close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Инструкция №177 «О порядке формирования и использования

код для вставкиСкачать
 “ЗАРЕГИСТРИРОВАНО” “УТВЕРЖДЕНО” Министерством юстиции Постановлением Правления Республики Таджикистан Национального банка Таджикистана за № 588 от “19” январи 2010 г. от “24” декабря 2009 г., № 346 ИНСТРУКЦИЯ №177 «О порядке формирования и использования резерва на покрытие потенциальных потерь и фонда покрытия возможных потерь по ссудам» Инструкция №177 “О порядке формирования и использования резерва на покрытие потенциальных потерь и фонда покрытия возможных потерь по ссудам” разработана в соответствии со статьей 42 Закона Республики Таджикистан «О Национальном банке Таджикистана», статьей 28 Закона Республики Таджикистан «О банковской деятельности» и статьей 28 Закона Республики Таджикистан «О микрофинансовых организациях» и регулирует управление и надзор кредитного риска в банковской системе республики, устанавливает порядок формирования и использования резерва на покрытие потенциальных потерь и фонда покрытия возможных потерь по ссудам. 1. Общие положения 1) Выполнение Инструкции №177 “О порядке формирования и использования резерва на покрытие потенциальных потерь и фонда покрытия возможных потерь по ссудам” (далее – Инструкция) является обязательным для всех кредитных организаций и микрокредитных депозитных организаций (далее – организация). 2) Инструкцией определяется порядок классификации ссудного портфеля и формирования фонда покрытия возможных потерь по ссудам (далее – ФПВП), обязательный для всех организаций, независимо от форм их собственности. 3) Резерв на покрытие потенциальных потерь – это сумма, предназначенная для покрытия потенциальных потерь по стандартным кредитам. 4) ФПВП это сумма, предназначенная для покрытия возможных потерь по «нестандартным», «сомнительным», «опасным» и «безнадёжным» ссудам. 5) Создание ФПВП основывается на оценке состояния активов и их классификации по признаку качества и срока погашения, с определением кредитных рисков, влияющих на общее состояние кредитной организации. Также оценка кредитного риска должна производиться организацией на основе финансового положения и объективного анализа деятельности заемщика с учетом любых рисков на постоянной основе. 6) Формирование ФПВП требуется для отражения потерь в капитале организации, определяемых в процессе классификации ссудного портфеля. 7) Своевременное выявление просроченных ссуд, необходимо руководству организации для принятия мер по предотвращению связанных с ними потерь. Такая оценка способствует обеспечению ликвидности организации, защите интересов его акционеров и клиентов. 1
8) ФПВП формируется организацией при обесценении и потере ссудной стоимости вследствие неисполнения, либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). 9) Требуемая величина ФПВП в национальной и иностранной валютах определяется как разница между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде и допустимым уровнем обеспеченности, умноженное на процент, который относится к группе вероятности возврата ссуды (далее – текущая стоимость ссуды) согласно Приложению №2 данной Инструкции. 10) Каждая организация должна иметь структуру управления рисками, которая является адекватным для определения, измерения, мониторинга и контроля кредитного риска в своих банковских операциях. 11) Сумма, выделяемая ФПВП должна рассчитываться в обязательном порядке по всем ссудам, выданным в национальной и иностранной валютах. 12) Организация должна не реже 1 раза в месяц проводить классификацию ссудного портфеля и создавать ФПВП. Также организация обязана в соответствии с соответствующим профилем риска иметь порядок и внутренний мониторинг ссудного портфеля. 13) Ссудная задолженность, числящаяся на балансе организации в зависимости от наличия соответствующего и надлежащим образом оформленного реального обеспечения, с учётом финансового состояния заёмщика, а также количества просроченных дней срока погашения ссуды, подразделяется на 4 группы: нестандартные, сомнительные, опасные и безнадежные. При изменении финансового положения заемщика и наличии сведений о его рисках, организация обязана осуществить переклассификацию ссуды. Финансовое положение заемщика оценивается в зависимости от отрасли и сферы деятельности заемщика в соответствии с методиками и показателями, утвержденными внутренними документами организации. 14) Классификация выданных ссуд производится в соответствии с требованиями, изложенными в пункте 23 данной Инструкции. Информация о классификации ссудного портфеля и ФПВП должна представляться в Национальный банк Таджикистана в установленном порядке. 15) При применении норматива «максимальный размер риска на одного заёмщика или группу связанных заёмщиков», установленных статьей 30 Закона Республики Таджикистан «О банковской деятельности», если Национальный банк Таджикистана решит, что интересы двух или более групп смешаны, то они рассматриваются как единое целое и обязательство двух групп должны быть объединены и рассматриваться как единая ссуда. Нижеследующие правила объединения кредитных рисков на одного заёмщика применяются с целью определения соблюдения 20‐процентного ограничения: а) Кредитные риски физического лица будут объединены с любыми кредитными рисками членов группы или семьи; б) Кредитные риски лица будут объединены со всеми кредитными рисками дочерних компаний этого лица и с кредитными рисками всех дочерних компаний членов группы или семьи; 2
в) Кредитные риски всех дочерних компаний лица будут объединяться в дальнейшем со всеми кредитными рисками членов группы или семьи этого лица. г) Кредитные риски, которые зависят от одних и тех же источников уплаты, будут объединены; 16) Если в процессе выдачи ссуды, определится, что форс‐мажорные обстоятельства неизбежны, данная ссуда должна быть классифицирована в одну из четырёх групп. 2. Определение резерва на потенциальные потери и ФПВП. Порядок их формирования 17) Обеспеченные ссуды, в том числе ссуды, выданные связанному лицу, обеспеченному залогом недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан, стоимость которого составляет не менее 130% суммы основного кредита и необеспеченные ссуды (за исключением таких ссуд, выданных связанному лицу), основная сумма и проценты которых своевременно погашаются согласно кредитному договору, считаются стандартными ссудами. Необеспеченные ссуды выдаются заемщику с хорошим финансовым положением. Хорошее финансовое положение заемщика определяется следующими особенностями и факторами: стабильное производство, положительная величина чистых активов, доходности, ликвидности и отсутствие негативных тенденций (существенное снижение темпов роста объемов производства, не связанных с сезонными факторами, снижение доходности, существенный рост кредиторской и дебеторской задолженности и т.д). Финансовое состояние заемщика оценивается как сомнительное при наличии прямых текущих угроз финансовому положению с учетом наличия в деятельности заемщика негативных тенденций, которые в перспективе могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщик не предпримет меры для улучшения ситуации. Финансовое положение оценивается как неудовлетворительное, если заемщик признан банкротом в соответствии с законодательством, либо он является устойчиво неплатежеспособным, а также в его производственно‐хозяйственной деятельности наметились угрожающие негативные тенденции (убыточная деятельность, реальное сокращение чистых активов, падение объемов призводства, реальный рост кредиторской и дебеторской задолженности). 18) Согласно Бизнес‐плану организация должна составить прогноз увеличения объема выданных ссуд (стандартных ссуд) на текущий год и на его основе создать резерв для покрытия потенциальных потерь за счет прибыли прошлого года, которая учитывается в балансе, в части основного капитала на балансовом счете «Общий резерв за счет прибыли» (для стандартных ссуд в национальной валюте не менее 2%, в иностранной валюте не менее 3% от суммы кредита предусмотренного в годовом Бизнес‐плане). 19) Если в течении года объем фактически выданных ссуд больше чем прогнозированная сумма, тогда данный резерв увеличивается (дополняется) за счет остатка нераспределенной прибыли со счёта «Нераспределенная прибыль», и если банк не имеет нераспределенной прибыли, в этом случае за счет счёта «Резерв для будущих операций банка» или других резервов капитала 1 уровня. 20) Если организация прошлый финансовый год закончила с убытками, в таком случае она должна создавать резерв для покрытия потенциальных потерь в балансе, в 3
части дополнительного капитала на балансовом счете «Общий резерв за счет расходов» за счет расходов. 21) Резерв для покрытия потенциальных потерь для стандартных ссуд, созданных за счет расходов, при расчете регулятивного капитала берется в состав дополнительного капитала в объеме не более 1,25% от общего объема активов взвешенных с учетом риска. 22) Организация обязана ежемесячно осуществлять классификацию своего ссудного портфеля (в том числе срочных размещений, межбанковских кредитов, финансового лизинга, овердрафта и других блокированных активов) по группам риска. 23) При классификации определяется 4 группы ссуд: а) К 1 группе ʺНестандартные ссудыʺ относятся просроченные до 30 дней обеспеченные ссуды, включая ссуды, пролонгированные в установленном порядке, только 1 раз. К этой группе также относятся ссуды, которые своевременно погашаются, но организация имеет информацию об ухудшении финансового состояния заёмщика, через отчет о движении денежных средств, других финансовых источников, а также средства массовой информации. Если такой заемщик еще имеет 30 дней просрочки основного долга и начисленных процентов, то это ссуда переходит сразу в группу «сомнительные ссуды». ФПВП по нестандартным ссудам в национальной валюте создается в размере 5% и в иностранной валюте – 10% от величины остатка ссудной задолженности за минусом допустимого уровня обеспечения (Приложение №1). б) Ко 2 группе ʺСомнительные ссудыʺ относятся просроченные до 30 дней необеспеченные ссуды, а также просроченные от 30 до 60 дней обеспеченные ссуды, включая ссуды, пролонгированные в установленном порядке. ФПВП по сомнительным ссудам в национальной валюте создается в размере 30% и в иностранной валюте – 40% от величины остатка ссудной задолженности за минусом допустимого уровня обеспечения. в) К 3 группе риска ʺОпасные ссудыʺ относятся просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды. ФПВП по опасным ссудам в национальной валюте создается в размере 75% и в иностранной валюте – 85% от величины остатка ссудной задолженности за минусом допустимого уровня обеспечения. г) К 4 группе ʺБезнадежные ссудыʺ прежде всего, относятся ссуды, выданные связанному лицу, обеспеченному залогом недвижимого имущества, расположенного в Республике Таджикистан, стоимость которого составляет менее 130% суммы основного кредита или такая ссуда является необеспеченной. Также относятся просроченные от 60 до 180 дней необеспеченные ссуды, и все ссуды, просроченные свыше 180 дней. ФПВП по таким ссудам в национальной валюте создается в размере 100%, и в иностранной валюте – 110% от величины остатка ссудной задолженности за минусом допустимого уровня обеспечения. 24) Согласно международным стандартам бухгалтерского учета порядок ведения учета начисления процентов по ссудам должен учитываться по методу начисления. ФПВП создается только по сумме основного долга. 25) Если заёмщик по условиям договора не погашает основной долг или начисленные проценты по ссудам, то ссуды считаются просроченными. 4
26) По истечению 60 дней начисления процентов по ссуде, если они не возвращаются согласно условиям кредитного договора, то начисление приостанавливается в балансе и ведется на внесистемном учете. 27) Если ссуда переходит с «нестандартной» группы в «сомнительную» группу, организация должна сторнировать начисленные проценты в отчете «О прибылях и убытках» (это единственный пример, когда счет дохода имеет дебетовую проводку). 28) Если заёмщик начинает снова стабильно погашать долг и проценты, то организация должна переклассифицировать эту ссуду и восстановить ФПВП. 29) Восстановление ФПВП расчитывается следующим образом: Дт 109ХХ, 111ХХ «ФПВП» Кт 44200 «Уменьшение ФПВП за счет восстановления стоимости ссуд» 30) Бухгалтерский учет формирования и использования ФПВП проводится в соответствие с Международными Стандартами Финансовой Отчетности и планом счетов, установленным Национальным банком Таджикистана для организаций. Примечание: а) Оценка финансового состояния заемщика и стоимости предоставленного заема, особенно в отношении крупных ссуд, ссуд связанных с организацией, а также в отношении всех проблемных ссуд должна проводится организацией на постоянной основе, и содержаться в кредитных досье организации. б) Все выданные ссуды могут быть пролонгированы не более двух раз. Ссуда может быть пролонгирована, при наличии весомых аргументов (финансовое состояние, форс‐мажорные обстоятельства). в) В приложении №1 данной Инструкции приведен порядок классификации кредитов по группам риска с учетом допустимого уровня их обеспечения. Овердрафт: 31) Овердрафт это операция, которая возникает на основе договора между организацией и клиентом. Согласно договору клиенту разрешается использовать денежные средства больше чем остаток на его депозитном счете. Такой договор можно заключить с юридическими и физическими лицами. 32) В договоре должна быть определена максимальная сумма, на которую клиент может превысить баланс на своем счете и процентную ставку, которую клиент должен оплатить за использование этой линии (овердрафт). 33) По правилам «овердрафт» считается как ссуда, и включается в ссудный портфель. 34) Организация может заключить договор, по которому она определит соотношение среднемесячного баланса на счете овердрафта к лимиту овердрафта. 35) Если линия овердрафта согласно договору не погашается в установленные сроки, то организация должна переклассифицировать его как проссроченную ссуду и сформировать ФПВП в размере 100%. 36) ФПВП по ссудам или другим просроченным операциям (овердрафты, счета к получению и другие блокированные активы) создается в объеме 100%. 5
3. Порядок списания ФПВП 37) По решению Правления организации, на основании заключения её Кредитного комитета и по согласованию с Наблюдательным советом организации (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) безнадежная ссудная задолженность (задолженность, отнесенная к 4‐ой группе риска в соответствии с подпунктом г) пункта 23 данной Инструкции), должны быть списаны с баланса за счет ФПВП. 38) При списании безнадежной ссудной задолженности с баланса организации, закрываются счета учета просроченной ссудной задолженности клиентов по основному долгу (или ссудные счета клиентов). 39) Организация ежемесячно обязана информировать Национальный банк Таджикистана о ссудной задолженности, списанной с баланса и учитываемой на внебалансовых счетах. Списание ссудной задолженности с баланса организации в следствии неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности. Поэтому указанная задолженность должна отражаться внебалансовым методом. 40) Организация взамен выданной ссуды берет залог на свой бал. сч. 15953 «Полученный залог для перепродажи». Организация обязана продать любую недвижимость, перешедшую в её собственность в процессе проведения банковской операции, кроме случаев с ипотечными кредитами, при условии неполучения убытков в кратчайшие сроки (не позднее одного месяца) и в любом случае в срок не позже двух лет после ее приобретения. 41) Восстановление ссуды на балансе как актив происходит одновременно с пересчётом суммы ФПВП по ссудам (109ХХ, 111ХХ) за счет соответствующей части счета (№44200). • Если сумма залога превышает сумму просроченного основного долга, процентов и других расходов, связанных с возвратом ссуды, то превышение суммы полученного от реализации залога должна возвратиться клиенту. • Если сумма залога равна сумме просроченного основного долга, процентов и других расходов, связанных с возвратом ссуды, то ссудный счет закрывается. • Если сумма залога меньше суммы просроченного основного долга, процентов и других расходов, связанных с возвратом ссуды, то организация восстанавливает ссуду только на сумму полученную от реализации залога. Часть ФПВП (на превышающую сумму ссуды над залогом) созданная за счет расхода, остается в учёте. 42) Организация должна держать полученный залог на балансе не более двух лет. 6
Приложение №1 Уровень допустимости обеспечения ссуд Тип обеспечения Денежные средства Золото в слитках Сертификаты Национального банка Таджикистана, Казначейские облигации и Векселя Министерства Финансов Республики Таджикистан Правительственные гарантии Гарантии банков и небанковских финансовых организации (внутренние) Гарантии банков и небанковских финансовых организации (зарубежные) Гарантии, выданные физическими лицами Государственные казначейские государственные облигации и векселя стран членов ОЭСР Государственные казначейские государственные облигации и векселя стран не членов ОЭСР Ценные бумаги, выпущенные местными хукуматами государственной власти и государственными учреждениями Драгоценные металлы (застрахованные) Недвижимость (застрахованная) стоимостью, оцененной оценщиком менее 300 000 сомони, и которая переоценивается, по крайней мере, каждые квартал или чаще, если состояние рынка изменчивое. Акции акционерных обществ (местные и иностранные) Автомобили, станки и оборудование (застрахованный) Уровень обеспечения 100% 100% 100% 100% 50% 50% Описание Блокированные депозиты Золото в слитках Депозитные сертификаты Национального банка Таджикистана, Казначейские облигации и Векселя Министерства Финансов Республики Таджикистан и другие ценные бумаги, выпущенные Правительством Республики Таджикистан Правительством Республики Таджикистан Коэффициент достаточности капитала кредитных организаций и организаций должен быть не менее установленной нормы Коэффициент достаточности капитала организаций должен быть не менее установленной нормы 100% Максимально не более 70 000 сомони 90% Государственные казначейские облигации и векселя стран членов ОЭСР 50% Государственные казначейские облигации и векселя стран не членов ОЭСР 50% Ценные бумаги, выпущенные местными хукуматами государственной власти и государственными учреждениями 70% Товарное золото, серебро и другие драгоценные металлы 50% Документ, подтверждающий право на заложенную недвижимость. 30% Акции иностранных и местных акционерных обществ, продаваемых на фондовых биржах 30% балансовая стоимость, все правовые условия выполнены и всеохватывающая страховка Примечание: ОЭСР‐ страны‐члены Организации экономического сотрудничества и развития: Австралия, Австрия, Бельгия, Канада, Чехия, Дания, Германия, Финляндия, Франция, Греция, Венгрия, Исландия, Ирландия, Италия, Япония, Южная Корея, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Испания, Швеция, Швейцария, Турция, Великобритания, США, Республика Словакия, Саудовская Аравия (после заключения специального кредитного договора с Международным Валютным Фондом). 7
Приложение №2 Процент отчислений в ФПВП Состояние ссуды Нестандартные ссуды Сомнительные ссуды Опасные ссуды Безнадежные ссуды Обеспеченные ссуды группа в национально
й валюте в иностранной валюте Необеспеченные ссуды группа в национальной валюте в иностранно
й валюте 1‐ая 5% 10% 1‐ая 30% 40% 2‐ ая 30% 40% 2‐ ая 75% 85% 3‐ я 75% 85% 3‐ я 100% 110% 4‐ая 100% 110% 4‐ая 100% 110% 8
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
102
Размер файла
236 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа