close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

код для вставкиСкачать
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА
Выписка из ГОС ВПО
Индекс
по ГОС
ВПО
СД.Ф.6
Наименование дисциплины и её содержание
Аудит
Основы аудита и аудиторской деятельности: сущность, цели и
задачи; роль аудита в развитии функции контроля в условиях
рыночной экономики; направления аудиторских проверок;
пользователи материалов аудиторских заключений; отличие
аудита от других форм экономического контроля: ревизии,
финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы;
нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности; виды аудита и аудиторских услуг; международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности; качество аудита; профессиональная этика аудитора; планирование и программа аудита; основные этапы, сущность
техники и технологии проведения аудиторских проверок; понятие существенности и риска в аудите; оценка системы
внутреннего контроля; аудиторская выборка; аудиторские доказательства и документы; порядок подготовки аудиторского
заключения. Практический аудит: технология и методика
проведения аудиторских проверок в организациях разного
профиля; выбор основных направлений аудиторской проверки; аудит учредительных документов и формирования уставного капитала; аудит системы управления организацией;
аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики;
аудит расчетов; аудит кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами; аудит операций с основными средствами и нематериальными активами; аудит издержек производства; аудит финансовых результатов; оценка
финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации; виды и порядок подготовки аудиторских заключений; роль финансового анализа в аудиторской деятельности;
прогноз финансовой отчетности и ее оценка; особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита;
внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров); взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.
1.
Трудоемкость
по ГОС ВПО
140
Цели и задачи дисциплины
Учебная дисциплина «Аудит» является специальной, устанавливающей базовые знания, необходимые для получения профессиональных навыков.
Главной целью изучения дисциплины «Аудит» является обучение студентов
специальным методологическим приемам и техническим способам, раскрывающим содержание фактов хозяйственной жизни, а также влияющих на них факторов с целью познания предмета аудита.
1
Исходя из названной цели, в процессе изучения дисциплины решаются следующие задачи:
- изучить, что представляет собой система финансового контроля в РФ;
- изучить основы аудита;
- изучить методологию аудита;
- изучить методику проведения аудита хозяйственно-финансовой деятельности организации.
2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины
Студент, изучивший дисциплину, должен
знать:
- законодательные и нормативные акты, связанные с аудиторской деятельности в РФ, порядок ее проведения;
- стандарты аудита, этику аудитора.
уметь:
- пользоваться источниками экономической информации методами и приемами анализа;
- пользоваться нормативными документами и инструкциями Государственной налоговой инспекции РФ;
владеть:
- навыками составления документов аудитора (плана, программы аудита,
договора на оказание аудиторских услуг, аудиторского заключения и т.д.)
3. Объем дисциплины и виды учебной работы
Объем
(кол-во час.)
Виды учебной работы
Аудиторная работа (всего)
Лекции
Семинарские (практические) занятия
КСР
Лабораторные занятия
Самостоятельная работа
Общая трудоемкость
ОФО
ЗФО
68
34
34
12
60
140
11
4
6
1
85
96
4. Семестры и вид отчетности по дисциплине
Семестр
6 (ОФО)
5 (ЗФО)
Форма итогового контроля
(зачет, экзамен, контрольная работа, курсовая работа, коллоквиумы, рефераты)
зачет
Зачет, контрольная работа
2
Самостоятельная
работа
КСР
Семинары
Заочная форма обучения
Количество часов
Лекции
Самостоятельная
работа
КСР
Семинары
Очная форма обучения
Количество часов
Лекции
Разделы, темы
№
5. Содержание дисциплины
5.1. Разделы, темы дисциплины и формы учебной работы
Часть 1. Основы аудита и аудиторской деятельности
Сущность цели и задачи ауди- 4
4
1
5
1
1
7
торской деятельности.
Правовые основы и профессиональное регулирование ауди1
2
5
7
торской деятельности в Рос2
2
сии.
3
Планирование и программа
4
4
1
1
1
5
7
аудита.
4
Основы методики аудиторской
2
2
1
7
5
проверки.
Часть 2. Практические аспекты аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия
5
Аудит учредительных документов, формирования устав4
4
1
1
5
7
ного капитала и организации
бухгалтерского учета и учетной политики.
6
Аудит расчетных и кредитных
2
2
1
5
7
операций.
7
Аудит операций с основными
4
4
1
1
1
1
средствами и нематериальны5
8
ми активами.
8
Аудит финансовых результа4
4
1
5
7
тов
9
Оценка финансового состоя2
2
1
ния, платеже- и кредитоспо5
7
собности организации
10 Оформление результатов
2
2
1
1
1
5
7
аудиторской проверки.
11 Роль финансового анализа в
2
2
1
5
7
аудиторской деятельности
12 Внутренний аудит
2
2
1
1
5
7
ИТОГО
34
34
12
60
4
6
1
85
1
3
5.2. Содержание дисциплины
№
Тема и её содержание
п/п
1. Тема 1. Сущность цели и задачи аудиторской деятельности.
2.
Контроль - как функция управления, сущность, цели и задачи аудита. Виды и
формы хозяйственного контроля. Роль аудита в развитии функции контроля в
условиях рыночной экономики. Направления аудиторских проверок. Пользователи материалов аудиторских заключений отличие аудита от ревизии, финансового контроля и судебно-бухгалтерской экспертизы. Аудит – как форма хозяйственного контроля. Направления аудиторских проверок. Отличие аудита от
ревизий и судебно-бухгалтерской экспертизы.
Тема 2. Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности в России.
(кол-во
час)
14
10
3
Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности.
Виды аудита и аудиторских услуг. Проверка качества аудита. Международные
и отечественные стандарты аудиторской деятельности. Профессиональная этика аудитора.
Тема 3. Планирование и программа аудита.
14
4
Планирование и программа аудиторских проверок. Основные этапы, сущность
техники и технологии проведения аудиторских проверок. Понятие материальности (существенности) в аудите. Аудиторский риск и его составляющие.
Тема 4. Основы методики аудиторской проверки.
10
5
6
7
8
9
10
Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства и процедуры. Документирование аудита. Аудит в условиях компьютерной обработки данных. Проведение аудита с помощью компьютера. Искажения бухгалтерской отчетности. Их
виды и факторы, влияющие на степень обработки данных.
Тема 5. Аудит учредительных документов, формирования уставного капитала и
организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Аудит учредительных документов видов деятельности организации. Проверка
формирования уставного капитала.
Тема 6. Аудит расчетных и кредитных операций.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Аудит расчетов по налогам и сборам. Аудит расчетов с
подотчетными лицами.
Тема 7. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.
Аудит учета, амортизации стоимости и затрат на ремонт основных средств.
Аудит нематериальных активов и амортизации их стоимости.
Тема 8. Аудит финансовых результатов.
Аудит финансовых результатов и платежей от прибыли. Аудит учета резервов.
Тема 9. Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации.
Анализ имущественного вложения. Анализ ликвидности и платежеспособности. Оценка финансовой устойчивости. Анализ финансовых результатов и
оценка рентабельности.
Тема 10. Оформление результатов аудиторской проверки.
14
10
14
14
10
10
Общие требования к отчету аудитора. Виды аудиторских заключений. Порядок
4
подготовки аудиторского заключения.
11
12
Тема 11. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.
Тема 12. Особенности организации и проведения внутреннего аудита.
10
10
Основные отличительные черты внешнего и внутреннего аудита. Особенности
организации и аналитических процедур внутреннего аудита. Внутренний аудита как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников
(акционеров). Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.
6.Задания для самостоятельной работы студентов
№
п/п
Название раздела,
темы
Самостоятельная работа студентов
Количе- Задания, выносиСроки
ство
мые на самостоявыполтельную работу
нения
часов в
соотв. с
тематическим
планом
5
Пользователи мав течение
териалов аудиторнедели
ских заключений
отличие аудита от
ревизии, финансового контроля и
судебнобухгалтерской экспертизы. Аудит –
как форма хозяйственного контроля. Направления
аудиторских проверок. Отличие
аудита от ревизий и
судебнобухгалтерской экспертизы.
5
Международные и
в течение
отечественные
недели
стандарты аудиторской деятельности.
Профессиональная
этика аудитора.
1
Сущность цели и
задачи аудиторской
деятельности.
2
Правовые основы и
профессиональное
регулирование
аудиторской деятельности в России.
3
Планирование и
программа аудита.
5
4
Основы методики
аудиторской
про-
5
Основные этапы,
сущность техники
и технологии проведения аудиторских проверок.
Проведение аудита
с помощью компь-
Формы
организации
Формы
контроля
подготовка
докладов
заслушивание
рефератов
подготовка
докладов,
конспектирование
заслушивание
рефератов
в течение
недели
конспектирование
заслушивание
рефератов
в течение
недели
подготовка
докладов
заслушивание
5
верки.
Аудит учредительных документов,
формирования
уставного капитала
и организации бухгалтерского учета и
учетной политики.
Аудит расчетных и
кредитных операций.
5
Аудит операций с
основными
средствами и нематериальными активами.
Аудит финансовых
результатов.
5
9
Оценка финансового состояния, платеже- и кредитоспособности организации.
5
10
Оформление результатов аудиторской проверки.
5
11
Роль финансового
анализа в аудиторской деятельности
12
Внутренний аудит.
5
6
7
8
ютера. Искажения
бухгалтерской отчетности. Их виды
и факторы, влияющие на степень обработки данных.
Проверка формирования уставного
капитала.
рефератов
в течение
недели
конспектирование
заслушивание
рефератов
Аудит расчетов по
налогам и сборам.
Аудит расчетов с
подотчетными лицами.
Аудит нематериальных активов и
амортизации их
стоимости.
Аудит учета резервов.
в течение
недели
конспектирование
заслушивание
рефератов
в течение
недели
подготовка
докладов
в течение
недели
конспектирование
Оценка финансовой устойчивости.
Анализ финансовых результатов и
оценка рентабельности.
Порядок подготовки аудиторского
заключения.
в течение
недели
подготовка
докладов
заслушивание
рефератов
заслушивание
рефератов
заслушивание
рефератов
в течение
недели
подготовка
докладов
5
Роль финансового
анализа в аудиторской деятельности.
в течение
недели
конспектирование
5
Внутренний аудита
как способ контроля за деятельностью менеджера со
стороны собственников (акционеров). Взаимоотношения внутренних
аудиторов с аудиторскими фирмами.
в течение
недели
конспектирование
5
5
заслушивание
рефератов
заслушивание
рефератов
заслушивание
рефератов
6
7. Содержание текущего и итогового контроля
Текущий контроль.
Формы контроля: (доклад, тестовые задания, коллоквиумы, рефераты, рейтинговое оценивание.)
Содержание контрольных мероприятий:
Темы рефератов
Независимость аудита.
Связь аудита с другими формами экономического контроля.
Возникновение, становление и развитие аудита в России.
Аудиторские профессиональные объединения. Организация контроля качества аудита.
5. Виды аудита. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.
6. Услуги аудиторских организаций.
7. Правовые основы аудиторской деятельности.
8. Роль и значение аудиторских стандартов в обеспечении качества аудита.
9. Международные аудиторские стандарты и нормативы регулирования аудиторской деятельности, Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.
10. Внутрифирменные стандарты: значение и область регулирования.
11. Права, обязанности и ответственность аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.
12. Права и обязанности хозяйствующих субъектов при осуществлении аудиторской проверки.
13. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций за соблюдение норм
качества аудиторской работы.
14. Этика аудиторов.
15. Подготовка и аттестация аудиторов.
16. Экономические субъекты (клиенты) аудиторских организаций и их выбор.
17. Оценка стоимости аудиторских услуг.
18. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки.
19. Договор на оказание аудиторских услуг.
20. Планирование аудита.
21. Этапы аудиторской проверки.
22. Виды аудиторского риска.
23. Уровень существенности а аудите.
24. Документирование аудита.
25. Аудиторские процедуры.
26. Аудиторская выборка.
27. Аудиторские доказательства.
28. Методы аудита. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
29. Аудиторское заключение.
1.
2.
3.
4.
7
30. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по
результатам проведения аудита, ее содержание, принципы подготовки и порядок представления.
31. Аудит учета операций с денежными средствами.
32. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
33. Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций.
34. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
35. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
36. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
37. Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными активами.
Темы коллоквиумов
1. Направления аудиторских проверок.
2. Отличие аудита от ревизий и судебно-бухгалтерской экспертизы.
3. Проверка качества аудита.
4. Профессиональная этика аудитора.
5. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
6. Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.
Перечень вопросов выносимых на рейтинг-контроль
(1-й рейтинг)
1. Сущность, цели и задачи аудита.
2. Виды и формы хозяйственного контроля.
3. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.
Направления аудиторских проверок.
4. Пользователи материалов аудиторских заключений, отличие аудита от ревизии, финансового контроля и судебно-бухгалтерской экспертизы.
5. Аудит – как форма хозяйственного контроля.
6. Направления аудиторских проверок.
7. Отличие аудита от ревизий и судебно-бухгалтерской экспертизы.
8. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности.
7. Виды аудита и аудиторских услуг.
8. Проверка качества аудита.
8
9. Международные и отечественные стандарты аудита.
10. Профессиональная этика аудитора.
11. Договор на оказание аудиторских услуг.
12. Измерение объема аудиторских услуг и ее оценка.
(2-й рейтинг)
1. Аудиторская выборка.
2. Аудиторские доказательства и процедуры.
3. Документирование аудита.
4. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
5. Проведение аудита с помощью компьютера.
6. Искажения бухгалтерской отчетности.
7. Основные отличительные черты внешнего и внутреннего аудита.
8. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита.
9. Внутренний аудита как способ контроля за деятельностью менеджера со
стороны собственников (акционеров).
10.Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.
11.Общие требования к отчету аудитора.
12. Виды аудиторских заключений.
Вопросы
для написания контрольной работы студентам заочного вида обучения по дисциплине «Аудит»
Независимость аудита.
Связь аудита с другими формами экономического контроля.
Возникновение, становление и развитие аудита в России.
Аудиторские профессиональные объединения. Организация контроля качества аудита.
5. Виды аудита. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.
6. Услуги аудиторских организаций.
7. Правовые основы аудиторской деятельности.
8. Роль и значение аудиторских стандартов в обеспечении качества аудита.
9. Международные аудиторские стандарты и нормативы регулирования аудиторской деятельности, Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.
10. Внутрифирменные стандарты: значение и область регулирования.
11. Права, обязанности и ответственность аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.
1.
2.
3.
4.
9
12. Права и обязанности хозяйствующих субъектов при осуществлении аудиторской проверки.
13. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций за соблюдение норм
качества аудиторской работы.
14. Этика аудиторов.
15. Подготовка и аттестация аудиторов.
16. Экономические субъекты (клиенты) аудиторских организаций и их выбор.
17. Оценка стоимости аудиторских услуг.
18. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки.
19. Договор на оказание аудиторских услуг.
20. Планирование аудита.
21. Этапы аудиторской проверки.
22. Виды аудиторского риска.
23. Уровень существенности в аудите.
24. Документирование аудита.
25. Аудиторские процедуры.
26. Аудиторская выборка.
27. Аудиторские доказательства.
28. Методы аудита. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
29. Аудиторское заключение.
30. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по
результатам проведения аудита, ее содержание, принципы подготовки и порядок представления.
Для написания контрольной работы необходимо выбрать по два вопроса из тематики на усмотрение студента.
Итоговый контроль.
Формы контроля: экзамен
Содержание контрольного мероприятия:
Вопросы к экзамену по дисциплине «Аудит»
1. Понятие об аудите и аудиторской деятельности, общие и частные задачи аудиторской деятельности.
2. Независимость аудита. Связь аудита с другими формами экономического контроля.
3. Организационно-правовые формы аудиторских организаций.
4.Аудиторские профессиональные объединения. Организация контроля качества
аудита. Внутрифирменный контроль качества.
5. Виды аудита. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.
6. Услуги аудиторских организаций.
10
7. Правовые основы аудиторской деятельности.
8. Роль и значение аудиторских стандартов в обеспечении качества аудита.
Международные аудиторские стандарты и нормативы регулирования аудиторской
деятельности, Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.
9. Внутрифирменные стандарты: значение и область регулирования.
10.Права, обязанности и ответственность аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.
11.Права и обязанности хозяйствующих субъектов при осуществлении аудиторской проверки.
12. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций за соблюдение норм
качества аудиторской работы.
13. Этика аудиторов.
14.Экономические субъекты (клиенты) аудиторских организаций и их выбор.
15.Договор на оказание аудиторских услуг.
16.Планирование аудита. Предварительный план. Общий план. Аудиторская программа.
17. Этапы аудиторской проверки.
18.Аудиторский риск. Внутрихозяйственный риск. Риск средств контроля. Риск
необнаружения.
19. Уровень существенности а аудите.
20. Документирование аудита. Состав, содержание, порядок оформления, использование и хранение рабочих документов.
21. Аудиторские процедуры. Процедуры по существу.
22. Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки.
23. Искажения в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска искажений бухгалтерской отчетности.
24. Аудиторские доказательства. Виды доказательств. Источники получения аудиторских доказательств. Оценка доказательств.
25. Методы аудита. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
26.Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение. Вводная, аналитическая и итоговая части аудиторского заключения. Виды заключений.
27.Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по
результатам проведения аудита, ее содержание, принципы подготовки и порядок
представления.
28. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Цели
проверки и источники информации.
11
29. Проверка правильности начисления и срочности расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетным платежам. Проверка составления данных бухгалтерского учета данным, отраженным в отчетности экономического субъекта.
30.Проверка правомерности использования экономическими субъектами льгот по
налогам и сборам.
31.Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций. Цели проверки и источники информации.
32. Нормативное регулирование ведения учета кредитных операций.
33. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта в
эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.
34. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
35.Аудит расчетов с подотчетными лицами.
36.Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта.
37.Типичные ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций.
38.Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными
активами. Цели проверки и источники информации.
39.Нормативное регулирование операций с основными средствами и нематериальными активами и их учет.
40.Проверка наличия основных средств и операций по их движению, документальному оформлению и отражению в учете.
41.Проверка наличия нематериальных активов и операций по их движению.
42.Типичные нарушения в учете операций с основными средствами и нематериальными активами.
43. Аудиторская проверка финансовых результатов. Цель проверки и источники
информации. Нормативная база формирования и использования прибыли.
44.Аудит формирования финансовых результатов.
45.Аудит налогообложения и прибыли.
12
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
8. Литературное обеспечение дисциплины
Наличие в
Наименование (автор, название)
Год издания библиотеке
(кол-во экз.)
Основная литература
2009
10
1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М. Дело и сервис,
№
п/п
2. Панкова С.В. Международные стандарты аудита. –
М.: Экономистъ,
2007
5
3. Подольский В.И. Аудит: Учебник. – М.: ЮНИТИ,
2007
10
2006
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П.. Аудит ИНФРА-М
Дополнительная литература
1991
1. Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного
контроля.М.: Финансы и статистика
2005
2. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит ФорумИНФРА-М
2004
3. Соколова Е.С. Аудит. М.
2002
4. Радионова В.М., Шлейников В.И., Финансовый
контроль. М.:ФБК-ПРЕСС
5. Счетная палата РФ- http://www.gov.ru
6. Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России http://www.ipbr.ru
Методические пособия, рекомендации
2004
1. Коваль И.П. Учебно-методическое пособие по
дисциплине Аудит МФЮА. М
10
2
4
2
2
13
9. Обеспеченность дисциплины оборудованием
№
Наименование
Кол-во
Форма использования
Ответственный
п/п
Компьютерный
класс
1
Сетевой сервер
1
Организация дистанционной формы обучения, контакт обучающегося с компьютером, доступ к образовательным ресурсам
2
Персональные компьютеры
15
3
Комплект
раздаточных материалов
Доступ к образовательным ресурсам во время самостоятельной работы студентов, работа с мультимедийными материалами на практических занятиях
На практических занятиях
В зависимости от колва студентов
14
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
10. Методические рекомендации для преподавателей
Методические рекомендации для преподавателей – комплекс рекомендаций, разъяснений, советов, позволяющих преподавателю, реализующему обучение студентов по данной дисциплине, оптимальным образом организовать процесс ее преподавания.
Изучение курса обеспечивает реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования.
Учебная дисциплина «Аудит» является специальной, устанавливающей базовые знания, необходимые для получения профессиональных навыков.
Переход всего народного хозяйства страны к рыночной экономике,
ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организаций (акционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов и др.) и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля в РФ. Коренные изменения произошли в
структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля.
Экономический контроль в России становится одним из важнейших
элементов рыночной экономики, реально выполняющим функцию управления деятельностью хозяйствующих субъектов предпринимательства. Появились и действующие новые контролирующие государственные и негосударственные органы, позволяющие обеспечить необходимой информацией всю
систему и уровни управления.
Дисциплина «Аудит» тесно взаимосвязана с такими дисциплинами
как: бухгалтерский учет, контроль и ревизия, налоги и налогообложение.
Необходимо отметить, что при изучении дисциплины используется
множество различных методов. На занятиях помимо устного опроса студентам дается возможность с помощью преподавателя, и самостоятельно заполнять документы аудитора (план, программу аудита, письмо-обязательство о
согласии на проведение аудита, договор на оказание аудиторских услуг,
аудиторское заключение); даются темы рефератов для более глубокого изучения того или иного вопроса. Рефераты защищаются на занятиях, с последующим их обсуждением. Также даются тестовые задания для закрепления,
пройденного материала. Студенты успешно пользуются Интернет-ресурсами
и т.д. Это тем самым готовит студентов к большей ответственности и самостоятельности в решении различных проблем возникающих в ходе изучения
дисциплины.
15
Видится существенная разница в реализации дисциплины очной формы обучения, заочной и дистанционной. Студенты очной формы намного
глубже изучают дисциплину, у них есть возможность больше заниматься по
этой дисциплине с преподавателем, составлять документы аудитора, что в
свою очередь является практической помощью при трудоустройстве студента на работу.
11. Методические рекомендации для студентов
11.1. Рекомендации по использованию материалов учебнометодического комплекса:
При работе с настоящим учебно-методическим комплексом особое
внимание следует обратить на методические указания для выполнения контрольных работ для студентов заочного вида обучения.
Специфика в изучении раздела №3 настоящего комплекса проявляется
в самостоятельности студентов заочного вида обучения.
Специфика в изучении раздела №5 настоящего комплекса проявляется
в выработке студентами профессиональных навыков.
11.2. Пожелания к изучению отдельных тем курса
При изучении темы №1. особое внимание следует обратить на законодательные и нормативные акты аудиторской деятельности, такие как ФЗ «Об
аудиторской деятельности», «Аудиторские стандарты» и т.д.
При изучении темы №2.особое внимание следует обратить на приложения данные в учебно-методическом комплексе, т.к. студенты должны
уметь оформлять рабочие документы аудитора.
11.3. Рекомендации по работе с литературой
При изучении дисциплины студенту необходимо спланировать и организовать свое время для того, чтобы успеть пройти весь материал для сдачи
экзамена.
- для изучения дисциплины необходимо узнать цель и ее задачи.
- в кредитно-рейтинговой системе для зарабатывания необходимых
баллов нужно повсеместно совмещать устные ответы, защиту рефератов, ответы на тестовые задания и написание рейтинговых контрольных работ.
- студентам принесет определенную пользу использование материалов
учебно-методического комплекса, так как здесь идет сосредоточение необходимого материала (темы, вопросы, литература, тестовые задания и т.д.).
- по работе с литературой необходимо использовать помимо вышеуказанных учебников следующие источники: экономические журналы «Аудитор», «Бухгалтерский учет», «Международные стандарты», также можно использовать Интернет-ресурсы.
16
- при подготовке к экзамену необходимо взять «вопросы на экзамен»,
тестовые задания, задачи. Изучить все вопросы, данные на самостоятельное
рассмотрение и подкреплять их решением тестовых заданий.
11.4. Разъяснения по поводу работы с тестовой системой курса
В разделе 12 настоящего комплекса Вам предложено решить тестовые
задания.
11.5. Советы по подготовке к экзамену (зачету)
При подготовке к экзамену (зачету) особое внимание следует обратить
на следующие моменты:
1. Студент должен:
знать:
- Законодательные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ, порядок проведения аудита;
- Стандарты аудита и этику аудитора.
уметь:
- пользоваться источниками экономической информации методом и
приемами анализа;
- пользоваться нормативными документами и инструкциями Государственной налоговой инспекции РФ;
Опыт приема экзамена выявил, что наибольшие трудности при проведении экзамена возникают по следующим разделам:
- раздел 2 «Методология аудита»
Для того чтобы избежать трудностей, при ответах по вышеназванным
разделам рекомендуем более тщательно изучать систему организации внутреннего контроля и ее влияние на величину аудиторского риска.
17
УЧЕБНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
12.
Учебные материалы печатные и электронные
Учебные материалы (на бумажных и электронных носителях) – материалы теоретического, практического или иного характера, используемые в
образовательном процессе в рамках данной дисциплины. В состав дидактических материалов входят:
1. Фондовые лекции.
2. Глоссарий.
3. Тестовые задания.
4. Ситуационные задания.
5. Приложения.
12.1 Фондовые лекции
Тема: Аудит в системе финансового контроля
1. Аудит – как одна из форм хозяйственного контроля.
2. Цели и задачи аудиторской деятельности.
1. Система финансового контроля в РФ отвечает требованиям таких систем, действующих в демократических станах с рыночной экономикой.
Необходимо отметить, что система финансового контроля подразделяется на государственный финансовый контроль, общественный контроль и
аудит (независимый контроль).
Государственный финансовый контроль состоит из общегосударственного и ведомственного. Общегосударственный контроль охватывает все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Этот контроль ведется как в масштабе Российской
Федерации, так и в ее субъектах. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный финансовый контроль.
Общегосударственный финансовый контроль в России осуществляют:
Счетная палата РФ, Контрольно-ревизионный аппарат Минфина России, состоящий из Департамента государственного финансового контроля и контрольно-ревизионных управлений Минфина России в субъектах РФ, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Федеральное
казначейство, Государственный таможенный комитет, Центральный банк
РФ, Министерство финансов РФ, контрольные органы законодательных (исполнительных) органов субъектов РФ (счетные палаты или аналогичные органы субъектов РФ).
Система общегосударственного финансового контроля выполняет соответствующие задачи и функции. К основным задачам финансового контроля относятся: контроль за образованием и использованием государственных средств РФ и ее субъектов; контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которые возложено практическое проведение финансовой,
18
бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики; контроль законности привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями.
Основные функции включают: проверку правильности образования
государственных средств, их сохранности и целевого использования4 контроль правильности и эффективности использования кредитных ресурсов;
обеспечение обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений в части использования средств организаций и физических лиц; контроль
государственного внутреннего и внешнего долга.
Правом назначения проверок соответствующим органами пользуются
президент РФ, государственная Дума и Совет Федераций федерального Собрания РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, федеральные
органы исполнительной власти, органы власти субъектов РФ, правоохранительные органы – суды, прокуратур, милиция, федеральные службы безопасности.
Федеральные органы государственной власти, органы государственной
власти субъектов РФ, государственные и унитарные организации должны
осуществлять ведомственный контроль за законностью расходования государственных средств, поступивших в их распоряжение, полнотой и своевременностью исполнения обязательств перед бюджетом, бюджетами субъектов,
внебюджетными фондами, в том числе по налогам и другим обязательным
платежам, правильного ведения учета.
Общегосударственный контроль подразделяется на денежнокредитный, валютный, страховой, налоговый, таможенный.
Денежно-кредитный и валютный контроль в основном осуществляет
Центральный банк РФ.
Страховой контроль осуществляют органы надзора за страховой деятельностью (эти функции возложены на МФ РФ), таможенный контроль реализует Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения,
налоговый контроль осуществляется Министерством по налогам и сборам
РФ и его подразделениями.
Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств (министерств, концернов, органов
управления исполнительной власти). Для этой цели в структуре ведомств
предусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и
проводят такой контроль. Основным объектом контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Для проведения ведомственного контроля могут привлекаться ревизоры КРУ МФ РФ и его подразделений.
Общественный контроль реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять
информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим).
В организации общественного контроля большую роль играют средства массовой информации (газеты, журналы, радио, телевидение), выражающие интересы различных общественных организаций, партий и доругих
19
структур. Деятельность общественного контроля базируется на информации,
предоставляемой органами Госкомстата РФ, государственного финансового
контроля, прежде всего счетными палатами.
Наряду с указанными видами финансового контроля в России используется такая форма финансового контроля, как аудиторский финансовый
контроль.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская
деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой
(бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. также, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуг.
Аудитор (от лат. Auditor – слушатель, ученик, последователь) – лицо,
проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки и т.д.
Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультация по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и т.д.
2. Основная цель аудита – выражение мнения о достоверности (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского
учета законодательству РФ.
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой
(бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
20
Аудиторская деятельность
Аудит
Внутренний
Внешний
Обязательный
Инициативный
По специальным
аудиторским
заданиям
Сопутствующие
аудиту услуги
Консультации по учету, налогообложению, составлению
отчетности и т.д.
Ведение учета
Восстановление учета
Анализ хозяйственной деятельности
Рис 1. Общая классификация аудиторской деятельности в РФ
Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные
сведения об аудируемом объекте.
Для этого необходимо предусмотреть выполнение следующих задач:
1. составление плана и программы проведения аудита;
2. определение видов, источников и методов получения аудиторских
доказательств;
3. проведение аудиторской проверки экономического субъекта;
4. выражение мнения по результатам проведенного аудита о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетентность
добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; мнение
принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность
аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам
аудиторских проверок; содействие росту авторитета аудиторской профессии.
Независимость аудитора обусловлена тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным
органам и не работает под их контролем, соблюдает стандарты профессио-
21
нального аудиторского объединения (ассоциации), не имеет на проверяемых
предприятиях никаких имущественных или личных интересов.
Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.
Конфиденциальность – важнейшее требование при осуществлении
аудиторской деятельности. аудитор не должен предоставлять никакому органу каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого объекта. За разглашение секретов своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором и материальную ответственность.
Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать услуги клиенту
в тех областях экономики, в которых не имеет достаточных профессиональных знаний.
Ответственность аудитора проявляется в том, что он отвечает за
свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет руководство проверяемого предприятия.
Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего
субъекта.
Внешний аудит в РФ с точки зрения направлений аудиторской деятельности и отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, страховой аудит, аудит банков, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.
Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Ель
внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие
непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не
быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита
можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.
Аудит бывает инициативным (добровольным), когда он проводится по
решению руководства предприятия ли его учредителей, или обязательным,
если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе
или постановлении Правительства РФ. Основная цель инициативного аудита
– выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отечности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и помочь ему в организации учета отчетности.
Обязательный аудит в нашей стране проводится в соответствии с ФЗ
«Об аудиторской деятельности».
22
Аудит по специальным аудиторским заданиям проводится по проверке
отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, юридической и экономической экспертизы договоров (контрактов),
регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности использования капитала и другим вопросам, непосредственно связанным с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.
Тема: Организация и нормативное регулирование аудиторской
деятельности в России.
1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
2. Организационно-правовые формы аудиторской организации.
1. В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения
прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность,
определение роли и функций государственных и общественных аудиторских
организаций. Среди представленных концепций и систем регулирования
наиболее целесообразной нам представляется четырехуровневая система
нормативного регулирования аудиторской деятельности.
Первый (верхний) уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», который принят 7 августа 2001г. Закон относится к основным законодательным актам, регламентирующим хозяйственное право в
России. Это закон прямого действия, определяющий место аудита в финансово-хозяйственной деятельности как его необходимого и равноправного
элемента. Для России это особенно важно, так как исторически государственный контроль превалировал в стране над другими видами контроля.
К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, относятся федеральные правила (стандарты). Они определяют
общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для
исполнения субъектами рынка.
Третий уровень охватывает внутренние стандарты профессиональных
аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и
проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и
по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета,
хозяйственного права.
Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.
содержание и форма таких документов – прерогатива аудиторских фирм, их
ноу-хау. Такие стандарты определяют качество работы и престиж аудиторских норм.
23
2.
Правовые основы аудиторской деятельности
К правовым и законодательным документам аудиторской деятельности
в РФ относятся:
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7
августа 2001г.
3. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001г. №128-ФЗ.
4. Налоговый кодекс РФ.
5. Уголовный кодекс РФ.
6. Кодекс Российской Федерации об административно правонарушениях.
7. ФЗ от 30 декабря 2001г. «О введении в действие Кодекса РФ об административно правонарушениях».
8. ФЗ «О банках и банковской деятельности
9. Закон РФ «О бухгалтерском учете» (Законно РФ от 21 ноября 1996г
№129-ФЗ).
10. ФЗ «Об акционерных обществах».
11. ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».
Тема: Международные и федеральные стандарты аудиторской
деятельности
1. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности.
1. В настоящее время для регулирования аудиторской деятельности
широко применяются как международные, так и национальные стандарты
аудиторской деятельности.
Федеральные аудиторские стандарты
В феврале-апреле 2002г. специалисты проекта Тасис «Реформа российского аудита» принимали участие в подготовке к публикации второго издания перевода международных стандартов аудита на русский язык. При этом
первое издание МСА на русском языке (подготовленное на базе англоязычного издания МСА 1999) было подвергнуто повторному редактированию и
уточнению перевода отдельных терминов.
На основе этого перевода международных стандартов аудита разработаны проекты первой группы новых федеральных правил (Стандартов) аудиторской детальности (ПСАД). В состав первой группы вошли следующие
федеральные ПСАД.
1. Цель и основные принципы аудита бухгалтерской отчестности.
2. Документирование аудита.
3. Планирование аудита.
4. Существенность в аудите.
24
5. Аудиторские доказательства.
6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
7. Оценка рисков и внутренний контроль.
8. Внутрифирменный контроль качества работы в аудите.
9. Аффилированные лица.
10. События после отчетной даты.
11. Применимость допущения непрерывности деятельности.
12. Образование аудитора.
Разработанные проекты правил (стандартов) в значительно мере соответствуют международным стандартам аудита.
Для того чтобы российские ПСАД максимально соответствовали МСА,
было решено при их нумерации использовать ту же систему кодировки, которая используется и при нумерации МСА (трехзначный номер, первая цифра которого соответствует разделу МСА, вторая – номеру стандарта внутри
данного раздела, а третья цифра для стандартов первой очереди была равна
нулю; в дальнейшем может быть использована для того, чтобы новые стандарты могли более логичным способом быть расположены среди ранее разработанных стандартов данной группы). Для данных ПСАД сохранена та же
нумерация пунктов, что и у аналогичных им МСА, везде, где было возможно,
что должно облегчить при дальнейшей работе над документами поабзацный
анализ их сходств и различий.
Рассмотрим краткие комментарии к правилам (стандартам).
1. Код стандарта:200 «Цель и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности». Стандарт подготовлен на основе уточненного и
отредактированного перевода соответствующего МСА на русский язык. отличия от МСА носят, в первую очередь, редакционный характер. Кроме того:
в п.2 определение цели аудита приведено в соответствие с формулировкой из
ФЗ «Об аудиторской деятельности». В п. 7 помимо основных (федеральных)стандартов аудита упомянуты стандарты профессиональных объединений и внутренние стандарты аудиторских фирм.
2. Код стандарта 230 «документирование аудита». Проект подготовлен
на основе уточненного и отредактированного перевода соответствующего
МСА на русский язык. Отличия от МСА носят, в первую очередь, редакционный характер.
3. Код стандарта 320 «Существенность в аудите». Проект подготовлен
на основе уточненного и отредактированного перевода соответствующего
МСА на русский язык. Отличия от МСА носят, в первую очередь, редакционный характер. Кроме того: в п. 3 МСА существенность определяется со
ссылкой на МСФО. В нашем документе определение приведено в соответствии с российскими регламентирующими документами. В п.4 определение
цели аудита приведено в соответствие с российскими регламентирующими
документами и в соответствие с нашей редакцией п. 2 проекта ПСАД №200.
25
12.2 Глоссарий
Аналитические процедуры – действия аудитора, связанные с анализом
существенных коэффициентов и тенденций и последующим изучением отклонений от прогнозируемых сумм и взаимосвязей, не согласующихся с другой значимой информацией.
Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения объединения аудиторов, аудиторских организаций, созданные в соответствии
с законодательством РФ в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защит их интересов, действующие на некоммерческой
основе, устанавливающие обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной
этики, осуществляющие систематический контроль за их соблюдением, получившие аккредитацию в уполномоченном федеральном органе.
Ассистент аудитора – физическое лицо, как правило, не аттестованное на право ведения аудиторской деятельности, участвующее в аудиторской
проверке, являющееся помощником аудитора и работающее под его руководством.
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам,
успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный
аттестат аудитора без ограничения срока его действия.
Аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке
бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций
и индивидуальный предпринимателей.
Аудит внешний – термин, который используется для того, чтобы провести разграничение между деятельностью внешнего и внутреннего аудиторов и разграничить внутренний и внешний аудит.
Аудит внутренний – организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К органам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками
экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, аудиторы или
группы аудиторов.
Аудит операционный – используется для проверки процедур и методов
функционирования предприятия, оценки производительности и эффективности. Можно эффективно использовать для проверки выполнения бизнеспланов, смет, различных целевых программ, работы предприятия или дея26
тельности администрации. В зависимости от намеченных целей операционный аудит проводится: на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном
уровне; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо
внутренних пользователей.
Аудит финансовый – (аудит финансовой отчетности) предусматривает
оценку достоверности финансовой информации. Критериями оценки служат
общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый
аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом
работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По
форме содержанию финансовый аудит наиболее близок к аудиту, осуществляемому в РФ.
Аудитор – физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее
квалификационный аттестат аудитора. аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в
качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.
Аудитор главный (главный аудитор) – аудитор, отвечающий за подготовку отчета (заключения) по финансовой отчетности субъекта в случае, когда такая финансовая отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким компонентам, которые аудируются другим аудитором.
Аудиторская тайна – аудиторские организации и индивидуальные
аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские организации и
индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и
документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении
аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного
согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, и в отношении которых осуществлялся аудит оказывались сопутствующие аудиту
услуги, а исключением случае, предусмотренных федеральным законами.
Аудиторские стандарты (в соответствии с законом «Об аудиторской
деятельности») – единые требования к порядку осуществления аудиторской
деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему
услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на:
• Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности –
нормативные акты, разработанные с учетом международных стандартов аудита и устанавливающие единые цели и основные прин27
ципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности,
которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать;
• Внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также правила (стандарты) аудиторской деятельности обязательны
для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении
которых указано, что они имеют рекомендательный характер. федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются Правительством РФ.
Выборка аудиторская – способ проведения аудиторской проверки,
при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.
Доказательства аудиторские – это информация, полученная аудитором при формулировании выводов, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, лежащие в основе финансовой отчетности, а также подтверждающая информация, полученная из других источников.
Заключение аудитора – официальный документ, предназначенный для
пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме
мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Контроль качества аудита – методики и процедуры, принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило разумную
уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, проводимых этой
организацией, выполняются требования нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность.
Международные стандарты аудита (МСА) – содержат основные
принципы и необходимые процедуры, а также соответствующие руководства, представленные в форме пояснительного и иного материала. Основные
принципы и необходимые процедуры следует интерпретировать в контексте
пояснительного и иного материала, которые обеспечивают руководство к их
применению.
Независимость аудитора – один из принципов аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудиторов при формировании его мнения
28
финансово, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо
зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии определения того, что аудитор не
является зависимым, регламентируются базой аудиторской деятельности.
Объективность аудитора – один из принципов аудита, необходимое
профессиональное требование к аудитору, заключающееся в том, что аудитор не должен подчинять свое профессиональное мнение мнения других,
должен быть непредвзятым и беспристрастным в отношениях с персоналом
проверяемого экономического субъекта, инициатора аудита и другими сторонами, затрагиваемыми в ходе аудита.
Письмо-обязательство аудитора – документ, регламентирующий обязательства и ответственность экономического субъекта – клиента и аудитора
(аудиторской организации) на этапе заключении соглашения о проведении
аудиторской проверки.
План аудита – логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и специфики
предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита
методов и технических приемов.
Программа аудита – совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в
себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской
проверке, а также их характер, сроки, масштаб и конкретных исполнителей.
Риск аудиторский – субъективно определяемая аудитором вероятность
признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность
может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности
нет. Аудиторский риск включает в себя три компонента: внутрихозяйственный риск; риск системы внутреннего контроля; риск необнаружения ошибок
и искажений бухгалтерской отчетности.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» - определяет
правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ.
Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности аудируемые лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Эксперт в аудите – не состоящий в штате аудиторской организации
специалист, имеющий достаточные знания и (или опыт в определенной области либо по определенному вопросу, отличным от бухгалтерского учета и
аудита, и дающий по соглашению с аудиторской организацией заключение
29
по такому вопросу). В качестве эксперта аудиторская организация может
привлечь для оказания услуг специализированную организацию, являющуюся юридическим лицом.
12.3 Тестовые задания
1. Исторической родиной аудита является:
а) Россия;
б) Англия;
в) Франция;
г) США.
2. Потребность в аудите вызвана:
а) необходимостью получения информации для управления;
б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации;
в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности.
3. Сущность аудита заключается в:
а) проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
б) оказание помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам;
в) предпринимательской деятельности по независимой экспертизе финансовой отчетности.
4. Аудиторское заключение по финансовым отчетам составляется в соответствии с:
а) требованиями действующего законодательства;
б) пожеланиями клиента;
в) организационно-правовой формой предприятия.
5. Обязательный аудит проводится:
а) в случаях, установленных законодательством;
б) по решению экономического субъекта;
в) по поручению финансовых или налоговых органов.
6. Отличие внутреннего аудита от внешнего в:
а) методах проверки;
б) объектах проверки;
в) организации работы и отчетности.
7. Аудит - это:
а) функция управления деятельностью экономических субъектов;
б) метод осуществления вневедомственного финансового контроля;
в) основное средство контроля деятельности предпринимательских структур.
8. Взаимоотношения аудитора и клиента строятся:
а) на добровольности и возмездности;
30
б) определяются руководством аудиторской фирмы;
в) устанавливаются аудиторскими стандартами.
9. Аудиторская деятельность в Российской Федерации регулируется:
а) государством;
б) общественными профессиональными аудиторскими организациями;
в) договорами на оказание аудиторских услуг
10.Задача аудитора заключается в:
1. Обнаружить и предотвратить ошибку.
2. Оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности.
3. Проверить бухгалтерскую отчетность и выразить по ней мнение.
11. Индивидуальный предприниматель:
1. Не может индивидуально заниматься аудиторской деятельностью.
2. Может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после
регистрации в качестве предпринимателя.
3. Может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после
получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
4. Может проводить аудит после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя только на малых
предприятиях и в закрытых акционерных обществах.
12. Аудиторские фирмы могут создаваться в следующих организационноправовых формах:
1. Любых, предусмотренных в ГК РФ.
2. Любых, кроме закрытых акционерных обществ.
3. Любых, кроме открытых акционерных обществ.
4. Любых, кроме производственных кооперативов.
13. Письмо – обязательство о согласии аудиторской фирмы на проведение
аудита направляется клиенту:
1. До заключения договора на проведение аудита.
2. После заключения договора на проведение аудита.
3. Одновременно с заключением договора на проведение аудита.
14. Аудиторские фирмы (аудиторы) в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:
1. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки.
2. Налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера организации.
3. Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке
аудиторов, работающих самостоятельно.
4. Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке
аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах.
5. Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемыми экономическим субъектом необходимой документации.
6. Отказаться от представления аудиторского заключения в случае установления фактов недостоверности отчетности.
31
7. Проверять у клиента наличие денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей.
8. Доводить до сведения государственной налоговой инспекции все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений.
9. Требовать от руководителя проверяемой организации отстранения от
занимаемых должностей работников, допустивших существенные упущения в ведении учета и составлении отчетности.
10. Изымать в установленном порядке первичные документы и учетные
регистры по фактам установленных нарушений и злоупотреблений.
15. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем
проверяемого предприятия?
1. Может, если у аудитора есть лицензия.
2. Может.
3. Не может.
16. Перед проверяющим органом поставлена задача установить полноту и
своевременность осуществления расчетов с бюджетом по налогу с доходов
физических лиц 2001 г. Данная проверка осуществляется.
1.
2.
3.
4.
Аудиторской фирмой.
Материнской компанией.
Налоговой инспекцией.
Органами социального страхования.
17.По результатам проверки хранения и движения товарно-материальных
ценностей фирмы К от занимаемых должностей были отстранены начальник склада и менеджер по сбыту. Кто осуществлял проверку?
1. Аудиторская фирма
2. Материнская компания
3. Налоговая инспекция.
4. Органы социального страхования.
18 Основные критерии при определении субъекта контроля для налоговых
инспекций?
1. Налоговая база.
2. Финансовая устойчивость.
3. Период, в течение которого не осуществлялся контроль.
4. Валюта баланса.
19. Мера вины и ответственности аудитора перед клиентом определяется:
1. Судом.
2. Договором об аудиторской проверке.
3. Налоговой инспекцией
20. Для государственной регистрации аудиторской фирмы необходимо наличие в штате аттестованных аудиторов:
1. Не менее 5 человек
2. Не менее 7 человек.
32
3. Все сотрудники аудиторской фирмы.
4. Данный показатель не имеет значения для регистрации.
21 Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам о выявленных в ходе
проверки нарушениях налогового законодательства?
1. Обязан по требованию налоговых органов.
2. Не обязан.
3. Обязан по результатам проверки организации.
22. Для осуществления банковского аудита:
1. Необходимо получить лицензию на осуществление банковского аудита.
2. Достаточно лицензии на осуществление общего аудита.
3. Аудит банков не осуществляется.
23. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на
предприятии, которому она оказывала услуги по восстановлению бухгалтерского учета?
1. Нет.
2. Да.
3. Да, по разрешению Комиссии по аудиторской деятельности.
24. Имеют ли право аудиторские фирмы заниматься какой-либо другой
предпринимательской деятельностью кроме аудиторской?
1. Имеют, если это оговорено в уставе.
2. Да.
3. Нет.
25. Оплата аудиторских услуг осуществляется:
1. На основании ставок, утвержденных Правительством РФ.
2. По договоренности с клиентом на основании расценок, установленных
аудиторской фирмой (аудитором).
3. По договоренности с клиентом, но не выше ставок, утвержденных Правительством РФ.
26. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия?
1. Может, если у аудитора есть лицензия.
2. Может.
3. Не может.
27. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет:
1. Аудиторская палата России.
2. Министерство финансов РФ.
3. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
4. Уполномоченный федеральный орган регулирования аудиторской
деятельности.
28. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:
1. Пять лет.
2. Один год.
3. Три года.
33
4. _______________(Другой вариант)
29. Лицензии на осуществление аудиторской деятельности могут быть
отозваны при:
1. Обнаружение предоставления недостоверных сведений для получения лицензии.
2. Неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских
проверок.
3. В случае выдачи безусловного положительного заключения.
30. Кто определяет формы и методы проведения аудиторских проверок?
1. Министерство финансов РФ.
2. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
3. Аудиторская фирма.
4. Уполномоченный федеральный орган регулирования аудиторской
деятельности
31. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?
1. Имеют право в любой форме.
2. Имеют право только по письменному запросу.
3. Не имеют права.
32. Учредитель по рекомендации бухгалтера заключил с аудиторской формой договор на подтверждение годовой бухгалтерской отчетности. Руководитель аудиторской фирмы после постановления отчета старшего аудитора по результатам проверки выявил, что последний являлся родственником старшего кассира проверяемой организации. Какие действия предпримет руководитель аудиторской фирмы?
1. Откажет в выдачи заключения.
2. Проведет повторный анализ бухгалтерской отчетности без участия
ранее назначенного аудитора.
3. Подтвердит бухгалтерскую отчетность на основании предоставленного отчета.
33. По окончании договора на проведение аудиторской проверки контролируемая организация сделала аудиторской фирме выгодное предложение по
предоставлению в аренду помещений. Какие возможные действия предпримет руководитель аудиторской фирмы?
1. Отклонит предложение.
2. Примет предложение на условиях организации.
3. Примет предложение на условиях, сложившихся на рынке данных
услуг.
34. После заключения договора на оказание аудиторских услуг по подтверждению годовой бухгалтерской отчетности, проводимых в обязательном
порядке, аудитор установил факт незаконных операций, которые повлекут
за собой в ближайшем будущем банкротство контролируемой организации.
Какие действия предпримет руководитель аудиторской фирмы?
1. Расторгнет договор.
2. Расторгнет договор и сообщит в соответствующие органы.
34
3. Проведет аудиторскую проверку и выдаст соответствующее аудиторское заключение.
35. Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации
(разъяснений). В этом случае аудитор:
1. Расторгнет договор.
2. Даст безусловное положительное заключение.
3. Даст условное положительное заключение.
36. Налоговые службы корректируют планы контрольных проверок в соответствии с результатами аудиторских заключений:
1. Да.
2. Нет.
3. В зависимости от результатов проверок (начислений в бюджет дополнительных платежей).
37.. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:
1. Аудируемым лицом.
2. Налоговым органом.
3. Аудитором в зависимости от обстоятельств.
38. Кто составляет план аудиторской проверки?
1. Руководитель аудиторской фирмы.
2. Руководители аудируемого лица.
3. Аудитор, осуществляющий проверку.
39. Планирование аудита необходимо для:
1. Определения гонорара аудитора.
2. Определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих
проблем на время и выбор аудиторских процедур.
3. Определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите.
4. Ознакомления с результатами предыдущего аудита.
40. Рекомендательный характер общего плана аудита носят:
1. Сроки проведения аудита.
2. График проведения аудита.
3. Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью клиента.
41. В текст письма-обязательства аудиторская организация может дополнительно включать:
1. Условия аудиторской проверки.
2. Условия оплаты труда.
3. Условия по обязательствам аудиторской организации и клиента.
42.Выберете мероприятия, которые отражаются в плане аудиторской
проверки и в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» позволяют организовать контроль качества проводимого аудита.
1. Повышение квалификации аудиторов.
2. Распределение аудиторов по конкретным участкам аудита.
3. Разработка тестов для оценки качества аудита.
35
43.В соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» проявляется в том, что:
1. Определить реальные трудозатраты.
2. Разработать программу проверки.
3. Ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью клиента.
44. Принцип непрерывности планирования аудита в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» проявляется в том, что:
1. при планировании аудита предполагается соблюдение принципа действующего предприятия в отношении предприятия-клиента.
2. план аудиторской проверки может корректироваться на всех этапах
проверки.
3. устанавливаются сопряженные задания бригаде аудиторов и производится увязка этапов планирования по срокам.
45.Аудитор несет материальную ответственность в случае некачественного проведения проверки на основании:
1. решения суда или арбитражного суда;
2. действующих законодательных актов;
3. условий договора между аудитором и клиентом.
46. При проведении независимой аудиторской проверки аудитор должен руководствоваться:
1. международными стандартами аудита;
2. национальными стандартами аудита;
3. профессиональным опытом и интуицией.
47 Основным документом, регламентирующим взаимоотношения клиента
и аудитора, является:
1. договор на проведение аудиторской проверки;
2. письмо-обязательство о согласии на проведение аудита;
3. национальные стандарты аудита.
48. Стратегия аудиторской проверки должна предусматривать:
1. предварительную оценку риска и эффективности внутреннего контроля;
2. контроль качества работы аудиторов;
3. выбор методов получения аудиторских доказательств.
49. Содержание аудиторской программы устанавливается:
1. аудиторскими стандартами;
2. самостоятельно аудиторской фирмой;
3. клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.
50. Аудиторскими доказательствами являются:
1. информация, собранная аудитором в ходе проверки;
2. аудиторский отчет;
3. аудиторская программа.
51. Аудиторский риск – это
1. Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля.
2. Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки.
36
3. Опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности.
4. Риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организаций.
52.Риск необнаружения – это
1. Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля
клиента.
2. Опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности.
3. Опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.
53. Риск при выборке – это
1. Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля
клиента.
2. Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки.
3. Опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности.
4. Риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и
условиями деятельности организации.
54. Установите, верно ли данное утверждение
1. Риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.
2. Риск бизнеса не изменяется в зависимости от вида деятельности компании.
3. Если риск внутреннего контроля низок, то аудитор может уменьшить
объем выборки.
55. Установить, верно ли данное утверждение
1. Уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса.
2. Риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры
внутреннего аудита.
3. Если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить объем
выборки.
56. Риск бизнеса
1. Рассчитывается по формуле.
2. Определяется на основе тестирования.
3. Устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.
57. Аудиторский риск
1. Рассчитывается по формуле.
2. Определяется на основе тестирования.
3. Устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.
58. Риск необнаружения
1. Рассчитывается по формуле.
37
2. Определяется на основе тестирования.
3. Устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.
59. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения
1. Выше.
2. Ниже.
3. Нет зависимости.
60. Из скольких частей состоит аудиторское заключение?
1. из одной.
2. из двух.
3. из трех.
61.Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам обязательной аудиторской проверки?
1. нет
2. да.
62. Имеют ли право потребители информации финансовой отчетности
предприятия знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения?
1. да
2. нет
3. только с согласия владельца.
63. Причина отказа от выдачи аудиторского заключения вероятнее всего
может быть:
1. несмотря на получение положительных доказательств о состоянии финансовой отчетности предприятия, аудитор сомневается в достоверности.
2. аудитору к моменту предоставления аудиторского заключения не были
представлены все документы, необходимые для составления аудиторского заключения.
3. предприятие клиента имеет несколько дочерних предприятий, аудит
которых выполняли другие аудиторы.
64. Руководитель аудиторской проверки несет ответственность:
1. за организацию и текущий контроль работы с конкретным экономическим субъектом.
2. за процедуру планирования работы (утверждает общий план и программу аудита).
3. за организацию и контроль работы подотчетных ему рядовых участников проверки.
38
4. за соответствие проводимого аудита и подготовленной по его результатам рабочей документации правилам (стандартам) аудиторской деятельности и внутрифирменным требованиям.
65. В процессе осуществления аудита могут быть привлечены аудитором
эксперты.
1. штатные специалисты.
2. только внештатные финансисты.
3. только внештатные, других отраслей деятельности (не финансисты).
4. только штатные и внештатные финансисты.
5. нештатные специалисты любых необходимых для осуществления
аудита направлений деятельности.
66. Аудиторские доказательства, полученные на основании информации
непосредственно от клиента называются:
1. внешние.
2. внутренние.
3. смешанные.
4. оценочные.
5. аналитические.
67. Ответственность аудитора (аудиторской фирмы) за умышленное сокрытие от экономического субъекта (заказчика) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки.
1. заказчику возмещаются за счет аудитора (аудиторской фирмы) все расходы, понесенные им.
2. есть основание для аннулирования лицензии у аудитора (аудиторской
фирмы).
3. можно применить все перечисленные меры.
68. Аудиторские организации не обязаны отказываться от проведения
аудита в случае:
1. отсутствия у них лицензии на осуществление аудита, соответствующей
специфике деятельности проверяемых экономических субъектов.
2. наличия обстоятельств, ставящих под угрозу независимость аудиторских организаций от проверяемых экономических субъектов.
3. обстоятельством, вызванных конфликтом интересов.
69. Запись подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта содержится:
1. в вводной части заключения
2. в аналитической части заключения.
3. в итоговой части заключения.
70. Аудиторское заключение готовится в количестве.
1. экземпляров, согласованных аудитором и аудируемым лицом.
2. двух экземпляров.
3. экземпляров, согласованных аудитором и аудируемым лицом, но каждый из них должен получить не менее, чем по одному экземпляру
аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской
отчетности).
39
71. В случае, если аудитор не имеет возможности получить достаточное
количество свидетельств, чтобы составить мнение о финансовом отчете,
либо вследствие ограничений со стороны клиента, либо в связи с объективными обстоятельствами, он
1. отказывается от выдачи заключения.
2. дает отрицательное заключение.
3. дает условно-положительное заключение.
4. отказывается от аудиторского заключения от выражения мнения о достоверности отчетности.
72. Аудиторское заключение должно быть адресовано
1. лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о
проведении аудита.
2. только собственнику аудируемого лица.
3. только совету директоров.
73. Запись подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта содержится:
1. в водной части заключения.
2. в аналитической части заключения.
3. в итоговой части заключения.
74. Неопределенные обстоятельства экономического субъекта должны
быть отражены аудитором.
1. в аналитической части аудиторского заключения в письменной информации (отчете) аудитора руководству экономического субъекта.
2. в итоговой части аудиторского заключения.
3. в итоговой части аудиторского заключения и в письменной информации (отчете) аудитора руководству экономического субъекта.
75. К формам, приемам и методам проведения аудита не относятся:
1. порядок взаимодействия с проверяемыми экономическими субъектами
при получении от последних документации о финансовохозяйственной деятельности.
2. порядок документирования аудита и дальнейшего архивирования рабочей документации.
3. организация контроля качества аудита.
4. порядок и условия привлечения других аудиторских организаций и
иных специалистов для участия в проведении аудита.
76. Организация создает резервный фонд. Какой уставный фонд необходимо
взять за основу при проверке правильности формирования резерва?
1. предусмотренный учредительными документами.
2. фактически оплаченный.
77. Какое направление использования резервного каптала аудитор признает
правильным?
1. на погашение долгосрочных кредитов.
2. на уплату процентов по долгосрочным кредитам.
40
3. на выплату дивидендов по привилегированным акциям.
78. Какой источник выплаты дивидендов по акциям аудитор признает правильным?
1. себестоимость
2. валовую прибыль.
3. чистую прибыль.
79. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при начислении дивидендов акционерам?
1. Д-т сч. 99 К-т сч. 75-2
2. Д-т сч. 83 К-т сч. 75-2
3. Д-т сч. 84 К-т сч. 75-2
80. Какую оценку вкладов в уставный капитал, отраженную в балансе,
аудитор признает правильной?
1. по минимальной стоимости акций.
2. на сумму оплаченной части акций.
3. на сумму указанную в учредительных документах.
4. на сумму вкладов учредителей.
12.4 Ситуационные задания
Задание 1.
Инвестиционный фонд в годовой финансовой отчетности за 2003 г. указал сумму выручки 56789 руб., а сумму активов на конец года – 987675 руб.
Задание: Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному
аудиту.
Задание 2.
Решением арбитражного суда аудиторской фирме поручено провести
проверку местного молочного комбината.
Задание: Ответьте на вопрос, в связи, с чем может возникнуть такая
ситуация, определите, в каких случаях аудиторская фирма может отказаться от проверки.
Задание 3.
ЗАО «Кавказ» отказалось предоставлять необходимые данные для ежегодной аудиторской проверки. Определите минимально возможную сумму
активов валюты баланса и выручки от реализации, а также минимальную и
максимальную суммы штрафов с руководителя и экономического субъекта.
41
Задание 4.
В апреле 2005 г. аудиторская фирма «Аудит» занималась проверкой
ОАО «Энерго» по поручению государственных органов на основании арбитражного дела. В июле по тем же основаниям было решено провести повторную проверку. За счет, каких средств оплачиваются услуги аудитора при повторной проверке? Может ли фирма «Аудит» вести аудит повторно?
Задание 5.
В ходе аудита по поручению правоохранительных органов выявлена,
несостоятельность клиента оплатить работу аудитора. Каков порядок оплаты
аудиторских услуг в данном случае?
Задание 6.
Составьте письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.
В письме отразите следующие наиболее существенные моменты:
• о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;
• об ответственности руководства предприятия за достоверность финансовой информации и отчетности;
• о законодательных актах и нормативных документах, используемых
аудитором;
• о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;
• о возможных не обнаруженных при аудите отдельных ошибках в записях, регистрах и отчетности;
• просьбу о предоставлении необходимой письменной информации;
• предложения об использовании услуг независимых экспертов.
Задание 7.
Составьте договор на проведение аудиторской проверки.
При оформлении договора учтите следующие моменты:
• четко определите предмет договора – проведение комплексной
аудиторской проверки;
• отметьте, что подрядчик сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита;
• определите, что аудиторская фирма может в качестве субподрядчиков привлекать эксперта-юриста и программиста;
• установите срок проведения аудита – 20 дней;
• отметьте, что заказчик при расторжении договора должен уплатить
подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.
В договоре также обговорите, какими нормативными документами руководствуется подрядчик при проведении аудита; определите период финан42
сово-хозяйственной деятельности, подвергаемый аудиту, и чьими силами
осуществляется инвентаризация и определение ее результатов.
В договоре следует обеспечить права аудиторов, например, необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и
меры ответственности за ее непредставление. Целесообразно указать перечень документов, подлежащих оформлению и сдаче исполнителем заказчику, ответственность заказчика за просрочку приема выполненных работ.
Весьма важным является закрепление оснований и сроков предъявления
претензий к результатам работ. Тщательной регламентации требуют стоимость работ и порядок расчетов. Например, график платежей может иметь
следующий вид: 30 % - по подписании договора, два взноса по 20 % каждый - в течение выполнения задания и 30 % - после получения клиентом заключения.
Задание 8.
Составьте программу аудита, предусмотрев в ней затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей, сущность выполняемых процедур.
Задание 9.
Основная цель аудита – проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения по её результатам. Эта проверка требует применения определённых приёмов и методов.
Требуется.
Исходя из вышеназванного объяснить, зачем аудитор выполняет следующие процедуры:
1) оценивает систему внутреннего контроля;
2) проверяет систему ведения учётных записей;
3) проверяет документы на предмет разрешённости отраженных в них
операций;
4) ищет подтверждения (доказательства) отдельных положений;
5) выполняет тесты на соответствие и по существу.
Задание 10.
Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если аудитор полагает, что
внутрифирменный риск составляет 60%, риск необнаружения – 10%, риск
– контроля – 40%
Задание 11.
43
Рассчитайте риск необнаружения, если аудитор планирует аудиторскую
проверку на следующих данных: приемлемый аудиторский риск – 0,09,
риск контроля – 0,4, внутрихозяйственный риск – 0,8.
Ситуация 1.
Аудитор обсуждает со своим компаньоном еще неопубликованный баланс одного из заказчиков.
Нарушает ли он при этом обязательство хранения тайны?
Ситуация 2.
Во время проведения проверки по итогам года аудитор узнал о том, что
его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный
факт станет известным, поднимется курс акций предприятия конкурента.
Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить
акции этого предприятия, и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.
Нарушает ли он при этом профессиональные обязанности?
Ситуация 3.
Страховая компания предложила аудиторской фирме провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала этой фирмы нет соответствующих специалистов по страховой деятельности.
Может ли фирма принять данное предложение?
Ситуация 4.
Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента бухгалтерскую отчетность за прошедший год. Через месяц клиент сообщил, что в одном из документов была допущена ошибка.
Ситуация 5.
Фирма «Аудит» проводит проверки организации на протяжении длительного времени и назначает ответственным аудитором этой организации на
протяжении пяти лет Михайлов М.К. Каждый год при этом он имел разных
ассистентов.
Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то, как его преодолеть?
Ситуация 6.
У директора предприятия К Свиридова Н.Р. есть сын Виктор, который
имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Виктор владеет пятью акциями предприятия отца. В предприятии К проводится аудит
фирмой «ХХХ», от имени которой Александр назначен членом аудиторской
группы.
44
Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то, как его преодолеть?
Ситуация 7.
Аудит предприятия А проводят три аудитора, один из которых близкий
друг заместителя генерального директора предприятия А.
Имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких, как
преодолеть эти нарушения?
Ситуация 8.
На предприятии, производящем кондитерские изделия проводится
аудит. Аудиторов угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день их пребывания на предприятии.
Нарушаются ли этические нормы? Как должны поступать аудиторы?
Ситуация 9.
При проверке отчетности организации, в структуре которой предусмотрен отдел внутреннего аудита, независимая проверка выявила ряд грубых бухгалтерских ошибок. Как называется тип аудиторского риска в этом
случае? В какой форме (устной или письменной) отражаются рекомендации
аудитора? Кто несет ответственность за недостатки учета?
Контрольные вопросы для проверки остаточных знаний студентов:
1. Что представляет собой система финансового контроля в РФ?
2. Раскройте сущность государственного финансового контроля и его основные особенности.
3. Что представляет собой аудиторская деятельность (аудит) в России?
4. В какой стране впервые возник аудит?
5. Назовите страны, в которых аудит наиболее развит.
6. Какие виды контроля вы знаете?
7. Каковы основные цели и задачи аудиторской деятельности?
8. Дайте краткую характеристику инициативного аудита.
9. Назовите основные стадии развития аудита и дайте их краткую характеристику.
10. Назовите основные правовые и законодательные документы по аудиторской деятельности.
11. Рассмотрите и прокомментируйте схему регулирования аудиторской
деятельности в РФ.
12. Дайте краткую характеристику Федерального закона «Об аудиторской
деятельности».
13. Дайте характеристику рынка аудиторских услуг в РФ.
45
14. Приведите классификацию и краткую характеристику аудиторских организаций РФ.
15. Какие нормативные документы регулируют аудиторскую деятельность? Какие организации на государственном уровне регулируют
аудиторскую деятельность, каковы их функции, можно ли обойтись без
государственного регулирования аудита?
16. Каковы обязанности и права эксперта-бухгалтера и аудитора, выполняющего эту функцию?
17. Какие предусмотрены законодательством виды юридической и профессиональной ответственности аудиторов, каково их значение для качественного проведения аудиторских проверок?
18. В каких случаях может быть аннулирована лицензия на право заниматься аудиторской деятельностью?
19. Какие виды услуг будут сопутствующими аудиту?
20. назовите основные нормативные документы, используемые при аудите
уставного капитала и расчетов с учредителями.
21. как осуществляется проверка формирования уставного капитала?
22. Как проводится аудит учета и отчетности уставного капитала?
23. Какие данные должен проверить аудитор при ознакомлении с учредительными документами?
46
Приложение 1
Общий план аудита
Проверяемая организация
___________________________
Период аудита
____________________________
Количество человеко-часов
____________________________
Руководитель аудиторской группы
_____________________________
Состав аудиторской группы
_____________________________
Планируемый аудиторский риск
_____________________________
Планируемый уровень существенности _____________________________
№
п/
п
Планируемые
виды работ
Период проведения
Исполнитель
Примечания
Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских заключений
от её имени
Руководитель аудиторской группы
(подпись)
(подпись)
47
Приложение 2
Программа аудита
Проверяемая организация
____________________________
Период аудита
____________________________
Количество человеко-часов
____________________________
Руководитель аудиторской группы
_____________________________
Состав аудиторской группы
_____________________________
Планируемый аудиторский риск
_____________________________
Планируемый уровень существенности ____________________________
№
п/
п
Перечень аудиторских процедур по
разделам аудита
Период проведения
Исполнитель
Примечания
Руководитель аудиторской организации,
имеющий право подписи аудиторских заключений
от её имени
Руководитель аудиторской группы
(подпись)
(подпись)
48
Приложение 3
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
На ваш №_____________
от ________________________
Ваше предложение о проведении аудиторской проверки финансовой отчетности
__________________________________________________ (наименование предприятия)
нами принимается. Согласно действующим положениям и нормам аудита изучению
будут подвергнуты баланс, приложения к балансу, отчет о финансовых результатах и
их использовании. регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской
Федерации. в частности Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, нормативными актами и положениями, в том числе Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации, Положением о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ. услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли.
Цель аудита – оценить степень полноты и достоверности учета и исчисления
основных показателей и результатов деятельности вашего предприятия, представленных в финансовой отчетности за ______ год. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов проверки достоверности учетной информации, в реализации которых надеемся на участие служащих вашего предприятия.
Ввиду выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск пропуска отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести их к минимуму. но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О всех выявленных отклонениях в учете и отчетности от установленного
прядка, равно как об ошибках и фактах мошенничества, вы будете проинформированы
отдельным письмом.
Напоминаем вам об ответственности руководства за составление финансовой
отчетности, включая соответствующие отражения первичных данных учета, обеспечение адекватных бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение
учетных решений. Мы просим от руководства предприятия письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации. Надеемся на
всестороннее сотрудничество с вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение
предоставят любые записи, документацию и другую информацию, необходимую для
проведения аудиторской проверки.
Наш гонорар будет определен по мере выполнения работы, в зависимости от
времени, требуемого для проведения аудита, от прямых текущих расходов. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности,
опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов и ассистентов.
Просим вас подписать и вернуть приложенную копию письма с указанием её
соответствия вашему пониманию соглашению по аудиту финансовой отчетности.
Аудиторская фирма
Подпись должностного
ответственного лица
_______________
Дата, город
49
Приложение 4
Договор на оказание аудиторских услуг
г.----------------------------
« » ------------------ 200--- г.
Аудиторская фирма «
», именуемая в дальнейшем
«Фирма», в лице генерального директора ----------------------------------, действующего на
основании Устава, с одной стороны, и -------------------------, именуемое в дальнейшем
«Заказчик», в лице ----------------------------------------, действующего на основании ----------------------------------------------------, с другой стороны, заключили настоящий Договор о
нижеследующем.
1. Предмет договора
1.1.
Фирма берется провести аудиторскую проверку финансово-хозяйственной
деятельности Предприятия-Заказчика за ---------------------------, год (годы) в
соответствии с разработанной программой.
1.2.
За выполнение работы Предприятие-Заказчик обязуется выплатить денежное вознаграждение в сумме ------------------------ руб., включая налог на добавленную стоимость.
Срок начало проверки исчисляется с момента поступления денег на расчетный
счет исполнителя.
Предварительная оплата производится в срок до « » ----------- 200 г.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
3.1.
3.2.
2. Права и обязанности сторон
Предприятие-Заказчик для выполнения услуг обязуется: представлять финансово-банковскую документацию и отчетность в полном объеме и в сроки, обеспечивающие выполнение плана работ, при необходимости самостоятельно восстановить бухгалтерский учет.
Фирма обязуется: не разглашать сведений, составляющих коммерческую
тайну.
Самостоятельно организовывать свою работу и руководить ею, определять
способы её выполнения, очередность отдельных операций и т.п.
В случае возникновения обстоятельств, замедляющих ход работ против
планового, немедленно поставить об этом в известность ПредприятиеЗаказчик.
Выполнить работу в соответствии с условиями Договора и сдать Предприятию-Заказчику предмет Договора. Если в процессе выполнения работ у
Предприятия-Заказчика не возникает претензий по поводу материалов, поставленных Фирмой, то материал считается поставленным требуемого качества.
Фирма имеет право привлекать к выполнению определенных частей работы физических и юридических лиц на правах субподрядчиков.
3. Ответственность сторон и условий расторжения Договора
Заказчик несет полную ответственность за недоброкачественность представляемого Фирме материала.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств Исполнитель
несет ответственность имущественную ответственность, а также несет от50
3.3.
ветственность за неправильные сведения в аудиторском заключении, не завершение работы в срок.
Заказчик несет отвечает за нарушение условий оплаты и просрочку приемки выполненных работ. Любая из сторон может немедленно прервать действие Договора путем письменного уведомления из-за совершения отдельных событий и нарушений.
4. Порядок сдачи работ
4.1. По завершении работ составляется акт сдачи-приемки работ.
4.2. При наличии мотивированных замечаний составляется двусторонний акт с
перечнем необходимых доработок и сроков выполнения.
4.3. Если Заказчик требует выполнения дополнительных работ по сравнению с
программой, то заключается дополнительное соглашение.
5. Расчеты по Договору
5.1. За работы, выполненные Фирмой, Предприятие-Заказчик выплачивает
Фирме денежное вознаграждение, размер которого определен протоколом согласования
договорной цены. Предусматривается предоплата 100 %, размер которой уточняется по
мере роста инфляции. Невыплата Заказчиком за предварительный этап может рассматриваться Фирмой как заявлении о расторжении Договора.
6. Дополнительные условия
6.1. Все споры и разногласия, если они не будут разрешены путем переговоров,
должны решаться в соответствии с действующим законодательством в органах арбитражного или третейского суда.
6.2. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если они оформлены в письменной форме и подписаны обеими сторонами.
6.3.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- .
7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
7.1. Предприятие-Заказчик:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- .
7.2. Фирма:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- .
8. Подписи сторон
Предприятие-Заказчик
Фирма
---------------------------------
-------------------
Печать
Печать
51
Приложение 5
Список документов, запрашиваемых для проверки
№ п/п
Объект
проверки
Наименование
документов и
регистров
Срок
Представления
Дата
получения
Ссылки в
рабочих
документах (примечания)
52
Приложение 6
Расчет необходимого времени и оплаты услуг
по договору о проведения аудита
№
п/п
Раздел
1
Планирование
2
Аудиторская
проверка:
(перечень процедур)
3
Оформление
результатов
проверки
Общее время
Руководитель аудиторской
группы
Аттестованный
аудитор
Аудитор
Ассистент
Всего
Ставка за час
Общая сумма
Составлено
дата
53
РЕЗУЛЬТАТЫ
И КОРРЕКТИРУЮЩИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Анализ результатов обучения и перечень корректирующих мероприятий
по учебной дисциплине (заполняется по мере необходимости, но не реже, чем
1 раз в 3 – 4 года).
После окончания изучения студентами учебной дисциплины по результатам
ее преподавания ежегодно осуществляются следующие мероприятия:
1)
анализ и обработка результатов преподавания дисциплины и результатов контролей (промежуточного и итогового);
2)
пересмотр и внесение изменений в учебные, методические и организационные формы преподавания дисциплины;
3)
рассмотрение возможностей внесения пожеланий заказчиков в содержание и реализацию изучения дисциплины студентами;
4)
формирование перечня рекомендаций и корректирующих мероприятий для оптимизации трехстороннего взаимодействия между студентами,
преподавателями и работодателями выпускников образовательной профессиональной программы (ОПП);
5)
рекомендации и мероприятия по совершенствованию преподавания
и изучения дисциплины.
Технологическая карта дисциплины – документ, представляющий перечень
модулей дисциплины с указанием бюджета времени на аудиторную (лекционный курс, семинарские занятия, лабораторно-практические занятия, индивидуальные занятия) и самостоятельную работу по каждому модулю (в случае различий в объеме времени, тематические планы составляются для каждой формы обучения и направления/специальности подготовки), определяющий количество баллов и формы работы в модулях.
Автор программы
Безирова З.Х.
к.э.н.
54
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
128
Размер файла
701 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа