close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Обзор изменений в налоговом учёте - Audit

код для вставкиСкачать
Конференция для представителей
малого и среднего бизнеса
ООО аудиторская фирма
«Аудит-Вела»
Обзор изменений 2013-2014 гг.
по НДС и налогу на прибыль
Налоговая политика России на 2013-2014 г.г.
«Основные направления налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016
годов» одобрены Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 г., опубликованы
06.06.2013 г. по ссылке http://www1.minfin.ru/ru/
Налог на добавленную стоимость
Федеральный закон от 01.07.2013 № 39-ФЗ внес следующие изменения в правила исчисления
НДС с 1 июля 2013 года:
1. Премии покупателям больше не влияют на расчет НДС (п.2.1 ст.154 НК РФ).
Изменены положения ст.154 НК РФ: если поставщик выплачивает покупателю премию за
объем закупок, то стоимость отгруженных товаров можно не уменьшать при наличии
(обязательное условие) в договоре упоминания того, что премия не уменьшает стоимости
товаров. В этом случае продавец не корректирует налоговую базу по НДС и покупатель,
соответственно, не корректирует вычеты. Если в договоре купли-продажи будет указано, что
премия уменьшает стоимость товаров, то сумму НДС, как продавцу, так и покупателю, нужно
будет пересчитать.
2. По нескольким отгрузкам одному и тому же покупателю (2 отгрузки и более) можно
выставить единый корректировочный счет-фактуру (п.5.2 ст. 169 НК РФ).
3. Увеличив стоимость товаров за прошлый квартал, не придется сдавать уточняющие
декларации по НДС (п.10 ст.154 НК РФ).
Продавец сможет доначислить налог в текущем квартале, не подавая исправительных
деклараций за предыдущие периоды.
Обзор изменений 2013-2014 гг.
по НДС и налогу на прибыль
Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ внес следующие изменения в правила
исчисления НДС с 1 января 2014 года:
1. Плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а так же лица,
не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие счета-фактуры с выделенной
суммой налога, должны представлять в ФНС России декларации по НДС только в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (абз.1 п.5 ст.174 НК РФ).
Список аккредитованных операторов размещен на сайте ФНС РФ
по ссылке
http://www.nalog.ru
Новые правила сдачи налоговой декларации по НДС через ТКС будут применяться в
отношении налоговых деклараций, подаваемых по результатам деятельности хозяйствующих
субъектов, начиная с 1 квартала 2014 год.
2. Посредники - неплательщики НДС при осуществлении деятельности в интересах
плательщиков данного налога ведут Журнал учета полученных и выставленных счетовфактур (п.3.1 ст.169 НК РФ).
3. Сведения, указанные в Книгах продаж и покупок налогоплательщиков НДС,
предоставляются ими в ФНС России в электронной форме.
4. Сведения, указанные в Журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур
при осуществлении посреднической деятельности, предоставляются посредниками в
ФНС России в электронной форме.
Обзор изменений 2013-2014 гг.
по НДС и налогу на прибыль
5. Сведения, указанные в полученных и выставленных счетах-фактурах лицами,
указанными в п.5 ст.173 НК РФ, предоставляются в ФНС России в электронной форме.
Специалисты ФНС России предполагают, что после внесения соответствующих изменений в
главу 21 НК РФ журналы полученных и выставленных счетов-фактур будут вести и сдавать в
электронном виде только посредники-неплательщики НДС («спецрежимники» и те, чья
деятельность подпадает под действие ст.145 НК РФ
После введения сплошного контроля на сервере ФНС России данных выставленных и
полученных счетов-фактур в электронном виде, потеряют смысл такие параметры счетафактуры, как дата выставления и дата получения документа. На сегодняшний момент эти
показатели влияют на величину формируемой налогоплательщиком налогооблагаемой базы и
суммы предъявляемого вычета.
Специалисты ФНС работают над поправками, позволяющими налогоплательщику выбрать
период заявления вычета по полученному счету-фактуре в случаях, если:
- счет-фактура выставлен продавцом в конце налогового периода (например, 31 марта) и
получен покупателем после окончания налогового периода (например, 4 апреля);
- счет-фактура имеет отношение к отгрузке товаров, работ, услуг предыдущего налогового
периода (например, отгрузка осуществлена 31 марта), но выставлен продавцом в течение пяти
дней (п.3 ст.168 НК РФ) со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг и после
окончания налогового периода (например, 4 апреля).
Обзор изменений 2013-2014 гг.
по НДС и налогу на прибыль
Возможность осуществления права на выбор периода заявления вычета ФНС России
планирует довести до налогоплательщиков НДС соответствующим письмом после
согласования его Минфином России.
Налог на прибыль
Федеральный закон от 02.10.2012 № 161-ФЗ установил бессрочное применение ставки 0%
по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбхозяйственных
организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной
данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (п.1.3 ст.284
НК РФ).
Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ установил следующие изменения:
1. Доход от реализации недвижимого имущества признается для целей налога на
прибыль на дату передачи недвижимости приобретателю по передаточному акту или
иному документу о передаче (абз.2 п.3 ст.271 НК РФ).
Письмо Минфина от 07.09.2012 № 03-03-06/2/100 – доход признается на дату составления
акта приемки-передачи основных средств независимо от даты государственной регистрации
прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Если объект недвижимости введен в
эксплуатацию в декабре 2012 года, а документы на госрегистрацию не поданы, на него
распространяется старый порядок начисления амортизации (письма Минфина от 28.02.2013
№ 03-03-06/1/5793, от 28.02.2013 № 03-03-06/1/5798).
Обзор изменений 2013-2014 гг.
по НДС и налогу на прибыль
2. Безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена
постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного
производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от
02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Это правило применяется, если взыскателю возвращается исполнительный документ по
следующим основаниям:
- невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить
сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на
счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все
принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались
безрезультатными.
3. Предельная величина процентов, учитываемых в расходах, принимается равной
ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки
рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза - при оформлении долгового
обязательства в рублях или в 0,8 раза - по долговым обязательствам в иностранной
валюте (п.1.1 ст.269 НК РФ).
Проценты по долговым обязательствам для целей налогообложения нормируются. Предел
принятия к расходам процентов по займам в 2013 году при ставке рефинансирования 8,25%
составляет:
в рублях: 8,25% * 1,8 = 14,85%; в иностранной валюте: 8,25% * 0,8 = 6,6%.
Обзор изменений 2013-2014 гг.
по НДС и налогу на прибыль
4. Дата начала начисления амортизации по основным средствам, права на которые
подлежат государственной регистрации, определяется в общем порядке - с 1-го числа
месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
С 1 января 2013 г. утратил силу п.11 ст.258 НК РФ, в соответствии с которым основные
средства, права на которые подлежат государственной регистрации в силу законодательства
РФ, включались в состав соответствующей амортизационной группы с момента
подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав.
В связи с этим дата начала амортизации любых объектов амортизируемого имущества
определяется в соответствии с п.4 ст.259 НК РФ - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем
ввода объекта в эксплуатацию.
5. Расходы на приобретение (создание) объектов, относящихся к мобилизационным
мощностям, а также на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение
таких объектов списываются через механизм амортизации (п.п.17 п.1 ст.265, п.1 ст.256 НК
РФ).
Из п.п.17 п.1 ст.265 НК РФ исчезло уточнение, что расходы на работы по мобилизационной
подготовке учитываются только в части, не подлежащей компенсации из бюджета.
До 1 января 2013 г., во внереализационные расходы включались затраты на проведение работ
по мобилизационной подготовке, не подлежащие компенсации из бюджета. Возникали споры
из-за учета затрат капитального характера в отношении основных средств, относящихся к
мобилизационным мощностям.
Обзор изменений 2013-2014 гг.
по НДС и налогу на прибыль
6. Расходы на приобретение (создание) объектов, относящихся к мобилизационным
мощностям, а также на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение
таких объектов списываются через механизм амортизации (п.п.17 п.1 ст.265, п.1 ст.256 НК
РФ).
Из п.п.17 п.1 ст.265 НК РФ исчезло уточнение, что расходы на работы по мобилизационной
подготовке учитываются только в части, не подлежащей компенсации из бюджета.
До 1 января 2013 г., во внереализационные расходы включались затраты на проведение работ
по мобилизационной подготовке, не подлежащие компенсации из бюджета. Возникали споры
из-за учета затрат капитального характера в отношении основных средств, относящихся к
мобилизационным мощностям.
7. Восстанавливать амортизационную премию при реализации объекта, в отношении
которого данная премия применялась, в пределах пяти лет с момента ввода его в
эксплуатацию нужно, только если объект продается лицу, являющемуся
взаимозависимым с налогоплательщиком (абз.4 п.9 ст.258 НК РФ).
Восстановленные суммы амортизационной премии учитываются во внереализационных
доходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация
(абз.4 п.9 ст.258 НК РФ).
Особое внимание следует обратить на расчет остаточной стоимости объекта, к которому
применялась амортизационная премия и который продается взаимозависимому лицу.
Обзор изменений законодательства 2013-2014 гг.
Кроме вышеперечисленных изменений, Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ
предусмотрены другие, не менее значимые для налогоплательщиков, изменения:
С 1 января 2014 г.:
- при проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета), в которой
уменьшена сумма налога к уплате, налоговый орган вправе потребовать, чтобы
налогоплательщик представил пояснения, которые обосновывают изменения показателей
декларации (расчета) (абз.2 п.3 ст.88 НК РФ);
- при проведении камеральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка
налоговый орган вправе потребовать, чтобы налогоплательщик представил пояснения, которые
обосновывают размер убытка (абз.3 п.3 ст.88 НК РФ);
- при представлении уточненной декларации (расчета) с уменьшенной суммой налога к
уплате по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, налоговый орган вправе
истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение
показателей декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на
основании которых сформированы указанные показатели, до и после их изменения (п. 8.3 ст.
88 НК РФ);
- при представлении уточненной декларации (расчета) с увеличенной суммой убытка по
истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, налоговый орган вправе истребовать
у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей
декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на основании
которых сформированы указанные показатели, до и после их изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
Обзор изменений 2013-2014 гг. по НДС
и налогу на прибыль (8)
- правила проведения камеральных проверок деклараций по НДС (п.10 ст.88 НК РФ) будут
распространяться на лиц, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетовфактур с выделенной суммой налога;
- из п. 1 ст. 119 НК РФ исключено указание на субъекта правонарушения – налогоплательщика. Таким образом, оштрафовать за несвоевременное представление налоговой
декларации по ст. 119 НК РФ можно будет и лиц, не являющихся плательщиками НДС, в
случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога, а также налоговых агентов (п.
1 ст. 119 НК РФ).
С 1 июля 2014 г.:
- банки будут обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения
информацию об открытии или закрытии счетов, изменении его реквизитов не только
организациями и предпринимателями, но и физлицами, которые не являются
предпринимателями. Это правило касается также открытия или закрытия вкладов (депозитов)
(п. 1 ст. 86 НК РФ).
С 1 января 2015 г.:
- налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в
банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае неисполнения
обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении
документов или пояснений, а также уведомления о вызове в налоговый орган (п.п.2 п.3 ст.76
НК РФ);
Обзор изменений законодательства 2013-2014 гг.
- решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных
денежных средств в случае непредставления налоговой декларации может быть вынесено в
течение трех лет. Данный срок исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих
за окончанием установленного срока представления отчетности (п.п.1 п.3 ст.76 НК РФ);
- при выявлении в ходе камеральной проверки определенных противоречий и
несоответствий, свидетельствующих о занижении суммы НДС к уплате или о завышении
суммы налога к возмещению, налоговый орган будет вправе истребовать у налогоплательщика
счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых
указаны в декларации по НДС (п.8.1 ст.88 НК РФ);
- при проведении камеральной проверки декларации по НДС (если представлена декларация
с заявленной суммой налога к возмещению или выявлены определенные противоречия и
несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении
суммы налога к возмещению) налоговый орган вправе осуществлять осмотр территорий,
помещений, документов и предметов (п.1 ст.92, п.1 ст.91 НК РФ).
Основные задачи в части совершенствования
российской системы налогообложения 2014-2016 г.г.:
1. Упрощение налогового учета и сближение его с бухгалтерским учетом.
2. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной
деятельности на отдельных территориях (Федеральный закон от 30.09.2013 № 267-ФЗ, в НК
РФ введена глава 3.3. «Особенности налогообложения при реализации региональных
инвестиционных проектов»).
Обзор изменений законодательства 2013-2014 гг.
3. Совершенствование налогообложения торговой деятельности (Проект
нормировании в целях налогообложения прибыли расходов розничных сетей).
закона
о
4. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых
юрисдикций.
5. Совершенствование налогового администрирования, в т.ч.:
- ужесточение мер ответственности для лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей
налогоплательщиков, в т.ч. посредством использования схем с участием «фирм-однодневок»;
- расширение перечня организаций, подпадающих под действие закона «О противодействии
(легализации) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
актуализация перечня операций, подлежащих обязательному контролю со стороны
государства;
- установление уголовной ответственности за легализацию (отмывание) доходов,
полученных преступных путем; за общественно опасные нарушения законодательства в части
трансграничных перемещений валютных средств; за незаконное перемещение через границу
наличных денежных средств в валюте РФ и (или) иностранной валюте, дорожных чеков или
внутренних ценных бумаг;
- массовый переход на электронное взаимодействие при представлении в налоговый орган
всех первичных документов. В этих целях в статью 93 НК РФ вносится изменение, согласно
которому под установленными форматами документа понимаются форматы, установленные
ФНС России.
Универсальный передаточный документ
Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
Налогоплательщикам предложено применять форму универсального передаточного
документа (УПД), созданного на основе формы счета-фактуры. Форма УПД при надлежащем
заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, предусмотренные
Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и может использоваться в целях исчисления
налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС.
Предложение об использовании УПД для налогоплательщиков носит рекомендательный
характер
(использовать
его от
или5 нет
– это2013
решение
налогоплательщика), для налоговых
Письмо
Минфина
России
августа
г. №самого
03-03-06/1/31261.
органов приеммогут
УПД принимать
в целях налогового
Организации
товарыконтроля
к учету –наобязателен.
основании первичных документов,
образцы
которых контрагент привел в договоре. При этом не важно, утвердил ли
При регистрации единого передаточного документа контрагентами в Книгах продаж и
поставщик
бланки
в своей учетной
политике
или ином приказе
руководителя.
покупок, аэтитакже
Журналах
выставленных
и полученных
счетов-фактур,
учитываются
следующие факторы:
1. Если строка 1 «Дата составления» единого документа аналогична строке 11 «Дата
отгрузки», то:
- отгрузка товаров, услуг, имущественных прав регистрируется продавцом в Книге продаж и
Журнале выставленных счетов-фактур на указанную дату;
- реализованные работы регистрируются продавцом в Книге продаж и Журнале
выставленных счетов-фактур на дату получения выставленного единого документа
покупателем (строка 16 «Дата получения»). Следовательно, и покупатель в Книге покупок и
Журнале полученных счетов-фактур регистрирует единый отгрузочный документ на дату,
указанную в строке 16 «Дата получения».
Универсальный передаточный документ
2. Если данные строки 1 «Дата составления» единого документа не совпадают с
данными строки 11 «Дата отгрузки» и не совпадают с данными строки 16 «Дата
получения», то:
- по реализованным товарам, услугам, имущественным правам продавец регистрирует
единый передаточный документ в Книге продаж и Журнале выставленных счетов-фактур на
дату, указанную в строке 11 «Дата отгрузки»;
- по реализованным работам продавец регистрирует единый передаточный документ в Книге
продаж Минфина
и ЖурналеРоссии
выставленных
счетов-фактур
на дату, указанную в строке 16 «Дата
Письмо
от 5 августа
2013 г. № 03-03-06/1/31261.
получения»; могут принимать товары к учету на основании первичных документов,
Организации
- покупатель
в Книге
покупок
и Журнале
полученных
счетов-фактур
регистрирует
единый
образцы
которых
контрагент
привел
в договоре.
При этом
не важно,
утвердил ли
отгрузочный
дату, указанную
в строке 16или
«Дата
получения».
поставщик
этидокумент
бланки на
в своей
учетной политике
ином
приказе руководителя.
Наличия корректировочного УПД действующее законодательство не предусматривает.
Исправления в документе осуществляются по общим правилам (ошибочный показатель
зачеркивается, проставляется верное значение, надпись «Исправленному верить», дата и
подпись уполномоченного лица).
Если исправления, внесенные в УПД, не касаются части документа, содержащего те же
сведения, что и счет-фактура, исправления в книги продаж / покупок налогоплательщиками не
вносятся.
На сегодняшний момент законодательно не урегулированным остается вопрос оформления
исправлений УПД, затрагивающих данные счета-фактуры, дополнительными листами к
книгам продаж /покупок налогоплательщиками.
Реализация недвижимого имущества.
В целях определения базы по налогу на прибыль датой реализации недвижимого
имущества с 01.01.2013 признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю по
передаточному акту или иному документу (абз.2 п.3 ст.271 НК РФ). Таким образом, момент
признания доходов от реализации недвижимости не зависит от даты государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (письма Минфина России от
07.02.2011 № 03-03-06/1/78 и от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301).
В то же время в бухгалтерском учете доход от реализации недвижимого имущества
признается в момент перехода права собственности. При этом выбывший объект основных
средств Минфин России рекомендует отражать на счете 45 «Товары отгруженные» (письмо от
Письмо
России от
5 августа
2013 г. №перехода
03-03-06/1/31261.
22.03.2011Минфина
№ 07-0-10/20).
После
регистрации
права собственности объект
Организации
принимать
товары
на основании
недвижимости могут
списывается
с баланса
и кв учету
бухгалтерском
учетепервичных
признается документов,
доход от его
реализации.
образцы которых контрагент привел в договоре. При этом не важно, утвердил ли
поставщик эти бланки в своей учетной политике или ином приказе руководителя.
Амортизация недвижимого имущества при его продаже не может учитываться для
уменьшения доходов при УСН «доходы минус расходы». Такова позиция начальника
Управления
налогообложения
юридических
лиц
ФНС
Д.Ю.Григоренко,
прокомментировавшего следующую ситуацию: «В момент создания ЗАО на УСН «доходы
минус расходы» в уставной фонд были внесены здание и земельный участок. 100% УК
принадлежит физическому лицу. В составе расходов амортизация здания учитывается
равномерно из расчета 10 лет эксплуатации. Земельный участок ЗАО не амортизирует. ЗАО
приняло решение продать здание и участок, на котором оно находится. В каком порядке ЗАО
может включить в расходы амортизацию для исчисления налога?».
В данном случае налогоплательщик не нес расходы на приобретение имущества, поэтому он
не может уменьшить доходы на несуществующие расходы.
Расчет налога на имущество
С 1 января 2013 года движимое имущество не является объектом налогообложения (п.п.8 п.4
ст.374 НК РФ).
При определении состава недвижимого имущества необходимо учитывать нормы
Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), утвержденного
постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и
сертификации от 26 декабря 1994 г. № 359 и Федерального закона от 30 декабря 2009 №
384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».
Письмо
Минфина
России отсоставной
5 августачастью
2013 г.систем
№ 03-03-06/1/31261.
Имущество,
не являющееся
инженерно-технического обеспечения
Организации
принимать товары
на основании
первичных
документов,
здания (т.е. могут
когда перемещение
их безк учету
причинения
несоразмерного
ущерба
назначению
образцы
контрагент
привел
в договоре.
При этом
не важно,
утвердил линейноли
объекта которых
недвижимого
имущества
невозможно),
например:
рекламные
конструкции,
кабельные эти
сооружения
не являющиеся
системойруководителя.
кондиционирования
поставщик
бланки всвязи,
своейкондиционеры,
учетной политике
или ином приказе
здания, налогом на имущество не облагается. Если объекты являются составной частью систем
инженерно-технического обеспечения здания, налог на имущество рассчитывается по общим
правилам (письма Минфина России от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960 и от 27.03.2013 № 0305-05-01/9648).
Если отдельные инвентарные объекты движимого имущества могут быть использованы вне
объекта недвижимости и их демонтаж не причиняет несоразмерного ущерба назначению
здания или сооружения, такие движимые вещи не включаются в объект недвижимого
имущества. Аналогичный вывод справедлив и для движимого имущества, предназначение
которого не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимости
(письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-05-05-01/10050).
Расчет налога на имущество
Неотделимые улучшения, произведенные арендатором, облагаются налогом на имущество
(письмо Минфина России от 15.04.2013 № 03-05-05-01/12447).
Движимое имущество, полученное организацией на баланс после 01.01.2013 г. по
передаточному акту в связи с реорганизацией, не признается объектом налогообложения по
налогу на имущество (совместное письмо ФНС России и Минфина России от 01.07.2013
№ БС-4-11/11799@).
Движимое имущество, приобретенное после 01.01.2013 г., налогом на имущество не
Письмо
Минфина
от 5России
августаот2013
г. № 03-03-06/1/31261.
облагается
(письмаРоссии
Минфина
11.03.2013
№ 03-05-05-01/7108, от 07.02.2013 № 03Организации
могут принимать товары к учету на основании первичных документов,
05-05-01/2766).
образцы которых контрагент привел в договоре. При этом не важно, утвердил ли
поставщик
эти бланки
в своей
учетной
ином приказе
руководителя.
В соответствии
со ст.380
НК РФ
ставкиполитике
налога на или
имущество
организаций
устанавливаются
законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Налоговые ставки в
отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых
определяется как кадастровая стоимость, а также железнодорожных путей общего
пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений,
являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать пределы,
установленные п.1.1 и п.3 ст.380 НК РФ.
По ссылке http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_157394/ на сайте справочноправовой системы «Консультант Плюс» доступна обобщенная справочная информация
«Ставки налога на имущество организаций по отдельным регионам Российской Федерации».
Комбинации налоговых режимов
Налоговые режимы РФ:
- общая система налогообложения (ОСНО);
- упрощённая система налогообложения (УСНО), гл.26.2 НК РФ;
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД), гл.26.3 НК КРФ;
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), гл.26.1 НК РФ.
Патентная система налогообложения (ПСН), гл.26.5 НК РФ, введена с 1 января 2013 года
Федеральным законом от 26.02.2012 и заменяет действующую до конца 2012
Письмо
Минфина России
5 августа 2013 на
г. №
03-03-06/1/31261.
года «Упрощенную
системуотналогообложения
основе
патента».
Организации
товары к учету
на основании
первичных документов,
Применять могут
ПСН принимать
могут исключительно
индивидуальные
предприниматели
в отношении
образцы
которых контрагент
привел
в договоре.
При
видов деятельности,
перечисленных
в п.2
ст.346.43 НК
РФ.этом не важно, утвердил ли
поставщик эти бланки в своей учетной политике или ином приказе руководителя.
Сравнение общего налогового режима и специальных налоговых режимов в части их
возникновения, возможных ограничений при применении, ставок, налоговых режимов и проч.
доступно по ссылке http://www.nalog.ru/rn77/yul/organization_pays_taxes/compare/.
Одновременное применение по различным видам деятельности ОСНО, ЕНВД и УСНО, так
же как и сочетание ОСНО и УСНО, исключено.
В настоящий момент организации и ИП вправе применять два специальных налоговых
режима одновременно: если по одному из видов деятельности они переведены на уплату
ЕНВД, то по-другому разрешается работать на УСН.
Совмещение УСНО и ЕНВД допускается на основании п.4 ст.346.12 НК РФ.
Комбинации налоговых режимов
Налоговые режимы
ОСНО и ЕНВД
ОСНО и УСНО
Организации
совмещаются
не совмещаются
ОСНО и ЕСХН
не совмещаются
ИП
совмещаются
совмещаются
(УСНО – предпринимательская деятельность,
ОСНО – личные доходы)
совмещаются
(ЕСХН – предпринимательская
Письмо Минфина России от 5 августа 2013 г. № 03-03-06/1/31261.
– личные
доходы)
Организации могут принимать товары к учетудеятельность,
на основанииОСНО
первичных
документов,
УСНО и которых
ЕНВД контрагент
совмещаются
совмещаются
образцы
привел в договоре. При этом не
важно, утвердил ли
УСНО, ЕНВД
совмещаются
поставщик
этиибланки внесвоей
учетной политике или ином совмещаются
приказе руководителя.
ОСНО
УСНО и ЕСХН
ЕСХН и ЕНВД
ЕСХН, ЕНВД и
ОСНО
не совмещаются
совмещаются
не совмещаются
(УСН – предпринимательская деятельность в
целом, ЕНВД – предпринимательская
деятельность под ЕНВД, ОСНО – личные доходы)
не совмещаются
совмещаются
совмещаются
(ЕСХН – предпринимательская деятельность в
целом, ЕНВД – предпринимательская
деятельность под ЕНВД, ОСНО – личные доходы)
ККТ и наличная выручка
Для выявления нарушений Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)
расчетов с использованием платежных карт», налоговые органы:
- осуществляют контроль за полнотой учета выручки у индивидуальных предпринимателей;
- проверяют документы, получают необходимые разъяснения, справки и сведения по
вопросам, возникающим при проведении проверок.
Состав, последовательность и сроки административных процедур (действий) при
проведении
соответствующих
проверок
Административным регламентом
Письмо
Минфина
России от 5 августа
2013определены
г. № 03-03-06/1/31261.
исполнения ФНС
России
государственной
осуществлению
контроля
и надзора за
Организации
могут
принимать
товары к функции
учету на по
основании
первичных
документов,
полнотойкоторых
учета контрагент
выручки денежных
средств вПри
организациях
и уутвердил
индивидуальных
образцы
привел в договоре.
этом не важно,
ли
предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н.
поставщик эти бланки в своей учетной политике или ином приказе руководителя.
Административная ответственность
Ответственность за неоприходование денежных средств в кассу установлена ч.1 ст.15.1
КоАП РФ.
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,
выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями
сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной
наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в
накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение
административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти
тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
ККТ и наличная выручка
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт».
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП) могут осуществлять наличные
денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения
контрольно-кассовой техники:
- в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков
строгойМинфина
отчетности
в соответствии
с порядком,
Правительством Российской
Письмо
России
от 5 августа
2013 г. №определяемым
03-03-06/1/31261.
Федерации;
Организации могут принимать товары к учету на основании первичных документов,
образцы
которых
контрагент привел
в договоре.
При этом не важно, утвердил
ли на
- в случае
если организации
и ИП, являющиеся
налогоплательщиками
единого налога
поставщик
эти доход
бланкидля
в своей
учетнойвидов
политике
или ином приказе
руководителя.видов
вмененный
отдельных
деятельности,
при осуществлении
предпринимательской деятельности, установленных п.2 ст.346.26 НК РФ, и ИП, являющиеся
налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при
осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами
субъектов РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения, могут
осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных
карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию
покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа,
подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу);
- в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения при
осуществлении следующих видов деятельности.
ККТ и наличная выручка
Перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и
индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику:
- продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках
при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50
процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти
субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи
сопутствующих товаров ведется раздельно;
- продажа ценных бумаг;
Письмо
Минфина
России
от 5 августа 2013 г. № 03-03-06/1/31261.
- продажа
лотерейных
билетов;
Организации
могут принимать
учету
на основании
документов,
- продажа проездных
билетов итовары
талоновкдля
проезда
в городскомпервичных
общественном
транспорте;
образцы
которых контрагент привел в договоре. При этом не важно, утвердил ли
- обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций,
поставщик
этиосновные
бланки вобщеобразовательные
своей учетной политике
или ином
приказе
руководителя.
реализующих
программы,
во время
учебных
занятий;
- торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях,
отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли
магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений
контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и
сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе
прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при
торговле непродовольственными товарами;
- продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном
федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
- торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
ККТ и наличная выручка
- разносная мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными
товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров,
требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в
том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой
пленкой, парусиной, брезентом);
- торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой,
керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
- прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
Письмо
Минфина
Россиирелигиозного
от 5 августа культа
2013 г.и№
03-03-06/1/31261.
- реализация
предметов
религиозной
литературы, оказания услуг по
Организации
могут принимать
товары
к учету на
первичных
документов,
проведению религиозных
обрядов
и церемоний
в основании
культовых зданиях
и сооружениях
и на
образцы
которых
контрагент
привел
договоре.
При этом не важно,
утвердил
ли
относящихся
к ним
территориях,
в иныхв местах,
предоставленных
религиозным
организациям
для этих эти
целей,
учреждениях
на предприятиях
религиозных
организаций,
поставщик
бланкив в своей
учетнойиполитике
или ином приказе
руководителя.
зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
- продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых
марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг
почтовой связи.
Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или
труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков
городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти
субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или)
расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
ККТ и наличная выручка
Актуализирован перечень контрольно-кассовой техники, которую вправе применять
платежные агенты при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц
после 1 января 2014 (письмо ФНС России от 11.09.2013 № АС-4-2/16514 «О дополнении
Письма ФНС России от 11.07.2013 № АС-4-2/12445@»).
Указанный Перечень включает в себя 18 моделей ККТ для использования платежными
агентами в составе платежных терминалов и 23 модели ККТ для использования
платежными агентами не в составе платежных терминалов.
ФНС России разъяснен порядок применения средства визуального контроля ККТ - знака
«Сервисное обслуживание» (письмо ФНС России от 26.11.2013 № ЕД-4-2/21116).
При постановке ККТ на техническое обслуживание с 11 января 2014 года должен
наноситься знак «Сервисное обслуживание» нового образца (приказ Минфина России от
09.08.2013 № 77н). Отсутствие знака нового образца при постановке ККТ на учет в
налоговых органах после указанной даты будет являться основанием для отказа в
предоставлении данной государственной услуги.
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
33
Размер файла
997 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа