close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

УДК 334.012.32(476)(035) - Азбука предпринимательства»!

код для вставкиСкачать
УДК 334.012.32(476)(035)
ББК 65ю292(4Беи)я2
А35
Мы благодарим Представительство Христианского детского фонда за поддержку, оказанную
проекту,
Министерство экономики Республики Беларусь за поддержку проекта на стадии
регистрации, Управление предпринимательства Минского городского исполнительного комитета за
информационно-консультационную поддержку создания справочника.
Особую благодарность выражаем информационно-правовому частному унитарному предприятию
«От А до Я» за предоставленную информацию по вопросам создания бизнеса.
Более подробно с другими материалами проекта «!Выбери свое направление!» Вы можете
ознакомиться на сайте www.abcenter.by.
Справочник предназначен для желающих создать собственный бизнес, а также преподавателей и
студентов, интересующихся вопросами менеджмента и создания бизнеса.
Справочник издан в рамках проекта «!Выбери свое направление!»
При поддержке Представительства «Christian Children’s Fund, Inc.»
(Христианский детский фонд) в Республике Беларусь
ISBN 978-958-6939/04-7
© МОО «Азбука предпринимательства», 2009
© Оформление. ПЧУП «Бизнесофсет», 2009
Содержание:
Введение
3
1. Что такое предпринимательство?
4
1.1. Понятие предпринимательства
4
1.2. Тест: предприниматель вы или нет?
5
2. Как выбрать бизнес-идею
6
2.1. Франшиза
6
2.2. Тенденции развития бизнеса
9
3. Как выбрать организационно-правовую форму и зарегистрировать свой бизнес
10
4. Как открыть расчетный счет и другие организационные аспекты
15
5. Как получить лицензию
18
6. Налогообложение и отчетность
24
6.1. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
6.2. Упрощенная система налогообложения
6.3. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
6.4. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
6.5. Поверки контролирующих органов
25
30
36
7. Финансовая поддержка предпринимательской деятельности
40
7.1. Общая характеристика возможных видов государственной поддержки малого бизнеса
7.2. Кредитные линии
7.3. Выделение средств белорусским фондом финансовой поддержки предпринимателей
7.4. Содействие безработным в организации предпринимательской деятельности
7.5. Компенсация затрат на создание рабочих мест для инвалидов
40
41
44
45
47
38
39
Приложение 1. Плюсы и минусы форм предпринимательской деятельности
Приложение 2. Образцы документов и информация, необходимая для осуществления
государственной регистрации
Виды экономической деятельности согласно Общегосударственного классификатора Республики
Беларусь (ОКРБ 005-2006)
Заявление о государственной регистрации индивидуального предпринимателя
Заявление на согласование размещения унитарного предприятия по месту проживания
Образец заявления на согласование наименования юридического лица
Образцы наименований организационно-правовых форм
Заявление о государственной регистрации коммерческой организации
Образец устава частного торгового унитарного предприятия
Образец устава общества с дополнительной ответственностью
Образец устава общества с ограниченной ответственностью
Ставки государственной пошлины по иным объектам обложения государственной пошлиной
Приложение 3. Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются
специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных
органов и государственных организаций
1
Приложение 4. Учет, налогообложение и отчетность
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц
Перечень населенных пунктов, в которых для организаций и индивидуальных предпринимателей
применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
Декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения
Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты
Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваниях
Приложение 5. Справочная информация
Контактные данные государственных органов
Список центров поддержки предпринимательства и других организаций
Ссылки на полезные ресурсы в Интернет
2
Введение
О бизнесе можно говорить бесконечно, о его положительном и отрицательном влиянии. Если
хочешь потерять покой, а потом обрести его, займись бизнесом. А теперь о положительной
стороне предпринимательской деятельности. Это - безусловная свобода развития, это
самостоятельный выбор когда, сколько, где, как и почем. Это острые ощущения, постоянная
борьба и возможности. Это рабочий день по 15 часов и порою отсутствие выходных, иногда
недовольство родных и близких, а потом безусловная их радость и гордость, улучшение
благосостояния, новые перспективы. И воспоминания о том, как это было, как вы начали с нуля и
достигли вершин и шутки над бывалыми трудностями. На страницах справочника вы найдете
информацию по всем этапам создания бизнеса, от его идеи, до практической реализации. В
процессе консультирования по вопросам создания бизнеса мне приходилось сталкиваться с
распространенными стереотипами: боязнь налоговых проверок, неэтичное отношение со стороны
государственных органов, сложный бухгалтерский учет. Все это не имеет под собой никаких
оснований, поскольку текущее законодательство за последние годы было значительно упрощено и
позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность легко и просто, возможность
обслуживания в бухгалтерских и аудиторских кампаниях снижает риск возникновения ошибок в
ведении бухгалтерского учета и оформления отчетности, а государственные органы соблюдают
регламентированные процедуры.
Надеемся что информация, изложенная в справочника станет ответом на ваши вопросы, позволит
совершить уверенный шаг в бизнес. И помните: «Дорогу осилит идущий!».
С искренними пожеланиями успехов в бизнесе,
Председатель
Молодежного общественного объединения
«Азбука предпринимательства»
Марина Гаевская
3
1. Что такое предпринимательство?
1.1. Понятие предпринимательства
Важная роль в развитии рыночной экономики принадлежит частному капиталу, свободному
предпринимательству.
Предпринимательство имеет многовековую историю. Только в период становления капитализма
появилось современное понимание этого вида деятельности.
В XVIII веке Англичанин Ричард Кантильон был первым, кто ввел в экономический анализ
понятие «предприниматель». Согласно определению Р.Кантильона, предприниматель - это
человек
с
неопределенными нефиксированными доходами, который приобретает чужие
товары по известной цене, а свои будет продавать по цене, ему пока неизвестной. Главная
отличительная черта предпринимателя-риск, а функция - приведение в соответствие
предложения со спросом на различных товарных рынках.
Предпринимателем (по Кантильону) мог быть и торгующий земледелец и разбойник.
Такой же характеристики придерживались известные экономисты А.Смит и Ж.Б. Сэй, определяя
предпринимателя как собственника.
Долгое время научные и обыденные представления о предпринимательстве и предпринимателе
связывались с понятиями «капитал» и «капиталист». Отличить предпринимателя от капиталиста
достаточно трудно, но жизнь наглядно и убедительно подтвердила, что предприниматель и
владелец денег (капитала) – это не всегда одно и то же лицо. Потребовались специальные
теоретические изыскания
для
характеристики
предпринимателя.
В труде «Теория
экономического развития» (1912г.) Йозеф Шумпетер (1883-1950) попытался дать развернутую
характеристику предпринимательства. «Предпринимателями, - писал И. Шумпетер, - мы
считаем не только тех «самостоятельных» хозяйственных субъектов рыночной экономики, но
всех тех, кто реально выполняет основополагающую функцию, даже если они не являются
«самостоятельными», а являются служащими акционерного общества или любой иной частной
фирмы».
Основополагающей функцией предпринимателя И. Шумпетер считал новаторство, то есть
деятельность новой комбинации факторов производства и социальных факторов с целью
получения реальной экономической выгоды, в том числе и в виде увеличения прибыли
акционерного
общества.
Предпринимательская
функция основывается
на
особой
интеллектуально-психологической основе, главными четырьмя чертами которой Шумпетер
считал:
1. ненасыщаемую энергию приобретательства, не связанную с чувством
непосредственного удовлетворения от потребления благ и мотивированную
желанием утвердить свое
господство, влияние, успех как таковой (его показателем может быть и прибыль);
2. изобретательный интеллект;
3. «чутье», восполнение интуицией неизбежного в новом деле недостатка информации;
4. сильную волю, способную преодолеть и инерцию собственного поведения, и сопротивление
среды, позволяющую вести за собой других людей.
В своем труде «Теория экономического развития» Шумпетер Й. характеризовал
предпринимательство как «созидательное разрушение». Для осуществления новых комбинаций
факторов производства необходимо разрушить
старые,
изъяв
из
них
нужные
для
осуществления
новшеств.
В
условиях
крупнокапиталистической конкуренции это можно сделать только за счет свободных денежных
средств, предоставляемых кредитом. Но никакой кредит не приведет к экономическому
развитию, если нет главного – динамичного предпринимателя – новатора, берущегося за
осуществление новых комбинаций.
Предприниматель – это не изобретатель, или собственник капитала как таковой, а тот, кто
вводит новые комбинации в экономическую реальность.
Подобная инновационная деятельность предпринимателей
и
является,
по Шумпетеру,
двигателем экономического развития.
Предпринимателей отличает инновационный тип мышления.
Инновационность – особый
инструмент предпринимательства. Инновация (нововведение) является
скорее экономическим
или
социальным
понятием,
нежели
техническим.
Само
предпринимательство, как действие, направленно на то, чтобы вдохнуть в имеющиеся ресурсы
новые свойства с целью создания благ. Более того, в ходе нововведений создается ресурс.
Ресурса как токового не существует до тех пор, пока человек не отыщет в природе что-либо
полезное и не наделит его экономической ценностью. В задачу предпринимателей входит
целенаправленный поиск источников нововведений, а также изменений и их признаков,
указывающих на возможность достижения успеха.
4
В теории и обыденной жизни предпринимателей нередко характеризуют как людей инициативных,
решительных, хватких, быстро ориентирующихся в деловой и житейской ситуации с обостренной
ситуацией и даром предвидения возможных результатов и последствий от принимаемых
решений. Способность рисковать, отсутствие боязни провала дела - характерные
черта
преобладающего
числа предпринимателей. Таким образом, предпринимательство – это не
только особый вид экономической деятельности, связанный с формированием и использованием
денежного дохода, это еще и определенный тип, стиль поведения, образ мыслей.
Наиважнейшие характерные черты, которые должны быть присущи предпринимателю,
чтобы можно было гарантировать ему успех даже в самом рискованном предприятии:
- отсутствие боязни провала, способность рисковать;
- склонность фантазировать, придумывать новые решения;
- понимание главенствующей роли потребителя;
- лидерские качества;
- мотивация в создании собственного бизнеса;
- энергия и способность организовать себя;
- умение находить информацию;
- умение заводить связи и строить взаимоотношения с людьми;
- понимание своих слабых и сильных сторон;
- постоянное улучшение своих личностных характеристик;
- стремление к динамичному развитию;
- постоянное повышение квалификации в сфере, которую предприниматель выбрал для себя;
- способность чувствовать тенденции, интуиция;
- трезвая оценка ситуации и умение прибегнуть к помощи, когда она необходима.
Обратите внимание!
Не всем предпринимателям, добившимся успеха, он сопутствовал изначально, многие начинали
бизнес, имея в активе только собственный ум, изобретательность и желание.
Например, всем известный английский бизнесмен Ричард Брэнсон (создатель брэнда Virgin,
входит в список 10 личностей, которые внесли существенный вклад в развитие экономики по
версии Forbers) начал свой первый бизнес в 15 лет по изданию журнала «Студент» на 4 фунта
стерлингов, которые дала ему мать.
Согласно Закону Республики Беларусь от 28 мая 1991 г. N 813-XII «О предпринимательстве в
Республике
Беларусь»
предпринимательская деятельность представляет собой
самостоятельную, инициативную деятельность граждан, направленную на получение прибыли или
личного дохода и осуществляемую от своего имени, на свой риск и под свою имущественную
ответственность или от имени и под имущественную ответственность юридического лица
(предприятия). Следующие виды деятельности не относятся к предпринимательской:
- организация агроэкотуризма;
- организация ремесленной деятельности;
- ведение личного подсобного хозяйства.
1.2. Тест: предприниматель Вы или нет?
Простой тест поможет определить, готовы ли вы к предпринимательской карьере, а также оценит
задатки на успех. Просто честно отвечайте на вопросы «да» или « нет», а потом подсчитайте
баллы.
1. Вы хотите иметь собственный бизнес?
2. Вы определились, какие услуги/продукты можете предложить?
3. Есть ли у Вас опыт в той сфере, которую Вы выбрали для себя?
4. Как Вы думаете, предложенные Вами услуги/ продукты будут пользоваться успехом?
5. Умеете ли Вы доводить до конца начатое, несмотря на все препятствия?
5
6. Пугают ли Вас трудности?
7. Есть ли у Вас партнеры, потенциальные сотрудники, которым Вы абсолютно доверяете?
8.
Ваши
партнеры
предпринимательства?
являются
достаточно
компетентными
в
выбранной
области
9. Как Вы считаете, сможете ли Вы в Вашей деятельности всегда соблюдать закон?
10. Если бы Вам предложили сделку, гарантирующую 200-300 % прибыли,
отказаться?
Вы бы смогли
11. Склонны ли Вы всегда тщательно проверять деловую информацию?
12. Собираетесь ли Вы первую прибыль направить на развитие бизнеса?
13. Поддерживают ли Ваши начинания Ваши родные?
14. Вы легко находите общий язык и поддерживаете отношения с людьми?
15. Готовы ли Вы работать по 12-15 часов в сутки?
Каждый положительный ответ дает одно очко. Подсчитайте результат.
Если сумма составила 10 очков
предпринимательской деятельностью.
и
более,
у
вас
большой
потенциал
в
занятии
От 6 до 10 очков: шансы на успех в качестве предпринимателя могут быть, если Вы займетесь
совершенствованием личностных и профессиональных характеристик.
Менее 5 очков: ваши шансы добиться успеха в качестве предпринимателя, по-видимому,
невелики. Целесообразно пройти специализированный курс по предпринимательской
деятельности.
2. Как выбрать бизнес-идею
В бизнесе, один из самых основных элементов – его идея, то, что работает на вас и будет
приносить вам прибыль. В идее обязательно должна быть «фишка», то, что позволит вам
выделить ваш бизнес среди других похожих бизнесов. Когда идея есть - отлично, но что делать,
когда бизнесом заняться хочется, а идеи нет. Сначала нужно разобраться в себе, в том, что вы
любите и хотите делать, а также изучить тенденции развития бизнеса.
Полезные ресурсы
http://www.1000ideas.ru - Бизнес идеи со всего мира.
http://www.coolidea.ru – Журнал идей для бизнеса.
http://www.ify.ru - Идеи для вас.
Где моя идея?
1. Нужно взять лист бумаги и записать все, что Вы любите делать. Если что-то повторяется
несколько раз, присмотритесь к этому внимательно с точки зрения организации бизнеса.
2. Отметить на листе то, что вы делаете хорошо, и другие вам постоянно об этом говорят и просят
Вас сделать.
3. Подумать, что из этого Вы могли бы предложить «на заказ» сами или поискать франшизу в
интересующей Вас области.
6
Пример.
1. Я люблю читать профессиональную литературу, вышивать и вязать.
2. Но больше всего я люблю читать, читаю я много и часто, и мои друзья просят рассказать
содержание той или иной книги (интересно, не интересно, о чем).
3. Выбор идеи бизнеса: краткий конспект (рецензия) книги, где изложены основные выводы,
подписка на рассылку или платное скачивание рецензии на Вашем сайте.
Будьте смелыми, фантазируете, представьте, что обладаете волшебной силой. Что бы Вы
сделали? Какая идея появилась у Вас?
2.1. Франшиза
Если идей нет, но бизнесом заняться все-таки хочется, обратите внимание на франшизу.
В мировой предпринимательской практике появление франчайзинга относится к началу 1800-х
годов. Однако современный франчайзинг испытал настоящий подъем в 1898 году, когда компания
«Дженерал моторс» начала применять франчайзинговое дилерство.
В случае франшиза представляет собой информационный пакет включающий всю необходимую
информацию по созданию и ведению бизнеса (зачастую компании франчайзеры предлагают также
обучение и повышении квалификации), который предоставляется франчайзи на условиях уплаты
первоначального взноса и последующей выплаты роялти.
Франчайзинг широко распространен в России и развивается в Беларуси. Сетевые магазины
Columbia, ECCO, Экспедиция, сеть кофеен Double Coffee строятся на принципах франшизы.
При выборе франшизы необходимо обратить внимание на следующие условия!
Первоначальный взнос, роялти, рекламный сбор, стартовые инвестиции, требования к
потенциальным франчайзи, что входит во франчайзинговый пакет, контактная информация,
контактное лицо (его репутация), дополнительные расчеты (если имеются)
Большой выбор франшиз представлен на сайте www.openbusiness.ru. На сайте вы сможете
ознакомиться с предложениями компаний-франчайзеров и без посредников обратиться к ним за
дополнительной информацией и разъяснениями.
Каталог франшиз сайта включает различные направлениям: одежда, обувь, бижутерия и
аксессуары, красота и здоровье, постельное белье,
подарки, автопрокат, производство,
спорттовары, туризм, общественное питание, клиннинг, розничная торговля, финансы и др.
Одежда.
сеть концептуальных магазинов «COLUMBIA»;
магазин мужской и женской одежды «ОTTO KERN»;
мультибрендовый магазин одежды «Lady & gentleman CITY»;
бутик «АртЛайн»;
одежда «Гота»;
одежда и нижнее белье «VIS-A-VIS»;
«NEWFORM»: одежда и белье для будущих мам;
сеть одежды «Lo»;
магазин мужских сорочек и галстуков, женской блузки «Eterna»;
мультибрендовый магазин мужской одежды «GENTLEMAN»;
магазин мужской одежды «Ritter»;
магазин молодежной одежды «Private_space»;
одежда «Mary Stone»;
«MARINA YACHTING» - одежда класса casualwear для мужчин и женщин;
магазин «WESTLAND»;
одежда «Фатти»;
магазин пижам и домашней одежды «Stella Due Gi»;
одежды «Zarina»;
Обувь.
ортопедическая обувь «MediFoot»;
концептуальный обувной магазин «ECCO»;
фирменный салон «ТЕРВОЛИНА»;
салон обуви и аксессуаров «MASCOTTE»;
обувной салон «Эколас»
7
магазин обуви свободного стиля «FootTerra».
Бижутерия и аксессуары.
бутик бижутерии «Etalon-Jenavi»;
бутик бижутерии и аксессуаров «Мой каприз»;
аксессуары из натуральной кожи «ASKENT».
Красота и Здоровье.
независимая лаборатория ИНВИТРО;
медицинский центр PMSD;
сеть велнес-центров «Тонус-Клуб»;
центр релаксации «Сиам»;
студия «Красота и здоровье»;
медицинский центр «АМД Лаборатории» по лечению волос и кожи головы;
Автопрокат.
автопрокат «Dollar Rent A Car».
Постельное белье.
Сеть магазинов по продаже товаров для спальни и дома «БЕЛЬПОСТЕЛЬ».
Подарки.
мастерская подарков «ТВОЙ СЛЕД»
Ковка.
студия-салон «Ковка от Zalevsky».
Производство.
франшиза технологии «Мастерфайбр».
Спорттовары.
магазин товаров для активного отдыха «ЭКСПЕДИЦИЯ»;
магазин одежды и обуви для активного отдыха «СПОРТЛАНДИЯ»;
арбалетно-лучной тир и розничный магазин «Interloper»;
одежда для активного отдыха «AlpinePRO».
Туризм.
туристическая компании «1001 Тур»;
туристское агентство «BLUE SKY»;
сеть магазина путёвок «ВСЁ ВКЛЮЧЕНО».
Общественное питание.
кофейня «Republic of coffee»;
сеть итальянских ресторанов быстрого обслуживания «Сбарро».
Розничная торговля.
чайная «Чайная ложка»;
сеть чайных магазинов «Унция»;
сеть булочных-пекарен-кондитерских «Балтийский хлеб»;
сеть универсамов «Копейка»;
супермаркет «Вопак».
Клининг.
сеть клининговых компаний «Фрекен Бок»;
специализированная химчистка ковров «Персия»;
клининговая компании «Cristanval».
Финансы.
Всероссийская ипотечная сеть «НБИК»
Реклама.
цифровое рекламное промо-оборудование «Электронный промоутер»;
франшиза рекламы на сидениях в маршрутных такси, автобусах и кинотеатрах «Контрактерра».
Компьютеры и комплектующие.
сеть «ПОЗИТРОНИКА»;
салоны компьютерной техники «Компьютеры АМИ»;
заправка картриджей «Картридж мастер»;
заправка и восстановление лазерных картриджей «Офис Принт Сервис»;
Образование.
«American University of Business Administration».
Консалтинг.
«Leadership Management Russia».
Мебель.
мебельный салон "BoConcept".
Ателье.
сеть ателье по ремонту одежды «Проворный ткачик».
8
2.2. Тенденции развития бизнеса
Принимаемые Правительством меры по либерализации административных процедур ведут к
увеличению количества субъектов малого предпринимательства: как юридических лиц, так и
индивидуальных предпринимателей.
По данным Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, по состоянию на 1
апреля 2009 г. в республике состоит на учете 68944 субъектов малого предпринимательства –
юридических лиц. По сравнению с аналогичным периодом 2008 г. количество юридических лиц –
субъектов малого предпринимательства увеличилось на 13957 (или на 25,4%), по сравнению с
началом года – также увеличилось на 2524 (или на 3,8%) .
Количество индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 апреля 2009 г. составило
216713 человек. Количество индивидуальных предпринимателей по сравнению с количеством на
начало года выросло на 1129 человек (или на 0,5 %).
Удельный вес поступлений платежей в бюджет от субъектов малого предпринимательства за
январь-март 2009 года составил 16,7%, в том числе от юридических лиц – 14,3%, от
индивидуальных предпринимателей – 2,4%.
По состоянию на 1 мая 2009 г. в республике состоит на учете 70101 субъект малого
предпринимательства – юридических лиц. По сравнению с аналогичным периодом 2008 г.
количество юридических лиц – субъектов малого предпринимательства увеличилось на 12478 (или
на 21,6%), по сравнению с началом года – также увеличилось на 3681 (или на 5,5%) .
Численность индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 мая 2009 г. составила
217088 человек. К уровню 1 мая 2008 г. количество индивидуальных предпринимателей
увеличилось незначительно - на 460 человек (или 0,2%). Численность индивидуальных
предпринимателей по сравнению с их численностью на начало года возросла на 1504 человека
(или на 0,7 %).
Удельный вес поступлений платежей в бюджет от субъектов малого предпринимательства за
4 месяца 2009 года составил 16,1%, в том числе от юридических лиц – 13,5%, от индивидуальных
предпринимателей – 2,6%.
По состоянию на 1 июня 2009 года в налоговых органах состоит на учете 70,6 тысяч
субъектов малого предпринимательства - юридических лиц. По сравнению с аналогичным
периодом 2008 г. количество юридических лиц – субъектов малого предпринимательства
увеличилось на 11,5 тысяч (или на 19,5%), по сравнению с началом года – также увеличилось на
4,0 тысячи (или на 6,3%) .
Сумма
налоговых
поступлений
от
юридических
лиц
–
субъектов
малого
предпринимательства, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,
составила 1680,2 млрд. рублей (13,6% от общего объема поступлений, контролируемых
налоговыми органами).
Численность индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.06.2009 составила
217,3 тыс. человек. По сравнению с аналогичным периодом 2008 года количество индивидуальных
предпринимателей увеличилось на 1580 человек. Сумма налоговых поступлений от
индивидуальных предпринимателей составила 311,6 млрд. рублей (2,5% от общего объема
поступлений, контролируемых налоговыми органами).
По состоянию на 1 июля 2009 г. по информации Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в республике состоит на учете 72204 субъектов малого
предпринимательства – юридических лиц. По сравнению с аналогичным периодом 2008 г.
количество юридических лиц – субъектов малого предпринимательства увеличилось на 11634 (или
на 19,2%), по сравнению с началом года – также увеличилось на 5784 (или на 8,7%) .
Численность индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 июля 2009 г. составила
216411 человек. К уровню 1 июля 2008 г. численность индивидуальных предпринимателей
увеличилась на 1107 человек (или 0,5%), по сравнению с их численностью на начало года выросла на 827 человек (или на 0,4 %).
Удельный вес поступлений платежей в бюджет от субъектов малого предпринимательства за
6 месяцев 2009 года составил 16,7%, в том числе от юридических лиц – 14,2%, от индивидуальных
предпринимателей – 2,5%.
Современный бизнес характеризуется следующими тенденциями:
- усиление интернационализации и глобализации бизнеса;
- мощный потенциал НИОКР – основной критерий успеха на рынке;
- международное сотрудничество и обмена ноу-хау.
Развитие современных технологий позволяет расширять границы бизнеса, или осуществлять
его безгранично, например, в сети Интернет. Динамично развиваются такие виды малого бизнеса
как создание программного обеспечения, розничная и интернет-торговля, услуги, направленные на
продвижение в Интернет, а также другие виды услуг: общественное питание, салоны красоты,
9
переводческие, секретарские, бухгалтерские, консалтинговые, образовательные виды услуг, а
также услуги по организации досуга.
3. Как выбрать организационно-правовую форму и зарегистрировать свой бизнес
С 1 февраля 2009 года в Беларуси введен заявительный принцип госрегистрации субъектов
хозяйствования, и уже сегодня можно говорить о том, что зарегистрировать юрлицо действительно
стало проще. Но вместе с тем возросла ответственность учредителей за достоверность сведений
и ошибки, допущенные при прохождении этой процедуры, а соответственно — и риск потерять в
будущем созданный ими бизнес. Чтобы этого не произошло, мы подготовили для вас практически
выверенный алгоритм прохождения всех процедур, связанных с государственной регистрацией
юрлица.
С 1 февраля 2009 года вступил в силу Декрет от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации
и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», которым, в частности,
утверждено новое Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования
(далее — Положение о регистрации).
Существуют следующие формы организации бизнеса:
Индивидуальный предприниматель.
Частное унитарное предприятие.
Общество с дополнительной ответственностью.
Общество с ограниченной ответственностью.
Открытое акционерное общество.
Совместное предприятие, иностранное предприятие и др.
Прежде чем преступить к регистрации бизнеса, необходимо продумать следующие вопросы:
1. Какая будет организационно правовая форма бизнеса.
Различаются по мере ответственности, наличию юридического адресу не в месте проживания и
количеству учредителей.
Организационно-правовые формы предпринимательства, а также плюсы и минусы различных
форм организации предпринимательской деятельности приведены в приложении 1.
Выбор организационно-правовой формы во многом обусловлен совокупностью субъективных
возможностей предпринимателя и объективной действительностью.
Под организационно-правовой формой понимается способ закрепления и использования
имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели
предпринимательской деятельности.
Правильно выбранная организационно-правовая форма предприятия может дать учредителям
дополнительные инструменты для осуществления своих планов по развитию и защите бизнеса.
Чаще всего регистрируют общества с ограниченной ответственностью (ООО), закрытые
акционерные общества (ЗАО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Каждая из этих форм
имеет свои преимущества и недостатки и используется в зависимости от тех задач, которые
предстоит решать предпринимателям.
Наиболее популярной формой коммерческого юридического лица у представителей среднего и
малого бизнеса является общество с ограниченной ответственностью, которое обладает рядом
преимуществ по сравнению с другими организационно-правовыми формами коммерческих
организаций. Например, в отличие от других юридических лиц, общество с ограниченной
ответственностью может состоять из одного учредителя – физического лица. Став учредителем
такого ООО, а также генеральным директором, предприниматель сможет полностью
контролировать свой бизнес.
Но представители малого бизнеса чаще всего выбирают статус индивидуального
предпринимателя. Обычно это деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания
и прочих услуг, оказываемых населению. Индивидуальным предпринимателям предоставлено
больше свободы в обращении с денежной наличностью. Учет у индивидуального
предпринимателя проще и не требует глубоких познаний в области бухгалтерского учета. Но в
случае банкротства ИП отвечает всем своим личным имуществом.
2. Определить виды деятельности.
Общегосударственный классификатор видов экономической деятельности (ОКЭД) размещен на
сайте
Министерства
статистики
и
анализа
Республики
Беларусь.
Ссылка:
http://belstat.gov.by/homep/ru/klassificator/main.php.
Декрет № 1 отменил требование указывать в уставе предполагаемые виды деятельности, в том
числе и лицензируемые. Теперь они указываются только по желанию учредителя.
10
Более того, регистрирующим и иным госорганам (организациям) прямо запрещено требовать
указания в уставе (учредительном договоре) юрлица видов деятельности (пункт 19 Положения о
регистрации). Несмотря на это, на практике некоторые лицензирующие органы все еще
настаивают на том, чтобы лицензируемые виды деятельности были прописаны в уставе.
Чтобы избежать возможных затрат времени и денежных средств на внесение соответствующих
изменений и дополнений в устав в последующем, рекомендуется предварительно уточнить в
своем лицензирующем органе, потребуют ли от вас устав с видами деятельности, и уже после
этого готовить уставные документы.
3. Определиться с юридическим адресом.
ИП юридический адрес не требуется, регистрация осуществляется по месту проживания. ЧУП
также может быть зарегистрирован по месту проживания учредителя с согласия основного
квартиросъемщика и всех совершеннолетних, проживающих в квартире. При этом должно быть
подготовлено
заявление,
подтверждающее
факт
согласия.
В
случае
организации
производственной деятельности, осуществления медицинских услуг и т.д., ЧУП может
потребоваться арендовать площади, поскольку заниматься подобного рода деятельности в жилом
помещении запрещено. Тогда, в зависимости от вида деятельности, необходимо арендовать офис
или производственные площади или вывести жилое помещение в нежилой фонд.
При подборе площадей, на которых вы хотите организовать бизнес необходимо обращать
внимание на целевое назначение помещения. Например, нельзя организовать производство на
офисных площадях и наоборот. Также необходимо обращать внимание на понижающие/
повышающие коэффициенты к ставкам арендной платы. По вопросам наличия свободных
площадей можно обратиться в Государственное учреждение «Главное хозяйственное
управление» (bc.by), Минский городской центр недвижимости (mgcn.by), Администрации районов
(ЖРЭО).
Важно принять во внимание!
При регистрации УП в жилом помещении, Постановлением Совмина от 15.12.2008 № 1924 с 1
января 2009 года предусмотрена уплата коммунальных платежей с даты госрегистрации УП по
тарифам, обеспечивающим полное возмещение экономически обоснованных затрат на их
оказание. В данном случае по состоянию на июль 2009 г. квартплата возрастает в 2 раза.
4. Определить размер уставного фонда.
В случае регистрации УП, ООО, ОДО устанавливаете самостоятельно размер уставного фонда
(УФ), который необходим вам для работы. Минимальный размер уставного фонда установлен
только для открытых и закрытых акционерных обществ 400 и 100 базовых величин
соответственно. Уставный фонд также можно сформировать имуществом (например, компьютер,
принтер, факс и т.д.). При этом необходимо получить оценку неденежного вклада в уставный
фонд. При формировании УФ в неденежной форме до подачи документов в исполком необходимо
провести экспертную оценку стоимости неденежного вклада. При формировании УФ за счет
денежных средств учредитель (ООО и ОДО — уполномоченный другими учредителями) должен
открыть в одном из банков Беларуси временный счет, на который будут вноситься денежные
вклад. Позже, когда вы будете открывать расчетный счет, нужно будет временный счет закрыть и
распорядиться перечислить деньги на расчетный счет.
5. Приступить к регистрации.
Регистрация предприятий осуществляется согласно Положения о регистрации.
При этом нужно:
Шаг 1. Согласовать наименование.
Заполняете заявление на согласование наименования и предоставляете его в отдел регистрации
и Лицензирования Мингорисполкома (Как другие области).
Согласовать наименование может учредитель юрлица либо иное лицо по доверенности. Для этого
ему необходимо подать в Мингорисполком или облисполком заявление (бланк заявления можно
взять в исполкоме либо на сайте www.minsk.gov.by) и доверенность. Причем эти документы можно
не только подать лично (тогда понадобится документ, удостоверяющий личность), но и отправить
по почте. При личном обращении наименование согласуют в этот же день, а если заявление
поступит в исполком по почте — в течение 2 дней. После этого вам выдадут справку о
согласовании наименования юрлица. Ее дату и номер нужно будет указать в заявлении о
госрегистрации.
Использовать согласованное наименование для госрегистрации юрлица нужно в течение 3
месяцев (на такой срок согласованное наименование резервируется за заявителем).
Согласовать наименование может учредитель юрлица либо иное лицо по доверенности. Для этого
ему необходимо подать в Мингорисполком или облисполком заявление (бланк заявления можно
взять в исполкоме либо на сайте www.minsk.gov.by) и доверенность. Причем эти документы можно
не только подать лично (тогда понадобится документ, удостоверяющий личность), но и отправить
11
по почте. При личном обращении наименование согласуют в этот же день, а если заявление
поступит в исполком по почте — в течение 2 дней. После этого вам выдадут справку о
согласовании наименования юрлица. Ее дату и номер нужно будет указать в заявлении о
госрегистрации.
Использовать согласованное наименование для госрегистрации юрлица нужно в течение 3
месяцев (на такой срок согласованное наименование резервируется за заявителем).
Согласование производится без оплаты.
Шаг 2. Подготовить пакет документов, который включает:
1. Заявление установленной формы (его можно взять в исполкоме либо на сайте
www.minsk.gov.by). Оно подписывается учредителем (учредителями) юрлица непосредственно в
присутствии специалиста исполкома. Если количество учредителей (участников) юрлица более 3,
они вправе уполномочить одного из них на подписание заявления, о чем должно быть указано в
решении (протоколе). Если учредителем (учредителями) является юрлицо, заявление
подписывает руководитель этого юрлица или иное лицо, уполномоченное в соответствии с
уставом или доверенностью действовать от имени этого юрлица (пункт 18 Положения о
регистрации). Правда, несмотря на данную норму, на практике некоторые исполкомы настаивают,
чтобы заявление подписывал только руководитель юрлица.
Заполнить заявление просто: достаточно указать паспортные данные, основной вид деятельности
(указывается только в заявлении и только один, основной вид деятельности) и заявить об
отсутствии запретов для регистрации. Правдивость указанных в заявлении сведений никто не
проверяет, но если указать ложные, то впоследствии можно лишиться бизнеса;
2. Устав в 2 экземплярах без нотариального засвидетельствования и его электронная копия (в
формате .doc или .rtf). Положение о регистрации не требует заверять устав нотариально.
Важно принять во внимание!
Если в унитарном предприятии директор планирует исполнять функции главного бухгалтера это
должно быть зафиксировано в уставе.
Однако если вам в процессе хозяйственной деятельности понадобятся нотариальные копии
учредительных документов (например, для открытия специального счета в иностранной валюте),
то вы просто не сможете их сделать. Так что стоит подумать, может, все-таки есть смысл заверить
документы нотариально.
3. Оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату госпошлины.
Данный перечень является исчерпывающим. Требовать иные документы для госрегистрации
юрлица запрещено.
Образцы документов и информация, необходимая для осуществления государственной
регистрации приведены в приложении 2.
Шаг 3. Предоставить пакет документов в Администрацию своего района. Регистрация
осуществляется по месту проживания инвидивидуального предпринимателя, адресу проживания
учредителя частного унитарного предприятия (в случае если учредитель – физическое лицо), по
месту нахождения юридического адреса – в иных случаях.
Сотрудник исполкома, приняв документы, в этот же день:
• поставит на уставе юрлица штамп, свидетельствующий о проведении госрегистрации, выдаст
вам один экземпляр устава и внесет в Единый государственный регистр юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (ЕГР) запись о госрегистрации. Юрлицо считается
зарегистрированным с даты проставления штампа на уставе и внесения сведений в ЕГР;
• представит в Минюст необходимые сведения о юрлице для включения их в ЕГР.
Шаг 4. Получить регистрационные документы. В течение 1-2 дней получаете свидетельство о
регистрации. Через 5 дней Вы получаете в Администрации:
Извещение о присвоении учетного номера налогоплательщика, выданное налоговой инспецией;
страховое свидетельство, выданное Белгосстрахом;
извещение плательщику (за наемных лиц), выданное Фондом социальной защиты населения.
Регистрационные коды статистики.
Если в течение 5 рабочих дней, пока вы будете ожидать документы, подтверждающие постановку
на учет в налоговых органах, вам понадобится где-либо указать УНП, знайте, что он совпадает с
регистрационным номером, указанным в свидетельстве о госрегистрации юрлица.
А вот ОКПО (общестатистический код предприятий и организаций, присваивается при постановке
на учет в органах статистики) ничему не соответствует. Поэтому если он вам срочно потребуется,
придется ждать документы о постановке на учет и периодически звонить в исполком и уточнять,
возможно, ОКПО будет готов раньше, чем через 5 дней.
Если при создании предприятия планируются крупные инвестиции, целесообразно рассмотреть
вариант создания предприятия на территории свободной экономической зоны (СЭЗ).
12
Резидентом СЭЗ может быть юридическое лицо независимо от формы собственности,
зарегистрированное администрацией СЭЗ в установленном законодательством порядке.
Учредителями могут являться как национальные, так и иностранные юридические и (или)
физические лица.
Основные критерии, предъявляемые к инвестиционным проектам:
- размер уставного фонда - не менее 20 тыс. долларов США;
- заявленный объем инвестиций в реализацию инвестиционного проекта юридического лица или индивидуального предпринимателя, должен составлять сумму, эквивалентную не менее 1 млн.
евро;
- удельный вес товаров (работ, услуг), реализуемых за пределы Республики Беларусь, в общем
объеме реализуемых товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов ( за исключением товаров,
относящихся к импортозамещающим,
а также товаров, реализуемых другим резидентам
свободных экономических зон);
- не менее 90 процентов импортируемого основного технологического оборудования должно быть
не старше 5 лет.
Регистрация на территории СЭЗ
Перечень основных нормативных правовых актов, регулирующих деятельность свободных
экономических зон на территории Республики Беларусь состоит из следующих документов.
Инвестиционный кодекс Республики Беларусь от 22 июня 2001 г.
Указ Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 г. №262 «О некоторых вопросах
деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь». Указ
Президента Республики Беларусь от 31 января 2006 г. №66 «Об утверждении Положения о
свободных таможенных зонах, созданных на территориях свободных экономических зон».
Закон Республики Беларусь «О свободных экономических зонах».
Постановление Совета Министров Республики Беларусь «Об утверждении положений о
свободных экономических зонах и внесении изменений и дополнений в постановления Совета
Министров Республики Беларусь (признании отдельных из них либо их положений утратившими
силу) по вопросам деятельности свободных экономических зон».
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 августа 2005 г. №891 «Об
утверждении уставов администраций свободных экономических зон и внесении изменений в
постановления Совета Министров Республики Беларусь от 8 апреля 2002 г. №445 и от 17 июня
2002 г. №789, а также признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства
Республики Беларусь».
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27 сентября 2006 г. №1264 «О
критериях оценки эффективности деятельности резидентов свободных экономических зон на
территории Республики Беларусь».
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15 марта 2007 г. №330 «Об
утверждении Положения о порядке проведения оценки результатов реализации инвестиционных
проектов резидентов свободных экономических зон на территории Республики Беларусь и
внесении дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 августа
2005 г. №891».
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 4 февраля 2009 г. №145 «Об
утверждении перечня импортозамещающих товаров, производимых резидентами свободных
экономических зон и поставляемых на внутренний рынок».
Постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 19 июля 2005 г. №128 «Об
утверждении Инструкции о порядке подготовки проекта перечня импортозамещающих товаров,
производимых резидентами свободных экономических зон Республики Беларусь, поставляемых на
внутренний рынок, и критериях включения их в указанный проект перечня» .
Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 4 апреля 2006 г.
№27 «Об утверждении Инструкции о порядке согласования решений администраций свободных
экономических зон об определении (упразднении) территорий свободных таможенных зон в
границах территорий свободных экономических зон, а также строительства в границах территорий
свободных таможенных зон».
Специальный
режим
налогообложения
в
СЭЗ
носит
либеральный
характер.
Налоговые льготы позволяют резиденту СЭЗ снизить сумму выплат до 30% от суммы налогов,
уплачиваемых в Республике Беларусь.
Специальный правовой режим не распространяется на:
- общественное питание, игорный бизнес, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции
с ценными бумагами;
13
- реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых
осуществляется с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином
вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ;
- деятельность банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций;
- реализацию товаров, которые не могут быть помещены под таможенный режим свободной
таможенной зоны, а также отдельные виды производств, которые не могут быть размещены в
пределах свободных таможенных зон в силу ограничений или запретов, установленных
Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
В рамках специального правового режима резиденты СЭЗ не освобождаются от налога на
недвижимость по основным средствам, расположенным за пределами территорий
соответствующих СЭЗ.
Либеральность режима налогового регулирования в СЭЗ заключается в:
установлении
пониженных ставок налогов, ограничении перечня налогов и сборов, уплачиваемых резидентом
СЭЗ, возможности полного освобождения сроком на 5 лет от уплаты налога на прибыль: прибыль,
полученная резидентами СЭЗ за счет реализации продукции (работ, услуг) собственного
производства, освобождается от обложения налогом сроком на 5 лет с момента ее объявления,
включая первый прибыльный год, прибыль уменьшается на прибыль, фактически направленную
резидентами СЭЗ на инвестиции в Республику Беларусь.
Таблица 3.1. Налоги, уплачиваемые резидентами СЭЗ в рамках специального правового
режима, действующего на территории СЭЗ
Вид налога, сбора (пошлины),
отчисления
Резидент СЭЗ
1. Налог на недвижимость
Не уплачивается
2. Налог на приобретение
автомобильных транспортных
средств
Не уплачивается
3. Сбор в республиканский фонд
поддержки производителей с/х
продукции, продовольствия и
аграрной науки
Не уплачивается
4. Целевой сбор на содержание и
развитие инфраструктуры города Не уплачивается
(района)
5. Целевой транспортный сбор
на обновление и восстановление
транспорта общего пользования
Не уплачивается
6. Налог на добавленную
стоимость
Уплачивается в размере 50% от подлежащей уплате в бюджет
суммы налога, исчисленного с оборотов по реализации на
территории РБ импортозамещающих товаров собственного
производства
7. Налог на доходы и прибыль
Прибыль, полученная от реализации товаров (работ и услуг)
собственного производства, освобождается от обложения
налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления
прибыли. После истечения пятилетнего периода уплачивается
по ставке, уменьшенной на 50% от общеустановленной
законодательством, но не более чем по ставке 12%
8. Земельный налог (или
арендная плата за землю)
Ставки арендной платы определяются исходя из кадастровой
стоимости участков с применением коэффициента 0,02, но не
ниже ставок земельного налога по соответствующим
категориям земель. Размер арендной платы, определенный на
дату заключения договора аренды не может изменяться в
течение всего срока действия договора аренды.
9. Акцизы
Уплачивается в общеустановленном порядке
14
10. Экологический налог
Уплачивается в общеустановленном порядке
11. Отчисления в фонд
социальной защиты населения
Уплачивается в общеустановленном порядке
12. Подоходный налог с
физических лиц
Уплачивается в общеустановленном порядке
4. Как открыть расчетный счет и другие организационные аспекты
Изготовление печати.
Наличие у юрлица устава со штампом, свидетельствующим о государственной регистрации,
является основанием для обращения за изготовлением печатей (штампов) в штемпельнограверные организации. Специальные разрешения на изготовление печатей (штампов) сейчас не
требуются.
изготовителю печати нужно представить:
- заявление, подписанное руководителем юрлица, с указанием основания обращения (регистрация
юридического лица);
- оригинал устава с отметкой о регистрации (на практике могут потребоваться еще и копии
титульного и первого листов).
- эскизы печатей (штампов) в одном экземпляре, подписанные руководителем юрлица;
- документ, подтверждающий право на товарный знак (знак обслуживания) в случае размещения в
печати товарного знака (знака обслуживания).
Печать изготовят в течение нескольких дней (если срочно — за несколько часов, но это будет
дороже). Оплата взимается по тарифам штемпельно-граверных мастерских (от 56 000 руб.).
Открываем расчетный счет.
В отношении индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) закононодательством определены
следующие условия, при наличии которых они обязаны открывать в банках текущие (расчетные)
счета:
- ежемесячный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг), кроме выручки, полученной
от осуществления видов деятельности, по которым ИП уплачивают единый налог, превышает
сумму, эквивалентную 1000 базовых величин, на 1-е число месяца, в котором производилась
реализация товаров (работ, услуг);
- наличные денежные средства принимаются ими с использованием кассовых суммирующих
аппаратов или специальных компьютерных систем.
Если имеется любое из названных условий, ИП обязан открыть текущий (расчетный) счет в банке.
В указанных случаях осуществление предпринимательской деятельности без открытия текущего
.
(расчетного) счета влечет наложение на ИП штрафа в размере от 2 до 10 базовых величин
Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения
которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные
законодательством для открытия банковского счета.
Обязанность представления документов, необходимых для открытия банковских счетов,
возлагается на владельцев счетов либо лиц, имеющих соответствующие полномочия действовать
от их имени.
Владельцы счетов - резиденты представляют в банки документы и (или) их копии на одном из
государственных языков Республики Беларусь.
Индивидуальным предпринимателям в соответствии с Декретом Президента № 1 от
16.01.2009 "О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности)
субъектов хозяйствования" для открытия счета необходимо предоставить следующие
документы:
1. Заявление владельца счета на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим
полномочия на открытие банковского счета. При открытии нескольких счетов заявление
предоставляется на каждый счет
2. Копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) индивидуального
предпринимателя (свидетельство о государственной регистрации, выписка из решения местного
исполнительного и распорядительного органа, Министерства юстиции Республики Беларусь и
т.п.), без нотариального засвидетельствования.
15
3. Карточку с образцами подписей должностных лиц индивидуального предпринимателя, имеющих
право
распоряжаться
банковским
счетом,
и
оттиска
печати,
без
нотариального
свидетельствования.
4. Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для
проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами
для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется
уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций
5. Индивидуальные предприниматели, физические лица, действующие от имени индивидуальных
предпринимателей, обращающиеся в банк по вопросам открытия (переоформления) банковских
счетов, представляют документы, удостоверяющие личность и доверенность владельца счета
либо ее копию, верность которой свидетельствована нотариально, на открытие банковского счета.
6. Анкета владельца счета.
Унитарным предприятиям (ЧП, ЧУП, ЧТУП, ИЧП, ООО, ОДО, СООО и т.д..) в соответствии
с Декретом Президента № 1 от 16.01.2009 "О государственной регистрации и ликвидации
(прекращении деятельности) субъектов хозяйствования" для открытия счета необходимо
предоставить следующие документы:
1. Заявление владельца счета на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим
полномочия на открытие банковского счета. При открытии нескольких счетов заявление
предоставляется на каждый счет
2. Копию устава (без нотариального засвидетельствования) юридического лица, на основании
которого действует юридическое лицо.
3. Карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право
распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати, без нотариального свидетельствования.
На сегодняшний день единственным требованием законодательства в данной сфере является
норма ст. 7 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХП «О бухгалтерском учете и
отчетности», согласно которой денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера
(лица, им уполномоченного) считаются недействительными и не должны приниматься к
исполнению. Таким образом, в тех случаях, когда на предприятии имеется бухгалтерская служба,
образец подписи главного бухгалтера (лица им уполномоченного) должен быть включен в
карточку.
Вместе с тем законодательством допускается, что бухгалтерская служба в организации может не
создаваться (должность бухгалтера в штате организации отсутствует):
- при передаче на договорных началах ведения бухгалтерского учета организации, оказывающей
услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, специалисту-бухгалтеру, являющемуся ИП;
- ведении бухгалтерского учета лично руководителем (например, такое право предоставлено
руководителю частного унитарного предприятия).
Порядок оформления банковской карточки в указанных случаях также должен быть определен в
локальных актах банка. Например, карточка может содержать следующую запись:
«В штате отсутствует лицо, имеющее правом второй подписи».
4. Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для
проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами
для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется
уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.
5. Физические лица, действующие от имени юридических лиц, обращающиеся в банк по вопросам
открытия банковских счетов, представляют документы, удостоверяющие личность и доверенность
владельца счета либо ее копию, верность которой свидетельствована нотариально, на открытие
банковского счета.
6. Анкета владельца счета.
Рекомендуется!
Вы можете найти всю информацию о банках на сайте www.infobank.by.
При выборе банка необходимо обратить внимание на: деловую репутацию банка, удобство
месторасположения, тарифам на расчетно-кассовое обслуживание, возможность открытия
пластиковых карточек и кредитные продукты банка, если вы планируете прибегать к
кредитованию.
Выбрав банк, зайдите на его сайт и скачайте всю документацию, качающуюся открытия расчетного
счета. Подготовив документы предварительно, Вы сэкономите время.
Текущим законодательством предусмотрены расчеты между субъектами хозяйствования в
пределах 50 базовых величин (в настоящее время БВ – 35000 руб.), однако при этом необходимо
получить разрешение обслуживающего банка.
16
Кроме того, нужно учесть, что, получив в исполкоме документы, вам нужно будет самостоятельно
обратиться в ИМНС, ФСЗН и Белгосстрах, чтобы здесь оформили ваше дело.
Зарегистрировались, обратитесь в инспекцию Министерства по налогам и сборам по вашему
району (где зарегистрирован вас бизнес). Предварительно позвонив в свою ИМНС, уточните, кого
назначили вашим налоговым инспектором (для этого нужно будет назвать свой УНП). Возможно,
по телефону вам перечислят и документы, которые нужно будет принести инспектору.
Как правило, в ИМНС представляются следующие документы:
- заверенная директором юрлица копия свидетельства о госрегистрации (заверение заключается в
том, что на копии ставятся запись «Копия верна», подпись, расшифровка подписи, печать);
- заверенная директором юрлица копия учредительных документов (чтобы не заверять каждую
страницу, документы прошиваются нитками, сзади на нитки клеится бумага и на ней ставится
заверение);
- заверенные копии паспортов директора и бухгалтера (стр. 31, 32 и с пропиской);
- заверенные копии приказов о назначении директора и бухгалтера;
- копию документа из исполкома, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах;
- две папки-скоросшиватели.
Помимо этого, в ИМНС нужно:
- зарегистрировать книгу учета проверок (ревизий). Ее можно купить непосредственно в ИМНС
или в магазинах бланочной продукции. Согласно пункту 2 Правил ведения юридическими лицами и
индивидуальными
предпринимателя
книги
учета
проверок
(ревизий),
утвержденных
постановлением Совмина от 09.10.2007 № 1284, юрлицо обязано оформить книгу в течение 1
месяца с даты госрегистрации. До того, как нести книгу на регистрацию в ИМНС, нужно ее прошить
и скрепить печатью, а на стр. 46 обязательно указать лицо, ответственное за хранение книги;
- получить книгу замечаний и предложений. Для этого нужно заполнить заявление о выдаче книги,
оплатить ее стоимость на транзитный счет ИМНС (наличная оплата через банк) и представить в
ИМНС копию квитанции. На стр. 67 обязательно указывается лицо, ответственное за хранение
книги.
- подать в течение 10 рабочих дней со дня получения свидетельства о госрегистрации заявление
о применении упрощенной системы налогообложения (для тех, кто планирует применять
упрощенку).
Как видим, срок обращения в ИМНС в данном случае не установлен. Но можно ориентироваться
на 10 дней со дня получения свидетельства о госрегистрации (если подается заявление на УСН)
или на 1 месяц с даты госрегистрации (срок на оформление книги учета проверок (ревизий)).
ФСЗН. Срок обращения в ФСЗН не установлен (как сказали в одном из отделов ФСЗН, «чем
раньше, тем лучше»). Предварительно можно уточнить по телефону, какие именно документы от
вас потребуются. Как правило, это:
- заверенная копия свидетельства о госрегистрации;
- заверенная копия учредительных документов;
- заверенные копии паспортов директора и бухгалтера (стр. 31, 32 и с пропиской);
- заверенные копии приказов о назначении директора и бухгалтера;
- копия приказа о сроках выплаты зарплаты;
- копия документа из исполкома, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах.
Белгосстрах. Предварительно позвоните в ваше отделение и уточните, какие документы от вас
потребуются. Чаще всего бывает достаточно прислать письмо с данными о директоре и
бухгалтере.
Охрана труда. Руководитель предприятия в обязательном порядке должен пройти обучение по
охране труда с последующей проверкой знаний по вопросам охраны труда (статья 19 Закона от
23.06.2008 № 356-З «Об охране труда»). Уточнить, где проводится такое обучение, можно в
Администрации района по месту регистрации. Обучение проводится также в центрах поддержки
предпринимательства (приложение 5).
5. Как получить лицензию
Декрет Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 г. N 17 «О лицензировании
отдельных видов деятельности» утвердил Положение о лицензировании отдельных видов
деятельности (далее – Положение).
Право на получение лицензии имеют:
- юридические лица Республики Беларусь;
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь (если
законодательными актами не установлено, что право на осуществление лицензируемых видов
17
деятельности, а также отдельных работ и услуг, составляющих соответствующий вид
деятельности, имеют только юридические лица);
- иностранные юридические лица и иностранные организации, созданные в соответствии с
законодательством иностранных государств, при наличии открытого в установленном порядке
представительства на территории Республики Беларусь (далее - иностранные организации) (если
законодательными актами не установлено, что право на осуществление лицензируемых видов
деятельности, а также отдельных работ и услуг, составляющих соответствующий вид
деятельности, имеют только юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные
предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь);
- физические лица - граждане Республики Беларусь, ходатайствующие о предоставлении им права
занятия адвокатской или частной нотариальной деятельностью.
Лицензия выдается на конкретный вид деятельности (с указанием работ и услуг, составляющих
этот вид деятельности) и действует на всей территории Республики Беларусь или ее части в
соответствии с законодательством.
Осуществление лицензиатом не указанных в лицензии работ и услуг, составляющих
лицензируемый вид деятельности, является незаконным и запрещается.
Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуется специальные
разрешения (лицензии) , и уполномоченные на их выдачу государственных органов и
государственных организации приведен в приложении 3.
Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в соответствующий
лицензирующий орган:
- заявление о выдаче лицензии с указанием:
для юридического лица - наименования и места его нахождения,
для физического лица - фамилии, имени, отчества, паспортных данных (серия, номер, когда и кем
выдан, место жительства),
- лицензируемого вида деятельности (работ либо услуг по данному виду деятельности), который
соискатель лицензии намерен осуществлять;
- копии учредительных документов юридического лица, документа, подтверждающего
государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя, без
нотариального засвидетельствования;
- документ об уплате государственной пошлины за выдачу лицензии;
- легализованную выписку из торгового реестра страны, где иностранная организация
учреждена, или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной
организации в соответствии с законодательством страны его учреждения;
- другие документы, определенные Президентом Республики Беларусь либо указанные в
положении о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании лицензии.
При представлении в лицензирующий орган копий документов соискатель лицензии обязан
предъявить их оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии, за исключением копий
документов, нотариальное засвидетельствование которых не требуется в соответствии с
Положением.
Документы, необходимые для получения лицензии на розничную торговлю (включая алкогольные
напитки и табачные изделия) и общественное питание документ , а также документы,
необходимые для получения лицензии на деятельность, связанную с оборотом (за исключением
розничной торговли, экспорта и импорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции
(кроме антисептических лекарственных средств и ветеринарных средств, относящихся к
непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта и табачных изделий
документ можно найти на сайте minsk.gov.by
За выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов
деятельности взимается государственная пошлина в размере 8 базовых величин
За внесение изменений и (или) дополнений в специальное разрешение (лицензию), за
исключением случаев внесения их в связи с изменением законодательства, продление срока
действия, выдачу его дубликата взимается государственная пошлина в размере 50 процентов
ставки, установленной за выдачу специального разрешения (лицензии)
Запрещается требовать от соискателя лицензии представления документов, не предусмотренных
настоящим Положением и положением о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на
основании лицензии, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Лицензирующие органы не имеют права требовать от соискателей лицензий и лицензиатов
обращения в коммерческие и некоммерческие организации для оказания им услуг, связанных с
подготовкой и оформлением документов, другими работами по лицензированию, кроме случаев,
предусмотренных законодательными актами.
18
Заявление с приложением необходимых документов для получения лицензии представляется в
соответствующий лицензирующий орган соискателем лицензии либо его уполномоченным
представителем.
Документы, представленные в лицензирующий орган для получения лицензии, принимаются по
описи, копия которой вручается соискателю лицензии либо его уполномоченному представителю с
отметкой о дате приема документов указанным органом.
В случае представления не всех документов, предусмотренных в части первой пункта 8
настоящего Положения, а также определенных Президентом Республики Беларусь либо
указанных в положении о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании
лицензии, лицензирующий орган отказывает соискателю лицензии в принятии заявления к
рассмотрению.
Заявление с приложением необходимых документов для получения лицензии должно быть
рассмотрено в месячный срок со дня его подачи. Данный срок может быть продлен на период
проведения проверки и (или) экспертизы соответствия возможностей соискателя лицензии
лицензионным требованиям и условиям.
Лицензирующий орган по результатам рассмотрения заявления с приложением необходимых
документов, а также материалов по результатам проверки и (или) экспертизы, проведенных в
соответствии с частью первой настоящего пункта, принимает решение о выдаче либо об отказе в
выдаче лицензии ее соискателю.
В случаях, предусмотренных положением о лицензировании вида деятельности, осуществляемого
на основании лицензии, лицензирующий орган до принятия решения о ее выдаче вправе провести
проверку и (или) назначить проведение экспертизы соответствия возможностей соискателя
лицензии лицензионным требованиям и условиям в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь.
Срок проведения проверки и (или) экспертизы не должен превышать 15 дней. Расходы, связанные
с проведением экспертизы, возмещаются соискателем лицензии и лицензирующим органом в
равных долях.
В выдаче лицензии отказывается при:
- наличии в представленном заявлении с приложением необходимых документов недостоверных
сведений;
- несоответствии представленных документов требованиям положения о лицензировании вида
деятельности, осуществляемого на основании лицензии;
- наличии заключения о несоответствии возможностей соискателя лицензии лицензионным
требованиям и условиям по результатам проверки и (или) экспертизы;
- обращении за получением лицензии до истечения одного года со дня вынесения решения об
аннулировании лицензии, за исключением случая аннулирования лицензии в связи с выдачей ее с
нарушением установленного порядка.
При наличии одного из указанных в части первой настоящего пункта оснований лицензирующий
орган принимает решение об отказе в выдаче лицензии, о чем в 5-дневный срок со дня принятия
такого решения письменно уведомляет соискателя лицензии.
Отказ в выдаче лицензии по мотивам нецелесообразности осуществления соискателем лицензии
лицензируемого вида деятельности не допускается.
Лицензия выдается соискателю лицензии (уполномоченному представителю) при представлении
удостоверения - руководителем юридического лица; доверенности, выданной иностранной
организацией, - руководителем представительства иностранной организации; свидетельства о
государственной регистрации - индивидуальным предпринимателем; паспорта - физическим
лицом, ходатайствующим о предоставлении ему права занятия адвокатской или частной
нотариальной деятельностью; паспорта и доверенности - уполномоченным представителем
юридического лица, индивидуального предпринимателя или физического лица.
В случае отсутствия у руководителя юридического лица или у индивидуального предпринимателя
указанных документов предъявляются паспорт и (или) документ, подтверждающий их полномочия.
При выдаче лицензии соискатель лицензии (уполномоченный представитель) должен быть
ознакомлен с законодательством, определяющим лицензионные требования и условия
осуществления вида деятельности, о чем делается соответствующая отметка в лицензии.
Лицензия должна содержать:
- наименование органа, выдавшего лицензию;
- регистрационный номер лицензии;
- номер и дату принятия решения о выдаче лицензии;
- срок действия лицензии;
- сведения о лицензиате (наименование и место нахождения юридического лица, иностранной организации, фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, которым выдается
лицензия, наименование регистрирующего органа, номер и дата решения о государственной
регистрации, учетный номер плательщика);
19
- наименование вида деятельности;
- указание работ и услуг, особых требований и условий, если они определены положением о
лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании лицензии;
сведения о представительстве иностранной организации, об обособленных подразделениях
(филиалах) с указанием работ и услуг для каждого обособленного подразделения (филиала);
- отметку об ознакомлении соискателя лицензии (уполномоченного представителя) с
законодательством, определяющим лицензионные требования и условия осуществления вида
деятельности.
Форма лицензии утверждается Советом Министров Республики Беларусь.
Лицензия подписывается в порядке, определенном положением о лицензировании вида
деятельности, осуществляемого на основании лицензии, и заверяется гербовой печатью
лицензирующего органа.
Бланки лицензий являются бланками строгой отчетности, регистрация и хранение которых
осуществляются в порядке, установленном законодательством.
В случае утраты лицензии лицензиату может быть выдан ее дубликат.
Для получения дубликата лицензии лицензиат обязан представить в соответствующий
лицензирующий орган:
- заявление на получение дубликата;
- копию объявления об утрате лицензии, размещенного в одном из печатных средств массовой
информации;
- документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за выдачу дубликата.
Дубликат лицензии выдается в течение 5 дней со дня представления указанных документов.
До выдачи дубликата лицензии действие лицензии не приостанавливается.
Лицензиат обязан в месячный срок обратиться в соответствующий лицензирующий орган для
внесения в лицензию изменений и (или) дополнений в случае:
- смены собственника, изменения наименования (фирменного наименования), места нахождения
лицензиата - юридического лица, иностранной организации, ее представительства, фамилии,
имени, отчества, места жительства лицензиата - физического лица;
- вступления в силу решения суда либо принятия решения лицензирующим органом о
прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям
(филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии
сохранения действия лицензии в непрекращенной части;
- изменения законодательных актов и постановлений Совета Министров Республики Беларусь,
регламентирующих лицензируемую деятельность;
- изменения иных сведений, указанных в лицензии.
Месячный срок для обращения в лицензирующий орган с заявлением о внесении изменений и
(или) дополнений в лицензию исчисляется со дня выдачи свидетельства о государственной
регистрации изменений и (или) дополнений, внесенных в учредительные документы юридического
лица, свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, либо
выдачи документа о перемене фамилии, имени, отчества, либо изменения в паспорте отметки о
месте жительства физического лица, либо вступления в силу нормативных правовых актов, если
иные сроки не установлены этими нормативными правовыми актами, либо принятия решения о
прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям
(филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии
сохранения действия лицензии в непрекращенной части, либо изменения иных сведений,
указанных в лицензии.
В случае изменения лицензиатом места нахождения (места жительства), влекущего за собой
изменение лицензирующего органа, внесение изменений и (или) дополнений в лицензию
осуществляется лицензирующим органом по новому месту нахождения (месту жительства)
лицензиата.
Для внесения изменений и (или) дополнений в лицензию лицензиат (уполномоченный
представитель) представляет в соответствующий лицензирующий орган:
заявление с приложением документов (их копий), подтверждающих необходимость внесения
изменений и (или) дополнений;
документ об уплате государственной пошлины за внесение изменений и (или) дополнений, за
исключением случаев внесения изменений и (или) дополнений в связи с изменением
законодательства.
Лицензирующий орган рассматривает документы, представленные для внесения изменений и
(или) дополнений в лицензию, и принимает соответствующее решение в порядке, установленном
для получения лицензии.
При внесении изменений и (или) дополнений лицензиату выдается лицензия, оформленная на
новом бланке.
20
При получении лицензии, оформленной на новом бланке, лицензиат обязан сдать в
лицензирующий орган оригинал ранее выданной лицензии (либо ее дубликат) и копии лицензии,
заверенные лицензирующим органом.
В случае реорганизации юридического лица в форме слияния, преобразования, выделения или
разделения вновь созданное юридическое лицо при намерении осуществлять лицензируемый вид
деятельности реорганизованного юридического лица в месячный срок со дня своей
государственной регистрации обязано подать в соответствующий лицензирующий орган
заявление с приложением необходимых документов для выдачи новой лицензии в порядке,
установленном настоящим Положением.
При реорганизации лицензиата - юридического лица в форме выделения либо присоединения к
нему другого юридического лица, если сведения, подлежащие указанию в лицензии
реорганизованной организации, не изменились, эта организация вправе осуществлять
деятельность на основании ранее выданной лицензии. В случае, если сведения, подлежащие
указанию в лицензии, изменились, реорганизованная организация обязана внести изменения и
(или) дополнения в лицензию в порядке, предусмотренном Положением.
При подаче в сроки, установленные Положением, заявления о внесении изменений и (или)
дополнений в лицензию либо о выдаче новой лицензии лицензиат до получения лицензии, в
которую внесены изменения и (или) дополнения, либо новой лицензии осуществляет деятельность
на основании ранее выданной лицензии при условии, что срок ее действия не истек, а
осуществляемая деятельность соответствует особым требованиям и условиям, определенным
лицензией.
При нарушении лицензиатом срока обращения в лицензирующий орган для внесения изменений и
(или) дополнений в лицензию в соответствии Положением действие лицензии прекращается на
следующий день после истечения установленного срока для подачи документов без принятия
лицензирующим органом решения о прекращении действия лицензии.
Срок и условия действия лицензии.
Соискатель лицензии вправе в установленном порядке осуществлять вид деятельности со дня
получения лицензии в течение указанного в ней срока.
Вид деятельности, на осуществление которого выдана лицензия, может выполняться только
лицензиатом без передачи права на его осуществление другому юридическому или физическому
лицу.
Обособленные подразделения (филиалы) осуществляют вид деятельности на основании
лицензии, выданной юридическому лицу. В таких подразделениях (филиалах) должны находиться
копии лицензии, скрепленные подписью руководителя и печатью юридического лица.
При необходимости оформления копий лицензии для иных целей, а также в случае утраты копии
лицензии новая копия лицензии заверяется в порядке, предусмотренном в части третьей
настоящего пункта.
При осуществлении вида деятельности на основании лицензии по договору простого
товарищества право на осуществление этого вида деятельности принадлежит его участнику
(юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, являющемуся участником данного
товарищества), имеющему лицензию на осуществление такого вида деятельности.
Лицензия выдается на срок не менее 5 и не более 10 лет.
Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата
неоднократно.
Срок действия лицензии указывается в положении о лицензировании вида деятельности,
осуществляемого на основании лицензии.
Для продления срока действия лицензии лицензиат обязан не позднее чем за один месяц и не
ранее чем за два месяца до истечения этого срока подать лично либо через его уполномоченного
представителя в соответствующий лицензирующий орган заявление о продлении срока действия
лицензии с приложением документа об уплате государственной пошлины за продление срока
действия лицензии. Заявление должно содержать сведения, предусмотренные Положением, и
обязательное указание, что лицензиат и его деятельность соответствуют установленным
лицензионным требованиям и условиям и сведения, изложенные в заявлении, достоверны.
Запрещается требовать от лицензиата представления документов, предусмотренных в пункте 8
настоящего Положения.
Лицензирующий орган на основании представленного лицензиатом заявления в 15-дневный срок
принимает решение о продлении срока действия лицензии на срок не менее 5 и не более 10 лет,
который исчисляется с даты окончания предыдущего срока.
В случае выявления лицензирующим органом недостоверных данных, указанных лицензиатом в
заявлении, лицензирующий орган отказывает в продлении срока действия лицензии, о чем
уведомляет лицензиата до даты истечения срока, на который выдана лицензия.
Срок действия лицензии исчисляется с даты принятия лицензирующим органом решения о ее
выдаче.
21
В случае, если вынесенное лицензирующим органом решение о приостановлении либо
прекращении срока действия лицензии признано судом неправомерным, лицензия продлевается
на срок, в течение которого ее действие было приостановлено или прекращено.
При внесении в лицензию изменений и (или) дополнений срок ее действия не продлевается.
При выявлении лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей
компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности,
нарушений лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о
лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида
деятельности лицензирующий орган или другой государственный орган, который в пределах своей
компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности,
выносит лицензиату предписание об устранении выявленных нарушений и устанавливает срок их
устранения. Этот срок не может превышать шести месяцев.
В случае выдачи лицензиату другим государственным органом, который в пределах своей
компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности,
предписания об устранении выявленных нарушений данный государственный орган должен в 5дневный срок сообщить в лицензирующий орган о вынесенном предписании.
Если указанные в предписании нарушения лицензиатом в установленный срок не устранены,
лицензирующий орган по своей инициативе или по представлению другого государственного
органа, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами
лицензируемых видов деятельности, принимает решение о приостановлении действия лицензии
на срок до шести месяцев. Действие лицензии считается приостановленным со дня, указанного в
этом решении.
В случае систематического (три и более раза в течение 12 месяцев подряд) нарушения
лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) требований законодательства при
ведении книги замечаний и предложений, рассмотрении изложенных в ней замечаний и
предложений, повлекших наложение административного взыскания, лицензирующий орган на
основании представленной информации о наложении взысканий в месячный срок обязан принять
решение о приостановлении действия лицензии на срок до шести месяцев.
Лицензирующий орган по основаниям, предусмотренным в частях третьей и четвертой настоящего
пункта, принимает решение о приостановлении действия лицензии либо о приостановлении ее
действия в отношении одного или нескольких обособленных подразделений (филиалов) либо в
отношении одной или нескольких составляющих лицензируемый вид деятельности работ и (или)
услуг. При этом действие лицензии сохраняется в неприостановленной части.
О принятом решении лицензирующий орган обязан письменно уведомить лицензиата не менее
чем за 5 дней до даты, с которой приостанавливается действие лицензии, с указанием причины
его приостановления.
В случае, если лицензиатом в установленный срок не устранены нарушения, повлекшие за собой
приостановление действия лицензии, либо лицензирующим или другим государственным органом,
который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами
лицензируемых видов деятельности, нарушения выявлены повторно в течение 12 месяцев после
их устранения, лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает решение о ее
аннулировании в порядке, определенном Положением.
Лицензиат обязан письменно уведомить лицензирующий или другой государственный орган,
который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами
лицензируемых видов деятельности, об устранении им нарушений, повлекших за собой выдачу
предписания об устранении выявленных нарушений или приостановление действия лицензии, с
приложением письменного подтверждения их устранения.
Проверка устранения лицензиатом нарушений, повлекших за собой выдачу предписания об
устранении выявленных нарушений или приостановление действия лицензии, проводится
лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции
контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, в течение 10
дней после получения им подтверждения об устранении нарушений.
В случае осуществления проверки государственным органом, который в пределах своей
компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, он
обязан по окончании проверки в течение 5 дней сообщить о ее результатах лицензирующему
органу.
Лицензирующий орган, приостановивший действие лицензии, по результатам проверки устранения
лицензиатом нарушений, повлекших за собой приостановление действия лицензии, принимает
решение о возобновлении действия лицензии с указанием даты его возобновления, о чем в
течение 5 дней со дня принятия этого решения в письменной форме уведомляет лицензиата.
Решение о возобновлении действия лицензии вступает в силу со дня его принятия.
Срок действия лицензии не продлевается на время приостановления ее действия, за исключением
случаев, предусмотренных настоящим Положением.
22
В случае выявления лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах
своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов
деятельности, грубого нарушения лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом)
законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления
лицензируемого вида деятельности лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает
решение о ее аннулировании в порядке, установленном Положением.
Действие лицензии прекращается:
- по истечении срока, на который она выдана;
- по решению лицензирующего органа:
- в случае ликвидации (прекращения деятельности) лицензиата;
- при реорганизации юридического лица;
- на основании письменного уведомления лицензиатом лицензирующего органа о принятии
решения о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности;
- по решению суда об аннулировании лицензии.
Лицензирующий орган в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о прекращении
действия лицензии письменно уведомляет об этом лицензиата с указанием оснований
прекращения действия лицензии. Лицензиат не позднее дня, следующего за днем получения в
установленном порядке уведомления о прекращении действия лицензии, обязан прекратить
осуществление лицензируемого вида деятельности.
В случае прекращения действия лицензии лицензиат в 5-дневный срок, исчисляемый со дня,
следующего за днем получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия
лицензии, обязан возвратить лицензию (ее дубликат) в соответствующий лицензирующий орган.
- лицензия выдана, в нее внесены изменения и (или) дополнения, продлен срок ее действия на
основании представленных соискателем лицензии (лицензиатом) недостоверных сведений,
необходимых (имеющих значение) при принятии решения о выдаче лицензии, внесении в нее
изменений и (или) дополнений, продлении срока ее действия;
- лицензиат не обращался за получением лицензии в течение шести месяцев со дня принятия
решения о ее выдаче;
- лицензиатом либо его обособленным подразделением (филиалом) в период приостановления
действия лицензии продолжалось осуществление лицензируемого вида деятельности,
составляющих его работ и (или) услуг.
Лицензия аннулируется по решению суда в случае:
- принятия незаконного решения о ее выдаче, внесении в нее изменений и (или) дополнений,
продлении срока действия лицензии;
- если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой
причинение ущерба национальной безопасности, общественному порядку, нравственности,
правам и свободам, жизни и здоровью граждан, окружающей среде.
Суд направляет в лицензирующий орган решение об аннулировании лицензии не позднее 5 дней
после вступления его в силу.
В случае повторного (два и более раза в течение 12 месяцев подряд) нарушения лицензиатом
установленного законодательством порядка приема наличных денежных средств при реализации
товаров (работ, услуг) и (или) использования кассовых суммирующих аппаратов и (или)
специальных компьютерных систем лицензирующий орган обязан в двухнедельный срок принять
решение об аннулировании лицензии на основании представления налогового органа или другого
государственного органа, контролирующего в пределах своей компетенции соблюдение
указанного порядка.
Решение об аннулировании лицензии должно содержать указание на дату аннулирования
лицензии, которая не должна наступить ранее даты принятия такого решения, за исключением
решения об аннулировании лицензии, принятого в случаях, предусмотренных в абзацах втором и
третьем части первой и в абзаце втором части второй пункта 34 настоящего Положения, в
соответствии с которым лицензия считается аннулированной со дня начала срока ее действия.
Лицензирующий орган в течение 5 дней со дня принятия решения об аннулировании лицензии
письменно уведомляет об этом лицензиата, который в 5-дневный срок со дня получения
уведомления обязан возвратить лицензию (ее дубликат) в соответствующий лицензирующий
орган.
Суд либо лицензирующий орган могут принять решение о прекращении действия лицензии по
одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или
нескольких составляющих работ и (или) услуг. При этом действие лицензии сохраняется в
непрекращенной части.
В случае принятия решения о прекращении действия лицензии по одному или нескольким
обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих
работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части
23
лицензиат обязан внести в лицензию соответствующие изменения и (или) дополнения в порядке,
определенном Положением
Решение о выдаче (отказе в выдаче) лицензии, внесении в нее изменений и (или) дополнений,
продлении, приостановлении, возобновлении, прекращении срока ее действия и аннулировании
лицензии принимается коллегиальным органом лицензирующего органа в установленном порядке.
За выдачу лицензии на осуществление юридическими и физическими лицами, иностранными
организациями отдельных видов деятельности, внесение в нее изменений и (или) дополнений, за
исключением случаев внесения их в связи с изменением законодательных актов и постановлений
Совета Министров Республики Беларусь, регламентирующих лицензируемую деятельность,
продление срока действия лицензии, выдачу ее дубликата взимается государственная пошлина в
порядке и размерах, установленных законодательными актами.
Возмещение лицензирующим органам расходов, связанных с лицензированием, осуществляется
за счет средств, предусмотренных в соответствующих бюджетах на финансирование этих органов,
и иных источников, определенных законодательными актами.
Решения, принимаемые лицензирующими органами при осуществлении лицензирования, могут
быть обжалованы соискателями лицензий или лицензиатами в судебном порядке в месячный срок
со дня их принятия.
6. Налогообложение и отчетность
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2009 год»
доходы республиканского бюджета формируются за счет следующих налогов и сборов:
- налога на прибыль (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска,
по нормативам, предусмотренным Законом);
- налога на доходы (за исключением налога на доходы от осуществления лотерейной
деятельности и отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска, по нормативам,
предусмотренным Законом);
- налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности по республиканским и
международным лотереям;
- налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
- налога на добавленную стоимость (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты
областей и г. Минска);
- акцизов;
- налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
- сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по
автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
- сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики
Беларусь по территориям иностранных государств;
- патентных пошлин;
- сбора за предоставление права ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих
веществ;
- налога за использование природных ресурсов (экологического налога) в части платежей за
использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и платежей за переработку нефти и
нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
- таможенных пошлин и таможенных сборов;
- оффшорного сбора;
- государственной пошлины в соответствии с законодательными актами;
- консульских сборов;
- гербового сбора;
- других налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг)
(за исключением зачисляемых в местные бюджеты), иных налогов, сборов (пошлин),
установленных Президентом Республики Беларусь и (или) законами, прочих налоговых доходов,
установленных законодательными актами;
- взносов на государственное социальное страхование.
Зачисляются в местные бюджеты областей и г.Минска:
- подоходный налог с физических лиц;
- налоги на доходы и прибыль в соответствии с Законом;
- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по местным лотереям;
- налог на недвижимость;
- налог на добавленную стоимость в соответствии в соответствии с Законом;
24
- налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в части платежей за
использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и платежей за переработку нефти и
нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
- земельный налог;
- налог при упрощенной системе налогообложения;
- акцизы на вина, напитки слабоалкогольные и винные (кроме акцизов на указанные товары,
взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в
бюджеты свободных экономических зон);
- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- налог на игорный бизнес;
- государственная пошлина в соответствии с законодательными актами;
- другие налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами.
Областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального
уровня вправе устанавливать на территории соответствующих административно-территориальных
единиц следующие местные налоги и сборы:
- налог с продаж товаров в розничной торговле;
- налог на услуги;
- целевые сборы (транспортный сбор и сбор на содержание и развитие инфраструктуры города
(района);
- сбор с заготовителей;
- курортный сбор.
В справочнике рассмотрены наиболее часто применяемые системы налогообложения в настоящее
время: единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, подоходный
налог и упрощенная система налогообложения. При работе предпринимателя
только с
физическими лицами можно уплачивать единый налог. Если Вы планируете работать также с
юридическими лицами, то в таком случае применяется упрощенная система налогообложения.
При уплате подоходного налога по ставке 15 % Вы можете работать как с физическими, так и с
юридическими лицами. Формы документов, касающиеся налогообложения
и отчетности,
приведены в приложении 4.
6.1. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Указ Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 с изменениями и дополнениями
утвердил Положение о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лиц (Положение об ЕН).
В настоящем Положении определяются плательщики, объект налогообложения, налоговые ставки
и порядок их установления, а также порядок исчисления и сроки уплаты единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).
Положением о ЕН не регулируются вопросы исчисления и уплаты налогов, сборов
(пошлин) и других обязательных платежей индивидуальными предпринимателями при:
- реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а
также иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии, иных аналогичных
гражданско-правовых договоров;
- осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности);
- реализации потребителям товаров (работ, услуг), не перечисленных в перечне видов
деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические
лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (далее - перечень);
розничной торговле товарами:
- в магазине (специально оборудованное стационарное здание (или его часть), которое
предназначено для продажи товаров и оказания услуг покупателям, имеющее специально
оборудованное основное помещение, предназначенное для обслуживания покупателей, занятое
оборудованием для демонстрации товаров, а при необходимости - помещения для оказания
услуг), торговая и общая площади которого превышают соответственно 15 и 100 кв. метров;
в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого превышает
100 кв. метров, или другом объекте, не являющемся торговым;
- в случае наличия иных объектов, общая площадь каждого из которых превышает 100 кв. метров,
используемых для производства, переработки, хранения товаров, предназначенных для торговли
в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке.
Плательщиками единого налога являются:
- индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ),
перечисленных в перечне;
25
- индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным
группам, указанным в перечне:
в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв.
метров (включительно);
на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая
площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).
При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и
хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, торговом
месте на рынке, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, не может
превышать 100 кв. метров (включительно);
- с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в
предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта.
Обратите внимание!
Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или)
использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов,
торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов
на основании специального разрешения (лицензии), в соответствии с пунктом 2 Указа Президента
Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285.
Использование
индивидуальными
предпринимателями
помещений
(площадей)
других
юридических и физических лиц, а также передача товаров на хранение другим юридическим и
физическим лицам допускаются только на основании заключенных в письменной форме
гражданско-правовых договоров.
- индивидуальные предприниматели при осуществлении общественного питания через торговые
объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе,
летние и сезонные кафе);
- физические лица:
не осуществляющие предпринимательскую деятельность (за исключением физических лиц,
осуществляющих в соответствии с законодательством ремесленную деятельность), при розничной
торговле на торговых местах на рынках и (или) иных местах, определенных местными
исполнительными и распорядительными органами, где эта торговля осуществляется физическими
лицами в соответствии с законодательством, произведенными, переработанными либо
приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих
маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам,
указанным в перечне. Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом
календарном месяце;
- осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пунктах 1 - 6 Переченя видов
деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические
лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (приложение 4). Такие
физические лица до начала осуществления деятельности подают в налоговый орган по месту
жительства заявление о постановке на учет с указанием видов деятельности, которые они
предполагают осуществлять.
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов
деятельности, перечисленных в перечне;
- налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые
на таможенную территорию Республики Беларусь;
- налога за использование природных ресурсов (экологического налога);
- местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в
перечне.
Ставки налога.
Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в
пределах его базовых ставок, определенных в перечне, в зависимости от:
- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога
(г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские
населенные пункты);
- места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина,
транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы плательщиков единого налога;
- иных условий осуществления видов деятельности, указанных в перечне.
26
Областные Советы депутатов устанавливают понижающие коэффициенты к ставкам единого
налога при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках
городского типа и городах районного подчинения.
Налоговые льготы.
Ставки единого налога понижаются для:
- физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, на 25 процентов в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным
предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца,
в котором истекает право на льготу;
- плательщиков единого налога, достигших возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет,
независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов - на 20 процентов
начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
- плательщиков единого налога - родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более
детьми в возрасте до 18 лет - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в
котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое
право;
- плательщиков единого налога, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на 20
процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу,
включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста.
При реализации в календарном месяце товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в
перечне, льготы, перечисленные в части первой настоящего пункта, применяются только по
одному магазину, иному торговому объекту (далее - торговый объект) или торговому месту на
рынке по выбору плательщика.
Данные льготы не применяются в отношении суммы единого налога, исчисленной в соответствии с
Положением об ЕН.
При наличии у плательщика единого налога права на снижение установленной ставки единого
налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в части первой настоящего пункта,
От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические
лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и
растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки,
выданной местным исполнительным и распорядительным органом, подтверждающей, что
продаваемая этими лицами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в
соответствии с законодательством для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества (в отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления ветеринарносанитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а
также реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую
продукцию. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам. Плательщики
обязаны хранить соответствующие справки на торговых местах на рынках и в торговых объектах.
Исчисление единого налога.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый
налог с учетом требований настоящего Положения и ставок единого налога, установленных в
населенном пункте, в котором осуществляется деятельность. При осуществлении видов
деятельности, указанных в пунктах 10 - 12 перечня (приложение 4), единый налог исчисляется
исходя из ставок, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных
предпринимателей на учет в налоговом органе.
Физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, единый налог
исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления с
учетом требований настоящего Положения.
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, перечисленным в перечне, в
торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического
размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:
1,2 - свыше 15 до 25 кв. метров (включительно);
1,5 - свыше 25 до 50 кв. метров (включительно);
2,0 - свыше 50 до 75 кв. метров (включительно);
2,5 - свыше 75 до 100 кв. метров (включительно).
При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах
на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к
установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное
смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним
торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка,
утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и
распорядительным органом по месту нахождения рынка.
27
При розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, отнесенными к
товарным группам, указанным в перечне, к установленной ставке налога применяется
повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом
ассортименте.
При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным
группам, указанным в перечне, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по
которому установлена наиболее высокая ставка налога.
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, в
нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, осуществлении
общественного питания в нескольких торговых объектах общественного питания единый налог
уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания),
торговому месту на рынке.
При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, на
одном или нескольких торговых объектах, торговых местах на рынках, а также с использованием
сети Интернет через Интернет-магазины уплата налога производится по торговым объектам,
торговым местам на рынках с учетом положений части второй настоящего пункта, а также за
осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины. За
осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог
уплачивается в размере одной ставки единого налога независимо от количества созданных и
зарегистрированных Интернет-магазинов.
При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах
на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в календарном месяце единый
налог исчисляется в порядке, предусмотренном в пункте 12 настоящего Положения, с учетом
следующих коэффициентов в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на
торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле:
0,2 - менее 3 дней;
0,3 - от 3 до 4 дней;
0,5 - от 5 до 10 дней;
0,8 - от 11 до 14 дней.
При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог
уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка
налога.
Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают
налог в размере 60 процентов от установленной, в том числе с учетом части первой настоящего
пункта, ставки единого налога:
по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности (кроме
случая, предусмотренного в абзаце третьем части второй настоящего пункта) на основании
гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления,
учета, контроля, обслуживания, и иных занятых;
по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к
осуществлению видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня (приложение 4),
если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц,
привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.
В случае если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления
деятельности в соответствии с настоящим Положением, производится доплата разницы между
суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой налога.
Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила 20-кратную
сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого
превышения исчисляется доплата налога в размере 10 процентов.
Порядок предоставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными
предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа
месяца,
предшествующего
месяцу
осуществления
деятельности;
индивидуальными
предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, определенных в пункте 13
настоящего Положения, - не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности. Форма
налоговой декларации (расчета) утверждается Министерством по налогам и сборам.
При изменении условий осуществления деятельности, предусмотренных в пункте 15 настоящего
Положения, индивидуальными предпринимателями представляется в соответствующий налоговый
орган уточненная налоговая декларация (расчет) по единому налогу не позднее дня,
предшествующего дню изменения этих условий.
Порядок уплаты единого налога.
28
Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного
Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое
число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:
индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца,
предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом;
индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях,
предусмотренных в пункте 13 настоящего Положения, - не позднее дня, предшествующего дню
осуществления такой деятельности;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала
реализации товаров.
Доплата налога, предусмотренная пунктом 15-1 настоящего Положения, осуществляется не
позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения
фактически полученной выручки над 20-кратной суммой единого налога, исчисленной за
соответствующий календарный месяц.
В случае, предусмотренном в пункте 15 настоящего Положения, доплата единого налога
производится не позднее дня, предшествующего дню изменения условий осуществления
деятельности.
Единый налог уплачивается:
индивидуальными предпринимателями - по месту постановки на учет в налоговом органе;
физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - по месту
постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг).
Индивидуальные предприниматели предъявляют в налоговый орган по месту постановки на учет
документ об уплате единого налога в сроки, установленные в настоящем Положении для
представления налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу, в том числе уточненных.
В документе об уплате единого налога указываются вид деятельности, период реализации
товаров (работ, услуг), место их реализации (местонахождение каждого торгового объекта,
торгового места на рынке, объекта, в котором индивидуальные предприниматели оказывают
услуги (выполняют работы) потребителям (далее - обслуживающий объект), вид реализуемых
товаров, количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, и (или)
транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности, перечисленных в
пунктах 10 - 12 перечня (Приложение 4).
Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате
единого налога, уплаченным суммам налога, данным налоговой декларации (расчета) по единому
налогу и производит отметку в документе об уплате единого налога о зачислении в бюджет
единого налога и налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме.
Документ об уплате единого налога (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей
отметкой налогового органа хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на
рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятельности,
перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня, и предъявляется по требованию юридического лица или
индивидуального
предпринимателя,
предоставляющих
объект,
место
для
торговли,
уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по
налогам и сборам, Министерства торговли, Министерства внутренних дел.
Порядок перерасчета (возврата или зачета) единого налога.
Перерасчет (возврат или зачет) единого налога производится в случаях:
- временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя или привлекаемого им по
гражданско-правовому
либо
трудовому
договору
физического
лица,
если
такая
нетрудоспособность повлекла прекращение деятельности, - на основании выдаваемых
уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий,
подтверждающих нетрудоспособность;
- утраты плательщиком единого налога права пользования торговыми, обслуживающими
объектами, торговыми местами на рынках, транспортными средствами, основными средствами, в
том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, - на
основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих данную
утрату;
- неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений,
препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны
неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании
заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;
- неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
- временного (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) неосуществления
деятельности индивидуальным предпринимателем - на основании его уведомления, подаваемого
в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления
деятельности.
29
Перерасчет единого налога производится налоговым органом на основании представляемой
индивидуальным предпринимателем уточненной налоговой декларации (расчета).
Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения
уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы налога на отношение количества дней, в течение
которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным в пункте 20
Положения об ЕН, к количеству дней месяца, за которые был уплачен данный налог.
Перерасчет единого налога не производится при установлении в ходе проведения налоговых
проверок фактов реализации товаров (работ, услуг) в период действия обстоятельств,
являющихся основанием для его перерасчета.
Порядок представления отчетности, хранения и реализации товаров, приема наличных
денежных средств, а также декларирования доходов плательщиками единого налога.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять хранение
и реализацию товаров (кроме подакцизных) в торговых объектах (кроме магазинов) и на торговых
местах
на
рынках
без
договоров,
на
основании
которых
приобретен
товар,
товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение
(поступление). Документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров (кроме случая,
предусмотренного в абзаце третьем пункта 3 Указа, утверждающего настоящее Положение),
представляются индивидуальными предпринимателями по письменному предписанию
должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и
сборам, Министерства внутренних дел, Министерства торговли, местных исполнительных и
распорядительных органов в установленные этими органами сроки.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога при осуществлении
деятельности, облагаемой таким налогом, принимают наличные денежные средства в порядке,
установленном законодательством.
При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за
счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления деятельности,
облагаемой единым налогом, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При
декларировании указанных доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует
уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере
10 процентов. Размер дохода, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется
путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10.
Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу
налоговым органом соответствующего налогового сообщения.
6.2. Упрощенная система налогообложения
Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. N 119 «Об упрощенной системе
налогообложения» утвердил «Положение об упрощенной системе налогообложения» (далее –
Положение об УСН).
В Положении об УСН определяются условия применения упрощенной системы налогообложения,
плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления
налога при упрощенной системе налогообложения, порядок и сроки его уплаты и представления
налоговой декларации (расчета) по этому налогу, а также условия перехода на упрощенную
систему налогообложения и прекращения ее применения.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) организации и
индивидуальные предприниматели:
- производящие подакцизные товары;
- производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или)
драгоценных камней;
- занимающиеся игорным бизнесом;
осуществляющие:
- лотерейную деятельность;
- туристическую деятельность;
- профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
- деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;
- деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон или Парка высоких
технологий;
- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- организации, осуществляющие:
- риэлтерскую деятельность;
30
- страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования,
страховые брокеры, объединения страховщиков);
- банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);
организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для
производителей сельскохозяйственной продукции;
- индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Уплата налога при упрощенной системе:
- заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и
внебюджетные фонды, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной
собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский
городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, за
исключением случаев, перечисленных в пункте 7 настоящего Положения;
не освобождает республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых
находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых
Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями
(долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может
определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, от перечисления в
соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в республиканский и (или) местные
бюджеты.
При применении упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты:
- налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь;
- государственной пошлины;
- оффшорного сбора;
- гербового сбора;
- налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг,
при условии ведения раздельного учета выручки (дохода) и затрат по реализации (погашению)
ценных бумаг и выручки (дохода) и затрат по другим видам деятельности. При отсутствии
раздельного учета выручка от реализации (погашения) ценных бумаг включается в налоговую базу
для исчисления и уплаты налога при упрощенной системе;
- налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
- обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты;
- налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью работников в
среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и
индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с
начала года составляет не более 1000 млн. рублей;
- налога на недвижимость со стоимости принадлежащих индивидуальным предпринимателям
зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности;
платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих организаций.
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в государственные целевые
бюджетные и внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему. Плательщиками налога
при упрощенной системе признаются организации и индивидуальные предприниматели, за
исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право применять УСН,
перешедшие на применение такой системы и применяющие ее в установленном порядке.
Переход на упрощенную систему.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной
системы с начала календарного года, за исключением организаций и индивидуальных
предпринимателей, прошедших государственную регистрацию в году, в котором они начинают
применять эту систему. Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять
упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная
численность работников организации не превышает 100 человек.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную
систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют
на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на
упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять
месяцев текущего года, о численности работников организации в среднем за этот период
определенную в порядке применения Положения об УСН, а также о выбранной налоговой базе.
Выбранная указанными в части первой настоящего пункта организациями и индивидуальными
предпринимателями налоговая база не может быть изменена в течение календарного года.
31
Форма заявления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам
и сборам.
Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной
системы со дня их государственной регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня получения
свидетельства о государственной регистрации подают в налоговый орган заявление о переходе на
упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации и о
выбранной налоговой базе.
Выбранная указанными в части первой настоящего пункта организациями и индивидуальными
предпринимателями налоговая база может быть изменена только с 1 января очередного
календарного года.
Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации,
определяют численность работников в году государственной регистрации в среднем за период с 1го числа месяца применения упрощенной системы по отчетный период включительно.
Налоговый орган не вправе отказать организациям и индивидуальным предпринимателям в
переходе на упрощенную систему и использовании выбранной налоговой базы при соблюдении
ими условий, предусмотренных в настоящем Положении.
Решение о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему
или мотивированный отказ в таком переходе принимается налоговым органом и в 10-дневный срок
со дня подачи заявления о переходе на упрощенную систему направляется этим органом
организациям и индивидуальным предпринимателям.
Внимание!
Перейти на применение упрощенной системы вправе при одновременном соблюдении двух
критериев: средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев
года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с
численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные
предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2625 млн. рублей.
Для целей Положения об УСН:
- численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период
включительно определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы,
истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев;
- средняя численность работников за каждый месяц определяется в установленном порядке как:
списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся
в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте
до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет); средняя численность
работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя
численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе
заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по
предоставлению, найму работников);
- расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы,
представительства и иные ее обособленные подразделения;
- валовая выручка определяется в порядке, предусмотренном Положением об УСН.
Размеры валовой выручки, указанные в настоящем Положении, ежегодно индексируются в
соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год, если иное не
предусмотрено Президентом Республики Беларусь.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему:
с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно
не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года
составляет не более 1000 млн. рублей, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную
стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения
этим налогом. Действие настоящего абзаца не распространяется на организации и
индивидуальных предпринимателей, которые используют в качестве налоговой базы валовой
доход;
уплачивающие налог на добавленную стоимость, вправе перейти (за исключением года, в котором
осуществлен переход на уплату налога на добавленную стоимость) на применение упрощенной
системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового отчетного (налогового)
периода при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и
валовой выручки, определенных в абзаце втором настоящего пункта;
32
исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной
платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке,
установленном законодательством.
Порядок расчета и уплаты налога.
Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности.
Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за
отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется:
организациями - исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги),
имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц);
индивидуальными предпринимателями - в порядке, установленном законодательством для
определения дохода при исчислении подоходного налога с физических лиц.
В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты.
К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с
законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на
прибыль и подоходного налога с физических лиц.
В налоговую базу не включаются:
суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав и из внереализационных доходов в соответствии с
законодательством, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость;
выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при
осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц.
С
учетом
особенностей
деятельности
отдельных
организаций
и
индивидуальных
предпринимателей в выручку, определяемую в соответствии с частями второй - пятой настоящего
пункта, включаются:
- при реализации товаров (работ, услуг) по договорам поручения, комиссии, консигнации,
транспортной экспедиции и иным аналогичным договорам - сумма вознаграждения, полученная
поверенным, комиссионером, консигнатором, экспедитором и иным аналогичным лицом;
- при сдаче имущества в аренду - сумма арендной платы, полученная арендодателем;
- при выполнении проектных и строительных работ - сумма, полученная за выполнение работ
собственными силами;
- при осуществлении деятельности ломбардов по выдаче займов под залог имущества - сумма,
вырученная от реализации заложенного имущества за вычетом возвращаемой залогодателю суммы за реализованное имущество;
- при реализации работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном
порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных
частей, оплачиваемых заказчиками, - сумма, полученная от реализации этих работ (услуг) за
вычетом покупной стоимости указанных материалов и запасных частей, определяемой в
соответствии с частью двенадцатой настоящего пункта (при обеспечении отдельного учета
покупной стоимости материалов и запасных частей);
- при применении упрощенной системы организациями, финансируемыми из бюджета
(бюджетными организациями), - сумма, полученная ими от осуществления предпринимательской
деятельности.
При переходе с упрощенной системы с уплатой (без уплаты) налога на добавленную стоимость на
упрощенную систему без уплаты (с уплатой) налога на добавленную стоимость налогообложение
поступивших после перехода сумм выручки за реализованные до перехода товары (работы,
услуги), имущественные права осуществляется в порядке и на условиях, применявшихся на дату
отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.
При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему без уплаты налога на
добавленную стоимость поступившие после перехода суммы выручки за реализованные до
перехода товары (работы, услуги), имущественные права облагаются налогом на добавленную
стоимость в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ,
оказания услуг, передачи имущественных прав. При этом указанные суммы налога на
добавленную стоимость в налоговую базу не включаются.
Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных
документах организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную
систему без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам
налога в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этими организациями и
индивидуальными предпринимателями (за исключением исправления излишне предъявленных
сумм налога на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем) с
33
представлением в установленном порядке декларации (расчета) по налогу на добавленную
стоимость до конца текущего налогового периода. При этом указанные суммы налога на
добавленную стоимость в налоговую базу не включаются.
Определение валовой выручки организациями и индивидуальными предпринимателями,
ведущими учет доходов и расходов в порядке, установленном Положением об УСН, производится
по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных
имущественных прав.
Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период
включительно, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая
выручка которых не превышает 1000 млн. рублей в год, осуществляющие розничную торговлю и
(или) оказывающие услуги общественного питания, вправе использовать в качестве налоговой
базы валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой, определяемой в
соответствии с настоящим пунктом, и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный
период.
Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена),
увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные
сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на
транспортировку, хранение) при условии их документального подтверждения.
Стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода может определяться на основании
данных инвентаризации.
В случаях, когда выбытие товаров не связано с реализацией (недостача товаров, их порча,
конфискация, уничтожение в результате пожара, аварии, стихийного бедствия, дорожнотранспортного происшествия), производится соответствующее уменьшение покупной стоимости.
Ставка налога при упрощенной системе устанавливается:
8 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на
добавленную стоимость;
6 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на
добавленную стоимость;
15 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве
налоговой базы валовой доход.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в
сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении к настоящему
Положению, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ,
оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности (Под сельской
местностью понимается территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за
исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения) ставка
налога при упрощенной системе устанавливается:
5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на
добавленную стоимость;
3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на
добавленную стоимость.
Установленные в части первой настоящего пункта ставки налога при упрощенной системе:
не применяются при реализации товаров, работ, услуг (в том числе по сдаче имущества в аренду),
производство, выполнение, оказание которых осуществляется с использованием основных
средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за
пределами территории, определенной в части первой настоящего пункта;
не распространяются на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и
(или) розничной торговли товарами несобственного производства.
Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в
населенных пунктах, указанных в части первой настоящего пункта, оказывающие транспортные
услуги, вправе применять установленные в части первой настоящего пункта ставки налога при
упрощенной системе в случае, если данные населенные пункты являются пунктами отправления и
(или) назначения, а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг,
зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции
Министерства внутренних дел по месту нахождения (жительства) указанных организаций и
индивидуальных предпринимателей.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при
упрощенной системе, установленные в настоящем Положении, на основании данных раздельного
учета.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом является:
календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;
34
календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.
Сумма налога при упрощенной системе определяется нарастающим итогом с начала налогового
периода.
Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в
налоговые органы по месту постановки на учет (далее - налоговые органы) налоговую декларацию
(расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, за
исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на
добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в
абзаце третьем пункта 6 настоящего Положения, освобождаются от обязанности ведения
бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает:
- учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
- упрощенный расчет стоимости чистых активов организации;
- упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;
- учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в
- Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
- учет расходов, производимых за счет средств этого Фонда;
- учет реализованных товаров по покупной стоимости.
Указанные в части первой настоящего пункта организации и индивидуальные предприниматели
вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих
основаниях.
Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по
налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты,
Национальным статистическим комитетом.
Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется:
- при проведении в соответствии с законодательством аудита указанных организаций и
индивидуальных предпринимателей;
- при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ
с ограниченной и дополнительной ответственностью;
- в иных целях в соответствии с законодательством.
Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему из состава члену
производственного кооператива, применяющего упрощенную систему и ведущего учет в
соответствии с частью первой настоящего пункта, производится по окончании финансового года
без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и
уплачивающие налог на добавленную стоимость, а также республиканские и коммунальные
унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения,
хозяйственные общества, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, при
реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке,
установленном законодательством.
Прекращение применения упрощенной системы.
Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы
прекращается, и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с
месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
- численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период
включительно, определенная в соответствии с Положением об УСН превысила 100 человек;
- валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 3500 млн.
рублей;
- предприятием принято решение об отказе от применения упрощенной системы. При этом
организации и индивидуальные предприниматели обязаны проинформировать о своем решении
налоговые органы не позднее чем за 15 дней до начала следующего отчетного периода.
При применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость:
- численность работников организации, использующей в качестве налоговой базы валовой доход,
в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 5 человек и (или)
35
валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в
течение календарного года составила более 1000 млн. рублей. Такие организации и
индивидуальные предприниматели также вправе перейти на применение упрощенной системы с
использованием в качестве налоговой базы валовой выручки с уплатой или без уплаты налога на
добавленную стоимость в соответствии с настоящим Положением;
- численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период
включительно превысила 15 человек и (или) валовая выручка организаций и индивидуальных
предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1000 млн.
рублей. Данные организации и индивидуальные предприниматели также вправе перейти на
применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с
настоящим Положением.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий порядок
налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году
перейти на упрощенную систему.
Министерство по налогам и сборам ежегодно до 16 июля и до 16 декабря представляет в
Национальный
статистический
комитет
перечень
организаций
и
индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему, а также по которым налоговыми органами
принято решение о переходе на упрощенную систему.
6.3. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь
Государственное социальное страхование обеспечивает выплату пенсий, пособий и других выплат
гражданам Республики Беларусь за счет средств государственного страхового фонда социальной
защиты населения.
Законом Республики Беларусь от 29 февраля 1996 г. № 138-XIII «Об обязательных страховых
взносах в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь» с изменениями и дополнениями установлено, что плательщиками
внебюджетных фондов социального страхования являются:
работодатели - юридические лица, в том числе:
- юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории
Республики Беларусь, их представительства, филиалы;
- индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам
по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам;
- работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без
гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а
также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
- физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы;
- индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляющие предусмотренные
законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без
государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, частные нотариусы,
творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у
физических лиц, а также граждане, работающие за пределами Республики Беларусь.
Плательщики взносов обязаны зарегистрироваться в 10-дневный срок в Фонде социальной
защиты населения по месту своего нахождения. Без указанной регистрации банк не вправе
открывать им расчетные или иные счета.
Объектом начисления обязательных страховых взносов являются:
- для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или)
натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям
независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым
договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются
обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики
Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в
республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные
страховые взносы;
- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, определяемый ими доход.
Совет Министров Республики Беларусь утверждает Перечень видов выплат, на которые не
начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной
защиты населения. В него входят:
36
- выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за
неиспользованный отпуск;
- государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и
бюджета государственного социального страхования;
- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом Республики
Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
- суммы, выплачиваемые в возмещение командировочных и других расходов в пределах
установленных норм, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей;
стоимость выдаваемых работникам в соответствии с установленными нормами специальной
одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, лечебно-профилактического
питания или сумма денежного возмещения затрат по их приобретению;
- единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их
рождения (40, 50, 60 лет и т. д.) и при увольнении в связи с выходом на пенсию;
- суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством
Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку
жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на
указанные цели;
- материальная помощь, оказываемая в соответствии с действующим законодательством
Республики Беларусь, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
- стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные
учреждения;
- доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении
собственностью организации (дивиденды, проценты);
- некоторые другие выплаты.
Социальная защита включает два понятия:
- пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери
кормильца;
^ социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов,
рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного
от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему)
ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи
(социальное страхование).
Таблица 6.1. Размеры обязательных страховых взносов
Плательщики
Работодатели
Работодатели, занятые производством сельскохозяйственной
продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции
Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы
Жилищно-строительные, жилищные, гаражно-строитель-ные,
гаражные кооперативы, молодежные жилые комплексы,
коллективы индивидуальных застройщиков, садоводческие,
садово-огороднические товарищества, товарищества собственников, не имеющие доходов от своей деятельности, а
также общественные объединения инвалидов и организаций,
имущество которых находится в собственности этих общественных объединений
Потребительские кооперативы (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов));
товарищества собственников; садоводческие товарищества;
общественные объединения инвалидов и организации, имущество которых находится в собственности этих общественные
объединения; общественные объединения пенсионеров
Работающие граждане
37
Пенсион,
страхов.
%
Социал.
страхов.
%
Суммарная
ставка,
%
28
24
6
6
34
30
29
6
35
5
6
11
5
6
11
1
-
1
Базой для исчисления страховых взносов являются фактически начисленные суммы всех видов
выплат в денежном и (или) натуральном выражении в пользу работников за истекший месяц, но не
менее величины, исчисленной из размера минимальной заработной платы.
Льготы.
От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное страхование освобождаются
работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся
инвалидами I и II группы.
Порядок уплаты взносов.
Уплата обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное и социальное страхование
производится плательщиками единым платежом.
Перечисление взносов в Фонд осуществляется плательщиками не реже двух раз в месяц, в дни
выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца. Окончательный расчет по
платежам производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за
истекший месяц. В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные
страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.
Индивидуальные предприниматели исчисляют обязательные страховые взносы самостоятельно и
уплачивают их в установленных размерах ежеквартально не позднее 15-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
Средства страховых взносов сами плательщики используют на выплату ряда пособий своим
работникам (по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением
ребенка; женщине, ставшей на учет в медицинских учреждениях до 12-недельного срока
беременности; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; на погребение; на оплату ежемесячно
предоставляемого по заявлению матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет,
свободного от работы дня), а остальную сумму перечисляют в централизованный Фонд.
Обратите внимание! Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не позднее 15-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в местный отдел Фонда отчет о
средствах Фонда социальной защиты населения (приложение 4). В
квартальном отчете
отражаются размеры начисленных взносов, а также суммы средств Фонда, расходованных в
организации и перечисленных в Фонд. Форму отчетности можно найти на сайте www.gb.by
6.4. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
С 1 января 2004 г. в Республике Беларусь введено обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний осуществляет Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие
«Белгосстрах» (страховщик).
Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан:
- выполняющих работу на основании трудового договора (контракта);
- работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под
контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем
страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя;
- выполняющих работу на основе членства (участия) в организациях любых организационноправовых форм;
- являющихся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими
ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемых к работам в период прохождения
производственной практики (стажировки);
- содержащихся в исправительных, лечебно-трудовых, воспитательно-трудовых учреждениях и
привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ.
Плательщиками обязательных страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страхователями) являются:
- юридические лица (включая иностранные), их обособленные подразделения;
- физические лица, которые в соответствии с трудовым и гражданским законодательством
предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам, лицам без
гражданства, постоянно проживающим в Республике Беларусь.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются:
38
- для работодателей и работающих граждан - все виды выплат в денежном или натуральном
выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников
финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме выплат,
предусмотренных перечнем необлагаемых выплат, который утвержден Указом Президента
Республики Беларусь «О страховой деятельности» от 25 августа 2006 г. № 530.
Определение размера обязательных страховых взносов.
В настоящее время размеры страховых взносов и страховых тарифов по обязательным видам
страхования, в том числе ежегодно по обязательному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний, устанавливает Президент Республики Беларусь.
«Белгосстрах» выполняет функцию доведения до нанимателей сведений о том, к какому классу
относится его предприятие и размер тарифа.
Страховой тариф устанавливается каждому плательщику на основании его заявления. Тарифы
дифференцированы по отраслям (подотраслям) экономики, исходя из класса профессионального
риска и установлены в размере от 0,1 % до 2,8 %.
Общественным объединениям
инвалидов и
пенсионеров, организациям, полностью
принадлежащим таким общественным объединениям на праве собственности, у которых работает
не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников, совхозам,
крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется льгота по уплате страхового взноса в
размере 50 % от страхового тарифа.
Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные
страховые взносы не реже двух раз в месяц - в дни выплаты заработной платы за первую и вторую
половины месяца. Окончательный расчет по уплате этих взносов производится плательщиками не
позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го
числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают обязательные страховые
взносы в дни фактических выплат вознаграждений.
Обратите внимание!
Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, представляют в ф-л Белгосстраха по городу Минску или по
месту регистрации квартальный отчет. В отчете отражаются размеры начисленных взносов, а
также суммы средств Белгосстраха, расходованных в организации и перечисленных в
Белгосстрах. Форму отчетности можно найти на сайте www.gb.by
6.5. Поверки контролирующих органов
Указом от 19.12.2008 № 689 объявлен на полгода мораторий на проверки, но при определенных
обстоятельствах проверить могут. С 1 января 2009 года в Налоговый кодекс внесено изменение,
ужесточившее требование о предъявлении сотрудникам налоговых органов для проверки
определенных документов. Ранее согласно этому пункту для представления информации или
документов по запросу работников ИМНС давались 3 рабочих дня со дня получения такого
запроса. Как определено новой редакцией данного пункта, эта норма не касается случаев, когда
информация или документы должны быть представлены незамедлительно.
В пункте 2 статьи 75 Налогового кодекса указано, что случаи, когда документы нужно представить
проверяющим незамедлительно, предусмотрены законодательством. Однако, единого для всех
ИП нормативного акта с перечнем документов, незамедлительно предъявляемых проверяющим,
нет. ИП в зависимости от их видов деятельности и уплачиваемых налогов должны руководствоваться различными нормативными документами.
Например, ИП — плательщики единого налога, осуществляющие розничную торговлю и
оказывающие услуги общественного питания, необходимо иметь в торговых объектах, на торговых
местах на рынке, в объектах общепита документы из перечня, утвержденного постановлением
Совмина от 21.04.2005 № 415 «Об утверждении перечня документов, представляемых
контролирующим органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками
единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами» с изменениями и дополнениями. В
самом перечне указано, что эти документы представляются незамедлительно. Также для ИП,
занимающихся розничной торговлей и общепитом, Постановлением Министерства торговли от
27.03.2002 № 10 установлен перечень основных нормативных и технологических документов,
которые должны находиться в объектах розничной торговли и общественного питания,
39
Перечисленные в данном постановлении документы должны находиться в торговых объектах и
объектах общепита.
Для ИП - плательщиков подоходного и единого налогов, а также применяющих УСН, оказывающих
другие услуги, выполняющих работы, такой перечень документов четко не установлен.
В настоящее время осуществляется
разработка нормативно-правовой базы по вопросам
совершенствования контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь. Планируется
установить порядок и периодичность проверок субъектов хозяйствования в зависимости от
степени рисков (высокая, средняя, низкая).
7. Финансовая поддержка предпринимательской деятельности
7.1. Общая характеристика возможных видов государственной поддержки малого бизнеса
Указ Президента Республики Беларусь № 255 от 21 мая 2009 г. «О некоторых мерах
государственной поддержки малого предпринимательства» устанавливает виды и порядок
государственной поддержки малого предпринимательства.
В целях дальнейшего развития малого предпринимательства и повышения эффективности
оказания ему государственной поддержки указам установлено, что к субъектам малого
предпринимательства относятся:
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь;
- микроорганизации – зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со
средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно;
- малые организации – зарегистрированные в Республике Беларусь коммерческие организации со
средней численностью работников за календарный год от 16 до 100 человек включительно.
Средняя численность работников субъектов малого предпринимательства определяется в
порядке, предусмотренном в частях третьей и четвертой пункта 4 Положения об оказании
государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства и субъектам
инфраструктуры поддержки малого предпринимательства за счет средств, предусмотренных в
программах государственной поддержки малого предпринимательства, утверждаемого настоящим
Указом.
Специальной регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в качестве
субъектов малого предпринимательства или иного подтверждения указанного статуса со стороны
государственных органов не требуется.
Государственная финансовая поддержка за счет средств, предусмотренных в программах
государственной поддержки малого предпринимательства, оказывается субъектам малого
предпринимательства путем предоставления:
- Белорусским фондом финансовой поддержки предпринимателей: финансовых средств на
возвратной возмездной или безвозмездной основе; имущества на условиях лизинга (финансовой
аренды); гарантий по льготным кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь;
- облисполкомами и Минским горисполкомом: финансовых средств на возвратной возмездной
или безвозмездной основе; субсидий для возмещения части процентов за пользование
банковскими кредитами; субсидий для возмещения расходов на выплату лизинговых платежей по
договорам лизинга (финансовой аренды) в части оплаты суммы вознаграждения (дохода)
лизингодателя; субсидий для возмещения части расходов, связанных с участием в выставочноярмарочных мероприятиях либо с их организацией.
- банками Республики Беларусь льготных кредитов за счет средств местных бюджетов,
предусмотренных программами государственной поддержки малого предпринимательства и
размещенных во вклады (депозиты) этих банков;
- субъектам инфраструктуры поддержки малого предпринимательства (центрам поддержки
предпринимательства, инкубаторам малого предпринимательства) путем предоставления
субсидий облисполкомами и Минским горисполкомом.
Финансирование
мероприятий
программ
государственной
поддержки
малого
предпринимательства (проведение конкурсов, издание методических пособий, развитие
информационных ресурсов и другие мероприятия), не относящихся к государственной финансовой
поддержке, указанной в пункте 2 Указа № 255, осуществляется за счет средств республиканского
бюджета Министерством экономики, местных бюджетов – облисполкомами и Минским
горисполкомом в соответствии с законодательством о государственных закупках.
40
7.2. Кредитные линии
Согласно Указа Президента Республики Беларусь от 21.05.2009 № 255 "О некоторых мерах
государственной поддержки малого предпринимательства" государственная финансовая
поддержка оказывается субъектам малого предпринимательства путем предоставления банками
Республики Беларусь льготных кредитов за счет средств местных бюджетов, предусмотренных
программами государственной поддержки малого предпринимательства и размещенных во вклады
(депозиты) этих банков.
Кредитная линия для субъектов малого предпринимательства в ОАО "Белинвестбанк"
Согласно информации Управления предпринимательства комитета экономики МГИК банковские
кредиты предоставляются по следующим приоритетным направлениям:
- создание, развитие и расширение производства товаров (работ, услуг);
- организация, развитие производства экспортоориентированной, импортозамещающей продукции;
- производство продукции, направленной на энерго- и ресурсосбережение;
- внедрение новых технологий.
Способы обеспечения возврата кредита:
- залог имущества;
- поручительства, гарантия;
- гарантийный депозит денег;
- перевод на кредитодателя правового титула (на имущество или имущественные права).
При приобретении за счет кредита основных средств и оплате собственными денежными
средствами не менее 30% их стоимости в обеспечение возврата кредита могут быть оформлены
права по договору с последующим оформление в залог основных средств.
Для решения вопроса о выдаче кредита кредитополучатель - юридическое лицо
предоставляет:
- письмо ходатайство о получении кредита (произвольная форма на фирменном бланке
заявителя);
- заявку на кредит (бланк банка);
- анкеты руководителей;
- копию документа, подтверждающего назначение на должность руководителя и главного
бухгалтера, заверенную кредитополучателем (приказ, решение собственников, участников,
прочее);
- копию удостоверения руководителя;
- если кредитный договор подписывает не уполномоченное уставом, положением или иным
учредительным документом лицо - действующую доверенность на осуществление данных
действий от уполномоченного лица;
- копии документов, подтверждающих право кредитополучателя на осуществление
соответствующих видов деятельности (в т.ч. копии лицензий на право осуществления
лицензируемых видов деятельности) на момент выдачи кредита;
- копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (документы, переданные
банку посредством факсимильной связи, не принимаются); кредитуемые договоры, контракты
должны быть составлены и оформлены в соответствии с действующим законодательством
Республики Беларусь;
- копии годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему за два последних года и
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности
предприятия, если оно в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит
обязательному аудиту;
- копию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на последнюю квартальную
(месячную) дату;
- справки банков об остатках и о движении денежных потоков по счетам (текущий (расчетный),
валютный счета - если они открыты в других банках) не менее чем за 3 последних месяца;
- копия годового либо квартального (месячного) бухгалтерского баланса с приложением по форме
№2 к нему;
- при наличии задолженности по операциям кредитного характера в другом банке предоставляется
информация кредитополучателя либо банка по заключенным договорам на совершение активных
операций кредитного характера и обеспечительным обязательствам (форма банка);
- при выдаче кредита, относящегося к разряду "крупных" сделок кредитополучателем представляются документы в соответствии с требованиями "Закона о хозяйственных обществах";
- бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого
проекта, подготовленный в соответствии с требованиями действующего законодательства, если
сумма кредита в совокупной сумме по всем действующим договорам на инвестиционные цели,
заключенных между кредитополучателем и кредитодателем, не превышающей 7500 базовых
41
величин, установленных законодательством на момент заключения кредитного договора, в банк
предоставляется технико-экономическое обоснование возврата кредита с расчетом потоков
денежной наличности (форма банка);
- информация о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному
договору;
- сведения о средней численности работников за календарный год;
объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на
добавленную стоимость за календарный год;
- иные документы по требованию банка.
Индивидуальный предприниматель представляет в банк:
- письмо ходатайство о получении кредита;
- заявку на кредит (форма банка);
- копию паспорта физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального
предпринимателя (копии страниц с информацией о прописке, регистрации брака (при его наличии),
а также с фотографией и номером паспорта); для сверки в банк предоставляется оригинал);
- копии документов, подтверждающих право кредитополучателя на осуществление
соответствующих видов деятельности (в т.ч. копии лицензий на право осуществления
лицензируемых видов деятельности) на момент выдачи кредита;
- справки банков об остатках и о движении денежных потоков по счетам (текущий (расчетный),
валютный счета - если они открыты в других банках) не менее чем за 3 последних месяца;
- проекты или копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (документы,
переданные банку посредством факсимильной связи, не принимаются); кредитуемые договоры,
контракты должны быть составлены и оформлены в соответствии с действующим
законодательством Республики Беларусь;
- при наличии задолженности по операциям кредитного характера в другом банке предоставляется
информация кредитополучателя либо банка по заключенным договорам на совершение активных
операций кредитного характера и обеспечительным обязательствам (форма банка);
- бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого
проекта, подготовленный в соответствии с требованиями действующего законодательства, если
сумма кредита в совокупной сумме по всем действующим договорам на инвестиционные цели,
заключенных между кредитополучателем и кредитодателем, не превышающей 7500 базовых
величин, установленных законодательством на момент заключения кредитного договора, в банк
предоставляется технико-экономическое обоснование возврата кредита с расчетом потоков
денежной наличности (форма банка);
- информация о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному
договору.
Плательщики единого налога дополнительно представляют:
- заверенный подписью индивидуального предпринимателя годовой отчет о размере выручки,
полученной от осуществления видов деятельности, по которым уплачен единый налог;
- квартальную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу, заверенную подписью
индивидуального предпринимателя;
- расчет единого налога за последние три месяца осуществления предпринимательской
деятельности;
- документ об уплате единого налога за последние три месяца осуществления
предпринимательской деятельности с отметкой налогового органа (копия заверенного налоговым
органом документа).
Плательщики налога в общеустановленном порядке дополнительно представляют:
- квартальную налоговую декларацию (расчет) подоходного налога, заверенную подписью
индивидуального предпринимателя;
- годовую налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе;
- документ об уплате налога за последние три месяца осуществления предпринимательской
деятельности с отметкой налогового органа (копия заверенного налоговым органом документа);
- справку о доходах за последние три месяца осуществления предпринимательской деятельности,
- выданную налоговым органом.
Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, дополнительно
представляют:
- квартальную налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе
налогообложения, заверенную подписью индивидуального предпринимателя;
- документ об уплате налога за последние три месяца осуществления предпринимательской
деятельности с отметкой налогового органа (копия заверенного налоговым органом документа).
Если клиент, который обратился в банк за кредитом, обслуживается в другом банке, для
решения вопроса о получении кредита дополнительно представляет:
42
- копии учредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующей
организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или
вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию (устав (положение) или иной
документ, на основании которого она действует) и зарегистрированные изменения к ним;
- копию документа о государственной регистрации (перерегистрации), удостоверенную
нотариально или органом, производившим регистрацию;
- карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющим право распоряжаться счетом, и
оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и
оттиском его печати;
- справку банка, клиентом которого является кредитополучатель, о наличии претензий к
расчетному (текущему) счету (в том числе по группам очередности), заверенную главным
бухгалтером или руководителем и печатью банка, а также обороты по счетам за 3-и последних
месяца.
Обратите внимание!
Документы, представляемые в копиях, заверяются печатью и должностным лицом предприятиязаявителя.
Срок рассмотрения заявки - до 10 рабочих дней со дня предоставления в Банк вышеуказанных
документов.
Более подробную информацию можно получить по телефонам:
управление кредитно-инвестиционной деятельности ОАО "Белинвестбанк" 217-30-06, 217-31-86
управление предпринимательства комитета экономики Мингорисполкома 220-28-73, 220-28-74
Кредитная линия для субъектов малого предпринимательства в ОАО "Белгазпромбанк".
Согласно информации Управления предпринимательства комитета экономики МГИК банковские
кредиты предоставляются по следующим приоритетным направлениям:
- создание, развитие и расширение производства товаров (работ, услуг);
- организация, развитие производства экспортоориентированной, импортозамещающей продукции;
- производство продукции, направленной на энерго- и ресурсосбережение;
- внедрение новых технологий.
Условия предоставления кредитов:
- сумма кредита – не более 500 млн. рублей;
- процентная ставка – 9-10% годовых;
- срок – до 24 месяцев с учетом окупаемости проекта.
Способы обеспечения возврата кредита:
- залог имущества, в т.ч. приобретаемого;
- поручительства физических и юридических лиц;
- гарантийный депозит денег.
В случае, когда в залог оформляется только приобретаемое имущество, как минимум 30% от
стоимости финансируемого проекта должно быть оплачено предприятием за счет собственных
средств либо предоставлено дополнительное обеспечение.
Перечень документов для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита, кредитной линии (в
т.ч. возобновляемой) для юридических лиц:
- заявка на получение кредита (заполняется бланк типовой формы);
- анкета клиента с приложением финансовых сведений (заполняется бланк типовой формы);
- копия учредительных документов (учредительный договор и устав) и свидетельства о
государственной регистрации, заверенная юридическим лицом;
- копии лицензий и разрешений, необходимые для осуществления деятельности предприятия,
заверенные юридическим лицом (предоставляются в банк при их наличии);
- копия контракта с руководителем предприятия, копия решения о назначении руководителя
предприятия, копия удостоверения руководителя, заверенные юридическим лицом;
- годовой бухгалтерский баланс за последний год со всеми приложениями к нему, бухгалтерский
баланс и отчет о прибылях и убытках на последнюю квартальную дату;
- справка о движении средств по текущим счетам в национальной денежной единице и в других
валютах за последние 6 месяцев с разбивкой по месяцам, заверенная обслуживающим банком –
предоставляется в случае, если сумма испрашиваемого кредита превышает 10 000 долларов
США;
- копии договоров, предлагаемых к финансированию за счет кредита, заверенные юридическим
лицом, в случае перечисления банком кредита на счета третьих лиц (в случае, если кредит
предоставляется переводом на текущий счет (карт-счет) кредитополучателя, договора не
предоставляются);
- документы, касающиеся обеспечения возврата кредита;
- сведения о средней численности работников за календарный год;
43
- объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) без учета налога на
добавленную стоимость за календарный год;
- другие документы по требованию банка.
Перечень документов для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита, кредитной
линии (в т.ч. возобновляемой) для индивидуальных предпринимателей:
- заявка на получение кредита (заполняется бланк типовой формы);
- анкета клиента с приложением финансовых сведений (заполняется бланк типовой формы);
- копия паспорта кредитополучателя (лист с пропиской, с отметкой о семье и детях,
предпоследний и последний лист), заверенная владельцем;
- копия свидетельства о государственной регистрации, заверенная индивидуальным
предпринимателем;
- копии лицензий и разрешений, необходимые для осуществления деятельности индивидуального
предпринимателя, заверенные индивидуальным предпринимателем (предоставляются в банк при
их наличии);
- копии договоров аренды или документов, подтверждающих право собственности на помещения,
в которых функционирует бизнес клиента, заверенные кредитополучателем;
- копия расчета подоходного налога нарастающим итогом с начала года, предоставляемого в
ИМНС, за последний квартал, заверенная индивидуальным предпринимателем (в случае, если
индивидуальный предприниматель является плательщиком подоходного налога или при
упрощенной системе налогообложения);
- справка о движении средств по текущим счетам в национальной денежной единице и в других
валютах за последние 6 месяцев с разбивкой по месяцам, заверенная обслуживающим банком
(предоставляется при наличии счетов, в случае, если сумма испрашиваемого кредита превышает
10 000 долларов США);
- копии договоров, предлагаемых к финансированию за счет кредита, заверенные
кредитополучателем, в случае перечисления банком кредита на счета третьих лиц (в случае, если
кредит предоставляется банковским переводом на текущий счет (карт-счет) кредитополучателя,
выдается в наличной форме, договора не предоставляются);
документы, касающиеся обеспечения возврата кредита;
- другие документы по требованию банка.
Программа "Микрокредитование".
ОАО "Белгазпромбанк" осуществляет кредитование субъектов хозяйствования малого и среднего
бизнеса в рамках программы "Микрокредитование". Цель программы – поддержка и развитие
предпринимательства в Республике Беларусь.
Основные виды предлагаемых кредитных продуктов: кредит; кредитная линия; возобновляемая
кредитная линия; экспресс-кредит; кредит на покрытие овердрафта.
Банк постоянно расширяет свою продуктовую линейку за счет включения в программу
"Микрокредитование" стандартных специализированных кредитов с целью максимального
удовлетворения разнообразных потребностей своих клиентов в финансировании. Банком
разработаны следующие специализированные виды кредитов: экспресс-кредит "Лайф",
"Фирменный", "Успешный старт", "Просто деньги", "Перевозчик", "Товарный", "Капитальный",
"Овердрафт-лайт".
Более подробную информацию можно получить по телефонам:
отдел микрокредитования Головного офиса ОАО "Белгазпромбанк" тел. (017) 218-36-39;
управление предпринимательства комитета экономики Мингорисполкома тел. (017) 220-28-73.
7.3. Выделение средств белорусским фондом финансовой поддержки предпринимателей
Нормативные правовые акты, о порядке и условиях выдачи государственной финансовой
поддержки:
Указ Президента Республики Беларусь от 18.03.1998 № 136 «О Белорусском фонде финансовой
поддержки предпринимателей»;
Указ Президента Республики Беларусь от 21.05.2009 № 255 «О некоторых мерах государственной
поддержки малого предпринимательства».
Основной задачей Белорусского фонда финансовой поддержки предпринимателей является:
- оказание государственной финансовой поддержки субъектам малого предпринимательства за
счет средств, предусмотренных в программах государственной поддержки малого
предпринимательства.
Государственная финансовая поддержка оказывается путем предоставления:
- финансовых средств на возвратной возмездной или безвозмездной основе;
- имущества на условиях лизинга (финансовой аренды);
44
- гарантий по льготным кредитам, выдаваемым банками Республики Беларусь.
Государственная финансовая поддержка оказывается:
- субъектам малого предпринимательства на реализацию инвестиционных проектов, в целях
приобретения оборудования, специальных устройств и приспособлений, закупки комплектующих
изделий, сырья и материалов для собственного производства и т.д.
Государственной финансовая поддержка предоставляется:
- на условиях срочности, возвратности и платности;
- на конкурсной основе;
- с соблюдением принципов обеспеченности и целевой направленности;
- в национальной валюте Республики Беларусь.
7.4. Содействие безработным в организации предпринимательской деятельности
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2008 N 342 «Содействие
безработным в организации предпринимательской деятельности»
утвердило Положение о
содействии безработным в организации предпринимательской деятельности.
В настоящем Положении, разработанном в соответствии со статьей 10 Закона Республики
Беларусь от 15 июня 2006 года "О занятости населения Республики Беларусь" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 94, 2/1222) и Законом Республики
Беларусь от 28 мая 1991 года "О предпринимательстве в Республике Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., N 19, ст. 269), определяется порядок содействия
органами государственной службы занятости населения безработным в организации
предпринимательской деятельности.
Содействие в организации предпринимательской деятельности безработным осуществляется
органами по труду, занятости и социальной защите с учетом социально-экономической ситуации и
положения на рынке труда в административно-территориальных единицах республики и
выражается в ее организационном и методическом обеспечении, а также в финансовой
поддержке.
Организационное и методическое обеспечение осуществляется в виде информирования,
консультирования безработных о порядке и об условиях организации предпринимательской
деятельности, направления безработных на профессиональное обучение, оказания помощи
безработным в подготовке необходимых документов для получения финансовой поддержки.
Финансовая поддержка оказывается безработным на основании представленных ими документов
в виде субсидии за счет средств государственного внебюджетного Фонда социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты, передаваемых в местные бюджеты на
финансирование мероприятий по обеспечению занятости населения.
Преимущественное право на содействие органами по труду, занятости и социальной защите в
организации предпринимательской деятельности предоставляется безработным, которые в связи
с положением на рынке труда не имеют возможности получить подходящую работу и организуют
наиболее
значимые
для
данной
административно-территориальной
единицы
виды
предпринимательской
деятельности,
определенные
местными
исполнительными
и
распорядительными органами.
Субсидия предоставляется в размере 11-кратной величины бюджета прожиточного минимума в
среднем на душу населения (далее - бюджет прожиточного минимума), действующего на дату
заключения органами по труду, занятости и социальной защите с безработным договора о
предоставлении субсидии.
При организации безработными предпринимательской деятельности в малых городах и
населенных пунктах с устойчиво высоким уровнем безработицы, перечень которых ежегодно
определяется государственной и областными программами содействия занятости населения, а
также в сельских населенных пунктах субсидия предоставляется в размере 15-кратной величины
бюджета прожиточного минимума, действующего на дату заключения органами по труду,
занятости и социальной защите с безработным договора о предоставлении субсидии.
Если пособие по безработице, причитающееся безработному в 12-месячном периоде,
исчисленном со дня регистрации безработного в органах по труду, занятости и социальной
защите, превышает размеры субсидии, указанные в частях первой и второй настоящего пункта, то
субсидия выдается в размере причитающегося пособия.
Предоставленная безработному субсидия используется им на приобретение оборудования,
инструментов, машин и механизмов, сырья, материалов, оплату услуг, а также на иные цели,
связанные с организацией предпринимательской деятельности.
45
Субсидия предоставляется безработным, достигшим 18-летнего возраста, при отсутствии
нарушений, указанных в абзацах втором - четвертом частей третьей и седьмой статьи 25 Закона
Республики Беларусь "О занятости населения Республики Беларусь".
Для решения вопроса о предоставлении субсидии безработный подает в органы по труду,
занятости и социальной защите по месту своей регистрации:
- заявление о предоставлении субсидии;
- технико-экономическое, в том числе финансовое, обоснование (бизнес-план) эффективности
организации предпринимательской деятельности;
Органы по труду, занятости и социальной защите в течение 14 календарных дней со дня
поступления заявления о предоставлении субсидии рассматривают поступившее техникоэкономическое обоснование (бизнес-план) эффективности организации предпринимательской
деятельности и принимают решение о предоставлении (об отказе в предоставлении)
безработному субсидии и в трехдневный срок направляют его безработному.
С безработным, получившим решение о предоставлении субсидии, органами по труду,
занятости и социальной защите заключается договор о предоставлении субсидии (далее договор).
В договоре должны содержаться:
- полное наименование сторон (для безработного - фамилия, собственное имя, отчество, паспортные данные, место жительства (регистрации);
- место и дата заключения договора;
- предмет договора;
цели использования предоставленных безработному субсидии;
- права и обязанности сторон;
- срок представления органами по труду, занятости и социальной защите в территориальные
органы государственного казначейства платежных документов на перечисление субсидии
безработному;
- ответственность сторон за нарушение условий договора;
- срок действия договора.
В договоре в числе обязанностей безработного должны быть предусмотрены:
- обязанность безработного представлять в установленные в договоре сроки в орган по труду,
занятости и социальной защите;
- информацию о подаче заявления в соответствующие государственные органы для регистрации в
качестве индивидуального предпринимателя либо регистрации частного унитарного предприятия,
крестьянского (фермерского) хозяйства и об открытии текущего (расчетного) банковского счета в
открытом акционерном обществе "Сберегательный банк "Беларусбанк";
- копии свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя либо
регистрации частного унитарного предприятия, крестьянского (фермерского) хозяйства;
- копии специального разрешения (лицензии) при организации вида предпринимательской
деятельности, требующего специального разрешения (лицензии);
- копии документов, подтверждающих целевое использование полученной субсидии;
- обязанность безработного, в случае обращения его в органы по труду, занятости и социальной
защите в 12-месячный период после получения им субсидии в целях регистрации в качестве
безработного, возвратить в 7-дневный срок со дня регистрации полученную сумму субсидии (при
заключении договоров о предоставлении субсидии).
Срок представления безработным в органы по труду, занятости и социальной защите копии
свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя либо частного
унитарного предприятия, крестьянского (фермерского) хозяйства не должен превышать 15
рабочих дней, а срок представления документов, подтверждающих целевое использование
полученной субсидии, - трех месяцев со дня регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя либо регистрации частного унитарного предприятия, крестьянского
(фермерского) хозяйства.
После представления безработным информации об открытии текущего (расчетного) банковского
счета в ОАО «АСБ «Беларусбанк» органы по труду, занятости и социальной защите в сроки,
определенные договором, представляют в территориальные органы государственного
казначейства платежные документы на перечисление субсидии.
Днем выдачи субсидии считается день зачисления денежных средств на текущий (расчетный)
банковский счет, открытый безработным в ОАО «АСБ «Беларусбанк». Безработный подлежит
снятию с учета в органах по труду, занятости и социальной защите с даты его регистрации в
качестве индивидуального предпринимателя или регистрации частного унитарного предприятия,
крестьянского (фермерского) хозяйства.
Контроль за целевым использованием полученной субсидии осуществляется органами по труду,
занятости и социальной защите, выдавшими субсидию.
46
При несогласии с решением об отказе в предоставлении субсидии, принятым органом по труду,
занятости и социальной защите, безработный вправе обжаловать это решение в вышестоящий
орган или в суд в порядке, установленном законодательством.
Информацию о предоставлении субсидий безработным на организацию предпринимательской
деятельности можно получить в Комитете по труду, занятости и социальной защите населения
МГИК.
7.5. Компенсация затрат на создание рабочих мест для инвалидов
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 2 февраля 2009 г. N 128 «Об
утверждении положения о порядке финансирования и компенсации затрат на создание рабочих
мест для инвалидов и положения о порядке организации и финансирования мероприятий по
адаптации инвалидов и трудовой деятельности» разработано в соответствии со статьями 31 и 32
Закона Республики Беларусь от 23 июля 2008 года "О предупреждении инвалидности и
реабилитации инвалидов"
Постановление утвердило:
Положение о порядке финансирования и компенсации затрат на создание рабочих мест для
инвалидов;
Положение о порядке организации и финансирования мероприятий по адаптации инвалидов к
трудовой деятельности.
Положение о порядке финансирования и компенсации затрат на создание рабочих мест для
инвалидов определяет порядок финансирования и компенсации затрат на создание рабочих мест
для инвалидов за счет средств государственного внебюджетного Фонда социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты, направляемых на финансирование
мероприятий по обеспечению занятости населения (далее - средства Фонда).
За счет средств Фонда осуществляются:
- финансирование расходов на создание специализированных рабочих мест в организациях
общественных объединений инвалидов, а также в организациях, финансируемых за счет средств
республиканского и (или) местных бюджетов, которым решениями местных исполнительных и
распорядительных органов или специальными государственными программами установлены
задания по созданию специализированных рабочих мест для инвалидов (далее - организации);
- компенсация затрат нанимателей на создание в соответствии с заданиями местных
исполнительных и распорядительных органов или специальных государственных программ
рабочих мест для инвалидов, в том числе специализированных, свыше трех процентов от
среднесписочной численности работников.
Финансирование расходов организаций и компенсация затрат нанимателям на создание рабочих
мест, указанных в пункте 2 Положения, осуществляются комитетами по труду, занятости и
социальной защите облисполкомов и Минского горисполкома (далее - комитеты облисполкомов,
Минского горисполкома) в пределах средств, предусмотренных на эти цели соответствующими
программами содействия занятости населения.
Финансирование расходов организаций на создание специализированных рабочих мест для
инвалидов осуществляется комитетами облисполкомов, Минского горисполкома в виде выделения
им денежных средств на приобретение (изготовление, модернизацию) оборудования, оснастки,
контрольно-измерительных приборов, инструментов, устройств (далее - оборудование),
монтажные и пусконаладочные работы данного оборудования.
Количество созданных рабочих мест определяется количеством инвалидов, принятых
нанимателями на данные рабочие места, и (или) количеством свободных рабочих мест (вакансий),
предназначенных для трудоустройства инвалидов на эти рабочие места.
Рабочие места для инвалидов, созданные с использованием средств Фонда, наниматели и
организации должны сохранять не менее трех лет после ввода их в эксплуатацию и
трудоустройства на них инвалидов.
Порядок финансирования создания специализированных рабочих мест в организациях.
Для получения финансирования на создание специализированных рабочих мест из средств Фонда
организации обращаются в комитет Минского горисполкома, управления (отделы) по труду,
занятости и социальной защите горрайисполкомов (далее - органы по труду, занятости и
социальной защите, если иное не предусмотрено в настоящем Положении) с заявлением о
выделении денежных средств на создание специализированных рабочих мест для инвалидов с
указанием установленного задания, перечня создаваемых специализированных рабочих мест и
обязательства организации об использовании данных рабочих мест для обеспечения занятости
инвалидов в течение трех лет со дня трудоустройства на них инвалидов.
К заявлению прилагаются:
- копии учредительных документов;
47
- смета расходов (с расчетами) на создание специализированных рабочих мест;
- копии бухгалтерского баланса (с приложениями) за предыдущий, а также текущий год на
последнюю отчетную дату.
Управление (отдел) по труду, занятости и социальной защите горрайисполкома с учетом
фактического наличия инвалидов, нуждающихся в трудоустройстве, в пятидневный срок со дня
поступления заявления готовит и направляет в комитет облисполкома заключение о
целесообразности выделения денежных средств Фонда на создание специализированных рабочих
мест, о чем письменно информирует организацию. Комитет облисполкома рассматривает
поступившие документы и в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления
принимает решение о выделении денежных средств Фонда на создание специализированных
рабочих мест для инвалидов, о чем письменно информирует организацию и управление (отдел) по
труду, занятости и социальной защите горрайисполкома.
Комитет Минского горисполкома решение о выделении денежных средств на создание
специализированных рабочих мест для инвалидов принимает в течение десяти рабочих дней со
дня поступления от организации заявления, о чем письменно информирует организацию.
Решение о выделении денежных средств на создание специализированных рабочих мест
оформляется приказом председателя комитета облисполкома, Минского горисполкома.
Комитеты облисполкомов, Минского горисполкома в пятидневный срок со дня принятия решения
заключают с организацией договор о создании специализированных рабочих мест для инвалидов.
В договоре указываются:
- полное наименование сторон;
- место и дата заключения договора;
- предмет договора;
- сумма и цели использования предоставляемых денежных средств;
- права и обязанности сторон;
- ответственность сторон за нарушение условий договора;
- срок действия договора;
- порядок разрешения, рассмотрения споров;
- порядок изменения и прекращения действия договора.
В договоре должны быть предусмотрены обязательства организации:
- об использовании денежных средств по целевому назначению в соответствии со сметой
расходов на создание специализированных рабочих мест, которая является неотъемлемой частью
договора;
- о создании специализированных рабочих мест в соответствии с перечнем специализированных
рабочих мест, который является неотъемлемой частью договора, с указанием сроков ввода их в
эксплуатацию;
- о трудоустройстве инвалидов на создаваемые специализированные рабочие места по
направлениям органов по труду, занятости и социальной защите и (или) общественных
организаций инвалидов;
о сохранении созданных специализированных рабочих мест в течение не менее трех лет со дня
трудоустройства на них инвалидов;
- об информировании органов по труду, занятости и социальной защите об инвалидах,
трудоустроенных на созданные специализированные рабочие места, с указанием даты и номера
приказа о приеме их на работу, профессии (специальности), по которым приняты инвалиды;
- об информировании органов по труду, занятости и социальной защите в день увольнения о
расторжении трудового договора с инвалидами, трудоустроенными на созданные
специализированные рабочие места;
- о возврате в порядке, определенном законодательством, полученных денежных средств в случае
их использования не по целевому назначению;
- о возврате полученных денежных средств при расторжении трудового договора с инвалидом в
случае сокращения численности или штата работников, ликвидации организации до истечения
трехлетнего периода сохранения созданных специализированных рабочих мест в срок,
установленный договором.
Органы по труду, занятости и социальной защиты в сроки, указанные в договоре, направляют
инвалидов из числа безработных в организации для трудоустройства на созданные рабочие места
в порядке, определенном законодательством.
Порядок компенсации затрат на создание рабочих мест.
Компенсация затрат нанимателям на создание рабочих мест для инвалидов, в том числе
специализированных, из средств Фонда осуществляется комитетами облисполкомов, Минского
горисполкома при условии:
- выполнения нанимателем задания по созданию рабочих мест для инвалидов, установленного
местным исполнительным и распорядительным органом или специальными государственными
программами;
48
- создания нанимателем рабочих мест для инвалидов свыше трех процентов от среднесписочной
численности работников;
- трудоустройства на созданные рабочие места инвалидов по направлениям органов по труду,
занятости и социальной защите и (или) общественных организаций инвалидов;
- увеличения среднесписочной численности работников на первое число месяца, следующего за
месяцем создания рабочих мест, по отношению к среднесписочной численности работников на
первое число месяца установления задания на создание рабочих мест не менее чем на
количество созданных рабочих мест;
- использования нанимателем данных рабочих мест для обеспечения занятости инвалидов в
течение трех лет со дня трудоустройства на них инвалидов.
Размер компенсации затрат нанимателю за созданные рабочие места для инвалидов свыше трех
процентов от среднесписочной численности работников определяется из расчета среднего
размера затрат за созданное одно рабочее место.
Средний размер затрат за созданное рабочее место определяется путем деления общей суммы
средств, затраченных нанимателем на создание рабочих мест, на количество созданных рабочих
мест.
Компенсации подлежат затраты нанимателей на приобретение оборудования и выполнение работ,
указанных в части второй пункта 3 Положения.
Для получения компенсации затрат на создание рабочих мест для инвалидов наниматели не
позднее одного месяца после трудоустройства инвалидов на данные рабочие места обращаются в
органы по труду, занятости и социальной защите по месту своего нахождения с заявлением, в
котором указываются перечень созданных в соответствии с установленными заданиями рабочих
мест, суммы затрат, подлежащие компенсации, банковские реквизиты и обязательства
нанимателя об использовании данных рабочих мест для обеспечения занятости инвалидов в
течение трех лет со дня трудоустройства на них инвалидов.
К заявлению прилагаются:
- копии учредительных документов;
- список инвалидов, трудоустроенных на созданные рабочие места, с указанием даты и номера
приказа о приеме их на работу, профессии (специальности), по которым приняты инвалиды;
- копии платежных документов, подтверждающих оплату приобретенного (изготовленного,
модернизированного) оборудования, выполнение монтажных и пусконаладочных работ
оборудования;
- сведения о среднесписочной численности работников на первое число месяца установления
задания и на первое число месяца, следующего за месяцем создания рабочих мест.
Орган по труду, занятости и социальной защите рассматривает заявление нанимателя с
изучением на месте и составлением акта, подтверждающего создание рабочих мест.
Управление (отдел) по труду, занятости и социальной защите горрайисполкома в десятидневный
срок со дня поступления заявления готовит и направляет в комитет облисполкома заключение о
целесообразности компенсации затрат за созданные рабочие места, о чем письменно
информирует нанимателя. Комитет облисполкома рассматривает поступившие документы и в
течение десяти рабочих дней со дня их поступления принимает решение о компенсации
нанимателю затрат за созданные рабочие места для инвалидов, о чем письменно информирует
нанимателя и управление (отдел) по труду, занятости и социальной защите горрайисполкома.
Комитет МГИК принимает решение о компенсации нанимателю затрат за созданные рабочие
места для инвалидов в десятидневный срок со дня поступления от нанимателя заявления, о чем
письменно информирует нанимателя.
Решение о компенсации затрат за созданные рабочие места для инвалидов оформляется
приказом председателя комитета облисполкома, МГИК.
Комитет облисполкома, МГИК в пятидневный срок со дня принятия решения заключает с
нанимателем договор о сохранении созданных нанимателем рабочих мест для инвалидов.
Текст договора оформляется в порядке, указанном в части второй пункта 8 настоящего
Положения. В договоре также предусматриваются обязательства нанимателя:
- о сохранении созданных рабочих мест для инвалидов в течение не менее трех лет со дня
трудоустройства на них инвалидов;
- об информировании органов по труду, занятости и социальной защите в день увольнения о
расторжении трудового договора с инвалидами, трудоустроенными на созданные
специализированные рабочие места;
- о возврате полученных денежных средств при расторжении трудового договора с инвалидом в
случае сокращения численности или штата работников, ликвидации организации до истечения
трехлетнего периода сохранения созданных рабочих мест в срок, установленный договором.
После заключения договора комитет облисполкома, Минского горисполкома в пятидневный срок
представляет в территориальные органы государственного казначейства платежные документы на
перечисление денежных средств на расчетный счет нанимателя.
49
Контроль за использование средств фонда по целевому назначение.
Контроль за использованием по целевому назначению средств Фонда на финансирование и
компенсацию затрат на создание рабочих мест для инвалидов осуществляется комитетами
облисполкомов, Минского горисполкома, Министерством труда и социальной защиты в порядке,
установленном законодательством.
Положение о порядке организации и финансирования мероприятий по адаптации
инвалидов к трудовой деятельности определяет порядок организации и финансирования из
средств государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты, направляемых на финансирование мероприятий по обеспечению
занятости населения (далее - средства Фонда), мероприятий по адаптации инвалидов,
зарегистрированных в комитете по труду, занятости и социальной защите Минского горисполкома,
управлениях (отделах) по труду, занятости и социальной защите горрайисполкомов (далее органы по труду, занятости и социальной защите, если иное не предусмотрено в настоящем
Положении) в качестве безработных (далее - инвалиды), к трудовой деятельности.
Адаптация инвалидов к трудовой деятельности - комплекс мероприятий, направленных на:
- приобретение и совершенствование инвалидами профессиональных знаний, умений и навыков с
учетом полученной или имеющейся у них специальности (профессии);
- приобретение, восстановление и развитие имеющихся у инвалидов трудовых способностей и
закрепление их в процессе осуществления трудовой деятельности;
- повышение конкурентоспособности инвалидов на рынке труда;
- трудоустройство инвалидов в соответствии с полученной или имеющейся специальностью
(профессией).
Адаптация инвалидов к трудовой деятельности может осуществляться в организациях любых
организационно-правовых форм и у индивидуальных предпринимателей (далее - наниматели).
Наниматели, изъявившие желание осуществлять адаптацию инвалидов к трудовой деятельности,
должны иметь необходимые возможности и условия для реализации мероприятий по адаптации
инвалидов к трудовой деятельности в соответствии с законодательством.
Адаптация инвалидов к трудовой деятельности осуществляется нанимателями по направлениям
органов по труду, занятости и социальной защите на договорной основе.
Адаптация инвалидов к трудовой деятельности осуществляется при наличии у них специальности
(профессии) (кроме видов деятельности, не требующих профессиональной подготовки) в
соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалида (далее - ИПР),
сформированной медико-реабилитационной экспертной комиссией (далее - МРЭК), и может
осуществляться в срок от шести месяцев до одного года.
Порядок организации адаптации инвалидов к трудовой деятельности.
Органы по труду, занятости и социальной защите на основе анализа и прогноза состояния рынка
труда, состава и уровня профессионального образования инвалидов определяют потребность в
рабочих местах и объемах финансирования для проведения их адаптации к трудовой
деятельности.
Наниматели, изъявившие желание организовать адаптацию инвалидов к трудовой деятельности,
подают в органы по труду, занятости и социальной защите по месту своего нахождения заявление
с указанием перечня специальностей (профессий), по которым возможна организация адаптации
инвалидов к трудовой деятельности, количества и перечня вакантных рабочих мест, а также
потребности в создании новых рабочих мест и возможностей дальнейшего трудоустройства
инвалидов.
К заявлению прилагаются расчеты финансовых затрат на организацию адаптации инвалидов к
трудовой деятельности (приобретение оборудования, материалов, спецодежды, оплата труда
инвалидов).
Управление (отдел) по труду, занятости и социальной защите горрайисполкомов в трехдневный
срок со дня поступления заявления готовит и направляет в комитет по труду, занятости и
социальной защите облисполкома (далее - комитет) заключение о целесообразности организации
адаптации инвалидов к трудовой деятельности с приложением документов. Комитет
рассматривает представленные документы и в течение семи рабочих дней со дня их поступления
принимает решение о целесообразности организации адаптации инвалидов к трудовой
деятельности у данного нанимателя, о чем письменно информирует орган по труду, занятости и
социальной защите, который информирует нанимателя.
Решение о целесообразности организации адаптации инвалидов к трудовой деятельности в г.
Минске принимает комитет по труду, занятости и социальной защите Минского горисполкома в
течение семи рабочих дней со дня поступления документов, о чем письменно информирует
нанимателя.
На основании принятых решений органы по труду, занятости и социальной защите формируют
перечень нанимателей, готовых к организации адаптации инвалидов к трудовой деятельности по
конкретным специальностям (профессиям).
50
Для получения направления на прохождение адаптации к трудовой деятельности инвалид
обращается в орган по труду, занятости и социальной защите по месту регистрации его в качестве
безработного.
Орган по труду, занятости и социальной защите на основании ИПР и с учетом перечня
нанимателей, готовых к организации адаптации инвалидов к трудовой деятельности по
конкретным специальностям (профессиям), с учетом имеющейся у инвалида специальности
(профессии) принимает соответствующее решение и выдает направление инвалиду к нанимателю
на адаптацию к трудовой деятельности.
При отказе в выдаче инвалиду направления на адаптацию к трудовой деятельности орган по
труду, занятости и социальной защите письменно информирует об этом инвалида с указанием
причины отказа.
После направления инвалида на адаптацию к трудовой деятельности орган по труду, занятости и
социальной защите заключает с нанимателем договор об организации адаптации инвалида к
трудовой деятельности.
В договоре указываются:
- полное наименование сторон;
- место и дата заключения договора;
- предмет договора;
- сумма и цели использования предоставляемых денежных средств;
- права и обязанности сторон;
- сроки проверки подготовленности инвалида к осуществлению самостоятельной трудовой
деятельности;
- ответственность сторон за нарушение условий договора;
- срок действия договора;
- порядок разрешения, рассмотрения споров;
- порядок изменения и прекращения действия договора.
В договоре должны быть предусмотрены обязательства нанимателя:
- об использовании денежных средств по целевому назначению в соответствии со сметой
расходов на организацию адаптации инвалида к трудовой деятельности, которая является
неотъемлемой частью договора;
- по оплате труда инвалида в соответствии с действующей у него системой оплаты труда;
- об организации в течение трех лет адаптации инвалидов к трудовой деятельности на рабочих
местах, оборудование для создания которых приобретено за счет средств Фонда;
- о возврате в порядке, определенном законодательством, полученных денежных средств в случае
нецелевого их использования.
С инвалидом, направленным органом по труду, занятости и социальной защите на адаптацию к
трудовой деятельности, наниматель заключает срочный трудовой договор на срок, определенный
договором об организации адаптации инвалида к трудовой деятельности.
Наниматель в пятидневный срок со дня издания приказа о приеме инвалида на работу
представляет органу по труду, занятости и социальной защите копию соответствующего приказа.
Орган по труду, занятости и социальной защите снимает инвалида с учета безработных с даты его
трудоустройства.
Наниматель и орган по труду, занятости и социальной защите в сроки, оговоренные договором,
определяют на основе результатов выполнения инвалидом практического контрольного задания,
тестирования степень его подготовленности к осуществлению самостоятельной трудовой
деятельности по имеющейся специальности (профессии).
В случае принятия решения о продлении срока адаптации инвалида к трудовой деятельности
срочный трудовой договор с инвалидом может быть продлен в пределах срока, установленного
пунктом 4 Положения.
По решению нанимателя инвалид после окончания прохождения адаптации к трудовой
деятельности может быть принят на постоянную работу.
По истечении срока прохождения адаптации инвалида к трудовой деятельности (действия
срочного трудового договора) наниматель в течение трех рабочих дней представляет в орган по
труду, занятости и социальной защите копию приказа об увольнении инвалида или о его приеме на
работу.
При досрочном расторжении срочного трудового договора наниматель в трехдневный срок с
момента увольнения инвалида письменно информирует об этом орган по труду, занятости и
социальной защите с указанием причин увольнения.
После получения от нанимателя уведомления о досрочном расторжении срочного трудового
договора с инвалидом орган по труду, занятости и социальной защите и наниматель в
двухнедельный срок со дня его увольнения производят взаиморасчеты, после чего расторгается
договор с нанимателем об организации адаптации инвалида к трудовой деятельности.
51
Инвалид, с которым наниматель после окончания прохождения адаптации к трудовой
деятельности не заключил трудовой договор или с которым срочный трудовой договор был
расторгнут досрочно, может быть зарегистрирован в качестве безработного в установленном
законодательством порядке.
Финансирование мероприятий по адаптации инвалидов к трудовой деятельности.
Финансирование мероприятий по адаптации инвалидов к трудовой деятельности за счет средств
Фонда осуществляется органами по труду, занятости и социальной защите в виде выделения
нанимателям денежных средств на приобретение оборудования, материалов, спецодежды,
компенсацию затрат по оплате труда инвалидов.
Денежные средства на приобретение оборудования для создания рабочих мест по адаптации
инвалидов к трудовой деятельности выделяются нанимателям при условии организации ими
адаптации инвалидов к трудовой деятельности на данных рабочих местах в течение трех лет.
Выделение денежных средств нанимателям на приобретение материалов производится при
условии, что продукция (услуги), изготовленная (оказанные) из данных материалов, передается
(оказываются) организациям, финансируемым из республиканского или местных бюджетов, в
безвозмездном порядке. Наниматели, финансируемые из средств республиканского или местных
бюджетов, могут использовать изготовленную продукцию, а также осуществлять оказание услуг
для собственных нужд.
Компенсация затрат по оплате труда инвалидов производится нанимателям органами по труду,
занятости и социальной защите ежемесячно.
Наниматели ежемесячно представляют в органы по труду, занятости и социальной защите справку
о затратах по оплате труда инвалидов с указанием периода, за который начислена заработная
плата. При этом в указанные затраты включаются начисленная заработная плата за выполненную
работу и отработанное время, суммы подоходного налога, обязательных страховых взносов в
Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и страховых
взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний.
Орган по труду, занятости и социальной защите в пятидневный срок со дня получения справки о
затратах на оплату труда инвалидов представляет в территориальные органы государственного
казначейства платежные документы для перечисления денежных средств на компенсацию затрат
по оплате труда инвалидов на текущий (расчетный) счет нанимателя.
Контроль за использованием средств фонда по целевому назначению.
Контроль за использованием по целевому назначению средств Фонда на финансирование
мероприятий по адаптации инвалидов к трудовой деятельности осуществляется органами по
труду, занятости и социальной защите, комитетами по труду, занятости и социальной защите
облисполкомов, Министерством труда и социальной защиты в порядке, установленном
законодательством.
Средства Фонда на финансирование мероприятий по адаптации инвалидов к трудовой
деятельности, использованные нанимателем не по целевому назначению, подлежат возврату на
текущий (расчетный) счет органа по труду, занятости и социальной защите в соответствии с
законодательством.
52
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
143
Размер файла
585 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа