close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Экономическая безопасность и

код для вставкиСкачать
Экономическая безопасность
и борьба с мошенничеством
Проверка благонадежности бизнес - партнеров
ИГОРЬ ГРАБКО, служба экономической безопасности
Москва
02 марта 2012 года
Задачи службы
экономической безопасности
Основная задача - выявление, предупреждение и
пресечение внешних и внутренних причин и условий,
способствующих нанесению экономического ущерба компании.
В том числе:
Организация противодействия внутрикорпоративному и
внешнему мошенничеству
Минимизация коммерческих и налоговых рисков по
заключаемым договорам
Работа по возврату дебиторской задолженности
«проблемных» клиентов
Осуществление практического взаимодействия с
правоохранительными органами и силовыми структурами
корпоративная безопасность 2012
2
Коммерческие риски
А. Недобросовестность
контрагента
невыполнение договорных
обязательств
срыв поставок сырья и
материалов
Б. финансовая
несостоятельность
несвоевременные платежи
ликвидация фирмы
(банкротство)
корпоративная безопасность 2012
К чему приводят
нарушение планов
производства/продаж
срыв и остановка
производства
«проблемная»
дебиторская
задолженность
3
Налоговые риски
Возникают при отсутствии должной осмотрительности в
выборе контрагента
ФНС в праве отказать налогоплательщику в применении
вычетов НДС и в принятии к учѐту расходов при расчете
налога на прибыль
Претензии налоговых органов, связанные с
недобросовестностью контрагентов, могут повлечь
обвинение компании в пособничестве по уклонению ее
деловых партнеров от уплаты налогов
речь идет о рисках, связанных с субъективной оценкой добросовестности и
"социальной ответственностью" налогоплательщика, под которой понимается
ведение бизнеса с отказом от использования каких-либо методов по
минимизации налогообложения (в том числе использование в качестве
контрагентов посредников и фирм «однодневок»).
корпоративная безопасность 2012
4
Ужесточение налоговой политики
государства в 2006-2007 годах
ПОСТАНОВЛЕНИЕ N 53 ПЛЕНУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО
СУДА РФ от 12.10.2006г. «ОБ ОЦЕНКЕ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ
ОБОСНОВАННОСТИ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ»
ПОСТАНОВЛЕНИЕ N 64 ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ от 28
декабря 2006 г. «О ПРАКТИКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СУДАМИ УГОЛОВНОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ»
налоговая выгода (получение вычета, применение более низкой
налоговой ставки, льготы и т.п.) признается НЕОБОСНОВАННОЙ если
операции совершаются «с контрагентами, не исполняющими своих
налоговых обязательств»
введены неоднозначные категории, в частности, «должная
осмотрительность налогоплательщика» (оценивается субъективно)
субъектами налоговых преступлений рассматриваются не только
руководитель и главный бухгалтер, но и лица, содействовавшие
совершению преступления «советами, указаниями и т.п. …»
корпоративная безопасность 2012
5
Из практики налоговых проверок
2007 год - сотрудниками департамента по борьбе с экономическими
преступлениями МВД в отношении пивоваренной компании "Сан ИнБев"
возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов
2008 год - обыск в офисе пивоваренной компании "САБМиллер Рус". Эту
компанию также заподозрили в уклонении от уплаты налогов с помощью
привлечения фирм-однодневок
Из акта выездной налоговой проверки: «… Исходя из анализа
прав и обязанностей сотрудников СЭБ, компания при заключении
договоров должна была проявить осмотрительность в выборе
контрагентов, обязана была знать о схемах, по которым будут
осуществляться транспортные перевозки и поставка товара (пустых пивных
бутылок), об использовании в расчетах «подставных» организаций и
денежных средств, «обналиченных» через счета физических лиц.
Вывод: Ужесточение налоговой политики государством создает
необходимость усиления мер по налоговой безопасности компании
корпоративная безопасность 2012
6
Потенциально не благонадежные
контрагенты
контрагенты с недействительными ИНН
контрагенты зарегистрированные на адреса массовой
регистрации
контрагенты, зарегистрированные менее одного года
контрагенты, исключенные из EGRUL, EGRPO
контрагенты, у которых оборот с компанией, превышает доход
заявленный в государственные органы
контрагенты, связанные с компаниями, зарегистрированными
в офшорных зонах.
корпоративная безопасность 2012
7
Общедоступные критерии
самостоятельной оценки налоговых рисков
Рекомендуется «проявлять должную осмотрительности и осторожность при
выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, избегать
партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности
(из письма ФНС России от 11.02.2010)
При оценке налоговых рисков, которые связаны с взаимоотношениями с
контрагентами, исследовать среди прочих следующие признаки:
документальное подтверждения полномочий руководителя компании контрагента (его представителя),
копию документа, удостоверяющего его личность,
информации о фактическом месте нахождения контрагента,
наличие производственных и (или) торговых площадей,
информацию о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ
(официальный сайт ФНС России www.nalog.ru),
наличие очевидных свидетельств о возможности реального выполнения
контрагентом условий договора, с учетом времени, необходимого на доставку
или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.
корпоративная безопасность 2012
8
1. Формирование нормативной базы
процедур проверки
Из практики работы
Нормативные документы
и организация учета проводимых проверок
Политика компании «По минимизации налоговых рисков,
связанных с недобросовестными контрагентами»
Регламенты:
по заключению и согласованию договоров
по проведению тендеров
этика ведения бизнеса
о взаимоотношениях должностных лиц со связанными сторонами
о предоставлении и хранении документов, подтверждающих
добросовестность контрагента
Реестр проверки контрагентов (СЭБ)
Электронный журнал регистрации договоров (технический секретариат)
Задача: минимизировать риск возможного обвинения компании в отсутствии
должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
корпоративная безопасность 2012
10
Основные положения
нормативных документов
не допускается заключение договоров/проведение оплат без рецензии СЭБ
обязательное предоставление анкеты контрагента, заверенной подписью
руководителя и печатью организации
перечень документов, подтверждающих добросовестность контрагента
порядок обновления вышеуказанных документов (не реже, чем раз в год)
порядок учета и хранения документов, подтверждающих добросовестность
контрагента
требования к потенциальным деловым партнерам:
избегать сотрудничества с фирмами, имеющими признаки «однодневки»
избегать сотрудничество с фирмами-посредниками
прекращение сотрудничества в случае перерегистрации юр лица
требования к оформлению доверенностей уполномоченных лиц
корпоративная безопасность 2012
11
Основной перечень документов,
подтверждающих добросовестность контрагента
копия свидетельства о государственной регистрации
копия свидетельства о постановке на налоговый учет
выписка из ЕГРЮЛ (срок выдачи не более трех месяцев)
копия Устава
копии документов, подтверждающих полномочия руководителя (протокол об избрании,
приказ о назначении)
документы с образцами подписи руководителя (ксерокопия паспорта, банковская карточка)
копии документов, подтверждающих реальную возможность контрагента совершить сделку
• при необходимости СЭБ вправе затребовать для проверки дополнительные
сведения: (штатное расписание, бухгалтерский баланс, справку из ФНС об отсутствии
задолженности по уплате налогов и т.п.)
корпоративная безопасность 2012
12
Документы, подтверждающие реальную
возможность контрагента совершить сделку
при заключении договора аренды: правоустанавливающие документы на недвижимое имущество
(договор купли-продажи, договор аренды и т.п.)
при заключении дистрибьюторских договоров : копии документов, свидетельствующих о наличии складов,
офисных помещений
при оказание услуг по предоставлению ж/д вагонов: документ, подтверждающий владение вагонами на
праве собственности или аренды и т.п.
при автоперевозке: документы, свидетельствующие о наличии у грузоперевозчика автотранспорта и
водителей в штате
при заключении договоров хранения, поставки: документы подтверждающие наличие соответствующих
производственных активов
по договорам на получение товаров (работ, услуг), требующих лицензирования или сертификации: копии
лицензий и сертификатов, период их действия должен соответствовать периоду действия договоров.
при оказании услуг по продвижению продукции и рекламы в торговых точках : документы,
подтверждающие владение на праве собственности или аренды торговым помещением
в иных случаях: письменное заверение о способности реально совершить сделку (консалтинг,
маркетинговые исследования и т.п.)
корпоративная безопасность 2012
13
Соблюдение требования Федерального
Закона "О персональных данных"
статья 9 Закона: "Субъект персональных данных принимает решение о предоставлении
своих персональных данных и дает согласие на их обработку своей волей и в своем
интересе»
Закон не запрещает требовать от граждан копию паспорта, но «они должны быть
уверены в обеспечении сохранности (неразглашения) своих персональных данных»
законный (действующий) образец подписи имеется либо в паспорте, либо в банковской
карточке, как вариант: образец подписи в нотариально заверенном документе
необходима сертификация на соответствие требованиям Закона "о персональных
данных"
документы хранятся в архиве и используются только при проверках фискальными и
уполномоченными на то госорганами - для подтверждения принятых компанией мер по
предотвращению рисков заключения договоров с недобросовестными контрагентами
систематизации по обработке полученных данных при этом не должно проводиться запрещено Законом
ГЛАВНОЕ: обезопасить компанию от возможных мошеннических
действий третьих лиц
корпоративная безопасность 2012
14
2. Алгоритм участия безопасности
в тендерных процедурах
Из практики работы СЭБ
Формат проведения тендерных
процедур
Закрытая форма тендера – информация о предложениях
участников не раскрывается (двухсторонние переговоры с поставщиками и
обмен информацией через почту и средства телекоммуникации)
Открытая форма тендера – информация о предложениях
доводится до сведения всех участников в обезличенном виде
(проводится в виде собрания участников тендера)
Смешанная форма тендера – совмещает в себе элементы
открытой и закрытой форм (выборочное представление информации
участникам тендера о потенциальных поставщиках и конкурентных предложениях)
Основные риски: сговор участников/демпинг/откаты
ВАЖНО: процедура должна обеспечить выбор поставщика(ов) на
коллегиальной основе с достаточной степенью прозрачности
процесса для всех участников (единый порядок обмена информацией)
корпоративная безопасность 2012
16
Этапы подготовки и проведения тендера
1-й этап: «создание тендерной комиссии»
определение сферы и лимита ответственности (обязательное участие СЭБ)
2-й этап: «предварительный»
подготовка технического задания, приглашение потенциальных участников
3-й этап: «изучение поставщиков»
предварительная проверка СЭБ и допуск к участию в тендере.
(возможность инициировать открытую форму тендера)
4-й этап: «анализ вариантов»
оценка: коммерческих предложений / рисков / надежности участников
5-й этап: «окончательный выбор поставщика»
заключения договора с победителем тендера возможно только при наличии
положительной рецензии СЭБ о благонадежности победителя
корпоративная безопасность 2012
17
Функции безопасности
в ходе проведения тендера
3-й этап: «изучение поставщиков»
проверка реквизитов, выявление фиктивных фирм и посредников
проверка возможной аффилированости участников тендера и потенциальных
связей с сотрудниками компании
4-й этап: «анализ вариантов»
проверка соответствия коммерческих предложений тендерному заданию
соблюдение одинаковых условий для всех участников
адекватность коммерческих предложений ценам на рынке
5-й этап: «окончательный выбор поставщика»
проверка документов на соответствие требованиям Политики по МНР
проверка финансово-хозяйственной деятельности и реальной возможности
выполнить работы/оказать услуги
проверка качества ранее выполненных проектов
корпоративная безопасность 2012
18
Возможные злоупотребления
в ходе тендерных процедур
Фальсификация тендерных предложений (участие
несуществующих или «левых» фирм)
Подтасовка коммерческих предложений в личных интересах
Лоббирование интересов отдельного участника («откат»)
Необоснованное завышение стоимости работ/услуг
Сговор участников с целью удержания высоких цен
Участие аффилированных партнеров
Занижение стоимости («демпинг») ради победы
Фиктивное участие в тендере с последующим привлечением
посредника
При обнаружении нарушений результаты тендера должны быть пересмотрены!
корпоративная безопасность 2012
19
Возможное распределение направлений
сбора информации
между департаментами компании
Юридическая служба
Официальные запросы в государственные органы
Запрос в ГБР о регистрации недвижимости
Финансовая служба
Оценка ликвидности банковских гарантий
Запросы в кредитно-финансовые учреждения
Бухгалтерия
Анализ финансовой отчетности (бухгалтерский баланс)
Налоговый отдел
Запросы в УФНС о наличии задолженности по налогам и сборам
корпоративная безопасность 2012
20
3. Оптимальные источники получения
информации о контрагентах
Из практики работы СЭБ
Сведения, необходимые для прогнозирования
благонадежности деловых партнеров
отсутствие признаков однодневки
(срок регистрации менее года; адрес массовой
регистрации; минимальный уставной капитал; руководитель, бухгалтер и учредитель одно лицо)
продолжительность и стабильность существования фирмы
положительная репутация на рынке
отсутствие компрометирующих данных на руководителей/учредителей
отсутствие потенциальных связей с сотрудниками компании
наличие долговременных партнеров, отзывов о сотрудничестве
наличие в собственности товарно-материальных ценностей
наличие/отсутствие дочерних и материнских предприятий
стабильность состава руководства и учредителей
отсутствие судебных разбирательств
отсутствие каких-либо связей менеджмента с криминалом
отсутствие задолженности по уплате налогов
финансовое состояние: отсутствие фактов задержки платежей и нецелевого
использования кредитных средств,
корпоративная безопасность 2012
22
Основные источники
получения информации
Сведения от контрагента
Государственные органы (включая официальные сайты)
Поисковые системы Интернет
(www.google.ru, www.yandex.ru и т.д)
Информационно-аналитические банки данных
Отраслевые информационные ресурсы
Допустимые оперативные методы
Консалтинговые/детективные агентства (бизнес-разведка)
корпоративная безопасность 2012
23
Получение информации
от контрагента
анкета контрагента
•
•
•
•
•
•
•
Наименование контрагента: полное/краткое
ИНН, ОГРН, ОКПО, ОКОНХ, КПП
Адреса: юридический/фактический, контактные телефоны
Данные руководителя/главного бухгалтера,
Сведения об учредителях и доли уставного капитала
Реализованные проекты/контактные телефоны партнеров
Конкурентные преимущества
информационный лист
•
•
•
•
•
•
•
Наименование контрагента
Коммерческая информация: сведения о товаре, ценах
Наличие собственного производства
Наличие сертификатов/лицензий
Условия платежа и доставки, сроки поставки
Основные компании-клиенты
Реализованные проекты
корпоративная безопасность 2012
24
Открытые источники получения
информации о контрагентах
Федеральная налоговая служба: http://egrul.nalog.ru/
Государственная регистрация и учет: http://nalog.ru/gosreg/
Федеральная миграционная служба: http://www.fms.gov.ru/
Картотека Арбитражных дел: http://kad.arbitr.ru/
Отраслевые интернет-сайты:
корпоративная безопасность 2012
«долги онлайн»
25
Поиск информации на сайте ФНС
(формирование запроса)
корпоративная безопасность 2012
26
Поиск информации на сайте ФНС
(сведения о ликвидации фирмы)
корпоративная безопасность 2012
27
Поиск информации на сайте ФНС
(адреса массовой регистрации)
корпоративная безопасность 2012
28
Поиск информации на сайте ФНС
(сведения о должниках по регионам)
корпоративная безопасность 2012
29
Поиск информации на сайте ФАС
(реестр недобросовестных поставщиков)
корпоративная безопасность 2012
30
Поиск должников (по отраслям)
корпоративная безопасность 2012
31
Использование в проверке
информационно-аналитических систем
Информационное агентство «Интерфакс»:
spark.interfax.ru СПАРК - система профессионального анализа рынков и компаний
scan.interfax.ru СКАН - система комплексного анализа новостей (медиа мониторинг)
Национальное Кредитное Бюро: creditnet.ru - бизнес экспресс-анализ
ИАС «БизнесИнфоРесурс»: bir.prime-tass.ru - бизнес экспресс-анализ
ГК «Альфа Информ»: alfa-inform.ru - проверка деловых партнеров
Лэксис Нэксис: lexisnexis.ru - база данных с инструментами бизнес-разведки
Группа IGK AG: igk-group.ru - комплексное обслуживание
кредитных рисков
ИАС FIRA PRO: fira.ru - информационно-аналитическая система
Фонд информационных технологий: fitspb.ru - информационное сопровождение бизнеса
ИНТЕГРУМ Медиа: integrum.ru - автоматизированная проверка деловой репутации
Группа СКРИН: skrin.ru - раскрытие информации эмитентами ценных бумаг
корпоративная безопасность 2012
32
Экспресс-анализ
рынков и компаний
В режиме реального времени можно получить данные о финансовом состоянии, хозяйственной
деятельности за последние годы по компаниям, сдающим финансовую отчетность, а также сведения о
государственной регистрации юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ.
Ядро большинства информационных систем составляют:
Единый государственный реестр юридических лиц Федеральной службы по налогам и сборам (ЕГРЮЛ)
Реестр предприятий и организаций Росстата
Реестр надежных партнеров ТПП РФ
Федеральная база данных годовой финансовой отчетности предприятий и организаций (БД БОО)
Классификатор территориальных образований (ОКАТО)
Классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД)
Классификатор форм собственности
Классификатор организационно-правовых форм
Позволяет проводить финансовый анализ устойчивости участников сделки, выбирать режим
кредитования, строить списки потенциальных клиентов, определять их производственные связи,
проводить маркетинговые исследования рынков, оценивать динамику и структуру производства в
отраслях, регионах, получать контактную информацию и т.д.
корпоративная безопасность 2012
33
Состав бизнес-справки о контрагенте
Структура базовой справки
наименование, реквизиты, адреса, телефоны, уставной капитал
виды деятельности, руководство, учредители (акционеры) их долевое участие
наличие лицензий и сертификатов, предоставление выписок ЕГРЮЛ
дочерние и аффилированные фирмы
Бизнес-досье (дополнительно)
производственные показатели, номенклатура, численность сотрудников
внешнеэкономическая деятельность (объем и направления экспорта/импорта)
ежеквартальная бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках)
сведения по открытым счетам компании, с указанием банка, реквизитов
оценка деловой активности, рентабельности , ликвидности активов и т.п.
анализ финансового состояния компании на основе пользовательских формул и алгоритмов
расчет финансового риска, оценка кредитоспособности, арбитраж и т.д.
корпоративная безопасность 2012
34
СПАРК - система профессионального
анализа рынков и компаний
корпоративная безопасность 2012
35
Поиск и изучение
информационных профилей компаний
корпоративная безопасность 2012
36
Достоинства и недостатки ИАС
оперативная оценка деятельности и финансового состояния юридических лиц
поиск вероятных взаимосвязей между компаниями
выполнение сложных аналитических запросов, выбор режима кредитования
объединение информации из различных отраслевых источников
возможность поиска юридических лиц по различным полям: наименование организации,
ИНН, КПП, ОГРН, ФИО руководителя, адрес, телефон
простой, не требующий специальной подготовки сотрудников, интерфейс для анализа и
поиска данных в открытых источниках
оценка благонадежности и финансовой состоятельности компании по ряду критериев и
финансовых коэффициентов
разнообразие инструментов обработки информации – поиска, фильтрации, сравнения с
аналогами и общеотраслевыми показателями, инструментами генерации отчетов и др.
Недостатки: высокая стоимость, длительность исполнения сложных запросов,
возможные задержки обновления ресурсов
Большинство ИАС располагают данными только по компаниям, которые являются финансово активными – ведут хозяйственную деятельность,
сдают финансовую отчетность
корпоративная безопасность 2012
37
Самостоятельное изучение контрагента
Посещение офиса/производственной площадки
Личная беседа с руководителем, персоналом
Проверка наличия судебных исков / компрометирующих материалов
Изучение финансово-хозяйственной деятельности:
бухгалтерский баланс (с отметкой о принятии УФНС):
наличие основных
средств, кредиторская и дебиторская задолженности, оборот, выручка и т.п.
штатное расписание
лицензии, договора аренды и т.д. (сроки, соответствие требованиям)
Проверка качества ранее выполненных работ/услуг
Интернет ( www.kompromat.ru )
Допустимые оперативные мероприятия
корпоративная безопасность 2012
38
Выбор способа проверки контрагента
Определяется в зависимости от:
стоимости контракта
оценки рисков
истории отношений
способа оплаты
сроков проверки
Важно: оптимальное соотношение цены и качества
корпоративная безопасность 2012
39
Спасибо за внимание!
Контактная информация
ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»
194292, г. Санкт-Петербург,
6-ой Верхний пер., д. 3
тел: (812) 325-9-325
Игорь Грабко
Служба экономической безопасности
тел: (812) 329-91-55, местный: 11-55
e-mail: grabko@spb.baltika.ru
корпоративная безопасность 2012
40
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
55
Размер файла
1 802 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа