close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

World Bank Document

код для вставкиСкачать
Public Disclosure Authorized
ИНФОРМАЦИОННЫЙ
БЮЛЛЕТЕНЬ
39573
Издается Группой по развитию лизинга Международной Финансовой Корпорации (IFC), члена Группы Всемирного
Банка, при финансовой поддержке Британского Фонда Ноу-Хау и Канадского Агентства Международного Развития
Public Disclosure Authorized
В
Н О М Е Р Е :
Май - июнь 1999 года, № 3 (3)
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
Международный лизинг: одна
из сторон сделки -- резидент РФ
стр. 2
МАЛЫЙ БИЗНЕС
Предприятие мясопереработки
ЗАО «Октет»
ЗАКОН «О ЛИЗИНГЕ»: ЗА И ПРОТИВ
26 апреля 1999 года Группой МФК по развитию лизинга был
организован круглый стол «Закон «О лизинге»: следующие шаги».
Мероприятие было посвящено обсуждению практического опыта работы российских лизинговых компаний в изменившейся
нормативно-правовой среде после принятия закона «О лизинге». В работе круглого стола приняли участие свыше 30 представителей лизинговых компаний, Государственной Думы, Ми-
Public Disclosure Authorized
стр. 5
ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ
Новгород
Санкт-Петербург
стр. 7
НАШ ПРОЕКТ
События, новое в Группе
стр. 13
Круглый стол «Закон «О лизинге»: следующие шаги», 26 апреля
1999 г., Москва.
Public Disclosure Authorized
НОВОСТИ
Обзор прессы
стр. 15
БУХУЧЕТ
Некоторые аспекты бухгалтерского учета при завершении
лизинговых сделок (продолжение)
стр. 18
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Сублизинг
стр. 19
Закон «О лизинге»: за и против
стр. 21
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
стр. 25
нистерства экономики и других государственных структур, а также юридических и консалтинговых фирм.
В ходе обсуждения большинство участников круглого стола
пришли к выводу, что на сегодняшний день нормативно-правовая база лизинговой деятельности в России несовершенна и
требует доработки и изменений. В частности, было высказано
много замечаний в адрес Федерального закона «О лизинге».
Многие участники подчеркнули необходимость внесения изменений в закон в ближайшее время, чтобы устранить противоречия закона другим законодательным актам, в том числе и Гражданскому Кодексу. Также была высказана точка зрения в поддержку закона «О лизинге» и подчеркнута необходимость приведения всех нормативно-правовых актов, регулирующих лизинговую деятельность, в соответствие с законом «О лизинге». В
дополнение прозвучало мнение о том, что сегодня необходимо
заострить внимание, не на исправлении закона «О лизинге», а
на второй части Налогового Кодекса, в которой должен оговариваться благоприятный налоговый режим для лизинговых операций, а также на изменениях валютного законодательства.
(Продолжение и обзор выступлений участников круглого стола в рубрике «Законодательство» на стр. 21)
2
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
Май-июнь 1999
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ЛИЗИНГ: ОДНА ИЗ СТОРОН СДЕЛКИ -РЕЗИДЕНТ РФ
Вероника Штельмах, экономист. Группа МФК по развитию лизинга
Ольга Шишлянникова, юрист, Группа по развитию лизинга
Во втором номере «ЛК» (март ? апрель 1999
г.) были рассмотрены понятие международного
лизинга, возможности его применения на мировом рынке и риски, которые возникают при заключение контрактов международного лизинга. В
данной статье рассматривается вопрос регулирования сделок международного лизинга, когда
одной из сторон является резидент РФ. В статье рассматривается более типичная на сегодняшний день ситуация, когда резидентом РФ
является лизингополучатель, а лизингодатель
является иностранной лизинговой компанией.
случаях, когда сделка не регулируется Конвенцией
и стороны не определили применимое право. Следовательно, если лизинговая компания является
российским юридическим лицом, то соответственно будет применяться российское законодательство о лизинге.
Лицензирование
В
соответствии с пунктом 3 статьи 6 Федераль
ного закона РФ «О лизинге», если иностранная лизинговая компания желает заключить лизинговую сделку с компанией - резидентом РФ, то даже
для осуществления одной лизинговой сделки она
РЕГУЛИРОВАНИЕ СДЕЛОК
должна получить лицензию в Комиссии по лицензированию лизинговой деятельности в РФ. ЛиценМЕЖДУНАРОДНОГО ЛИЗИНГА В РФ.
зия может быть выдана на срок от 1 года до 5 лет.
акое право применяется к сделке между Наиболее распространенный срок ? 3 года. Инонародного лизинга, одной из сторон кото странный заявитель должен уплатить за выдачу лицензии сумму, эквивалентную десятикратному мирой является резидент РФ?
Если сделка лизинга является международной, нимальному размеру оплаты труда, что в настоято существует три возможных варианта примени- щее время составляет около 40 долларов США.
Причем, лицензировамого к ней права:
• право страны, из- Деятельность иностранных лизинговых ние лизинговой деятельности иностранбранное сторонами сделки,
компаний на российском рынке.
ной лизинговой компаприменяется, если стороны
нии должно осуществопределили право при соПо данным Комиссии по лицензированию лизинго- ляться только после
вершении сделки либо в ревой деятельности в РФ при Министерстве экономи- ее постановки на учет
зультате последующего соки России, всего с 1996 по 1998 год были выданы ли- в целях налогообложеглашения. Здесь не сущестцензии на осуществление лизинговой деятельности в ния на территории
вует никаких ограничений в
России 51 иностранной организации. Среди них боль- России.
выборе. Это может быть как
ше всего компаний США и Германии. Наиболее известОднако пункт 3 стаправо страны лизингодатеные из них ? AT&T Capita, Hewlett Packard, Xerox.
тьи
6 названного заколя или лизингополучателя,
Предметом договоров международного лизинга, на вступает в противотак и право любой другой
которые заключаются иностранными лизинговыми речие с другим дейстстраны;
компаниями с российскими лизингополучателями, яв- вующим законодатель• Оттавская Конвенция ляется, как правило, телекоммуникационное оборудо- ством РФ. Не совсем
о международном финансо- вание и автотранспортные средства. Выгодность понятно, зачем, предвом лизинге используется, этих сделок для российских лизингополучателей в боль- положим, французесли лизингодатель и ли- шей степени зависит от возможности иностранно- ской лизинговой комзингополучатель не опреде- го лизингодателя получить финансирование по более пании, заключающей
лили применимое право и низким процентным ставкам, чем в России, что договор лизинга с роснаходятся в странах участ- уменьшает сумму лизингового контракта.
сийской компанией на
ницах Конвенции или если
основе французского
договоры лизинга и поставзаконодательства, поки предмета лизинга регулируются правом одной лучать лицензию и вставать на учет в российской
из стран участниц Конвенции. 8 февраля 1998 г. Рос- налоговой инспекции. Указанная правовая норма
сия присоединилась к Конвенции УНИДРУА о меж- противоречит как Федеральному закону РФ «О лидународном финансовом лизинге от 28.05.88г.;
цензировании отдельных видов деятельности» (п.
• право страны лизингодателя применяется в 2 ст. 1 и ст. 2), который не предусматривает лицен-
К
Май-июнь 1999
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
зирование при осуществлении внешнеэкономической деятельности, так и части первой Налогового
кодекса РФ (ст. 19, п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 83), предусматривающего обязательную постановку на учет
иностранных юридических лиц только в случаях
создания на территории России представительств
и (или) филиалов, а также нахождения на территории РФ принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
При наличии такого противоречивого законодательства иностранные лизинговые компании могут
сами определять нормы какого законодательного
акта они будут применять. А при возникновении проблем с государственными органами они вправе отстаивать свою точку зрения в судебном порядке.
Валютное регулирование.
В
соответствии с Законом РФ «О валютном
регулировании и валютном контроле», лизинговые платежи попадают в категорию «валютных операций, связанных с движением капитала»
и, следовательно, российский лизингополучатель
должен получить лицензию на осуществление платежей по лизинговому контракту в адрес лизингодателя ? нерезидента. Обычно процедура получения лицензии требует много времени и предоставления объемного пакета документов.
Порядок предоставления документов, необходимых для получения лицензий по валютным операциям, связанным с движением капитала, регулируется письмом Центрального Банка России от 6.10.95
г. № 12-524. Как следует из этого письма, для получения лицензии на совершение валютных операций в рамках лизинговых контрактов российский лизингополучатель представляет в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля ЦБ России следующие документы:
• письмо-заявление;
• нотариально заверенные копии учредительных документов и документа о государственной регистрации;
• справку из налогового органа об отсутствии
задолженности по платежам в бюджет и об отсутствии нарушений налогового законодательства;
• справки из уполномоченных банков РФ, в которых у лизингополучателя открыты валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению
валютной выручки и обязательной продаже ее части, об имевших место нарушениях валютного законодательства, а также о достаточности средств на
счете для осуществления перевода;
• баланс за последний отчетный год с приложением аудиторских заключений (если аудиторские
проверки имели место);
• баланс по состоянию на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявлением;
3
Льготы, предоставляемые участникам
международных лизинговых операций в
Ирландии.
Правительство Ирландии предоставило привлекательный налоговый режим иностранным инвесторам, которые занимаются международными лизинговыми сделками. Наиболее значимым фактором
этого налогового режима является установление
пониженной ставки налога на прибыль (10% вместо обычной ставки в 36%) для лизинговых компаний, вовлеченных в осуществление сделок международного лизинга. Для этого лизинговая компания
должна быть зарегистрирована в зоне аэропорта
Шеннон или в Международном Финансовом Центре
в Дублине и заниматься оказанием финансовых услуг, в том числе лизинговых, иностранным компаниям. Дополнительным требованием к компании, которая желает применять льготный режим налогообложения, является требование по созданию определенного количества рабочих мест.
Кроме того, компании, которые применяют
льготный режим налогообложения, также не выплачивают налог на доходы иностранных юридических лиц в случае, если данная компания выступает
в качестве лизингополучателя и осуществляет платежи по контрактам международного лизинга нерезидентам Ирландии.
• отчет о финансовых результатах за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату
перед датой обращения с заявлением;
• справку из соответствующего государственного органа по статистике о присвоении кодов;
• технико-экономическое обоснование, включая принципиальную схему осуществления платежей за имущество (пользование имуществом) по
сделке и порядок движения денежных средств по
бухгалтерскому учету;
• нотариально заверенные копии контрактов.
Федеральный закон РФ «О лизинге» (пункт 3 статья 34) предусмотрел, что платежи по международным лизинговым договорам не являются операциями, связанными с движением капитала, и,
значит, осуществляются без ограничений. Однако
Центральный Банк России отказывается применять
данную норму законодательства, ссылаясь на тот
факт, что этот вопрос должен быть урегулирован в
рамках валютного, но не гражданского законодательства.
Таможенное регулирование.
П
ри ввозе имущества ? предмета договора
международного лизинга стороны могут применить как режим выпуска для свободного обра-
4
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
Опыт использования международного
лизинга на российском рынке
Несколько лет назад одна известная международная лизинговая компания, специализирующаяся на лизинге автотранспортных средств,
начала работать с российскими лизингополучателями ? в основном крупными экспедиторскими
фирмами. Лизинговая компания решила заключать контракты международного лизинга и использовать для лизингового имущества таможенный режим временного ввоза.
Лизинговая компания устанавливала определенные требования для потенциальных лизингополучателей: она предпочитала работать с дочерними компаниями западных фирм, требовала
20% предоплаты и банковскую гарантию ведущих
российских банков. Получение банковской гарантии было длительным процессом, так что с первого контакта с лизингополучателем до поставки оборудования обычно проходил один год.
До августа 1998 года у компании не было особых проблем с получением лизинговых платежей.
Бывали, конечно, задержки в расчетах, но случаев невыплат не происходило. После кризиса ситуация резко изменилась. Осенью 1998 года затруднения с платежами испытывали около 90%
лизингополучателей, поэтому лизинговая компания пошла на предоставление отсрочки платежей на срок от 3 до 6 месяцев.
Некоторые клиенты пожелали прервать контракт и вернуть оборудование. И здесь лизинговая компания столкнулась с трудностями, связанными с применением режима временного ввоза. В
соответствии с условиями заключенного соглашения, ежемесячные таможенные платежи (3%
от суммы платежей, подлежащих выплате) должен был выплачивать лизингополучатель. Естественно, что после кризиса лизингополучатели
были не в состоянии осуществлять выплаты таможенных платежей. Когда лизинговая компания
решила вывезти оборудование за пределы РФ, с
нее потребовали уплату задолженности плюс
штрафы за просрочку.
Также эта лизинговая компания столкнулась
однажды с тем, что российские следственные
органы наложили арест на лизинговое имущество, находящееся в пользовании у российского лизингополучателя, несмотря на то, что собственником оборудования является лизингодатель ?
иностранная лизинговая компания.
Данная ситуация наглядно демонстрирует
трудности, к которым должны быть готовы
иностранные лизинговые компании, планирующие
сотрудничать с российскими лизингополучателями.
Май-июнь 1999
щения, так и режим временного ввоза.
Таможенный режим выпуска для свободного обращения.
В соответствии с режимом свободного обращения
вся сумма таможенных платежей должна быть уплачена в момент ввоза имущества на территорию России. Ставки таможенных пошлин колеблются в пределах от 5% до 30% от таможенной стоимости оборудования, так что к каждому контракту следует подходить индивидуально. Кроме того, на границе необходимо уплачивать НДС. Следует учитывать тот факт,
что базой для расчета НДС является таможенная стоимость имущества плюс таможенные пошлины плюс
акцизы, если они уплачиваются на данную продукцию.
Например, если Вы ввозите оборудование, таможенная стоимость которого 1 млн. долл., а ставка таможенной пошлины 20%, то базой для расчета НДС будет не 1 млн., а 1 млн.200 тыс. , и сумма НДС к уплате
будет соответственно не 200 тыс., а 240 тыс.
Таможенный режим временного ввоза
При заключении договора международного лизинга может быть использован режим временного ввоза,
в соответствии с которым сумма таможенных пошлин
и налогов, подлежащая уплате при импорте оборудования, вносится не сразу, а на протяжении определенного периода (каждый месяц уплачивается 3% от
суммы, подлежащей к уплате). Максимальный срок,
на который может быть ввезено оборудование, составляет 2 года, и по окончании этого срока оборудование
либо надо вывезти из страны, либо перевести в режим свободного обращения. В случае, если было принято решение о переводе оборудования в режим свободного обращения, то уплаченные суммы периодических таможенных платежей засчитываются в суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с помещением товаров под указанные таможенные режимы. Фактически использованную отсрочку в платежах, которая предоставляется по этому режиму, государство рассматривает как кредит, и
за нее взимаются проценты, равные ставке рефинансирования ЦБ.
В пункте 3 статьи 34 Федерального закона РФ «О
лизинге» фактически вводится новый таможенный
режим при перемещении через таможенную границу
РФ предметов лизинга. Согласно вышеназванной норме на момент ввоза предмета лизинга уплата таможенных налогов и тарифов производится на сумму оплаченной части таможенной стоимости имущества, а
в дальнейшем ? одновременно с лизинговыми платежами. Причем, данный порядок оплаты таможенных
налогов и тарифов не считается отсрочкой таможенных платежей и, следовательно, не предусматривает
взимание процентов за фактически использованную
отсрочку в платежах. Но далеко не все таможенные
органы считают данную норму правомерной, так как
она не нашла своего закрепления в таможенном законодательстве.
Май-июнь 1999
5
МАЛЫЙ БИЗНЕС
ПРЕДПРИЯТИЕ МЯСОПЕРЕРАБОТКИ ЗАО «ОКТЕТ»
Ирина Лихачева
«Октет» значит «во- Строить новое помещение или перестраивать несемь». Восемь -- число приспособленное специально под мясопереработпредпринимателей, создав- ку было невыгодно. Поэтому предприятие обратиших ЗАО «Октет» в 1995 лось на конверсионные производства, которые в тот
году на базе малого пред- момент в основном простаивали, с предложением
приятия по производству субстанций лекарственных препараВид оборудования, приобретенного в лизинг: для
тов и химических техпроизводства мясной деликатесной продукции
нологий. В 1996 году
Безносов Георгий СеСтоимость оборудования: 777 тыс. долл. США
ЗАО
«Октет»
было
заменович, генеральный
регистрировано
уже
Стоимость лизингового договора: 1 240 тыс. долл.
директор ЗАО «Оккак
самостоятельное
тет».
США
предприятие, специаСрок лизингового договора: первоначально ? 6
лизирующееся на мясопереработке.
лет, продлен еще на 2 года
Прежде чем заняться мясопереработкой,
Процент по лизинговой сделке: 16,88 % годовых,
основатели ЗАО «Октет» стали искать возпосле продления контракта ? 12,69% годовых
можность приобретения высококачественноСудьба имущества по окончании сделки: перейдет
го оборудования для начала производства
в собственность предприятия
мясной продукции. Сначала хотели взять кредит в банке для покупки оборудования, но в
Департаменте поддержки малого предпринимательства посоветовали взять оборудование в создать мясоперерабатывающее производство на
лизинг. Так, ЗАО «Октет» приняло участие в тенде- базе их столовых, которые уже практически не функре на получение оборудования по схеме лизинга у ционировали. Вскоре была достигнута договоренМосковской лизинговой компании (МЛК) и выигра- ность со Всероссийским институтом легких сплало его. Для участия в тендере предприятием были вов о размещении производства мясопереработки
составлены и представлены все необходимые до- в их столовой.
кументы для оформления лизинговой сделки. Срок
По результатам тендера в мае 1995 года был зарассмотрения заявки составил 6 месяцев. «Несмот- ключен контракт с немецкой фирмой Begarat GmbH
ря на то, что схена поставку оборудования «Окма получения
тету» для производства мясной
оборудования по
деликатесной продукции. Оболизингу довольрудование для производства
но-таки сложная,
мясных деликатесов стоимоона реализуестью в 777 тыс. долл. США по
мая. Я считаю,
договору лизинга было поставчто любой может
лено в конце октября 1995 года.
получить оборуЛизинговый договор с Московдование по лиской лизинговой компанией
зингу. Главное,
был подписан на 6 лет. Первые
чтобы он предтри месяца МЛК дала отсрочку
ставил програмпо лизинговым платежам. «Но
му работы предчто такое 3 месяца для начиприятия и реалинающего производства?! Я счиТермокамеры «Октета», приобретенные из собствензации продукции,
таю, что при использовании
ных средств и по схеме лизинга.
что позволит этосхемы лизинга необходимо
му предприятию впоследствии выплачивать лизин- было бы давать как минимум год отсрочки по лиговые платежи», -- говорит Генеральный директор зинговым платежам или предоставлять льготы», -ЗАО «Октет» Безносов Георгий Семенович.
говорит Безносов.
Пока рассматривался тендер, предприятие поНо несмотря на все сложности, связанные с выдыскивало помещение для производства мясной платой первых лизинговых платежей, «Октет» не
продукции. При подборе помещения предприятие пожалел о том, что оборудование было приобретепошло по пути наименьших ресурсных вложений. но по схеме лизинга. «Мы убедились, что лизинг ?
6
МАЛЫЙ БИЗНЕС
наиболее удобная форма приобретения оборудования», -- сказал Георгий Семенович. -- «Мы бы рекомендовали лизинг малым предприятиям, особен-
Вакуумный тумблер для массажирования мясной
продукции, прибретенный по лизингу у лизинговой
компании «Аэрофрахт».
Май-июнь 1999
приобрело немецкий вакуумный тумблер фирмы
«Дорит» для массажирования мясной продукции
стоимостью 66 400 нем. марок у московской лизинговой компании «Аэрофрахт».Срок лизингового договора составил 3 года, но предприятие расплатилось по этому оборудованию за 1,5 года.
После августовского кризиса предприятию стало очень сложно выплачивать лизинговые платежи. На тот момент лизинговые платежи предприятия составляли от 15 до 20 тыс. долл. в месяц. Но
после кризиса доллар вырос в 3-4 раза, а цена на
продукцию предприятия возросла только на 30-40%.
В то время Московская лизинговая компания постановлением Правительства Москвы передала все
права на лизинг Москомимуществу. «Октет» обратился к новому собственнику оборудования с предложением о реструктуризации лизинговых плате-
но начинающим предприятиям, у которых
Вид оборудования, приобретенного в лизинг: вакуумеще не имеется собственного стартового
ный тумблер для массажирования мясной продуккапитала. Мы считаем, что по лизингу легче расплачиваться, чем по кредиту».
ции
Первую продукцию «Октет» выпустил
Стоимость оборудования: 66 400 нем. марок
30 декабря 1995 года в количестве 15 кг.
Стоимость лизингового договора:. 80 984 нем. марок
До середины 1996 года «Октет» постепенСрок лизингового договора: заключен на 3 года, предно наращивал производственные мощноприятие расплатилось за 1,5 года
сти, доведя выпуск продукции до 200 кг. в
Процент по лизинговой сделке: 26,15% годовых
день. Поначалу выпуск продукции был
Судьба имущества по окончании сделки: полностью
незначительным, так как постоянно вознивыкуплено.
кали сложности с реализацией продукции.
Ассортимент тогда был небольшой ? 3-4
вида мясных деликатесов. А большинство магазинов тогда были не заинтересованы в ра- жей по оборудованию для производства мясной деботе с предприятиями, выпускающими небольшой ликатесной продукции с продлением срока договоассортимент товара. В течение целого года «Октет» ра лизинга до 8 ? 10 лет. Предприятию пошли наискал партнеров по сбыту продукции. Кроме слож- встречу, и договор был продлен до 8 лет. Кроме того,
ностей со сбытом продукции предприятие столкну- «Октет» обратился с просьбой разрешить ему плалось с нехваткой оборотных средств для закупки тить определенную сумму лизинговых платежей с
сырья, так как постоянно возникали сложности
учетом
с банковскими переводами вырученных средств.
финансоТогда предприятие обратилось к мэру Москвого половы с просьбой о предоставлении льготного креж е н и я
дита. Московское правительство пошло предпредприприятию навстречу, и к осени 1997 года был поятия на
лучен крупный
тот или
кредит в 4 млрд. Продукция ЗАО «Октет».
иной монеденоминиромент. «Мы
ванных рублей.
можем заНа полученный
платить
кредит предприр о в н о
ятие закупило
с т ол ь к о ,
Вязальщицы «Октета».
дополнительное
сколько
оборудование.
можем заплатить», -- сказал Георгий Семенович.
Выпуск продукМоскомимущество опять пошло предприятию нации постоянно
встречу. Также для малых предприятий Москвы понаращивался, и
сле августовского кризиса курс доллара был устаскоро стало не хватать и нового оборудования.
новлен на уровне 1:10.
Предприятие опять прибегло к схеме лизинга и
Но несмотря на сложности, по итогам 1997-1998
Май-июнь 1999
ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ
годов «Октет» вошел в десятку наиболее динамично развивающихся малых предприятий Москвы. На
сегодняшний день предприятие выпускает 4,5 тонн
высококачественной продукции в день. В ближайшее время планируется довести выпуск до 5 тонн в
день. Ассортимент продукции ЗАО «Октет» составляет 38 видов мясных изделий. Постоянно ведется
работа по разработке новых видов мясных продуктов, в том числе и деликатесов. А коллектив предприятия вырос с 8 человек до 50.
Сегодня со сбытом продукции все проблемы решились. Мясные изделия «Октета» поставляются
и в центральные гастрономы Москвы, и в так называемые «спальные районы». Проблема уже в другом: предприятию стало тесно. Как говорит генеральный директор «Октета», 5 тонн мясной продукции в день ? это не предел производства, а ограничения помещения. Поэтому сейчас обсуждается
идея создания сети малых предприятий мясопереработки подобных «Октету» и объединенных в холдинговую компанию. В рамках этой холдинговой
компании планируется через пять лет довести производство до 40 - 50 тонн мясной продукции в сутки, что составит около 5 % всей продукции, выпускаемой в Москве и области.
Оборудовать новое предприятие ? холдинг ?
планируется через механизм лизинга. «Октет» на
7
собственном примере уже имел возможность убедиться в привлекательности лизинга для оснащения малых предприятий. С точки зрения опытного
лизингополучателя, Георгий Семенович заметил,
что эффективность лизинга можно было бы повысить, если «лизингополучателю будет предоставлена возможность встать на ноги в течение года --прежде, чем начнутся жесткие выплаты лизинговых
платежей. Также необходимо использовать возможность, которую предоставляет механизм лизинга:
объединение банковской сферы и лизинговых компаний. Например, мое предприятие могло бы открыть свой счет в том же банке, где обслуживается
лизинговая компания. С тем, чтобы нас и контролировали, и вместе с тем помогали, если потребуется».
И все же лизинг на сегодняшний день является
наиболее приемлемой схемой оснащения малых
предприятий. Поэтому Георгий Семенович считает, что малый бизнес заинтересован в дальнейшем
развитии лизингового сектора. В свою очередь, «лизинговые компании должны уделять больше внимания малым предприятиям, так как именно малый
бизнес представляет очень большие перспективы
для деятельности российских лизинговых компаний».
ОАО «НОВГОРОДСКАЯ ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ», г. НОВГОРОД
Интервью с председателем совета директоров ОАО ?Новгородская лизинговая компания?, руководителем Новгородского государственного
Фонда поддержки малого предпринимательства
Степановым Григорием Федоровичем
Беседу вела Ирина Лихачева
-- Григорий Федорович, когда и кем была образована ?Новгородская лизинговая компания??
-- Лизингом мы заинтересовались в 1994 году, а
в 1995 году была учреждена ?Новгородская лизинговая компания?. Учредителями этой компании выступили Санкт-Петербургская лизинговая компания
?Балтийский лизинг?, Новгородская страховая компания, входящая в группу АСКО, и консалтинговая
компания ?Новгородский Бизнес-парк?. Как вы видите, среди учредителей нет банковских структур.
Это было осознанным решением: не привлекать
банки в качестве учредителей, так как мы сразу
решили создавать лизинговую компанию небанковского типа. Что имеется ввиду. Во-первых, Новго-
родская лизинговая создавалась для работы с малым бизнесом. Во-вторых, мы ставили перед собой задачу найти независимые источники финансирования. Компании, образованные при банках, а
таких сегодня большинство, как правило, работают на свой банк, на клиентов банка, нежели являются независимой лизинговой компанией. Таким образом, если вы хотите получить что-то в лизинг у
такой компании, она скорее будет преследовать
интересы банка-основателя, чем свои интересы как
лизинговой компании. Как правило, банк, учредивший лизинговую компанию, захочет, чтобы Вы, как
лизингополучатель, открыли свой счет в этом банке. От этого часто зависит решение о заключении
лизинговой сделки. Также банковские лизинговые
компании стремятся к крупным сделкам с крупными клиентами, а мы приняли решение работать для
малого бизнеса. Несмотря на то, что у компании не
так уж много денег, у нас очень много проектов, по
которым мы работаем.
-- Сколько всего проектов осуществила Новгородская лизинговая компания и по скольким
проектам ведется работа сейчас?
8
ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ
-- С 1995 года компания профинансировала чуть
меньше 100 проектов, 2/3 которых действуют (открыты) в настоящее время. Это проекты в разных
отраслях, как правило, предусматривающие покупку
недорогого оборудования, пригодного для малого
предпринимательства. Например, коммерческие
автомобили типа ?Газель?, деревообрабатывающее
оборудование, торговое оборудование. Есть в лизинге фотолаборатория и холодильные камеры,
предпечатное полиграфическое оборудование.
-- Почему Вы решили работать с малым и
средним бизнесом, а не искать крупных сделок,
которые соответственно приносят больше прибыли при приблизительно одинаковом объеме
работы по оформлению сделки?
-- Прежде всего дело в людях, которые работают в Новгородской лизинговой компании. Та команда, которая основывала Новгородскую лизинговую
компанию, до этого работала в консалтинговой
фирме по работе с малым и средним бизнесом. То
есть эти люди знали лучше сектор малого и среднего предпринимательства и хотели продолжать
работать в этой сфере. Также есть и объективные
экономические причины. У компании никогда не
было и сейчас нет достаточно средств, чтобы купить самолет или пароход, например. Поэтому мы
занимаемся сделками меньшей стоимости, что,
конечно же, привлекает к нам малых и средних
предпринимателей.
-- Какие источники финансирования лизинговых сделок использует Новгородская лизинговая компания?
-- В основном компания использует три главных
источника финансирования. Прежде всего это собственные средства компании, которые были внесены в уставной капитал и которые были преумножены за счет прибыли компании. Затем это кредиты от Новгородского и Федерального фондов поддержки малого предпринимательства. Кредиты
фондов -- это не бюджетные средства, а так называемые ?длинные деньги?, т.е. льготные по срокам,
на которые они были предоставлены. Кредиты были
предоставлены на 2 года.
-- Какова стоимость минимальных и максимальных лизинговых сделок, которые заключает Ваша компания?
-- Минимальная сделка составляет около 3 000
долл. США, а максимальная чуть меньше 100 000
долл. США. Сумма по максимальной сделке, которую я назвал, это докризисные цифры. Сейчас мы
заключаем сделки на меньшую сумму. Частично это
происходит из-за того, что компания работает в рублях. Все расчеты ведутся в рублях принципиально,
Май-июнь 1999
так как компания создавалась при политической
поддержке администрации области, и сейчас, в
свою очередь, старается содействовать области в
проведении политики по поддержке развития малого бизнеса.
-- Из того, что Вы сказали, можно сделать вывод, что областная администрация видит в лизинге один из инструментов поддержки развития предпринимательства в области?
-- Безусловно.
-- А что конкретно администрация Новгородской области делает для содействия развития
лизинговой деятельности в регионе?
-- Конечно, Новгородская область не в состоянии финансировать деятельность компании из бюджетных средств, но область предоставила нам ряд
льгот. Это льготы по налогу на прибыль, льготы по
приобретению автотранспорта, которые исключает двойное налогообложение в момент, когда лизинговая компания приобретает автомобиль и когда она его передает лизингополучателю. То есть
нам предоставлены те налоговые льготы, которые
делают лизинг привлекательным и для компании,
и для наших лизингополучателей.
-- В дополнение к сделкам финансового лизинга, занимается ли Ваша компания сделками
обыкновенной аренды?
-- Нет. Мы работаем только по сделкам финансового лизинга по заявке лизингополучателя.
-- Каким образом компания ищет клиентов?
По заявкам от потенциальных лизингополучателей или по рекомендации областной администрации?
-- Если бы я сказал, что мы не прислушиваемся
к рекомендациям областной и районной администраций, это было бы неправдой. Но у нас существует собственная технология подбора проектов. Девиз этой технологии очень простой: ?Лучшая гарантия ? это знание своего клиента?. То есть мы собираем определенную информацию, связанную с экономическими показателями потенциального клиента, например, о кредитной истории предприятия. Мы
стараемся сделать это наиболее безболезненным
для клиента способом. То есть, с одной стороны, - получить всю необходимую нам информацию (довольно объемную), и, с другой стороны, -- получить
ее оперативно. В компании есть кредитный комитет, который работает по околобанковской технологии, существует определенная процедура рассмотрения заявок, условия принятия или непринятия решения, условия обеспечения. В прошлом году
Май-июнь 1999
ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ
мы искали и сейчас ищем стратегического инвестора для работы с Новгородской лизинговой компании. В частности, мы вели переговоры с одним из
американских фондов на предмет приобретения акций компании. Этот фонд очень высоко оценил технологию компании по принятию решений.
-- Работает ли Новгородская лизинговая с начинающими предприятиями, у которых еще нет
кредитной истории и других экономических показателей? Если да, то каким образом ведется
отбор проектов среди вновь образованных
предприятий?
-- Да работает. Для таких предприятий основными критериями является проработанность идеи,
техническая и управленческая подготовленность.
Есть, конечно, экономическое ограничение - таких
проектов мы не можем финансировать много, их
где-то не более 10% в общем объеме сделок.
-- В октябре 1998 года вступил в силу Федеральный закон ?О лизинге?. Проект этого закона вызывал противоречивые мнения еще до его
принятия, и сейчас, проработав с этим законом
семь месяцев, лизинговые компании расходятся в его оценке. Каково Ваше мнение как практика о Федеральном законе ?О лизинге?. Планируется ли разработка и принятие областного
закона о лизинге?
-- Я считаю, что на данном этапе региональный
закон о лизинге не нужен. В соответствии с законодательной иерархией региональный закон должен
быть принят в рамках федерального. Это приведет
к повторению, так как Федеральный закон очень детально разъясняет все моменты, связанные с лизинговой деятельностью.
-- Одним из негативных элементов Федерального закона ?О лизинге? критики считают его излишнюю детализацию, что лишает регионы возможности выбирать пути развития лизинга на
местах с учетом своих экономических особенностей.
-- Я согласен с этой точкой зрения. Но я хочу
сказать, что в законотворческой деятельности лю-
9
бое решение не может быть идеальным. Есть положительные и негативные моменты принятого закона. Не буду говорить по тексту всего закона, лишь
отмечу, что та схема проведения лизинговой операции, которая заложена в Федеральном законе ?О
лизинге?, очень близка к схеме, по которой Новгородская лизинговая компания уже работает. То есть
в законе прослеживается попытка пресечь все
?псевдолизинги? и окололизинговую деятельность.
Часто термином «лизинг» прикрывают другие виды
деятельности с целью снижения налогооблагаемой
базы. Несмотря на положительные моменты Федерального закона ?О лизинге?, на мой взгляд, в нем
все же преобладают негативные элементы. Наверное, в этом свою роль сыграла история принятия
закона. В один момент было три варианта этого
закона, и в конечном варианте не самый лучший из
них стал основой принятого.
-- Одним из Ваших учредителей является другая лизинговая компания ? ?Балтийский лизинг?. Каким образом строятся Ваши взаимоотношения?
-- Мы стали сотрудничать с этой компанией давно. Это сотрудничество было очень важно для нашей компании, особенно на этапе ее создания. Мы
хотели не ?изобретать велосипед?, а поучиться у
другой компании, которая могла бы поделиться с
нами своей технологией, у которой мы могли бы поучиться ведению лизинговой деятельности. Вклад
?Балтийского лизинга? в нашу компанию ? это прежде всего интеллектуальный вклад, обучение наших сотрудников. ?Балтийский лизинг? не держит
значительный пакет акций Новгородской лизинговой, поэтому наши отношения носят партнерский
характер. Мы стараемся не ущемлять интересы
учредителей и при возможности ищем пути сотрудничества. На сегодняшний день наше сотрудничество, к сожалению, не носит глубокого характера,
потому что ориентация и принципы работы, рыночные и законодательные условия у ?Балтийского
лизинга? и нашей компании различны. Но мы надеемся, что в будущем наши партнерские отношения
с «Балтийским лизингом» все же будут укрепляться.
10
ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ
ЛИЗИНГО
ДАТЕЛЬ
ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ
«РТ-ЛИЗИНГ»
Закрытое акционерное общество «РТ-Лизинг» зарегистрировано в 1995 г. Сфера деятельности ? лизинговые операции. Компания одой из
первых в России получила лицензию на лизинговую деятельность.
Компания «РТ-Лизинг» в 1997 году первая в
Санкт-Петербурге осуществила лизинговые сделки, предметом которых были химчистки итальянской фирмы RENZACCI Industria Lavatrici).
Большая работа проводится компанией с фирмами-поставщиками, результатом чего явилось
заключение договоров о сотрудничестве с фирмами «БИКОМ А/О» (Россия), RENZACCI Industria Lavatrici (Италия), Nokka-Tume (Финляндия),
«JUKI» (Япония), «Алькор» (Россия), СП «ПетербургМАЗсервис» (Россия - Беларусь) и другими, выпускающими комплексы оборудования для малых,
средних и крупных предприятий.
Учитывая преимущества лизинга перед кредитованием, к деятельности компании постоянно возрастает интерес. В 1997 г. объем лизинговых операций компании «РТ-Лизинг» по сравнению с 1996 г. вырос более чем в 7 раз.
Оборудование, поставляемое компанией по лизингу, представляет все виды коммерческой деятельности: производство продуктов питания и
напитков,текстильное и швейное производство,
мини-прачечные и химчистки, полиграфические
предприятия и многое др. Кроме того, компания
занимается лизингом автомобилей и оргтехники.
ЛИЗИНГО
ПОЛУЧАТЕЛЬ
СЕМЕЙНОЕ ЧАСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ
«КАРАВАЙ»
Семейное частное предприятие «Каравай»
находится в г. Луга Ленинградской области. Основной профиль этого малого предприятия -- выпечка хлебо-булочных изделий. «Каравай» использует мини пекарню, приобретенную по договору
лизинга компании «РТ-Лизинг».
Срок лизингового договора составлял 1,5 года.
На сегодняшний день предприятие полностью
расплатилось по лизинговым платежам и уже является собственником мини пекарни.
ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР «ОМИС»
Образовательный центр «Омис» был основан
в 1992 году. Основной профиль предприятия -- подбор персонала для фирм Санкт-Петербурга.
С целью получения дополнительной прибыли
было решено открыть химчистку. Для этого
«Омис» приобрел по договору лизинга итальянское оборудование фирмы RENZACCI у компании
«РТ-Лизинг». Срок лизингового договора составил 1,5 года с возможной пролонгацией на 6 месяцев. Но предприятие полностью расплатилось по
договору за 1,5 года и в настоящий момент является собственником оборудования.
Май-июнь 1999
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ И ЛЕНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТЬ
Ирина Лихачева
25-26 марта 1999 г. Группа МФК по развитию лизинга по приглашению ТПП Санкт-Петербурга провела
двухдневный семинар «Основы лизинговой деятельности» в г. Санкт-Петербурге. В рамках семинара Группа
провела круглый стол для представителей СМИ региона «Лизинг: новые возможности развития для предприятий Санкт-Петербурга и Ленинградской области». В
работе круглого стола приняли участие: Круглов А. В.,
начальник отдела внешней торговли и иностранных инвестиций администрации Санкт-Петербурга, Степанов
В.В., ведущий специалист Комитета по экономике Ленинградской области, представители лизинговых компаний -- Наймарк В.П., коммерческий директор компании «Балтийский лизинг», Горизонтов Д.В., генеральный
директор Петербургской лизинговой компании, Силинг
С.А., генеральный директор «РТ Лизинг», Савицкая Р.Н.,
представитель Фонда поддержки фермерских хозяйств
региона «Санкт-Петербург -- фермерам», представители лизингополучателей ? Парфенов С.В., зам. директора ООО «Такси двух столиц», Сергеева И.В., директор СЧП «Каравай», Малаев Ю.Я., АО «Пламя», Калганов В. Н., фермер ф/х «Алакюль 1», а также 30 представителей СМИ.
Предлагаем читателям «ЛК» краткий обзор рынка
финансовой аренды в Санкт-Петербурге и Ленинградской области по материалам круглого стола и по результатам поездки Группы.
ОБЗОР ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В
САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ И ЛЕНИНГРАДСКОЙ
ОБЛАСТИ
Н
а сегодняшний день сложно с точностью
судить об объеме лизинговой деятельно
сти в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, так как ни одна из существующих структур пока не ведет централизованного учета лизинговых операций. Поэтому данные, представленные ниже, собраны из разных
источников и очень приблизительны.
Известно, что Санкт-Петербург занимает второе место
в России после Москвы по количеству зарегистрированных лизинговых компаний и по объему заключенных лизинговых сделок. По данным на конец 1998 года Регистрационная палата при Министерстве экономики РФ выдала лицензии на ведение лизинговой деятельности тридцати компаниям Санкт-Петербурга и одной компании Ленинградской области. По данным Комиссии по лизингу и
франчайзингу при общественно-экспертном совете по
малому предпринимательству при правительстве СанктПетербурга, из всех зарегистрированных лизинговых компаний Санкт-Петербурга только около десяти реально занимаются лизинговой деятельностью. Такие показатели
Май-июнь 1999
11
ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ
соответствуют общей тенденции по России в целом: большинство из зарегистрированных лизинговых компаний
предпочитают лизингу сделки по обыкновенной аренде.
Действующие лизинговые компании Санкт-Петербурга предоставляют в лизинг предприятиям города и области самый широкий спектр технологического оборудования, автотранспорт, мини-пекарни, строительное, медицинское, торговое оборудование и другое. Срок кредитования составляет от двух до пяти лет. Объем заключаемых сделок колеблется от 10 тысяч долларов США
до 100 и выше.
Примером крупной сделки может служить договор лизинга, заключенный между лизинговой компанией «Балтийский лизинг» и государственным предприятием «Адмиралтейские верфи» в рамках осуществления инвестиционного предложения по техническому переоснащению
последнего с использованием механизма финансовой
аренды (лизинга). Инвестиционное предложение было
разработано Центральным научно-исследовательским
институтом
технологий
«Для сельского хозяйства сейчас единственсудостроеная отдушина ? получить технику в лизинг».
Малаев Ю.Я. ния, ГП «Адм и р а л те й ские верфи»
с участием «Балтийского лизинга». Осуществление предложения рассчитано на 5 лет, в течение которых предприятие «Адмиралтейские верфи» получит инвестиции
на сумму 38 млн. долларов США для обновления основных средств через лизинг. В настоящее время данное
предложение корректируется с учетом изменившейся экономической ситуации. Но первый этап реализации проекта ? поставка оборудования для подготовки корпусов
судов под покраску -- уже начат. Оборудование было получено «Балтийским лизингом» в декабре 1998 года, а в
январе 1999 года было установлено и передано в лизинг
ГП «Адмиралтейские верфи».
Но традиционно лизинг используется в основном малыми и средними предприятиями, так как механизм лизинга максимально учитывает интересы этого сектора
экономики. Лизинговые компании региона, присутствовавшие на круглом столе, имеют обширный опыт работы с малыми и средними предприятиями. Более подробно об этих компаниях и их лизингополучателях читайте
на страницах 10 - 12.
В ходе встречи за круглым столом представители лизинговых компаний назвали ряд проблем, с которыми им
приходится сталкиваться в своей работе:
• Отсутствие возможности получения кредита
поставщиков или товарного кредита. До августовского кризиса одним из направлений, в котором активно работали лизинговые компании, было изыскание возможностей привлечения кредита поставщиков и использование этого кредита с целью понижения лизинговой ставки
для лизингополучателей. Но получение товарного кредита или кредита поставщиков возможно только в стабильной экономической ситуации. Поэтому после кризиса этот источник финансирования лизинговых сделок
ЛИЗИНГО
ДАТЕЛЬ
ПЕТЕРБУРГСКАЯ ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ
Северо-западное территориальное агентство
развития лизинговой конфедерации СНГлизинг
Общество с ограниченной ответственностью
«Петербургская лизинговая компания» зарегистрировано 24 января 1997 года решением Регистрационной палаты мэрии г. Санкт-Петербурга.
Основной вид деятельности - финансовая аренда (лизинг).
За время существования компании было заключено несколько десятков лизинговых проектов.
Основные клиенты - предприятия малого среднего бизнеса г. Санкт-Петербурга.
Основная специализация - автотранспорт, в
том числе пассажирский.
Компания является членом лизинговой конфедерации содружества независимых государств
«СНГ-лизинг» и на ее базе создано Северо-западное территориальное агентство развития лизинговой конфедерации.
ООО «Петербургская лизинговая компания» обладает небольшим, но высокопрофессиональным
штатом сотрудников, имеющих значительный
опыт работы в области лизинговой деятельности
с широким спектром различного оборудования, в
том числе и импортного.
В настоящее время компанией передано в лизинг около 150 различных автомашин для осуществления пассажирских перевозок.
Компания оказывает услуги в приобретении
различного вида оборудования, организации собственного производства, составлении и оценке различных видов лизинговых проектов и оценке оборудования.
ЛИЗИНГО
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ООО «ТАКСИ ДВУХ СТОЛИЦ»
ООО «Такси двух столиц» было образовано в
ноябре 1998 года. Весь таксопарк предприятия состоит из 14 автомобилей. Восемь автомашин «Москвич-Святогор» предприятие приобрело по договору лизинга у «Петербургской лизинговой компании». Срок лизингового договора -- 2,5 года.
Поскольку предприятие было создано не очень
давно, «Такси двух столиц» пока работает без прибыли, но уже в скором будущем планирует расширение сферы предоставляемых услуг за счет увеличения таксопарка. Новые автомобили планируется приобрести через механизм лизинга.
«Петербургская лизинговая компания» оказывает содействие своему клиенту через предоставление бизнес консультаций по развитию предприятия,
а также финансовую помощь в виде отсрочки лизинговых платежей.
12
ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ
ЛИЗИНГО
ДАТЕЛЬ
ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ «БАЛТИЙСКИЙ ЛИЗИНГ».
Закрытое акционерное общество «Балтийский лизинг» основано в 1990 г. и является одной из первых лизинговых компаний
в России. «Балтлизинг» обладает лицензией
министерства экономики РФ № 001 на осуществление лизинговой деятельности, является членом Российской Ассоциации Лизинговых Компаний («Рослизинг»), Европейской
лизинговой ассоциации (Leaseurope), Международной ассоциации лизинговых компаний
(IFLA).
Учредители компании: ОАО «Промышленно-строительный банк», Балтийское
морское пароходство, Российская государственная страховая компания, Международная ассоциация фондов мира.
ЗАО «Балтийский лизинг» имеет обширный и многолетний опыт проведения лизинговых операций с различными видами техники и оборудования. Компания делает возможным приобретение на условиях лизинга
любые основные средства. Работает в
Санкт-Петербурге, Москве и Северо-западном регионе РФ.
ЛИЗИНГО
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ТИПОГРАФИЯ ООО «ДИТОН»
ООО «Дитон» было образовано в 1998
году. Основной профиль компании -- оказание широкого спектра полиграфических услуг. Клиентами компании являются крупные
предприятия Санкт-Петербурга, Ленинградской области, представительства западных
компаний и компании соседних регионов. Поставщиками бумаги для типографии являются фирмы Санкт-Петербурга.
«Дитон» работает на передовой печатной технике, позволяющей тиражировать
полноцветное изображение выского качества. Часть оборудования, на котором работает типография, была куплена за счет собственных средств компании. Основное оборудование было приобретено по схеме лизинга. Это оборудование фирмы HEIDELBERG,
приобретенное и переданное в лизинг компанией «Балтийский лизинг». Срок лизингового договора -- 2 года.
На момент заключения договора механизм лизинга был наиболее экономически выгоден и доступен. Лизинговая компания «Балтийский лизинг», идя на встречу «Дитону»,
расчитала лизинговые платежи, таким образом, что в первые месяцы лизингового договора платежи были минимальными.
На сегодняшний день в типографии «Дитон» работает 30 человек.
Май-июнь 1999
практически перестал существовать.
• Отсутствие финансирования, невозможность получения кредитов на длительные сроки. Российские банки на сегодняшний день не предоставляют кредиты на длительные
сроки. Иностранные банки, которые могли бы выделить долгосрочные кредиты, с недоверием относятся к российским лизинговым компаниям и не готовы рабо- .
тать с ними напря- «После кризиса актуальность поддержки отемую. Как правило, чественного производителя возросла. А развизападные банки ваться, особенно малым редприятиям, без лизинпредпочитают рабо- га практически невозможно. Лизинг по сравнетать с банком-учре- нию с банковским кредитом, и выгоднее и досдителем лизинговой тупнее. Банковский кредит фермеру практичекомпании. Но часто ски невозможно получить, а через фонд «Санктроссийский банк-уч- Петербург -- фермерам» мы успешно берем нередитель не хочет, обходимую технику в лизинг. Я считаю, что без
чтобы его лизинго- лизинга сельхозпроизводителям сегодня невозвая компания со- можно существовать».
трудничала с другой
Калганов В.Н.
финансовой структурой, опасаясь того,
что это может привести к выходу лизинговой компании из-под
контроля.
• Недостаточное понимание преимуществ механизма
лизинга потенциальными лизингополучателями. На сегодняшний день ни специальная литература о лизинге, ни материалы в СМИ не объясняют в достаточной мере преимущества и сам механизм лизинга.
• Отсутствие специализации лизинговых компаний. В
лизинговых отношениях проблема клиента становится проблемой лизинговой компании. Поэтому компании должны быть заинтересованы в более полном понимании деятельности клиентов, что наталкивает на необходимость в специализации компании.
• Высокая процентная ставка по заемным средствам.
Это влечет за собой удорожание лизингового договора.
УСЛОВИЯ ДЛЯ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГА В САНКТПЕТЕРБУРГЕ И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
П
онимая выгодность лизинга для экономиче
ского развития, многие региональные власти ищут пути
решения проблем, стоящих перед лизинговым сектором, с целью стимулирования развития лизинговой деятельности на
местах. «Лизинг по сравнению с кредитованием или программным финансированием представляет собой более перспективный и экономически выгодный механизм привлечения инвестиций в реальный сектор производства. Поэтому администрация города придает развитию лизинга большое значение», - говорит Круглов А.В., начальник отдела внешней торговли и
иностранных инвестиций.
Правительство Санкт-Петербурга разрабатывает изменения
и дополнения, касающиеся лизинговой деятельности, в местные законы «О государственной поддержке инвестиционной
деятельности на территории Санкт-Петербурга» и «О налоговых льготах». Изменения и дополнения к этим законам призваны создать благоприятный налоговый режим для лизинго-
Май-июнь 1999
НАШ ПРОЕКТ
13
вых операций как формы инвестиционной деятель- рядочил существующие нормы, регулирующие линости с целью стимулирования активного развития зинговую деятельность, и упростил бы их применелизинга в регионе. Эта работа ведется в
рамках разработки программы поддержки лизинга. Эта программа также предполагает создание института уполномоченных лизинговых компаний города на
конкурсной основе, чтобы привлечь зарубежные финансовые структуры для работы с российскими лизинговыми компаниями.
Администрация Санкт-Петербурга
также сотрудничает с федеральными органами по созданию благоприятных условий для развития лизинга. В частности, администрация участвует в разраКруглый стол «Лизинг: новые возможности развития для предприятий
ботке поправок в Таможенный кодекс, ко- Санкт-Петербурга и Ленинградской области», 25 марта, 1999 г., Санктторые бы облегчали предоставление ин- Петербург.
вестиций по лизинговым схемам российние, а с другой стороны, ввел нормы, благоприятским предприятиям.
В поиске оптимальных механизмов развития ли- ствующие развитию лизинговой деятельности в обзинговой деятельности в области правительство Ле- ласти путем предоставления налоговых льгот и донинградской области разрабатывает областной за- полнительных гарантий лизинговым операциям.
кон «О лизинге», который бы, с одной стороны, упо-
СОБЫТИЯ ПРОЕКТА
ДАЛЬНИЙ ВОСТОК
• Авиакомпания «Восток» - основной воздушный переАндрей Писаренко, менеджер обучаю- возчик грузов на ме«? приносим благодарность за помощь и
щих программ. Группа МФК по развиконсультации, оказанные во время проведетию лизинга
ния семинара ?Основы лизинговой деятельИрина МОЛОСТОВА, зам.
ности» в г. Хабаровске. Ваши консультации
19-23 апреля 1999 г. Группа
гендиректора лизинговой комв значительной степени помогли специалипо развитию лизинга провела
пании «Владхлеб» (участник
стам нашей компании в практической деясеминар «Основы лизинговой
семинара во Владивостоке):
тельности».
деятельности в России» в Ха- Мы около 2-х лет занимаемся
баровске и Владивостоке. Селизингом. Проводили техниче(из отзывов участников семинара)
минары были проведены при орское перевооружение АО
ганизационной поддержке При«Владхлеб», поставив линии
морской и Дальневосточной торхлебопечения. Сейчас намерены
стных авиалиниях;
гово-промышленных палат. Серасширить спектр своих услуг. Но
•
«Региобанк» - банк, удерминары на Дальнем Востоке присуществует масса сложностей. В
живающий лидирующие позиции в
влекли большое внимание со
первую очередь, мешает слабость
банковской системе Хабаровского
стороны региональных админинормативной базы на местном
края и обслуживающий целый ряд
страций, лизинговых компаний,
уровне. Как следствие ? зачаточотраслей, имеющих стратегическое
предпринимателей и организаное состояние лизингового сектозначение для региона;
ций, поддерживающих развитие
ра Приморья. Думаю, закон об
•
«Хабаровск агропромпредпринимательства. В двух сеинвестиционной деятельности в
снаб»
один
из крупнейших в крае
минарах в общем счете приняли
крае требует существенной дораи
на
Дальнем
Востоке поставщиков
участие 65 слушателей.
ботки.
техники
и
товаров
производственВ семинаре в Хабаровске при(еженедельник «Золотой Рог»
но-технического
назначения.
няли участие такие крупнейшие
№34 от 7.05.99, г. Владивосток)
Семинар вызвал интерес не
компании региона как:
только у тех организаций и компа-
14
НАШ ПРОЕКТ
ний, которые пока знакомятся с лизингом, как реальным механизмом инвестирования в региональных производителей, но и у тех, кто уже давно использует его на практике. Так, активное участие в
работе семинара в Хабаровске приняли Сахалинская и Тихоокеанская лизинговые компании. Сахалинская лизинговая компания была образована в
1996 году и на сегодняшний успешно работает по
более чем 50
«Тема семинара очень актуальна. Инфор- д о гов о р а м ,
мация о лизинге в России не освещена ши- предоставляя
роко, и лизинг, как инструмент инвести- в лизинг оборования для подъема промышленности, об- р у д о в а н и е
ладает преимуществами, но необходима как малым и
средним, так
его пропаганда».
и крупным
предприяти(из отзывов участников семинара)
ям различных
отраслей экономики Сахалинской области и Хабаровского края. У практиков
была возможность познакомиться с мнением специалистов Группы по развитию лизинга по тем или
иным спорным вопросам, возникающим при реализации лизинговых операций.
Семинар во Владивостоке показал, что несмотря на сосредоточение в Приморском крае значительной части экономического, технического и экспортного потенциала Дальнего Востока, лизинг в
Май-июнь 1999
этом регионе
недостаточно
развит. Это может быть вызвано рядом
экономических
и политических
проблем, существующих в
регионе, в том
числе, и отсутствием соответствующей
законодательной инициативы. Тем не менее, интерес,
проявленный
участниками к
тематике, а
также активное
(еженедельник «Золотой Рог»
обсуждение
№34 от 7.05.99, г. Владивосток)
поднимаемых
в ходе семинара вопросов
свидетельствуют о понимании деловыми кругами
региона тех преимуществ, которые предлагает лизинг как эффективный инвестиционный механизм.
Галина ШЕРНИНА, ООО «Захар», экономист (участник семинара во Владивостоке):
- … (Мы) столкнулись с тем, что
потенциальные лизингополучатели плохо информированы относительно эффективности этой услуги. К примеру, немногие знают,
что в сравнении с банковским
кредитом лизинг по многим позициям более выгоден. В первую очередь, благоприятный налоговый
режим. Лизинговые платежи в
полном объеме относятся на себестоимость продукции. Как
следствие - меньший отток денежных средств, чем при приобретении основных средств в собственность.
НОВОСТИ ГРУППЫ ПО РАЗВИТИЮ ЛИЗИНГА
20 апреля 1999 года к
Группе по развитию лизинга МФК присоединился Рик Джонс. Г-н Джонс
? консультант по лизингу -- будет работать в
Группе по развитию лизинга в течении следующих четырех месяцев.
До того, как приступить к работе в Проекте
по развитию лизинга, г-н Джонс проработал 4 года
в AT&T Capital, сначала заместителем менеджера
по регионам, а потом менеджером по регионам
стран Центральной и Восточной Европы. Он образовал лизинговые компании для AT&T Capital в Австрии, Чехии, Венгрии, Польше, Словакии и России. Рик Джонс является специалистом международного лизинга, в частности, в области деятельности поставщиков оборудования на развиваю-
щемся европейском рынке.
Г-н Джонс является выпускником Калифорнийского Университета, где он получил степень бакалавра в области международных отношений, и Университета Голден Гейт в Сан-Франциско, где он получил степень магистра делового администрирования. Рик Джонс также получил образование в СанктПетербургском Университете и в Университете
Чарльза в Праге.
С 1 мая 1999 года
юрист Группы МФК по
развитию лизинга Альберт Сабитов перешел
на другую работу. Теперь он занимается
адвокатской практикой. Пожелаем Альберту успехов на новой
работе.
Май-июнь 1999
НОВОСТИ
15
ОБЗОР ПРЕССЫ
СОБЫТИЯ НА РЫНКЕ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ В РОССИИ
кент. Десятый "Боинг" уже начал полеты на маршрутах Москва-Рим и Москва-Милан.
ФИС-Курьер, 12 мая 1999 г.
В
М
инэкономики намерено увеличить
предоставление госгарантий под
проекты авиационного лизинга
сроком реализации на 12 лет и в размере 85 %
от стоимости проекта, заявил РБК высокопоставленный источник в министерстве. В первую очередь, этот порядок необходим для запуска механизмов лизинга современных отечественных воздушных судов и ввода их на рынки России и других
стран. В настоящее время действует порядок предоставления госгарантий в размере до 40 % от стоимости проекта.
РБК, 20 мая 1999 г.
К
рупнейший отечественный авиаперевоз
чик ОАО "Аэрофлот - Российские международные авиалинии" завершил с американской корпорацией "Боинг" контракт на сумму
350 млн. долларов по приобретению в лизинг
десяти среднемагистральных самолетов
"Боинг 737-400". Об этом сообщили в ОАО "Аэрофлот", отметив, что эта сделка была проведена на
принципах проектного финансирования и без использования гарантий российского правительства.
Кредитный проект на сумму 350 млн. долларов финансировался консорциумом западных банков под
гарантию Экспортно-импортного банка США. Организатором кредита является "Чейз Манхэттен Банк".
Кредит выделен на 12 лет. Согласно условиям контракта, все самолеты были специально изготовлены для "Аэрофлота". Первый "Боинг 737-400" поступил в авиакомпанию в мае прошлого года. Последний самолет был получен 30 апреля этого года.
Как отмечают в авиакомпании, поступление 10-го
"Боинга" произошло с задержкой более чем на 2
месяца. Это было вызвано нерешительностью банковского синдиката, обусловленной финансовым
кризисом в России, считают в "Аэрофлоте". Полученные в лизинг "Боинги" предназначены для замены устаревающего парка среднемагистральных
самолетов на международных, в основном, европейских, а также на внутрироссийских маршрутах.
"Боинги" совершают регулярные рейсы из Москвы
в Мюнхен, Берлин, Франкфурт-на-Майне, Дюссельдорф, Копенгаген, Брюссель, Карловы Вары, Женеву, Цюрих, Амстердам, Омск, Екатеринбург, Чим-
Межрегиональной ассоциации "Си
бирское соглашение" будет создан "Сибирский аграрный Дом", который призван найти оптимальные схемы взаиморасчетов между субъектами Федерации за изготовленную
и поставленную технику сельскохозяйственного назначения нового поколения, в том числе, передачу техники в лизинг. Учредителями
"Дома" станут семь территорий - членов ассоциации, где имеется сельскохозяйственное машиностроение. Такое решение принято на заседании координационного совета МАСС по агропромышленному комплексу, состоявшемся в Краснообске. В совещании приняли участие заместители глав администраций по сельскому хозяйству территорий, входящих в состав МАСС, сибирские ученые-аграрии.
ФИС-Курьер, 11 мая 1999 г.
С
оздано федеральное государственное
унитарное предприятие «Российская
дорожная лизинговая компания» («Росдорлизинг»). Распоряжение об этом подписал Евгений
Примаков. Задача новой компании -?организовать
поставки техники подрядчикам для выполнения ремонтных и строительных работ на условиях лизинга. Потребность в новой технике всех компаний, обслуживающих все российские дороги, оценивается
примерно в 12 млрд. рублей. При этом весь объем
Федерального дорожного фонда составляет 30
млрд. рублей. Понятно, что потратить на технику
почти половину средств для фонда было бы расточительством. Решение проблемы правительство
увидело в лизинге. «Живыми деньгами» на покупку
техники «Росдорлизингу» выделено из Федерального фонда всего 400 млн. рублей, остальные средства предполагается получить рыночными способами. «У нас уже есть договоренность с рядом отечественных машиностроительных заводов о том,
что они будут предоставлять пользователям дорожную технику на условиях лизинга», -- сообщил генеральный директор «Росдорлизинга» Валерий
Шевчук. ? «Мы рассчитываем, что по ходу реализации программы к делу подключатся и иностранные производители и будут созданы совместные
предприятия, производящие технику дешевле импортной и качественнее отечественной». «Росдорлизинг» должен обеспечить гарантии возвратности
техники и средств. По словам Шевчука, эта проблема будет решаться путем страхования (при ФДС уже
создан пул аккредитованных страховых компаний),
а также тщательной проверки на финансовую ус-
16
НОВОСТИ
тойчивость компаний-подрядчиков. По предварительной оценке, внедрение лизинга при поставках
дорожной техники позволит увеличить объем ремонтно-строительных работ на 10 ? 15 %.
Екатерина Дранкина, «Лизинг на дорогах»,
журнал «Эксперт», 10 мая 1999 г, № 71 (181).
П
остановлением правительства одоб
рен инвестиционный проект Минсельхозпрода и Минэкономики на закупку сельхозтехники для АПК. Председатель правительства
РФ Евгений Примаков подписал постановление N
467 "О мерах по государственной поддержке лизинга сельскохозяйственной техники и оборудования",
сообщили 30 апреля в УПИ. Постановлением одобрен инвестиционный проект Министерства сельского хозяйства и продовольствия РФ и Министерства
экономики общей стоимостью 10 млрд. руб. о привлечении кредитов Сбербанка под государственные
гарантии на закупку лизинговыми компаниями сельхозтехники и оборудования для организаций агропромышленного комплекса. Согласно документу,
Минэкономики и Минсельхозпрод проведут конкурс
среди лизинговых компаний, передающих контрольный пакет акций в госсобственность и имеющих
опыт поставок техники и систем сервисного обеспечения, на право реализации инвестиционного
проекта. Победителям конкурса Сбербанк предоставит кредит под государственные гарантии на общую сумму до 5,5 млрд. руб. Постановлением предусмотрено, что кредиты в денежной форме предоставляются путем открытия Сбербанком кредитной линии в общем объеме до 4 млрд. руб. с погашением в 2000-2002 г.г., а кредиты в вексельной
форме в общем объеме до 1,5 млрд. руб. ? с погашением в 2000 г. Проценты за пользование кредитами уплачиваются ежеквартально. Документом
также устанавливается, что лизинговые компании
обеспечивают техникой АПК и оплачивают проценты по кредиту в соответствии с кредитным договором. Минфин обеспечивает своевременное перечисление соответствующих компенсаций из федерального бюджета за 3 дня до наступления сроков
уплаты процентов. Лизингополучатели осуществляют платежи в течение 5 лет.
РБК, 30 апреля 1999 г.
В качестве комментария . . .
Условия вышеупомянутого инвестиционного
проекта свидетельствуют о том, что фаворит объявленного конкурса известен заранее. Всем требованиям соответствует, пожалуй, лишь одна лизинговая компания ? ОАО «Росагроснаб», созданная
на базе бывшей госснабовской структуры. Она обладает необходимыми сервисными станциями, контрольный пакет акций компании уже принадлежит
государству. Между тем, по мнению экспертов, возврат лизинговых платежей «Росагроснаба» не превышает 30%. Таким образом, речь идет о фактиче-
Май-июнь 1999
ском разрешении безвозвратного распределения
бюджетных средств через одну лизинговую компанию. Вряд ли в перспективе это пойдет на пользу
АПК. Пора отходить от методов кредитования убыточных хозяйств и заняться поддержкой сельхозпроизводителей, ориентированных на работу в
рыночных условиях. Опыт работы негосударственных лизинговых компаний доказывает, что такие
производители есть, и с ними можно успешно работать. Выполняя работу по техническому переоснащению сельского хозяйства, негосударственные
лизинговые компании распределяют средства так,
чтобы не только обеспечить потребности производителя, но и сделать вложения кредиторов прибыльными.
По материалам еженедельника «Финансовая
Россия», 13-19 мая 1999 г., № 18 (137), Егор
Титов, «Банковский лизинг: второе дыхание».
М
инистерство транспорта РФ высту
пает инициатором создания АО "Флотинвест", -- сообщил 29 апреля на брифинге зам.
министра транспорта РФ, руководитель Росречфлота Николай Семенов. По его словам, новое общество будет аккумулировать средства для осуществления финансирования пополнения и поддержания в рабочем состоянии водных судов. Компания
будет работать в сотрудничестве с Европейским
банком реконструкции и развития, который предоставит кредиты на осуществление программы обновления речного флота России. Возврат 70-80% суммы кредитов берет на себя "Флотинвест", остальную часть предоставляют судоходные компаниизаказчики. Срок строительства судна составит 1 год,
после чего АО передает его в лизинг судоходной
компании сроком до 8 лет. В течение этого периода
судовладелец должен погасить кредит за счет полученной прибыли. Как заметил Н.Семенов, такая
инвестиционная компания может быть создана уже
в этом году.
РБК, 29 апреля 1999 г.,
F
ord Motor Company объявила о создании
первого в России партнерства в сфере
оказания лизинговых услуг на приобретение
автотранспорта, подписав официальное соглашение о сотрудничестве между банком
Ford Credit Europe и Петербургским Сбербанком. Как сообщил 15 апреля на пресс-конференции генеральный директор Ford Motor Company
Найджел Брекенбери, для укрепления своих позиций в области поставки автотранспорта по лизинговым соглашениям Ford и Ford Credit начали долгосрочное сотрудничество со Сбербанком через лизинговую компанию ЗАО "Руст", являющуюся дочерней структурой Сбербанка. Подписанное соглашение вступило в силу с 16 апреля текущего года, и с
этого момента корпоративные клиенты компании
Ford в России будут иметь доступ ко всему модель-
Май-июнь 1999
17
НОВОСТИ
ному ряду автомобилей Ford через лизинг. Выбор
Сбербанка в качестве партнера обусловлен участием банка в программе правительства Петербурга
по развитию сети маршрутных такси, согласно которой уже были приобретены по лизинговым контрактам 200 автомобилей Ford за период с 1997 г.
ЗАО «Руст» уже сегодня является важным участником российского лизингового рынка, и данное
соглашение еще больше укрепит его позиции, поможет расширить свой ассортимент товаров и услуг, предлагаемых покупателям, а также использовать опыт компании Ford Credit Europe, ее лизинговые технологии и стандарты. В настоящее время
около 100 тыс. автомобилей в Европе находятся в
лизинге через Ford Credit Europe. За прошедший
год объем продаж автомобилей Ford в России снизился на 60% (продано не более 3 тыс. автомобилей). Начав предоставление лизинговых услуг, руководство Ford надеется на укрепление своих позиций в России.
В соответствии с условиями получения автомобилей Ford по договору лизинга, потенциальный лизингополучатель должен быть клиентом Сбербанка и иметь на своем счету ежемесячный оборот не
меньше 10% от общей суммы лизингового контракта. Для крупных сделок от клиента потребуется еще
дополнительное обеспечение в виде залога или
гарантии первоклассного банка. Причем, все контракты будут рублевыми и лизинговая ставка не
превысит 50% годовых. Правда пользователь автомобиля должен заплатить и все налоги, которыми обременена покупка автомобиля. Например,
местный налог на приобретение транспортных
средств. В Петербурге он составляет 2%. В большинстве регионов России этот налог равен 20%
цены без НДС и акциза. Кроме того, при переходе
права собственности от компании к лизингополучателю по истечении срока лизингового договора
должен быть уплачен налог в размере 5% от цены
машины на тот момент. Но в лизинге существует
возможность ускоренной амортизации, и на момент
завершения контракта автомобиль почти полностью
самотизирован. Поэтому этот налог получается совсем незначительным.
Лизинг автомобилей ? не новый вид услуг. По
словам Владимира Коломейцева, директора «Московской лизинговой компании», -- компании, активно занимающейся лизингом транспортных средств,
-- развитию этого направления лизинга мешает ряд
сложностей. Так, автомобили нельзя использовать
в качестве залога. Раньше ГАИ их регистрировала,
как это делается с недвижимостью, чтобы дважды
нельзя было заложить одно и то же имущество.
Сейчас преемница ГАИ ? ГИБДД ? перестала заниматься регистрацией. Таким образом, автомобиль
приравнивается к другому виду оборудования. Но
контролировать местонахождение машины гораздо сложнее, чем любого другого оборудования.
По материалам РБК, 15 апреля 1999 г., и
газеты «Время МН», 19 апреля 1999 г., Марина
Борисова, Елена Загородняя, «Rent a car на 3
года с выкупом».
О
АО "Инкасбанк" приступил к реализа
ции проекта по финансовому лизингу
в золотодобывающей отрасли, сообщили 14
апреля в пресс-службе банка. Проект общей стоимостью 10 млн. руб. осуществляется при участии
дочерней структуры ЗАО "Инкас-Сервис". В основе проекта лежит программа по обновлению устаревшего оборудования ряда предприятий золотодобывающей отрасли. В настоящее время работа
ведется с шестью предприятиями в Башкирии, Магаданской области, Бурятии, Южном и Северном
Урале. В дальнейшем количество предприятий участников проекта планируется расширить. Сроки лизинговых договоров колеблются от одного года
до трех лет в зависимости от типа и стоимости оборудования. За счет системы налогообложения, используемой при лизинге, предприятие уменьшает
затраты по приобретению оборудования на 25%.
Кроме того, перед предприятием в данном случае
не стоит проблема предоставления залога. При подобной схеме банк и лизинговая компания делят
риски между собой.
RBC, 14 апреля 1999 г.
М
инэкономики России и американские
компании-производители сельхозтехники "Джон Дир" и "Кейс" подписали заявление
о намерениях. В соответствии с этим положением, обе компании согласны инвестировать в российскую экономику по 1 млрд. долл. Предусматривается выделение кредитов сроком на 8 лет на условиях под ставку процента LIBOR + 0,125%. Инвестиции пойдут на создание совместных предприятий, лизинговой компании и сети машино-технических станций. Так, с компанией "Джон Дир" планируется создать совместное предприятие на базе
"Ростсельмаша". Кроме того, планируется создать
лизинговую компанию, по-видимому, совместно с
"СБС-Агро", и профинансировать создание сети машино-технических станций. Лизинговая компания
будет передавать технику машино-техническим
станциям на основе лизинга, а они, в свою очередь,
будут заниматься обработкой сельхозплощадей.
Что касается компании "Кейс", она также будет создавать совместные предприятия на базе саратовского авиазавода и стерлитамакского машиностроительного завода. Зам. министра экономики России
Сергей Митин подчеркнул: "Мы жестко настаиваем
на том, что готовая техника из-за рубежа поставляться не будет, и с течением времени доля российских комплектующих в собираемой технике будет увеличиваться. Никаких окончательных договоренностей до настоящего момента не подписано".
РБК, 30 марта 1999 г.
Обзор прессы подготовила Ирина Лихачева
18
БУХУЧЕТ
Май-июнь 1999
НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ЗАВЕРШЕНИИ ЛИЗИНГОВЫХ СДЕЛОК. ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРИКАЗА № 15 (Продолжение. Начало в «ЛК» № 2)
Вероника Штельмах, экономист. Группа МФК по развитию лизинга.
Нина Журавлева, бухгалтер-аудитор. Группа МФК по развитию лизинга.
Данная статья является продолжением одноименной статьи, опубликованной во втором номере
«ЛК». В предыдущей статье были рассмотрены возможные варианты завершения лизинговых сделок и их отражение в бухгалтерском учете в случае, если лизинговое имущество учитывается на
балансе лизингодателя. В данной статье рассматриваются вопросы отражения операций по завершению лизинговой сделки в случае, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
Л
изинговое имущество находится на балансе лизингополучателя и про
исходит возврат не до конца самортизированного имущества лизин
годателю по истечении срока договора.
В этом случае ситуация осложняется тем, что при передаче имущества на баланс лизингополучателя
в учете сторон лизинговой сделки отражается задолженность на всю сумму лизингового договора. У лизингодателя она отражается по дебету счета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». У лизингополучателя эта сумма отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».
Обращаем Ваше внимание на то, что стоимость оборудования, которая учитывается на 01 счете, может
быть выше, чем сумма лизингового договора. Это происходит в том случае, если у лизингополучателя
возникают затраты, связанные с получением лизингового имущества. В соответствии с Приказом №15
эти затраты отражаются на счете 08 «Капитальные вложения», и затем, при постановке лизингового
имущества на учет эти затраты списываются со счета 08 на счет 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».
В течение срока действия договора лизинговые платежи, которые осуществляет лизингополучатель,
уменьшают его кредиторскую задолженность, и, соответственно, дебиторскую задолженность лизингодателя. И вот, наступает момент, когда все лизинговые платежи выплачены, т.е. задолженность по лизинговым платежам лизингодателя и арендные обязательства у лизингополучателя списаны полностью, и
лизингополучатель должен отразить передачу имущества у себя на балансе.
Каким образом это происходит у лизингополучателя: в соответствии с Приказом лизингополучатель
осуществляетютс следующие проводки:
Возврат лизингового имущества лизингодателю по истечении срока договора
Возвращено лизинговое имущество (при условии
погашения всей суммы лизинговых платежей)
Списан начисленный износ
Дебет
Кредит
47
01 (2)
02 (2)
47
Дебет
Кредит
Что должен в этом случае отразить лизингодатель:
Возвращено лизинговое имущество лизингодателю
03
76
Т.е. лизингодатель отражает задолженность на кредите 76 счета, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в сумме остаточной стоимости лизингового имущества (остаточная стоимость отражается на основании первичного документа лизингополучателя). Возникает вопрос: за счет чего данная
Май-июнь 1999
БУХУЧЕТ
задолженность будет списываться, и когда она будет списываться? Ведь в соответствии с Приказом
№15 данная операция может осуществиться только при условии выплаты всей суммы лизинговых
платежей.
Какой может быть выход из данной ситуации:
При заключении договора лизинга стороны уже
знают, перейдет ли в конце договора право собственности к лизингополучателю, или нет. Поэтому на
наш взгляд, если лизингополучатель не собирается выкупать лизинговое имущество в конце срока
договора, лучше его отражать на балансе лизингодателя. Либо, если для сторон сделки удобнее отражать имущество на балансе лизингополучателя,
определить срок договора лизинга равным сроку
амортизации имущества. В этом случае, если будет происходить возврат полностью самортизированного имущества, лизингодатель отразит его по
дебету 03 счета в условной оценке 1 руб.
Если же стороны лизинговой сделки все-таки решили отразить имущество на балансе лизингополучателя, несмотря на неполную амортизацию этого
имущества в конце срока договора, и на передачу
этого имущества лизингополучателю, то при всех
возможных вариантах расчета и выплаты лизинговых платежей при осуществлении данных проводок либо остается непогашенная дебиторская задолженность у лизингодателя, либо невыплаченная
кредиторская задолженность у лизингополучателя
на величину остаточной стоимости лизингового имущества.
Скорее всего вышеуказанную задолженность
следует списать на счет 80 «Прибыли и убытки».
19
Л
изинговое имущество находится
на балансе лизингополучателя и
происходит досрочное расторжение
договора и возврат не до конца самортизированного имущества лизингодателю причем лизинговые платежи выплачены неполностью.
Данная ситуация в Приказе не описана совершенно. Если мы осуществим проводки по возврату
имущества по аналогии с возвратом после окончания договора, то
1) у лизингополучателя отражается убыток на
сумму остаточной стоимости имущества, и остается кредиторская задолженность по арендным платежам на счете 76.
2) у лизингодателя на счете 83 «Доходы будущих периодов» остается величина разница между
стоимостью переданного лизингового имущества и
суммой лизингового договора доходов будущих периодов, на счете 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» разница между остаточной
стоимостью имущества и суммой непогашенной дебиторской задолженности, а на дебет счета 03 попадает остаточная стоимость имущества.
В данном случае может возникнуть интересная
ситуация, когда после некоторого времени использования оборудования, его балансовая стоимость
возрастет, по сравнению со стоимостью, по которой оно было отражено на балансе лизингодателя
до передачи лизингополучателю. Происходит это
потому, что имущество отражается на балансе лизингополучателя по стоимости лизингового договора, величина которого, естественно, выше, чем
стоимость имущества в составе договора.
СУБЛИЗИНГ
Ольга Шишлянникова, юрист.
Группа МФК по развитию лизинга
П
о договору финансовой аренды (лизин
га) лизингодатель передает лизингополу
чателю имущество во временное владение и пользование. Возможности лизингополучателя по использованию лизингового имущества определены гражданским законодательством очень
широко: это и непосредственно пользование имуществом, и право с согласия лизингодателя сдавать его в сублизинг, в перенаем, право предоставлять имущество в безвозмездное пользование, передавать лизинговые права в залог или вносить в
качестве вклада (паевого взноса) при вступлении в
хозяйственное товарищество (общество) или производственный кооператив (пункт 2 статьи 615 ГК
РФ).
Наиболее часто встречаемой разновидностью
использования предмета лизинга, конечно за исключением собственно пользование имуществом, является передача его лизингополучателем в сублизинг. Сублизинг есть ничто иное как переуступка лизингополучателем прав пользования предметом
лизинга третьему лицу.
20
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
КОГДА ПРИМЕНЯЕТСЯ СУБЛИЗИНГ
П
ричины заключения договора сублизинга на
практике весьма разнообразны. Обычно договор сублизинга заключается лизингополучателем
в случаях неполного использования лизингового
имущества, а также при возникновении финансовых проблем по уплате лизинговых платежей.
Часто при совершении лизинговой сделки возникает необходимость использования посредника,
который выступает в роли основного лизингополучателя и передает предмет лизинга в сублизинг. Как
правило, эта схема применяется, когда основной
лизингодатель и лизингополучатель находятся в
разных регионах, с целью возложения на посредника (лизингополучателя по основному договору)
обязанностей по наблюдению за правильностью
использования предмета лизинга, сбору платежей
и решению иных текущих вопросов.
Кроме этого, по схеме «сублизинг» иногда осуществляется техническое перевооружение предприятий, входящих в холдинг, концерн, финансово-промышленную группу и т.п. При применении
данной схемы головное предприятие непосредственно не кредитует свои дочерние фирмы для покупки оборудования, а берет необходимое оборудование в лизинг и передает его дочерним предприятиям по договорам сублизинга. Применение
этой схемы обусловлено либо концентрацией
управленческих функций в головном предприятии,
либо возможностью более выгодного использования предоставляемых налоговых льгот.
В международной практике сублизинговые сделки могут быть использованы для получения налоговых выгод в двух и более странах одновременно.
Такое двойное налоговое преимущество получило
название «дабл диппинг». Примеры того, каким образом стороны лизинговой сделки получают двойные налоговые преимущества («дабл диппинг»),
рассмотрены во втором номере «ЛК» (Март ? апрель 1999 г.) в статье «Международный лизинг».
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
СУБЛИЗИНГА
В
российском законодательства вопросы суб
лизинга регулируются статьями 615 и 618 ГК,
статьей 8 Федерального закона РФ «О лизинге» и
статьей 2 Конвенции по международному финансовому лизингу. Ниже мы рассмотрим основные моменты правового регулирования сублизинга.
Как отмечалось, договор сублизинга может быть
заключен лизингополучателем с третьим лицом
(сублизингополучателем) только при наличии согласия на это лизингодателя. Такое согласие может
быть зафиксировано как на момент заключения
договора лизинга путем включения соответствую-
Май-июнь 1999
щего пункта в его текст, так и в ходе исполнения
лизингового соглашения путем подписания дополнительного двухстороннего соглашения или получения письменного разрешения, заверенного лишь
лизингодателем. Договор сублизинга, заключенный
без согласия основного лизингодателя, может быть
признан недействительным, а сам факт заключения лизингополучателем такого договора может
служить основанием для досрочного расторжения
договора лизинга.
Несмотря на тот факт, что лизингополучатель переуступает право пользования лизинговым имуществом третьему лицу, он остается ответственным
перед лизингодателем за выполнение всех обязательств по договору лизинга. Поэтому неуплата сублизингополучателем лизинговых платежей не освобождает первичного лизингополучателя от уплаты
лизингодателю лизинговых платежей в полном объеме.
Пунктом 2 статьи 615 ГК РФ предусмотрено, что
к сублизингу применяются правила лизинга, если
иное не установлено законом или иными правовыми актами. В частности, договор сублизинга не может быть заключен на срок, превышающий срок
договора лизинга. Если же договор сублизинга заключен с нарушением этого положения, то он считается действительным только в течение срока действия основного договора лизинга.
Интересна судьба договора сублизинга в случае
досрочного расторжения основного договора лизинга. По общему правилу, досрочное прекращение договора лизинга, конечно же, влечет и прекращение
договора сублизинга, если иное не предусмотрено
договором лизинга. Если договором лизинга предусмотрено, что при его досрочном прекращении
договор сублизинга сохраняет свою силу, то место
лизингополучателя, передавшего имущество в сублизинг, занимает лизингодатель по основному договору лизинга. Законодатель в статью 618 ГК РФ
включил положения, которые обеспечивают дополнительную защиту прав и законных интересов сублизингополучателей на случай, когда договор лизинга не содержит указанной оговорки. В этом случае сублизингополучатель имеет право на заключение с лизингодателем договора на имущество,
находившееся в его пользовании, в соответствии с
договором сублизинга в пределах оставшегося срока сублизинга на условиях, соответствующих условиям прекращенного договора лизинга. Это право
может быть реализовано сублизингополучателем
вплоть до предъявления иска в арбитражный суд о
понуждении лизингодателя к заключению договора
лизинга.
В заключение этой статьи хотелось бы рассмотреть вопрос, связанный с необходимостью лицензирования лизинговой деятельности. Необходимо
ли лизингополучателю иметь соответствующую лицензию при заключении договора сублизинга? Законодательство не содержит однозначного ответа
Май-июнь 1999
21
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
на данный вопрос. По нашему мнению, для заключения договора сублизинга не требуется получения
лицензии на осуществление лизинговой деятельности. Составной частью лизинговой деятельности,
из-за которой она и подлежит лицензированию, является обязательное инвестирование лизингодателем средств по приобретению предмета лизинга.
Поскольку при заключении договора сублизинга лизингополучатель не занимается инвестиционной
деятельностью, то и осуществление процедуры лицензирования утрачивает свое первоначальное значение.
Все остальные аспекты сублизинга, не рассмотренные в настоящей статье, регулируются в порядке, установленном для договоров лизинга, в том
числе и в отношении предоставления налоговых
льгот.
ЗАКОН «О ЛИЗИНГЕ»: ЗА И ПРОТИВ
Продолжение. Начало на стр. 1
Г
руппа МФК по развитию лизинга предста
вила участникам круглого стола для даль
нейшего обсуждения конкретные предложения по внесению изменений в Федеральный закон «О лизинге». (Юрист Группы по развитию лизинга комментирует предложенные поправки на
стр.22) Сторонники закона «О лизинге», представители Ассоциации «Рослизинг», в свою очередь,
упомянули, что Ассоциацией также были подготовлены некоторые поправки к закону «О лизинге». Ассоциация «Рослизинг» обещала разослать свои
предложения всем участникам круглого стола.
Закон «О лизинге» еще до его принятия вызывал противоречивые мнения. На сегодняшний день,
после того как лизинговые компании имели возможность поработать с законом в течение семи месяцев, все так же нет единого мнения о законе. «ЛК»
предлагает своим читателям краткий обзор выступлений, прозвучавших на круглом столе. «ЛК» также приглашает своих читателей к дискуссии: присылайте Ваши мнения, н они будут опубликованы на страницах бюллетеня.
Грачев И.Д., Заместитель Председателя
Комитета Государственной Думы по собственности, приватизации и хозяйственной деятельности.
Закон «О лизинге» имеет принципиальное значение для развития предпринимательства в России, но мнения о полезности закона разнятся. Негативное отношение к закону «О лизинге» в значительной степени было связано с тем, что он существенно отклоняется в худшую сторону от Оттавской Конвенции о международном финансовом лизинге. Прежде всего, эти отклонения касаются оп-
ределения лизинга. Закон дает туманное определение лизинговой деятельности, не соответствующее Гражданскому Кодексу (ГК) РФ и вышеупомянутой Конвенции. Часть определений и их развитие в законе «О лизинге» были случайными, а часть
была связана со стремлениями некоторых команд
провести что-то свое под термином «лизинг», чтобы, по-видимому, минимизировать налоговые платежи. Поэтому необходимо учитывать, что за некоторыми пунктами закона стоят определенные политические и экономические интересы.
Чтобы улучшить закон, необходимо принять к
нему ряд поправок. Разработать поправки к закону
может только интегрированная рабочая группа, в
которую бы вошли участники рынка лизинга, то есть
наиболее заинтересованные люди, депутаты из
разных комитетов, которые обеспечат нормальное
прохождение выработанных предложение, представители Правительства, которые обеспечат лояльность со стороны Президента, эксперты. Такая рабочая группа уже начинает формироваться в Комитете.
Для того, чтобы работа по внесению поправок к
закону «О лизинге» сегодня успешно велась, прежде всего необходимо, чтобы сами участники рынка
договорились между собой. Интегрированное мнение участников рынка о том, надо ли вносить поправки к закону и по каким основным направлениям, должно быть выработано и направлено в Комитет. Возможно, суть поправок будет сводиться к
приведению закона в соответствие с Оттавской Конвенцией.
Нужно понимать, что вряд ли удастся провести
все поправки к закону до декабря этого года. Поэтому нужно рассчитывать минимум на год работы
и на работу уже со следующей Думой.
22
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРОЕКТА ИЗМЕНЕНИЙ К ЗАКОНУ «О ЛИЗИНГЕ», ПОДГОТОВЛЕННОГО ГРУППОЙ МФК ПО РАЗВИТИЮ ЛИЗИНГА.
Ольга Шишлянникова, юрист Группы МФК по развитию лизинга
Все недостатки Федерального закона РФ «О лизинге» (далее ? Закон) можно классифицировать по тому, с каким правовым документом
они вступают в противоречие: с Конституцией, Гражданским кодексом,
другими законодательными актами или сами с собой (внутренние противоречия самого Закона). Изменения и дополения в Закон, подготовленные Группой по развитию лизинга МФК, направлены на устранение указанных недостатков.1
Самое большое количество изменений связано с устранением противоречий между Законом и Гражданским кодексом РФ. В первую очередь это связано с различиями в терминологии и определениях, используемых в названных законодательных актах. Поскольку ГК РФ вводит
понятие «финансовая аренда (лизинг)», то с целью единообразного толкования правовых норм необходимо в Законе использовать аналогичную терминологию. Те же самые замечания можно высказать и в отношении понятий даваемых в Законе, которые утрачивают один или несколько отличительных признаков финансовой аренды (лизинга). Это
касается как непосредственно понятия «лизинг» (ст. 2), так и классификации подвидов лизинга (п. 3 ст. 7).
Ряд изменений, предлагаемых МФК, связаны с включением в Закон
норм, посвященных налоговому таможенному и валютному регулированию. Росскийская законодательная практика идет по тому пути, что
специальные правовые нормы должны быть включены в законодательный акт соответствующей отрасли права. В связи с тем, что Федеральный закон РФ «О лизинге», исходя из его целей и сферы применения,
должен быть отнесен к гражданскому законодательству, то он не должен включать в себя налоговые, таможенные и валютные правовые нормы.
Внутренние противоречия Закона также не способствуют созданию
стабильной правовой базы лизинговой деятельности. А внутренних противоречий Закона, когда одна его правовая норма противоречит другой, к сожалению, не так мало. В качестве примера можно обратить
внимание на статьи 27 и 29 Федерального закона, которые рассматривают составные части инвестиционных затрат и лизинговых платежей
и дважды учитывают налог на имущество, плату за дополнительные
услуги, оплату процентов за кредиты. Не меньше проблем вызывают и
внутренние противоречия норм Закона, посвященные регулированию
международного лизинга.
Следует отметить, что ряд положений Закона, вступающих в противоречие с другими законодательными актами, носят прогрессивный характер и призваны способствовать развитию лизинга в России. Например, налоговые, таможенные и валютные льготы (ст. 34), а также право
на бесспорное изъятие предмета лизинга (ст. 13). Но их включение в
текст Закона приводит на практике лишь к возникновению проблем у
участников лизинговых сделок. Поэтому для снятия таких разногласий
необходимо внести соответствующие изменения в налоговое, таможенное и валютное законодательство, а также в Гражданский кодекс РФ.
1 О некоторых из них, наиболее значимых, мы уже рассказывали в предыдущем номере «ЛК» в
статье «Комментарий к Федеральному закону «О лизинге».
Май-июнь 1999
Карим Ахмад, руководитель Группы МФК по развитию
лизинга.
Вопросы несовершенства законодательства о лизинге, которые выносятся сегодня на обсуждение не новые. Замечания к закону «О лизинге» существовали
еще на этапе подготовки проекта.
Некоторые из этих замечаний
были решены на этапе работы над
проектом закона, но некоторые остались. Поэтому и возникла необходимость повторного обсуждения некоторых вопросов.
После принятия закона «О лизинге» отношение лизинговых
компаний к закону изменилось в
сторону смягчения их позиции.
Почему это так произошло? За
последние два месяца мы очень
много обсуждали закон с лизинговыми компаниями и выяснили, что
в законе содержится много неточностей и пробелов, и при творческом подходе применение закона
может быть очень выгодным при
отдельных сделках. Но вопрос заключается в том, можно ли считать
этот закон устойчивой нормативно-правовой основой для проведения лизинговой деятельности в
целом. Если применение норм
закона «О лизинге» может быть
выгодным при одной сделке, то
уже при заключении другой сделки ситуация может кардинально
измениться.
Поэтому когда Группа по развитию лизинга готовила проект изменений к закону «О лизинге»,
учитывались прежде всего практические предпосылки, которые необходимы для проведения лизинговых сделок вообще. В России
закон необходим не только для определения поля деятельности, но
и для того, чтобы в дальнейшем
защищать участников лизинговых
отношений от претензий со стороны контролирующих органов. С
этой точки зрения, нам кажется,
что закон нуждается в существенной доработке. В законе содержатся внутренние противоречия
одних статей другим, противоречия другим законодательным актам в том числе и ГК РФ. Закон
Май-июнь 1999
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
излишне детализирует ведение лизинговой деятельности, что подвергает повышенным рискам лизинговые компании и их клиентов.
Существует и ряд положительных моментов в
этом законе. Прослеживается попытка облегчить
прохождение таможенных процедур при ввозе оборудования по лизингу, облегчить валютный режим
лизинговых операций, применить налоговые льготы к лизинговой деятельности. Некоторые из этих
положительных моментов находят адекватное отражение в законе, некоторые требуют дополнительной доработки в рамках закона и через внесение
изменений в другие законодательные акты.
Цель сегодняшнего круглого стола ? использовать практический опыт, чтобы выработать рекомендации по внесению изменений к закону, которые бы выдержали критику с точки зрения практиков и с точки зрения законотворчества.
Кабатова Е.В., старший научный сотрудник Института Государства и Права Российской
Академии Наук.
Успешное развитие лизинга в любой стране основывается на налоговых, таможенных и валютных
льготах, предоставляемых государством при заключении лизинговых договоров. Поэтому лизинговое
законодательство в первую очередь должно решать
проблемы налогообложения, таможенного и валютного регулирования лизинговых операций. Может
ли закон «О лизинге» решить вопросы предоставления этих льгот? Нет. Включение норм, регулирующих налогообложение, валютное регулирование лизинговых сделок не находится в компетенции этого
закона. Подобные льготы должны оговариваться в
специализированных законодательных актах. Лизинговый закон может, хотя это не очень правильно с точки зрения юридической техники, лишь повторить уже установленные в Налоговом Кодексе,
в законе «О валютном регулировании» правила и
нормы, которые бы предоставляли участникам лизинговых сделок те или иные льготы или устанавливали правила игры.
Кроме этого, в законе есть целый ряд других недостатков. Рассмотрим некоторые примеры. Третья глава закона «Экономические основы лизинга»
не решает поставленных задач, а наоборот вторгается в сферу, которая должна быть отдана на откуп
отдельным предпринимателям, которые в силу установленных Гражданским Кодексом свободы договора и свободы предпринимательства в очень
большой степени должны сами определять те положения, которые включены в третью главу закона.
В законе в разных статьях содержится несколько различных определений лизинга. Непонятно,
какое же из этих определений считать за основу.
Непонятна ситуация с залогом предмета лизинга. Правом залога обладает только собственник, т.е.
23
лизингодатель, если говорить о лизинговых отношениях, а в законе говорится, что лизингополучатель может сдать в залог имущество, полученное в
лизинг.
Закон взаимоисключающим образом пытается
урегулировать сделки по международному лизингу.
В одном случае, говорится о том, что данный закон
распространяется на международные сделки, а в
другом случае в законе говорится, что закон не распространяется на сделки по международному лизингу.
Статья закона, в которой оговаривается право
бесспорного изъятия лизингового оборудования,
противоречит ГК РФ и поэтому на практике не работает. Если авторы закона настаивают на изменении решения этого вопроса в гражданском законодательстве вообще, то к этому вопросу нужно подходить в крайней степени осторожно.
В чем могла бы заключаться задача подобного
законодательного акта? Задача закона «О лизинге» могла бы заключаться в детализации тех положений, которые содержатся в ГК РФ и Конвенции о
международном финансовом лизинге. То есть в
законе можно сохранить первые две главы с учетом всех замечаний к этим главам.
В одном из комментариев к ГК РФ к параграфу,
посвященному финансовой аренде (лизингу), сказано, что в параграфе о лизинге не предусматривается разработка специального законодательного акта о лизинге. Думается, что это утверждение
является правильным. Однако это не значит, что
не могут быть разработаны специальные акты в
сфере налогообложения, валютного, таможенного
регулирования, которые бы установили специальные правила для осуществления лизинговой деятельности. Возможно, это было бы оптимальным
вариантом развития правового регулирования лизинговых отношений. Но все же закон принят, и сейчас представляется целесообразным убрать из него
очевидные ошибки и оставить то, что реально помогает лизинговым компаниям и лизингополучателям.
Ниже приводим краткий обзор мнений, высказанных представителями лизинговых компаний. Часть участников высказались за внесение поправок в закон. В частности ими были высказаны следующие замечания:
• С законодательной точки зрения закон нельзя называть законом о финансовом лизинге. В нем
увязаны понятия финансовой аренды, обыкновенной аренды, оперативного лизинга, и прослеживается попытка придать этим понятиям единый статус и назвать это финансовым лизингом. Это уже
не сложный механизм, а извращенный механизм,
который не может и не будет работать.
• С практической точки зрения закон в нынешней редакции только мешает настоящей работе ли-
24
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
зинговых компаний. На практике после принятия закона лизинговые компании вынуждены работать не
в рамках одного закона, а в рамках ГК РФ, другого
законодательства, регулирующего лизинг, и закона
«О лизинге». Мы сталкиваемся с противоречиями,
правовыми коллизиями, которые возникают в связи с принятием закона. Поэтому за прошедшие семь
месяцев многие лизинговые компании приостановили свою деятельность и заняли выжидательную
позицию в надежде на получение разъяснений тех
коллизий, которые создал принятый закон «О лизинге».
• Закон «О лизинге» не только не уменьшил, а
увеличил инвестиционные риски. Соответственно
и без того напряженная инвестиционная среда в
России ухудшилась с принятием закона «О лизинге». Следовательно, лизинговые компании столкнутся с тем, что они не будут кредитоваться ни российскими, ни западными банками, что приведет к
снижению притока инвестиций.
• Говоря по тексту закона, многие нарекания
вызывает статья 9, которая вводит запрещение совмещения обязательств кредитора и лизингополучателя. Этим закон закрыл поле деятельности лизинговым компаниям, которые раньше работали с
банками, получали от них кредиты, передавали им
оборудование в лизинг, получали авансовые платежи, использовали заемные средства от потенциального лизингополучателя, получали определенную прибыль и инвестировали эти средства в следующие сделки, т.е. вели нормальную работу.
• Нецелесообразным кажется закрепление
норм лицензирования лизинговой деятельности и
исключение частных лиц из потенциальных лизингополучателей. Возможно, это можно объяснить
тем, что решающим в принятии закона была попытка привлечь государственные средства для осуществления лизинговой деятельности. Прямая помощь государства хоть и прослеживается в практике лизинговых компаний, но не в таких объемах,
чтобы императивно закреплять лицензирование в
законе «О лизинге». Лицензирование ? норма чрезмерная. Ее следовало бы исключить из текста закона, а в будущем, может, и из практики лизинговой
деятельности.
Была высказана и другая точка зрения по вопросу о лицензировании лизинговой деятельности. В силу того, лизинг -- это вид инвестиционной
деятельности, кажется правомерным сохранение
лицензирования этого вида коммерческих операций.
• Разработчики закона попытались решить некоторые проблемы лизингового сектора, но им это
не удалось, так как многие из этих вопросов не решаются подобным законом. Речь идет о некоторых
пробелах, заложенных в ГК РФ. Например, сублизинг. Хотя ГК РФ предусматривает субаредну, а лизинг является частью аренды, само определение
Май-июнь 1999
лизинга или финансовой аренды не позволяет использование механизма сублизинг. Поэтому все
попытки закона регулировать сублизинг наталкиваются на юридические коллизии. В законе извращена система сублизинга. Если руководствоваться
нормами закона, то практически невозможно заниматься сублизингом.
• Некоторые высказывают точку зрения, что в
лизинге нуждаются не только предприниматели, но
и предприятия социальной сферы. Но давайте говорить не о том, кто нуждается в лизинге, а о том,
кому нужен лизинг и кто может его взять. Говорить,
например, о школах и лизинге, не очень корректно.
• Закон разрабатывался небольшой группой
лизинговых компаний, и поэтому в законе прослеживается лоббирование интересов этих компаний.
При доработке закона необходимо учитывать интересы лизинговых компаний в целом. Статьи закона необходимо насытить практикой, учесть международный опыт, учитывать интересы не только
лизинговых компаний, но и лизингополучателей,
кредитных организаций, не только резидентов, но
и нерезидентов.
Участники круглого стола, поддерживающие
идею внесения поправок в закон, высказали пожелание, чтобы в исправленной редакции закон «О
лизинге» прояснял моменты, непрописанные в ГК
РФ, чтобы помогать лизинговым компаниям в работе. Возможно, закон «О лизинге» также мог бы
разъяснить не прописанные в Таможенном Кодексе положения о том, кто несет ответственность за
работу с таможенными структурами при работе по
лизинговым операциям. Кроме доработки закона
необходимо в дополнение к ГК РФ разработать и
принять пакет поправок к исполнительному, валютному, налоговому, таможенному законодательству,
бухучету, чтобы создать рамки работы лизинговых
компаний.
Представители Российской Ассоциации Лизинговых Компаний «Рослизинг» придерживаются
отличной точкой зрения. Они считают, что:
• ГК РФ, регламентируя лизинговые правоотношения, в значительной степени приравнивает их
к чисто арендным правоотношениям, хотя большинство и практиков, и теоретиков говорит, что именно
эти правоотношения имеют чрезвычайно сложную
структуру и содержат в себе элементы многих правоотношений. Лизинговые правоотношения имеют
право и должны быть сгруппированы и оформлены в виде единой сложной и самостоятельной конструкции правоотношений. Эта позиция не нашла
отражения в ГК РФ. Более того, в ГК РФ указывается, что общие нормы, регламентирующие отношения аренды, применяются ко всем видам аренды,
в том числе и к финансовой аренде или лизингу.
Поскольку не удалось выделить лизинг в отдель-
Май-июнь 1999
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
ную систему правоотношений в ГК РФ, закон «О
лизинге» должен выполнить эту задачу.
• Нельзя рассматривать вопрос о внесении изменений в закон «О лизинге» только с правовой точки зрения. Необходимо исходить в первую очередь
из экономической ситуации в стране. В предложенных изменениях сделано несколько шагов назад по
сравнению с законом. Это касается прежде всего
использования лизингового имущества в предпринимательских целях. Если мы придаем лизинговому имуществу чисто предпринимательские свойства на данном этапе, мы выводим за рамки лизинговых отношений целый ряд структур, которые нуждаются в использовании лизинга. Имеются в виду
системы социальных организаций и структур, которые нуждаются в обновлении оборудования.
• Пытаясь опять изменять законодательство по
лизингу, мы будем способствовать нестабильности
этого законодательства, что осложнит работу лизинговых компаний. Сейчас руководители лизинговых компаний находят пути работы в рамках закона «О лизинге». Стоит подождать и накопить опыт
работы этих лизинговых компаний, а потом уже
пытаться что-то менять, основываясь на этом практическом опыте.
25
• Выражая мнение Ассоциации «Рослизинг»,
считаем, что работать над совершенствованием закона необходимо. Более того, Ассоциация тоже подготовила некоторые изменения в действующий закон. Но они не носят глобальных сентенций, не ставят этот закон с ног на голову.
Различные точки зрения в оценке закона «О лизинге» участниками круглого стола вполне естественны, так как представленные лизинговые компании отличны друг от друга по форме, по интересам,
по роду своей деятельности. Для того, чтобы в законе были отражены интересы всех лизинговых
компаний, закон должен обозначить общие для всех
рамки лизинговой деятельности. Это предоставит
лизинговым компаниям свободу совместно с клиентом определять детали каждой конкретной сделки, вместо того, чтобы следовать жестким и излишне детализированным предписаниям закона в его
нынешней редакции. Разница во мнениях, прозвучавших на круглом столе, еще раз демонстрирует,
что на сегодняшний день закон «О лизинге» не предоставляет свободу договорных отношений между
лизинговыми компаниями и лизингополучателями.
Обзор выступлений подготовила
Ирина Лихачева
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Предлагаем вниманию читателей
«ЛК» ответы на вопросы, часто задаваемые специалистам Группы МФК по развитию лизинга слушателями семинаров
«Основы лизинговой деятельности».
Новую рубрику «ЛК» «Вопросы и ответы»
ведут Ольга Шишлянникова, юрист, и
Нина Журавлева, бухгалтер-аудитор.
Ждем Ваших вопросов!
С
уществуют ли какие-либо особенности
регистрации транспортных средств,
являющихся предметом лизинга? Может ли регистрацию осуществлять лизингополучатель?
Никаких особенностей в регистрации транспортных средств, являющихся предметом лизинга, по
сравнению с общим порядком, установленным дей-
ствующим законодательством 1 , не существует.
Транспортные средства регистрируются только за
юридическими или физическими лицами, являющимися их собственниками. Однако в процедуре регистрации транспортного средства может участвовать как его собственник, так и любое другое лицо,
которое от имени собственника пользуется и (или)
распоряжается транспортным средством на основании доверенности. Значит, при наличии соответствующим образом оформленной доверенности лизингополучатель вправе обратиться в государственные органы с просьбой о регистрации полученного
по договору лизинга транспортного средства, яв1 На сегодняшний день регистрация транспортных средств осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18.05.93
г. № 477 «О введении паспортов транспортных средств»; постановлением Правительства РФ от 12.08.94 г. № 938 «О государственной
регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»; приказом МВД РФ от 26.11.96 г. № 624
«О порядке регистрации транспортных средств»; приказом от 30.06.98
г. МВД РФ № 399, ГТК РФ № 388, Госстандарта РФ № 195 «О мерах по
реализации постановления Правительства РФ от 7.12.96 г. № 1445»
26
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
ляющегося собственностью лизингодателя.
Регистрация транспортного средства осуществляется по юридическому адресу собственника
транспортного средства
(лизингодателя), а в случае
временного ввоза транспортных средств в Россию
по договору международного лизинга ? по месту нахождения доверенного лица
(лизингополучателя).
Зарегистрированные
Ольга Шишлянникова транспортные средства, вывозимые за пределы территории субъекта РФ на срок более 2 месяцев (например, в случае нахождения в разных регионах
лизингодателя и лизингополучателя), по заявлению
собственника либо лица, от имени собственника
пользующегося и (или) распоряжающегося транспортным средством на основании договора лизинга, могут быть временно зарегистрированы в подразделениях ГИБДД по месту их пребывания. Но,
как следует из пункта 5 постановления Правительства РФ от 12.08.94 г. № 938 «О государственной
регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»
и пункта 3.31 приказа МВД РФ от 26.11.96 г. № 624
«О порядке регистрации транспортных средств»,
это является правом, но не обязанностью владельца транспортного средства.
Ч
то происходит с договором лизинга в
случае банкротства лизингодателя или
лизингополучателя?
Банкротство является основанием для ликвидации юридического лица. Ликвидация юридического
лица влечет прекращение его деятельности без
перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Поэтому она является безусловным основанием прекращения обязательств.
Применительно к лизингу признание банкротства
юридического лица (лизингодателя или лизингополучателя) в соответствии со статьей 419 ГК РФ влечет за собой прекращение договора лизинга.
Однако признание в судебном порядке лизингодателя или лизингополучателя банкротом еще не
означает автоматическое прекращение договора
лизинга. Поскольку лизинговые соглашения, как
правило, являются долгосрочными, то есть заключены на срок более одного года, то в соответствии
со статьями 77 и 101 Федерального закона РФ «О
несостоятельности (банкротстве)» конкурсный
управляющий (или внешний управляющий) должен
направить в адрес другой стороны отказ от исполнения договора, который и является документом,
свидетельствующим о прекращении договора лизинга. При таком отказе от исполнения договора
контрагент вправе потребовать возмещения реаль-
Май-июнь 1999
ного ущерба, вызванного отказом от исполнения
договора предприятием-банкротом. Возмещение
реального ущерба, причиненного отказом от исполнения договора, будет осуществляться в общем
порядке удовлетворения требований кредиторов
юридического лица ? банкрота.
Кроме того, в ситуации, когда банкротом признан
лизингодатель, конкурсный управляющий (внешний
управляющий) вправе выставить на открытые торги права требования лизингодателя по договору
лизинга, если иной порядок продажи (уступки) прав
требования не установлен собранием (комитетом)
кредиторов. По результатам торгов с их победителем будет заключен договор цессии и все права
лизингодателя по договору перейдут к победителю,
который станет новым лизингодателем.
В
каком порядке осуществляется бесспор
ное взыскание денежных сумм, предусмотренное статьей 13 Федерального закона РФ
«О лизинге»?
Право бесспорного взыскания денежных
средств при наличии таковых на счетах лизингополучателя может быть осуществлено путем бесспорного списания средств со счетов плательщика на
основании Правил безналичных расчетов в народном хозяйстве, утвержденных приказом № 2 Госбанка СССР от 30.09.87г. с последующими изменениями и дополнениями. Указанные Правила утратили силу с 1.07.92г., за исключением положений,
относящихся к безакцептному и бесспорному взысканию средств со счетов предприятий (см. письмо ЦБ РФ от 9.07.92г. № 14 и телеграмму ЦБ РФ от
2.10.92г. № 218-92). Пунктом 279 вышеназванных
Правил предусмотрено, что бесспорное списание
средств со счетов предприятий и организаций производится в случаях, предусмотренных законодательством, по распоряжению взыскателя. Федеральный закон РФ «О лизинге» является законодательным актом, предусматривающим бесспорное
списание средств.
Списание средств со счетов в бесспорном порядке производится на основании распоряжений
взыскателей, представляемых на бланке платежного требования. В распоряжении должна быть
сделана ссылка на пункт акта законодательства (в
данном случае на статью 13 Федерального закона
РФ «О лизинге»), которым взыскателю предоставлено право списания средств в бесспорном порядке. Ответственность за правильность взыскания, а
также ссылки на основание для бесспорного взыскания несет взыскатель. Учреждения банка не
рассматривают по существу возражений плательщиков против списания средств в бесспорном порядке. Приостановление или отмена взыскания
допускается лишь по распоряжению взыскателя, а
также по постановлениям арбитражных и судебных
органов.
Май-июнь 1999
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
На практике коммерческие банки зачастую отказываются списывать денежные средства с должника в бесспорном порядке. В этом случае лизингодатель вправе будет обратиться в суд с исковым
заявлением к банку о возмещении вреда (статьи
1064 и 1082 ГК РФ), потребовав возмещения причиненных убытков. В данном случае можно будет
потребовать взыскания суммы, в бесспорном списании которой банк отказал, возмещения расходов,
которые лизингодатель уже произвел или должен
будет произвести для восстановления нарушенного права (например, сюда могут быть включены расходы на юристов), а также взыскания упущенной
выгоды.
Ч
то является налогооблагаемой базой для
исчисления налога на пользователей автомобильных дорог и налога на содержание жилого фонда и объектов социально-культурной
сферы у лизингодателя?
В соответствии с п.2 ст.5 Закона РФ "О дорожных фондах в Российской Федерации" и п.1"ч" ст.21
Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом обложения налогом напользователей автомобильных дорог и налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы является выручка от реализации продукции (работ, услуг),
приведенная
по строке
Нина Журавлева
010 формы 2 "Отчета о
прибылях и убытках" Приложения к бухгалтерскому балансу.
Для лизингодателей выручкой от реализации
услуг по договору лизинга является сумма лизинговых платежей1 , которая отражается2 :
• по кредиту счета 46 "Реализация продукции
(работ, услуг), если лизинговое имущество по условиям договора учитывается на балансе лизингодателя
• по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность
по лизинговым платежам», если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
1 Инструкция ГНС РФ N 30 от 15 мая 1995 г. "О порядке исчисления и
уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды, п.21.3
Письмо Минфина РФ от 23.06.97г. №04-07-07
2 Приказ Минфина РФ №15 от 17.02.97г. «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», п. 6
27
К
аков порядок зачета НДС, уплаченный ли
зингодателем при приобретении легковых автомобилей (микроавтобусов)?
Согласно п.2 ст.7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от
06.12. 91г суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении основных средств
производственного назначения, вычитаются из
сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия этих основных средств на учет. Данная норма налогового законодательства применяется и в случае приобретения основных средств, в
том числе легковых автомобилей и микроавтобусов, для передачи их по договору лизинга.
Следовательно, НДС в этом случае может быть
принят к зачету, если легковые автомобили (микроавтобусы):
• используются в производственных целях
(следует для лизингодателя из сущности лизинговой сделки)
• фактически оплачены
• приняты на бухгалтерский учет ( определяется п.3 приказа Минфина РФ от 17.02.97г. №15 «Об
отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» )
• имеют оригиналы счетов-фактур1 , выписанных поставщиком, с указанием сумм налога на добавленную стоимость.
Исключение из этого порядка составляют
только легковые автомобили (микроавтобусы), приобретаемые лизингодателем для передачи в лизинг
малым предприятиям, а также за счет бюджетных
средств.
Суммы налога, уплаченные по таким основным
средствам, относятся на увеличение их балансовой стоимости2 .
1 Порядок ведения журналов счетов-фактур при расчетах по налогу на
добавленную стоимость от 29.07.96 г. № 914
2 Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 г. (ред.
04.05.99г.), ст.7, п. 2.
International Finance Corporation (IFC)
Международная Финансовая Корпорация (МФК), член
Группы Всемирного Банка, содействует развитию частного сектора
стран, являющихся ее членами. МФК инвестирует в приоритетные области производства и проекты в частном секторе. Корпорация является крупнейшим в мире источником финансирования предприятий частного сектора в развивающихся странах и странах с переходной экономикой.
МФК в России
Россия стала членом МФК в апреле 1993 года. С тех пор Корпорация
реализовала 25 инвестиционных проектов, выделив 350 миллионов долларов США из собственных средств и мобилизовав 60 миллионов долларов США из дополнительных источников финансирования через программу привлечения синдицированных кредитов. МФК также провела 11 проектов технического содействия в России, начиная с 1992 г. Оказание технического содействия остается неотъемлемой частью стратегии работы Второго Европейского Департамента Корпорации, представленного в России.
Проект по развитию лизинга в России
Учитывая значительный опыт работы МФК в лизинговом секторе,
Правительство РФ обратилось к Корпорации за содействием в развитии рынка финансовой аренды (лизинга) в России. Для этого в 1997 году
при финансовой поддержке Правительств Великобритании и Канады
была создана Группа по развитию лизинга. Цель Группы -- содействовать Правительству РФ в создании благоприятных правовых и экономических условий для развития лизинга через:
• Анализ существующих условий для развития лизинга в России
• Выработку рекомендаций необходимых законодательных изменений для создания благоприятных условий, стимулирующих развитие лизинга
• Проведение обучающих программ по основам лизинговой деятельности для представителей федеральных и региональных правительственных структур, лизинговых компаний, предпринимателей и организаций поддерживающих развитие предпринимательства
• Разработку и распространение информационных материалов о
лизинге с целью улучшить понимание механизма лизинга, как финансового инструмента, в предпринимательской среде
• Оказание консультационных услуг лизинговым компаниям и предприятиям, использующим лизинг
• Поиск инвестиционных возможностей в лизинговом секторе для
предприятий частного сектора и МФК.
МАТЕРИАЛЫ В НОМЕР
ГОТОВИЛИ:
Нина Журавлева
Ирина Лихачева
Андрей Писаренко
Ольга Шишлянникова
Вероника Штельмах
ГЛАВНЫЙ РЕДАКТОР «ЛК»:
Ирина Лихачева
ДИЗАЙН И ВЕРСТКА:
Ирина Лихачева
Комментарии, предложения, вопросы и
материалы присылайте по адресу:
Москва 103918, Газетный пер. 5, стр. 2,
Группа по развитию лизинга, МФК
или по электронной почте:
Leasing-RussiaProject@ifc.org
Наш телефон: (095) 956-2160
факс: (095) 956-2163
Вы можете перепечатывать материалы
бюллетеня полностью или в сокращении со
ссылкой на Группу МФК по развитию лизинга.
Информационный бюллетень «Лизинг
Курьер» распространяется бесплатно в
рамках Проекта по развитию лизинга,
осуществляемом Международной Финансовой Корпорацией (IFC), членом Группы
Всемирного Банка, при финансовой поддержке Канадского Агентства Международного развития (CIDA) и Британского
Фонда Ноу Хау (BKHF)
Тираж: 999 экз.
Ч И Т А Й Т Е
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
В
Лизинг -- альтернативный
механизм сбыта продукции.
Поставщики оборудования и
лизинговые компании.
Гарантии поставщиков.
ЛИЗИНГ В РЕГИОНАХ
Пермь.
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
С Л Е Д У Ю Щ И Х
Н О М Е Р А Х
« Л К » :
МАЛЫЙ БИЗНЕС
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НОВОСТИ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Советы лизингополучателю: Как вести переговоры с лизинговой компанией.
Обзор прессы о событиях на рынке финансовой
аренды.
И
Налогообложение курсовых и суммовых разниц
в лизинговой сделке.
Страхование лизинговых сделок.
Договор купли-продажи
предмета лизинга.
М Н О Г О Е
Д Р У Г О Е
.
.
.
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
130
Размер файла
1 065 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа