close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Индивидуальный

код для вставкиСкачать
Индивидуальный предприниматель имеет магазин, есть наемные работники, применяет ЕНВД. Дол
08.06.2010 07:13
Обязан ли ИП соблюдать все требования законодательства по оформлению
документов, предусмотренные для юридических лиц?
Необходимость соблюдения порядка ведения кассовой дисциплины
В соответствии с п. 5 ст. 346.26 НК РФ для индивидуальных предпринимателей,
применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, сохраняется действующий
порядок ведения кассовых операций.
Основным нормативным документом по ведению кассовых операций в РФ (в том числе
кассовой книги) является Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный
решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от
22.09.1993 N 40 (далее - Порядок N 40). Однако в самом документе указано, что его
требования распространяются только на предприятия, объединения, организации и
учреждения независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности и
не распространяются на ИП.
Таким образом, с одной стороны, НК РФ предусмотрена обязанность ИП соблюдать
порядок ведения кассовых операций, а, с другой стороны, самим Порядком данная
обязанность не предусмотрена.
В связи с этим вопрос о том, насколько необходимо ИП соблюдать Порядок N 40,
длительное время не находит однозначного ответа.
1/8
Индивидуальный предприниматель имеет магазин, есть наемные работники, применяет ЕНВД. Долж
08.06.2010 07:13
Как было сказано, из п. 44 Порядка N 40 следует, что индивидуальные предприниматели
к числу предприятий не относятся, следовательно, действие данного
нормативно-правового акта на них не распространяется.
Кроме того, согласно п. 2 постановления Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 вся
документация по учету кассовых операций (приходные кассовые ордера, расходные
кассовые ордера, кассовая книга и другое) обязательна для юридических лиц всех
форм собственности, осуществляющих кассовое обслуживание физических и
юридических лиц. На индивидуальных предпринимателей унифицированные формы
первичной учетной документации по учету кассовых операций не распространяются.
Таким образом, из вышесказанного можно сделать вывод о том, что законодательством
обязанность соблюдения кассовой дисциплины (ведение кассовой книги, применение
приходных и расходных кассовых ордеров, установление лимита кассового остатка и так
далее) для предпринимателей не установлена.
Аналогичной точки зрения придерживаются и многие арбитражные суды (смотрите,
например, постановления ФАС Московского округа от 19.12.2008 N КА-А40/12002-08 и
от 15.01.2007 N КА-А40/13220-06, ФАС Поволжского округа от 06.05.2008 N
А12-2665/08-С24, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.09.2008 N А19-4164/08, ФАС
Уральского округа от 07.08.2006 N Ф09-6646/06-С1 и от 25.09.2006 N Ф09-8388/06-С1,
ФАС Северо-Западного округа от 15.03.2007 N А56-45561/2006).
Вместе с тем по данному вопросу у ЦБ РФ, налоговых органов и Минфина России иная
позиция, она заключается в том, что предприниматель обязан соблюдать Порядок N 40
и вести кассовую книгу.
Данная точка зрения выражена в письмах ЦБ России от 17.07.2006 N 08-17/2540,
Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-05/14, УФНС России по г. Москве от 16.01.2006 N
18-11/3/1686, от 12.10.2006 N 18-12/3/89564@, от 10.10.2006 N 22-12/89802 и др.
Отметим, что аналогичное мнение было высказано и Верховным Судом РФ в решении от
2/8
Индивидуальный предприниматель имеет магазин, есть наемные работники, применяет ЕНВД. Долж
08.06.2010 07:13
15.09.2008 N ГКПИ08-1000.
Поэтому, если споры с проверяющими органами не входят в ближайшие планы
индивидуального предпринимателя, рекомендуем соблюдать указанный Порядок N 40
ведения кассовых операций в РФ.
Обязанность соблюдения требований законодательства о бухгалтерском учете
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не освобождает
организации, применяющие ЕНВД, от ведения бухгалтерского учета. Однако, в
соответствии со ст. 4 этого закона граждане, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в
порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Таким
образом, индивидуальные предприниматели ведут только налоговый учет независимо от
того, на какой системе налогообложения они находятся.
При этом, если ИП применяет общую систему налогообложения, для него налоговым
законодательством предусмотрена обязанность ведения учета доходов и расходов и
хозяйственных операций путем фиксирования позиционным способом операций о
полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе
первичных документов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций
индивидуального предпринимателя (далее - Книга доходов и расходов), форма и общие
требования к порядку заполнения которой приведены в приложении к Порядку учета
доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей,
утвержденному приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N
86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).
Однако положения Порядка не распространяются на доходы ИП от осуществления
3/8
Индивидуальный предприниматель имеет магазин, есть наемные работники, применяет ЕНВД. Долж
08.06.2010 07:13
деятельности в сферах, подпадающих под действие ЕНВД (п. 3 Порядка). Поэтому ИП,
находящемуся на ЕНВД, вести Книгу доходов и расходов не нужно. А по итогам
налогового периода по ЕНВД он обязан представить в налоговые органы только
налоговую декларацию.
Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 03.11.2006 N 03-11-05/245, от
14.03.2005 N 03-06-05-04/58.
Кроме того, имеется судебная практика по данному вопросу, складывающаяся в пользу
налогоплательщиков (постановления ФАС Уральского округа от 25.09.2006 N
Ф09-8388/06-С1, от 04.07.2005 N Ф09-2071/05-С6).
Таким образом, предприниматель, находящийся на ЕНВД, не должен вести Книгу учета
доходов и расходов. Однако предприниматель должен иметь документы,
подтверждающие правильность расчета единого налога на вмененный доход, эти
документы могут быть потребованы налоговой инспекцией, например, при проведении
выездной проверки (п. 12 ст. 89 НК РФ). Такими документами, например, могут быть:
планы помещений, в которых ведется розничная торговля, а также договоры аренды
(документы, подтверждающие право собственности на помещение) и иные документы, в
которых указан метраж данных помещений. Проверяющие могут запросить документы,
связанные с реализацией ИП товаров в рамках розничной торговли. Кроме того,
проверяющие могут запросить в рамках встречной налоговой проверки (ст. 93.1 НК РФ)
документы, касающиеся деятельности ИП у контрагентов (у поставщиков, у арендаторов
и тому подобное).
Документы, связанные с исполнением обязанностей работодателя
Статья 20 ТК РФ устанавливает, что работодателем является физическое лицо либо
4/8
Индивидуальный предприниматель имеет магазин, есть наемные работники, применяет ЕНВД. Долж
08.06.2010 07:13
юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником.
При этом для целей ТК РФ работодателями признаются, в том числе и физические
лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве ИП и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Таким образом, предприниматель, имеющий наемных сотрудников, обязан исполнять все
требования трудового законодательства, в том числе и оформлять документацию,
связанную с исполнением данной обязанности.
Согласно ст. 56 ТК РФ главным документом, служащим основанием для возникновения
трудовых отношений, является трудовой договор, который составляется в письменной
форме и подписывается работником и работодателем (предпринимателем). Требования
к содержанию трудового договора определены ст. 57, ст. 303 и ст. 305 ТК РФ.
При приеме на работу работник должен предъявить документы, указанные в ст. 65 ТК
РФ.
До подписания трудового договора работодатель в соответствии с частью 3 ст. 68 ТК
РФ обязан ознакомить работника под роспись с правилами внутреннего трудового
распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с
трудовой деятельностью работника, коллективным договором (если он имеется).
Подписанный сторонами трудовой договор является основанием для издания приказа о
приеме на работу (ст. 68 ТК РФ). Сведения о приеме на работу вносятся в трудовую
книжку работника в соответствии с Инструкцией по заполнению трудовых книжек,
утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69.
Поскольку в трудовой деятельности работника может возникнуть множество ситуаций,
то привести полный перечень оформляемых документов в отношении работников
невозможно.
5/8
Индивидуальный предприниматель имеет магазин, есть наемные работники, применяет ЕНВД. Долж
08.06.2010 07:13
В качестве примеров оформляемых документов можно назвать приказы о
предоставлении отпуска (ст. 114 и ст. 123 ТК РФ), переводах (ст. 72.1 ТК РФ),
направлении в служебную командировку (ст. 166 ТК), наложении дисциплинарного
взыскания (ст. 193 ТК РФ), прекращении трудового договора (ст. 84.1 ТК РФ);
соглашения об изменении условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ); договор о полной
материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ); табель учета рабочего времени (ст. 91
ТК РФ). Также работодателем могут утверждаться документы, регулирующие трудовые
отношения, носящие не индивидуальный, а общий характер, так, например, с учетом
мнения профсоюзного органа (при его наличии) утверждаются локальные нормативные
акты, устанавливающие системы оплаты труда (ст. 135 ТК РФ), графики отпусков (ст.
123 ТК РФ), правила внутреннего трудового распорядка (ст. 190 ТК РФ), правила и
инструкции по охране труда для работников (ст. 212 ТК РФ) и так далее.
Кроме того, в процессе трудовой деятельности работника работодатель должен
предоставлять установленные сведения о работниках в государственные органы.
1. Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ). В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от
15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (далее - Закон N
167-ФЗ) работающие по трудовому договору граждане РФ подлежат обязательному
пенсионному страхованию. ИП, производящие выплаты физическим лицам по трудовым
договорам, являются страхователями и обязаны предоставлять в территориальные
органы ПФ РФ документы, необходимые для ведения индивидуального
(персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты
обязательного страхового обеспечения (п. 1 ст. 6, п. 2 ст. 14 Закона N 167-ФЗ).
В статьях 9, 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"
приведен перечень сведений, которые работодатель должен предоставлять в ПФ РФ.
Формы документов, по которым эти сведения предоставляются, утверждены
постановлением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п "О формах документов
индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного
страхования и Инструкции по их заполнению".
2. Страховая медицинская организация. ИП, заключивший трудовой договор с
физическим лицом, должен в силу п. 2 ст. 2 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-I "О
медицинском страховании граждан в РСФСР" заключить договор обязательного
6/8
Индивидуальный предприниматель имеет магазин, есть наемные работники, применяет ЕНВД. Долж
08.06.2010 07:13
медицинского страхования. Договором обязательного медицинского страхования
предусматривается обязанность по подаче сведений о принимаемых на работу
гражданах.
3. Налоговые органы. Выплачивая заработную плату работникам, ИП выполняет
функцию налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ) и представляет согласно п. 2 ст. 230 НК
РФ в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и
суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сведения предоставляются
по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной
приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы
сведений о доходах физических лиц".
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
7/8
Индивидуальный предприниматель имеет магазин, есть наемные работники, применяет ЕНВД. Долж
08.06.2010 07:13
8/8
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
8
Размер файла
276 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа