close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

22 июня 2012 г. - Банковская Ассоциация Татарстана

код для вставкиСкачать
ПРОТОКОЛ
г.Казань
22 июня 2012г
Семинар «Оценка кредитного риска» с участием заместителя начальника Управления по
надзору за деятельностью коммерческих банков- начальника отдела надзора и
регулирования деятельности коммерческих банков Национального Банка РТ Шигаповой
Резеды Рушановны.
ПРИСУТСТВОВАЛИ:
№ п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
БАНК
Банковская ассоциация Татарстана
Банковская ассоциация Татарстана
Национальный Банк РТ
Анкор Банк
Анкор Банк
Казанский филиал банка «Девон –
Кредит»
Казанский филиал банка «Девон –
Кредит»
Казанский филиал банка «Девон –
Кредит»
Казанский филиал банка «Девон –
Кредит»
БТА - Казань
ЗАО НКО «Сетевая расчетная Палата»
ОАО Банк «Зенит»
ОАО Банк «Зенит»
АК БАРС Банк
АК БАРС Банк
АК БАРС Банк
АК БАРС Банк
АК БАРС Банк
АК БАРС Банк
ЗАО АКБ «ТатИнвестБанк»
ЗАО АКБ «ТатИнвестБанк»
ЗАО АКБ «ТатИнвестБанк»
ЗАО АКБ «ТатИнвестБанк»
ЗАО АКБ «ТатИнвестБанк»
ЗАО АКБ «ТатИнвестБанк»
ЗАО «Татсоцбанк»
Автоградбанк (филиал)
Банк Казани
Банк Казани
Девон – Кредит (филиал)
Энергобанк
Энергобанк
Энергобанк
Ф.И.О.
Китайцева Людмила Романовна
Галеева Алевтина Алексеевна
Шигапова Резеда Рушановна
Романов Руслан Федорович
Гарипов Айдар Мехаметдинович
Ампилугова Ирина Ивановна
Арсланов Эльвира Альбертовна
Семенова Валентина Васильевна
Сулейманова Дина Насиховна
Ипатов Владимир Александрович
Васильева Лилия Валерьевна
Гильманова Энза Рафхатовна
Садыков Ильнур Минниханович
Замова Н.Н.
Николаева О.М.
Антонченко А.Н.
Насыров Р.И.
Галлямов Р.Р.
Палагина Е.В.
Старшов А.В.
Кисляков В.Е.
Сафин И.Р.
Акбатырова Г.В.
Филатова Э.А.
Терентьева М.А.
Шестакова Екатерина Витальевна
Тагирова Ляйля Ильгизовна
Неменова Ольга Николаевна
Абузарова Эльвира Растямовна
Ризатдинова Наталья Николаевна
Дубова Лиля Гамаевна
Фалько Елена Евгеньевна
Латыпова Альбина Азатовна
33
34
35
36
37
38
39
40
ОАО «Банк Москвы»
Ипотека-инвест
Камский
Автокредитбанк
ВТБ
Ак Барс банк
БТА-Казань
Аверс
Иванова Дмитрия Валерьяновича
Бойко Татьяна васильевна
Багаутдинова Диляра Ильясовна
Шаммазов Рафаэль Шамилевич
Валиева Регина Раисовна
Шарапов Р.А.
Колабинова Д.В.
Савинов Н.П.
В ходе семинара были рассмотрены вопросы применения Положения №254-П
Кредитная организация формирует резервы на возможные потери по ссудам в
соответствии с внутренними документами, соответствующими Положению банка России
от 26 марта 2004 №254-П ( с учетом внесенных изменений).
Внутренние документы должны соответствовать требованиям Положения банка
России от 26 марта 2004 №254-П. Требования, предъявляемые к внутренним документам,
изложены в п. 2.3 Положения №254-П.
Во внутренних документах кредитная организация должна отразить:
-систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую классифицировать
ссуды по категориям качества, в том числе более детализированные процедуры оценки
качества ссуд и формирования резерва;
-Порядок оценки ссуд, в том числе критерии ссуд, порядок документального
оформления и подтверждения оценки ссуд;
-Процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва;
-Процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса нереальных для
взыскания ссуд;
-Порядок составления и ведения досье заемщика;
-Описание методов, правил и процедур, используемых при оценке финансового
положения заемщика;
- Порядок и периодичность определения справедливой стоимости залога;
- Порядок и периодичность оценки ликвидности залога;
- Порядок определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде;
- Порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд (ПОС);
- Порядок и периодичность формирования (регулирования) резерва;
- Иные существенные положения.
В соответствии с п. 2.3 Положения № 254-П порядок использования иных
существенных факторов при определении категории качества ссуд, а также порядок
принятия решения об их использовании определяются кредитной организацией
самостоятельно и закрепляются во внутренних документах по вопросам кредитной
политики.
При этом, обращаем внимание, что положения внутренних методик кредитной
организации должны обеспечивать четкий алгоритм оценки финансового положения
заемщика, а также учета иных существенных факторов при классификации ссуды, что
предполагает наличие в методике банка конкретных показателей, принимаемых в расчет
как при оценке риска и классификации ссуды.
Одновременно, если кредитной организации стала известна информация об иных
факторах риска, оказывающих существенное влияние на оценку ссуды, и при этом
указанные факторы не нашли своего отражения в методике кредитной организации, то
они также могут учитываться при классификации ссуды при условии обоснования их
учета в профессиональном суждении кредитной организации о качестве ссуды.
Такое решение должно быть одобрено уполномоченным органом кредитной
организации. При этом, возможность принятия такого рода решений должна быть
определена процедурами принятия решений о качестве ссуд.
Также методика должна исключать возможность учета одной и той же
информации для оценки финансового положения заемщика и (или) в качестве иного
существенного фактора при уточнении классификации ссуды.
Внутренние документы кредитной организации по вопросам кредитной политики и
(или) методов ее реализации должны содержать критерии существенности оборотов
денежных средств по банковским счетам заемщика, открытым в кредитной организации,
критерии существенности сумм и сроков текущей картотеки неоплаченных расчетных
документов к банковским счетам заемщика, задолженности перед федеральным
бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и
внебюджетными фондами, просроченной задолженности перед Банком России по
привлеченным кредитам, порядок осуществления анализа причин возникновения текущей
картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика,
задолженности перед указанными бюджетами, внебюджетными фондами и Банком России
в целях оценки финансового положения заемщика – юридического лица в соответствии с
п. 3.4.1 Положения № 254-П.
При этом, критерии существенности
определяются кредитной организацией
самостоятельно. Одновременно отмечаем, что, существенность величины просроченной
задолженности заемщика перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами,
величины текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам
заемщика следует определять исходя из критерия возможного (несущественного) с точки
зрения кредитной организации срока неисполнения заемщиком обязательств по
банковским счетам. Так, например, если срок картотеки в 2-3 дня рассматривать как
несущественный (например, по причине технических сбоев, выверки расчетов), то в
качестве несущественной суммы картотеки представляется целесообразным признавать
сумму 2-3х-дневного оборота по банковскому счету (из расчета среднемесячного
(квартального) оборота). Вместе с тем, возможен также и предлагаемый кредитной
организацией подход в случае, если заемщик не имеет счетов в иных банках и вся
выручка от реализации отражается
по счетам, открытым в данной кредитной
организации.
Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде должна производиться
кредитной организацией на постоянной основе.
Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного анализа
деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания
заемщиком долга по ссуде, другой информации о любых рисках заемщика
Источниками информации о заемщике являются:
- Правоустанавливающие документы заемщика
- бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность
- дополнительные сведения, представляемые заемщиком
- средства массовой информации
Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика,
фиксируется в досье заемщика. В досье заемщика включается:
• Юридическая документация (информация о заемщике из правоустанавливающих
документов и анализа бизнеса);
• Бухгалтерская документация (балансы, движение по счетам);
• Заявка на получение кредита и сопутствующие документы;
• кредитный договор (дополнительное соглашение);
• Документы по залогу (договор залога, договор поручительства);
•
• Выписки из протоколов заседаний Правления (кредитных комитетов);
• Заключения служб (юридической службы, службы безопасности, кредитного
подразделения);
• Целевое использование кредитов (подтверждающие документы);
• Акты проверки целевого использования ссуды;
• Акты проверок наличия и состояния залогов;
• Копии страховых полисов;
• Профессиональное (мотивированное суждение) об уровне об уровне кредитного
риска по ссуде; информация об анализе, по результатам которого вынесено
профессиональное суждение;
• заключение о результатах оценки финансового положения заемщика
• расчет резерва;
• наличие письменного согласия заемщика на предоставление в бюро кредитных
историй информации, определенной ст.4 ФЗ «О кредитных историях»
• прочая информация
Информация, использованная кредитной организацией должна быть доступна
органам управления, подразделением внутреннего контроля и органам
банковского надзора.
Вправе ли кредитная организация предусмотреть во внутренних документах
возможность оформления досье в виде электронных документах в рамках
организованного в кредитной организации электронного документооборота,
обеспечивающего доступность информации, включенной в электронное досье,
органам управления кредитной организации, подразделениям внутреннего контроля,
аудиторам и органам банковского надзора при проведении проверок?
Документы, содержащие мотивированное суждение о финансовом положении
заемщика, стоимости и качестве обеспечения, предоставленного по ссуде, величине
расчетного резерва и величине требуемого к созданию резерва, должны быть
составлены и на бумажном носителе, поскольку, требуют согласования и утверждения
уполномоченными органами (лицами) банка как на стадии рассмотрения вопроса о
предоставлении ссуды, так и в дальнейшем при возникновении оснований для
реклассификации ссуды или изменении величины резерва, связанном с изменением
стоимости или качества обеспечения по ссуде.
Так, при первоначальной классификации ссуды категория качества ссуды и
иные указанные выше параметры должны быть согласованы с уполномоченным лицом
и утверждены им письменно на бумажном носителе, в дальнейшем классификация
ссуды, уточняется с периодичностью, установленной в соответствии с п. 3.1.5. к
соответствующему типу заемщиков, и в отсутствие оснований для реклассификации
ссуды, мотивированное суждение о качестве ссуды и другие документы кредитного
досье могут храниться в электронном виде.
Необходимо отметить, что в досье должна быть раскрыта структура
собственников заемщика до конечных бенефициаров. Если структура заемщика
собственников не транспарентна, то в соответствии с требованиями Банка России
такие активы являются нетранспарентными и их рекомендовано относить не выше,
чем в 3 категорию качества.
К юридической документации также относится выписка из ЕГРЮЛ,
свидетельство о регистрации и постановки на налоговый учет, Устав и изменения к
нему, протоколы собраний о назначении директора и срок его полномочий и приказы
на прием на работу директора и главного бухгалтера с указанием сроков их
полномочий, копии карточек с образцами подписи лиц, уполномоченных подписывать
договора, копии
протоколов собраний (советов) об одобрении крупной и
заинтересованной сделки и т. д.
Бухгалтерские отчеты должны иметь отметку налоговой инспекции.
Если организация публичная, информация с сайта предприятия должна быть
идентична.
Аудиторские заключения о достоверности годовых отчетов и пояснительные
записки к годовому отчету.
Заявка на получение кредита, или на пролонгацию также должны быть в досье.
Кроме того, в досье следует включать протоколы о выдаче кредита, о пролонгации
(реструктуризации) кредита.
Решение о выдаче кредита должно быть принято
Правлением банка, если кредит выше 1% капитала банка и может быть принято
Кредитным комитетом, если кредит менее 1% капитала (должно быть прописано во
внутренних документах).
Целевое использование кредита предполагает, что банк отслеживает направление
использование выданного кредита. Заемщик должен представить подтверждающие
документы,
а также при необходимости выписки с расчетного счета (следует
предусмотреть в кредитном договоре).
В соответствии с требованиями Положения № 254-П оценка ссуд, формирование
резерва на возможные потери по ссуде и оформление досье заемщика осуществляется
кредитной организацией по каждому кредитному требованию в отношении
конкретного заемщика с периодичностью, предусмотренной п. 3.1.5 Положения
№
254-П.
При этом порядок документального оформления досье заемщика определяется
кредитной организацией самостоятельно при условии соблюдения требований п.3.1.1 о
содержании профессионального суждения, включаемого в досье заемщика.
Ведение досье заемщика
в целом по ссудам, предоставленным в рамках
соглашения о кредитной линии, не противоречит требованиям Положения № 254-П.
Вместе с тем данное досье должно содержать информацию об оценке каждой конкретной
ссуды, предоставленной в рамках кредитной линии, с учетом наличия актуальных данных
по заемщику, включая оценку качества обслуживания долга по каждой ссуде.
Положение №254-П не содержит конкретного перечня документов,
подтверждающих целевое использование заемщиком кредитных средств.
В соответствии с п.2.3. Положения №254-П внутренние документы должны
содержать более детализированные процедуры оценки качества ссуд. Перечень
документов, являющихся достаточными для подтверждения целевого использования
кредита, самостоятельно определяется кредитной организацией в каждом
конкретном случае. Документы должны отвечать критериям достоверности и
актуальности.
Кредитной организации целесообразно предусмотреть во внутренних документах по
кредитной политике подход к его определению в целях дисконтирования стоимости
принятого по ссуде обеспечения с соблюдением требований п.6.6 Положения №254-П.
Профессиональное суждение формируется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем
составляется с периодичностью в соответствии с требованиями п. 3.1.5 Положения №254П:
•
•
•
•
По ссудам, предоставленным физическим лицам не реже 1 раза в квартал по
состоянию на отчетную дату; При этом документы, подтверждающие доходы
физического лица, представляются кредитной организации на момент заключения
договора о предоставлении ссуды. Обновление результатов оценки финансового
положения заемщика-физического лица осуществляется кредитной организацией
на основании анализа информации о качестве обслуживания долга по ссуде, а
также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о
любых рисках заемщика. Представление заемщиком-физическим лицом
документов, подтверждающих его доходы (ф.2-НДФЛ), в общем случае является
достаточным.
По юридическим лицам в течение месяца после окончания периода,
установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию
квартальную (годовую) на дату;
По ссудам, предоставленным кредитным организациям - не реже одного раза в
месяц по состоянию на отчетную дату;
По нерезидентам - не реже одного раза в квартал, при этом если,
законодательством страны места нахождения заемщика-нерезидента не
предусмотрено ежеквартальное представление финансовой отчетности, то
используется финансовая отчетность, представляемая с периодичностью,
определенной законодательством страны места нахождения и иная доступная
информация по заемщику. Законодательство по месту регистрации заемщиковнерезидентов как правило предусматривает периодичность формирования
отчетности на полугодовой и/ или годовой основе. Перечень документов, на
основании которых осуществляется оценка финансового положения заемщиканерезидента в отсутствие официальной отчетности на квартальные даты должен
быть закреплен во внутренних документах кредитной организации. Отсутствие
ежеквартальной отчетности по заемщику-юридическому лицу, являющемуся
нерезидентом, в период, превышающий один квартал с даты предыдущей оценки
при наличии иной информации о заемщике, не является основанием для
применения п.3.12 Положения №254-П.
Если по заемщику отсутствует финансовая отчетность и профессиональное суждение
об уровне кредитного риска (п.3.12)
более одного квартала – ссуда классифицируется не выше, чем во 2 категорию
качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов;
более двух кварталов – ссуда классифицируется не выше, чем в 3 категорию качества с
формированием резерва не менее 50 процентов.
В соответствии с п.3.2 Положения № 254-П кредитная организация оценивает
финансовое положение заемщика в соответствии с методикой, утвержденной
внутренними документами кредитной организации.
Перечень показателей, используемых в целях анализа финансового положения
заемщиков, и порядок их расчета самостоятельно определяются кредитной организацией.
Выбор показателей определяется с учетом отраслевых особенностей заемщика, формы
собственности, сферы деятельности, задач анализа, с учетом всей имеющейся
информации о заемщике.
При этом финансовое положение заемщика согласно п.3.3 Положения № 254-П
оценивается по результатам комплексного анализа производственной и хозяйственнофинансовой деятельности заемщика и иных сведений, включая информацию о внешних
условиях с определенной периодичностью и соответствующим обновлением информации.
Приложение 2 Положения №254-П предусматривает примерный перечень
информации для анализа финансового положения заемщика, включая данные
официальной отчетности юридических лиц, управленческую отчетность и иную
управленческую информацию, другие дополнительно представленные заемщиком
сведения.
В качестве дополнительной информации при оценке финансового положения
заемщика, если такая возможность закреплена во внутренних документах,
регламентирующих процедуру оценки кредитных рисков и создания РВПС, могут
применяться во внимание присвоенные заемщикам международные рейтинги
рейтинговых агентств, перечень которых приведен в главе 6 Положения №254-П.
При этом следует иметь в виду, что рейтинги отражают представления рейтинговых
агентств о кредитоспособности заемщика на определенный момент времени в прошлом. В
связи с этим рейтинговые оценки могут приниматься во внимание только в случае, если
их уровень полностью подтверждается актуальной информацией о заемщике, которая
располагает кредитная организация.
Наиболее актуальной является информация о финансовом положении
заемщика, на основании которой выносится суждение об уровне риска по ссуде, прежде
всего официальная отчетность, представленная в кредитную организацию.
Отчетность юридического лица, составленная по формам, отличным от типовых
форм, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету МФ РФ
(ПБУ4/99),утвержденного приказом от 8.11.2010 №142н, в том числе управленческая
отчетность, ежеквартальный отчет эмитента ценных бумаг о существенных фактах
(событиях и действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность, а также
отчетность , составленная в соответствии с МСФО, может рассматриваться как
дополнительная информация, позволяющая наряду с официальной отчетностью
сформировать суждение о финансовом состоянии заемщика. Руководствоваться МСФО
при составлении консолидированной бухгалтерской отчетности организации в
соответствии с ФЗ от 27.10.2010 №208-ФЗ «О консолидированно1 финансовой
отчетности» смогут не ранее чем за 2012 год.
Возможность использования дополнительной информации при оценке финансового
состояния заемщика должна быть закреплена во внутренних документах,
регламентирующих процедуры оценки кредитных рисков и создание резервов на
возможные потери.
Внутренние документы кредитной организации, предполагающие возможным
осуществить оценку финансового положения заемщика только на основании информации
МСФО-отчетности, противоречат подходам, предусмотренным в Положении Банка
России №254-П.
Таким образом, для применения при оценке финансового положения заемщика
МСФО- отчетности, банку необходимо регламентировать во внутренних документах
процедуры ее использования, в том числе периодичность обновления информации.
Отсутствие отчетности заемщика по МСФО в течение периода более одного квартала в
этом случае не будет рассматриваться в качестве фактора понижения категории качества
его ссудной задолженности и формирования дополнительных резервов на возможные
потери.
В соответствии с п. 3.2.2 Положения № 254-П перечень показателей,
используемых для анализа финансового положения заемщика, и порядок их расчета
определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом всей имеющейся
информации о заемщике.
Отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов в
соответствии с п. 3.3 Положения № 254-П относятся к угрожающим негативным
явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика, что может являться основанием для
оценки финансового положения заемщика как «плохого». Вместе с тем, наличие в
методике оценки финансового положения заемщика такого показателя как «темп
прироста чистых активов», а также учет данного показателя при оценке финансового
положения заемщика не противоречит требованиям п.п. 3.2.2 и 3.3 Положения № 254-П.
При этом, отмечаем, что, присваивание дополнительных баллов за наличие
положительной динамики величины чистых активов при сохранении их стоимости
ниже уставного капитала длительный период времени не может оказать
существенного влияния на оценку финансового положения заемщика (т.е на
основании только такого показателя, как «темп прироста чистых активов», «плохая»
оценка финансового положения заемщика не может улучшиться до «средней»).
Финансовое положение заемщика оценивается как хорошее:
• если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной
деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних
условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине
чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо
негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую
устойчивость заемщика в перспективе.
• Финансовое положение заемщика оценивается как среднее:
• если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной
деятельности заемщика и иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии
прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности
заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год
или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком
не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию
Если выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:
• Наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к
банковским счетам заемщика;
• Наличие просроченной задолженности перед бюджетами всех уровней;
• Наличие просроченной задолженности перед работниками по заработной плате;
• Наличие у заемщика скрытых потерь (неликвидных запасов готовой продукции
или требований, безнадежных ко взысканию) в размере равном или
превышающем 25процентов его чистых активов;
• Случай неисполнения в течение последнего года обязательств по иным договорам с
кредитной организацией-кредитором либо прекращение заемщиком обязательств
по иным договорам с кредитной организацией-кредитором предоставлением
взамен исполнения обязательств отступного в форме имущества, которое не
реализовано кредитной организацией в течение 180 календарных дней или более;
• Не предусмотренная планом развития заемщика (бизнес-планом), согласованным с
кредитной организацией, убыточная деятельность заемщика, приведшая к
существенному (25 процентов и более) снижению его чистых активов) по
сравнению с их максимально достигнутым уровнем.
В соответствии с п.3.4.1 Положения
наличие текущей картотеки
неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика является одним
из факторов, на основании которого финансовое положение заемщика не может быть
оценено как хорошее. При оценке финансового положения заемщика, имеющего
текущую картотеку неоплаченных расчетных документов, следует учитывать
существенность события, в частности, причины возникновения, длительность и сумму.
Соответствующие подходы следует определить во внутренних документах по
вопросам классификации ссуд и формирования резерва. При этом уровень
существенности суммы текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к
банковским счетам может быть определен в том числе от величины чистых активов
заемщика. В частности, в качестве ориентира для установления критерия
несущественности может быть принята величина, аналогичная предельному значению
величины ссуд, включаемых в ПОС (0,5% от величины капитала кредитной
организации).
Финансовое положение заемщика оценивается как плохое:
если заемщик признан несостоятельным (банкротом), является устойчиво
неплатежеспособным, если анализ производственной или финансовохозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем свидетельствуют об
угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых
могут явиться несостоятельность либо устойчивая неплатежеспособность
заемщика.
Понятие устойчивой неплатежеспособности регламентируется нормами
Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве), в
соответствии с п. 2 ст. 3 которого заемщик считается неспособным удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам и )или) исполнить обязанность
по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и(или)
обязанность не исполнены им в течение трех месяцев, с даты когда они должны были
быть исполнены.
•
•
•
•
•
•
•
Угрожающие негативные явления (тенденции) в деятельности заемщика:
Убыточная деятельность
Отрицательная величина чистых активов
Существенное сокращение чистых активов
Существенное падение объемов производства
Существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности
Другие явления
В соответствии с п. 3.7 Положения №254-П в зависимости от качества обслуживания
заемщиком долга ссуды относят в одну из трех категорий:
• Хорошее
• Среднее
• Неудовлетворительное обслуживание долга
Обслуживание долга в соответствии с п. 3.7.1 может быть признано хорошим, если:
• Платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в
полном объеме (п.3.7.1.1).
• Имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу или
процентам в течение последних 180 календарных дней(п.3.7.1.2):
• по ссудам, предоставленным юридическим лицам- до 5 календарных дней
включительно
• по ссудам, предоставленным физическим лицам – до 30 календарных дней
включительно
В общем случае при наличии просроченных платежей длительного характера
причиной их образования, как правило, является ухудшение финансового положения
заемщика. В связи с этим необходимо особенно тщательно подходить к анализу
финансового положения заемщика в контексте выявления причин просроченной
задолженности. Если результаты анализа демонстрируют ухудшение финансового
положения заемщика, то это отразится на классификации ссуды и размере резерва.
Если заемщик с хорошим финансовым положением не платит по ссудам и при
этом отсутствуют перспективы возврата ссуды, то такую ссуду следует
классифицировать в 5 категорию качества. В случае если перспективы возврата ссуды
существуют, то ссуда может быть отнесена в 3 категорию качества.
Относительно вопроса о подходах к оценке ссуд, в т.ч. финансового положения
заемщиков в случае, если платежи по ссуде, с момента выдачи которой прошло 180
календарных дней, отсутствуют, то Положение №254-П не содержит требований в
части классификации таких ссуд (в случае, если при этом не нарушены условия
договора).
Вместе с тем, ссуды, предоставленные на срок более полугода, если по ним в
соответствии с условиями договора определен порядок уплаты процентов и основного
долга в срок не ранее, чем через 6 месяцев, то в отношении таких ссуд пунктом 3.6
Положения №254-П предусмотрен первоочередной контроль за правильностью оценки
ссуд и определения размера резервов в рамках системы внутреннего контроля
кредитной организации.
Обслуживание долга по ссуде в соответствии с п. 3.7.2 не может быть признано
хорошим, если:
• Имеется случай просроченных платежей по основному долгу или процентам в
течение последних 180 календарных дней (п.3.7.2.3):
• по ссудам, предоставленным юридическим лицам -от 6 до 30 календарных дней
включительно
• По ссудам, предоставленным физическим лицам- от 31 до 60 календарных дней
включительно
• Платежи по основному долгу или процентам осуществляются за счет денежных
средств или иного имущества, предоставленных заемщику кредитной
организацией-ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц), кроме
случаев когда ссуда предоставлена в целях погашения долга по ранее
предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение на которого на
протяжении последнего завершенного и текущего года оценено как хорошее
(п.3.7.2.1)
• Ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику
кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде,
при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссуде, а также при
условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось
хорошим, а финансовое положение заемщика оценено как среднее (п. 3.7.2.4)
• Ссуда реструктурирована (п.3.7.2.2)
Обслуживание долга в соответствии с п. 3.7.3 признается неудовлетворительным,
если:
• Имеются просроченные платежи по основному долгу и процентам в течение
последних 180 календарных дней(3.7.3.1):
• по ссудам, предоставленным юридическим лицам- свыше 30 календарных дней;
• По ссудам, предоставленным физическим лицам- свыше 60 календарных дней.
• Ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному
долгу или процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое
(п.3.7.3.2)
• Ссуда предоставлена заемщику кредитной организацией прямо либо косвенно
(через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, чье
финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее, при условии,
что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к
категории ссуд со средним обслуживанием долга либо при наличии просроченных
платежей по новой ссуде (п.3.7.3.3)
В соответствии с п. 3.8. при осуществлении оценки ссуды до определенного
договором срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга
обслуживание долга может быть оценено:
• При оценке финансового положения заемщика как хорошего - как хорошее;
• При оценке финансового положения заемщика как среднего - не лучше, чем
среднее;
• При оценке финансового положения заемщика как плохого - только как
неудовлетворительное.
Реструктуризация (п.3.7.2.2.). Ссуда считается реструктурированной, если:
• На основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия
первоначального договора по ссуде в сторону, более благоприятную для
заемщика, в том числе, если указанные соглашения предусматривают увеличение
сроков возврата основного долга, снижение процентной ставки, за исключением
изменения процентной ставки, осуществляемого в соответствии с условиями
первоначального договора, увеличение суммы основного долга, изменение графика
уплаты процентов по ссуде, изменение порядка расчета процентной ставки, кроме
случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются
своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика на
протяжении последнего завершенного и текущего года оценено не хуже, чем
среднее
•
Ссуды могут не относиться к реструктурированным, если:
• Положениями первоначального договора предусмотрена возможность изменения
его существенных условий и одновременно определены параметры таких
изменений и обстоятельства, при наступлении которых они производятся (за
исключением ухудшения финансового положения заемщика), а также, если,
фактическое изменение существенных условий произведено с соблюдением
положений первоначального договора.
• Ссуды, по которым увеличен срок возврата основного долга, если в
первоначальном договоре предусмотрена возможность такого изменения и
определены его параметры (число продлений сроков кредитования и их
максимальная длительность), а также требования кредитора, при выполнении
которых заемщиком возможно продление сроков кредитования, или
обстоятельства, при наступлении которых может быть увеличен срок возврата
основного долга по ссуде (расширение бизнеса заемщика, технические сбои в
расчетах;
• Осуществлялось последовательное уменьшение (до нуля) «лимита выдачи»
(«лимита задолженности») по кредитной линии либо лимита предоставления
кредитных ресурсов в форме «овердрафт» с последующим его восстановлением до
первоначальных
размеров
при
наступлении
определенных
событий,
предусмотренных первоначальным договором.
По мнению ДБР (письмо от 08.02.2012 № 48/7) в случае, если при изменении
валюты договора с последующей корректировкой процентной ставки по ссуде на уровне
действующих тарифов по аналогичным продуктам в соответствующей валюте для
заемщика не создаются более благоприятные условия по сравнению с условиями
первоначального кредитного договора, то такая ссуда может не признаваться
реструктуризацией
В соответствии с подходами, содержащимися в п. 3.7.2.2 Положения № 254-П,
ссуда признается реструктурированной в случае, если на основании соглашений с
заемщиком изменены существенные условия первоначального договора в сторону, более
благоприятную для заемщика. Вместе с тем, ссуда может не признаваться
реструктурированной, если:
- договор, на основании которого ссуда предоставлена, содержит условия, при
наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более
благоприятном режиме (например, изменение срока погашения ссуды (основного долга и
(или) процентов), размера процентной ставки, порядка ее расчета), и параметры этих
изменений и в дальнейшем указанные условия наступают фактически;
- соблюдаются параметры изменений условий исполнения обязательств по ссуде,
предусмотренные договором, на основании которого ссуда предоставлена.
Под условиями, при наступлении которых заемщик получает право исполнять
обязательства в более благоприятном режиме, следует понимать обстоятельства,
наступление которых приводит к возможности установления для заемщика более
благоприятного режима (пролонгации) исполнения обязательств. Примером «условий»
для пролонгации ссуды могут быть изменения условий поставки товаров, выручка от
реализации которых является источником погашения кредита, изменение
производственного цикла заемщика, изменение условий расчетов с контрагентами,
удлинение сроков реализации продукции (товаров, работ, услуг) в связи с расширением
деятельности, освоением новых рынков, сменой направления деятельности;
Рассмотрим пример. Условиями договора предусмотрено (от 21.06.2010 №15-1-39/2821)
1. «Ссуда может быть пролонгирована, но не более чем на срок, равный сроку
первоначального предоставления кредита при положительном решении кредитного
комитета о пролонгации, хорошем качестве обслуживания долга (соблюдении сроков
гашения кредита и уплаты процентов) и не ухудшении финансового положения»;
(1) отсутствуют условия, при которых ссуда может быть пролонгирована и в
договоре зафиксированы не все возможные параметры изменений (пролонгаций),
например, отсутствует количество допустимых пролонгаций;
2. Ссуда может быть пролонгирована на срок, не превышающий первоначальный,
но не более двух раз при условии положительного решения кредитного комитета на
пролонгацию, хорошего качества обслуживания долга»;
(2) отсутствуют условия, при которых ссуда может быть пролонгирована.
3. «В случае изменения Банком России ставки рефинансирования в период
действия настоящего договора, Банк имеет право, в одностороннем порядке, изменить
размер платы, взимаемой за пользование предоставленными суммами кредита: в сторону
ее уменьшения на любую величину».
(3) кредитной организацией не предусмотрены четкие параметры изменений
процентной ставки.
Заключение дополнительного соглашения к ранее заключенным кредитным
договорам с заемщиком, предусматривающих снижение процентной ставки, является
реструктуризацией ссуды. Оценка риска по таким ссудам должна осуществляться с
учетом требований, предусмотренных п.3.7.2.2, 3.13,3 и 4.1 Положения №254-П.
Положением №254-П не предусматривается возможность признания ссуды не
реструктурированной в результате внесения изменений в первоначальный договор
посредством заключения дополнительного соглашения, содержащего соответствующие
условия и параметры (15-1-3-9/5592 от 21.11.2010).
ДБРН подтверждает позицию о признании ссуды реструктурированной в
соответствии с п. 3.7.2.2. Положения №254-П в случае внесения изменений в
первоначальный договор о предоставлении заемщику кредита в форме «овердрафт»
посредством заключения дополнительного соглашения об увеличении срока/лимита
кредитования вне зависимости от использования заемщиком лимита выдачи и отсутствия
неисполненных обязательств по договору ( от 22.11.2010 №10-1-3-9/5573).
Реструктурированную ссуду можно признать ссудой с хорошим
обслуживанием долга при условии, если платежи по реструктурированной ссуде
осуществляются своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика на
протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем
среднее в соответствии с п. 3.3 Положения № 254-П.
Решение о такой возможности в соответствии с п. 3.10 Положения № 254-П
вправе принять уполномоченный орган управления кредитной организации. Т.е
подход, предусмотренный п. 3.10 Положения № 254-П позволяет принять решение о
классификации данных ссуды в более высокую категорию качества на основании
признания обслуживания долга по реструктурированной ссуде хорошим.
При этом если величина реструктурированной ссуды превышает один процент от
величины собственных средств (капитала) кредитной организации, то решение о не
ухудшении оценки качества обслуживания долга по такой ссуде принимает
уполномоченный орган управления кредитной организации.
К органам управления относятся совет директоров (наблюдательный совет),
единоличный исполнительный орган и коллегиальный исполнительный орган кредитной
организации.
Решение об уточнении классификации ссуды на основании признания
обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам и ссудам,
предоставленным заемщику прямо или косвенно в целях погашения долга по ранее
предоставленной ссуде, принимает орган управления кредитной организации,
уполномоченный на принятие подобных решений.
Кредитный Комитет не относится к числу органов управления кредитной
организации, предусмотренных ФЗ «О банках и банковской деятельности», «Об
акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», и не
уполномочен принимать решения об уточнении классификации ссуды в рамках п.3.10
Положения №254-П
Если величина ссуды не превышает один процент от величины собственных
средств (капитала) кредитной организации, то решение о не ухудшении оценки качества
обслуживания долга по такой ссуде вправе принять уполномоченный орган кредитной
организации.
Положение № 254-П не содержит требований о принятии решений о
реструктуризации ссуд и о признании качества обслуживания долга по данным ссудам
хорошим в соответствии с п. 3.10 Положения № 254-П одним и тем же уполномоченным
органом кредитной организации. Кредитная организация вправе самостоятельно
определять во внутренних документах уполномоченный орган, принимающий данные
решения.
В целях Положения № 254-П ссуда (транш), предоставленная в рамках договора
(генерального соглашения) об открытии кредитной линии, рассматривается как
самостоятельная ссуда.(от 24.08.2010 №15-1-3-9/3972). В связи с этим в общем случае
реструктуризация любого транша на любой срок должно рассматриваться кредитной
организацией как реструктуризация непосредственно данного транша кредитной линии
(разъяснение ДБРН от 21.09.2007г. №15-1-3-11/3808)
В случае если в первоначальном договоре о предоставлении ссуды (транша)
кредитной организацией определены конкретные условия о продлении срока, который не
выходит за рамки установленного срока кредитной линии, то такая ссуда может не
признаваться реструктурированной при соблюдении прочих требований п. 3.7.2.2
Положения № 254-П.
При этом продление срока кредитной линии, определенного первоначальным
договором, и/или изменения лимита кредитования по ссуде посредством заключения
дополнительного соглашения к действующему первоначальному договору необходимо
рассматривать как реструктуризацию, за исключением случаев, предусмотренных п.
3.7.2.2 Положения № 254-П.
Вместе с тем, п. 3.10 Положения № 254-П предоставлена возможность на
основании решения уполномоченного органа управления (уполномоченного органа)
кредитной организации признавать качество обслуживания долга по реструктурированной
ссуде хорошим при соблюдении условий, установленных данным пунктом Положения
№ 254-П.
Обращаем внимание на возможность принятия уполномоченным органом
управления (органом) кредитной организации «общих» («генеральных»)
предварительных решений в соответствии с п. 3.10 Положения № 254-П в отношении
оценки качества обслуживания долга по таким ссудам.
Рассмотрим ситуации из практики. Часто банки задают вопрос можно ли
расценивать средства, полученные от заемщика, прежде всего выручкой от продажи
соинвестирования, а не косвенным предоставлением средств для погашения процентов
п. 3.7.2.1 Положения №254-П не предусматривает каких либо исключений в
отношении заемщиков, основным видом деятельности которых является финансирование
строительства объектов.
Если проценты по ссуде, предоставленной заемщику А, были погашены за счет
средств, полученных от продажи прав соинвестирования заемщику Б, которая в свою
очередь, для покупки прав использовала кредитные средства, предоставленные Банком, на
данную ссуду распространяется действие п. 3.7.2.1 Положения №254-П
Вместе с тем, по такой ссуде уполномоченный орган управления КО вправе,
согласно п.3.10 Положения №254-П, принять решение об уточнении классификации
ссуды на основании признания обслуживания долга хорошим, если финансовое
положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года
оценивается как хорошее.
Информация о принятии такого решения и о классификационной категории
качества ссуды представляется кредитной организацией в форме отчетности 0409115, а в
отношении ссуд, превышающих один процент от величины собственных средств КОобоснование принятия такого решения.
Следует ли относить к реструктурированной ссуде, кредит, выданный на
длительный срок с графиком погашения основного долга начиная со второго года
ежеквартально равными долями, в случае, если был пролонгирован один из сроков
погашения, при этом конечный срок гашения кредита остался неизменным?
Поскольку график погашения платежей изменяется в сторону, более благоприятную
для заемщика (пролонгируется срок погашения основного долга и (или) процентов без
изменения конечного срока погашения ссуды), такую ссуду в общем случае следует
признавать реструктурированной в целях Положения №254-П до момента ее полного
погашения и, соответственно применять к ней нормы п.3.10 и 3.7 Положения №254-П.
(разъяснение ДБРН от 28.03.2008г. №15-1-3-11/1526)
В соответствии с п.1.8 Положения №254-П комиссионные, неустойки, а также
иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о
предоставлении ссуды, объединены единым термином «проценты по ссуде».
В этой связи оплаченная заемщиком банка комиссия при выдаче кредита может быть
признана «процентами по ссуде» в контексте п.1.8 Положения №254-П.
Вместе с тем, в случае, если уплаченная комиссия является единственным платежом
по ссуде, то информация о своевременной уплате комиссии может быть принята во
внимание, если сумма данного платежа сопоставима или больше суммы ежемесячного
платежа, предусмотренного в рамках ежемесячного обслуживания долга по ссуде, в том
числе с учетом основного долга, если договором предусмотрены аннуитентные платежи.
При этом комиссионный платеж должен быть осуществлен из собственных средств
заемщика. В противном случае обслуживание долга по ссуде следует оценивать в
соответствии с п.3.7.2.1 Положения №254-П.
Если уплаченная комиссия при выдаче кредита носит разовый и
несущественный характер и на протяжении нескольких последующих отчетных
периодов иных платежей не осуществлялось, то в данной ситуации
вышеизложенные разъяснения не приемлемо.
Определение категории качества ссуды согласно п. 3.9 в отсутствие иных
существенных факторов, используемых при классификации ссуды, осуществляется с
применением профессионального суждения на основе комбинации двух
классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество
обслуживание им долга) в соответствии с таблицей 1.
Пунктом 3.11 предусмотрены диапазоны размеров расчетного резерва по 2-4
категориям качества, в пределах которых кредитная организация должна определить
размер расчетного резерва, исходя из результатов классификации ссуд, оцениваемых на
индивидуальной основе. Величина расчетного и размер сформированного кредитной
организацией резерва должны быть адекватны величине принятого кредитной
организацией риска.
Кредитная организация должна отразить во внутренних документах по вопросам
классификации ссуд и формирования резервов систему оценки кредитного риска по
ссудам, позволяющую классифицировать ссуды по категориям качества, в том числе
содержащую более детализированные процедуры оценки качества и формирования
резерва, и реализовать дифференцированный подход при формировании резервов,
оцениваемым на индивидуальной основе, в зависимости от принимаемого риска.
Таким образом, кредитная организация при определении величины резерва по ссудам
должна использовать диапазон резервов, определенный для 2-4 категорий качества,
исходя их результатов оценки финансового положения и качества обслуживания им долга
по ссуде.
Кредитная организация может предусмотреть во внутренних документах, наряду с
общим подходом установление верхних пределов величины резерва по ссудам заемщиков,
отличных от максимальных величин резерва из диапазонов, учитывая при оценке
кредитного риска по ним наличие информации об иных существенных факторах,
позволяющих улучшить оценку ссуд.
Возможность применения такого подхода должна быть закреплена кредитной
организацией во внутренних документах, с указанием конкретного перечня
дополнительных факторов риска и методики их учета при оценке.
Исходя из норм пунктов 2.3., 3.1.1., 3.9. и главы 9 Положения №254-П с учетом
разъяснений Департамента банковского регулирования и надзора Банка России от
10.07.2009 №15-1-3-11/4352 и от 27.11.2009 №15-1-3-111/6936, перечень поименованных
в пункте 3.9. Положения №254-П иных существенных факторов, которые могут повлиять
на принятие кредитной организации решения о классификации ссуд в иную категорию
качества (в более низкую или в более высокую), чем это определено на основе
комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и
качество обслуживания им долга), не является исчерпывающим. Кредитные
организации на практике достаточно широко используют предоставленное им право
по расширению перечня иных существенных факторов.
В соответствии с п. 3.9.1 ссуда может быть классифицирована в иную категорию
качества, чем это предусмотрено таблицей 1 при наличии информации об иных
существенных факторах. В этом случае кредитная организация принимает решение о
классификации ссуды в более низкую или более высокую категорию качества, чем это
предусмотрено таблицей 1.
К иным существенным факторам, которые могут повлиять на принятие решения о
классификации ссуд в более низкую категорию качества (п. 3.9.2) могут быть отнесены:
• Предоставление заемщику ссуды на льготных условиях (по сравнению с условиями
предоставления сопоставимых (по срокам, суммам и целям) ссуд другим
заемщикам);
• Экономическая взаимосвязь заемщиков, характеризующаяся тем, что ухудшение
финансового положения одного из них может явиться причиной неисполнения
(ненадлежащего исполнения) другим заемщиком (другими заемщиками)
обязательств перед кредитной организацией по ссуде (ссудам) ею предоставленной
(предоставленным)
• Информация о плохом финансовом положении учредителей заемщика, имеющих
возможность оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами
управления заемщика.
• Использование ссуды заемщиком не по целевому назначению, определенному в
договоре, на основании которого ссуда предоставлена.
• Сведения о неисполнении (надлежащем исполнении) заемщиком обязательств по
ссудам (сопоставимым по сумме и сроку с классифицируемой ссудой),
предоставленных заемщикам-физическим лицам или ИП, рассматриваются
кредитной организацией за период не менее 180 календарных дней, а по ссудам,
предоставленным юридическим лицам- за период не менее чем за 360 календарных
дней.
Если ссуда предоставлена заемщику на льготных условиях (например,
предусмотрен индивидуальный график уплаты процентных платежей либо процентная
ставка отличается от рыночных условий), то кредитная организация вправе учитывать
данный фактов в отношении данной конкретной ссуды согласно п. 3.9.2 Положения
№254-П в качестве иного существенного фактора, влияющего на принятие решения о
классификации в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено таблицей 1 п.
3.9.
При этом обращаем внимание, что если заемщику выдано несколько ссуд,
требованиями п. 4.1 Положения №254-П предусмотрено отнесение всех ссуд,
предоставленных заемщику, к наиболее низкой из присвоенных им категорий качества с
применением максимального расчетного резерва (от 31.01.2011 №15-1-3/849).
Согласно разъяснениям ДБРН, размещенным на Портале Банка России, под
сопоставимыми ссудами понимаются ссуды, предоставленные ранее на тот же, что и
вновь предоставленная ссуда срок и более, а по сумме и процентным ставкам - такой же
или большей величины. Применяемый кредитной организацией подход при анализе
сопоставимости ссуд, принимающий во внимание ранее предоставленную ссуду, сумма
и/или срок задолженности по которой меньше, чем по вновь предоставленной ссуде
является некорректным ((от 20.12.2010 «15-1-3-9/6009).
Вправе ли кредитная организация, при определении критериев сопоставимости ссуд
по сумме, использовать сведения о надлежащем исполнении заемщиком обязательств по
нескольким ранее выданным кредитам (со сроком одновременного действия данных
обязательств, сопоставимым со сроком вновь предоставленной ссуды), совокупный объем
задолженности по которым равен сумме вновь выданного кредита? ДБРН (письмо от
03.09.2010 №15-1-3-9/4183) полагает возможным при определении сопоставимости ссуд
по суммам исходить из общей суммы задолженности по ранее предоставленным
заемщику ссудам со сроком одновременного действия обязательств по ним и
сопоставимым по срокам с вновь предоставленной ссудой.
При принятии кредитной организацией во внимание информации о надлежащем
исполнении заемщиком обязательств по иным кредитным договорам в качестве
иного существенного фактора, на основании которого кредитная организация вправе
улучшить классификацию ссуды на одну категорию, по мнению ДБРН, возможно при
определении сопоставимости ссуд по суммам исходить из общей задолженности по ранее
предоставленным заемщику ссудам и при условии наличия задолженности по этим ссудам
в один и тот же период времени, а также сопоставимым по срокам с вновь
предоставленной ссудой (от 20.12.2010 «15-1-3-9/6009).
В случае предоставления потребительской ссуды физическим лицам, кредитная
организация вправе определить во внутренних документах подход, в соответствии с
которым несущественные по величине ссуды, предоставленные на потребительские цели,
могут не тестироваться кредитной организацией на предмет целевого использования. При
этом такую величину целесообразно определить как абсолютную величину (от 10.11.2010
№15-1-3-9/5523)
К иным существенным факторам, которые могут повлиять на принятие решения о
классификации ссуд в более высокую категорию качества (п. 3.9.3) могут быть
отнесены:
- сведения о надлежащем исполнении обязательств по иным договорам, на
основании которых ссуды предоставлены (сопоставимых по сумме и сроку с
классифицируемой ссудой), заключенным заемщиком как с данной кредитной
организацией, так и с иными кредитными организациями - кредиторами. Указанные
сведения в целях оценки ссуд, предоставленных заемщикам - физическим лицам или
индивидуальным предпринимателям, рассматриваются кредитной организацией за период
не менее чем 180 календарных дней, а по ссудам, предоставленным юридическим лицам, за период не менее чем 360 календарных дней;
- реальные перспективы осуществления платежей по основному долгу и
процентам своевременно и в полном объеме (при кредитовании инвестиционных
проектов с учетом востребованности создаваемого объекта, а также при кредитовании
заемщиков - юридических лиц, с даты регистрации которых прошло менее года, с учетом
конкурентоспособности выпускаемой (предполагаемой к выпуску) продукции,
обеспеченности производства необходимыми ресурсами для осуществления деятельности
и положительной динамики ее развития).
Кредитная организация при оценке ссуды с учетом иных существенных
факторов вправе повысить категорию качества ссуды не более чем на одну
категорию качества по сравнению с предусмотренной для соответствующей ссуды
таблицей 1.
Письмом от 13.11.2011 №15-1-3-9/5427 ДБРН подтвердил позицию, что
действующая редакция Положения №254-П содержит возможность учесть в качестве
иных существенных факторов риска такие условия как наличие у заемщика плана
выхода на прибыльную деятельность, согласованного с
региональным
министерством (ведомством) сельского хозяйства и наличие устойчивого спроса на
продукцию предприятий. Наличие таких условий в соответствии с п. 3.9.3 Положения
№254-П дает основания для улучшения категории качества соответствующих кредитов на
одну классификационную категорию.
См. письмо от 22.12.2010 №10-1-3-9/6091
Кредитная организация должна иметь четкое представление, на какие цели
заемщиком использована полученная ссуда, и какой риск в связи с этим она принимает.
Вопрос об определении момента, до которого кредитная организация должна
отслеживает движение кредитных средств, обусловлен необходимостью понимания того,
на какие цели использована заемщиком предоставленная ссуда.
При получении кредитной организацией информации, подтверждающей целевое
использование заемщиком денежных средств, а именно наличие документов (контрактов,
товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и т.д.) и адекватное величине
увеличение остатков товарно-материальных ценностей (оборотных и или основных
средств) по соответствующим статьям бухгалтерского баланса заемщика, потребность в
дальнейшем отслеживании движения денежных средств будет отсутствовать.
В случае, если получение указанной информации невозможно, у кредитной
организации имеются основания для вынесения суждения о повышенном кредитном риске
и учета указанного фактора риска в соответствии с п. 3.9.2 Положения №254-П в качестве
иного существенного фактора риска, влияющего на принятие кредитной организацией
решения о классификации ссуд в более низкую категорию качества, чем это
предусмотрено таблицей 1 п. 3.9 Положения №254-П.
Какой орган кредитной организации вправе принимать решения по п. 3.9.1
Положения № 254-П: уполномоченный орган кредитной организации и/или
уполномоченный орган управления кредитной организации?
В соответствии с п. 2.3 Положения № 254-П порядок использования иных
существенных факторов при определении категории качества ссуд, а также порядок
принятия решения об их использовании, включая полномочия лиц на принятие
соответствующих решений, определяются кредитной организацией самостоятельно и
закрепляются во внутренних документах по вопросам кредитной политики.
Вопрос. Правомерно ли при принятии уполномоченным органом кредитной
организации решения о классификации ссудной задолженности заёмщика в более
высокую категорию качества, чем третья (п. 3.14.3. Положения № 254-П),
одновременно использовать возможности улучшения категории качества ссудной
задолженности, предоставленные п. 3.9.3. Положения № 254-П (например, том
случае, если без учета иных существенных факторов, задолженность заёмщика
следовало классифицировать по третьей категории качества на основании оценок
финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга как
«среднее)?
Пункт 3.14.3 Положения № 254-П позволяет кредитной организации
классифицировать ссуды, указанные в п.п. 3.14.1 и 3.14.2 Положения № 254-П в
более высокую, чем третья категорию качества при наличии решения уполномоченного
органа управления (органа) кредитной организации и обоснования такого решения.
Данное обоснование должно содержать анализ всех обстоятельств, связанных с
конкретной ссудой, и вывод кредитной организации об отсутствии риска,
обусловленного её направлением заемщиком на цели, указанные в п.п. 3.14.1 и 3.14.2
Положения № 254-П, и о достаточности источников у заемщика для обслуживания
долга по ссуде в полном объеме и в установленные договором сроки.
При этом, полагаем необходимым отметить, что, реализация кредитной
организацией предусмотренного п. 3.9.1 Положения № 254-П права принятия во внимание
иных существенных факторов при классификации ссуды, в нашем представлении,
применительно к рассматриваемому в обращении случаю (финансовое положение
заемщика и качество обслуживания им долга оценено как «среднее») возможна
посредством принятия решения уполномоченным органом управления (органом)
кредитной организации по аналогии с решением, принимаемым кредитной организацией
на основании п. 3.14.3 Положения № 254-П.(от 28.01.2010 №15-1-3-9/363)
2.
Возможно ли одновременное (а также в дальнейшем периоде действия
кредитного договора) применение пункта 3.9.3. Положения № 254-П при принятии
уполномоченным органом кредитной организации решений в соответствии с п. 3.10.
Положения № 254-П
Использование кредитной организацией при оценке ссуд п. 3.10 Положения № 254П позволяет кредитной организации улучшить оценку качества обслуживания долга
по ссуде на основании решений, принимаемых уполномоченным органом управления
(органом) кредитной организации.
Учет иных существенных факторов влияет на классификацию ссуды в целом
(после ее оценки с учетом результатов оценки финансового положения заемщика и
качества обслуживания им долга).
Таким образом, существует возможность одновременного принятия кредитной
организацией решения об улучшении оценки качества обслуживания долга по ссуде, а
также решения о классификации ссуды в более высокую категорию качества, чем это
предусмотрено п. 3.9 Положения № 254-П, на основании положений, предусмотренных
п. 3.9.3 Положения № 254-П.
При этом, информация, учитываемая кредитной организацией в качестве
иного существенного фактора, не должна быть учтена при оценке финансового
положения заемщика.
3. Принятое уполномоченным органом кредитной организации решение об
изменении категории качества кредита в соответствии с п.3.9.1. Положения 254-П,
отменяет ли (в том числе для целей отражения данной задолженности в отчетной форме
0409115) действие ранее принятых решений согласно п. 3.10. и п. 3.14.3. Положения №
254-П (например, в мае 2009 было принято решение о классификации ссудной
задолженности заёмщика по второй категории качества в соответствии с п. 3.10
Положения № 254-П; в дальнейшем, в связи с появлением иных существенных факторов
(п. 3.9.2), было принято решение об ухудшении категории качества и классификации
задолженности по третьей категории качества)?
Принятие кредитной организацией решения об изменении классификации
ссуды на основании п. 3.9.1 Положения № 254-П не отменяет ранее принятых в
соответствии с п.п. 3.10 и 3.14 Положения № 254-П решений по ней. При этом, ссуды,
решение о классификации которых было принято уполномоченным органом кредитной
организации в соответствии с п.п. 3.10 и 3.14 Положения № 254-П продолжают
отражаться по строкам 4.1.1 и 4.1.2 отчетности по форме 0409115 «Информация о
качестве активов кредитной организации».
В п. 3.9.2 Положения № 254-П экономическая взаимосвязь заемщиков банка
рассматривается с позиции влияния ухудшения финансового положения одного заемщика
на способность другого заемщика исполнять свои обязательства по ссуде надлежащим
образом.
По мнению Департамента, фактор, связанный с несвоевременным исполнением
обязательств заемщиком по ссуде, не может рассматриваться кредитной организацией
в качестве иного существенного фактора, поскольку сам факт неисполнения
обязательств по ссуде должен приниматься во внимание кредитной организацией при
оценке качества обслуживания долга.
Одновременно отмечаем, что в отношении технических причин, в том числе
неисполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в срок по
независящим от него обстоятельствам п. 3.7.1.2 Положения № 254-П предусмотрен
подход к оценке качества обслуживания долга как хорошее при наличии случаев
просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180
календарных дней продолжительностью до 5 календарных дней по ссудам,
предоставленным юридическим лицам.
Кроме того, поскольку Положение № 254-П содержит возможность принятия
уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации решения о
признании обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам и ссудам,
предоставленным кредитной организацией заемщику для погашения долга по ранее
выданной ссуде, то кредитная организация может воспользоваться этим правом в случаях
технических причин неисполнения обязательств по ссудам в срок посредством
пролонгации ссуды или перекредитовании заемщика (от 09.09.2010 №15-1-3-9/4302)
Ситуация. В соответствии с Приложением 2 к Положению №254-П в целях оценки
финансового положения заемщика физического лица кредитной организацией
оценивается справка о доходах физического лица. В качестве дополнительной
информации могут использоваться сведения об имущественном положении физического
лица (при наличии значимого движимого и недвижимого имущества, принадлежащего
заемщику на праве собственности, при условии отсутствии препятствий для его
реализации в случае наступления соответствующих оснований).
Проф.суждение об уровне кредитного риска по ссуде выносится по результатам
комплексного и объективного анализа деятельности заемщика. В случае
недостаточности у заемщика основного дохода, являющихся достаточными для
обслуживания
ссуды
при
одновременном
поддержании
нормальной
жизнедеятельности заемщика, а также наличия препятствий при реализации так
называемых резервных источников погашения кредита (нр, недвижимости), финансовое
положение должно оцениваться как плохое.
Кредитной организации следует производить оценку финансового положения
заемщика – физического лица непосредственно на основании данных, подтверждающих
его собственные доходы. При этом информация о доходах поручителя в соответствии с
нормами п. 3.9 Положения № 254-П может быть учтена кредитной организацией при
оценке ссуды в качестве иного существенного фактора, на основании которого ссуда
может быть классифицирована в более высокую категорию качества, чем это
предусмотрено таблицей 1 п. 3.9 Положения № 254-П, при условии, что данный подход
(включая фактор) предусмотрен внутренними документами кредитной организации по
кредитной политике.( от 21.06.2010 №15-1-3-9/2821)
Положение № 254-П не содержит подхода, в соответствии с которым информация
о качестве обслуживания долга по ранее предоставленной ссуде, выданным в рамках
одного соглашения о предоставлении кредитов, может быть использована как критерий
оценки качества обслуживания долга по вновь предоставленной ссуде.
В целях Положения № 254-П каждый кредит, выданный в рамках одного
соглашения, рассматривается как самостоятельная ссуда. При оценке риска по вновь
выданной ссуде кредитной организации следует руководствоваться п. 3.8 Положения №
254-П.
Вместе с тем, сведения о надлежащем исполнении заемщиком обязательств
по иным договорам, на основании которых предоставлены ссуды, в том числе по ранее
предоставленным (положительная кредитная история), могут быть учтены кредитной
организацией в качестве иного существенного фактора, на основании которого
кредитная организация вправе улучшить классификацию вновь выданной ссуды на одну
категорию качества против определенной в соответствии с таблицей 1 п. 3.9 Положения
№ 254- П.
При этом, положения, в соответствии с которыми кредитная организация
использует рассматриваемый фактор как иной существенный фактор, должны быть
закреплены во внутренних документах кредитной организации по вопросам кредитной
политики.
В соответствии с пунктом 3.13 не выше чем в третью категорию качества
классифицируются следующие ссуды:
Ссуды, предоставленные юридическим лицам, сроком до востребования (включая
векселя по предъявлении), которые находятся на балансе кредитной организации
свыше 20 календарных дней (3.13.1);
Ссуды, договоры о предоставлении которых предусматривают возможность при
наступлении определенных обстоятельств в части обслуживания долга (досрочного
погашения ссуды) освобождения от уплаты процентов или снижения процентной
ставки до уровня ниже двух пятых ставки рефинансирования, по ссудам в
иностранной валюте -менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок (3.13.2);
Ссуды, предоставленные юридическим лицам, а также юридических лиц, которые
эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства
(гарантии), относящиеся к обеспечению 1 и 2 категории качества, по ставке
процента, составляющей по состоянию на дату заключения договора (3.13.3):
-по ссудам в российских рублях- менее двух пятых ставки рефинансирования;
-по ссудам в иностранной валюте- менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок.
Учтенные векселя, если совокупная величина обязательств векселедателя
превышает 25% чистых активов векселедателя (3.13.4);
Требование п.3.13.4 Положения №254-П о классификации не выше, чем в 3
категорию качества учтенных векселей, если совокупная величина обязательств
векселедателю превышает 25% чистых активов (собственных средств) векселедателя,
распространяется в том числе на векселедателей-физических лиц
.
При определении собственных средств векселедателя-физического лица следует
применять подходы, установленные Положением Банка России №318-П «О порядке и
критериях оценки финансового положения физических лиц-учредителей (участниковкредитных организаций» к определению собственных средств (имущества) физического
лица-приобретателя акций (долей) кредитной организации.
Ссуды, предоставленные связанным с кредитной организацией лицам –при
отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение периода
более одного квартала (3.13.5);
Ссуды,
предоставленные
кредитной
организацией
заемщикам
и
использованные заемщиками прямо или косвенно (через третьих лиц) на
погашение обязательств других заемщиков перед кредитной организацией либо
перед другими кредитными организациями (п.3.13.6);
Ситуация. 1. Банк 1 выдал кредит П1. П1 перечислило указанные денежные
средства П2 за оплату продуктов по договору (подтверждающие счета фактуры по
поставке П1 от П2 данных продуктов имеются, анализ движения по расчетным счетам П1
и П2 демонстрирует реальную оборачиваемость средств, отражающую нормальный
хозяйственный оборот), П2 полученные денежные средства направило на погашение
кредита, полученного в Банке 2 (П2 имеет 2 расчетных счета в разных кредитных
организациях, с одного расчетного счета, на который поступили кредитные средства от
П1, погашен кредит Банку 2, а на второй в этот день поступила выручка на сумму,
превышающую размер погашенного кредита, которая использована на хозяйственные
цели), при этом П2 не является заемщиком Банка 1.
Письмом от 02.09.2010 №15-1-3-9/4153 ДБРН подтверждает позицию, если
проводимый анализ деятельности заемщика и его контрагентов демонстрирует
реальную оборачиваемость средств, предоставленных в кредит, отражающую
нормальный хозяйственный оборот кредитуемого предприятия, то такого рода
кредиты (ссуды), средства которых использованы контрагентами заемщика банка
на погашение своих кредитных обязательств перед другими кредитными
организациями, на основании содержательного суждения могут не относиться к
категории ссуд, указанных в п. 3.13.6 Положения № 254-П. Таким образом, в
приведенной в обращении ситуации к ссудной задолженности Предприятия 1 требования
п. 3.13.6 могут не применяться.
2. Каким образом кредитная организация должна получать информацию,
необходимую для соблюдения требования п. 3.13.6., если по предприятиям контрагентам существует коммерческая тайна, по кредитным организациям банковская тайна?
В целях исключения факта, изложенного в п. 3.13.6., кредитная организация должна
отследить информацию, достоверно подтверждающую факт целевого использования
кредита не только со счета заемщика в банке, но и дальнейшее прохождение денежных
средств по счетам контрагентов заемщика в других кредитных организациях. В целях
подтверждения достоверности целевого использования кредитных средств, заемщик
предоставляет копии договоров с поставщиками, выписку с расчетного счета, открытого в
другой кредитной организации и платежное поручение. Кредитная организация может
отследить движение средств выданного им кредита только по счетам, открытым в своей
кредитной организации, или в другой кредитной организации по расчетным счетам
заемщика, отследить движение по расчетным счетам последующих контрагентов в других
кредитных организациях не представляется возможным по следующим основаниям:
- на просьбу кредитной организации к заемщикам запросить у их контрагентов поставщиков выписки по расчетным счетам с целью дальнейшего отслеживания движения
денежных средств, заемщики от контрагентов получают отказ о предоставлении данной
информации, так как она является их коммерческой тайной;
- на запрос Банка-кредитора в банк, обслуживающий получателя целевых средств,
он получает отказ, т.к. банки обязаны сохранять банковскую тайну.
ДБРН письмом от 02.09.2010 №15-1-3-9/4153 разъясняет, что в соответствии с п.
3.1.2 Положения № 254-П кредитная организация должна обеспечить получение
информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального
суждения о размере расчетного резерва. Информация, полученная кредитной
организацией в целях оценки кредитного риска по предоставленной заемщику ссуде,
должна быть качественной. Понятие качественной информации также включает в
себя наличие информации о целевом назначении предоставленной заемщику ссуды.
При этом кредитной организации при заключении договора кредитования
необходимо определять как цель, на которую предоставляется ссуда, так и меры для
получения информации о соблюдении (несоблюдении) целевого использования
ссуды, предписанные п. 2.3 Положения № 254-П.
При этом согласно п. 3.5 Положения № 254-П кредитная организация обязана
учитывать на всех этапах оценки финансового положения заемщика наличие неполной и
(или) неактуальной и (или) недостоверной информации о цели, на которую ссуда
предоставлена заемщику и использована им.
Также пунктом 3.9.2 Положения № 254-П предусмотрен подход, в рамках которого
использование ссуды заемщиком не по целевому назначению, определенному в договоре,
на основании которого ссуда предоставлена, может быть отнесено к иному
существенному фактору, влияющему на принятие кредитной организацией решения
о классификации ссуд в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено
таблицей 1 п. 3.9 Положения.
Таким образом, кредитная организация должна быть заинтересована в
получении и включении в досье заемщика всей доступной и необходимой для анализа
финансового положения заемщика информации и принятии мер по получению
информации, в том числе о целевом использовании заемщиком предоставленной ссуды.
В случае, когда получение информации невозможно (контрагенты заемщика
отказываются предоставить выписки по расчетным счетам заемщика, ссылаясь на
коммерческую тайну, и банк, обслуживающий получателя целевых средств, также
отказывает в данной информации в связи с соблюдением банковской тайны), имеются
основания для вынесения суждения о повышенном кредитном риске ввиду
непрозрачности ссуды и ее классификации в соответствии с п. 3.9.1 Положения
№ 254-П в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено таблицей п. 3.9
данного Положения и (или) определения резерва в размере выше минимального.
Ситуация из практики. Требования п. 3.13.6 Положения № 254-П введены с
целью пресечения случаев использования в деятельности ряда кредитных организаций
различного рода схем, направленных на сокрытие реальных кредитных рисков,
возникающих при предоставлении ссуд (от 2.04.2009 №15-1-3-11/2606).
Если проводимый анализ деятельности заемщика и его контрагентов
демонстрирует реальную оборачиваемость средств, предоставленных в кредит,
отражающую нормальный хозяйственный оборот кредитуемого предприятия, то такого
рода кредиты (ссуды), средства которых использованы контрагентами заемщика банка на
погашение своих кредитных обязательств перед другими кредитными организациями,
на основании содержательного суждения не следует относить к категории ссуд, указанных
в п. 3.13.6 Положения № 254-П.
Таким образом, если анализ деятельности заемщика «А» и его контрагента «Б», в
том числе на основании имеющихся документов (контрактов, накладных, счетов-фактур),
подтверждает наличие реальной хозяйственной деятельности между указанными
контрагентами, сопровождающейся реальной оборачиваемостью предоставленных в
кредит средств, то требования п. 3.13.6 Положения № 254-П к данной ситуации могут
не применяться.
Если результаты анализа показывают, что расчеты между контрагентами «А» и
«Б» осуществляются в рамах контракта на поставку товара и оказания услуг,
соответствующих характеру деятельности контрагентов, то, данная ситуация не является
предметом регулирования п. 3.14.1 Положения № 254-П (от 09.09.2010 №15-1-3-9/4306).
Ситуация 2. Банком выдается кредит заемщику - юридическому лицу на
завершение строительства объекта недвижимости. Гашение кредита осуществляется за
счет выручки заемщика, которая может быть получена от продажи строящихся квартир на
основании заключенных договоров с покупателями. Покупатели могут рассчитываться с
юридическим лицом как за счет собственных, так и за счет заемных средств.
При этом банк, кроме осуществления операций кредитования застройщика,
планирует осуществлять выдачу кредитов покупателям - физическим лицам на участие в
долевом строительстве данного объекта недвижимости.
В этом случае кредитные средства, предоставленные физическим лицам и на
основании трехстороннего соглашения перечисленные кредитной организацией
застройщику, будут направляться последним как на завершение строительства объекта
недвижимости, так и на погашение кредита, полученного на строительство указанного
объекта недвижимости.
Будут ли ссуды, предоставленные банком физическим лицам, классифицироваться
в III категорию качества на основании п. 3.13.6 Положения № 254-П как «ссуды,
предоставленные кредитной организацией заемщикам и использованные указанными
заемщиками прямо либо косвенно (через третьих лиц) на погашение обязательств других
заемщиков перед данной кредитной организацией либо перед другими кредитными
организациями»;
Оценка ссуд, предоставленных кредитной организацией заемщикам – физическим
лицам на участие в долевом строительстве объекта недвижимости, в соответствии с
требованиями п. 3.13.6 Положения № 254-П (за исключением случая, предусмотренного
абзацем вторым п. 3.16 Положения № 254-П).
Одновременно отмечаем, что принятие кредитной организацией решения о
повышении категории качества рассматриваемых ссуд возможно в случае
положительного
прогноза
своевременной сдачи объекта инвестирования в
эксплуатацию, что, в свою очередь, может являться определенной гарантией
исполнения заемщиками - физическими лицами своих обязательств по ссудам, а
также при условии, что финансовое положение
заемщиков – физических лиц
обоснованно оценивается кредитной организацией как «хорошее» в соответствии с
п. 3.3 Положения № 254-П.
2. Будет ли признано качество обслуживания долга по ссуде юридического лица
как «среднее» на основании п. 3.7.2.1 Положения № 254-П в связи с тем, что «платежи по
основному долгу и (или) по процентам осуществляются за счет денежных средств и (или)
иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией - ссудодателем
прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо кредитная организация - ссудодатель
прямо или косвенно (через третьих лиц) приняла на себя риски (опасность) понесения
потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества,
кроме случаев, когда ссуда предоставлена кредитной организацией в целях погашения
долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на
протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее в
соответствии с пунктом 3.3 и с учетом подпункта 3.4.1 Положения».
Оценка ссуды, предоставленной кредитной организацией юридическому лицу
на завершение строительства объекта недвижимости, платежи по которой
осуществляются за счет кредитных средств, предоставленных банком физическим лицам,
должна осуществляться в соответствии с требованиями п. 3.7.2.1 Положения № 254-П.
(26.05.2010 №15-1-3-9/2439).
Пример из практики. Банк профинансировал сделку компании Х на приобретение
недвижимости. Приобретаемая недвижимость принадлежала компании У (заемщику
банка), у которого на момент совершения сделки имелись непогашенные обязательства по
кредитным договорам. Компания Х полученный кредит ( цель – приобретение
недвижимости) направила компании У в оплата за приобретаемую недвижимость.
Компания У из полученных средств от реализации недвижимости осуществила погашение
кредита в банке. Компании Х и У не связаны между собой. Приобретение недвижимости
необходимо для компании Х для развития бизнеса.
Может ли банк принять решение и оценить ссуду, предоставленную компании Х во 2
категорию качества, основываясь на том, что анализ деятельности заемщика и его
контрагентов демонстрируют реальную оборачиваемость средств, предоставленных в
кредит, отражающую нормальный хозяйственный оборот средств, предоставленных в
кредит, отражающую нормальный хозяйственный оборот кредитуемого заемщика и его
контрагентов?
Поскольку предоставленные банком заемщику Х кредитные средства были
использованы им на приобретение недвижимости, собственником которой является
заемщик У, и впоследствии направлены последним в счет погашения ссудной
задолженности перед банком, являющимся кредитором как заемщика Х, так и заемщика
У, то в соответствии с требованиями п. 3.13.6. Положения №254-П предоставленная
заемщику Х ссуда должна классифицироваться не выше, чем в 3 категорию качества.
Вместе с тем, если анализ деятельности заемщика Х демонстрирует реальную
оборачиваемость средств, предоставленных в кредит, отражающую нормальный
хозяйственный оборот кредитуемого заемщика и всех участников расчетов, а также при
наличии достаточных оснований полагать, что возвратность кредита заемщиком Х
полностью зависит от деятельности самого заемщика, то в соответствии с п. 3.10
Положения №254-П кредитная организация вправе принять решение об уточнении
категории качества части ссуды при одновременном соблюдении подхода, аналогичного
подходу, предусмотренному п. 3.7.2.4. Положения №254-П в части условия об оценке
финансового положения заемщика как «хорошее» (от 31.01.2011 №15-1-3-9/349).
ДБРН разъясняет, что административное требование п. 3.13.6 Положения №254-П
введено с целью пресечения сокрытия кредитными организациями реальных кредитных
рисков, возникающих при предоставлении таких ссуд.
В случае, если анализ деятельности заемщика и его контрагентов демонстрирует
реальную оборачиваемость заемных средств, отражающую реальный хозяйственный
оборот кредитуемого заемщика и его контрагентов, уполномоченный орган управления
кредитной организации вправе а соответствии с п. 3.10 Положения №254-П принять
решение о классификации ссуды, выше чем в 3 категорию качества, а не об оценке
качества обслуживания долга по ссуде как хорошее. Указанное решение принимается,
если финансовое положение заемщика в течение последнего завершенного и текущего
года обоснованно оценивалось кредитной организацией как хорошее в соответствии с п.
3.3 Положения №254-П.
При этом п. 3.10 Положения №254-П не предусмотрена возможность оценки
кредитной организацией качества обслуживания долга как хорошее по ссудам, выданным
заемщикам и направленным прямо или косвенно (через третьих лиц) на погашение
обязательств других заемщиков перед другими кредитными организациями.
Ссуды, использованные контрагентами заемщика кредитной организации (другими
заемщиками) на погашение обязательств перед другими кредитными организациями, на
основании содержательного суждения могут оцениваться без учета требований п. 3.13.6
Положения №254-П.
При этом в целях обоснования для неприменения п. 3.13.6 возможно рассматривать
наличие документов, подтверждающих целевое использование ссуды ( контрактов,
товарно-транспортных накладных, счетов- фактур и т.д) и адекватное величине ссуды
увеличение остатков товарно-материальных ценностей ( оборотных и или основных
средств) по соответствующим статьям бухгалтерского баланса заемщика). Наряду с этим,
кредитная организация в отдельных случаях может осуществить с выходом на место к
заемщику проверку целевого использования кредита с включением соответствующих
результатов в досье заемщика.
Обращаем внимание, что если заемщик не дает согласие на проведение указанных
мероприятий и не представляет требуемые документы, то данный факт следует
рассматривать как признак некооперативности и учитывать при определении качества
ссуды в соответствии с п. 3.9.2. Положения №254-П как иной существенный фактор,
который может повлиять на принятие кредитной организацией решения о классификации
ссуд в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено таблицей 1.
При классификации ссудной задолженности в случае, когда часть ссуды
использована заемщиком на цели, указанные в п. 3.13.6 Положения №254-П, кредитной
организации следует оценить существенность такой части, исходя из принципа разумной
осторожности. При условии несущественности такой части ссуды по сравнению с общей
суммой ссудной задолженности, по решению уполномоченного органа управления
кредитной организации ссуда может быть классифицирована в более высокую категорию
качества, чем третья. По такой ссуде следует сформировать резерв с учетом того, что
соответствующая ее часть попадает под требование п.3.13.6.Положения №254-П.
В случае, если часть ссуды, направленная на указанные цели, существенна, то всю
ссуду следует классифицировать в соответствии с требованиями п. 3.13.6. Положения
№254-П.
По мнению ДБРН, часть ссуды, которая может быть направлена на цели, указанные в
п. 3.13.6 Положения №254-П, будет считаться несущественной, если она будет составлять
не более 20% от общей суммы ссудной задолженности.
Порядок классификации таких ссуд с указанием критерия существенности
определяется во внутренних документах кредитной организации по кредитной
политике.(письмо от 10.12.2010 №ВД-25-3/6215).
Не выше чем в третью категорию качества классифицируются следующие ссуды:
Предоставленные юридическим лицам и использованные заемщиком (3.14.1)
на:
- предоставление займов третьим лицам и погашение займов третьих лиц, за
исключением ссуд, предоставленных ломбардам, потребительским кооперативам,
фондам поддержки малого предпринимательства, иным финансовым организациям, и
использованных заемщиком на предоставление займов субъектам малого
предпринимательства и физическим лицам; К иным финансовым организациям в
целях применения п.3.14.1 Положения следует относить все финансовые организации,
перечисленные в статье 4 Федерального закона от 26.07.06. №135-ФЗ «О защите
конкуренции», в случае, если привлечение ссуд и представление займов ими не
противоречит законодательству и их уставной деятельности. (Разъяснение ДБРН №151-3-11/4895 от 3.12.2007г.)
- приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением
ценных бумаг, эмитированных лицами, указанными в п.6.2.1 и 6.3.1;
•
-осуществление вложений в уставные капиталы других лиц. В отношении
средств, направленных заемщиком на приобретение недвижимого имущества или
прав долгосрочной аренды посредством вложений в уставные капиталы
(приобретение контрольного пакета акций/долей) юридических лиц, являющихся
балансодержателями недвижимого имущества или обладателями прав аренды
следует отметить, что п.3.14.3. позволяет классифицировать данные ссуды в более
высокую, чем третья категория качества при наличии соответствующего решения
уполномоченного органа кредитной организации и обоснования такого решения
(Разъяснение ДБРН №15-1-3-11/5056 от 11.12.2007г.).
•
Возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств
заемщика новацией или отступным, за исключением случаев, когда качество
обслуживания ссуды, возникшей в результате новации или прекращения ранее
существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по
указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года
обоснованно оцениваются как хорошие (3.14.2).
Если кредитная организация классифицирует ссуды, указанные в подпунктах 3.14.1
и 3.14.2 Положения №254-П в более высокую категорию качества, чем 3 категория
качества, то она обязана направить в Национальный банк РТ обоснование такой
классификации с учетом требований пунктов 3.3-3.5, 3.7-3.10. Непредставление
обоснования, наличие недостаточного обоснования является основанием для
классификации ссуды не выше, чем в 3 категорию качества.
Пункт 3.14.3 Положения № 254-П позволяет кредитной организации
классифицировать ссуды, указанные в п.п. 3.14.1 и 3.14.2 Положения № 254-П в
более высокую, чем третья категорию качества при наличии решения уполномоченного
органа управления (органа) кредитной организации и обоснования такого решения.
По мнению ДБРН (письмо от 27.08.2010 №15-1-3-9/4066) данное обоснование
должно содержать анализ всех обстоятельств, связанных с конкретной ссудой, и вывод
кредитной организации об отсутствии риска, обусловленного её направлением
заемщиком на цели, указанные в п.п. 3.14.1 и 3.14.2 Положения № 254-П, и о
достаточности источников у заемщика для обслуживания долга по ссуде в полном
объеме и в установленные договором сроки.
Таким образом, уполномоченный орган управления (орган) кредитной
организации, принимая решение о неприменении требований п. 3.14 Положения № 254-П
о классификации ссуды в III категорию качества, подтверждает возможность оценки
ссуды на общих основаниях, т.е. с учетом результатов оценки финансового
положения заемщика, качества обслуживания им долга и иных существенных
факторов в случае их наличия. (можно классифицировать во 2 и ли 1 категории).
Также обращаем внимание, что при применении норм административного
регулирования, в том числе п. 3.14.1 Положения № 254-П, кредитная организация не
вправе учитывать иные существенные факторы в целях повышения категории
качества ссуды.
Это означает, что нельзя на основании пункта 3.14.3. Положения №254-П ссуды,
предоставленные одному заемщику и направленные на цели, определенные пунктом
3.14.1. положения №254-П по решению уполномоченного органа классифицировать во II
категорию качества вместо третьей, а потом на основании пункта 3.9.3. Положения
№254-П в связи с надлежащим исполнении обязательств по указанным текущим ссудам и
ранее погашенным заемщиком ссудам, являющимся сопоставимыми по сумме и сроку,
повысить оценку текущих ссуд на одну категорию качества до I категории.
Вопрос. Правильно ли мы понимаем, что при принятии решения о выдаче кредита
заёмщику на цели, указанные в п.3.14.1 и 3.14.2, уполномоченный орган кредитной
организации вправе одновременно принять решение классифицировать такую ссуду
выше, чем в третью категорию качества?
Подтверждаем возможность одновременного принятия кредитной организацией
решения о выдаче ссуды, направленной цели п.п. 3.14.1, 3.14.2 Положения № 254-П, а
также решения о классификации такой ссуды выше, чем в третью категорию качества.(
от 28.01.2010 №15-1-3-9/363)
Ситуация из практики. Заемщик Банка направил часть средств, полученных
у Банка в кредит, на уплату платежей по лизинговому договору в пользу третьего
лица.
В рамках международно признанных подходов требования по лизинговым платежам
по договорам финансовой аренды приравниваются к ссудной задолженности (стандарт
МСФО39). Этот подход реализован и в Положении №254-П, в соответствии с
Приложением 1 к Положению №254-П требования лизингодателя к лизингополучателю
по договору финансовой аренды (лизингу) признаются ссудами.
Поскольку заемщик использовал ссуду на погашение обязательств по уплате
лизингового платежа лизингодателю, то в соответствии с требованием п.3.14.1 Положения
№254-П такая ссуда должна быть классифицирована в 3 категорию качества, если иное
решение не было принято уполномоченным органом управления кредитной организации.
(разъяснение ДБРН от 23.06.2008г. №15-1-3/3064)
Пункт 3.13.4 Положения № 254-П не содержит исключений в отношении его
применения к ситуации, когда банк – покупатель векселей, является материнской
компанией по отношению к предприятию – эмитенту данных векселей (в том числе с
долей участия банка в уставном капитале данного предприятия в размере 99%). Таким
образом, рассматриваемая вексельная задолженность дочернего предприятия должна
относиться с учетом требований п. 3.13.4 Положения № 254-П не выше, чем в III
категорию качества в случае, если данная организация – эмитент векселей не подпадает
под исключения, содержащиеся в указанном пункте Положения № 254-П.
Особенности формирования резервов
В соответствии с п. 4.1 Положения при регулировании размера сформированного
резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность
данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий
качества с применением максимального размера расчетного резерва по всем
предоставленным ссудам.
При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей
категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому
заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся
ссудам.
Ситуация. Заемщик имел задолженность перед банком по 4 кредитным договорам.
В связи с произведенной реструктуризацией кредита по договору №2 обслуживание долга
по кредиту признано банком средним с соответствующим отнесением кредита во 2
категорию качества. В соответствии с п. 4.1 Положения № 254-П все остальные ссуды
также отнесены банком во 2 категорию качества, резерв 1%.
В период проведения инспекционной проверки выявлено, что один из траншей по
кредитному договору №4 косвенным образом (через третье лицо) направлен на погашение
задолженности по ранее предоставленной ссуде по кредитному договору № 1
составившей менее 10 % задолженности. На момент проведения проверки задолженность
по кредитному договору № 1 полностью погашена.
На основании п.3.7.3.3. Положения № 254-П рабочей группой произведена
реклассификация ссудной задолженности заемщика в 3 (сомнительную) категорию
качества (финансовое положение хорошее, обслуживание долга неудовлетворительное) с
формированием резерва на возможные потери в размере не менее 21%.
Банк не согласился с выводами рабочей группы, ссылаясь, что в данном случае
возможно применение п.3.7.2.1 Положения № 254-П, согласно которому при признании
финансового положения заемщика в течение последнего завершенного и текущего года
хорошим (данный факт не опровергается рабочей группой) обслуживание долга в
отсутствии остальных факторов также может быть признано хорошим
1. Каким пунктом Положения № 254-П необходимо руководствоваться в данной
конкретной ситуации при оценке качества обслуживания долга (п.3.7.2.1,п.3.7.2.4,
п.3.7.3.3).
Качество обслуживания долга по ссуде, предоставленной заемщику в целях
погашения долга по ранее предоставленной заемщику ссуде, в соответствии с п. 3.7.2.4
Положения № 254-П может оцениваться как хорошее при условии, если финансовое
положение заемщика оценено как хорошее и качество обслуживания долга по ранее
предоставленной ссуде оценивалось как хорошее.
При этом обращаем внимание, что такое решение кредитной организации в
соответствии с п. 3.10 Положения № 254-П принимается уполномоченным органом
управления (уполномоченным органом) кредитной организации и информация об этом
решении доводится до сведения территориальных учреждений Банка России в составе
формы отчетности 0409115, установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 №
2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
2. Может ли банк пересмотреть оценку качества обслуживания долга по оставшейся
задолженности заемщика при факте полного погашения задолженности по кредитному
договору №1.
В соответствии с нормами п. 4.1 Положения № 254-П после исполнения заемщиком
обязательств по ссуде, относившейся к наиболее низкой категории качества, оставшиеся
непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наиболее низкой из
категорий качества, присвоенных оставшимся непогашенными ссудам, с применением
максимального из определенных кредитной организацией по этим ссудам размера
расчетного резерва.
Вместе с тем, если ссуда была погашена заемщиком за счет предоставленных
кредитной организацией средств, то данный факт должен отразиться на оценке
ссуды, которая была направлена в погашение задолженности по указанной ссуде, что
скажется при оценке оставшейся непогашенной ссудной задолженности заемщика с
учетом требований п. 4.1 Положения № 254-П.
При этом если по ссуде, направленной на погашение ранее предоставленной
ссуды, уполномоченным органом управления (уполномоченным органом) кредитной
организации в соответствии с п. 3.10 Положения № 254-П принималось решение о
неухудшении оценки качества обслуживания долга, то факт погашения заемщиком
ранее выданной ссуды за счет предоставленных ему средств не окажет влияния на
оценку качества обслуживания долга по оставшейся его ссудной задолженности.
3. Возможно ли применить принцип существенности, в случае когда размер
направленной части вновь выданной ссуды на погашение обязательств по ранее
предоставленному кредиту составляет менее 10%.
Применение критериев существенности при оценке качества обслуживания долга по
ссудам в соответствии с главой 3 Положения № 254-П не предусмотрено. Ссуда, по
которой выявлен факт ее направления или направления части данной ссуды на погашение
долга по ранее предоставленной заемщику ссуде, должна оцениваться согласно общим
подходам, предусмотренным Положением № 254-П ( от 02.09.2010 №15-1-3-9/4172)
•
•
В соответствии с п.4.4 Положения № 254-П при формировании резерва по сделкам
связанным с отчуждением кредитной организацией финансовых активов с
одновременным представлением контрагенту права отсрочки, кредитная
организация формирует резерв в размере не меньше размера по отчужденному
активу, определенного на момент списания актива с баланса кредитной
организации.
А по сделкам, связанным с приобретением кредитной организацией
финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки
финансовых активов – в размере не меньше резерва в отношении приобретаемого
актива.
Ситуация. Заемщик А является крупным предприятием. Финансовое положение оценено
банком как хорошее, обслуживание долга хорошее. Ссуды заемщика в сумме 200 млн.руб.
классифицированы как стандартные (1 категория, резерв 0%.
Банк имеет учтенные веселя предприятия В на сумму 10 млн.руб, не кредитующегося
в банке. Финансовое положение хорошее. Весельная задолженность В классифицирована
банком в 3 категорию качества в связи с тем, что величина обязательств В перед банком
превышает 25% чистых активов (п.3.13.4 Положения). Размер расчетного резерва в
процентах от суммы вексельной задолженности 21% или 2100 тыс.руб.
Банк планирует заключить сделку по продаже Заемщику А вышеуказанных векселей
за 11 млн.руб. с предоставлением Заемщику А права отсрочки.
Таким образом, общая сумма требований Банка к Заемщику А составит 211 млн.руб.,
в том числе требования по поставке денежных средств (счет 47408)-11 млн.руб. Каким
образом нужно классифицировать задолженность заемщика А?
Резерв по требованиям к Заемщику А по поставке денежных средств должен быть
сформирован в размере не менее резерва по отчуждаемому векселю, т.е. 2100 тыс.руб.
Одновременно, требование п.4.1 Положения №254-П о необходимости отнесения всей
задолженности заемщика к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с
применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным
ссудам не относится к ситуации, когда ссуда классифицирована в худшую категорию
качества не на основании общих подходов, изложенных в п.3.3-3.9 Положения №254-П, а
в соответствии с «административным требованием» Положения № 254-П, в том числе с
п.4.4.
В рассматриваемом случае категория качества и резерв на возможные потери по
другим представленным данному заемщику ссудам будут определяться без учета ссуды,
резерв по которой определен в соответствии с п.4.4 Положения №254-П.
(разъяснение Банка России от 27.12.2007г. №10-1-3-11/5356).
П.4.4. Дебиторская задолженность, возникшая при совершении сделок продажи
финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, относится к
задолженности, приравненной к ссудной, и при формировании резервов по указанным
требованиям кредитной организации следует руководствоваться нормами п. 4.4
Положения № 254-П, в соответствии с которым размер сформированного резерва по
такой ссуде до момента полного погашения новым заемщиком обязательств по ней не
может быть меньше размера резерва по отчужденному активу, определенному на момент
списания актива с баланса кредитной организации.
В случае если при применении норм п. 4.4 Положения № 254-П резерв на
возможные потери по ссуде был больше, чем в случае применения требований п.
3.13.3 Положения № 254-П, то резерв на возможные потери по ссуде должен
формироваться исходя из требований п. 4.4 указанного Положения.
См. от 13.12.2010 №15-1-3/5892
В соответствии с п. 9.3 Положения № 254-П территориальные учреждения Банка
России вправе классифицировать ссуду в иную категорию качества, чем она
классифицирована банком, при наличии информации об указанных в п. 3.9 Положения
№ 254-П иных существенных факторах, учтенных либо не учтенных кредитной
организацией при классификации ссуды, и (или) несогласии с принятым кредитной
организацией решением об их учете (не учете), а также предъявлять требования об
устранении несоответствий внутренних документов кредитной организации.
В рамках системы внутреннего контроля в соответствии с п.3.7 кредитная
организация осуществляет контроль за правильностью оценки ссуд и определения
размера резервов в первую очередь в случаях, если:
- ссуды предоставлены связанным с кредитной организацией лицам и их величина
составляет один процент и более от величины собственных средств (капитала) кредитной
организации (связанными с кредитной организацией лицами признаются лица, указанные
в Инструкции Банка России N 110-И);
- величина ссуды составляет пять процентов и более от величины собственных
средств (капитала) кредитной организации;
- величина обязательств заемщика по ссуде или совокупная величина обязательств
по ссудам, предоставленным заемщику (группе связанных заемщиков, определенных в
качестве таковых пунктом 4.6 Инструкции Банка России N 110-И) кредитной
организацией, превышает 50 процентов чистых активов (собственных средств (капитала)
заемщика (группы связанных заемщиков);
- ссуды возникли в результате прекращения ранее существовавших обязательств
заемщика новацией, предоставлением отступного, включая случаи, когда предметом
отступного являются права (требования) заемщика к должнику - третьему лицу,
уступаемые им кредитной организации;
- ссуда предоставлена на срок более полугода с выплатами по основному долгу и
(или) по процентам не ранее, чем через шесть месяцев после выдачи ссуды;
- на момент предоставления ссуды и (или) по состоянию на последнюю отчетную
дату (для заемщика - юридического лица, не являющегося кредитной организацией, - на
последнюю квартальную (годовую) дату, для заемщика - кредитной организации - на
последнюю месячную дату) деятельность заемщика убыточна;
- величина просроченной дебиторской задолженности заемщика существенна по
состоянию на последнюю отчетную дату (для заемщика - юридического лица, не
являющегося кредитной организацией, - на последнюю квартальную (годовую) дату, для
заемщика - кредитной организации - на последнюю месячную дату) и (или) у заемщика
имеется просроченная кредиторская задолженность;
- ссуда предоставлена заемщику и (или) использована заемщиком на приобретение
собственных векселей кредитной организации - кредитора;
- даты государственной регистрации заемщика - юридического лица прошло менее
года, за исключением случаев его реорганизации.
Порядок отражения в отчетной форме 0409115 «Информация о качестве активов
кредитной организации» (далее - форма) ссудной задолженности, по которой
уполномоченным органом кредитной организации принимались решения в соответствии с
пунктами 3.10 (Указанием Банка России от 23.12.2008 № 2156-У) и 3.14.3 Положения №
254-П.
Принятые уполномоченным органом решения о реструктуризации ссуды должны быть
отражены в отчетности по форме 0409115.
• по строкам 4.1.1 и 4.1.2 отражается общий объем ссудной задолженности,
классифицированной кредитной организацией на основании решения
уполномоченного органа в соответствии с п.3.10 Положения №254-П, и
соответственно, классифицированной в более высокую категорию качества, чем
третья категория, согласно п.3.14.3 Положения №254-П.
• Информация с обосновании принятых решений о классификации ссуд, отраженных
по строке 4.1.1 (в отношении ссуд, превышающих 1% от величины собственных
средств кредитной организации) и по строке 4.1.2 формы 0409115, предоставляется
в произвольной форме в виде справочной информации в составе пояснительной
записки к отчету.
•
Указанные сведения представляются однократно с отчетностью на дату,
следующую за месяцем, в котором было принято соответствующее решение.
В какой период времени от даты принятия решения следует отражать такую
задолженность по строкам 4.1.1 и 4.1.2 формы:
- на все отчетные даты до даты её погашения независимо от изменения (ухудшения) в
дальнейшем категории качества ссуды;
- на все отчетные даты до даты ухудшения категории качества ссуды;
- на все отчетные даты до даты её погашения, кроме периода, в котором ссуда была
классифицирована в более низкую категорию качества, относительно установленной
категории в момент принятия решения уполномоченным органом банка?
Ссудная задолженность, по которой кредитной организацией принимались
решения в соответствии с п. 3.10 и 3.14.3 Положения № 254-П, подлежит отражению
по строкам 4.1.1 и 4.1.2 отчетности по форме 0409115 с даты принятия
соответствующего решения и непрерывно до даты ее погашения независимо от
изменения (ухудшения) в дальнейшем категории качества такой ссуды.
Таким образом, иные решения, принимаемые кредитной организацией по
такой ссуде, в том числе и в соответствии с п. 3.9.1 Положения № 254-П, не являются
основанием для не отражения рассматриваемых ссуд в соответствующих графах по
строкам 4.1.1 и 4.1.2 отчетности по форме 0409115.
Информации о принятии такого решения в отношении ссуд (совокупности ссуд),
превышающих один процент от величины собственных средств (капитала) и о категории
качества ссуды представляется в Национальный банк Республики Татарстан
одновременно с формой отчетности 0409115 Информация о качестве активов кредитной
организации».
Ссуды, отраженные по строкам 4.1.1. и 4.1.2 (4.1.1.1 и 4.1.2.1) раздела 1 отчета по
форме 0409115 подлежат отражению в отчетности с даты принятия соответствующего
решения и непрерывно до даты их погашения независимо от изменения (ухудшения) в
дальнейшем категории качества ссуд.
Кредитной организации следует осуществить оценку финансового положения
заемщика на основании отчетности за последние 180 календарных дней, предшествующих
дате выдачи ссуды, а впоследствии - дате оценки риска по ссуде.
Нормы Положения №254-П не содержат требований о пересмотре или уточнении
ранее принятого уполномоченным органом управления банка, в соответствии с п.3.10
Положения №254-П, решения о признании качества обслуживания долга заемщика, как
хорошее, при несоблюдении установленных в п.3.10 Положения №254-П условий.
В случае ухудшения оценки финансового положения заемщика до плохого по
реструктурированным ссудам, а также до среднего по ссудам, выданным заемщику для
погашения долга по ранее предоставленным ссудам или направленным им прямо или
косвенно (через третьих лиц) на погашение обязательств других заемщиков перед данной
кредитной организацией, качество обслуживания долга по данным ссудам не может быть
признано хорошим на основании ранее принятого в рамках п.3.10 Положения №254-П
решения и должно оцениваться кредитной организацией на общих основаниях.
Концепция формирования резервов на возможные потери по условным
обязательствам кредитного характера основана на подходе к оценке кредитного риска.
При этом, если кредитная организация отражает сумму неиспользованного лимита по
кредитной линии на счетах внебалансового учета, то с точки зрения экономической и
правовой логики, она тем самым подтверждает принятое (условное) обязательство
предоставить клиенту средства в рамках данной кредитной линии.
С учетом изложенного, в настоящее время при определении величины возможных
потерь в отношении одного и того же контрагента по открытой кредитной линии и
ссудной задолженности используется идентичный подход, т.е. норма отчислений в резерв
на возможные потери по условному обязательству кредитного характера, принятому в
отношении контрагента, устанавливается в той же величине, что и норма отчислений в
резерв на возможные потери по ссуде, выданной этому же контрагенту.
Как отмечалось выше, кредитная организация вправе не признавать ссуду
реструктурированной, если договором предусмотрены условия, при наступлении которых
заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме
(например, изменение размера процентной ставки в связи со снижением ставки
финансирования или в зависимости от изменения конъюнктуры рынка кредитных
ресурсов), и в первоначальном договоре содержится ссылка на внутренние документы
кредитной организации, в которых зафиксированы конкретные параметры изменений
процентной ставки. По разъяснению Банка России, в этой связи возможно принятие
уполномоченным органом управления кредитной организации «общих» («генеральных»)
предварительных решений в соответствии с пунктом Положения №254-П в отношении
оценки качества обслуживания долга по таким ссудам.
По вопросу признания сведений об обслуживании заемщиками банка договоров
лизинга в качестве сведений о кредитной истории для целей оценки финансового
положения заемщиков считаем неправомерным. В соответствии с п.2.11 Приложения 2 к
Положению №254-П, данная информация может использоваться при оценке финансового
положения заемщика в качестве иных доступных сведений, как информация о
выполнении заемщиком обязательств по другим договорам и перед другими кредиторами.
В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 №218-ФЗ «О кредитных историях»,
под кредитной историей понимается информация, состав которой определен настоящим
Федеральным законом и которая характеризует исполнение заемщиком принятых на себя
обязательств по договорам займа (кредита) и хранится в бюро кредитных историй.
Обеспечение
По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом
обеспечения I и II категории качества, перечень которого определен в пунктах 6.2 и 6.3
Положения №254-П.
Наличие обеспечения по ссуде в соответствии с п. 3.9.4. не рассматривается в
качестве фактора, влияющего на категорию качества ссуды.
Обеспечение в соответствии с главой 6 Положения может быть отнесено к 1
или 2 категории качества.
Под суммой (стоимостью) обеспечения понимается:
для залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке
ценных бумаг) - справедливая стоимость залога.
Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества
обеспечения, определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже
одного раза в квартал.
для ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг, средневзвешенная цена одной ценной бумаги, раскрываемая организатором
торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о
деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом
Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 октября 2007 года N 07-102/пз-н,
зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 ноября 2007
года N 10489. В случае если информация о средневзвешенной цене ценной бумаги
раскрывается несколькими организаторами торговли на рынке ценных бумаг, то для целей
определения средневзвешенной цены ценной бумаги принимается средневзвешенная цена
ценной бумаги, раскрываемая тем организатором торговли на рынке ценных бумаг, у
которого был зафиксирован наибольший объем торгов по данной ценной бумаге;
для собственных долговых ценных бумаг кредитной организации и
гарантийного депозита (вклада) - сумма обязательств, предусмотренная ценной бумагой
(договором депозита (вклада)) и отраженная на соответствующих счетах
бухгалтерского учета;
для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов
векселей - сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии),
векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).
•
•
•
•
Обеспечение в соответствии с п. 6.5.1 не может учитываться, если:
Финансовое положение залогодателя, одновременно являющегося заемщиком,
оценивается как плохое в течение более 180 календарных дней;
Финансовое положение залогодателя- третьего лица оценивается как плохое, за
исключением случая, когда ценные бумаги, являющиеся предметом залога и
относящиеся к обеспечению 1 или 2 категории качества, находятся в закладе у
кредитной организации-кредитора и нет достаточных оснований считать
залогодателя несостоятельным (банкротом) в течение ближайших 180 календарных
дней;
Финансовое положение лица, эмитировавшего(выпустившего) ценные бумаги,
принятые в залог, не может быть оценено как хорошее;
Финансовое положение третьего лица, предоставившего обеспечение,
существенно ухудшится в случае реализации прав кредитора, вытекающих из
предоставленного обеспечения по ссуде;
Собственные акции кредитной организации-кредитора, а также собственные
долговые бумаги заемщика не могут быть признаны обеспечением (п.6.5.1).
Рассмотрим залоги наиболее часто принимаемые в обеспечение по кредитам .
Товары и имущество (п.6.3.1). Залог вещей принимается в обеспечение при
наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и (или) иных достаточных
оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок,
не превышающий 180 календарных дней со дня возникновения основания для обращения
взыскания на залог, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых
прав кредитной организации оформлена таким образом, что в ней не содержится условий,
препятствующих реализации залоговых прав и (или) предмета залога.
Залог имущественных прав (требований) на недвижимое имущество при
наличии достаточных оснований считать, что соответствующие права могут быть
реализованы в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня возникновения
основания для обращения взыскания на предмет залога, при условии, что юридическая
документация в отношении залоговых прав кредитной организации оформлена таким
образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав.
Обращаем внимание, что права участников долевого строительства на результаты
осуществляемых капитальных вложений в строительство недвижимого имущества могут
рассматриваться в целях применения абзаца 10 п.6.2.1 Положения №254-П только после
приобретения права собственности на недвижимость и надлежащей регистрации
договоров.
Федеральным
законом №214-ФЗ «Об участии в долевом
строительстве
многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» установлена обязанность
государственной регистрации договора участия в долевом строительстве.
Несмотря что договоры об участии в долевом строительстве многоквартирных
домов подлежат гос.регистрации, это не придает строющемуся объекту автоматически
статус недвижимости. Недвижимостью данный объект может стать только после
проведения гос регистации его в качестве объекта недвижимости в соответствии с
требованиями Федерального закона №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на
недвижимое имущество и сделок с ним».
Факт регистрации договора участия в долевом строительстве подтверждает
наличие у участника долевого строительства после окончания строительства и получения
разрешения на ввод в эксплуатации. Построенного объекта, но не предоставляет
участнику долевого строительства права собственности на объект.
Таким образом, согласно абз.10 п.6.3.1 Положения №254-П наличие
зарегистрированного залога прав по договору участия в долевом участии не является
достаточным для отнесения залога к обеспечению второй категории.
Что может считаться днем возникновения оснований для обращения
взыскания на предмет залога:
•
дата вынесения судебного решения по реализации заложенного имущества;
•
дата выставления заемщику требования о досрочном погашении задолженности;
• дата возникновения просроченной задолженности (о какого рода задолженности может
идти речь в этом случае: по уплате основного долга или по уплате процентов, в каком
объеме и по истечении какого периода с момента возникновения);
Согласно пункту 1 статьи 348 Гражданского кодекса Российской Федерации
взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя
(кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он
отвечает. Залогодержатель приобретает право обратить взыскание на предмет залога, если
в день наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, оно не будет
исполнено, за исключением случаев, если по закону или договору такое право возникает
позже либо в силу закона взыскание может быть осуществлено ранее.
С учетом изложенного и принимая во внимание нормы Положения № 254-П,
полагаем, что под днем возникновения оснований для обращения взыскания на
предмет залога следует понимать день возникновения у залогодержателя права
обращения взыскания на предмет залога, а именно: день, когда обеспеченные
залогом обязательства по ссуде заемщиком не исполнены. (от 8.02.2010 №15-1-39/511).
Анализ содержания статьи 348 ГК РФ и письма Банка России от 25.01.2012 №15-1-39/269 позволяет сделать вывод о том, что момент возникновения оснований для
обращения взыскания может быть установлен только в договоре между банком и
залогодателем (заемщиком).
Внутренним
документом
кредитной
организации
могут
быть
лишь
конкретизированы соответствующие положения договора залога (кредитного договора), в
частности может содержаться порядок определения точной даты, от которой будет
вестись отсчет сроков, установленных п. 6.6. Положения №254-П, но не может быть
установлен новый подход к определению момента возникновения оснований для
обращения взыскания на залог, отличный от условий, определенных в договоре между
банком и клиентом.
В соответствии с п.6.6 Положения №254-П при истечении 180-дневного срока с
момента возникновения основания для обращения взыскания на залог, обеспечение
учитывается следующим образом:
в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 календарных дней с момента
возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения
принимается в размере не более 70 процентов от текущей оценки его стоимости (за
вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией
обеспечения);
в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 календарных дней с момента
возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения
принимается в размере не более 50 процентов от текущей оценки его стоимости (за
вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией
обеспечения);
по истечении 365 календарных дней с момента возникновения оснований для
обращения взыскания на залог обеспечение не может учитываться.
Гарантийный депозит (вклад), размещенный третьим лицом, являющимся
поручителем по кредитному договору, не может рассматриваться как обеспечение I
категории качества в случае, если финансовое положение поручителя - третьего лица,
предоставившего обеспечение, существенно ухудшится вследствие реализации прав
кредитора. (Нр, если денежные средства, размещенные к качестве гарантийного депозита
составляют существенную долю в составе его совокупных активов).
Данное требование исключает возможность необоснованного учета обеспечения
при расчете резервов на возможные потери по ссудам в случае возникновения конфликта
интересов кредитора и поручителя, когда реализация кредитором прав на обеспечение
повлечет ухудшение финансового положения поручителя до ситуации банкротства
(систематической неплатежеспособности).(18.05.2010 №15-1-3-9/2300)
Кредитной организацией кредитором и третьим лицом (заключившим с
кредитной организацией договор банковского вклада и договор залога прав требований по
депозиту в пользу юридического лица, являющегося заемщиком банка) должен быть
заключен договор поручительства, только в этом случае в соответствии с п. 6.2.2
депозит признается гарантийным депозитом (26.01.2010 №15-1-3-9/282) и
рассматривается в качестве обеспечения 1 категории качества.
Если в течение периода более 1 квартала отсутствует финансовая отчетность,
резерв по такой ссуде создается в размере 20%, если более 2 кварталов – 50% и
обеспечение, принятое кредитной организацией по такой ссуде и соответствующее
требованиям главы 6 Положения №254-П в уменьшение размера резерва, формируемого
по ссуде в соответствии с п.3.12 Положения №254-П, не принимается ( от 28.01.2010
№15-1-3-9/374).
Документы, необходимые для списания нереальных ссуд:
Документы, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств
перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты
принятия решения о списании ссуды
Судебные акты, исполнительные листы, постановления и акты судебных
приставов-исполнителей, определения арбитражного суда о завершении
конкурсного производства в отношении должника, свидетельство о внесении
записи в ЕГРЮЛ о государственной регистрации юридического лица в связи с
его ликвидацией, доказывающие невозможность взыскания ссуды
Списание нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней
резерва осуществляется по решению уполномоченного органа кредитной
организации или в порядке им, установленном.
Внутренними документами должен быть определен уполномоченный орган, в
компетенцию которого входят вопросы принятия решений о признании и списании
безнадежных ссуд.
Ситуация. Согласно условиям договора о сотрудничестве, заключенного между
банком и страховой компанией, Банк является страхователем заемщика по договорам
добровольного страхования от несчастных случаев и болезней, а также
выгодоприобретателем в части задолженности заемщика перед Банком по кредитному
договору. В оставшейся части выгодоприобретателем по договору о добровольном
страховании является заемщик. Согласно условиям кредитного договора между банком и
заемщиком , Банк обязуется не обращать меры взыскания на задолженность заемщика в
размере полученной Банком суммы страхового возмещения. Таким образом, при
наступлении страхового случая, Банк получает сумму страхового возмещения в размере
задолженности по кредитному договору, относит ее на счета доходов, при этом на Балансе
Банка остается ссуд и проценты по ней, которые Банк, согласно условиям кредитного
договора не предполагает взыскивать с заемщика.
Вопрос. Может ли Банк, являющийся выгодоприобретателем по договору
добровольного страхования от несчастных случаев и болезней и заключивший с
заемщиком кредитный договор, содержащий описанные выше условия, рассматривать в
качестве документов, указанных в п.8.3-8.4 Положения №254-П, подтверждающие
наступление страхового случая, факт получения Банком страхового возмещения и условия
кредитного договора с заемщиком?
Может ли банк при наступления страхового случая с заемщиком и получения
Банком суммы страхового возмещения списать за счет сформированного резерва на
возможные потери по ссудам указанную ссуду и проценты, начисленные по ней в день
получения страхового возмещения.
Ответ. Поскольку в соответствии с условиями договора, заключенного банком и
страховой компанией , банк является выгодоприобретателем в размере задолженности по
кредитному договору между банком и заемщиком, то сумму полученную от страховой
организации сумму страхового возмещения следует направить в погашение
задолженности заемщика по кредиту в соответствии с п.7 Приложения к Указанию Банка
России от 27.07.2007г. № 1007-У (исполнение обязательств третьим лицом).
Оставшаяся часть страхового возмещения в соответствии с условиями договора
должна быть направлена заемщику, как выгодоприобретателю на эту часть страхового
возмещения. (письмо Банка России от 7.09.2007г. №15-1-3-11/3625)
Нереальные для взыскания ссуды в соответствии с п.8.3 Положения Банка России
от 26.03.04г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»
списываются только после принятия необходимых и достаточных мер по взысканию
указанной задолженности, возможность осуществления которых вытекает из закона,
договора либо обычаев делового оборота.
При этом обоснованием для списания нереальной для взыскания ссуды и
процентов по ней являются документы согласно п. 8.4 Положения № 254-П,
подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в
течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды.
К документам, которые могут являться основанием для принятия решения о
списании безнадежной ссуды могут относиться:
1) по заемщику физическому лицу – помимо письменного требования о
погашении задолженности, направленного должнику, заключение, подписанное
уполномоченным представителем кредитного отдела (управления), произведенное по
результатам анализа финансового положения заемщика – физического лица;
2) по юридическому лицу - заключение кредитной организации о
неплатежеспособности заемщика, произведенное на основании данных об отсутствии
движения денежных средств по счетам заемщика в данном банке, а также в других
кредитных организациях, подписанное уполномоченным лицом (органом) кредитной
организации, документы, свидетельствующие о неплатежах заемщика в бюджеты
различных уровней, данные о наличии долгосрочной картотеки неоплаченных документов
к банковским счетам заемщика, неоднократно неисполненные письменные требования
банка-кредитора к заемщику о погашении задолженности, а также иные документы,
подтверждающие неплатежеспособность заемщика.
Данные документы подтверждают факт неисполнения заемщиком обязательств
перед его кредиторами и кредитной организацией в течение периода не менее одного года
до даты принятия решения о списании ссуды.
Полагаем, что выписки по счетам заемщика, свидетельствующие о неисполнении
им обязательств перед кредиторами, выданные и подтвержденные данными кредиторами,
в течение периода не менее одного года наряду с заключением кредитной организации о
неплатежеспособности заемщика, произведенном на основании данных об отсутствии
движения денежных средств по счетам заемщика в данной кредитной организации,
являются достаточным основанием для списания безнадежной ссуды за счет
сформированного под нее резерва, в случае, если величина такой ссуды не превышает 1 %
от величины собственных средств (капитала) кредитной организации.
Обращаем Ваше внимание, что Положение № 254-П внесено уточнение,
предусматривающее, что безнадежные ссуды размером менее 0,5 процента от величины
собственных средств (капитала) кредитной организации, по которым предприняты
определенные действия по их взысканию, но обоснованно предполагаемые издержки
кредитной организации по проведению действий, обеспечивающих их взыскание,
превысят возможную к возврату сумму, могут быть списаны за счет сформированного
резерва на возможные потери по ссудам в отсутствие документов, указанных в пункте 8.4
Положения № 254-П, при наличии документально оформленного профессионального
суждения кредитной организации, составленного в порядке, установленном ее
внутренними документами.
При документально оформленном обосновании банком, что расходы по взысканию
нереальных для взыскания ссуд размером менее 0,5% от величины собственных средств
(капитала) банка будут выше, чем ожидаемая к получению сумма, а также при наличии
документов, подтверждающих неплатежеспособность плательщика, считаем возможным
списать за счет резерва данные ссуды, даже если кредитный договор еще действует.
О списании потребительских кредитов
Вопрос: Вправе ли банк при списании с баланса нереальных ко взысканию
потребительских кредитов физическим лицам за счет резервов на возможные потери по
ссудам прекратить начисление процентов по таким ссудам в целях исчисления налога на
прибыль? Вправе ли банк включить в состав внереализационных расходов задолженность
в виде процентов по таким кредитам, которые банк ранее учитывал в составе доходов для
целей налога на прибыль и по которым сформирован резерв по сомнительным долгам?
Ответ: Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 17.12.2007г.
№03-03-06/2/231.
В соответствии с п.3.3 Положения от 31.08.1998г. №54-П «О порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их
возврата (погашения)» списание непогашенной задолженности с баланса банка не
является ее аннулированием.
Отражение задолженности на внебалансовом счете № 918 «Задолженность по
сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» в течение 5 лет
является обязанностью банка, вытекающая из требований п.3.3. Положения № 54-П, в
процессе осуществления действий по списанию нереальной к взысканию задолженности.
В течение указанного периода кредитная организация наблюдает за возможностью
взыскания, связанной в том числе с реализацией прав, вытекающих из наличия
обеспечения по ссуде или из действий аффилированных лиц, повлекших ликвидацию
заемщика.
Ситуация. Заемщику А, основным видом деятельности которого является
проведение операций с ценными бумагами, Банком предоставлен кредит на приобретение
котируемых эмиссионных ценных бумаг эмитента, имеющего инвестиционный рейтинг
международных рейтинговых агентств (исключение, предусмотренное п.3.14.1
Положения №254-П для ценных бумаг, которые могут быть отнесены к обеспечению 1
категории качества). Заемщиком А приобретен пакет соответствующих ценных бумаг.
Планируемым источником погашения данной ссуды является выручка от реализации
приобретенных ценных бумаг (кредитование Банком осуществляется только при условии
прогнозируемого Банком в течение срока кредита роста рыночной стоимости ценных
бумаг в размере, достаточном для погашения обязательств перед Банком.
В целях соблюдения установленного кредитным договором графика погашения
части основного долга по ссуде, заемщик А реализовал Контрагенту Б часть
приобретенного пакета ценных бумаг. При этом источником приобретения указанного
пакета Контрагентом Б стала ссуда, предоставленная Банком на эти цели.
Заемщик А и Контрагент Б не являются аффилироваными друг с другом и Банком
юридическим лицами, договор купли-продажи между ними является коммерческой
сделкой, не содержит признаков заинтересованности сторон.
Оценка среднемесячного объема операций с ценными бумагами, являющихся
предметом указанной сделки купли-продажи, на ОРЦБ позволяет сделать вывод о том,
что данный актив мог быть реализован Заемщиком А без каких-либо ограничений, а цена
сделки соответствовала сложившемуся коридору биржевых котировок ценных бумаг.
Можно ли денежные средств, полученные Заемщиком А от реализации ценных
бумаг и направленные на погашение задолженности перед банком рассматривать в
качестве поступлений от основной деятельности заемщика А, а не в качестве денежных
средств и иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организациейссудодателем и через третьих лиц, направленных на осуществление платежей по
основному долгу и по процентам?.
Следует ли в этой ситуации применять требования п.3.7.2.1 Положения №254-П
при оценке качества обслуживания долга заемщиком А по оставшейся части ссуды ?
Ответ. Поскольку заемщик А приобретает ценные бумаги, эмитированные лицом,
имеющим рейтинг международных рейтинговых агентств (т.е. эмитент относится к
лицам, перечисленным в п.6.2.1 или п.6.3.1 Положения №254-П), то в отношении ссуд,
предоставленных на условиях, изложенных в Ситуации, п.3.14.1 Положения №254-П не
применяется.
Относительно применения п.3.7.2.1 Положения №254-П нужно учесть
следующее. П.3.7.2.1 не предусматривает каких-либо исключений в отношении
заемщиков, основным видом деятельности которых является приобретение и реализация
ценных бумаг. Учитывая, что часть ссуды была погашена заемщиком А за счет
реализации заемщику Б ценных бумаг, приобретенных на средства, предоставленные ему
банком, на данную ссуду распространяется действие п.3.7.2.1 Положения №254-П.
Вместе с тем, по такой ссуде уполномоченный орган кредитной организации
вправе, согласно п.3.10 Положения №254-П, принять решение об уточнении
классификации ссуды на основании признания обслуживания долга хорошим, если
финансовое положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего
года оценивается как хорошее.
Информация о принятии такого решения и о классификационной категории
качества представляется в составе отчетности ф.0409115, а в отношении ссуд,
превышающих 1 процент от величины собственного капитала с обоснованием принятия
такого решения.
Поскольку заемщик Б приобретает у заемщика А ценные бумаги за счет средств,
предоставленных ему банком, а затем заемщик А направляет данные средства на
погашение своих обязательств перед банком, то на ссуду, предоставленную заемщику Б,
распространяется требование п.3.13.6. Положения №254-П и, соответственно, такая ссуда
должна быть классифицирована не выше, чем в 3 категорию качества.
Ситуация. Заемщик А является крупным предприятием. Финансовое положение
оценено банком как хорошее, обслуживание долга хорошее. Ссуды заемщика в сумме 200
млн.руб. классифицированы как стандартные (1 категория, резерв 0%.
Банк имеет учтенные веселя предприятия В на сумму 10 млн.руб, не
кредитующегося в банке. Финансовое положение хорошее. Весельная задолженность В
классифицирована банком в 3 категорию качества в связи с тем, что величина
обязательств В перед банком превышает 25% чистых активов (п.3.13.4 Положения).
Размер расчетного резерва в процентах от суммы вексельной задолженности 21% или
2100 тыс.руб.
Банк планирует заключить сделку по продаже Заемщику А вышеуказанных
векселей за 11 млн.руб. с предоставлением Заемщику А права отсрочки.
Таким образом, общая сумма требований Банка к Заемщику А составит 211
млн.руб., в том числе требования по поставке денежных средств (счет 47408)-11 млн.руб.
Каким образом нужно классифицировать задолженность заемщика А?
Резерв по требованиям к Заемщику А по поставке денежных средств должен быть
сформирован в размере не менее резерва по отчуждаемому векселю, т.е. 2100 тыс.руб.
Одновременно, требование п.4.1 Положения №254-П о необходимости отнесения
всей задолженности заемщика к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с
применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным
ссудам не относится к ситуации, когда ссуда классифицирована в худшую категорию
качества не на основании общих подходов, изложенных в п.3.3-3.9 Положения №254-П, а
в соответствии с «административным требованием» Положения № 254-П, в том числе с
п.4.4.
В рассматриваемом случае категория качества и резерв на возможные потери по
другим представленным данному заемщику ссудам будут определяться без учета ссуды,
резерв по которой определен в соответствии с п.4.4 Положения №254-П. (разъяснение
Банка России от 27.12.2007г. №10-1-3-11/5356).
ПОС
В отличие от названий категорий качества ссуд, в названиях категорий качества
ПОС отсутствует признак: стандартные ссуды, нестандартные ссуды, сомнительные
ссуды и другие.
В связи с тем, что для определения налогооблагамой базы по налогу на прибыль
Банка понятие «задолженность, относимая к стандартной» является существенным,
возможно ли классифицировать «1 категорию качества – ПОС с размером
сформированного резерва 0 % (потери по ПОС отсутствуют)» как стандартные ссуды»
по аналогии с абзацем 2 п.1.7 Положения №254-П.
Ответ.
Банком России установлен порядок отнесения задолженности к категории
«стандартной» исключительно в отношении ссуд, которые подлежат классификации на
индивидуальной основе.
Таим образом, в соответствии с Положением №254-П ссуды, включенные в
портфели однородных ссуд, равно как и сами указанные портфели, не относятся к
стандартным ссудам. (разъяснение ДБРН от 31.07.2008г. №15-1-3-11/3758)
В соответствии с п.5.1 Положения №254-П, основными критериями отнесения ссуд
в портфели однородных, являются наличие и длительность просроченных платежей по
основному долгу и процентам по ссуде, а также цель кредитования. Процентная ставка и
срок кредитования не отнесены к числу таких критериев.
Перечень портфелей однородных ссуд, предоставленных физическим лицам и
субъектам малого и среднего предпринимательства, а также варианты расчета
минимального размера резерва приведены в табл.3 и 4 п.5.1 Положения.
Кроме того, согласно разъяснения Банка России, возможен учет на портфельной
основе пролонгированных на стандартных условиях ссуд, предоставленных физическим
лицам, исходя из того, что продолжительность просроченной задолженности должна
определяться не с момента возникновения просроченной задолженности по
реструктурированной ссуде, а с учетом длительности просроченной задолженности по
первоначальной ссуде. Возможно объединение указанных ссуд в сформированный в
рамках соответствующего портфеля субпортфель с повышенным размером резерва,
отражающим соответствующие риски.
При этом, уполномоченный орган управления кредитной организации вправе
принять «общие» («генеральные») предварительные решения в соответствии с п.3.10
Положения №254-П
в отношении оценки качества обслуживания долга по
пролонгированным на стандартных условиях ссудам и уточнения классификации ссуд.
Учитывая количество ПОС и объем информации о проведенном общем анализе
состояния заемщиков и его результатах , подлежащей включению в досье, возможно
ведение Досье по ПОС в электронном виде при соблюдении требования об обеспечении
возможности доступа к информации органам управления, подразделениям внутреннего
контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора.
Документы, содержащие профессиональное суждение о величине кредитного
риска, а также решения уполномоченного органа управления (органа) кредитной
организации об уточнении классификации отдельных ссуд для целей включения в
портфели однородных ссуд (пп.3.10, 3.14.3 Положения №254-П) должны быть
составлены и на бумажном носителе, поскольку требуют согласования и утверждения
уполномоченными органами (лицами) банка, как на стадии рассмотрения вопроса о
предоставлении ссуды, так и в дальнейшем при возникновении оснований для
реклассификации ссуды или изменении величины резерва.
Полная стоимость кредита
В соответствии с пунктом 2.2. Указания Банка России от 13.05.2008 №2008-У «О
порядке расчета и доведения до заемщика-физического лица полной стоимости кредита»,
в расчет полной стоимости кредита включаются платежи заемщика в пользу третьих лиц,
если обязанность заемщика по таким платежам вытекает из условий кредитного договора,
в котором определены такие лица, например страховые компании, нотариальные
конторы, нотариусы.
Предусмотренные кредитным договором платежи заемщика по обслуживанию
кредита, величина и (или) сроки уплаты которых зависят от решения заемщика и (или) от
варианта его поведения, в расчет полной стоимости кредита не включаются (пункт 3
Указания).
По вопросу обязанности заемщика по страхованию (предмета залога/жизни и
потери трудоспособности и т.д.) обращаем внимание на следующее.
На основании статьи 343 Гражданского Кодекса Российской Федерации
залогодатель, в случае если у него находится заложенное имущество, обязан, если иное
не предусмотрено законом или договором, страховать за свой счет заложенное
имущество в полной стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная
стоимость превышает размер обеспеченного залогом требования- на сумму не ниже
размера требования.
В силу части 1 статьи 927 Гражданского кодекса Российской Федерации
страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного
страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со
страховой организацией (страховщиком).
Согласно части 2 статьи 935 Гражданского кодекса Российской Федерации
обязанность страховать жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина по
закону.
Таким образом, право кредитора, в том числе банка, требовать от заемщика
заключения договора страхования жизни и здоровья, законодательством Российской
Федерации не установлено. Следовательно, при получении в банке ипотечного кредита,
согласно законодательству Российской Федерации у заемщика перед кредитором
возникает обязанность застраховать только предмет залога. Требование банком
страхования жизни и здоровья заемщиков не относится к предмету кредитного договора и
является невыгодным для заемщиков.
Личное страхование жизни и здоровья является добровольным и не может быть
возложено на гражданина в качестве обязательства, обуславливающего предоставление
ему другой самостоятельной услуги.
Страхование является самостоятельной услугой по отношению к кредитованию,
поэтому предоставление кредита при условии обязательного оказания страхования
ущемляет интересы потребителей.
В отношениях по ипотечному кредитованию Федеральным законом от 16.07.1998
№102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» предусмотрен лишь единственный случай
страхования в силу закона- страхование заложенного имущества залогодателем, иных
случаев обязательного страхования при кредитовании и залоге имущества
законодательство не содержит.
Частью 2 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено,
что граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к
заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность
заключить договор предусмотрена данным Кодексом, законом или добровольно
принятым обязательством.
Законодательство не возлагает на заемщиков обязанность страховать свою жизнь и
здоровье, следовательно, договор страхования жизни и здоровья заемщика может
заключаться исключительно при наличии его волеизъявления.
В соответствии с пунктом 3 Общих исключений в отношении соглашений между
кредитными
и
страховыми
организациями,
утвержденных
Постановлением
Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 №386 «О случаях допустимости
соглашений между кредитными и страховыми организациями» не могут быть признаны
допустимыми условия соглашений, которые устанавливают обязанность строн требовать
от заемщика страховать иные риски, чем риск утраты или повреждения заложенного
имущества, за исключением случая, когда соглашение предусматривает обязанность
кредитной организации предложить заемщику кредитование на сопоставимых по срокам
и размерам кредитования условиях, исключающих обязанность заемщика страховать
иные риски, чем риск утраты или повреждения заложенного имущества.
Согласно пункту 5 части 1 статьи 11 Закона о защите конкуренции запрещаются
соглашения между хозяйствующими субъектами, если такие соглашения приводят или
могут привести к навязыванию контрагенту условий договора, невыгодных для него или
не относящихся к предмету договора, условий, в которых контрагент не заинтересован.
Пункт 4 Указания №2008-У касается решения заемщика по сумме кредита и сроку
кредитования. В этой связи в расчет полной стоимости кредита включается максимально
возможная сумма кредита (лимит овердрафта) и максимальный срок кредитования (срок
действия банковской карты). В случае, если кредитным договором предусмотрен
минимальный ежемесячный (регулярный) платеж, расчет полной стоимости кредита
производится исходя из данного условия.
В соответствии с пунктом 6 Указания №2008-У при изменении условий кредитного
договора, влекущих изменение полной стоимости кредита (далее –ПСК), новое
(уточненное) значение ПСК определяется с учетом платежей, произведенных с начала
срока действия кредитного договора. В расчете нового (уточненного) значения ПСК не
участвуют платежи заемщика, перечисленные в пункте 3 Указания №2008-У. Способ и
форма доведения до заемщика информации об измененной ПСК должны быть
определены в кредитном договоре. Указанная информация должна быть доведена до
заемщика до вступления в силу изменений условий договора (тарифов за расчетное
обслуживание, новой процентной ставки по кредиту и т.д.) способами, позволяющими
подтвердить факт ознакомления заемщика с данной информацией.
Председатель Совета Банковской
Ассоциации Татарстана
Л.Р.Китайцева
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
415
Размер файла
483 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа