close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Имущественные налоги граждан - Федеральная налоговая служба

код для вставкиСкачать
2
Содержание
Т Р А Н С П О Р Т Н Ы Й Н А Л О Г ..........................................................................................................3
1. Налогоплательщики......................................................................................................................3
2. Объекты налогообложения. ...........................................................................................................4
3. Налоговые льготы. ........................................................................................................................5
4. Налоговый период. Налоговые ставки. ..........................................................................................7
5. Порядок исчисления транспортного налога. .................................................................................10
6. Порядок уплаты транспортного налога. ........................................................................................13
Н А Л О Г Н А И М У Щ Е С Т В О Ф И З И Ч Е С К И Х Л И Ц ..................................................................16
1. Налогоплательщики....................................................................................................................16
2. Объекты налогообложения. .........................................................................................................16
3. Налоговые льготы. ......................................................................................................................16
4. Налоговые ставки. ......................................................................................................................20
5. Порядок исчисления налог. .........................................................................................................21
6. Порядок уплаты налога на имущество физических лиц. ................................................................22
З Е М Е Л Ь Н Ы Й Н А Л О Г ...............................................................................................................26
1. Общие положения. .....................................................................................................................26
2. Налогоплательщики....................................................................................................................27
3. Объекты налогообложения. .........................................................................................................28
4. Налоговые льготы. ......................................................................................................................28
5. Налоговые ставки. ......................................................................................................................31
6. Порядок исчисления налог. .........................................................................................................31
7. Порядок уплаты налога на имущество физических лиц. ................................................................33
ИНТЕРНЕТ – СЕРВИС «ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДЛЯ
Ф И З И Ч Е С К И Х Л И Ц » ...............................................................................................................35
1. Подключение к сервису и операции с паролем доступа. ...............................................................35
2. Отражение недостоверных или вызывающих вопросы данных. .....................................................37
3. Оплата начислений и зачислений платежей. ................................................................................39
С П Р А В О Ч Н А Я И Н Ф О Р М А Ц И Я У Ф Н С Р О С С И И П О Ч Е Л Я Б И Н С К О Й О Б Л А С Т И ......... 41
3
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
1. Налогоплательщики.
Вопрос: Кто является плательщиками транспортного налога?
Ответ: В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс)
налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с
законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые
объектом налогообложения.
Вопрос: С какого момента физическое лицо признается плательщиком транспортного налога в
отношении автомобиля, приобретенного по доверенности?
Ответ: Плательщиками транспортного налога в отношении транспортных средств,
зарегистрированных на физических лиц, приобретенных и переданных ими в пользование другим
лицам на основании доверенности на право владения и распоряжения, признаются лица, на которых
зарегистрированы указанные транспортные средства.
Возникновение у физического лица обязанности по постановке на налоговый учет транспортных
средств и уплате транспортного налога связано с регистрацией признаваемого объектом
налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса транспортного средства. Физическое лицо
является плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля, приобретенного по
доверенности, с момента его регистрации на свое имя в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Вопрос: У физического лица, отбывающего наказание в местах лишения свободы,
принадлежащий ему автомобиль находится под арестом. Является ли указанное лицо плательщиком
транспортного налога по этому автомобилю?
Ответ: Согласно нормам Кодекса, обязанность налогоплательщика транспортного налога
поставлена в зависимость от факта регистрации на физическое лицо транспортного средства, а не от
факта наличия (или отсутствия) у него данного транспортного средства или от продолжительности
нахождения этого транспортного средства в непосредственной эксплуатации и его фактического
использования.
Каких-либо исключений в отношении уплаты транспортного налога по транспортным средствам,
зарегистрированным на физических лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы,
положения Кодекса не содержат.
Вопрос: Физическое лицо передало автомобиль по доверенности с правом продажи. По факту
автомобиль продан и отсутствует у физического лица. Однако, до настоящего времени автомобиль
зарегистрирован на физическое лицо. Освобождается ли в данном случае физическое лицо от уплаты
транспортного налога?
Ответ: Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации
транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у
налогоплательщика. Указанный вывод подтверждается судебно-арбитражной практикой (ФАС СЗО от
03.09.2007 № А56-50465/2006; ФАС УО от 18.10.2007 № Ф09-8501/07-С3).
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета
транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания
транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на
налоговую льготу) не установлено.
4
При этом согласно ст. 362 Кодекса исчисление налога прекращается с месяца, следующего за
месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Пунктом 1 ст. 362 Кодекса установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате
налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на
основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими
государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Учитывая, что вопросы, касающиеся снятия с государственной регистрации автотранспортных
средств, относятся к компетенции ГИБДД МВД России, по данному вопросу следует обращаться в
указанные органы (письмо Минфина России от 18.04.2013 № 03-05-06-04/13196).
2. Объекты налогообложения.
Вопрос: Какие транспортные средства облагаются транспортным налогом?
Ответ: Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и
другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты,
вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства
(п. 1 ст. 358 Кодекса).
Вопрос: Является ли объектом налогообложения автомобили легковые полученные
(приобретенные) физическими лицами через органы социальной защиты, представившими копии
документов, подтверждающих факт приобретения автомобиля на льготных условиях?
Ответ: В соответствии со ст. 358 Кодекса не являются объектом налогообложения автомобили
легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые
с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) инвалидами через
органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Данная льгота предоставляется инвалидам при условии получения (приобретения) указанных
транспортных средств через органы социальной защиты.
Для получения льготы по транспортному налогу налогоплательщик представляет в налоговый
орган подлинники документов, подтверждающих получение (приобретение) указанного автомобиля
через органы социальной защиты населения.
Вопрос: Начисляется ли транспортный налог на бульдозер?
Ответ: В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) бульдозеры
отнесены к самоходным машинам (код 14 2924020), что является основанием для признания
бульдозеров для целей применения главы 28 Кодекса транспортными средствами и, соответственно,
объектом налогообложения транспортным налогом (письмо Минфина России от 25.08.2004 № 03-0604-04/01).
Вопрос: Каков порядок определения категории транспортного средства в целях исчисления
транспортного налога (в том числе в случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о
типе транспортного средства)?
Ответ: В целях администрирования транспортного налога согласно ст. 362 Кодекса сведения о
транспортных средствах и лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы, поступают в
налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств,
по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
5
В формах сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы,
представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств
(утв. приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@), предусмотрены показатели «Тип
транспортного средства» и «Назначение (категория) транспортного средства».
В случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о типе транспортного средства
или разногласий с налогоплательщиками налоговые органы вправе по данному вопросу обращаться в
компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в
соответствии с п. 2 Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от
18.05.1993 № 477 «О введении паспортов транспортных средств».
3. Налоговые льготы.
Вопрос: Предусмотрены ли законодательством льготы по транспортному налогу?
Ответ: На территории Челябинской области льготы по транспортному налогу установлены ст. 4
Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (далее – Закон № 114ЗО).
Вопрос: Какие категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты транспортного налога?
Ответ: От уплаты транспортного налога освобождаются:
физические лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской
катастрофы, категории которых установлены в Законе Российской Федерации «О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»; лица,
подвергшиеся воздействию радиации вследствие участия в испытаниях ядерного и термоядерного
оружия, а также ликвидации аварии ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах
в составе подразделений особого риска, категории которых установлены в Постановлении Верховного
Совета Российской Федерации «О распространении действия Закона РСФСР «О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» на
граждан из подразделений особого риска»; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», категории которых установлены в
Законе Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча»; лица, подвергшиеся воздействию радиации в результате ядерных испытаний на
Семипалатинском полигоне, категории которых установлены Федеральным законом «О социальных
гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на
Семипалатинском полигоне»;
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы,
Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, военнослужащие и
лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие
ранения, контузии, увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных
обязанностей), участники Великой Отечественной войны;
семьи, имеющие детей-инвалидов, а также инвалиды I и II групп.
Льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика в отношении одного транспортного
средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору
налогоплательщика (кроме снегоходов, мотосаней, катеров, моторных лодок и других водных
6
транспортных средств, яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов, самолетов, вертолетов и
иных воздушных судов, имеющих двигатели).
Подробную информацию о льготах и ставках по имущественным налогам граждан, объектах
налогообложения и налоговых ставках можно получить с помощью Интернет-сервиса
«Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице официального
сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Являются ли плательщиками транспортного налога пенсионеры и многодетные семьи?
Ответ: Пенсионеры, многодетные семьи, имеющие в собственности автомобили легковые с
мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, уплачивают налог по
ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы в отношении одного транспортного средства по выбору
налогоплательщика. По остальным транспортным средствам, зарегистрированным за пенсионером,
многодетной семьей применяются соответствующие ставки налога, установленные ст. 2 Закона № 114ЗО.
Подробную информацию о других льготах по налогам можно получить с помощью Интернетсервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», размещенного на главной странице официального
сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Освобождаются ли от уплаты транспортного налога семьи, имеющие детей – инвалидов,
достигших возраста 18 лет?
Ответ: Нет. Согласно п. 4 ст. 4 Закона № 114-ЗО от уплаты транспортного налога освобождаются
семьи, имеющие детей-инвалидов. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного
средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно по выбору
налогоплательщика.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите
инвалидов в Российской Федерации» в зависимости от степени расстройства функций организма и
ограничения жизнедеятельности лицам, признанным инвалидами, устанавливается группа
инвалидности, а лицам в возрасте до 18 лет устанавливается категория «ребенок-инвалид».
Признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной
экспертизы. Порядок и условия признания лица инвалидом устанавливаются Правительством
Российской Федерации. Согласно п. 10 Правил признания лица инвалидом, утвержденных
Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 № 95, категория «ребенокинвалид» устанавливается на один или два года либо до достижения гражданином возраста 18 лет
(аналогичное правило ранее предусматривалось п. 20 Положения о признании лица инвалидом,
утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1996 № 965).
Подробную информацию о других льготах по налогам можно получить с помощью Интернетсервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», размещенного на главной странице официального
сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Предоставляется ли льгота по транспортному налогу пенсионерам, если автомобиль
передан в аренду?
Ответ: Нет. Льгота по транспортному налогу не предоставляется в отношении транспортных
средств, переданных собственником в аренду организациям и физическим лицам (пункт 6 введен
Законом Челябинской области от 27.08.2009 № 458-ЗО).
7
Вопрос: По какому из транспортных средств предоставляется льгота по налогу, если
налогоплательщик – физическое лицо имеет несколько транспортных средств?
Ответ: Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору
налогоплательщика с учетом ограничений, установленных Законом № 114-ЗО.
Вопрос: Предусмотрена ли законодательством льгота по отдельным старым (маломощным)
транспортным средствам?
Ответ: Да. Налог уплачивается в размере 60 процентов от соответствующих ставок, установленных
ст. 2 Закона № 114-ЗО, физическими лицами по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых
прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил, в отношении одного транспортного
средства по выбору налогоплательщика.
Налог уплачивается в размере 40 процентов от соответствующих ставок, установленных ст. 2
Закона № 114-ЗО, физическими лицами по мотоциклам и мотороллерам, с даты выпуска которых
прошло более 10 лет, мощность которых свыше 35 лошадиных сил, в отношении одного транспортного
средства по выбору налогоплательщика.
Налог уплачивается в размере 80 процентов от соответствующих ставок, установленных ст. 2
Закона № 114-ЗО, физическими лицами по легковым автомобилям, мощность которых составляет до
70 лошадиных сил (включительно), в отношении одного транспортного средства по выбору
налогоплательщика.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию
на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного
средства (п. 3 ст. 361 Кодекса).
Вопрос: Куда обратиться и как получить льготу по транспортному налогу?
Ответ: Для получения льготы необходимо:
1. подать заявление в налоговый орган по месту жительства (месту нахождения транспортных
средств).
2. представить документ, подтверждающий право на льготу (например, копию пенсионного
удостоверения).
Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы
самостоятельно либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия,
на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26-29 Налогового Кодекса Российской
Федерации).
При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из
оснований.
4. Налоговый период. Налоговые ставки.
Вопрос: Что признается налоговым периодом?
Ответ: Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360
Кодекса).
Вопрос: Каков размер налоговых ставок транспортного налога за 2009-2011 годы на территории
Челябинской области?
Ответ: Законом Челябинской области от 30.09.2008 № 312-ЗО «О внесении изменений в статьи 2 и
4 Закона № 114-ЗО установлены следующие ставки транспортного налога:
8
Налоговая ставка (в рублях)
с 1 января
по 31 декабря 2009
года включительно
с 1 января
по 31 декабря 2010
года включительно
с 1 января
2011 года
6,7
7,2
7,7
12,6
15,9
20,0
22,4
33,5
50,0
36,1
52,1
75,0
56,9
92,4
150,0
4,0
4,3
4,6
6,7
7,2
7,7
22,4
33,5
50,0
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
27,1
54,30
36,8
73,7
50,0
100,0
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт
до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33
кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт
до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Другие самоходные транспортные
средства, машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу (с
каждой лошадиной силы)
16,7
20,5
25,0
30,9
35,1
40,0
37,60
43,40
50,00
50,9
57,5
65,0
60,5
71,7
85,0
17,8
21,1
25,0
13,6
18,5
25,0
Наименование объекта налогообложения
Автомобили легковые с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт
до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33
кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт
до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 36 л.с. (свыше 14,7 кВт до
26,47 кВт) включительно
свыше 36 л.с. (свыше 26,47 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
Снегоходы, мотосани с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
9
Налоговая ставка (в рублях)
Наименование объекта налогообложения
с 1 января
по 31 декабря 2009
года включительно
с 1 января
по 31 декабря 2010
года включительно
с 1 января
2011 года
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
Катера, моторные лодки и другие водные
транспортные средства с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
27,1
36,8
50,0
до 30 л.с. (до 22,06 кВт) включительно
свыше 30 л.с. до 100 л.с. (свыше 22,06 кВт
до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
Яхты и другие парусно-моторные суда с
мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
6,7
7,2
7,7
24,4
35,0
50,0
48,7
69,8
100,0
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
Гидроциклы с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
48,7
97,4
69,8
139,6
100,0
200,0
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
Несамоходные (буксируемые) суда, для
которых определяется валовая
вместимость (с каждой регистровой тонны
валовой вместимости)
61,4
121,8
87,6
174,5
125,0
250,0
54,3
73,7
100,0
67,9
92,2
125,0
34,2
58,5
100,0
600,0
800,0
1000,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные
суда, имеющие двигатели (с каждой
лошадиной силы)
Самолеты, имеющие реактивные
двигатели (с каждого килограмма силы
тяги)
Другие водные и воздушные
транспортные средства, не имеющие
двигателей (с единицы транспортного
средства)
Подробную информацию о льготах и ставках по имущественным налогам граждан, объектах
налогообложения и налоговых ставках можно получить с помощью Интернет-сервиса
«Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице официального
сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
10
5. Порядок исчисления транспортного налога.
Вопрос: Как считается транспортный налог?
Ответ: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в
отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и
налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Кодекса).
Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных
силах (ст. 359 Кодекса).
Вопрос: Что является основанием для исчисления транспортного налога?
Ответ: Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими
лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в
налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств
на территории Российской Федерации.
Рассчитать сумму транспортного налога можно с помощью Интернет - сервиса «Налоговый
калькулятор» на сайте Управления www.r74.nalog.ru.
Вопрос: Как рассчитать сумму транспортного налога, если транспортное средство снято с учета
(поставлено на учет) в 2012 году?
Ответ: В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с
регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение
налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента,
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное
средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом
периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного
средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации
транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как
один полный месяц (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, взимание транспортного налога в случае снятия транспортного средства с учета
прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.
Пример № 1: В марте 2012 года гражданин Иванов И.А. приобрел грузовой автомобиль с
мощностью двигателя 135 лошадиных сил. Ставка налога для автомобилей данного класса составляет
40 рублей 00 копеек.
Автомобиль зарегистрирован на гражданине Иванове И.А. в течение десяти полных месяцев
2012 г. (с марта по декабрь включительно).
Следовательно, сумма налога, которую гражданин Иванов И.А. должен уплатить за 2012 год,
составит:
40 руб.00 коп. * 135 л. с. * 10 мес. / 12 мес. = 4 500 рублей 00 копеек.
Пример № 2: В начале мая 2012 года гражданка Жданова А.В. приобрела и зарегистрировала
легковой автомобиль с мощностью двигателя 80 лошадиных сил. В конце мая 2012 года автомобиль
снят с учета в связи с продажей.
Ставка транспортного налога составляет 7 рублей 70 копеек.
11
Поскольку в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение
одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц, при расчете
налога используется коэффициент 1/12:
7 руб.70 коп. * 80 л. с. * 1 мес. / 12 мес. = 51 рубль 33 копейки.
Пример № 3: Транспортное средство (грузовой автомобиль) имеет мощность двигателя
160 лошадиных сил. 5 мая 2012 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель.
Мощность двигателя транспортного средства составила 205 лошадиных сил. Законом Челябинской
области установлена ставка транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя
свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50 рублей 00 копеек за 1 лошадиную силу, а для грузовых автомобилей с
мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. ставка транспортного налога за 2012 год составляет
65 рублей 00 копеек за 1 лошадиную силу.
Сумма транспортного налога за год в этом случае составит:
(50 руб.00 коп.*160 * 4/12) + (65 руб.00 коп. * 205 * 8/ 12) = 11 550 рублей.
Вопрос: Физическое лицо в связи с изменением своего места жительства в течение одного
месяца сняло принадлежащее ему автотранспортное средство с регистрационного учета и
зарегистрировало его по новому месту жительства. Означает ли это, что в рассматриваемом случае
налогоплательщик должен уплатить транспортный налог дважды за один и тот же месяц, в котором
происходила перерегистрация принадлежащего ему транспортного средства?
Ответ: Если перерегистрация одного и того же автотранспортного средства осуществлена на
одного и того же налогоплательщика в одном месяце, то указанная норма п. 3 ст. 362 Кодекса не
применяется, а суммы транспортного налога исчисляется в общем порядке, т.е. с учетом общего
количества месяцев регистрации данного транспортного средства на налогоплательщика.
Местом нахождения автотранспортного средства, в течение одного месяца снятого физическим
лицом с регистрационного учета и вновь зарегистрированного (перерегистрированного) по новому
месту жительства (регистрации) этого физического лица, признается место регистрации
автотранспортного средства по состоянию на первое число этого месяца.
Начиная с месяца, следующего за месяцем перерегистрации автотранспортного средства,
транспортный налог подлежит уплате по месту регистрации (жительства) физического лица, на
которого зарегистрировано это автотранспортное средство.
Вопрос: Взимается ли транспортный налог при одновременной постановке и снятии с учета
транспортного средства без выдачи свидетельства о регистрации и номерных знаков?
Ответ: В соответствии со ст. 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате
налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на
основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими
государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Таким образом, при представлении сведений органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств, о регистрации и снятии с регистрации соответствующего
транспортного средства в течение одного месяца налоговыми органами будет исчислен транспортный
налог в соответствии с п. 3 ст. 362 Кодекса (письмо Минфина России от 19.09.2012 № 03-05-06-04/163).
Вопрос: Физическому лицу принадлежит транспортное средство, регистрация которого признана
аннулированной. Каков порядок исчисления транспортного налога по данному транспортному
средству?
12
Ответ: Статьей 362 Кодекса определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате
налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании
сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных
средств на территории Российской Федерации.
Пунктом 51 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД
России, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, определено, что при установлении
органом внутренних дел, проводящим проверку, обстоятельств, указанных в пункте 3 настоящих
Правил, регистрация транспортного средства прекращается (аннулируется) регистрационным
подразделением по месту регистрации транспортного средства.
Таким образом, сумма начисленного транспортного налога по транспортному средству,
регистрация которого признана недействительной (аннулированной) и которое снято с учета в ГИБДД,
подлежит перерасчету.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель заключил договор на безвозмездное пользование
автомобилем, принадлежащим физическому лицу. Согласно условиям договора индивидуальный
предприниматель самостоятельно осуществляет расчет и оплату транспортного налога с указанием в
платежном поручении марку и регистрационный номер автомобиля физического лица. Вправе ли
физическое лицо не уплачивать транспортный налог, учитывая, что сумма налога перечисляется в
бюджет индивидуальным предпринимателем?
Ответ: Самостоятельно сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу)
исчисляется согласно п. 1 ст. 362 Кодекса организациями. Сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на
основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими
государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно
п. 3 ст. 363 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный
налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Поэтому, несмотря на то, что индивидуальный предприниматель является фактическим
пользователем автомобиля в соответствии с договором безвозмездного пользования, собственником
автомобиля остается физическое лицо, предоставившее его в пользование по договору. Обязанность
по уплате транспортного налога возлагается в соответствии с ч. 1 ст. 357 Кодекса на физическое лицо,
на которое зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом обложения.
Вопрос: С какого момента должен исчисляться транспортный налог при наследовании
транспортного средства физическим лицом: с даты открытия наследства, даты передачи сведений от
нотариуса или с даты регистрации транспортного средства в подразделении ГИБДД МВД России?
Ответ: В соответствии со ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога
признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Таким образом, налоговые органы исчислят налог в отношении полученного по наследству
транспортного средства с даты регистрации такого транспортного средства в органах ГИБДД МВД
России.
Вопрос: Как правильно рассчитать транспортный налог при наличии права на льготу?
Ответ: При наличии в течение года у физических лиц права на льготы по транспортному налогу
они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на
льготу.
13
Пример: Гражданин Иванов А.С. имеет в собственности автомобиль. В мае 2012 г. ему назначена
пенсия по возрасту. Годовая сумма налога за легковой автомобиль мощностью 82 л.с. составляет
631 руб.40 коп. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате пенсионером за 2012 год, составит
265 руб.14 коп. (82 л.с.*7 руб.70 коп. : 12 мес. * 4 мес.) + (82 л.с.*1руб.:12 мес.* 8 мес.).
Вопрос: Как правильно рассчитать транспортный налог при утрате права на льготу?
Ответ: При утрате в течение года права на льготу исчисление налога начинается с месяца,
следующего за утратой этого права.
Пример: В связи с восстановлением здоровья в марте 2012 г. снята инвалидность с гражданина
Петрова С.Т. Годовая сумма налога за грузовой автомобиль мощностью 130 л.с., составляет
5 200 рублей. С учетом изложенного, сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2012 год,
рассчитывается в следующем порядке (130 л.с.*0 руб.:12 мес.*3 мес.) + (130 л.с.*40 руб.00 коп.:12 мес.*
9 мес.). Таким образом, сумма налога составит 3 900 рублей 00 копеек.
6. Порядок уплаты транспортного налога.
Вопрос: Каков срок уплаты транспортного налога физическими лицами за 2012 год?
Ответ: Срок уплаты транспортного налога за 2012 год наступает 05 ноября 2013 года для
налогоплательщиков – физических лиц (п. 3 ст. 3 Закона № 114-ЗО).
Заполнить платежный документ на уплату имущественных налогов можно с помощью сервиса
«Заплати налоги» — «Уплата налогов физических лиц» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе
«Электронные услуги».
Все электронные услуги, размещенные в сервисе «Заплати налоги», дают возможность гражданам
внести платежи через Интернет без комиссий.
Узнать о просроченной задолженности по имущественным налогам можно с помощью сервиса
«Узнай свою задолженность» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги». При
наличии долгов сервис поможет сформировать квитанции для уплаты или внести платежи в
безналичном порядке через Интернет.
Вопрос: На основании какого документа физические лица уплачивают транспортный налог?
Ответ: Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог
на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Уплата налога
производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.
Вопрос: В какой срок налоговый орган обязан вручить налогоплательщику налоговые
уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических
лиц?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса налоговый орган не позднее 30 дней до наступления
срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Пункт 3 ст. 52 Кодекса предусматривает, что в налоговом уведомлении могут быть указаны
данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
14
Следовательно, налогоплательщик получает из налогового органа одно уведомление, в котором
рассчитаны суммы по нескольким налогам (налог на имущество, земельный и транспортный налоги),
по которым предусмотрен расчет налога налоговым органом.
Вопрос: Есть ли обязанность уплачивать транспортный налог, если транспортное средство
физически не существует, но соответствующие документы о его утрате и снятии с учета еще не
оформлены налогоплательщиком?
Ответ: Да. Пунктом 1 ст. 362 Кодекса установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая
уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на
основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими
государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации
транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у
налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Указанный вывод подтверждается судебно-арбитражной практикой (ФАС Северо-Западного
округа от 03.09.2007 № А56-50465/2006; ФАС Уральского округа от 27.10.2008 № Ф09-7763/08-С3,
от 04.09.2008 № Ф09-6258/08-С3 и от 18.10.2007 № Ф09-8501/07-С3).
Вопрос: Должно ли физическое лицо уплачивать транспортный налог за транспортное средство,
которое фактически не используется?
Ответ: Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом
Российской Федерации только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих
органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона
транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
При этом исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия
транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации
транспортного средства в регистрирующих органах, а не от фактической эксплуатации транспортного
средства в течение налогового периода (письмо Минфина России от 25.12.2012 № 03-05-06-04/270).
Вопрос: Надо ли платить транспортный налог в случае угона (кражи) транспортного средства?
Ответ: Пунктом 2 ст. 358 Кодекса определено, что не являются объектом налогообложения
транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения
факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Основанием для пересчета транспортного налога является только подлинник справки об угоне,
подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, выданной органами МВД России (ГУВД,
ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе
угонов (краж) транспортных средств.
Если налогоплательщик представил копию справки, выданной территориальным УВД МВД по
г. Челябинску (Челябинской области), инспекция направляет запрос в этот орган МВД России для
подтверждения факта угона транспортного средства.
Транспортные средства, находящиеся в розыске, могут быть сняты с учета по заявлению
собственников (владельцев) (п. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к
ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел
Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001).
В случае снятия транспортного средства с учета ежегодное предоставление справки не требуется
15
Вопрос: В каком порядке прекращается обязанность налогоплательщика по уплате
транспортного налога в случае утраты транспортного средства в результате пожара?
Ответ: Согласно ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками,
являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений,
которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Следовательно, взимание транспортного налога в случае утраты транспортного средства в
результате пожара прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного
учета (письмо Минфина России от 24.03. 2011 № 03-05-06-04/123).
Вопрос: Каков порядок уплаты транспортного налога на автомобили с транзитными номерами?
Ответ: Согласно ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками,
являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений,
которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную
регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, при поступлении в
налоговые органы сведений о регистрации транспортного средства транспортный налог будет
исчислен с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение
которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу
календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а
также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае
регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца
указанный месяц принимается как один полный месяц.
Вопрос: Каков порядок уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства,
перешедшего по наследству?
Ответ: Обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика физического лица со дня получения налогового уведомления.
На основании п. 3 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога прекращается со смертью
физического лица - налогоплательщика. Задолженность по имущественным налогам умершего лица
погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке,
установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками
долгов наследодателя.
Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят
принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе
имущественные права и обязанности.
Статьей 1175 Гражданского Кодекса Российской Федерации, регулирующей ответственность
наследников по долгам наследодателя, установлено, что каждый из наследников отвечает по долгам
наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Если физическим лицом - налогоплательщиком до его смерти не было получено налоговое
уведомление на уплату транспортного налога, то при отсутствии его обязанности по уплате этого
налога не возникает и соответствующая задолженность у наследника умершего физического лица.
Актуальные разъяснения исчисления и уплаты всех налогов и сборов, содержащие правовую
позицию ФНС России и согласованные с Минфином России, можно получить с помощью сервиса
«Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми
органами» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
16
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО Ф ИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Налогоплательщики.
Вопрос: Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на
имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1) плательщиками налога являются физические
лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Объекты налогообложения.
Вопрос: Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: В соответствии со ст. 2 Закона № 2003-1 к объектам налогообложения по налогу на
имущество физических лиц отнесены жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения,
помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.
3. Налоговые льготы.
Вопрос: Кем устанавливаются льготы по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: В ст. 4 Закона № 2003-1 установлен перечень физических лиц, освобождаемых от уплаты
налога на имущество физических лиц. При этом органы местного самоуправления имеют право
устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиками.
Подробную информацию о льготах и ставках по имущественным налогам граждан, объектах
налогообложения и налоговых ставках можно получить с помощью Интернет-сервиса
«Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице официального
сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Предусмотрены ли законодательством льготы по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: В ст. 4 Закона № 2003-1 определены категории граждан, освобождаемые от уплаты
налога на имущество физических лиц. В частности, от уплаты налога на имущество физических лиц
освобождены:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные
орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите
СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних
дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо
лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в
выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей
действующей армии;
17
лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом
Российской Федерации от 15.05.1991 года № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с
Федеральным законом от 26.11.1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской
Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (в редакции
Федерального закона от 05.04.2009 № 45-ФЗ);
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении
предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с
организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20
лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в
испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах
вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Кроме того, налог на имущество физических лиц не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным
законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы,
выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые
действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной
районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием,
учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами
Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели
военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными
органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье),
принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и
используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой
площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев,
галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях
граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и
сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Вопрос: Какие категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, имеют право на льготы по
налогу на строения, помещения и сооружения?
Ответ: В соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации установлены
трудовые пенсии:
по старости (по возрасту);
по инвалидности;
по случаю потери кормильца;
18
за выслугу лет;
социальные пенсии:
инвалидам I и II групп, в том числе инвалидам с детства, а также инвалидам III группы;
детям - инвалидам;
детям в возрасте до 18 лет, потерявшим одного или обоих родителей;
гражданам, достигшим 65 и 60 лет (соответственно мужчины и женщины).
Вопрос: Имеет ли право на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество
физических лиц налогоплательщик, являющийся инвалидом III группы по причине инвалидности
"Инвалид с детства"?
Ответ: Физические лица, причиной инвалидности которых является инвалидность с детства,
образуют отдельную категорию инвалидов вне зависимости от присвоенной группы и имеют право на
освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.
Подробную информацию о других льготах по налогам можно получить с помощью Интернетсервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице
официального сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Установлены ли дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество физических
лиц на территории города Челябинска?
Ответ: Согласно пункту 5 Решения Челябинской городской Думы от 25.10.2005 № 7/12 от уплаты
налога на имущество физических лиц освобождаются следующие дополнительные категории
налогоплательщиков:
дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, и лица из числа детей-сирот и
детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет;
несовершеннолетние дети, получающие пенсию по потере кормильца в соответствии с
действующим законодательством.
Подробную информацию о других льготах по налогам можно получить с помощью Интернетсервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице
официального сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Предусмотрены ли налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц членам
многодетных семей на территории города Челябинска?
Ответ: Да. Решением Челябинской городской Думы от 23.11.2010 №19/4 в перечень категорий
граждан, которым предоставлены льготы по уплате налога на имущество физических лиц в городе
Челябинске, внесены дополнения, предусматривающие, что с 01 января 2011 года члены многодетных
семей вправе уплачивать налог на имущество физических лиц в размере 50 процентов от
установленной ставки.
Статус многодетной семьи в Челябинской области определен законом Челябинской области от
31.03.2010 № 548-ЗО «О статусе и дополнительных мерах социальной поддержки многодетной семьи в
Челябинской области». Согласно статье 1 Закона многодетной признается семья, постоянно
проживающая на территории Челябинской области и имеющая на своем содержании трех и более
детей (в том числе усыновленных, взятых под опеку (попечительство), пасынков и падчериц) в возрасте
до восемнадцати лет.
Для получения льготы следует обратиться с заявлением в налоговый орган по месту жительства
или нахождения имущества. К заявлению необходимо приложить копии свидетельств о рождении
детей и (или) распоряжения о назначении опеки (попечительства), свидетельство о браке.
19
Подробную информацию о других льготах по налогам можно получить с помощью Интернетсервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице
официального сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Физическому лицу - пенсионеру по старости принадлежит на праве собственности
строение, переданное в безвозмездное пользование дочери для использования в
предпринимательской деятельности. Имеет ли физическое лицо право на освобождение от уплаты
налога на имущество физических лиц в отношении указанного строения?
Ответ: На основании п. 2 ст. 4 Закона № 2003-1 налог на строения, помещения и сооружения не
уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством Российской Федерации. При этом ограничения по применению
налоговых льгот, установленных ст. 4 Закона № 2003-1, в зависимости от передачи объектов
налогообложения, находящихся в собственности граждан, в пользование другим лицам Законом не
установлены (письмо Минфина России от Минфина России от 11.08.2009 № 03-05-06-01/73).
Подробную информацию о других льготах по налогам можно получить с помощью Интернетсервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице
официального сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Предоставляются ли на основании п. 2 ст.4 Закона №2003-1 льготы по налогу на
имущество физических лиц ветеранам боевых действий в Чеченской Республике?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 4 Закона № 2003-1 налог на строения, помещения и сооружения не
уплачивается гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы,
выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые
действия.
Понятие «интернациональный долг» законодательством Российской Федерации не определено,
однако оно в общепринятом смысле предполагает выполнение каких-либо международных
обязательств.
Что касается Чеченской Республики или иных регионов Российской Федерации, то они не могут
рассматриваться как «другие страны».
Таким образом, правовых оснований для предоставления льгот по налогу на имущество
физических лиц налогоплательщикам, выполнявшим задачи в условиях вооруженного конфликта в
Чеченской Республике, не имеется.
Учитывая, что пунктом 4 статьи 4 Закона № 2003-1 органам местного самоуправления
предоставлено право устанавливать льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для
их использования налогоплательщиками, по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество
физических лиц ветеранов боевых действий в Чеченской Республике следует обращаться в
представительный орган муниципального образования, на территории которого находится имущество
(письмо Минфина России от 27.08.2009 № 03-05-06-01/124).
Подробную информацию о других льготах по налогам можно получить с помощью Интернетсервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице
официального сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Освобождаются ли от уплаты налога на имущество индивидуальные предприниматели,
применяющие УСН и ЕНВД. Какие документы подтверждают право на освобождение?
Ответ: На основании п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 Кодекса индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождаются от обязанности по
20
уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для
предпринимательской деятельности.
Основанием для освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц
являются
документы,
подтверждающие
фактическое
использование
имущества
в
предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками,
покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от
осуществляемого вида предпринимательской деятельности и т.п.) (письмо Минфина России от
01.02.2010 № 03-05-04-01/06).
Вопрос: Куда обратиться и как получить льготу по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: Для получения льготы необходимо:
подать заявление в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества или
жительства.
представить документ, подтверждающий право на льготу (копию документа,
подтверждающего право на льготу).
Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы
самостоятельно либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия,
на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26-29 Налогового Кодекса Российской
Федерации).
При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из
оснований.
Вопрос: Существуют ли сроки представления налогоплательщиками документов,
подтверждающих право на льготу по налогу на имущество физических лиц?
Ответ: Законом № 2003-1 не определены сроки представления документов, подтверждающих
право на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.
Перерасчет суммы налога, в случае обращения о предоставлении льготы, производится по
письменному заявлению налогоплательщика не более чем за три предшествующих года.
4. Налоговые ставки.
Вопрос: Какими нормативными документами устанавливаются ставки налога на имущество
физических лиц?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок
в установленных п. 1 ст. 3 Закона № 2003-1 пределах в зависимости от суммарной
инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Например, на территории города Челябинска ставки налога на имущество физических лиц
определены Решением Челябинской городской Думы от 25.10. 2005 года № 7/12 (с изменениями от
23.11.2010).
21
Подробную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам граждан, объектах
налогообложения и налоговых ставках можно получить с помощью Интернет-сервиса
«Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице официального
сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
5. Порядок исчисления налога.
Вопрос: На основании каких данных исчисляется налог на имущество физических лиц?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1 налог на имущество физических лиц
исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1
января каждого года.
Налоговым органам сведения, необходимые для исчисления налога, представляют органы,
осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы,
осуществляющие государственный технический учет.
Вопрос: В каком порядке в 2013 году облагается налогом на имущество физических лиц
квартира, находящаяся в общей долевой собственности нескольких физических лиц?
Ответ: В отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких
физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его
доле в этом имуществе, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом
имуществе. Налог исчисляется налоговым органом. При этом инвентаризационная стоимость доли в
праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение
инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Вопрос: В каком порядке в 2013 году подлежит обложению налогом на имущество физических
лиц квартира, находящаяся в общей совместной собственности нескольких физических лиц, в случае
если доли сособственников не определены?
Ответ: Ответственность за исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества
(квартиры), находящегося в общей совместной собственности нескольких физических лиц без
определения долей, возлагается на каждого из собственников.
Налог исчисляется налоговым органом. При этом инвентаризационная стоимость такого
имущества определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества,
пропорциональная числу его собственников (п. 3 ст. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1 (в ред.
от 28.11.2009 № 283-ФЗ)).
Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц имущества
супругов в случае регистрации права собственности на указанное имущество лишь на одного из
супругов?
Ответ: Признание лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц
осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов,
осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 5 Закона
№ 2003-1), исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом в
отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество (письмо
Минфина России от 02.02.2012 № 03-05-04-01/05).
22
Вопрос: Как исчисляется налог на имущество физических лиц, если в собственности
налогоплательщика имеется несколько строений?
Ответ: Представительные органы местного самоуправления нормативными правовыми актами
могут установить единую ставку налога на строения, помещения и сооружения либо определить
различные ставки налога (в пределах, установленных ст. 3 Закона № 2003-1) в зависимости от
суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Например, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов
налогообложения на территории одного муниципального образования, в котором по всем объектам
установлена единая ставка налога, налог исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной
стоимости этих объектов.
Вопрос: Как исчисляется налог на имущество физических лиц, если в собственности
налогоплательщика имеется несколько строений (например, жилые и нежилые), а органами местного
самоуправления установлены различные ставки налога в зависимости от типа использования
имущества?
Ответ: Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов
налогообложения на территории одного муниципального образования, в котором по объектам
установлены различные ставки налога в зависимости от типа их использования, налог исчисляется
исходя из суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
6. Порядок уплаты налога на имущество физических лиц.
Вопрос: В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц?
Ответ: Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта
налогообложения (п. 3 ст. 3 Закона № 2003-1).
Вопрос: Каков срок уплаты налога на имущество физических лиц?
Ответ: Согласно ст. 5 Закона № 2003-1 налог на имущество физических лиц уплачивается не
позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Например, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2012 год приходится
на 1 ноября 2013 года.
Заполнить платежный документ на уплату имущественных налогов можно с помощью сервиса
«Заплати налоги» — «Уплата налогов физических лиц» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе
«Электронные услуги».
Все электронные услуги, размещенные в сервисе «Заплати налоги», дают возможность гражданам
внести платежи через Интернет без комиссий.
Узнать о просроченной задолженности по имущественным налогам можно с помощью сервиса «Узнай
свою задолженность» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги». При наличии
долгов сервис поможет сформировать квитанции для уплаты или внести платежи в безналичном
порядке через Интернет.
Вопрос: Когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на имущество
физических лиц?
23
Ответ: Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения
налогового уведомления. При этом уплатить налог налогоплательщик обязан в течение одного месяца
со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты
налога не указан в этом уведомлении. При этом налоговые уведомления об уплате налога на
имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки,
установленные ст. 52 Кодекса (не позднее 30 дней до наступления срока платежа). Налоговое
уведомление направленное заказным письмом считается полученным через 6 дней с даты его
отправки.
Вопрос: Что должно быть указано в Едином налоговом уведомлении?
Ответ: В Едином налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего
уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.
Вопрос: Каков способ вручения налогового уведомления?
Ответ: Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или
уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или
передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Налоговое уведомление
направленное заказным письмом считается полученным через 6 дней с даты его отправки. В рамках
реализации возможности передачи налоговым органом налоговых уведомлений в электронном виде
налоговой службой разработан Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для
физических лиц» на сайте УФНС России по Челябинской области www.r74.nalog.ru в разделе
«Электронные услуги», помощью которого можно распечатать уведомления и оплатить налоги.
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц в отношении новых
объектов недвижимости
Ответ: В соответствии с п. 5 ст. 5 Закона № 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц в
отношении новых строений, помещений и сооружений производится с начала года, следующего за их
возведением или приобретением.
Вопрос: Надо ли платить налог на имущество физических лиц в случае уничтожения, полного
разрушения строения, помещения, сооружения?
Ответ: Согласно п. 5 ст. 5 Закона № 2003-1 в случае уничтожения, полного разрушения строения,
помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были
уничтожены или полностью разрушены. Основанием к прекращению взимания налога в этом случае
является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации,
а в сельской местности - органами местного самоуправления.
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними
гражданами?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц
являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 17 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность гражданина (в
том числе способность иметь имущество на праве собственности) возникает в момент его рождения и
прекращается смертью.
В соответствии с п. 1 ст. 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного
представителя. При этом п. 2 ст. 27 Кодекса предусмотрено, что законными представителями
24
налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его
представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Положения о законном представительстве физических лиц изложены в ст.ст.26, 28, 32, 33
Гражданского кодекса Российской Федерации.
На этом основании родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители
несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению,
осуществляют их права и обязанности, связанные данным имуществом.
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц при переходе права
собственности (купля - продажа, мена, дарение)?
Ответ: При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение
года одним гражданином в пользу другого (купля - продажа, мена, дарение), налог на имущество
физических лиц исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января
текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное
имущество, а новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности
на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.
Пример: С начала года собственником квартиры являлся гр. Иванов Г.Н. Годовая сумма налога на
квартиру, в которой он проживал, составляла 750 рублей, 15 апреля гр. Иванов Г.Н. продал квартиру
гр. Петрову К.Б. В этом случае гр. Иванов Г.Н. обязан уплатить налог с января по март в сумме 187 руб.
50 коп. (750 руб. : 12 мес. * 3 мес.), а гр. Петров К.Б. (владевший квартирой, например, до конца года) –
562 руб.50 коп. (750 руб. : 12 мес. * 9 мес.).
Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество перешедшего по наследству?
Ответ: За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается
наследником с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства
является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим – день вступления в
законную силу решения суда об объявлении его умершим.
Пример: Собственник квартиры гр. Иванов Г.Н. умер 15 апреля 2012 года. Наследник гр. Смирнов
А.Б. получил свидетельство о праве на наследство квартиры 20 декабря 2012 года. Годовая сумма
налога за квартиру составляет 425 рублей. В этом случае наследником должен быть уплачен налог в
сумме 318 руб. 75 коп. (425 руб. : 12 мес. * 9 мес.).
Вопрос: Молодой человек
и его мать – граждане России. После смерти матери
27.12.2011 года сын получил в наследство квартиру на территории Украины (свидетельство о праве на
наследство по закону оформлено в Российской Федерации, 29.06.2012 предъявлено на территории
Украины). Возникает ли у наследника обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в
отношении квартиры, находящейся на территории другого государства?
Ответ: На основании ст. 5 Закона № 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц
производится налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости,
предоставляемых в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение
государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.
Указанные органы не располагают сведениями об объектах недвижимого имущества,
расположенных за пределами Российской Федерации.
Таким образом, у налоговых органов отсутствует информация, необходимая для исчисления
налога на имущество физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах.
25
На основании статьей 21 Соглашения между Правительством Российской Федерации и
Правительства Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и
предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 года недвижимое имущество,
являющееся собственностью резидента Российской Федерации и расположенное на Украине, может
облагаться налогом на Украине.
По вопросу порядка уплаты налога на недвижимое имущество, расположенное на территории
Украины, следует обращаться в соответствующие компетентные органы Украины (письмо Минфина
России от 09.06.2011 № 03-04-05/6-416).
Вопрос: В 2012 году физическим лицом приобретена квартира с использованием средств
ипотечного кредита на 15 лет. Квартира находится в залоге у банка, пока вся сумма кредита с
процентами не будет выплачена. Правомерна ли уплата налога на имущество физических лиц в
отношении квартиры в случае неполной выплаты физическим лицом ипотечного кредита банку?
Ответ: Право собственности на недвижимое имущество (в том числе на квартиру), ограничения
(обременения) прав на него, их возникновение, переход и прекращение подлежит государственной
регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». При этом проведенная государственная
регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется
свидетельством о государственной регистрации прав, в котором указывается соответствующий объект
недвижимого имущества (квартира).
Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у
каждого собственника объекта недвижимости, приобретенного в собственность, вне зависимости от
установленных обременении на это имущество (в частности, ипотечный кредит) (письмо Минфина
России от 28.12.2013 № 03-05-06-01/77).
Вопрос: Взимается ли налог на имущество физических лиц с бесхозного имущества?
Ответ: За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или собственник
которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.
В п. 1 ст. 225 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что
бесхозяйной является вещь, которая не имеет собственника или собственник которой неизвестен, либо
вещь, от права собственности на которую собственник отказался.
Вопрос: Могут ли с физического лица быть взысканы пени в случае, если им не было получено от
налогового органа уведомление об уплате налога на имущество физических лиц в срок, установленный
налоговым законодательством Российской Федерации?
Ответ: Пени за неуплату налога на имущество физических лиц не могут начисляться до момента
истечения срока, установленного для уплаты налога на имущество физических лиц, который
указывается в уведомлении, полученном налогоплательщиком от налогового органа.
Налоговое уведомление направленное заказным письмом считается полученным через 6 дней с
даты его отправки.
Вопрос: Как правильно рассчитать налог на имущество физических лиц при наличии права на
льготу?
Ответ: При наличии в течение года у физических лиц права на льготы по налогу на имущество
физических лиц они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором
возникло право на льготу.
26
Пример: Гражданин Иванов П.С. имеет в собственности квартиру. В мае 2012 года ему назначена
пенсия по возрасту. Годовая сумма налога за квартиру, в которой проживает гражданин Иванов П.С.,
составляет 660 руб. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате пенсионером,
составит 220 руб. (660 руб. : 12 мес. *4 мес.).
Вопрос: Как правильно рассчитать налог на имущество при утрате права на льготу?
Ответ: При утрате в течение года права на льготу исчисление налога начинается с месяца,
следующего за утратой этого права.
Пример: В связи с восстановлением здоровья в марте 2012 года снята инвалидность с
гражданина Петрова Г.Т. Годовая сумма налога за квартиру, в которой он проживает, составляет 390
рублей. С учетом изложенного сумма налога, подлежащая уплате за 2012 год, рассчитывается в
следующем порядке (390 руб. : 12 мес. * 9 мес.). Таким образом, сумма налога составит 292 рублей. 50
копеек.
Вопрос: За какой период можно произвести перерасчет по налогу на имущество физических
лиц?
Ответ: В соответствии с пунктом 11 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 20031 «О налогах на имущество физических лиц» перерасчет суммы налога допускается не более чем за
три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с
перерасчетом суммы налога.
Вопрос: В каком порядке производится возврат сумм излишне уплаченного налога на имущество
физических лиц?
Ответ: Согласно п. 12 Закона № 2003-1 возврат (зачет) суммы излишне уплаченного
(взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого
перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации,
по письменному заявлению налогоплательщика.
Актуальные разъяснения исчисления и уплаты всех налогов и сборов, содержащие правовую
позицию ФНС России и согласованные с Минфином России, можно получить с помощью сервиса
«Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми
органами» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
ЗЕМ ЕЛЬ НЫ Й НА ЛО Г
1. Общие положения.
Вопрос: Что представляет собой земельный налог?
Ответ: В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли
в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование землей являются
земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного
налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в
установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право
пожизненного наследуемого владения.
27
2. Налогоплательщики.
Вопрос: Кто признается плательщиком земельного налога?
Ответ: В соответствии со ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются
физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в
соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого владения.
Вопрос: Является ли пользователь земельного участка на основании договора аренды
плательщиком земельного налога?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 388 Кодекса не признаются налогоплательщиками земельного налога
физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного
срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Вопрос: Гражданин владеет земельным участком на основании свидетельства о праве
собственности на землю, оформленного по старой форме, утвержденной Указом Президента России от
27.10.1993 № 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России».
Обязан ли гражданин в целях начисления земельного налога переоформить свидетельство о праве
собственности на новое?
Ответ: На основании п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» права на недвижимое имущество,
возникшие до момента вступления в силу данного Федерального закона, признаются юридически
действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной этим Федеральным
законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
Так, в целях начисления земельного налога переоформление свидетельства о праве
собственности на землю, выданного по форме, утвержденной Указом Президента Российской
Федерации от 27.10.1993 № 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной
реформы в России», является необязательным.
Вопрос: Является ли обладатель сервитута плательщиком земельного налога?
Ответ: Обладатели сервитута в силу положений ст. 388 Кодекса не являются плательщиками
земельного налога, поскольку они не обладают земельными участками ни на праве собственности, ни
на праве постоянного (бессрочного) пользования, ни на праве пожизненного наследуемого владения.
Вопрос: Возникает ли обязанность по уплате земельного налога, если покупатель своевременно
не зарегистрировал право собственности на земельный участок?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются
организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом
налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не
установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и
другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и
прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами,
осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на
28
недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования
зарегистрированного права.
Таким образом, налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином
государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее
правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного
наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента
регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть с момента внесения
записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним (письмо
Минфина России от 27.10.2010 № 03-05-05-02/78).
3. Объекты налогообложения.
Вопрос: Что является объектом налогообложения по земельному налогу?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 389 Кодекса объектом налогообложения по земельному налогу
признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на
территории которого введен налог.
4. Налоговые льготы.
Вопрос: Предусмотрены ли налоговым законодательством льготы по земельному налогу
физическим лицам?
Ответ: Федеральным законодательством льготы по земельному налогу (в виде освобождения от
уплаты налога) предусмотрены только категории физических лиц, относящихся к коренным
малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины
таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их
традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
При этом следует иметь в виду, что п. 5 ст. 391 Кодекса определены категории
налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой
базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей. В данный перечень включены:
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности,
установленную до 01.01.2004 года;
инвалиды с детства;
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых
действий;
физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с
Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации
от 18.06.1992 № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 № 175-ФЗ «О
социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных
гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на
Семипалатинском полигоне»;
29
физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное
участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на
средствах вооружения и военных объектах;
физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в
результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику.
Вместе с тем, учитывая положения п. 2 ст. 387 Кодекса, налоговые льготы для указанной
категории плательщиков могут устанавливаться нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований.
Подробную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам граждан, объектах
налогообложения и налоговых ставках можно получить с помощью Интернет-сервиса
«Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице официального
сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Каков порядок применения налоговой льготы в виде уменьшения налоговой базы на не
облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. при исчислении земельного налога?
Ответ: Сумма земельного налога, исчисленная налогоплательщикам - физическим лицам,
которые на основании п. 5 ст. 391 Кодекса вправе претендовать на вычет из налоговой базы в размере
10 000 рублей, рассчитывается следующим образом:
Сумма налога = ставка налога * (налоговая база – 10 000 руб.).
Пример: Собственник земельного участка является ветераном Великой Отечественной войны.
Кадастровая стоимость участка определена как равная 100 000 руб., ставка земельного налога в
отношении данного земельного участка установлена 1,5 %, сумма налога для льготных категорий
налогоплательщиков составит:
1,5 % * (100 000 руб. – 10 000 руб.) = 1 350 руб.
Вопрос: Установлены ли ограничения по применению льготы по земельному налогу,
установленной п. 5 ст. 391 Кодекса в отношении одного налогоплательщика, имеющего несколько
земельных участков на территории одного муниципального образования?
Ответ: Если налогоплательщику, указанному в п. 5 ст. 391 Кодекса, принадлежат два земельных
участка, расположенных на территории одного муниципального образования, то льгота, установленная
п. 5 ст. 391 Кодекса, может быть применена только в отношении одного земельного участка (письмо
Минфина России от 03.08.2009 № 03-05-06-02/72).
При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого
земельного участка налоговая база будет уменьшена, уведомив об этом налоговый орган по месту
нахождения земельного участка.
Вопрос: Установлены ли ограничения по применению льготы по земельному налогу,
установленной п. 5 ст. 391 Кодекса, в отношении одного налогоплательщика, имеющего земельные
участки в нескольких муниципальных образованиях?
Ответ: Если налогоплательщик, обладающий правом на льготу, имеет по одному земельному
участку в нескольких муниципальных образованиях, то уменьшение налоговой базы может
осуществляться в отношении каждого из этих участков (письмо Минфина России от 01.08.2006 № 0306-02-02/102).
30
Вопрос: Каков порядок применения налогового вычета по земельному налогу в отношении
земельного участка, находящегося в общей долевой собственности?
Ответ: В отношении земельного участка, находящегося в общей долевой собственности,
уменьшение на не облагаемую налогом сумму применяется только к налоговой базе, приходящейся на
долю земельного участка, которая принадлежит налогоплательщику, имеющему право на уменьшение
налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса.
Вопрос: Являются ли плательщиками земельного налога пенсионеры?
Ответ: Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации пенсионеры,
получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством
Российской Федерации не освобождаются от уплаты земельного налога и уплачивают земельный
налог на общих основаниях.
Вместе с тем, учитывая положения п. 2 ст. 387 Кодекса, налоговые льготы для указанной
категории плательщиков могут устанавливаться нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований.
Подробную информацию о других льготах по налогам можно получить с помощью Интернетсервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице
официального сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Вопрос: Куда обратиться и как получить льготу по земельному налогу?
Ответ: Для реализации данного права налогоплательщики обязаны представить в налоговый
орган по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающие такое право (п. 10 ст. 396
Кодекса).
Для получения льготы необходимо:
подать заявление в налоговый орган по месту нахождения земельного участка или месту
жительства налогоплательщика.
представить документ, подтверждающий право на льготу (копию документа,
подтверждающего право на льготу).
Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы
самостоятельно (лично, почтой) либо через уполномоченного представителя, который осуществляет
свои полномочия, на основании нотариально удостоверенной доверенности (статьями 26-29 Кодекса).
При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из
них по выбору налогоплательщика.
Вопрос: Существуют ли сроки представления налогоплательщиками документов,
подтверждающие право на льготу?
Ответ: Сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающие право на
льготу, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований.
Например, на территории города Челябинска документы, подтверждающие право
налогоплательщика – физического лица на налоговые льготы и уменьшение налоговой базы на
необлагаемую налогом сумму, представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного
участка в срок не позднее 25 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (Решение
Челябинской Городской думы от 23.11.2010 года № 19/3).
31
5. Налоговые ставки.
Вопрос: Что представляет собой налоговая ставка по земельному налогу?
Ответ: Согласно главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка земельного налога
устанавливается в процентах от налоговой базы.
Вопрос: Какими нормативными документами устанавливаются ставки земельного налога?
Ответ: Налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных
п. 1 ст. 394 Кодекса. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394
Кодекса).
Подробную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам граждан, объектах
налогообложения и налоговых ставках можно получить с помощью Интернет-сервиса
«Имущественные налоги: ставки и льготы», который размещен на главной странице официального
сайта Управления www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
6. Порядок исчисления налога.
Вопрос: На основании каких данных исчисляется земельный налог?
Ответ: Для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений,
которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение
государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Кодекса).
Вопрос: Как определяется налоговая база для исчисления земельного налога?
Ответ: Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого
земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, будет
определяться как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.
Вопрос: Как определяется кадастровая стоимость?
Ответ: Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным
законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).
Согласно ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой
стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок
проведения которой устанавливается Правительством Российской Федерации.
Необходимую справочную информацию можно получить на Интернет- сайте
www.to74.rosreestr.ru.
Вопрос: Каков порядок налогообложения земельных участков, находящихся в общей долевой
собственности?
Ответ: Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой
собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками
32
данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392
Кодекса).
Пример: Земельный участок принадлежит двум лицам с долями в праве собственности 1/3 и 2/3,
то сумма земельного налога будет определяться следующим образом:
для участника общей долевой собственности с долей 1/3 = Кадастровая стоимость земельного
участка * 1/3 * ставка земельного налога;
для участника общей долевой собственности с долей 2/3 = Кадастровая стоимость земельного
участка * 2/3 * ставка земельного налога.
Вопрос: Каков порядок налогообложения земельных участков, отведенных под индивидуальное
жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами?
Ответ: В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность
физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога
(суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с
даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Вопрос: Каков порядок начисления земельного налога при переходе права собственности (купля
- продажа, мена, дарение)?
Ответ: Из положений п. 7 ст. 396 Кодекса следует, что в случае возникновения у
налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный
участок исчисление суммы земельного налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом
коэффициента. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых
данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных
месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав
произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается
месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло
после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения
указанных прав.
Пример: по состоянию на 1 января 2012 года налогоплательщику принадлежит земельный
участок, а 5 марта 2012 года по договору купли-продажи право собственности переходит к третьему
лицу. Сумма налога за 2012 год будет определяться по следующей формуле:
сумма налога = налоговая база * налоговая ставка * 2/12.
Если же отчуждение земли происходит в конце марта месяца, то коэффициент будет
рассчитываться как 3/12:
сумма налога = налоговая база * налоговая ставка * 3/12.
Вопрос: Каков порядок исчисления земельного налога за участок, перешедший по наследству?
Ответ: В данном случае применяется порядок, установленный п. 7 ст. 396 Кодекса. При этом
конкретный день месяца, на который пришлось открытие наследства, не влияет на определение суммы
налога.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к
физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства (п. 8 ст. 396 Кодекса).
Днем открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя
умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
33
Вопрос: Как правильно рассчитать земельный налог при возникновении (прекращении) права на
льготу?
Ответ: В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового
(отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа
по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу,
производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение
которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного
права принимается за полный месяц.
Пример № 1: Налогоплательщик признан инвалидом 19 июля 2012 года. Следовательно, он будет
освобождаться от уплаты налога с 1 июля 2012 года.
Пример № 2: 9 августа 2012 года налогоплательщику сняли инвалидность, льгота в этом случае
будет предоставлена по 31 августа 2012 года.
7. Порядок уплаты налога на имущество физических лиц.
Вопрос: Каков срок уплаты земельного налога физическими лицами?
Ответ: Земельный налог уплачивается физическими лицами в сроки, установленные
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок
уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим
налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Кодекса).
Заполнить платежный документ на уплату имущественных налогов можно с помощью сервиса
«Заплати налоги» — «Уплата налогов физических лиц» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе
«Электронные услуги».
Все электронные услуги, размещенные в сервисе «Заплати налоги», дают возможность гражданам
внести платежи через Интернет без комиссий.
Узнать о просроченной задолженности по имущественным налогам можно с помощью сервиса «Узнай
свою задолженность» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги». При наличии
долгов сервис поможет сформировать квитанции для уплаты или внести платежи в безналичном
порядке через Интернет.
Вопрос: Налоговым органом получены сведения из органа кадастрового учета о технических
ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости, после
чего произведен перерасчет суммы земельного налога за прошедшие периоды, когда у
налогоплательщика - физического лица возникает обязанность по уплате земельного налога?
Ответ: Обязанность налогоплательщика - физического лица доплатить сумму земельного налога
за прошедший налоговый период в связи с технической ошибкой, допущенной при формировании и
ведении государственного кадастра недвижимости, возникает не ранее даты получения налогового
уведомления, в котором указана уточненная сумма налога.
34
Вопрос: Каков порядок уплаты земельного налога в отношении принадлежащих на праве
собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования земельных участков, границы
которых не определены в соответствии с федеральными законами?
Ответ: В отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности или праве
постоянного (бессрочного) пользования физическим лицам, границы которых не определены в
соответствии с федеральными законами, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном
порядке (письмо Минфина России от 19.07.2013 № 03-05-04-02/66).
Вопрос: С какого момента возникает обязанность по уплате земельного налога в отношении
земельного участка, расположенного под приобретенным строением: с момента приобретения права
собственности на строение либо с момента оформления права на земельный участок?
Ответ: Согласно ст. 271 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 35 Земельного
кодекса Российской Федерации по договору купли-продажи строения одновременно с передачей
права собственности на эту недвижимость ее новый собственник приобретает права на ту часть
земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, на тех же
условиях и в том же объеме, что и прежний собственник недвижимости. При переходе права
собственности на строение, принадлежащее собственнику участка, на котором оно находится, к
приобретателю строения переходит право собственности на земельный участок, занятый строением и
необходимый для его использования (ст. 273 Гражданского Кодекса Российской Федерации).
В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного
налога возникает только после регистрации соответствующего права на земельный участок.
Таким образом, до осуществления такой регистрации плательщиком налога остается продавец
объекта недвижимости, за которым право собственности на земельный участок или право
пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования земельным участком
зарегистрировано в установленном порядке.
Вопрос: В собственности физического лица находится земельный участок, предназначенный для
размещения домов индивидуальной жилой застройки. 1/4 этого участка занимает жилой дом с
пристройкой. Физическое лицо в июле 2012 года зарегистрировалось в качестве индивидуального
предпринимателя и хочет использовать пристройку жилого дома в качестве магазина для розничной
торговли товарами для дома. Как платить земельный налог за 2012 год за земельный участок в случае
использования пристройки в качестве магазина?
Ответ: Для использования части земельного участка в целях предпринимательской деятельности
необходимо земельный участок разделить на два участка с разным целевым назначением. При этом до
разделения земельного участка физическое лицо должно уплатить земельный налог за весь участок на
основании уведомления из налоговой инспекции. После разделения участка за первый участок,
используемый для индивидуальной жилой застройки, налогоплательщик уплачивает налог как
физическое лицо. А за второй земельный участок, используемый для предпринимательской
деятельности, налогоплательщик уплачивает налог как индивидуальный предприниматель и
самостоятельно рассчитывает сумму уплачиваемого налога.
Вопрос: Физическое лицо приобрело земельный участок на основании договора купли-продажи
в 2010 году. В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним
сделаны записи о регистрации, согласно которым физическому лицу принадлежит на праве
собственности земельный участок, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное
использование - для размещения производственных помещений.
35
На основании выписки из Единого государственного реестра индивидуальных
предпринимателей физическое лицо является индивидуальным предпринимателем (далее – ИП),
основной вид деятельности - оказание парикмахерских услуг. Должен ли ИП, если данный земельный
участок не используется и никогда не использовался в осуществлении предпринимательской
деятельности, представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую
декларацию по земельному налогу или в указанной ситуации налоговый орган направляет налоговое
уведомление на уплату земельного налога?
Ответ: Если в правоустанавливающем документе на земельный участок, принадлежащий на
праве собственности индивидуальному предпринимателю, определен вид разрешенного
использования, связанный с предпринимательской деятельностью, то в силу п. 1 ст. 398 Кодекса у
индивидуального предпринимателя возникает обязанность в отношении такого земельного участка
представлять в налоговый орган налоговую декларацию вне зависимости от осуществления на данном
земельном участке предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 05.03.2012 № 0305-06-02/21).
Вопрос: С 06.02.2012 по 29.06.2012 физическое лицо, обладающее статусом индивидуального
предпринимателя, являлось собственником земельного участка, который использовался в
предпринимательской деятельности. На основании свидетельства от 29.06.2012 физическое лицо
прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Обязано ли физическое лицо после прекращения деятельности в качестве индивидуального
предпринимателя представлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу за 2012 г. с
исчислением суммы земельного налога за период использования физическим лицом в качестве
индивидуального предпринимателя земельного участка?
Ответ: Поскольку в период с 06.02.2012 по 29.06.2012 у индивидуального предпринимателя
присутствовал объект налогообложения земельным налогом - земельный участок, используемый в
предпринимательской деятельности, а следовательно, указанное лицо обязано самостоятельно
исчислить сумму земельного налога за приведенный период и представить в налоговый орган
соответствующую налоговую декларацию за 2012 год, в которой отразить сумму исчисленного
земельного налога за период использования земельного участка в предпринимательской
деятельности (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.06.2012 № А12-18471/2011).
Актуальные разъяснения исчисления и уплаты всех налогов и сборов, содержащие правовую
позицию ФНС России и согласованные с Минфином России, можно получить с помощью сервиса
«Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми
органами» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
ИНТЕРНЕТ – СЕРВИС
«ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
1. Подключение к сервису и операции с паролем доступа.
Вопрос: В какую инспекцию следует обратиться за получением реквизитов доступа к «Личному
кабинету налогоплательщика для физических лиц» (далее – «Личный кабинет»)?
Ответ: Для получения реквизитов доступа к «Личному кабинету» можно обратиться в любую
налоговую инспекцию, независимо от места жительства и постановки на учет. Исключение составляют
36
лишь специализированные инспекции, выполняющие функции регистрационных центров, центров
обработки данных и инспекций по работе с крупнейшими налогоплательщиками. Кроме того, за
реквизитами доступа к «Личному кабинету» можно обратиться, подав заявление в режиме онлайн.
Вопрос: Почему за паролем и логином необходимо лично придти в налоговую инспекцию?
Почему нельзя прислать их по электронной почте?
Ответ: В «Личном кабинете» содержатся сведения, составляющие налоговую тайну в
соответствии со ст. 102 Налогового кодекса. Для того, чтобы предоставлять пользователю в режиме
онлайн сведения об имуществе и транспорте налогоплательщика, необходимо предварительно
установить его личность.
Вопрос: Почему для получения доступа к «Личному кабинету» необходимо при себе иметь
свидетельство о постановке на учет (его копию)?
Ответ: Подключение к «Личному кабинету» возможно не только в инспекции по месту жительства
налогоплательщика, где о нем имеются все данные, но и в других инспекциях, в этом случае
необходимо исключить ошибку в номере ИНН при запросе к федеральной базе данных.
Вопрос: Может ли получить реквизиты доступа к «Личному кабинету» доверенное лицо
налогоплательщика?
Ответ: Да, при наличии нотариально заверенной доверенности.
Вопрос: Почему необходимо в обязательном порядке сменить пароль в течение месяца?
Ответ: В «Личном кабинете» содержатся сведения, составляющие налоговую тайну в
соответствии со статьей 102 Налогового кодекса. Несмотря на то, что сгенерированный пароль имеет
высокую степень защиты, он зафиксирован на бумажном носителе, поэтому необходимо сменить
пароль в установленный срок.
Вопрос: Когда осуществляется подключение к сервису?
Ответ: Согласно условиям и ограничениям, предусмотренным Интернет – Сервисом «Личный
кабинет налогоплательщика для физических лиц» подключение к сервису осуществляется через сутки
после регистрации.
Вопрос: Может ли подключиться к «Личному кабинету» индивидуальный предприниматель?
Ответ: Может, но в качестве обычного физического лица — для него будет доступна та же
информация, что и для прочих физических лиц. Отображение информации о расчетах с бюджетом по
УСН, ЕНВД и т.п. не является предметом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических
лиц».
Вопрос: Каким образом обеспечивается защита личных данных?
Ответ: Сервис «Личный кабинет» функционирует на базе протокола https, обеспечивающего
аутентификацию и защищенное соединение благодаря использованию технологии шифрования
данных.
Вопрос: Что делать, если пароль утерян (не сменен первичный пароль в течение месяца)?
Ответ: Необходимо обратиться в ИФНС (необязательно именно в ту инспекцию, где подключались
изначально) с документом, удостоверяющим личность, и свидетельством о постановке на учет в
налоговом органе (копией). Пароль будет сгенерирован повторно.
Вопрос: Что делать, если я подозреваю, что мой пароль украден?
37
Ответ: Налогоплательщик имеет возможность либо сменить пароль самостоятельно, либо
временно заблокировать доступ в «Личный кабинет» и обратиться за генерацией нового пароля в
инспекцию ФНС России (необязательно в ту инспекцию, где получал первичный пароль) с документом,
удостоверяющим личность, и свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (копией). В
случае если не имеется возможность зайти в «Личный кабинет» с прежним паролем, необходимо
обратиться в инспекцию.
Вопрос: Почему ответы на обращения в инспекцию приходят не в «Личный кабинет», а на
электронную почту?
Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке
рассмотрения обращений граждан» ответ на письменное обращение граждан в форме электронного
документа направляется по адресу электронной почты гражданина. В интерфейсе «Личного кабинета»
реализована возможность просмотра обращений, ранее направленных в налоговые органы.
2. Отражение недостоверных или вызывающих вопросы данных.
Вопрос: Можно ли в сервисе «Личный кабинет» увидеть персональные данные?
Ответ: В сервисе «Личный кабинет» реализована возможность ознакомиться со сведениями о
своих персональных данных, имеющихся в базе данных Единого государственного реестра
налогоплательщиков, размещенными в разделе «Персональные данные», через соответствующую
ссылку на стартовой странице сервиса.
Вопрос: Что делать если при просмотре персональных данных в сервисе «Личный кабинет»
обнаружены ошибки?
Ответ: Сервисом «Личный кабинет» предоставляется возможность заполнить и направить в
ИФНС России заявление на уточнение персональных данных.
Вопрос: Куда обращаться если в «Личном кабинете» отсутствуют сведения по одной из
инспекций, в которой у меня есть имущественные объекты?
Ответ: В режиме «Инспекции» сервиса предусмотрена возможность добавления инспекции и
направление обращения непосредственно в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта.
Вопрос: Что делать если в моем «Личном кабинете» отображаются сведения не по всем объектам
налогообложения?
Ответ: В этом случае необходимо через сервис «Личный кабинет» обратиться в налоговую
инспекцию и сообщить об отсутствии данных по объекту недвижимости (обязательно указать
характеристики объекта: по объектам недвижимости – кадастровый номер объекта, наименование и
адрес объекта, по транспортным средствам – марку и регистрационный номер). Это можно сделать как
в режиме «Объекты налогообложения», так и при просмотре налогового уведомления. Обращение
будет рассмотрено инспекций в течение 30 дней, в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006
№ 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан», ответ поступит на указанный адрес
электронной почты. Налоговые органы по Вашему обращению направят запросы в соответствующие
регистрирующие органы для уточнения информации и после получения сведений от регистрирующих
органов объекты недвижимости появятся в «Личном кабинете».
Вопрос: Что делать если в «Личном кабинете» отображается объект, которым я уже не владею?
Ответ: Можно обратиться в налоговый орган, в котором за Вами числится данный
имущественный объект, прямо из «Личного кабинета» как в режиме «Объекты налогообложения», так
38
и при просмотре налогового уведомления. Обращение будет рассмотрено инспекций в течение 30
дней, в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения
обращений граждан», ответ поступит на указанный адрес электронной почты.
Вопрос: Куда обращаться если в «Личном кабинете» отображаются некорректные данные об
объекте налогообложения (некорректная марка, мощность двигателя транспортного средства;
площадь, адрес, доля недвижимого имущества и т.п.)?
Ответ: Для устранения разногласий необходимо обратиться в ИФНС, в которой состоит на учете
данный имущественный объект, прямо из «Личного кабинета». Это можно сделать как в режиме
«Объекты налогообложения», так и при просмотре налогового уведомления. Для удобства
налогоплательщиков реализована экранная форма, предусматривающая таблицу, в одном из столбцов
которой значение по данным налогового органа, второй столбец — для ввода Ваших данных.
Обращение будет рассмотрено инспекций в течение 30 дней, в соответствии с Федеральным законом
от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан», с привлечением, по мере
необходимости, регистрирующих органов, ответ поступит на указанный адрес электронной почты.
Вопрос: Почему в режиме «Объекты налогообложения» некоторые объекты отображаются
зачеркнутым шрифтом?
Ответ: Зачеркнутым шрифтом отображаются объекты, по состоянию на текущую дату уже снятые
с учета в налоговом органе.
Вопрос: В режиме «Объекты налогообложения» присутствует объект, который отображается
зачеркнутым шрифтом, при этом дата начала владения и дата окончания владения совпадают.
Почему?
Ответ: Совпадающие дата начала владения и дата окончания владения свидетельствуют о том,
что с точки зрения налогового органа данный объект был поставлен на учет ошибочно. При наличии
вопросов по данному объекту следует обратиться в соответствующую налоговую инспекцию из сервиса
«Личный кабинет».
Вопрос: Приобрел имущественный объект (транспортное средство) уже после подключения к
«Личному кабинету». Как скоро мне ожидать отражения данных о новом объекте в «Личном
кабинете»?
Ответ: Данные отразятся в течение 16 рабочих дней. Такой срок требуется на то, чтобы сведения
из регистрирующего органа поступили в налоговый орган, налоговый орган внес сведения в свою базу
и осуществил снятие объекта с учета, и данные «поднялись» в «Личный кабинет».
Вопрос: Прекратил владение имущественным объектом (транспортным средством) уже после
подключения к «Личному кабинету». Как скоро появятся данные о снятии объекта с учета в «Личном
кабинете»?
Ответ: Данные отразятся в течение 16 рабочих дней. Такой срок требуется на то, чтобы сведения о
снятии с учета из регистрирующего органа поступили в налоговый орган, налоговый орган внес
сведения в свою базу и осуществил постановку объекта на учет, и данные «поднялись» в «Личный
кабинет».
Вопрос: Что делать, если в налоговом уведомлении некорректные данные?
Ответ: В режиме «Просмотр уведомления» существует возможность сообщить в налоговый орган
о недостоверной информации в налоговом уведомлении.
39
3. Оплата начислений и зачислений платежей.
Вопрос: Почему не реализована возможность онлайн - оплаты по пластиковой карточке, без
использования онлайн - сервисов банков?
Ответ: Для корректного зачисления налоговых платежей в доходы бюджетов Российской
Федерации, а также для корректной идентификации платежа в карточке расчета с бюджетом
налогоплательщика недостаточно информации о списании соответствующей суммы с банковской
карты. Кредитная организация, через которую осуществлен платеж, передает в Управление
Федерального казначейства для дальнейшей передачи в соответствующую инспекцию реквизиты
получателя платежа, информацию о коде ОКАТО муниципального образования, коде классификации
доходов бюджета и другие необходимые сведения. Таким образом, осуществление налоговых
платежей в режиме онлайн возможно только с использованием Интернет - сервисов банков,
заключивших соглашение с Федеральной налоговой службой.
Вопрос: Когда появится возможность онлайн - оплаты через банк N?
Ответ: ФНС России предоставляет равные возможности для сотрудничества всем кредитным
организациям — типовое соглашение размещено на официальном сайте Федеральной налоговой
службы. Обязательным условием заключения соглашения является осуществление платежей без
дополнительных комиссий. Расширение перечня банков, через которые можно осуществить оплату,
зависит от инициативы кредитных организаций.
Вопрос: Оплатил начисления (задолженность) через «Личный кабинет» в режиме онлайн. Когда
ждать отображения оплаты в «Личном кабинете»?
Ответ: Сведения об оплате отразятся в «Личном кабинете» в течение 10 рабочих дней. При
осуществлении онлайн - оплаты платежных документов, сформированных с помощью «Личного
кабинета», банк-партнер ежедневно, в течение одного операционного дня после приема платежа
через интернет-сервис банка, на основании представленных данных перечислять денежные средства
на счета соответствующих Управлений Федерального казначейства, после чего реестры Управлений
Федерального казначейства передаются в налоговые органы. При поступлении электронных реестров
платежей из Управлений Федерального казначейства в ИФНС, актуализация данных в карточках
расчетов с бюджетом налогоплательщиков происходит на следующий рабочий день, после
завершения соответствующего технологического процесса. Актуализация баз данных, являющихся
источником информации для сервиса «Личный кабинет», в большинстве субъектов Российской
Федерации осуществляется ежедневно. При этом датой оплаты является дата списания денежных
средств со счета в банке – пени за период прохождения платежа не начисляются.
Вопрос: Прочитал, что сведения об оплате отобразятся в «Личном кабинете» только в течение 10
рабочих дней, я заплатил в последний день срока уплаты. Придется ли мне оплачивать пени за период
прохождения платежа?
Ответ: Нет, после того, как сведения о платеже поступят в налоговый орган, датой оплаты будет
считаться не дата поступления документа в налоговый орган, а дата списания денежных средств со
счета в банке. В случае если пени были начислены до поступления сведений о платеже в налоговый
орган, при поступлении сведений о своевременной оплате, пени за указанный период будут
сторнированы в автоматическом режиме.
Вопрос: С момента онлайн - оплаты прошло более 10 рабочих дней, но данные не отобразились.
Куда обращаться?
40
Ответ: Воспользуйтесь сервисом «Обратиться в ИФНС», по возможности приложив в электронном
виде платежный документ, сформированный с помощью средств онлайн - банкинга кредитной
организации, с помощью которой произведена оплата. В целях оперативного решения вопроса
рекомендуем также одновременно обратиться в банк, через который осуществлялась оплата.
Вопрос: Возможно ли через свой «Личный кабинет» осуществить оплату налога,
воспользовавшись онлайн - банкингом карточки своей супруги (супруга, родственника)?
Ответ: В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации
налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в связи, с чем
перечисление денежных средств по уплате налогов должно производиться только со счетов самого
налогоплательщика.
Зачисление денежных средств в счет уплаты налогов со счетов других лиц не производится.
Вопрос: Не успел своевременно оплатить начисление по налогу, В режиме «Начислено» данная
сумма перестала отображаться. Каким образом я могу осуществить оплату и просмотреть налоговое
уведомление?
Ответ: В режиме «Начислено» содержатся только сведения о начислениях, по которым не
наступил срок оплаты. Сформировать платежный документ и осуществить онлайн - оплату после
наступления срока оплаты возможно с помощью режима «Переплата/Задолженность». Все
уведомления, в том числе с истекшим сроком уплаты, доступны для просмотра в режиме «Документы
налогоплательщика».
Вопрос: В режиме «Начислено» отображается только одна сумма к начислению, а при просмотре
налогового уведомления имеются и другие начисления, с истекшими сроками уплаты. Почему так
происходит?
Ответ: В режиме «Начислено» отображаются только сведения о начислениях, по которым не
наступил срок оплаты. При этом налоговое уведомление отображается целиком, в том виде, в котором
оно было сформировано инспекцией. В случае если уведомление содержит несколько начислений по
различным срокам, начисления с еще не наступившим сроком уплаты будут отображаться в режиме
«Начислено», а начисления с уже наступившим сроком – только в уведомлении.
Вопрос: В столбцах раздела «Начислено» отображаются разные суммы: в столбце «Начислено
налога» - большая, в столбце «Даты и суммы платежей (начисления, по которым не наступил срок
уплаты)» - меньшая. Почему?
Ответ: В одном налоговом уведомлении может присутствовать несколько начислений по
различным срокам уплаты. В столбце «Начислено налога» отображается общая сумма по уведомлению,
в столбце «Даты и суммы платежей (начисления, по которым не наступил срок уплаты)» - только те
начисления, по которым срок уплаты еще не наступил. В случае если срок уплаты по некоторым
начислениям уже наступил, а по другим еще нет, суммы в столбцах могут различаться.
Вопрос: Чем отличается вкладка «Уплачено» от вкладки «Зачислено»?
Ответ: В разделе «Уплачено» оперативно отображаются сведения об уплаченных суммах налога
(начиная с 01 октября 2012 года), поступившие от банка. В разделе «Зачислено» сведения появляются
после поступления в ИФНС России сведений о зачислении платежа в бюджет.
Вопрос: Почему сумма оплаченного налога отображается во вкладке «Уплачено», но не
отображается во вкладке «Зачислено»?
41
Ответ: Предположительно, сведения о зачислении в бюджет пока не поступили в ИФНС России
(процесс может занять до 10 рабочих дней). В случае если по прошествии 10 дней данные не
появились следует обратиться в инспекцию.
Вопрос: Почему сумма оплаченного налога отображается во вкладке «Зачислено», но не
отображается во вкладке «Уплачено»?
Ответ: Во вкладке «Уплачено» по техническим причинам отображаются сведения начиная с
октября 2012 года. Наличие сведений о платеже во вкладке «Зачислено» свидетельствуют об
успешном зачислении платежа в бюджет.
СПРАВОЧНА Я ИНФ ОРМАЦ ИЯ УФ НС РОССИИ ПО ЧЕЛЯБ ИНСКОЙ ОБЛА СТ И
Телефон справочной службы
(351) 265-60-13
Почтовый адрес
Адрес официального сайта «Интернет»
пр. Ленина, д. 79, г. Челябинск, 454080
www.r74.nalog.ru
Места нахождения территориальных налоговых органов Челябинской области, их почтовые
адреса, номера телефонов справочных служб, факсов и иная контактная информация размещена в
Интернет – сервисе «Узнай адрес ИФНС» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе «Электронные услуги».
Режим работы территориальных налоговых органов Челябинской области
понедельник, среда
вторник, четверг
в пятницу
2 и 4 субботы месяца
—
—
—
—
с 9.00 до 18.00
с 9.00 до 20.00
с 9.00 до 16.45
с 10.00 до 15.00
Записаться на прием в территориальные налоговые органы Челябинской области можно с
помощью сервиса «Онлайн запись на прием в инспекцию» на сайте www.r74.nalog.ru в разделе
«Электронные услуги».
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
32
Размер файла
614 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа