона № 212-ФЗ, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по основаниям, связанным с исполнением плательщиками страховых взносов своих обязательств, в связи с установлением правоотношений по указанным выше договорам.
Следовательно, выплаты в виде материальной помощи бывшим работникам организации, ушедшим на пенсию, компенсация им оплаты электроэнергии, материальная помощь к праздникам и в связи с тяжелым материальным положением, материальная помощь членам семьи умершего работника и другим гражданам, не являющимся работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами и не включаются в базу для их начисления.
Назад...
12. Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам, то есть по основаниям, связанным с исполнением плательщиками страховых взносов своих обязательств по указанным договорам. При этом не имеет значения, за счет каких источников произведены указанные выплаты в пользу физических лиц.
В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) работодатель вправе осуществлять в пользу работников стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), к которым в частности могут относиться премии к праздникам, разовые премии.
В то же время, статьей 9 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в котором не указаны суммы премий, не предусмотренные системой оплаты труда (разовые премии).
Следовательно, выплаты сотрудникам общества, в том числе, источником которых является прибыль, по основаниям, связанным с наличием трудовых отношений между плательщиком страховых взносов и физическим лицом, таких, например, как премии к праздникам, разовые премии, являются объектом обложения страховыми взносами и должны быть включены в базу для их начисления. Следует также учесть, что обложение страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, в соответствии с Законом № 212-ФЗ не зависит от источников указанных выплат.
Назад...
13. Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами согласно части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
В соответствии с частью 6 статьи 8 Закона № 212-ФЗ при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (статья 574 Гражданского кодекса).
При этом статьей 128 Гражданского кодекса определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Таким образом, в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не возникает.
При этом обращаем внимание на следующее.
На основании статьи 57 Трудового кодекса обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
По соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений.
Следовательно, стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), неоформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.
В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с ООО "Буровая компания "Евразия" в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости таких подарков не являются объектом обложения страховыми взносами.
Назад...
14. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Разовые выплаты, которые не предусмотрены ни в трудовых договорах с работниками, ни в коллективном договоре (соглашении, локальных нормативных актах работодателя), тем не менее, производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем, и, значит, связаны с трудовыми договорами.
При этом суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Таким образом, разовые выплаты работникам, не установленные в трудовых, коллективных договорах, соглашении, локальных нормативных актах работодателя, подлежат обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Назад...
15. Статья 57 Трудового кодекса предусматривает возможность включения сторонами в трудовой договор дополнительных положений, в частности об улучшении социально-бытовых условий работника и членов его семьи.
Частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, суммы частичной оплаты за работников стоимости путевок в санатории на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ подлежат обложению страховыми взносами.
Одновременно сообщаем, что в Законе № 212-ФЗ нет нормы, аналогичной ранее действовавшему пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не начислялись единый социальный налог и, соответственно, на основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.
С 01.01.2010 факт учета или неучета организацией-плательщиком расходов на выплаты работникам по трудовым договорам в целях налогообложения прибыли не имеет значения для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.
Назад...
16. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Федерального закона.
Частью 6 статьи 8 Закона № 212-ФЗ определено, что при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
На основании статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
По соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений.
Учитывая изложенное, обложению страховыми взносами подлежат выплаты и вознаграждения, начисленные организацией в пользу физического лица, состоящего с данной организацией в трудовых правоотношениях на основании трудового договора, в частности такие как:
- оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи;
- оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам за счет средств работодателя;
- единовременные поощрения за производственные результаты;
- единовременное поощрение при увольнении впервые в связи с уходом на пенсию.
Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых за членов семей работников производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные сумм не подлежат обложению страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ, Поскольку компенсация стоимости проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям работников не входит в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в соответствии со статьей 9 Закона № 212-ФЗ, то указанная компенсация должна включаться в базу для начисления страховых взносов. Подпунктом "б" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Согласно статье 164 Трудового кодекса под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
Порядок компенсации расходов, связанных с приобретением бытового топлива в ОАО "РЖД", определен распоряжением ОАО "РЖД" от 01.04.2008 № 656р.
Таким образом, на компенсации стоимости бытового топлива нуждающимся, работникам действие подпункта "б" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не распространяется, и указанные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Назад...
17. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 этого же закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Оплата транспортных расходов на перевозку в оздоровительные лагеря детей работников предприятия в полной мере соответствует определению объекта обложения страховыми взносами, в обычных условиях оплачивается непосредственно родителями, не относится к суммам, не подлежащим обложению по статье 9 Закона № 212-ФЗ, в связи с чем, подлежит обложению страховым взносами в общеустановленном порядке. Следует также отметить, что в соответствии с частью 6 статьи 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Назад...
18. В соответствии со статьей 170 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время.
Пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Закон № 53-ФЗ) определено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.
При этом согласно пункту 7 статьи 1 Закона № 53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением Закона № 53-ФЗ, является расходным обязательством Российской Федерации и осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 2 Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами. Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 № 704, установлено, что компенсации подлежат расходы организаций, связанные с выплатой работающим гражданам среднего заработка с учетом соответствующих начислений на фонд оплаты труда по месту постоянной работы.
Компенсация данных расходов, согласно пункту 3 вышеуказанных Правил, осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Таким образом, организации имеют право получить из федерального бюджета компенсацию за выплату работнику среднего заработка в период военных сборов.
Организации, в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), отнесены к плательщикам страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности по трудовым договорам.
Статьей 56 Трудового кодекса определено, что трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель, в частности, обязуется своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Выплата среднего заработка работнику на период военных сборов осуществляется не в силу трудового договора за выполнение работником определенной трудовой функции, а в связи с требованием пункта 2 статьи 6 Закона № 53-ФЗ о необходимости сохранения данных выплат работникам, направленным на военные сборы. В период военных сборов работник трудовую функцию фактически не осуществляет.
Таким образом, выплата среднего заработка осуществляется не в силу трудового договора, а в соответствии с требованием законодательства РФ.
В этой связи объекта обложения страховыми взносами в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ для организации не возникает.
Назад...
19. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 этого же закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Премии за патрулирование в добровольных народных дружинах не имеют отношения ни к одному из поименованных в указанной статье 7 Закона № 212-ФЗ видов договоров и, следовательно, не являются объектом обложения страховыми взносами.
Назад...
20. Согласно статье 186 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.
При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам - донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Назад...
21. Подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами.
Статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами.
Согласно статье 168.1 Трудового кодекса работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
В соответствии со статьей 302 Трудового кодекса работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Указанной статьей Трудового кодекса предусмотрено, что работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в виде полевого довольствия, а также выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом (надбавка взамен суточных), в силу подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами. Назад...
22. Рассматриваемая выплата, начисленная в пользу физических лиц, не связанных с плательщиком хотя бы одним из видов договоров, поименованных в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, не является объектом обложения страховыми взносами.
В противном случае данная выплата будет соответствовать определению объекта обложения страховыми взносами. Учитывая, что статьей 9 Закона № 212-ФЗ не предусмотрено исключение из базы для обложения страховыми взносами компенсации затрат, связанных с поездкой работников организации на похороны близких родственников, она подлежит обложению страховыми взносами. Однако если такая выплата будет плательщиком квалифицирована как единовременная материальная помощь, то ее обложение будет производиться в порядке, предусмотренном статьями 7, 8 и 9 Закона № 212-ФЗ. При этом следует учесть, что вне зависимости от размеров материальной помощи она не подлежит обложению страховыми взносами (пункт 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ), если оказывается работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. При этом состав членов семьи определяется в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
В случае если плательщиком страховых взносов работнику оказывается материальная помощь, связанная с поездкой на похороны родственников, не являющихся членами семьи работника, то к суммам, не подлежащим обложению, будет относиться только материальная помощь в размере 4 000 рублей (с учетом ранее начисленных за расчетный период сумм материальной помощи, не относящейся к категории не облагаемых в полном объеме (физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации)) или не подлежащей обложению по иным основаниям (работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка).
Назад...
23. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Выплата единовременной материальной помощи бывшим работникам, члену семьи умершего работника, частичная оплата за членов семей (детей) работников стоимости путевок в санатории производится организацией не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, следовательно, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Что касается выплаты единовременной материальной помощи физическим лицам в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, то необходимо учитывать следующее.
Статьей 9 Закона № 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Пунктом 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
Статьей 10 Закона № 212-ФЗ определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Таким образом, суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам за календарный год:
- в размере до 4000 рублей на одного работника - не облагаются страховыми взносами;
- в размере, превышающем 4000 рублей на одного работника, облагаются страховыми взносами.
Назад...
24. В соответствии с частью 1 стати 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Несмотря на то, что, как указано в обращении, материальная помощь, выплаченная сотруднику, в трудовом договоре прямо не предусмотрена, данная выплата произведена работнику в рамках его трудовых отношений с организацией и, значит, связана с трудовым договором.
Таким образом, материальная помощь, выплаченная работнику на проведение операции, подлежит обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
При этом сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику, в пределах 4000 рублей на этого работника за расчетный период, не облагается страховыми взносами согласно пункту 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Назад...
25. В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 данного закона (в том числе организаций), все виды установленных законодательством Российской федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В соответствии со статьей 69 ТК РФ "Медицинский осмотр (обследование) при заключении трудового договора" обязательному предварительному медицинскому осмотру (обследованию) при заключении трудового договора подлежат лица, не достигшие возраста восемнадцати лет, а также иные лица в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.
В частности, указанные случаи предусмотрены следующими законодательными актами:
- Федеральным законом от 24.07.1998 № 124-ФЗ "Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" (пункт 2 статьи 11);
- Федеральным законом от 14.04.1999 № 77-ФЗ "О ведомственной охране" (статья 6);
- Федеральным законом от 10.01.2003 № 17-ФЗ "О железнодорожном
транспорте в Российской Федерации" (пункт 3 статьи 25);
- Федеральным законом от 02.01.2000 № 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (пункт 1 статьи 23);
- Федеральным законом от 09.01.1996 № 3-ФЗ "О радиационной безопасности населения" (статья 14);
-Федеральным законом от 30.03.1995 № 38-ФЗ "О предупреждении
распространения в Российской Федерации заболевания, вызываемого вирусом
иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции)" (пункт 3 статьи 9);
-Федеральным законом от 02.05.1997 № 76-ФЗ "Об уничтожении химического оружия" (статья 14).
Правительством Российской Федерации утверждено постановление от 01.03.1997 № 233 "О Перечне медицинских противопоказаний и Перечне должностей, на которые распространяются данные противопоказания, а также о Требованиях к проведению медицинских осмотров и психофизиологических обследований работников объектов использования атомной энергии".
Приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.08.2004 № 83 утвержден Перечень работ и Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры (обследования), а также Порядок их проведения.
Таким образом, возмещение плательщиком физическому лицу затрат на медицинский осмотр при приеме на работу не является объектом обложения страховыми взносами в связи с отсутствием на момент начисления такой выплаты, взаимоотношений работник - работодатель, т.е. несоответствием определению объекта обложения страховым взносами. Аналогичное возмещение плательщиком работнику относится к указанному положению статьи 9 Закона № 212-ФЗ, т.е. представляет собой суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, если такое возмещение предусмотрено законодательными актами.
Назад...
26. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Поскольку суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования уплачиваются организацией за физических лиц, не являющихся работниками организации, и выплата производится не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, то указанные суммы не являются объектом обложения страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Назад...
27. Согласно пункту 5 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ) не подлежат обложению суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг.
Следовательно, освобождению от обложения страховыми взносами подлежат суммы страховых взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, удовлетворяющие условиям пункта 5 части 1 статьи 9 Закона 212-ФЗ.
При этом обращаем внимание на следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
В пункте 1 статьи 4 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" определено, что объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).
В соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации от 28.06.1991 № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" договор медицинского страхования должен содержать: наименование сторон, сроки действия договора, численность застрахованных, размер, сроки и порядок внесения страховых взносов, перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования, права, обязанности, ответственность сторон и иные не противоречащие законодательству Российской Федерации условия.
Согласно статье 943 ГК РФ условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования).
Там же установлено, что при заключении договора страхования страхователь и страховщик могут договориться об изменении или исключении отдельных положений правил страхования и о дополнении правил.
Согласно письму ООО "МаксидоМ" условия добровольного медицинского страхования сотрудников утверждены приказом генерального директора, а не договором. Причем из письма не следует, что данные действия генерального директора предусмотрены правилами, на основании которых заключен договор и определены (согласованы) страховой компанией.
Таким образом, информации, изложенной в письме ООО "МаксидоМ", недостаточно для решения вопроса об обложении (или освобождения от обложения) сумм страховых взносов по данному заключенному договору добровольного страхования.
Одновременно сообщаем, что контроль за соблюдением субъектами страхового дела (страховыми организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами и страховыми актуариями), а также выполнением юридическими и физическими лицами требований страхового законодательства постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 330 возложен на Федеральную службу страхового надзора.
При представления ООО "МаксидоМ" в адрес Минздравсоцразвития России заключенного договора добровольного медицинского страхования и последующего получения из Федеральной службы страхового надзора заключения может быть рассмотрен вопрос об обложении страховыми взносами (или освобождении от обложения) сумм платежей по договору добровольного медицинского страхования, заключенному обществом со страховой компанией.
При наличии у ООО "МаксидоМ" необходимых документов (договора, заключения Федеральной службы страхового надзора и др.) за аналогичными разъяснениями общество вправе обратиться в территориальные органы ПФР и Фонда социального страхования Российской Федерации по месту постановки на учет в качестве страхователя.
Назад...
28. Согласно статье 394 ТК РФ в случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику компенсации в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиков страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Пункт 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ содержит перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Компенсационные выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в указанный перечень не включены.
Таким образом, компенсационные выплаты организации-страхователя в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, подлежат в соответствии с Законом № 212-ФЗ обложению страховыми взносами.
Что касается вопроса возмещения морального вреда, то сумма компенсации морально вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника, не является выплатой, осуществляемой работодателем по трудовым и гражданско-правовым договорам, упомянутым в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, и, следовательно, страховыми взносами не облагается.
Назад...
29. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 этого же закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Компенсация за неиспользованный отпуск, начисляемая как сотрудникам, продолжающим работать в организации, так и работникам в связи с их увольнением, в полной мере соответствует всем элементам объекта обложения страховыми взносами, содержащимся в определении объекта (часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ), и не поименована как не подлежащая обложению в статье 9 указанного закона. Таким образом, рассматриваемая компенсация подлежит обложению страховым взносами в общеустановленном порядке.
Назад...
30. Согласно подпункту "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ страховые взносы не начисляются на суммы всех видов установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Статьей 188 ТК РФ предусмотрено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Таким образом, выплаты компенсации за использование личных легковых автомобилей в служебных целях, в случае если в организации действует положение о возмещение таких расходов, подпадают под понятие "компенсации" и на суммы указанных выплат страховые взносы не начисляются.
При определении необлагаемого страховыми взносами размера названных компенсаций, выплачиваемых работникам учреждений и организаций, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, следует руководствоваться нормами, установленными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 04.02.2000 № 16н "Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок", изданным в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.05.1993 № 487 "О предельных нормах компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок".
В отношении указанных компенсаций, выплачиваемых работникам всех других организаций, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы, нормы законодательно не установлены, поэтому не будут подлежать обложению страховыми взносами суммы компенсаций за использование личных легковых автомобилей в служебных целях, определенные соглашением сторон трудового договора в порядке статьи 188 ТК РФ.
При этом следует учитывать, что рассматриваемая выплата работникам должна производиться в тех случаях, когда их работа по роду производственной (служебной) деятельности связана со служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями.
Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором устанавливаются размеры этой компенсации. Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Использование положений Российской Федерации от 8 февраля 2002 года № 92 "Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" применительно к Закону № 212-ФЗ не возможно, т.к. оно имеет отношение к налогообложению прибыли.
Назад...
31. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 этого же закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренных законодательством РФ) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма), в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами, содержащимся в определении объекта (часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ), представляют собой стимулирующие выплаты и вознаграждения и не поименованы как не подлежащие обложению в статье 9 указанного закона. Таким образом, рассматриваемые выплаты и вознаграждения подлежат обложению страховым взносами в общеустановленном порядке.
Назад...
32. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 этого же закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Премии за содействие внедрению рационализаторских предложений, а также вознаграждения за использование рационализаторских предложений, начисляемые работникам организации, в полной мере соответствует всем элементам объекта обложения страховыми взносами, содержащимся в определении объекта (часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ), представляют собой стимулирующие выплаты и вознаграждения и не поименованы как не подлежащие обложению в статье 9 указанного закона. Таким образом, рассматриваемые выплаты и вознаграждения подлежат обложению страховым взносами в общеустановленном порядке.
Назад...
33. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 этого же закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Премии за содействие созданию и использованию изобретений и промышленных образцов, начисленные работникам организации, в полной мере соответствует всем элементам объекта обложения страховыми взносами, содержащимся в определении объекта (часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ), представляют собой стимулирующие выплаты и вознаграждения и не поименованы как не подлежащие обложению в статье 9 указанного закона. Таким образом, рассматриваемые выплаты и вознаграждения подлежат обложению страховым взносами в общеустановленном порядке.
Назад...
34. Частью 1 статьи 7 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
При этом в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно статье 1370 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются соответственно служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом.
Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю, если трудовым или иным договором между работником и работодателем не предусмотрено иное.
Вместе с тем, если работодатель не выполнит условия, определенные в абзаце 2 пункта 4 статьи 1370 ГК РФ, то право на получение патента на такие изобретение, полезную модель или промышленный образец будет принадлежать работнику. В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право использования служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца в собственном производстве на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой работнику компенсации, размер, условия и порядок выплаты которой определяются договором между работником и работодателем.
Если же работодатель получит патент на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец, либо примет решение о сохранении информации о них в тайне и сообщит об этом работнику, либо передаст право на получение патента другому лицу, либо не получит патент по поданной им заявке по зависящим от него причинам, то работник также имеет право на вознаграждение. Размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты работодателем определяются договором между ним и работником.
Таким образом, и в том, и в другом случае работник как автор служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.
Если выплата указанного вознаграждения не предусмотрена условиями трудового договора с работником, то между ним и работодателем заключается отдельный договор, определяющий размер, условия и порядок выплаты установленного пунктом 4 статьи 1370 ГК РФ вознаграждения (компенсации).
Данный договор будет являться гражданско-правовым договором не на выполнение работ, оказание услуг, а связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору, не подлежит обложению страховыми взносами на основании частей 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Кроме того, изобретение, полезная модель или промышленный образец могут быть созданы в следующих случаях:
- при выполнении договора подряда или договора на выполнение научно- исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ, которые прямо не предусматривали их создание (статья 1371 ГК РФ);
- промышленный образец может быть создан по договору, предметом которого было его создание (по заказу) (статья 1372 ГК РФ);
- при выполнении работ по государственному или муниципальному контракту для государственных или муниципальных нужд (статья 1373 ГК РФ).
Во всех этих случаях автор изобретения, полезной модели или промышленного образца, не являющийся патентообладателем, имеет право на вознаграждение, которое выплачивается в соответствии с пунктом 4 статьи 1370 ГК РФ. Размер, условия и порядок выплаты такого вознаграждения устанавливаются договором между исполнителем или заказчиком работ и автором.
Данный договор также не будет являться гражданско-правовым договором на выполнение работ, оказание услуг, а будет связан с передачей в пользование имущества (имущественных прав), поэтому вознаграждение, выплачиваемое по нему автору изобретения, полезной модели или промышленного образца не облагается страховыми взносами на основании частей 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу - автору изобретения, полезной модели или промышленного образца по договору об отчуждении патента, лицензионному договору, а также другому договору, посредством которого осуществляется распоряжение исключительным правом на изобретение, полезную модель или промышленный образец (статьи 1367, 1369 ГК РФ), является выплатой по договору, связанному с использованием имущественных прав. Поэтому такое вознаграждение не признается объектом обложения страховыми взносами согласно частям 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Назад...
35. Согласно части 1 статьи 7 и части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам, регулирующим авторское право, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" по размещенным акциям общество выплачивает дивиденды, порядок выплаты которых установлен статьей 42 данного закона. Исходя из статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" в виде дивидендов реализуется право владельца акции на получение части прибыли акционерного общества.
Следовательно, выплачиваемые физическим лицам дивиденды не являются выплатами, начисленными по указанным выше договорам, и не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
В тоже время, в соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон № 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Результаты такого распределения прибыли не являются дивидендами. Однако учитывая то, что доходы от участия в уставном капитале выплачиваются в соответствии с решением общего собрания участников общества (учредителя общества) о распределении своей чистой прибыли между участниками общества, а не на основании договоров, указанных в части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, они не относятся к объекту обложения страховыми взносами и, следовательно, не формируют базу для их начисления.
Назад...
36. Согласно части 1 статьи 7 и части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с пунктом 2 статьи 64 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ "Об акционерных обществах" по решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.
В связи с тем-то, что вознаграждения членам совета директоров производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников акционерного общества, такие вознаграждения не являются объектом обложения страховыми взносами.
Назад...
37. Мировое соглашение - двусторонняя (многосторонняя) сделка между истцом (третьим лицом, заявляющим самостоятельные требования относительно предмета спора) и ответчиком, определяющая содержание спорного или установленного судом правоотношения либо содержащая условия, на которых спорящие субъекты урегулируют имеющийся между ними материально-правовой спор, т.е. сделка, в которой стороны идут на взаимные уступки друг другу, заново определяя свои права и обязанности по спорному правоотношению.
Мировое соглашение, равно как и иные распорядительные действия, всегда адресовано суду. Заключенное в устной или письменной форме мировое соглашение должно быть доведено до суда по правилам части 1 статьи 173 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ). Оно приобретает силу только при условии утверждения его судом. Согласно части 3 статьи 173 (ГПК РФ) при утверждении судом мирового соглашения сторон, в определении суда должны быть указаны условия, утверждаемого судом мирового соглашения.
Мировое соглашение имеет двойственную природу и представляет собой не только процессуальный акт, но и в некоторых случаях гражданско-правовой договор (может иметь природу отступного). Российское законодательство не использует такое обозначение мирового соглашения, как самостоятельный и специально регулируемый вид гражданско-правового договора. Соглашение может быть заключено только под контролем суда, т.к. не по всем правоотношениям возможно заключение мирового соглашения (например, по делам о лишении родительских прав, изменении размера алиментов ниже установленного законом предела, по делам особого производства, содержащее условия, нарушающие трудовые права граждан или в обход закона направленные на освобождение лиц от материальной ответственности за ущерб, причиненный при исполнении ими трудовых обязанностей, изменяющее размер возмещения за вред, причиненный здоровью при исполнении трудовых обязанностей и т.д.).
Изложенное выше позволяет сделать вывод о том, что предметом мирового соглашения могут быть как правоотношения, основанные на договорах, поименованных в определении объекта обложения страховыми взносами (часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ), так и иные правоотношения, например, выделение в собственность имущества, защита чести и достоинства граждан, а также деловой репутации граждан и юридических лиц и т.д. При этом плательщик страховых взносов, исполняя условия мирового соглашения в части выплат, причитающихся физическому лицу, должен будет произвести начисление этих выплат в его пользу.
Следовательно, рассмотрению в рамках указанной статьи подлежат только выплаты, предусмотренные мировым соглашением, которые соответствуют всем элементам определения объекта обложения страховыми взносами. Обложение указанных выплат будет зависеть от системного рассмотрения статей 7, 8, 9 Закона № 212-ФЗ в общеустановленном порядке и квалификации этих выплат в мировом соглашении.
Назад...
38. В соответствии с частью 1 статьи 29 Федерального закона № 63-ФЗ адвокатская палата является негосударственной некоммерческой организацией, основанной на обязательном членстве адвокатов одного субъекта Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 30 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ) высшим органом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации является собрание (конференция) адвокатов, к компетенции которого относится, в том числе, формирование совета адвокатской палаты субъекта Российской Федерации.
Совет адвокатской палаты является коллегиальным исполнительным органом адвокатской палаты, избирает из своего состава президента адвокатской палаты сроком на четыре года и по его представлению одного или нескольких вице-президентов сроком на два года, определяет полномочия президента и вице-президентов (часть 1, пункт 1 части 3 статьи 31 Федерального закона № 63-ФЗ).
В соответствии с частью 8 статьи 31 Федерального закона № 63-ФЗ президент и вице-президенты, а также другие члены совета могут совмещать работу в совете адвокатской палаты с адвокатской деятельностью, получая при этом вознаграждение за работу в совете в размере, определяемом советом адвокатской палаты.
Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Статьей 2 Федерального закона № 63-ФЗ предусмотрено, что адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов.
При этом адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности (часть 1 статьи 2 Федеральный закон № 63-ФЗ).
Учитывая положения статьи 2 Федерального закона № 63-ФЗ, предусматривающие право адвоката совмещать адвокатскую деятельность с работой на выборных должностях в адвокатской палате, не вступая в трудовые отношения с палатой в качестве работника, не следует рассматривать вознаграждение, получаемое таким адвокатом за выполнение определенных установленных полномочий на соответствующей выборной должности, как выплату по трудовому договору.
Отношения, возникающие между адвокатской палатой и адвокатом, избранным на соответствующую должность в палате, не являются гражданско-правовыми, поскольку согласно части 1 статьи 25 Федерального закона № 63-ФЗ гражданско-правовые отношения могут возникнуть у адвоката исключительно в связи с осуществлением профессиональной адвокатской деятельности при заключении соответствующего соглашения об оказании юридической помощи.
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое адвокатской палатой указанному адвокату, не является выплатой по договору гражданско-правового характера на выполнение услуг или работ. На основании вышеизложенного адвокатская палата не является плательщиком страховых взносов в части выплат вознаграждений в пользу адвокатов, занимающих выборные должности президента, вице - президента, членов советов адвокатских палат.
Назад...
39. Согласно части 2 статьи 22 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 63-ФЗ) коллегия адвокатов является некоммерческой организацией, основанной на членстве и действующей на основании устава, утверждаемого ее учредителями, и заключаемого ими учредительного договора.
В соответствии с частью 18 статьи 22 Федерального закона № 63-ФЗ к отношениям, возникающим в связи с учреждением, деятельностью и ликвидацией коллегии адвокатов, применяются правила, предусмотренные для некоммерческих партнерств Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон № 7-ФЗ), если эти правила не противоречат положениям Федерального закона № 63-ФЗ.
Положения статей 29 и 30 Федерального закона № 63-ФЗ предусматривают, что высшим органом управления для некоммерческого партнерства является общее собрание ее членов.
К исключительной компетенции высшего органа управления некоммерческой организацией относится, в том числе, образование исполнительных органов некоммерческой организации и досрочное прекращение их полномочий.
Исполнительный орган некоммерческой организации может быть коллегиальным и (или) единоличным. Он осуществляет текущее руководство деятельностью некоммерческой организации и подотчетен высшему органу управления некоммерческой организацией.
В некоммерческой организации - коллегии адвокатов высшим органом управления является общее собрание, которым избирается исполнительный орган коллегии адвокатов (Президиум).
Осуществление текущего руководства деятельностью коллегии адвокатов избранным Президиумом, председателем и его заместителями не связано с осуществлением профессиональной деятельности.
Статьей 2 Федерального закона № 63-ФЗ предусмотрено, что адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов.
При этом адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности (часть 1 статьи 2 Федеральный закон № 63-ФЗ).
Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
С учетом изложенного, выплаты, осуществляемые коллегией адвокатов в пользу адвокатов, занимающих выборные должности председателя и заместителя председателя, не являются выплатами по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В этой связи коллегия адвокатов не является плательщиком страховых взносов в части выплат вознаграждений в пользу адвокатов, занимающих выборные должности председателя и заместителя председателя Президиума коллегии адвокатов.
Назад...
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
97
Размер файла
414 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа