close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

УЧЕТ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ

код для вставкиСкачать
Балаковский политехнический техникум
УЧЕТ
НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
Методические указания для выполнения
курсовой работы для студентов дневной формы обучения
специальности 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и аудит»
Балаково
2004
Введение
В соответствии с учебным планом студенты обязаны выполнить
письменную курсовую работу и представить ее на проверку преподавателю,
который допускает ее к защите или не допускает, а на защите ставит оценку.
Данную курсовую работу необходимо выполнить в соответствии с
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкцией по его применению,
утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2000 г. № 9411. По
результатам решения курсовой работы заполнить отчетную документацию:
форму № 1 (Баланс) и форму № 2 (Отчет о прибылях и убытках) согласно
приказу Минфина России от 22.07.03 г. № 67н, а также формы приложений
к методическим рекомендациям.
ЦЕЛЬ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ.
Курсовая работа по дисциплинам «Бухгалтерский учет» и «Анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятий» является важным
элементом учебного процесса, способствующим высокой подготовке
высококвалифицированных бухгалтеров-аналитиков.
Курсовая работа выполняется студентами 3-го курса, обучающимися по
специальности 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и аудит».
Подготовка курсовой работы осуществляется с использованием материалов
тех предприятий, на которых они вели учет во время технологической
практики.
ТРЕБОВАНИЯ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ.
1.
Содержание работы должно быть конкретным, насыщенным
фактическими данными, расчетами, выводами, направленными на решение
реальных производственных и экономических задач, стоящих перед
изучаемым предприятием.
2.
Материал, почерпнутый из литературных источников, должен быть
критически осмыслен и органически увязан с избранной темой.
3.
Курсовая работа должна носить характер самостоятельного
исследования, в ней должен быть глубоко проанализирован учет на
предприятии, формирование финансового результата, заполнение и
составление форм отчетности а так же хозяйственная деятельность,
вскрыты резервы и разработаны рекомендации по их мобилизации,
устранению недостатков и дальнейшему улучшению работы предприятия.
4.
Материал курсовой работы должен быть грамотно изложен, выводы,
предложения и рекомендации должны быть четко и логично
сформулированы.
5.
Курсовая работ должна быть оформлена в соответствии со
следующими требованиями:
- Объем курсовой работы составляет не менее 15-20 листов печатного
текста или 20-25 листов рукописного текста. На каждом листе курсовой
работы проводится рамка, отступающая от кромки листа слева на 20 мм, а
сверху, справа и снизу на 5 мм. Внизу каждого листа помещается основная
надпись
(штамп ГОСТ 2.104). Все листы должны быть пронумерованы.
Первый лист («Содержание») не нумеруется, но следующий
нумеруется как второй.
При обнаружении опечаток, описок или неточностей в процессе
выполнения работы, допускаются исправления подчисткой или
закрашиванием белой краской.
Таблицы нумеруются арабскими цифрами. Высота строк таблицы
должна быть не менее 8 мм. Таблицы необходимо помещать в том
разделе, в котором они были упомянуты. Числа в таблицах должны
быть расположены одни под другими и в одной колонке, и были
представлены в одних единицах. Печени любых показателей в таблице
следует располагать в нисходящем или восходящем порядке
сопоставляемого принципа. Графы и строки должны быть
расположены в логической связи.
Список литературы должен оформляться согласно нормативным
требованиям.
Приступая к выполнению курсовой работы, необходимо
ознакомиться с соответствующими разделами программы курса и
методическими указаниями, изучить литературу.
Курсовая работа должна быть выполнена и представлена в сроки,
установленные рабочим планом и заданием на курсовую работу.
Если студент не может получить реальные исходные данные на
предприятии, то тогда можно воспользоваться цифрами приведенными
в курсовой работе, корректируя каждое значение на две последние
цифры зачетной книжки.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КУРСОВОЙ РАБОТЫ.
ЗАДАНИЕ:
1.
Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным
баланса на 1 декабря 2003 года.
2.
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах
бухгалтерского учета суммы хозяйственных операций за декабрь 2003 г.
3.
Подсчитать итог журнала операций, обороты за декабрь и сальдо на
1 января 2004 г.
4.
Заполнить Главную книгу.
5.
Составить оборотную ведомость за декабрь.
6.
Составить баланс на 1 января 2004 г.
7.
Заполнить бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.
8.
Проанализировать финансовое состояние предприятия.
9.
Рассчитать и оценить по данным отчетности
финансовых
коэффициентов ликвидности баланса.
10.
Определить характер финансовой устойчивости организации.
Рассчитать и оценить по данным отчетности финансовых коэффициентов
рыночной устойчивости.
ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Выписка из приказа по учетной политике предприятия:
- основные средства учитываются в соответствии с ПБУ 6/01;
- амортизация основных средств начисляется линейным способом;
- в себестоимость продукции материалы включаются по средней
себестоимости;
- расходы по капитальному ремонту основных средств относятся на затраты
производства;
- резерв предстоящих расходов и платежей создается для оплаты очередных
отпусков;
- общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются
между видами продукции пропорционально основной заработной плате
производственных рабочих;
- готовая продукция учитывается по фактической производственной
себестоимости;
- продукция считается реализованной по предъявлении расчетноплатежных документов на отгруженную продукцию;
- резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений 10%
чистой прибыли.
Бухгалтерский баланс на 1 декабря 2003 г.
Юридический статус предприятия - Закрытое акционерное общество.
Вид деятельности - промышленное производство.
АКТИВ
1
Основные средства (01)
Сырье и материалы
(10)
НДС по
приобретенным
ценностям (19)
Касса (50)
Сумма,
руб.
2
300878
100878
4873
3878
Расчетный счет (51)
1069887
БАЛАНС
1480394
ПАССИВ
3
Уставный капитал (80)
Резервный капитал (82)
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками (60)
Краткосрочные
кредиты банка (66)
Резервы предстоящих
расходов (96)
БАЛАНС
Сумма,
руб.
4
89555
1287
2878
1352885
7878
1480394
Вместо букв АБВ следует подставить три последние цифры из номера
зачетной книжки, например № 878 – 8-1; 7-6; 8-5.
Баланс следует уравнять уставным капиталом.
Расшифровка отдельных статей баланса:
- по статье «Сырье и материалы» покупная стоимость основных
материалов составляет 70000 руб., а остальная сумма – это транспортнозаготовительные расходы.
Все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с
указаниями. Данными в журнале регистрации хозяйственных операций. Все
расчеты следует оформлять в регистрах, которые приведены в приложении. В
учебных целях данные отчетного месяца условно приравниваются к годовым.
Хозяйственные операции за декабрь 2003 г.
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Документ и содержание операции
Учет денежных средств
Устав. Протокол собрания учредителей
По решению учредителей увеличен Уставный
капитал предприятия
Выписка из расчетного счета.
Зачислены на расчетный счет взносы в Уставный
капитал
Выписка из расчетного счета и договор ссуды.
Зачислена на расчетный счет краткосрочная
ссуда банка
Выписка из расчетного счета, денежный чек и
приходный кассовый ордер.
Получено в кассу с расчетного счета на
хозяйственные нужды.
Расходный кассовый ордер.
Выдано под отчет Петрову А.С. на
хозяйственные нужды.
Авансовый отчет Петрова А. С. Денежные и
товарные чеки магазина.
Приобретены в магазине за наличный расчет:
- канцтовары для офиса фирмы
- хозинвентарь
Итого:
Приходный кассовый ордер.
Петровым А.С. сдан в кассу остаток
неизрасходованных подотчетных сумм
Учет основных средств:
Акт приемки передачи основных средств.
Получены от учредителя основные средства
Расчетно-платежные документы поставщика.
Акцептованы платежные документы на станок
F1, не требующий монтажа:
- его стоимость
- НДС
Итого:
Счет и договор с посреднической организацией.
Акцептован счет посреднической организации,
через которую приобретен станок:
- стоимость услуги
- НДС
Итого:
Расчетно-платежные документы транспортной
организации.
Акцептованы платежные документы транспортной
организации за доставку станка F1:
- стоимость доставки
- НДС
Итого:
Выписка из расчетного счета и платежные
поручения.
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
60878
75
80
50078
51
75
2088
51
66
2078
50
51
2078
71
50
687
1368
2055
10
71
23
50
71
10870
08
75
15878
2838
18736
08
19/1
60
60
878
158
1036
08
19/1
76
76
8257
1486
9743
08
19/1
76
76
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Оплачены полностью:
- счета поставщика
- услуги посреднической организации
- услуги транспортной организации
Итого:
Акт приема-передачи и акт ввода в
эксплуатацию.
Принят в эксплуатацию станок F1.
Ведомость начисления износа основных средств.
Начислен износ по нормам амортизации:
- оборудования и здания цеха
- здания офиса
Итого:
Расчетно-платежные документы поставщика.
Акцептованы платежные документы подрядчика
за выполненный капитальный ремонт
оборудования основного цеха:
- стоимость ремонта
- НДС
Итого:
Выписка из расчетного счета и платежное
поручение.
Перечислено в оплату платежных документов
подрядчика.
Акт о ликвидации.
Списывается пришедшее в негодность
деревянное здание склада (весь материал от
разборки здания подлежит утилизации):
- первоначальная стоимость
- износ на день ликвидации
Договор дарения.
Получен безвозмездно компьютер по рыночной
стоимости
Счет и договор с ремонтной организацией. Акт
приемки-передачи.
Для соответствия современным требованиям
увеличена оперативная память компьютера и
установлен дисковод для лазерных дисков:
- стоимость блока оперативной памяти
- стоимость дисковода
- установка оперативной памяти и
дисковода
- НДС
Итого:
Расчет бухгалтерии.
Затраты по проведенной модернизации относятся
на увеличение балансовой стоимости
компьютера. Одновременно увеличивается
добавочный капитал на сумму затрат
модернизации.
Выписка из расчетного счета.
Оплачен счет ремонтной организации.
Расчетно-платежные документы.
Предъявлены покупателю платежные документы
за проданное оборудование (станок Б-2):
3736
1036
1486
6258
60
76
76
51
51
51
35883
01
08
4780
587
5367
25
26
02
02
8788
141
929
25
19/4
60
60
929
60
51
12878
12878
18780
18780
18780
01/2
02
08
01
08
01/1
01/2
98
08
98
1887
1870
1850
08
08
08
76
76
76
1009
6616
19/4
76
5607
01
08
66/6
76
51
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
- продажная стоимость
- НДС
Итого:
Акт приема-передачи.
Передан покупателю станок Б-2:
- первоначальная стоимость
- амортизация на день передачи
- остаточная стоимость
Расчет бухгалтерии.
Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по
проданному станку.
Выписка из расчетного счета. Платежное
поручение.
Поступила выручка от продажи станка Б-2.
Расчет бухгалтерии.
Выявляется и списывается по назначению
финансовый результат от выбытия станка Б-2.
Акт приемки-передачи.
Принят в текущую аренду склад для хранения
продукции
Расчет бухгалтерии.
Начислена арендная плата за склад в текущем
месяце:
- сумма арендной платы
- НДС
Итого:
Платежное поручение.
Перечислена арендная плата за отчетный месяц
Учет материалов:
Расчетно-платежные документы поставщика.
Акцептованы платежные документы поставщика
за материалы производственного назначения:
- их стоимость
- НДС
Итого:
Расчетно-платежные документы поставщика.
Акцептованы платежные документы поставщика
за доставку материалов:
- стоимость доставки
- НДС
Итого:
Выписка из расчетного счета и платежное
поручение.
Перечислено в оплату платежных документов
поставщика за материалы и их доставку.
Требование.
Отпущены со склада материалы по покупным
ценам:
- для изделия А
- для изделия Б
- для исправления брака по изделию А
Итого:
Расчет списания ТЗР (см. приложения)
Списываются ТЗР на израсходованные
материалы:
28785
5181
29303
62
91/1
28780
578
28202
01
02
91/2
01
01
01/2
5181
91/2
68/3
29303
51
62
5259
91/9
99
35878
001
2878
518
3396
25
91/1
76
76
3396
76
51
37880
6818
44698
10
19/2
60
60
9878
1778
11656
10
19/4
60
60
56354
60
51
18780
9780
1880
30440
20/1
20/2
28
10
10
10
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
- для изделия А
- для изделия Б
- для исправления брака по изделию А
Итого:
Расчетно-платежные документы поставщика.
Акцептованы платежные документы поставщика
за инвентарь и хозяйственные принадлежности:
- их стоимость
- НДС
Итого:
Накладная.
Отпущены материалы со склада в офис на
хознужды.
Акт на списание инвентаря и хозяйственных
принадлежностей.
Расчетно-платежные документы.
Предъявлены покупателю платежные документы
за материалы, подлежащие реализации:
- их стоимость
- НДС
Итого:
Расчет бухгалтерии.
Списана стоимость проданного материала.
Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за
проданный материал.
Расчетно-платежные документы.
Акцептован счет транспортной организации за
доставку материалов покупателю:
- стоимость доставки
- НДС
Итого:
Выписка из расчетного счета.
Поступила выручка за проданные материалы.
Расчет бухгалтерии.
Выявляется и списывается по назначению
финансовый результат от реализации материала.
Выписка из расчетного счета.
Оплачен счет транспортной организации.
Учет расчетов по оплате труда:
Расчет бухгалтерии.
Начислен резерв на оплату очередных отпусков
рабочим (суммы созданного резерва отнести на
общепроизводственные расходы)
Расчетно-платежная ведомость.
Начислена заработная плата:
- рабочим за изделие А
- рабочим за изделие Б
- рабочим за исправление брака по изделию А
- управлению и служащим цеха
- управлению и служащим офиса
- рабочим за очередные отпуска
Итого:
Расчет бухгалтерии (см. приложение).
Произведены отчисления на социальные нужды
от начисленной заработной платы 35,6%:
18780
9780
1880
30440
20/1
20/2
28
10
10
10
40878
7358
48236
10
19/3
60
60
38700
26
10
-
-
-
8878
1598
10476
62
91/1
6878
1598
91/2
91/2
10
68/3
1878
338
2216
44
19/2
76
76
10476
1878
122
51
91/2
91/9
62
44
2216
76
51
18765
25
96
48780
38780
8878
17870
13870
14870
143048
20/1
20/2
28
25
26
96
70
70
70
70
70
70
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
- рабочим за изделие А
- рабочим за изделие Б
- рабочим за исправление брака по изделию А
- управлению и служащим цеха
- управлению и служащим офиса
- рабочим за очередные отпуска
Итого:
Расчетно-платежная ведомость.
Удержано из заработной платы:
- подоходный налог (13%)
- по исполнительному листу
- в возмещение потерь от брака
Итого:
Расчет бухгалтерии.
Начислены пособия по временной
нетрудоспособности работникам за время
болезни.
Выписка из расчетного счета и платежные
поручения.
Перечислено с расчетного счета:
- в бюджет подоходный налог
- алименты по исполнительным листам
- социальные фонды (35,6%)
Итого:
Приходный кассовый ордер.
Получено с расчетного счета в кассу на выдачу
заработной платы.
Расходный кассовый ордер.
Выдана по ведомости заработная плата.
Расчет бухгалтерии.
Депонирована не востребованная в срок
заработная плата.
Учет затрат на производство
Расчетно-платежные документы поставщика.
Акцептованы платежные документы
электросбыта за использованную оборудованием
цеха электроэнергию:
- ее стоимость
- НДС
Итого:
Выписка из расчетного счета и платежное
поручение.
Оплачены счета электросбыта.
Расчет бухгалтерии.
Начислен налог на пользователей автодорог
(отнести на увеличение общехозяйственных
расходов)
Расчет бухгалтерии (см. приложение).
Распределяются и списываются по назначению
общепроизводственные расходы.
Расчет бухгалтерии (см. приложение).
Распределяются и списываются по назначению
общехозяйственные расходы.
Расчет бухгалтерии.
Выявляются и списываются по назначению
17365
13805
3160
6359
4936
5292
50921
20/1
20/2
28
25
26
96
69
69
69
69
69
69
18780
2588
4078
25446
70
70
70
68/1
76
73
878
69
70
18780
2588
50921
72289
68/1
76
69
51
51
51
108780
50
51
98780
70
50
10000
70
76
6870
1236
8106
25
19/4
60
60
8106
60
51
6870
33819
27187
5968
29627
23818
5228
20/1
20/2
28
20
20
28
25
25
25
26
26
26
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
потери от исправимого брака, допущенного при
изготовления изделия А.
Накладные и расчет бухгалтерии.
Принята из производств на склад готовая
продукция (НЗП на конец месяца нет):
- фактическая себестоимость изделия А
- фактическая себестоимость изделия Б
Итого:
Учет готовой продукции и ее продажи
Платежные требования-поручения.
Предъявлены расчетно-платежные документы
покупателям за отгруженную им продукцию в
отпускных ценах (отгружена вся произведенная в
отчетном месяце продукция):
- изделие А
- изделие Б
- НДС
Итого:
Расчет бухгалтерии.
Списана фактическая себестоимость продукции.
Расчет бухгалтерии.
Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за
проданную продукцию
Расчетно-платежные документы поставщика.
Акцептованы платежные документы
транспортного предприятия за доставку на
станцию отправления и погрузку в вагоны
готовой продукции, отгруженной покупателям:
- стоимость услуг
- НДС
Итого:
Расчетно-платежные документы поставщика.
Приняты к оплате счета за рекламу в отчетном
месяце:
- стоимость рекламы
- НДС
Итого:
Выписка из расчетного счета.
Оплачены счета:
- транспортного предприятия
- рекламного агентства
Итого:
Расчет бухгалтерии.
Списываются полностью коммерческие расходы
отчетного периода
Выписка расчетного счета и платежные
поручения.
Поступил платеж согласно по предъявленным
ему расчетно-платежным документам.
Учет финансовых результатов и
использования прибыли:
Расчет бухгалтерии.
Выявляется и списывается по назначению
финансовый результат от продажи продукции
Расчет бухгалтерии.
25565
20/1
28
150696
91899
4259
43
20
168780
128780
56878
354438
62
90/1
207181
90/2
43
56878
90/3
68/3
2587
465
3052
44
19/4
76
76
3288
591
3879
44
19/4
76
76
3052
3879
6931
76
76
51
51
5875
90/2
44
354438
51
62
84504
90/9
99
70
71
72
73
74
75
76
77
Начислен признанный предприятием штраф за
нарушение условий поставки продукции.
Расчет бухгалтерии.
Начислены налоги за отчетный период:
- налог на рекламу
- налог на имущество
Итого:
Расчет бухгалтерии.
Начислен налог на прибыль:
- в федеральный бюджет
- бюджет субъектов
- местный бюджет
Итого:
Расчет бухгалтерии.
В соответствии с Уставом начислен резервный
капитал предприятия в соответствии с учетной
политикой предприятия.
Расчет бухгалтерии.
В соответствии с уставом вся прибыль,
оставшаяся в распоряжении предприятия по
итогам отчетного года, направлена на выплату
доходов учредителям.
Расчет
НДС.
Списан в уменьшение задолженности бюджету
НДС по оплаченным поставщикам и
подрядчикам:
- материальные ресурсы
- услугам производственно-коммерческого
характера
- основным средствам
Итого:
Выписка из расчетного счета и платежные
поручения.
Перечислены в бюджет:
- НДС
- Налог на прибыль
- Налог на пользователей автодорог
- Налог на имущество
- Налог на рекламу
Итого:
Расчет бухгалтерии.
Списываются по назначению суммы
начисленного и уплаченного налога на прибыль.
Расчет бухгалтерии.
Закрываются счета финансовых результатов
использования прибыли.
4870
4870
91/2
99
76
91/9
187
5598
5785
91/2
91/2
99
68/6
68/5
91/2
1690
20280
99
68/2
58439
84
82
13720
84
75
6818
68/3
19/2
15977
2858
25633
68/3
68/3
19/4
19/1
89310
1690
5598
187
71132
68/3
68/2
68/5
68/6
51
51
51
51
-
-
-
72159
99
84
Приложение 1. Ведомость учета расчетов по НДС по приобретенным ценностям.
№
п/п
Обороты по дебету сч. 19
19/1
С нач.
9
30
35
11
15
31
53
64
40
19
19/2
19/3
19/4
итого
1486
141
1778
1236
591
338
1009
158
6818
7358
1486
141
1778
1236
591
338
1009
6579
20913
158
Оборот
С кон. 158
68/18
7358
6818
7358
№
п/п
Обороты по кредиту сч. 19
19/1
74
74
74
19/2
2858
19/3
19/4
итого
15977
2858
6818
15977
15977
25653
6818
2858
6818
-
19-1 – НДС при осуществлении капитальных вложений
19-2 – НДС по приобретенным материалам
19-3 – НДС по приобретенным хозяйственным принадлежностям
19-4 – НДС по производственно-коммерческим услугам
Приложение 2. Расчет среднего процента ТЗР.
Показатель
Стоимость материалов
в покупных ценах
Остаток на начало месяца
70000
Поступило за месяц
56354
Итого:
126354
Сумма ТЗР
30878
30878
24%
Средний процент ТЗР
Приложение 3. Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов.
Направление
расхода
материалов
Изделие А
Изделие Б
Брак
Итого:
В дебет счета
20/1
20/2
28
Учетная
стоимость
18780
9780
1880
30440
ТЗР
Фактическая
стоимость
4507
2347
451
7305
23287
12127
2331
37745
Приложение 4.
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные
нужды.
В дебет
счетов
Начислено
заработной
платы
Отчисления на социальные нужды, по кредиту следующих
субсчетов, %
69/1 ФСС
69/2 ПФР
69/3 ФОМС
Итого
20/1
48780
1951
13658
1756
17365
20/2
38780
1551
10858
1396
13805
28
8878
355
2485
319
3160
25
17870
714
5003
643
6361
26
13870
554
3883
499
4937
96
14870
594
4163
535
5293
Всего:
143048
5719
40054
5148
50921
Приложение 5.
Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных
расходов.
Виды продукции
База распределения
Изделие А
Изделие Б
Брак
Итого:
Общепроизводственные
расходы
33819
27187
5968
66312
48780
38780
8878
96438
Общехозяйственные
расходы
29627
23818
5228
58094
Приложение 6.
Ведомость учета расчетов с бюджетом.
№ п/п
Обороты по дебету сч. 68 в разрезе его субъектов
68/1
С
нач.
49
75
74
71
39
24
47
62
70
Об.
С к.
68/2
68/3
68/4
68/5
68/6
5598
187
18780
1690
89310
-
18780 1690
89310
-
5598
187
итого
Обороты по кредиту сч. 68 в разрезе его
субъектов
68/1 68/2
68/3 68/4 68/5 68/6 итого
18780
7475
89310
20280
1598 5181 18780
56878 115565 18780 20280 63657 -
68-1 Расчеты с бюджетом по ЕСН
68-2 Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
68-3 – НДС, подлежащий взносу в бюджет
68-4 – Налог на пользователей автодорог
68-5 – Налог на имущество
68-6 – Налог на рекламу
20280
1598
5181
5598
187
56878
5785
5598
187
89722
Главная книга.
Счет № 01
В дебет счета с кредита счетов
№ 08 № 01 №
№
№
№
60270 41080
№
Счет № 02
В дебет счета с кредита счетов
№ 01 №
№
№
№
№
13456
Счет № 08
В дебет счета с кредита счетов
№ 98 № 76 №
№
№
№
18780 5607
Счет № 10
В дебет счета с кредита счетов
№ 60 №
№
№
№
№
73018 2055
Обороты
Сальдо
Дт
Кт
Дт
Кт
83148 83316 300878 300710
№
Обороты
Дт
Кт
13456 5367
Сальдо
Дт
Кт
20000
11911
№
Обороты
Дт
Кт
60270 60270
Сальдо
Дт
Кт
-
Обороты
Дт
Кт
90691 8323
№
Сальдо
Дт
Кт
108246
108246
Счет № 19
В дебет счета с кредита счетов
№ 60 №76 №
№
№
№
21473 5925
Обороты
Дт
Кт
24236 25653
№
Сальдо
Дт
Кт
4873
108246
Счет № 20
В дебет счета с кредита счетов
№ 10 №70 №65 №
№
№
35865 87560 50921
№
Счет № 25
В дебет счета с кредита счетов
№02 №76 №96 №70 №69 №60
4780 2878 18765 17870 4036 15658
Обороты
Дт
Кт
255380 242595
№
-
-
Сальдо
Дт
Кт
-
Обороты
Сальдо
Дт
Кт
Дт
Кт
57530 66974
Счет № 26
В дебет счета с кредита счетов
№02 №10 №70
№
№
№
587 38700 13870
Счет № 28
В дебет счета с кредита счетов
№10 №70 №69 №26 №25
№
2331 8878 3160 5228 5968
Счет № 43
В дебет счета с кредита счетов
№20
№
№
№
№ №
242595
Счет № 44
В дебет счета с кредита счетов
№76 №76 №76
№
№
№
1878 2587 3288
Счет № 50
В дебет счета с кредита счетов
№51 №75 №66 №62 № №
110858
29303
Счет № 51
В дебет счета с кредита счетов
№75 №66 №62
№
№
№
50078 2088 354217
№
№
№
Обороты
Дт
Кт
58093 58673
Обороты
Дт
Кт
25565 25565
Обороты
Дт
Кт
242595 207181
Сальдо
Дт
Кт
Сальдо
Дт
Кт
Сальдо
Дт
Кт
-
Обороты
Дт
Кт
7753 7753
Сальдо
Дт
Кт
№
Обороты
Дт
Кт
110881 100858
Сальдо
Дт
Кт
3878
-
№
Обороты
Сальдо
Дт
Кт
Дт
Кт
446383 187453 1069887
-
№
1328817
Счет № 60
В дебет счета с кредита счетов
№51 №62
№
№
№
№
65389
№
Обороты
Дт
Кт
446383 187453
Сальдо
Дт
Кт
28789
1328817
Счет № 62
В дебет счета с кредита счетов
№90 №91
№
№
№
№
56878 29303
№
Счет № 66
В дебет счета с кредита счетов
№62
№
№
№
№
№
-
№
-
Счет № 68
В дебет счета с кредита счетов
№51 №51 №19
№
№
№
71132 18780 25633
№
Счет № 69
В дебет счета с кредита счетов
№70
№
№
№
№
№
878
Счет № 70
В дебет счета с кредита счетов
№68 №76 №73
№
№
№
18780 12588 4078
№
№
Счет № 71
В дебет счета с кредита счетов
№
№
№
№
№
№
Счет № 73
В дебет счета с кредита счетов
№
№
№
№
№
№
Счет № 75
В дебет счета с кредита счетов
№80
№
№
№
№
№
60878
№
-
№
№
Обороты
Дт
Кт
236502 394217
Сальдо
Дт
Кт
-
Обороты
Дт
Кт
2088
-
Сальдо
Дт
Кт
-
Обороты
Дт
Кт
141630 108502
Сальдо
Дт
Кт
-
Обороты
Дт
Кт
Сальдо
Дт
Кт
Обороты
Дт
Кт
50921 50921
Сальдо
Дт
Кт
-
Обороты
Дт
Кт
2078
207
Сальдо
Дт
Кт
-
Обороты
Дт
Кт
4078
Сальдо
Дт
Кт
Обороты
Дт
Кт
60878 60948
Сальдо
Дт
Кт
Счет № 76
В дебет счета с кредита счетов
№51
№
№
№
№
№
17338
Счет № 80
В дебет счета с кредита счетов
№
№
№
№
№
№
Счет № 82
В дебет счета с кредита счетов
№
№
№
№
№
№
-
Счет № 84
В дебет счета с кредита счетов
№
№
№
№
№
№
Счет № 90
В дебет счета с кредита счетов
№43 №68 №44 №99
№
№
207181 56878 58775 84504
Счет № 91
В дебет счета с кредита счетов
№01 №68 №76 №44 №68 №68
28202 6779 5388 122 5598 187
Счет № 96
В дебет счета с кредита счетов
№70 №69
№
№
№
№
14870 5292
№
Обороты
Дт
Кт
24269 47396
Сальдо
Дт
Кт
-
№
-
Обороты
Дт
Кт
60878
Сальдо
Дт
Кт
89555
150433
№
-
Обороты
Дт
Кт
58439
Сальдо
Дт
Кт
1287
59726
№
Обороты
Дт
Кт
72159 72159
Сальдо
Дт
Кт
-
№
Обороты
Дт
Кт
354438 354438
Сальдо
Дт
Кт
-
№
Обороты
Дт
Кт
60291 55097
Сальдо
Дт
Кт
-
№
Обороты
Дт
Кт
20163 18763
Сальдо
Дт
Кт
7878
6480
Счет № 98
В дебет счета с кредита счетов
№ 99 №
№
№
№
№
18780
Счет № 99
В дебет счета с кредита счетов
№84 №91 №68
№
№
№
72159 4870 20280
№
Обороты
Дт
Кт
18787 18787
Сальдо
Дт
Кт
-
№
Обороты
Дт
Кт
108543 108543
Сальдо
Дт
Кт
-
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2003
№
счета
01
02
08
10
19
20
25
26
28
43
44
50
51
60
62
66
68
69
70
71
73
75
76
80
82
84
90
91
96
98
99
Сальдо начальное
Дебет
Кредит
300878
20000
100878
4873
25031
3878
1069887
28789
1332885
89555
1287
7878
-
Баланс 1480394
1480394
Оборот за месяц
Дебет
Кредит
83148
83316
13436
5367
60270
60270
90691
83323
24236
25653
255380
242595
57530
66974
58093
58673
25565
25565
242595
207181
7753
7753
110881
100858
446383
187453
69125
112359
236502
394217
2088
141630
108502
51799
50921
134226
143926
2078
2078
4078
60878
60948
24269
47396
60878
58439
72159
72159
354438
354438
60291
55097
20163
18765
18780
18780
108543
108543
Сальдо конечное
Дебет
Кредит
300710
11911
108246
3456
13901
1328817
72023
1354973
150433
6480
-
2828593
175510
2828593
175510
ДАННЫЕ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
По
1. Анализ финансового состояния предприятия по данному.
данному вопросу предлагается составление аналитического баланса по
следующей форме (приложение таблица.). Согласно действующим
нормативным документам баланс составляется в оценке нетто. Итог
баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в
распоряжении пр6дпряития. Эта оценка является учетной и не отражает
реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за
имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая цена
активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в
любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.
Анализ производиться по балансу (форма №1) с помощью одного из
следующих способов:
- анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения
состава балансовых статей;
- строится уплотненный сравнительный и аналитический баланс путем
совмещения некоторых однородных по составу элементов балансовых
статей;
- производится дополнительная очистка
баланса с последующим
совмещением статей
в необходимых аналитических разрезах. Из
аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик
финансового состояния предприятия. К ним относятся:
1). Общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса.
2). Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов или
недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка
190).
3). Стоимость мобилизованных оборотных активов, равная итогу раздела
2 актива баланса (строка 290).
4). Стоимость материальных оборотных средств, равная сумме строк 210и
220.
5). Величина собственных средств предприятия, равная итогу раздела 3
пассива баланса (строка 490).
6). Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов 4 и 5.
7). Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов
раздела 3 и 1 баланса.
2. Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов
ликвидности баланса.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью
давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности
своевременно и полностью рассчитываться по всем своим
обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия
обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в
деньги соответствует сроку погашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая
определяется как величина, обратная времени, необходимому для
превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое
потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше
их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке
убывания
ликвидности.
С
обязательствами
по
пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в
порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия
разделяются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных
средств предприятия и краткосрочные ценные бумаги
А1= стр. 250+стр. 260
А2. Быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность
платежи по которой ожидаются
в течение 12 месяцев после
отчетной даты.
А2. = стр. 240
А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса,
включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по
которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты и
прочие оборотные активы).
А3=стр. 210 + стр. 220 + стр.230 + стр.270
А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса –
внеоборотные активы.
А4 = стр. 190
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская
задолженность.
П1 = стр. 620
П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства и
прочие краткосрочные пассивы.
3.
Список рекомендуемой литературы:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия".
Утверждено приказом Минфина РФ от 28. 12. 98 г. № 100.
4. Положение
по
бухгалтерскому
учету
"Бухгалтерская
отчетность
организации". ПБУ 4/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 8. 02.96 г. №
10.
5. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской
отчетности (с комментариями) – М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2002. 367 с.
6. Безруких П. С. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет. 2000 г.
7. Бакаев А. С. Комментарии к Новому плану счетов бухгалтерского учета. –
М.: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2001.
8. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – М.:ФКК, 2001.
9. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и
аудит. - 4-е изд. - М.: Перспектива, 2003.
10. Руденко Н.В. Как применять ПБУ 18/02. – М.: МЦФЭР, 2003.
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
63
Размер файла
180 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа