close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Море НДС

код для вставкиСкачать
УЛ
.З
АК
ОНО
ДА
ТЕ
ЛЬ
НАЯ
№4 (20) ЗИМА 2013
УЛ
РОСКОМНАДЗОР . ПЕРСОНА
ЛЬНЫ
Х ДА
ННЫХ
ЛЕЙ
Е
Т
МА
И
Н
РИ
П
Д
Е
ПР
УЛ.
СТ
И
ПР
C.
6
О
Т
Е
Ч
Т
О
Ь
Важные изменения
в Налоговом кодексе РФ
ЫР
ЕТ
ЯЧ
ЖНА
ЕРЕ
НАБ
Ы
ЛАТ
П
Й
ТНО
О
Б
АРА
З
КТ
Е
П
С
ПРО
В
АН
КАЯ
С
В
О
БАНК
С
Д
Н
оре
М
C.
10
Порядок обжалования
результатов камеральной
проверки
C.
ЕХ
КВ
АР
ТА
ЛО
В
14
ЛИ
УЛ. Л.Б. ПАЧО
Ы
НА
ЛО
ГОО
БЛ
ОЖЕ
НИЯ
Договор аренды с минимальными налоговыми
рисками
ВТОРОЙ
КВАРТАЛ
ФНС
ОВАЯ
АЛОГ
УЛ. Н
АР
В
Ь
БУЛ
Пер. ПРИБЫЛИ
ПЕ
РВЫ
Й КВ
АРТА
Л
Д
ПРУ
Ф
Р
НК
М
ТЕ
ИС
ЙС
ННО
ОЩЕ
УПР
КОЛЬЦО
ОВ
Р
О
ИТ
Д
АУ
Х
Ы
ОБР
Д
О
КОЛЬЦ
ул.
АРЕ
НДЫ
АРЕНДА
8 922 881-09-83
ШОССЕ
БУХГАЛ
ТЕРОВЭНТУЗИ
АСТОВ
на kontur.ru/ibuh
kontur.ru/sc
реклама
kontur.ru/ibuh
О Т Р Е Д А кции
4
6
8
10
12
13
3
Н А Д номером работа л и :
Новости
Руководитель проекта
Кристина Давыдова
Налоговые новеллы 2014 года
Редактор
Ирина Васильева
НДС: важные изменения в 2014–2015 годах
автор ы номера :
Мария Скобелева
Камеральная проверка: порядок досудебного обжалования
Алексей Крайнев
Убытки на УСН: готовимся к проверке
Александр Погребс
Как выполнить требования закона
«О персональных данных»?
Игорь Невский
14 Составляем договор аренды правильно
16 Будьте убедительны: инструкция для бухгалтера Время перемен
В новый год все мы хотим начать
новую жизнь, поменять все к лучшему. Мечтаем, загадываем желания и…
действуем! Ведь всем известно: чтобы желание сбылось, нужно не просто захотеть, а начать делать первые шаги к осуществлению мечты.
Ну а для того чтобы действовать уверенно, необходимо тщательно подготовиться
и досконально изучить интересующий
вас вопрос.
Для тех, кто начинает новую жизнь
в новом году с переезда в более комфортный офис, мы подготовили материал обо
всех подводных камнях аренды помещения. Как проверить арендодателя, узнать
максимум информации об объекте, правильно составить договор с выгодным
для вас содержанием и избежать некорректных формулировок — читайте в этом
номере.
Но, естественно, в каком бы офисе
вы ни работали, вам все равно по долгу
службы придется столкнуться с много-
численными изменениями в налогообложении, которые приготовили в подарок
законодатели. Чтобы вы были в курсе
всех нововведений, мы выпустили сразу два материала о них. Читайте статью
про нюансы сдачи декларации по НДС
и предновогодние налоговые новеллы.
Каковы новые правила определения
налоговой базы, как теперь будут начислять амортизацию, кому предстоит
сдавать декларацию в электронном виде
и как это правильно сделать — на эти
и другие вопросы ответят эксперты в области налогообложения на страницах
новогоднего номера.
И, конечно, это далеко не все,
что вы найдете в нашем новом выпуске. Надеемся, вы сможете провести январские праздники с пользой:
за кружкой горячего шоколада и чтением интересных материалов, которые помогут вам упростить работу
и изменить в наступающем году
что-то к лучшему. С Новым годом!
Екатерина Захарова
Екатерина Захарова
Анна Тресвятская
Консультант проекта
Антонт Сабитов
Фотограф
Ян Ценч
Дизайнер
Дмитрий Сальников
Корректор
Елена Шер
Дизайн обложки
Ася Молоткова
Журнал «Я бухгалтер. О профессиональной и личной жизни».
Свидетельство о регистрации СМИ №ФС77-37421 от 10.09.2009
Адрес редакции:
пр. Космонавтов, 56, Екатеринбург, 620017, Россия
Тел. (343) 228-49-15
Типография ООО «Форт Диалог-Исеть»,
620085, г. Екатеринбург, ул. Монтерская, 3,
тел.: (343) 228-02-32, www.fdialog.ru
Тираж 45 000 экз.
Номер заказа 1320876
Предложения и пожелания по журналу просьба отправлять
по адресу gazeta@skbkontur.ru
Учредитель и издатель ЗАО «ПФ «СКБ Контур»
4
я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 )
новости
ФНС раскроет контрольные соотношения,
применяемые при камеральных проверках
По мысли руководства ФНС, это поможет компаниям выявлять и исправлять ошибки в декларациях еще до отправки
отчетности в налоговую.
мерой. Именно поэтому мы и передали контрольные соотношения в открытый доступ, чтобы налогоплательщики
сами себя контролировали, а к нам поступала уже чистая
информация».
14 ноября наблюдательный совет Агентства стратегических инициатив одобрил дорожную карту «Совершенствование налогового администрирования». Документ,
в частности, предусматривает публикацию применяемых
налоговыми органами внутри- и междокументных соотношений.
В ближайшее время дорожная карта должна быть утверждена правительством, однако к обнародованию контрольных соотношений ФНС приступила уже сейчас.
«Камеральный блок, занимающийся проверкой деклараций, отличается огромными трудозатратами и сомнительным „выхлопом“, – рассказал замруководителя
ФНС Даниил Егоров. – Чаще всего проверки оказываются действенными в отношении тех налогоплательщиков,
которые не отличаются особой „злостностью“ и в целом
соблюдают платежную дисциплину. Наказывать с наложением штрафов показалось нам не совсем адекватной
Расскажите боссу
о новом сервисе для поставщиков
Сегодня в торгах госзаказа по 94-ФЗ и 223-ФЗ участвует
все больше компаний-поставщиков. И все они так или иначе сталкиваются с трудностями и тратят десятки часов
на то, что по идее должно отнимать считанные минуты.
Компания СКБ Контур решила помочь поставщикам и разработала сервис Закупки.Контур. Обязательно расскажите
о нем своему руководителю.
«Мы давно на рынке госзакупок. И в какой-то момент
мы поняли: предлагая сертификаты ЭП для участия в торгах госзаказа, мы не решаем проблем наших клиентов.
Это все равно что дать бухгалтеру большого завода супер-
крутой калькулятор: он, конечно, душу владельца порадует, но с ним одним, без специальных программ ни баланс
не составишь, ни отчетность не подготовишь», – рассуждает Лев Плинер, менеджер проектов СКБ Контур.
Так появился сервис Закупки.Контур, который помогает поставщикам находить заказчиков и участвовать в госторгах. Сейчас мы представляем вам первую версию продукта – это поисковик по госзакупкам по 94-ФЗ (с 1 января
2014 года – 44-ФЗ) и 223-ФЗ.
В ближайших планах – личный кабинет, в котором
поставщик сможет «отложить» интересующие его заказы
и вернуться к ним позже, аналитика по заказам и помощь
в прохождении административных процедур и подготовке
документов.
Помогите вашей фирме получить выгодный контракт
– расскажите боссу о Закупках.Контур (zakupki.kontur.ru).
Экстерн обновил интерфейс
Создавая новый вид главной страницы, разработчики руководствовались принципами максимального удобства и интуитивной доступности.
Что конкретно изменилось? Исчезла «технологическая
цепочка», которая подсказывала пользователю логику работы с отчетом. С главной страницы убран список форм.
Теперь, чтобы начать документооборот, нужно выбрать
направление отчётности (ФНС, ПФР и т.д.). Все дополнительные сервисы остались на верхней панели. Уведомления о новых документах перенесены во вкладку «Новое».
Кроме того, в списке форм появилась поисковая строка —
благодаря ей любая форма ищется за пару секунд.
«Экстерном пользуется более 1 млн бухгалтеров,
и за каждым элементом интерфейса стоят привычные для
наших пользователей сценарии работы. Поэтому на пер-
вое время мы сохранили возможность вернуться к старому
интерфейсу. Это позволит бухгалтерам освоиться в новом
интерфейсе тогда, когда им это удобно», – комментирует
менеджер разработки СКБ Контур Артем Прескарьян.
Для ответов на вопросы по новому интерфейсу открыта специальная линия технической поддержки:
8-800-500-88-93.
5
Утверждены коэффициентыдефляторы на 2014 год
Минэкономразвития утвердило коэффициенты-дефляторы, которые следует применять в следующем году при расчете УСН, ЕНВД, ПСН, а также при исчислении налоговой базы
по НДФЛ для иностранцев, работающих по патенту.
Согласно Приказу Минэкономразвития от 07.11.2013
№ 652 коэффициент К1 для «вмененки» в 2014 году составит 1,672. В текущем году значение этого показателя —
1,569. Это означает, что при прочих равных условиях сумма
единого налога в 2014 году увеличится.
Коэффициент-дефлятор для упрощенщиков, на который следует умножать предельные показатели доходов
(45 млн и 60 млн руб.), в 2014 году составит 1,067 (в 2013
году его значение было равно 1). Такой же показатель
(1,067) должны будут применять плательщики патентной
системы налогообложения.
Наконец, утвержден коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по НДФЛ для иностранцев, работающих по найму у физлиц на основании патен-
та. По закону мигранты, которые оказывают физическим
лицам услуги непредпринимательского характера (няни,
рабочие), должны получить патент. На основании этого
документа иностранные лица уплачивают НДФЛ в виде
фиксированных авансовых платежей в размере 1 000 руб.
в месяц (ст. 227.1 НК РФ). Эти платежи подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, который на 2014 год
составит 1,216.
Расчет НВОС
можно подготовить в Экстерне
Командировочные можно
перечислять на зарплатные карты
В системе «Контур-Экстерн» появилась
возможность формировать расчет платы
за НВОС.
Письмом № 02-03-10/37209 Минфин подтвердил, что такая операция
вполне законна, если она предусмотрена в учетной политике предприятия.
Напомним, что организации, наносящие вред экологии, обязаны ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего
за истекшим кварталом, представлять
в Росприроднадзор расчет платы за негативное воздействие на окружающую
среду (НВОС). Перечень предприятий,
которым необходимо производить данный расчет, приведен в Приказе Федеральной службы по экологическому,
технологическому и атомному надзору
от 05.04.2007 года № 204.
Реализованный
в
системе
«Контур-Экстерн» сервис «Отчетность
в Росприроднадзор» позволяет сформировать расчет установленного формата.
Сервис могут приобрести как абоненты «Контур-Экстерн», так и сторонние
пользователи. Узнать все подробности вы
можете в ближайшем сервисном центре
компании СКБ Контур.
В настоящее время ведомство рассматривает вопрос о приеме расчетов
НВОС через портал Росприроднадзора.
Как только ведомство будет готово принимать отчетность в электронном виде,
возможность передавать расчеты НВОС
на портал РПН будет реализована в системе «Контур-Экстерн».
До этого чиновники не разъясняли, можно ли перечислять деньги
на командировки на зарплатные карты, и некоторые бухгалтеры считали более безопасным выдавать деньги наличными или перечислять
на корпоративные карты.
В комментируемом Письме чиновники утверждают: законодательных препятствий для перечисления командировочных на зарплатные
карты нет. Более того, такой способ расчета для компании предпочтителен: можно обойтись без большого количества корпоративных карт
и снизить наличные обороты.
В учетной политике достаточно предусмотреть, каким способом
компания выдает командировочные – наличными или на зарплатные
карты, а также установить срок, в который бухгалтерия должна перечислить командировочные на зарплатную карту. Все остальные детали,
касающиеся порядка выдачи денег на командировки, можно прописать
в положении о командировках.
6
я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 )
актуа л ь но
Налоговые
новеллы 2014 года
Новый год всегда приносит изменения налогового законодательства. И, хотя концептуальных перемен практически нет, чтобы не попасть впросак, бухгалтеру
необходимо быть в курсе нововведений. Читайте в этой статье об основных изменениях грядущего года.
Игорь
Невский,
аттестованный
аудитор, кандидат
экономических наук
Налог на имущество организаций
Новые правила в отношении НДС
Самые значительные из изменений, вступающих в силу с 1 января 2014 года, произойдут
в порядке исчисления налога на имущество организаций.
Напомним, что объекты движимого имущества, принятые к учету после 1 января 2013
года, не признаются объектом налогообложения.
Иными словами, через несколько лет подавляющее большинство объектов налогообложения будут представлять собой объекты недвижимости.
С нового года в отношении отдельных видов
недвижимого имущества изменятся правила
определения налоговой базы: она будет определяться не как остаточная стоимость объекта по
данным бухгалтерского учета, а как его кадастровая стоимость.
Эти правила будут распространяться на следующие категории имущества:
– административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
– нежилые помещения, которые предназначены (либо фактически используются) для размещения офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания;
– объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты
недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных
организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
Перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая
стоимость, ежегодно будет утверждаться уполномоченным органом исполнительной власти
субъекта РФ.
Для таких объектов устанавливаются свои,
отдельные ставки, а кроме того – определен
четырехлетний переходный период, в течение
которого будут введены пониженные предельные ставки налога. Так, например, в 2014 году
максимальная ставка налога составит 1% (для
Москвы – 1,5%), в 2015 году – 1,5% (в Москве
– 1,7%).
Несколько важных изменений коснулись
НДС. Напомним, что плательщики НДС с нового года обязаны представлять налоговые декларации только в электронном виде. Но и для лиц,
не являющихся плательщиками НДС, правила
меняются тоже (подробнее читайте на стр. 8).
Кроме того, с 2014 года неплательщики НДС,
если они действуют от своего имени и за свой
счет, в случае выставления счетов-фактур с выделенным налогом обязаны будут представить
декларацию, причем только в электронном виде
(п. 5 ст. 174 НК РФ в новой редакции).
Особо отметим, что ст. 119 НК РФ с нового
года будет позволять наложить штраф на неплательщика НДС, не подавшего декларацию.
Ранее привлечь такое лицо к ответственности
было нельзя – на это указывал Президиум ВАС
РФ в Постановлениях от 30.10.2007 № 4544/07
и от 14.11.2006 № 7623/06.
Новинки по налогу на прибыль
Обозначим два момента, которые касаются
правил признания расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
Во-первых, с 1 января 2014 года расширен
перечень расходов на рекламу, которые не нормируются. Теперь в этот перечень (напомним, он
установлен в абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ) включены расходы на рекламные мероприятия при
кино- и видеообслуживании. В частности, теперь не будут нормироваться расходы на демонстрацию рекламы перед сеансом в кинотеатре.
Напомним, что ранее такие расходы (в сумме
с другими нормируемыми рекламными расходами) признавались в размере не более 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый)
период.
Во-вторых, продлено применение «льготных» предельных размеров расходов в виде процентов. Напомним, что согласно п. 1 ст. 269 НК
РФ при отсутствии сопоставимых долговых обязательств, а также по выбору налогоплательщика расходы в виде процентов можно признать по
ставке не более 1,1 ставки рефинансирования по
рублевым обязательствам и 15 процентов годовых – по валютным.
7
Однако в п. 1.1 той же статьи установлены иные предельные размеры
расходов в виде процентов – 1,8 ставки рефинансирования для рублевых
обязательств и 0,8 ставки рефинансирования для валютных. Они должны
были прекратить действие в конце
2013 года, но Федеральным законом
от 02.11.2013 № 306-ФЗ применение
этих ставок продлено на 2014 год.
Изменения в правилах начисления
амортизации
Отдельно стоит сказать о целом
ряде изменений, которые касаются
амортизации основных средств.
Прежде всего, для основных
средств, используемых в условиях
агрессивной среды или повышенной
сменности, если они приняты к учету
с 1 января 2014 года, отменяется возможность применения повышающего
коэффициента. Напомним, что возможность применения коэффициента в этом случае была предусмотрена
пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.
Однако применение данной нормы вызывало на практике массу вопросов и споров налогоплательщиков с налоговиками. Так, например,
до последнего времени не был решен
вопрос о том, может ли применяться данный коэффициент в отношении амортизации основных средств,
которые изначально предназначены
для круглосуточной работы (например, компьютерное сетевое оборудование). И лишь в конце 2012 года
Президиум ВАС РФ в Постановлении
от 20.11.2012 № 7221/12 по делу
№ А40-94475/11-115-295 разъяснил,
что ускоренная амортизация основ-
ных средств в связи с их эксплуатацией в режиме повышенной сменности
применяется во всех случаях, кроме
машин и оборудования, поименованных в разделе «Машины и оборудование» Классификатора ОК 013-94 как
основные средства непрерывных производств.
Еще одна «новинка» 2014 года –
прямой запрет на применение двух
повышающих коэффициентов. Например, если организация использовала объект, полученный в лизинг,
в условиях агрессивной среды, она
имела право на применение сразу двух повышающих коэффициентов: «за агрессивность» (не выше
2 – по пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ)
и «за лизинг» (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК
РФ). И, если налогоплательщик был
готов рисковать, он мог попробовать
применить эти коэффициенты одновременно, то есть установить суммарный коэффициент 6 (2 × 3).
Однако Минфин России и ранее
разъяснял, что возможность одновременного применения нескольких
повышающих коэффициентов нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрена
и в этом случае компания должна
сама решить, какой из них она будет
применять (Письмо от 14.09.2012
№ 03-03-06/1/481). Впрочем, судебной практики (на уровне арбитражных судов кассационной инстанции)
по этому вопросу нам обнаружить
не удалось, а это само по себе говорит
об отсутствии «смельчаков». Теперь
соответствующее правило будет прямо закреплено в новом п. 5 ст. 259.3
НК РФ.
Коротко скажем еще о двух изменениях.
Приятная новость для компаний,
которые в 2009 году перешли на нелинейный метод начисления амортизации: пятилетний период применения
этого метода истек, и с 1 января 2014
года можно будет вернуться на линейный метод.
И важное изменение для организаций, которые создают или приобретают основные средства с использованием бюджетных средств: теперь
в Кодексе прямо прописан порядок
определения стоимости таких ОС для
целей налогового учета. В эту сумму
включаются собственные расходы налогоплательщика, то есть стоимость
ОС отражается и амортизируется
в налоговом учете в сумме понесенных расходов за вычетом затрат, профинансированных из бюджета.
Норматив – удобный
справочно-правовой веб-сервис
для бухгалтера и не только
Работайте там, где удобно
и есть интернет с телефона или
компьютера.
Задавайте вопросы ведущим
экспертам и оперативно получайте квалифицированные
ответы.
Просматривайте ленту новостей
и будьте в курсе последних событий в мире законодательства.
kontur-normativ.ru
8
я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 )
Н асу щ ное
НДС: важные изменения
в 2014–2015 годах
С 2014 года плательщики НДС обязаны подавать декларации только
в электронном виде, а посредники, которые выставляют или принимают счетафактуры в интересах других лиц на основании договора поручения, комиссии или
агентского договора, – вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Кроме того, вступают в силу поправки, касающиеся камеральных
проверок по НДС и штрафов за опоздание со сдачей декларации.
Александр
Погребс,
эксперт в области
налогового законодательства, ведущий
налоговый консультант портала «Бухгалтерия Онлайн»
НДС только в электронном виде
Компании со среднесписочной численностью сотрудников свыше 100 человек уже давно
сдают налоговую отчетность в электронном виде.
С 2014 года обязанность сдавать декларации через интернет будет зависеть не только от среднесписочной численности работников, но и от
вида налога. Федеральный закон от 28.06.2013
№ 134 вводит такую обязанность для всех плательщиков НДС. Даже если они представляют
«нулевую» декларацию.
Напомним, что от исчисления и уплаты НДС
освобождены лица, находящиеся на специальном налоговом режиме, а также организации,
деятельность которых соответствует положениям ст. 145 НК РФ. Однако, если они все же сдают декларацию по НДС, с 2014 года она должна
быть исключительно в электронном виде.
Возможность сдать декларацию по НДС
«на бумаге» в 2014 году останется у налоговых
агентов, но только у тех, которые по своей деятельности освобождены от уплаты НДС или вообще
не являются налогоплательщиками. Однако уже
в 2015 году часть этих налоговых агентов-посредников должна сдавать декларацию по НДС
в электронном виде (п. 5 ст. 174). К ним относятся те, кто выставляет или получает счета-фактуры при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на ос-
нове договоров поручения, договоров комиссии
либо агентских договоров.
Как отчитываться через интернет
В новой редакции ст. 80 НК РФ закреплено, что отчетность в электронном виде должна
сдаваться только через операторов электронного
документооборота – посредников, которые обеспечивают доставку отчета от компьютера налогоплательщика до сервера ФНС и фиксируют
время отправки отчета. Такой оператор должен
быть российской организацией и соответствовать требованиям, утвержденным ФНС России.
Для того чтобы начать работать с оператором,
необходимы сертификат электронной подписи,
средства криптозащиты, а также система для
подготовки и отправки отчетности.
Если из-за проблем со связью нет возможности сдать декларацию через интернет, необходимо передать документы в налоговые органы
на бумажном носителе. Лучше всего отправить
письмом и сохранить подтверждающие это документы: квитанцию почтового отправления
и данные из реестра отправки почты. Обращаем
ваше внимание на то, что штраф за сдачу декларации не по установленному формату составляет 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). И нередко
инспекторы, прежде чем принять декларацию
на бумаге, требуют принести квитанцию
об оплате этого штрафа.
C 2014 года декларацию по НДС придется сдавать через интернет.
Как быть?
1.
Подготовьте декларацию
в любой программе.
2.
Зайдите на otchet.ru
и следуйте подсказкам
сервиса.
3.
Загрузите и отправьте отчет.
Через несколько секунд вам
придет подтверждение
даты отправки.
9
О бязате л ьная сдач а дек л араци й по Н Д С
в э л ектронном виде по Т КС
2014 г.
Вид (повод) декларации по НДС
2015 г.
налогоплательщики по внутреннему обороту (обычная декларация)
налогоплательщики по экспорту (ставка 0%)
налогоплательщики – «нулевая декларация»
все, независимо от численности
налогоплательщики-налоговые агенты
НЕ налогоплательщики по основному виду деятельности, но одновременно:
при выставлении ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС
все, независимо от численности
налоговые агенты (кроме посредников)
налоговые агенты-посредники, которые выставляют или получают счетафактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии
либо агентских договоров
Суды не раз разъясняли, что отказать в приеме своевременно представленной бумажной отчетности нельзя,
если налогоплательщик вовремя сдает отчет по почте и может обосновать
техническую невозможность отправить отчет по электронным каналам
связи. После восстановления связи
необходимо продублировать декларацию и в электронном виде.
Журналы полученных и выставленных
счетов-фактур
С 1 января 2014 года посредники,
которые сами не являются плательщиками НДС, но выставляют или принимают счета-фактуры в интересах
других лиц на основании договора поручения, комиссии или агентского договора, обязаны вести журналы учета
полученных и выставленных счетовфактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). А с 1
января 2015 года этот журнал должен
будет представляться в инспекцию не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Причем представлять его нужно будет по установленному формату
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через
оператора электронного документооборота. Поэтому лучше сразу вести
журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном
виде, например с помощью системы
Диадок, предназначенной для обмена
юридически значимыми документами
в электронном виде.
Камеральные проверки по НДС
С 1 января 2015 года в ходе камеральных
проверок
деклараций
по НДС налоговики смогут приходить
к налогоплательщику и производить
осмотр (см. ст. 91-92 НК РФ). Это будет
возможно в двух случаях. Во-первых,
если налогоплательщик подаст декларацию, в которой НДС стоит к возмещению из бюджета. Во-вторых, если
инспекторы в ходе камеральной проверки по НДС обнаружат сведения,
которые противоречат имеющимся
у них данным, полученным от других
налогоплательщиков.
Основанием для подобных визитов
будет служить мотивированное постановление инспектора, который проводит камеральную проверку, утвержденное руководителем инспекции или
его заместителем. Напомним, что сейчас основанием для визита инспектора на территорию налогоплательщика
и проведения осмотра может являться
только постановление о проведении
выездной налоговой проверки.
Кроме того, при выявлении противоречий между сведениями, собранными из разных источников,
налоговики смогут дополнительно потребовать у налогоплательщика представить счета-фактуры, первичные
и иные документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ
в новой редакции).
Штраф за опоздание стал понятнее
Как и сейчас, штраф за несвоевременно поданную декларацию будет
при численности
более 100 чел.
при численности
более 100 чел.
все, независимо
от численности
определяться теми же процентами
от неуплаченной суммы налога. Не до
конца ясным в настоящее время остается порядок определения этой суммы.
Теперь внесены уточнения: проценты будут считаться от суммы налога,
не уплаченной в установленный срок.
Таким образом, с 1 января 2014 года,
если налогоплательщик с декларацией опоздал, но сам налог заплатил вовремя, штраф будет считаться в процентах от нуля. Поэтому независимо
от опоздания он составит минимум
1000 рублей. А если организация
опоздала и с декларацией, и с уплатой
налога, то размер штрафа будет определяться по прежней формуле – 5 %
от не уплаченной вовремя суммы налога за каждый месяц опоздания с декларацией, но не более 30% и не менее
1000 рублей.
«Бухгалтерия Онлайн» — сайт
для профессионалов, которые
хотят быть в курсе всех изменений.
На портале вы можете:
– прочесть новости об изменениях
законодательства и статьи экспертов;
– скачать актуальные бланки
и формы;
– задать вопрос и получить ответ
от эксперта в течение суток.
buhonline.ru
10 я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 )
Ш П А Р Г А Л К А д л я бу х г а л тера
Камеральная проверка:
Порядок досудебного обжалования
Предлагаем вам шпаргалку по досудебному обжалованию результатов налоговой проверки. Ведь, пропустив этот этап, защитить свои интересы в суде не получится.
К тому же в 2013 году изменился регламент проверок.
1.
У вас уже есть акт проверки?
ДА
2.
НЕТ
см. «Акт камеральной проверки»*
НЕТ
буду обжаловать,
см. «Обжалование»
Вы согласны с актом проверки?
спорить не с чем
обжаловать не буду
ДА
3.
Вы уже передали в инспекцию свои возражения по акту?
ДА
4.
НЕТ
см. «Возражения по акту»
НЕТ
см. «Рассмотрение возражений»
Прошло ли рассмотрение возражений?
ДА
5.
Вы согласны с вынесенным решением?
ДА
6.
спорить не с чем
обжаловать не буду
НЕТ
буду обжаловать
инспекция решила
провести дополнительные мероприятия
В рамках допмероприятий у вас запрашивали документы?
ДА
НЕТ
см. «Допдокументы»
7.
см. «Нет допдокументов»
Вы согласны с решением, вынесенным инспекцией по результатам допмеропиятий?
спорить не с чем
обжаловать не буду
ДА
8.
НЕТ
буду обжаловать
НЕТ
см. «Апелляционная
жалоба»
НЕТ
см. «Апелляционная жалоба»
Решение вступило в силу?
ДА
9.
Подавали ли вы уже апелляционную жалобу?
ДА
10.
Получено ли решение вышестоящего налогового органа по жалобе?
ДА
11.
НЕТ
см. «Апелляционная жалоба»
НЕТ
буду обжаловать, см. «Жалоба в суд»
Вы согласны с решением по жалобе?
ДА
спорить не с чем
обжаловать не буду
см. «Что дальше?»
*Здесь и далее ссылаемся на рекомендации, опубликованные на стр. 11.
11
К раткие рекомендации по досудебному обжа л ованию
Акт камеральной проверки
Допдокументы
Составляется в течение 10 дней, если при проверке обнаружены нарушения, и вручается в течение 5 дней, иногда отправляется по почте. Проверьте акт на соответствие
форме (Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@),
наличие подписей всех инспекторов, проводивших проверку, наличие в приложениях документов, подтверждающих
факты нарушений, выявленных при проверке (п. 3.1 ст. 100
НК РФ). Если их нет, при обжаловании можно сослаться на
то, что инспекторы не обеспечили возможность предоставить качественные возражения по акту (п. 14 ст. 101 НК
РФ). Также проверьте, чтобы дата рассмотрения материалов
проверки в налоговом органе была не менее одного месяца
со дня получения акта. Если это не так, напишите заявление
о ее переносе или используйте этот факт при дальнейшем
обжаловании решения.
Одним из результатов рассмотрения материалов налоговой проверки может быть решение о назначении дополнительных мероприятий на срок не более месяца: истребование документов у налогоплательщика или у третьих лиц,
допрос свидетеля и (или) проведение экспертизы.
Подготовьте копии документов, заверенные подписью
руководителя и печатью организации. Инспекторы не имеют права запрашивать документы, ранее представленные
организацией в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок, кроме случаев,
когда предоставлялись подлинники, которые были возвращены. Истребованные документы нужно представить в инспекцию в течение 10 рабочих дней или письменно в течение одного дня уведомить инспекцию о причинах и сроках,
когда это требование выполнить реально. Инспекция имеет
право отказать в продлении срока.
Обжалование
При несогласии с выводами налогового органа, приведенными в акте, налогоплательщик может подать: 1) возражения по акту (этот шаг можно пропустить); 2) жалобу
в вышестоящий налоговый орган (если пропустить этот шаг,
нельзя перейти к следующему); 3) жалобу в суд. На обжалование решения отводится один год (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Возражения по акту
Возражения по акту должны быть подготовлены в письменной форме в течение месяца (п. 6 ст. 100 НК РФ). К ним
прилагаются заверенные копии документов, подтверждающих аргументы налогоплательщика. Если документы были
направлены почтой дополнительно, уведомите инспекцию
об этом телеграммой или телефонограммой. Часто в результате рассмотрения возражений часть претензий снимается,
а начисленные суммы снижаются.
Рассмотрение возражений
Не позже чем за два дня до рассмотрения инспекторы
обязаны ознакомить организацию со всеми материалами
налоговой проверки. Во время рассмотрения налогоплательщик имеет право предъявлять доказательства и давать
пояснения. По итогам может быть принято решение о привлечении к ответственности, отказе в этом, о назначении
дополнительных мероприятий налогового контроля в виде
истребования документов, допроса свидетелей, проведения
экспертизы.
Апелляционная жалоба
Подается до (или в течение года после) вступления
в силу решения налогового органа в ту инспекцию, которая
его вынесла, а затем передается в вышестоящий налоговый
орган. В жалобе указываются дата и номер решения, кто его
вынес, приводятся контраргументы, требования (отменить
решение полностью или частично, пересмотреть суммы недоимки, пеней или штрафа и т.п.). К жалобе прилагаются
необходимые документы. Жалоба рассматривается в течение месяца без налогоплательщика, о решении извещают
письменно в течение 3 рабочих дней. Дальнейшее обжалование возможно в судебном порядке.
Подробные рекомендации опубликованы на kontur.ru/ibuh
в статье с соответствующим названием.
Нет допдокументов
Если допдокументы у налогоплательщика не запрашиваются, инспекция обязана ознакомить проверяемого
с результатами дополнительных мероприятий налогового
контроля до вынесения окончательного решения по проверке. После этого назначается день и время для повторного
рассмотрения всех материалов проверки, которое проходит
в том же режиме, что и в первый раз.
Что дальше?
Если вышестоящий налоговый орган утвердил (полностью или в части) решение инспекции, проводившей проверку, оно сразу же вступает в силу. Значит, инспекция
получает право в течение 20 рабочих дней направить в организацию требование об уплате налогов и пеней, доначисленных в результате проверки. Это требование должно быть
исполнено в течение 8 рабочих дней со дня его получения
либо в указанный в нем срок. Иначе инспекция сможет принудительно взыскать данную сумму: сначала за счет средств
на банковских счетах, а потом и за счет иного имущества организации. Штраф будет взыскиваться в том же порядке.
Жалоба в суд
В течение 3 месяцев можно обжаловать в суде как утвержденное (измененное) первоначальное решение инспекции, так и новое решение, если его вынесла УФНС.
Также налогоплательщик может обращаться в суд, если
прошел срок рассмотрения жалобы (1 месяц), а информации о принятом решении нет (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Материал подготовил Алексей Крайнев, налоговый юрист
Узнайте, есть ли ваша организация
в списке плановых проверок
на expert.kontur.ru/2014
В соответствии с частью 7 статьи 9 главы 2 Федерального закона
№294 каждый год на сайте Генпрокуратуры публикуются списки
организаций, к которым придут с проверкой.
12 я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 )
мнение эксперта
Убытки на УСН:
готовимся к проверке
Конец года – это пора подводить итоги и определять финансовый результат.
Убыток может возникнуть как у стартапа, так и у предприятия, которое работает не первый год. Есть ли риск попасть в «черный список»? Как быть, если вы
уже получили приглашение в налоговую?
Ольга
Аввакумова,
эксперт сервиса
Бухгалтерия.Контур
Отсутствие прибыли в первый год деятельности вполне обосновано. Фирма только осваивает
рынок и нарабатывает клиентскую базу. Но, если
отрицательный финансовый результат станет систематическим, у налоговой могут возникнуть вопросы к руководителям бизнеса. Вероятно, вы уже
слышали о так называемых «убыточных комиссиях». Хотя такие комиссии и не регламентированы
законодательством, они являются вполне правомерными.
Кому грозит «убыточная комиссия»
Проверяющих интересуют компании:
– ведущие убыточную деятельность на протяжении двух и более лет;
– резко увеличившие свои расходы и по итогам
года получившие убыток в достаточно крупном
размере.
После получения от компании годовой отчетности, в которой отражен убыток, инспектор может попросить разъяснений. Его задача – выяснить причины полученного убытка и убедиться,
что компания не скрывает доходы от налогообложения, все ее расходы экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены
на получение прибыли.
Инспектор имеет право вызвать налогоплательщика на комиссию. Зачастую проверяющие
присылают письмо с просьбой обосновать получение убытка в официальном виде и предоставить
первичные документы для подтверждения расходов.
По действующему законодательству налоговая
вправе требовать письменные пояснения только
при выявлении ошибок в декларации налогоплательщика. Но уже с 2014 года вступает в силу положение «антиотмывочного» закона № 134-ФЗ,
согласно которому инспекторы смогут не только
вызывать к себе для объяснения причин убытков,
но и требовать предоставить письменные пояснения в течение пяти дней.
Готовим объяснительную
Деятельность без прибыли не является нарушением законодательства, и санкций за это нет.
Но «убыточная комиссия» – это первый звонок
о том, что вас могут включить в список плановых
выездных проверок. Избежать претензий налоговиков помогут грамотные объяснения причин
убытка, поэтому внимательно подготовьте документы.
Для начала проверьте правомерность списания расходов и наличие подтверждающих документов. Помните, что в налоге УСН списанию
подлежат только те расходы, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
Налоговики имеют доступ к информации
по банковским счетам и могут сравнивать обороты по счету и доходы, которые вы декларируете. Вопросы могут возникнуть, например, при
агентских сделках, когда вашим доходом является
только агентское вознаграждение, а размер поступлений денежных средств будет больше. Проследите, чтобы все документы по посредническим
сделкам были оформлены надлежащим образом.
Проанализируйте причину убыточной деятельности и подготовьте официальное письмо
с объективными аргументами для объяснения
убытка. Зачастую на УСН убыток возникает изза крупных расходов, например, когда компания
решила приобрести помещение для нового офиса
или расширить производство и закупить дорогостоящее оборудование.
В налоге УСН такие расходы списываются
в течение одного календарного года. Приложите
все подтверждающие документы на приобретение
имущества, документы на государственную регистрацию права, если она требуется, акты ввода
в эксплуатацию и т.п.
Обязательно подкрепите свою позицию планом действий, которые вы собираетесь предпринять, чтобы вывести компанию из текущего положения дел.
НА ЗАМЕТКУ
я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 ) 13
Как выполнить требования закона
«О персональных данных»?
Согласно Федеральному закону № 152-ФЗ компании обязаны реализовывать правовые, организационные и технические меры для защиты прав субъектов персональных данных. И чаще всего ответственность за выполнение требований закона
ложится на плечи бухгалтера.
Суть требований 152-ФЗ
Игорь
Луканин,
руководитель вебсервиса «Контур —
Персональные данные», обладатель
статуса CISSP
К персональным данным законодатели отнесли любую информацию о конкретном физическом лице, в том числе те сведения, которые
предприятие получает от своих работников,
принимая их на работу. А это значит, что соблюдать требования данного закона должны
все компании.
Чтобы выполнить требования 152-ФЗ, нужно
разработать внутренние документы и провести
ряд мероприятий. Например, каждая компания
должна определить свою политику в отношении
обработки персональных данных. В некоторых
случаях нужно получить согласие сотрудников
и клиентов на обработку их персональных данных и включить соответствующие положения
в договора с ними. Необходимо прописать, кто из
сотрудников использует персональные данные
в своей деятельности, назначить ответственного
за организацию их обработки. И это лишь небольшая часть обязательных мероприятий.
Ответственность за невыполнение
При проведении документарных проверок
(аналог камеральных налоговых проверок)
Роскомнадзор запрашивает у компании копии внутренних документов, разработанных
в соответствии с 152-ФЗ. Во время выездных
проверок не только изучаются документы,
но и контролируется, как их выполняют работники компании на практике.
За каждое допущенное нарушение компанию могут оштрафовать. На данный момент
максимальная сумма штрафа – 10 тысяч рублей.
В ноябре Роскомнадзор предложил увеличь его
в 70 раз! И при этом не нужно забывать, что на
устранение выявленных нарушений потребуются дополнительные расходы.
Оптимальное решение
У небольших компаний, как правило, не достаточно собственных ресурсов и компетенций,
чтобы выполнить все требования закона, а оплачивать услуги консалтинговой компании очень
дорого. Для таких компаний мы разработали
веб-сервис «Контур – Персональные данные».
В нем можно подготовить все необходимые документы. Сервис регулярно обновляется в соответствии с изменениями законодательства
и подсказывает, когда нужно провести очередное мероприятие. Если все же возникнут вопросы, их можно задавать экспертам прямо в сервисе. Это позволяет легко и просто выполнить
требования закона и избежать штрафов.
Статисти ч еская справка
КОМУ поручают выполнение
требований 152-ФЗ?
Показатели деятельности Роскомнадзора в 2012 году
1537
41%
другим
специалистам
По результатам опроса
300 российских компаний
59%
проведено проверок,
из них 874 плановых, 663 внеплановых
4579
ПОСТУПИЛО жалоб на компанию
5359
материалов передано в суд
Веб-сервис для защиты персональных данных
60%
клиентов готовы рекомендовать
«Контур-Безопасность»
как поставщика услуг*
*По данным опроса «Контур-Безопасность» Бухгалтерам
8,9 МЛН
штрафов взыскано с компаний
Помогает выполнить
требования закона
и подготовиться к проверке
152.kontur.ru 14 я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 )
а л г оритм де й стви й
Составляем договор
аренды правильно
В конце года многие продляют договоры аренды или ищут новые офисы. Что важно учесть бухгалтеру при выборе помещения и составлении договора аренды, чтобы минимизировать налоговые, коммерческие и гражданско-правовые риски?
Внимание – на полномочия
Алексей
Крайнев,
налоговый юрист
Когда подходящий объект найден, не торопитесь подписывать договор. Если вы планируете
арендовать помещения у собственника-организации, проверьте документы, дающие право подписывать соответствующий договор: устав, протокол
о назначении (избрании) на должность, доверенность и т.п. Если же речь идет о представителе
собственника, изучите доверенность или договор
(доверительного управления или посреднический).
В нем должно быть указано, что представитель
имеет право сдать данное помещение в аренду на
требуемых условиях. Не забудьте посмотреть и документы, подтверждающие, что полномочия представителю выдал именно собственник.
Проверяйте недвижимость
Чтобы проверить объект недвижимости, запросите выписку из реестра прав на недвижимое
имущество и сделок с ним в подразделении Федеральной регистрационной службы. Этот документ
подтвердит, что свидетельства, предъявленные
вам арендодателем, действительны по настоящее
время. Также вы узнаете, нет ли каких-то притязаний на данное имущество со стороны третьих лиц.
Это особенно важно, если аренда планируется
на длительный срок, а адрес будет указываться
в рекламных материалах.
Выбирайте юрлицо
Если в течение всего срока аренды в арендуемом помещении планируется проведение ремонта
за счет арендатора, рекомендуем арендовать помещение у юрлица. Договор с индивидуальными
предпринимателями и тем более с физлицами
таит потенциальный риск непризнания расходов на ремонт. Поскольку наверняка включать
в расходы можно только затраты на ремонт
амортизируемого
имущества (п. 2 ст. 260 НК РФ),
а амортизируют имущество арендодатели-юрлица.
Законность учета расходов
на ремонт такого имущества
у арендодателя ИП или физлица – предмет постоянных
споров. Причем единого мнения
нет даже у контролирующих органов
(см.
Письма
Минфина
России
от 01.02.2011 № 03-03-06/1/51 и от 13.12.2010
№ 03-03-06/1/773).
Указывайте цель аренды
Избегайте подобных формулировок: «Помещение, указанное в настоящем договоре, передается
арендатору для ведения хозяйственной деятельности». В данном случае не получится предъявить
претензии в части несоответствия помещения
конкретным нуждам арендатора, например, если
нельзя организовать столовую из-за несоответствия требованиям пожарной безопасности или
требованиям СЭС.
Если в договоре прописано, для каких целей
арендуется помещение, а оно не соответствует ожиданиям арендатора, он может отказаться
от оплаты и расторгнуть договор (ст. 612 ГК РФ).
Например, в договоре указано, что помещение
снимается под магазин, но переданное в аренду
имущество запрещено реконструировать, и арендатор не может использовать помещение по целевому назначению. Значит, нет оснований для
перечисления арендной платы.
Прописывайте все «блага цивилизации»
Также не стоит писать: «Помещение, указанное в настоящем договоре, передается в состоянии, соответствующем потребностям арендатора». Такая формулировка не позволяет отказаться
от оплаты аренды, если в помещении прекращено оказание коммунальных услуг, услуг связи, демонтировано или отключено необходимое
оборудование. Причем не важно, пользовался
арендатор какое-то время этим оборудованием или нет, в том числе и для ведения бизнеса.
Пропишите конкретные условия в договоре
или в акте приемки-передачи. Перечислите все
коммуникации, к которым подключено помещение, укажите, какое оборудование установлено,
и проверьте его работоспособность. Тогда при полном (не временном!) прекращении оказания соответствующих услуг или отключении оборудования у вас будет основание не оплачивать аренду.
Четко распределяйте расходы
Согласно ГК РФ расходы по содержанию арендуемого имущества должен нести арендатор, если
договором не установлено иное. Но на практике
часто арендатор не может оплатить коммунальные
15
платежи, потому что у него нет прямых
договоров с поставщиком этих услуг.
Эти договоры заключены арендодателем, поэтому он обязан их оплачивать.
Также не стоит писать: «Арендатор
оплачивает стоимость потребленных
при использовании арендуемого имущества коммунальных услуг на основании счетов коммунальных служб». Это
условие не позволяет точно определить,
являются ли выплаты компенсирующими расходы арендатора или уплачиваются напрямую коммунальным службам. В последнем случае расходы могут
быть признаны необоснованными и документально неподтвержденными. Укажите в договоре, что арендатор
перечисляет оплату коммунальных
платежей арендодателю сверх арендной
платы, при этом арендатор компенсирует арендодателю стоимость потребленных услуг. Это позволит бухгалтериям
не запутаться в учете доходов и расходов, а также устранить возможные налоговые риски, поскольку соответствует
рекомендациям налоговых органов.
Регулируйте госрегистрацию
С одной стороны, регистрация договоров дает дополнительные гарантии
сторонам. С другой – это финансовые
и временные затраты. Регистрируются
только те договоры аренды зданий и со-
оружений, которые заключены на срок
не менее года (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Если
вы решили не регистрировать договор
аренды, можно:
– заключить его на срок менее года
и установить правило об автоматической (при отсутствии возражения
сторон) пролонгации на новый срок
на тех же условиях. Будьте внимательны при указании сроков аренды. Например, указание срока с 1.11.2013 по
31.10.2014 означает, что договор заключен на год и его надо регистрировать.
Лучше указать, например, 11 месяцев;
– не указывать в договоре срок
аренды. Тогда он будет считаться бессрочным и регистрировать его не надо
(п. 2 ст. 610 ГК РФ);
– установить в первоначальном договоре срок 11 месяцев, а по его окончании не выполнять зафиксированную
в ГК РФ процедуру прекращения договора. Тогда он «трансформируется»
в бессрочный (п. 2 ст. 621 ГК РФ).
Улучшения – в договор!
Несмотря на то, что часто арендатор производит улучшение имущества
еще до того, как въедет в помещение,
правила проведения таких улучшений
крайне редко прописывают в договоре.
А ведь для улучшений в НК РФ установлен особый режим налогообложения,
который напрямую зависит от условий
договора. Есть три варианта, как можно
прописать улучшения в договоре.
– Расходы на улучшения, произведенные без согласия арендодателя,
не возмещаются, а согласованные улучшения компенсируются арендодателем,
но лишь по окончании срока аренды
(ст. 623 ГК РФ).
– Стоимость улучшений возмещается (засчитывается в арендную плату) не
по окончании договора аренды, а сразу
после их выполнения. Тогда арендатор не сможет амортизировать данные
улучшения, поскольку сразу после зачета стоимости улучшений право на их
амортизацию перейдет к арендодателю
(п. 2 ст. 259 НК РФ).
– Стоимость неотделимых улучшений не возмещается вообще никогда,
независимо от наличия или отсутствия
согласия арендодателя. Это позволяет
арендатору амортизировать стоимость
произведенных улучшений в течение
всего срока действия договора аренды.
Правда, рассчитываться амортизация
будет исходя из срока полезного использования объекта аренды в целом.
И, хотя норма амортизации будет относительно небольшой, часть (тем большую, чем дольше срок аренды) расходов
на улучшения арендатор все же сможет
компенсировать за счет снижения налоговой базы.
Прави л а безопасно й аренд ы
Правило
Вероятные риски при нарушении правила
Три правила «до»…
Проверьте полномочия арендодателя
Налоговые риски
Проверьте объект недвижимости
Непроявление должной осмотрительности и коммерческие риски
Если планируете ремонт, выбирайте
юрлицо
Сложности при налогообложении, необходимость начисления НДФЛ физлицу
...и пять правил «после»…
Укажите цель аренды
Нельзя отказаться от оплаты, если помещение не соответствует ожиданиям
арендатора
Перечислите все коммуникации
и укажите, какое оборудование
установлено
Нельзя отказаться от оплаты, если коммунальные услуги и/или оборудование
полностью отключены
Опишите порядок оплаты расходов
по содержанию помещения
Путаница в платежах, споры между арендатором и арендодателем,
налоговые риски
Регистрируйте договор
Споры о том, был ли заключен договор, о нетождественности экземпляров арендодателя и арендатора. Невозможность документального подтверждения внесения
арендной платы, поскольку юридически договора нет
Прописывайте правила проведения
улучшений
Сложности при налогообложении, споры между арендатором и арендодателем
Примечание. Налоговые риски в данном случае – невозможность обосновать расходы на оплату аренды, коммунальных и
других услуг по налогу на прибыль, невозможность принять НДС к вычету, как следствие, пени, штрафы и недоимка на счете.
Коммерческие риски – дополнительные затраты на переезд, если на имущество есть притязания третьих лиц, и на рекламную
кампанию, поскольку сменился адрес организации.
16 я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 )
практи ч еские совет ы
Будьте убедительны:
инструкция для бухгалтера Для эффективной работы бухгалтеру часто требуются не только опыт, профессиональная эрудиция и концентрация внимания, но и умение убеждать. Этот
навык крайне необходим и в личной жизни. Поговорим об искусстве убеждения.
Максим
Ильяхов,
лингвист, преподаватель МГУ, редактор
Елена
Перова,
психотерапевт
Павел
Меньшиков,
эксперт по повышению эффективности
работы бухгалтерских служб, автор
книги «Бухгалтерия
без авралов и проблем»
Умение наладить эмоциональный контакт
с собеседником, найти необходимые аргументы и правильно сформулировать свои мысли
поможет эффективнее решать многие рабочие
и личные вопросы.
Для примера назовем только несколько ситуаций. Ваши коллеги не торопятся сдавать
авансовые отчеты, но зато часто приходят к вам
с просьбой пояснить, почему начислена именно
такая сумма. И вы каждый раз рассказываете
им примерно одно и то же, а они не понимают
и через месяц снова требуют от вас объяснений.
А еще у вас постоянно отнимает массу времени сбор документов от поставщиков и клиентов.
Порой приходится звонить и писать по несколько раз, делать дубликаты. Так, объемы работы
постоянно растут, при этом директор не одобряет ваше предложение принять в бухгалтерию
еще одного сотрудника. А также он считает, что
вы можете вполне обойтись и без обучающего
семинара по бухучету, и без специальной программы для расчета заработной платы.
Умение разговаривать на языке убеждения поможет бухгалтеру не только достичь желаемых целей, но и сэкономит время
и нервы при общении с коллегами и контрагентами компании.
Пять правил позволят вам добиться большего с меньшими затратами.
Как сделать так, чтобы контрагенты сами
возвращали документы в положенный срок?
Как убедить коллег и руководителей в своей
правоте? Как наладить с ними эффективные
взаимоотношения? Какие доводы привести?
Как их лучше сформулировать?
На эти вопросы мы попросили ответить специалистов: эксперта по повышению эффективности работы бухгалтерских служб и автора книги «Бухгалтерия без авралов и проблем» Павла
Меньшикова, лингвиста, преподавателя МГУ
и редактора Максима Ильяхова и психотерапевта Елену Перову. Пообщавшись с эксперта-
ми, мы сформулировали пять основных правил
искусства убеждения, которыми с радостью делимся с вами.
Правило 1
Главное – мотивация
Максим Ильяхов:
Единственное безотказное правило убеждения — сосредоточиться на собеседнике. Зачем
ему делать то, что вы хотите? Дайте ему причину.
«Николай Иванович, этот семинар поможет мне сэкономить нашей компании не менее 100 000 руб. на налогах».
«Евгений, если вы вовремя сдадите авансовый отчет, по правилам компании я смогу
выдать вам…»
Если таких правил нет, их стоит придумать.
Если вам приходится просить, значит, в окружающей вас системе не созданы нужные мотивирующие механизмы. Самое время их создать.
Ситуаций, в которых искомое действие
нужно только вам, очень немного. Постарайтесь найти в просьбе пользу для собеседника.
Обмен документами с контрагентом — общее
дело. Отдохнувший бухгалтер гораздо ценнее
для компании, чем измотанный, — чем не повод согласовать отпуск?
Проблема с просьбами часто начинается
с того, что мы толком не думаем о пользе со-
17
беседника. Нужно нам, и все. Попробуйте наоборот. Найдите пользу собеседника, и двери откроются.
В каждой просьбе старайтесь находить пользу
для собеседника: он должен понимать, что решение проблемы будет
ему выгодно или позволит
в будущем обратиться
к вам за помощью.
Павел Меньшиков:
Подкрепляйте свою позицию цифрами. Если вам нужно выбить у генерального директора увеличение штата, откажитесь от неконкретных фраз
типа «как много за последний год
прибавилось работы». Замените это
статистикой роста объема хозяйственных операций и другими четкими
показателями, отражающими существенное увеличение трудоемкости.
Кто бы ни был вашим оппонентом и каким бы сложным ни был обсуждаемый вопрос, спорить с вами
гораздо сложнее, если ваша позиция
подкреплена весомыми аргументами.
Умение убеждать самым непосредственным образом способствует повышению эффективности работы бухгалтерии, так как помогает не только
решать существующие проблемы
в принципе, но и делать это гораздо
быстрее.
Правило 2
Призывайте собеседника
«быть не хуже других»
Наши поступки во многом определяются тем, как ведут себя окружающие. Нередко человек поступает так,
а не иначе потому, что так делают все
люди в группе, которую он считает
«своей» – достаточно привести статистику или доказательства этого.
Когда британские налоговики рассылали уведомления, угрожая неплательщикам штрафами, почти треть
адресатов их просто проигнорировала. Когда же вместо угроз авторы писем стали ссылаться на социальную
норму, процент погашения задолженности резко вырос. Причем чем ближе
был пример, тем выше результат.
В письме было написано: «Более
93% жителей вашего города своевременно платят налоги».
Вот другой пример. Благодаря желанию людей быть «как все», одной
из гостиниц удалось сэкономить на
стирке и доставке чистого белья. Объемы уменьшилась на треть после того,
как в номерах появились таблички,
уведомляющие гостей: «Постояльцы
нашего отеля предпочитают использовать полотенце несколько раз».
Исследования показывают: сильнее всего на людей
действует мысль, что то,
к чему их призывают, уже
стало нормой для им подобных. Помогите вашим
собеседникам идентифицировать себя с «образцовой» социальной группой!
Бухгалтер может стать инициатором создания если не социальной,
то «корпоративной нормы» в своей
компании, например, сообщив контрагентам, что большинство партнеров
и поставщиков вовремя сдают подписанные накладные, а сотрудников
убедив в том, что вовремя сдавать
авансовый отчет – это норма для всех,
кто ездит в командировки.
Но ни в коем случае не выдумывайте данные. Это неэтично, и шанс
быть уличенным выше, чем может показаться. В будущем вам просто перестанут доверять. Если нет подтвержденной статистики, можно приводить
абсолютные цифры, создающие впечатление, что так действуют все или
почти все.
Попробуйте вместо «Убедительно
просим вернуть подписанные документы» сказать: «Большинство наших
контрагентов внимательно ведут бухгалтерию и возвращают документы
до конца отчетного периода».
Правило 3
Включайте эмпатию
Максим Ильяхов:
Если чувствуете, что аргумент
в мире собеседника недостаточно убедителен, добавляйте эмоций:
«Ты меня спасешь, если…»
«Мне будет очень приятно, если
ты…»
Здесь включается
альтруизм:
человек
любит чувствовать, что он делает доброе дело.
К тому же никто
не отменял принцип взаимного обмена: в обществе нас связывают взаимные обязательства, и, если сегодня
кому-то я сделаю хорошо, он будет мне
должен. Этот расчет происходит автоматически, почти без нашего участия.
Эмоциональные аргументы работают, когда люди неплохо знают друг
друга и как-то связаны: как минимум
работают в одной компании. Убедить так малознакомого контрагента
не получится.
Если рациональных аргументов недостаточно,
включайте эмоции: демонстрируйте вашу заинтересованность в обсуждаемом вопросе или
зависимость от помощи
собеседника.
18 я бу х г а л тер № 4 ( 2 0 )
Елена Перова:
Поставьте себя на место собеседника. Постарайтесь понять, как представляет себе ситуацию другая сторона, как она видит вас. Рассмотрим
пример взаимодействия бухгалтера
и сотрудников организации. Рискну
предположить, что для многих работников деятельность бухгалтерии не
очень понятна, а бухгалтер воспринимается как человек, который «опять
от меня требует чего-то и мешает
моей работе». Такая установка не располагает к сотрудничеству.
Чтобы
добиться
своего, будьте более открытыми. Сообщите собеседникам, что готовы
отвечать на их вопросы
и в будущем. Попросите у них обратной связи: что для них самое
неудобное во взаимодействии с бухгалтерией, как это улучшить?
Сообщайте при этом
и о своих приоритетах.
Размещайте информацию о своих
усилиях по упрощению этого взаимодействия на сайте организации, на
стендах в коридорах, чтобы сотрудники видели, что вы их действительно
слышите.
Правило 4
Будьте последовательны
Павел
Меньшиков:
Под г о т о в ь т е с ь
заранее
к
важному
разговору.
Например,
перед тем как приехать в налоговую
инспекцию для решения какогото вопроса, почитайте, что пишут
о похожих ситуациях на бухгалтерских форумах. Может быть, вы узнаете, что нужно на всякий случай взять
с собой еще какие-то документы, или
найдете полезные ссылки на пункты
законодательства, защищающие права
налогоплательщиков в данном вопросе. Продумайте заранее ответы на все
возможные возражения налоговых инспекторов.
Будьте кратки в изложении своих
мыслей. Например, вы хотите, чтобы
контрагент исправил неверно оформленный первичный документ. Про-
практи ч еские совет ы
сите именно то,
что хотите получить.
Начинайте
свой разговор сразу
с изложения проблемы:
«Прошу
Вас не позднее
такого-то
числа
представить такието документы взамен неправильно
оформленных». При этом обязательно
не просто указывайте на ошибку, но и
сделайте ссылку на законодательный
акт, который устанавливает правила
оформления: «В документах необходимо заполнить такую-то графу в соответствии с таким-то нормативным
документом (номер, дата)».
Планирование важного
разговора – это не только
сбор информации и аргументов в защиту вашей
точки зрения, но и поиск
ответов на возможные
вопросы собеседника.
Елена Перова:
Станьте понятнее своему собеседнику! Не пожалейте времени на то,
чтобы объяснить, зачем нужно то, что
вы от них просите, почему это полезно для всей организации. Пользуйтесь при этом понятным обычному
человеку языком, объясняйте причины и следствия, приводите примеры.
В результате такого подхода коллеги
станут больше доверять бухгалтерии,
начнут воспринимать вас как дружественного человека и, соответственно,
будут прислушиваться к вашим пожеланиям и охотнее пойдут навстречу.
Правило 5
Не выясняйте отношения
письменно!
Иногда гораздо лучше получается
описать проблему или выразить свою
просьбу в письменной форме. Это дает
возможность последовательно и полно изложить факты, заранее собрать
и проверить цифры, дать ссылки
на нормативные документы. Но, если
в процессе переписки вы зашли в тупик или чувствуете напряжение, переходите к устному общению.
Максим Ильяхов:
Когда в разговоре появляются эмоции: обида, эмоциональная претензия,
нарастающий конфликт — нужно общаться устно. Никогда не выясняйте
отношения письменно. Вот почему.
Текст отлично вызывает эмоции,
но очень недостоверно их передает.
Вы можете заложить в свое письмо
весь свой такт, вежливость и доброту,
но собеседник в другом эмоциональном состоянии вас просто не поймет.
Еще хуже — он прочитает ваше письмо
в таком тоне, будто вы
на него кричите или
издеваетесь над ним.
Будет только хуже.
Как только вы
чувствуете, что в разговоре назревает конфликт, звоните по
телефону. Ваш голос передает эмоции
гораздо точнее, и конфликт решается
быстрее.
Даже хорошо подготовленный текст не сможет
передать вашей интонации. Хотите вложить в
свое послание эмоцию? Перенесите общение из письменной формы в устную.
Даже если вы хорошо знакомы
с собеседником, правильно понять
ваше настроение ему помешает отсутствие невербальных средств общения: жестов, мимики и интонации.
Согласитесь, фраза «даю вам последний срок», сказанная доброжелательно
и даже с юмором по телефону, будет
воспринята совсем по-другому, нежели
написанная в письме.
Подводя итоги
Конечно, предложенные правила
не универсальны. Но мы надеемся, что
знание простых приемов убеждения
поможет вам отстоять свою точку зрения не только в общении с коллегами,
но и в личной жизни. Вероятно, вам
придется немного поэкспериментировать, потренироваться, прежде чем вы
поймете, как лучше действовать в той
или иной ситуации. А со временем искусство убеждать войдет в привычку.
ЧТО СКРЫВАET
ВАШ КОНТРАГЕНТ?
Проверьте бесплатно в системе «Контур-Экстерн»
focus.kontur.ru
8 800 333-07-83
реклама
kontur-extern.ru
реклама
kontur-extern.ru
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
56
Размер файла
6 984 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа