close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Агент ищет спонсоров для

код для вставкиСкачать
 ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ В РОССИЙСКИХ СМИ
Авто
19 марта 2010 года
(обзор подготовлен пресс-службой компании «РУФАУДИТ»)
Л.Г Жадан
Агент ищет спонсоров для автосалона
Материал предоставлен компанией "Референт"
Организация оказывает услуги по поиску спонсоров для автомобильного салона по агентскому договору с
участием в расчетах. Автосалон является принципалом, агент выступает от своего имени и за счет
Автосалона в отношениях со спонсорами. Найденный спонсор перечисляет Организации денежные
средства, из которых часть она перечисляет (за минусом своего вознаграждения с учетом НДС)
Автосалону и организует для Спонсора рекламу его продукции в салоне (договор возмездного оказания
услуг со Спонсором имеется). Затраты на организацию рекламных мероприятий по условиям договора
удерживаются Организацией из спонсорских денег. По всей цепочке имеются акты приемки услуг, счетафактуры, отчеты Агента.
1. Как отразить эти операции в бухгалтерском учете Организации?
2. Как отразить НДС в книге продаж?
3. Налоговый учет доходов и расходов по ситуации.
Выводы по ситуации
1. Бухгалтерский учет методологически выстраивается по схеме, когда Организация является
исполнителем по двум разным договорам (агентскому и договору возмездного оказания услуг) от разных
заказчиков (Автосалона, выступающего принципалом, и Спонсора-рекламодателя).
2. НДС в книге продаж указывается на основании данных счетов-фактур по каждому договору отдельно.
3. Налоговый учет (как и бухгалтерский) тесно связан с условиями договоров, из которых должна четко
определяться принадлежность средств (агента, принципала, рекламодателя-спонсора), исполнение
обязанностей сторонами сделок при проведении расчетов.
Ответ на вопрос N 1
Данные правоотношения Автосалона с Организацией соответствуют агентским, в которых агент
(Организация) действует от своего имени и за счет принципала (Автосалона) со Спонсором, поскольку
деньги перечисляются изначально на счет Агента-Организации, а затем после удержания вознаграждения
перечисляются принципалу (Автосалону).
В рассматриваемой ситуации по агентскому договору одна сторона (агент - Организация) обязуется за
вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала - Автосалона) юридические и иные
действия от своего имени и за счет принципала (Автосалона). По сделке, совершенной агентом с третьим
лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы
принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по
исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ).
Агент вправе удержать причитающиеся ему по агентскому договору суммы вознаграждения из всех сумм,
поступивших к нему за счет принципала (ст. ст. 1011, 997 ГК РФ).
В данном случае по агентскому договору третьим лицом в отношениях Организации с Автосалоном
является Спонсор, поиском которого для Автосалона занимается Организация за вознаграждение. При
этом рекламные услуги для Спонсора оказывает Организация по отдельному договору возмездного
оказания услуг (двустороннему).
Предположим, что Спонсор для Автосалона является рекламодателем своей собственной продукции
(размещение рекламы проводится на территории Автосалона).
Таким образом, Организация является исполнителем по двум разным договорам (агентскому и договору
возмездного оказания услуг) от разных заказчиков (Автосалона, выступающего принципалом, и Спонсорарекламодателя).
1
По данным правоотношениям следует четко разграничить доходы и расходы по каждому договору, хотя в
конечном итоге все они будут суммироваться. Приведем обоснования из норм бухгалтерского учета.
Не признаются доходами организации поступления от других юридических лиц по договорам комиссии,
агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала (пункты 3 и 12 ПБУ 9/99
"Доходы организации", утв. приказом Минфина России), аналогично и расходами не признаются выбытия
активов в пользу комитента, принципала (пункты 3 и 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом
Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Это значит, что перечисления в счет агентского договора
(поступления на счет и списания) в пользу принципала не квалифицируются доходами и расходами агента.
Доходом агента является его выручка в виде агентского вознаграждения (пункты 5 и 12 ПБУ 9/99). По
договору возмездного оказания услуг выручка признается в бухгалтерском учете при наличии условий,
указанных в пункте 12 ПБУ 9/99.
Рассмотрим бухгалтерский учет у Организации как Агента (по агентскому договору) и как исполнителя
рекламных услуг (по договору оказания услуг):
Операции
Дебет Кредит
Документы
Получены деньги от Спонсора в счет исполнения договора
51
с ним за рекламу
62
Договор
оказания
выписка банка
Получены деньги от Спонсора в счет исполнения договора
51
с Автосалоном
62
Агентский
банка
договор,
выписка
Перечислена часть денег, причитающаяся Автосалону за
размещение
спонсорской
рекламы
(за
вычетом 76
вознаграждения Агента)
51
Агентский
банка
договор,
выписка
Произведен зачет причитающихся средств Автосалона
62
76
Агентский
договор,
бухгалтерская справка
Отражено агентское вознаграждение (как выручка от
62
оказания услуг по поиску спонсоров) от Автосалона
90
Агентский
договор,
отчет
агента, бухгалтерская справка
Начислен НДС со стоимости вознаграждения
90
68
Счет-фактура
Отражена выручка от оказания рекламных услуг Спонсору 62
90
Договор оказания услуг, акт
приемки-передачи услуг
Начислен НДС от услуг по рекламе
68
Счет-фактура
90
услуг,
Ответ на вопрос N 2
НДС в книге продаж отражается на основании счетов-фактур (требования изложены в ст. 169 НК РФ) - от
выручки по организации рекламных услуг (на имя Спонсора-рекламодателя), а также от стоимости
агентского вознаграждения (на имя Автосалона - заказчика - принципала). Каждый счет-фактура
выписывается самостоятельно в соответствии с условиями по каждому виду договора.
По этим сделкам на момент исполнения договора применяется ставка НДС в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК
РФ), а в случае получения авансов применяется расчетная ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
НДС исчисляется от полной стоимости оказанных рекламных услуг Спонсору-рекламодателю (пп. 1 п. 1 ст.
146, ст. 167 НК РФ).
НДС со стоимости агентских услуг Автосалону исчисляется только от суммы в виде агентского
вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ).
Стоимость агентского вознаграждения определяется по условиям договора с принципалом (Автосалоном)
(ст. ст. 1006, 1008 ГК РФ) и может быть в договоре выражена как в виде процентной доли от
перечисляемой суммы Спонсором, так и в фиксированной сумме (либо на других условиях по договору).
Подтверждением исполнения услуг являются акты приемки-передачи оказанных услуг (по агентскому
договору это отчет агента).
2
При оформлении счетов-фактур организация должна руководствоваться Правилами ведения журналов
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914), а также может
воспользоваться рекомендациями, содержащимися в письме МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404. Эта
особенность понадобится при перевыставлении счета-фактуры от Автосалона на имя Спонсорарекламодателя.
Так, например, перевыставление счета-фактуры от Автосалона (по услугам предоставления помещения
для размещения рекламы) в адрес Спонсора-рекламодателя производится без регистрации его в книге
продаж Организации (Агента).
Ответ на вопрос N 3
В налоговом учете в составе доходов от реализации Организации отражается выручка от организации
рекламных услуг и стоимость агентского вознаграждения. Эти суммы указываются за вычетом
начисленного НДС (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные
средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением
обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.
Аналогичное положение предусмотрено и в отношении расходов (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 9 ст. 270 НК
РФ).
При наличии договоров и остальных документально подтвержденных обоснований по расходам (с
обязательным соблюдением требований ст. 252 НК РФ) Организации (отчетов, актов приемки-передачи
услуг - по условиям договоров), связанных с исполнением договоров, каких-либо расхождений в порядке
отражения доходов и расходов по ситуации в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.
// «saldo.ru»
Вопрос: Может ли разработанный кредитной организацией самостоятельно путевой лист являться одним
из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых
выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются
документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
затраты,
подтвержденные
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода.
Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены Приказом Минтранса
России от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых
листов".
Путевой лист, разработанный самой организацией, содержащий обязательные реквизиты,
утвержденные вышеуказанным Приказом, может являться одним из документов, подтверждающих расходы
на приобретение ГСМ.
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ И ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ
I. Общие положения
1. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов разработаны в соответствии с
Федеральным законом от 8 ноября 2007 г. N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского
наземного электрического транспорта" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 46, ст.
5555).
2. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяют юридические лица и
индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили,
3
автобусы, троллейбусы и трамваи.
II. Обязательные реквизиты путевого листа
3. Путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование и номер путевого листа;
2) сведения о сроке действия путевого листа;
3) сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
4) сведения о транспортном средстве;
5) сведения о водителе.
4. Сведения о сроке действия путевого листа включают дату (число, месяц, год), в течение которой
путевой лист может быть использован, а в случае если путевой лист оформляется более чем на один день
- даты (число, месяц, год) начала и окончания срока, в течение которого путевой лист может быть
использован.
5. Сведения о собственнике (владельце) транспортного средства включают:
1) для юридического лица - наименование, организационно-правовую форму, местонахождение,
номер телефона;
2) для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя, отчество, почтовый адрес, номер
телефона.
6. Сведения о транспортном средстве включают:
1) тип транспортного средства (легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус, троллейбус,
трамвай) и модель транспортного средства, а в случае если грузовой автомобиль используется с
автомобильным прицепом, автомобильным полуприцепом, кроме того - модель автомобильного прицепа,
автомобильного полуприцепа;
2) государственный регистрационный знак легкового автомобиля, грузового автомобиля, грузового
прицепа, грузового полуприцепа, автобуса, троллейбуса;
3) показания одометра (полные км пробега) при выезде транспортного средства из гаража (депо) и
его заезде в гараж (депо);
4) дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места
постоянной стоянки транспортного средства и его заезда на указанную стоянку.
7. Сведения о водителе включают:
1) фамилию, имя, отчество водителя;
2) дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового
медицинского осмотра водителя.
8. На путевом листе допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих
особенности осуществления деятельности, связанной с перевозкой грузов, пассажиров и багажа
автомобильным транспортом или городским наземным электрическим транспортом.
III. Порядок заполнения путевого листа
9. Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом,
индивидуальным предпринимателем для осуществления перевозок грузов, пассажиров и багажа
автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом в городском, пригородном
и междугородном сообщениях.
10. Путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца.
11. Если в течение срока действия путевого листа транспортное средство используется посменно
4
несколькими водителями, то допускается оформление на одно транспортное средство нескольких путевых
листов раздельно на каждого водителя.
12. В наименовании путевого листа указывается тип транспортного средства, на которое
оформляется путевой лист (путевой лист легкового автомобиля, путевой лист трамвая и т.п.). Номер
путевого листа указывается в заголовочной части в хронологическом порядке в соответствии с принятой
владельцем транспортного средства системой нумерации. В заголовочной части путевого листа
проставляются печать или штамп юридического лица, индивидуального предпринимателя, владеющих
соответствующими транспортными средствами на правах собственности или ином законном основании.
13. Даты, время и показания одометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и
его заезде на постоянную стоянку проставляются уполномоченными лицами, назначаемыми решением
руководителя предприятия или индивидуального предпринимателя, и заверяются их штампами или
подписями с указанием инициалов и фамилий, за исключением случаев, когда индивидуальный
предприниматель совмещает обязанности водителя.
14. Даты, время и показания одометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и
его заезде на указанную стоянку проставляются индивидуальным предпринимателем в случае, если
указанный предприниматель совмещает обязанности водителя.
15. В случае оформления на одно транспортное средство нескольких путевых листов раздельно на
каждого водителя дата, время и показания одометра при выезде транспортного средства с постоянной
стоянки проставляются в путевом листе водителя, который первым выезжает с места постоянной стоянки,
а дата, время и показания одометра при заезде транспортного средства на постоянную стоянку - в путевом
листе водителя, который последним заезжает на постоянную стоянку.
16. Даты и время проведения пред рейсового и после рейсового медицинского осмотра водителя
проставляются медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его
штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества.
17. Собственники (владельцы) транспортных средств обязаны регистрировать оформленные путевые
листы в журнале регистрации путевых листов.
18. Оформленные путевые листы должны храниться не менее пяти лет.
Д.В.Осипов
Главный специалист
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
// "Налоговый вестник". - 2010. - N 1
Какой автомобиль выгодней для бизнеса
По материалам Финанс
«Ф.» проанализировал финансовую составляющую покупки и эксплуатации
автомобилей из класса легкого коммерческого транспорта.
Очевидно, что автомобиль, приобретаемый для нужд бизнеса, существенно
отличается от личного авто. На первый план при выборе «рабочей лошадки»
выходят не внешний лоск и индивидуальные эстетические предпочтения ее
хозяина, а гораздо более прозаичные факторы: грузоподъемность, расход
топлива, стоимость ТО. Среди лидеров предпочтений у предприятий малого и
среднего бизнеса – легкий коммерческий автотранспорт (LCV). Одно из основных
преимуществ таких машин – «городские» габариты (например, масса до трех
тонн и грузоподъемность до тонны).
В итоговом списке «Ф.» в данной категории оказались три «француза» (Peugeot Boxer, Citroen Jumper,
Renault Trafic), три «немца» (Mercedes-Benz Sprinter, Volkswagen Crafter, Opel Combo) и по одному
представителю Кореи (Hyundai Porter), США (Ford Transit Connect), Италии (Fiat Ducato) и России
(«Соболь»). Популярность двух «национальностей» понятна – «французы» в большинстве своем сочетают
в себе неплохие технические характеристики и приемлемую стоимость. Что касается «немцев», то они по
5
традиции отличаются высокой надежностью и безопасностью. Правда, за это предпринимателям придется
дополнительно раскошелиться – именно немецкие авто среди лидеров по цене.
Поскольку автомобили в этом классе, как говаривал классик, не роскошь, а именно средство
передвижения, то в качестве объекта исследований выбиралась базовая комплектация авто. Правда, уже
на этом уровне обнаружилось небольшое расслоение: например, Mercedes-Benz Sprinter и Volkswagen
Crafter уже имеют металлическую перегородку за спиной водителя, кондиционер, антиблокировочную
систему (ABS) и прочие приятные душе и телу водителя мелочи. А чтобы добавить эти опции, например в
Ford Transit, придется увеличить сумму покупки примерно на 110–120 тыс. рублей. Большинство моделей
этого класса оснащено дизельным двигателем (за исключением отечественного «Соболя» и Renault Trafic)
и механической коробкой передач. Это тоже элемент принадлежности к классу «маленьких грузовиков».
Несмотря на то, что в прошлом году сегмент LCV демонстрировал в России уверенный рост (8,1% по
итогам 2008 года), в нынешнем специалисты отмечают падение продаж почти на 50%. Правда, есть
нюансы – к примеру, Fiat Ducato попал в расширенный список машин, участвующих в программе льготного
кредитования (авто стоимостью до 600 тыс. рублей). Его цена в базовой комплектации составляет 599 тыс.
рублей. Возможно, именно по этой причине Fiat Ducato с грузоподъемностью до тонны появятся в
отечественных автосалонах лишь в марте 2010 года. Пока все, что было, представители бизнеса скупили.
Прописная истина: при покупке автомобиля для бизнеса самое важное – разобраться, какими будут
эксплуатационные расходы хотя бы в течение первых двух лет (именно на такой срок в большинстве
случаев распространяется гарантия на LCV). Хотя эксперты настаивают, что сегодня не существует
единого подхода к расчету стоимости владения/эксплуатации транспортного средства, построить
эффективную работу организации без учета данного параметра очень сложно. Стоимость эксплуатации
фургонов вычислялась суммированием цены машины, стоимости бензина при пробеге 80 тыс. км в год,
плановых ТО (плюс расходы на смену тормозных колодок) и шиномонтажа. Включены также расходы на
страховку (ОСАГО и каско). «Ф.» не учитывал содержание компанией бухгалтерии и водителей,
непредвиденный ремонт и затраты на парковку, поскольку эти показатели могут изменяться нелинейно при
эксплуатации парка, например, из трех или из десяти машин.
Одним из важнейших факторов при рассмотрении стала стоимость обслуживания автомобиля в период
действия гарантии (а в случае с «Соболем», у которого она распространяется лишь на 60 тыс. км и в
постгарантийный период). Хотя фургоны в этом смысле схожи с легковыми авто, рассчитать затраты на
сервисное обслуживание оказалось нелегко: во многих фирмах заявляют, что стоимость работ и запчастей
через год будет существенно выше, чем сейчас. По этой причине предугадать, сколько будет стоить
прохождение, к примеру, шестого планового ТО через полтора года или сколько будет стоить шиномонтаж
через такой же промежуток времени, – сложно. Тем не менее «Ф.» попытался выделить некое среднее
значение по итогам опроса представителей нескольких сервисных центров.
Кроме того, «Ф.» проверил стереотип, согласно которому базовая стоимость владения отечественным
автомобилем ниже, чем зарубежным. Выяснилось, что это не совсем так – компании, имеющей в своем
парке фургоны «Соболь», придется оплачивать ТО каждые 10 тыс. км (у большинства остальных
автомобилей из топ-10 техобслуживание необходимо проходить каждые 15–20 тыс. км). При этом через 60
тыс. км пробега стоимость ТО несколько увеличивается из-за окончания срока гарантии. Зато владелец
отечественного фургона может сэкономить на каско и шиномонтаже. По этим показателям «Соболь» –
безусловный ценовой фаворит среди своих коллег.
Что касается страхования, то в случае приобретения LCV на юрлицо (а «Ф.» рассматривал именно такой
вариант), стоимость полиса не зависит от стажа и возраста водителя. «Если автомобиль зарегистрирован
на юридическое лицо, предполагается, что водители, которые будут им управлять, – профессионалы», –
заявили «Ф.» в страховой компании «Цюрих». На сумму страховки влияет лишь наличие/отсутствие
сигнализации.
Учитывая возможный дефицит ликвидности у многих представителей бизнеса, «Ф.» выбрал вариант, при
котором авто приобретается в лизинг на два года (речь идет о финансовом лизинге) при сумме авансового
платежа в размере 30% от стоимости машины. Главные условия лизингодателей: «возраст» компании
более года, размер ежемесячной прибыли равен или превышает стоимость взятых в лизинг автомобилей.
Показатель «полезной эксплуатации» определялся путем деления суммарных расходов на автомобиль в
течение двух лет за вычетом его остаточной стоимости на грузоподъемность, помноженную на пробег (160
тыс. км). Безусловно, данный показатель может варьироваться в зависимости от специфики бизнеса и
условий использования транспортного средства.
Выплаты по договору операционного лизинга в течение двух лет, тыс. руб.*
6
Автомобиль
«Соболь» 754,2
Hyundai Porter
1030,8
Opel Combo
1052,2
Ford Transit Connect
1249,9
Fiat Ducato
1275,2
Peugeot Boxer
1283,5
Citroen Jumper
1287,0
Renault Trafic
1440,0
Volkswagen Crafter Kasten
1766,8
Mercedes-Benz Sprinter
2283,8
* С учетом авансового взноса и комиссии за выдачу.
Источник: расчеты лизинговых компаний «Арвал», «Лизинг-Моторс», Fleet Solutions Group
// "Альянс Медиа"
Китаец купил автомобиль за 700 килограммов монет
Источник: Агентство финансовой информации "М3-медиа
В китайском городе Лохэ (провинция Хэнань) мужчина расплатился монетами за автомобиль стоимостью
150 тысяч юаней (почти 22 тысячи долларов США). Как сообщает China Daily, 100 сотрудникам салона
потребовалось четыре часа, чтобы пересчитать 700 килограммов монет.
Покупатель по фамилии Ли, являющийся управляющим одного из местных ресторанов, доставил монеты в
салон в 20 пластиковых сумках на нанятом для этого фургоне.
// «m3m.ru»
Пятилетний ребенок разбил джип, катаясь по шоссе в Великобритании
Пятилетний британец Томас Чартфилд (Thomas Chatfield), оказавшись без присмотра, сел за руль
внедорожника своего отца Mitsubishi Shogun и уехал на нем кататься по шоссе, поездка закончилась
ДТП, пишет в пятницу газета Daily Mail.
"Угон" джипа произошел в окрестностях города Чичестер в английском графстве Западный Суссекс в
четверг утром во время часа пик. Мальчик не обладал навыками вождения, однако они ему и не
потребовались так как автомобиль был оснащен автоматической коробкой передач, а зажигание
включалось кнопкой "старт". Томасу даже не потребовалось нажимать на педали - автомобиль сам начал
двигаться при включенном режиме движения. Мальчик со скоростью 10 миль в час проехал более шести
километров, в том числе и по проезжей части с двусторонним движением.
"Автомобиль громко "газовал" и вилял из стороны в сторону. Он (ребенок) был без ремня безопасности и,
похоже, он стоял за рулем",- цитирует газета слова очевидца.
Путешествие молодого водителя окончилось, когда автомобиль врезался в кирпичную стену,
расположенную вдоль дороги. Попутный водитель вытащил плачущего мальчика из автомобиля и вызвал
полицию. Ребенок не пострадал в ДТП, но на всякий случай его направили на обследование в госпиталь.
Мама мальчика Джессика Чартфилд глубоко потрясена произошедшим. Ее соседка поведала газете, что,
когда мама Томаса заснула, ребенок стащил ключи от автомобиля и залез в джип. Он неоднократно ездил
с родителями и запомнил, какую кнопку нужно нажать, чтобы автомобиль завелся.
"...для пятилетнего ребенка он вполне хорошо водил", - прокомментировал представитель полиции
Западного Суссекса.
Он добавил, что инцидент с вождением Томаса завершился благополучно.
// «РИА Новости»
7
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
70
Размер файла
280 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа