close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

ДАЙДЖЕСТ АУДИТОРСКИХ НОВОСТЕЙ

код для вставкиСкачать
 ДАЙДЖЕСТ НОВОСТЕЙ В РОССИЙСКИХ СМИ
по вопросам учета (МСФО) и налогообложения
16 апреля 2009 года
(обзор подготовлен пресс-службой компании «РУФАУДИТ»)
Финансисты разъяснили порядок учета расходов на модернизацию
Расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20 000 руб.,
стоимость которых списана для целей налогообложения единовременно в составе материальных
расходов, подлежат включению в состав текущих расходов налогового (отчетного) периода.
Как разъяснено письмом Минфина от 02.04.09 № 03-03-06/2/74, экономически обоснованные и
документально подтвержденные расходы на модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение)
такого имущества могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе
прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
// «TaxHelp.RU»
НДС может быть снижен начиная с 2011 года
Такую вероятность озвучил помощник президента РФ по экономике Аркадий Дворкович – уточнив,
правда, что это его личный прогноз
Это снижение, пояснил он, может быть расценена как компенсация за увеличение налоговой нагрузки в
результате замены единого социального налога (ЕСН) страховыми взносами.
// «TaxHelp.RU»
Введение единого налога на недвижимость будет отложено
Как сообщил заместитель главы Минфина С. Шаталов, внедрение нового налога займет не менее
пяти-шести лет после подведения итогов пилотных проектов.
Собственники квартир и земельных участков могут расслабиться: Минфин в очередной раз отодвинул
сроки введения нового налога на недвижимость. На днях замглавы Минфина Сергей Шаталов заявил, что
его внедрение займет не менее 5–6 лет после того, как будет получен опыт пилотных регионов.
На сегодняшний день работа над российским кадастром недвижимости фактически заморожена, а без него
о введении нового налога не может быть и речи.
Предполагалось, что налог на недвижимость будет введен в 2009 году.
// «TaxHelp.RU»
Как взимать НДС в отношении не облагаемых этим налогом выполненных работ
Финансисты разъяснили вопрос применения НДС в отношении не облагаемых этим налогом
выполненных работ, расходы по которым не превышают 5% от общей величины совокупных расходов
на производство.
Письмом от 01.04.09 № 03-07-07/26 Минфин разъяснил, что если в налоговом периоде доля указанных
расходов на производство товаров, операции, по реализации которых освобождаются от обложения НДС, в
том числе относящихся к товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для
осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, не превышает 5% от общей величины
совокупных расходов на производство, то суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам продавцами
товаров (работ, услуг, имущественных прав), принимаются к вычету в полном объеме.
// «TaxHelp.RU»
Денежные средства, не связанные с оплатой подлежащих обложению НДС товаров (работ,
услуг), в налоговую базу по НДС не включаются
И, как разъяснил Минфин письмом от 01.04.09 № 03-07-11/98, если бюджетные средства получены
налогоплательщиком для частичной компенсации расходов по оплате приобретаемых товаров, то
такие средства в налоговую базу по НДС не включаются.
Суммы налога по товарам, приобретаемым за счет средств федерального бюджета, предъявлять к вычету
1
(возмещению из федерального бюджета) при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет,
по нашему мнению, не следует.
// «TaxHelp.RU»
Счет-фактура: исправления не допускаются
Финансисты указали не недопустимость внесения исправлений в счет-фактуру путем повторного
выставления продавцом счета-фактуры по товарам (работам, услугам), в отношении которых ранее
был выставлен счет-фактура, с исправлениями, заверенными в установленном порядке.
Как разъяснено письмом Минфина России от 01.04.09 № 03-07-09/17, в случае обнаружения нарушений в
порядке составления продавцом счета-фактуры исправления вносятся в данный счет-фактуру (п. 29
Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж
при расчетах по НДС; утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
Внесение исправлений в счет-фактуру путем повторного выставления продавцом счета-фактуры по
товарам (работам, услугам), в отношении которых ранее был выставлен счет-фактура, с исправлениями,
заверенными в установленном порядке, правилами не предусмотрено.
// «TaxHelp.RU»
Как определить период действия подтверждения постоянного местопребывания
Минфин разъяснил особенности определения периода действия документа, подтверждающего
постоянное местопребывание иностранной организации в иностранном государстве для целей налога
на прибыль.
Как разъяснено письмом от 01.04.09 № 03-08-05, если в выданном документе не указан период, в
отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, считается, что такое подтверждение
относится к календарному году, в котором выдан данный документ.
// «TaxHelp.RU»
Налогоплательщик-«упрощенец» (объект «доходы минус расходы»), в 2008 году получил
убыток
Финансисты разъяснили, должен ли он платить минимальный налог за указанный налоговый период?
Как разъяснено письмом Минфина России от 01.04.09 № 03-11-09/121, убыток, не перенесенный на
следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков
на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
// «TaxHelp.RU»
Как взимается НДС при перевозке автомобильным транспортом импортных товаров
Письмом от 31.03.09 № 03-07-08/78 Минфин разъяснил, что услуги по перевозке автомобильным
транспортом импортируемых в РФ товаров между пунктом отправления, расположенным на
территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории РФ, с
использованием как одного, так и нескольких автомобилей, оказываемые российской организацией в
рамках одного договора, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке в
размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных пунктом 4
статьи 165 НК РФ.
Услуги по перевозке импортных товаров автомобильным транспортом между двумя пунктами,
находящимися на территории РФ, оказываемых по самостоятельному договору, на основании пункта 3
статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 18%.
// «TaxHelp.RU»
Как внести изменения в первички
Кроме того, как указано в письме Минфина России от 31.03.09 № 03-07-14/38, зачеркивание производится
одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. При этом исправление ошибки в первичном
документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших
документ, а также проставлена дата исправления.
// «TaxHelp.RU»
2
Заключать договоры факторинга разрешили всем коммерческим фирмам
В Гражданский кодекс РФ внесены поправки, которые отменяют требование о лицензировании
деятельности финансовых агентов при заключении договоров факторинга.
Согласно старой редакции ГК РФ финансовые агенты были обязаны получить соответствующую лицензию
на осуществление таких операций, но при этом Закон о лицензировании такого разрешения от участников
рынка не требует.
Новая редакция ст. 825 ГК РФ устанавливает, что в качестве финансового агента договоры
финансирования под уступку денежного требования могут заключать любые коммерческие организации.
(Федеральный закон от 09.04.2009 № 56-ФЗ)
// «Налоговые новости»
Кто заполняет трудовую книжку при увольнении руководителя?
Трудовой договор с генеральным директором подписывает один из учредителей по поручению
остальных собственников.
Решение о расторжении трудового договора с директором также принимается собственниками организации
коллегиально.
Если при приеме директора на работу не принималось решение о порядке ведения его трудовой книжки, то
при увольнении руководителя порядок внесения записи в трудовую книжку следует отразить в решении
собственников.
При увольнении работника все записи, внесенные в его трудовую книжку за время работы, заверяются
подписью работодателя или уполномоченного лица, печатью работодателя и подписью самого работника.
Таким образом, запись о увольнении руководителя может заверить работодатель, заключавший с ним
трудовой договор. В графе 4 следует указать решение собственников и заверить печатью организации.
При этом собственниками имущества может быть установлен иной порядок ведения трудовой книжки в
отношении руководителя. (Письмо Роструда от 11.03.2009 № 1143-ТЗ)
// «Налоговые новости»
Новый закон о проверках может вступить в силу уже 1 мая
В Государственную Думу внесен законопроект, изменяющий срок вступления в силу Закона о защите
прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении проверок (№ 294-ФЗ от
26.12.2008). Закон должен вступить в силу 1 июля 2009 года, но предлагается перенести этот срок на
1 мая 2009 года.
Напомним, что согласно закону ни один контролирующий орган не будет иметь право проверять
предпринимателя чаще, чем один раз в три года.
Общий срок проверки не может превышать 20 рабочих дней. Срок проведения проверки в отношении
одного субъекта малого предпринимательства не может превышать 50 часов для малых предприятий и 15
часов для микро предприятий в год.
Генеральная прокуратура сформирует сводный план плановых проверок, после чего каждый
предприниматель сможет с ним ознакомиться на сайте Генпрокуратуры (Интернет-сайт Государственной
Думы РФ).
// «Налоговые новости»
Если с ИФНС подписан акт сверки, это не означает, что камеральная проверка
завершилась
Сумма переплаты по налогу подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения инспекцией
соответствующего заявления налогоплательщика. Этот срок начинает исчисляться со дня подачи
заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки либо с
момента, когда такая проверка должна была быть завершена.
Максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки - три месяца со дня представления
налогоплательщиком декларации (расчета). Окончание камеральной проверки не связано с моментом
подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки расчетов налогоплательщика по
налогам, сборам и взносам. (Письмо Минфина от 06.04.2009 № 03-02-07/1-172)
3
// «Налоговые новости»
Нельзя получить вычет НДС по дубликатам счетов-фактур
Поскольку для выставления счета фактуры отведено пять дней, то заменять счета-фактуры можно
только в течение этого времени. Если же ошибки замечены позже, то заменять счета-фактуры
нельзя. При этом допускается внесение исправлений продавцом товаров (работ, услуг) в уже
выставленный счет-фактуру. Исправления нужно заверить печатью и подписью руководителя
продавца, а также указать дату внесения корректировки. Замена «дефектных» счетов-фактур на
новые противоречит этой норме. (Письмо Минфина РФ от 01.04.09 № 03-07-09/17)
// «Налоговые новости»
Минэкономразвития предлагает на треть увеличить объем процентов по кредитам,
списываемым на расходы
Минэкономразвития
законодательства.
представило
в
Минфин
РФ
ряд
инициатив
по
изменению
налогового
В частности, высказана идея об увеличении предельной величины процентов, признаваемых в расходах
организации.
С 1 января 2009 года организация может учесть проценты по долговым обязательствам в пределах ставки
рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза. Ставка рефинансирования в настоящее время составляет 13
%. Таким образом, максимальная относимая на расходы ставка – это 19,5 % в год. При этом банки
зачастую предоставляют кредиты под гораздо большие проценты.
Следовательно, будет целесообразным
рефинансирования, увеличенной вдвое.
увеличить
размер
учитываемых
процентов
до
ставки
(Обращение Минэкономразвития от 03.03.2009 № 4892-ЭН/Д01 Учет.Налоги.Право № 15, 14-20 апреля
2009 года)
// «Налоговые новости»
Власти будут спорить о налогах до будущей весны
Российские чиновники вновь высказывают полярные точки зрения относительно налоговых перспектив для
бизнеса. Помощник президента Аркадий Дворкович выступил за возможность снижения НДС с 2011 года,
глава Минэкономразвития Эльвира Набиуллина напомнила о недопустимости увеличения налоговой
нагрузки, а министр финансов Алексей Кудрин по-прежнему настаивает на невозможности дальнейшего
снижения налогового бремени из-за повышенных обязательств бюджета в период кризиса.
Выступая в среду на форуме РСПП Дворкович заявил, что считает возможным снижение НДС с нынешних
18% с 2011 года в качестве компенсации для бизнеса от увеличения финансовой нагрузки, которая
вырастет в результате замены ЕСН страховыми взносами.
"Дальнейшее снижение налога на прибыль потребует пересмотра межбюджетных отношений. Поэтому
наиболее вероятным является вариант существенного снижения НДС", - сказал Дворкович. "Думаю, что
какое-то снижение НДС можно ожидать с 2011 года", - добавил помощник президента, уточнив, что это его
личный прогноз, а в последнее время у него не все прогнозы сбываются.
Дворкович сообщил, что дискуссия о возможном снижении НДС идет сейчас в правительстве, но решение
еще не принято, поэтому говорить, насколько может быть снижена ставка налога, рано.
Глава Минэкономразвития высказалась более сдержано. По мнению Набиуллиной, вернуться к вопросу
снижения ставки НДС необходимо будет "чуть позже". Ранее именно Минэкономразвития выступало за
снижение НДС до 12% с 2010 года, однако из-за неопределенности по сбору налогов в период кризиса пока
отказалось от этих предложений.
Снижать налоги? Нецелесообразно!
Кудрин выступал на форуме после докладов Дворковича и Набиуллиной. Глава Минфина с утра
представлял в Госдуме проект скорректированного бюджета и выступлений своих коллег не слышал.
Однако это не помешало им вступить в заочную дискуссию.
Вице-премьер в очередной раз заявил, что в ближайшей перспективе, снижать, налоги у государства
возможностей нет. Из-за кризиса расходы бюджета только в этом году сократятся на 28%, а расходы
вырастут. В 2010 году ситуация может даже ухудшиться.
4
"В следующем году мы будем в еще более жесткой ситуации, в следующем году перед нами будет стоять
задача снижения госрасходов и их оптимизации. Сократить их придется минимум на 1 триллион рублей и
перераспределить внутри бюджета еще 1 триллион рублей", - предупредил министр. При этом необходимо
будет снизить дефицит бюджета до 5% с нынешних 8%.
По словам Кудрина, задача государства - поддерживать сбалансированность бюджета, что поможет и
корпоративному сектору. "Надо серьезно подумать, снижать ли налоговое бремя. Надо взвесить, сможем
ли мы качественно осуществлять государственные функции, которые на нас лежат", - констатирует глава
Минфина.
Ведь снижение налогов и, соответственно, их собираемость может негативно сказаться на выплатах
пенсий, выполнении гособоронзаказа, развитии инфраструктуры, проектов в области здравоохранения и
образования.
Но осторожный Кудрин считает, что спешить с принятием решения о возможном снижении налогов с 2011
года не надо. "Это может быть, сделано более, взвешено весной 2010 года. Надо будет посмотреть, какой
у нас будет рост, какая инфляция, какие острые проблемы появятся", - полагает вице-премьер.
Не надо играть на публику
Кудрин обратил особое внимание на тот факт, что решение по увеличению страховых сборов было
одобрено кабинетом министров. Правительство РФ приняло решение заменить единый социальный налог
(ЕСН) страховыми выплатами с 1 января 2010 года. При этом ставка страховых выплат в размере 26%
будет сохранена до 2011 года, в дальнейшем она может быть пересмотрена в сторону увеличения.
Набиуллина также напомнила, что руководство страны неоднократно говорило о недопустимости
увеличения налоговой нагрузки на бизнес в период кризиса. "В связи с этим было перенесено решение об
увеличении нагрузки на фонд оплаты труда в связи с пенсионной реформой", - продолжила министр.
Глава Минфина подчеркнул, что, принимая решение о компенсации увеличения страховых сборов за счет
снижения других налогов на бизнес, необходимо взвесить все последствия данного решения.
"Мои коллеги не подсчитали, не взвесили, и сделали заявление на публику", - заявил Кудрин, отвечая на
просьбу главы РСПП Александра Шохина прокомментировать высказывание Набиуллиной и Дворковича о
компенсации увеличения страховых взносов через снижение других налогов.
"Это было заявление на публику. Приятно быть либералом, но либеральный подход предполагает
сбалансированность экономики. Если сбалансированность нарушить, то будут высокие ставки по кредитам
и девальвация", - предупредил Кудрин.
Pro et contra
Елена Лебединская из Экономической экспертной группы поддерживает консервативную позицию Кудрина.
"Это опасно для экономики. Надо еще раз подумать, и искать другие способы", - считает она.
Эксперт напомнила, что правительство приняло решение увеличить соцнагрузку на бизнес, чтобы
"разгрузить" федеральный бюджет. А если снизить НДС, то получится, что ситуация не поменяется. НДС основной бюджетообразующий налог, поэтому если сократятся доходы, то придется резко сокращать
госрасходы, отметила экономист.
"Мне кажется, что и решение по ЕСН было не очень своевременно, а снижение НДС еще больше усугубит
ситуацию", - уверена Лебединская.
Если ставка НДС будет снижена, безусловно, поступления в бюджет сократятся, согласна и главный
специалист аудиторской компании МКПЦН Галина Шалдина.
Но она не исключает, что при существующих методах налоговых проверок, когда у налогоплательщиков
снимаются вычеты "входного" НДС, вполне можно минимизировать потери бюджета от снижения ставки.
По предварительной оценке Шалдиной, положительный эффект от снижения ставки НДС в качестве
компенсации за увеличение ставок взносов по обязательному страхованию смогут почувствовать фирмы,
деятельность которых предполагает равномерное поступление доходов в течение налогового периода.
"Если у фирмы договора с длительными сроками исполнения и выручка поступает редко, то с точки зрения
налогового бремени легче ей не станет, поскольку зарплата начисляется ежемесячно и, соответственно,
страховые взносы будут уплачиваться ежемесячно, уменьшая оборотные средства в большем объеме, чем
раньше", - заключила эксперт.
// «РИА Новости»
5
О. Привольнова
«Индивидуальный» КПП при УСН на основе патента
Источник Федеральное Агентство Финансовой Информации
С начала текущего года Налоговый кодекс пополнился еще одним основанием для постановки
индивидуального предпринимателя на налоговый учет. Так, коммерсантам предписано «отметиться»
в инспекции того региона, где они планируют применять УСН на основе патента. На сей случай
представителям ФНС даже установили временные правила «игры»
С 1 января 2009 года в статье 346.25.1 Налогового кодекса закреплена обязанность предпринимателя
вместе с заявлением на получение «упрощенного» патента подать в инспекцию и заявление о постановке
на учет. Правда, прикладывать «регистрационный» бланк коммерсант обязан только в том случае, когда
претендует на патент в регионе, в котором не состоит на налоговом учете.
Между тем порядок налогового учета ПБОЮЛ по данному основанию на сегодняшний день Минфином
не установлен. Вплоть до утверждения такового специалисты ФНС предписывают бизнесменам
руководствоваться правилами, приведенными в письме от 21 января 2009 года № МН-22-6/50@.
Процедурные особенности
Заявление на получение патента, а значит, и заявление о постановке на учет предпринимателю
необходимо подать в налоговую не позднее, чем за месяц до начала применения соответствующего
спецрежима. При этом документы представляются в инспекцию по месту «задуманного» ведения
«патентной» деятельности.
Таким образом, заявление на получение патента подается в налоговый орган по форме, утвержденной
приказом ФНС от 31 августа 2005 года № САЭ-3-22/417. Рекомендуемый бланк для заявления о постановке
на учет приведен в приказе ФНС от 31 декабря 2008 года № ММ-3-6/700@. Безусловно, следует помнить,
что в случае подачи подобных документов в налоговую не самим коммерсантом, а его уполномоченным
представителем понадобится также и надлежаще оформленная доверенность на их подписание
от имени ПБОЮЛ.
Если комплект бумаг ревизоров удовлетворит и они «дадут добро» на применение УСН на основе патента,
автоматически будет произведена и постановка предпринимателя на учет. Датой регистрации считается
день начала действия патента. При этом налоговики обязаны выдать бизнесмену уведомление о
постановке на учет по форме № 2-3-Учет, утвержденной приказом ФНС от 1 декабря 2006 года № САЭ-309/286@, непосредственно вместе с самим патентом. Следовательно, сделать это они должны
в десятидневный срок. Кроме того, не позднее рабочего дня, следующего за тем днем, когда сведения о
предпринимателе будут внесены в Единый государственный реестр налогоплательщиков о постановке на
учет (снятии с учета), ревизоры уведомят о сем факте инспекцию по месту жительства коммерсанта.
Для снятия же с учета в качестве налогоплательщика, применяющего УСН на основе патента, никаких
документов в инспекцию представлять не нужно. Контролеры осуществят эту обязанность
самостоятельно - в течение пяти рабочих дней с момента истечения срока действия патента, который и
будет принят за дату снятия с учета. В тот же срок ревизоры должны направить предпринимателю
соответствующее уведомление по форме № 2-4-Учет, утвержденной уже упомянутым приказом № САЭ-309/286@.
Если индивидуальный предприниматель уже поставлен на учет в качестве «патентного» плательщика
«упрощенного» налога и хочет получить еще один патент на ведение деятельности в том же регионе, то
заявление на его получение нужно представить в инспекцию, выдавшую первый патент. При этом
повторной подачи заявления о постановке на учет не требуется.
Таким образом, может сложиться и так, что у ПБОЮЛ одновременно будут действительны несколько
патентов на территории одного субъекта РФ, срок действия которых подойдет к концу в разное время. В
этом случае налоговики снимут коммерсанта с учета лишь после того, как утратят силу все патенты. Иными
словами, датой снятия с учета признается день окончания действия последнего патента.
Нюансы оформления
Как указывают представители ФНС, заявление о постановке на учет в качестве обладателя «упрощенного»
патента, представляемое на бумажном носителе, должно составляться предпринимателями в
соответствии с Правилами заполнения машинно-ориентированных документов. Они приведены
в приложении к упомянутому письму № МН-22-6/50@. Так, бланк заявления может заполняться вручную
либо распечатываться на принтере. При этом информация об утверждении соответствующей формы
6
документа приказом ФНС (в верхнем правом углу) не печатается. Кроме того, не допускается двусторонняя
печать документа на бумажном носителе. Запрещено также скреплять листы заявления каким-либо
образом, приводящим к порче бумаги.
Не удастся внести в заполненный бланк исправления с помощью корректирующего или иного аналогичного
средства.
При заполнении формы заявления от руки следует использовать чернила только черного, синего или
фиолетового цвета. При этом все данные вписываются заглавными печатными буквами. Если сведений
для заполнения какой-либо графы нет, то проставляется прочерк, представляющий собой прямую линию,
проведенную посередине знако-мест по всей длине показателя (или по правой части показателя при его
неполном заполнении). Впрочем, если заявление распечатывается на принтере, отсутствие прочерков
допустимо. При этом в случае заполнения бланка на компьютере печать знаков должна выполняться
шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
// «Российский налоговый портал»
А. Костенко
Билет «виртуальный» — расходы реальные
Источник Федеральное Агентство Финансовой Информации
Работнику, направляемому в служебную поездку, безусловно, гораздо удобнее и проще приобрести
электронный билет, нежели пойти традиционным путем. Ведь таким нехитрым способом можно
сэкономить не только время, но и, что немаловажно, деньги. При этом, как оказалось, и у компании не
возникнет проблем с документальным подтверждением командировочных затрат
Что e-ticket нам сулит
Согласно приказу Минтранса от 8 ноября 2006 года № 134 электронный билет является документом,
используемым для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в котором информация о такой
перевозке представлена в электронно-цифровой форме.
Несомненно, использование таких билетов предоставляет клиентам авиакомпаний массу преимуществ.
Во-первых, предельно проста процедура их бронирования и покупки. Сделать это можно не выходя из
дома или офиса через Интернет. Для этого достаточно лишь зайти на сайт перевозчика, выбрать нужный
рейс, заказать и оплатить билет. Причем способ оплаты также является одним из преимуществ e-ticket.
Перечислить перевозчику деньги можно сразу через Интернет с помощью банковской карты, а при ее
отсутствии есть возможность произвести оплату с помощью электронных денег.
Во-вторых, пассажиру не придется ехать за своим билетом в офис перевозчика. Сделав заказ через
Интернет, он получает подтверждение бронирования и маршрутную квитанцию по электронной почте.
Указанный документ можно самостоятельно распечатать на обычном принтере.
В-третьих, с приобретением e-ticket значительно упрощается и ускоряется регистрация на рейс. Пассажиру
достаточно иметь при себе лишь паспорт и маршрутную квитанцию, а при ее отсутствии просто назвать
номер заказа или брони.
И, наконец, в-четвертых: пожалуй, главное достоинство электронного билета в том, что его невозможно
потерять, украсть или забыть дома. Все дело в том, что вся информация о пассажире и билете хранится в
базе данных авиакомпании, поэтому в случае его утраты, чтобы воспользоваться услугой перевозки,
достаточно будет предъявить лишь паспорт того, на чье имя указанный билет приобретен.
И все же, несмотря на все преимущества e-ticket, многие российские компании, отправляющие своего
сотрудника в деловую поездку, приобретать электронные билеты опасаются. Попробуем разобраться
почему.
Расходно-прибыльная неразбериха
Основная проблема заключается в том, что Налоговый кодекс четко оговаривает возможность уменьшения
налогооблагаемой прибыли на сумму расходов лишь тогда, когда эти затраты имеют документальное
подтверждение. Но e-ticket оформляется не на бумажном носителе, а в электронном виде. Как тогда
подтвердить расходы на его покупку?
Каким образом действовать в данном конкретном случае, налоговое законодательство не оговаривает,
зато свои разъяснения на эту тему неоднократно давали представители финансового ведомства.
В частности, указанный вопрос финансисты обсуждали в недавнем письме Минфина от 4 февраля
7
2009 года № 03-03-07/3.
По общему правилу в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на
приобретение электронного билета включаются при условии их документального подтверждения. При этом
подтверждающими документами могут считаться:
•
маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности
пассажирском билете;
•
чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, который также
должен быть оформлен на утвержденном бланке строгой отчетности.
Однако для этого работодателю придется попросить своего сотрудника получить в кассе авиакомпании
надлежащим образом оформленные документы. Но даже если таких бумаг работник не предъявил,
отчаиваться не стоит.
В упомянутом письме представители Минфина указали, что в этой ситуации фирме достаточно иметь
распечатку электронного билета и посадочный талон с указанием реквизитов, позволяющих
идентифицировать проезд работника в командировку, а также документы, косвенно подтверждающие
подобные затраты. К примеру, ими могут быть отметки в паспорте о пересечении границы, бумаги,
подтверждающие направление сотрудника в командировку или проживание в гостинице.
// «Российский налоговый портал»
Все, что нужно знать о налогах
Источник «Московский Комсомолец»
Декларационная компания в самом разгаре, а многие граждане хватаются за голову в последний
момент. Между тем, в законодательстве произошли изменения, на которые стоит обратить
внимание каждому. В "МК" состоялась традиционная прямая линия, в ходе которой читатели могли
задать все интересующие вопросы. С гражданами общались заместитель начальника отдела
налогообложения физических лиц Управления ФНС России по г. Москве Светлана Хромова и главный
государственный налоговый инспектор Инна Мамонова.
-Слышала, что произошли изменения в налоговом законодательстве. Какие?
- Основное изменение - увеличение имущественного налогового вычета в связи с приобретением на
территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или долей в них. Размер вычета увеличился с
одного до 2-х млн. рублей. Это положение распространяется на сделки, по которым
правоустанавливающие документы были получены, начиная с 1 января 2008 года. Также есть изменения,
которые вступили в силу с 1 января 2009 года, но они уже будут касаться декларационной кампании 2010
года.
- Чего эти изменения коснуться?
- С 1 января 2009 года перечень расходов налогоплательщика, в связи с которыми он имеет право на
получение социального налогового вычета, дополнен расходами в сумме уплаченных дополнительных
страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Эти взносы могут быть уплачены лично
самим налогоплательщиком либо по его поручению удержаны из его дохода и перечислены
работодателем. В случае, если взносы перечислялись работодателем по поручению налогоплательщика,
то такой работодатель выдает справку, подтверждающую факт уплаты взносов за счет средств
налогоплательщика. При обращении налогоплательщика в налоговый орган данная справка будет
являться одним из оснований для его предоставления.
Кроме того, по расходам налогоплательщика на свое обучение, на лечение, на уплату взносов по
договорам добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и
дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии предельный размер
социального налогового вычета увеличивается со 100 000 рублей до 120 000 рублей.
Следует учесть, что эти изменения касаются только тех расходов, которые произведены в 2009 году.
Также с 1 января 2009 года изменился порядок предоставления стандартного налогового вычета в размере
400 рублей - теперь он предоставляется до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим
итогом с начала года, не превысит 40 000 рублей. Изменился и порядок предоставления стандартного
вычета на детей. Во-первых, его размер увеличился с 600 рублей до 1000 рублей в месяц, а во-вторых,
увеличилась сумма дохода, полученного с начала года, в пределах которой такой вычет можно получить, с 40 000 рублей до 280 000 рублей.
8
Поправки также коснулись стандартного налогового вычета на детей в двойном размере, который с 1
января 2009 года предоставляется единственному родителю, а не одинокому, как раньше. Единственным
родителем у нас являются матери-одиночки, вдовы, вдовцы. Если один из родителей лишен родительских
прав, второй автоматически считается единственным родителем.
- Напомните, кому, и в какие сроки необходимо прийти в налоговую инспекцию?
- Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность подачи налоговой декларации по форме 3НДФЛ установлена для: индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших
адвокатские кабинеты; других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством
порядке частной практикой; физических лиц, которые получили доходы от продажи своего имущества; лиц,
с которых налог не был удержан налоговым агентом, в том числе с доходов, полученных от сдачи
имущества в аренду, от источников за пределами Российской Федерации; лиц, получивших выигрыши в
лотерею и в игорных заведениях; лиц, получивших от физических лиц доходы в порядке дарения в виде
недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев (за исключением случаев, дарения
данного имущества членами семьи и близкими родственниками); лиц, получивших доходы в виде
вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки,
литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц физическими лицами истекает 30
апреля 2009 года. Срок уплаты исчисленного исходя из налоговой декларации налога - не позднее 15
июля 2009 года.
Физические лица, получающие доходы, с которых налог удерживается работодателями, обязанности по
представлению налоговой декларации не имеют. Но они могут подать декларацию в целях реализации
своего права на получение социальных и имущественных налоговых вычетов. Для них срок подачи
декларации не ограничивается 30 апреля.
- Каков порядок представленияналоговой декларации? Она должна быть представлена лично?
- Порядок подачи декларации не изменился. По общему правилу налогоплательщики должны представить
декларацию не позднее 30 апреля текущего года. Но этот срок должны соблюдать те налогоплательщики,
кому такая обязанность предписана Налоговым кодексом Российской Федерации.
А налогоплательщики, которые представляют декларацию по собственной инициативе, например, с целью
реализации права на налоговые вычеты, могут представить ее после установленного срока.
Налогоплательщик может представить ее лично или через своего представителя на основании
нотариальной доверенности либо по почте.
- А могу я отправить ее со своего электронного адреса на электронный адрес инспекции?
- Нет, если декларация будет направлена налогоплательщиком по электронной почте на адрес инспекции
либо посредством сети Интернет, то она не будет принята к рассмотрению в связи с отсутствием
электронно-цифровой подписи, которая должна быть на каждом листе декларации.
Я давно на пенсии по инвалидности, не работаю. Почему мне регулярно высылают квитанции по
оплате налога на квартиру?
- Скорее всего, у налоговой инспекции отсутствует информация о том, что Вы являетесь пенсионером по
инвалидности. Поэтому Вам необходимо посетить налоговую инспекцию, представить документ,
подтверждающий право на льготу по налогу на имущество физических лиц, или написать заявление и
отправить его по почте заказным письмом в адрес налоговой инспекции. К заявлению не забудьте
приложить ксерокопию данного документа.
- Я являюсь индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим,
приобрел две квартиры. Могу ли я получить имущественный налоговый вычет по каждому
объекту?
- Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, связанным с приобретением либо новым строительством на территории Российской
Федерации объектов недвижимости, налогоплательщик может только один раз в жизни и по одному такому
объекту.
Право на получение налоговых вычетов, в том числе имущественного налогового вычета в связи с
приобретением жилья, имеют только те лица, доход которых облагается налогом на доходы физических
лиц по ставке 13 %. Доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые
9
режимы, облагаются налогом, связанным с применением этих специальных режимов, и, следовательно, в
части таких доходов имущественные налоговые вычеты применяться не могут.
- В нашем законодательстве предусмотрено много льгот, но очень сложно найти нужную
информацию, что и кому полагается. Недавно я узнал, что имею возможность вернуть часть денег
за своё обучение. А как будет повышаться грамотность населения в налоговой сфере?
- Нужно сказать, что сейчас одним из приоритетных направлений деятельности налоговых органов стала
работа с налогоплательщиками, в т.ч. в части их информирования. В Управлении ФНС по г. Москве будет
предусмотрено проведение бесплатных семинаров с налогоплательщиками. Разъяснения по заполнению
налоговых деклараций, получению имущественных и социальных вычетов и проч. Вы можете узнать в
налоговом органе, на официальном сайте нашего Управления: www.r77.nalog.ru, или обратившись в callцентр по тел. 957 62 55.
Я хотел бы проконсультироваться по такой ситуации: двое людей (мать и ребенок) - собственники
квартиры. Квартира в равной долевой собственности. Ребенку - 7 лет. Мама является инвалидом по
общему заболеванию. Соответственно, она налоги за свою часть квартиры не платит. Должна ли
она платить за ребенка?
- Нормы налогового законодательства в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо
от их возраста. Поэтому, конечно, платить за ребенка должен его родитель, поскольку он является
законным представителем ребенка, который является налогоплательщиком. Все льготы распространяются
конкретно только на маму. Если бы вся квартира была ее собственностью, она пользовалась бы льготой по
уплате налога на имущество на всю квартиру.
- Я сдавал в прошлом году в аренду квартиру, надо ли мне подавать декларацию, и в какой срок я
должен буду заплатить налог на доходы физических лиц?
- А кому Вы сдавали, юридическому или физическому лицу?
- Физическому......
- Да, конечно, лица, которые получают от физических лиц доходы по договорам аренды имущества,
обязаны представить налоговую декларацию. Это установлено 228 статьей Налогового кодекса Российской
Федерации. Декларацию Вы должны подать не позднее 30 апреля этого года по доходам, которые
получили от аренды в прошлом году, и самостоятельно уплатить налог до 15 июля этого года.
- А если я три месяца сдавала организации, а потом физическому лицу, - это имеет какое-то
значение?
- Да, имеет. С тех доходов, которые были получены от организации за 3 месяца, должен быть удержан
налог на доходы физических лиц. Если организация этот налог с Вас удерживала, то есть Вы получали
арендную плату за минусом налога, то эту часть полученного дохода от аренды и сумму удержанного
налога Вам нужно будет указать в декларации. Все, что получено было Вами от физического лица, также
указываете в налоговой декларации, и в самостоятельном порядке с этого дохода исчисляете и
уплачиваете сумму налога. Справку по форме № 2-НДФЛ о суммах полученного за 3 месяца дохода и
удержанного с него налога Вы можете получить у организации-арендатора.
Я плачу за обучение сына и слышала, что существует налоговый вычет. Объясните, что это за
вычет и как его получить? Сыну 17 лет, форма обучения - очная.
- Если Вы получаете доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, и произвели расходы на обучение
ребенка, то имеете право на получение социального налогового вычета. Получить данный вычет можно в
налоговом органе по месту своего жительства на основании письменного заявления при подаче налоговой
декларации по форме 3-НДФЛ с приложением соответствующих документов. Такими документами
являются: справка о доходах по форме 2-НДФЛ (справка о суммах дохода и удержанного налога выдается
работодателем), заключенный с учебным заведением договор на обучение ребенка, копия лицензии, в
случае если в договоре отсутствует ссылка на реквизиты лицензии), копия свидетельства о рождении
ребенка, платежные документы. Платежные документы должны быть оформлены на Ваше имя. Если же
ребенок сам заплатил за свое обучение и платежные документы оформлены на его имя, то в своем
заявлении на данный вычет достаточно указать, что Вами было дано поручение ребенку внести выданные
Вами денежные средства для уплаты за обучение.
- Я в прошлом году продала машину с гаражом - это имущество получила два года назад от своего
отца в порядке дарения. Знаю, что нужно подать налоговую декларацию, и хотела бы знать, с какой
суммы мне надо будет заплатить налог и по какой налоговой ставке?
10
- Из Вашего вопроса следует, что машиной и гаражом Вы владели менее трех лет, и никаких затрат по их
приобретению не осуществляли. В этом случае, при декларировании дохода от продажи этого имущества
Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета по каждому объекту. Предельный
размер данного вычета 125 тыс. рублей. Если Вы продали гараж и автомобиль за суммы, превышающие
125 тыс. рублей, то сумма дохода, подлежащая налогообложению, рассчитывается как разница между
суммами полученного дохода от продажи имущества и налогового вычета. С общей разницы Вам нужно
будет заплатить исчисленную по ставке 13 процентов сумму налога. Напоминаю, что налог должен быть
уплачен не позднее 15 июля этого года, в противном случае, налоговым органом в соответствии с
налоговым законодательством будет начисляться пеня за каждый день просрочки платежа.
В прошлом году продала квартиру, должна ли я платить налог за нее? В собственности квартира
была более трех лет.
- В таком случае налога у Вас не будет, поскольку нормами Налогового Кодекса Российской Федерации
предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в полной
сумме полученного дохода от продажи квартиры при условии, что она находилась в собственности
налогоплательщика более трех лет, что должно быть подтверждено соответствующими документами. Но
Вы, тем не менее, обязаны до 30 апреля этого года представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ,
в которой укажете суммы полученного дохода от продажи квартиры и имущественного налогового вычета в
размере полученного дохода.
- Я получила в прошлом году подарок от своего дяди - квартиру. Должна ли я представлять
декларацию и платить налог на доходы физических лиц?
- Да, Вы обязаны предоставить налоговую декларацию. От подачи декларации и уплаты налога
освобождаются те лица, которые получили доходы в виде дарения, в нашем случае, в виде квартиры,
только от членов семьи - супругов, родителей, детей) и близких родственников - братьев, сестер, внуков,
внучек, дедушек и бабушек. Дядя в эту категорию не входит. Поэтому Вам необходимо до 30 апреля этого
года представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства.
Я инвестировала деньги в строительство дома, где потом получила квартиру. Право собственности
на эту квартиру пока не оформлено, но у меня уже есть акт передачи квартиры. Могу ли я
обратиться за налоговым вычетом?
- Да, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением
квартиры. Это прямо указано в п.п. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
// «Российский налоговый портал»
С. Котова
Уступка денежного требования и НДС
Источник Федеральное Агентство Финансовой Информации
Согласно Налоговому кодексу объектом обложения налогом на добавленную стоимость, помимо
прочего, является передача имущественных прав. В качестве таковой, в частности, главный
налоговый закон квалифицирует и уступку денежного требования. Тем не менее операции по договору
цессии облагаются НДС далеко не во всех случаях
Высокая доля «дебиторки» в общей структуре активов компании не лучшим образом сказывается на ее
деятельноcти: снижается ликвидность и финансовая устойчивость фирмы, что увеличивает риски
финансовых потерь. А посему от этого груза нужно вовремя и, самое главное, грамотно избавляться.
Зачастую делается это посредством уступки денежного требования третьему лицу (п. 1 ст. 307, п. 1
ст. 382 ГК). В результате такой уступки компания выбывает из обязательства, а принадлежащие ей права
(как правило, в том же объеме и на тех же условиях) переходят к новому кредитору (ст. 384 ГК). В свою
очередь, «покупатель долга» вправе предъявить его к оплате должнику либо вновь переуступить другому
лицу.
Собственно говоря, и порядок уплаты НДС с операций по договору цессии напрямую зависит от того, о
какой по счету уступке права требования идет речь.
Начало начал
Что касается уступки права требования кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров
денежного займа или кредита, то в отношении исчисления НДС это, пожалуй, самая простая ситуация.
11
Дело в том, что согласно подпункту 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса данные операции
от обложения налогом на добавленную стоимость освобождены.
Несколько сложнее обстоит дело, если передаваемые по договору цессии права требования связаны с
осуществленной поставкой товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС в
общем порядке. Статья 155 НК предусматривает, что в подобной ситуации налоговая база у цедента по
операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном
статьей 154 Кодекса. Иными словами, главным налоговым законом лишь определено, что по факту
реализации товара нужно исчислить НДС при заключении договора цессии, который приравнен к оплате.
Однако с 1 января 2006 года, когда метод начисления НДС по оплате был отменен, и данная норма
фактически потеряла смысл. Ведь если дебиторская задолженность возникла после указанной даты, то
НДС по такой реализации должен быть исчислен и уплачен в момент отгрузки, то есть еще до заключения
договора цессии.
Тем не менее все же встречаются случаи, когда налоговики требуют от налогоплательщиков включать
стоимость реализованных товаров в базу по НДС как при отгрузке, так и при передаче имущественного
права в виде права требования. Впрочем, судьи, как правило, не находят для этого никаких оснований
(постановления ФАС Поволжского округа от 10 мая 2007 г. по делу № А55-13072/06, Центрального округа
от 18 октября 2006 г. по елу № А14-29046/20051245/24). Таким образом, по сути, любая первоначальная
уступка денежного требования не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость вне
зависимости от того, облагаются ли данным налогом операции по основному договору.
По второму кругу
В отличие от фирмы, уступающей денежное требование, цессионарию в общем случае расчетов с
бюджетом по НДС не избежать. Так, он должен исчислить налог с суммы превышения дохода, полученного
при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой
расходов на приобретение указанного требования. Данное правило указывается в пункте 2 статьи 155
Налогового кодекса. Однако понятно, что если компания, что называется, «за что купила, за то и продает»,
то налоговая база попросту не возникает.
Но как быть, если речь идет о праве денежного требования, вытекающем из договора денежного займа или
кредита? Вправе ли новый кредитор воспользоваться правилом, закрепленным в подпункте 26 пункта 3
статьи 149 Кодекса?
Напомним, что согласно данной норме НК от НДС освобождаются:
•
уступка прав требования кредитора по обязательству, связанному с кредитным договором или
договором займа;
•
исполнение такого обязательства должником новому кредитору.
Как пояснили специалисты главного финансового ведомства в письме от 12 января 2009 года № 03-0711/1, поскольку понятия «кредитор» и «новый кредитор» Налоговым кодексом не определены, то для
ответа на поставленный вопрос необходимо обратиться к Гражданскому кодексу (ст. 11 НК). Так, исходя из
совокупного смысла статей 382, 384, 390 ГК, указали они, под «кредитором» и «новым кредитором»
следует понимать соответственно первоначального кредитора и кредитора, которому он уступил право
требования.
Таким образом, компании, которая приобрела право денежного требования, связанного с займом или
кредитом, нет нужды исчислять НДС только в том случае, если обязательство исполнено должником.
А в случае, когда новый кредитор переуступает право требования третьему лицу, налог необходимо
рассчитать по правилам пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса.
Через третьи руки
Правила исчисления налоговой базы по НДС при приобретении денежного требования у третьих лиц
установлены пунктом 4 статьи 155 Налогового кодекса. Согласно этой норме налоговая база в подобной
ситуации определяется в размере превышения суммы доходов, полученных от должника РФ при
последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом
расчет НДС, по сути, аналогичен тому, который применяют и при приобретении права требования у
первоначального кредитора. Однако в данном случае, даже если речь идет о долге по договору денежного
займа или кредитного соглашения, фирме придется рассчитывать налог как при исполнении должником
обязательства, так и при дальнейшей переуступке права требования.
// «Российский налоговый портал»
12
М. Тушнов
НДС в нагрузку к выданному займу
Дать взаймы деньги проверенному партнеру – неплохой способ для компании как сохранить средства,
так и заработать на процентах. Известно, что операции по предоставлению денежных займов
освобождены от налога на добавленную стоимость. Однако это отнюдь не означает, что в данном
случае об обязанностях, связанных с НДС, можно вовсе не вспоминать.
Несмотря на то что согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса выдача «денежных»
займов не подлежит обложению НДС, забывать о подобных сделках при расчете налога Налоговый кодекс
не позволяет. Ведь если наряду с привычной реализацией товаров организация одалживает кому-либо
деньги, у нее автоматически возникают как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Между тем
пункт 4 статьи 170 Кодекса предписывает в такой ситуации вести раздельный учет «входного» налога.
Так, при осуществлении как освобожденных от НДС, так и «обремененных» им операций компания не
вправе предъявленный продавцами налог принять к вычету в полном объеме. В этом случае зачесть
можно только ту его часть, которая приходится на облагаемую деятельность, остаток же следует учесть в
стоимости приобретенных ценностей. Следовательно, организации необходимо тщательно отслеживать, к
каким операциям относится «входной» налог. К слову сказать, в этом нет ничего сложного, если те или
иные товары либо услуги предназначены для использования только в одном виде операций – облагаемых
или необлагаемых. В первом случае НДС полностью принимается к вычету, во втором – в полном объеме
учитывается в стоимости «приобретения». В этом смысле, если среди освобожденных от налога операций,
которые осуществляет компания, имеет место лишь выдача займа, то все более или менее просто,
поскольку «прямых» расходов на выдачу денег заимодавец, как правило, не несет. Вполне логично тогда
весь «входной» НДС принимать к вычету, но…
В составе расходов любой компании есть такие затраты, которые нельзя однозначно сопоставить с
определенными операциями, например общехозяйственные затраты. К таковым, в частности, относится и
плата за аренду офиса. И хотя, устанавливая правила бухгалтерского учета, представители главного
финансового ведомства определили, что общехозяйственные затраты к расходам по займам за редким
исключением отношения не имеют, НДС по ним чиновники все же предписывают делить (письма Минфина
от 2 апреля 2009 г. № 03-07-07/27, от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/104).
Мы делили апельсин…
Для распределения «входного» НДС по общехозяйственным расходам в первую очередь необходимо
определить пропорцию, в которой они осуществлены для операций, подлежащих налогообложению и
освобожденных от него. Такая пропорция рассчитывается исходя из величины выручки как от
«обремененной» налогом деятельности, так и от освобожденных от него операций. Пропорционально их
долям в общем объеме доходов по компании, и следует принимать часть НДС к вычету, а часть учитывать
в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
При определении объема доходов от не облагаемых НДС операций следует учитывать, что включать в
стоимость операции по предоставлению займа саму его величину не нужно, поскольку эта сумма подлежит
возврату заимодавцу (ст. 807 ГК). Как пояснили эксперты Минфина в письме от 2 апреля 2009 года № 0307-07/27, стоимостью услуги по выдаче займа является сумма процентов, взимаемых с должника.
Соответственно, именно эту величину и следует учитывать при определении пропорции.
Пример
Во II квартале 2009 года ООО «Комплекс» были проведены следующие операции:
– оплачена аренда – 53 100 руб., в т. ч. НДС – 8100 руб.
– реализовано товаров на сумму 177 000 руб., в т. ч. НДС – 27 000 руб.
– выдан заем дочерней компании – 450 000 руб. (НДС не облагается) под 20% годовых. Сумма
начисленных процентов за II квартал равна 22 438 руб. (450 000 х 20% : 365 х 91 день).
Если бы не выдача займа, «входной» НДС по аренде полностью был бы принят к вычету. А поскольку в
налоговом периоде фирма осуществляла как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции,
предъявленный налог она должна распределить по пропорции:
150 000 руб. : (150 000 руб. + 22 438 руб.) х 100 = 86,9%
13
Следовательно, часть «входного» налога по арендной плате в размере 86,9% можно принять к вычету:
8100 руб. х 86,9% = 7038,9 руб.
Оставшаяся часть «входного» НДС (13,1% = 100% – 86,9%) будет списана на расходы по налогу на
прибыль в составе арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК):
8100 руб. х 13,1% = 1061,1 руб.
Впрочем, стоит отметить, что обычно доля доходов компании от операций по выдаче займов не
превышает 5 процентов от общего объема выручки. Тогда в случае отсутствия иных операций, не
облагаемых НДС, фирма на вполне законных основаниях может отказаться от ведения раздельного учета
и принимать налог к вычету в полном объеме (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК). Однако очевидно, что для этого как
минимум следует определить соответствующую пропорцию.
НДС – нет, счет-фактура – есть
Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса при реализации товаров (работ, услуг) или передаче
имущественных прав, а также при получении предоплаты налогоплательщик обязан выставить
соответствующий счет-фактуру. Причем согласно пункту 5 той же статьи НК счета-фактуры оформляются и
на операции, освобожденные от обложения НДС, с той лишь разницей, что в них сумма налога не
выделяется, а ставится отметка «без налога (НДС)». Получается, что подобный документ обязан
выставлять и заимодавец.
Безусловно, компания может занять ту позицию, что при выдаче займа не возникает объекта
налогообложения по НДС, поскольку о реализации услуг в данном случае речь не идет (п. 3 ст. 169 НК), а
начисленные проценты являются ничем иным, как доходом по долговому обязательству. Исходя из этой
логики, фирме, безусловно, нет нужды утруждать себя раздельным учетом НДС и выставлением счетовфактур, но такой подход неизбежно приведет к спорам с налоговиками. Между тем отсутствие раздельного
учета грозит организации отказом в вычетах по НДС, а не оформление счетов-фактур – штрафом в
размере 5000 рублей или даже 15 000 рублей, если документы не формировались в течение более одного
налогового периода.
Итак, если компания не хочет рисковать, то счет-фактуру на величину процентов лучше выставить. При
этом, поскольку стоимость услуги по выдаче займа в виде процентов формируется ежемесячно, то счетфактуру следует оформить на конец соответствующего месяца. В книге продаж она регистрируется в
общем порядке (п. 16 постановления правительства от 2 декабря 2000 г. № 914).
При условии, что объем не облагаемых НДС операций не превышает 5 процентов, не будет отличаться от
привычного и порядок регистрации счетов-фактур в книге покупок. Если же «входной» налог
распределяется, то счета-фактуры регистрируются в книге покупок лишь в части налога, принимаемого к
вычету (письмо Минфина от 11 сентября 2007 г. № 03-07-11/394, письмо ФНС от 7 февраля 2005 г. № 03-103/165/16).
// «Федеральное Агентство Финансовой Информации»
Американский клиент UBS сознался в налоговом мошенничестве
Американский бизнесмен Роберт Моран, один из фигурантов дела швейцарского банка UBS, признался в
налоговом мошенничестве. Моран сообщил, что скрыл от налоговой службы США более трех
миллионов долларов. Эти средства с его швейцарского счета не были указаны в налоговой декларации
за 2007 год.
Счет Морана в UBS был заведен на компанию Winter Drive Investments, зарегистрированную в Панаме. В
период с 2001 по 2008 год сотрудники банка оказывали Морану услуги по купле-продаже ценных бумаг и
валютным операциям.
Вынесение приговора Морану запланировано на 26 июня. Обвиняемый может получить до трех лет
лишения свободы. Кроме того, ему грозит штраф в размере 250 тысяч долларов.
// «Налоги»
Правительство Кипра пообещало не повышать корпоративный налог
Министр финансов Кипра Харилаос Ставракис пообещал сохранить низкий уровень налогообложения
прибыли корпораций. На сегодняшний день на Кипре принята 10-процентная ставка корпоративного
налога - самая низкая в Евросоюзе.
Ставракис отметил, что Кипр является членом ЕС, входит в зону евро и при этом имеет привлекательный
14
налоговый режим. Банковская система Кипра, по словам министра, остается устойчивой. Ставракис
утверждает, что она не была напрямую затронута мировым финансовым кризисом.
Министр подчеркнул, что Кипр заключил целый ряд соглашений об избежании двойного налогообложения.
Ставракис особо отметил такой договор с Россией, назвав его одним из лучших в мире.
// «Налоги»
Невис объявил налоговую амнистию
Правительство Невиса объявило налоговую амнистию. Налогоплательщикам, которые имеют
задолженность по уплате налогов, предлагается погасить ее на льготных условиях: пени и штрафы
будут значительно снижены. Амнистия рассчитана на период до 30 сентября 2009 года.
Как сообщило министерство финансов Невиса, амнистия будет распространяться на 18 видов налогов,
включая налог на прибыль корпораций и налог на доход с недвижимого имущества. Налогоплательщикам,
которые находятся за пределами Невиса, предоставлена возможность отправить письменный запрос об
участии в программе или назначить специального представителя в Невисе для урегулирования налоговой
задолженности.
Министр финансов Невиса Тимоти Харрис отметил, что амнистия позволяет должникам полностью
легализоваться, избежав "агрессивного взыскания" налоговой задолженности.
// «Налоги»
Обвиняемый по делу банка UBS освобожден под залог в 12 миллионов долларов
55-летний американец Стивен Майкл Рубинштейн, обвиняемый в сокрытии доходов на счетах
швейцарского банка UBS, освобожден под залог в размере 12 миллионов долларов. Рубинштейн стал
первым клиентом UBS, которому предъявлено официальное обвинение властями США в рамках
расследования крупного дела об уклонении от уплаты налогов.
Прокурор объяснил необычно большую сумму залога тем, что Рубинштейн может бежать из США и
скрыться от правосудия. Помимо американского, он имеет гражданство ЮАР. Согласно решению суда,
обвиняемый должен носить специальный браслет, который позволяет отслеживать его передвижения.
Рубинштейну предъявили обвинение после сделки властей США с руководством UBS. По ее условиям банк
передал закрытую информацию о счетах примерно 250 американских клиентов и выплатил крупный
штраф.
// «Налоги»
IASB выпустил “ежегодные поправки” для МСФО
Совет по МСФО (IASB) выпустил сегодня незначительные (“косметические”) поправки к 12 стандартам
МСФО в рамках своего ежегодного проекта исправлений международных стандартов.
Работа над такими изменениями не является чем-то значительным и срочным по своей сути, а потому
выделение отдельного проекта под каждую тему никогда не производится. Тем не менее, Совет полагает,
что забывать про незначительные, но неприятные недостатки в стандартах всё же не стоит. Единый
документ по 12 стандартам содержит изменения, пробные версии которых уже когда-то публиковались
IASB для ознакомления с ними широкой общественности (если точнее, то в октябре 2007, августе 2008 и
январе 2009 г.).
Все изменения распространяются на годовые отчетные периоды, начинающиеся 1 января 2010 года или
позднее, хотя разрешено и более раннее их использование. Сегодняшний документ доступен для
скачивания через систему платной подписки eIFRS – к сожалению, только так и никак иначе.
// «GAAP.ru»
IPSASB подготовил сборник МСФО для общественного сектора версии 2009 г
Международный совет по стандартам финансовой отчетности для общественного сектора (IPSASB)
опубликовал “Handbook of International Public Sector Accounting Pronouncements” 2009 – единый источник
международных стандартов для подготовки финансовой отчетности общественными организациями.
Сборник находится в открытом доступе. Эти правила разработаны для использования в ходе подготовке
отчетности муниципальными и федеральными структурами, а также общественными организациями
международного уровня, примером которых могут служить ООН и ОЭСР. “Совет добился заметного успеха
15
в реализации своего амбициозного проекта конвергенции с МСФО. Эта работа будет завершена к концу
2009 года”, - пообещал глава IPSASB Майк Хаторн (Mike Hathorn). – “Следовательно, хотя изменения в
версии 2009 года сами по себе незначительны, можно ожидать, что изменения в следующей версии 2010
года будут колоссальными. Будут выпущены новые IPSASs (МСФО для общественного сектора –
GAAP.ru) для финансовых инструментов, нематериальных активов, объединения предприятий и
сельскохозяйственного сектора”.
// «GAAP.ru»
16
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
22
Размер файла
465 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа