close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Азбука КонсультантПлюс - ПРАВО

код для вставкиСкачать
СОДЕРЖАНИЕ
2
6
10
В курсе событий
15
18
Горячая линия
Главные документы
Тема номера
Специальная оценка условий труда
Авторитетное мнение
Мнение эксперта компании
Разъяснения ведомств
21
Решения суда
Бухгалтеру
Юристу
25
Формула защиты
О сроках проведения спецоценки рабочих мест и об ответственности
за связанные с этим нарушения
27
Формула управления
31
Азбука КонсультантПлюс
Бюджетирование по кайдзен
Практика эффективного поиска
Дополнительные возможности
Журнал «Формула ПРАВА».
Главный редактор: Орлова Ю.В.
Выпускающий редактор: Барашева Е.В. Корректор: Ларионова А.А.
Редакционная группа: Егорова О.В., Бегалиева Е.В., Бегичева Т.А., Подольский В.Ю.
Дизайн-макет: Федорова Ю.А. Вёрстка: Евдокимов С.И.
Учредители: ООО «ПРАВО-Конструкция», ЗАО «ЮНА-Консалт».
Свидетельство ПИ № ФС77-43988 от 22 февраля 2011 г. выдано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций.
Адрес редакции: 115419, г. Москва, ул. Шаболовка, д. 34, стр. 6 • Тел.: +7 (495) 258-59-05.
Отпечатано в типографии «Роликс».
За содержание статей, точность фактов и достоверность информации ответственность несут авторы.
При подготовке журнала использовалась Справочная правовая система КонсультантПлюс.
В КУРСЕ
СОБЫТИЙ
Новости компании «ПРАВО-Конструкция»
Поднимись на новый уровень в работе
с КонсультантПлюс!
Скоро наступят майские праздники, и мы желаем вам хорошо отдохнуть,
чтобы потом со свежими силами приступить к работе и новым занятиям
по освоению КонсультантПлюс!
Мы будем с нетерпением ждать вас на майских обучающих мероприятиях, тем более что все они посвящены самым важным темам и позволят вам
подняться на новый профессиональный уровень в работе с КонсультантПлюс, а также принесут позитивный настрой благодаря нашим сюрпризам
и подаркам.
7 мая — семинар-тренинг «Иностранные работники»
В конце 2013 года и в начале 2014 года работодатели, принимающие на работу иностранцев, снова столкнулись с нововведениями. Чтобы разобраться
во всех изменениях и не допустить ошибок в этом году, на нашем тематическом семинаре-тренинге мы подробно рассмотрим нюансы и риски привлечения к труду иностранных граждан в порядке изучения следующих вопросов:
• новые требования к привлечению и использованию труда иностранных
граждан в 2014 году;
• расширенный список иностранных граждан, которым не требуется разрешение на работу;
• квоты на иностранных работников в 2014 году;
• определение статуса иностранного гражданина в РФ и особенности
трудоустройства в зависимости от статуса;
• миграционный учет: процедуры, новшества, риски и льготы;
• удержание НДФЛ и выплата социальных страховых взносов.
14 мая — семинар-тренинг «Закон № 44-ФЗ:
изменение системы госзакупок»
1 января 2014 г. вступила в силу большая часть положений Федерального
закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок
товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных
нужд». Законом предусмотрены значительные изменения правил осуществ­
ления госзакупок. Поправки затрагивают как деятельность государственных и муниципальных заказчиков по организации и проведению закупок,
так и деятельность участников госзакупок.
Посетив наш тематический семинар-тренинг, вы сможете узнать:
• новые способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);
• новые правила определения начальной цены госконтракта;
• правила оценки заявок на участие в госзакупках;
2
В курсе событий
«Формула ПРАВА» № 7 • 21 апреля 2014 г.
• правила изменения и расторжения госконтракта, надзора за деятельностью государственных и муниципальных заказчиков;
• особенности исполнения уже заключенных контрактов и другие нюансы.
21 мая — мастер-класс «Налог на имущество
организаций»
С начала 2014 года налог на имущество по ряду объектов рассчитывается
по новым правилам. К этим объектам относятся торговые и административно-деловые центры, офисы, точки общепита и некоторые другие виды недвижимости. Кроме того, новшества предусмотрены в отношении недвижимого
имущества иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в России, а также той части недвижимости иностранных компаний,
которая не связана с их деятельностью через постоянные представительства.
Все эти изменения будут подробно изучаться на нашем мастер-классе с применением возможностей системы КонсультантПлюс. Вы сможете
не только услышать обо всех измениях по теме, но и задать вопросы лектору, а также самостоятельно поработать с документами на компьютерах,
оснащенных полным комплектом системы КонсультантПлюс.
28 мая — семинар-тренинг «КонсультантПлюс.
Уровень "Профессионал"»
Для всех наших клиентов, уже прошедших базовое обучение работе
с КонсультантПлюс, мы предлагаем уникальный семинар, способный вывести вас на новый продвинутый уровень владения системой. Мероприятие
проходит всего лишь раз в квартал и дает возможность повысить квалификацию и узнать уникальные возможности системы КонсультантПлюс, которые не затрагиваются во время базового курса, однако помогут упростить
и ускорить ежедневную работу. Семинар-тренинг будет интересен абсолютно всем специалистам: бухгалтерам, кадровикам, юристам, руководителям.
Он позволит вам стать не просто пользователем системы, а профессионалом!
На семинаре вы изучите следующие темы:
• дополнительные возможности поиска документов с помощью Карточки
поиска, расширенный поиск, логические операторы;
• удобные возможности работы с информацией в списке документов;
• дополнительные возможности работы с папками документов и закладками;
• использование истории поисков для мониторинга документов по определенному вопросу;
• особенности поиска и анализа информации из специальных разделов
«Финансовые и кадровые консультации», «Судебная практика», «Комментарии законодательства», «Законопроекты», «Международные правовые акты».
Не откладывайте обучение на потом! Спешите воспользоваться нашими занятиями, чтобы как можно скорее повысить свой профессиональный
уровень!
Звоните по телефону: +7 (495) 258-59-05 (доб. 168) и приходите на наши
занятия!
В курсе событий
3
Новости КонсультантПлюс
ПРЕСС-РЕЛИЗ
Спецоценка условий труда — пошаговые
инструкции в КонсультантПлюс
С этого года работодатели обязаны проводить спецоценку условий труда, которая заменила аттестацию рабочих мест. Вся процедура проведения
спецоценки пошагово описана в системе КонсультантПлюс — в «Путеводителе по кадровым вопросам» и консультациях в удобной форме «вопросответ».
Все этапы спецоценки, начиная с создания комиссии по ее проведению
и заканчивая уведомлением контролирующих органов о ее результатах,
представлены в «Путеводителе по кадровым вопросам». В нем рассмотрены:
• права и обязанности всех участников спецоценки;
• сроки проведения;
• требования к специализированным организациям и экспертам;
• меры и сроки привлечения к ответственности работодателей за нарушение порядка проведения спецоценки или отказ от ее проведения;
• образцы заполнения документов.
Отметим, что тексты Путеводителя написаны простым языком, содержат
многочисленные ссылки на нормативные акты (Трудовой кодекс РФ, постановления, инструкции), а также на письма ведомств и судебную практику.
Порядок проведения спецоценки рассмотрен также в других материалах
системы КонсультантПлюс: в консультациях «вопрос-ответ», в схемах бухгалтерских проводок, в статьях из бухгалтерских изданий.
Напомним, что все эти материалы, в том числе «Путеводитель по кадровым вопросам», размещены в разделе «Финансовые и кадровые консультации» системы.
Подробные и доступные материалы по спецоценке помогут специалистам
быстро разобраться в особенностях ее проведения, увидеть отличия от ранее действовавшего законодательства, не пропустить сроки проведения
и правильно заполнить документы.
Более подробную информацию о материалах по спецоценке условий труда в системе КонсультантПлюс вы можете узнать у персонального менеджера нашей компании.
4
В курсе событий
«Формула ПРАВА» № 7 • 21 апреля 2014 г.
Новости Москвы и Московской области
Установлены предельные сроки государственной регистрации прав
в Москве.
Они не должны превышать 18-ти календарных дней со дня приема заявления и документов, необходимых для регистрации, если иные сроки
не установлены федеральным законом. При этом срок госрегистрации прав
на объекты жилого фонда, гаражи, машиноместа, выдачи повторного свидетельства не должен превышать 12-ти календарных дней со дня подачи
заявления и полного пакета документов. Также, в частности, установлены
предельные сроки для регистрации:
• прав на объекты жилого фонда, принадлежащие Москве в порядке приватизации;
• перехода права собственности на жилые помещения при приобретении
федеральными органами исполнительной власти у застройщика за счет
средств федерального бюджета в целях передачи гражданам;
• договора участия в долевом строительстве, заключенного застройщиком с первым участником долевого строительства многоквартирного
дома и (или) иного объекта недвижимости, а также ипотеки (за исключением ипотеки земельных участков, зданий, сооружений, нежилых
и жилых помещений) в случаях, предусмотренных п. 2.1 ст. 25 Закона
о регистрации, п. 5 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ
«Об ипотеке (залоге недвижимости)»;
• прав на основании нотариально удостоверенных документов;
• ипотеки земельных участков, зданий, сооружений, нежилых помещений;
• ипотеки жилых помещений и др.
Приказ Управления Росреестра по Москве от 20.02.2014 № 54
«О сроках проведения государственной регистрации»
Установлена величина прожиточного минимума в Московской области
за IV квартал 2013 года:
• на душу населения — 8072 руб.;
• для трудоспособного населения — 8971 руб.;
• пенсионеров — 6068 руб.;
• детей — 7724 руб.
Постановление Правительства МО от 25.03.2014 № 176/10
«Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения
и по основным социально-демографическим группам населения в Московской области за IV квартал 2013 года»
Начало действия документа — 05.04.2014.
Минимальная заработная плата на территории Московской области
с 1 мая 2014 года устанавливается в размере 12 000 рублей.
Соглашение распространяется на работодателей — юридических лиц
(организации) и работодателей — физических лиц, вступивших в трудовые
отношения с работниками и осуществляющих деятельность на территории
Московской области, за исключением организаций, финансируемых из федерального бюджета.
«Соглашение о минимальной заработной плате в Московской области между Правительством Московской области, Московским областным
объединением организаций профсоюзов и объединениями работодателей
Московской области» от 27.03.2014 № 113
Соглашение вступило в силу с даты его подписания сторонами и действует до вступления в силу нового Соглашения.
ОБЗОРЫ
КонсультантПлюс
Новое в Московском
законодательстве
ОБЗОРЫ
КонсультантПлюс
Новое
в законодательстве
Московской области
ОБЗОРЫ
КонсультантПлюс
Новое
в законодательстве
Московской области
Главные документы
5
ГЛАВНЫЕ
ДОКУМЕНТЫ
из еженедельных обзоров
«Новое в российском законодательстве»
Р уководителю
Банком России разъяснены некоторые вопросы по применению
Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма»
Информационное письмо Банка России от 08.04.2014 № 23
«Обобщение практики применения Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,
и финансированию терроризма" и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России»
В частности, сообщается:
• какими критериями следует руководствоваться организации для принятия решения об осуществлении внепланового обновления информации
о клиенте, представителе клиента, выгодоприобретателе и бенефициарном владельце;
• в каком порядке организации следует применять меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества организаций или физических лиц, в отношении которых имеются сведения
об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму
и которые включены в соответствующий перечень, либо в отношении
которых имеются достаточные основания подозревать их причастность
к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма) при отсутствии оснований для включения в указанный перечень;
• что следует понимать под датой принятия решения о расторжении договора банковского счета (вклада) в целях заполнения поля «DATA» (поле
№ 17) ОЭС в соответствии с Указанием Банка России от 23.08.2013
№ 3041-У «О порядке представления кредитными организациями
в уполномоченный орган сведений о случаях отказа от заключения договора банковского счета (вклада) с клиентом, отказа от выполнения
распоряжения клиента о совершении операции и о случаях расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом по инициативе кредитной организации».
Р уководителю
И нспектору по кадрам
Ограничены размеры выходных пособий, выплачиваемых при
увольнении лицам, занимающим руководящие должности
Федеральный закон от 02.04.2014 № 56-ФЗ
«О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части введения ограничения размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат
в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников»
Речь идет, в частности, о руководителях, их заместителях, главных бухгалтерах и заключивших трудовые договоры членах коллегиальных исполнительных органов госкорпораций, госкомпаний, а также организаций
с долей участия государства в уставном капитале более 50-ти процентов,
6
Главные документы
«Формула ПРАВА» № 7 • 21 апреля 2014 г.
а также руководителях, их заместителях и главных бухгалтерах государственных внебюджетных фондов, государственных и муниципальных учреждений и предприятий.
Совокупный размер выплачиваемых указанным работникам выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме ограничен трехкратным
размером их среднего месячного заработка (при этом не учитываются причитающаяся заработная плата, возмещение командировочных расходов,
компенсация за неиспользованный отпуск и другие выплаты).
Кроме того, установлен запрет на выплаты выходных пособий при увольнении, например, по основаниям, относящимся к дисциплинарным взысканиям.
Начало действия документа — 13.04.2014.
Налогоплательщики, применяющие УСН и ЕНВД, будут платить
налог на имущество
Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Установлена обязанность указанных налогоплательщиков уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, налоговая база по которой
определяется как ее кадастровая стоимость. Соответствующие поправки
вносятся в статьи 346.11 и 346.26 НК РФ.
Кроме того, физические лица, не получившие уведомление на уплату налога
на имущество, обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у них недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Соответствующее дополнение внесено в статью 23 НК РФ (сообщение
с приложением копий правоустанавливающих документов должно представляться в налоговый орган по месту жительства однократно в срок
до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).
За непредставление (несвоевременное представление) указанных сведений введена налоговая ответственность, предусматривающая взыскание
штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Начало действия документа — 02.05.2014 (за исключением отдельных положений).
Срок регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей во внебюджетных фондах сокращен до трех дней
Федеральный закон от 02.04.2014 № 59-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации в части сокращения сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах
и признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона
"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"»
Срок снятия с учета во внебюджетных фондах также будет сокращен
с пяти до трех дней.
Главные документы
7
Кроме того, согласно закону информацию о своей регистрации индивидуальные предприниматели смогут получать по Интернету на адрес электронной почты, указанный при представлении документов, а также через единый
портал государственных услуг.
Начало действия документа — 30.09.2014 (за исключением отдельных
положений).
Утверждены формулы расчета средней стоимости легкового
автомобиля для целей применения повышающего коэффициента
при исчислении транспортного налога
Приказ Минпромторга России от 28.02.2014 № 316
«Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации»
Зарегистрирован в Минюсте России 02.04.2014 № 31805.
Владельцы легковых автомобилей стоимостью свыше 3-х млн руб.
уплачивают транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов
(п. 2 ст. 362 НК РФ).
Формулы расчета средней стоимости легковых автомобилей определены
для случаев:
• если производитель или уполномоченное лицо производителя представлены на территории РФ (стоимость определяется исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели
и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей);
• если производитель или уполномоченное лицо производителя не представлены на территории РФ или когда данные о рекомендованной розничной цене не представлены производителем или уполномоченным
лицом производителя (стоимость определяется исходя из розничных цен
на новые автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, указанных в российских каталогах).
Начало действия документа — 20.04.2014.
Пленум ВАС РФ представил разъяснения о свободе договора
и ее пределах
Постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16
«О свободе договора и ее пределах»
В Постановлении Пленума ВАС РФ говорится, в частности, следующее:
• законодательная норма может содержать явно выраженный запрет
на установление соглашением сторон условия договора, отличного
от предусмотренного этой нормой правила (например, в норме указано, что такое соглашение ничтожно, запрещено, не допускается и т. п.).
Вместе с тем из целей законодательного регулирования может следовать, что содержащийся в императивной норме явно выраженный запрет на соглашение сторон может толковаться ограничительно. Суд
может признать, что данный запрет не допускает установления таких
условий, которые будут ущемлять охраняемые законом интересы той
стороны, на защиту которой эта норма направлена;
8
Главные документы
«Формула ПРАВА» № 7 • 21 апреля 2014 г.
• при отсутствии в норме, регулирующей права и обязанности по договору, явно выраженного запрета установить иное, она является императивной, если исходя из целей законодательного регулирования это
необходимо для защиты особо значимых охраняемых законом интересов
(интересов слабой стороны договора, третьих лиц, публичных интересов и т. д.), недопущения грубого нарушения баланса интересов сторон;
• если норма содержит прямое указание на возможность предусмотреть
иное соглашением сторон, суд может истолковать такое указание ограничительно, т. е. сделать вывод о том, что диспозитивность нормы
ограничена определенными пределами;
• если сторонами заключен договор, не предусмотренный законом (непоименованный), судам следует иметь в виду, что нормы об отдельных
видах договоров могут быть применимы к такому договору по аналогии
закона в случае сходства отношений и отсутствия их прямого урегулирования соглашением сторон. При этом применение императивных
норм возможно в исключительных случаях для защиты интересов слабой стороны договора, третьих лиц, публичных интересов или недопущения грубого нарушения баланса интересов;
• в случаях, когда договор содержал в себе условия, являющиеся явно
обременительными для одного из контрагентов или существенным
образом нарушающие баланс интересов сторон (несправедливые договорные условия), суд вправе применить к такому договору положения ст. 428 ГК РФ, изменив или расторгнув договор по требованию
контрагента. Слабая сторона также вправе заявить о недопустимости
применения несправедливых условий договора на основании ст. 10 ГК РФ
или о ничтожности таких условий по ст. 169 ГК РФ.
• при разрешении споров, возникающих из неясности условий договоров
(когда невозможно установить действительную общую волю сторон),
толкование должно осуществляться в пользу контрагента стороны, которая подготовила его проект или формулировку соответствующего условия.
И нспектору по кадрам
Несоблюдение работодателем правил ведения трудовых книжек,
по мнению Роструда, не должно влечь за собой нарушение прав
работников
Письмо Роструда от 20.01.2014 № ПГ/13282-6-1
Записи, внесенные в трудовую книжку работника, должны заверяться
печатью работодателя (п. 35 «Правил ведения и хранения трудовых книжек...»). С учетом положений п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998
№ 14-ФЗ общества с ограниченной ответственностью обязаны заверять такие записи круглой печатью, содержащей полное фирменное наименование
и указание на место нахождения общества.
Положениями названных выше Правил не предусматривается возможность для работодателей — юридических лиц при увольнении работников
ставить в их трудовые книжки печать своей кадровой службы. Однако наличие в трудовой книжке работника печати кадровой службы или другой
печати работодателя, подтверждающей факт его работы у данного работодателя, не должно влечь за собой нарушение прав работника.
Главные документы
9
ТЕМА
НОМЕРА
Специальная оценка
условий труда
Гребенщикова Т.Н., эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету
С полными текстами
документов можно
ознакомиться в разделах
КонсультантПлюс:
Законодательство,
Финансовые и кадровые
консультации
С 1 января 2014 года на смену аттестации рабочих мест пришла специальная оценка условий труда (СОУТ).
Для чего нужно проводить специальную оценку условий труда?
Где используются ее результаты? Каковы обязанности работодателя
при ее проведении? Предусмотрена ли ответственность работодателя
за непроведение СОУТ? Что изменилось в начислении страховых взносов в ПФР в связи с введением СОУТ? Ответы на эти и другие вопросы
вы найдете в данной статье.
С 1 января 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2013
№ 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее — Закон № 426-ФЗ),
который регламентирует порядок проведения специальной оценки условий
труда.
Начнем с определения. Специальная оценка условий труда является единым комплексом последовательно осуществляемых мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды
и трудового процесса и оценке уровня их воздействия на работника с учетом
отклонения их фактических значений от установленных уполномоченным
Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти нормативов (гигиенических нормативов) условий труда
и применения средств индивидуальной и коллективной защиты работников
(ч. 1 ст. 3 Закона № 426-ФЗ).
По результатам проведения СОУТ каждому рабочему месту присваивается класс (подкласс) условий труда. Таких классов четыре: оптимальный
(1-й класс), допустимый (2-й класс), вредный (3-й класс) и опасный
(4-й класс). В свою очередь вредный класс имеет четыре подкласса: первой,
второй, третьей и четвертой степеней.
Все ли работодатели должны проводить специальную оценку условий труда?
Обязанность по организации и финансированию проведения специальной оценки условий труда возлагается на работодателя. Это закреплено
в абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ и в ч. 1 ст. 8 Закона № 426-ФЗ.
Следовательно, СОУТ проводится в отношении всех рабочих мест вне
зависимости от численности персонала, сферы деятельности и формы
собственности организации. Аналогичное требование действовало и в отношении аттестации рабочих мест.
Какие рабочие места подлежат специальной оценке?
Ответ на данный вопрос содержится в ч. 3 ст. 3 Закона № 426-ФЗ. Специальную оценку условий труда не нужно проводить в отношении условий
10
Тема номера
АВТОРИТЕТНОЕ
МНЕНИЕ
Мнение эксперта компании
Отвечает эксперт по налогообложению Егорова О.В.
Комиссионер при реализации товаров комитента
предоставляет покупателям скидки, размер которых
не превышает комиссионное вознаграждение. Вправе ли
комиссионер включить в состав расходов при исчислении
налога на прибыль сумму предоставленных скидок, учитывая,
что с комитентом предоставление скидок согласовано не было?
С полными текстами
документов можно
ознакомиться в разделе
КонсультантПлюс
Законодательство
18
В соответствии со ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента)
за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени,
но за счет комитента.
Согласно подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных
условий договора, в частности объема покупок.
В вопросе не уточняется, по какой причине комиссионер предоставляет
скидку покупателю — за достижение определенного объема покупок или нет.
Если предположить, что скидки предоставляются за достижение определенного объема покупок, то, очевидно, эти скидки должны учитываться комитентом
при налогообложении прибыли, поскольку комитент является собственником
товаров. При этом существует позиция контролирующих органов, согласно
которой положения, установленные в подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, распространяются только на договоры купли-продажи. В частности, такой вывод
содержится в Письме УФНС РФ по г. Москве от 18.12.2009 № 16-15/133970.
Также из этого Письма следует, что если посредник предоставляет скидку
самостоятельно, то расход в виде суммы предоставленной скидки не учитывается в целях налогообложения прибыли, поскольку такая скидка не преду­
смотрена в агентском договоре (договоре комиссии) или дополнительных
соглашениях к договору.
Если учитывать положения п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которым расходы
организации должны быть экономически обоснованы и доку­мен­тально
подтверждены, на наш взгляд, при наличии достаточного экономического обоснования комиссионер вправе учесть предоставленные скидки
в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 31.01.2013
№ 03-03-06/1/1838, а именно: если агент осуществляет расходы, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, которые не возмещаются принципалом
и не отражаются в налоговом учете принципала, то агент вправе включить
указанные затраты в состав расходов, учитываемых при налогообложении
его прибыли (в вопросе, адресованном в Минфин России, речь идет о скидках на товары (услуги) принципала в рамках собственных маркетинговых
мероприятий без согласования с принципалом).
Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит прямого ответа на поставленный вопрос, а позиция налоговых органов расходится с позицией
Минфина РФ, предлагаем организации, взвесив все налоговые риски, самостоятельно принять решение: уменьшает сумма предоставленных скидок
налоговую базу по налогу на прибыль или нет.
Авторитетное мнение
«Формула ПРАВА» № 7 • 21 апреля 2014 г.
Разъяснения ведомств
Вправе ли налоговая инспекция проводить одновременно
камеральную и выездную проверки в отношении одного
и того же налога за один и тот же период?
Письмо ФНС России от 13.03.2014 № ЕД-4-2/4529
В своем письме ФНС России указала, что выездная и камеральная проверки являются самостоятельными и не зависящими друг от друга формами
налогового контроля. По общему правилу Налоговый кодекс РФ предусматривает запрет на проведение повторной выездной проверки, за исключением законодательно установленных случаев (пп. 5, 10 и 11 ст. 89 НК РФ).
Следовательно, инспекция может одновременно провести камеральную и выездную проверки в отношении одного и того же налога за один и тот же период. Арбитражные суды придерживаются аналогичной позиции (см., например,
Постановления ФАС Поволжского округа от 05.03.2013 № А72-5136/2012,
ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.07.2012 № А19-19310/2011).
Налоговое ведомство также отметило, что невыявление инспекцией
в период выездной проверки неправомерных действий налогоплательщика
не исключает того, что они будут установлены и доказаны в процессе проведения соответствующей камеральной проверки. Это обусловлено тем, что
решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, принятое по результатам проверки, является согласно ст. 101 НК РФ итоговым
документом и не подтверждает правильности исчисления лицом налогов.
По результатам обеих проверок инспекция может принять решения
о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, если установлен факт совершения налогоплательщиком неправомерных действий.
По мнению ФНС России, указанное лицо должно исполнить оба решения.
Если налогоплательщик не согласен с решением инспекции (например, при
«дублировании» начислений), он вправе подать в вышестоящий налоговый
орган жалобу в порядке, установленном ст. 139.1 НК РФ.
ОБЗОРЫ
КонсультантПлюс
Новые документы
для бухгалтера
В какой момент налогоплательщик, применяющий УСН,
учитывает НДС по товарам для перепродажи?
Письмо ФНС России от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801@ «О направлении
разъяснений Минфина России»
Если налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то он вправе уменьшать налоговую базу на сумму НДС по товарам, приобретенным для последующей перепродажи, только по мере их реализации.
Такие затраты учитываются после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они приобретателем или нет.
Напомним, что к учету НДС возможен иной подход: применяющий УСН
налогоплательщик вправе включить в расходы налог по приобретенным для
перепродажи товарам после их оплаты, не дожидаясь последующей реализации.
ОБЗОРЫ
КонсультантПлюс
Новые документы
для бухгалтера
Авторитетное мнение
19
Может ли организация увеличить первоначальную стоимость
основного средства на стоимость безвозмездно полученных
работ по его реконструкции?
Письмо Минфина России от 12.03.2014 № 03-03-РЗ/10730
ОБЗОРЫ
КонсультантПлюс
Новые документы
для бухгалтера
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства изменяется, в частности, в случае реконструкции. В абз. 2 п. 1
той же статьи НК РФ указано, что первоначальная стоимость определяется
как сумма некоторых видов расходов, и уточняется, как рассчитать первоначальную стоимость, если основное средство получено безвозмездно либо
выявлено в результате инвентаризации. Уточнения о порядке изменения
первоначальной стоимости в случае получения безвозмездно выполненных
работ по реконструкции в ст. 257 НК РФ не содержится. Минфин России
по этому поводу разъяснил, что безвозмездно полученные работы по реконструкции основного средства могут изменять его первоначальную стои­
мость. Это возможно, если стоимость работ, рассчитанная на основании
рыночных цен, включена в доходы.
Обращаем внимание на то, что применение данного разъяснения может быть выгодным для налогоплательщиков, поскольку, руководствуясь им, они смогут постепенно списать в расходы учтенную на основании
п. 8 ст. 250 НК РФ в доходах стоимость безвозмездно полученных работ.
Может ли организация не требовать от иностранного контрагента
ежегодного подтверждения его резидентства?
Письмо Минфина России от 11.03.2014 № 03-08-05/10344
ОБЗОРЫ
КонсультантПлюс
Новые документы
для бухгалтера
20
Минфин России сообщил, что документ, подтверждающий постоянное
местонахождение иностранной организации, должен быть представлен
налоговому агенту до даты выплаты дохода. Представлять его в каждом налоговом периоде не требуется, поскольку п. 1 ст. 312 НК РФ не содержит
положений, ограничивающих период действия такого подтверждения.
Напомним, что указанной нормой установлено следующее. Во избежание
двойного налогообложения налоговый агент руководствуется условиями
международного договора, согласно которым он освобождается от удержания налога при выплате дохода иностранной организации или исчисляет
налог по пониженной ставке, если эта организация представила ему подтверждение своего постоянного местонахождения в соответствующем государстве.
Отметим, что в письме Минфина России помимо прочего указано следующее. Для того чтобы применить нормы международного договора
об избежании двойного налогообложения, соответствующее подтверждение должно быть у налогового агента в наличии на момент выплаты дохода. Если с момента выдачи подтверждения постоянное местонахождение
иностранной организации изменяется, ответственность за правильность
исчисления и удержания налога несет налоговый агент. По мнению ведомства, такой вывод следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013
№ 57. Минфин России не сослался на конкретный пункт данного Постановления. Вероятно, он имел в виду пп. 2 и 21.
Авторитетное мнение
«Формула ПРАВА» № 7 • 21 апреля 2014 г.
Формула управления
31
32
Формула управления
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
22
Размер файла
15 429 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа