close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Памятку о налогах».

код для вставкиСкачать
Памятка
О НАЛОГАХ
Памятка о налогах
Налогоплательщики — физические лица надеются на то, что все налоги за них уплачивает работодатель. Однако наряду с компаниями — юридическими лицами плательщиками многих налогов являются сами граждане. Невнимательность к своим налоговым
обязанностям может привести не только к ограничению перемещений, но и к штрафным санкциям, административной и даже
уголовной ответственности.
Наличие элементарных налоговых знаний позволит предотвратить негативные последствия и грамотно использовать положенные
налоговые льготы.
Данная памятка поможет разобраться, когда вам как частному лицу необходимо заплатить налоги с различного вида доходов,
а в каких случаях вы можете воспользоваться существенными льготами.
Налог на доходы физических лиц
Налоговый резидент или нерезидент — зачем это знать?
Налоговый резидент — это физическое лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение
12 следующих подряд месяцев. 12-месячный период, в течение которого исчисляется срок пребывания в РФ, определяется на дату
получения дохода.
Физическое лицо признается налоговым нерезидентом, если период его пребывания в России составляет менее 183 календарных
дней в течение 12 следующих подряд месяцев. 12-месячный период, в течение которого исчисляется срок пребывания в РФ, определяется на дату получения дохода.
Статус налогового резидента/нерезидента нужен для того, чтобы правильно определить:
• перечень облагаемых налогом доходов;
• ставку налога, применяемую к облагаемым налогом доходам;
• возможность использования налоговых вычетов.
Расчет количества дней пребывания в России обычно производится по отметкам пограничного контроля в паспорте о пересечении границы. В этот срок включаются даты выезда за пределы России и даты приезда в Россию.
12-месячный срок пребывания в России не прерывается на периоды выезда физического лица за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
3
С каких доходов уплачивают налог резиденты?
Резиденты уплачивают налог с доходов от источников в России и источников за ее пределами.
Наиболее распространенные случаи возникновения доходов из источников в России:
• получение дивидендов и процентов от российской организации;
• получение процентов от российских индивидуальных предпринимателей или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в России;
• получение доходов от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося в России;
• получение доходов от реализации находящегося в России недвижимого имущества;
• получение доходов от реализации в России акций, иных ценных
бумаг и долей участия в уставном капитале организаций;
• получение вознаграждения за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России.
4
Наиболее частые случаи возникновения доходов от источников за пределами России (в иностранном государстве):
• получение дивидендов и процентов от иностранной организации;
• получение доходов от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в иностранном государстве;
• получение доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося в иностранном государстве;
• получение доходов от реализации в иностранном государстве акций, иных ценных бумаг и долей участия в уставном капитале
иностранных организаций;
• получение вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в иностранном государстве.
С каких доходов уплачивают налог нерезиденты?
Нерезиденты уплачивают налог только с доходов от источников в России.
Наиболее распространенные случаи возникновения таких доходов:
• получение дивидендов и процентов от российской организации;
• получение процентов от российских индивидуальных предпринимателей или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в России;
5
• получение доходов от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России;
• получение доходов от реализации находящегося в России недвижимого имущества;
• получение доходов от реализации в России акций, иных ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций;
• получение вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России.
Какую ставку налога применить?
Чаще всего применяются ставки налога 13% (в отношении доходов, полученных налоговыми резидентами, а также иностранными
гражданами, которые признаются высококвалифицированными специалистами) и 30% (в отношении доходов, полученных нерезидентами). Важно, что доходы иностранных граждан, признаваемых по правилам миграционного законодательства высококвалифицированными специалистами, облагаются налогом по ставке 13%.
Ставки могут быть другими:
• 9% — в отношении дивидендов, полученных от российских организаций налоговыми резидентами;
• 15% — в отношении дивидендов, полученных от российских организаций нерезидентами;
• 35% — в отношении стоимости выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводятся для рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4 тыс. руб.;
6
• 35% — в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части, которая превышает сумму расчетных процентов. Расчетные проценты определяются исходя из ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период начисления процентов, увеличенной на пять процентных пунктов, — по рублевым вкладам; исходя из 9% годовых — по вкладам в иностранной
валюте. Положительная разница между суммой процентов, исчисленных по условиям договора, и суммой расчетных процентов
представляет собой доход, облагаемый по ставке 35%;
• 35% — в отношении доходов в виде суммы экономии напроцентах за пользование заемными (кредитными) средствами,
полученными физическим лицом от организации или индивидуального предпринимателя. Сумма такой экономии
представляет превышение суммы процентов за пользование займом (кредитом), выраженным в рублях (она исчисляется исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования
на дату получения дохода) над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Если заем (кредит)
выражен в иностранной валюте, облагаемый доход определяется как превышение суммы процентов, исчисленной
исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной
исходя из условий договора.
Возможны более специфические варианты применения налоговых ставок.
7
Как нужно декларировать полученные доходы?
Если полученный вами доход подлежит налогообложению, вам нужно подать налоговую декларацию.
Налоговая декларация подается в налоговый орган по месту учета физического лица (месту жительства).
Срок подачи декларации — 30 апреля года, следующего за годом получения доходов (налоговым периодом, в котором получен
доход). Если 30 апреля приходится на выходной день, последним днем подачи декларации будет являться следующий за ним рабочий день.
Форма налоговой декларации за соответствующий налоговый период утверждается Федеральной налоговой службой РФ, как правило, в конце такого налогового периода и регистрируется в Минюсте РФ.
В налоговую декларацию необходимо включить сведения обо всех облагаемых налогом доходах, с которых должен быть уплачен
российский налог на доходы физических лиц.
Не нужно декларировать доход, если при его выплате налог был удержан налоговым агентом или если полученный доход не подлежит налогообложению.
Исключение составляют случаи, когда физическое лицо претендует на получение налоговых вычетов. В таких случаях сумма полученного дохода и сумма удержанного налоговым агентом налога указываются в налоговой декларации.
8
Что такое налоговые вычеты и как ими пользоваться?
Налоговые вычеты представляют собой установленные Налоговым кодексом РФ изъятия из облагаемых налогом доходов (например, из облагаемых налогом доходов могут вычитаться расходы физического лица на обучение или лечение).
Налоговые вычеты разделены на несколько групп: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Также существуют
вычеты при переносе на будущие периоды. Перенос убытков на будущие периоды можно осуществить в случае проведения операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок и участия в инвестиционном товариществе.
Обычно физические лица самостоятельно заявляют социальные и имущественные вычеты, а также переносят на будущие периоды убытки от операций с ценными бумагами. Стандартные вычеты, как правило, предоставляются физическим лицам у работодателя — налогового агента.
Разумеется, для подтверждения права на указанные выше вычеты (социальные и имущественные) вы должны располагать предусмотренными законом документами, в частности, подтверждающими факт того, что вы понесли соответствующие расходы.
Для того чтобы реализовать право на вычет, вы обязаны представить в налоговый орган по месту учета (жительства) налоговую
декларацию. Поскольку вычет фактически означает «вычитание из налогооблагаемых доходов», в декларации должны быть указаны
все полученные вами доходы и сумма удержанного при их выплате налога.
Декларация подается за тот налоговый период (календарный год), в котором у вас были соответствующие расходы.
9
Примеры социальных налоговых вычетов
• Вычет расходов на свое обучение в образовательных учреждениях (социальный налоговый вычет);
• вычет расходов налогоплательщика-родителя на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщика — опекуна
или попечителя на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет в образовательных учреждениях по очной форме в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (социальный налоговый вычет);
• вычет расходов на лечение налогоплательщика — физического лица в российских медицинских учреждениях (социальный
налоговый вычет);
• вычет расходов налогоплательщика — физического лица на услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей, своих детей
в возрасте до 18 лет в российских медицинских учреждениях (социальный налоговый вычет).
Следует помнить, что указанные выше вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности
не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде. При этом если у вас в одном налоговом периоде были и расходы на лечение, и расходы
на обучение, вы вправе самостоятельно определить, какие расходы и в каком размере будут заявлены в качестве налоговых вычетов.
10
Примеры имущественных налоговых вычетов
• Вычет в суммах, полученных физическим лицом в налоговом периоде от продажи жилого дома, квартиры, комнаты (включая
приватизированные жилые помещения), дачи, садового домика или земельного участка и долей в таком имуществе, которые
находились в собственности физического лица менее трех лет. Общий размер налогового вычета, который может быть использован в налоговом периоде, составляет 1 млн руб. (имущественный налоговый вычет).
• Вычет в суммах, полученных физическим лицом в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося
в собственности налогоплательщика менее трех лет. Такой
вычет не может превышать 250 тыс. руб. (имущественный
налоговый вычет).
Формулировка действующей редакции норм, регламентирующих предоставление имущественного налогового вычета,
связанного с продажей физическим лицом своего имущества,
определяет, что физическое лицо, продавая в одном налоговом периоде и дом, и квартиру, и земельный участок, вправе
уменьшить общую сумму доходов от продажи всех указанных
объектов на 1 млн руб.
Если вы располагаете документами, подтверждающими ваши
расходы на приобретение перечисленных выше объектов,
вместо использования указанных вычетов вы можете вычесть
из налогооблагаемого дохода сумму документально подтвержденных расходов.
11
• Вычет в сумме расходов, произведенных физическим лицом на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в
них (имущественный налоговый вычет).
• В фактические расходы физического лица на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы на ремонт.
• Вычет в сумме расходов, которые представляют проценты по целевым займам (кредитам), полученные от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованные на новое строительство и приобретение
указанных выше объектов недвижимого имущества (имущественный налоговый вычет).
• Вычет в сумме расходов на погашение процентов по кредитам, полученных от российских банков в целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на новое строительство и приобретение указанных выше объектов недвижимого имущества
(имущественный налоговый вычет).
Вычет в размере суммы расходов на строительство и приобретение объектов недвижимости не может превышать 2 млн руб.
и используется только один раз. А вот ограничений по сумме для вычета процентов по займам (кредитам), полученным для приобретения недвижимости (доли в ней), нет.
Если имущественный вычет на приобретение недвижимости не может быть использован в текущем периоде полностью (сумма
вычета больше суммы доходов, полученных физическим лицом в этом периоде), он переносится на последующие периоды.
12
Двойное налогообложение: как оно возникает и как его избежать?
Двойное налогообложение возникает, когда гражданин одного государства получил доходы от источников в другом государстве
и оба государства претендуют на обложение такого дохода налогом.
В целях избежания двойного налогообложения (то есть обложения одного и того же дохода, полученного резидентом одного
из государств в другом государстве) применяются положения международных договоров, которые заключены Российской Федерацией с иностранными государствами.
Такие договоры могут предусматривать, что доход, полученный резидентом одного государства в другом государстве, облагается налогом только в другом государстве или что уплаченный на территории иностранного государства налог подлежит зачету
при уплате налога в государстве, в котором физическое лицо является резидентом.
Для того чтобы воспользоваться льготами, предоставляемыми международными договорами, необходимо получить и предоставить в налоговые органы различные документы, предусмотренные налоговым законодательством.
Так, например, для проведения зачета налога, уплаченного за рубежом, при уплате российского НДФЛ вместе с налоговой декларацией надо предоставить подтверждение зарубежного налогового органа, содержащего информацию о сумме полученного дохода
и уплаченного налога.
Ответственность за нарушения налогового законодательства
• Налоговая декларация по НДФЛ подается в налоговый орган по месту учета (жительства) в срок до 30 апреля (включительно)
года, следующего за годом получения дохода, подлежащего декларированию. Если 30 апреля является нерабочим или праздничным днем, последним днем подачи декларации считается следующий за 30 апреля рабочий день.
13
Непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ является налоговым
правонарушением.
Такое правонарушение влечет наложение штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, которая подлежит уплате на основании декларации, за каждый месяц (полный или неполный) со дня, установленного для представления декларации. Максимальный
размер штрафа — 30% от суммы налога к уплате, отраженного в декларации, минимальный — 1 тыс. руб.
• Сумму НДФЛ, исчисленного к уплате на основании налоговой декларации, необходимо уплатить в бюджет в срок не позднее
15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом получения дохода).
Несвоевременная уплата НДФЛ является налоговым правонарушением, за которое физическое лицо может быть привлечено
к ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
• Если налог уплачен несвоевременно, налогоплательщику — физическому лицу могут быть начислены пени.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки и определяются в процентах от суммы налога, подлежащей уплате
в бюджет. Процентная ставка для расчета пеней равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования.
• Если налогоплательщик — физическое лицо допустил уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, не представив налоговую
декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с налоговым законодательством является обязательным, либо внеся в налоговую декларацию или документы заведомо ложные сведения, он может быть привлечен к уголовной
ответственности.
Неуплата налога в крупном размере наказывается штрафом в размере 100–300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного
дохода осужденного за период от одного года до двух лет. Либо карается принудительными работами на срок до одного года, либо
арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
14
Крупной признается сумма налога, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тыс. руб. при условии,
что доля неуплаченного налога превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,8 млн руб.
Если налог не уплачен в особо крупном размере, это наказывается штрафом в размере 200–500 тыс. руб. или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет,
либо лишением свободы на тот же срок.
Под «особо крупным размером» понимается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн руб. при условии, что доля неуплаченных
налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 млн руб.
Если налоговое преступление совершено физическим лицом впервые и налог, пени и
штраф уплачены им в полном объеме, оно освобождается от уголовной ответственности.
15
Типовые ситуации, с которыми вы можете
столкнуться или уже столкнулись
Вы продали недвижимость
Налоговые последствия продажи недвижимости отличаются в зависимости от того, признаетесь вы налоговым резидентом или нет,
а также от количества времени, которое недвижимость находится в вашей собственности.
Если вы признаетесь налоговым резидентом и владели недвижимостью три и более года, доход, полученный вами от продажи
такой недвижимости, НДФЛ не облагается. Налоговую декларацию представлять не требуется.
Если вы признаетесь налоговым резидентом, но срок владения недвижимостью составил менее трех лет, ваш доход от продажи
недвижимости подлежит обложению НДФЛ. При этом вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом — из суммы
ваших облагаемых налогом доходов от продажи недвижимости вычесть 1 млн руб.
По итогам года, в котором получен доход от продажи недвижимости, вы должны представить в налоговый орган по месту учета
(жительства) налоговую декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (годом), в котором получен
доход. В ней надо отразить сумму полученного дохода и сумму налогового вычета в размере 1 млн руб.
Применение вычета не предполагает представления каких-либо документов, подтверждающих расходы на приобретение недвижимости. Для подтверждения суммы полученного дохода можно использовать договор купли-продажи недвижимости.
Обратите внимание: при продаже в одном налоговом периоде и дома, и квартиры, и земельного участка физическое лицо вправе
уменьшить общую сумму доходов от продажи всех указанных объектов на 1 млн руб.
Вместо вычета в размере 1 млн руб. вы можете заявить в декларации сумму документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимости. Они, как правило, подтверждаются договором купли-продажи объекта недвижимости (доли в праве на
объект недвижимости) и документами, удостоверяющими оплату по договору (например, платежными поручениями, банковскими
17
выписками, расписками о передаче денежных средств). Если документально подтвержденные расходы превысили сумму полученного от продажи недвижимости дохода, налоговой базы не возникает — налог уплачивать не надо.
Вы не являетесь резидентом? Тогда вы не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Следовательно, сумма
вашего облагаемого дохода будет равна сумме дохода, полученного от продажи объекта недвижимости (доли в праве на объект
недвижимости).
Вы купили недвижимость
Если вы понесли расходы на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства, или земельных
участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
или доли (долей в них), вы вправе получить имущественный
налоговый вычет.
В фактических расходах на строительство вы можете учесть расходы на разработку проектной и сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, расходы, связанные
с работами или услугами по строительству. В расходы на приобретение квартиры, комнаты или долей в них включаются затраты
на приобретение отделочных материалов, связанные с отделкой
работы, разработку проектной и сметной документации.
18
Дополнительно вы вправе претендовать на вычет в виде процентов, уплаченных вами по целевым займам (кредитам), полученным
от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и использованным на приобретение объектов недвижимости.
Вычет также предоставляется в отношении процентов по кредитам, полученным от российских банков в целях рефинансирования
(перекредитования) кредитов на новое строительство или приобретение объектов недвижимости.
Заявляя вычет процентов по займам (кредитам), стоит обращать внимание на формулировки договоров займа (кредита). Если в договоре выдачи займа будет указано, например, «на цели личного потребления» («на потребительские цели»), в вычете откажут. В договорах займа (кредитных договорах) на приобретение недвижимости обязательно прописывается, что денежные средства выдаются заемщику (кредитору) именно на покупку жилья.
Общий размер имущественного налогового вычета на приобретение недвижимости не может превышать 2 млн руб. Расходы в виде
процентов по кредитам и займам, поименованным выше, в эту сумму не входят и учитываются исходя из фактически уплаченной
кредитору или займодавцу суммы.
Вычет вы можете получить у работодателя (одного из них по вашему выбору) или при подаче налоговой декларации по результатам календарного года (налогового периода), в котором у вас возникло право на вычет, то есть по результатам года, в котором
вы получили:
• документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (или долю в нем), на земельный участок (или долю в нем), либо
• договор и акт (или документы, подтверждающие право собственности) — в отношении приобретенной квартиры, комнаты
(или доли в них).
19
Если вы заявляете вычет самостоятельно, вами необходимо представить декларацию в налоговый орган по месту учета (жительства)
и указанные документы. Кроме того, необходимо приложить платежные документы, которые подтверждают расходы на приобретение объектов недвижимости (банковские выписки, квитанции к приходным и кассовым ордерам, товарные и кассовые чеки и пр.).
Обратите внимание: если вы принимаете к вычету расходы на отделку или строительство объекта недвижимости, в договоре
должно быть указано приобретение не завершенного строительством жилого дома, квартиры, комнаты без отделки (долей в указанном имуществе).
Декларируя вычет процентов по займам (кредитам), вы должны приложить к декларации копии договора займа (кредита), графика
погашения кредита и уплаты процентов по договору, платежных документов, подтверждающих перечисление вами денежных средств.
Учитывая, что вы заявляете налоговый вычет, в декларации нужно отразить сумму полученных вами облагаемых налогом доходов,
которые определяются на основании справки 2-НДФЛ, выдаваемой налоговыми агентами (к ним относятся и работодатели).
Если вы решили получить налоговый вычет до истечения налогового периода, вам следует обратиться к налоговому агенту (работодателю) и предоставить ему подтверждение права на имущественный вычет, выданное вам налоговым органом. Налоговый орган
выдает налогоплательщикам такое подтверждение в течение 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и подтверждающих документов.
Если вычет не может быть использован полностью (то есть сумма облагаемых налогом доходов оказалась меньше суммы расходов
на строительство или приобретение объектов недвижимости либо меньше 2 млн руб.), его остаток переносится на последующие
периоды до его полного использования.
Повторное предоставление имущественного вычета при приобретении недвижимости не допускается — воспользоваться таким
вычетом вы вправе только один раз.
20
Вы получили заем
Заем вы можете получить как от организации или индивидуального предпринимателя, так и от физического лица. Заем бывает
как процентным (в том числе предусматривающим уплату незначительной суммы процентов), так и беспроцентным.
Предположим, сумма процентов, установленных условиями
договора, ниже суммы процентов, рассчитываемых по специальным правилам. Разница между этими суммами — ваш доход
в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
Правила расчета процентов, с которыми сравниваются
проценты, установленные договором, достаточно просты.
Сумма процентов, с которой производится сравнение фактических процентов, по рублевым займам (кредитам) рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования Центробанка
РФ, действующей на дату фактического получения дохода;
по валютным займам (кредитам) — исходя из 9% годовых.
Рассчитать ваш налогооблагаемый доход и удержать налог при
выплате вам дохода должен налоговый агент — организация
или индивидуальный предприниматель, который выдал заем
(кредит).
Однако если по итогам года, в котором получен доход в виде
материальной выгоды, стало очевидно, что налоговый агент
21
не удержал соответствующую сумму налога, вам надо самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить налог в срок
до 15 июля (включительно) года, следующего за налоговым периодом (годом) получения дохода.
Датой получения дохода — материальной выгоды от экономии на процентах — является день уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Если договор не предусматривает уплату процентов, то в этом случае датой получения дохода — материальной выгоды от экономии на процентах — считается день возврата физическим лицом суммы основного долга. Именно такой подход, предложенный
Минфином России, используется на практике.
К доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах применяется ставка налога 13%.
Вы получили заем от физического лица? Вне зависимости от того, уплачиваете ли вы пониженные проценты или не уплачиваете
их вовсе, дохода в виде материальной выгоды не возникает. Как следствие, вам нечего декларировать и не нужно уплачивать налог.
Вы получили подарок
Итак, когда вы получаете подарок от организации, сумма освобождаемого от налога дохода составляет 4 тыс. руб.
Если стоимость подарка, полученного вами от организации, превышает 4 тыс. руб., с суммы превышения уплачивается НДФЛ. Существует несколько вариантов уплаты налога.
Налог может быть удержан и перечислен в бюджет организацией-дарителем, если подарок — денежные средства.
22
Если подарок представляет собой имущество, а даритель - не ваш работодатель, удержать налог даритель не сможет. Соответственно, вы должны самостоятельно задекларировать полученный доход, представив в налоговый орган по месту учета (жительства) декларацию, и уплатить с налог с этой суммы.
Налоговая декларация в этом случае представляется в налоговый орган в срок до 30 апреля (либо следующего рабочего дня,
если 30 апреля является выходным или праздничным днем) года, следующего за годом получения дохода.
Если подарок получен от физического лица, все зависит от того, что именно вам подарили.
Если вам подарили недвижимость, автомобиль (или иное транспортное средство), акции, доли, паи, то подарок не подлежит налогообложению, если дарителем является близкий родственник. К близким родственникам относятся: супруг(-а), родители, дети, усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца и мать) братья и сестры.
Подарок в виде недвижимости, транспортного средства, акций, долей или паев получен от физического лица, не признаваемого
близким родственником? Он должен быть отражен в налоговой декларации и с него уплачивается налог.
Декларация представляется в налоговый орган в срок до 30 апреля (либо следующего рабочего дня, если 30 апреля является
выходным или праздничным днем) года, следующего за годом получения дохода.
Если вам подарили деньги, подавать налоговую декларацию и платить НДФЛ с суммы полученного подарка не нужно.
23
Обучение
Допустим, вы оплатили свое обучение. Вы имеете право на социальный налоговый вычет. Воспользовавшись им, вы сможете уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму расходов на обучение.
Чтобы воспользоваться правом на вычет, необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию, отразив в ней
сумму расходов на ваше обучение. Поскольку в результате применения вычета происходит уменьшение облагаемых НДФЛ
доходов, они подлежат отражению в декларации (указываются
также суммы удержанного налоговым агентом налога).
К декларации нужно приложить копию лицензии образовательного учреждения, а также подтверждающие расходы на обучение документы. Обычно ими служат копии договора и платежного поручения или кассового чека. Также для подтверждения,
что у вас есть облагаемые налогом доходы, нужно представить
справку по форме 2-НДФЛ.
Не забудьте приложить заявление на возврат налога.
Если вы заявляете только вычет на обучение, предельная сумма
расходов, на которую вы уменьшите облагаемые налогом
доходы, составит 120 тыс. руб. Если помимо вычета на обуче-
24
ние вы заявляете иные виды социальных вычетов, вы вправе самостоятельно определить, какой именно вычет и в каком размере
вы заявите. Важно, чтобы общая сумма таких вычетов не превысила 120 тыс. руб.
Право на вычет у вас также имеется, если вы оплачиваете обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучение своих подопечных
в возрасте до 18 лет (своих бывших подопечных в возрасте до 24 лет), брата или сестры в возрасте до 24 лет.
Вычет на обучение указанных физических лиц предоставляется только в том случае, если обучение производится по очной форме.
Размер вычета ограничен 50 тыс. руб. в отношении каждого ребенка (в общей сумме на обоих родителей).
Порядок заявления вычета аналогичен порядку заявления вычета на собственное обучение. Правда, при этом придется приложить
документы, подтверждающие степень родства, и проверить, чтобы в договоре указывалась очная форма обучения.
Лечение
Если в течение года вы оплачивали свое лечение в медицинских учреждениях РФ, вы вправе уменьшить полученные в течение
этого года доходы на сумму расходов на лечение, а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом.
Для реализации права на вычет по итогам года, в котором вы понесли расходы, вам надо подать декларацию в налоговый орган по
месту учета (жительства) и приложить к ней подтверждающие документы. Ими являются: лицензия на осуществление медицинской
деятельности учреждения, в котором вы проходили лечение, документы подтверждающие факт несения расходов (договор, акт
оказания медицинских услуг, платежные поручения или чеки).
Не забудьте приложить заявление на возврат налога.
25
Предельная сумма всех социальных налоговых вычетов, которую вы можете заявить, составляет 120 тыс. руб. Это означает, что, если
помимо вычета на лечение вы заявляете иной социальный вычет (скажем, на обучение), вы вправе самостоятельно определить,
в каком размере будете использовать эти вычеты. Главное, чтобы их общий размер не превысил 120 тыс. руб.
Обратите внимание: если вы оплачивали дорогостоящие виды лечения, перечень которых утвержден специальным постановлением Правительства РФ, вычет расходов на такие виды лечения заявляется без ограничений по сумме.
Вы также имеете право на вычет, если оплачивали лечение в медицинских учреждениях РФ супруга (супруги), родителей, детей
в возрасте до 18 лет, а также приобретали для них медикаменты, назначенные лечащим врачом.
Порядок заявления вычета аналогичен порядку заявления вычета на собственное лечение.
Вы покупаете и продаете ценные бумаги/финансовые инструменты срочных сделок
Как правило, операции с ценными бумагами осуществляются физическими лицами с участием брокеров, которые признаются
налоговыми агентами, то есть лицами, которые должны рассчитать налогооблагаемый доход физического лица, определить налоговую базу и перечислить налог в бюджет.
Самостоятельное декларирование результата операций с ценными бумагами/финансовыми инструментами срочных сделок
(далее — ФИСС) может потребоваться вам в таких ситуациях, как, например:
• Вами получен убыток по операциям с ценными бумагами/ФИСС.
26
Если вы получили убыток по операциям с ценными бумагами/ФИСС, закон предоставляет вам право перенести его на будущие
периоды. Для того чтобы воспользоваться этим правом, вам необходимо представить в налоговый орган декларацию.
Декларация представляется по итогам того налогового периода, в котором вами получен доход по операциям с ценными бумагами/ФИСС. Заявить полученный убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка. То есть если убыток получен в 2011 году, а по итогам 2012 года вы получили налогооблагаемый доход по операциям купли-продажи ценных бумаг/ФИСС,
сумму этого дохода вы сможете уменьшить на сумму убытка, полученного в 2011 году. Если доход получен в 2013 году, то сумму
полученного убытка вы вправе учесть, подав налоговую декларацию за 2013 год.
Важно помнить о нескольких правилах:
1. нельзя перенести на будущие периоды убыток по операциям с ценными бумагами или ФИСС, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (далее — ОРЦБ);
2. суммы убытка, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, уменьшают доходы именно по этим
операциям;
3. суммы убытка, полученные по операциям с ФИСС, обращающимися на ОРЦБ, уменьшают доходы именно по этим операциям.
Документы, подтверждающие объем понесенного убытка, требуется хранить и представлять в налоговый орган вместе с декларацией в течение всего срока, когда убыток уменьшает доходы текущего налогового периода.
• Вами получен доход по операциям с ценными бумагами/ФИСС за рубежом (с участием иностранного брокера, который также
удерживает налоги в соответствии с законодательством государства, на территории которого осуществляются операции).
27
Если вы признаетесь налоговым резидентом и получили доход по операциям с ценными бумагами/ФИСС за рубежом, это означает,
что вы получили доход, который должен быть задекларирован вами при подаче налоговой декларации по НДФЛ и с которого уплачивается российский НДФЛ по ставке 13%.
Но скорее всего иностранный брокер, через которого вы покупаете и продаете ценные бумаги, с указанного дохода удержал
и перечислил соответствующую сумму налога в бюджет государства, на территории которого осуществляются операции.
Международные договоры об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с иностранными государствами, предусматривают возможность зачета такого налога
при уплате налога в России. Для осуществления зачета в декларации отражаются данные о суммах полученного дохода
и сумме удержанного налога. Помимо этого надо приложить
документ, выданный иностранным налоговым органом и подтверждающий эти данные.
Обратите внимание, что для заполнения декларации вам потребуется подробный отчет иностранного брокера о цене реализации каждого пакета ценных бумаг, а также о цене их приобретения с указанием дат приобретения и продажи. Это объясняется
тем, что полученный вами доход в иностранной валюте, а также
понесенные в связи с получением этого дохода расходы в иностранной валюте должны пересчитываться в рубли. Пересчет
производится по курсу Центробанка РФ на дату получения
дохода/несения расходов.
28
У вас есть вклад в банке
Вы заключили договор банковского вклада. Ответ на вопрос о том, возникает ли у вас налогооблагаемый доход, будет зависеть
от места нахождения банка (в России или за рубежом), а также от процентной ставки, предусмотренной договором.
Проценты по вкладу в банке не будут облагаться НДФЛ в следующих случаях:
• предусмотренные
договором рублевого банковского
вклада проценты выплачиваются в пределах суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центробанка
РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены проценты;
• если вклад в иностранной валюте, установленная договором ставка не превышает 9%;
• при одновременном соблюдении следующих условий:
а) предусмотренные договором рублевого банковского
вклада проценты на дату заключения или продления
договора были установлены в размере, не превышающем
суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центробанка РФ (действовавшей на дату заключения
или продления договора), увеличенной на 5 процентных
пунктов;
29
б) в течение периода начисления процентов их размер не повышался;
в) с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Центробанка РФ, увеличенную на 5
процентных пунктов, прошло не более трех лет. Данное освобождение предусмотрено в связи с тем, что ставка рефинансирования Центробанка РФ в период действия договора банковского вклада может уменьшиться.
При превышении указанных лимитов сумма превышения будет подлежать налогообложению по ставке 35%. При выплате процентного дохода налог должен быть удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом — банком, с которым заключен договор
банковского вклада.
Если вклад открыт в иностранном банке, вопрос о налогообложении процентов становится дискуссионным.
По мнению Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве установленные Налоговым кодексом РФ освобождения не применяются к процентным доходам, полученным от иностранных банков. Следовательно, на физическое лицо возлагается
обязанность задекларировать полученный доход и уплатить с него налог по ставке 13%.
Срок подачи декларации — 30 апреля года, следующего за годом получения доходов (налоговым периодом, в котором получен
доход). Если 30 апреля приходится на выходной день, последним днем подачи декларации будет являться следующий за ним рабочий день.
Минфин России в своих разъяснениях отмечает, что, получая процентные доходы по вкладам в иностранных банках, физические
лица должны ориентироваться на предельные суммы освобождаемых от налога процентов. Таким образом, уплачивать налог
физические лица должны в отношении полученных процентов, которые превышают предельно допустимые. Если превышения нет,
декларировать доход не требуется.
30
Зачем нужны консультанты, если все так просто?
Возможно, после ознакомления с материалами, посвященными налогообложению физических лиц, у вас сложилось мнение,
что налоги – это просто. Это не всегда так. Смогли бы вы ответить на следующие вопросы, столкнувшись с ними:
Если на дату получения дохода вы признавались налоговым нерезидентом, но по итогам налогового периода стали налоговым
резидентом, какая ставка должна применяться к полученным вами доходам?
Если в результате длительной командировки вы утратили статус налогового резидента, каким образом облагаются полученные
вами доходы от трудовой деятельности за рубежом?
Подлежит ли обложению российским НДФЛ доход от реализации ценных бумаг российского эмитента, если сделка совершена
за рубежом между физическим лицом — нерезидентом и иностранной организацией, не присутствующей на территории РФ?
Соответствует ли иным отраслям законодательства сделка дарения одним физическим лицом другому физическому лицу иностранной валюты?
Можно ли воспользоваться правом на налоговый вычет, если вы продаете земельный участок, выделенный в натуре, правом собственности на долю в котором вы владели более трех лет?
31
Налог на имущество физических лиц.
Транспортный налог
Придется ли вам уплачивать налог на имущество физических лиц
или транспортный налог?
Физическое лицо признается плательщиком налога на имущество физических лиц, если в его собственности находятся жилой дом,
квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение или сооружение либо если оно имеет долю в праве общей долевой
собственности на указанное выше имущество.
Закон о налоге на имущество физических лиц гарантирует
ряд льгот, воспользоваться которыми можно, подав заявление
в налоговый орган по месту нахождения имущества и приложив к заявлению документы, подтверждающие право физического лица на льготу.
Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие
самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные
суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц.
Законы субъектов РФ могут предусматривать льготы в отношении уплаты транспортного налога.
33
Налог на имущество физических лиц и транспортный налог уплачиваются физическими лицами на основании уведомлений,
направляемых налоговыми органами.
Важно помнить, что налоговые органы вправе требовать уплату налога не более чем за три налоговых периода (календарных года),
предшествующих календарному году направления уведомления, если ранее такие уведомления не направлялись.
Зачем нужны консультанты, если все так просто?
При уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога физические лица часто получают уведомления, а затем
неоднократно выставляемые требования на уплату одних и тех же сумм налога за один и тот же налоговый период. Как правило,
нежелание тратить время на общение с налоговым органом или необходимость предстоящих поездок за рубеж приводят к тому,
что физические лица уплачивают все выставленные им суммы налогов и пени.
Результатом этого является переплата, которая потом часто «теряется» в базе данных налогового органа. Между тем в силу закона
физическое лицо имеет право на возврат такой переплаты либо на ее зачет в счет будущих платежей по соответствующему налогу.
Процедура возврата налогов имеет свою специфику, а самостоятельно разобраться в этом вопросе зачастую не позволяет отсутствие свободного времени. Консультанты помогают сэкономить ваше время решить проблемы, связанные с возвратом соответствующего налога, более эффективно.
34
Наши услуги
•
Анализ заключенных и планируемых к заключению сделок физических лиц в отношении принадлежащих им российских и зарубежных активов с точки зрения налогообложения. Выявление налоговых рисков и потенциала в структуре владения активами.
•
Консультирование по вопросам налоговых последствий сделок по приобретению/реализации движимого и недвижимого
имущества; операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
•
Консультирование по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц физическими лицами —
участниками опционных программ.
•
Декларирование доходов российских граждан — налоговых резидентов РФ/нерезидентов от источников в РФ и за ее пределами (в случае признания гражданина налоговым резидентом РФ), включая сбор и подготовку подтверждающих документов,
последующее сопровождение контрольных процедур в отношении поданных в налоговые органы деклараций.
•
Сопровождение процедур декларирования доходов и уплаты налогов российскими гражданами — налоговыми резидентами
РФ в иностранных государствах с учетом особенностей последующего зачета/возврата налога (в сотрудничестве с иностранными консультантами).
•
Декларирование доходов иностранных граждан — налоговых резидентов РФ/нерезидентов от источников в РФ (за ее пределами — в случае признания иностранного гражданина налоговым резидентом РФ). Осуществление контроля в отношении
поданных в налоговые органы деклараций и предоставление рекомендаций, какие действия необходимо совершить для реализации права на зачет/возврат налога в иностранном государстве (в сотрудничестве с иностранными консультантами).
35
•
Представление в налоговых органах интересов физических лиц по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога
на доходы физических лиц, транспортного и земельного налогов, налога на имущество, включая урегулирование разногласий
между физическими лицами и налоговыми органами по вопросу действительных налоговых обязательств физических лиц.
•
Представление в судах интересов физических лиц по вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц, налога на имущество, транспортного и земельного налогов.
36
Тел.: 8 (800) 250 23 13
Е-mail: pl@pgplaw.ru
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
146
Размер файла
1 093 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа