close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Кассовый метод расчёта Обзор

код для вставкиСкачать
15.01.2014
Декларация TSD
Кассовый метод расчёта - это значит, что налоги
начисляются и удерживаются в том календарном
месяце, когда произведена выплата и независимо
от того за какой месяц заработная плата была
начислена
Лицо, зарегистрированное налогообязанным по
налогу с оборота обязано представлять форму
TSD ежемесячно, независимо от того были
произведены выплаты или нет
Обзор налогообложения
(для начинающего предпринимателя)
Алефтина Трипольская
Консультант Налогово-Таможенного Департамента
15/01/2014
1
15/01/2014
2
Коды выплат
Декларация TSD
Срок представления TSD и перечисления налогов к
10 числу месяца, следующего за месяцем выплат
Декларация предоставляется на бланке или
электронным способом (e-maksuamet).
TSD предоставляется только электронным
способом, если в Lisa 1, 2 или 3 заполнено свыше 5
строк
Срок исправления TSD на бланке 5 лет.
Подоходный налог нельзя уменьшать после 15
февраля следующего календарного года
15/01/2014
3
01 – денежная выплата работнику/служащему (ЗоПН
§ 13 ч 1) +стипендия, пособие и пенсия,
выплачиваемые в связи с трудовыми /служебными
отношениями (ЗоПН § 19 ч 2, ч 3 п 3) + плата за
работу на основании закона или прочих правовых
актов (ЗоCН налоге § 2 ч 1 п 9) + выплаты, которые
делаются после прекращения трудовых/служебных
отношений
02 - доход от аренды, лицензия (ЗоПН § 16), за
исключением - получатель выплаты
предприниматель, зарегистрированный в
Коммерческом регистре и полученная сумма
является предпринимательским доходом
03 - проценты (ЗоПН § 17)
06 – стипендия, пособие, премии в области спорта,
культуры и науки, выигрыш в азартных играх (ЗоПН
§ 19 ч 2)
15/01/2014
Коды выплат
07 – выплаты по возмещению временной
нетрудоспособности (ЗоПН § 20 ч 1) и
работодателем, выплачивая компенсация по
болезни (ЗоПН § 13 ч 1)
11 - плата члену руководящего и контрольного органа
юридического лица (ЗоПН § 13 ч 2), за исключением
- получатель выплаты предприниматель,
зарегистрированный в Коммерческом регистре и
полученная сумма является предпринимательским
доходом + стипендия, пособие и пенсия,
выплачиваемые в связи с членством в органах
управления/контроля (ЗоПН § 19 ч 2, ч 3 п 3) +
выплаты, которые делаются бывшим членам
органов контроля/управления
12 - возмещение, выплачиваемые в связи с
профзаболеваниями и несчастным случаем на
производстве
15/01/2014
5
4
Коды выплат
13 - возмещение, выплачиваемое работнику или
служащему в связи с прекращением трудового
договора или освобождением от службы
14 - прочие выплаты, с которых надо удерживать
подоходный налог
15 - плата за труд, за услугу на основании договора
подряда, поручения или прочего
обязательственного договора (ЗоПН § 13 ч 1¹), за
исключением - получатель выплаты
предприниматель, зарегистрированный в
Коммерческом регистре, или зарегистрированный в
Налогово-Таможенном департаменте нотариус,
присяжный переводчик или судебный исполнитель,
и полученная сумма является
предпринимательским доходом
15/01/2014
6
1
15.01.2014
Коды выплат
20 – суточные, уплачиваемые третьим лицом в части,
превышающей предельные нормы, установленные в
ЗоПН § 13 ч 3 п 1 + компенсация расходов на
размещение и суточные, выплачиваемые
творческим союзом творческому лицу с связи с
командировкой, связанной с творческой работой, и
лицам, названным в Законе о спорте § 7 в связи со
спортивной командировкой в части, превышающей
предельные нормы, установленные в ЗоПН § 13 ч 3
п1
22 - Взносы в III ступень дополнительной пенсии
15/01/2014
7
15/01/2014
8
С чего удерживается подоходный
налог? (§ 13)
С чего удерживается подоходный
налог? (§ 13)
с денежных выплат работнику (зарплаты, доплаты,
надбавки, отпускных)
с выходных пособий, предусмотренных в связи с
отказом в трудовом договоре или освобождением от
службы
с компенсаций и интрессов, присуждённых
судом/комиссией по трудовым спорам
с возмещений по болезни
с отпускных, возмещаемых из средств госбюджета
с возмещений, выплачиваемых в связи с несчастным
случаем на производстве или профессиональным
заболеванием
15/01/2014
9
С чего удерживается подоходный
налог? (§ 13)
с пенсий
с пособий, стипендий, (искл. стипендии и
пособия, выплачиваемые на основании закона
или из госбюджета)
с выигрышa в азартных играх (искл. выигрыши в
азартных играх, проведенных на основании
разрешения на их организацию)
с премий в области культуры, спорта, науки
(искл. международные и гос.премии)
с «прочих выплат» , не указанных в пунктах 1-12
§ 41, сделанных физическому лицу-резиденту
15/01/2014
ПОДОХОДНЫЙ
НАЛОГ
11
с выплат за работу или услугу, сделанных на основании
договора подряда, поручительства или иного
обязательственно-правового договора (искл. FIE)
с денежных выплат члену органа управления или
контроля за выполнение им своих служебных
обязанностей
с платы за наём или с арендной платы
с процентов (с займа, ценных бумаг, лизинга, долговых
обязательств)
с лицензионных платежей (за предоставление в
пользовании авторских прав )
15/01/2014
10
Возмещения по болезни
За первые 3 дня работник компенсацию не получает.
Работодатель выплачивает компенсацию с 4 по 8
календ. день (70% от средней зарплаты за последние 6
месяцев), Больничная Касса выплачивает с 9 дня
(основание для выплаты компенсации - социальный
налог, выплаченный за работника в предшествующем
заболеванию календарном году, данные о котором
получают в Налогово-Таможенном департаменте.
При выплате удерживается только подоходный налог
21%. Декларируется выплата на Lisa 1 с кодом 07.
FIE сам себе больничные не платит, ему оплачивает
Больничная Касса, начиная с 9-го дня.
15/01/2014
12
2
15.01.2014
Пример
Анна работает по трудовому договору. У неё
предоставлено заявление на удержание 144€, а также
сделана обязательная накопительная пенсионная
ступень.
Анна с 19-30 марта была на больничном. Работодатель
выплатил ей 7 апреля зарплату за март в сумме 320€ и
больничные за 5 дней 95,85 €.
Расчёт налогов:
Соц.налог: 320 х 33% = 105,60€
Платёж по безработице: 320 х 2,0% = 6,40€
Платёж обязат. накопит. пенсии: 320 х 2%= 6,40€
Под.налог: (320+95,85-6,40-6,40-144) х 21%=54,40 €
Больничные декларируются под кодом 07.
15/01/2014
13
Резидент юридическое лицо
Гос.учреждение или местное самоуправление
FIE – физическое лицо предприниматель
Работодатель физическое лицо
Нерезидент, имеющий постоянное место
деятельности в Эстонии
Нерезидент, который зарегистрирован в
Эстонии в качестве работодателя
15/01/2014
144 € - в месяц, 1728 € - в год (§ 23, § 42 ч 1)
Учитывается при наличии письменного заявления от
получателя выплаты.
Если выплата меньше 144 €, то неиспользованный
необлагаемый доход разрешается перенести на
следующие месяцы в календарном году
Дополнительный необлагаемый налогом доход при
выплате пенсии - 210 €/месяц c 2014 г (2520 в год).
Дополнит. необлагаемый налогом доход при выплате
возмещения в связи с несчастным случаем на
производстве или проф.заболеванием на основании
письменного заявления - 64 € /месяц
15
Платеж по страхованию безработицы (2,0%)
Платёж обязательной накопительной пенсии
(2% или 3%)
Необлагаемый подоходным налогом доход
15/01/2014
16
Пример
Пример
С Марией заключён трудовой договор. Зарплата
составляет 1000€. Есть заявление на удержание
необлагаемого налогом дохода. Она имеет накопит.
пенсионную II ступень.
Начисление налогов:
- социальный налог 1000 х 33% = 330 €
- налог по безработице (с работника) 1000 х 2,0% = 20€
- налог по безработице (работодатель) 1000 х 1,0% = 10€
- платёж обязательной накопительной пенсии
1000 х 2% = 20€
- подоходный налог (1000 – 144 – 20 – 20) х 21% = 171,36€
- Мария получит на руки 788,64 € (1000 – 171,36 – 20 - 20)
- Фонд зарплаты 1340 €
15/01/2014
14
Что можно вычесть до
исчисления подоходного налога?
Необлагаемый налогом доход
15/01/2014
Кто удерживает подоходный
налог?
17
Карин работает по трудовому договору, её зарплата
500€. Представлено заявление на удержание 144 €.
Она использовала 3 дня детского отпуска (Закон о
трудовом договоре § 135 ст 1), за который было
начислено 3 х 16,97€ (c 01.01.14 установленная
ставка) = 50,91 €.
Расчёт налогов:
Соц.налог: 500 х 33% = 165 €
Платёж по безработице: 500 х 2,0% = 10 €
Под.налог: (500+50,91-10-144) х 21%=83,35 €
Выплата за детский отпуск декларируется под кодом
14 и удерживается только подоходный налог.
15/01/2014
18
3
15.01.2014
Что является объектом
социального налога?
Заработная плата или иные денежные выплаты
работнику, служащим (в тч и по договору подряда,
поручительства или обязательного права)
Выплата члену органа управления и контроля
юридических лиц
Выплата управляющему имуществом банкрота и
членам комитета кредиторов в производстве по делу
о банкротстве физического лица
Выплата бывшему работнику, члену правления или
контроля юридического лица, если основанием
выплаты служат прежние служебные отношения
(например: пенсии, премии, пособия)
СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГ
15/01/2014
19
20
Минимальная обязанность по
социальному налогу
Что является объектом
социального налога?
Специальные льготы
Выплата народным судьям, членам комиссии по
трудовым спорам и тп
Доходы от предпринимательства FIE
Страховая компенсация по безработице,
выплаченная на основании Закона о страховании
от безработицы
будущему работнику выплачиваемая стипендия
(заключён договор, что получатель стипендии
после окончания уч.заведения приступит к работе у
плательщика стипендии)
15/01/2014
Социальный налог § 2 ч
15/01/2014
21
22
» Работодатель, учитывающий не облагаемый налогом
доход, имеет возможность суммарно рассчитывать
минимальную обязанность при наличии справки о
доходах от второго работодателя (представляется до
5 числа следующего месяца после получения
выплат)
» Например: з/пл у 1 р/д 160 € (прим.необл. минимум +
справка о з/пл от др. р/д), у 2 р/д з/пл 100 €
» 100 х33%= 33 € платит второй работодатель
» (320 -100)х33%= 72,60 € платит 1 р/д (а не 105,60)
Ставка социального налога 33%
Работодатель,применяющий при расчёте подоходного
налога необлагаемый налогом доход, обязан платить
соц.налог с фактически выплаченных работнику сумм, но
не менее, чем с месячной ставки
Месячная ставка, устанавливается гос. бюджетом на
бюджетный год, но не менее, чем минимальная зарплата
на 1 июля предыдущего года
2014 год –> 105.60 € (320x 33%), 2013 г–> 95.70
(290x33%), 2012 год –> 91.75 €
!!! Минимальная обязанность по соц.налогу возникает
только в случае работникa на основании трудового
договора 22
15/01/2014
SMS § 2 ч 3- Соц.налог уплачивается с выплат
работнику или служащему за месяц, но не менее,
чем с установленной в госбюджете месячной ставки,
пропорционально отработанному времени в случае :
Приостановки трудового договора на основании §
19 закона о трудовом договоре, за исключением
отказа от выполнения работы в случае
неоплачиваемого отпуска
Приостановки служебных отношений на основании
§ 108 п 2-9 закона о публичной службе, за
исключением приостановления служебных
отношений в случае неоплачиваемого отпуска
Поступления на работу или увольнения с работы в
данном месяце
15/01/2014
24
4
15.01.2014
Пропорциональный расчет 320 € : 30 x
количество отработанных календарных дней
x 33%
Социальный налог платится с
фактических выплат
Пример :
Работник приступил к выполнению трудовых
oбязанностей 22.01. Трудовой договор
действовал 10 календарных дней (22-31.01).
Минимальная обязанность по социальному
налогу:
320 : 30 х 10 х 33% = 35,20 €
Если работник получатель государственной
пенсии
Работнику/служащему установлена
сокращенная продолжительность рабочего
времени в данном месяце на основании Закона
о трудовом договоре § 43 ч 4 или ч 6
(несовершеннолетние дети, работники сферы
образования)
Работник воспитывает в качестве родителя или
опекуна ребенка в возрасте до 3 лет или трёх и
более детей в возрасте до 19 лет
15/01/2014
25
15/01/2014
Социальный налог платится с
фактических выплат
Социальный налог платится с
фактических выплат:
Работник или служащий, указанный в Законе о
медицинском страховании § 5 ч 4 п 5 - это
обучающийся в учрежденных и действующих на
основании правовых актов учебных заведениях
Эстонии и равноценных иностранных учебных
заведениях :
- учащийся в возрасте до 21 года, получающий
основное образование
- учащийся в возрасте до 24 лет, получающий общее
среднее образование
- лица, получающие профобразование и студенты,
являющиеся постоянными жителями Эстонии
15/01/2014
26
27
член органов управления/контроля юридического лица
физическое лицо, работающее на основании
обязательственного договора (договор подряда)
В течение срока до 12 месяцев со дня поступления на
работу за работника или служащего, который в
течение 12 месяцев до поступления на работу состоял
на учёте в качестве безработного не менее 6 месяцев
Pаботник должен предoставить работодателю
подтверждение о соответствии установленным
критериям, полученное из Кассы безработных
Учёт 12 месяцев ведётся со дня поступления на работу
15/01/2014
Пример
Трудовой договор, неполный рабочий день, зарплата
128€, получатель льготной пенсии, но не достиг
пенсионного возраста, есть заявление о применение
необлагаемого дохода, не присоединился к
накопительной пенсии.
Соцналог 128 х 33% = 42,24€ (не надо 105,60€, т.к
пенсионер)
Платёж по безработице 128 х 2,0% =2,56€ (возраст <
63)
Подоходный налог (128-2,56-125,44) = 0
125,44 (необлагаемый доход) и на след.период
переносится 144-125,44=18,56€
Работодатель платит платёж по безработице 1,28 €
(128 х1,0%)
15/01/2014
29
28
Социальный налог платит
государство
Государство платит соц.налог за работников по
трудовому договору коммерческих объединений,
некоммерческих объединений, целевых учреждений,
предпринимателей физических лиц, получающих
пенсию по Нетрудоспособности
Пенсия по нетрудоспособности назначается лицам с
потерей трудоспособности 40%-100%
Работник предоставляет работодателю пенсионное
удостоверение с отметками о виде пенсии и сроке
Государство платит социальный налог с месячной
ставки,
т.е. 2014 г- 105,60 € (2013г - 95.70€)
15/01/2014
30
5
15.01.2014
Социальный налог платит
государство
Социальный налог платит
государство
С части оплаты, которая превышает месячную ставку
социальный налог платит работодатель
Работодатель обязан предоставлять ежемесячно
ходатайство ко 2 числу месяца, следующего за
начислением зарплаты, в SKA www.ensib.ee
Днем возникновения/прекращения обязанности по
уплате социального налога государством считается:
- день возникновения /прекращения трудовых
отношений
- день назначения пенсии по нетрудоспособности
работнику
15/01/2014
31
Днем возникновения/прекращения обязанности
по уплате соц.налога государством считается:
- день возникновения /прекращения трудовых
отношений
- день назначения пенсии по
нетрудоспособности работнику
Если обязанность по уплате социального налога
начинается или прекращается в течение месяца,
тогда подлежащая уплате сумма социального
налога рассчитывается пропорционально
15/01/2014
32
Социальный налог платит
государство - Пример
Работник, получающий пенсию по
нетрудоспособности, взят на работу с 17 марта,
начислена за март зарплата 500 €, которая
выплачивается 5 апреля.
Работодатель представляет к 02.04 ходатайство за
март
(320 €:31 x 15 р.дн. x 33% = 51,10 €) - платит
государство
TSD за апрель к 10.05.: графа 5 – 500€,
графа 4 – 113,90 € (500x33% - 51,10 = 113,90€) работодатель
15/01/2014
33
Платёж по страхованию от
безработицы платится:
15/01/2014
34
Не застрахованные лица:
с заработной платы и иных выплат, произведенных
работнику и служащему, исключение – компенсация в
связи с прекращением трудовых отношений
с выплат, произведенных физическому лицу на
основании договора подряда, поручения,
обязательственно-правового договора, исключение –
FIE
Ставка платежа по страхованию от безработицы в 2014:
для застрахованного лица – 2,0%
для работодателя – 1,0%
15/01/2014
Платёж по страхованию от
безработицы
35
предприниматель-физическое лицо (FIE)
член руководящего или контролирующего органа
юридического лица (с выплаты (код 11) не платят
платежи страхования безработицы,)
лицо, достигшее возраста пенсии по старости
лицо, которому назначена досрочная пенсия по
старости § 9 Закона о государственном пенсионном
обеспечении (у лица, имеющего необходимый стаж
для назначения пенсии по старости, есть право на
досрочную пенсию до 3 лет до наступления
пенсионного возраста)
15/01/2014
36
6
15.01.2014
Пример
Пенсия и платёж по страхованию от безработицы
Вид пенсии
Платёж 2,0%
Платёж 1,0%
Пенсия по старости
Нет
Да
досрочная пенсия по
старости
Нет
Да
пенсия по
нетрудоспособности
Да
Да
Работнику Ивану 61 год и ему назначена досрочная пенсия
по старости (он ушёл на пенсию за 3 года до достижения
пенсионного возраста). Его зарплата 500 € в месяц.
Декларирование на TSD Lisa 1:
- Графа 3
Х
- Графа 3.1
144 €
- Графа 4
165 € (500х33%) социальный налог
- Графа 5
500 €
- Графа 6
74,76 € (500-144)*21% подоходный налог
- Графа 7
500 € зарплата
- Графа 8
0 платёж по безработице
- Графа 9
500 €
TSD часть А строка 5 (начисленный платёж по безработице
1,0%) 5 €
Обязанность удерживать страховой взнос прекращается в
пенсия
за выслугу
лет Дадостижения возраста
Да пенсии по
последний
день месяца
старости
пенсия по старости
Да
на льготных условиях
Да
15/01/2014
37
15/01/2014
38
Платеж накопительной пенсии
платится:
с заработной платы и прочих выплат работнику
с выплат члену органу управления и контроля
юридического лица
с выплат физическому лицу на основании
договора подряда, поручения,
обязательственно-правового договора (иск FIE)
с выплат на основании закона о страховании от
безработицы
с прочих выплат, облагаемых социальным
налогом (иск cпецльготы)
Платеж накопительной
пенсии
Работник- процентная ставка 2%
Государство- процентная ставка 4%
15/01/2014
39
15/01/2014
40
Кто платит?
Кто платит?
Физическое лицо - резидент Эстонии,
родившееся после 31.12.1982 года, за которое
уплачивается социальный налог. Обязанность
удерживать платеж с 1 января следующего года
после достижения 18 - летнего возраста
Добровольно подключившееся физическое лицо
к обязательному пенсионному страхованию
Работодатель может проверить на странице
www.pensionikeskus.ee
Обязанность уплаты заканчивается 31.12. года,
на который приходится первый день обратного
выкупа паёв обязательного пенсионного фонда,
принадлежащих обязанному лицу
15/01/2014
41
15/01/2014
42
7
15.01.2014
Процентные ставки накопительной
пенсии 2010-2018 г.
2010
2+4
2011
2+4
нет
продолжаю
нет
0
2+0
0
1+2
2+2
продолжаю 2010 г.
взносы
0% + 0%
Не продолжаю 2010 г.
взносы
0% + 0%
2010
Представление
заявления
2% + 0%
0% + 0%
2011
2% + 2%
1% + 2%
2012-2013
2% + 4%
2% + 4%
01.10-30.11.2009
1942-1954 1942-1954 1955-...
01.10-30.11.09 продолжаю
заявление
График платежей
01.06.2009-31.12.2009
1+2
2012-2013
2+4
2+4
2+4
2+4
2014-2017
2+4
2+4
2+6
2+4
2014-2017
по желанию
2018
-
3+6
3+6
3+6
2+4
2+4
2+4
2+4
15.05-15.09.2013
2014-2017
Представление
Представление
заявления
заявления
Есть заявление 3%+6%, Есть заявление 3%+6%,
нет заявления 2% + 6% нет заявления 2% + 4%
2018
15/01/2014
45
15/01/2014
2% + 4%
2% + 4%
46
Спецльготы
Любые товары, услуги, натуральные выплаты,
любые оцениваемые в денежном выражении
льготы или подарки, которые
предоставляются в связи с трудовыми или
служебными отношениями:
- Работникам
- Членам органа управления или контроля
ЮЛ
Специальные льготы
(ЗоПН ст 48)
15.01.2014
47
15.01.2014
48
8
15.01.2014
Спецльготы
Кто считается работодателем?
Не зависит от времени предоставления
спецльготы, не должен быть всегда связан с
действующим договором
Пример: Фирма делает своему бывшему
работнику, который на пенсии, по случаю его
юбилея подарок (путёвка в дом отдыха).
Здесь возникает спецльгота, так как бывшей
работник получил благо.
15.01.2014
В смысле понятия «предоставление
спецльготы»
Резидент– юридическое лицо (коммерческие,
недоходные, общественно-правовые, приходы...)
Резидент– физическое лицо, как правило FIE
Государственное учреждение или учреждение
местного самоуправления
Нерезидент, имеющий постоянное место
деятельности в Эстонии или работников
49
15.01.2014
Кто работник в понятии
спецльготы?
Лицо, работающее на основании трудового договора
Лицо, работающее на основании договора подряда,
поручительства или иного обязательств. договора
Публичный служащий
Член руководящего или контролирующего органа
Физическое лицо, продающее товары в течение
периода свыше 6 месяцев
Супруги, партнер по жизни, родители, дети, сёстры,
братья вышеназванных лиц
Лицо, входящее с работодателем в один концерн.
15.01.2014
51
15.01.2014
Налогообложение и декларирование
Обязанность по уплате налога у работодателя
Облагается подоходным налогом 21/79 и
социальным налогом 33%
Пример: льгота 500 €, под.налог 132,91 €
(500х21/79) и соц.налог 208,86 €
((500+132,91)х33%)
Период налогообложения – календарный месяц
Декларируется в Lisa 4 в том месяце, когда
конкретно была получена льгота или сделана
оплата
15.01.2014
Налогообложение и декларирование
Пример: в январе работник пользовался
автомобилем работодателя (реальной
денежной выплаты нет), но получил льготу спецльгота оказана в январе
Пример: в декабре работодатель оплатил
абонемент на посещение спортклуба на
период январь-июнь - спецльгота
декларируется по оплате, в декабре
50
52
Налогообложение и
декларирование
53
В Lisa 4 не отражается налоговая обязанность с
минусом, делается исправление в периоде
декларирования
Lisa 4 не предоставляется, если спецльготы нет
Декларируется с точностью до сента
Порядок определения цены спецльготы установлен
постановлением министра финансов № 2 от
13.01.2011 или каким-либо другим правовым актом
Полученная работником спецльгота не является его
налогооблагаемым доходом. Работник не несёт
ответственности за неуплату налогов.
15.01.2014
54
9
15.01.2014
Спецльготa это:
Спецльготa это:
Покрытие расходов на жилье полное или
частичное
Уплата страховых взносов, если эта обязанность
не предусмотрена законом и получателем
страховой суммы является работник
выдача кредита работнику по ставкe ниже
минимальной ставки, установленной министром
финансов (2013 г. 2%)
расходы на питание работников
пользование имуществом работодателя
безвозмездная передача вещей, ценных бумаг,
имущественных прав или услуг либо их продажа
или обмен по цене ниже рыночной
Компенсация расходов по служебным
командировкам, выплата суточных сверх
предельных норм
Командировка – направление работника для
выполнения вне места работы задания,
связанного с предпринимательством
15.01.2014
55
15.01.2014
56
Виды командировок:
Распространяется порядок
рабочих командировок
Рабочая → работник по трудовому договору (VV
25.06.09 määrus nr 110 и Закон о труд. договоре)
Служебная →публичный служащий (VV 28.03.01
määrus nr 108)
Должностная → члены руководящего или контрольного
органа (TuMS § 9 ч 2, 13 ч 2, 3)
Спортивная → члены спортивной организации:
спортсмены , тренера, судьи, спортивный врач и
прочие лица, связанные с организацией спорта
(Закон о спорте § 7)
Командировка творческих лиц ( Закон о творческих
лицах и творческих союзах)
Работник (на основании трудового договора ),
по договору подряда нельзя
Член органа управления - член правления,
член совета, прокурист, учредитель, ликвидатор,
банкротный управляющий и т.п.
Член органа контроля - аудитор, ревизор, член
ревизионной комиссии и т.п.
Руководитель филиала иностранного
коммерческого товарищества
15.01.2014
57
58
Командировка
Распространяется порядок
рабочих командировок
Исполнительный руководитель постоянного
места деятельности, зарегистрированного в
Налогово-Таможенном департаменте
Творческое лицо творческого союза
Являющийся членом спортивной организации
спортсмен, также тренер, судья, спортивный
врач и т.п.
15.01.2014
15.01.2014
59
Расстояние командировки - между указанным
в трудовом договоре местом работы и местом
командировки.
Место работы в договоре указывается с
точностью единицы местного
самоуправления.
Для члена руководящего или
контролирующего органа место работы –
место выполнения своих должностных
обязанностей
15.01.2014
60
10
15.01.2014
Автомобиль работника,
компенсации за использование
личногo легкового автомобиля
Командировка
Легковой автомобиль работника – который, не
находится ни в собственности, ни во владении
работодателя .
В тех.паспорте категория M1 или M1G
Работник – по трудовому договору, по договору
подряда компенсировать нельзя.
Спецльготой считаются компенсации за
использование личногo легкового автомобиля
свыше предельных ставок (свыше 64 € или 256 €)
Оформляется письменным решением
работодателя, где указывается место
назначения и продолжительность, задание,
ставки суточных
Минимальная ставка суточных - 22,37 € (для
рабочей командировки)
Предельная норма суточных - 32 €
Выплата работнику суточных свыше
предельных норм является спецльготой
15.01.2014
61
Kомпенсации за использование
личногo легкового автомобиля
62
Автомобиль работника
Лицу с недостатками здоровья расходы по
использованию механического транспортного
средства для поездок между местом жительства и
местом работы можно возмещать без
налогообложения в размере предельной ставки 256 € (при ведении учета)
Представляется INF 14 к 10 апреля след.года
15.01.2014
15.01.2014
63
При ведении учета не облагается налогом :
- 256 € в месяц (до 0,30 € за км) на одно физическое
лицо
- если несколько работодателей - каждый может
выплатить 256 €
При отсутствии учета не облагается налогом :
- 64 € на одно физическое лицо и на один л/
автомобиль у одного работодателя, второй должен
вести учет. Работник должен письменно подтвердить,
что он не получает такой же компенсации у другого
работодателя
15.01.2014
64
Автомобиль работника
Автомобиль работодателя
В расценку компенсации включаются все
затраты (замена колес, ремонт, парковка, бензин
и тд), так что выплата свыше 256 € или 64€
считается спецльготой
Порядок ведения учета поездок и выплаты
компенсации - Пост. Прав-ва № 164 14.07.2006
Спецльготой будет предоставление легкового
автомобиля работодателя в пользование
бесплатно/по льготной цене для личных поездок
Спецльгота: 0,20€ или 0,30 € /км, максимальная
ставка 256 € в месяц на 1 автомобиль (Пост. Мин.
Фин. № 2 13.01.2011 )
0.20 € за км - возраст а/м старше 5 лет и объем
двигателя =< 2000 см3
0,30 € за км – в иных случаях
15.01.2014
65
15.01.2014
66
11
15.01.2014
Автомобиль работодателя
Спецльготa это:
Ведение учета поездок – одна из возможностей
доказать как и когда использовался автомобиль
Если учёт поездок не ведётся - то возникает
спецльгота
256 € (подoxoд. налог 68,05€; соц.налог 106,94)
Затраты на обучение для достижения определенного
образовательного уровня или на обучение по
свободному выбору по смыслу ст 3 ч 2 Закона об
обучении взрослых, за исключением напрямую
связанных с работой (изм. 01.01.12 )
15.01.2014
67
Обучение
15.01.2014
68
Обучение
С 01.01.2012 можно свободно компенсировать
затраты на обучение для достижения определенного
образовательного уровня работникам по трудовому
договору; cлужащим; членам правления
юридического лица; исполнительному руководителю
ПМД нерезидента
Должны быть выполнены данные условия:
- прямая необходимость , обоснованность затрат
(инвестиция в работника)
- действующие трудовые отношения
15.01.2014
§ 3 ч 2 : это предоставление возможности получения основного и
общего среднего образования при заочном обучении или в форме
экстерната, прохождения профессионального обучения либо
профессионального обучения, совмещенного с получением
среднего образования, в форме обучения с частичной учебной
нагрузкой, а также возможность получения высшего образования
обучении с частичной учебной нагрузкой либо в форме
экстерната. Прохождение обучения для достижения определенного
образовательного уровня удостоверяется свидетельством или
дипломом.
69
Компенсация данных затрат оправдана, если
работодателю для выполнения своих целей
необходим специалист такой квалификации.
Затраты на обучение следует рассматривать
как расходы на инвестицию, целью которой
является преуспевание в будущем.
15.01.2014
70
Спецльготa это:
Спецльготa это:
Покрытие расходов на дорогу к месту работы, за
исключением, если общественным транспортом
невозможно успеть с разумными затратами и тд
Затраты на контроль здоровья работников, если эта
обязанность не вытекает из закона о гигиене и
безопасности труда.
Расходы на лечение (напр., 10 сеансов массажа ,
уколы, вакцинирование) по указанию врача по
гигиене и безопасности труда не являются
спецльготами . Сюда не относятся
общеукрепляющии рекомендации (плавание,
аэробика, спортзал, СПА и тп) – налогообложение
Приобретение медикаментов, искл аптечка для оказания
первой помощи (перечень SM 13.12.1999 määrus № 82 ).
Очки – VV 15.11.2000 määrus № 362 «Требования
безопасности и охраны здоровья при работе с
компьютером». При выполнении условий постановления
не считается спецльготой обеспечение корректирующими
зрение средствами в случае ухудшения зрения (на
операцию корректировки зрения не распространяется).
Если очками пользуются и вне работы- частичная
компенсация.
Рабочая одежда
Оплата штрафов, назначенных работнику
Погашение учебного кредита
15.01.2014
71
15.01.2014
72
12
15.01.2014
Налогообложение подарков,
пожертвований, расходов на
приём гостей
ЗоПН § 49
15.01.2014
73
15.01.2014
74
Подарки и
пожертвования
Подарки и
пожертвования
По своему содержанию подарок и пожертвование
имеет одинаковый смысл
Подарок может быть в денежном виде или не
денежном, может заключаться в бесплатной работе
или оказании услуги.
В случае денежного подарка надо доказать, что это
подарок, а не облагаемый доход человека
Если подарок от работодателя своему работнику –
спецльгота
Период налогообложения- календарный месяц,
ставка налога 21/79.
Заполняется Lisa 5 , если были в этом месяце
сделаны подарки, пожертвования и
представительские расходы, независимо от
того, возникает ли обязанность платить налог.
Не считаются подарками расходы, которые
нельзя считать благом для получателя и нет
потребительской ценности (воздушный шарик,
вымпел, буклет, плакат и тп)
15.01.2014
75
76
Налогоплательщики
разделены на 2 группы:
Подарки и
пожертвования
Не облагается выигрыш в коммерческой лотерее
с призовым фондом свыше 10 000 €
Не облагаются переданные в целях рекламы
товары или оказанные услуги, стоимостью до 10
€ (включая акцизный налог, без налога с
оборота)
Пример : для рекламного подарка куплены фирмой
кружки по 9,60 €, расходы на лого – 0,80 €. Хотя
затраты 10,40 €, нет налогообложения.
Стоимость кружки < 10 €, затраты не
суммируются.
15.01.2014
15.01.2014
77
Часть 1
1. Резидент юридическое лицо (OÜ, AS, MTÜ,
SA…) кроме лиц, которые внесены в льготный
список по подоходному налогу
2. Нерезидент юридическое лицо, у которого в
Эстонии зарегистрировано ПМД
Часть 2
MTÜ , SA или церкви, которые внесены в
льготный список по подоходному налогу
(§11 ч 1)
» § 49 не распространяется на учреждения гос- или
местного самоуправления
78
13
15.01.2014
Получатель
Налогоплательщик
Часть 1 Расходы на подарки
Налог (сумма с HcO) и
21/79
пожертвoвания
Всем лицам,
не названным в части 1.1
Часть
Расходы на подарки
1.1
и пожертвования
Льготы: -3% от суммы выплат
за текущий
календарный год,
облагаемых
персонифицированн
ым социальным
налогом или
- 10% от прибыли за
предыдущий
финансовый год
1. Некоммерч. объединению
2. Целевому учреждению
3. Религиозному объед-нию,
имеющему льготу по
подоходному налогу
4. Объед-нию, oснованному в
другой стране-участнице
договора о Едином европ.
экономическом пространстве
(если есть подтверждения,
что оно соответствует
требованиям/условиям при
79
внесении в список)
Часть Расходы на
Всем лицам, за
2
подарки и
искл лиц,
пожертвования
которым сделаны
(Заполняет MTÜ
подарки и
, SA или церкви, пожертвования,
которые
свободные от
внесены в
налогообложения.
льготный список
по подоходному
налогу)
80
Расходы на прием
Lisa 5 часть 1.2
15.01.2014
81
Связанные с приемом гостей, клиентов, деловых
партнеров, расходы на питание, размещение,
транспорт или культурное обслуживание (в Эстонии и
вне Эстонии)
Платят подоходный налог только налогоплательщики
части 1 и заполняются строки 13-22 Lisa 5
У налогоплательщиков части 2 Lisa 5 (внесенные в
льготный список) расходы на прием – свободны от
налогообложения
Подоходным налогом не облагаются расходы на приём
в связи с уставной деятельностью лица, внесённого в
список по § 11 ч 1
15.01.2014
82
Налоговые льготы на
расходы на приём
Не облагаются выплаты в размере 32 € в
календарном месяце.
Дополнительно: в одном календарном месяце
разрешается производить необлагаемые
расходы на прием до 2% от выплат, облагаемых
соцналогом (искл. спецльготы, TSD стр 3)
Суммарный перерасчет можно делать не
дожидаясь конца года , для этого надо
представить отчет Lisa 5
15.01.2014
83
15.01.2014
84
14
15.01.2014
Lisa 6 предоставляют:
коммерческое объединение
кредитное учреждение
некоммерческое объединение (в т.ч. партии,
профсоюзы), целевые учреждения и религиозные
объединения
нерезидент - юридическое лицо, у которого
зарегистрировано в Эстонии ПМД
зарегистрированный в коммерческом регистре
филиал кредитного учреждения- нерезидента
учреждения государственного и местного
самоуправления не заполняют Lisa 6.
Расходы, не связанные
с предпринимательством
15.01.2014
85
15.01.2014
Расходы, не связанные с
предпринимательством
Расходы, не связанные
с предпринимательством
Штрафы, наложенные на основании законов
(Эстонии и зарубежных), и проценты, уплаченные по
Закону о налогообложении, в тч уплаченные НТД
(строки 11, 12 ; строки 111 и 121 НТД заполняет сам).
Пример: 1.Мари превысила скорость, ее
оштрафовали. Штраф назначен по Закону о
дорожном движении, подлежит налогообложению.
2. Иван поставил автомобиль на платную
стоянку, забыл установить часы, ему выписали т.н.
штраф. Если это было связано с выполнением
трудового задания, то считается затратами,
связанными с предпринимательством (не считается
штрафом).
15.01.2014
87
Стоимость имущества (рыночная цена),
изъятого у налогоплательщика в порядке
конфискации по решению суда или
постановлению
Плата за загрязнение окружающей среды по
повышенным ставкам и за возмещение
вреда окружающей среде
Мзда, взятка
15.01.2014
88
Расходы, не связанные
с предпринимательством
Расходы, не связанные
с предпринимательством
Вступительные и членские взносы некоммерческим
организациям, если участие не связано
непосредственно с предпринимательством
налогоплательщика
Выплаты при отсутствии первичных документов или
не соответствующих ст 7 Закона о бухучете :
Для недоходных организаций, целевых учреждений
и религиозных объединений - расходы или
выплаты, не связанные с уставной деятельностью
(штрафы, интрессы, различные выплаты ЮЛ с
низкой налоговой ставкой и т.д.)
15.01.2014
86
89
различные выплаты юридическому лицу с низкой
налоговой ставкой, например, приобретение
ценных бумаг, пая, уплата пени или неустойки,
предоставление кредита или перечисление
предоплаты и т.п.
убыток кредитного учреждения, связанный с
юридическим лицом оффшорной зоны
15.01.2014
90
15
15.01.2014
КОНТАКТЫ
Налогообложение юридических лиц 8800812
Налог с оборота 8800813
E-maksuamet (электронное декларирование ...)
8800815
jurisik@emta.ee
kaibemaks@emta.ee
15.01.2014
91
15/01/2014
92
Спасибо за внимание!
16
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
47
Размер файла
1 333 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа