close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Правовые и налоговые аспекты договора дарения

код для вставкиСкачать
3(20)10.2013
/ Курганская область /
Еженедельный
еженедельный e-mail
e-mail -- журнал:
журнал
новости >> конусультации
консультации >>практические
>> новости
практическиерекомендации
рекомендации
Правовые и налоговые
аспекты договора дарения
»» Каков порядок налогового учета и документального
оформления благотворительной помощи?
»» Может ли быть заключен договор дарения недвижимого имущества
между двумя юридическими лицами?
»» Какие налоговые последствия повлечет признание сделки
по дарению недействительной?
Статья эксперта:
Вредные условия труда
в командировке
Выпускается при поддержке :
w w w. 4 5 . n a s h a b u h . r u
E-mail - журнал «Наша бухгалтерия.
Курганская област»
выходит 4 раза в месяц по четвергам.
Распространяется бесплатно.
БЕСПЛАТНАЯ ПОДПИСКА
на официальном сайте
www.45.nashabuh.ru
Архив ЖУРНАЛА
http://45.nashabuh.ru/archiv.html
Редакция:
ООО «ГАРАН»
640000, г.Курган, ул.Куйбышева, д.35, оф.303
Телефон: (3522) 46-19-36
Директор:
Алексей Владимирович Зыков
Главный редактор:
Елена Владимировна Нохрина
(elena.nohrina@bk.ru)
Редакторы рубрик:
Ирина Асадова (11111irina@rambler.ru)
Наталья Романова (natrom1972@yandex.ru)
Галина Свяжина (gala_krav@mail.ru)
Рекламная служба журнала:
8 909 73 88 777
Координатор направления
«Семинар»:
Наталья Тимофеева тел. (3522) 46-19-36
Координатор направления
«ГАРАНТ. Электронный экспрес»:
Вероника Янкина тел. (3522) 46-43-61
Отдел маркетинга:
Екатерина Руденко тел. (3522) 60-00-56
Редакция не несет ответственности за ущерб, который
может быть причинен в результате использования,
неиспользования или ненадлежащего использования
информации, содержащейся в материалах e-mail-журнала.
Выпуск подготовлен с использованием
справочной правовой системы ГАРАНТ
E-mail-журнал
Наша бухгалтерия. Курганская область
№ 3 (20), октябрь 2013
Правовые и налоговые аспекты
договора дарения
Горячая новость
Для обществ с ограниченной ответственностью
могут разработать типовые уставы ............................................................................. 3
Правительство одобрило продление срока выбора тарифа
накопительной части пенсии ........................................................................................ 3
Что должны иметь в виду лица, которые начали применять
ЕНВД до 2009 г., но по состоянию на начало 2013 г.
не встали на налоговый учет в качестве плательщиков единого налога? ..............4
Росстат проанализировал рост цен в России за сентябрь ........................................ 4
Малый и средний бизнес получит
дополнительную поддержку государства ................................................................... 4
О применении нулевой ставки налога на прибыль
рыбохозяйственными организациями ....................................................................... 5
Вопрос о передаче с 2015 года доходов от УСН местным
бюджетам должен быть проработан в течение месяца ........................................... 5
Ответственность за выплату заработной платы
«в конвертах» могут ужесточить ................................................................................. 6
С 1 января 2014 года может быть введен запрет
на создание НПФ в форме некоммерческих организаций ....................................... 6
Новости Курганской области ........................................................7
Новости УФНС
Налоговые декларации по НДС будут приниматься только
в электронном виде ....................................................................................................... 9
О взыскании неперечисленного налога с налогового агента ................................... 9
За несвоевременное представление «нулевой» декларации взимается
минимальный штраф в размере 1000 руб. ...............................................................10
Новость ФСС
Страхователи могут оптимизировать свои платежи
в Фонд социального страхования................................................................................10
Статья эксперта
Фатхуллина Гульнара Фаритовна
«Вредные условия труда в командировке»................................................................11
Вопрос-ответ .................................................................................................. 14
Афиша онлайн-семинаров
Семинар Шаркаевой Ольги Анатольевны (с 1 ноября) - «Практические вопросы
оплаты труда в организациях (с учетом изменений в законодательстве)»..........22
Календарь бухгалтера
Дизайн и верстка журнала
Стефанович Станислав
Skype: pinkys_stefans
e-mail: pinkys.stefans@gmail.com
Октябрь 2013 ..................................................................................................................24
Производственный календарь
IV квартал .......................................................................................................................24
Для обществ с ограниченной ответственностью могут
разработать типовые уставы
Общества с ограниченной ответственностью
могут получить возможность использовать типовые уставы, не содержащие индивидуальных сведений о них (наименование, место нахождения,
размер уставного капитала и т. д.). Содержащий
такое положение законопроект размещен на едином портале раскрытия информации о подготовке
федеральными органами исполнительной власти
проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения.
Документ разработан во исполнение п. 2 плана
мероприятий «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», согласно которому юридические лица
должны получить право использовать типовые
уставы, утвержденные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Законопроект закрепляет такую возможность для обществ
с ограниченной ответственностью (ООО), поскольку эта организационно-правовая форма является
основной для среднего и малого бизнеса.
Согласно документу предприниматели смогут
выбрать один из утвержденных видов типовых
уставов и присоединяться к нему путем внесения
записи в соответствующую графу заявления, которое подается в регистрирующий орган. При этом
сам устав представлять не потребуется ни в бумажном, ни в электронном виде.
Использование таких уставов будет выгодным
как для предпринимателей, так и для регистрирующего органа, отмечается в пояснительной записке к законопроекту. Так, первым не потребуется
квалифицированная юридическая помощь при составлении устава, контрагенты смогут быстрее проверять учредительные документы, а регистрирующий орган получит гарантию, что организация не
представила противоречиво составленный или юридически
бессодержательный
документ.
Для
внесения
в устав изменений,
касающихся индивидуальных сведений
об ООО, достаточСвяжина Галина
но будет заполнить
редактор рубрики
с о о т в е тс т в у ю щ и е
Горячие новости
графы в заявлении,
представлять
же
в регистрирующий
орган экземпляр изменений в устав или устав в новой редакции не потребуется.
В то же время возможность ООО использовать
«эксклюзивные» уставы — с указанием индивидуальных сведений об обществе и положений, не
предусмотренных типовыми уставами — сохраняется. Отказаться от использования типового устава
или, наоборот, перейти на его использование ООО
сможет в любой момент в порядке, предусмотренном для внесения изменений в устав общества.
Предложенные законопроектом поправки направлены на ускорение процесса регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полное его наименование — «О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской
Федерации и в федеральные законы от 8 февраля
1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью» и от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ
«О государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей».
Правительство одобрило продление срока выбора тарифа
накопительной части пенсии
Правительство РФ одобрило на сегодняшнем
заседании законопроект о продлении срока выбора тарифа накопительной части пенсии. Об этом
сообщает пресс-служба Минтруда России (министерство является разработчиком законопроекта).
Согласно документу застрахованные лица смогут выбрать вариант своего пенсионного обеспечения, направив 0% или 6,0% индивидуальной ча3
сти тарифа страхового взноса на финансирование
накопительной части трудовой пенсии, до 31 декабря 2015 года.
Кроме того, законопроект предусматривает, что
поступившие в 2014 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование будут направлены в распределительную составляющую пенсионной системы в полном объеме.
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Что должны иметь в виду лица, которые начали применять ЕНВД
до 2009 г., но по состоянию на начало 2013 г. не встали на налоговый
учет в качестве плательщиков единого налога?
Письмо Федеральной налоговой службы от
31 июля 2013 г. № ЕД-4–3/13920@ «О применении
норм главы 26.3 НК РФ»
Согласно позиции ФНС России организации
и ИП, которые по состоянию на 01.01.2013 применяли ЕНВД, но не подавали заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога,
должны иметь в виду следующее.
Если они хотят продолжить в 2013 г. применять
ЕНВД, они могут быть поставлены на учет в качестве плательщика единого налога по одному из указанных ниже оснований.
Первое — на основании представленного заяв-
ления с указанием фактической даты начала применения ЕНВД. Второе — на основании поданной
декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 г.
Данный порядок касается только тех налогоплательщиков, которые начали применять ЕНВД до
2009 г. и представляли декларации по ЕНВД в установленном порядке.
С 2009 г. организации и ИП обязаны подать заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД независимо от наличия постановки на
учет в данном налоговом органе по иному основанию.
Росстат проанализировал рост цен в России за сентябрь
Росстат обнародовал информацию о росте по- с начала года — 4,7% (в сентябре прошлого года —
требительских цен в сентябре текущего года. От- 0,6%, с начала года — 5,2%).
мечается, что инфляция за месяц составила 0,2%,
Малый и средний бизнес получит дополнительную поддержку
государства
Правительство РФ по итогам заседания, состоявшегося 3 октября текущего
года, приняло ряд решений о дополнительных мерах по поддержке малого
и среднего предпринимательства в России. Перечень решений опубликован на
официальном сайте кабинета министров.
Так, Минфину и Минэкономразвития
России поручено подготовить и в течение месяца
представить в правительство предложения по расширению источников доходов местных бюджетов
за счет передачи им 100% доходов от упрощенной
системы налогообложения начиная с 2015 года.
Также данным министерствам нужно дополнительно проработать вопрос об использовании
средств Фонда национального благосостояния
в целях обеспечения кредитования субъектов малого и среднего бизнеса. В месячный срок соответствующие предложения должны быть направлены
в правительство.
Кроме того, указанные министерства совместно
с Минтрудом России должны к 10 декабря предста4
вить предложения по вопросу введения
специального налогового режима для
самозанятых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Минэкономразвития России с участием заинтересованных органов исполнительной власти и Банка России
поручено проработать высказанные на
заседании предложения о мерах по поддержке
малого и среднего предпринимательства. Особое
внимание должно быть уделено формированию
федерального гарантийного фонда, расширению
ломбардного списка Банка России и совершенствованию законодательства о секьюритизации финансовых активов.
Помимо этого, министерству совместно с заинтересованными органами исполнительной власти необходимо до 25 июля 2014 года представить
в правительство доклад о ходе реализации мероприятий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства по итогам первого полугодия 2014 года.
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
О применении нулевой ставки налога на прибыль
рыбохозяйственными организациями
Письмо Федеральной налоговой службы от
19 сентября 2013 г. № ЕД-4–3/16940@ «О налоговой
ставке 0% для сельско-хозяйственных товаропроизводителей»
ФНС России сообщает о признании ВАС РФ не
действующими некоторых положений письма Минфина России от 13 июля 2012 г. N 03–03–10/76.
Речь идет о применении установленной для с/х
товаропроизводителей ставки по налогу на прибыль в размере 0% рыбохозяйственными организациями, которые одновременно соответствуют
определенным требованиям. Юрлица должны производить с\х продукцию, перерабатывать и реализовать ее. Доля дохода от реализации в общем доходе — не менее 70%
Эта ставка была установлена на период 2004–
2012 гг.
С 1 января 2013 г. эти положения утратили силу.
Нулевая ставка для с/х товаропроизводителей
и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, закреплена на постоянной основе.
Вопрос о передаче с 2015 года доходов от УСН местным бюджетам
должен быть проработан в течение месяца
Минэкономразвития России в течении ближайшего
месяца должно проработать
вопрос о передаче с 2015 года
доходов, получаемых государством за счет упрощенной системы налогообложения (УСН),
в пользу местных бюджетов.
Такое поручение министерству дал Премьер-министр РФ
Дмитрий Медведев в рамках
заседания правительства по
вопросам обеспечения дополнительных мер поддержки
малого и среднего предпринимательства.
Напомним, что настоящее время такие доходы поступают бюджеты субъектов РФ. При этом,
как в ходе заседания отметил глава министерства
Алексей Улюкаев, долгосрочная бюджетная стратегия РФ предполагает поэтапную передачу налога
на уровень муниципалитетов.
«Мы предлагаем ускорить этот процесс и все
100% направлять уже в близкое время в бюджеты муниципальных образований», — сообщил министр, подчеркнув, что такое решение позволит не
только обеспечить надежную доходную базу для
муниципалитетов, но сделать шаг к созданию комфортной предпринимательской среды, росту социальных услуг и производства.
Комментируя предложение Минэкономразвития России, Министр финансов РФ Антон Силуанов
выразил обеспокоенность, предвидя риски для
5
сбалансированности региональных бюджетов. Свою позицию он объяснил тем, что
с 2014 года финансирование
детских дошкольных учреждений будет передано с муниципального уровня на региональный. Это мероприятие
будет также сопровождаться
и передачей регионам 10%
НДФЛ.
«Поэтому когда мы сейчас
рассматриваем вопрос о передаче доходных источников без полномочий обратно
с субъекта на уровень местного самоуправления, я здесь вижу определенные риски для сбалансированности региональных
бюджетов», — заключил Силуанов.
В связи с этим министр предложил помощь Минэкономразвития России в проработке этого вопроса. Председатель Правительства РФ поддержал
Антона Силуанова, поручив подготовить соответствующее решение и представить его кабинету министров уже в ноябре 2013 года.
Бухгалтерия
на перерыве
... читайте
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Ответственность за выплату заработной платы «в конвертах»
могут ужесточить
Министр финансов РФ Антон
Силуанов поддерживает идею об
ужесточении ответственности работодателей за выплату заработной платы «в конвертах». Об этом
он заявил по итогам заседания Государственного совета о мерах по
повышению эффективности бюджетных расходов, состоявшемся
4 октября 2013 года
«Я абсолютно согласен с усилением ответственности — может
быть не уголовной, но нужно обязательно повышать ответственность административную и в денежном порядке повышать», — сказал глава Минфина России.
Высказывание министра стало ответом на выступление Губернатора Ульяновской области Сергея
Морозова, который в ходе мероприятия высказался о необходимости введения административного
и уголовного наказания для недобросовестных
работодателей и работников. При этом он подчеркнул, что «серые» зарплаты лишают бюджет значительной суммы доходов от уплаты НДФЛ.
«При имеющемся дефиците бюджета суммы недобора по этому налогу во всех субъектах страны
просто астрономические — до 2 трлн. руб. При-
чины две: зарплаты в конвертах
и отсутствие в действующем законодательстве ответственности
налогового агента за нарушение
сроков уплаты НДФЛ, кроме начисления пеней налоговой службой
в объеме 0,03% от ставки рефинансирования, и то раз в три года», —
сказал губернатор.
Кроме того, Антон Силуанов, выступая на заседании, также обратил
внимание на налогообложение доходов граждан, и предложил усилить ответственность работодателей за несвоевременное перечисление в бюджет подоходного налога с зарплат
своих сотрудников.
«Сейчас стало общей проблемой, когда налог
у работников удерживается, но в бюджет не перечисляется. По сути, организация получает бюджетный кредит по ставке рефинансирования Банка
России», — заявил он.
Напомним, что согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий
(бездействия), предполагает взыскание с нарушителя штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы.
С 1 января 2014 года может быть введен запрет на создание НПФ
в форме некоммерческих организаций
Минфин России предлагает установить запрет
на создание новых негосударственных пенсионных фондов (НПФ) в форме некоммерческих организаций. Соответствующий законопроект внесен
министерством в Правительство РФ.
Указанные изменения должны быть внесены в Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах». При этом планируется ограничить возможность реорганизации
действующих некоммерческих НПФ только путем
слияния или присоединения, а с 1 июля 2014 года —
только путем преобразования в коммерческие организации. Кроме того, все НПФ, осуществляющие
деятельность в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, должны будут
завершить реорганизацию до 1 января 2016 года.
Напомним, что согласно ст. 2 упомянутого зако6
на, в настоящее время НПФ признаются особой организационно-правовой формой некоммерческой
организации социального обеспечения. Предлагаемые Минфином России поправки призваны
способствовать повышению эффективности и качества правового регулирования отношений, складывающихся в связи с формированием источников
средств негосударственных фондов.
Как отмечает пресс-служба кабинета министров,
документ уже одобрен Комиссией Правительства
РФ по законопроектной деятельности.
Задайте вопрос
редакторам
... через
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Закон Курганской области от 30 сентября 2013 г. N 55 «О Закон Курганской облагосударственной поддержке благотворительной дея- сти от 30 сентября 2013
тельности в Курганской области»
г. N 52 «О внесении изменений в статью 2 Закона
Определена правовая основа государственной Курганской области «О
поддержки благотворительной деятельности в дорожном фонде КурКурганской области.
ганской области»
На основе данного Закона создается Совет по
Дорожный
фонд
поддержке благотворительной деятельности в Курганской области:
Курганской области. Совет является коллегиаль- новые источники поАсадова Ирина
редактор рубрики
ным совещательным органом. Состав Совета и по- полнения.
Новости Курганской области
ложение о нем утверждаются указом Губернатора
Теперь к источниКурганской области.
кам доходов ДорожГосударственная поддержка благотворительной ного фонда относятся:
деятельности осуществляется посредством:
ƒƒ денежные средства, внесенные участником конƒƒ оказания поддержки благотворительным оргакурса или аукциона, проводимых в целях заклюнизациям;
чения государственного контракта, финанƒƒ учета мнения участников благотворительной
сируемого за счет средств дорожного фонда, в
деятельности при осуществлении органами
качестве обеспечения заявки на участие в тагосударственной власти Курганской области
ком конкурсе или аукционе в случае уклонения
полномочий в сфере государственной поддеручастника конкурса или аукциона от заключежки благотворительной деятельности;
ния такого контракта;
ƒƒ информационного освещения благотворитель- ƒƒ плата по соглашениям об установлении частной деятельности, участия в популяризации деных сервитутов в отношении земельных участятельности благотворительных организаций;
ков в границах полос отвода автомобильных
ƒƒ оказания правовой, информационной, консульдорог в целях строительства (реконструкции),
тационной, методической помощи участникам
капитального ремонта объектов дорожного
благотворительной деятельности;
сервиса, их эксплуатации, установки и эксплуаƒƒ оказания помощи в организации и проведении
тации рекламных конструкций;
мероприятий, направленных на поддержку и ƒƒ плата по соглашениям об установлении пуразвитие благотворительной деятельности, в
бличных сервитутов в отношении земельных
том числе организации и проведении конкурсов
участков в границах полос отвода автомосоциальных достижений лиц, принимающих акбильных дорог в целях прокладки, переноса, петивное участие в осуществлении благотвориреустройства инженерных коммуникаций, их
тельной деятельности;
эксплуатации.
ƒƒ формирования системы моральных стимулов
Закон вступает в силу через десять дней после
для участия в благотворительной деятельнос- его официального опубликования.
ти, содействующих ее общественному признанию;
Закон Курганской области от 30 сентября 2013 г. N 54
ƒƒ поощрения лиц, осуществляющих благотво- «О внесении изменений в Закон Курганской области «О
рительную деятельность, путем награждения почетном звании Курганской области, наградах Курзнаком отличия Губернатора Курганской обла- ганской области, премиях Курганской области и иных
сти «За благое дело», Почетной грамотой Пра- видах поощрений»
вительства Курганской области, Почетной
Список премий Курганской области расширен.
грамотой Курганской областной Думы, благоВводится областная премия «Лучший врач года».
дарственными письмами органов государст- Данная премия присуждается врачам за значительвенной власти Курганской области.
ный вклад в развитие здравоохранения Курганской
Закон вступает в силу через десять дней после области. Положение о данной премии утверждаетего официального опубликования.
ся указом Губернатора области.
Закон вступает в силу через десять дней после
его официального опубликования.
7
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Закон Курганской области от 30 сентября 2013 г. N 58 «О
внесении изменений в Закон Курганской области «О порядке рассмотрения обращений граждан в Курганской
области»
Рассмотрение обращений граждан: важные
уточнения.
Установлено, что Закон «О порядке рассмотрения обращений граждан в Курганской области»
распространяется на правоотношения, связанные
с рассмотрением государственными органами, органами местного самоуправления и их должностными лицами обращений объединений граждан,
в том числе имеющих статус юридического лица, а
также на правоотношения, связанные с рассмотрением обращений граждан и объединений граждан
осуществляющими публично значимые функции.
Если в обращении не указаны фамилия гражданина, направившего обращение, или почтовый
адрес, по которому должен быть направлен ответ,
но содержатся сведения о подготавливаемом, совершаемом или совершенном противоправном
деянии, а также о лице, его подготавливающем,
совершающем или совершившем, обращение направляется в соответствующий орган в соответствии с его компетенцией.
Закон вступает в силу через десять дней после
его официального опубликования.
Закон Курганской области от 30 сентября 2013 г. N 51 «О
внесении изменений в Закон Курганской области «Об
областном бюджете на 2013 год и на плановый период
2014 и 2015 годов»
Изменились основные характеристики бюджета
области.
Общий объем доходов областного бюджета за
2013 год будет равен 29 148 694,2 тыс. руб. Общий
объем расходов составит 32 249 273,1 тыс. руб. Таким образом, дефицит бюджета будет равен 3 100
578,9 тыс. руб.
Закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Закон Курганской области от 30 сентября 2013 г. N 53
«О внесении изменений в Закон Курганской области «О
бюджетном процессе в Курганской области»
Бюджетный процесс в Курганской области: публичные слушания, нормативы, проекты.
Изменились сроки проведения публичных слушаний по проекту областного бюджета и годовому
отчету об исполнении областного бюджета. Теперь
публичные слушания не могут быть назначены ра8
нее чем через 7 дней после опубликования проекта областного бюджета, годового отчета об исполнении областного бюджета.
Введена статья, посвященная дифференцированным нормативам отчислений в местные бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный
бензин, дизельное топливо, моторные масла для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)
двигателей, производимые на территории Российской Федерации.
В области будет создан Инвестиционный фонд
(часть средств областного бюджета, подлежащая
использованию в целях реализации инвестиционных проектов, осуществляемых на принципах государственно-частного партнерства).
Введена глава о составлении и утверждении
проекта бюджета муниципального района и проекта бюджета городского округа.
Закон вступает в силу со дня его официального
опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 4 декабря 2012 г., за исключением пунктов 6, 8, 9, 10, 17, 18, 19, 20 статьи 1 Закона,
которые вступают в силу с 1 января 2014 г.
Закон Курганской области от 30 сентября 2013 г. N 60 «О
внесении изменений в Закон Курганской области «О государственной охране объектов культурного наследия
(памятников истории и культуры), находящихся на территории Курганской области»
Охрана объектов культурного наследия: сроки и
документы.
Установлено, что прием заявления для согласования установки информационных надписей и обозначений, выдача документа о согласовании установки
информационных надписей и обозначений, а также
прием документов, необходимых для получения задания и разрешения на проведение работ по сохранению
объекта культурного наследия могут осуществляться
через многофункциональный центр предоставления
государственных и муниципальных услуг.
Теперь задание на проведение работ по сохранению объекта культурного наследия выдается
сроком на три года, а разрешение на проведение
работ по сохранению объекта культурного наследия, как и прежде, - на один год.
Введены статьи, посвященные историческим
поселениям регионального значения и градостроительной деятельности в данных поселениях.
Закон вступает в силу через десять дней после
его официального опубликования.
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Налоговые декларации по НДС будут приниматься только
в электронном виде
С 2014 года всем плательщикам НДС придется представлять налоговые декларации
только в электронной форме
через оператора электронного
документооборота.
Также, следует отметить,
что налоговая отчетность в
электронном виде будет приниматься только подписанная
усиленной квалифицированной электронной цифровой подписью. В связи с
этим необходимо заменить сертификаты ЭЦП на
квалифицированные сертификаты ЭП. Подробнее
узнать о том, какие действия следует в связи с этим
предпринять, налогоплательщик сможет у своего
специализированного оператора связи.
Полный перечень адресов
специализированных
операторов связи, представляющих
услуги по передаче отчетности
в электронном виде, размещен
на сайте УФНС России по Курганской области: www.r45.nalog.ru
Кроме того информацию по
этому вопросу можно получить
позвонив в справочную службу УФНС России по
Курганской области: (3522) 498309. Номера телефонов справочных служб инспекций размещены
на сайте Управления www.r45.nalog.ru
О взыскании неперечисленного налога с налогового агента
Управление ФНС России по
Курганской области поясняет
некоторые вопросы о взыскании неперечисленного налога
с налогового агента с учетом
разъяснений Пленума ВАС РФ,
изложенных в Постановлении
от 30.07.2013 N 57 «О некоторых
вопросах, возникающих при
применении арбитражными судами части первой Налогового
кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление).
В п. 2 Постановления разъяснен порядок взыскания с налогового агента неперечисленных сумм
налога, а также соответствующих сумм пеней. Так,
по общему правилу принудительное исполнение
обязанностей налогового агента возможно, если
он удержал с налогоплательщика налог, но не перечислил его в бюджет. Данный подход правомерен, если из положений части второй Налогового
кодекса РФ не вытекают специальные правила на
этот счет. В качестве таковых Пленум ВАС РФ указывает нормы п. 2 ст. 231 НК РФ. Напомним, что согласно данному пункту не удержанный с физлиц НДФЛ
взыскивается налоговым агентом с этих физлиц, то
есть дополнительно удерживается при выплате им
9
другого дохода.
В отличие от налога пени могут быть взысканы с налогового
агента, даже если налог не был
удержан при выплате дохода
налогоплательщику. Пени рассчитываются за период с момента, когда налог должен был
быть удержан и перечислен в
бюджет, до наступления срока
уплаты налога самим налогоплательщиком.
Однако все указанные выше правила не применяются при выплате денежных средств иностранному лицу. В этом случае налог взыскивается с
налогового агента, даже если он его не удержал.
Пени же начисляются до момента исполнения обязанности по уплате налога.
Также следует отметить, что предусмотренное
ст. 123 НК РФ правонарушение в виде неправомерного неудержания и (или) неперечисления в
установленный срок сумм налога вменяется налоговому агенту, только если он имел возможность
удержать и перечислить налог из выплачиваемых
налогоплательщику денежных средств. Такое разъяснение содержится в п. 21 Постановления.
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
За несвоевременное представление «нулевой» декларации взимается
минимальный штраф в размере 1000 руб.
Управление ФНС России по Курганской области дает разъяснения по
вопросам, связанным с установлением размера штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации. Напомним, что согласно п. 1 ст.
119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании несвоевременно представленной декларации, но при этом
он должен составлять не менее 1000 руб.
Обращаем внимание, что размер неуплаченной
суммы налога определяется на момент истечения
срока, установленного Налоговым кодексом РФ
для уплаты соответствующего налога. Отсутствие
недоимки по задекларированному
налогу или суммы налога к уплате по
декларации не освобождает налогоплательщиков от ответственности. В
таком случае взыскивается штраф в
минимальном размере - 1000 руб.
Аналогичные разъяснения были
даны в Постановлении ВАС РФ от
30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части
первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Также следует отметить, что при наличии смягчающих обстоятельств минимальный штраф может
быть снижен.
Материал предоставлен пресс-службой УФНС по Курганской области
www.r45.nalog.ru
Страхователи могут оптимизировать свои платежи в Фонд социального
страхования
Региональное отделение напоминает хозяйствующим субъектам о возможности направить заявления на установление скидки к страховому тарифу.
Для установления скидки к страховому тарифу
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователям необходимо обратиться с заявлением в региональное отделение не позднее 1
ноября текущего года.
Размер скидки может достигать 40% от страхового тарифа.
При этом страхователю, претендующему на получение скидки, необходимо:
ƒƒ осуществлять финансово-хозяйственную деятельность в течение не менее трех лет с момента государственной регистрации до года
обращения;
ƒƒ своевременно уплачивать текущие страховые
взносы;
ƒƒ не иметь задолженности по уплате страховых
взносов на дату подачи заявления об установлении скидки.
При наличии в предшествующем финансовом
году страхового случая с работником со смертельным исходом страхователь (работодатель) теряет
право на получение скидки на очередной финансовый год.
Материал предоставлен пресс-службой
Курганского регионального отделения ФСС www.45fss.ru
10
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Фатхуллина Гульнара Фаритовна юрист эксперт ДМБУ ГК «Аудит-Классик»
Вредные условия труда в командировке
Вопрос 1: имеет ли право предприятие производить
доплату работникам, направленным в командировку,
за вредные условия труда на основании справки
руководителя той организации, куда командируется
работник?
Вопрос 2: должно ли предприятие возмещать
работнику компенсацию за неполученное лечебнопрофилактическое питание?
Вопрос 3: допустимо ли принятие на предприятии
Положения об учете отработанного времени и
предоставлении компенсаций работникам за работу во
вредных условиях труда в служебных командировках.
Учет мнения профсоюзной организации?
Ответ:
1. В соответствии со ст. 219 ТК РФ каждый работник имеет право на компенсации, установленные
в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят
на тяжелых работах, работах с вредными и (или)
опасными условиями труда.
Установление работникам, занятым на тяжелых,
вредных, опасных работах сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда осуществляется по результатам
аттестации рабочих мест по условиям труда (п. 3
Порядка проведения аттестации рабочих мест по
условиям труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н).
В силу ч. 3 ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий
право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается фактически отработанное в соответствующих условиях время.
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по
распоряжению работодателя на определенный
срок для выполнения служебного поручения вне
места постоянной работы.
При направлении работника в командировку в
табеле отражаются только дни (включая выходные
11
и нерабочие праздничные), приходящиеся на время командировки. Они обозначаются буквенным
кодом К либо цифровым 06.
В силу закона работодатель обязан обеспечить
предоставление минимальных, то есть установленных на законодательном уровне, гарантий и компенсаций.
Следовательно, работник, командируемый на
выполнение работы с вредными условиями труда, имеет право на предоставление ему гарантий,
предусмотренных ТК РФ, в том числе на повышение оплаты труда - не менее 4 процентов тарифной
ставки (оклада) на основании ст. 219 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 N 870.
Сложности в выполнении данного требования
возникают в связи с тем, что за время командировки за работником сохраняется средний заработок,
а повышенная оплата предполагает процентную
надбавку к тарифной ставке (оклада). Учитывая, что
на законодательном уровне вопрос оплаты труда
во вредных условия труда в командировке не урегулирован, рекомендуем порядок расчета надбавки
закрепить в ЛНА, при этом общим ориентиром должен быть принцип, что за работу в командировке
работник получил бы сумму надбавки в размере не
меньшем, чем по постоянному месту работы.
В представленном Вами ЛНА порядок расчета
размера и выплаты надбавки за работу во вредных
условиях в командировке не приводится.
Во избежание трудовых споров рекомендуем
Вам включить в Положение размер доплаты за
вредные условия труда в командировке с учетом
вышеизложенных норм.
Кроме того факт занятости на работах с вредными условиями труда должен быть документально
подтвержден.
Однако законодательно этот вопрос детально
не урегулирован. Перечень документов или других
доказательств, которые могут подтвердить фактическую занятость работника на работе с тяжелыми
условиями труда при нахождении в командировке
ТК РФ не установлен.
В то же время отсутствие на законодательном
уровне вопроса о порядке подтверждения фактической занятости работника при нахождении в ко-
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
мандировке, по нашему мнению, не может служить
основанием для ограничения прав или снижения
уровня гарантий такого работника.
Как было указано выше, обязательным условием предоставления такой компенсации является
проведение аттестации рабочего места работника.
Порядок проведения аттестации рабочих мест по
условиям труда утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н.
Таким образом, можно сделать вывод, что результаты аттестации рабочего места, как на основном
рабочем месте, так и в командировке, будут являться основанием для предоставления соответствующих гарантий работникам на «вредных» работах.
При этом полагаем, что документальным подтверждением факта работы работника в командировке во вредных условиях труда будут являться
в совокупности «наши» документы о направлении
работника в командировку (табель учета рабочего
времени, приказ о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение)
с документами «командировочной» организации,
содержащими информацию о характере труда работника, его занятости, ссылки на номер позиции,
раздел и список, подтверждающие занятость во
вредных условиях, а также аттестационная карта
рабочего места, на котором работал командированный сотрудник, и др. Такая информация может
быть предоставлена в виде справки.
Вывод:
ƒƒ организация вправе производить доплату работникам, направленным в командировку за
вредные условия труда на основании справки той
организации, куда командируется работник;
ƒƒ порядок оплаты работы во вредных условиях в
командировке закрепить в ЛНА;
ƒƒ в представленном ЛНА размер и порядок расчета надбавки за работу в командировке во вредных условиях труда рекомендуем прописать
так, чтобы условия такой оплаты не ухудшали
положение работника при сравнении с оплатой
за постоянную работу.
рации от 16 февраля
2009 г. N 46н (далее
Правила).
Не
полученное
своевременно лечебно-профилактическое питание впоследствии не выдается, выплата денежных компенсаций не производится (п. 11 Правил).
Исключение составляет неполучение указанного
питания вследствие действий работодателя. Какие это случаи Правила не раскрывают. Судебная
практика относит к таким случаям, например: не
заключение администрацией работодателя договора с организацией, снабжающей ЛПП (Апелляционное определение Пермского краевого суда от 16
мая 2012 г. по делу N 33-4048-2012).
По нашему мнению к исключительным случаям
вследствие действий работодателя можно отнести
и случаи направления работника в командировку
для работы во вредных условиях, когда работодатель физически не в состоянии обеспечивать своих
работников ЛПП.
Порядок возмещения работникам не полученного своевременно лечебно-профилактического
питания вследствие действий работодателя разрабатывается с учетом мнения первичной профсоюзной организации или иного представительного
органа работников и включается в коллективный
(трудовой) договор.
При этом просим обратить внимание, что Правила в качестве приоритета рассматривают предоставление ЛПП, поэтому если имеется возможность
договориться с организацией, куда командируется
работник, о предоставлении ему ЛПП, лучше компенсировать данные затраты организации, а не
самому работнику.
Вывод:
ƒƒ действующие нормативные акты позволяют
выплачивать компенсацию вместо ЛПП в соответствии с принятым на предприятии ЛНА,
только в случае если ЛПП не выдавалось работникам в результате действий работодателя;
ƒƒ невозможность обеспечить ЛПП работника в
командировке, по нашему мнению, можно отнести к действиям, указанным в п.11 Правил, в
2. В соответствии со ст. 222 ТК РФ на работах с
этом случае работодатель должен произвеособо вредными условиями труда предоставляетсти выплату компенсации на условиях ЛНА;
ся бесплатно по установленным нормам лечебно- ƒƒ в представленном ЛНА положения о выплате
профилактическое питание. Правила бесплатной
компенсации в рассматриваемых условиях отвыдачи лечебно-профилактического питания (ЛПП)
сутствуют, рекомендуем дополнить ЛНА поустановлены Приказом Министерства здравоохрарядком выплаты компенсации ЛПП.
нения и социального развития Российской Феде3. Исходя из того, что порядок документально12
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
го подтверждения выполнения командированным
работником служебных обязанностей во вредных
условиях труда в ТК РФ не прописан и это не может
являться основанием для ограничения его прав и гарантий, то работодатель должен урегулировать данный вопрос в своем локальном нормативном акте.
При составлении локального нормативного
акта следует уделить внимание не только на предоставление предусмотренных законодательством
гарантий для работы во вредных (опасных) условиях труда, но и следующим моментам:
ƒƒ порядок привлечения к работе во вредных (опасных) условиях труда, в том числе с учетом ограничений трудового законодательства для
привлечения к рассматриваемым условиям
труда (медосмотры, защищенные категории
работников и т.п.);
ƒƒ соблюдение продолжительности рабочего времени во вредных (опасных) условиях труда в командировке;
ƒƒ ограничения при направлении в командировки
«защищенных» категорий работников (несовершеннолетние, инвалиды, женщины, имеющие детей до 3-х лет).
При этом следует иметь в виду, что отказ работника от работ с вредными и (или) опасными
условиями труда, не предусмотренных трудовым
договором, не влечет за собой привлечение его к
дисциплинарной ответственности (ст. 220 ТК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 8 ТК РФ локальные нормативные
акты в области трудового законодательства являются источниками трудового права, регулирующими трудовые и иные связанные с ними отношения,
принимаются работодателем в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными
правовыми актами, содержащими нормы трудово-
го права, коллективными договорами, соглашениями и действуют в рамках конкретной организации.
К ним можно отнести приказы, распоряжения, положения об оплате труда, премировании, о надбавках, доплатах работникам и т.д.
При этом на основании ч. 2 ст. 8 ТК РФ в случаях,
предусмотренных ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, работодатель при принятии локальных
нормативных актов, содержащих нормы трудового
права, учитывает мнение представительного органа работников в соответствии со ст. 372 ТК РФ.
Локальные нормативные акты, ухудшающие положение работников по сравнению с трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями либо принятые без соблюдения предусмотренного
ТК РФ порядка учета мнения представительного органа работников, являются недействительными.
На основании изложенного, принятие на Вашем предприятии Положения об учете отработанного времени и предоставлении компенсации
работникам за работу во вредных условиях труда в
служебных командировках является не только допустимым, но и необходимым, но с учетом мнения
профсоюзного органа.
При этом учет мнения профсоюзного органа,
подтвердит факт учета мнения представителей работника и исключит возможность признания данного ЛНА недействительным.
Опубликовано по материалам
Аудиторской фирмы «Аудит-Классик»
г.Челябинск (351) 729-94-73
Другая информация
от ЗАО АФ «Аудит-Классик» на сайте
www.zaoclassic.ru
Интересные факты о налогах
Современным налоговым системам некоторых стран известен так называемый «необязательный»
налог — церковный, установленный не актами государственной власти, а религиозными нормами,
обеспечиваемыми моральным авторитетом соответствующей конфессии. В мусульманских странах,
где институт государственной религии достаточно развит — Йемен, Саудовская Аравия, Пакистан
и др., религиозные налоговые нормы санкционированы государством и становятся общегосударственными. В частности такие платежи как исламские налоги (закят, закят альф фитр, ушр), взимаются в
соответствии с Кораном, направляются на обеспечение мусульманских общин за рубежом, оказание
помощи бедным, ведение религиозных войн и т.д. Например, закят — налог в пользу малоимущих
мусульман, как бы «очищает» пользование богатством, с которого он уплачен. Однако такая практика
не является общепринятой, так как, например, в Исландии церковные налоги распространены даже
на атеистов, которые уплачивают их в один из стипендиальных фондов Исландского университета.
13
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
На вопросы бухгалтеров по теме
«Правовые и налоговые аспекты договора дарения»
отвечают эксперты службы правового
консалтинга компании Гарант.
Сегодня они дадут ответы
на следующие вопросы:
• Каков порядок налогового учета и документального оформления
благотворительной помощи?
• Может ли быть заключен договор дарения недвижимого имущества между двумя юридическими лицами?
• Какие налоговые последствия повлечет признание сделки по
дарению недействительной?
Итак, рассмотрим следующие ситуации:
Коммерческая организация периодически перечисляет
денежные средства в качестве благотворительной
помощи юридическим и физическим лицам.
Каков порядок налогового учета и документального
оформления благотворительной помощи?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему
выводу:
Сумма благотворительной помощи не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль.
Операции по безвозмездному перечислению
денежных средств не признаются объектом обложения НДС.
Обоснование вывода:
Юридические аспекты
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от
11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее - Закон N 135-ФЗ) благотворительной является
добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на
льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных
средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Оказание благотворительной помощи, по сути,
является дарением (безвозмездной передачей).
Следовательно, в случаях ее оказания должны применяться правила, установленные для договора дарения главой 32 ГК РФ.
Дарение вещи или права в общеполезных целях
признается пожертвованием (п. 1 ст. 582 ГК РФ). В
свою очередь, ст. 128 ГК РФ к вещам относит и деньги.
Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных
целях. Пожертвования могут делаться гражданам,
14
Романова Наталья
редактор рубрики вопрос-ответ
лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным
и образовательным учреждениям, фондам, музеям
и другим учреждениям культуры, общественным
и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского
права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
При этом не любое пожертвование можно считать благотворительностью.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона N 135-ФЗ направление денежных и других материальных
средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
Благотворительная помощь оказывается только
на цели, перечисленные п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.
Перечень целей, на достижение которых направляется благотворительная помощь, является
закрытым.
Также следует отметить, что исходя из ст. 2 Закона N 135-ФЗ благотворительной деятельностью
признается оказание помощи только гражданам и
(или) некоммерческим организациям (формы некоммерческих организаций перечислены в Федеральном законе от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).
Учитывая изложенное, отметим, что, например,
оказание финансовой помощи органам местного
самоуправления (муниципальному образованию)
не является благотворительной деятельностью,
оказываемой в рамках Закона N 135-ФЗ, так как в
таком случае она оказывается не гражданам и некоммерческим организациям и не направлена на
цели, указанные в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ.
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
В таком случае передача безвозмездно денежных средств признается в соответствии с п. 1 ст. 582
ГК РФ пожертвованием (в частности, ст. 124 ГК РФ,
на которую идет ссылка в данной норме, определено, что муниципальные образования - субъект
гражданского права).
Организация, оказывающая благотворительную помощь, не обязательно должна иметь статус
благотворительной (письмо Минфина России от
24.04.2006 N 03-04-11/72).
Благотворительная помощь должна быть оформлена документально.
При перечислении денежных средств в рамках
благотворительной помощи в платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо
указать «Благотворительная помощь в соответствии с договором (письмом) N __ дата __”. Документом, подтверждающим перечисление денежных
средств в качестве благотворительной помощи,
является выписка банка с расчетного счета.
Отметим, что арбитражные суды считают, что для
подтверждения факта получения средств в рамках
благотворительной помощи достаточно письма
от получателя с просьбой перечислить деньги на
определенные цели и платежного поручения о пеДокументальное оформление
речислении благотворителем средств на эту цель
Закон N 135-ФЗ не требует заключения письмен- (постановления ФАС Северо-Западного округа от
ного договора на оказание и принятие благотвори- 17.11.2005 N А56-11300/2005, ФАС Восточно-Сительной помощи. Однако глава 32 ГК РФ содержит бирского округа от 18.08.2005 N А58-5044/04-Ф02положение, согласно которому дарение оформля- 3966/05-С1).
ется договором. Также оформляется договором дарение при оказании благотворительной помощи
Налоговый учет
не в рамках Закона N 135-ФЗ.
Налог на прибыль
Так, согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дареВ соответствии со ст. 247 НК РФ объектом облония одна сторона (даритель) безвозмездно переда- жения по налогу на прибыль организаций признает или обязуется передать другой стороне (одаря- ется прибыль, полученная налогоплательщиком.
емому) вещь в собственность либо имущественное Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских
право (требование) к себе или к третьему лицу организаций признается полученный доход, уменьлибо освобождает или обязуется освободить ее от шенный на величину произведенных расходов, коимущественной обязанности перед собой или пе- торые определяются в соответствии с главой 25 НК
ред третьим лицом.
РФ. Доходы определяются в соответствии со ст. 248
В свою очередь, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ дого- НК РФ.
вор дарения движимого имущества (в силу п. 2 ст.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении
130 ГК РФ деньги признаются движимым имущест- налоговой базы по налогу на прибыль не учитывом) должен быть совершен в письменной форме ваются расходы в виде стоимости безвозмездно
в случае, когда дарителем является юридическое переданного имущества (работ, услуг, имущественлицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей. ных прав) и расходы, связанные с такой передачей.
При этом договор дарения, совершенный при та- В целях применения НК РФ денежные средства отких условиях в устной форме, ничтожен (п. 2 ст. 574 носятся к имуществу (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ).
ГК РФ).
Таким образом, денежные средства, перечиВ рассматриваемой ситуации дарителем являет- сленные в рамках благотворительной деятелься юридическое лицо, поэтому в случае, если стои- ности, в расходах при исчислении налога на примость дара превышает три тысячи рублей, договор быль не учитываются (письма Минфина России от
дарения, по которому перечисляются денежные 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС РФ по г. Москве
средства, должен быть заключен в письменной от 05.03.2011 N 20-15/020825, от 15.11.2005 N 20форме.
12/85449, от 30.06.2004 N 26-12/43525).
Получатель благотворительной помощи также
На основании п. 16 ст. 270 НК РФ в целях наломожет направить в адрес организации-дарителя гообложения прибыли также не учитывается переписьмо с просьбой такую помощь оказать.
дача на безвозмездной основе денежных средств,
Для перечисления денежных средств в качестве перечисленных при оказании финансовой помощи
благотворительной помощи руководитель органи- и вне рамок благотворительной деятельности (вне
зации должен издать приказ об оказании благотво- рамок Закона N 135-ФЗ).
рительной помощи.
15
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
НДС
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом
обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том
числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание
услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных
прав. Не признаются объектом налогообложения
операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (п. 2 ст. 146
НК РФ).
При этом пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено,
что не признается реализацией товаров, работ или
услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты.
Также мнение о том, что при передаче денежных
средств, в рамках благотворительной деятельности, у организации, передающей эти средства, объекта обложения НДС не возникает, поскольку передача денежных средств не является реализацией
товаров (работ, услуг), выражено в письме Минфина России от 28.06.2006 N 03-03-04/4/112.
Таким образом, передача денежных средств на
безвозмездной основе или в рамках благотворительной деятельности, вне зависимости от того,
какими документами и на основании каких нормативно-правовых актов производится такая передача, не признается объектом обложения НДС.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мирошкина Валентина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Может ли быть заключен договор дарения недвижимого
имущества между двумя юридическими лицами ОАО
(даритель), в котором 100% акций принадлежат субъекту
РФ и некоммерческой организацией (одаряемый)?
Какие специфические особенности нужно учитывать при
совершении данного вида дарения?
Юридические лица свободны в заключении договора и в определении любых его условий, кроме
случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми
актами (пп. 1, 4 ст. 421 ГК РФ). В частности, стороны
договора вправе предусмотреть, что заключен16
ный между ними договор является безвозмездным,
если закон не запрещает и не ограничивает их в
этом (п. 2 ст. 423 ГК РФ).
Из п. 1 ст. 572 ГК РФ следует, что сделка, согласно
которой одна сторона освобождает или обязуется освободить другую сторону от имущественной
обязанности перед третьим лицом, признается договором дарения.
Случаи запрещения и ограничения дарения
предусмотрены ст. 575 и ст. 576 ГК РФ. В частности,
можно отметить, что если в отношениях между коммерческими организациями дарение запрещено
(пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), то для сделки, хотя бы одной
из сторон которой является некоммерческая организация, такого условия закон не предусматривает.
Следовательно, коммерческая организация вправе
выступать дарителем по отношению к некоммерческой организации.
Одним из видов дарения является пожертвование. В соответствии со ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться
гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим
аналогичным учреждениям, благотворительным,
научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным
некоммерческим организациям в соответствии с
законом, а также государству и другим субъектам
гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
Особенностью пожертвования как вида договора дарения является то, что даритель не сможет
вернуть обратно имущество, переданное в дар в
общеполезных целях (как пожертвование) в силу
пункта 6 ст. 582 ГК РФ. Единственным исключением
является случай, когда даритель при передаче имущества (вещи, денег, имущественного права) в дар
определил некий конкретный способ его использования (пункт 5 ст. 582 ГК РФ).
В силу п. 1 ст. 49 ГК РФ открытое акционерное общество, являясь коммерческой организацией, может иметь гражданские права и нести гражданские
обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Согласно п. 2 той же статьи юридическое лицо может быть ограничено в правах лишь в случаях и в
порядке, предусмотренных законом.
Как известно, любые коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и
муниципальных предприятий, а также учреждений,
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
являются собственниками имущества, переданного
им в качестве вкладов (взносов) их учредителями
(участниками, членами), а также имущества, приобретенного этими юридическими лицами по иным
основаниям (п. 3 ст. 213 ГК РФ). Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении
принадлежащего ему имущества любые действия,
не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать
свое имущество в собственность другим лицам (п.
2 ст. 209 ГК РФ). Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора
купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об
отчуждении этого имущества (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Акционерное общество, созданное в процессе
преобразования государственного (муниципального) предприятия в порядке, предусмотренном
законодательством о приватизации, с момента его
государственной регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц становится как
правопреемник собственником имущества, включенного в план приватизации или передаточный
акт (п. 11 постановления Пленумов Верховного
Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.04.2010
N 10/22 «О некоторых вопросах, возникающих в
судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других
вещных прав», постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.07.2013 N
18АП-5293/13).
Таким образом, созданное в порядке приватизации акционерное общество является собственником имущества как переданного в процессе приватизации, так и приобретенного по иным
основаниям и вправе самостоятельно им распорядиться в том числе путем дарения.
При наличии определенных обстоятельств сделка по отчуждению недвижимого имущества может
потребовать одобрения советом директоров (наблюдательным советом) общества или общим собранием акционеров как крупная сделка или сделка с заинтересованностью (смотрите главы X и XI
Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об
акционерных обществах» (далее - Закон об ОАО)).
Согласно п. 1 ст. 1 Закона об ОАО особенности правового положения акционерных обществ,
созданных при приватизации государственных и
муниципальных предприятий, более 25% акций
17
которых закреплено в государственной или муниципальной собственности или в отношении которых используется специальное право на участие
Российской Федерации, субъектов Российской
Федерации или муниципальных образований в
управлении указанными акционерными обществами («золотая акция»), определяются Федеральным
законом от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации
государственного и муниципального имущества»
(далее - Закон о приватизации), а именно Главой VII.
На основании п. 3 ст. 38 Закона о приватизации
представители РФ, субъектов РФ, назначенные в
совет директоров (наблюдательный совет) открытого акционерного общества, участвуют в общем
собрании акционеров с правом вето при принятии
общим собранием акционеров решений о совершении открытым акционерным обществом крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.
Каких-либо иных ограничений в части распоряжения акционерным обществом, в уставном капитале которого имеется доля государства, собственным имуществом указанные нормы права не
устанавливают*(1).
Таким образом, никаких особенных требований
законодательства, которые нужно соблюсти при
совершении дарения недвижимого имущества открытым акционерным обществом, в уставном капитале которого доля субъекта РФ составляет 100%, в
пользу некоммерческой организации нам обнаружить не удалось.
*(1) Исключение составляют организации атомного
энергопромышленного комплекса (Федеральный закон от
05.02.2007 N 13-ФЗ «Об особенностях управления и распоряжения имуществом и акциями организаций, осуществляющих деятельность в области использования атомной
энергии, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации») и ОАО «Российские
железные дороги» (ст. 8 Федерального закона от 27.02.2003
N 29-ФЗ «Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта»).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасевич Любовь
Ответ прошел контроль качества
Бухгалтерия
на перерыве
... читайте
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Коммерческая организация, применяющая общую
систему налогообложения, подарила планшеты в
количестве 20 штук индивидуальному предпринимателю,
применяющему УСН с объектом обложения «доходы».
Организация начислила НДС и приняла его к вычету в
одном периоде.
Какие налоговые последствия повлечет для организациидарителя и для одаряемого ИП признание сделки по
дарению планшетов недействительной?
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения
одна сторона (даритель) безвозмездно передает
или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное
право (требование) к себе или к третьему лицу
либо освобождает или обязуется освободить ее от
имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
В соответствии с п. 4 ст. 575 ГК РФ не допускается
дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных
законом минимальных размеров оплаты труда, в
отношениях между коммерческими организациями.
Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без
образования юридического лица, соответственно,
применяются правила настоящего кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц,
являющихся коммерческими организациями, если
иное не вытекает из закона, иных правовых актов
или существа правоотношения.
Таким образом, безвозмездная передача имущества индивидуальному предпринимателю (за
исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ) противоречит нормам
ГК РФ.
Согласно ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов,
ничтожна.
В соответствии с п. 1 ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента
ее совершения.
При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное
по сделке, а в случае невозможности возвратить
полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом,
выполненной работе или предоставленной услу18
ге) - возместить его стоимость в деньгах, если иные
последствия недействительности сделки не предусмотрены законом (реституция) (п. 2 ст. 167 ГК РФ).
Таким образом, основным последствием признания сделки недействительной является реституция, то есть возвращение сторон в первоначальное состояние, в котором они пребывали до
совершения такой сделки. Применительно к рассматриваемой ситуации - возврат ИП подаренных
планшетов организации.
Необходимо отметить, что нередко на момент
рассмотрения судом спора о недействительности
сделки полученные вещи или права уже реализованы, переработаны или утрачены. В такой ситуации проведение реституции невозможно (смотрите, например постановление ФАС Поволжского
округа от 22.11.2006 N А72-14178/05-25/7).
Судебная практика свидетельствует, что признание гражданско-правовой сделки недействительной без проведения реституции не может
являться основанием для внесения изменений в
декларации по налогу на прибыль и исключения
из налогооблагаемой базы спорных операций в
случае соблюдения налогоплательщиком требований, установленных налоговым законодательством
и законодательством о бухгалтерском учете (определение ВАС РФ от 28.09.2009 N ВАС-10263/09,
постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.2011 N А27-1750/2011, ФАС Уральского округа от 01.10.2007 N Ф09-3054/06-С3 по делу
N А07-6136/03, ФАС Северо-Западного округа от
09.06.2006 N А26-4673/2005-210).
Таким образом, налоговые последствия у сторон
недействительной сделки возникают только в случае проведения реституции по ней (в рассматриваемой ситуации - возврата планшетов ИП организации).
I. Налоговые последствия для ИП
Порядок определения доходов при применении УСН установлен ст. 346.15 НК РФ. Так, согласно
п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и
250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст.
251 НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества признаются
внереализационными доходами, за исключением
случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской
организацией безвозмездно от организации:
ƒƒ если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит
из вклада (доли) передающей организации;
ƒƒ если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит
из вклада (доли) получающей организации.
При этом должно соблюдаться необходимое
условие - в течение одного года со дня получения
указанное имущество не должно передаваться третьим лицам.
В рассматриваемой ситуации организация безвозмездно передает планшеты ИП. Соответственно,
их рыночная стоимость признается налогооблагаемым доходом ИП на дату получения планшетов (п. 1
ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
Действующее налоговое законодательство не
регламентирует порядок отражения в налоговом
учете реституции. Кроме того, нам не удалось найти разъяснения уполномоченных органов, отвечающие на вопрос о периоде отражения в учете одаряемого последствий реституции.
Вместе с тем, например, в письме от 17.08.2011
N АС-4-3/13421 ФНС России разъяснила, что продавцом в периоде совершения сделки, признанной судом недействительной с возвратом всего
полученного по сделке, в целях налогообложения
был завышен показатель выручки от реализации
в результате включения в ее состав сумм, относящихся к операции, передача права собственности
по которой на возмездной основе не произошла. В
такой ситуации, по мнению ФНС России, продавцу
необходимо представить уточненные расчеты по
налогу на прибыль за соответствующие периоды.
Минфин России в письме от 02.02.2012 N 03-0406/3-19 отметил, что условие договора кредита,
заключенного банком с физическим лицом, предусматривающее взимание комиссии за ведение и
обслуживание ссудного счета, является недействительным. В связи с этим основания для отражения
таких комиссий в доходах для целей налогообложения прибыли организаций отсутствуют. Поэтому
при возврате суммы комиссий заемщику в случае,
если данные суммы были отражены в доходах в
предыдущих отчетных (налоговых) периодах, перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль
организаций осуществляется в порядке, установленном ст. 54 НК РФ.
А в письме от 27.12.2010 N 03-03-06/2/21 Мин19
фин России разъяснил, что налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи автомобиля,
признанному судом недействительным, обязан
восстановить начисленную ранее амортизацию по
указанному основному средству и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на
прибыль организаций.
Анализ приведенных разъяснений уполномоченных органов позволяет сделать вывод, что, по
мнению уполномоченных органов, отражение в
налоговом учете последствий реституции должно
производиться в соответствии со ст. 54 НК РФ, регулирующей порядок исправления ошибок.
Косвенно позиция уполномоченных органов
подтверждается и постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2009 N
09АП-17743/2008 и ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 N А27-2877/2007, в которых суды отметили, что при признании сделки по реализации
товаров (работ, услуг) недействительной и при возвращении сторонами друг другу всего полученного по такой сделке, у сторон не должно возникать
обязанности по уплате налогов по данной сделке.
В то же время Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 06.05.2008 N 09АП3768/2008 поддержал позицию налоговых органов, согласно которой применение последствий
недействительной сделки отражается в налоговом
учете организации как новая самостоятельная хозяйственная операция. Если последствия недействительности сделки влияют на размер налога, эти
последствия учитываются в том налоговом периоде, в котором они были применены (в периоде реституции).
Таким образом, вопрос о периоде отражения в
учете последствий реституции является неоднозначным. В такой ситуации ИП необходимо самостоятельно решить, какой позиции он будет придерживаться.
При этом, если ИП будет руководствоваться позицией уполномоченных органов, то в силу того,
что возврат подаренных планшетов приведет к излишней уплате единого налога в периоде получения подарков, то он будет вправе уменьшить свои
налоговые обязательства перед бюджетом в периоде обнаружения ошибки (в периоде реституции)
(п. 1 ст. 54 НК РФ).
II. Налоговые последствия для организации
Налог на прибыль
В целях налогового учета стоимость безвозмезд-
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
но переданного имущества и расходы, которые
несет организация при такой передаче, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ, не учитываются при
определении налоговой базы по налогу на прибыль. Суммы НДС, исчисленные при безвозмездной
передаче имущества, в расходы также не включаются (письмо Минфина России от 22.09.2006 N 0304-11/178).
При этом, поскольку безвозмездная передача
имущества не влечет получения экономической
выгоды, доходов от такой передачи не возникает.
Таким образом, приобретение планшетов за
счет чистой прибыли для их безвозмездной передачи ИП не приводит к возникновению у организации налогооблагаемых доходов и расходов. В такой
ситуации представляется, что их возврат в рамках
реституции недействительного договора дарения
не приводит к корректировке налоговой базы по
налогу на прибыль организации.
НДС
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и п. 1 ст. 39 НК РФ
в целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной
основе признается реализацией товаров (работ,
услуг) и является объектом налогообложения.
Таким образом, безвозмездная передача планшетов ИП облагается НДС в общеустановленном
порядке. При этом при соблюдении всех необходимых условий, поименованных в п. 2 ст. 171, п. 1
ст. 172 НК РФ, организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный продавцом (продавцами)
планшетов (смотрите, например, письмо Минфина
России от 10.04.2006 N 03-04-11/64).
В отношении налогообложения при проведении реституции сообщаем следующее.
Налоговое законодательство не регулирует порядок корректировки в учете сумм НДС в случае
реституции. В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ
Переходим на 63-ФЗ!
Что это значит?
В целом ряде электронных услуг будет использоваться новая, усиленная квалифицированная
электронная подпись:
— при сдаче электронной отчетности (ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование);
— в системах документооборота с госорганами и предоставления госуслуг (Росимущество, ФСФР,
Госуслуги, СМЭВ, Единый реестр доменных имен, ЕФРСБ и др.);
— в электронных торгах (с особыми условиями для госзакупок);
— в системах электронного документооборота.
Что делать?
Мы уже подготовили новые сертификаты для всех клиентов, "ГАРАНТ Электронный Экспресс"
предлагает своим клиентам выгодные условия для получения квалифицированной электронной
подписи в соответствии с 63-ФЗ.
Какая подпись и когда вам нужна? Что делать с имеющейся у вас подписью? Как изменение
законов повлияет на вас?
Свяжитесь с нами и получите ответы!
Узнайте подробности по телефону: (3522) 46-43-61
ООО «ГАРАНТ»
Адрес: г. Курган, ул. Куйбышева, д. 35, офис 303 (III этаж)
Тел.: (3522) 46-43-61
E-mail: nalog45@garant-region.com
20
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
продавцом покупателю и уплаченные продавцом в
бюджет при реализации товаров, в случае возврата
этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
При этом положения п. 5 ст. 171 НК РФ не носят
закрытый перечень возврата товаров, а значит, не
исключают его применения для случаев возврата
товара ввиду применения реституции (постановления ФАС Центрального округа от 14.06.2011 N
Ф10-1869/11 по делу N А68-1/09-10/12, Двадцатого
арбитражного апелляционного суда от 11.03.2011
N 20АП-581/11).
Аналогичное мнение выражено А.Н. Лозовой,
советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса, в материале «Вопрос: Стороны
заключили и исполнили договор купли-продажи
недвижимости (в результате продавец начислил
НДС, а покупатель предъявил его к вычету). Впоследствии суд признал сделку недействительной и
обязал стороны произвести двустороннюю реституцию. В итоге покупатель вернул здание продавцу
и получил уплаченные за него денежные средства. Признается ли НДС, начисленный продавцом
при отгрузке товара, излишне уплаченным и нужно ли подавать уточненную декларацию? В каком
периоде покупатель обязан восстановить ранее
принятый к вычету НДС со стоимости этой недвижимости? («Разъяснения органов исполнительной
власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях», N 2,
март-апрель 2012 г.)”.
Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст. 172 НК РФ, производятся в
полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с
возвратом товаров или отказом от товаров (работ,
услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
С учетом изложенного организация, получившая от ИП планшеты в рамках реституции, вправе
предъявить к вычету ранее начисленную сумму
НДС в периоде оформления возвратной накладной на планшеты, но не позднее одного года с момента их возврата.
При этом п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что любые вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после
принятия на учет этих товаров.
Таким образом, в общем случае при возврате то21
вара ненадлежащего качества покупатель должен
выставить поставщику счет-фактуру, на основании
которого поставщик, в свою очередь, примет НДС
к вычету.
Обращаем внимание, что факт выставления в
данном случае счета-фактуры не свидетельствует
об отражении обратной реализации в учете покупателя, а просто реализует механизм применения
п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ продавцом (смотрите
также решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08).
Однако в рассматриваемом случае одаряемый
ИП плательщиком НДС не является, в связи с чем
счет-фактуру в указанном порядке организации
выставлять не должен (смотрите письма Минфина
РФ от 23.03.2007 N 03-07-11/68, от 05.10.2007 N 0311-05/238, от 10.10.2007 N 03-11-04/2/253, УФНС РФ
по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20446@).
В такой ситуации, учитывая положения п. 3 ст.
168 НК РФ и разъяснения Минфина России, представленные в письмах от 03.07.2012 N 03-07-09/64,
от 16.05.2012 N 03-07-09/56, организации при возврате ей планшетов ИП следует выставить корректировочный счет-фактуру в порядке, установленном постановлением Правительства Российской
Федерации от 26.12.2011 N 1137, не позднее пяти
календарных дней, считая со дня составления покупателем документов, свидетельствующих о возврате планшетов (накладной).
Что касается вычета НДС по приобретенным
планшетам, то для восстановления ранее принятых к вычету сумм оснований не имеется, так как
перечень, закрепленный в п. 3 ст. 170 НК РФ, не
содержит такого основания для восстановления
налога, как признание сделки недействительной.
Соответственно, если после возврата планшетов
организация планирует использовать их в облагаемой НДС деятельности, то восстанавливать НДС по
приобретенным планшетам не нужно.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав
Бухгалтерия
на перерыве
... читайте
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
С 1 ноября
Предлагаем Вам
посмотреть семинар:
Ольга Анатольевна
ШАРКАЕВА
К.э.н., аттестованный консультант по налогам и сборам, член
Палаты налоговых консультантов
России, аттестованный профессиональный бухгалтер, аттестованный преподаватель ИПБ России,
ведущий специалист консалтинговой компании
Во второй части
семинара лектор
отвечает на вопросы
участников,
возникающие в ходе
лекции.
Стоимость
интернет-семинара:
800 рублей при регистрации
до 18 октября 2013г
1000 рублей при регистрации
до 25 октября 2013г
1200 рублей при регистрации
до 01 ноября 2013г
22
«Практические вопросы
оплаты труда в организациях
(с учетом изменений
в законодательстве)»
В ходе лекции будут рассмотрены
и проанализированы следующие вопросы:
• Классификация выплат, производимых в пользу физических лиц для
целей применения трудового законодательства и налогообложения.
Гарантии и компенсации работникам (определение, различия, порядок
налогообложения).
• Актуальные вопросы расчетов по оплате труда.
Удержания из заработной платы, их виды, ограничения и порядок их
применения.
• Отпуска: Основной отпуск. Порядок предоставления ежегодных отпусков.
Исчисление стажа работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый
отпуск. Предоставление ежегодных отпусков совместителям. Продление,
перенесение, разделение на части ежегодного оплачиваемого отпуска.
Отзыв из отпуска. Отпуск без сохранения заработной платы: как
правильно предоставить и оформить. Дополнительные и учебные отпуска:
предоставление и оплата. Как оформить выплаты, чтобы не потерять
расходы?
• Оплата командировки. Служебная командировка (различия в понятиях
командировки и служебной поездки, разъездной характер работы).
Документальное оформление командировки в 2013году. Порядок выдачи,
использование и отчет по подотчетным суммам. Оплата труда за время
командировки (порядок расчета среднего заработка, время в пути, болезнь
работника в командировке и иные возможные выплаты).
• Пособия работникам в 2013 году: назначение, расчет, выплата
Порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам с учетом изменений 2013года. Алгоритм расчета
пособий по временной нетрудоспособности. источники выплаты пособий.
Что делать, если в расчетном периоде не было периодов работы или работник
не предоставил справку от предыдущего работодателя. Порядок исчисления
пособий по уходу за ребенком.
Какие действия может предпринять ФСС при возмещении пособий.
Звоните и регистрируйтесь
по телефону (3522) 46-43-61
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Ближайшие семинары в октябре - ноябре 2013
Дата
Тема семинара / Лектор
«НДС в 2013 году. Основные правила, важные особенности, спорные момент»
с 21 октября
интернет –
семинар
ƒƒ основные изменения порядка исчисления НДС с учетом вступивших в силу
с 2013 г. поправок законодательства
ƒƒ Документооборот
ƒƒ Общий обзор: объекты налогообложения, налоговые базы, ставки, и прочее.
Выступление Действительного члена ИПБ России, практикующего бухгалтера, преподавателя Московской Высшей
Школы Экономики, автора программ по бухгалтерскому учету и налогообложению
Ирины Генриховны СПИРИНОЙ
«Реформа гражданского законодательства: промежуточные итоги и перспектив»
с 25 октября
интернетсеминар
ƒƒ обзор новейших изменений Гражданского кодекса Российской Федерации
ƒƒ разъяснения нововведений
Выступление Д.ю.н., профессора, заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в
отставке, члена Совета по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства при Президенте
Российской Федерации, заслуженного юриста Российской Федерации
Василия Владимировича ВИТРЯНСКОГО
«Практические вопросы оплаты труда в организациях
(с учетом изменений в законодательстве)»
С 1 ноября
интернетсеминар
ƒƒ Начисление заработной платы по трудовым договорам
ƒƒ Расчет отпускных (в т.ч. Совместителям).
ƒƒ Начисление пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам
ƒƒ Порядок удержания из заработной платы
ƒƒ Документальное оформление выплаты заработной платы.
Выступление К.э.н., аттестованного консультанта по налогам и сборам, члена Палаты налоговых консультантов
России, аттестованного профессионального бухгалтера, аттестованного преподавателя ИПБ России, ведущего
специалиста консалтинговой компании
Ольги Анатольевны ШАРКАЕВОЙ
СТОИМОСТЬ интернет-семинара
800-1200 рублей!
Зарегистрируйтесь на семинар:
(3522) 46-43-61
P.S. «Наша бухгалтери»
дает вам 100% гарантию качества!
23
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Октябрь 2013
18 октября
21 октября
25 октября
Акцизы:
- налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, представляют в налоговый
орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа за октябрь 2013 г. В целях освобождения от уплаты авансового платежа акциза
налогоплательщики представляют в налоговый орган банковскую гарантию и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза
Плата за негативное воздействие на окружающую среду:
- природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за III квартал 2013 г.
НДС:
-налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за III квартал 2013 г.;
-лица, указанные в п.5 ст.173 НК РФ, уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за III квартал 2013 г.
Косвенные налоги:
-налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налоги по товарам, принятым на учет в сентябре 2013 г.
Налог на игорный бизнес:
-налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за сентябрь 2013 г.
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:
-налогоплательщики уплачивают регулярный взнос*
Водный налог:
-налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за III квартал 2013 г.
Упрощенное налоговое декларирование:
-налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных
средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам
единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2013 г.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
-налогоплательщики представляют налоговую декларацию за III квартал 2013 г.
Акцизы:
- налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство
о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) уплачивают акцизы и представляют налоговую
декларацию за сентябрь 2013 г.;
- налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство
о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, уплачивают акцизы по прямогонному бензину и
денатурированному этиловому спирту и представляют налоговую декларацию за июль 2013 г.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
- налогоплательщики уплачивают единый налог за III квартал 2013 г.
Отчетность по использованию этилового спирта:
- организация, имеющая свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, представляет
в налоговые органы отчет за сентябрь 2013 г. об использовании денатурированного этилового спирта
Налог на добычу полезных ископаемых:
- налогоплательщики уплачивают налог за сентябрь 2013 г.
Упрощенная система налогообложения:
- налогоплательщики уплачивают авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2013 г.
Производственный календарь IV квартал
Нормы рабочего времени
Количество дней и часов
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
IV квартал
2-е полугодие
2013 год
Календарные дни
31
30
31
92
184
365
Рабочие дни
23
20
22
65
131
247
Выходные и праздничные дни
8
10
9
27
53
118
184
160
175
519
1 047
1 970
при 36-час. раб. неделе
165,6
144
157,4
467
942,2
1 772,4
при 24-час. раб. неделе
110,4
96
104,6
311
627,8
1 179,6
Рабочее время (в часах):
при 40-час. раб. неделе
24
Наша бухгалтерия №3 (20) 10.2013
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
80
Размер файла
2 222 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа