close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Актуальные налоговые аспекты развития инновационной

код для вставкиСкачать
Актуальные налоговые аспекты развития
инновационной деятельности
Нина Гулис
КПМГ, Санкт-Петербург
УСЛУГИ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Содержание
•
Налоговые стимулы развития инноваций – зарубежный опыт
•
Налоговые стимулы развития инноваций – опыт России
•
Налоговая среда инновационной деятельности в РФ
•
-
НДС
-
ЕСН
-
Налог на прибыль
Контакты
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International, зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены. Напечатано в России.
1
Налоговые стимулы развития инноваций – зарубежный опыт
•
Предоставление «налогового кредита» (R&D tax credit) – вычет расходов по
НИОКР из суммы налога на прибыль к уплате
•
Вычет расходов на НИОКР в полном (либо увеличенном) размере для целей
налога на прибыль
•
•
Ускоренная амортизация
Льготы по социальным налогам
Налоговые стимулы инновационного развития в ряде стран действуют уже более 30 лет
(в ряде стран более 60 лет)
Указанные стимулы были оперативно откорректированы во время финансового кризиса
для стимулирования инновационной деятельности
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International, зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены. Напечатано в России.
2
Налоговые стимулы развития инноваций – опыт России
•
•
•
•
Предоставление «налогового кредита» - изменение срока уплаты налога
Вычет расходов по НИОКР в полном (увеличенном) размере
Ускоренная амортизация
Специальная регрессивная шкала ЕСН для организаций, осуществляющих
деятельность в области информационных технологий
Перечень «налоговых стимулов» в большинстве соответствует мировой практике
Большинство положительных изменений – с 2008-2009 года
Применение большинства «стимулирующих» норм вызывают затруднения на практике
и связано с рядом ограничений
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International, зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены. Напечатано в России.
3
Налоговая среда инновационной деятельности в РФ – НДС (1)
• В НК РФ используются разные термины: «инновационная деятельность»,
•
«внедренческая деятельность», «научно-исследовательские работы», «опытноконструкторские работы», «технологические работы». НК РФ не содержит определений
данных терминов
НДС
- Место реализации услуг (работ) по разработке ПО и передаче прав на
использование ПО (ст.148 НК РФ)
Местом реализации услуг (работ) по разработке ПО и баз
данных, их адаптации и модификации – не является РФ,
если покупатель иностранная организация, не имеющая
представительства в РФ
НО:
Реализация не является
объектом обложения
НДС
Вычет входного НДС?
Зарубежный опыт:
Китай, Индия
Экспорт услуг по
разработке ПО облагается
по ставке 0%
входной НДС можно
предъявить к
возмещению из бюджета
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International, зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены. Напечатано в России.
4
Налоговая среда инновационной деятельности в РФ – НДС (2)
• Не облагается НДС (ст. 149 НК РФ)
- Передача исключительных прав на использование ПО и баз данных
- Передача прав на использование ПО в рамках лицензионных договоров
НО:
• Ориентирована на реализацию конечного продукта
• Нельзя отказаться от освобождения
• Освобождение от НДС, если оказание работы по созданию ПО не
сопровождается передачей прав (по договору подряда)?
• Выполнение НИОКР и технологических работ (пп. 16.1 п. 3 ст.149)
- Разработка конструкции инженерного объекта или технической системы
- Разработка новых технологий
- Создание опытных образцов машин, оборудования, материалов и их испытание
НО:
Много споров об определении понятия НИОКР в целях применения статьи
Нормы нечеткие, не приведены условия, по которым налогоплательщик
может подтвердить право на использование
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International, зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены. Напечатано в России.
5
Налоговая среда инновационной деятельности в РФ – ЕСН
• ЕСН
сейчас
С 01.01.2010
Специальная регрессивная шкала ЕСН (п.6 ст. 241 НК РФ)
для организаций, осуществляющих деятельность в области
информационных технологий: 26% до 75 000 рублей (вместо
280 000 рублей)
Новым законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ предоставление льгот
не предусмотрено
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International, зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены. Напечатано в России.
6
Налоговая среда инновационной деятельности в РФ –
налог на прибыль
•
Амортизация электронно-вычислительной техники (п. 6 ст. 259 НК РФ)
Деятельность в области
информационных
технологий
•
=>
расходы на электронновычислительную технику
=
в
расходы
Применение коэффициента амортизации = 3 (ст. 259.3 НК РФ)
ОС используется только в
научно-технической деятельности
=>
К=3
• Вычет на сумму расходов на НИОКР (ст. 262 НК РФ)
- 100% - в общем случае
- 150% - на расходы в соответствии с перечнем Правительства
• Региональные налоговые льготы (для ИТ компаний) - Закон Санкт-Петербурга от
14.07.1995 №81-11 «О налоговых льготах»
- пониженная ставка (13.5% вместо 18% в бюджет Санкт-Петербурга)
- ОЭЗ технико-внедренческого типа «Нойдорф» и «Ново-Орловская»
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International, зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены. Напечатано в России.
7
Контакты
Нина Гулис
Менеджер
Налоговый отдел
Северо-Западный Региональный Центр КПМГ
Тел: +7 (812) 313 7339
Эл. почта: NGoulis@kpmg.ru
Информация, содержащаяся в настоящем документе, носит общий характер и подготовлена без учета конкретных обстоятельств того или иного лица или
организации. Хотя мы неизменно стремимся представлять своевременную и точную информацию, мы не можем гарантировать того, что данная
информация окажется столь же точной на момент получения или будет оставаться столь же точной в будущем. Предпринимать какие-либо действия на
основании такой информации можно только после консультаций с соответствующими специалистами и тщательного анализа конкретной ситуации.
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International, зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены. Напечатано в России.
8
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
9
Размер файла
454 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа