close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Бухгалтерский финансовый учёт в

код для вставкиСкачать
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
Факультет экономики и менеджмента
Кафедра «Предпринимательство и коммерция»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
на тему «Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации»
Выполнил: студентка группы з 1077/20
________________________
(подпись)
___________Жигалова О.С.
(Фамилия.И.О.)
Принял: __________Профессор, к.э.н
________________________
(подпись)
_________Вещунова Н.Л.__
(Фамилия.И.О.)
_______________
(Дата)
Санкт-Петербург
2013
Жигалова О.С. Бухгалтерский финансовый учет в производственной
организации: Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый
учет». – СПб.: СПбГПУ, 2013, стр. 66, табл. 25, библиогр. 7 назв.
БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ, ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ
ОРГАНИЗАЦИЯ, ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ
СЧЕТОВ, РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ЗАТРАТЫ НА
ПРОИЗВОДСТВО, ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, БУХГАЛТЕРСКИЙ
БАЛАНС, ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
В курсовой работе произведены расчеты на предложенную
хозяйственную операцию. На основе исходных данных проведен
бухгалтерский финансовый учет в организации за отчетный период - месяц,
отражены в регистрах бухгалтерского учета хозяйственные операции,
произведены необходимые расчеты по формированию себестоимости
продукции, выявлен финансовый результат деятельности организации,
составлена промежуточная отчетность организации.
Содержание
Введение…………………………………………………………….......
1. Общая характеристика бухгалтерского финансового учета………
1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете…………..
1.2. Общие положения по нормативному регулированию
бухгалтерского учета ………..........................................................................
1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в
производственных организациях…………….…..........................................
2. Исходные данные по курсовой работе……………………………..
2.1. Задание по курсовой работе……………………………… ………
2.2. Учетная политика организации………………………………….
2.3. Состав хозяйственных средств организации и их источников..
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций…………………
3. Расчетная часть курсовой работы……………………………….....
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и
расчеты……………………………………………………………………….
3.2. Отчетность организации…………………………………………..
Заключение………………………………………………………….......
Список использованных источников..…………………………….......
4
5
5
7
10
14
14
14
18
20
32
32
58
65
66
Введение
Бухгалтерский
учет
в
современной
экономике
позволяет
систематизировать информацию о хозяйственных операциях, происходящих
на предприятиях. Для каждой операции в бухгалтерском и финансовом учете
предусмотрены специализированные формы и документы. Все виды операций
регламентируются законом о бухгалтерском учете и положениями по
бухгалтерскому учету.
Цель курсовой работы – провести бухгалтерский финансовый учет в
производственной организации.
Задачи курсовой работы:
привести общую характеристику бухгалтерского финансового учета;
изучить исходные данные по курсовой работе;
составить журнал хозяйственных операций по предложенной
хозяйственной операции;
оставить расчетные таблицы и оформить отчетность предприятия.
1.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО
ФИНАНСОВОГО УЧЕТА
1.1. Общие сведения о бухгалтерском финансовом учете
Бухгалтерский
учет
формирование
документированной
систематизированной
информации
об
объектах,
предусмотренных
Федеральным законом о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011, в
соответствии с требованиями, установленными этим Федеральным законом о
бухгалтерском учете, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
К объектам бухгалтерского учета относятся:
факты хозяйственной жизни;
активы;
обязательства;
источники финансирования его деятельности;
доходы;
расходы;
иные объекты в случае, если это установлено федеральными
стандартами.
При ведении бухгалтерского учета нужно иметь ввиду, что учет ведется в
валюте Российской Федерации, непрерывно с момента его государственной
регистрации до даты его реорганизации или ликвидации, а так же собственное
имущество предприятия должно учитываться обособленно от имущества
других юридических и физических лиц.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии, а так же хранение
документов бухгалтерского учета организуются руководителем этого
предприятия. Руководитель может возложить ведение бухгалтерского учета на
главного бухгалтера, он может заключить договор на предоставление
бухгалтерских услуг со специализированной сторонней организацией.
Лицо может стать главным бухгалтером, если оно отвечает требованиям
Федерального закона по бухгалтерскому учету:
иметь высшее профессиональное образование;
иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета,
составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской
деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при
отсутствии высшего профессионального образования по специальностям
бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи
календарных лет;
не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в
сфере экономики.
Кроме требований, установленных в Федеральном законе, могут быть
применены требования установленные другими Федеральными законами.
Каждый факт хозяйственной деятельности подлежит учету в первичных
учетных документах. Формы этих документов утверждает руководитель
предприятия по представлению должностного лица, на которое возложено
ведение бухгалтерского учета. Обязательными реквизитами данных
документов должны быть:
наименование документа;
дата его составления;
наименование экономического субъекта, составившего документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина натурального и (или) денежного измерения факта
хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших)
сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее
оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного
(ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
а так же их подписи, с указанием фамилий и инициалов либо иных
реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат
своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета,
а так же непрерывному учету. Он ведется по средствам двойной записи на
счетах бухгалтерского учета. Реквизиты регистров бухгалтерского учета
почти совпадают с реквизитами первичных документов за исключением:
вместо даты указывается период за который составлен регистр, должна быть
хронологическая или систематическая группировка объектов бухгалтерского
учета.
Формы регистров бухгалтерского учета, так же как и первичных
документов утверждает руководитель экономического субъекта по
представлению должностного лица, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета. Реестр составляется на бумажном и (или) электронном
носителе, подписанном электронно-цифровой подписью, уполномоченного на
подпись лица.
По окончанию определенного периода составляется бухгалтерская
отчетность. Она предоставляет достоверное представление о финансовом
положении предприятия на отчетную дату, финансовом результате его
деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических
решений.
Бухгалтерская отчетность бывает двух видов: годовая и промежуточная.
Годовая отчетность – это отчетность составленная за год, промежуточная
отчетность составляется за более короткий промежуток чем год, например,
квартал, полугодье и девять месяцев.
Отчетность составляется в валюте Российской Федерации – в рублях, и
считается составленной после подписания ее руководителем организации на
бумажном носителе.
К годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, относятся
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложений к ним.
Для годовой бухгалтерской отчетности отчетным периодом является
период с 1 января отчетного года до 31 декабря отчетного года, если
предприятие было создано до 30 сентября отчетного года то отчетный период
будет заканчиваться 31 декабря этого же года, а если после 30 сентября, то
концом отчетного периода будет 31 декабря следующего года.
Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета,
бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению предприятием в
течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации
государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта,
другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского
учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных
документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат
хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором
они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
в последний раз.
1.2. Основные положения
бухгалтерского учета
по
нормативному
регулированию
Основными целями законодательства Российской Федерации в сфере
бухгалтерского учета являются:
единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных
операций, осуществляемых организацией;
составление и предоставление о сопоставимой информации об
имущественном положении
В настоящее время система нормативного регулирования состоит из ряда
уровней:
федеральные стандарты;
отраслевые стандарты;
рекомендации в области бухгалтерского учета;
стандарты экономического субъекта.
К основному Федеральному стандарту относится Федеральный закон о
бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011. Основной целью данного закона
является установка единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе
бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового
механизма регулирования бухгалтерского учета. В нем определены объекты
бухгалтерского учета, сфера действия бухгалтерского учета, реализация и
организация бухгалтерского учета.
Положение регулирует обширный круг вопросов: общие аспекты
организации и ведения бухгалтерского учета, порядок учета объектов на
предприятиях: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения,
основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая
продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих
периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль
(убыток) организации. Кроме того метидику составления и представления
бухгалтерской отчетности.
В настоящее время утверждены и действуют следующие положения:
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного
подряда» (ПБУ 2/2008);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99);
Положение
по
бухгалтерскому
учету
«Учет
материальнопроизводственных запасов» (ПБУ 5/01);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ
6/01);
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты»
(ПБУ 7/98);
Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства,
условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ
9/99);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99);
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных
сторонах» (ПБУ 11/2008);
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ
12/2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи»
(ПБУ 13/2000);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»
(ПБУ 14/2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и
кредитам» (ПБУ 15/2008);
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой
деятельности» (ПБУ 16/02);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научноисследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
(ПБУ 17/02);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль организаций» (ПБУ 18/02);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»
(ПБУ 19/02);
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в
совместной деятельности» (ПБУ 20/03);
Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений»
(ПБУ 21/2008);
Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в
бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных
средств» (ПБУ 23/2011);
Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение
природных ресурсов" (ПБУ 24/2011).
На каждом предприятии разрабатывается учетная политика. Она
представляет совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и
итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы
группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения
стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации,
применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров
бухгалтерского учета, обработки информации.
При разработке учетной политики утверждаются:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические
и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского
учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
организации;
способы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной
информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
1.3. Общие положения по бухгалтерскому финансовому учету в
производственных организациях
В производственных организациях ведется учет основных средств,
нематериальных активов, материалов, рабочей силы, а так же работ и услуг,
полученных со стороны. Кроме того их учет в производственном процессе,
выпуск готовой продукции и ее реализация.
Учет основных средств ведется на основании ПБУ №6/01
Основными средствами признаются объекты, которые предназначены для
производства или сдачи в аренду, срок полезного использования должен быть
больше 12 месяцев, не предполагается сдачи в аренду и объект способен
приносить в будущем доходы. Если стоимость основного средства меньше
40 000 рублей, то его можно учитывать в составе материальных запасов.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный
объект.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по
первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату,
признается сумма фактических затрат организации на приобретение,
сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную
стоимость и иных возмещаемых налогов.
Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада
в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная
оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.
Первоначальной
стоимостью
основных
средств,
полученных
организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая
рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве
вложений во внеоборотные активы.
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по
договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не
денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или
подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или
подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по
которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет
стоимость аналогичных ценностей.
Предприятие может проводить переоценку основных средств не реже
одного раза в год, но после принятия такого решения организации придется
проводить инвентаризацию ежегодно. Решение о переоценке должно быть
указано в учетной политике организации.
Так же в учетной политике устанавливается метод начисления
амортизации.
Методы начисления амортизации:
линейный;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ).
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном
способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и
нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования
этого объекта. При способе уменьшаемого остатка она определяется исходя из
остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и
нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования
этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.
Амортизация при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока
полезного использования - исходя из первоначальной стоимости основных
средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до
конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел
лет срока полезного использования объекта.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из
натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и
соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и
предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного
использования объекта основных средств.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам
основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого
способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.
Кроме основных средств на предприятии может осуществляться учет
нематериальных активов. Их учет регламентируется ПБУ №14/2007.
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является
инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов
признается совокупность прав, возникающих из одного патента,
свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат
интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в
ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения
определенных самостоятельных функций.
Амортизация нематериальных активов рассчитывается следующими
способами:
линейным;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ).
Учет материалов на предприятии осуществляется на основании ПБУ
№5/01.
К материально-производственным относятся используемые в качестве
сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для
продажи (выполнения работ, оказания услуг), а так же материальнопроизводственные запасы, предназначенные для продажи или используемые
для управленческих нужд организации.
При учете материалов существуют различные способы:
материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому
учету по фактической себестоимости;
по твердым учетным оценкам.
При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров,
учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их
оценка производится одним из следующих способов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материальнопроизводственных запасов (способ ФИФО).
Применение одного из указанных способов по группе (виду)
материально-производственных запасов производится исходя из допущения
последовательности применения учетной политики.
Оценка
материально-производственных
запасов
по
средней
себестоимости производится расчитывается по каждому виду запасов путем
деления общей себестоимости запасов на их количество, складывающихся
соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и
поступивших запасов в течение данного месяца.
Оценка методом ФИФО основаным на допущении, что материальнопроизводственные запасы используются в течение месяца и иного периода в
последовательности их приобретения. При применении этого способа оценка
материально-производственных запасов, находящихся в запасе на конец
месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени
приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг
учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.
Так же к материально-производственным запасам относится готовая
продукция. Она может учитываться по нормативной себестоимости и по
фактической себестоимости.
По нормативной себестоимости учитывать готовую продукцию
целесообразно в отраслях с массовым и серийным характером производства и
с большой номенклатурой готовой продукции.
Фактическая производственная себестоимость в качестве учетной цены
продукции применяется, как правило, при единичном и мелкосерийном
производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой
номенклатуры.
Так же в учетной политике необходимо отразить информацию по
неоднозначным вариантам учета различных участков хозяйственной
деятельности в организации.
2. Исходные данные по курсовой работе
2.1. Задание по курсовой работе
ЗАО ”Стимул” занимается пошивом рабочей одежды. Организацией
выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны.
Организационная структура ЗАО ”Стимул” включает в себя органы
управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный
цех.
Органы управления состоят из административно-управленческого
аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих
техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе
осуществляется производство основной продукции организации (курток и
комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание
организации.
ЗАО ”Стимул” является малым предприятием.
при выполнении курсовой работы необходимо провести бухгалтерский
финансовый учет в ЗАО “Стимул“ за январь месяц 2013 года, используя
следующие исходные данные:
остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2013 г.
(табл. 2);
аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на
01.01.2013 г. (табл. 2.3,2.4,2.5);
перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 2013 г.,
представленный в журнале регистрации операций (табл. 2.6).
Все расчеты производятся по варианту 1.8.
2.2. Учетная политика организации
В организации ЗАО «Стимул» установлена учетная политика (Табл. 2.1)
Таблица 2.1
Учетная политика организации
№
Вариант выбора
Элементы учетной
политики предприятия
Организационно-технические вопросы
1 Организация учетной Бухгалтер, состоящий в штате организации
работы
2 Организационная
Централизованная
структура бухгалтерии
в зависимости от орга-
№
Элементы учетной
политики предприятия
низационной структуры организации
3
Рабочий план счетов
4
5
6
7
8
9
1
2
3
4
Вариант выбора
Собственный план счетов, разработанный на
основе плана счетов по приказу Минфина РФ от
31.10.2000 г. № 94н
Формы первичных
Унифицированные формы документов и формы
документов
документов, для которых нет унифицированных
форм, разработанные самой организацией в
соответствии с общими принципами
формирования документов
Организация
Графики движения документов в организации и
документооборота
сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих
право подписи первичных документов
Порядок проведения
Положение о проведении инвентаризаций
инвентаризации
(количество, сроки, перечни проверяемого
имущества и т.п.)
Форма бухгалтерского Журнал—главная (книга учета хозяйствен-ных
учета и технология
операций)
обработки учетной
информации
Внутренняя отчетность Положение о внутренней отчетности организации
организации
(состав и формы внутренней отчетности,
периодичность, сроки составления, лица,
ответственные за составление, пользователи)
Другие решения,
Положения по организации и ведению учета на
необходимые для
разных участках работы бухгалтерии
организации и ведения
учета
Методы ведения учета
Способ начисления
Линейный
амортизации основных
средств
Способ начисления
Линейный
амортизации
нематериальных
активов
Оценка материалов в По учетным ценам
текущем учете
Отражение на счетах На счетах 10, 15, 16
№
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Элементы учетной
политики предприятия
процесса заготовления
материалов
Способ оценки
материалов,
списываемых в расход
Оценка товаров при их
приобретении (для
торговых организаций)
Оценка товаров в
текущем учете
Метод учета затрат на
производство
Создание резервов за
счет издержек
производства и
обращения
Отнесение затрат на
ремонт основных
средств
Списание расходов
будущих периодов
Текущий учет
расходов по
обслуживанию
производства и
управлению им
Порядок
списания
общехозяйственных
расходов
Способ распределения
расходов по
обслуживанию
производства и
управлению им
Оценка
незавершенного
производства
Текущий учет готовой
продукции
Учет выпуска готовой
Вариант выбора
По себестоимости единицы
С учетом расходов по заготовке и доставке
товаров
По покупным ценам
Простой
Не производится
На счета 20, 23, 25, 26, 44
В течение срока, к которому они относятся
На счетах 25, 26
На счет 20
Пропорционально основной заработной плате
производственных рабочих
По нормативной (плановой) производственной
себестоимости
По фактической производственной
себестоимости
Без применения счета 40
№
18
19
20
21
22
23
24
Элементы учетной
политики предприятия
продукции
Оценка себестоимости
проданной продукции,
товаров
Признание доходов
(расходов) по видам
деятельности
предметами
деятельности
Признание доходов
(расходов) от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления
Учет
выполненных
работ,
оказанных
услуг, продукции с
длительным
циклом
изготовления
Создание фондов за
счет чистой прибыли
Создание резервов за
счет прибыли
Порядок учета налога
на прибыль
Вариант выбора
По нормативной (плановой) себестоимости и
отклонениям фактической себестоимости от
нормативной (плановой)
Признание по критериям:
существенности
По завершении выполнения работы, оказания
услуги, изготовления продукции в целом
Без применения счета 46
Не производится
Не производится
С применением ПБУ 18/02
2.3. Состав хозяйственных средств организации и их источников
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на
01.01.2013 г. приведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО “Стимул” по состоянию на
01.01.2013 г.
№
счета
1
01
02
04
05
10
10
10
10-ТЗР
16
20-1
20-2
43-1
43-2
44
50
51
60
60
62
62
66
68-1
68-2
69-11
Наименование счета
Сумма, руб.
Д
К
2
3
4
Основные средства:
7 586 600
Амортизация основных средств
2 275 980
Нематериальные активы
47 637
Амортизация нематериальных активов
8 575
Материалы – ткань (для первого варианта)
210 000
Материалы – топливо
4 000
Материалы – прочие материалы
39 400
Транспортно-заготовительные расходы по прочим 3 900
материалам
Отклонение в стоимости материальных ценностей 48 600
(для первого варианта)
Основное производство – куртки
82 000
Основное производство – комбинезоны
46 300
Готовая продукция – куртки
600 700
Готовая продукция – комбинезоны
401 100
Расходы на продажу
800
Касса
1 300
Расчетные счета
5 309 018
Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО
807 000
”Триумф”
Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО
296 500
”Невская мануфактура”
Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО 402 100
“Рабочий”
Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО 202 100
“Труд”
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
850 000
Расчеты по налогам и сборам – по НДС
103 500
Расчеты по налогам и сборам – по налогу на
101 400
доходы физических лиц
Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в
Фонд социального страхования
40 700
№
счета
69-12
69-2
69-3
70
71
71
76
80
82
83
84
Продолжение таблицы 2.2
Сумма, руб.
Д
К
8 350
Наименование счета
Расчеты по страховым взносам по обязательному
страхованию
от
несчастного
случая
и
профессиональным заболеваниям
Расчеты по страховым взносам по обязательному
пенсионному страхованию
Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в
Фонд медицинского страхования
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П.
4 400
Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р.
2 350
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
ИТОГО
14 992 305
226 800
30 200
714 000
25 500
5 000 000
570 000
965 000
2 968 800
14 992 305
Справки к балансу ЗАО ”Стимул” по состоянию на 01 января и 01
февраля приведены в таблицах 2.3, 2.4, 2.5.
Таблица 2.3
Фактическа
я
себестоимо
сть, руб.
4200
50
50
210 000 210 000 48 600
258 600
-
10
-
4 000
0
39 400 3 900
253 400 52 500
4 000
43 300
305 900
Ткань
м
Бензин
Прочие
Итого
л
-
400
-
-
По
покупным
ценам
По
учетным
ценам
Отклонение по
руб. ткани (счет 16)
или ТЗР по
прочим
материалам
(счет 10ТЗР),
руб.
Покупная
Стоимость
остатка,
(счет 10)
Учетная
Цена,
руб.
Количество
Единица измерения
Наименование
материала
Остатки материалов на складе на 01.01.2013 г.
Таблица 2.4
Остатки незавершенного производства на 01.01.2013г., руб.
Статьи затрат
Материалы
Итого
Куртки (400 шт.)
82 000
82 000
Комбинезоны (300 шт.)
46 300
46 300
Таблица 2.5
Остатки незавершенного производства на 01.02.2013г., руб.
Статьи затрат
Материалы
Итого
Куртки (500 шт.)
60 000
60 000
Комбинезоны (500 шт.)
75 000
75 000
2.4. Журнал регистрации хозяйственных операций
Операции в бухгалтерском учете отражаются в журнале операций
(табл.2.6).
Таблица 2.6
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013г., руб.
№
оп.
1
1.
Документ и содержание операции
2
Учет денежных средств и расчетов
Платежное поручение
Перечислено с расчетного счета:
- налог на доходы физических лиц
- страховой взнос в фонд социального страхования
- страховой взнос по обязательному страхованию
от несчастного случая
- страховой взнос в Пенсионный фонд
- страховой взнос в фонд медицинского
страхования
Корр.
счета
Д
3
К
4
Суммы по
варианта
м, руб.
5
68.2
69.11
69.12
51
51
51
101 400
40 700
8 350
69.2
69.3
51
51
226 800
30 200
1
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
2
ПКО, чек
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты
заработной платы за декабрь месяц прошлого года
Платежная ведомость, РКО
Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого
года
Платежная ведомость
Депонирована не полученная заработная плата за
декабрь месяц прошлого года
РКО, ОВН, РКО
Сдана на расчетный счет депонированная заработная
плата
Чек, ПКО
Получены с расчетного счета в кассу денежные
средства на командировочные расходы
Заявление, РКО
Выдано на командировочные расходы главному
технологу Ивановой В.И.
Ав. отчет, проездные билеты, гостиничный чек,
квитанция
Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:
- проезд (НДС в билетах не выделен)
- жилье за три дня (гостиница находится на
упрощенной системе налогообложения)
- суточные за четыре дня (по норме, установленной
организацией)
РКО
Произведен окончательный расчет по командировке с
Ивановой В.И.
Кассовый и товарный чеки
Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине
розничной торговли канцелярские товары (бумага).
Оправдательные документы – кассовый и товарный
чеки
Продолжение таблицы 2.6
3
4
5
50
51
714 000
70
50
709 000
70
76
5 000
51
50
5 000
50
51
14 800
71.И
50
10 500
25
25
71.И
71.И
5 500
6 500
25
71.И
2 800
71.И
50
4 300
10.6
71.Б
3 000
Кассовый и товарный чеки
Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на
АЗС. Оправдательные документы – кассовый и
товарный чеки
РКО
Произведен окончательный расчет с подотчетными
лицами:
с Бочаровым Н.П.
с Николаевым Д.Р.
10.3
71.Н
2 800
50
71.Н
71.Б
50
1 400
450
Платежное поручение
Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет
68.1
51
103 500
1
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Продолжение таблицы 2.6
3
4
5
2
Платежное поручение
Перечислено с расчетного
материалов:
счета
поставщикам
ОАО “Триумф”
ОАО “Невская мануфактура”
Получено на расчетный счет от покупателей
продукции:
ООО “Рабочий”
ООО “Труд”
Учет материалов
Товарная накладная, счет-фактура, акт выполненных
работ и счет-фактура
Оприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань
5000 м.:
цена 55 руб./ м
НДС
транспортный тариф
НДС по транспортному тарифу
Приходный ордер
Оприходована на склад поступившая от ОАО
“Триумф” ткань по учетной оценке (для варианта, в
котором текущий учет материалов ведется по учетной
оценке)
Товарная накладная, счет-фактура, акт выполненных
работ и счет-фактура
Оприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань
3000 м.:
цена 48 руб./ м
НДС
транспортный тариф
НДС по транспортному тарифу
Приходный ордер
Оприходована на склад поступившая от ОАО
“Надежда” ткань по учетной оценке (для варианта, в
котором текущий учет материалов ведется по учетной
оценке)
Товарная накладная, счет-фактура, акт выполненных
работ и счет-фактура
Оприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань
4000 м.:
цена 52 руб./ м
НДС
транспортный тариф
НДС по транспортному тарифу
60.Т
60.Не
51
51
807 000
296 500
51
51
62.Р
62.Т
402 100
202 100
15
19
15
19
60.Т
60.Т
60.Т
60.Т
275 000
49 500
17 100
3078
10.1
15
250 000
15
19
15
19
60.Н
60.Н
60.Н
60.Н
144 000
25 920
12 100
2 178
10.1
15
150 000
15
19
15
19
60.В
60.В
60.В
60.В
208 000
37 440
20 100
3 618
1
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
2
Акт выполненных работ и счет-фактура
Приняты услуги посреднических организаций по
закупке ткани от ЗАО “Восход”:
цена услуги
НДС
Продолжение таблицы 2.6
3
4
5
15
19
60.П
60.П
500
90
Приходный ордер
Оприходована на склад поступившая от ЗАО
“Восход” ткань по учетной оценке (для варианта, в
котором текущий учет материалов ведется по учетной
оценке)
10.1
15
200 000
Ведомость расчета отклонения по материалам
Определены и списаны отклонения фактической
стоимости поступившей ткани от ее учетной оценки.
16
15
76 800
Товарная накладная, счет-фактура, приходный ордер
Оприходованы прикладные материа-лы для шитья
рабочей одежды, по-ступившие от ООО ”Золотая
нить“:
цена материалов
НДС
10.6
19
60.З
60.З
9 500
1 710
Акт выполненных работ, счет-фактура
Приняты услуги транспортной конторы по погрузке,
разгрузке и перевозке прикладных материалов:
цена услуги
НДС
10.6тзр
19
60.Тр
60.Тр
1 400
252
60.Нб
60.Нб
60.Нб
60.Нб
32 500
5 850
2 400
432
19
130 068
51
51
51
51
51
51
51
344 678
184 198
269 158
590
11 210
1 652
41 182
Товарная накладная, счет-фактура, приходный ордер
Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1:
цена
10.3
НДС
19
транспортный тариф
10.3тзр
НДС по транспортному тарифу
19
Книга покупок Включен в состав налоговых вычетов
НДС по оприходованным материалам, по принятым
68.1
работам и услугам (если выполняется ряд условий:
материалы приобретены ля деятельности облагаемой
НДС; предъявлена сч-ф и зачет осуществляется после
того как материалы приняты к учету)
Платежные поручения
Оплачены счета поставщиков материалов:
ОАО “Триумф”
60.Т
ОАО “Надежда”
60.Н
ЗАО “Восход”
60.В
посреднических организаций
60.П
ООО ”Золотая нить“
60.З
транспортной конторы
60.Тр
нефтебазы №1
60.Нб
1
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
2
Требование-накладная
Отпущены
в пошивочный цех ткани для
изготовления рабочей одежды:
курток - 8000 м
комбинезонов - 6000м
Вариант, в котором текущий учет материалов ведется
по учетной оценке – отпуск произвести по учетной
оценке
Требование-накладная
Отпущены ткани на исправление брака по курткам –
5м
Вариант, в котором текущий учет материалов ведется
по учетной оценке – отпуск произвести по учетной
оценке
Продолжение таблицы 2.6
3
4
5
20.Ку
20.Ко
10.1
10.1
400 000
300 000
28
10.1
250
20.Ку
20.Ко
10.6
10.6
7 000
5 000
Требование-накладная
Отпущены со склада на производство рабочей
одежды в пошивочный цех инструменты по
покупным ценам
25
10.6
3 100
Требование-накладная
Отпущен со склада бензин в транспортный цех по
покупной цене на производственные нужды
23
10.3
1 600
23
10.6
1 200
26
10.6
400
20.Ку
20.Ко
28
16
16
16
61 920
46 440
39
Требование-накладная
Отпущены прикладные материалы по покупной цене
на производство:
курток
комбинезонов
Требование-накладная
Отпущены со склада в транспортный цех разные
материалы по покупной цене на производственные и
хозяйственные нужды
Требование-накладная
Отпущены со склада в управление организации
разные материалы по покупной цене на
хозяйственные цели
Ведомость расчета отклонения по материалам
Рассчитаны и списаны отклонения фактической
стоимости ткани от ее учетной оценки, относящиеся к
ткани, отпущенной на производство:
курток
комбинезонов
исправление брака.
Расчет производится по варианту, в котором текущий
учет материалов ведется по учетной оценке.
1
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
2
Ведомость расчета отклонения по материалам
Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие
материалы, отпущенные:
на пошив курток
на пошив комбинезонов
на общепроизводственные расходы
на общехозяйственные расходы
в транспортный цех
Расчет произвести в табл. 3.5.
Ведомость расчета отклонения по материалам
Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин,
отпущенный в транспортный цех
Расчет произвести в табл. 3.6
Учет основных средств и нематериальных активов
РТ-6 «Начисление износа ОС», акт ликвидации
(списания) ОС, товарная накладная, счет-фактура
Продана швейная машина (первоначальная стоимость
– 600000 руб.; амортизация – 50000 руб.):
списана амортизация
списана остаточная стоимость машины
выручка от продажи
НДС по проданной машине
РТ-6 «Начисление износа ОС», акт ликвидации
(списания) ОС
Списан производственный инвентарь в связи с
окончанием срока службы (срок службы - 3 года).
Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.:
списана амортизация
оприходован лом, оставшийся от инвентаря по
рыночной цене
Счет-фактура, накладная, акт приемки-передачи ОС
Получен от поставщика приобретенный агрегат для
раскроя ткани:
цена агрегата
НДС
затраты на транспортировку
НДС
посреднические услуги
НДС
Инвентарная карточка
Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани
Платежное поручение
Оплачены
с
расчетного
счета поставщика агрегата для раскроя ткани
за транспортировку
за посреднические услуги
Продолжение таблицы 2.6
3
4
5
20.Ку
20.Ко
25
26
23
10.6тзр
10.6 тзр
10.6 тзр
10.6 тзр
10.6 тзр
715
511
317
41
163
23
10.3 тзр
105
02
91.2
62.М
91.2
01
01
91.1
68.1
50 000
550 000
550 000
83 898
02
10.5
01
91.1
40 000
550
08
19
08
19
08
19
01
60.ПА
60.ПА
60.ПА
60.ПА
60.ПА
60.ПА
08
650 000
117 000
50 000
9 000
8 000
1 440
708 000
60.ПА
60.ПА
60.ПА
51
51
51
767 000
59 000
9 440
счета:
1
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
2
Книга покупок Списан в зачет бюджету НДС по
агрегату для раскроя ткани
Договор аренды, акт приемки (передачи) ОС
Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев
склад для хранения готовой продукции по договорной
стоимости
Акт оказанных услуг, счет-фактура
Начислена арендная плата за январь:
сумма арендной платы
НДС
Книга покупок Включен в состав налоговых вычетов
НДС по арендной плате за склад готовой продукции
(после того, как арендованное имущество было
принято к учету)
Платежное поручение
Перечислена арендодателю арендная плата за январь
Акт выполненных работ, счет-фактура
Принят
от
подрядчика
текущий
ремонт
арендованного склада:
цена ремонта
НДС
Книга покупок
Включен в состав налоговых вычетов НДС по
текущему ремонту арендованного склада(после того
как были приняты услуги по ремонту и получена счф)
Акт выполненных работ, счет-фактура
Приняты работы у подрядчика по выполненному
текущему ремонту здания пошивочного цеха:
цена ремонта
НДС по ремонту
Книга покупок Включен в состав налоговых вычетов
НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха
(после того как были приняты услуги по ремонту и
получена сч-ф)
Товарная накладная, счет-фактура
Приобретен патент на новую технологию пошива
рабочей одежды:
цена патента
НДС
Платежное поручение
Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного
патента
Карточка учета НМА, акт приемки-передачи НМА
Патент введен в эксплуатацию
Книга покупок
Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту
(после принятия к учету патента и при наличии сч-ф)
Продолжение таблицы 2.6
3
4
5
68.1
19
001
127 440
650 000
25
19
76
76
14 500
2 610
68.1
19
2 610
76
51
17 110
25
19
60.РМ
60.РМ
1 200
216
68.1
19
216
25
19
60.РМ
60.РМ
45 000
8 100
68.1
19
8 100
08
19
60.ПП
60.ПП
105 000
18 900
08
51
1 100
04
08
106 100
68.1
19
18 900
Продолжение таблицы 2.6
1
57.
58.
59.
2
Платежное поручение
Оплачено по счету продавца патента
РТ-6 «Начисление износа ОС»
Начислена амортизация основных средств за январь
месяц:
пошивочного цеха
транспортного цеха
управления организации
«Начисление износа НМА»
Начислена амортизация нематериальных активов
организации
3
60.ПП
4
51
5
123 900
25
23
26
02
02
02
75 000
15 000
10 000
25
05
550
20.Ку
20.Ко
28
70
70
70
400 000
300 000
4 000
25
23
70
70
60 000
100 000
26
70
90 000
25
26
70
70
30 000
20 000
25
23
26
70
70
70
4 000
3 000
2 000
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам
60.
Карточка-справка, лицевой счет работника, расчетноплатежная ведомость, платежная ведомость
Начислена и распределена заработная плата:
- производственным рабочим пошивочного цеха по
изготовлению рабочей одежды:
курток
комбинезонов
исправление брака по курткам
рабочим,
обслуживающим
оборудование
пошивочного цеха, руководителям, специалистам и
младшему обслуживающему персоналу пошивочного
цеха
- персоналу транспортного цеха
- руководителям, специалистам, служащим, и
младшему обслуживающему персоналу управления
организации
рабочим,
обслуживающим
оборудование
пошивочного цеха за отпуск
- работникам управления организации за отпуск
Распределение заработной платы
произвести в
табл.3.7
61.
Больничный лист, карточка-справка, лицевой счет
работника, расчетно-платежная ведомость, платежная
ведомость
Начислены
пособия
по
временной
нетрудоспособности:
работникам пошивочного цеха
работникам транспортного цеха
работникам управления
1
62.
63.
2
Приказ о выплате дивидендов, выписку из протокола
общего собрания, справка о стоимости чистых
активов
Начислены дивиденды работникам организации:
сумма дивидендов
сумма налога на дивиденды
Принять ставку налога на дивиденды в соответствии
с законом
Учредителями
организации
являются
только
российские юрлица и физические лица-резиденты
Дивидендов от других организаций ЗАО ”Стимул“ не
получало
4-ФСС, РСВ,
Начислены и распределены страховые взносы в
социальные фонды:
на затраты по изготовлению курток:
в ФСС
в ФСС (несчастный случай)
в ФМС
в ПФ
на затраты по изготовлению комбинезонов:
в ФСС
в ФСС (несчастный случай)
в ФМС
в ПФ
на затраты по исправлению брака:
в ФСС
в ФСС (несчастный случай)
в ФМС
в ПФ
на общепроизводственные расходы:
в ФСС
в ФСС (несчастный случай)
в ФМС
в ПФ
на затраты транспортного цеха:
в ФСС
в ФСС (несчастный случай)
в ФМС
в ПФ
на общехозяйственные расходы:
в ФСС
в ФСС (несчастный случай)
в ФМС
в ПФ
Продолжение таблицы 2.6
3
4
5
84
70
70
68.2
800
72
20.Ку
20.Ку
20.Ку
20.Ку
69.11
69.12
69.3
69.2
11 600
800
20 400
88 000
20.Ко
20.Ко
20.Ко
20.Ко
69.11
69.12
69.3
69.2
8 700
600
15 300
66 000
28
28
28
28
69.11
69.12
69.3
69.2
116
8
204
880
25
25
25
25
69.11
69.12
69.3
69.2
1 740
120
3 060
13 200
23
23
23
23
69.11
69.12
69.3
69.2
2 900
200
5 100
22 000
26
26
26
26
69.11
69.12
69.3
69.2
2 610
180
4 590
19 800
1
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
Продолжение таблицы 2.6
3
4
5
2
2-НДФЛ, бухгалтерская справка
Удержано из заработной платы работников:
налог на доходы физических лиц
70
в возмещение потерь от брака
70
Учет затрат на производство
РТ-9, Ведомость №12 «Учет цеховых расходов»
Распределены и списаны по назначению затраты
транспортного цеха (табл. 3.8 и 3.9). Транспортный
цех оказал услуги:
пошивочному цеху – 4500 т/км;
25
управлению организации –8500 т/км
26
Количество услуг в тонно-километрах, оказанных
подразделениям
организации,
установить
самостоятельно
Ведомость №12 «Учет цеховых расходов»,
ведомость распределения косвенных затрат
Распределены и списаны общепроизводственные
расходы
(табл. 3.10 и 3.11):
на куртки
20.Ку
на комбинезоны
20.Ко
на исправление брака
28
Акт о браке, Ведомость №14
Определены и списаны по назначению затраты на
исправление брака
20.Ку
Ведомость
№15
«Учет
общехозяйственных
расходов», ведомость распределения косвенных
затрат
Распределены и списаны общехозяйственные
20.Ку
расходы (табл. 3.12 и 3.13):
20.Ко
на куртки
на комбинезоны
Ведомость на сдачу готовой продукции из цеха на
склад, накладная на сдачу готовой продукции,
приемосдаточный акт
Выпущено из производства и принято на склад
готовой продукции по учетной оценке:
курток – 2000 штук
43.Ку
комбинезонов – 1800 штук
43.Ко
Порядок определения учетной оценки приведен в
пояснениях в табл. 3.14, 3.15
ведомость выпуска готовой продукции за месяц
Отражены отклонения фактической себестоимости
выпущенной из производства и принятой на склад
готовой продукции (в соответствии с учетной
политикой): по курткам (табл. 3.14)
43.Ку
по комбинезонам (табл. 3.15)
43.Ко
68.2
73.2
23
23
107 000
3 000
52 369
98 899
25
25
25
181 231
135 907
1 818
28
7 315
26
26
142 029
106 491
20.Ку
20.Ко
1 410 161
1 004 061
20.Ку
20.Ко
67 151
47 812
1
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
2
Учет продаж продукции
Товарная накладная, счет-фактура
Отгружена продукция покупателю. Отражается
выручка по отгруженной продукции:
куртки – 1900 штук
комбинезоны – 1600 штук
Цены на продукцию:
куртка – 925,53 руб./ шт.
комбинезон –700,50руб./ шт.
Цены установить самостоятельно, исходя из
рентабельности продукции: 1в – 20 %
Счет-фактура
Начислен НДС по отгруженной продукции:
куртки
комбинезоны
Приемо-сдаточные накладные
Списывается
себестоимость
отгруженной
продукции по учетным оценкам (отражается в
течение месяца, так как фактическая себестоимость
отгруженной продукции будет определена только по
окончании месяца)
Бухгалтерская справка
Списывается отклонение фактической
себестоимости отгруженной продукции от ее
стоимости по учетным оценкам (операция
показывается в учете после окончания месяца и
определения фактической себестоимости
отгруженной продукции) (табл.3.16):
по проданным курткам
по проданным комбинезонам
Акт выполненных работ, счет-фактура
Приняты услуги рекламной компании по рекламе
продукции организации:
цена услуги
НДС
Акт выполненных работ, счет-фактура
Приняты услуги транспортной организации по
доставке продукции со склада до станции
отправления:
цена услуги
НДС
Платежное поручение
Перечислено с расчетного счета:
рекламной кампании
транспортной организации
Книга покупок
Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и
транспортным услугам
3
Продолжение таблицы 2.6
4
5
62
62
90.1
90.1
1 758 500
1 120 793
90.3
90.3
68.1
68.1
268 246
170 969
90.2
90.2
43.Ку
43.Ко
1 241 878
719 521
90.2
90.2
43.Ку
43.Ко
10 862
15 893
44
19
60.Р
60.Р
8 500
1 530
44
19
60.Тр
60.Тр
6 500
1 170
60.Р
60.Тр
51
51
10 030
7 670
68.1
19
2 700
1
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
2
Требование-накладная
Отпущена тара для упаковки проданной продукции
Бухгалтерская справка
Списаны расходы на продажу полностью
Выписка банка
Поступило на расчетный счет от покупателя за
продукцию, отгруженную в январе
Учет финансовых результатов
Договор, счет
Начислены штрафы на покупателей продукции за
несвоевременную оплату
Требование по кредиту
Начислены проценты по кредитам банка, взятым на
пополнение оборотных средств
Закрытие периода
Списан финансовый результат по счету 90
Закрытие периода
Списан финансовый результат по счету 91
Начислен налог на прибыль (разниц в порядке
определения налога на прибыль в бухгалтерском и
налоговом учетах нет)
3
Продолжение таблицы 2.6
4
5
44
10.6
400
90.2
44
16 200
51
62
2 879 293
62
90.1
100
91.2
66
2 400
90.9
99
417 334
99
91.9
85 748
99
68.3
66 317
3. Расчетная часть курсовой работы
3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и
расчеты
Данные по хозяйственным операциям необходимо разнести по счетам
бухгалтерского учета. Форма бухгалтерского счета может быть выбрана
студентом самостоятельно. Она зависит от применяемой в организации формы
бухгалтерского учета (журнал-главная, мемориально-ордерная, журнальноордерная); от уровня автоматизации бухгалтерского учета (ручной способ,
применение автоматизированных систем учета). При ручном варианте учета
рекомендуется счет составлять в виде, указанном в табл.3.1.
Таблица 3.1
Счет № 01 ”Основные средства”
№
опер.
42
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
08
Итого опер. 2
91
708000
708000
39
50000
40
40000
550000
Итого
600000
40000
Счет № 02 ” Амортизация основных средств”
№
опер.
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
01
Итого опер. 23
25
26
39
50000
50000
40
40000
40000
58
15000
75000
10000
Итого
100000
Счет № 04 ” Нематериальные активы”
№
опер.
55
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
08
Итого опер.
106100
Итого
106100
Счет № 05 ” Амортизация нематериальных активов”
№
опер.
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
Итого опер. 25
59
550
Итого
550
Счет № 08 ” Вложения во внеоборотные активы”
№
опер.
Дебет с кредита счётов
№
Кредит в дебет счетов
60
51
Итого опер. 01
04
41
708000
708000
42
53
105000
105000
55
54
1100
Итого
708000
708000
106100
106100
1100
Счет № 10 ” Материалы”
№
Дебет с кредита счётов
Итог
опер. 91 71
15
60
о
№
Кредит в дебет счетов
опер.
20
700000
28
25
23
26 44
Ито
го
7000
00
10
3000
3000
29
11
2800
2800
30
250000
31
150000
32
200000
33
1600
1600
1200
1200
2500
00
1500
00
2000
00
17
19
22
24
9500
9500
34
25
1400
3490
0
1400
35
34900
37
550
38
26
40
550
250
250
1200
0
12000
310
0
1226
317
3100
163
400
400
41
1747
105
79
105
400
Счет № 16 ”Отклонение в стоимости материальных ценностей”
№
опер.
23
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
15
Итого опер. 20
28
76800
36
108360
39
Итого
400
Счет № 15 ” Заготовление и приобретение материальных ценностей”
№
опер.
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
60
Итого опер. 10
16
Итого
16
292100
292100
17
250000
250000
18
156100
156100
19
150000
150000
20
228100
228100
22
200000
21
500
500
23
200000
76800
76800
Счет № 19 ” Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям”
№
опер.
Дебет с кредита счётов
№
Кредит в дебет счетов
60
76
Итого опер. 68
Итого
16
52578
52578
27
130068
130068
18
28098
28098
44
127440
127440
20
41058
41058
47
2610
2610
21
90
90
50
216
216
24
1710
1710
52
8100
8100
25
252
252
56
18900
18900
26
6282
6282
78
2700
2700
41
127440
127440
46
2610
2610
49
216
216
51
8100
8100
53
18900
18900
75
1530
1530
76
1170
1170
Счет № 20 ”Основное производство”
№
опер.
29
31
36
37
Дебет с кредита счётов
10
16
70
69
25
28
70000
0
1200
0
1083
60
39
Кредит в дебет
счетов
43
Итого
700000
69
2414222
2414222
12000
70
-114963
-114963
108399
1226
1226
70000
0
60
Итого
№
опер.
700000
21140
0
63
211400
31713
8
66
67
317138
7315
7315
Счет № 23 ”Вспомогательные производства”
№
опер.
10
Дебет с кредита счётов
№
Кредит в дебет счетов
02
70
69
Итого опер. 25
26
Итого
33
1600
1600
34
1200
1200
37
163
163
38
105
105
58
15000
15000
60
100000
100000
61
3000
3000
63
30200
30200
65
52369
98899
151268
Счет № 25 ”Общепроизводственные расходы”
№ Дебет с кредита счётов
оп
ер. 71 60
10 76 02
8
05
70
69
23
№
опе
р.
Ит
ого
148
00
1480
0
32
37
3100
3100
317
317
1450
0
46
49
1200
51
45000
58
45000
66
Кредит в
дебет счетов
Ит
20 28
ого
3171
38
1818
1450
0
1200
7500
0
60
9000
0
1200
00
550
9000
0
61
4000
4000
59
550
1812
0
63
5236
9
65
1812
0
5236
9
Счет № 26 ”Общехозяйственные расходы”
№
опе
р.
Дебет с кредита счётов
10
02
02
70
69
23
№
опе
Итог
р.
о
35
400
400
37
41
41
58
60
61
63
65
10000
10000
11000
0
2000
11000
0
2000
27180
27180
98899
98899
68
Кредит в дебет
счетов
Итог
20
о
248520
24852
0
3189
56
Счет № 28 ”Брак в производстве”
№
опер.
30
Дебет с кредита счётов
10
70
69 16 25
№
Кредит в дебет счетов
Итого опер. 20
Итого
250
67
36
7315
39
60
4000
63
1208
66
1818
Счет № 43 ” Готовая продукция”
№
опер.
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
20
Итого опер. 90
Итого
69
2414222
2414222
73
2033399
2033399
70
-114963
-114963
74
-26755
-26755
Счет № 44 ” Расходы на продажу”
№
опер.
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
60
10
Итого опер. 90
75
8500
8500
76
6500
6500
79
400
80
16200
Итого
16200
400
Счет № 50 ” Касса”
№
опер.
Дебет с кредита счётов
№
Кредит в дебет счетов
51
71
Итого опер. 70
51
71
2
714000
714000
3
6
14800
14800
7
10500
10500
1400
9
4300
4300
12
450
450
12
1400
709000
5000
Итого
714000
Счет № 51 ” Расчетные счета”
№
опер.
5
Дебет с кредита счётов
50
Итого
62
5000
№
опер.
5000
1
15
604200
604200
2
81
287929
3
287929
3
6
13
Кредит в дебет счетов
68
69
50
101
400
306
050
60
76
Итого
08
407450
7140
00
1480
0
714000
14800
103
500
103500
14
110350
0
1103500
28
852668
852668
43
835440
835440
48
17110
17110
54
1100
1100
57
123900
123900
77
17700
17700
Счет № 60 ” Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
№
опер.
14
28
43
57
77
Дебет с кредита счётов
№
опер.
Кредит в дебет счетов
51
Итого
11035
00
85266
8
83544
0
12390
0
110350
0
16
292100
52578
344678
852668
18
156100
28098
184198
835440
20
228100
41058
269158
123900
21
500
90
590
17700
24
1710
9500
11210
25
1400
252
1652
26
6282
34900
41182
41
127440
49
216
1200
1416
51
8100
4500
0
53100
53
18900
75
1530
8500
76
1170
6500
17700
15
19
10
08
25
44
7080
00
Итого
835440
1050
00
123900
10030
7670
Счет № 62 ” Расчеты с покупателями и заказчиками”
№
опер.
39
Дебет с кредита счётов
91
90
Итого
550000
№
Кредит в дебет счетов
опер. 51
Итого
550000
15
604200
604200
81
2879293
2879293
71
2879293
2879293
82
100
100
Счет № 66 ” Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
№
опер.
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
Итого опер. 91
83
Итого
2400
2400
Счет № 68 ” Расчеты по налогам и сборам”
№
опер.
Дебет с кредита счётов
Кредит в дебет счетов
№
51
19
Итого опер. 91
70
90
99
1
101400
101400
39
13
103500
103500
62
27
130068
130068
72
44
127440
127440
64
47
2610
2610
86
50
216
216
52
8100
8100
56
18900
18900
78
2700
2700
99000
Итого
99000
72
72
439215
439215
107000
107000
63297
63297
Счет № 69 ” Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
№
опер.
1
Дебет с кредита счётов №
опер
51
Итого
.
306050
306060
Кредит в дебет счетов
20
28
21140
0
63
1208
Итог
о
25
23
26
18120
3020
0
2718
0
288108
Счет № 70 ” Расчеты с персоналом по оплате труда”
№
опе
р.
Дебет с кредита счётов
№
Итог опе
50 76 68 73
р.
о
7090
00
3
500
0
4
62
72
1070
00
64
300
0
70900
0
60
5000
61
72
11000
0
62
Кредит в дебет счетов
20
23
25
26
7000
00
1000
00
9000
00
1100
00
3000
4000
2000
28 84
Ито
го
18140
00
400
0
9000
800
800
Счет № 71 ” Расчеты с подотчетными лицами”
№
опер.
Дебет с кредита счётов
№
50
Итого опер.
25
Кредит в дебет счетов
10
50
Итого
7
10500
10500
8
14800
9
4300
4300
10
3000
3000
12
450
450
11
2800
2800
12
14800
1400
1400
Счет № 73 ” Расчеты с персоналом по прочим операциям”
№
опер.
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
Итого опер. 70
64
3000
Итого
3000
Счет № 76 ” Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
№
опер.
48
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
51
Итого опер. 70
25
19
17110
17110
4
5000
Итого
5000
46
14 500
17110
2610
Счет № 84 ” Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
№
опер.
Дебет с кредита счётов №
Кредит в дебет счетов
70
Итого опер.
62
800
Итого
800
Счет № 90 ” Продажи”
Дебет с кредита
счётов
Итог опер
44
99
о
.
№
опер
.
68
72
43921
5
73
74
43
43921
5
20333
99
26755
80
20333
99
26755
16200
16200
41733
4
Кредит в дебет
счетов
Итог
о
№
62
71
28792
93
28792
93
82
100
100
41733
4
Счет № 91 ” Прочие доходы и расходы”
№
опер.
39
83
Дебет с кредита счётов
№
01
68 66 Итого опер.
550000
99000
2400
649000
39
2400
40
85
62
Кредит в дебет счетов
10
99
Итого
550000
550000
550
550
100850
100580
Счет № 99 ” Прибыли и убытки”
№
опер.
85
Дебет с кредита счётов
№
Кредит в дебет счетов
91
68
Итого опер. 90
100850
86
100850
63297
84
Итого
417334
417334
63297
Затраты на производство каждого вида продукции собираются в
аналитических счетах (карточках), которые открываются на каждый вид
продукции: табл.3.2– аналитический счет по курткам; табл.3.3 –
аналитический счет по комбинезонам. В аналитическом счете сначала
отражается стоимость незавершенного производства по данному виду
продукции на начало отчетного месяца в той оценке, которая установлена в
учетной политике. Стоимость незавершенного производства на начало месяца
приведена в табл. 2.4. Затем в течение месяца в аналитическом счете
отражаются операции по затратам на производство данного вида продукции,
которые группируются по статьям затрат. В конце месяца по дебету счета
подсчитываются обороты по статьям затрат и всего затрат по виду продукции;
определяется стоимость незавершенного производства на конец отчетного
месяца (приведена в табл.2.5). По кредиту аналитического счета показывается
выпуск готовой продукции данного вида, стоимость которого определяется
следующим образом: к стоимости незавершенного производства на начало
месяца прибавляются затраты за месяц и вычитается незавершенное
производство на конец месяца.
Таблица 3.2
Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
9
10
82 000
8
340
000
Итого по
дебету
7
82 000
29
10,1
6
400
000
Страховые
взносы
5
Прочие
расходы
Основная
заработная
плата
4
Обшепроизв
одственные
расходы
Общехозяйственные
расходы
Материалы
3
82 000
2
Кредит
счета 20-1
”Куртки”
400
000
Операции
1
Незаве
ршенн
ое
произв
одство
на
01.01.2
013 г.
Кредит счетов
Дебет счета 20-1 “Куртки”
69
63
25
66
28
67
26
68
Оборот по дебету
сч. 20-1
Выпуск готовой
продукции
Х
4
5
6
7
Х
Х
Х
Х
10
1 343 010 142 029 7 315 181 231 120 800 400 000 715 61 920 7 000
Х
9
1 321 010 142 029 7 315 181 231 120 800 400 000 715 61 920 7 000
8
1 343 010
60 000
60
7 315
70
7 315
37
142 029 142 029
10,6
181 231
36
181 231
16
120 800
3
120 800
31
400 000
10,6
715 61 920 7 000
2
469 635
1
400 000
Незавершенное
производство на
01.02.2013 г.
60 000
Продолжение таблицы 3.2
Выпуск
продукции
36
10.6
37
70
60
69
63
25
66
26
68
Оборот по дебету сч.
20-2
Незавершенное
производство на
01.02.2013 г.
готовой
Х
Х
Х
Х
Х
Х
956 249
75 000 984 949 106491 135 907 90 600 300 000 511 46 440 5 000 300 000 46 300
956 249 106491 135 907 90 600 300 000 511 46 440 5 000 225 000 46 300
-
106491 106491
16
135 907
31
135 907
10.6
90 600
29
90 600
10.1
300 000
на
300 000
Незавершенное
производство
01.01.2013 г.
Материалы
Основная
заработная плата
Страховые взносы
Обшепроизводствен
ные расходы
Общехозяйственные расходы
Прочие расходы
Итого по дебету
2
511 46 440 5 000 300 000 46 300
1
75 000 351 951
Операции
Кредит счетов
Таблица 3.3
Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
Дебет счета 20-2 “Комбинезоны”
Кредит счета 202
“Комбинезоны”
3
4
5
6
7
8
9
10
При отпуске материально-производственных запасов в производство и
ином выбытии их оценка должна производиться по фактической
себестоимости.
При
организации
учета
отпуска
материальнопроизводственных запасов используется один из способов, устанавливаемых
организацией в учетной политике:
По учетной оценке. При использовании в текущем учете учетных оценок
(средних покупных цен, средней фактической себестоимости заготовления,
плановой себестоимости заготовления и т.п.) фактическая себестоимость
отпущенных материалов определятся следующим образом:
Ф = Пуо Оотп,
(3.1)
где Пуо стоимость отпущенных материалов по учетной оценке, руб.; Оотп отклонение фактической себестоимости отпущенных материалов от их
стоимости по учетной оценке, руб.
Сумма отклонений, приходящихся на отпущенные в производство
материалы, рассчитывается таким образом:
Оотп = Пуо × Р откл / 100;
Роткл = О / М × 100,
(3.2)
(3.3)
где Роткл – средний процент отклонений фактической стоимости
материалов от их учетной оценки; О – общая сумма отклонений по
материалам, руб.; М – общая стоимость материалов по учетным оценкам, руб.;
По варианту первому, в котором учет основных материалов (ткани)
ведется по учетным оценкам, расчет фактической себестоимости ткани,
отпущенной в производство, производится по форме, представленной в табл.
3.3.
Партии
Единицы
59,02
52,03
57,15
56,65
295100
156100
228600
679800
938400
57,93
57,74
Х
57,74
Х
461920
Х
346440
Х
61,57
Всего
48600
42100
6100
28600
76800
125400
Х
100=15,48%
61920
Х
.
46440
Х
300000
м
400000
Х
50
8000
Графа 10 строки “Итого с остатком”
Графа 6 строки “Итого с остатком”
м
258600
ТЗР
49800
98400
20600
12100
17100
48600
В цене
27000
27000
8000
-6000
25000
-
Покупная
628000
838000
208000
144000
275000
210000
Учетная
600000
810000
200000
150000
250000
210000
Покупная
50
Учетная
50
Количество
4200
16200
Х
50
на пошив
комбинезонов
12
Х
6000
Средний процент
отклонений
Отпущено за
месяц:
на пошив курток
11
55
м
10
48
Итого с остатком
9
52
м
8
50
Итого за месяц
7
50
м
Фактическая
стоимость,
руб.
6
50
3-я партия
Отклоне-ние,
руб.
5
50
м
Стоимость
партии, руб
4
50
2-я партия
5000
м
12000
Поступило за
месяц:
1-я партия
3
3000
2
м
Цена,
руб.
40000
1
Остаток на
1.01.2013
Единица измерения
Показатель
Таблица 3.4
Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в
производство по методу учетных оценок
57,74
Х
808649
129751
108399
57,74
Х
59,11
Х
289
Х
39
Х
17001
14005
2195
Х
700250
м
Х
Х
109750
Остаток на
01.02.2013
50
м
50
Итого отпущено
Х
50
м
5
на исправление
брака
250
Продолжение таблицы 3.4
Расчет фактической себестоимости заготовки прочих материалов и
бензина, а так же среднего процента ТЗР по ним приводится в таблицах 3.5,
3.6.
Отпущено за месяц:
На пошив курток
На пошив комбинезонов
На общепроизводственные
расходы
На общехозяйственные
расходы
В транспортный цех
Итого отпущено
Остаток прочих
материалов на 01.02.2013
Сумма
ТЗР, руб
Фактическая стоимость, руб
Цена,
руб
Стоимос
ть по
ценам,
руб
Остаток прочих
материалов на 01.01.13
Поступило за месяц
Итого с остатком
Средний процент ТЗР
Количест
-во, м.
Показатель
Единица
измерени
я
Таблица 3.5
Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего
процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов
39400
3900
43300
12500
51900
1400
5300
13900
57200
Графа 6 по строке “Итого с остатком “
Графа 5 по строке “Итого с остатком “
.
100=10,21%
7000
5000
3100
715
511
317
7715
5511
3417
400
41
441
1600
17100
34800
163
1747
3553
1763
18847
38353
Количество
Цена, руб
Стоимость
по ценам,
руб
Сумма ТЗР,
руб
Фактическая
стоимость,
руб
Остаток бензина
на 01.01.2013
Поступило за
месяц
Итого с остатком
Средний процент
ТЗР
Отпущено за
месяц:
В транспортный
цех
Итого отпущено
Остаток бензина
на 01.02.2013
Единица
измерения
Показатель
Таблица 3.6
Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР
по нему и стоимости отпущенного в производство бензина
400
10
4000
0
4000
32500
2400
34900
36500
2400
Графа 6 по строке “Итого с остатком “
Графа 5 по строке “Итого с остатком “
38900
.
100=6,58%
1600
105
1705
1600
34900
105
2295
1705
37195
В организациях могут применяться следующие системы оплаты труда:
- повременная, предусматривающая оплату отработанного времени
независимо от объема выполненных работ. При повременной форме оплаты
труда заработная плата начисляется по данным табельного учета;
- сдельная, предусматривающая оплату выполненных работ по
установленным расценкам. При сдельной оплате труда для начисления
зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ)
и размере оплаты труда за единицу продукции (работ) при определенной
квалификации.
Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в
организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная
заработная плата включается следующим образом:
непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая
заработная плата;
на счет общепроизводственных расходов – заработная плата
обслуживающего и управленческого персонала цехов;
на счет
общехозяйственных расходов – заработная плата
обслуживающего и управленческого персонала управления организации;
на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.
По суммам начисленной заработной платы производится начисление
страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с
действующим законом):
страховых взносов в Фонд социального страхования
(2.9% от
заработной платы);
страховых взносов в Фонд медицинского страхования (5.1% от
заработной платы);
страховых взносов в Пенсионный фонд (22% от заработной платы);
страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного
случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в
зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовой работе – 0.2%
от заработной платы).
Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их
распределение отражаются в табл.3.7.
88000
11600
800
20400
120800
20.Ко
300000
66000
8700
600
15300
90600
28
4000
880
116
8
204
1208
25
60000
13200
1740
120
3060
18120
23
100000
22000
2900
200
5100
30200
26
90000
19800
2610
180
4590
27180
Х
954000
209880
27666
1908
48654
288108
ИТОГО
400000
В ФМС
В ФСС
20.Ку
В ФСС
(несч. сл)
В ПФ
На пошив
курток
На пошив
комбинезонов
На исправление
брака
В
общепроизводственные
расходы
Транспортного
цеха
В
общехозяйственные расходы
ИТОГО
Начислено
зарплаты
(кредит сч. 70)
Включено
в затраты
Дебет счетов
(№ счетов)
Таблица 3.7
Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов
Страховые взносы
Затраты вспомогательных производств могут учитываться по-разному в
зависимости от характера технологии выпускаемой ими продукции.
Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию
(тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и
учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции
транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на
количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты
списываются со счета 23 и распределяются между потребителями
пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение
информации по затратам транспортного цеха производится в табл.3.8, а
распределение услуг транспортного цеха производится в табл.3.9.
Таблица 3.8
3068
Затраты транспортного цеха за январь 2013 г.
Дебетуемые счета
Кредитуемые счета (номера
счетов)
№
Код
Наименование 10 70 69 02
счета статьи
статьи
расходов
23
01
Материалы
04
Общепроизводственные
расходы
Итого
по
счету 23
15000
23
30200
15000
Страховые
взносы
30200
03
30200
23
3068
103000
103000
Заработная
плата рабочих
103000
02
3068
23
Итого
15000
151268
Таблица 3.9
Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители
Объём услуг,
Фактические затраты
т/км
Процент
Сумма
распределения
Пошивочный цех
4500
34,62
52369
Управление организации
8500
65,38
98899
ИТОГО:
13000
100
151268
Расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства
(его цехов) учитываются на счете 25. К ним относятся: расходы по
содержанию и эксплуатации машин и оборудования (заработная плата
вспомогательных рабочих, страховые взносы, стоимость двигательной
энергии, смазочных, обтирочных материалов и др.), амортизация основных
средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств;
расходы по управлению (оплата труда производственного персонала, занятого
обслуживанием производства, страховые взносы по этой зарплате);
хозяйственные расходы (на отопление, освещение, содержание помещений,
арендная
плата
за
производственные
основные
средства);
непроизводственные потери (потери от простоев, от недостачи и порчи
материальных ценностей в цехе) и другие.
Для контроля за уровнем общепроизводственных расходов организация
составляет смету этих затрат в разрезе статей. Аналитический учет по счету
25 ведется по статьям общепроизводственных расходов в специальных
ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и порядок распределения их
между видами продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми
методическими рекомендациями.
Общепроизводственные расходы распределяются между отдельными
видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов
могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по
прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости
материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным
системам;
прямые
затраты
и
другие.
Для
распределения
общепроизводственных расходов составляются специальные расчеты
(ведомости).
Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного
периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.
Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в
табл. 3.10, а распределение затрат производится в табл. 3.11. Перечень статей
общепроизводственных расходов является рекомендуемым. Студент может
самостоятельно установить данный перечень.
Таблица 3.10
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Кредитуемые счета (номера счетов)
Итого по счету 25
0
46200
14500
Прочие расходы
60000
09
34000
25
0
08
71136 18120 75000
25
318956
07
3417
25
Амортизация зданий,
сооружений,
инвентаря
Содержание зданий,
сооружений,
инвентаря
Охрана труда
3417
06
550
25
550
Содержание прочего
цехового персонала
14800
05
14800
25
10
52369
Содержание аппарата управления
05
52369
04
71
18120
25
18120
Эксплуатация оборудования
23
60000
03
69
34000
25
94000
Ремонт производственного оборудования
70
14500
02
14500
25
76
46200
Амортизация производственного оборудования
46200
01
60
75000
Код
статьи
25
75000
№
Наименование статьи 02
Итого
Дебетуемые счета
Таблица 3.11
Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий
База распределения
Общепроизводственные расходы
(согласно учётной
Процент
Сумма
политике)
распределения
Куртки
400 000
56,82
181 231
Комбинезоны
300 000
42,61
135 907
Брак
4 000
0,57
1 818
ИТОГО
704 000
100
318956
Расходы по обслуживанию и управлению организацией учитываются на
счете 26. К ним относятся: административно-управленческие расходы (оплата
труда,
страховые
взносы
по
оплате
работникам
управления;
командировочные,
канцелярские,
почтово-телеграфные
расходы;
информационные,
аудиторские,
консультационные
услуги),
общехозяйственные расходы (амортизация и ремонт основных средств
управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда
общехозяйственного персонала, страховые взносы по этой оплате, арендная
плата за помещения общехозяйственного назначения); сборы и отчисления
(налоги); непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним
причинам, недостачи и порча материальных ценностей на складах
организации) и другие. Для контроля за уровнем общехозяйственных
расходов организация составляет смету этих затрат в разрезе статей.
Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям общехозяйственных
расходов в специальных ведомостях. Номенклатура статей этих расходов и
порядок распределения их между видами продукции (работ, услуг)
устанавливается отраслевыми методическими рекомендациями. Перечень
статей, приведенный в курсовой работе, является рекомендуемым. Студент
может самостоятельно установить данный перечень.
Общехозяйственные расходы распределяются между отдельными
видами продукции, работ и услуг. Базой для распределения этих расходов
могут быть: заработная плата производственных рабочих без доплат по
прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости
материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным
системам; прямые затраты и другие. Для распределения общехозяйственных
расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счете 26, списываются по окончании отчетного
периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счетов 26, в
соответствии с вариантом первым пропорционально основной заработной
плате.
Информации по общехозяйственным расходам отражается в ведомости,
приведенной в табл. 3.12. Распределение общехозяйственных расходов
производится в табл. 3.13.
Таблица 3.12
Учет общехозяйственных расходов за январь 2013 г., руб.
98899
99340 22000 Итого
248520
10000
248520
27180
441
10000
27180
- содержание и ремонт
зданий, сооружений,
инвентаря
3. Налоги, сборы и
отчисления
22000
Оборот
по
кредиту
за месяц
27180
10000
2. Общехозяйственные
расходы:
- содержание прочего
хозяйственного персонала
- амортизация основных
средств
Итого по сч. 26
98899
441
1. Расходы на управление:
-оплата труда работников
аппарата управления
-прочие расходы
22000
Наименование статьи
Кредитуемые счета
70 02 10
69 23
Счёт
20-1
20-2
90
ИТОГО
Таблица 3.13
Распределение общехозяйственных расходов, руб.
Варианты 1
База распределения
Общехозяйственные расходы
(согласно учетной
Процент
Сумма
политики)
распределения
1 164 847
873 345
Х
2 038 192
57,15
42,85
Х
100
142 029
106 491
Х
248 520
Калькулирование себестоимости продукции производится по статьям
калькуляции, перечень которых устанавливается организацией в соответствии
с отраслевыми методическими рекомендациями. Фактическая себестоимость
выпуска продукции (ФСвып) определяется следующим образом:
ФСвып = НЗПн + Змес – НЗПк ,
(3.4)
где НЗПн, НЗПк – соответственно, незавершенное производство на
начало и на конец месяца, руб.; Змес – затраты на производство продукции за
месяц, руб.
Калькуляция себестоимости курток составляется в табл. 3.14,
калькуляция себестоимости комбинезонов – в табл. 3.15.
В течение месяца учет выпуска готовой продукции ведется по учетным
оценкам, так как фактическая себестоимость продукции будет определена
только по окончании месяца. Учетная оценка может быть установлена
разными способами: по фактической себестоимости за прошлые периоды; по
средним оптовым ценам на продукцию; по расчетной плановой себестоимости
и др.
В курсовой работе учетная оценка устанавливается первому варианту в
размере 105 % от фактической себестоимости.
После окончания месяца и определения фактической себестоимости
готовой продукции учетная оценка корректируется и доводится до
фактической себестоимости.
Незавершённое
производство на
конец месяца
(сальдо на счете
20-1)
Фактическая
производственная (цеховая)
себестоимость
выпуска
2
82000
Затраты на ме-сяц
(оборот по дебету
сч. 20-1)
1
Незавершённое
производство на
начало месяца
(сальдо на счете 201)
Статьи затрат
Таблица 3.14
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток
Выпуск 2000(шт.) Производственная себестоимость изделия
671,51(руб.)
3
4
5
1.Материалы
2.Основная заработная плата
производственных рабочих
3.Страховые взносы по
основной заработной плате
производственных рабочих
4.Общепроизводственные
расходы
5.Общехозяйственные
расходы*)
6.Прочие
Производственная (цеховая)
82000
себестоимость
469635
400000
1321010
60000
1343010
Учетная оценка выпуска
Х
Отклонение
фактической
производственной (цеховой)
Х
себестоимости выпуска от
учетной оценки
Х
Х
1410161
Х
Х
-67151
60000
120800
181 231
142029
7315
Незавершённое
Производство на
конец месяца
(сальдо на счете
20-2)
Фактическая
производствен
ная (цеховая)
себестоимость
выпуска
1.Материалы
2.Основная заработная плата
производственных рабочих
2
46 300
Затраты на месяц
(оборот по
дебету счёта 202)
1
Незавершённое
производство на
начало месяца
(сальдо на счете
20-2)
Выпуск
1800(шт.)
Производственна
я себестоимость
изделия
531,25(руб.)Стат
ьи затрат
Таблица 3.15
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов
3
351 951
300 000
4
75 000
5
1
2
3.Страховые взносы по основной
заработной плате
производственных рабочих
4.Общепроизводственные
расходы
5.Общехозяйственные
расходы*)
6.Прочие
Производственная
(цеховая)
46300
себестоимость
Учетная оценка выпуска
Х
Отклонение
фактической
производственной
(цеховой)
Х
себестоимости
выпуска
от
учетной оценки
Продолжение таблицы 3.15
4
5
3
90 600
135 907
106491
984949
75000
956249
Х
Х
1004061
Х
Х
-47812
При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической
производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный)
отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по
учетным ценам. В качестве учетных цен могут быть использованы оптовые
цены на продукцию, ее средняя фактическая себестоимость за прошлые
периоды, ее плановая себестоимость и др. В курсовой работе в качестве
учетной оценки принимаются средние оптовые цены на продукцию.
Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции
(ФСотг) определяется расчетным путем по окончании месяца следующим
образом:
ФСотг = УОотг Оотг,
(3.5)
где УОотг – учетная оценка отгруженной продукции, руб.; Оотг ––
отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее
стоимости по учетной оценке. Отклонение определяется следующим образом:
Оотг = УОотг × Рср/100;
Рср = О / УО × 100,
(3.6)
(3.7)
где Рср – средний процент отклонений учетной оценки отгруженной
продукции от ее фактической себестоимости, %; О – общая сумма отклонений
фактической себестоимости всей готовой продукции от стоимости по учетной
оценке, руб.; УО – стоимость по учетным оценкам всей готовой продукции,
руб. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции приводится в
табл.3.16.
Таблица 3.16
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной
продукции
Показатели
1
Остаток готовой продукции
на складе на начало месяца:
куртки
комбинезоны
Поступило на склад готовой
продукции за месяц:
куртки
комбинезоны
Итого за месяц с остатком:
куртки
комбинезоны
Процент отклонений
фактической себестоимости
от стоимости продукции по
учетной оценке:
куртки
комбинезоны
Отгружено готовой
продукции за месяц:
куртки – 1900 шт.
комбинезоны – 1600 шт.
Остаток готовой продукции
на конец месяца:
куртки
комбинезоны
По учетной оценке, руб.
2
Отклонение фактической себестоимости от
учетной оценки, руб.
3
Фактическая себестоимость
4
550 700
381 100
+ 50 000
+ 20 000
600 700
401 100
1 410 161
- 67 151
1 343 010
1 004 061 - 47 812
956 249
1 960 861 -17 151
1 943 710
1 385 161 -27 812
1 357 349
(Итого по графе 3/ Итого по графе 2)*100
=-0.87%
=-2,01%
1 241 878
791 521
-10 862
-15 893
1 231 016
775 628
718 982
593 641
-6 289
-11 920
712 694
581 721
3.2 Отчетность организации
Перед составлением баланса организации (табл. 3.18) необходимо
сформировать оборотную ведомость по синтетическим бухгалтерским счетам,
в которой по каждому счету приводятся: сальдо на начало месяца, обороты
по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца (табл.3.17).
Таблица3.17
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№
счета
Остатки на 01.01.2013
Обороты за период
Остатки 02.01.2013
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
01
7 586 600
708 000
640 000
7 654 600
02
2 275 980
90 000
100 000
2 285 980
04
47 637
106 100
153 737
05
8 575
550
9 125
08
814 100
814 100
10,10
210 000
600 000
700 250
109 750
10,50
550
550
10,3
4 000
35 300
1 600
37 700
10,6
39 400
12 500
17 100
34 800
10,3
2 400
105
2 295
ТЗР
10,6
3 900
1 400
1 747
3 553
ТЗР
16
48 600
76 800
108 399
17 001
15
0
676 800
676 800
0
19
0
290 034
290 034
0
20,1
82 000
1 321 010
1 343 010
60 000
20,2
46 300
984 949
956 249
75 000
23
151 268
151 268
0
25
318 956
318 956
0
26
248 520
248 520
0
28
7 315
7 315
0
43.1
600 700
1 343 010
1 231 016
712 694
43.2
401 100
956 249
775 628
581 721
44
800
15 400
16 200
0
50
1 300
730 200
729 250
2 250
51
5 309 018
3 488 493
4 191 168
4 606 343
60.Т
807 000
1 151 678
344 678
0
60.Не
296 500
296 500
0
60.Н
184 198
184 198
0
60.В
269 158
269 158
0
60.П
590
590
0
60.З
11 210
11 210
0
60.Тр
9 322
9 322
0
60.Нб
41 182
41 182
0
60.ПА
835 440
835 440
0
60.РМ
54 516
54 516
60.ПП
123 900
123 900
0
60.Р
10 030
10 030
0
62.Р
402 100
402 100
0
62.Т
202 100
202 100
0
1
62.М
62.П
2
3
66
850 000
70
103 500
101 400
40 700
8 350
226 800
30 200
714 000
68.3
68.1
68.2
69.11
69.12
69.2
69.3
71.И
71.Б
71.Н
73
76
80
82
83
84
90
91
99
Итого:
001
4 400
2 350
393 534
101 400
40 700
8 350
226 800
30 200
824 072
14 800
450
25 500
5 000 000
570 000
965 000
2 968 800
14 992 305
4
550 000
2 879 393
14 992 305
17 110
800
2 879 393
636 298
152 065
24 667 927
650 000
5
2 879 293
2 400
66 317
523 113
107 072
27 666
1 908
209 880
48 654
1 013 800
14 800
4 400
2 800
3 000
22 110
2 879 393
636 298
417 334
24 667 927
Продолжение таблицы 3.17
6
7
550 000
100
852 400
66 317
233 079
107 072
27 666
1 908
209 880
48 654
903 728
0
0
0
3 000
30 500
5 000 000
570 000
965 000
2 968 000
0
0
265 269
14 602 094
14 602 094
Таблица 3.18
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01 февраля 2013 г.
КОДЫ
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация _______ЗАО «Стимул»____________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
586547852 ИНН
Вид деятельности _производство курток и комбинезонов по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности _закрытое акционерное
общество___________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
по 384/385
ОКЕИ
Местонахождение (адрес)______________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Пояснения Наименование показателя (2)
На
01 На
31 На
31
(1)
февряля
декабря
декабря
2013г. (3) 2012 г. (4)
2___ г. (5)
1
2
3
4
5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
145
39
Результаты
исследований
и
разработок
Основные средства
5368
5311
Доходные вложения в материальные
ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
5513
5350
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1635
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
550
Финансовые вложения
Денежные средства
4609
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
6794
БАЛАНС
12307
1437
604
5317
7358
12708
Продолжение таблицы 3.18
1
2
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(6)
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
Итого по разделу III
3
5000
5000
( ) (7)
( )
570
965
3233
570
965
2969
9768
9504
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
0
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
4
5
( )
0
852
1687
850
2354
2539
12307
3204
12708
Примечания к балансу:
- указывается номер соответствующего приложения (пояснения) к
бухгалтерскому балансу;
- в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" ПБУ
4/99, показатели об отдельных активах, обязательствах
могут
приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому
балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен
для оценки заинтересованными пользователями финансового положения
организации или финансовых результатов ее деятельности;
(3) - указывается отчетная дата отчетного периода;
(4) - указывается предыдущий год;
(5) - указывается год, предшествующий предыдущему;
(6) - некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое
финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал", "Добавочный
капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд",
"Целевой капитал",
"Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо
ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в
зависимости от формы некоммерческой организации и источников
формирования имущества);
(7) - вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых
скобках.
Форма отчета о прибылях и убытках приведена в табл. 3.19.
Таблица 3.19
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за январь 2013 г.
КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД 0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация ______ ЗАО «Стимул»____________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
586547852 ИНН
Вид деятельности производство курток и комбинезонов по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности _____________
_________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
по 384/385
ОКЕИ
Пояснения
Наименование показателя (2)
За январь
За ……….
(1)
2013 г. (3)
2___ г. (4)
1
2
3
4
Выручка (5)
2990
Себестоимость продаж
(1457) (7)
( )
Валовая прибыль (убыток)
1533
Коммерческие расходы
( 16)
( )
Управленческие расходы
( 249)
( )
Прибыль (убыток) от продаж
1268
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
( 1)
( )
Прочие доходы
Прочие расходы
( 86)
( )
Прибыль (убыток) до налогообложения
1181
Текущий налог на прибыль
( 66)
( )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
Изменение
отложенных
налоговых
обязательств
Изменение
отложенных
налоговых
активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
1115
1
2
Продолжение таблицы 3.19
3
4
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый
в чистую
прибыль (убыток) периода
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую
прибыль
(убыток) периода
Совокупный финансовый результат
периода (6)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на
акцию
Примечания к отчету о прибылях и убытках:
(1)- указывается номер соответствующего пояснения к отчету
о
прибылях и убытках;
(2) - в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н,
показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о
прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о
прибылях и
убытках, если каждый из этих показателей в отдельности
несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового
положения организации или финансовых результатов ее деятельности;
(3)- указывается отчетный период;
(4)- указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному
периоду;
(5)- выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов;
(6)- совокупный финансовый результат периода определяется как сумма
строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода" и
"Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
отчетного периода";
(7) - вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых
скобках.
Заключение
В курсовой работе были произведены расчеты по предложенной
хозяйственной операции. Так же были произведены расчеты для определения
себестоимости продукции, кроме того по результатам периода
представленного в курсовой работе сформированы бухгалтерский баланс и
отчет о прибылях и убытках.
Поставленные цели были достигнуты, задачи выполнены.
Список использованных источников
1.
О бухгалтерском учете. Федеральный закон №402-ФЗ от
06.12.2011;
2.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от
27 июля 1998 г. № 34 н.;
3.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июня 1999г.
№ 43н.;
4.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н (в редакции
приказов Минфина от 30.12.99г. № 107н, от 30.03.01г. № 27н);
5.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н (в редакции
приказов Минфина от 30.12.99г. № 107н, от 30.03.01г. № 27н);
6.
О налоге на добавленную стоимость. Письмо МНС России от
05.06.02 № ВГ-8-03/418;
7.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский финансовый учет: Методические
указания. – СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2011. – 66 с.
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
791
Размер файла
1 521 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа