close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Аренда и «упрощенка»: ограничения и пути их обхода

код для вставкиСкачать
Аренда и «упрощенка»: ограничения и пути их обхода
Новыми правилами работы на упрощенной системе налогообложения введены
ограничения в отношении деятельности связанной со сдачей в аренду земельных
участков, жилых и нежилых помещений.
Ограничения коснулись только физических лиц-предпринимателей, и заключаются
в том, что с 01.01.12 такие лица не смогут быть плательщиками единого налога, в случае
предоставления в аренду:
земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 га.
жилых помещений, общая площадь которых превышает 100 кв.м.
нежилых помещений (сооружений, зданий) и\или их части, общая площадь
которых превышает 300 кв.м.
Действие данных ограничений распространяется и на субаренду. Так, если ФОП
решит сдавать в субаренду арендуемые им помещения, размер которых выходит за
установленные пределы, он может лишиться права быть плательщиком единого налога.
В свою очередь установленные законодателем пределы площади помещений,
земельного участка касаются только объекта, его части или нескольких объектов, которые
сдаются в аренду. Площадь принадлежащего предпринимателю объекта может намного
превышать размеры установленных ограничений, т.е. быть более 100 или соответственно
300 кв. м. Но часто в аренду сдается не вся находящаяся в собственности площадь. При
условии сдачи в аренду (субаренду) части объекта площадью, не превышающей
установленные рамки, ФОП может находиться на упрощенной системе налогообложения.
В случае сдачи в аренду нескольких объектов площади суммируются.
При этом запреты в отношении земельных участков, жилых и нежилых помещений
не исключают возможность одновременной сдачи в аренду перечисленных объектов.
Будучи единоналожником, предприниматель может одновременно сдавать в аренду и
земельные участки, и жилые и нежилые помещения, разумеется, при условии соблюдения
ограничения по площади.
«Упрощенцам», для которых аренда помещений является основным источником
дохода, следует принимать во внимание следующий вариант действий. Предприниматель
вправе сдать аренду объект площадью, позволяющей находиться на едином налоге, а
остальную часть объекта или другой объект сдать в аренду как простое физическое лицо,
не предприниматель. В таком случае доходы, полученные арендодателем, как физическим
лицом, будут облагаться в общем порядке налогом на доходы физического лица в размере
15%. Не запрещено также часть объекта или несколько других объектов площадью свыше
300 кв. м. (100 кв.м.), передавать в безвозмездное пользование (заключить договор ссуды).
Но как первый, так и второй способы могут вызвать претензии у налоговой
службы, в первом случае, они могут расценить сдачу в аренду объекта физическим лицом
как предпринимательскую деятельность, а во втором случае – посчитать договор ссуды
мнимой (притворной) сделкой, заключенной для сокрытия договора аренды. Что в свою
очередь может повлечь аннулирование свидетельства плательщика единого налога.
Самым оптимальным выходом из сложившейся ситуации является создание
юридического лица. Юридические лица, находясь на едином налоге, могут сдавать в
аренду объекты любой площади. Тем более что физическое лицо может быть
единственным учредителем такого юрлица.
Взаимоотношения «упрощенцев» и плательщиков налога на прибыль: как
изменились взаимоотношения, новые особенности взаимодействия.
Введенный 01.01.11 Налоговым кодексом Украины (НКУ) запрет на отражение
расходов по операциям с предпринимателями – единоналожниками с 1 января 2012 года
был снят путем исключения из НКУ нормы устанавливающей такой запрет (пп.139.1.12 п.
139 ст. 139). Таким образом, с 01.01.12 плательщики налога на прибыль при покупке
товаров (работ, услуг) у единоналожников любой группы могут отражать расходы в
общем порядке. Конечно же, только при условии наличия связи таких расходов с
хозяйственной деятельностью плательщика и надлежащего документального их
подтверждения.
Убирая запрет, законодатель ввел некоторые особенности при взаимодействии с
единоналожниками. Одной из которых является обязанность плательщика налога на
прибыль вместе с декларацией по прибыли подавать перечень доходов и расходов в
разрезе контрагентов – единоналожников.
Также плательщики налога на прибыль, взаимодействуя с единоналожниками, не
должны забывать, что при исчислении расходов следует принимать в расчет обычную
цену, если договорная цена будет отличаться от обычной цены более чем на 20%.
Несмотря на отсутствие необходимости удержания НДФЛ при выплате дохода физлицуединоналожнику, не исключена обязанность по отражению таких доходов в №1-ДФ. При
этом плательщик налога на прибыль должен брать у предпринимателя-единоналожника
копию выписки/извлечения из Государственного реестра или копию Свидетельства о
государственной регистрации как предпринимателя, а также копию Свидетельства об
уплате единого налога.
Когда «упрощенцам» следует регистрироваться плательщиками НДС?
Обязанность по регистрации плательщиком НДС в первую очередь возникнет в
случае
избрания
упрощенной
системы
налогообложения по
ставке
3%
предусматривающей уплату НДС.
Возможность выбора 3% ставки есть у плательщиков 3 и 4 групп. Обязательным
условием для применения этой ставки является регистрация плательщиком НДС. Такая
регистрация должна пройти либо до перехода на уплату единого налога, либо в том
квартале, с которого плательщик планирует начать работу на упрощенной системе
налогообложения с уплатой единого налога по ставке 3%.
Исходя из требований, установленных разделом V НКУ, зарегистрироваться
плательщиком НДС можно только в том случае, если плательщик будет соответствовать
критериям обязательной или добровольной регистрации плательщика НДС. Если
плательщик до перехода на единый налог не был зарегистрирован плательщиком НДС,
можно предположить, что у него не возникали обстоятельства, требующие обязательной
регистрации плательщика НДС. Соответственно, в таком случаем необходимо
рассчитывать только на наличие критериев необходимых для добровольной регистрации
НДС, а именно:
- объемы поставок товаров/услуг другим плательщикам НДС за последние 12
месяцев совокупно превышают 50 % общего объема поставок;
- уставной капитал превышает 300 тыс. грн.;
- балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов,
запасов) превышает 300 тыс. грн.
Последние два критерия применимы только для юридических лиц.
Попадая под условия добровольной регистрации, субъекту хозяйствования
необходимо будет подать заявление на регистрацию плательщиком НДС не позднее, чем
за 20 календарных дней до начала квартала, с которого он хочет перейти на уплату
единого налога по ставке 3%, указав в заявлении желаемый день регистрации
плательщика НДС 1 число такого квартала.
Довольно долго оставался спорным вопрос обязательной регистрации
плательщиками НДС единоналожников 3 и 4 групп, избравших единый налог без уплаты
НДС, у которых объем операций по поставке работ (услуг) за последние 12 календарных
месяцев превысил 300 тыс. грн. Такие плательщики не подлежат обязательной
регистрации плательщиками НДС. Это объясняется в первую очередь тем, что
установленные НКУ, а именно п.181.1 ст. 181, критерии для обязательной регистрации
плательщиком НДС, на единоналожника не распространяются. А пп.4 п.293.8 ст.293 НКУ,
который устанавливает случаи, когда можно избрать ставку единого налога 3%, говорит о
праве таких плательщиков на выбор такой ставки, а не их обязанности. Данной позиции
придерживаются и налоговики, о чем указывают в письме от 26.12.11 № 8362/6/15-2316.
Такие плательщики могут по собственному желанию зарегистрироваться плательщиками
НДС и перейти на ставку единого налога в размере 3 % с календарного квартала,
следующего за кварталом, в котором объемы поставки услуг плательщикам НДС
превысили 300 тыс. грн.
Инна Плескач, юрист юридической фирмы FELIX
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
75
Размер файла
517 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа