close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Учебно-методическое пособие для семинарских занятий

код для вставкиСкачать
Министерство образования и науки РФ
ФГАОУ ВПО «Сибирский федеральный университет»
ДЕМИН АЛЕКСАНДР ВАСИЛЬЕВИЧ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ДЛЯ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ
«Налоговое право»
Красноярск
2011
Раздел 1. Федеральные налоги и сборы
Тема 1. Налог на доходы физических лиц.
1.1.
Налогоплательщик.
Задача 1.
Иностранный гражданин прибыл в Россию для работы по контракту 10
января 2011 года и уехал 20 июля того же года. В последний день пребывания
ему единовременно было выплачено вознаграждение в размере 800 000 рублей.
Рассчитать размер налога, который следует уплатить с полученного данным
лицом вознаграждения?
Задача 2.
Российская организация нанимает иностранного гражданина по
контракту для выполнения работ за пределами РФ. Срок действия контракта - с
10 января по 20 июля текущего года. По окончании работ ему выплачено
вознаграждение в размере 800 000 рублей. Рассчитать размер налога, который
следует уплатить с полученного вознаграждения?
Задача 3.
Иностранный гражданин прибыл в Российскую Федерацию для работы по
контракту 10 августа 2009 года и выехал 25 июля 2010 года. По какой ставке он
должен уплатить НДФЛ по окончании двух налоговых периодов – в 2009 и
2010 годах соответственно?
Задача 4.
Гражданин РФ Иванов в течение календарного года 4 раза выезжал за
границу: с 10 января по 25 марта – в командировку; с 10 апреля по 8 июня – на
лечение; с 10 по 30 августа – по турпутевке на отдых в Египет; с 5 по 30
октября - на учебу. Каков его налоговый статус по итогам налогового периода?
По какой ставке он должен уплатить налог?
1.2.
Объект налогообложения
Пример 1.
Вопрос: Гражданка Н. по договору дарения получила жилой дом от своей
свекрови, в котором они совместно проживают и ведут совместное хозяйство.
Возникает ли доход по указанному договору дарения, подлежащий
налогообложению НДФЛ?
Ответ: Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от
налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами
семьи и (или) близкими родственниками согласно СК РФ (супругами,
родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными,
дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными
(имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Свекровь не является
членом семьи для целей НДФЛ. Таким образом, доход подлежит
налогообложению. Факт совместного проживания дарителя и одаряемого не
имеет значения для целей налогообложения указанного дохода.
Пример 2.
ОАО приняло решение оказать всем своим работникам материальную
помощь в размере 5000 руб. Поскольку суммы материальной помощи,
выплаченной работникам в пределах 4000 руб., не облагаются НДФЛ, то
работодатель не должен исчислять и удерживать НДФЛ с этих сумм. Однако с
суммы превышения, составляющей 1000 руб. по каждому работнику,
работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.
Задача 1.
Работник ОАО Петров получил к своему 40-летию подарок от
работодателя – стиральную машину стоимостью 18 000 рублей. Какой налог
требуется уплатить с этого дохода?
Задача 2.
Петров получил от ОАО, работником которого он не является,
материальную помощь в размере 12 500 руб., а также денежный подарок от
своего работодателя в размере 15 000 руб. Кроме того, он выиграл денежный
приз 10 000 руб., участвуя в стимулирующей лотереи, проводимой ЗАО с
целью расширения зрительской аудитории телевизионных викторин.
Рассчитать общую сумму НДФЛ, подлежащую к уплате с этих доходов.
Задача 3.
Иванов в течение года трижды получал от индивидуального
предпринимателя подарки на сумму – 2000, 2500 и 2700 руб., а также
материальную помощь от своего работодателя в размере 3000 и 2500 руб.;
выигрыш в конкурсе, проводимом супермаркетом для рекламы товара в
размере 13 000 руб. Рассчитайте НДФЛ, подлежащий уплате.
1.3.
Налоговая база.
Задача 1.
Заработная плата юриста Иванова за сентябрь 42 000 руб. По заявлению
Иванова бухгалтерия ежемесячно удерживает из его зарплаты 7800 руб. и
перечисляет их на счет банка в погашение кредита. Кроме того, на основании
исполнительного листа бухгалтер также ежемесячно удерживает из его
заработной платы алименты в размере 9000 руб. и переводит их на счет его
бывшей супруги. Какую сумму «чистыми» получит Иванов в кассе
предприятия за сентябрь?
Задача 2.
Иванов получил в качестве оплаты по договору подряда от ОАО четыре
компьютера стоимостью 12 500 руб. каждый (с учетом НДС). При этом Иванов
частично оплатил полученные товары в размере 4000 руб. за компьютер. Какой
налог он должен уплатить с доходов в натуральной форме?
Пример.
Вопрос: Иванов получил в банке кредит сроком на один год в сумме 3
млн руб. под 2% годовых. Выплата процентов по договору осуществляется
ежемесячно. Рассчитать ежемесячную налоговую базу, если СР ЦБ РФ на
момент уплаты процентов составляет 9%.
Ответ:
9 х 2/3 = 6, значит экономия налицо;
(3 000 000 руб. х 0,02) : 12 = 5000 руб.;
(3 000 000 руб. х 0,06) : 12 = 15 000 руб.
15 000 руб. – 5 000 руб. = 10 000 руб.
Итого, у Иванова ежемесячно образуется материальная выгода от
экономии на процентах в размере 10 000 рублей.
Задача 3.
Козлову на предприятии выдан займ в размере 600 000 рублей сроком под
3% годовых. Проценты по договору начисляются и уплачиваются
одновременно с заработной платой. Рассчитать ежемесячную налоговую базу в
отношении экономии на процентах, если СР ЦБ РФ на момент уплаты
процентов составляет 9%.
1.4.
Налоговые ставки.
Задача.
В текущем календарном году резидент Орлов получил доходы в виде
заработной платы 250 000 р., выиграл в лотерею сканер стоимостью 5500 р.,
получил авторские гонорары на сумму 85 000 р., дивиденды от ОАО Крем в
размере 18 000 р., дивиденды от ОАО Брик в размере 47 000 р., экономию на
процентах в размере 30 000 р., доходы от сдачи аренду недвижимости в размере
96 000 р. Рассчитать сумму НДФЛ, которую он должен уплатить.
1.5.
Налоговые вычеты.
Пример.
Вопрос: Зарплата Петрова составляет 9 000 руб. в месяц. У него двое
несовершеннолетних детей. Какова общая сумма стандартных налоговых
вычетов, предоставляемых Петрову в течение налогового периода?
Ответ: Доход Петрова нарастающим итогом превысит 40 000 р. в мае, а
280 000 р. – не превысит в течение всего года. Рассчитаем общую суммы
вычетов: (400 р. х 4) + (1000 р. х 2 х 12) = 800 р. + 24 000 р. = 24 800 р.
Задача 1.
Работник является инвалидом из числа военнослужащих III группы
вследствие ранения, полученного при защите РФ. Его заработная плата
составляет 16 000 руб. Детей нет. Какая общая сумма стандартных налоговых
вычетов за налоговый период ему полагается?
Задача 2.
Зарплата Козлова составляет 34 000 руб. в месяц. У него один ребенок.
Какова общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставляемых
Козлову в течение налогового периода? Какой налог должен быть уплачен с его
доходов?
Задача 3.
Зарплата Иванова составляет: в первом квартале – 8000 р. в месяц, во
втором – 12 000 р. в месяц, в третьем и в четвертом – 23 000 р. и 54 000 р. в
месяц соответственно. Он вдовец, воспитывает малолетнего сына. Кроме того,
у него есть дочь – аспирантка СФУ (23 года). Какой налог он должен уплатить
за налоговый период?
Пример.
Петров пожертвовал религиозной организации 100 000 руб. Доход
Петрова за год составил 250 000 руб. Размер пожертвований превышает 25%
суммы его дохода. Размер социального налогового вычета, который Петров
может заявить, составляет 250 000 руб. x 0,25 = 62 500 руб.
Задача 4.
Петров
затратил на благотворительные цели
220 000 руб. и
пожертвования религиозной организации 70 000 руб. В каком размере ему
будет предоставлен социальный налоговый вычет, если совокупный доход
Петрова за год составил 600 000 руб.?
Задача 5.
Доход Орлова за год 1 580 000 руб. В течение года он перечислил
спортивному клубу, финансируемому частным лицом, 380 000 руб. Кроме того,
к началу учебного года он персонально передал пяти воспитанникам
муниципального детского дома денежную сумму в размере 20 000 руб.
каждому. В том же году он сделал пожертвование для Церкви Нового Завета в
размере 545 000 руб. и передал в Дом Культуры, финансируемый из краевого
бюджета, 10 компьютеров на общую сумму 90 000 рублей. Имеет ли Орлов
право на социальный налоговый вычет и если да, то в каком размере?
Рассчитать НДФЛ, который он должен уплатить.
Задача 6.
Иванов имеет 20-летнего сына – студента очного отделения
Юридического Института СФУ, который самостоятельно оплачивает свою
учебу из собственных доходов. Стоимость учебы – 35 000 руб. в год. Имеет ли
право Иванов на социальный налоговый вычет?
Задача 7.
Петров имеет 3-х детей: сына - студента (19 лет) заочной формы
обучения; дочь - студентку (18 лет) очной формы обучения; сына - аспиранта
(26 лет) очной формы обучения. Петров уплатил за обучение первого сына 60
000 рублей, второго сына – 25 000 рублей, за обучение дочери – 78 000 рублей.
В течение года Петров оплатил также учебу своей супруги (20 лет, очное
отделение СибГАУ) в размере 45 000 руб. и брата (22 года, очное отделение
СФУ) в размере 60 000 руб. Кроме того, он сам обучается на вечернем
отделении СФУ – затраты на учебу составили 45 000 рублей. Рассчитать общую
сумму социальных налоговых вычетов, предоставляемых Петрову.
Задача 8.
Пухов заключил 4 договора негосударствен-ного пенсионного
обеспечения: на себя – в размере 55 000 руб., на супругу – в размере 55 000
руб., на брата – в размере 42 000 руб. и на сына-инвалида в размере 60 000 руб.
В течение года он полностью уплатил все пенсионные взносы по этим
договорам. Какой вычет вправе заявить Пухов по итогам года?
Задача 9.
Орлов перечислил взносы по договору негосударственного пенсионного
обеспечения за себя в сумме 54 000 руб. Кроме того, он заплатил 87 500 руб. за
лечение жены в медицинском учреждении России и 65 000 руб. за обучение 21летней дочери по очной форме в СФУ. Какие социальные вычеты он вправе
получить, если все подтверждающие документы имеются, а у вуза есть
лицензия?
Пример 1.
На балансе КФХ находится трактор, который решено продать. Данный
трактор зарегистрирован на главу КФХ. Учитывая, что трактор был приобретен
и использовался для осуществления деятельности крестьянским (фермерским)
хозяйством, глава КФХ не вправе воспользоваться имущественным налоговым
вычетом при продаже указанного трактора.
Пример 2.
Вопрос: Орлов продал автомобиль, находившийся в его собственности
менее трех лет, за 320 000 руб., жилой дом, находящийся в собственности менее
трех лет, за 4 млн руб. и квартиру, находившуюся в его собственности более
трех лет, за 3 млн руб. Других доходов в этом году Орлов. Рассчитать НДФЛ,
который он должен уплатить.
Ответ:
• Доходы от продажи квартиры не подлежат налогообложению, поскольку
находятся в собственности более 3-х лет.
• Налоговая база от продажи автомобиля = 320 000 р. – 250 000 р. = 70 000
руб.
• Налоговая база от продажи дома = 4 млн р. – 1 млн р. = 3 млн. р.
• Рассчитаем налог, подлежащий уплате: (70 000 р. + 3 млн р.) х 0,13 = 3
070 000 р. х 0,13 = 399 100 р.
Задача 10.
Петров приобрел в 2009 году жилой дом, а также гараж и моторную
лодку. В 2010 году он продал жилой дом за 3 200 000 руб., гараж за 300 000
руб. и моторную лодку за 150 000 руб. Какой налог он должен уплатить с
доходов от продажи этого имущества?
Задача 11.
Семья, состоящая из 4 человек, продала за 3 800 000 руб. квартиру,
находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника
равны. Период владения квартирой составляет два года. Рассчитать размер
НДФЛ, который должен уплатить каждый из членов семьи.
Пример.
Орлов приобрел квартиру за 1 800 000 р. Он также уплатил банку 50 000
руб. процентов по кредиту, который был получен на приобретение этой
квартиры. Следовательно, Орлов имеет право на вычет в размере 1 850 000 р. (1
800 000 р. + 50 000 р.). Если бы речь шла о разных объектах, то Орлову нужно
было бы выбирать – по какому из них заявить вычет.
Задача 12.
Иванов в 2010 г. приобрел квартиру за 3 млн руб. Кроме того, в 2010 г. он
уплатил банку проценты по кредиту в размере 49 000 руб., который был
получен на приобретение этой квартиры. В каком размере вычет он вправе
получить?
Задача 13.
Супруги Петровы приобрели в общую долевую собственность четырехкомнатную квартиру за 2 800 000 руб. Распределение долей между ними: у
супруга – ¾, у супруги ¼ квартиры. Определить размер имущественного
налогового вычета, полагающийся каждому супругу.
Задача 14.
Орлова в 2010 году купила квартиру за 4 500 000 руб. Кроме того, она
оплатила проценты по кредиту за приобретение этой квартиры в размере 100
000 руб. Ее совокупный доход за 2010 год составляет 625 000 руб. Сколько лет
и в каких размерах вправе она пользоваться имущественным вычетом при
условии сохранения такого же годового дохода?
Пример.
ИП Петров в течение года получил доход от выполнения отделочных
работ
в размере 500 000 руб. Фактические расходы, связанные с
осуществлением этой деятельности, составили 120 000 руб. Документы,
подтверждающие произведенные расходы, у него отсутствуют. Поэтому он
вправе уменьшить свои доходы лишь на 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%).
Задача 15.
Художник Репин получил доход от реализации своих картин в размере
2,2 млн руб. Свои доходы подтвердить документально он не может. На какой
налоговый вычет Репин имеет право?
1.6.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
Задача 1.
14 мая 2010 года Орлов зарегистрировался в качестве индивидуального
предпринимателя. 25 июня 2010 года он арендовал магазин, который начал
работу 10 августа 2010 года. Магазин принес первый доход 11 августа 2010
года. В какой срок Орлов обязан подать свою первую налоговую декларацию.
Задача 2.
12 июня 2010 г. Жуков прекратил свою деятельность в качестве ИП. В
какой срок он обязан подать налоговую декларацию по НДФЛ и уплатить
налог?
Тема 2. Налог на добавленную стоимость.
2.1.
Налогоплательщик.
Пример.
Вопрос: ЗАО оказывает услуги по установке стеклопакетов. Выручка без
учета НДС, в январе составила 750 000 р., в феврале – 450 000 р., в марте – 100
000 р. Имеет ли ЗАО право на освобождение от уплаты НДС?
Ответ: Да, имеет, поскольку выручка за три последовательных
календарных месяца не превышает 2 млн. руб. (750 000 руб. + 450 000 руб. +
100 000 руб. = 1 300 000 руб. < 2 000 000 руб.).
Задача 1.
Выручка ОАО от реализации продукции составила: за сентябрь – 708 000
руб. (в т. ч. НДС 108 000 руб.), за октябрь – 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС 180 000
руб.), за ноябрь - 885 000 руб. (в т. ч. НДС 135 000 руб.). Имеет ли ОАО право
на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС?
Задача 2.
Предприниматели А и В занимаются розничной продажей товаров.
Помесячная выручка каждого без учета НДС за I квартал составила: у А. –
январь 75 000 р., февраль 800 000 р., март 112 000 р.; у В. – январь 875 000 р.,
февраль 747 000 р., март 620 000 р. Кто из них вправе воспользоваться
освобождением от уплаты НДС?
Задача 3.
АО использует право на освобождение от уплаты НДС. Его выручка без
учета НДС в январе составила 500 000 р., в феврале – 400 000 р., в марте – 700
000 р., в апреле – 800 000 р., в мае – 450 000 р., в июне – 900 000 р. С какого
месяца ОАО вновь должно исчислять и уплачивать НДС?
2.2.
Объект налогообложения.
Пример.
Вопрос: ООО закупило и передала подарки сотрудникам к Новому году.
Является ли данная передача реализацией для целей налогообложения, ведь
ООО выручку не получило?
Ответ: Да, является, поскольку данная операция представляет собой
реализацию товаров – их передачу на безвозмездной основе.
Задача.
•
•
•
•
Определить место реализации для следующих случаев:
Российская фирма реализует китайской компании партию немецких
товаров со склада в Будапеште.
Японская фирма реставрирует буддистский храм в г.Улан-Уде.
Немецкая фирмы заправляет российские самолеты в аэропортах гг.
Москвы, Сухуми и Берлина.
Российский туроператор осуществляет туры в Красноярском крае, Египте
и Марокко.
2.3.
Порядок исчисления и уплаты налога.
Алгоритм исчисления налога:
1) уточнить ставку по каждому объекту реализации;
2) определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по
разным ставкам;
3) исчислить отдельно суммы НДС по каждому виду операций;
3) суммировать результаты для получения суммарного НДС.
Формула для расчета НДС: НДС = (НБ1 х 0,18) + (НБ2 х 0,1) + (НБ3 х 0),
где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые
облагаются НДС по разным ставкам.
Задача 1.
В течение февраля ООО реализовало 40 шуб по цене 120 000 руб. за шубу
(без учета НДС) и 25 000 мужских галстуков по цене 700 руб. за галстук (без
учета НДС). Кроме того, ООО оказало своим клиентам услуги по подбору
кадров на общую сумму 85.000 руб. (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС,
подлежащую к уплате (без учета налоговых вычетов).
Задача 2.
Предприятие реализовала (без учета НДС):
• 50 сканеров по цене 4 000 р. за штуку;
• 40 принтеров по цене 10 000 р. за штуку;
• 400 кг. мяса по цене 50 р. за килограмм;
• 20 000 учебников по цене 50 р. за книгу;
• 25.000 фирменных значков по цене 100 р. за каждый (на экспорт).
Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате (без учета налоговых
вычетов).
Задача 3.
ООО продает 250 000 принтеров по цене 14 500 руб. за штуку (без НДС);
нежилое строение за 3 400 000 р. (без НДС); 400 кг. мяса по цене 50 р. за
килограмм (без НДС) и 25 плюшевых игрушек по цене 900 р. за каждую (на
экспорт). Какова должна быть окончательная цена 1 единицы каждого товара с
учетом НДС.
2.4.
Налоговые вычеты по НДС.
Пример.
Вопрос: Предприятие реализовала 50 сканеров по цене 4 000 руб. за
штуку (без учета НДС) розничной компании ООО «ББК». В свою очередь, ООО
реализовало эти сканеры по цене 10 000 руб. (без учета НДС). Рассчитать
НДС, подлежащий уплате ООО «ББК».
Ответ: 1) Рассчитаем НДС оптового предприятия: НДС1 = 4 000 руб. х
50 х 0,18 = 36 000 руб. 2) Рассчитаем НДС, подлежащий к уплате ООО ББК
(без учета налоговых вычетов): НДС2 = 10 000 р. х 50 х 0,18 = 90 000 р. 3)
Определим окончательную сумму НДС, с учетом налоговых вычетов: НДС =
НДС2 – НДС1 = 90 000 р. – 36 000 р. = 54 000 р.
Задача 1.
Розничная компания Альфа приобрела у оптовой фирмы Бета принтеры в
количестве 145 штук по цене 11 000 руб. за штуку (без учета НДС) и в свою
очередь реализовала их по цене 14 000 руб. за штуку (без учета НДС).
Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет компанией Альфа.
Задача 2.
АО реализовало в розницу 12 000 диванов по цене 18 000 р. за 1 ед.; 4
000 фирменных значков по цене 350 р. за шт. (на экспорт); 800 000 кг. сахара
по цене 40 р. за 1 кг.; оказало консультационные услуги на общую сумму 800
000 р. Все цены без учета НДС. Какой налог должно уплатить АО, если у
оптовиков диваны были приобретены по цене 9 800 р. за 1 ед., значки – 180 р.
за 1 шт., сахар – 29 р. за 1 кг. (все без учета НДС).
Тема 3. Налог на прибыль организаций.
3.1. Объект налогообложения. Доходы.
Правило 1.
Доходы должны быть документально подтверждены: первичные учетные
документы; документы налогового учета; любые иные документы.
Правило 2.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли
Пример. ОАО получило выручку отреализации товара в сумме 25 000
долл. США. Курс валют на дату получения дохода = 1/32. Для целей
налогообложения пересчитаем доход в рублях: 25 000 долл. х 32 = 800 000 р.
Правило 3.
Налоги (НДС, акцизы), включаемые в цену товаров (работ, услуг) при
определении дохода не учитывается
Пример: АО реализовало 100 шуб по цене 90 000 р. за 1 шт. При этом
НДС составляет 162 000 р. Доход для целей налогообложения равен 100 х 90
000 р. – 162 000 р. = 8 838 000 р.
Пример.
Вопрос: ЗАО «ЯЯ» получило: дивиденды в размере 500 000 р.; неустойку
в размере 20 000 долл. США (курс 1/30); арендную плату 295 000 р. (НДС = 45
000 р.); 800 кг. муки в виде натуральной оплаты по цене 50 руб. за 1 кг (без
учета НДС); два компьютера безвозмездно от физлица по цене 11 800 руб. за 1
шт. (НДС = 3 600 р.). Рассчитать доход организации.
Ответ: переводим неустойку в рубли: 20 000 долл. х 30 = 600 000 р.;
доходы от аренды: 295 000 р. – 45 000 р. = 250 000 р.; доходы от бартера: 50 р.
х 800 = 40 000 р.; доходы от подарка: 11 800 р. х 2 – 3 600 р. = 20 000 р.
Рассчитываем общую сумму доходов: 500 000 р. + 600 000 р. + 250 000 р. + 40
000 р. + 20 000 р. = 1 410 000 р.
Задача 1.
ЗАО «ЯЯ» за отчетный период получило: выручку от продажи товаров в
сумме 2 950 000 р. (включая 450 000 р. НДС); пени в размере 5 500 евро (курс
1/40); оплату за выполненные работы в размере 1 416 000 р. (включая 216 000 р.
НДС); 500 генераторов по бартеру по цене 15 500 р. за 1 шт. (без учета НДС);
оплату за услуги по пошиву одежды в сумме 200 000 руб. (включая 36 000 р.
НДС). Рассчитать доходы организации.
Задача 2.
АО получило: банковский кредит в размере 1 500 000 руб.; денежные
средства от оказания юридических услуг в размере сумму 472 000 р. (НДС = 72
000 руб.); выручку от реализации товаров 60 000 долл. США (без учета НДС).
Курс 1:30; задаток на сумму 500 000 р. по договору поставки; 20 велосипедов
по бартеру по цене 47 200 р. за 1 ед. (НДС = 144 000 руб.); неустойку в размере
180 000 руб.; арендную плату в размере 118 000 р. (НДС = 18 000 руб.).
безвозмездную спонсорскую помощь в размере 236.000 руб. (НДС = 36.000
руб.). Рассчитать доходы АО.
3.2. Объект налогообложения. Расходы.
Пример.
Вопрос: В течение отчетного периода расходы организации на оплату
сырья и материалов, упаковку продукции, топливо, тепло, электроэнергию и
т.д. составили 2.200.000 р., расходы на оплату труда – 800.000 р., суммы
начисленной амортизации – 150.000 р. В отчетном периоде ОАО выплатила
дивиденды в размере 200 000 р. Кроме того, с ОАО были взысканы налоговые
санкции в размере 85000 р. Какова общая сумма расходов, учитываемых при
налогообложении?
Ответ: Определим расходы, не учитываемые при налогообложении
прибыли – ст. 270 НК РФ: (1) дивиденды и (2) штрафные санкции в пользу
бюджета. Рассчитаем общую сумму расходов: 2 200 000 р. + 800 000 р. + 150
000 р. = 3 150 000 р.
3.3. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
Алгоритм для расчета налога.
1) Определяем доходы, не учитываемые при налогообложении;
2) Доход в ин. валюте пересчитаем в рубли;
3) Вычитаем из выручки НДС;
4) Определим суммарный доход для целей налогообложения;
5) Определим расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли;
6) Рассчитаем общую сумму расходов;
7) Считаем налоговую базу (доходы – расходы);
8) Рассчитываем налог на прибыль.
Задача 1.
В течение отчетного периода ОАО получило: выручку от реализации
канцелярских принадлежностей на сумму 118.000 руб. (где НДС = 18.000 руб.);
выручку от реализации оргтехники в размере 40.000 долларов США (без учета
НДС). Курс 1:25; кухонный гарнитур безвозмездно от учредителей к юбилею
фирмы по цене 11.800 руб. (НДС = 1.800 руб.); денежные средства в размере
2.000.000 руб. по договору займа; арендную плату в размере 236.000 руб. (где
НДС = 36.000 руб.); земельный участок стоимостью 1.000.000 руб. по договору
залога; 100 телевизионных центров по бартеру по цене 59.000 руб. за 1 ед.
(НДС = 900.000 руб.).
За тот же период материальные расходы организации на оплату сырья и
материалов, упаковку продукции, топливо, тепло, электроэнергию и т.д.
составили 2.200.000 руб. Расходы на оплату труда составили 800.000 руб.,
суммы начисленной амортизации – 150.000 руб. В отчетном периоде ОАО
выплатила дивиденды в размере 200.000 руб. Кроме того, с ОАО были
взысканы налоговые санкции в размере 85.000 руб.
Рассчитать налог на прибыль организации.
Задача 2.
ООО «ББ» в течение отчетного периода получило: банковский кредит в
размере 1.500.000 руб.; денежные средства от оказания юридических услуг в
размере сумму 472.000 руб. (НДС = 72.000 руб.); выручку от реализации
товаров в размере 60.000 долларов США (без учета НДС). Курс 1:25; задаток на
сумму 500.000 руб. по договору поставки товаров; 20 велосипедов по бартеру
ценой 47.200 руб. за 1 ед. (НДС = 144.000); неустойку от покупателя за
несвоевременную оплату товаров в размере 180.000 руб.; арендную плату в
размере 118.000 руб. (НДС = 18.000 руб.); безвозмездную спонсорскую помощь
в размере 236.000 руб. (НДС = 36.000 р.).
Материальные расходы на оплату сырья и материалов, упаковку
продукции, топливо, тепло, электроэнергию и т.д. составили 500.000 р. Расходы
на оплату труда – 400.000 р., суммы амортизации – 100.000 руб. В отчетном
периоде ООО выплатила дивиденды в размере 120.000 руб. Кроме того, с ОАО
были взысканы налоговые санкции в размере 185.000 руб.
Рассчитать налог на прибыль организации.
Тема 4. Акцизы.
Практические задания (требуется подготовить развернутые ответы на
следующие вопросы):
1)По какой форме и в каком формате необходимо представлять в
налоговый орган за июль 2011 г. налоговую декларацию по акцизам на
подакцизные товары, за исключением табачных изделий?
2)Производитель подакцизных товаров в связи с отсутствием
достаточного количества собственных складских площадей заключает договор
хранения с другой организацией. Возникает ли обязанность по уплате акциза у
производителя подакцизного товара при передаче товара на хранение?
3)С 2011 г. ставки акцизов на автомобильный бензин установлены в
зависимости от класса. Производители нефтепродуктов в паспорте на бензин
указывают его класс, а также экологический класс автомобильной техники, для
которой он предназначен. При этом класс бензина в отдельных случаях не
соответствует экологическому классу автомобильной техники. Например, в
паспорте на автомобильный бензин класса 2 указано, что он предназначен для
автомобильной техники экологического класса 4. Означает ли это, что данный
бензин может облагаться по ставке акциза, установленной на автомобильный
бензин класса 4? Если нет, то какими характеристиками определяется класс
автомобильных бензинов для целей обложения акцизом? Кроме того,
обязательно ли указывать класс реализуемого автомобильного бензина в счетефактуре по НДС?
4)Организация осуществляет в 2011 г. передачу между своими
структурными подразделениями произведенного этилового спирта-сырца для
производства ректификованного
этилового спирта,
в
дальнейшем
используемого для производства парфюмерно-косметической продукции с
объемной долей этилового спирта 80 процентов, разлитой в емкости по 3 мл.
Возникает ли в этом случае объект обложения акцизом, если указанные
структурные подразделения самостоятельными налогоплательщиками не
являются?
5)Организация осуществляет в 2011 г. передачу между своими
структурными подразделениями произведенного этилового спирта-сырца для
производства ректификованного
этилового спирта,
в
дальнейшем
используемого для производства алкогольной продукции. Указанные
структурные подразделения самостоятельными налогоплательщиками не
являются. Возникает ли объект обложения акцизом при передаче
ректификованного этилового спирта, произведенного организацией из спиртасырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной
продукции?
6)Организация предполагает приобрести в июне 2011 г. этиловый спирт в
целях его использования в качестве сырья для производства алкогольной
продукции. В каком порядке подлежат вычету суммы акциза, уплаченные при
приобретении указанного этилового спирта?
7)Организация предполагает приобрести в июле 2011 г. этиловый спирт в
целях его использования в качестве сырья для производства алкогольной
продукции и последующей ее реализации. В каком порядке суммы акциза,
уплаченные организацией при приобретении этилового спирта, подлежат
вычету, в случае если часть его будет безвозвратно утрачена в процессе
последующей технологической обработки?
Раздел 2. Региональные налоги и сборы
Тема 5. Налог на имущество организаций.
5.1. Объект налогообложения и налоговая база.
Алгоритм расчета средней стоимости имущества:
1) уточняем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого
месяца отчетного (налогового) периода и на последнее число налогового
периода (на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца);
2) суммируем эти значения;
3) делим результат на количество месяцев в отчетном (налоговом)
периоде, увеличив его на единицу (3 + 1; 6 +1; 9 +1; 12 + 1).
Задача 1. Рассчитать среднюю стоимость имущества за 1-й квартал.
Месяц
Остаточная стоимость
на 1 января
300 000 р.
на 1 февраля
280 000 р.
на 1 марта
270 000 р.
на 1 апреля
250 000 р.
на 1 мая
250 000 р.
на 1 июня
245 000 р.
на 1 июля
244 000 р.
на 1 августа
240 000 р.
на 1 сентября
238 000 р.
на 1 октября
235 000 р.
на 1 ноября
235 000 р.
на 1 декабря
232 000 р.
на 31 декабря
230 000 р.
Задача 2. Рассчитать среднюю стоимость имущества за полугодие.
месяц
остаточная стоимость
на 1 января
300 000 р.
на 1 февраля
280 000 р.
на 1 марта
270 000 р.
на 1 апреля
250 000 р.
на 1 мая
250 000 р.
на 1 июня
245 000 р.
на 1 июля
244 000 р.
на 1 августа
240 000 р.
на 1 сентября
238 000 р.
на 1 октября
235 000 р.
на 1 ноября
235 000 р.
на 1 декабря
232 000 р.
на 31 декабря
230 000 р.
Задача 3. Рассчитать среднюю стоимость имущества за 9 месяцев.
месяц
остаточная стоимость
на 1 января
300 000 р.
на 1 февраля
280 000 р.
на 1 марта
270 000 р.
на 1 апреля
250 000 р.
на 1 мая
250 000 р.
на 1 июня
245 000 р.
на 1 июля
244 000 р.
на 1 августа
240 000 р.
на 1 сентября
238 000 р.
на 1 октября
235 000 р.
на 1 ноября
235 000 р.
на 1 декабря
232 000 р.
на 31 декабря
230 000 р.
Порядок исчисления налога за отчетный период
• 1) определяем среднюю стоимость имущества за отчетный период;
• 2) умножаем среднюю стоимость имущества на налоговую ставку.
• 3) делим полученную сумму на четыре.
Порядок исчисления налога за налоговый период
• 1) определяем среднюю стоимость имущества за налоговый период;
• 2) умножаем на налоговую ставку.
• 3) вычитаем суммы налогов, уплаченные за 1 квартал, полугодие и 9
месяцев.
5.2. Порядок исчисления и уплаты налога.
Задача 1. Рассчитать налог на имущество организации за налоговый период
месяц
остаточная стоимость
на 1 января
200 000
на 1 февраля
190 000
на 1 марта
180 000
на 1 апреля
170 000
на 1 мая
160 000
на 1 июня
150 000
на 1 июля
140 000
на 1 августа
130 000
на 1 сентября
120 000
на 1 октября
110 000
на 1 ноября
100 000
на 1 декабря
90 000
на 31 декабря
80 000
Тема 6. Транспортный налог.
Алгоритм исчисления транспортного налога:
1.Определяем к какой категории относится транспортное средство
2.Уточняем налоговую базу и налоговую ставку
3.Умножаем налоговую базу на налоговую ставку
Пример.
Вопрос: В собственности гражданина Кротова находится катер с
мощностью двигателя в размере 75 л.с. и легковой автомобиль с мощностью
двигателя в размере 180 л.с. Рассчитать сумму транспортного налога,
которую должен уплатить Кротов за налоговый период.
Ответ: Определяем категорию ТС по таблице ставок: (а) катера,
моторные лодки и другие водные ТС с мощностью двигателя до 100 л.с.; (б)
автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. Находим в таблице
ставку для каждого ТС: (а) 12,5 руб. и (б) 36 руб. соответственно.
Перемножаем налоговую базу и ставку: (а) 75 р. х 12,5 руб. = 938 руб.; (б) 180
х 36 руб. = 6 480 руб. 4. Общая сумма налога = 938 р. + 6 480 р. = 7418 р.
Задача 1.
•
•
•
•
•
•
•
У Сидорова имеется в собственности:
легковой автомобиль с мощностью двигателя 185 л.с.
автомобиль КАМАЗ с мощностью двигателя 220 л.с.
воздушный шар стоимостью 85 000 руб.
гидроцикл с мощностью двигателя 129 л.с.
два снегохода с мощностью двигателя 50 л.с. каждый
автопогрузчик с мощностью двигателя 110 л.с.
яхта с мощностью двигателя 112 л.с.
Исчислить общую сумму транспортного налога.
Задача 2.
Пенсионер Рыбин имеет в собственности автомобили «Жигули» и
«Москвич», мотоцикл «Урал», катер и моторную лодку. Какие варианты
использования льготы по транспортному налогу у него имеются?
Задача 3.
•
•
•
•
•
•
Петров имеет в собственности:
легковой автомобиль (мощность 178 л.с.);
три дирижабля (цена каждого 1 млн руб.);
грузовик (мощность 205 л.с.);
баржу (тоннаж 15 тонн);
два гидроцикла (мощность 88 л.с.);
два мотороллера (мощностью 19 и 26 л.с.).
Исчислить общую сумму транспортного налога.
Раздел 3. Местные налоги и сборы
Тема 7. Налог на имущество физических лиц.
Если у лица в собственности несколько объектов и они находятся на
территории одного муниципального образования, где различные ставки в
зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения,
используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев,
то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого
типа объектов.
Пример.
Вопрос: В собственности гр-на Лыкова на территории г.Красноярска
находятся 4 квартиры инвентаризационной стоимостью: 250 000 руб., 250
000 руб., 450 000 руб. и 1 800 000 руб. Требуется рассчитать сумму налога на
имущество.
Ответ: Определяем СИС: 250 000 р. + 250 000 р. + 450 000 р. + 1 800 000
р. = 2 750 000 р. Этой стоимости соответствует строка в таблице ставок
«Свыше 500 000 руб.». Все объекты относятся к одному типу – к жилым
помещениям (ставка = 0,301). Исчисляем сумму налога: 2 750 000 р. х 0,301% =
2 750 000 р. х 0,00301 = 8 278 р.
Задача 1.
В собственности Зуева в г. Красноярске находятся гостинка (295 000 р.) и
две квартиры инвентаризационной стоимостью 2 500 000 р. и 1 800 000 р.
Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц, который
должен уплатить Зуев.
Задача 2.
В собственности физического лица на территории г. Красноярска
находятся: квартира, стоимостью 2 000 000 р.; два гаража, стоимостью по 150
000 р.; нежилое помещение хозяйственного назначения стоимостью 450 000 р.;
Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц.
Задача 3.
В собственности Мухина на территории г.Красноярска находятся: дача,
стоимостью 110 000 р.; гараж, стоимостью 180 000 р.; голубятня, стоимостью
145 000 р.; доля в жилом доме, стоимостью 60 000 р.
Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц.
Пример.
Вопрос: 25 января Рыков продал Котову жилой дом, инвентаризационная
стоимость которого составляет 4 400 000 р. Котов оформил право
собственности на дом 14 марта того же года. Исчислить налог на
имущество, который должен уплатить каждый из них.
Ответ: Поскольку переход собственности на имущество состоялся в
марте, в целях налогообложения владение домом признается: для Рыкова – 2
мес., для Котова – 10 мес. Ставка равна 0,301%. Рыков должен уплатить
налог на имущество в размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 2/12 = 2 207 р. Котов
должен уплатить налог на имущество в размере: 4 400 000 р. х 0,00301 х 10/12
= 11 037 р.
Задача 4.
20 апреля Рогов продал квартиру в г.Красноярске своему знакомому
Шмидту, который сегодня получил свидетельство о праве собственности на
квартиру. Инвентаризационная стоимость квартиры – 3 600 000 р. Какой налог
на имущество каждый из них должен заплатить за налоговый период?
Раздел 4. Специальные налоговые режимы
Тема 8. Упрощенная система налогообложения.
Практические задания (требуется подготовить развернутые ответы на
следующие вопросы):
1)ПК осуществлял работы по установке витражей в зданиях ООО. В суде
ООО доказало, что работы были выполнены некачественно, и суд обязал ПК
переделать указанные работы. ПК работы по переустановке не выполнил, и
ООО обратилось в арбитражный апелляционный суд с просьбой изменить
способ исполнения решения суда, а именно обязать ПК выплатить денежный
эквивалент. Заявление было удовлетворено и ПК перечислил денежные
средства на расчетный счет ООО. ООО применяет УСН с объектом
налогообложения "доходы". Основной вид экономической деятельности - сдача
внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Учитываются ли при
определении налоговой базы по налогу при применении УСН денежные
средства, поступившие на расчетный счет ООО по решению суда в счет
стоимости работ по замене витражей?
2)Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом
налогообложения "доходы" (6%). Основной вид экономической деятельности
ИП - сдача внаем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества.
ИП купил несколько квартир и нежилых помещений и сдавал в аренду,
ежемесячно получая арендную плату на свой расчетный счет. На данный
момент часть жилого и нежилого недвижимого имущества планируется
продать. Налог при применении УСН или НДФЛ следует уплатить с доходов от
продажи части жилого и нежилого имущества?
3)ООО осуществляет оптовую торговлю импортными товарами и
применяет УСН. Экспедирование и доставка покупных товаров
осуществляются на основании договора с транспортной компанией, которая в
дальнейшем выставляет счета и акты за оказанные услуги. Согласно пп. 1 п. 2
ст. 346.17 НК РФ материальные расходы списываются в момент погашения
задолженности перед поставщиком услуг. В то же время согласно пп. 2 п. 2 ст.
346.17 НК РФ расходы, связанные с реализацией покупных товаров,
учитываются в составе расходов после оплаты таких услуг. Вправе ли
организация включать в расходы при исчислении налога по УСН расходы,
связанные с приобретением товара, в момент оплаты таких расходов
поставщику услуг, не дожидаясь реализации товара?
4)Генеральный заказчик ОАО заключает договор подряда с ООО на
выполнение строительных работ в гаражном боксе ОАО на сумму 1 200 000
руб. Договор подряда действует с 01.07.2011 по 31.12.2011. В свою очередь,
ООО заключает договор субподряда с ИП на выполнение этих же строительных
работ в гаражном боксе ОАО на сумму 1 164 000 руб. Договор субподряда
действует с 15.07.2011 по 15.12.2011. ООО применяет УСН с объектом
налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Учитываются
ли при налогообложении налогом при применении УСН расходы ООО на
оплату работ, выполняемых субподрядчиком? Как в указанном случае
формируется налоговая база ООО по налогу, уплачиваемому в связи с
применением УСН?
5)При продаже частично оплаченного объекта недвижимости,
приобретенного с целью дальнейшей перепродажи, в какой момент для целей
исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, можно
включить в состав расходов оплаченную стоимость объекта недвижимости: в
момент подписания акта приема-передачи объекта с покупателем; в момент
подачи документов на государственную регистрацию сделки продажи объекта;
в момент регистрации перехода права собственности к покупателю?
Рекомендуемая литература и законодательство к разделу 1
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Андреев В.Д. Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии.
Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие / под ред. М.Ф.
Ивлиевой, А.А. Никонова. М.: Статут, 2011. 747 с.
3. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых
проверок: Практические рекомендации. М.: Юстицинформ, 2009. 416 с.
4. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л.
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям
первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой // СПС
КонсультантПлюс. 2010.
5. Гусева Т.А., Чуряев А.В. Налоговые споры: тенденции правоприменения:
научно-практическое пособие. М.: Волтерс Клувер, 2009. 400 с.
6. Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской
Федерации (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2011.
7. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде. М.:
Юстицинформ, 2009. 528 с.
8. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со
стороны правоохранительных органов: Практическое пособие. М.: Дашков
и К, 2011. 284 с.
9. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические
рекомендации с материалами судебной практики. М.: Юстицинформ, 2010.
160 с.
10.Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития Налогового права /
под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. 236 с.
Рекомендуемая литература и законодательство к разделу 2
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и
экономические ориентиры. М.: Волтерс Клувер, 2006. 640 с.
3. Борисов А.Н. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30
части второй Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: Юстицинформ,
2010. 240 с.
4. Гладких С.Р. Транспортный налог: Комментарий к главе 28 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). М.:
Юстицинформ, 2010. 208 с.
5. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской
Федерации / Г.В. Бойцов, Г.М. Бойцова, В.В. Васильева и др.; под ред. И.А.
Феоктистова. М.: ГроссМедиа, 2011. 784 с.
Рекомендуемая литература и законодательство к разделу 3
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Власенко Л.В. Налоговые правовые позиции судов: теория и практика:
монография / под ред. И.А. Цинделиани. М.: Норма, Инфра-М, 2011.
160 с.
3. Голубева Н.В. Комментарий к главе 31 Налогового кодекса
Российской Федерации "Земельный налог" (постатейный). М.:
Юстицинформ, 2010. 56 с.
4. Защита прав налогоплательщиков / под ред. А.Г. Панова, Б.В.
Яцеленко. М.: Министерство юстиции Российской Федерации, 2010.
32 с.
5. Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах: Монография.
М.: Юстицинформ, 2006. 528 с.
6. Невская М.А., Сибикеев К.В. Малое предпринимательство:
взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами:
Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2009. 232 с.
7. Савсерис С.В. Категория "недобросовестность" в налоговом праве. М.:
Статут, 2007. 191 с.
Рекомендуемая литература и законодательство к разделу 4
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л.
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям
первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой // СПС
КонсультантПлюс. 2010.
3. Невская М.А., Сибикеев К.В. Малое предпринимательство:
взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами:
Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2009. 232 с.
4. Пучкова И.А. Постатейный комментарий к главе 26.4 Налогового
кодекса Российской Федерации "Система налогообложения при
выполнении соглашений о разделе продукции" // СПС
КонсультантПлюс. 2009.
5. Трофимов С.В. Правовое обеспечение инновационного развития
промышленного производства. Иркутск: БГУЭП, 2010. 202 с.
6. Ялбулганов
А.А.
Налогообложение
сельскохозяйственных
товаропроизводителей: комментарий к главе 26.1 второй части
Налогового
кодекса
РФ
"Система
налогообложения
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей
(единый
сельскохозяйственный налог)" // СПС КонсультантПлюс. 2011.
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
42
Размер файла
395 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа