close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Представительство ООН ПРООН в

код для вставкиСкачать
Представительство ООН/ПРООН в Республике Беларусь
Ю.В. Малафей, И.И. Свириденко
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по созданию и деятельности обществ взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства
Минск 2000
Введение
История кредитной кооперации насчитывает около полутора веков. Начавшись
во второй половине XIX века в Европе, она во многом обязана чрезвычайно
распространенным тогда поискам новых идей и социальных моделей.
Популярность кооперативной идеологии в настоящее время объясняется тем,
что кооперация базируется на ценностях, приверженность которым обеспечивает
социальное здоровье общества, его способность к самоорганизации и самозащите. Эти
ценности близки для большинства населения, понятны людям разных уровней
образования и социальной активности.
В настоящих методических рекомендациях речь пойдет об обществах взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства. Первое упоминание о них в
законодательных актах Республики Беларусь можно найти в статье 10 Закона РБ от
16.10.96 г. № 685-XIII «О государственной поддержке малого предпринимательства в
Республике Беларусь», где сказано следующее:
«Субъекты малого предпринимательства имеют право создавать общества
взаимного кредитования. Эти общества являются юридическими лицами и создаются
для аккумулирования временно свободных денежных средств участников с целью
оказания им временной финансовой помощи. …
Общества взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства не
вправе предоставлять денежные средства юридическим и физическим лицам, которые
не являются их участниками».
Термин
общество
взаимного
кредитования
субъектов
малого
предпринимательства (далее – Общество), используемый в Республике Беларусь, по
сути своей является синонимом термина кредитный союз, который используется в
большинстве стран мира.
В настоящее время кредитные союзы функционируют в 90 странах мира и
объединяют 93,2 миллиона человек. Совокупные активы всех 55 тысяч кредитных
союзов превышают 4,3 триллиона долларов США. Наиболее широко кредитные союзы
развиты в Канаде, Ирландии, Австралии, Южной Корее, США, Тайване. В начале 90-х
годов кредитная кооперация начала возрождаться и в странах Центральной и
Восточной Европы. В большинстве государств в кредитные союзы объединяются чаще
всего граждане. Национальной особенностью данного вида кредитной кооперации в
Республике Беларусь является то, что ее субъектами на данном этапе развития
являются только юридические лица и индивидуальные предприниматели без
образования юридического лица, являющиеся субъектами малого предпринимательства
и отнесенные к таковым законодательными актами нашей республики.
Миссия Общества – помочь своим членам эффективно организовать
использование свободных денежных средств, которые используются для выдачи
займов в кругу пайщиков.
Общество выступает своего рода промежуточным (но организующим!)
элементом между теми, кто хочет вложить свои деньги и теми, кто нуждается в займах
для решения своих неотложных проблем.
Практически во всех странах существует специальное законодательство о
кредитных союзах, которое выполняет две основные задачи. Во-первых, защищает
интересы кредитных союзов как некоммерческих организаций. Во-вторых, защищает
интересы самих пайщиков кредитных союзов, устанавливая ограничения допустимых
видов деятельности и нормы контроля за кредитными союзами. Создано специальное
законодательство и в Республике Беларусь:
2
1) Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21.12.99 г. № 1972
«Об обществах взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства» –
далее Положение об ОВК;
2) Совместное постановление Министерства финансов и Министерства
экономики Республики Беларусь от 04.05.2000 г. № 48/87 «Об утверждении Правил
ведения бухгалтерского учета для Обществ взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства» (зарегистрировано в НРПА РБ 19.05.2000 г., рег. № 8/3492) –
далее Правила ведения бухгалтерского учета.
Отличительные особенности обществ взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства
и термины их определяющие
В соответствии с Положением об ОВК общество взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства – некоммерческая организация, созданная в
форме потребительского кооператива не менее чем 20 субъектами малого
предпринимательства с целью удовлетворения потребностей в финансовой
взаимопомощи путем аккумулирования временно свободных средств участников и
выдачи займов его членам в рамках действующего законодательства.
Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс,
расчетный и другие счета в учреждениях банков, печать и иные реквизиты,
предусмотренные законодательством Республики Беларусь.
Пайщики Общества – юридические лица и индивидуальные предприниматели
без образования юридического лица, отнесенные действующим законодательством к
субъектам малого предпринимательства.
В статье 3 Закона РБ от 16.10.96 г. № 685-XIII «О государственной поддержке
малого предпринимательства в РБ» сказано следующее:
«Под субъектами малого предпринимательства понимаются предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, и
юридические лица со следующей среднесписочной численностью работников:
в промышленности и на транспорте – до 100 человек;
в сельском хозяйстве, включая фермерские (крестьянские) хозяйства, и в
научно-технической сфере – до 60 человек;
в строительстве и оптовой торговле – до 50 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – до 30 человек;
в других отраслях непроизводственной сферы – до 25 человек».
В случае утраты пайщиком Общества статуса субъекта малого
предпринимательства он обязан выйти из состава участников.
Паевой взнос – взнос, вносимый при вступлении в Общество в размерах и в
сроки, определенные действующим законодательством и уставом. Его размер не может
быть менее 300 евро по официальному курсу Национального банка Республики
Беларусь на день внесения.
В случае выхода из состава участников Общества пайщику возвращается его
паевой взнос. Порядок возврата паевого взноса определяется действующим
законодательством и уставом Общества.
3
Целевой взнос – периодический взнос, вносимый пайщиком Общества в
соответствии с решениями общего собрания участников, направляемый на пополнение
резервного фонда, расходуемый на покрытие текущих затрат и убытков Общества.
Органами управления Общества являются:
• общее собрание участников;
• правление Общества;
• комитет по займам
Главная задача управления в Обществе – обеспечить его финансовую
стабильность, оградить сбережения пайщиков от угрозы их утраты или обесценения. В
то же время управление Обществом осуществляется на демократических принципах.
Процесс управления должен обеспечить реализацию прав пайщиков в Обществе:
равные возможности при пользовании всеми услугами Общества, участие в управлении
Обществом, получение любой информации о деятельности Общества, в том числе
информации о результатах проверок финансовой деятельности и др.
Общее собрание участников правомочно решать все вопросы, касающиеся
деятельности Общества, в том числе:
• утверждение устава (примерную форму смотрите в Приложении 1), а также
внесение изменений и (или) дополнений в устав;
• рассмотрение и утверждение ежеквартальных и годового отчетов и балансов
Общества, утверждение сметы его расходов;
• избрание и отзыв членов правления Общества, комитета по займам и
ревизионной комиссии (ревизора);
• назначение и снятие с должности председателей правления Общества,
комитета по займам и ревизионной комиссии;
• определение условий и порядка предоставления займов участникам
Общества;
• определение процентных ставок и тарифов по оказываемым Обществом
услугам;
• определение основных направлений деятельности Общества и утверждение
его планов и текущих отчетов;
• установление размера паевого взноса;
• утверждение порядка использования собственных денежных средств
участников Общества и иных привлеченных средств;
• определение порядка внесения и размеров целевых взносов для покрытия
убытков Общества, в том числе введение солидарной ответственности его
участников;
• принятие решения о ликвидации и реорганизации Общества;
• вступление в ассоциации (союзы) и выход из них и др.
В заседании общего собрания участников принимают участие руководители
субъектов малого предпринимательства (либо уполномоченные ими лица) и
индивидуальные предприниматели – участники Общества.
В период между заседаниями общего собрания участников руководство
деятельностью Общества осуществляет правление Общества.
К компетенции правления Общества относятся:
• предварительное рассмотрение вопросов, относящихся к исключительной
компетенции общего собрания участников, организация этих собраний;
4
•
•
•
•
подготовка и внесение на рассмотрение общего собрания участников
предложений по изменению условий и порядка предоставления займов
участникам Общества;
подготовка и внесение на рассмотрение общего собрания участников
предложений по изменению процентных ставок по оказываемым Обществом
услугам;
принятие решения о предоставлении займов участникам Общества;
назначение и освобождение от должности директора Общества и др.
К полномочиям комитета по займам относятся:
• рассмотрение необходимых документов для предоставления займов
участникам Общества;
• заключение от имени Общества договоров займа с участниками Общества;
• осуществление контроля за целевым использованием займа участниками
Общества и др.
Порядок деятельности комитета по займам должен определяться внутренним
документом Общества – Положением о комитете по займам – утверждаемым общим
собранием участников.
Как уже упоминалось, правление Общества назначает директора и заключает с
ним трудовой договор. Оно также определяет уровень его компетенции при принятии
решений, касающихся деятельности Общества.
В случаях, предусмотренных уставом, директор вправе нанимать на работу по
трудовому договору иных лиц (например, бухгалтера Общества).
Контроль за деятельностью Общества и его органов управления осуществляет
ревизионная комиссия или ревизор, действующие на основании Положения о
ревизионной службе, утверждаемого на общем собрании участников.
Основная (некоммерческая) деятельность Общества – деятельность по
привлечению свободных денежных средств пайщиков на основании договоров займа и
размещению займов только в кругу пайщиков данного Общества.
Некоммерческий характер основной деятельности объясняется тем, что
Общество не имеет целью извлечение прибыли и не распределяет полученную прибыль
среди своих участников (пайщиков) (п.1 ст. 46 ГК РБ).
Не основная (коммерческая) деятельность Общества – прочие виды
деятельности, осуществляемые Обществом, которые действующим законодательством
относятся к предпринимательской деятельности.
Полученные Обществом доходы от предпринимательской деятельности также
не могут распределяться среди своих участников (пайщиков). Они используются
Обществом на уставные цели.
Договор займа – договор, на основании которого строятся взаимоотношения
пайщиков и Общества по вопросам привлечения и выдачи займов.
По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику, а заемщик
обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) (п. 1 ст. 760 ГК
РБ). Если иное не предусмотрено законодательством или договором займа, заимодавец
имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке,
определенных договором (п. 1 ст. 762 ГК РБ).
5
В своей практике Общество наверняка не раз столкнется с попытками
трактовать основную деятельность Общества как выдачу кредитов. В этой связи
хотелось бы отдельно остановиться на таких понятиях как заем и кредит.
Эти договоры имеют много общего:
• основным предметом данных договоров являются денежные средства;
• с учетом особенностей, установленных законодательством, положения
договора займа распространяются и на отношения по кредитному договору
(п. 2 ст. 771 ГК РБ).
В то же время договоры займа и кредита имеют и существенные отличия:
• кредитором по кредитному договору выступают только банки и иные
кредитно-финансовые организации (п. 1 ст. 771 ГК РБ), что в свою очередь
является лицензируемым видом деятельности. В то же время в качестве
заимодавца могут выступать любые лица;
• предметом договора займа могут быть деньги и вещи (п. 1 ст. 760 ГК РБ).
Предметом кредитного договора являются только денежные средства (п. 1
ст. 771 ГК РБ);
• кредитный договор является консенсуальным (п. 1 ст. 771 ГК РБ), в то время
как заем – традиционно реальный договор (п. 2 ст. 760 ГК РБ). Иными
словами кредитный договор считается заключенным с момента его
подписания, а договор займа – только с момента передачи денег. По этой
причине нельзя принудить заимодавца к передаче заемщику оговоренных
сумм.
6
Бухгалтерский учет и налогообложение
1. Общие положения о бухгалтерском учете
Общества, будучи юридическими лицами, обязаны вести бухгалтерский учет в
соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»
(Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст. 566; Ведамасці
Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., № 27, ст. 468; 1998 г., № 2, ст.7),
иными нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету, отчетности.
Специфическим нормативно-правовым актом, регулирующим бухгалтерский учет в
Обществах, являются Правила ведения бухгалтерского учета для обществ взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства (постановление Министерства
финансов и Министерства экономики РБ от 04.05.2000 г., № 48/87).
В соответствии с данными документами и с учетом особенностей основной
деятельности, определенных Положением об ОВК, Общества формируют собственную
учетную политику и фиксируют ее в приказе об учетной политике.
Общества обязаны вести учет хозяйственных операций в соответствии с Планом
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий,
утвержденным приказом Министерства финансов СССР № 56 от 01.11.91 г., и
Инструкцией по его применению.
Состав и наименование субсчетов к используемым балансовым счетам, за
исключением закрепленных нормативно-правовыми актами, определяется Обществом
самостоятельно и отражается в приказе об учетной политике.
Общество вправе самостоятельно выбирать форму ведения бухгалтерской
работы исходя из особенностей и масштаба своей деятельности (упрощенную,
журнально-ордерную, автоматизированную). Эти сведения также должны найти свое
отражение в учетной политике.
Упрощенная форма бухгалтерского учета может вестись по:
• простой форме бухгалтерского учета (без использования регистров учета
имущества предприятия);
• форме бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества
предприятия.
Простая форма бухгалтерского учета ведется предприятиями, совершающими
незначительное количество хозяйственных операций, не имеющими собственного
имущества и процесса производства продукции и работ, связанного с большими
затратами материальных ресурсов. В таком случае учет всех операций ведется в Книге
учета хозяйственных операций по (форме № К-1). На основе первичных документов в
Книгу учета хозяйственных операций записывается дата, номер документа, содержание
хозяйственной операции, сумма, составляется проводка и разносится по счетам. В
конце месяца подсчитывают обороты и сальдо, на основе которых составляется
бухгалтерский баланс, минуя ведение Главной книги.
Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества
используется предприятиями, имеющими имущество, простой процесс производства
продукции и работ.
Перечень всех форм упрощенной системы бухгалтерского учета можно найти в
приказе Министерства финансов РБ от 24.04.98 г. № 113 «Формы бухгалтерского учета
и отчетности и порядок их заполнения при упрощенной системе налогообложения».
7
При журнально-ордерной форме – полной и сокращенной – учет ведется в
журналах-ордерах по кредитовому признаку, т.е. отражаются суммы по кредиту счетов.
Параллельно ведутся ведомости к журналам-ордерам по дебетовому признаку. Записи
и в журналы-ордера, и в ведомости осуществляются в хронологическом порядке по
датам совершения хозяйственных операций. Итоговые данные журналов подлежат
записи в Главной книге, в которой каждому счету отводится одна страница, причем
записи делаются только по дебету каждого счета с указанием корреспондирующего
счета по кредиту. По главной книге выводится сальдо по каждому счету и составляется
сальдовый баланс на начало следующего месяца. Оборотный баланс можно не
составлять, так как отраженные в нем данные можно видеть в Главной книге.
Автоматизированная форма предполагает ведение учета с использованием
специальных компьютерных бухгалтерских программ. При ее использовании в учетной
политике следует отразить наименование бухгалтерской программы.
В настоящем пособии рассматриваются проблемы бухгалтерского учета только
наиболее существенных моментов деятельности Общества – формирование и
использование средств Общества, учет доходов и расходов, учет фондов и резервов и
т.п. Правила учета операций, для которых существует общеустановленный порядок
(учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, заработной
платы и т.п.), можно найти в специальной литературе. Из вопросов общего
бухгалтерского учета достаточно детально будут рассмотрены вопросы учета кассовых
операций и проведения операций по расчетному счету. Особое внимание к этим
операциям объясняется тем, что за нарушение правил ведения кассовых операций
предусмотрены значительные штрафные санкции, а правильное оформление расчетных
операций позволит избежать недоразумений с налоговыми органами при определении
доходов и расходов по основной (некоммерческой) деятельности Общества.
2. Специфический бухгалтерский учет в обществах взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства
2.1. Учет источников формирования ресурсной базы в Обществах
Учет паевых взносов
В соответствии с Положением об ОВК минимальный размер паевого взноса
составляет 300 евро по официальному курсу Национального банка Республики
Беларусь на день внесения.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета учет паевых взносов
ведется на счете 85 «Уставный фонд» субсчет «Паевые взносы» отдельно по каждому
пайщику.
На основании заявления лица, изъявившего желание вступить в Общество
(типовая форма приведена в Приложении 2), уполномоченный орган принимает свое
решение. На основании этого решения бухгалтерия Общества делает бухгалтерские
проводки:
• Дебет 75 – Кредит 85 – отражение задолженности пайщиков по паевым взносам;
• Дебет 50, 51 – Кредит 75 – внесение паевых взносов.
В случае выбытия пайщика из Общества ему возвращается его паевой взнос.
При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:
• Дебет 85 – Кредит 75 – отражение изъятия паевого взноса при выбытии из состава
участников Общества;
8
•
Дебет 75 – Кредит 50, 51 – возврат паевых взносов.
Следует отметить, что изменение величины паевого фонда Общества не требует
государственной регистрации.
Для оценки состояния расчетов по паевым взносам Общество обязано вести
ведомость расчетов с пайщиками по паевым взносам (примерную форму такой
ведомости смотрите в Приложении 13).
Учет привлеченных денежных средств пайщиков Общества
Основной деятельностью Общества является привлечение сбережений
пайщиков и выдача займов нуждающимся членам Общества. Данная деятельность
Общества фиксируется как уставная.
Отношения Общества и его членов по вопросу привлечения денежных средств и
выдачи займов из этих средств строятся на условиях, определяемых договорами займа
(примерную форму договора займа смотрите в Приложении 5).
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета учет привлекаемых
денежных средств членов Общества должен осуществляться на счете 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Привлеченные средства на условиях
займа». К нему могут открываться субсчета второго порядка по видам условий приема
средств (например, в зависимости от срока, на который привлечены средства – «до
востребования», на срок до 3 месяцев, 6 месяцев и т.п.; от размера начисляемых
процентов на размещаемые средства и т.п.). Аналитический учет должен вестись по
каждому лицу, внесшему денежный взнос.
Операции по привлечению денежных средств членов Общества и их возврату
отражаются бухгалтерскими проводками:
• Дебет 51 – Кредит 76.1 – на сумму денежного взноса конкретного члена Общества;
• Дебет 76.1 – Кредит 51 - на сумму возвращаемого денежного взноса.
Общество обязано вести лицевые карточки по расчетам с членами Общества за
внесенные займы (примерную форму такой карточки смотрите в Приложении 9), где
должны отражаться данные о полученных и возвращенных займах, начисленных и
выплаченных процентах. Для оценки состояния ежемесячных расчетов по
привлеченным вкладам членов Общества целесообразно вести накопительные
ведомости расчетов с пайщиками по привлеченным займам (примерную форму такой
ведомости смотрите в Приложении 11).
Учет иных привлеченных средств
В качестве иных привлеченных средств можно рассматривать кредиты банков.
Бухгалтерский учет этих средств осуществляется в общеустановленном порядке с
использованием следующих счетов:
90 «Краткосрочные кредиты банков»;
92 «Долгосрочные кредиты банков»;
При получении и возврате данных средств совершаются следующие
бухгалтерские проводки:
• Дебет 51 – Кредит 90, 92 – на сумму полученных кредитов;
• Дебет 90, 92 – Кредит 51 – на сумму возвращенных кредитов.
Аналитический учет на любом из этих счетов ведется отдельно по каждому
кредиту.
Учет процентных доходов от выданных займов и целевых взносов
Учет целевых взносов и процентных доходов Общества от выдачи займов
(основная деятельность) ведется на счете 96 «Целевые финансирование и поступления»
9
субсчет 1 «Целевые взносы пайщиков», субсчет 2 «Процентные доходы от основной
(некоммерческой) деятельности». Для этого Общество использует следующие
бухгалтерские проводки:
• Дебет 51, 76.1 – Кредит 96.1 – внесение целевых взносов;
• Дебет 51 – Кредит 96.2 – уплата процентов за пользование займами.
Порядок внесения целевых взносов участниками Общества определяется
внутренними документами, утверждаемыми общим собранием участников. Целевые
взносы направляются на пополнение резервного фонда, расходуются на покрытие
текущих затрат и убытков Общества. Полученные проценты за предоставление займов
направляются Обществом на покрытие затрат по основной (некоммерческой)
деятельности.
Обороты по кредиту счета отражают поступление взносов и процентов, а
обороты по дебету счета – расходование средств на проведение установленных
мероприятий.
Учет целевого финансирования сторонних организаций
Общество может получать целевое финансирование от сторонних организаций,
как на уставные цели, так и для реализации каких-либо конкретных целевых программ.
Учет и расходование данных средств также следует вести на специальном субсчете
счета 96. Для этого Общество использует следующие бухгалтерские проводки:
• Дебет 51 – Кредит 96.Б – получено целевое финансирование сторонних
организаций (где Б – номер субсчета, используемый Обществом);
• Дебет 96.Б – Кредит 51 – расходование средств целевого финансирования.
2.2. Учет использования средств Общества
Учет выдаваемых займов
Основным направлением использования средств, аккумулированных в
Обществе, является выдача займов в кругу пайщиков. В соответствии с Правилами
ведения бухгалтерского учета учет займов, выданных членам Общества, должен
вестись на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Выдача
займов» (счет 76.2). К нему могут открываться субсчета второго порядка по видам
условий выданных займов (например, краткосрочные займы на текущие нужды,
краткосрочные займы на предпринимательскую деятельность и т.п.). Аналитический
учет должен вестись по каждому заемщику.
Операции по выдаче и возврату займов членами Общества отражаются
следующими бухгалтерскими проводками по каждому заемщику:
• Дебет 76.2 – Кредит 51 – на сумму выданного займа конкретному члену Общества;
• Дебет 51 – Кредит 76.2 – на сумму возвращенного займа.
Общество обязано вести лицевые карточки по расчетам с членами Общества за
выданные займы (примерную форму такой карточки смотрите в Приложении 10), где
должны отражаться данные о полученных и погашенных займах, начисленных и
уплаченных процентах.
Для оценки состояния ежемесячных расчетов по выданным займам членам
Общества целесообразно вести накопительные ведомости расчетов с пайщиками по
выданным займам (примерную форму такой ведомости смотрите в Приложении 12).
10
Учет финансовых вложений Общества
В соответствии с Положением об ОВК свободные денежные средства Общества
не могут использоваться иначе как для размещения в депозиты в учреждениях банков
или государственные ценные бумаги.
Операции по размещению свободных денежных средств Общества в банковские
депозиты и государственные ценные бумаги отражаются следующими бухгалтерскими
проводками:
• Дебет 58 – Кредит 51 – на суммы краткосрочных (до одного года) финансовых
вложений;
• Дебет 06 – Кредит 51 – на суммы долгосрочных (свыше одного года) финансовых
вложений.
Аналитический учет должен вестись по видам депозитов и по каждому банку в
отдельности, а также по видам и выпускам ценных бумаг.
2.3. Учет доходов и расходов Общества
Учет доходов Общества
У Общества может быть несколько видов доходов, различных как по
источникам образования, так и по направлениям использования.
Первый источник дохода – это проценты за предоставление займов своим
членам.
Данный доход следует рассматривать как доход от основной
(некоммерческой) деятельности. Размер и порядок выплаты процентов определяется
условиями договора займа.
Учет уплаченных заемщиками процентов осуществляется на счете 96 «Целевые
финансирование и поступления» субсчет 2 «Процентные доходы от основной
(некоммерческой) деятельности». Для этого Общество использует следующую
бухгалтерскую проводку:
• Дебет 51 – Кредит 96.2 – на сумму процентов за пользование займом.
Перечисление процентов за пользование займом на расчетный счет Общества
заемщик должен осуществлять отдельным платежом от возврата основного долга.
Полученные проценты за предоставление займов направляются Обществом на
покрытие затрат по основной (некоммерческой) деятельности.
Второй источник дохода – доход от размещения свободных денежных средств
Общества в банковские депозиты и ценные бумаги. Такие доходы относятся к
внереализационным доходам и учитываются в общеустановленном порядке на счете 80
«Прибыли и убытки», к которому открываются соответствующие субсчета по
источникам и видам доходов. В бухгалтерском учете для отражения полученных
доходов используют следующую проводку:
• Дебет 51 – Кредит 80.Б – доход от размещения средств Общества в
государственные ценные бумаги и банковские депозиты (где Б – номер
соответствующего субсчета).
Если доход получен от реализации или погашения ценных бумаг, то необходимо
задействовать счет 48 «Реализация прочих активов». В бухгалтерском учете эти
операции отражаются проводками:
• Дебет 51 – Кредит 48 – получена выручка от реализации ценных бумаг;
• Дебет 48 – Кредит 06, 58 – списана балансовая стоимость ценных бумаг;
• Дебет 48 – Кредит 20, 26, 76 – списаны расходы, связанные с реализацией ценных
бумаг;
• Дебет 48 – Кредит 80 или Дебет 80 – Кредит 48 – финансовый результат (прибыль
или убыток) от реализации ценных бумаг.
11
Третий источник дохода – доход от оказания платных консультационных услуг
пайщикам, другим юридическим и физическим лицам, от реализации собственного
имущества, а также имущества, полученного в качестве обеспечения по займам в
случае их невозврата, и ряд других. Для бухгалтерского учета данных операций
используются общие счета реализации – счета 46, 47, 48 – в зависимости от характера
объекта реализации.
Чистая прибыль, полученная от не основной (коммерческой) деятельности, по
усмотрению Общества, может рассматриваться как доход самого Общества и
использоваться на уставные цели.
Учет расходов Общества
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в состав расходов,
относящихся к основной (некоммерческой) деятельности, относятся проценты,
выплачиваемые по договорам займа, заработная плата, начисления на заработную
плату, арендная плата, амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов, проведение всех видов ремонта и другие
расходы, связанные с деятельностью Общества. Расходы, относящиеся к основной
(некоммерческой)
деятельности
Общества
учитываются
на
счете
27
«Административно-управленческие расходы». Для этого используются бухгалтерские
проводки:
• Дебет 27 – Кредит 76.1 – на сумму причитающегося конкретному заимодавцу
процентного вознаграждения;
• Дебет 27 – Кредит 70 – начислена заработная плата;
• Дебет 27 – Кредит 69 – отчисления в фонд социальной защиты населения от фонда
оплаты труда;
• Дебет 27 – Кредит 68 – налоги, относимые на себестоимость (фонд занятости,
экологический налог);
• Дебет 27 – Кредит 02 – начислены амортизационные отчисления на полное
восстановление основных средств и т.д.
По указанным операциям составляется смета на период.
12
Утверждено
(кем)
(когда)
СМЕТА
доходов и расходов (примерная)
№
1.
2.
3.
4.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
План, руб.
Фактически,
руб.
Доходы
Целевые взносы пайщиков
Процентные
доходы
от
основной
(некоммерческой)
деятельности
Целевое финансирование сторонних организаций
Иные
Итого:
Расходы
Процентные расходы Общества
Заработная плата
Начисления на заработную плату
Арендная плата
Коммунальные платежи
Командировочные расходы
Хозяйственные расходы
Итого:
Дефицит «-»
Избыток «+»
Списание издержек по основной (некоммерческой) деятельности по окончании
отчетного месяца производится в дебет счета 96 «Целевые финансирование и
поступления» (проводка дебет 96 – кредит 27).
В соответствии с гражданским законодательством Общества, являясь
некоммерческими организациями, могут осуществлять и предпринимательскую
деятельность, если это не противоречит или прямо вытекает из уставных требований. В
таком случае возникает необходимость ведения раздельного учета затрат, относящихся
к разным видам деятельности.
Так для учета затрат, относящихся к предпринимательской деятельности, можно
использовать счета 20, 26. Списание затрат по не основной (коммерческой)
деятельности по окончании отчетного месяца производится в дебет счета 46 в
общеустановленном порядке.
2.4. Учет фондов и резервов Общества
Виды фондов, их размер определяются действующим законодательством,
уставом и решениями общего собрания участников.
Общество может формировать фонды за счет различных источников: целевых
взносов пайщиков, чистой прибыли от осуществляемой им основной
(непредпринимательской) деятельности и не основной (предпринимательской)
деятельности.
Формирование фондов отражается бухгалтерскими проводками:
• Дебет 96.1 – Кредит 86 – направление целевых взносов пайщиков на формирование
резервного фонда;
• Дебет 81, 88 – Кредит 86 – формирование резервного фонда из чистой прибыли;
13
•
Дебет 96.1 – Кредит 88 – направление целевых взносов пайщиков на формирование
фондов Общества.
3. Отдельные вопросы общего бухгалтерского учета
3.1. Учет кассовых операций
Учет кассовых операций Обществом осуществляется в соответствии с
Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными НБ РБ
от 31.07.96 г. № 90 (в редакции 24.12.99 г.) (далее – Правила ведения кассовых
операций) и Положением о ведении кассовых операций с иностранной валютой на
территории Республики Беларусь, утвержденным решением Правления НБ РБ от
1.03.03 г. № 7.
Кассовые операции оформляются Обществом учетными документами
существующих типовых форм в соответствии с законодательством Республики
Беларусь. Приход наличных денег в кассу Общества осуществляется на основании
приходных кассовых ордеров (форма № КО-1). Расходование наличных средств из
кассы Общества производится на основании расходных кассовых ордеров (форма №
КО-2).
14
Форма № КО-1
предприятие, организация
УНН
предприятие, организация
Код по ОКУД
0308001
КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому
ордеру № _________
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫ ОРДЕР
Номер
документа
Дата
составления
Корр.
счет,
субсчет
Код
аналитического
учета
Сумма
Код
целевого
назначения
УНН
Принято от ________________
__________________________
__________________________
Основание ________________
__________________________
Сумма НДС _______________
__________________________
Сумма с НДС ______________
__________________________
руб.
Принято от _________________________________________________________
Основание: _________________________________________________________
Ставка НДС _______ Сумма НДС _____________________________________
Сумма с НДС _______________________________________________________
(прописью)
(прописью)
«___»_________ 200__г.
Приложение: ________________________________________________________
____________________________________________________________________
М.П.
Главный бухгалтер
Получил кассир
Главный бухгалтер
Кассир
Форма № КО-2
предприятие, организация
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР №
Код формы по ОКУД
№
док.
Дата
составления
Корреспондирующий счет, субсчет
Код аналитического учета
Сумма
0308002
Код
целевого
назначения
Выдать _____________________________________________________________________________________________
(фамилия, и., о.)
Основание __________________________________________________________________________________________
Сумма ___________________________________________________________________________________________руб.
(прописью)
Приложение _________________________________________________________________________________________
Руководитель
Главный бухгалтер
Получил ____________________________________________________________________________________________
руб.
(прописью)
«___»_______________200__г.
Подпись
по _________________________________________________________________________________________________
наименование, номер, дата и место выдачи документа
удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир
15
В случае получения Обществом дохода от оказания платных услуг физическим
лицам, от реализации физическим лицам собственного имущества, а также имущества,
полученного в качестве обеспечения по займам, прием наличных денег осуществляется
по приходным кассовым ордерам, зарегистрированным в ИГНК. В случае приема
наличных денег, полученных по чеку из банка, зарегистрированный приходный ордер
не требуется. Прием наличных денег кассой Общества производится по приходным
кассовым ордерам, выписанным в одном экземпляре, подписанным главным
бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами,
шариковой ручкой или выписаны на пишущей машинке, или с помощью компьютера.
Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих
документах не допускается.
Все поступления и выдачи наличных денег Обществом учитываются в кассовой
книге. Для учета каждого вида иностранной валюты заводится отдельная кассовая
книга. Кассовые книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны
сургучной или мастичной печатью.
Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу
шариковой ручкой или чернилами. Каждый лист складывается пополам и под
копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах – первый остается в книге, а
второй передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются.
Сделанные исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и
заверяются подписями кассира и главного бухгалтера Общества или лица, его
заменяющего.
Касса за «___»____________200__г.
Номер
документа
1
Номер
От кого получено или кому выдано
корресподирующего
счета
2
3
Остаток на начало дня ………………….
Лист
_________
Приход
Расход
4
5
Итого за день ………………………
Остаток на конец дня ……………..
в том числе на зарплату …………..
Х
Х
Кассир
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
(прописью)
приходных и _______________________________________________
расходных получил.
(прописью)
Бухгалтер
Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег
на конец дня.
16
Общество не имеет право принимать сбережения и выдавать займы,
выплачивать и получать проценты наличными деньгами.
Наличные деньги, полученные Обществом в учреждении банка, расходуются на
следующие цели:
• выплата заработной платы и пособий по социальному страхованию штатным
работникам;
• выплаты по договорам гражданско-правового характера (договора подряда и т.п.);
• командировочные расходы;
• хозяйственные расходы.
Расходование наличных денежных средств должно осуществляться только на те
цели, на которые они получены.
Выдача наличных денег из кассы Общества на заработную плату производится
по расходным кассовым ордерам или платежным (расчетно-платежным) ведомостям с
наложением на них реквизитов расходного кассового ордера. Документы на выдачу
должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером Общества или лицами,
уполномоченными руководителем.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только
собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы
прописью. При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе Общества,
производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое
лицо.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом
ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по
доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии,
имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество
лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по
ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По
доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному
ордеру или ведомости.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными
командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным
лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за
каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Выдача денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы работникам
Общества производится по расходным кассовым ордерам. Общество обязано
обеспечивать уполномоченных работников авансом на предстоящие расходы. В
исключительных случаях Правилами ведения кассовых операций допускается
использование личных денежных средств физических лиц, состоящих в трудовых
отношениях, в интересах Общества, на приобретение товарно-материальных
ценностей, оказание услуг в пределах норм расчетов наличными денежными
средствами между субъектами хозяйствования, установленных обслуживающим
учреждением банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Общество выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные
расходы в размере и на сроки, определяемые руководителем, но не более предельного
размера, установленного обслуживающим учреждением банка для расчетов между
субъектами хозяйствования наличными деньгами в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и на сроки:
17
•
не более трех рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы,
производимые в месте нахождения Общества;
• не более десяти рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы,
производимые вне места расположения Общества;
• до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной
минимальной заработной платы.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих
дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию
Общества, отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные
деньги.
К документам, подтверждающим факт приобретения (поступления,
изготовления, выполнения) продукции (товаров, работ, услуг), относятся: кассовый чек
либо квитанция к приходному кассовому ордеру формы № КО-1 с приложением к ним
копии товарного чека, квитанция к отрывному талону формы № 20-ФС, квитанция
формы № КВ-1, другие приходно-расходные документы, утвержденные
уполномоченными государственными органами.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по
ранее выданным суммам.
Физические лица, использовавшие собственные денежные средства на покупку
товарно-материальных ценностей, оказание услуг обязаны не позднее трех рабочих
дней со дня приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения
средств, использованных ими в интересах Общества.
Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций
возлагается на руководителя Общества, главного бухгалтера, кассира (если такая
должность предусмотрена).
Руководитель и главный бухгалтер Общества за грубые нарушения Правил
ведения кассовых операций могут привлекаться к ответственности в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются
систематические нарушения:
• порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами
хозяйствования,
физическими
лицами,
осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах
наличных денег сверх установленных лимитов;
• порядка оприходования в кассу денежной наличности;
• нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;
• порядка использования выручки на собственные нужды;
• порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых
документов;
• порядка ведения кассовой книги и хранения денег.
Систематическими нарушениями признают выявленные два и более нарушения
одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в
течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие
нарушения взыскания.
Меры ответственности за несоблюдение Правил ведения кассовых операций
предусмотрены Положением о мерах ответственности субъектов хозяйствования всех
форм собственности и иных юридических лиц, их филиалов и представительств за
несоблюдение требований Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь,
18
принятым ГНК РБ № 03/8 от 31.01.97 г., МФ РБ № 2 от 15.01.97 г., НБ РБ № 839 от
20.01.97 г. (рег. № 1739/12 от 04.02.97 г.).
За осуществление расчетов наличными денежными средствами между
субъектами сверх установленного лимита обслуживающим банком, взыскивается
штраф в 2-кратном размере от суммы произведенного платежа.
За несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности:
• до 2-х рабочих дней – штраф в размере 100 % несвоевременно
оприходованной суммы;
• свыше 2-х рабочих дней – штраф в 3-кратном размере несвоевременно
оприходованной суммы.
За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств
и накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов взыскивается
штраф в размере 25 % от суммы выявленного за каждый день превышения лимита
остатка кассы. При каждом последующем установлении превышения лимита остатка
кассы в течение календарного года со дня установления нарушения, штраф
взыскивается в двойном размере от суммы выявленного за каждый день превышения
остатка кассы.
За нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс
банков, взыскивается штраф в размере 10 % от суммы нарушения.
За другие нарушения кассовой дисциплины, ведущие к сокрытию перелимитов
остатков касс, взыскивается штраф в размере 25 % от суммы нарушения.
Бухгалтерский учет наличных денег, их движение ведется Обществом на счете
50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги – по
кредиту счета. Аналитическими данными служат кассовая книга и отчеты кассира.
Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается
субсчет «Валютная касса», на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли
(рублевый эквивалент и красными чернилами указывается сумма иностранной
валюты).
В аналитическом учете (кассовой книге) операции с валютой ведут раздельно по
виду валюты (доллары, марки и т.д.), т.е. приход, расход, остаток определяется по
каждому виду иностранной валюты.
При поступлении денег в кассу производятся следующие записи по счетам:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Поступление от участника Общества в счет взноса в
50
75
паевой фонд
Поступление выручки от реализации услуг
50
46
Поступление выручки от реализации основных средств
50
47
Общества
Поступление выручки от реализации материалов,
50
48
малоценных и быстроизнашивающихся предметов
(МБП), нематериаальных активов, ценных бумаг
Поступление денег в кассу с расчетного или валютного
50
51, 52
счета
Возврат подотчетными лицами неиспользованных
50
71
сумм по командировкам и др. подотчетных сумм
На выдачу наличных денег из кассы Общества производятся следующие записи:
Содержание операции
Приобретение материалов, МБП
Дебет
10, 12
Кредит
50
19
Оплата наличными работ и услуг в соответствии с
договорами гражданско-правового характера
Сдача денег на расчетный, валютный счет
Выплата заработной платы
Выдача сумм в подотчет
Выдача пособий по социальному страхованию
27
50
51, 52
70
71
69
50
50
50
50
3.2. Операции на расчетном счете
В соответствии с Положении Национального банка РБ о безналичных расчетах в
Республике Беларусь от 31.01.97 г. № 849 (с учетом изменений и дополнений) (далее –
Положение о безналичных расчетах), денежные средства предприятий подлежат
обязательному размещению на счетах в банке, за исключением наличных денежных
средств, расходование которых разрешено в установленном порядке банком в
соответствии с законодательными и нормативными актами.
При проведении операций по расчетному счету Общества будут использовать
следующие документы:
• платежное поручение;
• объявления на взнос наличными;
• чек на получение денежных средств.
Основным документом, с помощь которого будут оформляться операции по
расчетному счету Общества, является платежное поручение.
Поскольку основная (некоммерческая) деятельность Общества – привлечение и
выдача займов – будет осуществляться с использованием безналичных расчетов, нам
представляется важным детально рассмотреть именно эти операции с точки зрения
правильного оформления платежных документов. К числу таких операций относятся:
• привлечение займов самим Обществом;
• выдача займов членам Общества;
• уплата процентов за пользование займами самим Обществом;
• уплата процентов за пользование займами членами Общества.
Во избежание недоразумений с налоговыми органами при определении размера
поступивших доходов и произведенных расходов по основной (некоммерческой)
деятельности, рекомендуется обратить внимание на правильное заполнение такого
реквизита платежного поручения как «Назначение платежа»:
Направление перечисления
Назначение платежа
денежных средств
Операции, производимые пайщиком Общества
Пайщиком Общества вносятся Перечисление займа согласно договора №___ от «__»_______200_г.
сбережения
на
основании Без НДС.
договора займа
Пайщиком
Общества Возврат займа согласно договора №___ от «__»_______200_г.
возвращается заем
Без НДС.
Пайщиком Общества уплачены Проценты за пользование займом согласно договора №___ от
проценты за пользование займом
«__»________200_г. НДС – _____ %. Сумма НДС –________.
Операции, производимые Обществом
Выдан заем пайщику
Выдан заем согласно договора №___ от «__»_______200_г.
Без НДС.
Обществом возвращается заем Возврат займа согласно договора №___ от «__»_______200_г.
пайщику
Без НДС.
Обществом уплачены проценты за Проценты за пользование займом согласно договора №___ от
пользование займом
«__»________200_г. Без НДС.
20
Comment [U1]: Есть
сомнения.
В тексте платежного поручения обязательно должна делаться ссылка на дату и
номер договора займа. Поскольку доходы Общества от основной деятельности
облагаются НДС, в тексте платежного поручения делается надпись «НДС – _____ %.
Сумма НДС – _________».
Ниже приводится пример заполнения платежного поручения на перечисление
возвращаемого займа пайщику Общества.
Поступ. в банк плат
0401600002
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
1
1 октября 2000 г.
Плательщик Общество взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства «М и К°»
(РБ)
ДЕБЕТ
Код 100000000
Банк плательщика
сч. № 3012000000000
ОАО «ББР» г. Минск
Код 800
КРЕДИТ
Получатель Пайщик Общества (РБ)
сч. №
Код
Банк получателя АКБ «БББ» г. Минск
Код 112
Назначение платежа, наименование товара, оказанных услуг,
№№ и суммы товарных документов
Возврат займа согласно договора № 7 от 1 сентября 2000 г. Без НДС.
Подписи клиента
100000=
сч. № 3012000000000
Сумма прописью
Сто тысяч рублей
Дата получения товара, оказания услуг 1.09.2000 г.
М.П.
Сумма
Пеня за дней
Из % Р.
Сумма с пеней
Вид.
обраб.
Вид.
опер.
01
Очер.
плат.
Назн.
плат.
Срок
плат.
Comment [I2]: Дата выдачи
кредита
Проведено банком
«___»_________200_г.
Подписи банка
Прием денежной наличности от Общества в кассу банка производится по
объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов,
состоящий из объявления, ордера и квитанции (смотрите Приложение 15).
Чековая денежная книжка предназначена для получения наличных денежных
средств из кассы банка.
Порядок заполнения и использования объявлений на взнос наличными и чеков
на получение денежных средств строго регламентирован, контролируется банком, и в
случае каких-либо отступлений от него указанные документы попросту не
принимаются к исполнению. Поэтому в настоящем пособии порядок заполнения этих
документов рассматриваться не будет. Всю необходимую информацию по данному
вопросу можно найти:
• по объявлениям на взнос наличными – в Постановлении НБ РБ № 12.6 от
29.07.99 г. «Об утверждении новой редакции положения об организации
21
•
кассовой работы в коммерческих банках Республики» (НРПА РБ, 19.11.99 г.,
№ 86);
по заполнению чеков – в самой чековой книжке, либо в Положении НБ РБ
«О чековой денежной книжке» от 22.09.94 г. (с изменениями и
дополнениями).
22
Рабочий план счетов Общества (примерный)
Балансовый
счет
01
02
04
05
06
Субсчет
1
2
10
12
1
2
13
18
1
2
21
22
20
26
27
31
46
47
48
50
51
52
58
1
2
60
67
68
69
70
71
75
76
1
2
80
81
85
86
87
88
90
92
94
95
96
1
2
Наименование счета, субсчета
Основные средства
Износ основных средств
Нематериальные активы
Износ нематериальных активов
Долгосрочные финансовые вложения
Долгосрочные ценные бумаги
Долгосрочные депозиты банков
Материалы
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП)
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации
Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов
НДС по приобретенным ценностям
Причитающийся к уплате налог
Уплаченный налог
По основным средствам и нематериальным активам
По сырью, материалам, товарам, работам, услугам
Основное производство
Общехозяйственные расходы
Административно-управленческие расходы
Расходы будущих периодов
Реализация продукции (работ, услуг)
Реализация и прочее выбытие основных средств
Реализация прочих активов
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Краткосрочные финансовые вложения
Краткосрочные ценные бумаги
Краткосрочные депозиты банков
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты по внебюджетным платежам
Расчеты с бюджетом
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с учредителями
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Привлеченные средства на условиях займа
Выдача займов
Прибыли и убытки
Использование прибыли
Уставный фонд
Резервный фонд
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Фонды специального назначения
Краткосрочные кредиты банков
Долгосрочные кредиты банков
Краткосрочные займы
Долгосрочные займы
Целевые финансирование и поступления
Целевые взносы пайщиков
Процентные доходы от основной (некоммерческой) деятельности
23
ПРИКАЗ
№ _____ от «___»________200_ г.
г.___________
Об учетной политике общества взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства “М и К°” в 200_ г.
В целях организации эффективного управления обществом взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства (далее – Общество), повышения
его финансовой устойчивости на основе совершенствования действующей системы
бухгалтерского учета, руководствуясь Законом Республики Беларусь “О бухгалтерском
учете и отчетности” (Ведамасцi Вярхоўнага Савета РБ, 1994 г., № 34, ст. 566; Ведамасці
Нацыянальнага Сходу РБ, 1997 г., № 27, ст. 468; 1998 г., № 2, ст. 7), введенным в
действие с 1.01.95 г. постановлением Верховного Совета Республики Беларусь № 3322ХII от 18.10.94 г., другими нормативными актами по бухгалтерскому учету и
налогообложению, а также Постановлением Министерства финансов РБ, Министерства
экономики РБ от 4.05.2000 г. № 48/87 «Об утверждении Правил ведения
бухгалтерского учета для Обществ взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства» (регистрационный № 8/3492 от 19.05.2000 г. в НРПА РБ)
ПРИКАЗЫВАЮ:
Принять на 200_ год учетную политику, основывающуюся на применении
следующих избранных Обществом способов ведения бухгалтерского учета:
1. МЕТОДИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТА
1.1. Учет долгосрочных, материальных и нематериальных активов
1.1.1. Установить предельную стоимость имущества, учитываемого в составе
малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП), в размере 30 минимальных
заработных плат.
Имущество стоимостью свыше 30 минимальных заработных плат относить к основным
средствам.
Начисление износа производить в порядке, установленном Положением о порядке
начисления амортизации (износа) на полное восстановление по основным фондам в
народном хозяйстве.
1.1.2. В целях создания условий для воспроизводства, повышения финансовой
устойчивости Общества в условиях постоянного роста цен на товарно-материальные
ценности применять индексацию износа основных средств.
Отражать суммы
индексации в учете в соответствии с Временным порядком индексации
амортизационных отчислений основных средств в Республике Беларусь, утвержденных
Минэкономики, Минфином и Госкомстатом 15.11.94 г. (с учетом последующих
изменений и дополнений), и Положением о бухгалтерском учете формирования и
использования
амортизационных
отчислений
для
обновления
основных
производственных фондов, утвержденных приказами Министерства финансов № 191 от
16.12.97 г., экономики № 101 от 19.12.97 г., статистики и анализа Республики Беларусь
№ 308 от 20.12.97 г.
1.1.3. Погашение стоимости МБП производить путем начисления износа в размере 50
процентов стоимости предметов при передаче их со складов в эксплуатацию и
оставшихся 50 процентов стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене
возможного использования) – при выбытии их за непригодностью.
24
МБП стоимостью до одной минимальной заработной платы списывать в расход по мере
отпуска их в эксплуатацию, обеспечивая при этом их количественный учет.
1.1.4. Нематериальные активы отражать в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение, по
договоренности с передающей стороной или экспертным путем.
Стоимость нематериальных активов погашать по нормам амортизации, рассчитанным
исходя из срока использования таких активов.
Если срок полезного использования нематериальных активов не определен, то нормы
их амортизации устанавливать по каждому полученному (переданному) активу
приказом (распоряжением) по предприятию на срок до 10 лет, но не более чем на срок
деятельности предприятия.
По нематериальным активам, стоимость которых не превышает одной минимальной
заработной платы, износ исчислять в момент оприходования в размере 100 процентов
стоимости.
1.1.5. Расходные материалы, топливо, МБП учитывать по фактической себестоимости
(без учета НДС).
1.2. Учет затрат по основной деятельности
1.2.1. Затраты по основной (некоммерческой) деятельности Общества включаются в
себестоимость услуг того отчетного периода, к которому они относятся, не зависимо от
времени оплаты – предварительной или последующей.
Расходы, относящиеся к основной (некоммерческой) деятельности Общества
учитываются на счете 27 «Административно-управленческие расходы», который
ежемесячно закрывается в дебет счета 96 «Целевые финансирование и поступления».
К расходам, относящимся к основной деятельности, относятся следующие: проценты,
выплачиваемые по договорам займа; заработная плата; начисления на заработную
плату; арендная плата; амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов; проведение всех видов ремонта и другие
расходы, связанные с деятельностью Общества.
1.2.2. Включение в себестоимость услуг командировочных и представительских
расходов, расходов на рекламу, маркетинговых, консультационных и информационных
услуг, подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях производить в
пределах установленных законодательством норм. Фактические расходы сверх
установленных норм относить за счет прибыли, остающейся в распоряжении
Общества.
1.2.3. Операции по начислению процентов за пользование денежными средствами
членов Общества, внесенными на основании договоров займа, отражаются
бухгалтерской проводкой:
• Дебет 27 – Кредит 76.1.А.Б – на сумму причитающегося конкретному заимодавцу
процентного вознаграждения (где А – вид условий приема денежных средств; Б –
номер субсчета конкретного заимодавца).
1.2.4. Списание издержек по основной деятельности по окончании отчетного месяца
производить в дебет счета 96 «Целевые финансирование и поступления» (проводка
дебет 96 – кредит 27).
1.3. Учет полученных процентов за выданные займы
1.3.1. Члены Общества уплачивают проценты за пользование займами. Размер и сроки
уплаты процентов определяются условиями договора займа.
25
Comment [U3]: Или за счет
дополнительных взносов членов
ОВК.
Comment [U4]: Или за счет
дополнительных взносов членов
ОВК.
Comment [I5]:
1.3.2. Полученные Обществом проценты за предоставленные займы являются доходами
от основной (некоммерческой) деятельности. Их учет осуществляется на счете 96
«Целевые финансирование и поступления» субсчет 2 «Процентные доходы от основной
(некоммерческой) деятельности» бухгалтерской проводкой:
• Дебет 51 – Кредит 96.2 – уплата процентов за пользование займами.
1.4. Учет привлеченных средств Общества
1.4.1. Учет привлеченных денежных средств членов Общества осуществляется на счете
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 1 «Привлеченные средства
на условиях займа» (счет 76.1). К нему могут открываться субсчета второго порядка по
видам условий приема средств и по каждому вкладчику (76.1.1.1, 76.1.1.2 и т.д.).
Аналитический учет должен вестись по каждому лицу, внесшему денежный взнос.
1.4.2. Операции по привлечению денежных средств членов Общества и возврату их с
выплатой процентов отражаются бухгалтерскими проводками:
• Дебет 51 – Кредит 76.1.А.Б – на сумму денежного взноса конкретного члена
Общества (где А – вид условий приема денежных средств; Б – номер субсчета
конкретного вкладчика);
• Дебет 76.1.А.Б – Кредит 51 - на сумму возвращаемого денежного взноса и
процентов по нему.
Возврат основной суммы долга и процентов по нему должен осуществляется
отдельными платежами.
1.4.3. Общество ведет лицевые карточки по расчетам с членами Общества за
внесенные займы (примерную форму такой карточки смотрите в Приложении 9), где
отражаются данные о полученных и возвращенных займах, начисленных и
выплаченных процентах. Для оценки состояния ежемесячных расчетов по
привлеченным вкладам членов Общества ведутся накопительные ведомости расчетов
с пайщиками по привлеченным займам (примерную форму такой ведомости смотрите в
Приложении 11).
1.5. Учет выданных займов
1.5.1. Учет займов, выданных членам Общества, осуществляется на счете 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Выдача займов» (счет 76.2). К нему
могут открываться субсчета второго порядка по видам условий выданных займов и по
каждому заемщику (76.2.1.1, 76.2.1.2 и т.д.). Аналитический учет должен вестись по
каждому заемщику.
1.5.2. Операции по выдаче и возврату займов
членам Общества отражаются
следующими бухгалтерскими проводками по каждому заемщику:
• Дебет 76.2.А.Б – Кредит 51 – на сумму выданного займа конкретному члену
Общества (где А – вид условий выдачи займа; Б – номер субсчета конкретного
заемщика);
• Дебет 51 – Кредит 76.2.А.Б – на сумму возвращенного займа;
• Дебет 51 – Кредит 96.2 – на сумму процентов за пользование займом.
Возврат займа и процентов по нему должен осуществляется отдельными платежами.
1.5.3. Общество ведет лицевые карточки по расчетам с членами Общества за
выданные займы (примерную форму такой карточки смотрите в Приложении 10), где
отражаются данные о полученных и погашенных займах, начисленных и уплаченных
процентах.
26
Comment [I6]: Возможно
будет корректировка.
Для оценки состояния ежемесячных расчетов по выданным займам членам Общества
ведутся накопительные ведомости расчетов с пайщиками по выданным займам
(примерную форму такой ведомости смотрите в Приложении 12).
1.6. Учет финансовых вложений Общества в иные активы, не связанные с
основной деятельностью
1.6.1. Свободные денежные средства Общества не могут использоваться иначе как для
размещения их в депозиты в учреждениях банков или в государственные ценные
бумаги.
1.6.2. Операции по размещению свободных денежных средств Общества в банковские
депозиты и государственные ценные бумаги отражаются следующими бухгалтерскими
проводками:
• Дебет 58 – Кредит 51 – на суммы краткосрочных (до одного года) финансовых
вложений;
• Дебет 06 – Кредит 51 – на суммы долгосрочных (свыше одного года) финансовых
вложений;
• Дебет 51 – Кредит 80 – доход от размещения средств Общества в государственные
ценные бумаги и банковские депозиты.
1.7. Учет паевых и целевых взносов
1.7.1. Учет паевых взносов ведется на счете 85 «Уставный фонд». Для этого Общество
использует следующие бухгалтерские проводки:
• Дебет 75 – Кредит 85 – отражение задолженности пайщиков по паевым взносам;
• Дебет 50, 51 – Кредит 75 – внесение паевых взносов.
Аналитический учет по счету 85 ведется отдельно по каждому пайщику.
1.7.2. Учет целевых взносов пайщиков осуществляется на счете 96 «Целевые
финансирование и поступления» субсчет 1 «Целевые взносы пайщиков». Для этого
Общества использует следующие бухгалтерские проводки:
• Дебет 51, 76.1 – Кредит 96.1 – внесение целевых взносов.
1.8. Учет фондов и резервов Общества
1.8.1. Общество может формировать фонды за счет различных источников: целевых
взносов пайщиков, чистой прибыли от осуществляемой им основной
(непредпринимательской) и не основной (предпринимательской) деятельности.
1.8.2. Виды фондов, их размер определяются действующим законодательством,
уставом и решениями общего собрания участников.
1.8.3. Формирование фондов отражается бухгалтерскими проводками:
• Дебет 96.1 – Кредит 86 – направление целевых взносов пайщиков на формирование
резервного фонда;
• Дебет 81, 88 - Кредит 86 – формирование резервного фонда из чистой прибыли;
• Дебет 96.1 – Кредит 88 – направление целевых взносов пайщиков на формирование
фондов Общества.
2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ И ТЕХНИЧЕСКИЙ АСПЕКТ УЧЕТА
2.1. Руководство бухгалтерским учетом Общества возлагается на главного бухгалтера.
27
Comment [I7]: Имеется в
виду основная деятельность по
привлечению и выдаче займов.
Установить, что указания и распоряжения главного бухгалтера (лица, его
заменяющего) по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и
представления документов и сведений являются обязательными для всех структурных
подразделений и работников Общества.
Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определяются статьями 9-11
Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» № 3321-ХII от 18.10.94 г.
Установить, что все проекты договоров с членами Общества, сторонними субъектами
хозяйствования по вопросам, связанным с проведением расчетов между сторонами, в
обязательном порядке согласовываются с главным бухгалтером (лицом, его
заменяющим).
2.2. Бухгалтерский учет в Обществе ведется главным бухгалтером (варианты –
бухгалтерией, если используется
труд нескольких работников; внештатным
специалистом – бухгалтером, являющимся индивидуальным предпринимателем и
осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица).
2.3. На основании типового плана счетов с учетом особенностей финансовохозяйственной деятельности Общества разрабатывается и ведется внутренний план
счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам.
2.3. При ведении бухгалтерского учета используется автоматизированная форма учета с
использованием бухгалтерской программы ___________________________(варианты –
(указать название программы)
журнально-ордерная, упрощенная).
(указать название программы)
Внутренние правила документирования операций, организации документооборота,
ведения регистров бухгалтерского учета определяются и утверждаются Обществом
самостоятельно с учетом требований действующего законодательства.
2.4. В целях обеспечения контроля за сохранностью материальных ценностей и
денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными
бухгалтерского учета проводить периодические инвентаризации активов и пассивов
баланса.
Даты проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, подлежащих
проверке, состав комиссий, порядок оформления, предоставления и рассмотрения
результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае приказом по
Обществу, либо по требованию ревизионной комиссии.
Проведение
инвентаризаций
осуществлять
в
порядке,
предусмотренном
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденных МФ РБ № 54 от 5.12.95 г.
2.5. Главному бухгалтеру:
2.5.1. обеспечить соблюдение общих методологических принципов и способов ведения
бухгалтерского учета, предусмотренных настоящим приказом;
2.5.1. по согласованию с руководителем Общества определить и представить на
утверждение:
• перечень должностных лиц Общества, имеющих право подписи документов на
отпуск материальных ценностей, прием и выдачу денежных средств;
• перечень лиц, работа которых имеет разъездной характер.
2.5.3. обеспечить заключение с лицами, в ведении которых находятся материальные
ценности, договоров о полной (частичной) материальной ответственности;
2.5.4. совместно с руководством Общества обеспечить разработку смет расходов на
прием и обслуживание иностранных делегаций с учетом постановления СМ РБ № 366
от 3.06.93 г.
28
2.5.5. обеспечить сохранность документов по бухгалтерскому учету и отчетности в
течение сроков, установленных «Перечнем типовых документов, образующихся в
деятельности учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения»»,
утвержденных Главным архивным управлением при Совете Министров СССР
15.08.88 г.
2. Настоящий приказ довести до сведения руководства Общества, всех его
структурных единиц.
Руководитель общества взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства
29
4. Налогообложение деятельности Обществ
Действующее гражданское законодательство Республики Беларусь в
зависимости от цели деятельности делит юридические лица на коммерческие и
некоммерческие (п.1 ст.46 ГК РБ). Коммерческие юридические лица преследуют цель
осуществления хозяйственной (предпринимательской) деятельности с получением
прибыли как основного ее итога, а также распределения прибыли между ее
учредителями (участниками, членами). Некоммерческие юридические лица имеют
иные цели, не связанные с хозяйственной (предпринимательской) деятельностью. Они
могут заниматься хозяйственной (предпринимательской) деятельностью лишь
постольку, поскольку это необходимо для достижения их уставных целей и
соответствует этим целям, и не имеют право распределять полученную прибыль между
своими участниками (членами). Некоммерческие организации могут создаваться, в том
числе, и в форме потребительских кооперативов (п.3 ст.46 ГК РБ), как это и имеет
место в случае с обществами взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства.
Как всякое юридическое лицо Общество обязано платить установленные
законом налоги.
Далее мы рассмотрим, какие налоги обязано платить Общество, а также ряд
факторов определяющих выбор схемы налогообложения.
Основная деятельность Общества – привлечение сбережений пайщиков на
условиях договоров займа и выдача займов только пайщикам. Данная деятельность
Общества фиксируется как уставная и рассматривается как непредпринимательская
для целей налогообложения.
Статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь определено, что
предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность юридических и
физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой
риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое
получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных,
переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от
выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются
для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
Общества, будучи некоммерческими организациями, могут заниматься
предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это необходимо для
достижения их уставных целей и соответствует этим целям, и не имеют право
распределять полученную прибыль между своими участниками (членами). В
зависимости от характера эта деятельность будет облагаться теми или иными налогами.
При этом необходимо, чтобы был обеспечен раздельный учет доходов и расходов по
основной (некоммерческой) деятельности, а также доходов и расходов от не основной
(коммерческой) деятельности на едином балансе.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание необходимых
условий для правильного его ведения несет руководитель Общества.
4.1. Налогообложение основной (некоммерческой) деятельности
Поскольку основная деятельность Общества является непредпринимательской,
то она, соответственно, не подлежит обложению теми видами налогов, которые
относятся к предпринимательской деятельности:
30
•
отчисления в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки – ставка
1,5 %;
• отчисления в местный целевой бюджетный жилищно-инвестиционный
фонд – ставка 0,75 %;
• отчисления в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия и
целевые сборы – ставка 2,5 %;
• отчисления средств за пользование автомобильными дорогами – ставка 1 %;
Данное обстоятельство нашло свое подтверждение в письме Государственного
налогового комитета Республики Беларусь от 02.11.2000 г. № 2-2-10/26061, где, в
частности, сказано следующее:
«Статьями 11 и 23 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики
Беларусь на 2000 год», пунктом 2.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 03
апреля 2000 г. № 10 «Об образовании местных целевых бюджетных жилищноинвестиционных фондов», пунктом 15 Положения о порядке формирования и
использования средств дорожных фондов, утвержденного постановлением Совета
Министров Республики Беларусь 31.01.1992 г. № 49 (в редакции постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 18.05.2000 г. № 710), установлено, что
плательщиками отчислений и сборов в целевые бюджетные фонды (отчисления в
местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия
и целевые сборы на
финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, и
целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений; отчисления в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки; отчисления в местные целевые бюджетные
жилищно-инвестиционные фонды; отчисления пользователями автомобильных дорог
в дорожный фонд) являются все юридические лица Республики Беларусь (по
отчислениям пользователями автомобильных дорог юридические лица, включая
предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), их
филиалы и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный)
баланс и расчетный (текущий) или иной счет, участники договора о совместной
деятельности, которым поручено ведение общих дел либо которые получили выручку
от этой деятельности до ее распределения, осуществляющие предпринимательскую
деятельность, от выручки от реализации продукции, работ, услуг.
…общество взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства
не является плательщиком отчислений и сборов в вышеуказанные целевые бюджетные
фонды, так как общество не осуществляет предпринимательской деятельности и,
соответственно, не имеет выручки, являющейся объектом при исчислении отчислений
и сборов».
В том же письме разъясняется, что «поскольку общество взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства не является небанковской
финансовой организацией, то проценты, полученные от ее деятельности, облагаются
налогом на добавленную стоимость», а также то, «что вступительные, паевые и
членские взносы в размерах, предусмотренных уставами, а также проценты,
полученные за предоставление займов, являются внереализационным доходом с
последующим обложением его налогом на прибыль в общеустановленном порядке».
С утверждением, что проценты, полученные от предоставления займов,
являются внереализационным доходом нельзя согласиться по той простой причине, что
выдача займов в кругу пайщиков общества взаимного кредитования субъектов малого
31
предпринимательства является основным видом деятельности Общества как это
определено Положением об ОВК и уставом Общества.
Вопрос о включении паевых и целевых взносов во внереализационные доходы и
обложении их налогом на прибыль в настоящее время находится на стадии решения.
Таким образом, общество взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства в настоящий момент будет являться плательщиком налога на
добавленную стоимость от процентов за выданные займы, налога на прибыль и
местных налогов из прибыли.
4.2. Налогообложение не основной (коммерческой) деятельности
Согласно п. 3 ст. 46 ГК РБ, Общества могут осуществлять
предпринимательскую деятельность, если это не противоречит или прямо вытекает из
уставных требований.
В соответствии с принятыми законодательными актами свободные денежные
средства Общества не могут использоваться иначе как для размещения в депозиты в
учреждениях банков или государственные ценные бумаги. Следовательно, Общество
будет получать доходы, относящиеся к предпринимательской деятельности.
Налогообложение
данных
операций
будет
осуществляться
в
общеустановленном порядке. Так доходы от размещения свободных денежных средств
в банковские депозиты будут подлежать обложению налогом на прибыль и
транспортным сбором (либо иными местными налогами из прибыли, остающейся в
распоряжении субъекта хозяйствования после налогообложения). При обложении
доходов от размещения свободных денежных средств в государственные ценные
бумаги следует руководствоваться Методическими указаниями «О порядке
налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности»,
утвержденными постановлением ГНК РБ от 10.02.2000 г. N 5 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 4, 1/871).
Общество может получать доходы от оказания платных консультационных
услуг пайщикам, другим юридическим и физическим лицам, от реализации
собственного имущества, а также имущества, полученного в качестве обеспечения по
займам в случае их невозврата, и ряд других. Для бухгалтерского учета данных
операций используются общие счета реализации – счета 46, 47, 48 – в зависимости от
характера объекта реализации. Налогообложение данных операций производится в
порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Доходы от предпринимательской деятельности Общества, отраженные по
кредиту счета 46, будут облагаться следующими налогами:
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• отчисления в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
• отчисления в местный целевой бюджетный жилищно-инвестиционный фонд;
• отчисления в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия и
целевые сборы;
• отчисления средств за пользование автомобильными дорогами.
Доходы от предпринимательской деятельности Общества, отраженные по
кредиту счета 47, 48 будут облагаться следующими налогами:
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• отчисления средств за пользование автомобильными дорогами.
32
После формирования финансового результата балансовая прибыль будет
облагаться следующими налогами:
• налог на прибыль;
• транспортный сбор и т.п. местные налоги из прибыли.
4.3. Прочие налоги
К числу прочих следует отнести те налоги, уплачивать которые обязаны всех
юридические лица, в том числе и общества взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства.
Так, если Общество будет иметь штатных работников, получающих заработную
плату, или будет привлекать внештатных работников для выполнения разовых работ по
договорам гражданско-правового характера, то оно будет являться плательщиком
налогов от фонда заработной платы (ФЗП). В число таких налогов входят:
• отчисления в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) – ставка 35 % от
ФЗП (с нанимателя);
• отчисления в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) – ставка 1 % от
ФЗП (с работника);
• отчисления в государственный фонд содействия занятости – ставка 1 % от
ФЗП;
• подоходный налог;
• чрезвычайный налог – ставка 4 % от ФЗП.
В отношении чрезвычайного налога следует отметить следующее. Его
плательщиком согласно Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет
чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской
АЭС (Постановление ГНК РБ от 5.06.2000 г. № 52) являются юридические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность. Таким образом, Общество будет
являться плательщиком чрезвычайного налога от ФЗП исчисленного от средств,
полученных только от предпринимательской деятельности. Для этого Общество
обязано обеспечить раздельный учет заработной платы, приходящейся на основную
(некоммерческую) деятельность и финансируемую со счета 96, от заработной платы,
выплачиваемой за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.
При малом количестве штатных работников (директор и бухгалтер или только
директор) данную процедуру осуществить будет практически невозможно, поэтому
Общество само обязано решить – разделять или нет ФЗП по основной
(некоммерческой) и не основной (коммерческой) деятельности.
Если Общество будет иметь на своем балансе основные средства, то оно будет
являться плательщиком налога на недвижимость. Годовая процентная ставка по налогу
на недвижимость – 1 % от остаточной стоимости основных средств.
Если Общество приобретет или иным способом получит в собственность
автомобиль, оно автоматически станет плательщиком налога на приобретение
автотранспортных средств в размере 5 % от его продажной стоимости без НДС (при
условии выделения НДС в расчетных документах, подтверждающих приобретение
транспортного средства).
При использовании Обществом автомобиля оно будет являться плательщиком
налога за пользование природными ресурсами (экологического налога) в зависимости
от объема производимых выбросов.
33
4.4. Некоторые вопросы практической деятельности Общества
Для организации практической работы обществ взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства и с целью прояснения отдельных вопросов, не
освещенных в уже принятых нормативных документах, от проектом Программы
развития ООН (ПРООН) «Содействие созданию института кредитных союзов в
Республике Беларусь» были отправлены письма в компетентные министерства.
Письмо, адресованное Министерству статистики и анализа Республики
Беларусь, касалось присвоения создаваемым обществам взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства кодов вида деятельности при регистрации
данных Обществ. В ответном письме Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь от 12.09.2000 г. № 01-03-32/3188 сообщено следующее – «по
общегосударственному классификатору видов экономической деятельности общества
взаимного кредитования относятся к группировке 65220 «Прочее предоставление
кредита».
В письме, адресованном Министерству финансов Республики Беларусь,
ставились следующие вопросы:
1) Относятся ли на затраты участников общества взаимного кредитования
субъектов
малого
предпринимательства
(юридических
лиц
и
индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица)
проценты, уплачиваемые ими за пользование полученными в обществе
взаимного кредитования займами;
2) Следует ли участникам общества взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства
(юридическим
лицам
и
индивидуальным
предпринимателям без образования юридического лица) декларировать
средства, вносимые в общество взаимного кредитования в качестве паевого
взноса;
3) Следует ли рассматривать внесение денежных средств участниками
общества взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства в
общество взаимного кредитования на основании договоров займа как
инвестиционную деятельность, и если да, то предоставляется ли в данном
случае декларация об объемах и источниках инвестиций.
В ответном письме Министерства финансов Республики Беларусь от
14.09.2000 г. № 17-22/546 по первому вопросу было сообщено следующее: «Согласно
п.2.2.19 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики
Беларусь 26 января 1998 г. № 19-12/397, Министерством финансов Республики
Беларусь 30 января 1998 г. № 3, Министерством статистики и анализа 30 января
1998 г. № 01-21/8, Министерством труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 0302-07/300 (с изменениями и дополнениями) в себестоимость продукции (работ, услуг)
включаются затраты на оплату процентов по займам других юридических и
физических лиц.
В соответствии с п.7.11 Положения о составе расходов, связанных с
извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой
индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки,
утвержденного постановлением Государственного налогового комитета Республики
Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь,
Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь,
Министерства культуры Республики Беларусь от 12 июня 2000 г. № 55/117/59/30/12/11
34
(зарегистрировано в НРПА РБ 27.06.2000 г. № 8/3668) в состав расходов
индивидуального предпринимателя на производство и (или) реализацию продукции
(товаров, работ, услуг) включается оплата процентов по займам, полученным от
других юридических и физических лиц. Размер процентов по займам, полученным от
других юридических и физических лиц, определяется исходя из величины полученного
займа и размера процентной ставки займа.
Таким образом, проценты, уплачиваемые участниками общества взаимного
кредитования, включаются в себестоимость продукции у юридических лиц и в состав
расходов у индивидуальных предпринимателей».
В ответах Министерства финансов Республики Беларусь на второй и третий
вопросы сообщено следующее: «Внесение участниками паевых взносов в уставный
фонд общества, а также передача обществу его участниками денежных средств по
договору займа являются в соответствии с законодательством формами
инвестиций».
В соответствии с полученными разъяснениями минимальный объем инвестиций,
начиная с которого их требуется декларировать, для юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей различается. В письме Министерства финансов
Республики Беларусь по этому поводу говорится следующее:
• для индивидуальных предпринимателей – «В соответствии с пунктом 5
Декрета Президента Республики Беларусь от 12 февраля 1997 г. № 2 «О
декларировании доходов и имущества физических лиц в Республике
Беларусь» физические лица при совершении имущественной сделки на сумму,
превышающую 500 минимальных заработных плат, обязаны представлять
декларацию об источниках денежных средств, расходуемых на эти цели, в
налоговый орган по месту совершения сделки или по месту жительства.
Поскольку договор займа является двухсторонней имущественной сделкой,
участник (индивидуальный предприниматель) при передаче обществу
денежных средств по договору займа на сумму, превышающую 500
минимальных заработных плат, обязан представить в налоговый орган
декларацию об источниках передаваемых денежных средств»;
• для юридических лиц – «Положение о порядке представления деклараций об
и источниках инвестиций, осуществляемых на территории Республики
Беларусь, утвержденное постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 29 ноября 1991 г. № 456, предусматривает предоставление
инвесторами (юридическими лицами Республики Беларусь независимо от
организационно-правовой формы и формы собственности) в налоговые
органы по месту регистрации декларации об объемах и источниках
инвестиций, в частности, при внесении вкладов (паевых взносов) в уставные
фонды на сумму, превышающую 50000 минимальных заработных плат. В
связи с этим, участники общества, являющиеся юридическими лицами и
вносящие паевые взносы на сумму, превышающую 50000 минимальных
заработных плат, обязаны представлять в налоговые органы декларации об
объемах и источниках инвестиций».
35
5. Налогообложение доходов пайщиков
Доходом пайщиков Общества – юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей без образования юридического лица – будет являться процентный
доход от размещения свободных денежных средств в Обществе в соответствии и на
условиях договоров займа.
Данный доход будет рассматриваться как
внереализационный и облагаться следующими налогами:
• у юридических лиц – налогом на прибыль (ставка 15 % или 25 % - в
зависимости от объема балансовой прибыли) и транспортным сбором (ставка
5 %);
• у индивидуальных предпринимателей без образования юридического
лица – подоходным налогом, исходя из совокупного годового дохода.
Ставка налога будет определяться размером совокупного годового дохода.
36
Приложения
Образцы типовых документов, используемых при создании и
деятельности Общества, приеме в его члены, для оформления
операций по приему и выдаче займов
Для создания Общества его участникам потребуется подготовить устав,
содержащий ряд особенностей, присущих только обществам взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства (определение основной цели деятельности
Общества, размера паевого взноса и т.п.). Ниже приводится примерный устав Общества
(Приложение 1), а также примерный образец заявления о приеме в состав участников
Общества (Приложение 2). На основании заявления принимаются новые участники в
уже действующее Общество.
Статус юридического лица общество взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства приобретает с момента его государственной регистрации, а
изменения и дополнения, вносимые в устав обществ, приобретают силу для третьих
лиц с момента их государственной регистрации.
Органами, уполномоченными осуществлять государственную регистрацию
обществ взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства, в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. № 11
«Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения
деятельности) субъектов хозяйствования» являются облисполкомы и Мингорисполком.
При этом последние вправе делегировать часть своих полномочий местным
исполнительным и распорядительным органам, то есть исполкомам. Принимая во
внимание практику осуществления государственной регистрации субъектов
хозяйствования в целом, можно сделать вывод, что фактически государственную
регистрацию обществ взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства
будут осуществлять исполкомы.
За государственную регистрацию обществ взаимного кредитования субъектов
малого предпринимательства взимается плата в размере 2 минимальных заработных
плат. За государственную регистрацию изменений и дополнений, вносимых в устав
Общества взимается плата в размере 1 минимальной заработной платы.
При этом не взимается плата за государственную регистрацию изменений и
дополнений, вносимых в учредительные документы Общества, если необходимость их
внесения обусловлена изменением законодательства о государственной регистрации.
Для создания общества взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства в регистрирующий органа необходимо представить следующие
документы:
1) оформленное в установленном порядке заявление;
2) протокол учредительного собрания участников, в котором зафиксировано
решение о создании Общества, состав участников и органов Общества, размере паевого
взноса каждого участника. При этом следует иметь в виду, что законодательством
установлен минимальный размер вступительного паевого взноса одного участника, он
не может быть менее 300 евро по официальному курсу Национального банка на день
внесения взноса;
3) два экземпляра копий устава, нотариально засвидетельствованных;
4) справку налогового органа по месту жительства физического лица –
участника Общества о представлении декларации о доходах и имуществе;
37
5) для юридического лица, выступающего в качестве участника Общества, –
нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов и свидетельства
о государственной
регистрации
в
одном экземпляре,
подтверждающие
государственную регистрацию юридического лица;
6) для юридического лица, выступающего в качестве участника Общества, –
документ, подтверждающий численность работающих;
7) гарантийное письмо или другой документ, подтверждающие право на
размещение Общества по месту нахождения;
8) платежный документ, подтверждающий внесение платы за государственную
регистрацию.
Все операции по приему и выдаче займов оформляются соответствующими
договорами займа. Порядок предоставления займов участникам Общества определяется
Положением о предоставлении займов участникам общества взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства, которое утверждается общим собранием
участников. Ниже приводятся примерная форма такого положения (Приложение 3),
примерная форма заявления на предоставление займа (Приложение 4), примерная
форма договора займа (Приложение 5), а также примерная форма договора залога
(Приложение 6) и договора поручительства (Приложение 7).
38
Приложение 1.
УТВЕРЖДЕН
решением Общего собрания участников
протокол № 1 от «___»________200_
УСТАВ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА
«ОБЩЕСТВО ВЗАИМНОГО
КРЕДИТОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА «М и Ко»
СТАТУТ
СПАЖЫВЕЦКАГА КААПЕРАТЫВА
«ТАВАРЫСТВА ЎЗАЕМНАГА
КРЭДЫТАВАННЯ СУБ'ЕКТАУ
МАЛОГА ПРАДПРЫМАЛЬНІЦТВА
«М и Ко»
г. _________ 200_ г.
39
1. Общие положения
1.1.
Потребительский кооператив «Общество взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства «М и Ко», именуемое далее «Общество»,
является добровольным объединением юридических лиц и (или) индивидуальных
предпринимателей без образования юридического лица, отнесенных законодательством
Республики Беларусь к субъектам малого предпринимательства, на основе членства с
целью аккумулирования временно свободных средств своих участников для оказания
им временной финансовой помощи.
1.2. Общество не преследует цели извлечения прибыли. Доходы, полученные
Обществом от своей деятельности, осуществляемой в соответствии с
законодательством и настоящим Уставом, не распределяются между членами
Общества.
1.3. Общество является юридическим лицом с момента его государственной
регистрации в установленном законодательством порядке, имеет самостоятельный
баланс, расчетный счет и другие счета в учреждениях банков, печать со своим полным
наименованием, а также иные реквизиты, предусмотренные законодательством
Республики Беларусь.
1.4. Наименование Общества:
полное наименование:
на русском языке – потребительский кооператив «Общество взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства «М и Ко»;
на белорусском языке – спажывецкі кааператыў «Таварыства ўзаемнага
крэдытавання суб’ектаў малога прадпрымальнiцтва «М и Ко»;
на английском языке – consumer cooperative «Mutual lending society «М и Ко»;
сокращенное наименование
на русском языке – «ОВК «М и Ко»;
на белорусском языке – «ТУК «М и Ко»;
на английском языке – «MLS «М и Ко».
1.5. Местонахождение Общества: ________________________
1.6. Общество осуществляет свою деятельность на территории ____________.
1.7. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.
1.8. Общество отвечает по своим обязательствам в пределах принадлежащего
ему имущества, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
1.9. Если экономическая несостоятельность (банкротство) Общества вызвана
участниками или другими лицами, которые имеют право давать обязательные для
Общества указания либо иным образом определять его действия, на таких лиц в случае
недостаточности имущества Общества по решению хозяйственного суда может
возлагаться субсидиарная ответственность по его обязательствам. При ликвидации
Общества первоочередная субсидиарная ответственность на таких лиц по решению
хозяйственного суда налагается по долгам перед бюджетом.
Участники Общества не несут субсидиарной ответственности, предусмотренной
в настоящем пункте, в случае признания Общества экономически несостоятельным
(банкротом) по независящим от них причинам.
1.10. Общество не отвечает по обязательствам государства, а государство не
отвечает по обязательствам Общества.
1.11. Общество создается на неограниченный срок деятельности (либо на
определенный срок по решению участников).
40
1.12. Общество в своей деятельности руководствуется Конституцией
Республики Беларусь, Гражданским кодексом Республики Беларусь, иным
законодательством Республики Беларусь и настоящим Уставом.
2. Участники Общества
2.1. Участниками Общества являются субъекты малого предпринимательства,
зарегистрированные в установленном порядке в __________(город, район, область).
3. Порядок, состав и условия внесения паевых взносов участниками
Общества
3.1.
Участники
Общества
вносят
паевой
взнос
в
размере
_______________________.
3.2. Паевой фонд формируется в течение ___________ дней с момента
регистрации Общества.
3.3. Лицо, в отношении которого принято решение о принятии его в участники
Общества, вносит паевой взнос единовременно в течение трех дней с момента
вынесения решения.
4. Права и обязанности участников Общества
4.1. Участники Общества имеют право:
а) участвовать в управлении Обществом, быть избранными в его органы
управления и контроля;
б) получать от должностных лиц Общества информацию по всем вопросам,
связанным с деятельностью Общества, включая бухгалтерскую и иную документацию
Общества;
в) в случае ликвидации Общества получать часть имущества Общества,
оставшуюся после расчетов с кредиторами, пропорционально размеру паевого взноса;
г) передавать Обществу свои денежные средства и получать по ним доход в
порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, заключенными
договорами и настоящим Уставом Общества;
д) свободно выходить из Общества с возвращением своих денежных средств в
порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, заключенными
договорами и Уставом Общества;
е) получать финансовую помощь от Общества на условиях, предусмотренных
заключенными договорами и настоящим Уставом Общества;
ж) приобретать иные права, предусмотренные законодательством Республики
Беларусь и настоящим Уставом Общества.
4.2. Участники Общества обязаны:
а) вносить паевые и целевые взносы в порядке и сроки, в размерах и способами,
предусмотренными настоящим Уставом Общества;
б) своевременно возвращать предоставленные Обществом в виде временной
финансовой
помощи
денежные
средства
в
порядке,
предусмотренном
законодательством, заключенными договорами и настоящим Уставом Общества;
в) соблюдать положения Устава Общества;
г) исполнять принятые на себя в установленном порядке обязательства по
отношению к Обществу;
41
д) оказывать Обществу содействие в осуществлении им своей деятельности;
е) не разглашать информацию, являющуюся коммерческой тайной Общества, и
иную конфиденциальную информацию о деятельности Общества;
ж) нести иные обязанности перед Обществом, связанные с участием в его
деятельности, предусмотренные законодательством Республики Беларусь и настоящим
Уставом Общества.
4.3. Участники Общества обязаны в течение трех месяцев после утверждения
ежегодного баланса в соответствии с решением Общего собрания участников Общества
покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов.
5. Порядок выхода из состава участников Общества
5.1. Участие в Обществе прекращается в следующих случаях:
а) добровольного выхода участника из Общества;
б) исключения участника из Общества;
в) ликвидации юридического лица или индивидуального предпринимателя без
образования юридического лица, являющегося участником Общества;
г) ликвидации Общества;
д) в случае утраты статуса субъекта малого предпринимательства;
е) смерти физического лица, являющегося участником Общества.
5.2. Участник Общества вправе в любое время выйти из Общества, уведомив о
своем намерении не позднее, чем за ______________ до даты выхода.
5.3. Участник Общества может быть исключен из состава участников в случае
неисполнения им перед Обществом своих обязанностей либо совершения действий,
наносящих ущерб Обществу.
5.4. Участнику, выходящему или исключенному из Общества, выплачивается
стоимость его паевого взноса.
Общее собрание участников вправе принять решение об индексации паевого
взноса в порядке, установленном законодательством.
5.5. Наследникам умершего участника выплачивается стоимость паевого взноса
этого участника с учетом особенной, указанных в пунктах 5.4 и 5.6 настоящего Устава
Общества.
5.6. Выплаты производятся после утверждения отчета за полугодие, в котором
произошло прекращение участия в Обществе, но не позднее чем через ___________ со
времени, когда членство прекратилось.
6. Права и обязанности Общества
6.1. Общество для достижения цели, установленной настоящим Уставом, имеет
право:
•
•
•
•
формировать фонды для осуществления своей деятельности;
от своего имени и за свой счет заключать договоры, совершать иные сделки;
открывать в банках расчетные и иные счета, пользоваться кредитами банков,
в том числе в иностранной валюте;
осуществлять в соответствии с законодательством владение, пользование и
распоряжение имуществом и средствами в соответствии с целями своей
деятельности.
42
7. Виды деятельности Общества
7.1. Для реализации целей и предмета деятельности Общество:
• привлекает свободные средства участников по договорам займа и
предоставляет временную финансовую помощь участникам Общества в виде
возмездных и безвозмездных займов – 65220 «Прочее предоставление
кредита»;
• предоставляет временную финансовую помощь участникам Общества в виде
возмездных и безвозмездных займов – 65220 «Прочее предоставление
кредита»;
• привлекает свободные средства участников по договорам займа – 65220
«Прочее предоставление кредита»;
• размещает свободные денежные средства Общества в депозиты в
учреждениях банков и государственные ценные бумаги – 65230 «Прочее
финансовое посредничество, не включенное в другие группировки»;
• оказывает консультации участникам Общества по вопросам получения
займов – 74140 «Консультации по вопросам коммерческой деятельности и
управления»;
• организует проведение и участие в проводимых выставках, концертах,
ярмарках, семинарах, симпозиумах и других мероприятиях – 74840 «Прочая
коммерческая деятельность, не включенная в другие группировки»;
• создает
и
развивает
материально-техническую
и социальнокультурную базу;
• осуществляет сотрудничество с зарубежными и международными
организациями, участвует в деятельности международных организаций;
• заключает соответствующие соглашения, договоры необходимые для
деятельности Общества;
• осуществляет
иные
виды деятельности, не запрещенные
законодательством.
8. Органы управления Общества
8.1. Органами управления Обществом являются:
• Общее собрание участников;
• Правление Общества;
• Комитет по займам.
8.2. Общее собрание участников.
8.2.1. Общее собрание участников является высшим органом управления
Обществом.
К компетенции Общего собрания участников относятся:
• утверждение устава Общества, а также внесение изменений и (или)
дополнений в устав;
• прием и исключение участников Общества;
•
рассмотрение и утверждение ежеквартальных и годового отчетов и
балансов Общества, утверждение сметы его расходов;
• избрание и отзыв членов Правления Общества, Ревизионной комиссии
(ревизора) и Комитета по займам;
43
• назначение (снятие с должности) Председателей Правления Общества,
Ревизионной комиссии (ревизора) и Комитета по займам;
• определение условий и порядка предоставления временной финансовой
помощи участникам Общества;
• определение процентных ставок и тарифов по оказываемым Обществом
услугам;
• определение основных направлений деятельности Общества и утверждение
его планов и текущих отчетов;
• установление размера паевого взноса;
• утверждение порядка использования собственных денежных средств
участников Общества и иных привлеченных средств;
• определение порядка и размеров дополнительных взносов для покрытия
убытков Общества, в том числе введение солидарной ответственности его участников;
• принятие решения о ликвидации и реорганизации Общества;
• вступление в ассоциации (союзы) и выход из них.
8.2.2. Общее собрание участников Общества полномочно решать все вопросы,
касающиеся деятельности Общества, в том числе отменять решения Правления
Общества.
8.2.3. Общее собрание участников Общества созывается не реже одного раза в
квартал либо по инициативе не менее половины участников Общества.
8.2.4. В заседании Общего собрания участников Общества принимают участие
руководители субъектов малого предпринимательства (либо уполномоченные ими
лица) и индивидуальные предприниматели – участники Общества.
Полномочия
руководителя
субъекта
малого
предпринимательства
подтверждаются документом, согласно которому руководитель имеет право выступать
от имени соответствующего субъекта малого предпринимательства (например, копия
приказа о назначении на должность). Иные уполномоченные лица должны иметь при
себе доверенность, заверенную подписью и печатью организации, выдавшей
доверенность. Запрещается передача одному лицу голосов более чем 10 % участников.
8.2.5. Общее собрание участников Общества является правомочным, если на нем
присутствует более 50 процентов участников Общества.
8.2.6. Решения общего собрания участников Общества принимаются не менее
чем 3/4 голосов присутствующих на собрании участников Общества. Один участник
Общества имеет один голос.
8.2.7. Дата проведения Общего собрания участников Общества назначается
Правлением Общества. Работу по созыву и организации проведения Общего собрания
участников Общества возглавляет Директор Общества.
8.2.8. Повестку дня очередного собрания разрабатывает и предлагает собранию
для рассмотрения Правление Общества. Дата проведения и повестка дня внеочередного
собрания определяются органом, его созвавшим либо лицами, уполномоченными не
менее чем половиной участников Общества. Работу по организации проведения
внеочередного собрания возглавляет Директор либо уполномоченный представитель
органа (группы участников), созывающих собрание.
8.2.9. Все участники должны быть извещены о месте и времени проведения
собрания одним из следующих способов:
• уведомление, направляемое по почте;
• уведомление по телефону;
• размещение в печати объявления о предстоящем собрании.
44
Помимо этого, в помещении Общества в доступном для участников месте
должна находиться информация о проведении собрания.
8.2.10.
Участникам
предоставляется
копия
проекта
документа,
рассматриваемого на Общем собрании участников Общества.
8.2.11. Перед началом проведения заседания Общего собрания осуществляется
регистрация его участников.
Регистрацию участников осуществляют Правление и Директор, которые
докладывают собранию о числе присутствующих и представленных участников.
8.2.12. В начале работы каждого Общего собрания из числа участников
избирается счетная комиссия.
Функции счетной комиссии могут быть возложены Общим собранием
участников на Ревизионную комиссию (ревизора).
8.2.13. Определяя условия и порядок предоставления временной финансовой
помощи участникам Общества, Общее собрание участников в обязательном порядке
определяет:
• вид займа;
• срок и проценты соответствующего вида займа;
• условия обеспечения;
• сумма займа для соответствующего вида;
• порядок изменения размера предоставляемого займа;
• порядок изменения размера процентов по соответствующему виду займа.
8.2.14. Общее собрание участников вправе уполномочить Правление Общества
принимать решения о приеме и исключению участников Общества.
8.3. Правление Общества.
8.3.1. К компетенции правления Общества относятся:
• предварительное рассмотрение вопросов, относящихся к исключительной
компетенции Общего собрания участников, организация Общих собраний участников;
• подготовка и внесение на рассмотрение Общего собрания участников
предложений по изменению условий и порядка предоставления временной финансовой
помощи участникам Общества;
• подготовка и внесение на рассмотрение Общего собрания участников
предложений по изменению процентных ставок и тарифов по оказываемым Обществом
услугам;
• принятие решений о выделении временной финансовой помощи участникам
Общества в порядке, установленном Общим собранием участников;
• определение независимого аудитора для проведения проверки деятельности
Общества с учетом принятых норм учета и отчетности;
• назначение и освобождение от должности Директора Общества;
• другие функции, связанные с деятельностью Общества.
8.3.2. Заседания Правления Общества проводятся один раз в месяц либо, при
необходимости, по требованию одного члена Правления или по просьбе Директора
Общества.
Правление Общества правомочно решить вопросы, если на нем присутствует не
менее 2/3 членов Правления.
Решения Правления Общества принимаются простым большинством голосов от
числа присутствующих на его заседании членов. Член Правления Общества имеет один
голос. В случае равенства голосов голос Председателя Правления является решающим.
45
8.3.3. Председатель Правления Общества избирается из членов Правления
Общества и утверждается Общим собранием участников.
Председатель правления Общества выполняет все необходимые функции,
связанные с обеспечением деятельности Правления Общества, а также иные функции,
возложенные на него Общим собранием участников.
8.3.4. Правление избирается Общим собранием сроком на два года.
Председатель Правления избирается общим собранием сроком на один год.
Ни один из членов Правления не может входить в его состав более шести лет
подряд. Председатель Правления не может занимать эту должность более четырех лет
подряд.
8.3.5. Правление решает все вопросы деятельности Общества, кроме отнесенных
к исключительной компетенции других органов Общества.
8.3.6. В работе Правления имеют право участвовать с правом совещательного
голоса Директор и главный бухгалтер Общества. Право принимать участие в заседании
Правления с совещательным голосом имеют члены других выборных органов
Общества. На заседаниях Правления имеет право присутствовать любой пайщик.
8.3.7. Решения Правления оформляются протоколом, который подписывается
Председателем Правления, секретарем заседания и удостоверяются печатью Общества.
В протоколе указываются порядковый номер, дата и место проведения,
участники заседания, рассматриваемые вопросы и принятые по ним решения.
Протоколы регистрируются и подшиваются в дело в установленном порядке.
8.3.8. Решения Правления о предоставлении займов участникам Общества
выдаются заемщикам в форме выписок из протокола Правления, заверенных печатью
Общества. Выписки из решений Правления выдаются по каждому заемщику отдельно.
8.3.9. Правление решает вопросы финансовой деятельности Общества в
пределах своей компетенции, в том числе:
• принимает решения о выделении временной финансовой помощи участникам
Общества на основании представленных документов, предварительно рассмотренных
Комитетом по займам;
• выдает разрешения на осуществление сделок, связанных с обеспечением
деятельности Общества (приобретение основных средств, нематериальных активов);
• принимает решения о мерах по обеспечению возврата займов;
• принимает решения о мерах по обеспечению достаточности резервного и
других создаваемых фондов с целью поддержания финансовой стабильности
Общества;
• принимает решения о мерах по обеспечению защиты имущества Общества от
причинения ему вреда третьими лицами (например, меры защиты от кражи,
ограбления, взлома, мошенничества, утраты информации.).
8.3.10. Правление назначает на должность Директора Общества, определяет круг
его обязанностей, принимает решения о поощрениях и взысканиях по отношению к
Директору.
8.3.11. Правление согласовывает предлагаемую Директором кандидатуру на
должность главного бухгалтера.
8.3.12. Правление в пределах своей компетенции разрабатывает и утверждает
программы и планы развития Общества, в том числе программы обучения пайщиков
Общества, социальной поддержки участников.
8.3.13. Председатель Правления действует от имени Общества и представляет
интересы Общества во всех органах и организациях независимо от форм собственности
без доверенности (либо Председатель Правления выдает доверенность Директору на
46
право заключения сделок от имени Общества и на право осуществления иных
полномочий от имени Общества).
8.3.14. Председатель Правления выдает членам Комитета по займам
доверенности на право заключения договоров займа от имени Общества.
8.4. Комитет по займам.
8.4.1. К полномочиям комитета по займам относятся:
• рассмотрение необходимых документов для предоставления временной
финансовой помощи участнику Общества;
• заключение от имени Общества договоров займа с участниками Общества;
• осуществление контроля за целевым использованием выделенных денежных
средств участниками Общества;
• внесение предложений Правлению Общества об экономических показателях
деятельности Общества.
Порядок деятельности комитета по займам определяется Положением о
комитете по займам, утверждаемым Общим собранием участников.
В состав Комитета по займам входят только участники Общества, не
являющиеся членами Правления Общества и Ревизионной комиссии (ревизора).
8.4.2. Члены Комитета по займам избираются на Общем собрании участников
Общества сроком на один год.
Число членов Комитета по займам не может быть менее трех человек.
Ни один из членов Комитета по займам не может входит в его состав более
трех лет подряд.
Комитет по займам правомочен принимать решения, если в его заседании
участвуют не менее трех человек.
8.4.3. Выдача займов Комитетом по займам осуществляется в соответствии с
Положением о предоставлении займов.
8.4.4. Комитет по займам предварительно рассматривает представленные
заемщиком документы для выдачи займа. По итогам рассмотрения выносит
предварительное решение о предоставлении займа либо об отказе в предоставлении
займа.
8.4.5. Окончательное решение о выдаче займа принимает Правление Общества
на основании решения, вынесенного Комитетом по займам.
8.4.6. В случае рассмотрения Комитетом по займам документов, необходимых
для принятия решения о предоставлении займа, либо в случае приглашения участника,
желающего получить заем, для собеседования, члены Комитета по займам обязаны
сохранять конфиденциальность в отношении получаемой ими информации. Участник
Общества должен быть проинформирован Комитетом по займам, что
конфиденциальность будет сохранена в отношении любой информации, разглашения
которой он не желает. Это правило не распространяется на документы,
предоставляемые официально в качестве обеспечения получаемого участником займа.
8.4.7. Комитет по займам ежеквартально составляет и представляет Общему
собранию отчет о своей деятельности. Отчет должен включать следующую
информацию:
• количество выданных займов;
• общее число заемщиков;
• максимальный и средний размер и срок займа;
• максимальный и средний размер и срок займа по каждому виду займа;
• соотношение общего числа заемщиков к числу участников Общества;
47
• число отказов от предоставления займов;
• число и общая сумма займов, выданных
членам выборных органов
Общества;
• все случаи невозврата и значительной (более 30 %) просрочки возврата
займов с указанием суммы и причин невозврата.
9. Ревизионная комиссия (ревизор)1
9.1. Ревизионная комиссия (ревизор) избирается Общим собранием участников
сроком на ___________(указать срок).
Членами ревизионной комиссии (ревизором) не могут быть члены Правления
Общества.
9.2. Ревизионная комиссия (ревизор):
• контролирует финансовую и хозяйственную деятельность Общества;
• осуществляет ревизию расходования денежных средств и материальных
ценностей;
• проверяет сроки и правильность прохождения дел, работу с предложениями
и заявлениями в исполнительном органе;
• осуществляет контроль за подготовкой отчетов об исполнении сметы
доходов и расходов.
9.3. Ревизионная комиссия (ревизор) проводит проверки деятельности Общества
не реже одного раза в квартал, а также деятельности за отчетный финансовый год,
результаты которых в письменном виде представляются на утверждение Общему
собранию участников.
9.4. Ни один из членов Ревизионной комиссии (ревизор) не может входить в
состав комиссии или исполнять обязанности ревизора более трех лет подряд.
9.5. В случае создания Ревизионной комиссии число членов Ревизионной
комиссии не должно быть менее трех человек. Решения Ревизионной комиссии
правомочны, если они приняты более чем половиной ее членов. Решения Ревизионной
комиссии оформляются протоколом.
9.6. В случае избрания одного ревизора, его действия фиксируются в актах.
9.7. Члены Ревизионной комиссии (ревизор) не получают вознаграждение за
свою деятельность, но при наличии возможности имеют право пройти за счет
Общества обучение, необходимое для повышения их квалификации.
9.8. В ходе осуществления своей деятельности Ревизионная комиссия (ревизор)
имеют доступ ко всей документации Общества.
В обязательном порядке Ревизионной комиссией (ревизором) проверяется
финансовая, бухгалтерская документация, договоры, делопроизводство, протоколы
органов управления. Отдельно проверяются все случаи невозврата и задержки в
расчетах по займам.
9.9. Ревизионная комиссия (ревизор) имеет право инициировать созыв заседания
Правления в недельный срок после выявления грубых нарушений в деятельности
Общества.
9.10. Ревизионная комиссия (ревизор) проверяет меры обеспечения финансовой
безопасности Общества, его участников и сотрудников.
1
В Обществе избирается либо Ревизионная комиссия, либо Ревизор. В зависимости от варианта раздел 9
Устава нуждается в корректировке в отношении каждого конкретного Общества.
48
9.11. Ревизионная комиссия (ревизор) обязана проводить проверки кассы
Общества, контролировать наличие и условия хранения предмета залога.
9.12. Ревизионная комиссия (ревизор) обязаны в случае необходимости
проводить внеплановые проверки деятельности органов управления Общества.
9.13. Ревизионная комиссия (ревизор) обязаны изучать запросы, жалобы и
предложения участников по деятельности Общества. Результаты изучения Ревизионная
комиссия (ревизор) обязаны представлять Общему собранию участников.
10. Директор Общества
10.1. Общее руководство Обществом осуществляет его Директор.
Директором Общества не может быть член Правления Общества, а также член
Ревизионной комиссии (ревизор).
Директором Общества может быть любое дееспособное физическое лицо,
принятое на работу по трудовому договору.
10.2. Директор от имени Общества действует на основании доверенности,
выдаваемой от имени Общества Председателем Правления. В доверенности
указываются полномочия Директора (виды заключаемых сделок, суммы договоров и
т.п.), в пределах которых он имеет право действовать от имени Общества (либо представляет Общество без доверенности во взаимоотношениях с другими
организациями по вопросам и в пределах своей компетенции).
10.3. Директор в пределах своей компетенции, установленной Правлением
Общества и настоящим Уставом, условиями трудового договора, доверенностью и
законодательством, выполняет следующие функции:
10.3.1. Обеспечивает ежедневную оперативную работу Общества в пределах
предоставленных ему полномочий;
10.3.2. Решает вопросы подбора кадров, необходимых Обществу, найма,
увольнения и оплаты труда сотрудников;
10.3.3. Разрабатывает и утверждает правила внутреннего трудового распорядка
Общества;
10.3.4. Принимает меры по выполнению решений органов Общества;
10.3.5. Разрабатывает предложения по всем аспектам деятельности Общества и
вносит их на рассмотрение и утверждение соответствующих органов Общества.
10.4. Директор имеет право доступа к любой информации о деятельности
Общества с учетом соблюдения требований по недопущению разглашения сведений,
относящихся к коммерческой тайне Общества.
10.5. Директор не имеет права совмещать свою работу в Обществе с работой в
банках, других кредитных организациях, небанковских финансовых институтах, других
Обществах, за исключением выполнения отдельных работ по трудовому договору, что
должно быть согласовано с Правлением.
11. Имущество Общества. Фонды
11.1. Имущество Общества образуется за счет паевых взносов его участников,
доходов (прибыли) Общества от осуществляемой им деятельности, а также денежных и
иных имущественных пожертвований, благотворительных взносов и иных источников,
не запрещенных законодательством Республики Беларусь.
11.2. Доходы (прибыль), полученные Обществом, не могут распределяться
между его участниками.
11.3. Имущество Общества является его собственностью.
49
11.4. Общество владеет, пользуется и распоряжается принадлежащим ему
имуществом в соответствии с законодательством Республики Беларусь и его Уставом.
11.5. Для обеспечения своей деятельности Общество создает резервный и иные
фонды.
11.6. Резервный фонд создается для покрытия возможных убытков Общества,
обеспечения платежеспособности Общества и защиты интересов его членов.
11.7. Размер резервного фонда должен составлять не менее 10 процентов от
размера собственных средств Общества на отчетную дату.
11.8. Средства резервного фонда не могут использоваться как источник займов,
предоставляемых Обществом.
11.9. Свободные денежные средства Общества не могут использоваться иначе
как для размещения их в депозиты в учреждениях банков и в государственные ценные
бумаги.
12. Учет и отчетность
12.1. Учет финансовой деятельности Общества, объем, порядок и сроки
предоставления бухгалтерской, статистической и иной обязательной отчетности
устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
12.2. Ежеквартально, не позднее месячного срока с момента окончания
соответствующего квартала, Ревизионная комиссия (ревизор)
представляет на
утверждение Общему собранию участников отчет о деятельности Общества и баланс.
12.3. Не позднее месячного срока с момента окончания финансового года
Ревизионная комиссия (ревизор) представляет на утверждение Общему собранию
участников годовой отчет о деятельности Общества и баланс.
13. Ликвидация и реорганизация Общества
13.1. Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение и
преобразование) Общества осуществляется по решению Общего собрания в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
13.2. Общество может быть ликвидировано:
• по решению Общего собрания участников Общества;
• по решению суда в
порядке,
предусмотренном
законодательством
Республики Беларусь.
13.3. Ликвидация и реорганизация Общества осуществляется в порядке,
определенном гражданским законодательством.
13.4. При принятии Общим собранием участников решения о ликвидации
Общества Правление незамедлительно в письменной форме сообщает об этом органу,
зарегистрировавшему Общество.
13.5. Ликвидация Общества производится ликвидационной
комиссией,
избранной Общим собранием участников по согласованию с органом,
зарегистрировавшим Общество.
13.6. Имущество и денежные средства ликвидированного Общества после
уплаты налогов и обязательных платежей, а также расчетов с кредиторами,
распределяются между участниками Общества.
50
Приложение 2
Общее собрание участников
потребительского кооператива
«Общества взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства»
(наименование Общества)
от
(полное наименование участника)
Для
индивидуального
предпринимателя:
номер свидетельства о государственной
регистрации, сведения о местожительстве,
банковские реквизиты, паспортные данные
Для юридического лица: номер свидетельства
о
государственной
регистрации,
юридический адрес, банковские реквизиты
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу принять меня в потребительский кооператив «Общество взаимного
кредитования
субъектов
малого
предпринимательства
_____________________________________» в качестве участника.
В качестве паевого взноса в уставный фонд обязуюсь внести сумму в размере
________________________(указать сумму цифрами и прописью).
С уставом Общества и другими документами, регулирующими деятельность Общества,
а также условиями предоставления займов ознакомлен и обязуюсь выполнять.
ДАТА
ПОДПИСЬ
51
Приложение 3
УТВЕРЖДЕНО:
Общим собранием участников
«____»________200_ г.
ПОЛОЖЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАЙМОВ
УЧАСТНИКАМ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО
КООПЕРАТИВА
«ОБЩЕСТВО
ВЗАИМНОГО
КРЕДИТОВАНИЯ
СУБЬЕКТОВ
МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ___________(наименование)»
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящее Положение устанавливает порядок предоставления займов участникам
потребительского кооператива «Общество взаимного кредитования субъектов
малого предпринимательства ______________(наименование)» (далее по тексту –
Общество).
1.2. Деятельность Общества по предоставлению своим участникам займов
регулируется Уставом Общества, настоящим Положением, законодательством
Республики Беларусь.
1.3. Займы предоставляются Обществом своим участникам с целью оказания им
временной финансовой помощи.
1.4. Займы выдаются только участникам Общества. На получение займов может
претендовать любой из участников Общества.
1.5. При предоставлении займов участникам Общества необходимо соблюдать
финансовые нормативы, установленные Уставом Общества, и условия,
определенные настоящим Положением.
1.6. Участники Общества должны быть проинформированы об условиях и порядке
предоставления займов. Настоящее Положение, а также образцы заявления на
получение займа и договор займа, заключаемый с участником, должны находится в
помещении Общества в доступном для участников месте.
1.7. Член Комитета по займам, ведущий первичную работу с участником Общества,
желающим получить займ, обязан убедиться, что участнику известны и понятны
условия предоставления займов.
1.8. Каждый займ, предоставляемый участнику Общества, в обязательном порядке
оформляется договором в соответствии с Уставом, настоящим Положением и
законодательством Республики Беларусь.
1.9. Процентные ставки по предоставляемым займам и величину штрафа (пени) за
просрочку платежа по займам устанавливает Общее собрание участников Общества.
1.10. Проценты, начисляемые по займам, предоставленным самими участниками
Обществу, при прочих равных условиях, одинаковы для всех пайщиков, независимо
от того, пользуются они займами в Обществе или нет.
52
2. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ ЗАЙМОВ
2.1. Участник Общества, желающий получить займ, в обязательном порядке заполняет
заявление на получение займа по установленной форме. Форма заявления
утверждается Правлением Общества. Заявление должна содержать следующую
информацию:
2.1.1. Сведения об участнике – полное наименование участника, номер свидетельства о
государственной регистрации, банковские реквизиты, сведения о местожительстве и
паспортные данные (для индивидуальных предпринимателей), юридический адрес
(для юридических лиц);
2.1.2. Вид займа, на получение которого претендует участник;
2.1.3. Необходимая участнику сумма и срок займа;
2.1.4. Краткое описание предлагаемого обеспечения займа;
2.1.5. Расписка о том, что участник знаком с условиями предоставления займов.
2.2. Член Комитета по займам обязан:
2.2.1. Помочь участнику при заполнении заявки;
2.2.2. Проверить состояние паевого взноса, размер займа, предоставленного самим
участником Обществу (если таковой предоставлялся), а также числящихся за ним на
момент подачи заявки займов и погашения обязательств перед Обществом по
предыдущим займам;
2.2.3. В случае если участник в качестве обеспечения предлагает поручительства
других участников, проверить в порядке, предусмотренном п. 2.2.2 настоящего
Положения, состояние дел поручителей;
2.2.4. Проинформировать участника о дате и времени рассмотрения Правлением
заявления, а также о документах и требованиях к их оформлению, которые участник
должен представить Правлению для подтверждения своей платежеспособности
и/или надлежащего обеспечения займа;
2.2.5. В случае если предоставление займа, на который претендует участник, может
повлечь за собой нарушение условий или требований, определенных Уставом
Общества, настоящим Положением или законодательством Республики Беларусь,
уполномоченное лицо Комитета по займам обязано проинформировать участника о
причинах невозможности выдачи займа в письменной форе, а также о том, какие
действия следует предпринять участнику для получения займа в дальнейшем.
2.3. Заявление подается участником Общества в Комитет по займам.
2.4. Комитет по займам рассматривает заявления участников Общества на получение
займа строго в порядке их поступления, вне зависимости от того, на получение
какого вида займа претендует участник. Исключения могут быть сделаны для
определенных категорий участников в чрезвычайных случаях. Эти случаи
устанавливаются Общим собранием участников.
2.5. После рассмотрения документов, необходимых для предоставления займа, Комитет
по займам выносит предварительное решение о предоставлении либо об отказе в
предоставлении займа и передает документы в Правление для принятия
окончательного решения о выделении временной финансовой помощи участнику
Общества.
2.6. Правление рассматривает заявление в присутствии участника Общества,
претендующего на получение займа, если на этом настаивает участник.
2.7. Правление рассматривает заявление при наличии необходимых документов,
оформленных в установленном порядке для получения займа определенного вида.
53
Comment [U8]: Будет
корректировка
2.8. Правление не может потребовать от участника предоставления дополнительных
документов, не предусмотренных правилами, утверждаемыми Общим собранием
участников Общества.
2.9. В случае если после рассмотрения заявления и приложенных к нему документов не
представляется возможным выдать займ, запрашиваемый участником, Правление
вправе отказать в предоставлении займа либо, по согласованию с участником,
изменить сумму, срок займа, вид займа. По требованию участника ему выдается
выписка из протокола заседания Правления Общества, относящаяся к рассмотрению
его заявки.
2.10. Принимая решение о выдаче займа, Правление вправе руководствоваться не
только представленной участником документацией, но и такими мотивами, как,
например, репутация, аккуратность участника в погашении предыдущих займов и
т.п.
2.11. Участник, которому отказано в предоставлении займа, имеет право обратиться с
жалобой в Ревизионную комиссию или поставить вопрос о предоставлении ему
займа на Общем собрании участников Общества. Если участник считает, что отказ в
предоставлении займа представляет собой нарушение его конституционных прав, он
может обратить в суд в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
3. ВИДЫ ЗАЙМОВ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ПАЙЩИКАМ
ЗАЙМ НА ТЕКУЩИЕ НУЖДЫ
3.1. Займ на текущие нужды предоставляется любому участнику Общества в пределах
сумм, устанавливаемых Общим собранием участников Общества.
3.2. Сроки предоставления займов на текущие нужды устанавливается Общим
собранием участников Общества.
3.3. Займ на текущие нужды может быть доверительным (без обеспечения),
обеспеченным поручительством других участников Общества, либо обеспечен
залогом. В заявке на получение займа должно быть указано, на какие конкретно цели
испрашивается займ.
3.4. Займ на текущие нужды без обеспечения выдается участнику в случае, если
участником Общества предоставлен займ Обществу. При этом сумма
предоставляемого займа и его срок не должны превышать сумму и сроки
заключенного ранее договора займа между участником Общества и Обществом.
3.5. Участник, пользующийся займом на текущие нужды, не имеет права изымать из
Общества сумму займа, предоставленного по договору займа, заключенному ранее
между Обществом и участником.
3.6. Займ на текущие нужды выдается под поручительство2 других пайщиков, если
сумма запрашиваемого займа превышает двукратный размер минимального
вступительного (паевого) взноса одного участника, установленного Обществом. По
отношению к заемщику и его поручителям применяются правила п.3.5 настоящего
Положения.
3.7. При невозврате займа, выданного под поручительство других пайщиков,
погашение задолженности осуществляется следующим образом:
• Сначала производится зачет встречных требований Общества и участника
(заемщика) на сумму денежных средств, переданных участником (заимодавцем)
Общества самому Обществу на основании ранее заключенного договора займа;
2
Требования пункта 3.6 носят рекомендательный характер.
54
•
Затем производится зачет встречных требований Общества и поручителя на сумму
денежных средств переданных участником (поручителем) Общества (заимодавцем)
самому Обществу на основании ранее заключенного договора займа;
3.8. Если после проведения зачета встречных требований Общества и заемщика,
Общества и поручителя (поручителей) останется задолженность заемщика перед
Обществом, то Общество вправе по своему усмотрению требовать взыскания всей
оставшейся задолженности, как с самого заемщика, так и с его поручителей, если в
поручительстве не установлены ограничения по сумме поручительства.
3.9. Займ на текущие нужды под залог выдается в размере и на сроки,
установленные Общим собранием участников Общества. Некоторые правила работы с
залогом определены в разделе 4 настоящего Положения.
ЗАЙМ
НА
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ
ИНДИВИДУАЛЬНОЙ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЛИБО НА ФИНАНСИРОВАНИЕ
КОММЕРЧЕСКИХ
ПРОЕКТОВ
СУБЪЕКТАМИ
МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА)
3.10. Займ на осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности либо
на
финансирование
коммерческих
проектов
субъектами
малого
предпринимательства предоставляется в пределах сумм, устанавливаемых Общим
собранием участников.
3.11. Займ на осуществление индивидуальной предпринимательской деятельности либо
на
финансирование
коммерческих
проектов
субъектами
малого
предпринимательства должен быть полностью обеспечен.
3.12. К заявлению на получение займа на осуществление индивидуальной
предпринимательской деятельности либо на финансирование коммерческих
проектов субъектами малого предпринимательства должен быть приложен бизнесплан коммерческого проекта, на финансирование которого запрашивается займ.
Бизнес-план должен содержать обоснование и рентабельность проекта, подтверждая,
таким образом, возможность своевременной выплаты участником причитающейся
суммы. Комитет по займам проводит экспертизу бизнес-плана, а в случае
необходимости привлекает по своему усмотрению независимых специалистов. В
случае принятия Комитетом по займам (Правлением) решения об отказе в
предоставлении займа, отказ оформляется письменно с указанием причины.
3.13. Максимальный срок, на который может быть выдан займ на индивидуальную
предпринимательскую деятельность либо на финансирование коммерческих
проектов
субъектами малого предпринимательства устанавливается Общим
собранием участников.
БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЙМ
3.14. Решение о выдаче беспроцентного займа принимается Правлением Общества.
Беспроцентные займы могут быть выданы только в единичных исключительных
случаях, наступление которых невозможно было предусмотреть.
3.15. Случаи и условия предоставления беспроцентного займа устанавливаются Общим
собранием участников ежегодно при вынесении решений об условиях и порядке
предоставления временной финансовой помощи участникам Общества.
3.16. К обеспечению беспроцентных займов предъявляются требования, аналогичные
требованиям к обеспечению других видов займов.
55
ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ
3.17. В случае одновременного пользования участником несколькими займами не
допускается залог одного и того же имущества в качестве обеспечения различных
займов. В случае, когда при наличии очереди на получение займов пользование
займами одним и тем же участником затрудняет доступ к займам другим
участникам, Правление вправе отказать в выдаче займа по этим мотивам.
3.18. Общество может предоставлять своим участникам иные виды займов, условия
выдачи которых устанавливаются Общим собранием участников.
4. НЕКОТОРЫЕ ПРАВИЛА РАБОТЫ С ЗАЛОГОМ
4.1. Оформление залога осуществляется в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и условиями договоров, заключаемых между Обществом и
участником.
4.2. Предметом залога может являться следующее движимое имущество:
автотранспортные средства, ювелирные изделия, предметы антиквариата и
коллекционирования, партии товаров, не бывших в употреблении, пользующихся
высоким устойчивым спросом и не имеющих ограничений по сроку
годности/хранения, а также некоторые имущественные права, не запрещенные
законодательством.
4.3. Залог недвижимого имущества в качестве обеспечения возврата займа не
рекомендуется.
4.4. Общество
осуществляет
оценку
стоимости
и
степени
ликвидности
предполагаемого в качестве предмета залога имущества соглашением сторон либо
привлекает независимых специалистов. Расходы по оплате услуг специалистов
оплачиваются заемщиком.
4.5. В случаях, предусмотренных законодательством, имущество, являющееся
предметом залога, должно быть застраховано.
4.6. Предмет залога может быть оставлен у залогодателя или передан залогодержателю
в заклад. Предметом заклада не могут быть товары в обороте. Общество не вправе
пользоваться переданным ему в качестве залога имуществом.
4.7. Перезалог не допускается.
5. ОЧЕРЕДНОСТЬ ПРЕДОСТАВЕНИЯ ЗАЙМОВ
5.1. При невозможности удовлетворения всех заявок на предоставление займов по
причине отсутствия средств у Общества устанавливается очередность
предоставления займов. Соблюдение порядка очередности контролирует Комитет по
займам.
5.2. В случае недостаточности средств для предоставления займов участникам
Общества Правление или Директор Общества должны принять меры для перевода
части средств, размещенных в качестве временно свободного остатка в банковские
депозиты и государственные ценные бумаги, в ликвидную форму для
удовлетворения заявок на займы. Указанные меры должны приниматься с учетом
интересов участников, нуждающихся в займах, так и с учетом необходимости
поддержания финансовой стабильности Общества. В частности, запрещается
досрочное изъятие средств, размешенных в банках, если условиями договоров о
размещении этих средств предусмотрены такие штрафные санкции, которые могут
сделать невозможными выполнение Обществом обязательств перед участниками.
56
5.3. Предоставление займов осуществляется по мере подачи заявлений в соответствии с
календарными датами, указанными в заявках, без установления приоритетов по
видам предоставляемых займов. Исключение составляют займы на неотложные
нужды (беспроцентные займы), выдаваемые в исключительных чрезвычайных
обстоятельствах.
6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
6.1. Внесение изменений и дополнений в настоящее Положение, примерные формы
договоров займа, заключаемых между Обществом и участниками, а также иные
решения, касающиеся основных принципов, условий и порядка предоставления
займов участникам, принимаются Общим собранием участников.
6.2. Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с предоставлением
участникам Общества займов, устанавливается законодательством Республики
Беларусь.
57
Приложение 4
Правление потребительского кооператива
«Общества взаимного кредитования
субъектов малого предпринимательства»
(наименование Общества)
от
(полное наименование участника)
Для
индивидуального
предпринимателя:
номер свидетельства о государственной
регистрации, сведения о местожительстве,
банковские реквизиты, паспортные данные
Для юридического лица: номер свидетельства
о
государственной
регистрации,
юридический адрес, банковские реквизиты
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу выдать мне займ для _____________________(указать цель) в сумме
_________________________(указать сумму цифрами и прописью) сроком
____________ (указать срок) с _____________200_ года (указать желаемую дату
получения займа). В качестве обеспечения займа могу предоставить следующее
(указать нужное):
1. Мой паевой взнос в потребительский кооператив «Общество взаимного
кредитования
субъектов
малого
предпринимательства
____________________________________» составляет____________________________
(наименование)
(указать сумму цифрами и прописью).
2. Поручительства участников потребительского кооператива «Общество взаимного
кредитования
субъектов
малого
предпринимательства_______________»
_______________________________
(указать
поручителей)
на
общую
сумму________________________(указать сумму цифрами и прописью).
3. Залог в виде ________________(краткое описание имущества), оцениваемый мною
на сумму___________________________(цифрами и прописью).
4. Иное (указать, что именно и на какую сумму).
Мною предоставлен потребительскому кооперативу «Общество взаимного
кредитования субъектов малого предпринимательства _________________________»
займ согласно договора займа №____ от «___»______200_ г. на сумму
_________________ (цифрами и прописью).
С Положением о предоставлении займов участникам потребительского кооператива
«Общество
взаимного
кредитования
субъектов
малого
предпринимательства_______________________» и условиями предоставления займов
ознакомлен и обязуюсь выполнять.
ДАТА
ПОДПИСЬ
58
Приложение 5
ДОГОВОР ЗАЙМА №____
город __________
«___»__________200_г.
Общество взаимного кредитования субъектов
малого предпринимательства
_____________________________ (наименование), именуемое далее «Заимодавец», в
лице ______________________________ (Председателя Правления, члена Комитета по
займам, Директора)________________(Ф.И.О.), действующего на основании
_____________________ (Устава, Доверенности № ____от «___»__________200_г), с
одной стороны, и участник Общества _____________(Ф.И.О. предпринимателя или
название юридического лица, свидетельство о государственной регистрации), в лице
________________ (указать Ф.И.О. директора или иного уполномоченного лица),
действующего на основании (Устава, Доверенности № ___ от «___»_______200_ г.),
именуемый далее «Заемщик», с другой стороны, далее совместно именуемые стороны,
заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. В соответствии с настоящим договором Заимодавец передает Заемщику денежные
средства в размере _______________________(сумма цифрами и прописью) на цели
(либо без указания цели) ___________________(указать цель использования либо не
использовать указанное условие) и срок, предусмотренный в п.2.2 настоящего
Договора, а Заемщик обязуется возвратить сумму займа с причитающимися
процентами в порядке, установленном настоящим договором (либо без уплаты
процентов).
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Заимодавец обязуется обеспечить предоставление суммы займа в размере,
указанном в п.1.1 настоящего договора в течение _________(указать срок) дней с
момента заключения настоящего договора.
2.2. Займ предоставляется на срок с «___»________200_ г. по «___»_______ 200_ г.
(либо займ предоставляется на условиях частичного возврата со следующими
сроками возврата, например, 50 % суммы займа в срок до «____»_________200_ г. с
уплатой процентов по окончании указанного срока и 50 % оставшейся суммы займа
в срок до «___»________200_ г. с уплатой процентов по окончании указанного
срока).
2.3. Целевое назначение займа подтверждено (указать каким образом, в т.ч. какими
документами, в случае предоставления целевого займа).
2.4. Заемщик обязуется возвратить займ в срок (либо в соответствии со сроками при
частичном возврате суммы займа) и ежемесячно (либо по окончании срока договора
либо по окончании срока пользования соответствующей частью суммы займа при
частичном возврате суммы займа) выплачивать проценты в размере
___________процентов годовых от суммы займа до дня возврата суммы займа.
2.5. Заемщик имеет право досрочного возврата займа. При досрочном возврате займа
проценты выплачиваются Заемщиком за фактический срок пользования займом.
2.6. Заимодавец вправе требовать от Заемщика досрочного возврата суммы займа и
уплаты причитающихся процентов в следующих случаях:
59
2.6.1. Невыполнения Заемщиком предусмотренных настоящим Договором обязательств
по обеспечению возврата суммы займа, а также при утрате обеспечения или при
ухудшении обеспечения по обстоятельствам, по которым Заимодавец не отвечает;
2.6.2. При нарушении Заемщиком срока, установленного для возврата очередной части
займа (в случае выдачи займа с условием частичного возврата);
2.6.3. При невыполнении Заемщиком условия Договора о целевом использовании
суммы займа (в случае предоставления целевого займа);
2.6.4. Если Заемщик не обеспечивает возможности осуществления Заимодавцем
контроля за целевым использованием суммы займа (в случае предоставления
целевого займа).
2.7. При возвращении займа в рассрочку определен следующий порядок расчетов:
предусматривается выплата процентов за фактический срок пользования займом до
момента погашения основной суммы займа (например, см. п.2.2 настоящего
договора).
2.8. Заемщик обязан в ___________(указать какой) срок уведомить Заимодавца об
изменении своего местонахождения, наименования и других обстоятельствах,
способных повлиять на выполнение обязательств по настоящему договору.
3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОЗВРАТА СУММЫ ЗАЙМА
3.1. Своевременный возврат суммы займа и причитающихся процентов по нему
обеспечиваются:
3.1.1. Поручительствами участников Общества взаимного кредитования субъектов
малого предпринимательства ______________________________________(название)
__________________(указать поручителей). Поручительства прилагаются к
настоящему договору.
3.1.2. Залогом в виде _________________________________________________на сумму
_________________________________(цифрами и прописью) согласно Договора о
залоге, прилагающегося к настоящему договору.
3.1.3. Иным (указать).
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. Заемщик несет полную ответственность перед Заимодавцем всем имуществом, на
которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь может быть
наложено взыскание.
4.2. В случае невозврата в установленный срок сумы займа, на сумму займа
начисляется пеня в размере _______________процентов годовых от суммы займа за
каждый день просрочки за период со дня, когда она должна была быть возвращена,
до дня ее возврата Займодавцу, независимо от уплаты процентов, предусмотренных
пунктом 2.4 настоящего Договора.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Настоящий договор считается заключенным с момента передачи Заимодавцем
денежных средств Заемщику.
5.2. Внесение изменений в настоящий договор осуществляется по соглашению сторон
и оформляется дополнительными соглашениями.
5.3. Споры по вопросам, возникающим в связи с настоящим Договором, разрешаются в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
60
5.4. Во всем остальном, что не урегулировано условиями настоящего Договора,
стороны руководствуются законодательством Республики Беларусь.
5.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из
сторон. Каждый экземпляр имеет равную юридическую силу.
5.6. Приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью.
6. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН
6.1.Заимодавец (Полное наименование, юридический адрес, банковские реквизиты,
фамилия, имя, отчество лица, подписавшего договор, подпись, печать).
6.2. Заемщик (Фамилия, имя, отчество предпринимателя, номер свидетельства о
государственной регистрации, адрес прописки, паспортные данные, банковские
реквизиты, подпись; либо название юридического лица, юридический адрес, банковские
реквизиты, фамилия, имя, отчество и подпись лица, подписавшего договор, печать).
61
Приложение 6
ДОГОВОР ЗАЛОГА
город __________
«___»_________200_ г.
Общество взаимного кредитования субъектов
малого предпринимательства
_____________________________(наименование), именуемое далее «Залогодержатель»,
в лице _____________(Председателя Правления, члена Комитета по займам,
Директора)
________________(Ф.И.О.),
действующего
на
основании
___________________(Устава, Доверенности №____ от «___»__________200_г.), с
одной стороны, и участник Общества _____________(Ф.И.О. предпринимателя или
название юридического лица, свидетельство о государственной регистрации), в
лице________________________________(указать Ф.И.О. директора или иного
уполномоченного лица), действующего на основании (Устава, Доверенности № ___от
«___»_______200_г.),
именуемый далее «Залогодатель», с другой стороны, далее
совместно именуемые стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. В
обеспечение
надлежащего
исполнения
всех
обязательств
______________________(указать наименование Заемщика по договору займа),
далее именуемого «Должником», возникших из Договора займа № ____от
«___»_________200_г., заключенного между Должником и Залогодержателем,
Залогодатель
передает
Залогодержателю
в
залог
следующее
имущество___________________________.
1.2. Характеристика передаваемого в залог имущества:
1.2.1. Индивидуальные признаки предмета залога:_______________________________;
(например, модель, марка, год выпуска и т.п.)
1.2.2. Денежная оценка предмета залога производится по рыночным ценам по
соглашению
сторон
(вариант:
в
соответствии
с
экспертизой______________(указать, кто и когда проводил оценку)) и составляет
____________________________(сумма цифрами и прописью);
1.2.3. Стороны устанавливают право Залогодателя на переоценку заложенного
имущества в соответствии с его рыночной ценой на момент обращения взыскания.
1.3. Залогодателю известны все условия обязательств, вытекающих из Договора займа,
обеспечиваемых залогом, в том числе:
1.3.1. Общая сумма займа __________________(сумма цифрами и прописью);
1.3.2. Срок возврата займа _______________(разборчиво);
1.3.3. Процент за пользование займом __________________(разборчиво);
1.3.4. Повышенные проценты _________________;
1.3.5. Целевой характер займа ________________;
1.3.6. Иные условия _______________________.
1.4. Залогодатель заявляет, что передаваемое в залог имущество принадлежит на праве
собственности Залогодателю и что оно свободно от каких бы то ни было
обременений и претензий со стороны третьих лиц.
1.5. Заложенное имущество находится у _______________(указать у Залогодателя или
Залогодержателя, если оно находится у Залогодержателя, указать находится ли
оно под замком и печатью Залогодержателя, либо с наложением знаков,
свидетельствующих о залоге).
62
1.6. Сторона, у которой находится имущество (вместо этого по тексту указывается
конкретная сторона договора – Залогодатель или Залогодержатель), обязана, если
иное не предусмотрено в законе:
1.6.1. Принимать меры, необходимые для обеспечения сохранности заложенного
имущества, в том числе для защиты его от посягательств и требований со стороны
третьих лиц;
1.6.2. Немедленно уведомлять другую сторону о возникновении угрозы утраты или
повреждения заложенного имущества.
1.7. Залогодатель и Залогодержатель вправе проверять по документам фактическое
наличие, количество, состояние и условия хранения заложенного имущества,
находящего у другой стороны.
1.8. При грубом нарушении обязанностей, предусмотренных п.1.6 настоящего
договора, создающих угрозу утраты или повреждения имущества, Залогодатель
вправе потребовать досрочного прекращения договора залога (если осуществляется
залог имущественных прав, то может использоваться следующая редакция п. 1.6 1.8):
В течение срока настоящего договора Залогодатель обязан:
1) совершить действия, которые необходимы для обеспечения действительности
заложенного права;
2) не совершать уступки заложенного права;
3) не совершать действий, влекущих прекращение заложенного права или уменьшение
его стоимости;
4) принимать меры, необходимые для защиты заложенного права от посягательств
со стороны третьих лиц;
5) сообщать залогодержателю сведения об изменениях, произошедших в заложенном
праве, о его нарушениях третьими лицами и о притязаниях третьих лиц на это
право).
1.9. Залогодержатель не вправе пользоваться предметом залога.
1.10. Залогодатель ____________(вправе или не вправе) отчуждать предмет залога.
2. ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ ПРАВ ЗАЛОГОДЕРЖАТЕЛЯ
2.1. Для обеспечения возможности Залогодержателю осуществить реализацию
заложенного имущества Залогодатель передает Залогодержателю документы,
подтверждающие права Залогодателя на предмет залога (например, технический
паспорт, перечень основных фондов, оформляемых в качестве предмета залога –
оргтехника, компьютеры, столы, факсы, телевизор – и другие документы).
2.2. Порядок реализации заложенного имущества определяется законодательством
Республики Беларусь.
2.3. Если сумма, вырученная от продажи предмета залога, окажется недостаточной для
полного удовлетворения требований Залогодержателя по договору займа,
указанному в пункте 1.1 настоящего договора, разница подлежит возмещения в
общем порядке.
2.4. Залогодержатель _______________________(указать допускает либо не
допускает) замену предмета залога на другой той же стоимости, пользующийся
устойчивым спросом на рынке (если согласие Залогодержателя на замену будет
выражено, оно должно оформляться как изменение условий настоящего договора).
2.5. Залогодержатель вправе потребовать досрочного исполнения обеспеченного
залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством.
63
2.6. Залогодержатель вправе потребовать досрочного исполнения обеспеченного
залогом обязательства, а если это требование не будет удовлетворено, обратить
взыскание на предмет залога в случаях, предусмотренных законодательством.
2.7. Залогодержатель вправе передать свои права по настоящему договору другому
лицу с соблюдением предусмотренных законодательством правил о передаче прав
путем уступки требований и при условии уступки тому же лицу прав требования к
Заемщику по договору займа, обеспеченному залогом (пункт 1.1 настоящего
договора).
3. СРОК ДОГОВОРА
3.1. Настоящий договор вступает в силу с момента предоставления займа.
3.2. Залог прекращается:
3.2.1. С возвратом суммы займа и причитающихся процентов;
3.2.2. По требованию Залогодателя при наличии оснований, предусмотренных пунктом
1.8 договора;
3.2.3. При переходе прав на предмет залога к Залогодержателю;
3.2.4. В иных случаях, предусмотренных законодательством.
4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
4.1. Настоящий договор считается заключенным с момента передачи Заимодавцем
денежных средств Заемщику.
4.2. Внесение изменений в настоящий договор осуществляется по соглашению сторон
и оформляется дополнительными соглашениями.
4.3. Споры по вопросам, возникающим в связи с настоящим Договором, разрешаются в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
4.4. Во всем остальном, что не урегулировано условиями настоящего Договора,
стороны руководствуются законодательством Республики Беларусь.
4.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из
сторон. Каждый экземпляр имеет равную юридическую силу.
4.6. Приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью.
5. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН
5.1. Залогодержатель (Полное наименование, юридический адрес, банковские
реквизиты, фамилия, имя, отчество лица, подписавшего договор, подпись, печать).
5.2. Залогодатель (Фамилия, имя, отчество предпринимателя, номер свидетельства о
государственной регистрации, адрес прописки, паспортные данные, банковские
реквизиты, подпись; либо название юридического лица, юридический адрес, банковские
реквизиты, фамилия, имя, отчество и подпись лица, подписавшего договор, печать).
Регистрация договора нотариусом, если Договор требует подобной регистрации, либо
стороны считают это необходимым.
64
Приложение 7
ПРИЛОЖЕНИЕ №__
к договору займа
№ ___от «__»_______200_ г.
ДОГОВОР ПОРУЧИТЕЛЬСТВА
город __________
«___»_________200_ г.
Общество взаимного кредитования субъектов
малого предпринимательства
___________________(наименование), именуемое далее «Заимодавец», в лице
_____________(Председателя
Правления,
члена
Комитета
по
займам,
Директора)________________(Ф.И.О.),
действующего
на
основании
___________________(Устава, Доверенности №____ от «___»__________200_г.), с
одной стороны, и участник Общества _____________(Ф.И.О. предпринимателя или
название юридического лица, свидетельство о государственной регистрации), в лице
________________(указать Ф.И.О. директора или иного уполномоченного лица),
действующего на основании (Устава, Доверенности №___ от «___»_______200_г.),
именуемый далее «Поручитель», с другой стороны, далее совместно именуемые
стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Поручитель
обязуется
перед
Заимодавцем
отвечать
за
исполнение
__________________________(указать Заемщика), далее именуемого «Заемщиком»,
всех его обязательств (либо части) перед Заимодавцем, возникших из Договора
займа № ____ от «__»________200_г., как существующих в настоящее время, так и
тех, которые могут возникнуть в будущем (вариант: только те, которые
существуют на момент подписания настоящего договора).
1.2. Поручителю известны все условия указанного выше Договора займа, заключенного
между Заимодавцем и Заемщиком, в том числе:
1.2.1. Общая сумма займа __________________(сумма цифрами и прописью);
1.2.2. Срок возврата займа _______________(разборчиво);
1.2.3. Процент за пользование займом __________________(разборчиво);
1.2.4. Повышенные проценты _________________;
1.2.5. Целевой характер займа ________________;
1.2.6. Дополнительная информация _________________________.
1.3. Поручитель отвечает перед Заимодавцем в том же объеме, что и Заемщик, в
частности, за уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию
долга и других убытков Заимодавца, вызванных неисполнением или ненадлежащим
исполнением обязательств Заемщиком.
1.4. Ответственность Поручителя и Заемщика является солидарной.
65
2. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА
2.1. В случае неисполнения Заемщиком своих обязательств по Договору займа
Заимодавец имеет право взыскать соответствующую сумму с Поручителя.
2.2. К Поручителю, исполнившему обязательство Заемщика по Договору займа,
переходят все права Заимодавца по этому обязательству и права, принадлежавшие
Заимодавцу, как залогодержателю, в том объеме, в котором Поручитель
удовлетворил требования Заимодавца.
2.3. Поручитель вправе требовать от Заемщика уплаты процентов на сумму,
выплаченную Заимодавцу, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с
ответственностью Заемщика.
2.4. По исполнении Поручителем обязательства Заимодавец обязан вручить
Поручителю документы, удостоверяющие право требования к Заемщику, и передать
права, обеспечивающие эти требования.
3. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
3.1. Настоящий договор вступает в силу с момента предоставления займа и действует
до полного погашения суммы займа и причитающихся процентов.
4. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
4.1. Настоящий договор считается заключенным с момента передачи Заимодавцем
денежных средств Заемщику.
4.2. Внесение изменений в настоящий договор осуществляется по соглашению сторон
и оформляется дополнительными соглашениями.
4.3. Споры по вопросам, возникающим в связи с настоящим Договором, разрешаются в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
4.4. Во всем остальном, что не урегулировано условиями настоящего Договора,
стороны руководствуются законодательством Республики Беларусь.
4.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из
сторон. Каждый экземпляр имеет равную юридическую силу.
5. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН
5.1. Заимодавец (Полное наименование, юридический адрес, банковские реквизиты,
фамилия, имя, отчество лица, подписавшего договор, подпись, печать).
5.2. Поручитель (Фамилия, имя, отчество предпринимателя, номер свидетельства о
государственной регистрации, адрес прописки, паспортные данные, банковские
реквизиты, подпись; либо название юридического лица, юридический адрес,
банковские реквизиты, фамилия, имя, отчество и подпись лица, подписавшего
договор, печать).
66
Образцы типовых внутренних документов,
Обществах, для учета основной деятельности
применяемых
в
При ведении бухгалтерского учета Обществом должны применяться типовые
формы первичных документов. Однако в связи с тем, что деятельность обществ
взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства носит специфический
характер и не похожа ни на один из существующих видов деятельности в Республике
Беларусь, Правила ведения бухгалтерского учета позволяют Обществу самостоятельно
разрабатывать необходимые формы с учетом специфики основного вида
деятельности. Поскольку данные формы будут являться регистрами аналитического
учета, их утверждение должно производиться в приказе об учетной политике.
Определяющими критериями при разработке форм аналитического учета
должны быть следующие:
• возможность получения всей необходимой первичной информации для
оценки индивидуального вклада участника в формирование ресурсной базы
Общества;
• возможность четко разграничить вносимые и выдаваемые займы по
условиям их привлечения и размещения с целью проведения принятой
Обществом процентной политики;
• возможность иметь полную картину взаиморасчетов между Обществом и
пайщиком, Обществом и заимодавцем, Обществом и заемщиком.
Для учета расчетов с пайщиками по внесенным и выданным займам Обществом
ведутся лицевые карточки, в которых отражаются данные по суммам, датам сделанных
сбережений, полученных и погашенных займах, начисленных процентах за
привлеченные и выданные займы. Ниже приводятся примерные формы лицевой
карточки по расчетам за внесенные займы (Приложение 9) и лицевой карточки по
расчетам за выданные займы (Приложение 10), а также примерные формы
накопительных ведомостей расчетов по привлеченным (Приложение 11) и выданным
займам (Приложение 12).
Для раздельного учета паевых и целевых взносов Обществу следует вести
ведомости расчетов с пайщиками по паевым и целевым взносам. Ниже приводятся
примерные формы ведомости расчетов с пайщиками по паевым взносам (Приложение
13) и ведомости расчетов с пайщиками по целевым взносам (Приложение 14).
67
Приложение 9
ЛИЦЕВАЯ КАРТОЧКА
по расчетам с членами общества взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства за внесенные займы
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
Наименование Заимодавца
Юридический адрес
Банковские реквизиты
Директор
Главный бухгалтер
Номер лицевого счета на
балансовом счете 76.1.А.(Б)
А – условие привлечения средств Обществом;
Б – лицевой счет Заимодавца.
Условия привлечения займов
Займ 1
Дата
Номер договора
Условие займа (А)
Балансовый счет, субсчет
Сумма внесенного займа
Срок
размещения
займа
в
Обществе
Процент за пользование займом
Условия начисления процентов
Сумма процентов к выплате
Отметка о выплате процентов
(дата, сумма)
Дата
…
Дата возврата займа Заимодавцу
Начислена пеня к выплате
Отметка о выплате пени (сумма,
дата)
Дата
…
Подпись ответственного
Общества
Вносимые займы членом Общества
Займ 2
…
…
Сумма
…
Сумма
…
лица
Отметка о закрытии счета (дата)
Операции по счету проверил
(должность,
Общества)
Ф.И.О.
ответственного
лица
68
Приложение 10
ЛИЦЕВАЯ КАРТОЧКА
по расчетам с членами общества взаимного кредитования субъектов малого
предпринимательства за выданные займы
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
Наименование Заемщика
Юридический адрес
Банковские реквизиты
Директор
Главный бухгалтер
Номер лицевого счета на
балансовом счете 76.2.А.(Б)
А – условие выдачи займов Обществом;
Б – лицевой счет Заемщика.
Условия выдачи займа
Займ 1
Дата
Номер договора
Условие займа (А)
Балансовый счет, субсчет
Сумма выданного займа
Срок выдачи займа
Процент за пользование займом
Условия выплаты процентов
Сумма процентов к получению
Отметка о получении процентов
(дата, сумма)
Дата возврата займа Заемщиком
Начислена пеня к получению
Отметка о получении пени
(сумма, дата)
Подпись ответственного
Общества
Выданные займы члену Общества
Займ 2
…
Дата
…
Сумма
…
Дата
…
Сумма
…
…
лица
Отметка о закрытии счета (дата)
Операции по счету проверил
(должность, Ф.И.О. ответственного лица Общества)
69
Приложение 11
Накопительная ведомость расчетов с пайщиками по привлеченным займам за
___________200__г.
Заемщик 1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Заемщики
Заемщик 2
…
Итого
Номер договора
Условие займа (А)
Балансовый счет, субсчет
Сумма внесенного займа
Срок размещения займа в
Обществе
Процент за пользование займом
Сумма процентов к выплате
Начислена пеня к выплате
Итого начислено к выплате (7+8)
Выплачено
К доплате (9-10)
Информацию проверил
(должность, Ф.И.О. ответственного лица Общества)
Приложение 12
Накопительная ведомость расчетов с пайщиками по выданным займам за
___________200__г.
Заемщик 1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Заемщики
Заемщик 2
…
Итого
Номер договора
Условие займа (Х)
Балансовый счет, субсчет
Сумма выданного займа
Срок выдачи займа
Процент за пользование займом
Сумма процентов к получению
Начислена пеня к получению
Итого начислено к получению
(7+8)
Получено
Не дополучено (9-10)
Информацию проверил
(должность,
Общества)
Ф.И.О.
ответственного
лица
70
Приложение 13
Ведомость расчетов с пайщиками по паевым взносам
Пайщик 1
Пайщик
Пайщик 2
…
…
Прием пайщиков
Лицевой номер пайщика (85.Б)
Задолженность
Пайщика
по
взносам паевого типа
Основание
возникновения
задолженности
(заявление,
решение
Общего
собрания,
Правления и т.п.)
Отметка о внесении паевого
взноса
Дата внесения паевого взноса
Выход из состава пайщиков
Возврат паевого взноса
Основание возврата паевого
взноса
Дата возврата паевого взноса
Б – лицевой номер пайщика.
Информацию проверил
(должность,
Общества)
Ф.И.О.
ответственного
лица
Приложение 14
Ведомость расчетов с пайщиками по целевым взносам
Пайщик 1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Пайщик
Пайщик 2
…
…
Целевые взносы к внесению
Основание внесения взносов
(решение Общего собрания и
т.п.)
Внесены целевые взносы
Источник внесения целевых
взносов:
• собственные
средства Пайщика
(дт
51 кт 96)
• из
средств,
подлежащих
выплате
Пайщику (дт 76.1.А.Б. кт
96)
• …
Дата внесения целевого
взноса
Задолженность Пайщика (13)
А – условие привлечения средств;
Б – лицевой номер пайщика.
Информацию проверил
(должность,
Общества)
Ф.И.О.
ответственного
лица
71
Приложение 15
0402510001
ОБЪЯВЛЕНИЕ №
на взнос наличными
_______________г.
Для зачисления на
сч. №
От кого
Банк получателя
Получатель
Сумма цифрами
Сумма прописью
руб.
коп.
Назначение взноса
Подпись вносителя
Бухгалтер
(код отчетности)
Деньги принял кассир
КВИТАНЦИЯ №
0402510001
_______________г.
Для зачисления на
сч. №
От кого
Банк получателя
Получатель
Сумма цифрами
Сумма прописью
руб.
коп.
Назначение взноса
Подпись вносителя
М.П.
Бухгалтер
Деньги принял кассир
(код отчетности)
ОРДЕР №
0402510001
_______________г.
ДЕБЕТ
Сумма
От кого
сч. №
КРЕДИТ
Банк получателя
код
Общая
частные
Получатель
код
№№ сч.
Назначение взноса
(код отчетности)
Бухгалтер
Кассир
Вид
опер.
Назн.
плат.
72
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
38
Размер файла
761 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа