close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Бухгалтерский учет операций

код для вставкиСкачать
Бухгалтерский учет операций, выполняемых в рамках генеральных договоров факторинга
Открываемые счета
Общие обозначения:
К – ключ;
ДД – номер договора;
NNNNN – карточка клиента;
СССС – символ из отчета о прибылях и убытках:
ТТ – срок предоставления кредита в соответствии с ПБУ № 302-П.
Х – порядковый номер
№ балансового счета 2-го
порядка
Наименование б/счетов
Структура лицевого счета
1. Кредиты предоставленные
471ТТ
(А)
45812
(А)
47427
(А)
45912
(А)
47108
Средства,
предоставленные 471ТТ810К0000ДДNNNNN негосударственным
ком. Финансирование по
организациям
факторинговым операциям
<наименование Продавца>
Просроченная задолженность по
предоставленным кредитам и
прочим размещенным средствам
негосударственным ком.
организациям
45812810К0000ДДNNNNN –
Просроченная задолженность по
факторинговым операциям
<наименование Продавца>
Требования по получению
процентов
47427810КV000ДДNNNNN –
Требования по процентам по
факторинговым операциям
<наименование Продавца>
Просроченные проценты по
45912810К0000ДДNNNNN –
предоставленным кредитам и
Требования по просроченным
прочим размещенным средствам процентам по факторинговым
операциям <наименование
Продавца>
Резервы на возможные потери
47108810К0000ДДNNNNN –
Счет резерва по
финансированию
<наименование Продавца>
Резервы на возможные потери
47425810К0000ДДNNNNN –
Счет резерва по требованиям по
процентам <наименование
Продавца>
Резервы на возможные потери
45818810К0000ДДNNNNN –
Счет резерва по требованиям по
просроченной задолженности по
финансированию
<наименование Продавца>
(П)
47425
(П)
45818
(П)
45918
Резервы на возможные потери
(П)
45918810К0000ДДNNNNN –
Счет резерва по требованиям по
просроченным процентам
<наименование Продавца>
2. Расчеты по отдельным операциям
47401
(П)
47402
Расчеты с клиентами по
факторинговым,
форфейтинговым операциям
(А)
47423
(А)
47425
(П)
47401810К0000ДДNNNNN –
Расчеты по факторинговым
операциям <наименование
Продавца>
47402810К0000ДДNNNNN –
Расчеты по факторинговым
операциям <наименование
Продавца>
Требования по прочим
операциям
47423810К0000ДДNNNNN –
Комиссии по факторинговым
операциям <наименование
Продавца>
Резервы на возможные потери
по требованиям начисленным
комиссиям
47425810К0000ДДNNNNN –
Счет резерва по комиссиям
<наименование Продавца>
3. Вложения в приобретенные права требования
47803
(А)
Права требования,
приобретенные по договорам
финансирования под уступку
денежного требования
47803810К0000ДДNNNNN –
Права требования по
факторингу <наименование
Продавца>
4. Средства и имущество
60309
(П)
60309
НДС, начисленный к получению 60309810К0000000000Х – НДС,
начисленный к получению по
факторинговым операциям
НДС, полученный
60309810К0000000000Х– НДС,
полученный по операциям
факторинговым операциям
Расчеты с прочими дебиторами
60323810К0000ДДNNNNN –
Требования по начисленному
НДС на проценты
<наименование Продавца>
Резерв на возможные потери
60324810К0000ДДNNNNN –
Счет резерва по требованию по
начисленному НДС на проценты
<наименование Продавца>
Выбытие (реализация) и
61212810К0000ДДNNNNN –
(П)
60323
(А)
60324
(П)
61212
погашение приобретенных прав Выбытие прав требования
требования
<наименование Продавца>
5. Результаты деятельности
70601
Доходы текущего года
70601810К0000ССССХХ –
Доходы
11212-проценты
16203-комисси
16305-резервы
17101 или 17102 –неустойки
70606
Расходы текущего года
70606810К0000ССССХХ –
Расходы
25302-резервы
6. Внебалансовые счета
91414
(А)
91418
(А)
91604
(А)
91604
(А)
99999
Полученные гарантии и
поручительства
91414810К0000ДДNNNNN –
<наименование Продавца>
Номинальная стоимость
91418810К0000ДДNNNNN –
приобретенных прав требования <наименование Продавца>
Неполученные текущие %% по
кредитам
91604810КV000ДДNNNNN –
<наименование Продавца>
Неполученные просроченные % 91604810КV000ДДNNNNN –
% по кредитам Неполученные
<наименование Продавца>
просроченные %% по кредитам
Счет для корреспонденции с
активными счетами
99999810К00000000000
Бухгалтерский учет
Учет приобретенных прав требования к Дебитору/финансирование Продавца
Учет прав требования к Дебитору
Дт 47803
Кт 47401
Сумма
прав требования, приобретенная
соответствии с условиями договора
(= сумма по накладной)
Финансирование Продавца
Дт 471ТТ
Кт кор. счет/ расчетный счет
Сумма финансирования
Внебалансовый учет приобретенных прав Дт 91418
требования к Дебитору
в
Кт 99999
Номинальная стоимость приобретенных
требования (= сумма по накладной)
Начисление
документов
комиссий
за
прав
обработку Дт 47423
Кт 70601
Сумма комиссий за обработку документов
Начисление НДС по комиссии за обработку Дт 47423
документов
Кт 60309
Сумма начисленного НДС по комиссии за обработку
документов
Начисление %% на сумму финансирования в последний рабочий день месяца и в конце срока
финансирования
Начисление %% (если клиент относится к Дт 47427
категории качества с I по III)
Кт 70601
Сумма начисленных процентов
Начисление %% (если клиент относится к IV Дт 91604
или V категории качества)
Кт 99999
Сумма начисленных процентов
Начисление НДС по начисленным %% I-V
категориям качества
Дт 60323
Кт 60309
Сумма начисленного
процентам
НДС
по
начисленным
Поступление денежных средств от Дебиторов
Перечисление денежных средств Дебитором
Дт кор. счет/расчетный счет дебитора
Кт 61212
Сумма платежа
Списание суммы прав требования
Дт 61212
Кт 47803
Сумма задолженности
процентам и комиссиям
Списание задолженности
по
основному
Дт 47401
Кт 471ТТ/45812
Сумма задолженности по основному долгу
Списание начисленных %%
По клиентам с категорией качества с I по III (в Дт 47401
части просроченных процентов так же по
Кт 47427/45912
кредитам IV или V категорий качества при
долгу,
наличии)
Сумма процентов
По клиентам с IV или V категорий качества
Дт 99999 и 47401
Кт 91604 и 70601
Сумма процентов
Списание %% от даты последнего начисления Дт 47401
до даты уплаты, но не более поступившей
Кт 70601
суммы с учетом п .3.4. за вычетом НДС
Сумма процентов
Списание
процентов
НДС
с
суммы
полученных Дт 47401
Кт 60323
Сумма НДС полученного по процентам Сумма НДС
полученного по процентам
Списание комиссии за сбор документов
Дт 47401
Кт 47423
Сумма комиссии с НДС по комиссии за сбор
документов
Перечисление
НДС
процентам и комиссиям
полученного
по Дт 60309
Кт 60309
Сумма полученного НДС в разбивке по полученным
доходам
Списание поступившей суммы уступленных Дт 99999
требований с внебалансового счета
Кт 91418
Сумма платежа
Зачисление остатка платежа на счет клиента
Дт 47401
Кт р/счет
Сумма остатка
списаний
Корректировка суммы прав требования
платежа
после
произведенных
Дт 47401
Кт 47803
Разница между суммой платежей и суммой
погашения задолженности по основному долгу,
процентам и комиссиям
В случае нарушения условий договора о своевременном погашении задолженности перед
Фактором выполняются бух. проводки по отнесению суммы долга и процентов на счета
просроченной задолженности.
Перенос суммы основного долга на счет Дт 45812
просроченной задолженности
Кт 471ТТ
Сумма просроченного основного долга
Перенос начисленных %% на счет
Дт 45912
просроченных процентов по I- III категории
качества
Кт 47427
Сумма просроченных процентов
Перенос
начисленных
%%
на
счет Дт 91604
просроченных процентов по IV-V категории
Кт 91604
качества
Сумма просроченных процентов
Поступление денежных средств от Продавца (регрессный платеж)
Перечисление денежных средств Продавцом
Дт Кор. счет/расчетный счет продавца
Кт 47416/транзитный счет
Сумма платежа
(если сумма пришла одним общим платежом и
больше суммы конкретной задолженности)
Списание задолженности
Дт
47416/
кор.
счет/
продавца/транзитный счет
расчетный
счет
Кт 471ТТ/45812
Сумма основного долга/часть суммы основного
долга
Списание начисленных %%
По клиентам с категорией качества с I по III
Дт 47416/ кор. счет/ расчетный счет/транзитный счет
Кт 47427/45912
Сумма процентов
По клиентам с IV или V категорий качества
Дт 99999 и 47416/
счет/транзитный счет
кор.
счет/
расчетный
Кт 91604 и 70601
Сумма процентов
Списание %% от даты последнего начисления Дт 47416/ кор. счет/ расчетный счет/транзитный счет
до даты уплаты, но не более поступившей
Кт 70601
суммы с учетом п .5.3. за вычетом НДС
Сумма процентов
Списание
процентов
НДС
с
суммы
полученных Дт 47416/ кор. счет/ расчетный счет/транзитный счет
Кт 60323
Сумма НДС полученного по процентам
Списание комиссии
Дт 47416/ кор. счет/ расчетный счет/транзитный счет
Кт 47423
Сумма комиссии
Перечисление НДС полученного по %% и Дт 60309
комиссиям
Кт 60309
Сумма полученного НДС в разбивке по полученным
доходам
Списание неустоек
Дт 47416/ кор. счет/ расчетный счет/транзитный счет
Кт 70601
Сумма неустойки без НДС
Списание НДС полученного по неустойке
Дт 47416/ кор. счет/ расчетный счет/транзитный счет
Кт 60309
Сумма полученного НДС по неустойке
Списание суммы прав требования на суммы, Дт 47401
поступающие от клиента, при зачете
Кт 47803
Сумма прав требования = сумме поступления
Списание суммы уступленных требований с Дт 99999
внебалансового счета на суммы, поступающие
Кт 91418
от клиента, при зачете
Сумма прав требования = сумме поступления
Формирование/восстановление резерва на возможные потери по ссудам в последний рабочий
день месяца
Формирование резерва
Дт 70606
Кт 47108/ 45818/ 47425/45918/60324
Сумма
резерва,
рассчитанная
соответствующей категории качества
Восстановление резерва
по
Дт 47108/ 45818/ 47425/45918/60324
Кт 70601
Сумма резерва, подлежащая восстановлению
Учет договоров поручительства
Учет поручительства
Дт 91414
Кт 99999
Сумма поручительства
Списание поручительства с внебалансового
счета
Дт 99999
Кт 91414
Сумма поручительства
ставке
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
173
Размер файла
86 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа