close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

автоматизация учёта операций с векселями в конфигурации «1с

код для вставкиСкачать
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Инженерно-экономический факультет
Кафедра вычислительной техники и информационных технологий
ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ В ГАК
Зав. кафедрой, профессор, д.т.н.
А.Г. Пимонов
«
»
2007 г.
Руденко Артём Николаевич
АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ В
КОНФИГУРАЦИИ «1С: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»
ДЛЯ КОМПАНИИ ООО «КИТ»
Дипломная работа
Научный руководитель,
доцент, к.э.н.
Е.В. Буйная
Консультант
профессор, д.т.н.
О. А. Бияков
Исполнитель,
студ. гр. ПИ021
А.Н. Руденко
Электронная версия дипломной работы помещена в электронную библиотеку
Файл:
Администратор:
Кемерово – 2007
Реферат
Дипломная работа, 44 стр., 14 рис., 9 табл., 11 источников, 2 приложения.
ВЕКСЕЛЬ, ЭМИТЕНТ, АКТ ПРИЁМА-ПЕРЕДАЧИ ВЕКСЕЛЕЙ, ДИСКОНТ ВЕКСЕЛЯ, КОНФИГУРАЦИЯ, 1С:ПРЕДПРИЯТИЕ.
Объект исследования: Общество с ограниченной ответственностью “КИТ”.
Цель работы: создание блока автоматизированного учёта векселей на основе пакета 1С:Предприятие для повышения эффективности деятельности ООО “КИТ”.
Методы исследования и технологии разработки: получение экспертной информации о деятельности организации. Для создания блока автоматизированного учёта векселей был использован встроенный язык программирования на базе системы
1С:Предприятие.
Результаты работы: разработан блок автоматизированного учёта движения векселей на базе 1С:Предприятие, в которой учтены все требования заказчика. Разработанный
блок позволяет:
•
•
•
•
автоматизировать учёт приема - передачи векселей;
формировать отчетные документы, отражающие движение векселей;
автоматизировать контроль за сроками гашения векселей и расчет дохода (расхода)
по векселям;
автоматизировать формирование печатной формы документа.
Область применения: бухгалтерский учёт предприятия ООО “КИТ”.
Степень внедрения – разработанный блок автоматизированного учёта движения векселей на базе пакета 1С:Предприятие, принят для опытной эксплуатации в организацию ООО
“КИТ”.
2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ....................................................................................................................................4
1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА ВЕКСЕЛЕЙ .......................................................5
1.1
Вексель и его обращение ..............................................................................................5
1.1.1
Понятие векселя.....................................................................................................5
1.1.2
Виды векселей........................................................................................................7
1.1.3
Основы вексельного обращения ..........................................................................9
1.2
Бухгалтерский учёт векселей .....................................................................................12
1.2.1
Учет товарных векселей .....................................................................................12
1.2.2
Учёт финансовых векселей.................................................................................15
1.2.3 Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа ......................................16
2
АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЁТА ВЕКСЕЛЕЙ НА БАЗЕ СИСТЕМЫ
«1С:ПРЕДПРИЯТИЕ» КОНФИГУРАЦИИ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ» НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО “КИТ”....................................................................................................18
2.1
Постановка задачи.......................................................................................................18
2.1.1
Бухгалтерский учёт движения векселей ООО “КИТ” .....................................18
2.1.2
Выбор средства разработки ................................................................................20
2.1.3
Требования к разрабатываемому блоку учета векселей ..................................23
2.2
Блок учёта векселей.....................................................................................................23
2.2.1
Первичные документы ........................................................................................24
2.2.2
Журнал регистрации ...........................................................................................27
2.2.3
Реестр векселей....................................................................................................27
2.2.4
Справочники ........................................................................................................27
3
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ БЛОКА УЧЁТА ВЕКСЕЛЕЙ ................................29
3.1
Требование к оборудованию и ПО ............................................................................29
3.2
Рекомендации по применению...................................................................................29
3.2.1
Первичные документы ........................................................................................29
3.2.2
Журнал регистрации ...........................................................................................34
3.2.3
Реестр векселей....................................................................................................34
3.3
Расчёт экономической эффективности от внедрения блока учёта векселей на
предприятии ООО “КИТ”.......................................................................................................35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................................................41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ..................................................................42
ПРИЛОЖЕНИЕ А .......................................................................................................................43
ПРИЛОЖЕНИЕ Б ........................................................................................................................44
3
ВВЕДЕНИЕ
Формирование рыночных отношений приводит к постепенному восстановлению в
России института коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщикам (производителям) товаров (работ, услуг) своим покупателям кредита в виде отсрочки
платежа, оформляемого либо векселем, либо открытием на имя покупателя банковского
счета, в дебет которого и относится соответствующая задолженность.
В последние несколько лет на вексельном рынке наблюдается стремительный рост
числа участников, увеличение объёма вексельной массы, расширение спектра предоставляемых профессиональными участниками услуг. К сожалению, уровень правовой проработки некоторых вопросов не всегда отвечает потребностям и интересам контрагентов,
что порождает многочисленные трудности. Также, организации в деятельности, которых
используются векселя, сталкиваются с проблемой автоматизации учёта движения векселей, в силу отсутствия необходимого программного обеспечения на рынке. Это приводит
к дополнительным издержкам организации. Данная курсовая работа посвящена разработки и реализации автоматизированного учёта движения векселей.
Основной целью дипломной работы является создание блока автоматизированного
учёта движения векселей для организации ООО “КИТ”, который позволяет автоматизировать учёт поступления и выбытия векселей, формировать отчёты, осуществлять автоматизированный контроль за сроками гашения векселей и выполнять ежемесячное начисление
процентов по векселям, а также формировать печатные формы документов, журналов и отчётов. Применение данного блока значительно увеличивает производительность труда бухгалтера, и повышаете качество выполняемых бухгалтером работ с
векселями. Исключаются совершение просрочек оплаты по векселям, которые ведут к дополнительным расходам организации.
4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА ВЕКСЕЛЕЙ
1.1 Вексель и его обращение
1.1.1 Понятие векселя
Вексель в наше время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг. Потенциальная сфера применения векселей в современном хозяйственном обороте
весьма широка и охватывает взаимоотношения между организациями, предприятиями,
гражданами и банками. Вексель как ценная бумага относится к объектам имущества предприятия, которым оно может распоряжаться по своему усмотрению. Так, вексель может
использоваться для оформления расчетных операций между хозяйствующими субъектами, может использоваться в качестве залога для получения банковского кредита или займа
или как средство обеспечения обязательств третьего лица.
Первое упоминание векселя в России, в современном понимании, присутствует в
Постановлении ЦИК и СНИК СССР "О введении в действие положения о переводном и
простом векселе" от 7 августа 1937 года. Первая попытка определения понятия векселя
была сделана в "Положении о ценных бумагах", утвержденном Постановлением Совета
Министров СССР № 590 от 19 июня 1990 года. В пункте 40 данного Положения было определено, что "вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю)" [1].
В дальнейшем определение векселя было сформулировано в ст. 35 Основ гражданского законодательства Союза ССР и республик [1]. Согласно этой статье векселем признавалась ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводный
вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока определенную
сумму владельцу векселя (векселедержателю).
Практически такое же определение можно вывести из ст. 815 ГК РФ. Данная статья
предусматривает, что в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком
выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя
(простой вексель), либо иного указанного в векселе плательщика, (переводный вексель)
выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе [2].
Из определений, представленных в литературе, можно отметить определения переводного и простого векселя, сформулированные А.А.Вишневским: "Простой вексель
представляет собой ничем не обусловленное обещание уплатить определенную денежную
сумму, оформленное в соответствии с требованиями к вексельному документу"[3, с.10].
"Переводный вексель (или тратта) представляет собой облеченное в вексельную форму
ничем не обусловленное предложение уплатить определенную денежную сумму" [3, с.
16].
5
Согласно ст.143 ГК РФ вексель является ценной бумагой. Ценная бумага удостоверяет имущественные права. Вексель является разновидностью долгового обязательства,
дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении
срока, на который он выписан [2]. То есть вексель удостоверяет право векселедержателя
на денежную сумму, обозначенную в данном финансовом инструменте.
Важнейшей особенностью ценных бумаг является возможность их передачи другим лицам. Вексель принадлежит к разряду ордерных ценных бумаг. Согласно ст.146 ГК
РФ ордерная ценная бумага выписывается на определенное лицо, которое может осуществить соответствующее право не только самостоятельно, но и назначить своим распоряжением другое лицо [2]. Передача векселя осуществляется способом, характерным для всех
ордерных ценных бумаг, путем совершения на нем передаточной надписи индоссамента
(п. 3 ст. 146 ГК РФ). Количество индоссаментов не ограничивается, то есть каждый новый
векселедержатель может передать вексель дальше, следовательно, вексель является ценной бумагой, обладающей свойством повышенной обороноспособности. Свойство сравнительно легко переходить из рук одного держателя в руки другого, определяет высокое
значение векселя в гражданском обороте. Но не только обозначенное свойство определяет
значение ценных бумаг, в первую очередь, векселей, в гражданском обороте.
Вексель отличается повышенной надежностью. Индоссат, то есть лицо, совершившее передаточную надпись, несет ответственность не только за действительность права,
но и за его осуществление. При этом ответственность перед векселедержателем несут все
лица, совершившие передаточные надписи, если только они не сделали специальной оговорки "без оборота на меня", которая устраняет их ответственность. Ценная бумага должна составляться в строго определенной законом форме и иметь все необходимые реквизиты. Форма и реквизиты векселя определяются в Положении о переводном и простом векселе. Отсутствие обязательных реквизитов или несоответствие ценной бумаги установленной для нее формы влечет ее ничтожность (п. 2 ст. 144 ГК РФ) [2].
Для того чтобы вексель был действительным, он должен содержать определенный
набор реквизитов [3].
1. Вексельную метку, то есть наименование “вексель”, включенное в самый текст
документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен. Вексельная
метка, как правило, употребляется дважды: над текстом и в самом тексте. Обязательным
является включение вексельной метки в текст документа. Это затрудняет переделку какого-либо долгового документа в вексель проставлением в нем заголовка “вексель”. Другое
назначение вексельной метки служить отличием векселя от других родственных документов.
2. Простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму.
Должник обязан уплатить по векселю только потому, что вексель выдан и предъявлен к
оплате. Иными словами, вексель представляет собой абстрактную сделку, которая не зависит от своего основания.
3. Слова “определенную денежную сумму” говорят о том, что предметом вексельного обязательства всегда являются только деньги. Товары и услуги не могут быть предметом обязательства, вытекающего из векселя.
4. Наименование того, кто должен платить (плательщика). В простом векселе этот
реквизит отсутствует, так как в нем плательщиком является сам векселедатель. В роли
плательщика могут выступать как физические, так и юридические лица. Законодательство
допускает выдачу векселей “на себя”. “Вексель “на себя” - это переводной вексель, по которому векселедатель назначает в качестве плательщика самого себя, то есть фактически
простой вексель, выписанный по форме переводного.
5. Указание срока платежа. Срок платежа должен быть един для всей вексельной
суммы. Не допускается назначение последовательных сроков платежа. Законодательство
допускает только четыре способа обозначения срока:
6
• по предъявлении;
• во столько-то времени от предъявления;
• во столько-то времени от составления;
• на определенный день.
Векселя, содержащие какое-либо иное обозначение срока платежа, недействительны. Если в векселе отсутствует срок платежа, то он рассматривается как вексель по предъявлении.
6. Указание места, в котором должен быть совершен платеж. Вексель может подлежать оплате по месту жительства трассата (по переводному векселю), по месту жительства векселедателя (по простому векселю). Векселедатель может обозначить в векселе какое-либо иное место платежа. При отсутствии особого указания, место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика.
7. Наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен, то
есть первого приобретателя векселя. Иначе это лицо называется векселедержателем (в
простом векселе) и ремитентом (в переводном векселе). Наше законодательство не допускает использование векселей на предъявителя. Если вексель не будет содержать, имени
первого приобретателя, то он является недействительным.
8. Указание даты и места составления векселя. Дата составления векселя содержит
обозначение дня, месяца и года его составления. Вексель, в котором нет даты составления,
недействителен. Дата составления векселя имеет большое значение. Во-первых, позволяет
определить был ли векселедатель в момент составления векселя дееспособным. Вовторых, используется для определения вексельного срока (во столько-то времени от составления векселя, во столько-то времени от предъявления или по предъявлении). Вексель, в котором не указано место его составления, признается подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.
9. Подпись того, кто выдает вексель. Отсутствие подписи векселедателя делает
вексель недействительным. Подпись должна быть поставлена собственноручно рукописным путем. Текст же самого векселя может быть напечатан. Для юридических лиц необходимо указать наименование юридического лица, должность, фамилию, имя, отчество
должностного лица, подписывающего вексель.
Итак, вексель - это составленное по установленной законом форме безусловное
письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем)
другой стороне (векселедержателю). Векселя могут быть простыми и переводными.
Векселя обладают некоторыми специфическими характеристиками:
1) вексель - это строго формальный документ, то есть отсутствие любого из
обязательных реквизитов делает его недействительным;
2) вексель является безусловным денежным обязательством, так как приказ его
оплатить и принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими условиями;
3) вексель - это абстрактное обязательство, так как в его тексте не допускаются
никакие ссылки на основание его выдачи;
4) предметом вексельного обязательства могут быть только деньги;
5) переводные и простые векселя должны быть составлены только на бумаге.
1.1.2 Виды векселей
Гражданским кодексом РФ определено два вида векселя: вексель простой (соловексель) и переводный (тратта). В первом случае вексель представляет собой простую
долговую расписку, подпадающую, при условии соблюдения правил составления, под
действие вексельного права, с его материальными и процессуальными особенностями. В
7
этом случае сам должник-векселедатель должен будет расплатиться деньгами. Заметим,
что векселедателей одного и того же векселя может быть несколько.
В случае переводного векселя векселедатель (трассант) предлагает произвести платеж векселеприобретателю (ремитенту) третьему лицу (трассату). Трассат не несет никакой ответственности по векселю до его принятия (акцепта). После чего акцептант становится главным должником, а за трассантом остается гарантийная функция.
Основания для трассирования и неакцепта переводного векселя остаются за рамками вексельного права. Обычно векселедатель имеет у трассата соответствующее покрытие
или даже просто договоренность с ним. Трассирование может быть произведено векселедателем и непосредственно на себя. В этом случае трассант и трассат одно и то же лицо.
Несмотря на то, что, по сути вексель (он именуется переводно-простым) является простым, формально он относится к категории переводных со всеми вытекающими правовыми последствиями. Тратта может быть даже выдана самому себе (в одном лице совпадают
трассант и ремитент). Это так называемый вексель собственному приказу. Более того, все
три участника тратты могут быть слиты в одном лице. Эти формы векселей редко имеют
практическое значение и обязаны своим происхождением длительной и бурной истории
векселя и вексельного права. Надо заметить, что и тратта в значительной степени утратила
свое практическое значение сравнительно с простым векселем. Разница между простым
векселем и траттой проявляется только в момент возникновения, далее она становится
чисто формальной, кредитно-расчетная функция у них одинакова, передаются они одним
порядком [4].
Помимо признаков, вытекающих из закона, вексель классифицируют также исходя
из характера породившей его сделки. Векселя, возникающие в результате займа, носят название финансовых, а в результате реальной сделки (поставки продукции или услуг) - товарных (или коммерческих). Надо отметить, что на векселе не пишется, товарный он или
финансовый, эти определения представляют собой лишь его экономическую характеристику. Когда говорят о банковском векселе, обычно имеют в виду вексель, выданный
банком (т.е. банк является векселедателем). Банковский вексель может иметь финансовую
природу (если банк выпустил его как депозитный инструмент, с целью привлечения денежных средств) или товарную (в случае векселедательского кредита)[4].
Основные варианты поступления векселей на баланс организации и их выбытия
могут быть представлены в виде следующей схемы (рисунок 1) [5].
8
Вексель
Вексель
Приобретён
Приобретён
за
заплату
плату
Получен
Получен
ввоплату
оплатутоваров,
товаров,
работ,
услуг
работ, услуг
Эмитирован
Эмитировантретьим
третьим
лицом
лицом
Эмитирован
Эмитирован
заёмщиком
заёмщиком
Эмитирован
Эмитирован
покупателем
покупателем
Рисунок 1 – Схема движения векселей
1.1.3 Основы вексельного обращения
В рыночной системе хозяйствования именно в основе денежного оборота лежит
вексельное обращение. Банкноты, в которые превращается товарный вексель, поступают в
оборот лишь после его погашения. Горизонтальные связи между предприятиями контролируются акцептом товарных векселей, а государство обеспечивает безусловность векселя
как долгового обязательства, строгость и быстроту взыскания вексельного долга. При
этом вексель способствует и перераспределению финансовых рисков между участниками
коммерческих сделок.
Характерной особенностью современной финансовой системы России является ее
переходный характер, связанный с переходным характером экономики в целом. Деньги в
такой системе ушли от "обслуживания" директивно-плановой экономики. В какой-то мере
они стали играть роль всеобщего эквивалента, роль универсального и высоколиквидного
ресурса, которая принадлежит им по праву в нормальной экономической системе. Лишившись дешевого и доступного банковского кредита, хозяйство, вполне естественно,
пошло по пути наращивания коммерческого кредита в форме дебиторской и кредиторской
задолженности. Однако этот коммерческий кредит столкнулся с отсутствием в хозяйстве
тех форм, которые придали бы ему подвижность, мобильность, позволили бы временно
свободным оборотным капиталам быстро переходить от одного хозяйства к другому, обслуживать хозяйственный оборот. Вместо цепочки расчетов возникла инертная масса неплатежей [1].
Сам факт огромной инертной массы дебиторской и кредиторской задолженности
позволяют сделать три кардинальных вывода. Во-первых, в народном хозяйстве имеются
ресурсы, которые могут быть реализованы и при определенных условиях пополнить оборотные средства. Во-вторых, необходимо возродить цивилизованные формы такой мобилизации - вексель и вексельное обращение. В-третьих, необходимо провести соответствующую корректировку кредитной политики, с тем, чтобы банковские ресурсы притекали
в экономику, в частности, по каналам учета и переучета векселей. Отсюда следует и чет9
вертый вывод - о переориентации (хотя бы частичной) эмиссионной политики Центробанка и политики рефинансирования на переучет векселей.
Существует, хотя бы теоретически, несколько путей решения проблемы неплатежей, кроме внедрения коммерческого векселя и вексельного кредита. Это, прежде всего прямой банковский кредит в оборотные средства. Однако банковский (необеспеченный)
кредит не может принять массовый и систематический характер в условии отсутствия между контрагентами. Он рискован и может предоставляться под высокие проценты, не
приемлемые для товаропроизводителей. Банковский кредит под обеспечение товарноматериальными ценностями извлекает из оборота эти ценности и тем самым замедляет
хозяйственный оборот. Такая форма кредита приемлема в случае формирования больших
сезонных запасов, но в других случаях она будет вызывать замедление оборота и еще
большую потребность в оборотных средствах.
Вексель как финансовый инструмент играет двойную роль, что достаточно естественно для переходной экономики. С одной стороны, он способствует развитию как новых
сфер денежного обращения, так и старых сфер там, где они присутствовали, прежде всего
в бюрократической или натуральной форме. Вексельный оборот генерирует новые формы
трансакций и трансфертов, таким образом решая проблему дефицита денег при высокой
инфляции. Также происходит частичное решение проблемы неплатежей.
В отличие от прямого банковского кредита, вексельный кредит не нуждается в особом залоге и менее рискован, чем банковский кредит. В отличие от дебиторской задолженности, вексельный кредит не связывает оборотные средства кредиторов, ибо позволяет
им расплачиваться векселями со своими поставщиками.
Другая альтернатива вексельному обращению основанному на оформлении векселями задолженности предприятий - широкое использование в обороте векселей банков.
Векселя банков нужно отличать не только от векселей предприятий, оформляющих товарную сделку (коммерческих векселей), но и от известных вексельной практике, так называемых, коммерческих векселей. Нынешние векселя банков - это форма частной эмиссии
расчетных средств, не обеспеченных конкретной сделкой по продаже товара и услуги. По
сути дела - это квази-деньги, частные банкноты, не обладающие силой законного платежного средства, но обеспеченные обязательством банка по обмену на банкноты Центробанка. Векселя банков увеличивают общую денежную массу, восполняя недостаток денежной
эмиссии Центробанка. Они не мобилизуют внутренние резервы хозяйства, а представляют
собой суррогат денежной эмиссии и суррогат прямого банковского кредитования. При
этом эмиссионный доход достается коммерческим банкам. Если векселя предприятий,
уменьшают массу потребных экономике оборотных средств, то векселя банков расширяют оборотные средства хозяйства за счет внешних вливаний в экономику частных расчетных средств. Обращение векселей должно начинаться снизу с первичных хозяйственных
звеньев. Вексель должен мобилизовать внутренние ресурсы хозяйства, придавать им мобильность, а не представлять собой дополнительную частную эмиссию банкнот и сертификатов в дополнение к денежной эмиссии Центробанка. Только в этом случае к обслуживанию вексельного обращения может быль подключена банковская система. Задача
банков в этом случае - не эмиссия векселей банков, а учет векселей предприятий и соответствующее использование значительной части кредитных ресурсов [6].
В связи с обострением дефицита денег в экономике, достаточно большую роль в
процессе кредитования реального сектора на современном этапе приобрело вексельное
кредитование. Необходимо отметить, что вексель как финансовый инструмент играет
двоякую роль для нынешнего состояния российской экономики. С одной стороны, он как
и другие долговые обязательства, представляет собой все-таки квази-деньги, и вексельный
оборот существенно повышает роль агрегата денежной массы М2 за счет повышения скорости денежного обращения и за счет того, что многие векселя фактически являются банковской эмиссией денег. В связи с этим, вполне естественно введение ЦБ РФ экономиче10
ского норматива Н13, цель которого - ограничить объемы выпуска банковский векселей. С
другой стороны, вексель способствует развитию новых форм денежного обращения, генерирует новые формы трансакций и трансфертов, частично решая, таким образом, проблему дефицита денег в экономике и проблему неплатежей. Поэтому неудивительно, что вексель сейчас остается одним из наиболее распространенных платежных инструментов на
финансовом рынке России. А вексельное кредитование - одним из наиболее широко используемых видов кредитования корпоративных клиентов.
Схема вексельного кредитования достаточно проста. Когда предприятий нуждается
в дополнительных оборотных средствах, но из-за высокой стоимости обычного банковского кредита не имеет возможности получить его "живыми" деньгами, оно может прибегнуть к вексельному кредитованию. В таком случае банк заключает с клиентом договор,
по которому предприятие в качестве кредита получает пакет векселей на сумму, указанную в этом договоре. Как правило, полученные векселя являются бездоходными. Ими
предприятие рассчитывается с поставщиками и подрядчиками. По истечении срока кредитного договора предприятие – первых векселедержатель погашает полученные ранее
«живыми» деньгами кредит, выплачивая проценты. Последний владелец векселя предъявляет его к оплате в указанный срок и получает вексельную сумму. Это лишь общая схема
операций по кредитованию с векселями. Возможны так же варианты досрочного предъявления векселей в банк и учета их с последующим дисконтом, последующего кредитования
под залог банковских векселей, полученных от первого векселедержателя и т.д. Досрочный учет собственных векселей является, пожалуй, наиболее интересной для банка активной операцией. Это связано не только с отсутствием риска при проведении сделок, но и
существующим порядком отражения учетного дисконта непосредственно по счету доходов банка. Именно возможность последующего досрочного учета собственных векселей
служит серьезным стимулом для выдачи коммерческими банками вексельных кредитов.
Предметом других учетных операций выступают прежде всего банковские векселя.
Падение объемов вексельного кредитования вынудило коммерческие банки обратить
внимание на отдельные корпоративные бумаги. Из огромного перечня наводнивших российский рынок корпоративных векселей, только очень узкий круг их можно отнести к
действительным векселям – безусловным долговым обязательствам.
Порядок обращения остальных бумаг регулируется не вексельным правом, а внутренними положениями отдельных векселедателей, которые зачастую не только не предполагают погашение векселей в денежной форме, но даже не предусматривают прием векселей к погашению задолженности при отсутствии сопроводительных писем или при наличии отдельных индоссаментов.
С учетом подобных моментов банки приобретают для собственного инвестиционного портфеля очень ограниченный круг корпоративных векселей, в частности РАО «Газпром», АО «Алмазы-России-Саха», АО «Сиданко» . Векселя других предприятий в силу
имеющихся особенностей их использования только в схемах взаиморасчетов выступают
для банков исключительно предметом сделок типа «рэпо» либо брокерских операций. При
использовании вексельного кредитования не происходит реального отвлечения денежных
средств на период выдачи ссуды. Кроме того, находящиеся в обращении банковские векселя и как предмет высоко ликвидного обеспечения при предоставлении банком какихлибо кредитных продуктов – кредитов, гарантий, аккредитивов и т.п. Устанавливая достаточно низкие ставки по вексельным кредитам, банк дополнительно привлекает и новых
клиентов. При определении процентной ставки по вексельному кредиту принимаются во
внимание следующие факторы:
- необходимость резервирования остатков по вексельным счетам в фонде обязательных резервов ЦБ РФ, что обуславливает дополнительное привлечение средств аналогичной срочности;
11
- вероятность дополнительного привлечения денежных средств при разрыве сроков
предоставления кредита и сроках обращения векселя (на разницу в сроках);
- необходимость учета процентной ставки при определении риска, возникающего
при операции кредитования.
В настоящее время специальные правила ведения бухгалтерского учета операций с
векселями устанавливаются инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н и ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. Приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60 [1].
Общим правилом, вытекающим из предписаний инструкции, является разделение
для целей бухгалтерского учета векселей, участвующих в операциях организации на две
группы:
1) коммерческие или товарные векселя;
2) финансовые векселя.
Для целей бухгалтерского учета под товарными (коммерческими) понимаются
векселя, выдачей, принятием к платежу или индоссированием которых осуществляется
погашение обязательств по договорам купли-продажи, подряда и прочим сделкам торгово-производственного характера.
Финансовыми называются векселя, выдачей, акцептом или передачей по индоссаменту которых погашаются обязательства по договорам займа и кредита. Относительно
финансовых векселей следует отметить, что законодательно устанавливаемой абстрактностью векселя объясняется ошибочность рассмотрения его исключительно как ценной бумаги, оформляющей заемные отношения.
Статьей 815 ГК РФ особо подчеркивается юридическое значение факта выдачи
векселя в погашение обязательства заемщика как прекращения последнего: «В случаях,
когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий
ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по
векселю регулируются законом о переводном и простом векселе» [2].
Следовательно, вексель, первоначально выданный как финансовый, может в дальнейшем участвовать в расчетах по товарным операциям и наоборот.Отсюда, отнесение
векселя для целей бухгалтерского учета к какой-либо из двух названных групп определяется только характером обязательства, погашаемого его выдачей или передачей по индоссаменту. Посредством совершения передаточной надписи вексель может быть передан в
погашение задолженности за имущество, приобретенное по договору купли-продажи, им
может быть погашен кредит, заем, т.е. один и тот же вексель, передаваемый посредством
индоссамента, может до наступления момента его погашения неоднократно участвовать и
в коммерческой, и в финансовой операции.
1.2 Бухгалтерский учёт векселей
1.2.1 Учет товарных векселей
Порядок бухгалтерского учета операций с товарными векселями установлен приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском
учете операций с ценными бумагами», а также указаниями Минфина России от 31 октября
1994 г. № 142. ) [7].
12
•
•
•
•
Особенностью учета товарных векселей:
товарные векселя принимаются к учету по номиналу, указанному на векселе;
доход по товарному векселю (превышение вексельной суммы над суммой дебиторской задолженности) возникает в момент оформления векселя;
реализация на сторону или предъявление товарного векселя по цене ниже номинала признается убытком;
днем совершения оборота по товарному векселю считается дата получения по нему денег (или иного расчетного средства).
В соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета,
обязательства по векселям, используемым в расчетах за товары (работы, услуги), отражаются на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При отражении в бухгалтерском учете расчетов товарными векселями следует выделить два основных момента:
1) Учет собственно факта получения или выдачи векселя;
2) Учет доходов по векселям.
Так как основной особенностью векселя, согласно Федеральному закону «О переводном и простом векселе» и положению о переводном и простом векселе, является абстрактность, т.е. отсутствие связи обязательства по векселю с предшествовавшими ему обязательствами по расчетам за товары, то выдача (получение) векселя, согласно ГК РФ,
прежде всего, означает факт новации обязательств.
Согласно ст. 414 ГК РФ, обязательство прекращается соглашением сторон о замене
первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством
между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения, что
является новацией. В случае с выдачей векселя погашается первоначально существовавшее обязательство покупателя оплатить товар и возникает новый долг – по векселю, обязательство по ценной бумаге [2].
Данный факт и должен быть отражен в бухгалтерском учете сторон.
К счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» рекомендуется открыть специальные субсчета, соответственно,
«Векселя выданные» и «Векселя полученные».В этом случае, с обеспечением должной
степени наглядности факты выдачи и получения векселей будут отражаться в учете организации-векселедателя и организации-векселеполучателя следующими записями, соответственно:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» – на сумму задолженности перед поставщиком, погашаемой выдачей векселя.
Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму задолженности покупателя, погашаемой векселем.
Относительно порядка учета доходов по векселю, которые, как отмечалось выше,
векселедержатель может получать или в виде дисконта (разница между номиналом векселя и суммой погашаемой им задолженности) или процентов, то здесь нормативные акты
устанавливают различные правила для организаций-векселедателей и организацийвекселедержателей.
Для организации-векселедателя специальных правил учета инструкцией по применению плана счетов не устанавливается. Следовательно, здесь действует общее правило
Федерального закона «О бухгалтерском учете», согласно которому обязательства фиксируются в бухгалтерском учете в суммах, причитающихся к получению и платежу [1].
13
При этом действуют предписания п. 14.1 и п. 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации»,
где указано, что величина процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в
пользование денежных средств, принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении и равной величине кредиторской задолженности
[4].Следовательно, на субсчете «Векселя выданные» счета 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» на конкретный момент времени должна отражаться сумма кредиторской
задолженности перед векселедержателем, т.е. номинал векселя плюс начисленные к данному моменту проценты (если начисление таковых предусмотрено) [8].
Доход по векселю, как правило, выплачивается векселедержателю за отсрочку погашения задолженности за товары. И, следовательно, на момент выдачи векселя, в соответствии с принципом временной определенности фактов хозяйственной деятельности и
п. 18 ПБУ 15/01, доход по нему в виде разницы между номиналом и суммой погашаемой
задолженности должен быть зафиксирован по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» [4]. В дальнейшем выплачиваемая сумма дохода по векселю без НДС равномерно, с
течением срока векселя, списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете фактов
выдачи векселя на сумму причитающихся к выплате доходов по нему составляется запись:
Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» - на разницу между номиналом и суммой погашаемой векселем задолженности без НДС;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Векселя выданные» - на сумму НДС, относящегося к выплачиваемому доходу по векселю.
Если доход по векселю выплачивается в виде процентов, суммы процентов без
НДС напрямую списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2
«Прочие расходы» как относящиеся к периоду начисления. Относительно порядка отражения дохода по векселю в бухгалтерском учете организации-векселедержателя инструкция по применению плана счетов устанавливает специальные правила, в большей степени
отвечающие требованиям принципа консерватизма (осторожности) и нормам налогового
законодательства, чем принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Согласно инструкции, если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись [5, с.74]:
Дебету 51(52) Кредит 62 субсчет «Векселя полученные»- на сумму погашения задолженности;
Дебету 51(52) Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»- на величину процента.
Таким образом, начисление причитающихся к получению по векселю дохода и
процентов до фактического получения денег по нему не производится.
В общем виде, при поступлении векселей необходимо руководствоваться следующей таблицей (табл1):
14
Таблица 1 - Поступление векселей
Содержание проводки
Дебет
Кредит
Поступил банковский вексель от покупателей в счет оплаты за отгруженную продукцию (услуги, ТМЦ)
58.1
62.1
Поступил вексель от покупателей в счет аванса за продукцию (услуги, ТМЦ)
58.1
62.2
Поступил вексель, эмитированный покупателем в счет
оплаты за отгруженную продукцию (услуги, ТМЦ)
62 субсчет «Векселя
полученные»
62.1
Поступил вексель по договору займа
66 субсчет «Векселя
полученные»
66.1
При передачи векселей, проводки необходимые для учёта представлены в следующей таблице (табл. 2):
Таблица 2 - Передача векселей
Содержание проводки
Дебет Кредит
Передан банковский вексель в счет оплаты за отгруженную продукцию (услуги, ТМЦ)
Передан собственный вексель, в счет оплаты за
отгруженную продукцию (услуги, ТМЦ)
76
60 субсчет «Векселя
выданные «
60.1
60 субсчет «Векселя
выданные»
60 субсчет «Векселя
выданные»
60 субсчет «Векселя
выданные»
97.2
19
Поступил вексель по договору займа
66
66 субсчет «Векселя выданные»
1.2.2 Учёт финансовых векселей
Финансовые векселя представляют собой вложения организации с целью получения дополнительных доходов.
В бухгалтерском учете операций с финансовыми векселями существуют свои особенности учета [7]:
- финансовые векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора;
- доход по финансовому векселю образуется в момент его реализации или предъявления его к оплате;
- реализация или предъявление финансового векселя по цене ниже стоимости его
приобретения признается убытком от операционной деятельности (убыток от выбытия
прочего имущества);
- датой совершения оборота по финансовому векселю считается день его передачи
новому владельцу (дата индоссамента) или дата его предъявления (дата акцепта).
Финансовые векселя могут поступать на предприятия двумя способами. Первый
способ - это приобретение векселей с целью получения дополнительных доходов. Второй
15
- поступление в порядке расчетов за отгруженную продукцию, выполненную работу, оказанные услуги. Все векселя третьих лиц принимаются поставщиком к учету как ценные
бумаги и отражаются в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги". Их оценка производится в сумме фактических
затрат по приобретению векселя. То есть если организация получает вексель третьего лица в оплату отгруженных товаров, то на баланс он приходуется исходя из стоимости переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Последняя определяется на основе цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация продает аналогичные товары (работы, услуги). Учет векселей, приобретенных в качестве финансовых вложений,
нужно вести в порядке, предусмотренном пунктом 3 Порядка отражения в бухгалтерском
учете операций с ценными бумагами, утвержденного приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 2 [5].
Покупка векселя отражается следующими проводки:
ДЕБЕТ 58-2 "Долговые ценные бумаги" КРЕДИТ 76 – на номинальную цену векселя
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51- отражена оплата по векселю;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет "Прочие доходы" - отражена задолженность покупателя за
реализованный вексель на номинальную стоимость векселя;
ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 58-2 "Долговые ценные бумаги"- списана
на реализацию учетная стоимость векселя;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 - поступила оплата от покупателя векселя;
ДЕБЕТ 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" КРЕДИТ 99 - определен финансовый результат от продажи векселя (прибыль).
1.2.3 Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа
Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету
"Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г. № 60н [6]. Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика.
Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа
(рисунок 2). Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то
есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.
Выдача денежного займа
Заёмщик
Заёмщик
Заимодатель
Заимодатель
Передача заёмщиком векселя
Рисунок 2 – Схема движения финансовых векселей
При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов.
Учет у векселедателя:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет "Полученные займы" - получены денежные средства по
договору займа;
ДЕБЕТ 66 субсчет "Полученные займы" КРЕДИТ 66 субсчет "Векселя, выданные в обеспечение полученных займов" - отражена номинальная стоимость векселя.
16
Для равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или
дисконта в состав доходов по выданным векселям организация-векселедатель может их
предварительно учитывать как расходы будущих периодов.
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 66 субсчет "Векселя, выданные в обеспечение полученных займов"
- отражена сумма дисконта по выданному векселю.
Затем ежемесячно включать в состав операционных расходов суммы дисконта:
ДЕБЕТ 91-2 "Прочие расходы" КРЕДИТ 97 - включена в состав операционных расходов
ежемесячная сумма затрат по заемным средствам.
По истечении срока векселя делают следующие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 "Выручка"- отражена задолженность покупателя за отгруженную
продукцию;
ДЕБЕТ 90-3 "НДС" КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" - начислен со
стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 62 субсчет "Векселя полученные" КРЕДИТ 62 - отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 "Выручка" - доначислена задолженность покупателя до суммы,
указанной в векселе.
На сегодняшний день основными вопросами вексельного рынка являются региональная замкнутость вексельных расчетов, технологическая не ликвидность документарных векселей, слабая регуляция вексельного рынка со стороны государства, отсутствие
информационной базы по надежности векселей и индоссантов.
Активизация вексельного обращения приводит: во-первых, к ускорению расчетов и
оборачиваемости оборотных средств; во-вторых, уменьшается потребность в банковском
кредите, соответственно снижаются процентные ставки за его использование и в результате сокращается эмиссия денег.
17
2 АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЁТА ВЕКСЕЛЕЙ НА БАЗЕ СИСТЕМЫ
«1С:ПРЕДПРИЯТИЕ» КОНФИГУРАЦИИ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»
НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО “КИТ”
2.1 Постановка задачи
Основной вид деятельности компании ООО “Кит”, для которой разрабатывается
блок автоматизации учёта векселей - торговля компьютерами и связанным с ними оборудованием под заказ, а также оказание услуг, связанных с обслуживанием технического и
программного обеспечения компьютеров. В расчётах покупателями и поставщиками,
компанией широко используются векселя. Прежде всего, предприятие принимает векселя
от покупателей в оплату за поставленную продукцию. Полученные векселя могут быть
предъявлены банку-эмитенту к оплате, либо переданы поставщику или подрядчику за полученную продукцию или выполненные работы. Кроме того, организация производит выпуск собственных векселей, которые передаются поставщикам и подрядчикам. Это позволяет предприятию получить определенную отсрочку по обязательствам, увеличивает оборотные средства. При предъявлении векселедержателями собственные векселя оплачиваются фирмой денежными средствами или поставками продукции.
Бухгалтерский
учёт
организации
осуществляется
на
базе
системы
«1С:Предприятие» конфигурации «Бухгалтерский учет». Данной системой не предусмотрена автоматизация учёта движения векселей и бухгалтеру предприятия необходимо осуществлять учёт приема и передачи векселей вручную, на что затрачивается огромные
временные ресурсы. Руководством организации была поставлена задача – создать блок
учёта движения векселей на базе системы «1С:Предприятие» конфигурации «Бухгалтерский учет».
2.1.1 Бухгалтерский учёт движения векселей ООО “КИТ”
Учёт вексельного обращения компании ООО “КИТ” ведётся с использованием
системы “1C: Предприятие”. Учёт прихода, передачи и оплаты векселей в данной системе,
осуществляется в ручную. При этом в электронную обработку поступает только информация необходимая для осуществления проводок: наименование контрагента и номинальная
стоимость ценной бумаги. Остальные реквизиты векселей хранятся на бумажном носителе, что усложняет работу бухгалтера при формировании отчётов по имеющимся векселям.
Основной проблемой при формировании отчётов является пересчёт реальной стоимости
векселей, так как основное количество векселей являются процентными. Бухгалтерия
ООО “КИТ” в ручную пересчитывает стоимость каждого, векселя на дату отчёта с учётам
процентной ставки, тем самым, затрачивая большое количество временных ресурсов.
Количество ежемесячных сделок с использование векселей компании ООО “КИТ”
за 2006 год в среднем составило 50 и наблюдается тенденция роста использования данных
ценных бумаг.
Рассмотрим на примере, как отражаются учет движение векселей в компании
ООО “КИТ”, а также возможности формирование отчёта по векселям средствами заложенными в системы «1С:Предприятие» конфигурации «Бухгалтерский учет»:
ООО "КИТ" 08 февраля 2007 приобрело у ООО "Комтех" продукцию на сумму
120000 руб. (в том числе НДС - 20000 руб.). В обеспечение поставки ООО "КИТ" выдало
простой вексель сумму 120 000 руб. По истечении срока вексель предъявлен к погашению и оплачен в безналичном порядке. Затем, ООО “КИТ” реализовало предприятию
18
ООО ”МиТ” 08 февраля 2007 года товары по договору купли-продажи. Цена товаров по
договору – 240000 руб., в том числе НДС – 36610.В оплату отгруженной продукции предприятие ООО “МиТ” выдало собственный вексель номиналом 240000 со сроком платежа
08 апреля. Предприятие указало, что по векселю будут начисляться проценты по ставке 10
процентов годовых. При наступление срока гашения вексель был оплачен денежными
средствами.
В бухгалтерском учёте ООО “Кит” сделаны следующие проводки:
Для того чтобы в системе “1C: Предприятие” сделать проводки вручную необходимо использовать документ “бухгалтерская правка” (рисунок 3). Проводку нужно ввести в таблицу документа, которая состоит из следующих столбцов: “Дт” ( счёт по дебиту), ”СубконтоДт”( контрагент),”Кт”, ”СубконтоДт, Сумма и основание.
Рисунок 3 – Бухгалтерская справка
Передача собственного векселя отражается проводками:
Д 60 “Расчёты с поставщиками” субсчёт 1 “Расчёты с поставщиками в рублях ”
К 60 субсчет "Векселя выданные" - 130 000руб. - выдан вексель в оплату поставленных
товаров;
Д 41 К 60 “Расчёты с поставщиками” субсчёт 1 “Расчёты с поставщиками в рублях ”
- 10000 руб. - учтена в первоначальной стоимости материалов разница между суммой выданного векселя и ценой кофемолок.
После оплаты векселя сделайте запись:
Д 60 субсчет "Векселя выданные" КРЕДИТ 51 - 130 000 руб. - погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику.
Расчёты с компанией ООО ”Мит” отражены проводками:
В бухгалтерском учёте выручка от продажи товара должна бать, отражена на дату отгрузки товара.
19
Д 62 “Расчёты с покупателями заказчиками ” субсчёт 1 “Расчёты с покупателями и заказчиками в рублях ”
К 90 “Продажи” субсчёт “Выручка”- 240000 руб. отражена задолженность покупателя по
договору купли-продажи;
Д 90 “Продажи” субсчёт 3 “Налог на добавленную стоимость”
К 68 “Расчёты по налогам и сборам” субсчёт 2 “Расчёты с бюджетом по НДС” – 36610
руб. ;
Д 62 “Расчёты с покупателями заказчиками ” субсчёт “Векселя полученные ”
К 62 “Расчёты с покупателями заказчиками ” субсчёт 1 “Расчёты с покупателями и заказчиками в рублях ”.
Для отражения процента по векселю необходимо выполнить следующие проводки:
Д 62 “Расчёты с покупателями заказчиками ” субсчёт “Векселя полученные ”
К 98 “Доходы будущих периодов” – 240000 * 10%/12 *4= 8000 руб.;
Каждый месяц до истечения срока оплаты нужно делать следующую проводку
Д 98 К91 “Прочие доходы и расходы” субсчёт “Прочие доходы” –2000руб.
После погашения задолженности по данному векселю нужно отразить в учёте следующим образом:
Д 62 “Расчёты с покупателями заказчиками ” субсчёт “Векселя полученные ”
К 51 – погашен вексель 248000 руб.
Для предоставления отчёта по движениям векселей, необходимо сформировать
оборотно-сальдовую ведомость по счетам; 60.3; 62.3; 66.3; 58.2. Данный отчёт содержит
информацию только о дате совершенной сделке, контрагенте и номинальной стоимость
ценной бумаги и не содержит реальной стоимости, сроках гашения, типа и вида векселя и
в счет чего был выдан или принят организацией. Также неудобством является то, что бухгалтеру организации необходимо ежемесячно начислять проценты, по каждому векселю
вручную отслеживая срок оплаты. Сроки оплаты и процентная ставка по векселям хранится только на бумажных носителях, поэтому для начисления процентов и формировании ежемесячны отчётов бухгалтеру необходимо обращаться непосредственно к первоисточнику. Создание блока учёта векселей решит данные проблемы и сократит время затрачиваемое бухгалтером при ведении учёта операций с векселями.
2.1.2 Выбор средства разработки
В настоящее время существует широкий выбор различных систем автоматизации
деятельности предприятия. При автоматизации следует выбирать необходимую систему,
исходя из поставленных задач и имеющихся ресурсов.
Рассмотрим самые распространённые и хорошо зарекомендовавшие себя системы
автоматизации деятельности предприятия.
САБУ от "1С" реализованы для разных программных и аппаратных платформ:
DOS, Windows, Windows 95, Macintosh (с начала 1996 г.), Power Macintosh (с лета 1996 г.).
Существует несколько модификаций системы: базовая, профессиональная (для решения
более сложных бухгалтерских задач, включающих элементы анализа хозяйственной деятельности предприятий), сетевая. Наиболее распространенная современная версия
"1С:Бухгалтерия Проф" под Windows является, лучшей из представленных на российском
рынке. Система "1С:Торговля" может быть адаптирована к любым особенностям учета на
конкретном предприятии при помощи модуля "1С:Конфигуратор", позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать
журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по
журналам. Кроме того, "1С:Конфигуратор" может редактировать существующие и образовывать новые справочники произвольной структуры, создавать регистры для учета
20
средств в необходимых разрезах, задавать любые алгоритмы обработки информации, описывать поведение элементов системы на встроенном языке и т. д. Важно отметить, что для
настройки продукта не требуется глубоких знаний в области программирования. При проверке настроенной конфигурации задействуется функция "Отладчик"; она же используется для выявления возможных сбоев при работе системы в целом. Приложение
"1С:Торговля" может применяться как автономно для управления товарными потоками
без формирования бухгалтерских проводок, так и в сочетании с ПО "1С:Бухгалтерия" для
регистрации движения товаров на счетах бухгалтерского учета.
САБУ фирмы "Омега". Основной разработкой компании "Омега" является программный комплекс ABACUS Professional, предназначенный для ведения бухгалтерии,
финансового планирования и управления на предприятиях с численностью работников
бухгалтерии и планово-финансовых служб до 50 - 60 человек. Эта САБУ создана на базе
СУБД Clarion 3.1 и состоит из набора взаимосвязанных модулей (основные средства и
вложения, складской учет и накладные, банк и касса, подотчетные лица, договоры и расчеты, заработная плата, работа со счетами, печать бухгалтерских документов, отчеты и
финансовый анализ, печать сопровождающих документов, сервис и инсталляция, забалансовые счета), которые могут функционировать как независимо, так и в составе комплекса.
Необходимо отметить, что при любой конфигурации требуется модуль настройки, обеспечивающий привязку комплекса к конкретной бухгалтерии и ввод главных данных. В
основе продукта ABACUS Professional лежит единое поле проводок. Это значит, что действия, выполненные в одном программном модуле, находят свое отражение во всех остальных разделах системы независимо от того, откуда произведен ввод проводок. Все
проводки попадают в единую БД, что позволяет оперативно контролировать данные различных направлений бухгалтерского учета и манипулировать ими. Такая система обеспечивает высокую степень взаимодействия между отдельными участками работы бухгалтерии.
Фирмой "АйТи" разработана комплексная система автоматизации "БОСС", предназначенная для крупных предприятий, производственных и торговых объединений. Как
инструмент управления предприятием система "БОСС" имеет отраслевую ориентацию и
включает САБУ "БОСС-Бухгалтер", осуществляющую ведение бухгалтерского учета и
составление отчетности, а также набор следующих функциональных модулей, направленных на автоматизацию определенных хозяйственных процессов: "БОСС-Кадровик"
(управление персоналом и начисление заработной платы); "БОСС-Референт" (управление
документооборотом); "БОСС-Кладовщик" (автоматизация складского учета, причем для
крупных предприятий, как правило, разрабатывается отдельно); "БОСС-Продавец"
(управление сбытом); "БОСС-Снабженец" (автоматизация процесса снабжения); "БОССТехнолог" (управление производством); "БОСС-Финансист" (автоматизация управления
финансами с элементами анализа); "БОСС-Аналитик" (анализ фактических производственных затрат и полученных финансовых результатов). По сути дела, система "БОСС"
представляет собой интегрированную САБУ с расширенным набором функциональных
возможностей. Компания "АйТи" предлагает две реализации продукта, различающиеся
программно-аппаратными платформами. Для средних и некоторых крупных предприятий
имеется система "БОСС-Компания", которая в качестве SQL-сервера использует ПО
Scalable SQL Server v3.01 фирмы Pervasive Software. Для крупных корпораций, производственных и торговых объединений, куда, например, входят разные по профилю и форме
собственности предприятия и организации, предназначена САБУ "БОСС-Корпорация" на
базе СУБД Oracle 7 Server, способная работать со сложными структурами данных. Для
обследования предприятия служат CASE-средства Oracle Designer/2000. При создании
клиентской части системы используются модули: Forms, Reports и Graphics семейства
Oracle TOOLS. Подробнее следует остановиться на САБУ "БОСС-Бухгалтер", непосредственно обеспечивающей автоматизацию бухгалтерского учета. Этот продукт условно
21
подразделяется на два блока: достаточно типичный для большинства САБУ модуль финансового учета и программа материального учета, имеющая открытый справочникклассификатор материальных ценностей, в который можно внести, например, BAR-код
товара для работы POS- терминалов и проведения инвентаризации с использованием специальных сканеров.САБУ "БОСС-Бухгалтер" может применяться на предприятиях любой
формы собственности и функционировать как автономно, так и в составе системы управления "БОСС-Компания" или "БОСС-Корпорация".
Структурно система "БЭСТ" выполнена в виде набора взаимосвязанных программных модулей: настройка и системные утилиты; ведение Главной книги (АРМ главного
бухгалтера); учет кассовых операций; учет операций с банком; учет основных средств;
учет производственных запасов; учет товаров и готовой продукции; управление продажами (реализацией); заработная плата. Модуль "Управление продажами" (в западных системах он чаще всего носит название "Книга продаж", или "Оформление заказа") выполняет
скорее менеджерские, нежели бухгалтерские функции. Он позволяет составлять заказы на
приобретение контрагентами материальных ценностей у предприятия. Сформированный
заказ служит основой для составления счетов и расходных накладных. Описываемый модуль автоматически контролирует количество выписываемого товара с определенного
склада. После отработки всех документов в системе учета заказу присваивается статус исполненного.Составление заказов в значительной мере сокращает затраты рабочего времени менеджеров и облегчает планирование торгово-закупочной стратегии предприятия.
САБУ фирмы "Атлант-Информ". Система "Аккорд" (версия 3.2) представляет собой комплекс программ, автоматизирующих различные службы предприятия. В одной
информационной среде могут работать отдел кадров, плановые службы, бухгалтерия,
службы управления закупками и продажами, отдел труда и заработной платы. Функционально система разделена на модули: управление снабжением; управление продажами;
склад; обмен (предназначен для организации работы системы в режиме распределенной
БД и обмена информацией между несколькими удаленными друг от друга подразделениями); спецодежда; торговый зал; комиссия (автоматизация функций учета комиссионных товаров); управление кадрами; заработная плата; бухгалтерский учет; учет основных
средств и нематериальных активов; учет МБП; международная бухгалтерская отчетность;
анализ финансового состояния; нормативы; администратор.
Объективной причиной выбора в качестве средства разработки системы
1С:Предприятие является то, что учёт организации ООО “КИТ” осуществляется в системе
"1С:Бухгалтерия”. Использование другого программного продукта несёт в себе дополнительные затраты на покупку системы, а также интеграцию данных из одной системы в
другую.
Также руководством ООО “КИТ” было высказано пожелание, что создаваемая система
должна дополнить общую систему учёта ООО “Кит”, отдельные части которой уже реализованы на платформе 1С:Предприятие 7.7.
Кроме того система 1С:Предприятие как среда разработки имеет следующие преимущества:
• в системе 1С:Предприятие существует целый набор структур для
эффективного хранения и обработки больших объёмов информации;
• система 1С:Предприятие обладает богатыми средствами разработки
интерфейсной части;
• система 1С:Предприятие предназначена для работы в многопользовательском
режиме и не требует для этого написания отдельных модулей;
• в системе 1С:Предприятие имеются мощный механизм управления правами
доступа и средства для индивидуальной настройки профиля пользователя;
22
•
в системе 1С:Предприятие существуют стандартные способы резервного
копирования данных.
2.1.3 Требования к разрабатываемому блоку учета векселей
Руководством компании ООО “Кит” были выдвинуты следующие требования к
разрабатываемому блоку:
•
•
•
•
•
автоматизировать учёт приема - передачи векселей;
автоматизация формирование отчетных документов, отражающих движение векселей;
автоматизация контроля за сроками гашения векселей и расчета дохода (расхода)
по векселям;
возможность стандартного обновления конфигурации;
автоматизировать формирование печатной формы документа.
2.2 Блок учёта векселей
.
Автоматизация учёта приема–передачи векселей может быть осуществлена различными способами:
• создания одного документа - акта приёма-передачи векселей;
• создание отдельных документов по каждому из видов векселей;
• создание отдельных документов по каждому из типов векселей;
• создание двух документов – акт приёма и акт передачи векселей.
Создание одного документа, подразумевает использование одной форма, на которой необходимо выбрать осуществляется прием или передача векселя а, также выбрать
вид и тип векселя. Минусами данного способа является нагромождение интерфейса формы, которое усложнило работу бухгалтера, а также объемность программной реализации.
Создание отдельных документов по каждому из видов и типов векселей увеличивает объём базы данных. Встречаются случаи, когда в расчетах за одну операцию (купли–
продажи, займа и т. д.) используется несколько векселей. При данном способе по каждому
из типов или видов векселей необходимо использовать новый документ, что значительно
увеличивает время работы бухгалтера и создаёт проблему формирования отчёта по операциям.
Выбран способ создания двух документов - акта приёмки и передачи векселей.
Данное разделение позволит сократить объём программного кода, и упростит работу бухгалтерии организации с обработкой первичных документов.
В конечном итоге, были утверждены следующие составляющие блока движения векселей:
• Акт приёма векселя;
• Акт передачи векселя;
• Документ ежемесячного начисления процентов по векселям;
• Реестр векселей;
• Журнал приёма-передачи векселей.
23
Схема взаимодействия элементов системы (рисунок 4).
Векселя
Векселя
Акт
Актприёма
приёмавекселей
векселей
Журнал
Журнал
хозяйственных
хозяйственных
операций
операций
Отчёт
Отчётпо
по
принятым
принятымии
переданным
переданным
векселям
векселям
Акт
Актпередачи
передачивекселей
векселей
Журнал
Журнал
векселей
векселей
Документ
Документ
закрытия
закрытия
векселей
векселей
Справочник
Справочник
ценных
ценных бумаг
бумаг
Реестр
Реестр
векселей
векселей
Рисунок 4 – Схема взаимодействия элементов системы
Регистрация поступления и выбытия векселей производится с помощью документов – “Акта приёма векселей и “Акта передачи векселей”. Полученная информация поступает в “Журнал векселей”, “Журнал хозяйственных операций”и справочник “Ценные бумаги”. Ежемесячное начисление процентов по векселям производится с помощью документа “Закрытие векселей”. Информация для обработки в данный документ поступает из
справочника “Ценные бумаги”. Формирование отчёта по полученным векселям производится на основании документов, которые содержатся в журнале векселей. Реестр векселей
формируется на основании справочника “Ценные бумаги”.
2.2.1 Первичные документы
При помощи первичных документов производится ввод в систему информации о
совершаемых операций с векселями, а также её просмотр и корректировка. Документ содержит два обязательных реквизита – номер и дату совершения операции [10]. Любой документ делится на две структурные части: шапка документа и табличная часть. В шапке
содержатся реквизиты, являющиеся общими для всего документа. Многострочная табличная часть представляет собой список однотипных строк, каждая из которых содержит
собственные значения реквизитов.
24
Все документы принадлежат журналам документов (табл.3). Журнал документов это средство для работы со списком документов, имеющее форму и программный модуль.
Таблица 3 - Журнал векселей
Документы
Акт приёма векселей
Акт передачи векселей
Реквизиты шапки
• Номер документа
• Дата документа
• Контрагент
• Наименование договора
• Ответственное лицо
• На основании
• Руководитель
• В счет чего
• Номер документа
• Дата документа
• Получатель
• В лице
• На основании
• Руководитель
• В счет оплаты
Реквизиты табличной части
• Наименование векселя
• Эмитент
• Вид векселя
• Дата
• Серия и номер
• Номинальная цена
• Срок платежа
•
•
•
•
•
•
Наименование векселя
Эмитент
Вид векселя
Серия и номер
Номинальная цена
Срок платежа
Каждый документ имеет модуль формы и модуль документа. В модулях форм находятся процедуры и функции для обработки событий формы, например, процедуры автоматического заполнения реквизитов при вводе новых документов, процедуры обработки
нажатий кнопок, функции и процедуры для расчёта значений в столбцах многострочной
части и т.п.
Документы, созданные в конфигурации:
Акт приёма векселей – документ, предназначенный для оформления прихода векселя.
Модуль документа состоит из следующих процедур и функций:
• Процедура ВводНового() – в данной процедуре реализовано автоматическое
заполнение констант при открытии формы
• Процедура ПриВыбореВекселя()- процедура созданная для получение информации из справочника “ценные бумаги”, в котором и содержатся все данные о
векселе. В данной процедуре происходит анализ обрабатываемого векселя. В зависимости от типа и вида ценной бумаги, происходит формирование нужного набора
проводок
• Процедура Печать() – процедура которая реализует представление документа
в печатной форме
• Процедура ПриЗаписи() – осуществляет проведение документа и формирование необходимых проводок в зависимости от типа и вида векселя
Остальные процедуры и функции служат для представления просмотра документа в надлежащей форме.
Акт передачи векселей – документ, предназначенный для оформления передачи векселей. Модуль документа состоит из следующих процедур и функций:
• Процедура ВводНового() – процедура созданная для автоматическое заполнение
констант при открытии формы
25
•
Процедура ПриВыбореВекселя()- процедура созданная для получение информации из справочника “ценные бумаги”, в котором и содержатся все данные о
векселе. В данной процедуре происходит анализ обрабатываемого векселя
• Процедура Печать() – процедура которая реализует представление документа в печатной форме
• Процедура ПриЗаписи() – осуществляет проведение документа и формирование
необходимых проводок в зависимости от типа и вида векселя
Для начисления процентов по векселям создан отдельный документ – “Закрытие векселей”. Данный документ необходимо проводить в конце месяца перед документом “Закрытие месяца”. Блок-схема работы данного документа (рисунок 5).
Начало
Начало
Реквизиты векселя
Реквизиты векселя
из
изсправочника
справочника
ценных бумаг
ценных бумаг
да
Процент
Процент>0
>0
товарный
Тип
Типвекселя
векселя
банковский
займа
Полученный
Полученный
…
да
…
Расчёт
Расчёт
Расчётсуммы
суммы
Расчётсуммы
суммы
начисление.
начисление.
начисление.
начисление.
Формирование проводок Формирование проводок
Формирование проводок Формирование проводок
(сч.
(сч.
(сч.62.3)
62.3)
(сч.60.3)
60.3)
Конец
Конец
Рисунок 5 - Блок-схема документа закрытия векселей
Документ содержит процедуру - ОбработкаПроведения(). В процедуре происходит
проверка природы векселей. Если вексель входящий, то по нему производится расчёт
процентной ставки и начисление осуществляется проводкой - Д 98,1 К 91,1 на сумму начисленного дохода за текущий месяц. Аналогичным образом происходит начисление по
векселям переданным -Д 91,2 К 97 на сумму начисленного расхода за текущий месяц.
Также в данной процедуре осуществляется контроль за сроками гашения векселей. Если
вексель просрочен, то по нему автоматический будет начислен дополнительные 6 процентов годовых и пеня 3 процента от даты просрочки. Данный документ призван сократить
время работы бухгалтера над ежемесячным начислением процентных ставок, а также исключить ошибки в работе, что значительно повысит производительность труда бухгалтера
организации ООО “Кит”.
26
2.2.2 Журнал регистрации
В журнале векселей собраны документы по приему и передачи векселей информационной базы. Журнал предназначен для ввода, просмотра и редактирования документов.
Журнал содержит табличную часть, в которой отражены следующие данные о документе:
номер документа, дата составления, название документа, контрагент, сумма (номинальная
стоимость векселя). В нижней части формы находятся кнопки для формирование печатной формы журнала регистрации и формировании отчёта по векселям. Есть возможность
произвести фильтрацию документов по контрагентам, для чего на форме необходимо выбрать нужного контрагента из справочника.
Модуль формы журнала документов содержит процедуры.
Процедура Печать()- данная процедура вызывается кнопкой “Печать векселей”. В
процедуре происходит формирование печатной формы журнала векселей, при этом производится проверка включена ли фильтрация и происходит выбор документов из журнала
векселей по данному контрагенту.
Процедура Печать1()- позволяет получить отчёт по имеющимся векселям. В данном
отчёте также предусмотрен механизм фильтрации.
2.2.3 Реестр векселей
Отчёты используются для получения сводной выходной информации.
Реестр векселей запускается из диалогового окна журнал векселей нажатием на кнопку
“Печать реестра”. Реестр векселей содержит следующие реквизиты:
• Номер и серия векселя
• Дата выпуска ценной бумаги
• Номинальная стоимость векселя
• Срок платежа
• Наименование контрагента
• Процентная ставка
• Стоимость с учёта процентов
• НДС
При формировании отчета происходит проверка сроков гашения по векселям. Если
вексель просрочен, то по нему идет дополнительное начисление 6 процентов годовых и
пени в размере 3 процентов исчисляемых со дня срока платежа от номинальной суммы
векселя.
2.2.4 Справочники
Справочники - это агрегатный тип данных, средство для работы со списками однородных элементов данных. При помощи справочников организуется ввод стандартной
информации в документы, её просмотр и корректировка. У любого справочника есть два
обязательных реквизита, которые создаются автоматически - код и наименование. Реквизиты справочников могут быть периодическими. Значения таких реквизитов связаны с датой. Система 1С:Предприятие даёт возможность создавать и использовать многоуровневые справочники. Кроме того, справочникам можно указывать их подчинённость другим
справочникам.
27
Для формирования блока учёта движения векселей создан справочник “Векселя” –
реквизиты которого хранят информацию о векселе (табл. 4).
Таблица 4 - Справочник векселей
Реквизиты
Код
Наименование
Номинальная цена
Дата создания
Тип векселя
Вид векселя
Процент
Тип
Строка, длина 5
Строка, длина 25
Число
Дата
Строка
Строка
Число
Конфигурация содержит следующие справочники, которые используются в разрабатываемом блоке:
"Контрагенты" - справочник, содержащий сведения о поставщиках и покупателях
организации. Реквизиты приведены в табл. 5.;
Таблица 5 - Справочник контрагентов
Реквизиты
ПолнНаименование
ЮрАдрес
ФактАдрес
Инн
Кпп
ОсновнойСчёт
ТипЦен
Скидка
Отсрочка
КонтактноеЛицо
Телефоны
Тип
Стро- дли- 15
Стро- дли- 15
Стро- дли- 15
Строка, длина 20
Строка, длина 15
Справочники. РасчётныеСчета
Справочник . ТипыЦен
Число, длина 5, точность 2
Число, длина 3, точность 0
Строка, длина 30
Строка, длина 30
”Сотрудники” – справочник, содержащий сведения о сотрудниках;
“Договор” – справочник, содержащий информацию о договорах.
28
3 ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ БЛОКА УЧЁТА ВЕКСЕЛЕЙ
3.1 Требование к оборудованию и ПО
Требования к компьютеру [11]:
o операционную систему Microsoft Windows 95, Windows 98 или Microsoft
Windows NT 4.0;
o процессор Intel 80486DX и выше;
o оперативную память 16 Мбайт и выше;
o жесткий диск (при установке используется около 20 Мбайт).
Для работы программы необходимо, чтобы на компьютере пользователя была установлена система 1С:Предприятие с установленным блоком учёта движения векселей.
Для запуска системы 1С:Предприятие можно воспользоваться меню "Пуск" / "Программы" / "1С:Предприятие7.7" / "1С:Предприятие" или ярлыком на Рабочем столе. При первом запуске в появившемся диалоге необходимо добавить базу в список информационных
баз с помощью кнопки "Добавить" и указать полный путь до её каталога. Для начала работы с базой следует выбрать её в списке, нажать кнопку "ОК" и пройти авторизацию.
Для более наглядного представления преимуществ разрабатываемого блока перед
базовым вариантом, воспользуемся примером описанном в главе 2,1,1.
3.2 Рекомендации по применению
3.2.1 Первичные документы
Передача собственного векселя регистрируется документом “Акт передачи векселей” (рисунок 6). Диалоговое окно документа можно вызвать из журнала векселей.
Рисунок 6 – Акт передачи векселей
29
Для регистрации векселя необходимо заполнить следующие поля формы:
1) серийный номер заполняется автоматический;
2) в поле даты ввести с помощью клавиатуры или выбрав из календаря 08.02.07;
3) в поле “контрагент” необходимо выбрать из справочника “Контрагенты” организацию, которая произвела отгрузку товара - ООО “Комтех”;
4) в поле “По договору” выбрать название договора, по которому осуществляется
передача;
5) в текстовом поле “Ответственное лицо” нужно ввести фамилию имя и отчество
лица ответственного за совершения данной сделки;
6) “На основании” – на основании какого документа (устава, доверенности) действует ответственное лицо;
7) “Руководитель” принимающей стороны необходимо выбрать из справочника
сотрудники ;
8) ставка НДС;
9) “В счёт оплаты за” – поле в котором необходимо указать за что данный вексель
был передан. В нашем случае нужно указать –товар по договору №003 от
02.02.07.
В таблице формы вводится вексель, который был передан организации ООО “Комтех”. Для того чтобы внести информацию о принимаемом векселе в таблицу нужно запустить список ценных бумаг, нажав на клавишу “Isert” (рисунок 7).
Рисунок 7 – Ценные бумаги
Для того чтобы внести в список поступивший вексель нужно заполнить форму
“Ценные бумаги: новый” (рисунок 8). Данная форма служит для заполнения справочника
ценные бумаги.
Рисунок 8 – Ценные бумаги: Новый
30
•
•
•
•
•
•
•
В форме необходимо заполнить следующие поля:
наименование – название полученного векселя;
цена – номинальная стоимость векселя. Необходимо указать стоимость векселя в
сумме 130000 руб.;
дата принятия к учёту;
происхождение ценной бумаги;
процент – оговоренный сторонами годовой процент по векселю. В нашем случае
процент не установлен;
тип – необходимо указать товарный вексель, так как вексель был получен в оплату
за отгруженную продукцию;
вид – в нашем случае передаётся простой собственный вексель вексель.
После заполнения всех полей формы информация о векселе будет помещена в таблицу формы “Ценные бумаги”. Выбрав нужный вексель на форме информация о векселе
будет помещена в таблицу формы “Акт передачи векселей”. В данной таблице содержится
следующие реквизиты векселя: номер векселя, название, наименование эмитента, дата
регистрации векселя, номинальная цена и срок платежа по данной ценной бумаге. Таблица позволяет в одном акте приёма векселей осуществить регистрация одновременно нескольких векселей.
Заполнив поля таблицы нужно нажать на кнопку “OK” документ будет проведён.
При проведении документа формируются проводки, содержание которых определяется
выбранной операцией. В случае примера будут осуществлены проводки, содержание которых можно посмотреть, наведя на проведённый документ указатель мышки, нажав правую клавишу и выбрав из меню “Открыть операцию” (рисунок 9).
Рисунок 9 – Операция
Регистрация передачи векселя организации ООО “Комтех” закончена.
Для того чтобы внести информацию о входящем векселе необходимо воспользоваться документом – “Акт приема векселей” (рисунок 10). Диалоговое окно документа можно вызвать из журнала векселей или из общего журнала.
31
Рисунок 10 – Акт приёма векселей
Для регистрации векселя необходимо заполнить следующие поля формы:
1) серийный номер заполняется автоматический;
2) в поле даты ввести с помощью клавиатуры или выбрав из календаря 08.02.07;
3) в поле “контрагент” необходимо выбрать из справочника “Контрагенты” организацию ООО “МиТ”, которая осуществляет передачу векселя;
4) в поле “По договору” выбрать название договора, по которому осуществляется
передача;
5) в текстовом поле “Ответственное лицо” нужно ввести фамилию имя и отчество
лица ответственного за совершения данной сделки;
6) “На основании” – на основании какого документа (устава, доверенности) действует ответственное лицо;
7) “Ответственное лицо” принимающей стороны необходимо выбрать из справочника сотрудники;
8) ставка НДС;
9) “В счёт оплаты за” – поле в котором необходимо указать за что данный вексель
был передан. В нашем случае нужно указать –товар по договору №009 от
05.02.07..
В таблице вводится полученный вексель аналогичным образом, описанный при
регистрации передачи собственного векселя.
Для того чтобы вывести печатную форму акта приёма векселя необходимо нажать
на кнопу ”печать” (рисунок 11).
32
Рисунок 11 – Печать акта приёмки векселей
Для ежемесячного начисления процентов по векселям используется документ “Закрытие векселей” (рисунок 12), запустить который можно в журнале векселей, в общем
журнале или используя пункты меню "Документы" главного меню программы.
Рисунок 12 – Документ закрытие векселей
33
При проведение данного документа, происходит автоматическое начисление процентов по каждому из векселей. В случае примера ежемесячно будут осуществлены следующие проводки: Д 98 К91 “Прочие доходы и расходы” субсчёт “Прочие доходы’ –
2000руб.
Все документы по регистрации векселей помещаются в журнал векселей. Журналы
документов предназначены для ввода новых документов, просмотра, редактирования.
3.2.2 Журнал регистрации
В журнале векселей собраны документы по приему и передачи векселей информационной базы (рисунок 13). Журнал предназначен для ввода, просмотра, редактирования
документов и пометки на удаление ранее введённых документов.
В таблице журнала векселей выводится следующая информация о векселях: номер, дата
регистрации, название документа, наименование контрагента и стоимость векселей.
Р
Рисунок 13 – Документ закрытие векселей
Печатная форма журнала векселей открывается нажатием на кнопку “Печать векселей”. Формирование печати возможно с использованием фильтра по контрагентам. Для
этого, до нажатия на кнопку, необходимо выбрать в поле “Контрагенты” из справочника
нужного контрагента.
3.2.3 Реестр векселей
Для того чтобы вывести отчёт по векселям, нужно запустить реестр векселей (рисунок 14). Для запуска реестра нужно нажать на кнопку “Печать реестра”, находящаяся на
форме “Журнал векселей”.
34
Рисунок 14 – Реестр векселей
Отчёт содержит следующие реквизиты векселя:
• Код
• Наименование векселя
• Дата регистрации
• Серийный номер
• Номинальная стоимость
• Срок платежа
• Эмитент – наименование организации, которой был создан данный вексель
• Реальная стоимость векселя – вычисляется на дату формирования отчёта с учётам
процентов по векселям. В случае просрочки векселя начисляются дополнительные
проценты
Данный отчёт, с помощью блока учёта движения векселей, создается одним нажатием кнопки, в то время как при базовом варианте бухгалтеру приходилось пересматривать огромное количество бумаг и вручную пересчитывать реальную стоимость каждого
векселя на текущую дату и отслеживать сроки гашения векселей.
Автоматизация процесса учёта движения векселей не только значительно повышает производительность труда бухгалтера, но и исключает совершение ошибок при формировании проводок и отчётов. При ежемесячном начислении процентов по векселям, бухгалтеру не приходится обрабатывать огромное количество бумаг, а необходимо лишь воспользоваться документом “Закрытие векселей”. Формирование полноценного отчёта по
векселям, позволит предоставлять отчёты в любой момент времени, по требованию руководства организации.
3.3 Расчёт экономической эффективности от внедрения блока учёта векселей
на предприятии ООО “КИТ”
В основе описания экономической эффективности лежат сопоставление существующего в внедряемого технологических процессов. В данном случае под существующим
процессом подразумевается та методика занесения в базу данных, которую использовал
бы бухгалтер, если не было бы автоматизированного решения задачи.
Экономическая эффективность проекта складывается из двух составляющих:
-косвенный эффект
-прямой эффект
35
Косвенный эффект в нашем случае характеризуется увеличением контроля за векселями которые находятся на балансе организации и переданными сторонним организациям. Повышения качества контроля происходит из-за предоставления полноценного и
информативного отчёта по векселям. Своевременный и качественный контроль за ценными бумагами позволяет снизить риск просрочки оплаты по собственным векселям и отслеживание сроков гашения входящих векселей. При просрочки векселей эмитированных
организацией, происходит дополнительное начисление 6 процентов годовых от номинальной стоимости и начисляется пеня в размере 3 процентов со дня просрочки. Бухгалтерия ООО “Кит” не в силах осуществления полноценного контроля векселями, используемыми организацией, что нередко приводит к начислению дополнительных процентов
по переданным векселям. При автоматизированном формировании отчёта по движениям
векселей, данная проблема полностью решена.
Прямой эффект характеризуется снижением трудовых и стоимостных показателей.
К трудовым показателям относятся следующие:
1. абсолютное снижение трудовых затрат
ΔT = T1 − T2
(1),
где: T1 - трудовые затраты на обработку информации по базовому варианту;
T2 - трудовые затраты на обработку информации по предлагаемому варианту;
2. коэффициент относительного снижения трудовых затрат
(2);
K = ΔT / T ⋅100%
3. индекс снижения трудовых затрат или повышение производительности труда(Y):
(3).
Y = T / T ⋅100%
1
2
Трудовые и стоимостные затраты при базовом и проектном варианте представлены в таблицах 6 и 7.
Объем работы измеряется количеством записей, которые должен внести в базу бухгалтер.
Под записями понимается вся информация, которая вносится по каждой ценной бумаги в
данной операции. В нашем случае – это суммарное количество векселей поступивших и
переданных организацией за год работы бухгалтера.
Норматив времени, затрачиваемый бухгалтером на регистрацию одной ценной бумаги, по данным Постановления Министерства труда Российской Федерации от 26 сентября 1995 г. N 56 “МЕЖОТРАСЛЕВЫЕ УКРУПНЕННЫЕ НОРМАТИВЫ ВРЕМЕНИ
НА РАБОТЫ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В
БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (УТВ. ПОСТАНОВЛЕНИЕМ МИНТРУДА РФ ОТ
26.09.95 N 56)”, равен 10 минутам. Для формирования отчёта по векселям норматив времени составляет 30 минутам. Затрата времени по начислению процентов по векселю составляет 6 минут.
Затраты времени на соответствующий вид нормируемых работ рассчитываются по
формуле:
Tp = ∑ H ⋅ Vi
вр
i
36
(4),
где:
H вр - норма времени;
Vi - объем работы i-го вида, выполняемый в течение года.
Общий объём работы по занесению в базу данных информации о векселях полученных и переданных за год равен 600. Количество операция по ежемесячному начислению процентов по векселям в год составляет 480. Количество отчётов по векселям в год
составляет 48.
Общие затраты по времени Тр = 600×10+480×6+48×30= 10320 минут или 172 часа.
Среднечасовая зарплата получается в результате деления заработной платы бухгалтера на
количество рабочих часов в месяце (8-часовой рабочий день).
С = 12000/168= 71 руб./в час
Часовая норма амортизации определяется по следующему алгоритму: берется
стоимость компьютера и делится на среднегодовое время работы, умноженное на пять лет
(срок эксплуатации компьютера, в соответствии с законодательством -–пять лет). На компьютере работает только бухгалтер, соответственно время эксплуатации компьютера составляет 8 часов в день.
254×8=1270
28870/1270=22,7 руб.
Стоимость накладных расходов не учитывается, т.к. для работы компьютера необходима только электроэнергия, а ее стоимость в данном случае не считается.
Стоимостные затраты показывают общую стоимость данной операции.
22,7+71,7=94,4 руб.
Годовая стоимость затрат на учёт движения векселей в базовом варианте равен:
94,4×172=16236 руб.
37
N
Наименование операций технологического
процесса комплекса
задач
Объём работы в год
Норматив времени
(мин.)
Трудоёмкость
Среднечасовая
Зарплата
Оператора
Часовая норма амортизации
Часов. стоим накладных расходов (руб.)
Стоимостные затраты
для операций с векселями в год
Таблица 6 - Характеристика затрат на обработку при базовом варианте.
1
2
4
5
6
7
8
9
10
38
1
Учёт прихода и
расхода векселей
2
Начисление процентов по векселям
3
Формирование
отчёта по векселям
Итого
600
записей
10
100
часов
480
6
48
часов
48 записей
30
24 часа
172
часа
22,7
Не учитывается
9440 руб.
71,7 руб.
22,7
Не учитывается
4531 руб.
71,7 руб.
22,7
Не учитывается
2265 руб.
71,7 руб.
16236 руб.
Наименование операций технологического
процесса комплекса
задач
Объём работы в год
Норматив времени
(мин.)
Трудоёмкость
Среднечасовая
Зарплата
оператора
Часовая норма амортизации
Часов. стоим накладных расходов(руб
Стоимостные затраты
для операций с векселями в год
39
N
Таблица 7 - Характеристика затрат на обработку при проектном варианте.
1
2
4
5
6
7
8
9
10
1
Учёт прихода и
расхода векселей
600
записей
2
Начисление процентов по векселям
3
Формирование отчёта по векселям
22,7
Не учитывается
2832 руб.
71,7 руб.
22,7
Не учитывается
4 руб.
71,7 руб.
22,7
Не учитывается
7 руб.
3
30
часов
71,7 руб.
480
0,2
0,04
часа
48 записей
0,1
0,08
часа
Итого
30,12
39
2843 руб.
Таблица 8 - Расчет показателей эффективности
Затраты
Абсолютное
Базовый
Проектный
изменение
Вариант
Вариант
затрат
Коэффициент Индекс
Изменения
Изменения
Затрат
Затрат
То, Со
Ti, Ci
ДТ, ДС
Кг, Ко
Y-r, Yc
Трудоемкость 172 часа
30,12 часа
141,88 часа
83 %
5,71
Стоимость
2843 руб.
13393 руб.
83 %
5,71
16236 руб.
Из таблицы видно, что проектный вариант решения задачи является в 5,71 раза выгоднее базового варианта как в плане стоимости, так и в плане трудовых затрат и нормы
выработки.
Разница между индексами изменения затрат обусловлено тем, что скорость ввода и
обработки данных при проектном варианте значительно выше. Необходимо учитывать
стоимость разрабатываемого блока учёта движения векселей. Проанализировав рынок услуг в области 1с программирования, средняя стоимость на подобный программный продукт составляет 6000 руб. Срок окупаемости данного проекта 6 месяцев.
Главным преимуществом разрабатываемого блока перед стандартными средствами
является повышение качества выполняемых бухгалтером работ с векселями. Исключаются совершение просрочек оплаты по векселям, которые ведут к дополнительным расходам
организации. У руководства организации появилась возможность в любой момент времени
отслеживать состояние фирмы в сфере вексельного обращения, а подготовка документов по реализации и обслуживание клиентов стало более быстрым и эффективным.
40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рамках данной дипломной работы на основе системы конфигурации «1С: Бухгалтерский учет» для компании ООО «КИТ» был создан блок учёта движения векселей, в
которой учтены все требования и пожелания заказчика.
Блок учёта векселей представляет собой законченное полнофункциональное решение,
дающее возможность вести автоматизированный учет движения векселей на предприятии
ООО “КИТ”.
Блок учёта движения векселей обеспечивает:
o удобный интерфейс и быстрый доступ к информации;
o автоматизированный учёт приема - передачи векселей;
o автоматизированное формирование отчетных документов, отражающих движение
векселей;
o автоматизированный контроль за сроками гашения векселей и расчета дохода (расхода) по векселям;
o возможность стандартного обновления конфигурации;
o автоматизированное формирование печатной формы документа.
Разработанная конфигурация была успешно внедрена и используется организацией
ООО “КИТ”. Конфигурация значительно упростила работу бухгалтера в области вексельного обращения.
41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Понятие векселя [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vexel.info,
свободный.
Гражданский кодекс РФ (часть 1 и 2): Учеб. пособие. – Москва: Издательство
Омега-Л, 2006 г.
Вишневский Вексельное право: Учеб. пособие. – Москва: Издательство Кнорус,
1996 г.
Джаарбеков С.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с простыми
векселями: Учеб. пособие. – Москва: Издательство МАДИ, 2000 г.
Л. П. Фомичёва Бухгалтерский и налоговый учёт векселей: Учеб. пособие. - Москва: Издательство Юнити, 2007 г.
Митин Б.М. Учет операций с векселями по новому плану счетов: Справочник. –
Москва: Издательство Российский налоговый курьер, 2001, №1.
Курбангалеева О.А. Операции с векселями: Учеб. пособие. - Москва.: БераторПресс, 2002.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. 2-е изд. перераб и доп. - Москва: Издательство Финансы и статистика, 2002.
Электронный учебник по 1С:Предприятию, курс лекций по 1C [Электронный ресурс]. - Режим доступа: - http://www.mista.ru/index.htm, свободный.
1С:Предприятие 7.7. Конфигурирование и администрирование. Часть1. - Москва: Издательство Фирма "1C" , 1999..
1С:Предприятие 7.7. Описание встроенного языка. Часть 1,2. - Москва: Издательство
Фирма "1C",1999.
42
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Справка о внедрении блока автоматизированного учёта векселей.
43
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Список файлов на компакт-диске
Диплом.doc- текст дипломной работы
Диплом.ррt - презентация дипломной работы
Veksel - каталог с информационной базой, содержащий следующие файлы: usrdef/users.usr - файл с описанием пользователей, созданных в Конфигураторе
Home - папка с рабочими каталогами пользователей
1Cv7.MD - файл конфигурации
1Cv7.DD - служебный файл системы 1С:Предприятие с описаниями таблиц для хранения объектов метаданных
Остальные файлы система 1С:Предприятие создаст автоматически после первого запуска, который необходимо произвести в монопольном режиме.
44
Документ
Категория
Типовые договоры
Просмотров
319
Размер файла
837 Кб
Теги
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа