close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

0.86 Мб Тип: pdf - Красноярский филиал МЭСИ

код для вставкиСкачать
Международный консорциум «Электронный университет»
Московский государственный университет экономики,
статистики и информатики
Евразийский открытый институт
Е.А. Медведева
Основы
международного
бизнеса
Учебно-методический комплекс
Москва 2008
1
УДК 339.1
ББК 65.5
М 42
Медведева Е.А. ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. – 116 с.
© Медведева Е.А., 2008
© Евразийский открытый институт, 2008.
2
Содержание
1.
2.
3.
4.
Условия и причины создания фирмы за рубежом ......................................................
Процедура учреждения обществ за рубежом ..............................................................
Финансовая отчетность фирмы.....................................................................................
Оффшорный бизнес........................................................................................................
Понятие и признаки оффшорных юрисдикций ...........................................................
История и причины развития оффшорных юрисдикции............................................
Примеры различных оффшорных зон и их использование........................................
Налогообложение в оффшорных зонах........................................................................
Виды оффшорных компаний.........................................................................................
Оффшорные холдинговые компании ...........................................................................
Оффшорные лицензионные компании .........................................................................
Оффшорные экспортно-импортные и торгово-закупочные компании.....................
Оффшорные инвестиционные компании и фонды .....................................................
Основные мотивы использования оффшорных юрисдикций ....................................
Оффшорная фирма: понятие и принципы организации .............................................
Понятие и виды общих компаний, используемых в оффшорных зонах...................
Виды международных коммерческих операций .........................................................
Встречные сделки в международных коммерческих операциях...............................
Экспортный контроль ....................................................................................................
Договор купли-продажи ................................................................................................
Договор поручения.........................................................................................................
Договор комиссии ..........................................................................................................
Договор консигнации .....................................................................................................
Структура и содержание международного контракта ................................................
Заключение......................................................................................................................
4
6
7
8
9
10
11
19
23
23
24
25
26
27
30
33
36
46
51
54
59
62
64
66
68
Руководство по изучению дисциплины «Основы международного бизнеса» ................
70
Практикум по курсу «Основы международного бизнеса»................................................
83
Тесты по курсу «Основы международного бизнеса» ........................................................
106
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
3
УСЛОВИЯ И ПРИЧИНЫ СОЗДАНИЯ ФИРМЫ ЗА РУБЕЖОМ
1. Условия и причины создания фирмы за рубежом
Экономические условия, созданные за последнее десятилетие в России способствует созданию, как совместных фирм, так и самостоятельных предприятий за рубежом. Однако предоставляется необходимым изучить причины и условия в соответствии, с которыми создаются фирмы за рубежом. Следует отметить, что иностранные компании, осуществляющие свою предпринимательскую деятельность, могут купить долю уже в действующей национальной или иностранной компании, полностью приобретя данную компанию, «поглотить» ее, создав самостоятельное предприятие. Организаторы могут также, и
создать фирму или с зарубежными партнерами, либо самостоятельно. Подобные компании называются компаниями с иностранным участием. Фирмы, которые зарегистрированные на Западе, занимающиеся также предпринимательской деятельностью, именуются
местными, т.к. управляются местными законами. Поэтому законодательство данной страны определяет категории фирм: фирмы резиденты и нерезиденты, т.е. фирмы, зарегистрированные на территории определенного государства и там же находящихся, и предприятия не являющиеся юридическими лицами, и находящиеся за пределами данной страны.
Компании в деятельности, в которых принимает иностранный комитет, имеют зарубежные филиалы. Последние, как правило, делятся на отделения, дочерние и ассоциированные компании.
Отделение регистрируется за рубежом, но принадлежит полностью родительской
фирме и не имеет собственного баланса. Отделение не является юридическим лицом.
Дочерняя компания регистрируется в зарубежной стране как самостоятельная организация, т.е. является юридическим лицом с собственным балансом. Однако контроль
над нею осуществляет родительская компания, владеющая основной частью акций дочерней компании. Родительская компания может полностью обладать контролем над дочерней компанией.
Ассоциированная компания нередко называется смешанной. Она находится под
влиянием родительской компании, т.к. последней принадлежит значительная, но не основная доля акций.
Зарубежными филиалами могут считаться подразделения, в которых родительской
компании не принадлежит ни одной акции. Материнская компания осуществляет контроль над подобными подразделениями через заключенные с ними контракты.
Необходимо выделить причины, по которым создается предпринимательская компания за рубежом:
– ввоз ряда товаров и услуг ограничен (запрещен);
– производство товаров на месте является более дешевым и прибыльным способом
обслуживания данного рынка; страна приложения капитала является более дешевым местом производства товаров и услуг для их поставки на мировой рынок;
– необходимость послепродажного обслуживания технически сложной продукции;
– частичное (полное) отсутствие конкурентов со стороны фирм, производящих аналогичную продукцию.
Для создания фирмы за рубежом следует хорошо изучить экономические и социально-политические условия принимающей страны. В частности инвестор должен
учитывать:
– возможность изменения политического курса в стране;
– возможную нестабильность экономических условий, связанных с резким колебанием возможного курса и в целом изменением экономической направленности.
4
УСЛОВИЯ И ПРИЧИНЫ СОЗДАНИЯ ФИРМЫ ЗА РУБЕЖОМ
Особую роль играет оценка риска инвестора. Поэтому следует обратить внимание
на отношение принимающей стороны к инвесторам и рассмотреть возможные юридические поправки в этой области. К возможным рискам относятся льготы и их ограничения в
рамках системы регулирования инвесторов, а также переход капитала и прибылей.
Необходимо знать, что наибольшему риску подвергаются фирмы обрабатывающей
промышленности как наиболее интегрированные структуры.
Торговые компании нуждаются в детальном изучении рыночного потенциала страны и т.д.
Степень риска инвесторов может быть просчитана методами математической статистики, теорий вероятности и экономического анализа.
Организационно–правовыми формами ведения хозяйственной деятельности являются: полное товарищество (товарищество с полной ответственностью), коммандитное
товарищество (товарищество со смешанной ответственностью), товарищество с ограниченной ответственностью, акционерное общество.
Имеет распространение трастовая компания, в которой учредители траста назначают какое-либо физическое или юридическое лицо доверительным собственником передаваемого в траст имущества и обязывает его передавать доход от использования этого
имущества третьим лицом (бенефициаром). Бенефициары могут быть поименованы в частных трастах; в публичных трастах может быть либо часть общества, либо все общество.
Трасты, как правило, пользуются налоговыми льготами, это чаще всего относится к оффшорным зонам.
Холдинговые компании контролируют или управляют деятельностью одной или
несколькими юридически самостоятельными компаний с помощью контрольного пакета
акций подконтрольных предприятий. При этом сама холдинговая компания может и не
владеть собственным производственным потенциалом, но обладает правом собственности, что дает ей возможность контролировать деятельность дочерних компаний. Холдинги
не осуществляют контроль за дочерними предприятиями, но базируются в странах с
льготным налогообложением для того, чтобы получать дополнительную прибыль от экономики на льготном обложении тех дивидендов, которые пересылают холдингу его дочерние фирмы, а он переводит их на льготных условиях учредителям.
Таким образом, основание фирмы (компании) представляет собой создание экономической единицы, производящей продукцию в материально-вещественной или невещественной форме (услуги) и поставляющей ее на мировой или внутренний рынок.
Существуют экономические виды фирм. В частности
• горизонтальная фирма – занимающаяся одним видом производственной деятельности (сборкой автомобилей);
• вертикальная фирма – занимающаяся двумя или несколькими взаимосвязанными видами производственной деятельности, (производство запчастей для автомобилей и последующей сборкой самих машин);
• диверсифицированная или конгломератная фирма, занимающаяся несколькими,
не связанными друг с другом видами деятельности (производство автомобилей
и кондиционеров) и т.д.
5
ПРОЦЕДУРА УЧРЕЖДЕНИЯ ОБЩЕСТВ ЗА РУБЕЖОМ
2. Процедура учреждения обществ за рубежом
Реализация конкретных целей того предполагает четко отлаженную структуру
фирмы. Поэтому порядок учреждения (приобретения) фирмы регулируется юридическими нормами.
Процесс создания фирмы должен начаться с проведения ряда мероприятий. Для
создания фирмы за рубежом должно быть технико-экономическое обоснование целесообразности создания и функционирования данного предприятия.
Результаты технико-экономического обоснования используются для принятия
предварительного решения об учреждении общества за рубежом.
В создаваемой фирме могут планироваться несколько партнеров, как российских,
так и зарубежных.
С ними подписываются протоколы о намерениях, в которых определяются цели,
задачи и направления деятельности фирмы. Составляется соглашение о деятельности участников фирмы и подготовке пакета учредительных документов.
Как правило, пакет учредительных документов состоит из договора и проекта устава.
Договор подписывается учредителями. Он регулирует права и обязанности только
учредителей общества. Проект устава (устав принимается на учредительном заседании)
регулирует права и обязанности пайщиков.
Рационально заранее в договоре оговорить условия предоставления обществу его
участниками новой технологии, «ноу-хау», как значительной ценности фирмы.
Сам устав должен соответствовать законодательству страны, в которой создается
фирма.
Нередко партнеры прибегают к давлению друг на друга не с помощью владения
большой доли капитала, а путем формирования состава правления на паритетных началах
вне зависимости от владения уставным капиталом. Следует оговорить заранее механизмы
передачи акций и определения их цены, а также механизмы рассмотрения споров, вплоть
до разрешения споров в арбитражном суде третьей стороны.
После обработки учредительных документов и технико-экономического обоснования российскому инвестору следует получить лицензию в России. Как правило, ее получают в выше стоящих организациях.
Учредителям следует направить в выше стоящую организацию документы (проекты) на русском и иностранном языках. К ним относится: устав, технико-экономическое
обоснование целесообразности создания фирмы, проекты других учредительных документов, если таковые имеются.
Последней стадией процесса создания общества является регистрация фирм и их
занесение в торговый реестр.
6
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ФИРМЫ
3. Финансовая отчетность фирмы
Состояние основного капитала, баланса наличности и т.д. должно быть представлено фирмой в виде отчетности. Эти сведения объединяются в годовом отчете, который
включает баланс, счет прибылей и убытков, отчеты правления и ревизоров. Все сделки
фиксируются в специальных книгах.
Малые и средние акционерные компании представляют меньшее количество документов, чем от крупных корпораций. Отчетности компаний проверяют ревизоры, которые
получают документы не позже, чем по истечении 3 месяцев после окончания хозяйственного года. Ревизоры обязаны иметь соответствующее аудиторское образование.
Фирма должна отчитываться не только перед финансовыми органами, но и собственными акционерами не ранее 1 раза в год. За несколько недель до собрания каждому
акционеру посылается повестка с указанием даты собрания, годовой отчет и бланки доверенности (последний используется в случае, если акционер не может присутствовать на
собрании).
На собрании заслушиваются отчеты правления и ревизоров. Отчеты должны утверждаться после из обсуждения. Только после обсуждения собрание выносит решение о
распределении прибыли (покрытии убытков), может избрать или переизбрать состав
правления и ревизоров.
Государство происхождении иностранного капитала нередко имеет ограниченные
возможности для получения информации о деятельности компаний, основанных на территории других стран. Это связано с тем, что данные компании находятся под юрисдикцией
двух стран. Данные компании могут представить свою отчетность о ведении финансовой
деятельности, но в случае разногласий с финансовыми органами стараются акцентировать
внимание на законодательстве страны приложения капитала.
Однако для каждого бизнесмена наиболее интересным представляется некая самостоятельность или независимость от финансового контроля со стороны налоговых органов
страны приложения капитала. Поэтому вполне естественно то, что бизнесмены размещают свои компании в так называемых оффшорных зонах.
7
ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС
4. Оффшорный бизнес
Понятие и признаки оффшорных юрисдикции
Оффшорная зона является одной из разновидностей свободных экономических зон
(свободная экономическая зона – это часть национального экономического пространства,
где используется особая система льгот и стимулов, не применяемых в остальных частях
страны).
В используемых классификациях их относят к сервисным свободным экономическим зонам, особенностью которых является создание для предпринимателей благоприятного валютно-финансового, фискального режима, высокого уровня банковской и коммерческой секретности, лояльность государственного регулирования.
Термин «оффшорная зона» в общем, виде подразумевает любую страну с низкой
или нулевой налоговой ставкой на все или отдельные категории доходов, определенный
уровень банковской или коммерческой секретности, и минимальное или полное отсутствие резервных требований центрального банка, или ограничений по конвертируемости
валюты. Кроме того, большинство оффшорных зон имеют относительно простые требования по лицензированию и регулированию финансовых и иных компаний и фирм.
Отличительной особенностью оффшорных зон по сравнению со многими государствами, имеющими низкую или нулевую налоговую ставку на все или определенные категории дохода и обеспечивающие определенный уровень банковской и коммерческой секретности, является наличие особых законодательных гарантий финансовой секретности.
Особенностью оффшорной юрисдикции является не только, а иногда и не столько
низкий уровень налогообложения вообще, но распространение льготного режима исключительно на нерезидентные компании, не осуществляющие деятельность на территории
юрисдикции, и, что наиболее важно, обеспечение эффективного режима финансовой секретности. Именно эти признаки являются определяющими для характеристики оффшорных зон. По мнению некоторых специалистов, термин «юрисдикция финансовой секретности» более удачен для описания сочетания корпоративной и банковской секретности с
налоговыми льготами.
Рассмотрим более подробно эти особенности оффшорных зон.
1. Налогообложение. Многие оффшорные юрисдикции взимают налоги. Однако
все они или не взимают подоходный налог вообще, либо взимают его только с определенных категорий дохода, либо взимают налог более низкий, чем в той стране, где плательщики являются налоговыми резидентами.
Отсутствие подоходного налога, как правило, является частью политики привлечения иностранного капитала. В ряде случаев подоходный налог не вводится по причине
бедности значительной части населения. Многие налоговые убежища в бассейне Карибского Моря представляют собой небольшие, малоразвитые страны с бедными жителями. В
этих условиях страна может иметь значительно больший доход при низком уровне налогов и сборов.
Важной особенностью большинства оффшорных территорий условием предоставления льготного налогового режима является выполнение требования проведения деловых
операций за пределами страны, где официально зарегистрирована оффшорная компания.
Законодательство, как правило, предписывает, чтобы управление оффшорной компанией,
включая учреждение функционирующего офиса, также осуществлялось вне территории
регистрации.
8
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
2. Финансовая секретность. Определенный уровень секретности является характерным как оффшорных юрисдикции, так и для других стран. Однако большинство стран
не защищают эту информацию от расследования правоохранительными органами иностранного государства, в особенности, когда расследование осуществляется в соответствии с международным договором. Особенностью оффшорных юрисдикций является наличие чрезмерно жестких правил защиты банковской и коммерческой тайны. Они отказывают в нарушении своих барьеров секретности даже тогда, когда имеется серьезное нарушение законов другой страны.
С этой точки зрения различают две категории оффшорных юрисдикции:
• страны, которые отказывают в ослаблении своей секретности, несмотря на использование режима секретности в преступных целях, и
• страны, которые разрешают законные расследования в надлежащих случаях. Степень секретности и масштаб этих ограничений различны в различных странах.
Например, Бермуды разграничивают уклонение от уплаты налогов и другие преступные деяния. Они содействуют правоохранительным органам других стран в расследовании
неналоговых преступлений, но отказывают в сотрудничестве в случаях уклонения от уплаты
налогов. Во многих странах, таких как Багамские и Каймановы Острова, степень гарантированной секретности непосредственно связана с типом устава приобретенной или лицензированной корпорации. Эта секретность заложена или в общем, или в статусном праве.
Секретность особо обеспечивается в странах, которые были или все еще являются
британскими колониями. Многие юрисдикции подтвердили или усилили уголовные санкции за нарушение секретности. Например, в 1976 году Каймановы Острова, которые уже
имели систему строгой банковской секретности, усилили свои законы посредством добавления значительных санкций против лиц, раскрывающих большую часть банковской и
коммерческой информации.
3. Валютный контроль. Оффшорные юрисдикции имеют, как правило, систему
двойного валютного контроля. В ее основу положено различие между резидентами и нерезидентами, а также между национальной и иностранной валютами. Общее правило следующее: резиденты подвергаются валютному контролю, а нерезиденты валютному контролю не подвергаются. Однако нерезиденты подвергаются обычному контролю в отношении местной валюты. С компанией, созданной в оффшорной юрисдикции, принадлежащей нерезидентам и осуществляющей свою деятельность вне юрисдикции, обращаются
как с нерезидентной с точки зрения валютного контроля. Соответственно, иностранное
лицо может сформировать компанию в стране налогового убежища для осуществления
бизнеса в других юрисдикциях. В этом случае компания не будет подвергаться валютному
контролю в налоговом убежище постольку, поскольку она не осуществляет операции в
валюте других юрисдикции и не занимается бизнесом в данной оффшорной юрисдикции.
4. Коммуникации. Большинство оффшорных юрисдикции имеют отличные средства связи, в особенности хорошие телефонные, кабельные и телексные услуги связи для
соединения их с другими странами. Многие имеют также отличную воздушную связь.
Например, Каймановы Острова имеют отличные телефонные и телексные средства
связи. Можно позвонить напрямую на Каймановы Острова из Соединенных Штатов и Канады. Имеются ежедневные беспосадочные авиарейсы между Майами и Каймановыми
Островами и прямая линия между Хьюстоном и Гранд Кайманом. Использование английского языка в качестве основного языка в Карибских юрисдикциях и их близость к территории США также способствует тому, чтобы делать их особенно привлекательными для
жителей США и Канады.
9
ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС
5. Легкость доступа к зарубежной банковской системе. Использование оффшорных юридических лиц дает возможность размещать капитал в твердой валюте, в надежных банках, в стабильной стране. Крупные секретарские компании с признанной международной репутацией имеют устоявшиеся связи и располагают возможностью открывать для своих клиентов счета в первоклассных зарубежных банках.
Оффшорной фирме может быть открыт валютный банковский счет в зарубежном
банке. Такой счет может использоваться для безналичных расчетов, осуществления других операций (переводы, аккредитивы, банковские гарантии) либо для аккумуляции неформальных фондов денежных средств, как «копилка» денег. Банк может выдать корпоративную кредитную карточку, которая может использоваться так же, как и обычная. Согласно действующему законодательству, российский гражданин без соблюдения определенных условий не может иметь личного счета в зарубежном банке. Корпоративная карточка позволяет обойти это ограничение, поскольку она является собственностью компании, а гражданин, пользующийся ею, рассматривается как представитель этой компании
(особенно если у него есть соответствующая доверенность). Кроме ТОГО, оффшорная компания может открыть счет в филиале зарубежного банка в России или в российском банке
(включая рублевый инвестиционный счет) при соблюдении некоторых условий, что еще
более расширит спектр возможностей.
Среди преимуществ оффшорных зон можно назвать также упрощенный порядок
регистрации оффшорных фирм, упрощенная система финансовой отчетности, а также
другие преимущества, которые более подробно рассматриваются при характеристике
оффшорных схем и отдельных видов оффшорных фирм. Наличие этих условий делает использование налоговых убежищ привлекательным для достижения как законных, так и
преступных целей.
История и причины развития оффшорных юрисдикции
Использование оффшорных схем не является исключительно современным явлением. Когда древние Афины ввели двухпроцентный импортный и экспортный налог, то греческие и финикийские купцы начали делать объезд в двадцать миль, чтобы избежать уплаты этих сборов. Вскоре небольшие соседние острова стали убежищами для беспошлинной и безналоговой торговли и местами накопления для контрабандного ввоза товаров в
Афины без уплаты налогов.
В пятнадцатом веке Фландрия была процветающим международным коммерческим
центром с небольшим количеством ограничений или налогами на местные или иностранные
товары. В результате, английские купцы предпочитали продавать свою шерсть во Фландрии, а не в Англии, где они должны были бы уплатить высокие налоги и пошлины.
США имеют историю уклонения от уплаты налогов еще с восемнадцатого века.
Для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, американские колонисты перемещали и направляли свою торговлю через Латинскую Америку.
В современной экономике важнейшей целью создания оффшорных юрисдикции
является привлечение финансового бизнеса. Швейцария представляет собой первую современную модель юрисдикции финансовой секретности, созданную в качестве убежища
для иностранного капитала и являющаяся центром обмена денег. В восемнадцатом веке
Городской Совет Женевы (Швейцария) принял закон, который требовал от банкиров вести
учет счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учет кому бы то ни было без
четко выраженного согласия Городского Совета.
10
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
Социальный и политический переворот в Германии в 30-х годах этого века и введение в силу швейцарского Закона о банковской секретности в 1934 году (пересмотренный в 1971 году) обеспечили Швейцарии место в мировой финансовой секретности. Миллиарды долларов европейского богатства хранились в безопасности в швейцарских банках
во время Второй Мировой войны.
В последнее время другие страны ввели в силу законы о секретности по образу и
подобию швейцарских и стали конкурировать за привлечение международных капиталов.
Многие страны налоговых убежищ рассматривают финансовый бизнес в качестве относительно стабильного источника доходов и активно развивают его. Большинство стран налоговых убежищ проводят активную политику привлечения финансового бизнеса. Для
многих островных государств, не располагающих конкурентными преимуществами, данный вид деятельности является единственно доступным способом привлечения ресурсов
для экономического развития. Многие государства организуют семинары и их должностные лица выступают со статьями, рекламируя преимущества своей страны в качестве налогового убежища и юрисдикции финансовой секретности. Барбадосы. например, недавно
приняли банковское законодательство для улучшения своей конкурентоспособности в качестве финансового центра. Багамы начали очень агрессивную компанию с тем, чтобы
стать элитным центром регистрации банков, страховых компаний и судов. Каймановы
Острова являются в последнее время самыми быстро растущими и наиболее выдающимися среди новых юрисдикции финансовой секретности. Они превратились в одно из крупнейших налоговых убежищ мира. Сегодня там зарегистрировано 18000 корпораций, что
превышает количество местных жителей, и считается, что имеется телексный аппарат на
каждого мужчины, женщины и ребенка на острове Гранд Кайман. Кайманские правительственные должностные лица считают, что через конфиденциальные банковские счета ежегодно проходят 10 миллиардов долларов.
Вышеназванные преимущества привели к тому, что многие крупнейшие корпорации, банки, инвестиционные компании, зарегистрированные в странах с жестким налогообложением, ведут оффшорную финансовую деятельность. Преимущества учредителей
оффшорных инвестиционных фондов и управляющих ими существенно перевешивают
выгоды, предлагаемые в большинстве других инвестиционных структур. Эти причины
обусловили выгодность использования оффшорных инвестиционных фондов для преступных целей, в частности, для отмывания фондов, полученных незаконным путем.
Принципиальные схемы аналогичны описанным ранее.
Примеры различных оффшорных зон и их использование
Выбор налогового убежища зависит от главной цели налогоплательщика в использовании услуг оффшорной юрисдикции финансовой секретности. Например, широко признано, что Бермуды являются страной выбора в области дочерних страховых компаний. В
вопросах образования корпораций Панама признана ведущей в области налоговых убежищ. В Панаме было создано большее количество корпораций, чем во всех налоговых
убежищах Северной и Южной Америки вместе взятых. Это происходит из-за легкости
создания корпорации в Панаме. Панама отмечается также из-за выгодной системы регистрации судов, которая требует минимального количества бумажной работы и расходов.
Острова Терке и Кайкос. Кроме уже имеющихся оффшорных зон, появляются новые.
Одним из крупнейших являются Острова Терке и Кайкос. Хотя закон о создании корпораций в этой стране относится к 1971 году, только в 1979 году правительство приняло ряд
11
ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС
новых законов с целью привлечения оффшорного банковского бизнеса. Постановление
Островов Терке и Кайкос о Конфиденциальных Отношениях содержит наиболее жестокие
наказания в сфере налоговых убежищ за нарушение банковской секретности. Профессионалы, нарушающие этот закон, могут быть оштрафованы на 10000 долларов и заключены
в тюрьму на три года.
В случае криминального использования налоговых убежищ выбор убежища определяется характером конкретного преступления. Например, контрабандисты наркотиков
находят очень удобным проводить банковские операции через Каймановы и Багамские
Острова и Панаму; на Св. Винсенте находятся профессионалы банковского мошенничества; международная контрабанда оружием процветает в Панаме; корпоративные фонды для
подкупа должностных лиц удобнее создавать в Лихтенштейне и Швейцарии, и т.д.
Выбор субъекта зависит от конечной цели и существующих в это время национальных и иностранных законов. Согласно проведенным исследованиям в США в более,
чем 700 случаях, связанных с требованиями правоохранительных органов США о выдаче
документов по иностранным финансовым сделкам за период с 1977 по 1982 гг., на Багамы, Кайманские Острова, Нидерландские Антильские Острова, Панаму и Швейцарию
пришлось 76,7% всех дел, связанных со странами налоговых убежищ.
Другая тенденция, которая получила развитие, заключается в использовании многочисленных убежищ для маскировки следов финансовой деятельности. Например, не является необычным обнаружение контрабандиста наркотиками, использующего суда, принадлежащие корпорациям на Нидерландских Антильских Островах, зарегистрированным
в Панаме, оплачивающего счета за перевозку грузов юридическим лицам на Кайманских
Островах и направляющего платежи на счета в Швейцарских банках.
Следующий список содержит краткое описание тех стран, которые более всего вовлечены в криминальную экономическую деятельность.
Содружество Багамских Островов является независимой колонией Британской
Короны с сильными британскими традициями и расположено близ восточного побережья
южной Флориды. Имеется около 700 островов в Багамской цепи и только тридцать из них
обитаемы. Страна имеет регулярное воздушное сообщение с США. Майами находится в
30 минутах полета от столицы (Нассау). Система связи страны отличная. На Багамах
функционируют более 350 банков, включая большинство основных банков мира. Около
95% всех банковских операций, осуществляемых здесь, включают международные операции для нерезидентов. Открыть счет в банке можно даже по почте. Багамская банковская
секретность жестко контролируется правительством и коммерческими организациями, которые зависят от них. Там нет валютных ограничений или ограничений на обмен иностранной валюты, которая легко может быть ввезена или вывезена из страны. Создание
«компаний» также легко и делается за приемлемую плату с заверением о максимальной
конфиденциальности.
Бермуды также являются страной, имеющей многолетние традиции деятельности в
качестве международного финансового центра. Здесь сформировалось большое сообщество финансовых профессионалов (адвокатов, бухгалтеров, банкиров, специалистов страхового дела) опытных в работе с иностранными инвесторами. Финансовые круги старые,
стабильные и высоко уважаемые по всему миру, а современная сеть телекоммуникаций
современная и эффективная. Группа островов имеет хорошую воздушную связь с США и
Европой. Нет ограничений на обмен валюты и разрешен неограниченный ввоз и вывоз капитала. Бермудские банки предлагают широкое разнообразие счетов и услуг (чековые,
сберегательные, непокрытые счета и счета, открываемые родителями для детей, управле12
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
ние трастами, портфелями и инвестициями, брокерские услуги, услуги по исполнению завещаний, управление корпорациями и административные услуги, управление недвижимостью и услуги по закладным). На Бермудах отсутствует статусного права, контролирующего банковскую секретность. Существующая банковская секретность функционирует
как следствие английского общего права, которое строго соблюдается банковскими кругами. Бермудские банки предъявляют более жесткие требования к новым клиентам по
сравнению с другими налоговыми убежищами в бассейне Карибского Моря. Вообще, они
предпочитают, чтобы клиент был представлен членом профессиональных кругов (необязательно местными профессионалами). Однако при соответствующей банковской ссылке
и идентификации все же возможно самому открыть счет. Как указывалось выше, Бермудские законы делают легким создание и функционирование так называемых филиалов
страховых компаний. На Бермудах имеется только четыре банка (Банк Бермуд, Национальный Банк Бермуд, Бермудский Провидент Банк и Банк Н. Т. Баттерфилд и Сын), а
также две крупные юридические фирмы, которые обрабатывают все или большинство финансовых и юридических сделок на острове. Все эта юридические лица имеют свои главные офисы в Гамильтоне, столице страны.
Нормандские Острова являются группой островов в Ла-Манше между Англией и
Францией. Они представляют собой независимую и самоуправляемую страну. В связи с их
уникальным расположением они превратились в важный центр оффшорных банковских операций для европейских и международных клиентов. Многие крупные международные банки
имеют здесь свои филиалы. Только два из восьми островов фигурируют в качестве налогового убежища – Джерси и Гинеей. Банковские счета легко открываются индивидуальным лицом, представителем или по почте. Также легко создание корпораций, а репутация островов
относительно секретности, благоразумия и конфиденциальности хорошо обоснована. Нет
контроля на обмен, ввоз и вывоз валюты нерезидентами. Острова имеют современную средства телекоммуникаций, все воздушные рейсы проходят через Лондон или Париж.
Остров Мэн – это небольшой остров между Англией и Ирландией, и является Британским владением, но пользуется большой степенью автономии, что позволяет ему
функционировать в качестве налогового убежища. Банковская секретность обеспечивается английским общим правом, а корпоративная конфиденциальность регулируется Законом о Консолидации Компаний. Нет валютного контроля. Так же, как в других налоговых
убежищах, о. Мэн имеет отличные системы коммуникаций. Воздушное сообщение проходит через Англию и Ирландию. Как и на Бермудах, законы обеспечивают особенно привлекательные условия создания и функционирования филиалов страховых компаний.
Корпорации на Острове Мэн дешевые и их легко приобретать, в связи, с чем они часто
используются только для открытая банковских счетов в других местах мира с респектабельным корпоративным названием.
Каймановы Острова (Гранд Кайман, Малый Кайман, Кайман Брэк Майами). Каймановы острова, расположенные к 460 км к югу от Флориды, являются пятым по величине
мировым банковским центром с 570 банками и депозитами более чем на 500 млрд. долл.
Законы и регулирующие положения были специально разработаны для усиления и поддержания репутации финансовой и корпоративной секретности. Закон о Банках и Компаниях и Закон о Конфиденциальных Отношениях являются самыми строгими и ограничительными в мире. Раскрытие информации является преступлением, а запрос на информацию является противозаконным. Кайманы имеют все остальные атрибуты успешного налогового убежища, включая отличные телекоммуникации, отсутствие валютных ограничений, представительства крупных международных банков, местных специалистов по ме13
ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС
ждународному налогообложению. На Кайманах созданы благоприятные условия для деятельности трастовых компаний, которые специализируются в области создания и управления оффшорными корпорациями и активного содействия так называемым «Латунным
Вывескам» (банкам класса Б), которые часто подвергаются уголовным расследованиям и
являются источником «займов» налогоплательщикам-резидентам иностранных государств. Кайманы обеспечили свое выдающееся положение посредством предложения легкого (нет требования на капитал) и быстрого (в течение одной недели) создания холдингкомпаний, трастов, трастовых компаний, банков класса Б, инвестиционных компаний и
различных других юридических лиц, причем при их создании не задаются никакие вопросы. Так, в 1982 году было создано 2930 новых компаний на Кайманах, доводя в том году
общее количество корпораций на Кайманах до 16712, в то время как все население Кайманских Островов насчитывало немного более 17000 человек.
Кипр.
Трастовое законодательство Кипра сформировалось в колониальный период истории острова на основе британской правовой системы. Однако изменения и ограничения
трастовых принципов, которые произошли в Великобритании после объявления независимости острова, кипрское законодательство не затронули. В 1992 г. на острове был принят Закон о международных трастах. В соответствии с этим законом международный
траст должен отвечать следующим условиям: учредитель траста не вправе быть резидентом Кипра, бенефициар также не может иметь на Кипре постоянного местопребывания.
Однако необходимо, чтобы, по крайней мере, один из попечителей траста был резидентом
Кипра. Имущество траста не должно включать в себя какую-либо недвижимость на Кипре. В законе особо оговаривается, что кипрское оффшорное партнерство или оффшорная
компания также могут быть попечителями кипрского оффшорного траста.
Имущество траста не может быть отозвано на основании кипрских законов о банкротстве или подобных законов какого-либо другого государства. Однако траст не может
быть учрежден специально с целью уклонения от исков, которые могли быть поданы до
момента перехода имущества в траст. В соответствии с инструктивным письмом Центрального банка Кипра на острове возможно учреждение финансовых трастов для создания коллективных финансовых схем. Для этого необходимо привлечение двух корпораций – кипрской трастовой и кипрской инвестиционной компаний. Обе компании должны
получить согласие Центрального банка Кипра.
Оффшорный банковский бизнес. Надзор за оффшорным банковским сектором
здесь осуществляет Контролер банков, который является управляющим Центрального
банка Кипра. Как правило, оффшорные банковские лицензии на Кипре выдаются банкам с
международно-признанной репутацией и устойчивым финансовым положением.
На Кипре действует несколько десятков оффшорных банков. Для открытия банка
на Кипре требуется «комфортное письмо» от Центрального банка страны-учредителя.
Оффшорный банк должен, как правило, «физически» присутствовать на острове, иметь
реальный офис и персонал. Оффшорные банки Кипра освобождены от многих требований
и ограничений ЦБ, включая минимальные банковские резервы, валютные ограничения и
ограничение максимальной процентной ставки по кредитам и депозитам. Банки должны
вести операции с соблюдением оффшорного режима, т.е. услуги могут оказываться только
нерезидентам Кипра. Резиденты Кипра не могут владеть банком или его акциями. Однако
возможны обслуживание кипрских оффшорных фирм, сделки с Центральным банком
Кипра и в определенных случаях – кредитование кипрских резидентов (и предоставление
им банковских гарантий).
14
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
Налог на прибыли оффшорного банка на Кипре – 4,25%. Кипр имеет 25 налоговых
соглашений, значительно снижающих потери от налогов «у источника» на банковский
процент (на Кипре такой налог не взимается). Ежегодный платеж за обладание лицензией,
который производится в адрес ЦБ Кипра, 15 тыс. долл. На Кипре регистрируются и банки
«без персонала». Число их пока невелико. Лицензия такого банка предусматривает ежегодный сбор в 10 тыс. долл.
Имеется возможность открыть на Кипре оффшорный представительский офис банка, который действует от имени материнского банка. Ежегодный взнос - 5000 долл. Оффшорные отделения от налогов освобождены.
Юрисдикция Кипра благоприятна также для создания компаний внутрифирменного страхования. Особенность данной юрисдикции заключается в том, что такая корпорация имеет право страховать не только риски материнской или ассоциированных компаний, но и третьих сторон. Для этого она должна располагать договором перестрахования
или достаточными свободными активами, выступающими в качестве страховых резервов.
В случае специализации исключительно на внутрифирменном страховании страховые
фирмы освобождаются от необходимости иметь перестраховочные соглашения, а также от
некоторых других требований.
В 1981 и 1986 гг. специальными законами на острове была создана законодательная
база для дальнейшего развития сектора страховых услуг. Множество компаний мирового
класса зарегистрировали здесь свои дочерние страховые фирмы. На острове представлены
такие известные страховые компании, как «Игл Стар», «Роял Лайф», «Сейф Иншуранс»,
«Диксоне», «Трафальгар Хауз», «Сиэрс» и многие другие. Остров Мэн популярен у английских компаний, специализирующихся в области недвижимости.
Лихтенштейн является независимой страной и граничит со Швейцарией и Австрией. Банковская система и законы о конфиденциальности по целям такие же как в Швейцарии, так же, как и ее валютные правила, и отличные средства связи. Большинство экспертов считают Лихтенштейн и Швейцарию взаимозаменяемыми с точки зрения налогового убежища. Однако, считается, что традиции корпоративной секретности Лихтенштейна дают преимущество Швейцарии в банковском деле. Более утонченные оффшорные
«инвесторы» могут и на самом деле создали непроницаемую завесу финансовой секретности посредством использования швейцарских банковских счетов под именем корпораций
Лихтенштейна. В Лихтенштейне только один город, Вадуз и нет аэропорта. Чтобы попасть легко в Вадуз, необходимо лететь в Цюрих, а далее ехать наземным транспортом.
Монсеррат является островом в восточной части Карибской цепи островов Лиуард. Это самоуправляемая Британская колония. Система связи – современная, но туда нет
прямых воздушных рейсов из США, поэтому необходимо делать пересадку на другой
рейс с соседних островов. Основная активность Монсеррата в качестве налогового убежища – это банки класса Б, которые легко создать и поддерживать в секретности в связи с
тщательно разработанными местными банковскими законами. Несмотря на наличие правил валютного контроля, их соблюдение достаточно жестко не обеспечивается и в значительной степени их игнорируют, в результате чего ввозить и вывозить фонды достаточно
легко. В Монсеррате относительно высока стоимость создания банков класса Б. На острове имеются только два главных банков класса А (Международный Банк Барклая и Королевский Банк Канады).
Нидерландские Антильские Острова расположены в Карибском Море в двух
группах из трех островов, расположенных на большом расстоянии друг от друга (Св.
Миртен, Св. Эстатиус и Саба, расположенные к востоку от Пуэрто-Рико и Кюрасау, Аруба
15
ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС
и Бонэр, которые находятся близ побережья Венесуэлы). Эта страна является членомпартнером Королевства Нидерландов (вместе с Голландией и Суринамом), однако имеет
полную автономию в решении своих внутренних дел. Два самых главных острова в отношении активности в качестве налоговых убежищ – это Кюрасау, где находится столица
Нидерландских Антильских Островов город Уиллемстэд, и Св. Маартэн, но половина этого острова является французским владением под названием Св. Мартин. В течение многих
лет Нидерландские Антильские Острова имели преимущество над всеми другими юрисдикциями налоговых убежищ из-за долговременного налогового договора между Соединенными Штатами и Королевством Нидерландов. Этот договор предоставляет корпорациям Нидерландских Антильских Островов, имеющих инвестиции в США, или освобождение от налогов, или более низкий налог на суммы дивидендов, чем в случае с налогообложением доходов юридических лиц из других стран. Это является причиной преобладания корпораций на Нидерландских Антильских Островах (в 1983 года было создано 2544
новых корпораций), которые владеют недвижимостью и другими активами, генерирующими доходы, и имеют также, инвестиции в Соединенных Штатах. Соглашения, которые
появятся в результате последних переговоров между Соединенными Штатами и Нидерландскими Антильскими Островами, вскоре эффективно покончат с преимущественной
договорной налоговой позицией этой страны. Нидерландские Антильские Острова предлагают современные, эффективные телексные, телефонные и почтовые услуги; широкий
выбор международных банков и прямые авиарейсы из Нью-Йорка и Майами. Большое
разнообразие юридических лиц может быть создано относительно дешево в течение короткого периода времени (2–4 недели). Корпоративная конфиденциальность обеспечивается применением голландского общего права. Банковская секретность строго соблюдается, несмотря на отсутствие специальных законов в этой сфере. Любой корпорации, созданной нерезидентами, предоставляется постоянное освобождение от всех ограничении на
ввоз и вывоз валюты.
Панама быстро превратилась в крупное корпоративное налоговое убежище и международный центр банковского бизнеса. Два закона привели страну к успеху в качестве
налогового убежища. Корпоративный закон, основанный на корпоративном кодексе 1927
года Штата Делавэр, обеспечивает самую простую в мире систему создания и функционирования корпораций. Подсчитано, что в Панаме было создано больше корпораций (примерно 50000) в прошедшие несколько лет, чем во всех других финансовых убежищах Карибского региона и Центральной Америки вместе взятых. Панамские законы по созданию
корпораций содержат очень малое количество требований. За исключением годового сбора в 100 долларов нет никаких корпоративных налогов на нерезидентные юридические
лица, нет требований на регистрацию отчетности и нет никакого правительственного контроля. Требуемые три директора корпорации могут выступать, также, в качестве должностных лиц и быть неместными или местными жителями страны. Если никто не желает
быть директором или должностным лицом в своей собственной корпорации, то в Панаме
существует целая отрасль, которая поставляет обеспеченных обязательствами профессионалов, фамилии которых фигурируют во всех корпоративных документах. Названия панамских корпораций могут быть на любом языке, но должны содержать одно из следующих обозначений, которые могут быть в сокращенном виде: Сосиадад Аноима (С.А.),
Корпорация (Кори.) или Инкорпорирована (Инк.). Нет минимума вложенного капитала,
нет бухгалтерских требований и нет условий по периодичности и времени корпоративных
собраний, нет необходимости в указании места хранения корпоративной отчетности. В
добавление к этому корпоративному климату имеется закон, уполномочивающий зануме16
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
рованные и закодированные банковские счета. Этот же банковский закон разрешает использовать псевдонимы на банковских счетах и привлекать к уголовной ответственности
за неправомерное раскрытие информации о банковском счете.
Швейцария. Ежедневно через банки Альпийской республики проходит более 100
миллиардов швейцарских франков, их совокупный баланс приближается к полутора триллионам франков. В то время как сами слова «швейцарский банковский счет» стали синонимичны «секретному банковскому счету», и хотя Швейцария, несомненно, самое стабильное, безопасное, защищенное и красивое место для хранения своих денег, фактом является то, что это не налоговое убежище.
Налоги высоки для местных жителей, а налог с суммы дивидендов, распределяемых
среди держателей акций в виде дохода, заработанного в Швейцарии, достигает 35% для нерезидентов. Конечно, могут быть договоренности об инвестировании через Швейцарский
банк вне этой страны и избежании указанного высокого налога, чтобы полученный доход
был переведен в безопасные счета Швейцарских банков. Швейцарские банки предлагают
невероятное разнообразие услуг в добавление к обычным банковским услугам, включая выступление в качестве брокера по акциям, торговцев ценными металлами, инвестиционных
управляющих даже в качестве агентов по путешествиям для своих клиентов. Секретность в
банковских операциях и во всех коммерческих и деловых операциях является нормальным
состоянием дел в Швейцарии. Законы о банковской секретности являются частью Конституции Швейцарии и воспринимаются очень серьезно. Швейцария принимает все меры для
обеспечения конфиденциальности своих банковских клиентов, даже используя для этой цели простые конверты, обратные адреса на почтовые ящики, которые могут часто меняться,
письма с адресами, написанными от руки, а также отправку почты из Франции, Италии или
Германии своим иностранным клиентам. Хотя швейцарский корпоративный закон может
обеспечить достаточную конфиденциальность для удовлетворения потребностей любого
оффшорного инвестора, имеется много более удобных мест для создания корпораций. В последнее время в результате Договора между США и Швейцарией о Взаимопомощи следователи, работающие через каналы Министерства Юстиции США и Государственного Департамента, сумели получить учетные документы и другую документацию на швейцарские счета преступников из США. Швейцарцы сами обеспокоены нарушением их банковской системы иностранными преступниками. Они опасаются также потенциальной угрозы цельности этой системы из-за миллионов «легких денег», которые могут соблазнить нормально
безупречных сотрудников швейцарских банков.
Периодически в Швейцарии выявляются факты проникновения в страну «грязных
капиталов». В 1987 году, когда в «отмывании» доходов от торговли наркотиками были
уличены три крупнейших банка: «Сосьете де банк сюисс», «Юнион де банк сюисс» и
«Креди сюисс». Наличные деньги, общая сумма которых достигала миллиарда долларов,
доставлялись курьерами из США и с Ближнего Востока. В незаконных операциях принимал участие Ганс Копп – муж федерального министра юстиции и полиции Швейцарии
Элизабет Копп (впоследствии супруги оказались на скамье подсудимых).
Несколько лет назад вскрылся факт отмывания 150 миллионов долларов, принадлежавших колумбийской наркомафии. Операции по перекачке капиталов осуществлялись
при помощи одного из вице-президентов «Юнион де банк сюисс», который получал за это
один процент комиссионных (в конечном счете банкир был оправдан судом, заключившим, что подсудимый не знал происхождения денег). Среди клиентов швейцарских банков фигурировали также и диктаторы, нажившие миллиарды на ограблении своих народов, в том числе Дювалье, Маркое, Чаушеску, Мобуту.
17
ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС
Коррумпированные итальянские политики также депонировали в Женеве, Цюрихе
и Лугано по крайней мере миллиард долларов. Однако самый большой урон репутации
швейцарских банков нанес открывшийся факт их участия в «отмывании» денег, награбленных нацистами у своих жертв в годы Второй мировой войны.
В мае 1984 года состоялся референдум по предложению ослабления банковской
секретности, чтобы позволить иностранным следователям иметь доступ к учетным документам по счетам иностранных преступников. Референдум отказал в этом, но такой вопрос был поставлен, является шагом в правильном направлении.
Обеспокоенные репутацией страны власти Швейцарии в последние годы постепенно ужесточали меры, направленные против притока «грязных» денег. Законом о контроле
в финансовой сфере от 1990 года была установлена уголовная ответственность для швейцарских граждан, принимающих иностранные деньги и ценности, не выясняя их происхождение. В 1991 году Федеральная банковская комиссия запретила (кроме некоторых исключительных случаев) открытие анонимных счетов и лишило распорядителей имущества права скрывать при открытии счета подлинные имена своих клиентов. С 1994 года
швейцарским банкам было предоставлено право сообщать правоохранительным органам о
сомнительных клиентах и сделках.
В настоящее время в Швейцарии вступил в силу новый Закон о борьбе с «отмыванием капиталов». Он обязывает банкиров, а также адвокатов и других участников операций с наличностью и имуществом информировать власти обо всех подозрительных финансовых переводах. Счета могут быть блокированы на пять дней без уведомления клиента. Одно из главных новшеств Закона – расширение фронта борьбы против «грязных денег». Если раньше проявлять бдительность вменялось в обязанность только банкирам, то
теперь требование сообщать о подозрительных клиентах распространяется также на нетрадиционные финансово-кредитные учреждения.
Информация будет стекаться в центральное «бюро по связям», которое уполномочено ее анализировать, и, если подозрение подтвердится, передавать дело в правоохранительные органы для расследования. После получения сигнала «служба по связям» регистрирует информацию в своем банке данных. Устанавливается, необходимо ли продление
пятидневного срока блокирования счетов и нужно ли сообщать об этом в правоохранительные органы соответствующего кантона. Затем эксперты приступают к аналитической
работе. Они выясняют, подозревался ли клиент ранее, собирают о нем информацию, в том
числе за границей, вступая в контакт со специалистами по борьбе с «отмыванием денег».
По словам генерального прокурора кантона Женевы Бернара Бертоссы, существуют критерии, по которым можно отличить «чистые» деньги от «грязных». Повод для подозрения,
по его словам, могут дать операции с наличностью на сумму более 100 тысяч франков (67
тыс. долл.), а также трансакции, осуществляемые через зарубежные филиалы банков. Новый закон предполагает усиление контроля за банками и финансовыми посредниками.
Надзор за ними будут осуществлять официальные инстанции, а также профессиональные
организации, объединяющие адвокатов и других сотрудников банковского и небанковского финансового сектора.. У финансового посредника нет права требовать от клиента полномочий законного происхождения его денег, это – дело правоохранительных органов.
18
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
5. Налогообложение в оффшорных зонах
Многие российские предприниматели, страдающие от непосильного налогового
бремени, рано или поздно приходят к мысли о регистрации безналоговой компании за рубежом. Печатные издания пестрят предложениями о продаже таких компаний, зарегистрированных в самых экзотических уголках земного шара. Такие фирмы действительно не
платят налогов (или платят символические) по месту своей регистрации. Для некоторых
потенциальных пользователей, однако, оказывается откровением тот факт, что даже самая
что ни на есть оффшорная компания не имеет права, скажем, торговать пирожками на Арбате, не платя при этом российских налогов. На самом же деле любая фирма, имеющая
какие-либо коммерческие отношения с Россией, в принципе попадает в сферу внимания
российских налоговых служб. Это соответствует и мировой практике. Более того, во многих развитых государствах, в особенности в США, существует строгое антиоффшорное
законодательство, так или иначе препятствующее использованию таких компаний. Так,
доходы компаний, зарегистрированных в особо подозрительных юрисдикциях и (или)
имеющих слишком тесные связи с резидентами США, могут быть включены в налогооблагаемый доход этих самых резидентов. К счастью для российских владельцев оффшорных компаний, подобного законодательства в России пока не существует, и если «безналоговая» компания и облагается здесь налогами, то наравне с любыми другими иностранными фирмами.
Основной принцип при этом таков: если фирма действует в России через постоянное представительство, под каковым подразумевается ее офис или любое другое постоянное место деятельности (за исключением тех случаев, когда фирма действует через независимую посредническую организацию), то это представительство подлежит обложению
всеми российскими налогами. Сюда входят налог на прибыль, налог на имущество, НДС,
налог на пользователей автодорог и т. д., а также всевозможные отчисления с зарплаты
сотрудников представительства. Если же фирма не создает постоянного представительства в России, но получает доход с ее территории в виде прямых выплат за рубеж, то во
многих случаях этот доход подлежит налогообложению у источника выплаты. Это значит,
что российская фирма-плательщик при перечислении денег за границу должна заплатить
определенный процент государству. Следует упомянуть и еще одну возможность: иностранная фирма может открыть в России не представительство, а дочернее предприятие.
Основное отличие здесь в том, что такое предприятие является уже не иностранным, а
российским юридическим лицом (и налогоплательщиком), со всеми вытекающими отсюда
последствиями.
Если иностранная фирма желает открыть постоянное представительство в России,
она должна зарегистрировать его в налоговой инспекции и аккредитовать в Государственной регистрационной палате или другом уполномоченном органе. Только после этого она
имеет право открыть счет в российском банке, провозить товары через таможню и т.д.
Впрочем, даже если представительство и не аккредитовано, это еще не дает ему законного
основания не платить налогов.
Взымание большинства налогов с постоянного представительства происходит таким же образом, что и для российских организаций, но по двум наиболее важным налогам
- на имущество и на прибыль – существуют отдельные инструкции Государственной налоговой службы РФ. Налог на имущество рассматривается в Инструкции от 15 сентября
1995 г. №38 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации». Так же, как и для резидентов, объектом налогооб19
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
ложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, а ставка
налога устанавливается местными органами представительной власти, но не должна превышать 2% в год.
Важнейшим документом, регулирующим налогообложение прибыли и доходов
иностранных юридических лиц, является Инструкция Госналогслужбы РФ от 16 июня
1995 г. №34. Согласно этой инструкции, плательщиками налога на прибыль являются
иностранные компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность в России
через постоянные представительства. Состав затрат, учитываемых при подсчете прибыли,
определяется в том же порядке, что и для российских фирм. Естественно, налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранной компании, которая получена в связи
с деятельностью в России. Если по техническим причинам невозможно вычленить прибыль, получаемую через данное представительство, то по согласованию с налоговым органом она может определяться при помощи оценочного расчета, учитывающего удельный
вес выручки, затрат или численности персонала этого представительства в выручке, затратах или численности персонала иностранного юридического лица в целом, либо исходя из
условной нормы рентабельности в 25%. Порядок отчетности несколько отличается от
применяемого к российским фирмам: ежегодно иностранное юридическое лицо, имеющее
представительство в России, подает отчет о своей работе в произвольной форме и декларацию о доходах, заверенную аудитором, на основании которой налоговый орган сам исчисляет сумму причитающегося налога и выдает на эту сумму платежное извещение.
Если же компания не имеет в России постоянного представительства, то это еще не
значит, что она не подлежит российскому налогообложению. В соответствии с той же Инструкцией № 34, иностранные юридические лица, не имеющие постоянного представительства в России, но получающие доходы из источников с ее территории, подлежат обложению налогом у источника выплаты. Ставка налога дифференцирована по видам дохода: доходы от фрахта облагаются налогом по ставке 6%, проценты по долговым обязательствам и дивиденды (включая долю прибыли от участия в российском предприятии) –
по ставке 15%, доходы от использования авторских прав и лицензий, а также арендные
платежи, доходы по управленческим услугам и услугам любого другого рода (включая
консультационные), предоставляемым на российской территории, - по ставке 20%. Для
доходов от страхования используется ставка 20%, но применяется понижающий коэффициент: для прямого страхования и сострахования - 0,25, для перестрахования - 0,125. Налог удерживает и перечисляет в бюджет российская фирма-плательщик. Конечно, если
деньги выплачиваются по контракту за поставляемый из-за рубежа товар, то налога у источника не возникает. Однако, если нет документов, свидетельствующих о том, что товар
действительно ввезен из-за границы, а выручка от его реализации тем не менее переводится иностранной компании, то вся сумма подлежит налогообложению у источника.
Что касается порядка налогообложения дочерних предприятий иностранных компаний и предприятий с иностранными инвестициями, то он в основном соответствует тому, что применяется к чисто российским юридическим лицам. Однако для них предусмотрены некоторые льготы. Так, основные средства, ввозимые в качестве вклада в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, освобождаются от уплаты НДС и
таможенных пошлин. Подобная любовь к иностранным инвесторам привела многих российских бизнесменов к мысли организовать СП с самим собой, то есть со своей же компанией, зарегистрированной за рубежом (не обязательно оффшорной).
Следует отметить, что кроме российской нормативной базы налогообложения иностранных компаний, существуют международные соглашения по вопросам налогообло20
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
жения, имеющие приоритет над внутреннем законодательством. Такие соглашения широко используются в международной практике налогового планирования. Россия унаследовала довольно много налоговых договоров от СССР и продолжает деятельность по заключению новых. С 1 января 1998 г. действуют налоговые соглашения со следующими странами: Австрия, Албания, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Вьетнам, Германия, Дания, Индия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай, Корея, Люксембург, Малайзия, Монголия, Нидерланды, Норвегия, Польша, Румыния, Словакия, Словения, США, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия,
Швейцария, Швеция, Югославия, Япония. Ожидают ратификации соглашения с Венгрией
и Израилем. Все соглашения носят более или менее стандартный характер, различаясь в
деталях. Соглашения описывают налогообложение как юридических, так и физических
лиц. Они распространяются на налоги с доходов (прибыли), а некоторые из них – и на налоги с имущества. Основная идея таких соглашений в части налогообложения доходов
юридических лиц состоит в том, что если юридическое лицо из одной страны-участника
договора (страна А) извлекает прибыль с территории другой страны-участника (страна Б)
через расположенное там постоянное представительство, то эта прибыль облагается налогом по законодательству страны Б, а при уплате налога в стране А налог, уплаченный в
стране Б, зачитывается налогоплательщику (но в размере не большем, чем налог, причитающийся по законодательству страны А). Это положение, кстати, соответствует и внутрироссийским правилам: налог на прибыль (доходы), законным образом уплаченный российской фирмой в другой стране, зачитываются при уплате налога дома. Соглашения предусматривают ограничительное определение постоянного представительства: обычно оговаривается, что организация выставок товаров, содержание постоянного места деятельности для маркетинговых или иных вспомогательных целей, а также некоторые другие виды
деятельности не ведут к образованию постоянного представительства. Краткосрочное
строительство (от 6 до 36 мес. по разным соглашениям) также не приводит к образованию
постоянного представительства.
А наиболее интересной частью таких соглашений в смысле международного налогового планирования являются обычно разделы, относящиеся к налогообложению доходов, извлекаемых с территории другой страны без образования постоянного представительства, то есть к налогам у источника выплат. Как правило, соглашение устанавливает
максимальную ставку налога у источника по конкретным видам доходов, которая имеет
приоритет над ставкой, установленной для иностранных юридических лиц-резидентов
стран, с которыми нет налоговых соглашений. Таким образом, переводя, например, финской компании дивиденды от участия в российском предприятии, это предприятие освобождается от налога у источника на выплачиваемые дивиденды (15%), так как налоговое
соглашение с Финляндией предусматривает нулевую ставку соответствующего налога.
Однако во многих из заключенных в последние годы договоров введено положение о том,
что применение льгот по налогам у источника может быть ограничено в случае наличия
«особых отношений» между плательщиком и получателем дохода, приводящих к завышению сумм платежей.
Что касается оффшорных компаний, то из всего списка стран, имеющих налоговые
договоры с Россией, льготы оффшорного типа предоставляют лишь несколько: Кипр,
Люксембург (льготы только для холдингов), Малайзия (оффшорный центр на острове Лабуан), Швейцария, Ирландия и Венгрия (налоговый договор не ратифицирован). Что касается американских компаний (например, зарегистрированных в штате Делавэр), которые
некоторые российские бизнесмены используют в качестве оффшорных, то хотя они и ос21
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
вобождены от налога штатом, но неуплата федерального налога базируется, как правило,
просто-напросто на том, что компания не ставится на учет в федеральную налоговую
службу. Таким образом, компания ведет полулегальное существование, и воспользоваться
преимуществами, даваемыми налоговыми договорами, на практике не может. Ирландские
нерезидентные компании очень привлекательны для использования в оффшорном бизнесе, но, не будучи в налоговом смысле резидентами Ирландии, они не подпадают и под ирландские налоговые соглашения. В Венгрии оффшорное законодательство относительно
недавно принято и пока не вполне «обкатано». Швейцарию можно назвать оффшорной
зоной лишь условно: хотя фирмы, не ведущие деятельности на территории страны, в некоторых кантонах освобождены от местных налогов на доходы, а платят лишь относительно небольшой федеральный налог (от 3,6 до 9,8%) плюс налог на капитал, но создание
и поддержание швейцарской компании обходится недешево (один лишь выплаченный уставный капитал должен составить как минимум 100 тыс. шв. франков) и требует основательной юридической проработки. Малайзийские оффшорные компании потенциально
привлекательны, но пока мало известны в России. Наибольшей популярностью здесь
пользуются, пожалуй, кипрские оффшоры, что обусловлено, в частности, и тем, что налоговое соглашение с Кипром – одно из самых выгодных. Так, все ставки налога у источника по этому соглашению нулевые, то есть дивиденды, проценты, авторские и лицензионные выплаты, а также платежи за международные перевозки переводятся на Кипр без
удержания налога у источника.
Нужно иметь в виду, что для того, чтобы воспользоваться преимуществами налогового договора, извлекая доход с территории России, иностранная компания должна
быть, во-первых, резидентна в стране своей регистрации в смысле этого договора, а вовторых, подлежать там хоть какому-то налогообложению. Прежде, чем допустить использование налоговых льгот, российская налоговая инспекция потребует от компании справку о том, что эти условия выполнены, заверенную компетентным органом страны ее регистрации. Кипрские оффшорные компании платят со своей прибыли символический налог
в размере 4,25%, введенный как бы специально для того, чтобы удовлетворить второму из
этих требований. Для малайзийских компаний эта ставка составляет 3%. Что касается первого требования (о резидентности), то имеется в виду следующее: по условиям налоговых
договоров, при определении постоянного местопребывания юридического лица принимается во внимание не только место его регистрации, но и другие факторы, такие, как местонахождение фактического руководящего органа. Таким образом, если будет доказано,
что фактический руководящий орган, скажем, кипрской компании находится в России,
возможность получения ею налоговых льгот окажется под сомнением. Для того, чтобы
избежать подобных неприятностей, владельцы оффшорных компаний обычно пользуются
услугами номинальных лиц, то есть людей, которые фигурируют во всех документах как
акционеры и директора компании, но фактически действуют лишь по согласованию с бенефициарами (то есть реальными владельцами).
22
ВИДЫ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
6. Виды оффшорных компаний
Оффшорные холдинговые компании
Холдинг можно определить как компанию, которая контролирует дочерние предприятия на основе владения контрольными пакетами акций или паями в их капитале. В
широком смысле к холдинговым компаниям относят также фирмы, владеющие финансовыми активами, недвижимостью, другими видами ценностей и имущества. Через холдинговые компании инвестиционного типа могут осуществляться инвестиции портфельного
характера, т.е. такие, которые не ведут к приобретению контроля над другими предприятиями. С помощью холдинговых компаний проводятся коммерческие операции с пакетами акций дочерних фирм.
Важной сферой деятельности зарубежных холдинговых компаний являются международные операции с недвижимостью. Для иллюстрации возможностей использования
холдинговой компании для снижения налоговых платежей, рассмотрим одну из распространенных схем. В соответствии с ней владение недвижимостью осуществляется не непосредственно, а через посредническую холдинговую компанию. Для этого холдинговая
компания размещается в юрисдикции, где отсутствуют налоги на доходы от переоценки и
продажи недвижимости. В оффшорных юрисдикциях от налога на прибыль могут освобождаться арендная плата и другие доходы от недвижимости. Торговля недвижимостью
осуществляется путем продажи оффшорной компании, которой она принадлежит.
В рамках льготного режима холдинговым компаниям обычно предоставляются
следующие льготы:
• снижение или отмена всех видов налогов «у источника» на дивиденды;
• исключение поступивших дивидендов из налога на прибыль;
• отсутствие налога на прирост и переоценку капитала и доходы от продажи активов;
• снижение налогов на капитализацию и собственный капитал.
Все более широкое распространение получает практика использования оффшорных
компаний в качестве элемента процесса легализации криминальных фондов денежных
средств. На стадии интеграции доходов, полученных преступным путем, в национальную
экономику преступные организации через такие компании осуществляют оперативный
контроль и управление дочерними фирмами, капиталами и различными видами движимого и недвижимого имущества. При этом обеспечивается необходимая анонимность и конфиденциальность владения, а также оптимальный налоговый маршрут движения дивидендов.
Например, владелец финансовых фондов преступного происхождения учреждает
холдинговую оффшорную компанию, затем приобретает от ее имени объект недвижимости за рубежом и в дальнейшем распоряжается этой недвижимостью на им же самим оговоренных условиях. Под залог этой недвижимости может быть получен кредит в иностранном банке на хороших условиях, а средства вновь использованы в легальном или нелегальном бизнесе. Таким образом, возможности установить источник происхождения капитала еще более сокращаются.
Применительно к России может быть рассмотрена следующая схема. Владелец капитала преступного происхождения регистрирует оффшорную компанию В, например, на
Кипре. Затем компания В покупает акции фирмы А либо напрямую, либо через посредническую российскую инвестиционную компанию С. Компания В может уполномочить
23
ВИДЫ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
предпринимателя или его доверенное лицо голосовать на собрании акционеров А. Дивиденды и прибыль от продажи акций перечисляются на Кипр, не облагаясь налогом, при
условии наличия у компании С заявления об освобождении их от двойного налогообложения, выполненного в соответствии с требованиями МНС России, заверенного налоговой
службой Кипра и консульским отделом Посольства России. Никакой другой оффшор,
кроме кипрского, в этой схеме использован быть не может.
Существуют и другие варианты этой схемы. Вместо акций компания В через посредника С может владеть и торговать правами, лицензиями, ноу-хау и т.д. во всех этих
случаях прибыль будет получать компания В, и эта прибыль не будет подлежать налогообложению в России.
Оперативно-холдинговые компании выполняют и иные функции в процессе отмывания денег, полученных преступным путем. Так, важная роль может отводиться им на
стадии расслоения криминальных фондов. Целью данной стадии является, как было отменено ранее, маскировка источника происхождения финансовых фондов путем проведения
серии финансовых операций. Через оперативно-холдинговые компании осуществляется
транзит криминальных капиталов и доходов от них. Благодаря этому расслоение осуществляется с минимальными издержками.
Существуют холдинговые юрисдикции двух основных типов. К первому типу относятся государства, где холдинговые фирмы уплачивают местный налог на прибыль, однако имеют возможность пользоваться преимуществами соглашений об устранении двойного налогообложения. Среди них Швейцария, Нидерланды, Кипр. Ко второму типу холдинговых юрисдикции относятся «налоговые гавани». Размещенные здесь холдинговые
компании с оффшорным режимом освобождены от налогов на прибыль. Однако «налоговые гавани» обычно не имеют налоговых соглашений с зарубежными странами. Поэтому
холдинговые фирмы лишены возможности воспользоваться соответствующими льготами.
Большинство холдинговых юрисдикции, причисляемых ко второму типу (за исключением
Люксембурга), находятся в оффшорных зонах.
Многие оффшорные схемы состоят в том, что доходы из третьих стран переводятся
через холдинговые юрисдикции первого типа и накапливаются в компаниях в оффшорных
зонах.
К юрисдикциям смешанного характера можно отнести Нидерландские Антиллы,
Мадейру, Маврикий (значение двух последних пока невелико). На этих территориях наличие некоторого количества налоговых соглашений сочетается с возможностью получения компанией оффшорного статуса.
Холдинговые фирмы могут использоваться в комбинации с финансовыми компаниями, оффшорными банками, торгово-посредническими фирмами и другими видами
оффшорных фирм.
В заключении можно отметить, что холдинг-компания является наиболее широко
используемым оффшорным юридическим лицом для сокрытия преступной деятельности.
Оффшорные лицензионные компании
Основная сфера деятельности лицензионных компаний – обеспечение коммерческого использования и распоряжения патентами, программами для ЭВМ, другой творческой продукцией, принадлежащей материнской фирме. Лицензионные компании для эффективного управления интеллектуальной собственностью создаются, например, в Ирландии и Люксембурге. Ирландские компании освобождены от включения в облагаемый
24
ВИДЫ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
доход платежей роялти за использование изобретений, созданных (хотя бы формально) в
Ирландии. Холдинговые компании в Люксембурге освобождены от каких-либо налогов на
поступления типа платежей роялти за использование интеллектуальной продукции.
В международной практике данный инструмент был приспособлен для проведения
разнообразных интернациональных трансфертных (внутрифирменных) операций, в частности в целях налогового планирования. Для этого дочерняя фирма приобретает лицензии
материнской компании на использование ее интеллектуальной собственности и «ноухау». Доходы в адрес материнской фирмы поступают в виде роялти – платежей за использование технологии и другой интеллектуальной продукции.
Построение холдинговой структуры с участием лицензионной компании обычно
включает два основных этапа.
Вначале материнская компания передает интеллектуальные ценности в распоряжение лицензионной дочерней фирмы путем вложения их в уставный капитал либо на основании лицензионного соглашения. Затем дочерняя компания предоставляет сублицензию
на интеллектуальную продукцию третьей стороне или другой дочерней фирме. Прибыль
посреднической лицензионной компании образуется за счет разницы между платежами,
полученными за использование технологии третьими лицами, и выплатами в адрес материнского предприятия.
С целью снижения налогов дочерние лицензионные компании создаются в странах,
относящихся к зонам налоговых льгот.
Общая схема создания лицензионных фирм аналогична той, которая используется
предпринимателями при образовании финансовых и холдинговых компаний: платежи роялти за использование объектов интеллектуальной собственности проходят через промежуточную инстанцию – лицензионные фирмы в Нидерландах, Швейцарии, Ирландии,
Люксембурге. Иногда вводится еще одно промежуточное звено: лицензионная компания в
«налоговой гавани», где скапливаются полученные доходы. Все это обеспечивает снижение налоговых платежей.
Оффшорные экспортно-импортные и торгово-закупочные компании
В мировой коммерческой практике широко распространено создание дочерних
торгово-закупочных и торгово-посреднических компаний. Такие зарубежные компании
позволяют:
¾ перенести часть издержек в районы с низкими налогами;
¾ путем трансфертных (внутрифирменных) операций аккумулировать часть торговой прибыли в районах налоговых льгот;
¾ перераспределять и реинвестировать торговый доход, используя преимущества
налоговых соглашений;
¾ осуществлять оптовые закупки непосредственно у иностранных производителей;
¾ приблизить товар к покупателю, управлять сбытовыми операциями в международном масштабе.
Сфера деятельности дочерней фирмы в зоне налоговых льгот может включать не
только торговые, но и другие коммерческие операции.
Популярными юрисдикциями для размещения торгово-закупочных и внешнеторговых фирм считаются Кипр. Ирландия, о. Мен. Гибралтар и другие.
Рассмотрим в качестве примера использование данного типа компаний для перемещения прибыли и капитала при экспорте и импорте. Метод заключается в том, что ос25
ВИДЫ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
новной доход от сделки формируется не в юрисдикции с высоким налогообложением, а в
оффшорной зоне. Для этого достаточно ввести оффшорную компанию-посредника в цепь
операций между компаниями из юрисдикции с высоким налогообложением, операции которых иначе осуществлялись бы напрямую.
Оффшорные инвестиционные компании и фонды.
Капитал, аккумулированный инвестиционными компаниями, учрежденными в
оффшорных территориях, может быть помещен в необлагаемые налогом облигации или
на банковский депозит в оффшорных банках. Полученные при этом проценты так же не
подлежат налогообложению.
Более выгодным вариантом извлечения прибыли путем инвестирования в международные фонды является оффшорный инвестиционный фонд, то есть объединенный инвестиционный капитал. Это может быть фонд открытого типа, вкладывающий средства в
портфели других инвестиционных структур, либо специализированный фонд, вкладывающий капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности. Оффшорные фонды обычно не платят налога на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Кроме того, дивиденды и проценты облагаются только сокращенным
налогом или совсем освобождаются от налогов, что очень важно: такие налоги и пошлины
фактически сокращают прибыль, которую фонды могут зарабатывать для акционеров, и
объединенный капитал, уменьшая тем самым эффективность вложений.
Строгие законы о конфиденциальности предохраняют финансовые организации от
несанкционированного изучения правительственными органами, работниками налоговых
служб, официальными кредиторами и агрессивными конкурентами. Возможность действовать свободно и гибко, без чрезмерных и обременительных правил позволяет учредителям фонда и его инвесторам получать более высокие доходы. Финансовая деятельность,
являющаяся прерогативой только банков и крупных финансовых организаций, становится
доступной частному лицу в должности менеджера.
26
ОСНОВНЫЕ МОТИВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ
7. Основные мотивы использования оффшорных юрисдикций
Оффшорные юрисдикции предоставляют широкие возможности для достижения
как законных, так и незаконных целей практически не ограниченному кругу лиц в любом
регионе мира. Рассмотрим наиболее типичные мотивы использования этих возможностей.
А. Мотивы, не связанные с совершением преступлений. Наиболее часто оффшорные зоны используются предпринимателями в целях налогового планирования, то
есть легальной оптимизации налоговых платежей. Налоговое планирование связано с
осуществлением сделок, которые имеют налоговую мотивировку, но соответствуют букве
и духу закона.
Другой важной причиной использования оффшорных схем является защита активов бизнеса и минимизации риска их экспроприации при осуществлении предпринимательской деятельности в политически или экономически нестабильной стране.
Существуют причины использования налоговых убежищ, не связанные с бизнесом.
Например, секретность оффшорных юрисдикции может быть полезна для стороны в гражданском судебном разбирательстве, например, при разводе.
Хотя имеется ряд законных оснований использования оффшорных территорий,
вместе с тем они создают и облегчают возможности злоупотреблений и преступлений. И в
том, и в другом случае принципиальные схемы использования оффшорного режима близки либо тождественны. Наиболее важным фактором, благоприятствующим совершению
преступлений, является режим финансовой секретности. Он создает благоприятные условия для эффективной маскировки следов совершения преступлений. В распоряжении преступников появляются эффективные инструменты противодействия деятельности правоохранительных органов по документированию фактов сокрытия доходов, анализу денежных потоков и выявлению источников финансовых фондов. Оффшорные юрисдикции используются для генерирования фиктивной финансовой документации, для придания видимости законности незаконной экономической деятельности. В структуре мотивов криминального использования оффшорных зон можно условно выделить две группы: имеющие целью совершение или сокрытие налоговых преступлений, и связанные с совершением и сокрытием иных экономических преступлений.
Б. Использование оффшорных зон для облегчения уклонения от налогов. Оффшорные юрисдикции открывают возможности для бесчисленного множества схем уклонения от налогов. Рассмотрим некоторые оффшорные схемы, используемые для совершения и сокрытия налоговых преступлений. Большинство их предполагает использование в
основном различных типов общих компаний, а также оффшорных трастов, оффшорных
банков, оффшорных страховых компаний и других специализированных компаний.
Простейшая схема оффшорных операций, имеющих налоговую мотивировку, основывается на использовании универсального принципа налогового законодательства, в
соответствии с которым обязательному налогообложению подлежат те доходы, источник
которых находится на территории данного государства. В тех случаях, когда источник дохода находится за рубежом или локализован недостаточно определенно, он может исключаться из сферы налоговой ответственности в данной юрисдикции. Такая ситуация возникает, например, при оказании услуг во внешней торговле, посреднических услуг, в консультационном бизнесе и т.д. Полученные таким путем доходы могут поступать на счета
оффшорных фирм.
Бартерные операции через посредничество оффшорной фирмы. Суть данной
схемы состоит в том, что оффшорная компания выступает в качестве посредника между
27
ОСНОВНЫЕ МОТИВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ
двумя фирмами, осуществляющими бартерный обмен товарами. При этом основной доход
от сделок формируется у оффшорной компании. Доход оффшорной компании выводится
из-под налогообложения при международных операциях. В ряде случаев это возможно и
при работе в пределах границ одной страны. Применительно к России для этого понадобится, например, кипрская компания со счетом в российском банке и российский агент,
или счет в Прибалтике.
Операции с долговыми обязательствами. Суть схемы состоит в том, что оффшорная компания покупает долговые обязательства с дисконтом с последующим их погашением по номинальной стоимости. Результатом является получение фирмой дохода, который освобожден от налогообложения или облагается по минимальной ставке.
Например, российская фирма занимается перевозками. Ее владелец регистрирует
кипрскую компанию и открывает рублевый счет. Кипрская фирма выкупает за 80% стоимости вексель МПС, а затем предъявляет его МПС к погашению в качестве платежа за перевозку груза своего клиента из России, например, на Украину. В переговорах и подписании контрактов участвуют те же люди, что и раньше, но доход формируется не у российской фирмы, где есть большие налоги, а у кипрской.
Операции с ценными бумагами. Суть схемы состоит в приобретении оффшорной
компанией ценных бумаг с последующей перепродажей их другому лицу по более высокой цене. В основном подобные операции применяются на зарубежном рынке ценных бумаг. Если это российские ценные бумаги (или другого государства СНГ), то компания открывает счет в российском банке, переводит на него деньги, а потом закупает и продает
ценные бумаги, используя российское доверенное лицо, которое действует от имени и за
счет своего «иностранного партнера».
Торговые операции при посредничестве оффшорной фирмы. Применительно к
России возможны два варианта данной схемы.
В рамках первого варианта не регистрируется официального представительства оффшорной компании в России. Оффшорная компания открывает счет в прибалтийском банке,
закупает с него товары у российских поставщиков за рубли по низким ценам, продает своей
российской фирме (например, сырье и комплектующие для собственного промышленного
производства) или своим обычным покупателям дороже. Прибыль российской фирмы уменьшается или вообще все обороты проходят не через нее, а через оффшорную компанию.
В рамках второго варианта оффшорная компания становится на налоговый учет в
России и открывает счет в российском банке. Заключает через своего представителя договор с российской фирмой о совместной деятельности. Потом получает справку из Налоговой Службы Кипра об избежании двойного налогообложения в России.
При этом кипрская компания: представляет российскому партнеру ноу-хау на продукцию, которую будет изготавливать российская фирма и технологию производства; закупает
оборудование для производства и размещает его на площадях российского партнера; закупает
комплектующие и сырье для производства и поставляет их российской фирме уже по более высоким ценам, но не продает их; осуществляет контроль за производством продукции.
Российская компания: предоставляет производственные площади, трудовые ресурсы и управление производством; несет повседневные затраты; ведет учет совместной деятельности; получает выручку от продажи продукции и перечислять часть доходов (доход
иностранного партнера) на его рублевый счет.
В России кипрская фирма не платит налоги с дохода от подобной деятельности, а
также налоги на имущество и от его использования (деятельность кипрской компании не
выходит за рамки Соглашения об избежания двойного налогообложения).
28
ОСНОВНЫЕ МОТИВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ ЮРИСДИКЦИЙ
Самофинансирование. Суть схемы состоит в предоставлении оффшорной компанией кредита компаниям-партнерам, не находящимся в оффшорной зоне. Кредит может
быть возвращен оффшорной компании с согласованным процентом. Процент, выплачиваемый зарубежной компании, снижает налогообложение в стране, где он был получен, но
не подлежит налогообложению или подлежит минимальному налогообложению в оффшорной зоне.
Использование фирм для формирования нелегальных фондов денежных средств,
используемых для коррумпирования должностных лиц.
В. Мотивы, связанные с совершением экономических неналоговых преступлений.
Контрабанда наркотиков, накопление и отмывание нелегальных доходов.
Оффшорные юрисдикции стали сегодня важным компонентом процесса отмывания
денег. Это обусловлено, в основном, двумя причинами. Первая причина заключается в
том, что правоохранительные органы развитых стран (и прежде всего США) накопили
значительный опыт выявления и преследования тех, кто вовлечен в процесс внутреннего
отмывания денег. Вторая причина состоит в том, что по мере возникновения все большего
количества юрисдикции финансовой секретности, преимущества от ведения с ними дела
стали широко известны.
Отмывание денег через оффшорные банковские убежища, трасты и корпорации
конвертирует преступную прибыль в легальные доллары. Миллионы наркодолларов и доходов от другой незаконной деятельности отмываются через оффшорные организации, а
затем переводятся через трасты, фиктивных лиц и так далее для приобретения недвижимости и законного бизнеса.
Использование банков, созданных в оффшорных юрисдикциях, для осуществления
мошеннических операций против банков и бизнес-структур других стран. Широкое распространение получил выпуск фиктивных или необеспеченных векселей, депозитных сертификатов и других финансовых инструментов. Этому благоприятствуют такие особенности оффшорного режима деятельности банков и других компаний как фактическая анонимность владельца, минимальные затраты для учреждения банка, отсутствие законодательных требований к размеру уставного капитала либо неэффективный контроль за соблюдением законодательства, возможность создания фирм с названиями, вводящими в
заблуждение.
Оффшорные юрисдикции используются также для рекламы ложных налоговых
убежищ. Используя оффшорную зону со строгими законами банковской секретности, преступники могут замаскировать ложный характер убежища. Они могут использовать фиктивные ссуды для обмана корпораций с целью образования «вычитаемого» процента,
ложной переоценки инвестиций, подписания документов задним числом или вложения
возможных «инвестиций» несуществующих активов.
29
ОФФШОРНАЯ ФИРМА: ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ
8. Оффшорная фирма: понятие и принципы организации
Основным инструментом криминального использования возможностей оффшорных юрисдикции является оффшорная фирма, обладающая рядом специфических характеристик.
Оффшорная фирма (компания) – это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, которое обеспечивает ему максимальное снижение налоговых платежей, финансовую секретность и конфиденциальность операций.
Оффшорная фирма – учрежденный за рубежом формально самостоятельный субъект хозяйственных отношений, который фактически находится под контролем резидента.
Оффшорный статус обеспечивает возможность эффективного сокрытия факта владения
фирмами. Конфиденциальный характер владения оффшорной компанией обеспечивается
благодаря механизму номинального владения акциями и паями, поскольку в регистрационных документах значатся только имена номинальных владельцев.
Регистрация оффшорной компании возможна в юрисдикциях, которые располагают
законодательной базой, определяющей статус оффшорных фирм.
Правовой статус оффшорной компании. Оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом
хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами, иметь резидентные представительства и филиалы за рубежом.
Главная особенность ее правового положения – наличие нерезидентного статуса.
Это означает, что центр управления и контора оффшорной фирмы находится за рубежом
либо вообще отсутствует. Для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании – владельцев, директоров, устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов. Зарегистрированный офис не является функционирующим офисом оффшорной компании. Как правило, это просто адрес, по которому власти или иные
лица могут вступить в контакт с представителем (агентом) оффшорной компании. Он не
может использоваться для управления бизнесом (исключается даже факт подписания контрактов на территории оффшорной юрисдикции).
Регистрация и приобретение оффшорной компании. Для открытия дочерних
фирм на типовых условиях обычно достаточно подписать стандартную форму «фидуциарного» контракта. В контракте фиксируются полномочия доверенного лица по управлению фирмой и порядок согласования его действий с владельцем (доверителем).
В большинстве случаев оффшорные компании создаются с подписанием только
двух формальных документов: Заявки на регистрацию акционерного общества, подобной
уставу корпорации, и Устава акционерной компании, который содержит правила внутреннего распорядка компании. Обычно требуется представление этих документов в местное
регистрационное бюро компаний на утверждение. Они могут быть открытыми или закрытыми для общественности.
В регистрационных документах указываются фамилии не реальных владельцев, а
номинальных лиц (обычно не менее двух), что обеспечивает конфиденциальность владения оффшорной фирмой. При этом оформляются документы, гарантирующие интересы
фактического владельца фирмы.
Для установления деловых отношений с оффшорной юрисдикцией используются
следующие способы:
• непосредственный контакт с различными банками или с агентствами иностранного правительства;
30
ОФФШОРНАЯ ФИРМА: ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ
• использование услуг иностранных адвокатов и корпоративного руководства
компаний;
• использование услуг национальных компаний, специализирующихся на формировании и управлении оффшорными корпорациями.
1. Непосредственный контакт с иностранными банками и правительственными агентствами. Это самый недорогой способ, посредством которого субъект может
создать оффшорную корпорацию или открыть банковский счет. Однако для субъекта, который не знаком с работой иностранных должностных лиц или меняющимися законами и
процедурами, это может потребовать длительного времени либо вовсе оказаться невозможным. В случае если субъект самостоятельно подготовил документы, он может попасть
в поле зрения правительственных должностных лиц и не достигнуть своей цели. При этом
образуется документальный след и не обеспечивается финансовая секретность. По этим
причинам данный метод формирования корпорации редко применяется индивидуальными
лицами. В отличие от создания оффшорной корпорации значительно более простым является открытие счета в оффшорном банке.
2. Использование услуг иностранного адвоката или иностранных компаний по
формированию корпораций. Это наиболее эффективный метод приобретения иностранной корпорации и соответствующего банковского счета. В большинстве оффшорных
юрисдикции развилась целая отрасль по оказанию услуг в обеспечении секретности, анонимности и налоговых преимуществ. Эти адвокаты и компании за разумную цену создают
новые корпорации, продают уже созданные шельфовые корпорации, открывают банковские счета, выступают в качестве зарегистрированных агентов, обеспечивают адрес иностранного офиса, представляют фиктивных должностных лиц и ведут любой бизнес, который клиент может пожелать.
На этапе регистрации все необходимые процедурные формальности обычно выполняют секретарские компании. Обычно они имеют подготовленные комплекты документов, в
том числе уставы, содержащие как стандартные статьи, так и специфические условия, отвечающие требованиям клиента. Поэтому они могут предоставлять услуги как по созданию совершенно новых фирм, так и по продаже зарегистрированных заранее компаний, которые
могут быть практически немедленно переданы в распоряжение клиентов.
3. Внутренние адвокаты, компании по управлению корпорациями и финансовые советники. Подобные компании занимаются формированием оффшорных корпораций и управлением их деятельностью. Они могут сформировать корпорации, страховые
компании, банки и трастовые компании практически в любой из основных оффшорных
юрисдикции.
Для простой холдинг-компании комиссия находится в диапазоне от 6500 долларов
для Британских Виргинских Островов и до 30500 долларов за Лихтенштейн. Для сравнения: корпорацию, которую можно купить на Островах Терке и Кайкос за 1100 долларов, в
этой компании будет стоить 15000 долларов. Кроме первоначальных расходов по формированию компании требуется платить ежегодные комиссии за ведение текущего счета в
банке для каждой корпорации в сумме от 3500 долларов и до 9000 долларов.
Управление оффшорной компанией. Управление компанией осуществляет директор, который избирается на общем собрании. Директором становится либо сам реальный
владелец, либо номинальный директор. Номинальный директор берет на себя обязательство не совершать каких-либо действий без соответствующей инструкции владельца
оффшорной компании.
31
ОФФШОРНАЯ ФИРМА: ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИЙ
Существует механизм, гарантирующий интересы владельца. Так, по уставу контракт или платежный документ является недействительным, если он не содержит подписи
владельца.
Если владелец не заинтересован быть одновременно директором своей оффшорной
компании, на него оформляется генеральная доверенность на право совершения сделок от
имени компании (право подписи). Владелец компании получает право пользоваться банковским счетом корпоративного типа, совершать любые юридические действия от имени
компании, он также может выступать в качестве менеджера оффшорной компании.
Значительный спектр услуг по управлению оффшорными фирмами в интересах
клиентов оказывают секретарские компании. На стадии эксплуатации зарегистрированной фирмы они выполняют функции номинальных директоров, обеспечивают периодическое выполнение формальностей, связанных с ежегодным возобновлением
оффшорного статуса, ведение регистра акционеров, оформляют резолюции общих собраний, протоколы, ведут внутреннюю документацию, оформляют решения об изменении устава, регистра акционеров и некоторые другие документы, которые недействительны без подписи секретаря.
Налогообложение. Важная особенность оффшорной компании заключается в освобождении от налогов. Однако к оффшорным компаниям применяются ежегодная пошлина или сбор.
Уставный капитал. Требование к минимально оплаченному уставному капиталу
обычно не действует.
Секретарь (агент) компании. Наличие секретаря компании (и/или зарегистрированного агента) является обязательным. Через него осуществляются контакты с официальными органами.
Существуют различные виды оффшорных фирм, среди которых выделяют:
¾ оффшорные банки;
¾ оффшорные финансовые компании;
¾ оффшорные страховые компании;
¾ оффшорные трастовые компании;
¾ общие компании различных видов (холдинговые, лицензионные, экспортноимпортные, торгово-закупочные, инвестиционные компании и фонды).
32
ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ОБЩИХ КОМПАНИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
9. Понятие и виды общих компаний, используемых в оффшорных зонах.
Понятие общей компании. Термин «общая компания» используется для обозначения юридического статуса любого бизнеса, кроме банковского, траста или страхового. В
действительности эти компании носят различные названия в зависимости от страны происхождения и сфер, в которых им разрешается заниматься бизнесом.
Ниже следует перечисление типов бизнесов общего тина, с которыми агент может
встретиться в ходе расследования.
Обычная компания – это корпорация, которая уполномочена вести операции в
любой стране, включая принимающую. Корпорация должна иметь зарегистрированный
офис в принимающей стране и должна ежегодно регистрировать отчет в местном регистрационном бюро компаний с указанием количества акций у каждого акционера. Если активы идентифицируются, то они, скорее всего, являются фиктивными.
Обычные нерезидентные компании – подобны обычной компании, за исключением того, что они не могут осуществлять бизнес в принимающей стране. Однако они должны выполнять различные требования по отчетности, установленные местным бюро регистрации компаний.
Свободная компания – это юридическое лицо наиболее часто используется для уклонения от налогов и совершения других преступлений. Этот тип компании лицензирован
для ведения бизнеса только вне принимающей страны и не может осуществлять никакие
операции с местным населением кроме тех, которые необходимы для ведения своих зарубежных операций, и для поддержания банковских счетов. Свободные компании обычно
освобождены от различных требований, обязательных для местных компаний, что может
быть очень полезно для осуществления преступных намерений. Нет необходимости в регистрации членов, так как нет необходимости регистрировать ежегодный отчет. Акции
могут быть на предъявителя и не должны иметь номинала. Обычно имеется, также, широкая возможность выбора названия компании, что обеспечивает надежную маскировку. На
Каймановых Островах название Свободной Компании не должно включать слово «Лимитед» или сокращение «Лтд». Название может включать сокращение «Инк.», «Корп.»,
«Б.В.», «Н.В.» или «С.А.», которые используются для обозначения компаний из других
стран.
Иностранная компания – компания, инкорпорированная вне какой-то страны, но
поддерживающая свое место в бизнесе (например, в виде филиала) внутри этой страны.
Например, панамская компания может зарегистрироваться как иностранная компания на
Каймановых Островах для поддержания там офиса и банковского счета. Кроме предоставления заверенных копий заявки на регистрацию акционерного общества и устава акционерной компании из страны происхождения, а также списка директоров (обычно фиктивных), единственным требованием является то, чтобы местный представитель находился в принимающей стране. Это почти всегда местная юридическая фирма. Право собственности и контроль обычно находится в форме акций на предъявителя, так как не указывается фамилия акционера. Акции на предъявителя принадлежат кому угодно, кто физически держит их, а купля и продажа акций не регистрируется.
С точки зрения преступника такое положение обладает очевидными преимуществами.
Имеются различные требования к иностранным компаниям в различных юрисдикциях, но большинство убежищ требует, чтобы гражданин или резидент убежища был директором или должностным лицом корпорации. Нерезидент необязательно должен быть в стране
налогового убежища во время процедуры инкорпорации, ни в какое-либо другое время в
33
ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ОБЩИХ КОМПАНИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
связи с формированием или использованием корпорации, если он этого не пожелает. Зарегистрированные компании могут быть в наличии уже в течение нескольких часов, так они
обычно уже имеются и уже сформированы «на полке» местных юридических фирм налогового убежища. Это особенно важно, когда старая компания и документация, подписанная
задним числом, требуются в особой схеме отмывания денег или уклонения от налогов.
Компания с неограниченной ответственностью – этот вид юридических лиц
обнаруживаются в большинстве юрисдикции финансовой секретности, но из-за различных
законов, налагающих различные ограничения, они используются редко в основном местными жителями.
Корпоративная компания, облагаемая налогом – это название присваивается
первичному юридическому лицу на Нормандском Острове Джерси. Этот тип компании
управляется или контролируется извне Джерси и подобна Свободной Компании.
Международная компания – это антигуанская форма Свободной Компании. Она
может заниматься любым бизнесом, кроме операций с ценными бумагами.
Шельфовая корпорация – это компания, которая сформирована в соответствии с
местными (оффшорными) законами в предыдущий период и существует лишь формально
(например, в виде пакета учредительских документов у местного адвоката). Адвокат продолжал платить ежегодный сбор местному правительству для сохранения корпорации на
«хорошем счету».
Шельфовая корпорация является наиболее распространенным типом юридического
лица, используемого для уклонения от налогов. Цель ее создания заключается в том, чтобы иметь возможность предложить формально законную компанию с «историей» лицу,
нуждающемуся в ней. Например, если налогоплательщик заявляет, что фонды использовались для покупки дома четыре года тому назад и деньги пришли от ссуды, выданной
оффшорной корпорацией, он может приобрести шельфовую корпорацию, которая существовала шесть лет, а затем предъявить ложные, со старой датой документы от этой корпорации в качестве свидетельства предполагаемой ссуды. Чек корпорации раскрывает, что
она существовала намного раньше, чем дата выдачи ссуды. В некоторых странах налоговых убежищ, например, на Острове Мэн, продажа шельфовых корпораций является основным бизнесом. Компании имеют различную длительность существования, оформлены
и готовы для продажи. Цена шельфовой компании возрастает с возрастом.
Законодательство различных стран по-разному относится к оффшорным компаниям. Существуют антиоффшорные движения, может проводить и политика максимального
содействия оффшорному бизнесу.
Таким образом, оффшорный бизнес предполагает: льготный режим для некоторых
видов международных финансовых операций, низкий подоходный налог, дешевизна простота процедуры регистрации общества, отсутствие валютных ограничений, простота финансовой отчетности, охрана тайны личности владельца компании (раскрытие тайн возможно в случае уголовного преступления владельца компании), лисейные секретарские и
финансовые фирмы, специализирующиеся на управлении оффшорными компаниями, делают данные компании распространенным вариантом для осуществления коммерческих,
финансовых, страховых, фрахтовых и управленческих функций. Поэтому фирмы, зарегистрированные в оффшорных центрах, обладают солидными активами. Для оффшорных
центров и налоговых гаваней характерна своеобразная форма хозяйственной деятельности: новоявленные фирмы заинтересованы не в добыче сырья в данной стране и не в развитии местного производства, а в коммерческой, страховой, управленческой, финансовой
деятельности и управлении судоходными компаниями.
34
ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ОБЩИХ КОМПАНИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ
В международном бизнесе большую роль играет организация и осуществление коммерческих операций, как единственный способ осуществления международной торговли.
Для осуществления сделок необходимо найти покупателя, заключить сделку, подготовить
товар к поставке, провести расчеты. Данные действия составляют сущность международного бизнеса. Совершение международного обмена товарами, услугами, результатами научнотехнического сотрудничества являются содержанием международного бизнеса.
Объектами деятельности международного бизнеса являются организации, фирмы,
предприятия, получившие право выхода на внешний рынок.
Международные коммерческие операции, осуществляемые на внешнем рынке, как
правило, подразделяются на основные и обеспечивающие.
35
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
10. Виды международных коммерческих операций
Объектами международных коммерческих операций являются материальновещественная продукция и услуги, включая результаты производственного и научнотехнического сотрудничества. Существуют 2 вида коммерческих операций: основные и
обеспечивающие.
1)
Основные операции – осуществляются на возмездной основе между непосредственными участниками этих операций.
2)
Обеспечивающие – связанные с продвижением товара от продавца к покупателю.
Основные коммерческие операции включает в себя:
¾ экспортные и импортные коммерческие операции;
¾ операции по обмену техническими услугами (консультативный и строительный инжиниринг);
¾ арендные операции;
¾ операции по предоставлению консультационных услуг и т.д.
Обеспечивающие операции включают в себя:
¾ операции по международным перевозкам грузов;
¾ операции по страхованию грузов;
¾ операции по хранению грузов при международных перевозках;
¾ операции по международным расчетам и т.д.
Правовой формой международных коммерческих операций является торговая
сделка в виде договора с иностранным контрактом.
Договор, заключенный с иностранным субъектом является международным, т.к.
договаривающиеся стороны представляют разные страны.
I. Договор не считается международным, если его договаривающиеся стороны
(даже если они являются представителями разных государств) заключают сделку на территории одной страны.
II. Если коммерческие предприятия одной страны находятся на территории разных
государств, то сделка, заключенная между ними, является международной.
Торговая сделка предполагает обмен товаров в материально-вещественной
форме и предоставление услуг, обеспечивающих международный товарооборот.
Признание за сделкой торгового характера подчиняет ее не только общим нормам
гражданского права, но и специальным нормам торгового права, определяющим правила
их заключения и исполнения. Стороны, участвующие в сделке именуются коммерсантами.
Они могут выступать в качестве юридического лица и пользоваться специальным правовым режимом.
Товарная единица (единицы) – количество товаров одного вида, которые признаются в течение определенного периода предметом фактической и возможной торговой
сделки. Партия состоит из одной или более товарных единиц, предназначенных для перевозки из оговоренного пункта отправления в установленное покупателем место поставки.
Перевозка может осуществляться последовательно в несколько этапов.
Правовой формой осуществления коммерческих операций являются договоры куплипродажи, лицензионный, арендный договор, договор страхования, перевозки хранения и.т.д.
Договор купли-продажи – один из наиболее распространенных типов договоров, согласно которому продавец обязуется передать индивидуально определенное имущество
и/или права на него в собственность (оперативное управление) покупателю, а покупатель
принять имущество и уплатить за него определенную денежную сумму. Большинство пра36
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
вовых систем предусматривает в качестве существенных условий этого договора его объект
и цену. Однако в международной коммерческой практике действительным считается и договор купли-продажи, не содержащий цену. В таких случаях, цена определяется по текущим, биржевым или рыночным сделкам. В крайнем случае, ее легко может установить суд.
Договор купли-продажи имеет глубокие традиции и хорошо отработанные нормы
права. В настоящее время договоры-контракты купли-продажи регулируются Венской
конвенцией 1980 г. и национальным законодательством. Основной функцией договора
купли-продажи является оформление перехода имущества из собственности одного лица в
собственность другого. Договор купли-продажи обычно двухсторонний, возмездный и
консенсуальный. Различаются договоры с наличным товаром, наличной оплатой, форвардные, с залогом на покупку или на продажу, договоры с кредитом (рассрочкой платежа) и т.д. Объектом договора могут выступать вещи, принадлежащие продавцу по праву
собственности или не существующие на момент продажи (будущие вещи), а также и объекты, не имеющие материального выражения, – неимущественное право (права на промышленную и интеллектуальную собственность). Объектами купли-продажи могут также
выступать вещи или имущество в требовании, оборотные документы, облигации и другие
ценные бумаги, услуги. В договоре указывается характеристика вещи и ее цена, являющиеся существенными условиями, а также сроки, место и порядок передачи товара, сроки
"платежа, Объектом договора могут выступать вещи, принадлежащие продавцу по праву
собственности или не существующие на момент продажи (будущие вещи), а также и объекты, не имеющие материального выражения, – неимущественное право (права на промышленную и интеллектуальную собственность). Объектами купли-продажи могут также
выступать вещи или имущество в требовании, оборотные документы, облигации и другие
ценные бумаги, услуги. В договоре указывается характеристика вещи и ее цена, являющиеся существенными условиями, а также сроки, место и порядок передачи товара, сроки
платежа, условия перевозки и штрафные санкции. Форма договора зависит от желания
сторон, предмета и объема обязательств сторон, а также применимого права.
Под экспортно-импортными операциями, относящимися к основным коммерческим операциям, понимается коммерческая деятельность, связанная с куплей-продажей
товаров.
Экспортные операции подразумевают продажу и вывоз товаров за границу с правом передачи их иностранному контрагенту. Импортные операции связаны с закупкой и
ввозом иностранных товаров для последующей их продажи внутри своей страны.
В экспортных операциях часто встречаются такие термины как экспортер, экспорт,
реэкспорт, экспортные заказы и.т.д.
Экспортер – учреждение или лицо, занимающееся вывозом за границу, т.е. экспортом.
Экспортные заказы – организационно-экономическая и правовая форма осуществления и регулирования внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм и организаций по экспорту.
Разновидностью экспортно-импортных операций являются реэкспортные, которые
предусматривают обратный вывоз ранее ввезенного из-за границы товара от какой-либо
переработки.
Проведение реэкспортных операций может быть связано с использованием традиционно составляющихся организационных форм торговли на внешнем рынке, таких как международные биржи и аукционы. При этом реэкспорт является продолжением торговой операции, требующей для продажи через биржу или аукцион ввоза товара в страну их местонахождения с последующим его вывозом покупателем третьей страны. Реэкспорт может вы37
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
ступать как часть сложной внешнеторговой операции при реализации крупных проектов
строительства за рубежом, требующих закупок материалов в третьих странах, минуя завоз
его в страну реэкспортера. Реэкспортные операции могут быть использованы с целью получения прибыли за счет перепродаж товаров на различных рынках и разницы в ценах.
Реэкспортные операции предполагают ввоз ранее вывезенного и не проданного на
аукционе или бирже товара, а не подвергшегося переработке с таможенного склада.
Следует заметить, что на территории свободных зон (территория порта, находящаяся вне таможенной территории данной страны) осуществляется значительная часть
реэкспортных операций. Товары, ввозимые на территорию этих зон, облагаются таможенными наценками и освобождаются на время пребывания там и при вывозе для реэкспорта
от всяких пошлин, сборов и налогов импорта, обращения, потребления или производства.
На территории свободных зон совершаются операции по завершению процесса
производства в сфере обращения (очистка и сушка сырьевых товаров, оклейка этикетками, расфасовка, розлив напитков в тару, подбор товаров по ассортименту); по сортировке
и перегрузке товаров, по отбору образцов и ознакомлению с ними покупателей.
Операции по торговле научно-техническими знаниями и опытом связаны с обменом результатами производственных научных исследований и разработок, имеющих как
научную, так и коммерческую ценность. Товаром выступают продукты интеллектуального труда, патентов, лицензий, т.е. то, что представляет собой промышленную собственность. Технические знания, опыт, – объединяются понятием «know-how», и не подлежат
патентованию.
К «know-how» коммерческого характера относятся: адресные банки данных, картотеки клиентов, карточки поставщиков, данные об организации и эффективности производства, объеме выпуска продукции, данные об обучении персонала и.т.д.
Ноу-хау является собственностью того или иного юридического или физического
лица и может стать предметом его продажи. Приобретение ноу-хау удешевляет и ускоряет
процесс создания и налаживания производства.
Существует несколько способов оплаты ноу-хау. Основные из них:
1) Роялти – постепенные выплаты пропорционально определенным показателям в
ходе его использования.
2) Паушальный платеж – единовременный, оговоренный заранее.
3) «кост-пласт» – выплаты за дополнительные услуги по согласованным расценкам
сверх оговоренной цены.
Научно-технические знания поступают в международный оборот либо на основе
купли-продажи (при продаже патентов), либо отношений, возникающих в связи с получением временного права пользования результатами на базе международных лицензионных
соглашений.
Операции по обмену лицензиями состоят в предоставлении права (разрешения) одной стороной – патентовладельцем, именуемым лицензором, другой стороне – лицу (или
фирме), именуемому лицензиатом, на промышленное и коммерческое изобретения, пользующееся патентной защитой в течение обусловленного срока за определенное вознаграждение. Предоставление иностранному контрагенту лицензий на использование изобретений, технических знаний, опыта, а также товарных знаков называется заграничным лицензированием.
Можно выделить 5 видов лицензионных соглашений:
1) патентная лицензия;
2) беспатентная лицензия;
38
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
3) неисключительная (простая) лицензия;
4) исключительная лицензия;
5) полная лицензия.
1.
Патентная лицензия – документ, подтверждающий передачу права использования патента без соответствующего «ноу-хау».
2.
Беспатентная лицензия – документ, подтверждающий право использовать
«ноу-хау» без патентов на изобретение.
3.
Неисключительная лицензия – лицензия, составляющая лицензиату право предоставлять лицензии на данную технологию и другим лицензиатам по данной территории.
4.
Исключительная лицензия – предусматривает монопольное право лицензиата
использовать технологию, а отказ лицензиара от самостоятельного использования запатентованной технологии и «ноу-хау» и их продажи на определенной территории.
5.
Полная лицензия – предоставляет исключительное право лицензиату на использование патента и «know-how» в течение срока действия соглашения, и предусматривает отказ лицензиара от самостоятельного использования предмета лицензии в течение
этого срока.
По договору простой лицензии лицензиар разрешает на определенных условиях
использовать ноу-хау, оставляя при этом за собой право как самостоятельного использования, так и выдачи аналогичных по условиям лицензий другим заинтересованным лицам.
Исключительная лицензия предоставляет право лицензиату использовать секреты
производства в пределах, оговоренных в соглашении, и лицензиар уже не может предоставлять аналогичные по условиям лицензии другим фирмам. Это не лишает лицензиара
права на самостоятельное использование предмета данной лицензии, на выдачу лицензии
другим фирмам на условиях, не противоречащих условиям первого соглашения.
При договорных условиях полной лицензии лицензиар уступает лицензиату полностью все права на использование секретов производства в течение всего срока действия
договора. При этом сам лицензиар в течение всего срока лишается права использования
лицензии.
Операции по торговле техническими услугами (инжиниринг).
Инжиниринг предполагает предоставление на основе договора одной стороной,
именуемой консультантом, другой стороне, именуемой заказчиком, комплекса или отдельных видов инженерно-технических услуг, связанных с проектированием, строительством, вводом объекта в эксплуатацию, разработкой новых технологических процессов на
предприятиях заказчика, вплоть до внедрения изделия в производство.
Контракт на покупку инжиниринговых услуг включает ряд специфических обязательств и условий: перечень обязательств и работ со сроком их выполнения; количество
персонала инжиниринговой фирмы, условия его проживания, степень ответственности
сторон за нарушение обязательств; условия переуступки части контрактных услуг другой
фирмы на принципах субподряда; оплата обучения персонала.
Инжиниринг как особый вид предпринимательства имеет специфические особенности:
1) конечный эффект инжиниринговой услуги имеет материально-вещественную
стоимость;
2) инжиниринг связан с определенными воспроизводственными услугами, стоимость которых определяется общественнонеобходимыми затратами времени на
их производство, и, следовательно, имеет данную цепь реализаторов;
Условно весь комплекс инжиниринга можно разделить на 2 группы:
а) услуги, связанные с подготовкой производственного процесса;
39
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
б) услуги, связанные с обеспечением нормального хода процесса производства и
реализации продукции.
К первой группе относятся проектные услуги, послепроектные услуги.
Ко второй группе услуг относится оптимизация эксплуатации, управления предприятием и реализации его продукции. Сюда же можно отнести услуги по управлению и
организации производственного процесса, осмотру и испытанию оборудования, эксплуатации объекта, консультации и помощь в финансовых вопросах, услуги по обеспечению
реализации продукции и внедрению систем информационного обеспечения.
Международная торговля инжиниринговыми услугами предполагает в своей основе контракт, который заключается с инжиниринговой фирмой. Выбор фирмы-исполнителя
происходит в процессе прямых переговоров или в ходе подрядных торгов (тендеров).
Тендер – конкурсная форма проведения подрядных торгов, представляющая собой соревнование представленных предложений, которые должны соответствовать документации.
Решение о назначении и времени проведения торгов принимается заказчиком после
утверждения ТЭО проекта или после разработки документации.
В подрядных торгах могут принимать участие любые предприятия и организации
(как зарубежные, так и отечественные), независимо от формы собственности. Деятельность
предприятий, подлежащая лицензированию, должна быть закреплена правом на лицензию.
Запрещается участие в торгах предприятий и фирм, имеющих непосредственную
организационно-правовую или финансовую зависимость друг от друга, выраженную в
форме актов учредительства, финансового участия, холдинга и др.
Подрядные торги проводит тендерный комитет, который занимается сбором заявок
на участие в торгах, ознакомлением претендента с документацией, осуществлением процедуры и оформление торгов, выбором победителя и. т. д.
Инжиниринговые услуги оцениваются как повременная оплата специалистов, оплата услуг и вознаграждений, оплата фактических услуг плюс прибыли от эксплуатации.
Реинжиниринг – это инженерно-консультационные услуги по перестройке систем организации и управления производственно-торговыми и инвестиционными процессами хозяйствующего субъекта в целях его конкурентоспособности и финансовой устойчивости.
Реинжиниринг бывает двух типов;
1)
Первый тип называется кризисным, он направлен на решение кризисных проблем
и применяется в случае снижения динамики развития при достижении предельного уровня получения прибыли;
второй тип именуется реинжинирингом развития, он характерен для тех фирм, которые налаживают партнерские связи с контрагентами и реализуют свой товар при помощи товарных кредитов, коммерческих кредитов (т.е. расчетов с рассрочкой платежей). Реинжиниринг развития применяется в тех случаях, когда динамика развития снижается и
действующая структура управления производственными и инвестиционными процессами
уже достигла предельного уровня по получению прибыли.
В коммерческой деятельности предполагается наличие нескольких видов реинжиниринговых фирм.
К первому виду относятся зарубежные фирмы-консультанты, предоставляющие
аудиторские услуги, а также услуги по управлению информационными потоками с помощью своего программного обеспечения.
Ко второму виду относятся консалтинговые фирмы, работающие на самом верхнем
уровне управления хозяйствующих субъектов. Они далеки от учетных процедур и технологии их внедрения.
40
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
Данные фирмы ставят перед собой задачу построения оптимальных моделей с помощью зарубежных программ и внедрения систем документооборота.
К третьему виду относятся фирмы, разрабатывающие проект оптимального бизнеса, т.е. идеального предприятия, которое возможно создать при определенных условиях.
К четвертому виду относятся фирмы, ставящие перед собой задачу практического
реинжиниринга. Их практическая деятельность заключается устранении кризисной ситуации и предложении систем управления.
Суть арендной операции состоит в предоставлении одной стороной – арендодателем другой стороне – клиенту-арендатору товара в исключительное пользование на установленный срок за определенное вознаграждение на основе арендного договора. Клиент –
арендатор, нуждающийся в оборудовании, либо получает его со склада арендодателя (если оно заранее закуплено), либо заказывает его у производителя за счет арендодателя.
За арендодателем сохраняется право собственности на оборудование, сданное внаем. Арендатор имеет лишь право на его временное пользование. В целом в международной коммерческой практике различают три вида аренды.
Лизинг – долгосрочная аренда, связанная с передачей в пользование оборудования,
транспортных средств, движимого и недвижимого имущества, кроме земельных участков
и других природных объектов. Данная форма аренды предполагает сдачу внаем товаров
сроком от 3 до 5 лет, а по некоторым видам оборудования – до 20 лет.
Среднесрочная аренда, называемая хайринг, предполагает сдачу внаем товаров от
года до трех лет.
Краткосрочная аренда – чартер (в большинстве стран она известна как рейтинг) характерна продолжительностью от нескольких часов до года.
Лизинговые операции в зависимости от содержания и методов осуществления делятся на 2 основных вида: финансируемая аренда и текущая аренда.
Если лизинговая фирма, которая выступает как арендодатель, оплачивает полную
стоимость движимого и недвижимого имущества (как правило, оборудования, заказываемого у конкретного поставщика), то такая форма аренды именуется финансируемой.
Арендатор пользуется этим оборудованием на условиях единого договора (контракта),
заключаемого с лизинговой фирмой-арендодателем (лизингодателем), на срок, близкий к
окупаемости оборудования. По истечении срока лизингового договора арендатор имеет
право продлить договор, заключить новый договор, вернуть оборудование или купить его
по остаточной стоимости. Финансируемая аренда является, своего рода, формой долгосрочного кредитования лизинговой фирмой потребителя оборудования. Потребитель, в
свою очередь, выплачивает арендные платежи, погашая тем самым стоимость оборудования, возмещает услуги арендодателя, включая плату за финансирование.
Текущая аренда предполагает предоставление в аренду заранее приобретенных
арендодателем товаров на определенный срок за установленную в арендном договоре
арендную плату либо на основе прейскурантных арендных ставок. По истечении срока
арендатор обязан вернуть предмет аренды. Цель данной аренды – в удовлетворении временных потребностей арендатора в арендуемом имуществе. Сроки физического и морального износа оборудования незначительны, поэтому риск аорчи или утраты имущества
обычно лежит на арендодателе. Последний должен осуществлять техническое обслуживание, ремонт и предоставлять услуги по уходу за предметом аренды.
Лизинг имеет две основные формы: прямую и возвратную.
Прямой лизинг предпочтителен тогда, когда хозяйствующий субъект нуждается в
переоснащении имеющегося технического потенциала. При прямом лизинге хозяйствую41
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
щий субъект являющийся поставщиком лизингового имущества и сообщает об этом лизинговой фирме с указанием всех технических и экономических параметров. Лизинговая
фирма заключает с хозяйствующим субъектом договор, согласно которому фирма полностью оплачивает поставщику стоимость имущества и сдает его и сдает его в долгосрочную аренду хозяйствующему субъекту. Одновременно лизинговая фирма заключает договор с поставщиком о приобретении имущества.
Возвратный лизинг представляет собой альтернативу кредитным операциям. Для него характерно получение дополнительных финансовых ресурсов под залог имущества заказчика. Суть возвратного лизинга в том, сто лизингополучатель продает свое имущество
лизинговой фирме и тут же берет это имущество у фирмы в долгосрочную аренду. Договор
распространяется на весь период полезной службы имущества и предусматривает последующий переход права собственности на имущество вновь к лизингополучателю. При возвратном лизинге хозяйствующий субъект получает финансовые средства, гарантией возврата которых является его собственное имущество, заложенное в лизинговой фирме.
Основным финансовым аспектом является лизинговая плата. Она зависит от вида
имущества, срока лизинга, графика платежей. Лизинговая плата включает возмещение
полных затрат лизингодателя с учетом нормальной прибыли. Как правило, лизинговая
плата является фиксированной, но при инфляции в договоре в обязательном порядке закладывается возможность пересмотра величины лизингового процента.
В коммерческой практике встречаются различные виды лизинговых платежей. Если
финансовое положение клиента позволяет в начальном периоде освоения оборудования нести увеличенные расходы, то при тех же условиях лизинга возможна экономия на выплате
процентов. Возможна и обратная динамика лизинговых платежей, т.е. клиент просит отсрочки выплат ввиду сложного финансового положения. Однако перенос первого лизингового платежа приводит к увеличению суммы взимаемых процентов в конце периода.
При определении ставок по международному лизингу, кроме чисто финансовых
аспектов, учитываются налоговые льготы, предоставляемые законодательствами ряда
стран инвесторам и владельцам отдельных видов имущества. Лизинговые взносы представляют собой оплату за обычное производственное использование объекта сделки.
В зависимости от договоренности сторон изменяются и лизинговые платежи.
Фиксированная общая сумма лизингового платежа согласовывается сторонами в
рамках договора и предусматривает график платежей с указанием конкретного дня. Возможное изменение лизинговых платежей может оговариваться в контракте.
Платеж с авансом предполагает, что лизингополучатель предоставляет лизинговой
фирме аванс или взнос в размере 15 – 20% покупной стоимости объекта лизинговой сделки при подписании контракта, а остальную сумму выплачивают после ввода в эксплуатацию или подписания протокола в течение 3–5 лет ежеквартально.
Минимальная лизинговая плата – это сумма платежей в течение срока аренды, которую должен произвести лизингополучатель, плюс сумма, которую последний должен
уплатить, если он намерен приобрести лизинговый объект после истечения срока лизингового договора. При этом арендатор получает право купить этот объект по цене, которая
должна быть значительно ниже, чем цена на дату осуществления данного намерения.
Неопределенная арендная плата – устанавливается в процентах от объема реализации, суммы используемых средств, индексов цен, рыночных ставок ссудного процента.
Способы лизинговых платежей устанавливаются в договорах. По договору лизингодатель
может включать в них сумму своих фактических затрат и прибыль. Как правило, в состав
лизинговых платежей включаются амортизация лизингового имущества за весь срок дей42
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
ствия договора лизинга, размер комиссионного вознаграждения, плата за дополнительные
услуги и.т.д.
Международными арендными операциями занимается большое количество фирм,
различных и по правовому сложению и по характеру собственности и контролю.
В международной коммерческой практике существенную роль играют специализированные лизинговые фирмы, занимающиеся только сдачей в найм товаров При этом
фирмы могут делиться на узкоспециализированные, т.е. имеющие дело с одним видом товаров, либо универсальные – предоставляющие в аренду самые разнообразные (чаще технически сложные) оборудования.
Как правило, лизинговые фирмы являются финансовыми и дочерними компаниями
крупных транснациональных промышленных и торговых фирм, банков или страховых
обществ. Такие крупные промышленные компании как «Крайслер», «Форд Мотор», «Тоета Мотор», «БМВ» и.т.д. имеют собственные дочерние лизинговые фирмы.
Наряду с дочерними компаниями крупных фирм лизингом могут заниматься также
дилеры и дистрибьютеры, которые занимаются сдачей товаров в аренду. Нередко дилерами бывают не мелкие, а крупные лизинговые фирмы, которые имеют деловые связи, хорошую рекомендацию.
Одним из видов предпринимательских услуг является франчайзинг, т.е. система передачи или продажи лицензий на технологию и товарный знак. Международная ассоциация
франчайзинга, определяет франчайзинг как «продолжающиеся отношения, при которых
франчайзер передает исключительные права, основанные на лицензионном соглашении, заниматься предпринимательской деятельностью, оказывать помощь в обучении, управлении
в обмен на финансовую компенсацию от франчайзиата». Фирма, имеющая высокий имидж
на рынке, передает на определенных условиях другой фирме, незнакомой потребителям,
право, т.е. лицензию на деятельность по своей технологии и под своим товарным знаком и
получает за это компенсацию – в этом состоит суть франчайзинга.
В международной коммерции принято обозначать лицензиатом франчайза – франчайзиатом, франчайзером – лицензиаром франчайза, представляющего головную фирму.
По договору коммерческой концессии франчайзер правообладатель, франчайзиат пользователь.
Основным принципом франчайзинга является сочетание «ноу-хау» франчайзера с
капиталом франчайзиата.
Франчайзиат выполняет 2 функции:
1. поставку капитала для создания торгового предприятия;
2. руководство собственным торговым капиталом.
Франчайзинг представляет собой бизнес, в котором с одной стороны стоит крупная
фирма, а с другой – предприниматель, связанный с фирмой договором.
В договоре – франчайзе – выражаются условия бизнеса. Договор заключается в
письменной форме и регистрируется органом, осуществляющим регистрацию физического или юридического лица, выступающего по договору правообладателем.
Договор коммерческой концессии на исследование объекта, охраняемого в соответствии с патентным законодательством, подлежит регистрации в федеральном органе
исполнительной власти в области патентов и товарных знаков.
В соответствии с договором коммерческой концессии предусматривается право
предоставления возможности пользоваться услугами другим лицам на условиях субконцессии. Договор субконцессии не может быть заключен на более длительный срок, чем
договор коммерческой концессии, на основании которого он заключен. По договору
43
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
франчайзер имеет определенные права: выдавать пользователю предусмотренные договором лицензии, обеспечив их оформление в установленном порядке, оказывать пользователю постоянное техническое и консультативное содействие, включая повышение квалификации, контролировать качество товаров (работ, услуг), производимых пользователем на
основании договора коммерческой консультации. Пользователь обязан использовать при
осуществлении предусмотренной договором деятельности фирменное наименование или
коммерческое обозначение правообладателя указанным в договоре образом, не разглашать секреты производства правообладателя и другую полученную от него коммерческую
информацию и т.д.
Положительные стороны франчайзера обусловлены тем, что в его стране (франчайзера), чем выше стандартизация продукции, тем менее она привлекательна за рубежом;
чем больше они приспосабливаются к местным условиям, тем менее они нуждаются во
франчайзере, увеличение числа торговых предприятий – это возможность вкладывать для
франчайзера свою долю капитала в этот бихнес; франчайзер снижает уровень издержек
производства и обращения на единицу товарооборота, т.к. франчайзиат как предприниматель сам покрывает все расходы по содержанию своего предприятия.
Существенные преимущества для франчайзиата заключаются в возможности стать
самостоятельным предпринимателем; вести свой бизнес под известным торговым знаком;
использовать совместную с партнером рекламу; приобрести лицензионный бизнес по низким ценам; финансировать часть капиталовложений и извлекать из этого прибыль.
Проблемы франчайзинга связаны со следующим: во-первых, сложностью контроля
за деятельностью франчайзиата, т.к. франчайзиат не является наемным работником франчайзера; Во-вторых, возможностью возникновения противоположных целей с франчайзиатом и юридической невозможностью разорвать договор до тех пор, пока франчайзиат
не нарушит соглашение; в-третьих, из-за опасности неверной бухгалтерской отчетности
франчайзер может потерять свою репутацию.
Недостатки франчайзинга для франчайзиата связаны с рядом обстоятельств: покупка оборудования, которое франчайзиат обязан покупать у франчайзера может быть дороже, чем у другого продавца; излишний контроль может погубить инициативу франчайзиата, что в конечном итоге приведет не только к сокращению его инициативы, но и к
плохой работе, что скажется на потере репутации фирмы.
Франчайзинг характерен для отраслей с большой долей персональных услуг. Те отрасли, в которых преобладают предприятия, работающие по договору франчайза, интенсивно используются со стороны инвесторов вложением капитала. Если процентные ставки
кредитов высоки, а капитала недостаточно, франчайзерам, зависящим от капитала франчайзиата, трудно найти фирму, предоставляющую требуемый капитал. Недостаточность
капитала и высокие процентные ставки не ограничивают только те системы франчайзинга,
которые требуют небольшого капитала для создания торгового предприятия, и те, которые
генерируют недостаточный внутренний поток наличных денег.
Франчайзинг привлекает капиталовложения от большого числа инвесторов, стремящихся стать владельцами своего собственного дела, при этом общая сумма капиталовложений намного превышает сумму, которая могла бы быть получена из традиционных
источников, из акционерного или заемного капитала.
В России франчайзинг получил полное признание в конце 80-х годов. Зарубежные
фирмы реализовывали товары через совместное предпринимательство. Примером франчайзинга могут быть предприятия фирмы «Мак-дональдс», станции техобслуживания
«Вольво» и.т.д.
44
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
Расширение сети франчайзиатов осуществляется на основе бранд-стратегии, проводимой франчайзером. Данная стратегия представляет собой комплексную проработку
имиджа хозяйствующего субъекта, т.е. франчайзера, на основе продвижения его брандов
на рынке.
Бранд представляет собой совокупность вещественных и нематериальных характеристик товара, которые выделяют его среди изделий других производителей и определяют
его место на рынке.
Если в материальные характеристики включают устройство, конструкцию, форму,
то в нематериальные – нажежность, удобство, комфорт, цену и.т.д. Все это вместе создает
полный образ данного товара и позволяет выбрать нужную стратегию. Расширение сети
франчайзиатов осуществляется франчайзером на основе бранд-стратегии.
Бранд-стратегия – это комплексная проработка имиджа
франчайзера на основе продвижения его брандов на рынке
Бранд или брэнд – это совокупность вещественных и невещественных характеристик товара, которые формируют сознание потребителя.
Бранд конкретизирует товар на уровне программной версии, при которой основными его признаками являются уровень технического достижения и качественного совершенствования, назначение товара, его уровень комфорта и.т.д.
Бранд-стратегия включает:
¾ анализ рыночной ситуации товара;
¾ планирование выпуска нового товара;
¾ организационные мероприятия, включающие проведение рекламной компании,
выработку стиля, изучение спроса.
¾ решение фирмы о выпуске данного товара по определенной цене и определенное количество.
¾ организацию торговли товара и его обслуживание.
Специальные торговые термины, используемые в экспортной торговле.
В экспортных сделках используются термины, которые не встречаются во внутренней торговле – это термины СИФ и ФОБ.
Торговые термины упростили и стандартизировали продажу товаров за рубеж. Они применяются в международных торговых сделках во всех странах с рыночной экономикой.
Базисные условия поставок поясняют возможности продавца, заключающего сделки. Для этого необходимо пользоваться сборником толкований торговых обычаев
ИНКОТЕРМС-2000. В соответствии с новой классификацией ИНКОТЕРМС-2000 все базисные условия разбиваются на 4 группы.
Существует классификация условий ИНКОТЕРМС по обязанностям продавца и
используемым видам транспорта.
1) группа «Е» - имеет одно условие – «франко-завод», которое содержит минимум обязанностей для продавца и заключается лишь в предоставлении товара для покупателя в
месте нахождения продавца.
2) группа «F» – включает условия, требующие от продавца обязанности передать товар
переводчику, указанному покупателем (ФОБ, ФАС, франко-переводчик).
3) группа «С» – содержит условия, по которым продавец должен обеспечить перевозку
продукции, но не обязан принимать на себя риск случайной гибели или повреждения
товара, или нести какие-нибудь дополнительные расходы, которые могли бы возникнуть после отгрузки товара («Стоимость и фрахт», «Стоимость, страхование и фрахт»,
«Перевозка оплачена до», «Перевозка и страхование оплачены до».
45
ВИДЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
4) группа «D» – включает условия поставки, предусматривающие обязанность продавца
нести все расходы и риски, которые могут возникнуть при доставке товара в страну
назначения («Поставлено на границу», «Поставлено франко-судно», «Поставлено
франко-причал», «Поставлено, пошлина не оплачена», «Поставлено, пошлина оплачена»).
Для детального ознакомления с базисными условиями поставок, обязанностями
продавца и покупателя необходимо овладеть классификацией ИНКОТЕРМС-2000.
46
ВСТРЕЧНЫЕ СДЕЛКИ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЯХ
11. Встречные сделки
в международных коммерческих операциях
Экспортно-импортные операции, дополняемые принятием партнерами встречных
обязательств экспортером – по закупке товаров и услуг импортера, импортером – по поставке согласованных товаров и услуг экспортеру, получили название международных
встречных операций.
Регулирующая роль встречной торговли проявляется в следующем: заключение
двусторонних и многосторонних межправительственных соглашений о товарообменных операциях на компенсационной основе позволяет заранее на несколько лет вперед
определить виды и объемы взаимопоставляемых товаров, их общую стоимость и порядок расчетов.
Специфика международных встречных операций определяется особенностями торгово-политического режима существующего в разных странах или группах стран, объединяющихся в экономические группировки, состоянием платежных и торговых балансов
стран, нехваткой конвертируемой валюты, существованием в ряде стран системы государственного контроля и регулирования внешнеторговых операций.
Особенностью встречной торговли является ее гибкость, позволяющая контрагентам приспосабливаться к изменениям на мировом рынке: диверсифицировать свой экспорт, выходить на нейтральные рынки сбыта, создает условия для экономии валюты, ускорения процесса товарообмена.
Особую роль в развитии международной встречной торговли сыграло внедрение
внутрифирменной компьютеризации. С развитием встречной торговли появился новый
механизм международного товарообмена. Основу этого механизма составили, получившие широкое распространение в коммерческой практике между разными странами
сделки: «о разделе продукции», «развитие-импорт», о строительстве промышленных
объектов «под ключ» с целевым кредитованием, сделки-соглашения о специализации и
кооперации производства, о строительстве промышленных объектов, о производственном сотрудничестве между фирмами разных стран и соответствующими организациями других государств.
Особенностью международных встречных сделок является увязка экспорта со
встречными закупками страны-импортера, по принципу компенсации.
Специалистами ОЭСР принято подразделять все международные встречные сделки
на две категории – торговую компенсацию и промышленную компенсацию.
Торговая компенсация – одна краткая операция на небольшую или умеренную
сумму включающая обмен крайне разнообразными товарами, которые обычно не связаны
между собой. Совершается в пределах 36 месяцев.
Промышленная компенсация – сделка, охватывающая более крупную сумму, обычно по продаже промышленного оборудования или готовых фабрик.
Исходя из организационно-правовой основы международных встречных сделок и
принципа компенсации можно выделить три вида сделок:
А. Товарообменные и компенсационные сделки на безвалютной основе
(4–5% на долю всех сделок) product exchange agreements предполагают оплату
поставок в товарной форме, когда продажа одного или нескольких товаров одновременно
увязывается с покупкой другого товара, расчеты в валюте не производятся.
47
ВСТРЕЧНЫЕ СДЕЛКИ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЯХ
По характеру и сроком действия сделок можно выделить :
1.Сделки с единовременной поставкой, которые в свою очередь подразделяются на:
¾ Бартерные соглашения - обмен одного количества товара на другой., при котором согласовывается либо количество поставляемых товаров, либо сумма в денежном
эквиваленте, основанная на уровне мировых цен с учетом расходов на товародвижение.
Бартерные сделки предусматривают одновременную поставку в согласованные пункты
назначения. Обычно подобные сделки имеют место во времена сырьевого или товарного
дефицита в тех или иных странах.
¾ Прямые компенсационные соглашения – взаимная поставка на равную сумму
без расчета в валюте при взаимном согласовании цен на товары и сырье. Обычно фигурирует большое количество разных товаров списки которых прикрепляются к соглашению
.В отличие от бартерных сделок сроки могут расходится, предусматривается неконвертируемое денежное сальдо, которое должно быть израсходовано в стране кредитора. Заключается в основном между крупными оптово-розничными фирмами с широкой номенклатурой предлагаемых изделий.
2. Товарообменные сделки с длительным сроком исполнения.
¾ Подобные сделки заключаются на безвалютной основе, обычно между крупными ТНК и государственными организациями, имеющими право выхода на внешний рынок. Они получили название общих (глобальных) соглашений.
¾ Соглашения заключаются в форме общих протоколов, содержащих списки
взаимопоставляемых товаров и услуг. Применяются в товарообмене продукцией химической, горнодобывающей, автомобильной отраслей промышленности.
¾ Глобальные соглашения могут принимать следующую форму:
• Базовые соглашения. ТНК заключает подобное соглашение с организацией в
стране импортера во избежание множества отдельных сделок встречной закупки, осуществляемых ее различными подразделениями. Такое соглашение охватывает всю область
деятельности ТНК в данной стране.
• Соглашения о товарообмене на основе писем-обязательств. Подобные соглашения не являются обязательствами с юридической точки зрения, т.к. не предусматривают
никаких санкций. Стороны обмениваются письмами-обязательствами, в которых устанавливается, ранее определенный список товаров, подлежащих обмену в течении ряда лет.
Письмо-обязательство не содержит условий о ценах и не создает каких- либо прав и обязанностей. Товарообмен заключается на основе официальной долгосрочной договоренности, подписываемой обычно в конце года предшествующего году поставки. Основным условием является то, чтобы годовой объем поставок в каждом направлении должен оставаться в рамках предусмотренного общего объема товарооборота.
• Протоколы о товарообороте служат для сбалансированного уровня товарообмена в течение определенного установленного периода.
Б. Компенсационные сделки на коммерческой основе
Сделки, в которых поставка и соответствующая встречная поставка товаров осуществляется в течение установленного срока на основании договора купли-продажи, иногда
дополняемого соглашением о встречных поставках или авансовых платежах. На практике,
подобные сделки заключаются, дабы избежать перевода иностранной валюты. Для этого
используется клиринговая форма расчета, при которой после отправки товара экспортером его платежные требования вносятся на клиринговый счет в стране импортера, а затем
удовлетворяются посредством соответствующей встречной поставки.
48
ВСТРЕЧНЫЕ СДЕЛКИ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЯХ
Компенсационные сделки на коммерческой основе подразделяются на три вида:
1. Краткосрочные компенсационные сделки
Сделки с частичной компенсацией предполагает, что определенная доля экспорта
должна компенсироваться закупкой товаров в стране импорта, остаток оплачивается наличными средствами.
Сделка с полной компенсацией предполагает согласование компенсационной закупки, равной или превышающей по стоимости поставки экспорта.
Трехсторонняя компенсационная сделка предполагает участие посредника и третьей стороны. Встречная поставка осуществляется в третью страну, а экспортеру платит получатель товара. Платежные операции осуществляются методом перевода платежей с участием посредника. Когда партнер закупает товары у ТНК, он оплачивает их поставками
товаров третьей стране через посредника, который осуществляет перевод средств из
третьей страны соответствующей ТНК.
Определяющим условием является возможность посредника использовать клиринговые платежи и кредиты для собственных закупок в третьих странах и возможность продать валюту.
2. Сделки на основе о встречных закупках
Наиболее распространенная форма компенсационных сделок на коммерческой основе. Они позволяют более свободно распоряжаться закупочными обязательствами и
осуществлять платежи по клиринговым счетам.
Встречные закупки – коммерческие сделки которые заключаются в виде нескольких
связанных контрактов. Экспортер соглашается в рамках своих договорных обязательств приобретать товары и услуги у импортера в пределах согласованной доли своих поставок.
Чаще всего встречные закупки связываются в три контракта:
1. контракт купли-продажи
2. базовый или зонтичный контракт, кот. является приложением к основному контракту
купли-продажи в котором закрепляются обязанности экспортера перед импортером.
3. контракт индивидуальной закупки подписанный экспортером во исполнение свих обязательств встречной закупки, включенных в базовый контракт.
Выделяют два типа сделок о встречных закупках:
Параллельная сделка заключает в себе два контракта: на первоначальный экспорт и
на встречную закупку. Иногда они могут быть связаны базовым контрактом, который подтверждает обязательства экспортера и не содержит перечня и количества товаров.
Джентльменское соглашение не содержит имеющего законную силу обязательства
экспортера в отношении встречной закупки, хотя предполагает его согласие.
Сделки с передачей финансовых обязательств предполагают передачу экспортером
своих обязательств по встречным закупкам третьей стороне, избавляя экспортеров от реализации товаров по встречной закупке.
З. Долгосрочные авансовые закупки. («Предварительная компенсация», «связанные предварительные закупки», сделки «ЮНКТИМ»).
Этот тип сделок представляет собой параллельную сделку, но обратном порядке.
Экспортер обязуется закупить товары у фирмы-импортера в обмен на ее обязательство
впоследствии закупить товары у экспортера.
При передаче права на продажу экспортер выступает в качестве посредника.
Авансовые закупки – один из элементов стратегии ТНК, направленной на расширение рынка сбыта.
49
ВСТРЕЧНЫЕ СДЕЛКИ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЯХ
В. Компенсационные сделки на основе соглашений
о производственном сотрудничестве
Компенсационные сделки на основе соглашений о производственном сотрудничестве предполагают, что поставки промышленного оборудования будут оплачиваться
встречными поставками товаров, производимых с помощью закупленного оборудования.
Они подразделяются:
1. Крупномасштабные долгосрочные компенсационные соглашения с обратной
закупкой товаров
Предусматривают поставки на основе соглашений о производственном сотрудничестве
с предоставлением долгосрочных займов и кредитов комплектного оборудования производственных комплексов с оплатой путем последующих встречных поставок конечной или связанной продукции, товаров, сырья производимых на поставленном оборудовании.
Характеризуются крупными масштабами, использованием самостоятельных сложных платежных и организационных механизмов.
Выделяют два типа:
Соглашения, в которых обязательства по компенсационным закупкам выше стоимости поставляемого оборудования, характерные особенности которых:
¾ заключение минимум трех групп взаимосвязанных контрактов;
¾ предоставление правительственных и коммерческих кредитов;
¾ длительные сроки погашения кредитов;
¾ обязательства по компенсационным закупкам охватывают длительные сроки
(до 25 лет);
¾ цены на встречные поставки устанавливаются на уровне мировых цен, либо на
основе практики торговли на соответствующем рынке;
¾ компенсационное соглашение обычно основывается на ряде взаимосвязанных
юридически самостоятельных соглашений;
¾ экспортер получает банковскую гарантию на случай несоблюдения импортером своих обязанностей.
Соглашения, в которых обязательства по компенсационным закупкам равны или
ниже стоимости поставляемого оборудования, характерные особенности которых:
¾ большая часть кредитов предоставляется на закупку оборудования комплектных предприятий, поставку соответствующих технических услуг и строительство объектов инфраструктур;
¾ встречные поставки могут включать конечную либо промежуточную продукцию;
¾ допускается передача обязательств по компенсационным закупкам третьей стороне, что оговаривается в договоре купли-продажи;
¾ цены на продукцию, полученную на более высокой ступени технологического
процесса, устанавливаются с помощью сложной формулы расчета, могут подлежать последующей корректировке.
2. Сделки о разделе продукции
Сделки, совершаемые на основе соглашений о строительстве «под ключ». Наиболее распространенная форма сделок – сделки на встречные поставки сырья добываемого
на предприятиях, построенных в развивающихся странах на основе соглашений о строительстве промышленных объектов по разработке природных ресурсов этих стран. Эти
сделки предусматривают оплату строительства предприятия поставщиками производимой
50
ВСТРЕЧНЫЕ СДЕЛКИ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЯХ
на нем продукции в установленной заранее пропорции ко выпускаемой продукции. Эта
доля обычно составляет 20 – 40%.
3. Сделки «развитие-импорт»
Совершаются при поставках комплектного оборудования для предприятий обрабатывающих отраслей на основе долгосрочного кредитования. Сделки предполагают, что
встречные поставки продукции с построенных предприятий будут покрывать затраты
иностранной фирмы-поставщика комплектного оборудования.
В связи с тем, что в встречные закупки стали все чаще принимать принудительный
характер, стало обычным включать в договор условия о переуступке экспортером третьей
стороне обязательств по встречной закупке. Такая переуступка обязательств называется
цессией, а третья сторона, принимающая на себя обязательства – цессионарием.
51
ЭКСПОРТНЫЙ КОНТРОЛЬ
12. Экспортный контроль
В международном бизнесе большое значение имеют меры, предпринимаемые государством по созданию контроля за экспортной продукцией.
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации «О мерах по созданию
системы экспортного контроля в России» от 11 апреля 1992 г. № 338 для проведения единой государственной политики, координации работ по экспортному контролю предписывалось образовать при Правительстве Российской Федерации Межведомственную комиссию по экспортному контролю (КЭК России). Функции рабочего органа Межведомственной комиссии возлагались на отдел экспортного контроля комплекса оборонной промышленности и конверсии Минэкономики России.
КЭК России поручалось разработать и представить проект перечня сырья, материалов, применяемых при создании вооружения и военной техники, экспорт которых контролируется и осуществляется по лицензиям, а также списки материалов, оборудования и
технологий, имеющих мирное назначение, но пригодных для использования при создании
ракетного, ядерного, химического и других видов оружия массового уничтожения, контролируемых при экспорте в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации по нераспространению оружия массового уничтожения.
В целях усиления валютного и экспортного контроля в России 24 сентября 1993 г.
был подписан Указ Президента Российской Федерации № 1444 «О Федеральной службе
России по валютному и экспортному контролю», в котором определены статус Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю как центрального органа федеральной исполнительной власти по реализации функций Совета Министров – Правительства Российской Федерации по валютному и экспортному контролю, а также ее основные задачи и порядок взаимодействия с другими государственными учреждениями и
организациями. Постановлением правительства Российской Федерации от 30 августа 1994
г. № 1005 функции рабочего органа КЭК России были возложены на Управление экспортного контроля Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю.
По инициативе ряда оборонных предприятий в России и при поддержке Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю, МИД и МВЭС России в августе 1994 г. создан Центр по проблемам экспортного контроля, одной из основных задач
которого является работа с российскими экспортерами продукции и технологий двойного
применения. Центр по проблемам экспортного контроля – некоммерческая и негосударственная организация. Его деятельность направлена на оказание информационной, учебной
и консалтинговой помощи российским предприятиям – экспортерам товаров, технологий
и услуг двойного применения в сфере экспортного контроля.
В 1994 г. процесс создания в Российской Федерации современной системы экспортного контроля был завершен.
В сфере международных контрольных режимов Россия следует их рекомендациям
в своей внешнеэкономической деятельности. В настоящее время официальным членом
группы ядерных поставщиков, многостороннего режима контроля за ракетными технологиями и Вассенаарских договоренностей.
В настоящее время деятельность российской системы экспортного контроля направлена на реализацию следующих режимов контроля за экспортом товаров и услуг:
• контроль за экспортом из Российской Федерации оборудования и материалов
двойного применения и соответствующих технологий, используемых в ядерных целях
(«Лондонский клуб ядерных поставщиков»). Нормативный основой для контроля является
52
ЭКПОРТНЫЙ КОНТРОЛЬ
распоряжение Президента Российской Федерации от 11 января 19993 г. № 827-рп; порядок контроля определен постановлением Правительства Российской Федерации от 27 января 1993 г. № 68.
Гарантии импортера должны обеспечить использование предмета контракта или
любых воспроизведенных его копий в заявленных целях, не связанных с любой деятельностью по созданию ядерных взрывных устройств или деятельностью по созданию ядерного топливного цикла, не находящихся под гарантией МАГАТЭ, а также возможность
реэкспорта только при получении письменного распоряжения экспортера, согласованного
в обязательном порядке с КЭК России.
• контроль за экспортом из Российской Федерации оборудования, материалов и
технологий, применяющихся при создании ракетного оружия, (режим контроля за ракетными технологиями – РКРТ). Нормативной основой для контроля является распоряжение
Президента Российской Федерации от 25 апреля 1995 г. №193-рп; порядок контроля определен постановление Правительства Российской Федерации от 19 ноября 1993 г. №1178.
Контрольный список содержит две категории объектов для контроля:
• категория I – законченные ракетные системы, оборудование и технологии, наиболее значимые для создания ракетного оружия, экспорт которых, как правило, запрещен;
• категория II – объекты, экспорт которых осуществляется по лицензиям.
При заключении контракта обязательным является наличие в его тексте информации
о цели использования, конечном пользователе, обязательства (гарантиях) импортера. Гарантии импортера должны обеспечивать использование предмета контракта только в заявленных целях, не связанных с производством оружия массового уничтожения, и осуществление
копирования, видоизменения модернизации или реэкспорта возможно только на основании
разрешения экспортера, согласованного в обязательном порядке с КЭК Росси;
• контроль за экспортом из России возбудителей заболеваний человека, животных
и растений, их генетически измененных форм, фрагментов генетического материала и
оборудования, которые могут быть применены при создании бактериологического (биологического) и токсичного оружия («Австралийская группа: биологическое оружие»).
Нормативной основой для контроля является распоряжение Президента Российской Федерации от 4 июня 1994 г. № 298-рп; порядок контроля определен постановлением Правительство Российской Федерации от 26 сентября 1994 г. № 1098;
• контроль за экспортом из России химикатов и технологий, которые имеют мирное назначение, но могут быть использованы при создании химического оружия («Австралийская группа: химическое оружие», «Женевская конвенция»). Нормативной основой
для контроля является распоряжение Президента Российской Федерации от 7 декабря
1994 г. № 621-рп; порядок контроля определен постановлением Правительства Российской Федерации от 16 января 1995 г. ; 50.
Гарантии импортера должны обеспечивать использование предмета контракта
только в заявленных целях, не связанных с производством химического оружия, реэкспорт или передача возможны только при получении письменного распоряжения экспортера, согласованного в обязательном порядке с КЭК России;
• контроль за экспортом из Российской Федерации отдельных видов сырья, материалов, оборудования и технологий, которые могут быть применены при создании вооружения и военной техники («ПостКОКОМ» или Вассенаарские договоренности). Нормативной основой для контроля является распоряжение Президента Российской Федерации
от 11 февраля 1994 г. № 74-рп; порядок контроля определен постановление Правительства
Российской Федерации от 10 марта 1994 г. № 197.
53
ЭКПОРТНЫЙ КОНТРОЛЬ
Гарантии импортера должны обеспечивать использование предмета контракта
только в заявленных целях, не связанных прямо или косвенно с производством вооружения и военной техники, возможность реэкспорта или передачи третьим лицам только при
получении письменного распоряжения экспортера; согласованного в обязательном порядке с КЭК России, а также право экспортера на осуществление проверок использования
экспортируемого товара или услуг в соответствии с заявленными целями. Гарантии должны быть оформлены импортером в виде международного (национального) импортного
сертификата. Как было сказано выше, в международной практике, особое значение имеют
договоры, подтверждающие права экспортеров и импортеров. Ниже приводятся некоторые виды договоров, наиболее часто используемые в международной практике.
54
ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
13. Договор купли-продажи
Договор купли-продажи товаров в материально-вещественной форме в международной коммерческой практике называется контрактом.
Контракт купли-продажи представляет собой коммерческий документ, оформляющий
внешнеторговую сделку, в котором содержится письменная договоренность сторон о поставке товара: обязательство продавца передать определенное имущество в собственность покупателя и обязательство покупателя принять это имущество и уплатить за него определенную
денежную сумму, или обязательства сторон выполнить условия товарообменной сделки.
Регулирование заключения договора купли-продажи и те права и обязанности продавца и покупателя, которые возникают из такого договора, унифицировано в Конвенции
ООН о договорах международной купли-продажи товаров.
Применяемые во внешней торговле контракты содержат различные условия, характеризующие товар, служащий предметом купли-продажи, определяющие коммерческие
особенности сделки, права и обязанности сторон, взаимные обязательства сторон по операциям, обеспечивающим исполнение контракта. Все условия контракта можно классифицировать следующим образом:
1) с точки зрения их обязательности для продавца и покупателя;
2) с точки зрения их универсальности.
С точки зрения обязательности условия контракта делятся на обязательные и дополнительные.
К обязательным условиям относятся:
• наименования сторон - участников сделки;
• предмет контракта;
• качество и количество;
• условия платежа;
• упаковка и маркировка;
• гарантии;
• санкции и рекламации;
• форс-мажорные обстоятельства;
• арбитраж.
Основные пункты внешнеторгового контракта:
1. Преамбула. Преамбула предшествует тексту контракта и начинается со слова
контракт в середине страницы, после которого следует номер контракта. Ниже, справа,
пишется дата, а слева указывается место заключения контракта. Далее в преамбуле четко
указывается фирменные наименования сторон. В преамбуле также дается определение
сторон как контрагентов. Наглядным примером может служить преамбула контракта приведенного в приложении 12.
2. Предмет контракта. После преамбулы следует описание предмета контракта и
устанавливается его точное наименование, характеристика, модель, сорт и т.д. Если товар
требует более подробной характеристики или ассортимент товара широк по наименованиям и количеству, то все это указывается в приложении к договору (спецификации), которое является неотъемлемой частью контракта, о чем делается соответствующая оговорка в
тексте контракта.
3. Количество. В контракте устанавливается единица измерения количества, система мер и весов.
55
ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
4. Качество товара. Определить качество товара в контракте купли-продажи –
значит установить качественную характеристику товара, т.е. совокупность свойств, определяющих пригодность товара для использования его по назначению в соответствии
с потребностями покупателя. Выбор способа определения качества зависит от характера товара, от практики, сложившейся в международной торговле данным товаром, и
других условий
9 базисные условия поставки;
9 цена;
9 условия платежа;
9 санкции и рекламации (штрафы, претензии);
9 юридические адреса и подписи сторон.
Дополнительные условия:
• сдача-приемка товара;
• страховка;
• отгрузочные документы;
• гарантии;
• упаковка и маркировка;
• форс-мажорные обстоятельства;
• арбитраж;
• прочие условия.
Обязательными эти условия («conditions») называются так потому, что, если одна
из сторон не выполняет эти условия, то другая сторона вправе расторгнуть контракт и
требовать возмещения убытков.
С точки зрения универсальности условия контракта делятся на индивидуальные и
универсальные.
К индивидуальным, то есть тем, которые присущи только одному конкретному
контракту, относятся:
• наименование сторон в преамбуле;
• предмет контракта;
• качество товара;
• количество товара;
• цена;
• сроки поставки;
• юридические адреса и подписи сторон.
К универсальным условиям относятся:
• сдача-приемка товара;
• базисные условия поставки.
Способы определения качества:
• по стандарту;
• по техническим условиям;
• по спецификации;
• по образцу;
• по описанию;
• по предварительному осмотру;
• по содержанию отдельных веществ в товаре;
• по выходу готового продукта;
• по натурному весу;
• способ «тель-кель».
Если в контракте не указан способ определения качества, обычно считается, что
качество определяемого товара должно соответствовать среднему качеству, являющемуся
в стране продавца или в стране происхождения товара обычным для данного вида товара.
56
ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
5. Транспортные условия контракта. Транспорт является основным связующим
звеном между продавцом и покупателем; конечной целью транспортировки является своевременное прибытие груза в конечный пункт назначения в хорошем состоянии. При рассмотрении вопросов транспортировки грузов для участников внешнеторговой сделки необходимо установить следующее:
• каковы базисные условия поставки товара, как в соответствии с ними распределяются обязанности продавца и покупателя по обеспечению доставки товара;
• как осуществляется обратная связь между продавцом и покупателем при доставке товара (извещения);
• каким видом транспорта будет доставляться товар, какие документы сопровождают договор перевозки.
Базисными условиями во внешнеторговом контракте купли-продажи называют
специальные условия, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товара и устанавливают момент выполнения продавцом своих обязанностей по поставке товара и перехода риска случайной гибели или повреждения товара с продавца на
покупателя, а также могущих возникнуть в связи с этим расходов. Применение базисных
условий упрощает составление и согласование контрактов, помогает контрагентам найти
способы разделения ответственности и разрешения возникающих, разногласий. Международная торговая палата разработала и выпустила сборники толкований базисных условий,
так называемые «International Commercial Terms».
Из всех базисных условий наибольшее распространение получили условия FOB и
CIF, и в практике международной торговли «цена FOB» обычно понимается как экспортная цена товара, цена CIF – как импортная.
Не менее важным вопросом при заключении контракта является вопрос о виде транспорта. Для ответа на этот вопрос необходимо проанализировать следующие факторы:
• вид груза;
• расстояние и маршрут перевозки;
• фактор времени;
• стоимость перевозки.
В таблице 4 приведена классификация условий ИНКОТЕРМС по применимым видам транспорта.
Таблица 4.
Вид транспорта
Условие ИНКОТЕРМС
FCA
FCA
FAS
FOB
CAF
GIF
DES
Воздушный
Железнодорожный
Морской и речной
DEQ
Любой вид
EXW
FCA
CPT
CIP
DAF
DDU
DDP
57
ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
6. Цена товара. Цена, на каждый товар устанавливается за какую- то определенную единицу измерения. Выбор единицы измерения, за которую устанавливается цена,
определяется характером товара и практикой, которая сложилась на мировом рынке при
торговле данным товаром.
7. Условия платежа. Условия платежа определяют в контракте следующие моменты:
• способ платежа
• средства платежа
• форму платежа
Способ платежа показывает, когда производится оплата товара по отношению к
моменту его фактической поставки. Существует три способа платежа: платеж наличными,
авансовый платеж, платеж в кредит.
К формам расчетов, применяемым в международной торговой практике, относятся
следующие (даются по степени выгодности для экспортера от наиболее выгодной до наименее выгодной):
• 100% авансовый платеж
• аккредитив
• инкассо
• открытый счет
Так, в Контракте КЕ-02-ЕС/96 (Приложение 13, п.4.1) как форму платежа используют 100% предварительную оплату в Контракте № КЕ - 07 -МК/95 используется 100%
безотзывной аккредитив (см. Приложение 12, п. 4.1). Причем, если в контракте условием
платежа используется аккредитив, то в контракте должен будет присутствовать пункт об
условиях раскрытия аккредитива. Подробнее формы расчетов освещаются в пункте 8.
8. Срок и дата поставки. Под сроком поставки товара понимается момент, когда
продавец обязан передать товар покупателю или по его поручению лицу, действующему
от его имени. Количество товара указанное в контракте, может быть поставлено единовременно или по частям (партиями). К примеру, в Контракте КЕ-02-ЕС/96 четко оговаривается момент о недопустимости частичной поставки.
Датой поставки называется дата передачи товара в распоряжение покупателя.
9. Упаковка и маркировка. Обычно в контракте различают внешнюю упаковку –
тару (ящики, картонные коробки, бочки, контейнеры и др.) и внутреннюю упаковку, неотделимую от товара. При заключении контракта упаковка товара относится к обязанностям
продавца.
Маркировка, наносимая на упаковку, определяется обычно покупателем и выбирается в зависимости от характера товара, а также условий контракта.
Маркировка должна включать:
* наименование продавца;
* наименование покупателя;
* номер контракта;
* место назначения;
* номер упаковочной единицы и их общее количество;
* габариты упаковочной единицы;
* вес упаковочной единицы брутто;
* вес упаковочной единицы нетто;
* указания по транспортировке и погрузке-разгрузке («верх», «низ», «осторожно» и т.п.;
* указания во избежание инцидентов при транспортировке опасных товаров;
* страну изготовления товара.
58
ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ
Не менее важным представляются на наш взгляд договоры, связанные с посредническими формами торговли, т.е.
Отношения с торговыми фирмами, коммерческими агентами опосредующиеся особыми видами договоров — договорами поручения и комиссии. Они отражают экономическую суть таких связей, заключающуюся в промежуточной, посреднической роли торговых фирм.
Очень часто на практике отношения, возникающие между производителем товаров
или услуг и торговой фирмой, через которую эти товары или услуги реализуются, оформляются агентским договором (соглашением), а фирму — торгового посредника в таких
случаях называют агентом. Российское гражданское право не регламентирует специально
такой тип договорных отношений.
С точки зрения российского гражданского права такие договоры или соглашения
должны юридически квалифицироваться в зависимости от их содержания. Иными словами, независимо от того, как будет назван договор, он будет регулироваться нормами, относящимися или к договору поручения, или к договору комиссии.
59
ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ
14. Договор поручения
Договорами поручения охватывается довольно распространенный вид отношений,
который в международной торговле получил название «коммерческое представительство»
(агентство) (англ. commercial agency).
Предметом договора поручения в сфере внешнеэкономической деятельности чаще
всего является осуществление действий, которые в широком смысле могут быть коммерческим или торговым представительством, т е. изучение рынка, выявление заинтересованных клиентов, установление с ними контактов, проведение переговоров о заключении
контрактов, получение от них заказов, а также и заключение самих контрактов от имени
доверителя.
Права и обязанности по сделкам, заключенным поверенными, возникают у доверителя. Полномочия, предоставленные поверенному, могут быть зафиксированы в доверенности, выдаваемой доверителем. Этот документ является подтверждением полномочий
представителя и может быть предъявлен в случае необходимости любому заинтересованному третьему лицу, которое пожелает удостовериться, в какой мере действия поверенного могут связать доверителя.
Поверенный обязан исполнить данное ему поручение в соответствии с указаниями
доверителя. Это общее положение относительно обязанностей поверенного обычно достаточно подробно конкретизируется в договоре. Речь может в данном случае идти о разовых
поручениях или о выполнении поверенным определенных действий в течение указанного
периода времени.
Довольно распространенной коммерческой практикой является включение в договор положения, предусматривающего минимальные или максимальные количества поставляемых товаров. Так, может быть предусмотрено, что поверенный будет гарантировать определенный минимум объема продаж. При этом обычно устанавливается период
времени, после которого стороны могут пересмотреть это условие. Другим существенным
положением, определяющим взаимоотношения по коммерческому представительству, является определение территории, на которую распространяет свое действие договор поручения. Обычно это делается указанием на какие-либо географические регионы, страны
или группы стран.
Следует также иметь в виду, что положение о закреплении за отдельными агентами
определенных территорий, где они должны вести коммерческую деятельность, может
подпадать под действие положений, направленных на недопущение ограничения конкуренции. Поэтому формулирование договоров, которые исполняются на территории России, должно учитывать, в частности, российское законодательство о конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках. В противном случае
нельзя исключить ситуации, когда территориальные ограничения для агентов будут признаны недействительными.
Коммерческий представитель по договору поручения должен действовать в строгом соответствии с указаниями доверителя. Однако поверенный вправе отступить от его
указаний, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах доверителя. Вместе с
тем следует обратить внимание на то, что такие самостоятельные действия представителя
допускаются, лишь в случаях, если поверенный не мог предварительно запросить доверителя об отступлении от его указаний или когда поверенный не получил своевременного
ответа на свой запрос. Это исключение подчеркивает основное правило, что поверенный
обязан согласовывать с доверителем отступление от ранее данных указаний.
60
ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ
По общему правилу поверенный не отвечает за неисполнение договора контрагентом, с которым заключена сделка при его посредстве, если, конечно, договор не предусматривает, что поверенный принимает на себя полную или частичную гарантию исполнения обязательств клиента, с которым заключен договор.
Коммерческий агент должен информировать доверителя о всех ставших ему известными случаях нарушения принадлежащих доверителю прав на промышленную собственность, связанных с товарами, являющимися предметом договора (патентами, торговыми знаками, промышленными образцами). При этом на агента могут быть также возложены обязанности оказывать доверителю необходимое содействие в юридической защите
этих прав.
Одной из важнейших обязанностей поверенного, вытекающей из договора поручения, является обязанность отчитываться в своих действиях по исполнению договора перед
доверителем. Информация, которую поверенный должен направлять своему принципалу,
должна включать помимо отчета по конкретным сделкам также и сведения о состоянии
рынка и его изменениях, о финансовом положении действующих и потенциальных клиентов. В круг этих сведений может входить также информация о правовых условиях, затрагивающих реализацию товаров или услуг, являющихся предметом договора. В частности,
это может касаться правил в отношении технических характеристик, которым должны
удовлетворять товары, или требований к их упаковке и маркировке, положений, относящихся к защите потребителей, и т. п.
Поверенный обязан исполнять данное ему поручение лично. Он не вправе передоверять его совершение третьим лицам без согласия доверителя. Данное положение в
принципе не характерно для коммерческой практики. Поэтому довольно часто договор
предоставляет поверенному право использовать при исполнении поручения услуги третьих лиц (субагентов).
В сфере внешнеэкономической деятельности отношения по коммерческому представительству, оформляемые договором поручения, практически всегда носят возмездный
характер, поскольку для поверенного эта деятельность, как правило, является основной и
доход от нее составляет экономическую основу его существования. Возмездность договора поручения закреплена в действующем праве. Вместе с тем вопросы, связанные с вознаграждением за оказанные услуги по коммерческому представительству, обычно довольно
обстоятельно регламентируются в заключаемом договоре.
В договорах часто предусматривается, что поверенный может претендовать на вознаграждение по сделкам, которые были заключены без его участия, но в подготовке которых он принимал участие лишь на начальной стадии или только в определенной части.
Полезным для установления большей определенности во взаимоотношениях между
участниками договора, а также их отношений с другими представителями является и решение вопроса о праве представителя на вознаграждение по сделкам, которые заключены
при его посредстве, но подлежат исполнению за пределами договорной территории. Иногда в этом случае предусматривается возможность поделить вознаграждение между соответствующими коммерческими представителями. Размер вознаграждения, причитающегося поверенному, может быть также поставлен в зависимость от результатов его деятельности. Он может увеличиваться или уменьшаться в соответствии с изменениями эффективности или объемов осуществляемых им продаж. Так, например, в договоре может быть
предусмотрено увеличение ставки вознаграждения или уплата дополнительного вознаграждения (бонуса), если агент принимает на себя обязательство обеспечить минимальный оборот, либо если этот минимум им превышен.
61
ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ
Обязанность доверителя уплатить поверенному вознаграждение должна быть в
принципе исполнена после того, как поверенный выполнил свое поручение. Однако в международной коммерческой практике часто стороны иначе определяют момент, когда у
агента возникает право на получение вознаграждения. Возникновение этого права может
быть связано с различными стадиями исполнения договора поручения.
Кроме уплаты вознаграждения поверенному доверитель обязан возместить ему понесенные расходы, которые были необходимы для исполнения поручения. Вместе с тем
стороны могут договориться, что они не будут возмещаться отдельно, а будут включены в
сумму вознаграждения поверенному. С другой стороны, возможна специальная договоренность о покрытии отдельных видов издержек, которые может понести при выполнении
поручения агент (например, проведение специальных рекламных мероприятий, участие в
выставках и т. п.).
Во взаимоотношениях по договору поручения очень существенно регулирование
условий прекращения договора. В соответствии с законом доверитель и поверенный могут
отказаться от договора во всякое время. Соглашение об отказе от этих прав недействительно. Если поверенный отказался от договора при условиях, когда доверитель лишен
возможности иначе обеспечить свои интересы, поверенный обязан возместить причиненные прекращением договора убытки.
Следует также помнить, что договор поручения прекращается и при наличии общих оснований для прекращения обязательств, т. е. тех, которые действуют в отношении
всех видов гражданско-правовых договоров.
62
ДОГОВОР КОМИССИИ
15. Договор комиссии
В соответствии с договором комиссии, одна сторона (комиссионер) по поручению
другой стороны (комитента) обязуется за вознаграждение совершить для комитента одну
или несколько сделок от своего имени. Договором комиссии так же, как и договором поручения, опосредуются отношения по коммерческому представительству. Поэтому эти
два вида договоров имеют довольно много общих черт.
Однако между ними есть и весьма существенные различия. Во-первых, комиссионер, хотя и действует по поручению комитента, вступает во взаимоотношения с третьими
лицами от собственного имени. Он же становится участником (субъектом) тех правоотношений, например договора купли-продажи, которые возникают с третьим лицом. Для
третьего лица именно комиссионер является его контрагентом, который несет все права и
обязанности по заключенному договору. Комитент непосредственно не участвует в той
юридической связи, которая возникла с третьим лицом в силу выполнения комиссионером
данного ему поручения.
Даже в том случае, когда в заключаемом комиссионером договоре комитент или
назван, или вступил непосредственно в отношения с третьим лицом по исполнению данного договора, например отгружал товар непосредственно получателю, эти . обстоятельства не влияют на юридическое содержание отношений с третьим лицом: все права и обязанности по заключенному с ним договору приобретает комиссионер. Он также отвечает
перед третьим лицом за неисполнение заключенного договора.
Во-вторых, отличие договора поручения от договора комиссии заключается в сфере
их применения в коммерческом обороте: договор комиссии, как правило, используется
тогда, когда коммерческому представителю (комиссионеру) поручается не только осуществление подготовительных мероприятий для заключения сделок (проведение рекламы,
работа с клиентами, получение от них заказов и т. п.), но и заключение договоров на поставку товаров, принадлежащих комитенту.
Сходным в договоре комиссии и договоре поручения является то обстоятельство, что в обоих случаях коммерческий представитель — как поверенный, так и комиссионер — действует не за свой счет, а за счет лица, давшего соответствующее поручение (доверителя, комитента). Иными словами, при договоре комиссии экономический результат заключенной коммерческим представителем сделки принадлежит
комитенту. Поскольку комиссионер действует при выполнении поручения за счет
комитента, то все, что он получит по сделке с третьим лицом, он должен передать
комитенту.
На комитента возлагается также обязанность возместить комиссионеру все суммы,
затраченные им при исполнении поручения. В число этих затрат могут включаться расходы по доставке товара к покупателю, расходы по страхованию и т. п. Во избежание споров
по поводу возмещения тех или иных расходов стороны, как правило, заранее в договоре
определяют, какие расходы подлежат возмещению, а какие рассматриваются как включаемые в общую сумму выплачиваемого комиссионеру вознаграждения.
Если договор комиссии не был исполнен пи причинам, зависящим от комитента,
комиссионер сохранят право на комиссионное вознаграждение и возмещение понесенных
расходов.
В целях обеспечения прав комиссионера на получение причитающихся ему платежей по договору закон устанавливает его право залога на находящееся в его владении
имущество комитента, составляющее предмет комиссии.
63
ДОГОВОР ПОРУЧЕНИЯ
Порядок прекращения договора комиссии, как правило, достаточно подробно регулируется в самом договоре. В частности, предусматривается обязательность направления
предварительного уведомления о намерении прекратить договор, если отсутствует указание на срок действия договора. Обычно довольно подробно определяются в договоре и
последствия прекращения договора, особенно в части прав комиссионера на получение
вознаграждения и возмещение расходов по исполнению начатых, но не доведенных до
конца поручений.
Если после заявления о расторжении договора у комиссионера остается имущество,
принадлежащее комитенту, то комитент должен в соответствии с законом (ст. 420 ГК
РСФСР) в течение месяца со дня получения отказа или принятия им решения об отмене
поручения распорядиться этим имуществом. Если комитент этого не сделает в указанный
срок, комиссионеру предоставляется право сдать это имущество на хранение за счет комитента или в целях покрытия своих требований к комитенту продать это имущество по
возможно более выгодной для комитента цене. Остаток этой суммы должен быть передан
комитенту.
64
ДОГОВОР КОНСИГНАЦИИ
16. Договор консигнации
Договор консигнации, представляющий собой разновидность договора комиссии,
имеет довольно широкое распространение в международной торговле.
Целесообразность подробного урегулирования условий договора консигнации объясняется тем, что в российском праве так же, как и в праве многих стран, этот вид договора специально не урегулирован. Поэтому стороны стремятся достаточно подробно отразить в договоре особенности своих взаимоотношений.
Наиболее общее определение договора консигнации сводится к следующему: одна
сторона (консигнатор) принимает на себя обязанность за определенное вознаграждение в
течение установленного в договоре срока (срока консигнации) продавать от своего имени,
но за счет другой стороны (консигнанта) товары, переданные с этой целью ему во владение (на консигнацию).
Таким образом, главной отличительной чертой отношений при консигнационном
договоре является наличие у торгового агента (консигнатора) товаров, которые он должен
реализовать за счет передавшего их ему продавца (консигнанта).
Принятие на себя консигнатором обязательств по продаже товаров довольно часто
возлагает на него обязанности не только продавать товары, но и поставлять покупателям
необходимые запчасти и предоставлять техническое обслуживание. Будучи коммерческим
агентом консигнанта, консигнатор обычно обязуется по договору проводить соответствующую рекламную кампанию, которая осуществляется, как правило, задолго до того, как
товары поступят к нему на склад. Проводимая заранее рекламная кампания позволяет сократить срок хранения товаров до их реализации.
Будучи непосредственным импортером товаров в страну, где он находится, консигнатор обязан осуществить все формальности, необходимые для ввоза в страну консигнационных товаров, включая таможенную очистку, получение соответствующих разрешений, в частности импортных, санитарных, ветеринарных и т. п. В некоторых случаях,
если это позволяет законодательство, полученные товары помещаются на специальные
таможенные (бондовые, свободные) склады, что на время хранения освобождает консигнатора от уплаты таможенной пошлины.
Основная обязанность консигнанта заключается в поставке консигнатору в установленный срок согласованных товаров.
Обычно в консигнационных договорах положения, касающиеся выполнения консигнантом этой обязанности, излагаются так же подробно, как в договорах куплипродажи.
Договор консигнации, как правило, заключается на достаточно продолжительный
срок, так как капитальные затраты консигнатора на организацию исполнения договора
могут окупиться не сразу. Сроки договоров консигнации обычно составляют от 2 до 5 лет.
Важным моментом в отношениях между участниками договора консигнации является согласование ими срока консигнации, т. е. срока, в течение которого товар может находиться на складе консигнатора до его реализации третьим лицам. Этот срок в первую
очередь определяется характером самого товара, сложившейся торговой практикой; на
него могут влиять и условия рынка. Иными словами, срок консигнации может составлять
от нескольких месяцев до нескольких лет.
При решении вопроса об условиях консигнации стороны обычно определяют, возлагается ли на консигнатора обязанность возвратить непроданный товар или консигнант должен сам забрать по истечении установленного срока весь или часть нереализованного товара.
65
ДОГОВОР КОНСИГНАЦИИ
Находящиеся у консигнатора на складе товары продолжают оставаться в собственности консигнанта. Однако в интересах обеих сторон застраховать этот товар. Объем, условия, характер страхового покрытия определяются в договоре, где также устанавливается, на какую сторону возлагается оплата страховой премии.
Консигнатор обязан выполнить данное ему консигнантом, поручение, состоящее в
реализации переданных ему товаров, на максимально благоприятных для консигнанта условиях. Это в первую очередь касается цен, по которым реализуется товар. Если стороны
в договоре определяют, например, минимальный уровень цен на товары, то целесообразно, чтобы устанавливались и последствия конъюнктурных колебаний на товары.
Договор может предусматривать, что через определенные промежутки времени
консигнатор обязан представлять принципалу данные о наличии на складе товаров. Также
вполне обычным является включение в договор порядка, касающегося восполнения запасов товара на складе. Как правило, записывается право консигнанта по собственной инициативе проводить проверки наличия товаров на складе у консигнатора. быть непременно
включены в договор. Включение их в договор и обсуждение с партнером повлечет за собой и уточнение важных иных деталей, определяющих существенные условия договора.
Однако, текст договора даже при свободном изложении должен непременно содержать ряд обязательных атрибутов. Чтобы договоры легко читались и сравнивались, рекомендуется придерживаться одного порядка изложения договора и его условий. Ниже
приведен достаточно объемный и исчерпывающий перечень атрибутов текста договора.
Если все необходимые атрибуты будут учтены при составлении вами договора, то по такому договору наверняка будет меньше споров. По такому договору достаточно легко работать, а в случае возникновения споров арбитр найдет в договоре всю необходимую информацию для объективного и справедливого разрешения такового.
66
СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ МЕЖДУНАРОДНОГО КОНТРАКТА
17. Структура и содержание международного контракта
Пример
Содержание международного контракта
1. Установление контактов и заключение экспортно-импортных сделок методом
акцепта коммерческого предложения
1.1. Подготовка и заключение экспортной сделки методом акцепта
1.2. Подготовка и заключение импортной сделки методом акцепта
2. Контракт в международной торговле
2.1. Подготовка и заключение контракта купли-продажи
2.2. Структура контракта купли-продажи
2.2.1. Преамбула контракта
2.2.2. Предмет контракта
2.2.3. Количество
2.2.4. Качество
2.2.5. Гарантии
2.2.6. Срок и дата поставки
2.2.7. Базисные условия поставки
2.2.8. Цена
2.2.9. Платеж
2.2.10. Упаковка
2.2.11. Порядок отгрузки
2.2.12. Сдача-приемка
2.2.13. Рекламации
2.2.14. «Форс-мажор»
2.2.15. Арбитраж
2.2.16. Прочие условия
3. Процедура подписания контракта
* Контракт купли-продажи
(товаров)
Настоящий Контракт заключен <дата> МЕЖДУ: <Сторона 1>, зарегистрированной
в <юрисдикция>, имеющей зарегистрированный офис, расположенный по адресу < >,
именуемой в дальнейшем Продавец и <Сторона 2>, зарегистрированной в <юрисдикция>,
имеющей зарегистрированный офис, расположенный по адресу < >, именуемой в дальнейшем Покупатель.
1. Продавец настоящим обязуется передать и поставить Покупателю не позднее
<дата> следующие товары: <описание товаров>, далее Товары.
2. Покупатель настоящим обязуется принять Товары и оплатить их в соответствии
с условиями настоящего Контракта.
3. Настоящим согласовано, что приемка Товаров не будет считаться произведенной
до тех пор, пока Покупатель и Продавец не придут к соглашению о том, что рассматриваемые Товары соответствуют исполнению Контракта Покупателем.
4.Условия платежа:
(a) <ХХ долларов США> подлежит оплате в течение о дней с даты подписания сторонами данного Контракта.
(b) <YY долларов США> подлежит оплате не позднее <Дата>
67
ДОГОВОР КОНСИГНАЦИИ
(с) <ZZ долларов США> подлежит оплате не
позднее < > с момента приемки Товаров.
Все платежи, которые потребуются от Покупателя в силу настоящего Контракта,
должны быть осуществлены по следующим реквизитам: <Наименование получателя>
<Расчетный счет> <Банк> <Адрес>.
5. Товары считаются полученными Покупателем, если они получены последним в
<адрес>
Sale and Purchase Contract
(of goods)
THIS Contract is made on this <__day of
___200_> BETWEEN: <Part 1> a Company
incorporated in <jurisdiction>, having its registered office at о hereinafter referred to as
the Seller and <Part 2> a Company incorporated in <jurisdiction> having its registered office at
<> hereinafter referred to as the Buyer.
1. The Seller hereby undertakes to transfer and deliver to the Buyer on or before <date>,
the following described goods: <description>, the Goods.
2. The Buyer hereby undertakes to accept the goods and pay for them in accordance with
the terms of the Contract,
3. It is agreed that acceptance of the Goods shall not be deemed to have been made until
both the Buyer and the Seller have agreed that the Goods in question are to be appropriated to
the performance of the Contract with the Buyer.
4. Payment Terms:
(a) <XX US Dollars> payable within <> days of full signature of this Contract.
(b) <YY US Dollars> payable on <Date>.
(c) <ZZ US Dollars> payable not late then <> from the acceptance of the Goods.
All payments required to be made by the Buyer hereunder shall be made payable to:
<Name > <Account> <Bank> <Address>.
5. Goods shall be deemed received by the Buyer when received by him at <address>
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заключение
Таким образом, в этой работе мы пришли к следующим выводам. Гражданскоправовое регулирование договоров купли-продажи в международной торговле основывается на правовых нормах:
9 национальной правовой системы – нормах прямого действия, определяющих
срок, место исполнения, последствия просрочки исполнения обязательства и т.д., коллизионных нормах, нормах о выборе применимого права (правила «автономии воли»),
9 унифицированных нормах, создаваемых в порядке международно-договорной
унификации права либо путем разработки и кодификации международных обычаев.
Список обязательной литературы
1.
2.
З.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Алехин В. Траст на рынке ценных бумаг // Рынок ценных бумаг, 2000
Банки и банковские операции: Учебник для вузов./ Е.Ф.Жуков, Л.М.Маркова и др.;
Под ред. проф. Е.Ф.Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.
Банковское дело: Учебник./ Под ред. проф. В.И.Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой.– М.:
Финансы и статистика, 1996.
Голубович А.Д. Траст. Доверительные услуги банков и финансовых компаний клиентам.– М.: АО «АРГО», 1999
Гражданский кодекс РФ. – С Пб, 1996.
Жуков Е.Ф. Трастовые и факторинговые операции коммерческих банков/ Серия
"Международный 1999, №7–8.
Булатова А.С. Экономика внешних связей России. – М.: Изд. БЕК, 1998.
Синецкий Б.И. Внешнеэкономические операции: организация и техника. – М.: МО,
2000
Радеба Л.Х., Дэниелс Д.Д. Международный бизнес: Внешняя среда и деловые операции. – М.: Дело ЛТД, 1994.
Плужников К.И., Чунтомова Ю.А Транспортные условия внешнеторговых контрактов. – М.: РосКонсульт, 2002
Список дополнительной литературы
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Основы таможенного дела / Под ред. Драганова В.Г. – М.: Экономика 1998.
Г. Минцберг, Дж.Б. Куинн, С. Гошал Стратегический процесс. – СПб.: Питер, 2001.
Войтов А.Г. Деньги. – М.: «Дашков и Кº», 2002
Жваколюк Ю.. Внутредневная торговля на рынке ферекс. – СПб.: Питер, 2001.
Цветков И.В. Внешнеторговые сделки / правоприменительная практика. – М.: ИДФБКПресс, 2001.
Добренькова Е.В., Долгоруков А.М. Стратегическое управление бизнесом. – М.: МУБиУ, 2001.
69
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
Руководство по изучению дисциплины
1. Сведения об авторе
Ф.И.О.: Медведева Елена Александровна
Ученая степень: к.ф.н.
Звание: доцент
Перечень научных работ:
1. История развития Российского Коммерческого банка (статья). // Общее и особенное
рыночной экономики. Информсвязь, М. 1999.
2. Тенденции развития технологии Японии для системы мирохозяйственных связей (статья). Социальная теория и практика на рубеже столетий. Центрсоюз РФ, М. 2000.
3. Роль финансовых институтов в отмывании денег как одна из проблем МЭО (статья).
Социальная теория и практика на рубеже столетий. – М.: Центрсоюз РФ, М. 2000.
4. Программы и планы практических занятий по курсу «Международные экономические
отношения». М. МЭСИ, 2000.
2. Цели и задачи изучения дисциплины и сфера практического
и профессионального применения
Цель курса: раскрыть механизмы действия отдельных сфер международного бизнеса
и его влияние на мировой рынок в целом. Объяснить способы осуществления практических
действий международного бизнеса в условиях расширения всех форм международных экономических отношений.
Задачи курса:
– изучить нормативные документы которыми пользуются при заключении контрактов, перевозке грузов и т.д.;
– понять возможности отдельных фирм в области проведения сделок;
– исследовать проблемы регулирования предпринимательской деятельности: стандартизации, сертификации и регулирование международной бизнес-деятельности.
Сферы профессионального применения:
Данное пособие носит информационно-аналитический характер. В нем обобщены
материалы отечественного издания и зарубежных коммерческих информационных агентств.
Практический интерес может быть представлен раскрытием механизма регулирования правовых и экономических вопросов в межфирменной практике. Курс имеет профессиональную значимость как для студентов, углубленно изучающих мировую экономику, так и для
предпринимателей, основывающих свой бизнес за рубежом. В целом курс представляет интерес для всех слушателей, желающих получить более подробные сведения о международном бизнесе.
3. Для изучения данной дисциплины студент должен знать
Макроэкономику, основы бизнеса, мировую экономику.
70
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
4. Перечень основных тем и подтем
Тема 1. Проблемы создания фирмы за рубежом
Цель изучения: выяснение правовых возможностей создания фирмы в той или другой стране; выделение причин создание зарубежных компаний; определение уровня политического риска для инвесторов; выявление неформальных ограничений для иностранных
предпринимателей.
1.1. Причины приема иностранных инвестиций местными резидентами.
1.2. Структура и понятие организационно-правовых форм ведения хозяйственной
деятельности.
1.3. Понятие «оценки риска» при создании компании за рубежом; статистические
и математические подходы при расчетах «оценок риска» создания компаний; регуляция
деятельности инвесторов местными законами.
1.4. Правовые ограничения иностранных компаний и защита иностранных инвесторов.
Изучив данную тему, студент должен:
Знать причины создания компаний за рубежом; структурно-правовую форму организации зарубежных компаний;
Уметь ориентироваться в правовых вопросах принимающей стороны;
Приобрести теоретические знания в области процедуры создания и регистрации
иностранных компаний.
При изучении темы 1 необходимо:
• Читать книгу: А.С. Булатова “Как основать компанию за рубежом” C. 10-72.
• Выполнить задание: проанализировать экономическую ситуацию на Сейшельских
о-вах и, опираясь на знания правовых норм, определить возможность создания совместной фирмы.
• Акцентировать внимание на следующих понятиях: полное товарищество, коммандитное товарищество, ТОО, АО, трастовые компании.
План семинарского занятия по теме 1:
1. Сущность основных организационно-правовых форм ведения хозяйственной
деятельности предприятия.
2. Структура акционерных обществ и распространение их на Западе.
3. Причины ограничения финансирования иностранных компаний. Для самооценки
выполнения темы 1 необходимо выполнить тренировочные задания к разделу 1 и ответить
на соответствующие вопросы.
Тема 2. Роль оффшорного бизнеса при создании компаний за рубежом
Цель изучения: дать представление об оффшорном бизнесе и использовании оффшорных структур как неотъемлемого элемента оффшорного бизнеса; способствовать подготовке к диалогу и сотрудничеству с партнерами по бизнесу.
2.1. Преимущества функционирования оффшорных зон; принципы оффшорных
схем; правовая среда оффшорного бизнеса.
2.2. Критерии оптимального выбора оффшорных юрисдикции; основные юрисдикции оффшорных зон.
71
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
2.3. Оффшорные банки, страховые компании; оффшорные трасты; финансовые и лицензионные компании.
2.4. Инструменты оффшорного бизнеса; методы налогового планирования; комбинирование оффшорных компаний; выбор финансовых инструментов.
Изучив данную тему студент должен:
Знать сущность, функционирование, возможности оффшорных зон.
Уметь выделять основные проблемы, имеющиеся в оффшорных зонах; приближать
товар к покупателю; переносить издержки в районы с низкими налогами.
Приобрести навыки работы с документами о получении постоянного свидетельства
о регистрации в оффшорных зонах.
При изучении темы 2 необходимо:
• Читать книгу: Грачев Ю.Н. М.2000. Внешнеэкономическая деятельность: организация и техника внешнеторговых операций.
• Выполнить задание: на основе инструкции №34 от 16.06.1995г. О налогообложении
прибыли и доходов иностранных юридических лиц определить требования к налоговому учету на территории Российской Федерации;
• Акцентировать внимание на следующих понятиях: оффшорные зоны финансовый
контроль; управление риском; устранение двойного налогообложения.
Для выполнения задания необходимо:
Найти в INTERNET сайты оффшорных компаний; классифицировать их; определить услуги, которые оказывают оффшорные компании, и проанализировать ситуации.
Для самооценки темы 2 следует выполнить тренировочные задания и ответить на
вопросы теста, содержащиеся в конце разработки.
Планы семинарских занятий по теме 2.
1. Понятие оффшорного бизнеса и рынка оффшорных услуг.
2. Правовые аспекты оффшорного бизнеса; особенности оффшорных услуг; критерии оффшорного бизнеса.
3. Проблема оперативно-холдинговых комбинаций; инструменты оффшорного бизнеса.
Тема 3. Ведение финансовой политики в международном бизнес
Цель изучения: исследовать финансовые рынки и международные организации, позволяющие фирмам глобализировать свою деятельность; показать сущность и механизм
банковских услуг.
3.1. Местные рынки займов; коммерческие бумаги как гарантия кредита; зависимость местных рынков от внутренних экономических и политических факторов;
3.2. Рынок Евровалют; размер рынка; основные характеристики Евровалют;
3.3. Международные облигации; рынок Еврооблигаций; корзина Евровалют и финансовые центры;
3.4. Структура международного банковского дела; ведущие коммерческие банки;
расширение спектра предлагаемых услуг;
3.5. Мировой банк и его подструктуры.
72
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
Изучив данную тему студент должен:
Знать механизм функционирования финансовых структур.
Уметь объяснять перемещение денег из страны в страну и то каким образом сокращаются при этом расходы на потоке бумажных документов.
Приобрести знания в области расчетных механизмов и снижения финансовых рисков.
•
•
•
•
При изучении темы 3:
Необходимо читать книгу: А.Киреев, Международная экономика, МЛ 999г. стр. 17-153.
Выполнить задание: на примере иностранной компании определить характер и
темпы финансовых операций.
Акцентировать внимание на следующих понятиях: акции, облигации, Еврооблигации, Евровалюта, американские расписки депонирования.
Для самооценки темы 3 необходимо выполнить тренировочные задания и ответить
на вопросы находящиеся в конце пособия.
План семинарского занятия по теме 3:
1. Определение финансового рынка; местные рынки займов.
2. Характеристики рынка Евровалют; клиринг; ЛИБОР, Еврокредит.
3. Международные коммерческие банки.
Тема 4. Экспортно-импортные операции,
как инструмент ведения международного бизнеса
Цель изучения: дать четкое разграничение между экспортными и импортными операциями их видами и подвидами.
4.1. Организация внешнеторговых операций; понятие экспортных, импортных операций и встречной торговли.
4.2. Основные виды международных встречных сделок: бартерные сделки, торговые компенсационные сделки, промышленные компенсационные сделки.
4.3. Организационные правовые основы внешнеторговой деятельности в России;
законодательная регуляция внешнеэкономической деятельности России учет прав потребителей; товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности.
Изучив данную тему студент должен:
Знать сущность внешнеторговых операций, имеющих овеществленную и неовеществленную формы.
Уметь разделять методы проведения операций
Приобрести навыки в обеспечении и технике проведения коммерческих операций.
•
•
•
•
При изучении темы 4 необходимо:
Читать книгу: И.Н. Герчикова Международное коммерческое дело, М. 1996г.
стр.61-303.
Выполнить задание: Определить сущность торгово-импортных операций и условия
их проведения.
Акцентировать внимание на понятиях: экспорт, импорт, приписной склад, оферта,
твердая оферта, типовой контракт, базис цены, валюта цены, способ фиксации цены.
Для выполнения задания №4 необходимо прочитать учебник: Стровский Л.Е.
Внешнеэкономическая деятельность предприятия, М., 1999г. – Стр.218-322.
73
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
План семинарских занятий по теме 4:
1. Операции по обмену товарами в материально-вещественной форме; экспортноимпортные операции их сущность и методы осуществления.
2. Природа и техника проведения международных сделок.
3. Особенности операций, проходящих в неовеществленной форме.
Тема 5. Таможенное регулирование внешнеэкономических операций
Цели изучения: определить права, обязанности и ответственность участников
внешнеэкономической деятельности; ввести понятие о таможенном оформлении сделок.
5.1. Таможенный кодекс РФ; значение таможенного кодекса и таможенные режимы; выпуск товаров для свободного обращения; реимпорт товаров; транзит товаров.
5.2. Тарифные льготы; освобождение от пошлин, тарифные преференции.
5.3. Таможенное оформление сделок; необходимые документы для таможенного
оформления; достоверность установленных сделок; регистрация сведений в таможенных
декларациях.
5.4. Экспортный контроль; консалтинговая помощь Российским предприятиям.
Изучив данную тему студент должен:
Знать систему льгот предоставляемых продавцам и покупателям;
Уметь оперировать нормативными документами, определяющими режим пропуска товаров через границу;
Приобрести навыки составления таможенной декларации (ГТД).
При изучении темы 5 необходимо:
• Прочитать учебник: Бабин Э.П. Арсенал средств внешнеэкономической политики в
РФ, М., 1995г. – Стр. 14-46.
• Выполнить задание: Вы заполняете декларацию на импорт автомобилей, объясните в
каких случаях документы и предоставленная ГТД к оформлению не принимаются.
• Акцентировать внимание на следующих понятиях: акцизы, таможенные сборы,
НДС, реимпорт товаров, транзит товаров, временный вывоз.
Для выполнения задания необходимо найти в INTERNET сайты таможенных деклараций распечатать и классифицировать их.
План семинарского занятия по теме 5:
1. Значение регулирования внешнеэкономических операций.
2. Виды таможенных тарифов
3. Торгово-политические методы расширения экспорта товаров.
Тема 6. Зарубежные распределительные системы
Цель изучения: понять путь перемещения продукции и ее юридическое оформление, который проходят товары на этапе между производством и потреблением.
6.1. Сущность распределительной системы и тенденции ее развития; выбор метода
распределения на территории зарубежного государства
6.2. Стандартизация товаров; право собственности на товар; социокультурные элементы, влияющие на стандартизацию товаров
6.3. Выбор фирм дистрибьюторов; сегментация распределения рынков; скрытые затраты фирм; каналы распределения товаров; функции распределения товаров.
74
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
Изучив данную тему студент должен:
Знать сложности разных систем распределения товаров.
Уметь выделять социокультурные элементы при организации супермаркетов за
рубежом.
Приобрести навыки в квалификации выбора каналов для фирм дистрибьюторов,
распространяющих эксклюзивную продукцию.
•
•
•
•
•
При изучении данной темы 6 необходимо:
Читать СМИ (периодика): Газета «Файнэншел таймс» http:// www.ft.com.uk:
http://www.if.com.uk/:
Выполнить следующее задание: Вы открываете супермаркет в США и Гонконге.
Какие социокультурные элементы будут Вами использоваться в данных странах?
Какие традиции в питании должны быть использованы для увеличения объема оборота продукции в США и Гонконге.
Акцентировать внимание на следующих понятиях: социокультурные элементы,
сегментация распределения, логистическая система распределения, каналы распределения.
Для выполнения задания необходимо найти соответствующий сайт в INTERNET и
подобрать соответствующие материалы.
Для самооценки темы 6 следует выполнить тренировочное задание и ответить на
вопросы.
Планы семинарского занятия по теме 6.
1. Определение и сущность распределительной системы; проблемы спецификации
систем распределения
2. Квалификационные характеристики дистрибьюторов; типы посредников в каналах распределения
3. Вертикальные и горизонтальные каналы распределения.
Тема 7. Международные стандарты качества
Цель изучения: раскрыть механизм жесткой конкуренции на мировом рынке используя ценовые и неценовые механизмы.
7.1. Стандартизация качества; совокупность характеристик продукции; конкурентоспособность товара
7.2. Сертификация продукции, ее цели и значение; международная система сертификации.
7.3. Сертификация импортных товаров; нормативно-правовая база, используемая
при ввозе продукции.
Изучив данную тему студент должен:
Знать комплекс стандартов, предъявляемых к продукции на мировом рынке.
Уметь унифицировать однотипные стандарты.
Приобрести навыки в сертификации продукции разных стран.
При изучении темы 7 необходимо:
• Найти в INTERNET соответствующий сайт, стандартизирующий виды продукции.
• Выполнить задание: представьте, что Вы работаете Торгово-промышленной палате
РФ и получили информацию об изменении стандартов к качеству экспортируемой
продукции. Опишите подробно условия, в соответствии с которыми следует сертифицировать продукцию.
75
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
• Акцентировать внимание на законах РФ о сертификации продукции услуг, о стандартизации, об обеспечении единства измерений; о государственном регулировании внешторговой деятельности; о видах сертификатов: гигиеническом, фитосанитарном, фумигационном, радиологическом контроле.
• Для самооценки темы 7: следует выполнить тренировочные задания ответить на
вопросы, находящиеся в конце методического пособия.
План семинарского занятия по теме 7
1. Стандартизация как средство повышения конкурентоспособности на мировом
рынке.
2. Определение продукции мирового класса.
3. Система стандарт ИСО-9000 и проблемы его достижения.
Тема 8. Коммерческие формы передачи технологий
в международном бизнесе
Цель изучения: показать влияние технологий на конъюнктуру мирового рынка посредством их представления в те страны, где их экспорт не возможен или затруднен.
8.1. Понятие и значение интеллектуальной собственности; объекты охраняемые государством; понятие и значение интеллектуальной собственности.
8.2. Патенты и другие виды промышленных документов.
8.3. Понятие технологического обмена; миграция специалистов и утечка мозгов.
8.4. Основные способы передачи технологий; ограничения в области практической
передачи технологий.
Изучив данную тему № 8 студент должен:
Знать, каким образом расширяются поставки сырья и устанавливается контроль над
приобретателями технологий; в чем специфичность функционирования рынка технологий.
Уметь использовать установленные правила на передачу технологий
Приобрести навыки возможного злоупотребления передачи технологий.
При изучении темы 8 необходимо:
• Читать книгу И.Н. Герчикова «Международное коммерческое дело» М., 1996 г.,
найти соответствующий сайт в INTERNET.
• Выполнить задание: объяснить значимость изобретения N применительно к тяжелой промышленности.
• Акцентировать внимание на следующих понятиях: промышленная применимость,
полезные модели, изобретательский уровень промышленной применимости, ноухау, патенты, уникальная технология, традиционная технология.
• Для самооценки темы 8 следует выполнить тренировочные задания и ответить на
вопросы содержащиеся в конце пособия.
Планы семинарского занятия по теме 8:
1. Правовая охрана технологий собственности; виды лицензий и спецторговли видами собственности
2. Причины ограничения передачи технологий в другие страны; классификация
форм передачи технологий
3. Объекты интеллектуальной собственности и права охраны технологий; полезные
модели; промышленные образцы.
76
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
5. Подведения итогового контроля
5.1. Ответить на вопросы
1. Какими мотивами руководствуются компании, осуществляя предпринимательскую
деятельность за рубежом?
2. Что такое фактурные цены и когда они могут быть использованы?
3. Во всех ли странах есть отрасли, где иностранные капиталовложения ограничены или
вообще запрещены?
4. Найдите разницу между коммандитным товариществом и товариществом с ограниченной ответственностью.
5. Требуют ли материнские компании от своих дочерних предприятий финансовой отчетности и с какой целью?
6. Что такое оффшорная компания?
7. Каковы принципы создания оффшорных фирм?
8. Назовите юридические и организационные принципы, которыми пользуются создатели оффшорнх фирм.
9. Какой существует международный канал перевода доходов?
10. Почему оффшорные банки являются «элитарной» сферой оффшорного бизнеса?
11. Какие существуют оффшорные территории и почему?
12. Что такое «рынки займов»?
13. Дайте основные характеристики рынка Евровалют.
14. Что такое ЛИБОР?
15. Что такое синдицирование?
16. Какова структура международного банковского дела?
17. Каким образом банки расширяют сферу своих услуг?
18. Что такое ЧИПС?
19. Объясните, каково соотношение Мирового банка и его подструктур?
20. В чем отличие экспортных операций от импортных?
21. Какие существуют методы осуществления международных коммерческих операций?
22. Кто такие посредники и какова их роль в международном бизнесе?
23. Что такое реэкспорт?
24. Какие операции производятся с товарами, помещенными под режим таможенного склада?
25. Объясните сущность распределительной системы и тенденции ее развития.
26. Какова сегментация распределения рынков в условиях конкуренции?
27. Что такое стандартизация и какова ее цель в международном бизнесе?
28. Перечислите виды стандартизации.
29. Нормативно-правовая база используемая при стандартизации продукции.
1.
2.
3.
4.
5.2. Выполнить задания
Выделите четыре наиболее типичных случая прямых капиталовложений и поясните
почему в данном случае создание предприятия оказывается наиболее выгодным.
Объясните, с чем связано «бегство капитала» из России.
Что можно предложить отечественным компаниям, чтобы повысить эффективность их
деятельности в качестве акционеров-пайщиков?
С какой целью используются производственные мощности на территории зарубежных
стран?
77
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
5. Почему зарубежные предприниматели основывают свои компании на тех же условиях, что и национальные производители?
6. Что такое «политический риск»?
7. Представьте себе, что Вы можете открыть компанию в развивающейся стране. Какие
условия экономического развития страны и социально-политического Вы учтете при
этом?
8. Если родительская компания учредила несколько фирм за рубежом, то каким образом
она может организовывать управление этими филиалами?
9. Что такое валютные ограничения?
10. С какой целью Европейские страны ужесточают антимонопольное и антидемпинговое
законодательство?
11. Предположим Вы создали фирму в оффшорной зоне, какая форма компании, «на Ваш
взгляд», может быть более удобной? С чем это связано?
12. Что такое оффшорные решения?
13. Оффшорные трасты и трастовые компании, как особая форма владения собственностью.
14. Что такое автономная некоммерческая организация?
15. С какой целью продаются коммерческие бумаги?
16. Когда фирмы обращаются к компенсационному кредиту?
17. Объясните, каким образом крах рынка акций США может отразиться на рынках акций
других стран.
18. Bce ли банки имеют беспрепятственный доступ ко всем рынкам? Почему?
19. Как называется письменное предложение на продажу определенной партии товара посланное покупателю?
20. Какова подготовка к заключению контракта купли-продажи?
21. Какие операции называются встречными?
22. Какие операции имеют овеществленную форму, а какие неовеществленную?
23. Бартерные сделки и методы их осуществления?
24. Какие сделки называются промышленными?
25. Особенности долгосрочных контрактов на сырье.
26. Содержание контрактов международной купли-продажи.
27. Представьте себе, что Вы оформляете таможенную декларацию. На каком этапе осуществляется контроль таможенной статистики и соответствия сведений о стоимости
товара и правильность начисления таможенных платежей?
28. Что такое акцизы?
29. В каких случаях освобождается от пошлины транспортные средства?
30. Что такое тарифные преференции и тарифные льготы?
31. Если Вы провозите товар через территорию третьего государства, то в каких случаях
Вы освобождаетесь от взимания пошлин со стороны этого государства?
32. Должны ли товары во время провоза по территории третьего государства оставаться в
неизменном состоянии? Почему?
33. Что такое «магазин беспошлинной торговли»?
34. Перечислите операции по переработке товаров?
35. Как называется режим, при котором допускается использование товаров на таможенной территории или за ее пределами с полным или частичным освобождением от таможенных пошлин, налогов и других экономических мер?
36. Отличается ли система распределения в разных государствах и чем?
37. Каково влияние международной конкуренции на выбор дистрибьюторов головными
фирмами?
78
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
Роль дистрибьюторов в условиях открытого и закрытого рынков?
Что такое «скрытые затраты» фирм и какие факторы влияют на эти затраты?
Каналы и функции распределения товаров.
Перечислите типы посредников и их отличие друг от друга.
Почему западные фирмы придают такое значение социокультурным элементам при
открытии супермаркетов на территории других стран?
Условия сертификации товаров?
Объекты интеллектуальной собственности и его права.
Характерные черты международного обмена технологическими знаниями в современных условиях.
Монополизация технологических знаний.
Ограничительная практика в области передачи технологий.
Образование патентных пулов.
В чем проблемы морально устаревшей и традиционной технологий?
Основные и требования к написанию и оформлению контрольных работ
Приступая к написанию контрольных работ, следует изучить рекомендованную
литературу по курсу «Международный бизнес», а также возможно подобрать самостоятельно литературу, включающую учебные пособия, журналы, монографии.
Структура контрольной работы:
1) титульный лист;
2) план;
3) изложение основного содержание темы;
4) список литературы.
Цитаты должны иметь ссылки на первоисточники.
На титульном листе указывается название университета (института), факультета,
кафедры, вариант (тема) контрольной работы, курс, группа, фамилия и имя студента, его
домашний индекс (при необходимости).
Страницы работы должны быть пронумерованы, в конце должны стоять подпись,
число, написания работы.
Общий объем контрольной работы должен составлять 10-12 страниц.
Текст набирается на компьютере или пишется от руки.
Основным критерием написания работы должен быть системный анализ данной
темы, четко изложенная структура работы, вывод, следующие из нее.
На представленную в установленный срок контрольную работу, с учетом соответствия ей предъявляемым требования, преподаватель дает письменное заключение (рецензию). Если оценка положительна, то работу возвращают студенту для защиты, а с отрицательной оценкой – для доработки.
79
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
6. Список литературы и ссылки на ресурсы INTERNET
1. АлехинБ.И. Рынок ценных бумаг (введение в фондовые операции). Фонды и статистика, 1991.
2. Амуржцев О.В., Дорогавцев А.Е. Неплатежи: способы предотвращения и сокращения
Практ. пособие. – Аракаюр., 1994.
3. Архангельский И.Ю., Голубович А.Д., Иванов М.М. США: условия для бизнеса (рекомендации предпринимателям). – М.,1991.
4. Ботвинова Е.А., Гнедовский А.Н. Налогообложение в зарубежных странах. – М. 1991.
5. Баканов М.И.. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.,1994.
6. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. – М.,1997.
7. Богуславский М.М. Международное частное право: Учебник. – М., 1994.
8. Бабин Э.П. Арсенал средств внешнеэкономической политики и их применение в РФ
МЛ 995.
9. Герчикова И.Н. Международное коммерческое дело. – М. 1996.
10. Ю.Грачев Ю.Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций. –М., 2000.
11. Н.Зудилин А.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. – Екатеринбург. 1992.
12. Зыкин И.С. Договор во внешнеэкономической деятельности. – М., 1990.
13. И.Иващенко А.А. Товарная биржа (за кулисами биржевой торговли). – М.,1991.
14. Киреев Международная экономика : В 2 частях. М., 1999.
15. Крылова Т.Б. Выбор партнера: анализ отчетности капиталистического предприятия. –
М.,1991.
16. Лебедева М.М. Вам предстоят переговоры. – М.,1993.
17. Медников М.Д. Разработка исходных обоснований инвестиционных проектов// Тезисы доклада научно-практического семинара. – СПб: СП6ГТУД996.
18. Международная торговля валютой: Межбанковские операции на рынках развитых
стран. Виды сделок, курсы, методы расчетов./ Под ред. А.Ф. Голубовича. – М.,1993.
19. Основы внешнеэкономических знаний: Учебник. Под ред. И.П. Фаминского, 1994.
20. Патентное законодательство зарубежных стран. /Сост. Н.К. Финкель. – М. 1987.
21. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность. – М. 1998.
22. Роде Э. Банки, биржи, валюты современного капитализма. – М.Д986.
23. Смирнов В.В. Экспортно-импортные операции в международном бизнесе. Правила
«ИНКОТЕРМС-90», условия договора риски, перевод их на страховщика. – М.Д 997.
24. Уилсон Дж. Международная торговля в малом бизнесе. /Пер. с англ. Под ред. Л.Е. Стровского. – М., 1996.
25. Шмиттгофф. Экспорт: право и практика международной торговли, 1993.
26. Шеремет А.Д, Сайфулин Л.С. Методика финансового анализа. – М., 1995.
27. Даниэльс Д.,Радеба Ли X. Международный бизнес. – М.Д994.
Ссылки на ресурсы Интернета:
28.
29.
30.
31.
Мировой банк – http://www.world-bank.org
Департамент торговли CША – http://www.ita.doc.gov
Всемирная торговая opгaнизация – http://www.wto.org
Международный валютный фонд – http://www.imf.org
80
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
7. Глоссарий
Акцизный налог
–
Ассоциированные
компании
Базовая цена
–
Банки,
принимающие
депозиты
Банки развития
–
Валютные
активы
–
Валютные риски
–
Валютный курс
–
–
–
Индекс
–
импортных цен
Инструменты
–
экономической политики
Инструмент
–
торговой политики
Косвенные налоги
–
Налог на продажу –
Налог
на добавленную
стоимость
Нетарифные
ограничения
Ноты или
коммерческие
бумаги
–
–
–
вид косвенного налога, имеющий целью ограничение потребления отдельных видов продукции; обеспечение финансирования
определенных проектов и пополнение бюджета.
предприятия, в которых доля инвестора-нерезидента составляет
менее 50% акций или голосов.
цена, полученная производителем за вычетом налогов, накладываемых на единицу производства, транспортных расходов и полученных субсидий.
частные коммерческие банки, главная функция которых привлекать деньги, депозиты и давать их взаймы под проценты
находящиеся под жестким государственным контролем коммерческие банки, банки созданные с цель долгосрочного финансирования реформ.
наиболее значимая часть международных активов, состоящая
из: требований к нерезидентам в форме иностранной валюты,
банковских депозитов, и других ценных бумаг, возникающих в
результате соглашений между национальным и иностранными
ЦБ, а также правительственными органами.
группа рисков, возникающих в связи с использованием нескольких валют в международных сделках.
цена единицы национальной валюты, выраженный в единицах
иностранной валюты.
индекс, фиксирующий изменение базовых цен на основные товары импорта, включая стоимость страховки и фрахта (СИФ).
переменные размер которых необходимо определить, чтобы
достичь поставленных целей.
меры государственной торговой политики, направленные на
расширение участия страны в международном разделении труда
и стимулировании экономического роста.
регулярное налоговые отчисления, выплачиваемые производителями при производстве, продаже, покупке и конечном пользовании товаров и услуг, относимых на производственные расходы.
общий налог с унифицированной ставкой, взимаемой со стоимости товаров, продаваемых в розничной и оптовой торговле.
вид косвенного налога, взимаемого с общей суммы произведенной добавленной стоимости товара или услуги.
регулирование внешней торговли с помощью количественных
ограничений, скрытых или финансовых инструментов.
средне- и краткосрочные негарантированные расписки на
предъявителя, выпущенные на свободный рынок со скидкой от
объявленной стоимости.
81
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
Облигации
–
Операции на
открытом рынке
–
Преференции
–
Префицит
Портфельные
инвестиции
–
–
Прямые
инвестиции
–
Расчетные риски
–
Стимулирование
инвестиций
Тарифные
ограничения
Трансферт
–
Траст-компания
–
Тратта
–
–
–
Экспортные налоги –
способ заемного корпоративного финансирования путем продажи облигаций, являющихся ценными бумагами со средним сроком погашения в три - десять лет, издающихся под залог корпоративного или личного имущества.
купля или продажа ценных бумаг или других финансовых инструментов Центральным банком в целях регулирования общего
уровня ликвидности.
преимущества, предпочтения, льготы, предоставляемые отдельным государствам для поддержки определенных видов деятельности.
превышение доходов над расходами.
группа статей платежного баланса, показывающая взаимоотношения между резидентами и нерезидентами по поводу торговли
финансовыми инструментами, не дающими право контроля над
объектом инвестиций.
группа статей платежного баланса, отражающих устойчивое
влияние со стороны институциональной единицы – резидента
одной экономики на институциональную единицу резидент другой экономики.
риски, возникающие в связи со сбоями в системе международных расчетов по валютным операциям.
обеспечение роста абсолютного объема инвестиций и их качества.
инструмент регулирования внешней торговли с помощью таможенных пошлин и тарифных квот.
передача акционерного сертификата от брокера-продавца брокеру-покупателя с переходом права собственности; перенос оплаты по сделке с одного счета на другой.
компания выполняющая доверительные функции, действия по
поручению лица, доверившего ей осуществлять подобные действия.
один из основных расчетных документов, представляющий безусловный письменный приказ векселедержателя (трассанта)
плательщику (трассату) об уплате указанной в векселе суммы
денег третьему лицу (ремитенту) в указанный срок.
вид косвенного налога, накладываемого на вывозимые за рубеж
товары и используемого для регулирования объемов и структуры экспорта.
82
ПРАКТИКУМ
Практикум
Тренировочные занятия по разделу:
Свободные экономические и оффшорные зоны.
В современном мире постоянно увеличивается число свободных экономических
зон. Это связано с расширением географических рамок их создания, усложнением их
функций, увеличением ассортимента товаров и.т.д.
Эксперты ООН выделяют более 30 терминов, используемых для описания свободных экономических зон: свободные зоны, свободные торгово-промышленные районы, зоны свободного предпринимательства и.т.д. Подобные зоны предполагают, кроме
всего, полное или частичное свободное перемещение товаров, услуг, интеллектуальной
собственности, инвестиций и людей через государственную, таможенную границы и
предоставление налоговых льгот. Кроме того, СЭЗ дает толчок развитию отсталых в
экономическом отношении районов, позволяет модернизировать производство, обучать
специалистов и рабочих.
В СЭЗ возможно организовывать беспошлинные склады, открытые свободные порты, пользоваться льготами при ввозе и вывозе товаров и.т.д., - все это необходимо для того, чтобы при проведении экспортно-импортных операций способствовать увеличению
валютных доходов данного региона.
В зависимости от уровня льгот, предоставляемых предприятием, степени использования их природных факторов СЭЗ могут быть привлекательны для иностранных инвесторов. При этом необходимо опираться на правовой режим свободной зоны, который является ее эффективным оружием защиты.
В современной практике СЭЗ можно разделить на основные типы:
1) комплексные зоны производственного характера;
2) внешнеторговые зоны, сюда, как правило, включаются свободные таможенные зоны, зоны экспортного производства и транзитные зоны;
3) функциональные, или отраслевые, сюда входят технопарки, технополисы и т. д.
Комплексные зоны многопрофильны. Они формируются на ограниченной территории и в границах областей других территориальных образований. Чаще всего в них создаются условия, необходимые для привлечения крупного отечественного и иностранного
капитала.
Внешнеторговые зоны обеспечивают валютные поступления за счет консигнационных складов, сдачи в аренду помещений, транзита и т.д.
Отраслевые зоны способствуют ускорению научно-технического прогресса в отдельных отраслях на основе разработки и внедрения современных технологий в практическую жизнь.
Следует отметить, что наибольшей привлекательностью свободных экономических
зон являются не только финансовые льготы, но и инвестиционные гарантии, юридическая
защита, а следовательно, и политическая стабильность в стране.
Поэтому чем стабильней экономика и предсказуемей политический режим, тем успешнее используются свободные экономические зоны.
83
ПРАКТИКУМ
Тема 1. Оффшорные фирмы в международном бизнесе
Одной из разновидностей свободных экономических зон является оффшорная зона.
Оффшорная зона подразумевает страну, в которой отсутствует или минимальна налоговая
ставка на все или отдельные категории доходов, а также полностью отсутствуют или минимальны резервные требования центральных банков.
Оффшорный бизнес широко доступен. Он функционирует посредством оффшорных банков, страхование компаний, трастов, оказания финансовых услуг.
Особенностью оффшорных зон является наличие особых законодательных гарантий финансовой секретности и возможностей для налогового планирования.
Другой не менее важной особенностью оффшорной компании является ее нерезидентский статус. Зарегистрированный офис не является функционирующим офисом оффшорной компании и не может быть использован для управления бизнесом. Конфиденциальность владения оффшорной фирмой обеспечивается институтом номинальных владельцев и
номинальных директоров. В регистрационном документе указываются фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц. Директором данной фирмы становится сам владелец
(нередко он может быть номинальным лицом).
Существует широкий спектр оффшорных операций, обслуживающих всевозможные потребности юридических и физических лиц. В частности, оффшорная компания может быть держателем банковского счета. Для этой цели выбирается дешевая
компания одной из оффшорных зон, и к счету прилагается дебетовая карта или чековая
книжка, которую можно использовать во всех странах. Через какое-то время можно получить корпоративную кредитную карту, предоставляющую дополнительные выгоды:
получение необходимого кредита и т. д.
В международной торговле оффшорные компании используются как посреднические. В результате сделок прибыль накапливается в оффшорной компании, которая
при сделках часто использует реинвайсинг – занижение или завышение стоимости товара.
Компания покупает товар по самой низкой цене, а перепродает его конечному покупателю
по мировой цене, оставляя у себя никем не контролируемую разницу.
Часто оффшорная компания используется как холдинговая компания любого вида:
оперативно-холдинговая, инвестиционная, компания по владению недвижимостью, компания по владению судами, по владению объектами интеллектуальной собственности.
Предприятия холдингового типа позволяют их владельцам минимизировать налоговые
обязательства, снижая налогообложение в виде дивидендов, процентов, раелти. Прибыль,
накопленная в оффшорной юрисдикции, может быть использована на финансирование
филиалов и т. д.
В международном бизнесе распространено создание дочерних торгово-закупочных
и торгово-посреднических компаний.
Создание зарубежных торгово-закупочных компаний позволяет их владельцам путем трансфертных операций аккумулировать часть торговой прибыли в районах налоговых льгот, использовать преимущества налоговых соглашений, управлять сбытовыми
операциями в международном масштабе и т.д.
Оффшорные компании могут выступать в качестве подрядчика, заниматься инвестиционной деятельностью, управлять имуществом, принадлежащим ей, создавать компании профессиональных услуг, выполнять всевозможные коммерческие операции. Следует
однако отметить, что не всем компаниям выгодно основывать свою деятельность в оффшорной зоне. К этому есть ряд причин, которые студент должен самостоятельно выяснить, разобравшись в этом вопросе.
84
ПРАКТИКУМ
Для проверки своих знаний по данной теме студенту предлагаются вопросы, на которые он сможет ответить, самостоятельно изучив материал.
1. Как Вы считаете, есть ли отличие между свободными экономическими и оффшорными зонами?
2. Всем ли компаниям выгодно основывать свою деятельность в оффшорных зонах и
почему?
3. От каких налогов освобождаются компании, ведущие свою деятельность в оффшорных зонах?
4. Почему сохраняется конфиденциальность в отношении имен владельцев, директоров,
характера и объема бизнеса в оффшорных зонах?
5. Какие существуют категории оффшорных зон, и почему проводится данная градация?
6. Какие Вам известны схемы использования иностранных оффшоров для экспортных,
импортных операций; транзитной торговли; бартерных операций?
7. В каких случаях целесообразно создание СЭЗ в районах нового хозяйственного освоения?
8. Каким образом оффшорный бизнес способствует повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия, расположенного за пределами оффшорной зоны?
9. Какие Вы можете назвать причины развития оффшорных юрисдикций и свободных
экономических зон?
10. Какова основная особенность правового положения оффшорной компании?
11. Что такое «шельфовые корпорации»?
12. В какой из оффшорных зон Вы бы предпочли построить компанию и почему: на
Кипре, острове Мен, Гибралтаре?
13. Объясните, почему в курсе «Основы международного бизнеса» следует разбираться в
вопросах о деятельности технопарков и технополисов?
14. Какое понятие шире по своему основанию: оффшорная зона или СЭЗ?
15. Какова история создания свободных экономических зон?
16. По какому признаку происходит деление свободных экономических зон?
Тема 2. Создание компании за рубежом
Данная тема подробно рассмотрена в курсе «Основы международного бизнеса». Стоит напомнить, что создание компании за рубежом предполагает хорошие знания в области
права, экономики, политической ориентации данной страны. Не менее важным является
решение о контроле за созданным предприятием со стороны инвестора, т.е., что в данной
более выгодно: прямые или портфельные инвестиции. Изучив данную тему, проконтролируйте себя, ответив самостоятельно на данные вопросы.
1. В каких случаях организация компании за рубежом является более выгодным предприятием, чем создание подобной фирмы в отечественной стране?
2. Объясните, почему «проблеме передачи современной технологии» уделяется особое
внимание при организации фирмы за рубежом? Приведите примеры, когда «передача
технологии» повлекла за собой негативные последствия для страны.
3. Каким образом происходит поименование бенефициаров в частных трастовых компаниях?
4. Предположим, что Вы являетесь главой подразделения, в котором родительской
компании не принадлежит ни одной акции. Может ли материнская компания осуществлять контроль над Вашим подразделением и каким образом?
85
ПРАКТИКУМ
5. Вы являетесь гражданином США; на каких условиях Вы можете учредить банк в
Швейцарии, и каков должен быть состав его правления?
6. Происходит ли финансовая отчетность фирм, учрежденных за рубежом, перед своими пайщиками и каким образом?
7. Считается, что фирмы обрабатывающей промышленности принимающей страны
подвергаются наибольшему риску. Почему?
8. Объясните методы, при помощи которых моделируется “уход от риска” в принимающей стране.
9. Что представляет собой технико-экономическое обоснование создания предприятия
за рубежом?
10. Существуют ли инвестиционные ограничения для иностранцев и в каких отраслях
экономики?
11. Какое значение для предприятия, созданного за рубежом, имеют «неформальные ограничения»?
12. В арбитраже третьей стороны рассматриваются споры между иностранными партнерами акционерного общества. По законам какой страны происходит разделение
спорного вопроса?
13. Какую роль играют торгпредства отечественной страны при покупке компании за
рубежом?
14. Как действует система покрытия убытков компании?
15. Объясните, каково соотношение экономики страны и ее внешнеэкономических связей?
16. Могут ли иностранные фирмы финансировать местные рынки и каким образом?
Тема 3. Коммерческие операции в международном бизнесе
Данная тема очень объемна и включает в себя ряд разделов, связанных с проведением коммерческих операций. Студенту следует хорошо владеть текстом лекций и рекомендуемой к ним литературой. Он также должен отличать операции, проведенные в материально-вещественной и невещественной формах; ему следует разбираться в следующих вопросах: какие операции относятся к международным встречным операциям; какова роль торгово-посреднических услуг в международном бизнесе; как проводятся операции состязательного типа; сущность международного обмена лицензиями, инженерно-техническими услугами, а также, что такое факторинг, и какова его роль в международном бизнесе. Владея
данными материалами, студент должен уметь отвечать на следующие вопросы:
1. Какие Вы знаете виды и в чем содержание коммерческих операций?
2. Какие принципы положены в основу классификации контрактов, выступающих
на мировом рынке?
3. Что такое внешнеэкономическая деятельность фирмы?
4. Объясните принципы классификации международных коммерческих операций.
5. В чем отличие экспортных от реэкспортных операций, а также импортных от реимпортных?
6. Что означает проведение операции в материально-вещественной и невещественной
формах?
7. Какие внешнеторговые операции относятся к встречным сделкам?
8. Какие Вы знаете методы осуществления коммерческих операций?
9. Что подразумевается под торгово-политическими средствами регулирования экспортно-импортных операций?
86
ПРАКТИКУМ
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
В чем отличие между товарообменными и компенсационными сделками?
Какие операции называются агентскими, и в чем их отличие от брокерских?
Объясните существующие формы торгово-посреднических операций.
Какая разница между различными формами торговых фирм?
Сущность биржевой торговли.
Международные аукционы.
Участие специализированных фирм в международной торговле.
Значение международных торгов для ведения международного бизнеса.
Порядок и условия проведения торгов.
Роль торгово-промышленных выставок для международного бизнеса.
Объясните суть понятия «международный обмен научно-техническими знаниями».
Какую роль играют ТНК в передаче технологий?
Какая существует разница между понятиями патент и лицензия?
Значение международного обмена инженерно-техническими услугами для ведения
международного бизнеса.
Организация международного обмена инженерно-техническими услугами.
Какие существуют специализированные инжиниринговые фирмы, и какая между
ними разница?
Объясните сущность международных арендных операций.
Что такое финансируемая лизинговая сделка?
Роль промышленных ТНК в создании лизинговых компаний.
Какая разница между понятиями «лизинг», «чартер», «хайринг»?
Что такое «консультативный инжениринг»?
Тема 4. Торговые сделки в международном бизнесе
и контракты на данные сделки
Торговые сделки связаны с экспортом товаров или услуг из одной страны в другую, которая является страной-импортером. Подобные торговые сделки могут быть реализованы на основе договора международной купли-продажи товаров и, сделки, заключающейся в оказании услуг за рубежом.
Экспортные сделки, заключающиеся на основе договора купли-продажи, могут
быть совершены либо при непосредственной продаже товара за границу, либо при основании за рубежом дилерской фирмы. В любом случае следует знать Венскую Конвенцию
ООН о договорах международной купли-продажи товаров. В Конвенции содержится единообразное регулирование заключения и использования договоров международной куплипродажи товаров; объясняются возможности и обязанности стран – участников переговоров и.т.д. В Конвенции объясняются обязательства продавца и покупателя, в соответствии
с которыми составляются договоры, а также положения, общие для обязательств продавца
и покупателя и.т.д.
В целом данный материал рассматривается в лекционном курсе, а также в литературе, рекомендуемой к данной теме. Изучив подробно данную тему, студент должен самостоятельно отвечать на следующие вопросы:
1. Роль Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Венская
Конвенция 1980 г.).
2. Объясните понятия: «международный договор купли-продажи», «международная торговая сделка», каково их соотношение?
87
ПРАКТИКУМ
3. Перечислите обязанности продавца и обязанности покупателя, исходя из Венской Конвенции.
4. Объясните процедуру подготовки экспортной сделки: способы установления контрактов с потенциальными покупателями; виды оферт; запрос и цель; документы по
подготовке экспортной сделки.
5. Процедура подготовки импортной сделки: способ установления связей с экспортером;
содержание и порядок размещения заказа; содержание и анализ конкурентного листа.
6. Какие существуют способы заключения контрактов купли-продажи?
7. Объясните, в чем содержание общих условий купли-продажи?
8. Каково нормативно-правовое регулирование вопросов, связанных с внешнеторговыми
сделками?
9. Какова структура и содержание внешнеторгового контракта?
10. Поясните каждый из элементов внешнеторгового контракта купли-продажи товаров:
а) предмет контракта;
б) качество товара;
в) цена и сумма контракта;
г) упаковка и маркировка товара;
д) количество и сроки поставки;
е) сдача-приемка;
ж) транспортные условия;
з) условия платежа;
и) гарантии;
к) санкции и рекламации;
л) форс-мажор;
м) арбитраж;
н) прочие условия.
11. Какие разновидности договоров вы знаете?
12. Что такое цессия?
13. В чем отличие договора комиссии от договора консигнации?
14. Что такое агентский договор и договор ?
15. Каким образом происходит урегулирование споров в договорах?
Тема 5. «Инкотермс-2000»
Международные коммерческие термины (International Commercial Terms – «Инкотермс») представляют собой свод международных правил для единообразного толкования
терминов, употребляемых в договорах купли-продажи.
В употреблении данных терминов важное значение приобретает классификация, в
соответствии с которой делятся базисные условия поставок, поименованные кодовыми обозначениями.
Данная тема подробно рассматривается в курсе лекций и в рекомендуемой литературе. Студенту целесообразно для закрепления материала обратить внимание на следующие
вопросы:
1. Метод классификации терминов «Инкотермс – 2000».
2. Отличие друг от друга 4 видов классификации терминов.
3. Сравнить названия краткие и полные на английском и русском языках.
4. Выделить обязанности продавца и обязанности покупателя.
88
ПРАКТИКУМ
5. Знать отличия следующих базисных условий:
а) CIF и DEQ;
б) CIF и DES;
в) CIF и FOB;
6. Различать базисные условия FCA, CPT, CIP, а также условия DDU и DDP.
Тема 6. Таможенное регулирование коммерческих операций
в международном бизнесе
Таможенное регулирование тесно связано с деятельностью Всемирной торговой
организации (ВТО) – института, разрабатывающего правила и методы тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Страны – участники ВТО
должны осуществлять защиту своей экономики только при помощи проводимой ими таможенной политики. Уровень таможенного обложения должен постепенно снижаться путем взаимных переговоров. Уровни тарифных ставок перечисляются в перечнях тарифных
уступок, и они называются «связанными». Страна – член ВТО может поднять связанную
ставку пошлины, но для этого она должна вновь вступать в переговоры с другими странами, в переговорах с которыми эта ставка была снижена. Если страна поднимает ставку
пошлины, то она должна предложить равноценную тарифную уступку по другому товару.
Соглашения, которые были подписаны между СССР, правопреемником которого
стала Россия, и Европейским Союзом о торгово-экономическом сотрудничестве, подписанное 18 декабря 1989 г. и вступившее в силу в 1990 г., предоставило России доступ на
рынок ЕС. Маастрихский договор закрепил систему интеграции, которая ведет к превращению ЕС в объединение федеративного типа. Одним из основных направлений было
создание Таможенного Союза и, соответственно, таможенной системы, основанной на
единстве требований к ввозимым товарам. Правовой основой, регламентирующей деятельность таможенных служб стран ЕС, является таможенное право Европейского Сообщества. По Соглашению ЕС не имеет права на применение количественного ограничения
на импорт товаров из России. Однако Россия оставляет за собой право на введение квот.
Тема вступления России в ВТО является наиболее актуальной темой при обсуждении
внешнеэкономических проблем на самом высоком уровне. Это связано как с внутренними, так и с внешними условиями развития страны, поэтому решить данную проблему, не
изменяя внутренней политики страны, крайне трудно.
При изучении таможенного регулирования внешнеэкономических операций следует, прежде всего, обратить внимание на следующие вопросы:
1. Таможенная политики России.
2. Таможенная политика, проводимая странами ЕС.
3. Актуальность таможенной стратегии США на внешнем рынке.
4. Таможенные отношения России с международными организациями.
5. Таможенные отношения России и стран СНГ.
6. Таможенные регионы и условия их применения.
7. Таможенный контроль за товарами, перемещаемыми через границу России.
8. Экономическая деятельность таможенных органов.
9. Нетарифное регулирование в системе таможенного дела.
10. Основные международные организации, участвующие в торгово-таможенном регулировании.
89
ПРАКТИКУМ
Тема 7. Гармонизированная система описания и кодирования товаров
В период с 1973 до окончания 90-х годов разрабатывалась Гармонизированная система кодирования и описания товаров (ГС).
Данная система должна была стать пригодной для таможенных и статистических
целей. Необходимость создания данной системы была продиктована расширением ассортимента и усложнением номенклатуры продукции.
Центральным принципом ГС. стал принцип обязательной сопоставимости национальных и международных данных о внешней торговле той или иной страны. При создании ГС товары сгруппировывались следующим образом:
1) Товар должен обладать самостоятельным отличительным признаком.
2) Товар должен представлять интерес для нескольких стран.
Товарная Номенклатура Гармонизированной Системы (НГС) состоит из 21 раздела
и 99 групп. Основу классификации товаров по 21 разделу НГС составляет совокупность
различных признаков товаров, основными из которых являются:
1) происхождение (разделы I, II, III);
2) функциональное назначение (разделы IV, XI, XII, XVII, XVIII, XIX, XX, XXI);
3) химический состав (разделы III, VI, VII);
4) вид материала, из которого изготовлен товар (разделы VIII, IX, X, XIII XIV, XV).
При образовании групп НГС используется принцип последовательности обработки
товаров – от сырья к получению полуфабрикатов и готовых изделий.
На уровне позиций и субпозиций производится группировка товаров в НГС. Из позиции или субпозиции выделяют один или несколько видов продукции, наиболее широко
обращающихся в мировой торговле. Остальные виды продукции классифицируются как
прочие. При построении товарных подгрупп, позиций, субпозиций в каждой группе используется свой набор признаков. Сюда входят: назначение товара, степень его обработки,
вид материала, из которого товар изготовлен, удельный вес товара в мировой торговле.
При изучении данной темы студент должен хорошо разобраться в характеристике и
структуре НГС, пояснениям к ГС, ключам перехода между ГС и НСТС и т.д.
Изучив тему, студент сможет ответить на следующие вопросы:
1. История создания ГС.
2. Международная Конвенция о ГС.
3. Официальное толкование ГС.
4. ГС как основа комбинированной номенклатуры ЕС (КП ЕС).
5. Соотношение структуры кодов КНЕС и ГС.
Ответьте на следующие вопросы:
а) Как составить ГС для морепродуктов?
б) Как составить ГС для продуктов переработки нефти и битумных материалов?
Анализ деятельности фирмы в международном бизнесе
Задача для фирмы – выход на международный рынок. В связи с этим ставятся следующие стратегические цели:
– поставка товаров, услуг на рынок страны с развертыванием торгово-сбытовой сети
фирм в стране;
– прямые капиталовложения в экономику страны для строительства новых предприятий и последующего выпуска товаров;
90
ПРАКТИКУМ
– приобретение уже существующих предприятий, которые испытывают финансовые
затруднения, с целью развертывания выпуска товаров.
В анализе стратегических целей учитываются следующие факторы:
– политические, экономические и социальные:
– психология людей, живущих в стране;
– культурные традиции;
– практика проведения переговоров, заключения сделок, выполнение обязательств;
– финансовое положение возможного зарубежного партнера (индивидуального или
коллективного) и финансовое положение страны в целом;
– колебание курса национальной валюты и валютные риски;
– сохранность товара при перевозках по стране.
Стандартные рекомендации по ведению дел в области торговли с зарубежными
странами касаются того, как собрать по возможности самую полную информацию о финансовом положении партнера, как застраховаться от рисков валютного рынка, как составить внешнеторговый контракт, какой метод платежей, то есть перевода денег из одной
страны в другую, выбрать.
При составлении внешнеторгового контракта необходимо учитывать действующие
международные нормы права. Применительно к внешнеэкономическим контрактам значение имеют виды международных договоров между странами. Можно назвать два вида
международных договоров:
1) договоры, устанавливающие режим торговли между двумя странами или страной и
группой стран. К таким договорам относятся договоры о торгово-экономическом сотрудничестве товарообороте и платежах, платежные соглашения;
2) договоры, содержащие гражданско-правовые правила и регулирующие имущественные отношения, появляющиеся в результате подписания внешнеэкономических контрактов.
При согласовании условий контракта с зарубежным партнером важно знать, действуют ли международные договоры между странами, а именно: международные договоры,
относящиеся к указанному выше первому типу. Режимы межгосударственной торговли,
закрепленные договорами между странами, оказывают, а порой существенное, влияние на
уровень таможенных платежей, что, в свою очередь, влияет на цены. В договорах может
излагаться номенклатура взаимопоставляемых товаров, и в этом смысле договор может
служить базой получения лицензий, если они требуются. В договорах могут содержаться
условия платежей, валюта платежа.
Многие страны (Австрия, Болгария, Венгрия, Ирак, КНР, Канада, Норвегия, Россия, США, Украина, Франция, Германия, Эстония и др.) являются участниками Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров («Венская конвенция» 1980
год). В соответствии с Конвенцией для признания контракта заключенным необходимо
внести в него минимум условий, а все остальное определяется нормами Конвенции.
Из вышесказанного следует, что важную роль в регулировании экономических отношений между партнерами из двух стран играют международные договоры, а также специальные нормы внутри государственного законодательства – валютного, таможенного,
банковского.
Для выхода на рынок разных стран выделяются следующие критерии:
– политическая и экономическая стабильность;
– издержки производства;
91
ПРАКТИКУМ
– транспортная инфраструктура;
– государственные льготы и стимулы;
– наличие как квалифицированной, так и относительно дешевой неквалифицированной рабочей силы:
– емкость рынка данной страны:
– наличие торговых ограничений;
– наличие требуемых поставщиков сырья, материалов и.т. п.
При анализе альтернативных вариантов, относящихся к долгосрочным целям, возникает необходимость принятия стратегических инвестиционных решений. Промышленно развитые страны мира поощряют инвестирование иностранного капитала в своей стране, так как новые капиталовложения иностранных фирм создают рабочие места, они являются импортом «ноу-хау» и современной технологии. Прямые иностранные инвестиции
являются эффективным средством развития экономики страны, если предприятие, созданное в результате таких инвестиций, превосходит предприятие страны по уровню производительности.
Для принятия стратегического инвестиционного решения важно, конечно, знать и
ответы на следующие вопросы:
1) почему фирмы данной страны не смогли и не могут удовлетворить спрос на конкретные виды продукции?
2) почему иностранные фирмы в состоянии захватить значительную часть или весь рынок?
3) почему фирмы данной страны не создали систему взаимодействия с иностранными
фирмами по производству конкретного товара (не создали совместное предприятие, не
стали поставщиком своей продукции транснациональным корпорациям)?
При принятии стратегического инвестиционного решения учитываются существующие государственные льготы и стимулы, которые практически во всех странах мира
используются для привлечения иностранного капитала.
Широко распространены а мировой практике следующие льготы:
– предоставление земельных участков иностранным фирмам под строительство заводов или бесплатно, или по очень низким ценам;
– создание государством необходимой инфраструктуры или бесплатно, или, так же,
как и в первом случае, по очень низким ценам;
– осуществление прямых государственных субсидий.
При строительстве каких-то объектов в малоразвитых странах единственным преимуществом для страны является импорт дополнительных рабочих мест. При строительстве таких объектов импортируются строительные материалы и даже продовольствие, необходимое для иностранных специалистов. Вся прибыль при этом уходит за границу.
Особенно такое положение хорошо прослеживается на примере строительства гостиниц.
Импортируются строительные материалы, мебель, продовольствие, техника, вода.
Важнейшим внутренним фактором является организационная структура фирмы.
Фирмы вынуждены постоянно приспосабливать свою организационную структуру к меняющимся потребностям рынка. Организационная структура фирмы существенно усложняется, если фирма имеет филиалы или дочерние предприятия за рубежом. Большое значение
имеет то, какую долю занимает внешнеэкономическая деятельность фирмы или, другими
словами, какая часть мощностей фирмы задействована на внешний рынок. Крупные транснациональные корпорации достаточно часто меняют свою организационную структуру.
92
ПРАКТИКУМ
Процесс выбора стратегии фирмы можно представить в виде следующих этапов:
Этап I.
– анализ положения фирмы на рынке с теми товарами и услугами, которые фирма
выпускает в данный момент:
– анализ деятельности фирмы с позиций потребителя товаров и услуг фирмы;
– анализ деятельности фирмы с позиций рынка.
Этап II.
– анализ спроса и предложения на рынке
– сопоставление предложения фирмы с емкостью рынка;
– анализ колебания конъюнктуры рынка.
Этап III.
– анализ увеличения объема внешнеэкономической деятельности;
– анализ переброски фирмы на другие рынки;
– анализ деятельности в новой сфере и прекращение деятельности в старой сфере.
Этап IV.
– анализ бюджетно-налоговой политики внутри страны и ее влияние на фирму:
– анализ бюджетно-налоговой политики за рубежом и ее влияние на фирму.
Таким образом, выработка стратегии внешнеэкономической деятельности фирмы –
выбор предпочтительных сегментов (ниш), где деятельность фирмы позволит достичь выбранных целей.
ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ
Баланс движения капиталов и кредитов – соотношение между вывозом денежных
сумм, связанных с экспортом капитала, предоставлением иностранных кредитов, платежей по ним и ввозом денежных сумм по этим же статьям.
Таможенные пошлины – денежный сбор, взимаемый государством через сеть таможенных организаций с товаров при пересечении ими границы страны.
Ревальвация – повышение стоимости валюты, выражающееся в увеличении валютного паритета денежной единицы или в повышении ее валютного курса.
Прямые зарубежные инвестиции – форма экспорта капитала за границу. Фирмы
экспортируют капитал за границу исходя из своих стратегических целей.
Международные расчеты – система регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим между государствами, фирмами и физическими
лицами разных государств.
Международное разделение труда – ступень общественного разделения труда с
выходом за пределы одной страны.
Внешняя задолженность – сумма финансовых обязательств страны иностранным
кредиторам, подлежащая погашению в установленные сроки.
Валютная политика – совокупность мероприятий, проводимых государством и
центральными банками в сфере валютных отношений с целью воздействия на платежный
баланс, валютные курсы и на конкурентоспособность национального производства.
Внешнеторговая политика – система экономических, организационных, политических мер по развитию внешнеторговых отношений данной страны; включает определение
объемов географической и товарной структуры экспорта и импорта.
93
ПРАКТИКУМ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Задание:
Что включает в себя процесс разработки стратегии внешнеэкономической деятельности
фирмы?
Какие из внутренних факторов наиболее влияют на выбор стратегии внешнеэкономической деятельности фирмы и зависит ли организационная структура от выбранной
стратегии?
С какой целью фирме необходимо анализировать тенденции в развитии мировой экономики?
Назовите конкретные способы достижения стратегических целей внешнеэкономической
деятельности фирмы, ориентирующейся на определенную страну или регион мира.
Назовите причины, заставляющие все страны мира поощрять инвестирование иностранного капитала в своей стране.
Какие факторы необходимо учитывать фирме, выбравшей стратегию прямых инвестиций в другой стране?
Сравните стратегические варианты прямых инвестиций фирмы в промышленно развитую страну и малоразвитую страну.
Пример деятельности фирмы Mackbrew на международном рынке
Компания Mackbrew становится международной
В 1873 г. два брата, Джордж и Джим Макинтайры, основали компанию в маленькой
шотландской деревушке недалеко от Абердина. Они производили напиток Mackbrew, используя держащуюся в секрете фамильную рецептуру, которая была открыта их отцу одной
проживавшей на севере Шотландии старой женщиной, наделенной сверхъестественными
способностями. Братья рекламировали свой напиток как целебный, придающий жизненные
силы, и со временем он приобрел в своей местности репутацию укрепляющего напитка для
пожилых людей, часто страдающих простудами и гриппом. Более сотни лет успешно существовал этот семейный бизнес и каждый год приносил значительную прибыль на ограниченном рынке северо-востока и горной части Шотландии, а также островов Северного моря.
Рекламу и маркетинг этой компании можно было назвать весьма причудливыми, эксцентричными, а их лозунг («Mackbrew» сделает вас как новеньким»), сформулированный на
местном диалекте, едва ли был понятен за пределами небольшого района. Но это не останавливало тех, кто употреблял целебный напиток, они утверждали, что Mackbrew дает им
заряд жизненных сил и интерес к жизни.
В 1988 г. семья Макинтайр впервые назначила аутсайдера Роджера Хартмана директором-распорядителем, в то время как член семьи, сэр Питер Макинтайр, пра-пра-правнук
одного из братьев, основавших компанию, сохранил за собой пост председателя правления.
Однако семья Макинтайр все еще была широко представлена в высшем эшелоне управления
компанией. В частности, дочь сэра Питера, Луиза, недавно ставшая дипломированным бухгалтером, была назначена главой финансовой службы. И все же назначение аутсайдера высшим руководителем компании было существенным отступлением от традиций прошлого,
когда компания всегда сопротивлялась любым попыткам аутсайдеров прибрать ее к рукам,
несмотря на многочисленные выгодные предложения от других производителей напитков,
которые периодически поступали ее владельцам. Однако сэр Питер понял две вещи: вопервых, в семье не было никого, кто мог бы взять на себя труд управлять компанией и развивать ее, и, во-вторых, компания нуждалась в смене направления деятельности, если, конечно,
хотела выжить. По его мнению, выполнить эти задачи можно было, только пригласив управ94
ПРАКТИКУМ
ляющего со стороны. Когда Хартман прибыл, он увидел компанию, которая была не в состоянии полностью использовать свой потенциал, и в последующие пять лет предпринимал
попытки «перестроить» имидж марки и более интенсивно рекламировать ее за пределами
«исторического ареала существования». Воспользовавшись услугами хорошего рекламного
агентства, Хартман полностью обновил имидж продукта и освоил новый рынок – среди более молодого населения. Он намеревался также представить продукцию фирмы как спортивный напиток для тех, кто занимается атлетикой, т.е. на развивающемся рынке напитков для
спортсменов. Старое длинное название Mackbrew было заменено более простым и звучным
словом Мах. Его крупными красными клетчатыми (под шотландку) буквами написали на
темном фоне. Было предпринято много усилий, чтобы отойти от прежнего имиджа напитка
для пожилых людей. Газеты, местное радиовещание, плакаты и афиши были широко задействованы для рекламы, представляющей множество молодых мужчин и женщин, которые
получали удовольствие и жили «полной жизнью» (новым лозунгом стал призыв: «Живи помаксимуму!»).
Компания заключила сделку о спонсорской поддержке с местной футбольной командой, входящей в первую лигу, и теперь название Мах красовалось на форменных майках игроков (на темном фоне ярко-красные буквы Мах смотрелись особенно эффектно).
Очень скора напиток приобрел известность и за пределами района. В 1990 г. следом за успешной рекламной кампанией по телевизионным каналам Шотландии последовала не менее успешная общенациональная рекламная кампания. В 1992 г. напиток МАХ стал рекламироваться шотландской командой по игре в регби и очень скоро получил известность
за пределами Англии, особенно в тех уголках мира, где проводили игры шотландские регбисты, и там, где имелись мощные шотландские диаспоры.
В 1995 г. на смену Хартману пришел Дерек Сегерфельд, выпускник Лондонской
бизнес-школы по курсу МВА, который стал директором-распорядителем компании. Сегерфельд был в некотором роде предпринимателем, у него был опыт в области индустрии
развлечений и напитков, приобретенный в крупных международных компаниях. Он понял
две вещи: во-первых, фирменное название и имидж компании были ее самыми ценными
активами; во-вторых, это фирменное название можно с успехом использовать и в других
областях аналогично тому, как сэр Ричард Брэнсон использовал название Virgin. Так что
Сегерфельд решил диверсифицировать компанию и закупил сеть отелей в Шотландии,
используя название MaxVax для маркетинга серии путешествий с целью отдыха в горах
Шотландии, предназначавшихся для людей в возрасте 18-35 лет. В основе рекламы все
еще лежал прежний лозунг: «Живи no-максимуму!» В сети отелей, приобретенных Сегерфельдом, широко продавался напиток Мах.
В 1996 г. Сегерфельд организовал компанию по менеджменту, используя горную
Шотландию как полигон для отработки и развития управленческих навыков среди высших руководителей компаний. Он пользовался услугами бывшего армейского персонала,
поскольку как раз недавно был расформирован местный полк. Компания носила название
МахМап, а ее лозунг гласил: «Развивайте свой потенциал по максимуму!» «Капитанов
индустрии» можно было видеть на фоне впечатляющих горных пейзажей с банками и бутылками напитка Мах, тем самым они рекламировали этот замечательный продукт и поддерживали управленческие методы компании. У Сегерфельда были амбициозные планы
использовать фирменное название Мах действительно по максимуму в целом ряде различных предприятий – от авиалиний (хотя, к сожалению, другая авиакомпания уже использовала такое привлекательное название MaxFly) до страхования жизни (MaxLife), а
также подключиться к рынку алкогольных напитков с лимонадом на основе виски для 1835-летних (WhiskyMax).
95
ПРАКТИКУМ
Однако долгосрочная стратегия Сегерфельда существенно зависела от приобретения именем Мах известности за пределами Англии. Он заявлял: «Пока люди покупают
напиток Мах, соблазняясь имиджем веселья и удовольствий, а также здорового образа
жизни, стратегия диверсификации остается великолепной». Более спорным является намерение Сегерфельда избавиться от продукта. Он признавал, что тот имеет шотландский
имидж и некоторый рыночный потенциал, но считал его несколько провинциальным и не
совсем подходящим для компании с глобальным размахом. По его мнению, в некоторых
случаях строгий шотландский имидж может тормозить попытки сделать компанию международной. В связи с этим красные клетчатые буквы, использовавшиеся ранее во всех
рекламных объявлениях компании, были заменены однотонными ярко-красными, да и исторические корни компании были обыграны в несколько иной манере, которая, по его
мнению, в большей мере подходила для молодого и более космополитического рынка.
Постепенно программы отдыха (MaxVax) и подготовки специалистов в области
управления (МахМап) начали завоевывать европейскую клиентуру, и через эти предприятия напиток Мах пришел к потребителю и приобрел известность в ряде стран Европы,
особенно в Норвегии, Швеции и Германии, население которых с благосклонностью воспринимало идеи здорового образа жизни. К 1994 г. 25% всех продаж напитка приходилось
на регионы за пределами Великобритании: на Европу – около 10%, Австралию и Новую
Зеландию – 10%, Южную Африку – 5%. Наиболее сложным для «вторжения» был рынок
США, где правили бал отечественные гиганты безалкогольного производства компании
Coca Cola и Pepsi Cola. Напиток Мах смог лишь слегка «протиснуться» на этот рынок, завоевав небольшую долю реализации в Новой Англии. Успех продукта за рубежом в некотором роде захватил компанию врасплох. Тем не менее это дало возможность Сегерфедьду пересмотреть некоторые намеченные им стратегические приоритеты и обратиться к
совету директоров с новыми идеями дальнейшего развития возникшей ситуации. Сегерфельд попросил недавно взятого на работу в его офис выпускника новой школы бизнеса
подготовить отчет, рассматривающий варианты действий, доступные для компании. «Мы
должны использовать возможности и рынки за рубежом, если хотим развиваться и дальше», – сказал Сегерфельд.
Совет директоров компании не спешил рассматривать радикальные планы: «У нас
уже есть зарубежные рынки сбыта. Разве мы не продаем наш продукт на Оркнейских и
Шетландских островах, и что может быть более заморским, чем это?». Однако Сегерфельд при поддержке сэра Питера продолжал утверждать, что если компания хочет развиваться в том направлении, которое он наметил, то потребуется расширение ее деятельности за пределы простого экспорта преимущественно в англоговорящие страны мира. Он
понимал, что европейский рынок был в целом еще не охвачен, и хотел полностью использовать как напиток Мах, так и связанные с ним идеи здорового образа жизни и имидж
жизненных удовольствий.
Задание
Проанализируйте возможности вышеназванной фирмы, вышедшей на международный рынок:
1. Есть ли возможность экспорта товара с базы внутри страны?
2. Существенно ли лицензирование продукта?
3. Возможно ли создание совместного предприятия?
4. Целесообразно ли слияние с иностранной компанией?
5. Стоит ли организовывать дочернюю компанию?
6. Какую бы стратегию данной фирме предложили бы вы?
96
ПРАКТИКУМ
Возможные варианты ответов:
Компания Maclntyre должна тщательно взвесить свои решения. Первым шагом
должно быть все же решение о целесообразности выхода на международный рынок. Существует много различных статей расходов, которые следует принять во внимание и сопоставить с возможными прибылями.
Во-первых, если компания ограничится выполнением только нынешней стратегии или
будет просто экспортировать в Европу свой продукт, то возрастут ее затраты на транспортировку, т.к. бутылки и жестяные банки с напитком – это весьма объемный груз, и добавленная
стоимость их содержимого должна быть достаточно велика по сравнению с высокими затратами на транспортировку. Кроме того, необходимо будет учесть и ряд дополнительных факторов. Удовлетворяет ли напиток европейскому стандарту с точки зрения состава, маркировки и прочих аспектов, касающихся безопасности для здоровья и для окружающей среды?
Материалы, из которых изготавливается бутылка или банка, должны также отвечать требованиям, принятым для стран Европейского союза. Компания может столкнуться с необходимостью изменить маркировку продукта, чтобы привести ее в соответствие с требованиями
Европейского союза, причем не последним из них может быть необходимость оформлять
этикетку продукта на языке той страны, в которой будет продаваться напиток!
Кроме того, есть риск, сопряженный с получением оплаты за продукт в иностранной валюте, особенно если имеют место флуктуации валютных курсов. Это увеличивает
риск, связанный с зарубежной торговлей, и хотя существуют пути его минимизации (скажем, использование таких современных финансовых инструментов, как валютные форварды и валютные опционы), они являются очень дорогостоящими.
Так что прежде всего нужно определить, настолько ли благоприятны рыночные
возможности в рассматриваемом районе, чтобы «перевесить» дополнительные расходы,
связанные с ведением бизнеса за рубежом, и полностью ли использованы возможности,
предоставляемые внутренним рынком. Не целесообразнее ли использовать ресурсы для
достижения более высокой доли на внутреннем рынке? Мы не располагаем информацией
о доле компании Мах на внутреннем рынке, а знаем только то, что относительно недавно
она проводила общенациональную кампанию. До этого продукт реально присутствовал
только на шотландском рынке, да и то на одном его участке. Возможно, что желание Сегерфельда превратить традиционно семейный бизнес в международный конгломерат несколько преждевременно, и в стратегические планы следует внести некоторую долю реалистичности, чтобы они стали более приемлемыми для достаточно консервативного и не
склонного к риску совета директоров компании.
Однако если компания уже завоевала значительную долю национального рынка и
видит маркетинговый потенциал для напитка Мах в Европе, то как лучше всего использовать предоставляющиеся возможности? Одна из них состоит в том, чтобы в странах, представляющих интерес с точки зрения экспорта, найти агентов, хорошо знающих специфику
местного рынка, язык, законодательные требования и лучший способ продажи продукта.
Это относительно дешевый вариант, когда можно добиться присутствия компании на зарубежном рынке. Однако, несмотря на преимущества дешевизны и быстроты достижения
цели, он не лишен рисков. Агент может быть связан обязательствами с другими компаниями, т.е. быть еще чьим-нибудь агентом, и поэтому может не считать продвижение на
рынок вашего продукта своей первостепенной задачей.
Конечно, условия агентского соглашения, которое вы заключите с ним, будут предусматривать дополнительное вознаграждение за дополнительный объем реализации вашего продукта. Соглашение может также носить эксклюзивный характер. Здесь есть и
97
ПРАКТИКУМ
другое преимущество: если когда-либо компания Maclntyre примет решение о выходе с
данного рынка, прекращение действия агентского соглашения будет связано с минимальными расходами для компании. Соглашение с агентом, которое не будет способствовать
установлению постоянного присутствия компании на зарубежном рынке, может импонировать не склонному к риску консервативному совету директоров. Однако этот способ
вряд ли удовлетворит амбициям директора-распорядителя, Дерека Сегерфельда, или даже
сэра Питера Макинтайра.
Во-вторых, следует рассмотреть лицензионное соглашение с производителем безалкогольных напитков в рассматриваемой стране. Этот производитель и будет выпускать
напиток по лицензии. У таких соглашений имеется рад неоспоримых преимуществ. Например, компания Maclntyre не будет подвергаться рискам, которые возникают при создании производственного предприятия в зарубежной стране. Все риски, связанные с организацией производственного процесса, будет нести лицензиар. Кроме того, он должен будет
уплатить компании, предоставившей лицензию, за разрешение производить и продавать
продукт. Таким образом, компания будет освобождена от коммерческих рисков, связанных с продажей ее продукта за рубежом. Их степень зависит от того, как будет составлено
лицензионное соглашение. Некоторые типы лицензионных соглашений дают компании,
которая предоставляет лицензию, право на часть прибыли, тогда риски распределяются
более равномерно между двумя сторонами. В других случаях платеж в форме гонорара
(роялти) может определяться на основе объема выпуска продукции, и тогда доход лицензиата (предоставляющего лицензию) гарантирован, а риски несет только лицензиар.
Однако лицензионные соглашения имеют общие недостатки. Первый и наиболее
очевидный из них относится к риску того, что компания Maclntyre понесет убытки, если
лицензиар не сможет сделать продукт такого же качества, что и у производителя. Более
того, есть еще одно осложнение. Рецептура, по которой изготавливается напиток, представляет собой тщательно сохраняемый секрет, но чтобы обеспечить лицензиара возможностью производить в точности такой же напиток, Maclntyre вынуждена пойти на его раскрытие. А если уж секрет был обнародован, трудно обеспечить его сохранность, и основной актив компании Maclntyre тем самым подвергается угрозе того, что кто-либо еще воспроизведет рецептуру и лишит компанию ее конкурентного преимущества. Кстати, именно поэтому компания Coca Cola отказывается позволить кому-либо еще производить свой
продукт и именно поэтому она сопротивлялась созданию товариществ с другими компаниями для производства Coke.
В-третьих, в некоторой степени аналогичные аргументы применимы также к совместным предприятиям и стратегическим альянсам. Привлекательность совместных предприятий
состоит в том, что они подразумевают более равноправные отношения, чем при лицензионном
соглашении. В совместном предприятии предусматривается, что обе стороны вкладывают определенную сумму и полученные прибыли обычно также делятся пропорционально вкладу, т.е.
обе стороны разделяют долю риска и вознаграждения. Таким образом, компания Maclntyre может стремиться, например, найти германского производителя безалкогольных напитков в качестве партнера, а затем договориться с ним о создании нового производственного предприятия в
Германии. Если мы предположим, что капитальные затраты распределяются в равных долях, то
они могут прийти к соглашению о делении прибыли в аналогичной пропорции. Альтернатива
состоит в том, что компания Maclntyre может сформировать стратегический альянс с крупным
розничным торговцем, например с сетью супермаркетов во Франции.
В-четвертых, слияние компаний через национальные границы может иметь следующие проблемы.
98
ПРАКТИКУМ
Недостаток такого типа соглашений состоит в том, что захват национальных компаний часто привлекает внимание правительства страны, которое бывает обеспокоено
тем, чтобы гарантировать защиту национальных интересов. Возможно, в случае безалкогольного напитка типа Мах мы не должны преувеличивать важность, которую германское
или французское правительства придают этой отрасли по сравнению с основным производителем оборудования военного назначения (или автомобилей, производство которых зачастую является символом национального престижа). Но если захват французской или
германской компании по производству безалкогольных напитков рассматривается потребительскими группами как угроза снижению конкуренции или как ограничение потребительского выбора, то правительство страны, где происходят эти события, будет вынуждено вмешаться и потребовать проведения расследования, чтобы уточнить, отвечает ли
слияние (поглощение) национальным интересам. А это может увеличить затраты, связанные с выбором данного варианта действий, и заставить совет директоров компании
Maclntyre принять последний из возможных вариантов.
В-пятых, при создании дочерней компании Maclntyre сохранит за собой полный
контроль над всеми аспектами бизнеса. Кроме того, вступая на рынок другой страны,
компания будет способствовать увеличению там конкуренции и объема инвестиций, созданию новых рабочих мест и расширению возможностей выбора для потребителей. И тогда есть все основания предполагать, что создание в другой стране дочерней компании
будет приветствоваться ее правительством, которое может предложить компании пакет
поощрительных условий для дочерней компании.
Если фирма более заинтересована в сохранении контроля, то лучшей стратегией
для нее будет создание дочерней компании, хотя этот вариант требует наибольших затрат
ресурсов. Таким образом, выбор лучшей стратегии для компании Maclntyre будет определяться тем, какие факторы она сочтет самыми важными.
Факторы, влияющие на выбор компании:
1. Важность эффекта масштаба.
2. Степень глобальной конкуренции.
3. Степень риска в стране.
4. Факторы «сделки», определяющие ценность специфических знаний фирмы (т.е.
каким образом компания обеспечивает себя конкурентными преимуществами).
Если фирма намеревается проводить глобальную стратегию и продавать свой продукт по всему миру, она может выбрать вариант, обеспечивающий высокую степень контроля над своим производственным процессом, и по этой причине предпочесть создание
дочерней компании.
Задание
Почему японские автомобилестроительные компании предпочитают завоевывать
европейский рынок, создавая находящиеся в их полном владении дочерние компании по
всей Европе, а не путем организации совместных предприятий или приобретения местных
компаний?
SWOT-анализ: характеристика сильных, слабых сторон компании, ее возможностей
и угрозы данной компании
Эффективность действующей стратегии:
1. В чем сила и слабость компании, какие у нее есть возможности и что представляет
для нее угрозу?
2. Являются ли цены и издержки компании конкурентоспособными?
3. Насколько прочна конкурентная позиция компании?
99
ПРАКТИКУМ
4. С какими стратегическими проблемами сталкивается компания?
Чтобы ответить на эти вопросы, эксперты используют четыре аналитических инструмента: SWOT-анализ, анализ издержек и оценку конкурентоспособности. Это основные
инструменты стратегического управления, и они позволяют выявить и плюсы и минусы
состояния компании; показывают, насколько надежно положение компании на рынке и
требует ли модификации существующая стратегия.
SWOT-анализ; характеристики при оценке сильных, слабых сторон компании, ее возможностей и угрозы данной компании:
• полная компетентность в ключевых вопросах
• адекватные финансовые ресурсы
• хорошее впечатление, сложившееся о компании у покупателей
• признанный лидер рынка
• хорошо проработанная функциональная стратегия
• экономия на масштабах производства
• умение избежать (хотя бы в некоторой мере) сильного давления со стороны конкурентов
• собственная технология
• более низкие издержки (преимущество по издержкам)
• лучшие рекламные кампании
• опыт в разработке новых товаров
• проверенный менеджмент
• большой опыт (опережение по кривой опыта)
• лучшие возможности производства
• превосходные технологические навыки
• рынки или новые сегменты, способность обслужить дополнительные группы клиентов или выйти на новые рынки
• пути расширения ассортимента продукции, чтобы удовлетворять больше потребностей клиентов
• способность использовать навыки и технологические ноу-хау в выпуске новой продукции или в новых видах уже выпущенной продукции
• вертикальная интеграция (вперед или назад)
• снижение торговых барьеров на привлекательных иностранных рынках
• ослабление позиций фирм-конкурентов, возможность быстрого развития в связи с
резким ростом спроса на рынке
• появление новых технологий
• нет четкого стратегического направления развития
• устарелое оборудование
• низкая прибыльность из-за...
• недостаток управленческого таланта и умения
• отсутствие определенных способностей и навыков в ключевых областях деятельности
• плохо зарекомендовавшая себя стратегия компании
• внутренние производственные проблемы
• отставание в области исследований и разработок
• слишком узкий ассортимент продукции
• недостаточный имидж на рынке
• плохая сбытовая сеть
• неудовлетворительная организация маркетинговой деятельности
• недостаток денег на финансирование необходимых изменений в стратегии
• себестоимость каждого изделия выше, чем у основных конкурентов
• выход на рынок иностранных конкурентов с более низкими издержками
100
ПРАКТИКУМ
• рост продаж продуктов субститутов
• медленный рост рынка
• неблагоприятное изменение курсов иностранных валют или торговой политики
иностранных правительств
• дорогостоящие законодательные требования
• высокая зависимость от снижения спроса и этапа жизненного цикла развития бизнеса
• растущая требовательность покупателей и поставщиков
• изменение потребностей и вкусов покупателей
• неблагоприятные демографические изменения
Выберите одну из крупнейших многонациональных компаний мира и проведите экономический анализ (SWOT).
Крупнейшие многонациональные компании мира (по состоянию на 2000)
Пример SWOT-анализа фирмы McDonald's на современном рынке
Макдональдс остается крупнейшим оператором сети ресторанов быстрого питания
и в настоящее время. Чистая прибыль компании в третьем квартале 2002 года составила
497,5 млн. долларов, или 39 центов на акцию, по сравнению с 440,9 млн. долларов, или 34
цента за акцию в 2001 году.
Ныне компания владеет более чем 14000 ресторанов на территории США, что составляет 42% национального рынка продуктов быстрого питания. Помимо этого,
McDonald's работает еще в 120 странах, число ресторанов в которых насчитывает порядка
17,000 и которые приносят около 55% доходов компании. В будущем деятельность за
пределами США является более привлекательной, поскольку, например, даже в Европе на
один ресторан McDonald's приходится в три раза больше жителей, чем в США, к тому же
несомненным плюсом бизнеса компании является его географическая диверсификация,
которая позволяет значительно снизить риски колебаний курсов валют.
С начала 2002 года акции McDonald's были лучше рынка в целом, хотя и не настолько
как его конкуренты Wendy's и Yum!, но в течение последних трех месяцев курс акций компаний ресторанной индустрии значительно понизился. Принято считать, что бизнес в этой индустрии очень чувствителен даже к малейшим колебаниям экономической конъюнктуры. Спору
нет, но в настоящее время, по крайней мере, потребительский сектор экономики США находится в фазе восстановления, поэтому с этой точки зрения падение акций ресторанной индустрии выглядит странно. Так, в прошлом месяце многие аналитики повысили свои рекомендации
относительно некоторых компаний этого сектора.
В Европе позиции McDonald's более чем сильны и есть пространство для дальнейшего расширения. Падение прибылей в этом регионе можно объяснить общими макроэкономическими проблемами и снижением потребительского спроса, вызванным обеспокоенностью проблемой коровьего бешенства. Хотя макроэкономическая ситуация остается нейтральной, страхи относительно болезни практически исчезли, что позволит более
полно использовать потенциал региона.
Некоторые аналитики сомневаются по поводу перспектив роста в иностранных регионах, но, например, Германия и Франция предоставляют огромные возможности для
расширения. В Германии на один ресторан McDonald's приходится 71,000 жителей, во
Франции – 64000, для сравнения в США показатель равен 22,000 человек на один ресторан. Разумеется, существуют различия во вкусах и образе жизни, но в Европе и нет такой
жесточайшей конкуренции, как в США.
Другим плюсом McDonald's является ее мощнейшая инфраструктура. В связи с введением единой валюты в Европе компания сможет достичь еще большей экономии от
масштаба.
101
ПРАКТИКУМ
Отрицательной чертой McDonald's является тот факт, что абсолютное значение показателя текущих обязательств значительно превышает объем текущих активов, и компания обладает лишь 407 млн. долларов в форме денежных средств и эквивалентов, что может привести к проблемам с ликвидностью.
В долгосрочном плане прибыли компании во времени показывают относительную
стабильность. Но в 1 квартале этого года она сократилась на 33% по сравнению с аналогичным периодом 2001 года. Такое падение вызвано замедлением темпов развития мировой экономики, расходами на изменение методики учета и закрытием ряда убыточных
ресторанов. Несомненным плюсом компании является высокая рентабельность по сравнению со средним значением отрасли.
McDonald's в (России)
С момента открытия первого ресторана Макдональдс в России на Пушкинской
площади в Москве прошло 10 лет. К этой дате была проведена благотворительная акция в
помощь детям.
За это время в России открылось 54 ресторана. В 2003 году предполагается открыть еще
около 30 ресторанов. В ноябре 2002 года открылся ресторан в городе Чебоксары (Чувашия).
Администрация субъектов федерации, считая выгодным открытие ресторанов
Макдональдс, создают оптимальные условия для их открытия, строительства помещений
для них, снабжения необходимыми продуктами и т.д. Принципы и стратегия российского
Макдональдса те же, что и описанные выше.
• Продуманная и неукоснительно выполняемая маркетинговая программа
• Стратегия франчайзинга
• Высокое качество продукции
• Быстрое и качественное обслуживание
• Идеальная чистота всех помещений и залов
• Относительно низкие цены
• Продуманные адресные и мощные рекламные компании (установление рекламных
щитов и т.п. в период автомобильных гонок, специальная рекламна акция для детей
с обедом «Хеппи Мил» – детям предлагают различные игрушки; в России – специальная акция для детей-инвалидов и т.д.).
• Использование сети Интернет значительно увеличило выручку корпорации
• Проведение НИОКР в области автоматизации и стандартизации
• Система курсового обучения всего персонала
• Низкие издержки при «индустриальном» методе приготовления пищи
• Эффективность производства
• Малая текучесть рабочей силы, стабильность работы
• Возможность выхода на новые рынки, чего не имеют, особенно в Европе, их постоянные американские конкуренты
• Направленность стратегии на конкретного потребителя с учетом возраста, пола,
образования (в основном, учащиеся и студенты), даже национальной принадлежности, вероисповедания (пример: Чувашия – мусульманская в своей основе республика, где не едят свинину)
• Повышение ресурсов эффективности производства. Например, если раньше Макдональдс ввозил все продукты, то сегодня он стремится к тому, чтобы их приобретать на местном рынке у производителей, больше того – корпорация арендует земли для выращивания картофеля, фермы для откорма животных по собственной технологии и т.д.
• Разнообразие ассортимента в условиях конкурентного рынка с учетом местных
традиций, обычаев и т.п.
• Наработанная практика стратегии корпорации помогает учитывать емкость рынка
102
ПРАКТИКУМ
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
того или иного региона (в частности, России, стран СНГ; так, в 2003 году Макдональдс инвестирует в Украину 4 млн. долларов, планируя открыть 4 ресторана и
увеличить тем самым сеть ресторанов в этой стране до 56) и местное сырье для
своих целей.
Способность обслужить дополнительные группы клиентов или выйти на новые
рынки или новые сегменты рынка
Способность использовать навыки и технологические ноу-хау в выпуске новой
продукции или в новых видах уже выпускаемой продукции
Ослабление позиции фирм-конкурентов
Возможность еще более быстрого развития в связи с ростом спроса на рынке
Появление новых технологий
Низкий, стандартный ассортимент продукции
Конвейерный способ производства продукции, который: а) изматывает персонал, б)
делает его работу единообразной, в) ведет к физическим и психическим стрессам.
Экологическая и медицинская безопасность: расширение рынка в России и странах
СНГ может привести к осложнениям, т.к. при закупках мяса, картофеля, молока
могут встречаться факты некачественности в силу плохих условий содержания скота, эпидемий ящура, наличия химикатов, нитратов в выращенном картофеле, отсутствие квалифицированной проверки и стерильности при производстве молока и т.п.
Проблемы, связанные с коровьем бешенством в Японии и ряде других стран
Этические проблемы ведения бизнеса, которые возникли, как стало известно, с тем,
что все больше стала распространяться практика приобретения акций компанииклиентов сотрудниками Макдональдса
Обострение конкуренции со стороны компаний и фирм, особенно распространяемых в других странах, работающих на этом же рынке (например, в Москве – блинные, пельменные и т.д.).
Формирование негативного отношения к Макдональдсу со стороны СМИ и некоторых руководителей региональной и муниципальной власти.
Выход на рынок иностранных конкурентов с более низкими издержками
Неблагоприятное, порой непредсказуемое, изменение курса иностранных валют
или торговой политики иностранных правительств. Особенно это имеет отношение
к данной проблематике в России, странах СНГ, в восточно-европейских государствах
Несовершенство законодательной базы, частые изменения торговой, пошлинной
политики государств (Россия)
Растущая требовательность покупателей и поставщиков
Неблагоприятные демографические изменения
Страх коровьего бешенства, а отсюда некоторое сокращение потока клиентов
Трения с местными властями из-за земельных участков под строительство и площадей для ресторанов
Коррупция, которая пронизала власти в регионах и муниципальных образованиях,
рэкет, террористические акции, например, взрыв у ресторана Макдональдс в Москве в октябре 2002 года.
103
ПРАКТИКУМ
Темы для контрольных и курсовых работ
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)
17)
18)
19)
20)
21)
22)
23)
24)
25)
26)
27)
28)
29)
30)
Содержание понятия и виды международных коммерческих операций.
Условия количества, качества, срока и даты поставки в контрактах купли-продажи.
Экспортные и импортные лицензии и порядок их получения.
Функции государственных органов, ведающих вопросами внешнеэкономических связей.
Свободные экономические зоны на территории РФ.
Отличие СЭС от оффшоров.
Оффшорные зоны как возможность самостоятельного развития.
Функционирование банковских систем на территории оффшорных зон.
Отмывание «грязных денег» на территории оффшорных зон.
Правовые возможности оффшорных зон (на примере 1 – 2 стран).
Виды и функции торгово-посреднических операций.
Международные арендные операции.
Техника проведения международных аукционов.
Виды и цели биржевых сделок.
Международный инжиниринг.
Международные торги.
Виды международных торгов.
Типовые договоры о встречной закупке.
Социально-политические и экономические условия, необходимые для создания фирмы за рубежом.
Финансирование местных рынков иностранными фирмами.
Причины и цели создания компании за рубежом.
Инкотермс – 2000.
Правовые основы создания фирмы за рубежом.
Особенности торговли сырьем.
Агентский договор.
Принципы и формы таможенного контроля.
Организация таможенного дела в РФ.
Запрещения и ограничения экспорта и импорта товаров.
Сущность ГС.
Таможенные режимы и условия их применения.
104
ПРАКТИКУМ
Список рекомендуемой литературы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Билл Гейтс. Бизнес со скоростью мысли. – М.: Интернет-холдинг, 2001.
Валдайцев С.В., Управление инновационным бизнесом. – М., 2001.
Генкин А.С. Эффективный траст. – М. Изд. Дом «Альпина», 1999.
Герчиков И.Н. Международное коммерческое дело: Учебник – М.: ЮНИТИ, 2000.
Дегтярева О.И., Кандинская О.А. Биржевое дело: Учебник – М.: ЮНИТИ, 1992.
Дегтярева О.И., Полянова Т.Н., Саркисов С.В.. Внешнеэкономическая деятельность. –
М.: Дело, 1999.
Ершов Н.Д. Международные таможенные отношения. – С-Петербург, 2000 г.
Звонова Е.А., Международное внешнее финансирование в современной экономике. –
М.: Экономика. 2002.
Кеннет Кук. Малый бизнес. Маркетинг. Изд. Дом Довгань, 1999.
Конкурсные торги на закупку продукции для государственных нужд. – М.: Инфра·М,
2000.
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г., Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М. 2002.
Основы таможенного дела. / Ред. В.П. Драганова, – М.: Экономика, 1998.
Оценка бизнеса / Под. ред. М.А. Федотовой, А.Г. Грязновой, – М.: Финансы и статистика, 2001.
Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принцип, схемы, методы. МДС ЭкспрессИНК. 1997
Пискунов Д.Ю., Теория и практика валютного дилинга. – М.: ИНФРА-М. 1995.
Розенберг М.Г. Купля-продажа товаров. – М.: Юридическая литература, 1994.
Сафонов В.С., Валютный дилинг. – М.: АО «Консалтбанкир». 1999
Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи / Под. ред. В.В. Карпова. – М.:
«Экономика и финансы», 2001.
Тимошенко И.В. Таможенное право России. – М.: ПРИОР, 2002.
Шук Р. Как стать профессиональным коммерсантом. – С-Пб.: Питер-пресс, 1996.
105
ТЕСТЫ
Тесты
Тест 1.
ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС
1) Оффшорные зоны — часть экономического пространства, где имеется система
льгот.
а) для фирм-резидентов;
б) для фирм-нерезидентов;
в) для любой страны, создающей компанию в оффшорной зоне;
г) для стран, имеющих благоприятный валютный режим.
2) Оффшорные зоны имеют специфические особенности, которые заключаются в:
а) налогообложении;
б) финансовой секретности;
в) валютном контроле;
г) легкой доступностью к зарубежной банковской системе.
3) Существуют несколько видов оффшорных зон, основными из которых являются:
а) классические оффшоры;
б) квазиоффшоры;
в) зоны с пониженным налогообложением;
г) налоговые гавани.
4) Мотивы использования оффшорных юрисдикций могут быть следующими:
а) уклонение от налогов;
б) посредничество оффшорных юрисдикций;
в) операции с долговыми обязательствами;
г) сокрытие доходов фирмы.
5) Правовой статус оффшорной компании определяется
а) непосредственным контактом с банками;
б) оказанием услуг национальным компаниям, специализирующихся на формировании корпорациями;
в) полноправным субъектом хозяйственных и деловых отношений;
г) наличием нерезидентского статуса оффшорной компании.
6) Оффшорные фирмы в международной практике выполняют следующие функции:
а) правовые;
б) рисковые;
в) валютные;
г) банковские.
7) Оффшорная фирма (компания) имеет свое самостоятельное управление, которое включает следующие элементы:
а) принцип нерезидентности;
б) наличие номинального директора;
в) легализацию документов;
г) самостоятельную финансовую деятельность.
106
ТЕСТЫ
8) Схемы оффшорных операций основываются на принципе налогового законодательства, в соответствии с которым:
а) налогообложению подлежат доходы, источник которых находится на территории
данного государства;
б) посреднические услуги, оказываемые оффшорными фирмами;
в) доходы, поступающие на счета оффшорных фирм;
г) доходы партнеров по бизнесу.
9) Механизм действия оффшорного бизнеса включает:
а) правовые формы ведения бизнеса;
б) принцип нерезидентности компании;
в) услуги инкорпорирования: компания «под ключ»;
г) услуги секретарской компании.
Тест 2
СУЩНОСТЬ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
1) Сфера международных товарно-денежных отношений между продавцами и покупателями определяется как:
a) лизинг;
б) внешняя торговля;
в) инжиниринг;
г) международная торговая сделка.
2) Соглашение о производственном сотрудничестве, предполагающее, что поставка промышленного оборудования будет оплачиваться встречной поставкой товаров, производимых с помощью закупленного оборудования, определяется как:
a) бартер;
б) встречные закупки;
в) консигнация;
г) компенсационная сделка.
3) Фирмы, в обязанности которых входит функция свести контрагентов, называются:
a) дистрибьюторскими фирмами;
б) агентскими фирмами;
в) комиссионными фирмами;
г) брокерскими фирмами.
4) Среднесрочная аренда на срок от 1 до 2-3 лет называется:
a) лизингом;
б) рейтингом;
в) хайрингом;
г) инжинирингом.
5) Сторонами по договору лизинга называются:
а) арендатор и арендодатель;
б) продавец и покупатель;
в) заказчик и консультант;
г) агент и принципал.
107
ТЕСТЫ
6) Контракт, предметом которого является строительство объекта, ввод его в
эксплуатацию, организация производства, обеспечение сбыта готовой продукции
в определенном размере, считается заключенным на условиях:
a) «под готовую продукцию»;
б) «под ключ»;
в) «под реализацию готовой продукции»;
г) «под сбыт».
7) Технические знания, опыт и секреты производства, необходимые для решения
технической или иной задачи, характерны для:
a) международного обмена технологией;
б) «ноу-хау»;
в) технических связей;
г) НИОКР.
8) Коммерческая операция, товаром которой является право на использование запатентованного изобретения, технических знаний и опыта, называется:
a) лицензионным соглашением;
б) подрядной операцией;
в) арендой;
г) инжинирингом.
9) Инженерно-консультационные услуги по обслуживанию строительства и эксплуатации производственных объектов называются:
a) лизингом;
б) роялти;
в) инжинирингом;
г) передачей технологий.
10) Сторонами по договору международного инжиниринга являются:
a) консультант и заказчик;
б) покупатель и продавец;
в) комитент и комиссионер;
г) франшизодатель и франшизополучатель.
Тест 3
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ СДЕЛКИ И КОНТРАКТЫ
1) Письменное предложение о купле-продаже определенной партии товара, направленное конкретному покупателю (продавцу) с указанием срока действия
предложения, называется:
a) свободная оферта;
б) реклама;
в) заказ;
г) твердая оферта.
2) Стороны в международной торговле, находящиеся в договорных отношениях по
купле-продаже товаров, являются;
a) контрагентами;
б) консигнаторами;
в) комиссионерами;
г) дистрибьюторами.
108
ТЕСТЫ
3) Если предметом внешнеторговой сделки является много наименований товаров,
то при заключении контракта их описание дается в:
a) рекламном буклете;
б) приложении к контракту;
в) отдельном соглашении;
г) государственных стандартах.
4) Требование, предъявляемое, одной из сторон внешнеторговой сделки к другой
стороне в целях восстановления нарушенных прав и урегулирования разногласий
по контракту, называется:
a) рекламация;
б) штраф;
в) неустойка;
г) санкции.
5) Цена, исчисляемая в момент исполнения контракта путем пересмотра договорной цены с учетом изменений в издержках производства, произошедших в период
исполнения контракта, называется:
a) подвижная цена;
б) твердая цена;
в) скользящая цена;
г) справочная цена.
6) Оплата полной стоимости товара в период его готовности, до — или в момент
перехода товара или товарораспорядительных документов в распоряжение покупателя, носит название:
a) оплата в рассрочку;
б) платеж в кредит;
в) авансовый платеж;
г) наличный платеж.
7) Скидки, предоставляемые крупным оптовым покупателям за заранее согласованный годовой объем оборота, называется:
a) скидки «сконто»;
б) бонусные скидки;
в) дилерские скидки;
г) сезонные скидки.
8) По поручению экспортера взятое его банком обязательство после отгрузки товара получить от банка импортера платеж против товарораспорядительных
документов носит название:
a) инкассовая форма расчетов;
б) поставка на открытый счет;
в) аккредитивная форма расчетов;
г) предоплата.
9) Форс-мажором называются:
a) коммерческие предложения;
б) санкции;
в) обстоятельства непреодолимой силы;
г) формы расчета.
109
ТЕСТЫ
10) Документ, являющийся одновременно договором перевозки, товарораспорядительным документом и квитанцией судовладельца в приеме товара к перевозке – это:
a) диспаша;
б) коносамент;
в) контракт;
г) полис.
Тест 4
БАЗИСНЫЕ УСЛОВИЯ ПОСТАВОК
1) ИНКОТЕРМС-2000 представляет собой:
a) международный контракт;
б) международно-правовые обычаи;
в) внешнеторговый контракт;
г) международную конвенцию.
2) Условие ИНКОТЕРМС -2000, по которому продавец предоставляет товар за свой
счет на борт судна, зафрахтованного покупателем, определяется как:
a) DDU;
б) FOB;
в) DDP;
г) FAS.
3) Условие ИНКОТЕРМС -2000, по которому продавец обязан застраховать товар,
оплатить фрахт, доставить товар в порт отправления и погрузить его за свой
счет на борт судна, определяется как:
a) FAS;
б) CFR;
в) FOB;
г) CIF.
4) Условие ИНКОТЕРМС-2000, являющееся наиболее обременительным для продавца, – это:
a) FOB;
б) EXW;
в) CIF;
г) DDP.
5) К прямым методам регулирования внешнеэкономической деятельности относятся:
a) страхование;
б) кредитование;
в) таможенный тариф;
г) налогообложение.
6) В состав основных видов ставок таможенных пошлин входят:
a) компенсационные пошлины;
б) адвалорные пошлины;
в) сезонные пошлины;
г) антидемпинговые пошлины.
110
ТЕСТЫ
7) Тарифные …
a) тарифные льготы;
б) увеличение тарифа;
в) изменения тарифа;
г) отмена тарифа.
8) Обособленная часть территории государства, которая рассматривается вне
таможенной территории страны, называется:
a) экономическая зона;
б) таможенный склад;
в) приписной склад;
г) свободная таможенная зона.
9) Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности содержит
a) только сырье, полуфабрикаты и промышленные товары;
б) только товары животного и растительного происхождения;
в) все товары, кроме живых животных;
г) все товары без исключения.
10) Документом, содержащим необходимые для таможенного контроля сведения о
предметах, перемещаемых через государственную границу, является
a) грузовая таможенная декларация;
б) справка из налоговой инспекции;
в) накладные, счета и чеки;
г) товарораспорядительная документация.
Тест 5.
ВЕДЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА
1) Основные элементы современной мировой валютной системы включают в себя:
а) национальные валюты ведущих промышленных стран;
б) специальные права заимствования;
в) евровалюты;
г) мировые деньги.
2) Извлечение прибыли в международном бизнесе – поиск возможностей сыграть
на разнице день:
а) во временном арбитраже;
б) пространственном арбитраже;
в) системном арбитраже;
г) кросс-арбитражах.
3) Международный рынок ценных бумаг включает в себя:
а) ценные бумаги, эмитированные финансовыми институтами, международных организаций;
б) национальные бумаги, эмитированные для реализации на международном рынке;
в) международный фондовый рынок;
111
ТЕСТЫ
4) Регулирование рынка Еврооблигации осуществляется при помощи:
а) Ассоциации участников фондовых рынков;
б) Международной организации комиссий по ценным бумагам;
в) Международной федерации фондовых бирж;
г) Международной торговой системой.
5) В соответствии с процентными выплатами на еврорынке доминируют:
а) облигации с фиксированной процентной ставкой;
б) облигации с плавающей процентной ставкой;
в) конвертируемые облигации;
г) облигации с варрантом.
6) В международном бизнесе в качестве кредитора могут выступать:
а) коммерческие банки;
б) государственным учреждения;
в) МВФ, ЕБРР;
г) частные структуры.
7) Если поставка иностранной валюты осуществляется через определенный срок
после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения,
то это:
а) наличная кассовая сделка (спот);
б) срочная сделка (форвард);
в) сделка своп;
г) опцион.
8) Лицензионное соглашение на использование товарного знака называется:
а) франчайзинг;
б) консалтинг;
в) инжиниринг.
9) Международная валютная система включает в себя:
а) валютный курс;
б) валютные рынки;
в) международные организации;
г) межгосударственные договоренности.
10) Финансовая устойчивость фирм, участвующих в международном бизнесе зависит от:
а) размера уставного капитала;
б) финансовых ресурсов фирмы;
в) внешнеэкономических связей с зарубежными фирмами;
г) платежеспособности фирмы.
112
ТЕСТЫ
Тест 6
КОММЕРЧЕСКИЕ ФОРМЫ ПЕРЕДАЧИ ТЕХНОЛОГИЙ
В МЕЖДУНАРОДНОМ БИЗНЕСЕ
1) Формы коммерческой реализации новых технологий включает в себя:
а) «технологические трансферты»;
б) лабораторные технологии;
в) промышленные технологии;
г) вертикальная передача технологий.
2) Формы продажи технологий предполагают:
а) продажу патентов;
б) продажу лицензий;
в) запродажу патентных прав;
г) получение подряда на дальнейшую разработку новой технологии.
3) Услуги платного обучения как способ продажи еще не опубликованных результатов исследований предполагает:
а) стажировки на опытно-промышленной базе;
б) организация циклов групповых занятий;
в) организация рядовых семинаров;
г) консантинг по данным вопросам.
4) Приобретение специализированного действующего предприятия важно в случае:
а) приобретения всех прав на разработку продукта;
б) прибыльности и суммы прибылей предприятия в настоящее время;
в) перспектив маневренности менеджеров;
г) контроля будущего директората над акциями и паями.
5) Контрактных рисков и минимизации их потерь включает в себя:
а) принятие решений на базе полной информации;
б) увеличение степени контроля над ситуацией;
в) своевременное выяснение потерь из-за неудач партнеров;
г) юридическая проработка контрактов со своими партнером.
6) Сделки по беспатентным лицензиям совершаются в следующих случаях:
а) от материнской компании к дочерней и наоборот;
б) при условии гарантий личных связях менеджеров;
в) от должников к кредиторам;
г) при условии взаимного уважения фирм.
7) При общем подходе к ценообразованию на лицензии остается зависимость от:
а) необходимости данной технологии для покупателя;
б) надежности юридического оформления;
в) готовности для использования в промышленности данного продукта;
г) монопольности данного продукта на рынке.
8) Стратегические цели продажи лицензий на новые технологии включают в себя:
а) торговую экспансию на мировом рынке;
б) продажа лицензии как альтернатива прямой инвестиции;
в) получение определенного влияния на потенциального конкурента;
г) «переключение» конкурента на создание новых технологий.
113
ТЕСТЫ
Тест 7
ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
1) В ГТК России включаются следующие задачи:
а) обеспечение единства таможенной территории страны;
б) реализация порядка квотирования и лицензирования;
в) введение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;
г) ввоз или ограничение отдельных категорий товаров в свободные таможенные зоны;
д) утверждение государственной символики на товарах России.
2) Таможенные льготы, установленные для иностранных лиц включают в себя:
а) освобождение от всех видов таможенного досмотра;
б) освобождение от всех видов таможенных платежей;
в) освобождение от все видов платежей административно-управленческого аппарата
дипкорпуса;
г) льготы для членов семей иностранных представительств.
3) Совокупность технических средств, применяемых таможенными органами включает следующие виды:
а) технические средства контроля;
б) технические средства криминалистики;
в) технические средства таможенной экспертизы;
г) средства информационного обеспечения.
4) В основные группы нетарифных ограничений входят:
а) паратарифные меры;
б) меры контроля над ценами;
в) финансовые меры;
г) меры автоматического лицензирования;
д) меры количественного контроля;
е) монополистические меры;
ж) технические меры;
з) конвенционные меры.
5) В основные задачи статистики во внешнеэкономической деятельности и статистики услуг входят:
а) таможенная статистика;
б) статистика внешней торговли;
в) специальная таможенная статистика;
г) порядок оформления статистических документов.
6) Во внешнеторговый оборот страны включаются в соответствии с методологией ООН:
а) товары, уменьшающие материальные ресурсы страны;
б) товары. Увеличивающие материальные ресурсы страны;
в) товары, имеющие некоммерческую основу;
г) товары, имеющие цель – безвозмездную помощь нуждающимся странам.
114
ТЕСТЫ
7) Взыскания, осуществляемые за нарушение таможенных правил предполагают:
а) административные взыскания;
б) правовые взыскания;
в) штрафы;
г) отзыв лицензии;
д) конфискацию товаров;
е) конфискацию личного имущества.
8) Транзитная система международных дорожных перевозок включает в себя следующие элементы:
а) международную систему гарантий;
б) наличие книжки МДП;
в) допущение транзитных средств к перевозкам товаров с применением обеспечения
безопасности;
г) условие признания государством транзита и мер таможенного контроля;
д) всеобщий досмотр грузовых мест.
9) Таможенный союз, в соответствии с определением Всемирной таможенной организации – это:
а) общий таможенный тариф;
б) гармонизированное таможенное законодательство;
в) отсутствие таможенных оплат и пошлин для стран, входящих в данный союз;
г) регуляция торговли внутри стран.
10) Грузовая таможенная декларация применяется:
а) при таможенном оформлении товаров;
б) при перевозе товаров, стоимость которых превышает 100 экю;
в) при перевозе одной партии товара;
г) при различных партиях товаров.
115
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
461
Размер файла
884 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа