close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Код: всем ИНОСТРАННЫЕ РАБОТНИКИ

код для вставкиСкачать
Рубрика: "Разъяснения специалиста"
Код: всем
ИНОСТРАННЫЕ РАБОТНИКИ:
КАК ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧИТАТЬСЯ В ПФР?
Фомичева Л.П., аудитор
С 2012 г. изменились правила начисления страховых взносов на выплаты иностранцам
и лицам без гражданства. Работодателю придется оформлять на них страховые свидетельства
в ПФР.
Обложение страховыми взносами выплат, в том числе в Пенсионный фонд РФ, в пользу иностранных граждан, работающих на территории России, зависит от их статуса, наличия международного договора Российской Федерации, устанавливающего правила исчисления и уплаты этих взносов
в отношении указанных лиц, и отличия данных правил от тех, что предусмотрены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).
Определения правового положения иностранных граждан в РФ приведены в Федеральном законе от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
(далее - Закон № 115-ФЗ).
Иностранный гражданин - физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства.
Лицо без гражданства - физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства.
Законно находящийся в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, имеющее действительные вид на жительство, либо разрешение на временное проживание, либо визу, либо иные
предусмотренные федеральным законом или международным договором РФ документы, подтверждающие право иностранного гражданина на пребывание (проживание) в РФ.
Постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.
Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее
разрешение на временное проживание. В отличие от иностранного гражданина, постоянно проживающего в России, временно проживающему требуется разрешение на работу.
Временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее
в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.
В 2011 г. обязательному социальному страхованию на территории РФ подлежали иностранные
граждане и лица без гражданства, работающие на территории России, которые имели статус (ст. 7
Федерального закона № 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 31.12.2011):
- постоянно проживающего (имеет вид на жительство в России),
- или временно проживающего (имеет разрешение на временное проживание).
За постоянно и временно проживающих страховые взносы во все фонды уплачивались так же,
как и за россиян.
За иностранных лиц, временно пребывающих на территории РФ, взносы во все фонды не платились.
Уплата взносов в ФСС РФ при социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не зависит от статуса иностранца. По трудовым договорам
такие взносы уплачиваются. А по гражданско-правовым договорам уплата взносов производится в зависимости от наличия в договоре условия об оплате таких взносов за иностранного работника (п. 1 ст. 5
и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"). Если такого условия
в договоре нет, то обязанность по уплате соответствующих взносов не возникает.
С 01.01.2012 ситуация со взносами во внебюджетные фонды в отношении иностранных граждан изменилась. Для наглядности сравнение страховых тарифов по категориям иностранных граждан,
действовавших в 2011 и 2012 г.г., в табличной форме приведены в Приложении к статье.
Рассмотрим нововведения детально.
Комментарии
Разъяснения
Налоги и платежи –
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Стр. 1
Взносы с выплат постоянно проживающим иностранцам
На выплаты постоянно проживающим на территории РФ иностранным гражданам или лицам
без гражданства в 2012 г., как и ранее, взносы во все внебюджетные фонды надо начислять
наравне с россиянами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
Подлежат обложению страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
страхователями в пользу иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории
Российской Федерации:
- в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа;
- авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения
науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о
предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу
авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Эти выплаты и вознаграждения должны облагаться по ставкам, установленным ст. 12 Закона № 212-ФЗ.
В Пенсионный фонд Российской Федерации – по ставке 26%. Взносы разделяются на страховую
и накопительную части пенсии в зависимости от года рождения указанных лиц (п. 1 ст. 22.1, ст. 33.1
Закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", далее – Закон № 167-ФЗ). Для лиц 1966 года рождения и старше страховые взносы уплачиваются только
на страховую часть трудовой пенсии по ставке 22% до достижения размера 512 00 руб. Для лиц 1967 года
рождения и моложе страховые взносы уплачиваются: на страховую часть - по ставке 16%; на накопительную часть - по ставке 6%. С выплат, превышающих в 2012 г. 512 000 руб., взносы взимаются вне зависимости от возраста по тарифу 10% (п. 1 Постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974).
В Фонд социального страхования Российской Федерации взносы начисляются по ставке 2,9%,
а в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.
Есть несколько исключений, когда не нужно начислять страховые взносы на вознаграждения
иностранцам и лицам без гражданства:
1. Выплата осуществляется по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг, который заключен с иностранцем - индивидуальным предпринимателем.
2. Сотрудник (иностранный гражданин или лицо без гражданства) работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации. При этом не имеет значения, был ли трудовой договор заключен напрямую с российской организацией или через ее зарубежное подразделение (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
3. Иностранный гражданин или лицо без гражданства выполняет работы (оказывает услуги)
по гражданско-правовому договору за пределами территории РФ (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
Взносы с выплат временно проживающим иностранцам
На выплаты временно проживающим иностранцам в 2012 г. взносы в ФСС РФ начисляю тся по ставке 2,9%, а в ФФОМС - 5,1%.
Обращаем внимание на некоторые отличия в начислении страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в отношении выплат иностранным гражданам, имеющим статус постоянно
проживающих (п. 1 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ) и временно пребывающих (п. 2 ст. 22.1, ст. 33.1
Закона № 167-ФЗ).
На выплаты временно проживающим иностранцам страховые взносы начисляются и уплачиваются только на страховую часть трудовой пенсии по ставке 22% (пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов). При этом тариф не зависит от года рождения этих лиц (п. 2 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).
Вместе с тем работодателям придется также уплачивать взносы на суммы выплат, превышающие
в 2012 г. 512 000 руб., по тарифу 10% (п. 1 Постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974).
Взносы с выплат временно пребывающим иностранцам
В отношении временно пребывающих на территории РФ иностранцев ситуация с 01.01.2012
изменилась коренным образом.
До 1 января 2012 г. иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и осуществляющие
в России трудовую деятельность, не признавались застрахованными лицами, в т.ч. по обязательному
пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, ст. 2 Закона № 255-ФЗ, ст. 10 Закона № 326-ФЗ). Соответственно суммы выплат и иных вознаграждений в их пользу по трудовым и гражданско-правовым
договорам, в том числе по договорам авторского заказа, не облагались страховыми взносами. (п. 15
ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.01.2010 № 20-1/253427).
Стр. 2
Начиная с 2012 г. в число застрахованных лиц стали включаться иностранцы и лица без гражданства, которые имеют статус временно пребывающих на территории РФ (п. 1 ст. 11, п. 15 ч. 1 ст. 9
Закона № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 7, ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ в редакции п.п. 2 и 6 ст. 3, п. 4 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ). Застрахованными они становятся при одновременном выполнении следующих условий:
- выплата произведена по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок или на
срок не менее шести месяцев;
- работник, в пользу которого она осуществлена, не относится к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ.
Работодатели в отношении указанных застрахованных лиц должны уплачивать страховые
взносы только в бюджет ПФР (ч. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения этих застрахованных лиц и равен тарифу, установленному для граждан РФ
на финансирование страховой части трудовой пенсии - 22 % (пока сумма выплат в пользу работника
не достигнет в 2012 г. предельной величины базы для начисления страховых взносов). Работодателям придется также уплачивать взносы на суммы выплат, которые в 2012 г. превысят 512 000 руб.
по тарифу 10 % (полностью на солидарную часть). Взносы в ПФР на финансирование накопительной
части пенсии с этих выплат уплачивать не требуется.
Оформить пенсию временно пребывающие работники могут, либо став гражданином России,
либо получив статус постоянно проживающего. Те, кто уедет на родину, могут воспользоваться двухсторонними договорами, которые Пенсионный фонд заключил с большинством зарубежных государств, откуда к нам идет приток рабочих мигрантов.
С выплат в пользу высококвалифицированных специалистов, определяемых в соответствии с Законом № 115-ФЗ, страховые взносы в ПФР не уплачиваются.
Взносы в ФСС РФ и ФОМС на указанные выплаты по-прежнему не начисляются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Ведь рассматриваемая категория сотрудников не относится к числу застрахованных
лиц по обязательному медицинскому страхованию и страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Закона № 255-ФЗ, ст. 10 Закона № 326-ФЗ).
Необходимо отметить, что у страхователей может возникнуть вопрос, нужно ли пересчитывать
пенсионные страховые взносы, если в течение расчетного периода (календарного года) трудовой договор работника - иностранного гражданина, временно пребывающего на территории Российской Федерации, будет переквалифицирован из срочного договора (со сроком менее шести месяцев) в договор на неопределенный срок. К сожалению, в Законе № 167-ФЗ ничего об этом не сказано. Пока страхователям придется принимать решение самостоятельно и быть готовым к тому, что свое решение
придется отстаивать в суде. Но будем надеяться, что Пенсионный фонд РФ издаст по этому вопросу
специальные разъяснения.
Персонифицированный учет
Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования - это документ, который
содержит страховой номер физического лица, дату его регистрации в Пенсионном фонде РФ и некоторые анкетные данные (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", далее - Закон № 27-ФЗ).
Такое свидетельство подтверждает факт регистрации в Пенсионном фонде РФ в качестве застрахованного лица. Следовательно, страховое свидетельство должно быть оформлено в отношении любого иностранного гражданина, признанного застрахованным лицом, вне зависимости от его статуса.
Данные страхового свидетельства необходимы каждому страхователю, поскольку эта информация используется при подаче в Пенсионный фонд РФ сведений о застрахованных лицах. СНИЛС
(страховой номер индивидуального лицевого счета), который указан в страховом свидетельстве
(форма № АДИ-7), работодатель будет указывать во всех формах персонифицированной отчетности.
Обычно физические лица при поступлении на работу или заключении гражданско-правовых
договоров обязаны предъявить работодателю свое страховое свидетельство (абз. 4 ч. 1 ст. 65 ТК РФ,
п. 3 ст. 9 Закона № 27-ФЗ). Конечно, у некоторых иностранцев могут быть российские страховые свидетельства (к примеру, они могли их получить до 2005 г.). Но очевидно, что они есть далеко не у всех.
Поскольку нововведения коснулись прежде всего временно пребывающих в РФ иностранцев,
работодателю следует позаботиться о получении для них страховых пенсионных свидетельств, если
с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок
не менее 6 месяцев. Дело в том, что при начальной регистрации застрахованного лица для персонифицированного учета в системе пенсионного страхования сведения о нем в ПФР должен подать
работодатель (п. 2 ст. 9 Закона № 27-ФЗ).
Стр. 3
Процедура регистрации и получения страхового свидетельства установлена в разделе
III Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н (далее - Инструкция № 987н).
Работников надо зарегистрировать в системе персонифицированного учета в двухнедельный
срок с даты, когда они стали застрахованными. Для вновь принятых работников этот срок исчисляется
со дня приема их на работу (п. 9 Инструкции № 987н).
Для тех, кто работал в 2011 г., это следовало сделать в январе 2012 г. Но если вы своевременно
не успели это сделать и подали документы позже, ответственности нет.
Работодатель должен представить в ПФР следующие сведения: фамилия, имя, отчество, фамилия, которая была у застрахованного лица при рождении; дата рождения; место рождения; пол; адрес постоянного места жительства; серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи
указанных документов, на основании которых в индивидуальный лицевой счет включены сведения,
гражданство.
Чтобы в этот срок оформить свидетельство, бухгалтерии придется оформить и представить
в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ:
- заявление в произвольной форме от работника о выдаче свидетельства (п. 3 ст. 9 Закона № 27-ФЗ);
- анкету застрахованного лица (форма № АДВ-1, утв. Постановлением Правления ПФР
от 31.07.2006 № 192п);
- опись передаваемых документов (форма № АДВ-6-1, утв. Постановлением Правления ПФР
от 31.07.2006 № 192п).
В свою очередь, территориальное отделение Фонда в трехнедельный срок с момента их получения
обязано открыть физическому лицу индивидуальный лицевой счет, оформить страховое свидетельство
и направить его страхователю вместе с сопроводительной ведомостью (п.п. 9 -13 Инструкции № 987н).
После получения из ПФР страхового свидетельства, его нужно в течение недели выдать работнику под роспись в сопроводительной ведомости (п. 14 Инструкции № 987н). Затем эту ведомость
в месячный срок работодатель обязан переслать обратно в свое отделение ПФР (п. 17 Инструкции
№ 987н).
Приложение 1
Сравнение тарифов страховых взносов для иностранных граждан
и лиц без гражданства в 2011 и в 2012 гг.
Тариф взносов в ПФР, %
Статус
Заработна
я плата с
начала
года, руб.
Тариф взносов в ФСС, %
на страховую
часть пенсии
Тариф
на
накопительную взносов
часть пенсии в ФОМС,
лица
лица
%
(только лица
1966
1967
1967
года
и
года и
года и
моложе)
старше моложе
страхование
на время
нетрудоcпособности
страхование
от
Итого
несчастных
%
случаев на
произ
водстве*
2011 год
< 463 000
-
-
-
-
-
0,2
0,2
> 463 000
-
-
-
-
-
0,2
0,2
Временно
проживающий,
< 463 000
26
20
6
5,1
2,9
0,2
34,2
Постоянно
проживающий
> 463 000
-
-
-
-
-
0,2
0,2
Временно
пребывающий
Стр. 4
Тариф взносов в ПФР, %
Заработна
я плата с
начала
года, руб.
Статус
Тариф взносов в ФСС, %
Тариф
на
накопительную взносов
часть пенсии в ФОМС,
%
(только лица
1967 года и
моложе)
на страховую
часть пенсии
страхование
на время
нетрудоcпособности
страхование
от
Итого
несчастных
%
случаев на
произ
водстве*
2012 год
Временно
пребывающий**
Постоянно
проживающий
Временно
проживающий
Высококвалифицированный
< 512 000
22
22
-
-
-
0,2
22,2
> 512 000
10
10
-
-
-
0,2
10,2
< 512 000
22
16
6
5,1
2,9
0,2
30,2
> 512 000
10
10
-
-
-
0,2
10,2
< 512 000
22
22
-
5,1
2,9
0,2
30,2
> 512 000
10
10
-
-
-
0,2
10,2
< 512 000
-
-
-
-
-
0,2
0,2
> 512 000
-
-
-
-
-
0,2
0,2
* указан минимальный тариф.
** если с ним заключен трудовой договор более чем на 6 месяцев. Если срок менее 6 месяцев,
взносы в ПФР не начисляются, как и на высококвалифицированного специалиста.
*
Поставка:
№ 29, 16 - 22июля 2012 г.
Источник:
ООО “Информ-Центр”.
*
*
Стр. 5
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
24
Размер файла
498 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа