close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

?

Информационный бюллетень КСП РА № 7

код для вставкиСкачать
Контрольно-счётная палата
Республики Адыгея
Выпуск № 7
Содержание
ОТЧЕТ по тематической проверке целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года. С.М. Зезарахова, А.Г. Петрусенко, Н.Р. Маирова... ...................................................................3
ОТЧЕТ по проверке эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Комитету Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи в 2006 году по всем видам расходов. З.П. Бешкок.................................................................................48
ОТЧЕТ по проверке эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству труда и социального развития Республики Адыгея и его подведомственным учреждениям в 2006 году по всем видам деятельности. Л.А. Хачатурян..............................................80
Отчет по итогам проведенного контрольного мероприятия "Проверка бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования "Тахтамукайский район" в 2006 году. Проверка законности нормативных актов, принимаемых по бюджетным вопросам, целевого и эффективного использования бюджетных средств, направленных на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Проверка эффективности использования и распоряжения муниципальной собственностью. Проверка обоснованности расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство Тахтамукайского района. Выборочная проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных для реализации приоритетных национальных проектов, за 2006 год". Н.А. Шемина......................................................................................96
ОТЧЕТ
по тематической проверке целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года
Основания проведения проверки:
Часть 5 статьи 15 Закона Республики Адыгея от 26 июля 2002 года № 81 "О Контрольно-счетной палате Республики Адыгея", решение комитета Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея по бюджетно-финансовой, налоговой и экономической политике от 20 июня 2006 года № 3 "О поручении Контрольно-счетной палате Республики Адыгея", приказы Председателя Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея от 7 декабря 2006 года № 130 "О назначении проведения тематической проверки целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года", от 15 декабря 2006 года № 138 "О назначении проведения встречной проверки Государственного унитарного предприятия "Продовольственный фонд Республики Адыгея" за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года", от 22 декабря 2006 года № 141 "О приостановлении проведения проверок", от 19 января 2007 года № 6 "О возобновлении и завершении проведения контрольно-ревизионного мероприятия", от 19 января 2007 года № 7 "О назначении проведения встречной проверки Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер", от 26 января 2007 года № 8 "О назначении проведения встречной проверки сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Доверие" г. Майкоп за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года", от 1 февраля 2007 года № 11 "О назначении проведения встречной проверки Союза фермеров Адыгеи", от 5 февраля 2007 года № 14 "О назначении проведения встречной проверки Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт", от 12 февраля 2007 года № 18 "О внесении изменений в Приказ Председателя Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея от 19 января 2007 года № 6 "О возобновлении и завершении проведения контрольно-ревизионного мероприятия", от 12 февраля 2007 года № 19 "О назначении проведения встречной проверки СПА "КФХ Животновод", расположенной в Шовгеновском районе, за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года", и удостоверения на право проведения проверки от 7 декабря 2006 года № 40, от 15 декабря 2006 года № 42, от 19 января 2007 года № 1, от 19 января 2007 года № 2, от 26 января 2007 года № 3, от 1 февраля 2007 года № 4, от 5 февраля 2007 года № 5, от 12 февраля 2007 года № 7, от 12 февраля 2007 года № 8, выданные Председателем Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея в соответствии с Законом Республики Адыгея от 26 июля 2002 года № 81 "О Контрольно-счетной палате Республики Адыгея".
Цель проверки:
целевое и эффективное использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года.
Предмет проверки:
средства республиканского бюджета Республики Адыгея.
Объекты проверки:
- Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея;
- Государственное унитарное предприятие "Продовольственный фонд Республики Адыгея";
- Адыгейский региональный фонд поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер";
- Сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив "Доверие";
- Союз фермеров Адыгеи;
- Адыгейский республиканский сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив "Фишт";
- СПА "КФХ Животновод".
Проверка проводилась:
- с 11 декабря 2006 года по 22 декабря 2006 года с ведома и. о. Министра сельского хозяйства Республики Адыгея Схаляхо Ш.Х., в присутствии начальника отдела организации бухгалтерского учета и отчетности в АПК Хабекировой Ф.А. и начальника отдела финансово-кредитной политики в АПК Хадагатль С.А. - с 22 января 2007 года по 26 февраля 2007 года с ведома Министра сельского хозяйства Республики Адыгея Петрова Ю.Н., в присутствии начальника отдела организации бухгалтерского учета и отчетности в АПК Хабекировой Ф.А. и начальника отдела финансово-кредитной политики в АПК Хадагатль С.А.
Распорядителями бюджетных средств за проверяемый период являлись:
с правом первой подписи:
- с 27.08.2004 года по 27.05.2005 года - и.о. Министра Руденко А.И.,
- с 27.05.2005 года по 01.06.2006 года - и.о. Министра Бойко С.М., - с 01.06.2006 года по 16.01.2007 года - и.о. Министра Схаляхо Ш.Х., - с 17.01.2007 года - Министр Петров Ю.Н.,
с правом второй подписи:
- по средствам, выделяемым из республиканского бюджета на содержание аппарата, начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности в АПК Хабекирова Ф.А.;
- по прочим бюджетным средствам - начальник отдела финансово-кредитной политики в АПК Хадагатль С.А.
Сроки проведения тематической проверки с 11 декабря 2006 года по 22 декабря 2006 года и с 22 января 2007 года по 26 февраля 2007 года.
Перечень оформленных актов (справок):
- Сводный акт тематической проверки целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года, от 18 июня 2007 года (Сводный акт тематической проверки подписан без разногласий Министром сельского хозяйства Республики Адыгея Ю.Н. Петровым, начальником отдела финансово-кредитной политики в АПК Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея С.А. Хадагатле, Начальником отдела бухгалтерского учета и отчетности в АПК Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея Ф.А. Хабекировой).
- Акт встречной проверки Государственного унитарного предприятия "Продовольственный фонд Республики Адыгея", проведенной в рамках тематической проверки целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года, от 20 апреля 2007 года (Акт встречной проверки подписан без разногласий Генеральным директором ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" Ю.А. Сапиевым и главным бухгалтером ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" Т.А. Жуковой).
- Акт встречной проверки Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер", проводимой в рамках тематической проверки целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года, от 4 апреля 2007 года (Акт встречной проверки подписан с разногласиями Директором Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" А.А. Дзехоховым и главным бухгалтером Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" Н.А. Скорыниной);
- Акт встречной проверки Сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Доверие" от 17 мая 2007 года (Акт встречной проверки подписан без разногласий Исполнительным директором Сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Доверие" Ж.С. Бегеретовой);
- Справка по встречной проверке Союза фермеров Адыгеи от 8 февраля 2007 года (Справка по встречной проверке подписана без разногласий Председателем Союза фермеров Адыгеи С.Ш. Бегеретовым и главным бухгалтером Союза фермеров Адыгеи Н.А. Скорыниной);
- Справка встречной проверки Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" от 12 февраля 2007 года (Справка по встречной проверке подписана без разногласий И.о. исполнительного директора Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" С.В. Меретуковой);
- Акт встречной проверки СПА "КФХ Животновод", расположенного в Шовгеновском районе, проведенной в рамках тематической проверки целевого и эффективного использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года, от 1 марта 2007 года (Акт встречной проверки подписан без разногласий Председателем СПА "КФХ Животновод" А.Ю. Аташуковым).
Сведения о проверяемой организации:
Министерство является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Республики Адыгея и со своим наименованием, счета, открытые в органах федерального казначейства, банках и других кредитных организациях.
Юридический адрес: 385000 г. Майкоп ул. Гагарина № 20 а,
ИНН 0105020815
Банковские реквизиты:
в Управлении федерального казначейства МФ РФ по РА по учету средств республиканского бюджета:
распорядителя - 010807034000 получателя - 030807034000 по учету средств федерального бюджета: распорядительный - 01082478910 получателя - 03082478910. Положение о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея (далее - Министерство) утверждено постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея 24.04.2006 года № 56 "О положении о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея".
Министерство является органом исполнительной власти Республики Адыгея, проводящим государственную политику и осуществляющим управление в сфере агропромышленного комплекса Республики Адыгея и продовольственного обеспечения, управление и координацию деятельности в сфере пищевой, перерабатывающей, спиртовой и алкогольной промышленности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Республики Адыгея, а также указанным Положением.
Основными задачами Министерства являются:
- проведение государственной политики в агропромышленном комплексе Республики Адыгея;
- разработка и реализация мер по регулированию на территории Республики Адыгея производства сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, по обеспечению агропромышленного комплекса материально-техническими ресурсами, обеспечению качества сельскохозяйственной продукции, защиты работников и охраны труда в агропромышленном комплексе;
- содействие формированию в агропромышленном комплексе рыночных отношений, развитию предпринимательства, кооперации, агропромышленной интеграции, организации рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия;
- проведение аграрных преобразований и участие в осуществлении земельной реформы в сельской местности;
- проведение государственной политики и осуществление государственного управления в области обеспечения плодородия земель сельскохозяйственного назначения, химизации и мелиорации земель, карантина растений и семеноводства сельскохозяйственных культур, защиты сельскохозяйственных растений от вредных организмов, в области племенного животноводства, а также предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в агропромышленном комплексе в пределах своей компетенции;
- проведение во взаимодействии с заинтересованными исполнительными органами государственной власти Республики Адыгея и иными организациями единой государственной политики в области безопасного обращения с пестицидами и агрохимикатами, препаратами ветеринарного назначения;
- содействие развитию науки и формированию механизмов государственной поддержки научно-технической и инновационной деятельности в агропромышленном комплексе, интеграции науки и образования, организации подготовки кадров;
- содействие развитию взаимовыгодных экономических и научно-технических связей по вопросам агропромышленного комплекса;
- проведение государственной политики в области развития инженерно-технической системы агропромышленного комплекса;
- формирование рыночных отношений и развитие агропромышленной интеграции перерабатывающих предприятий различных форм собственности;
- разработка предложений по совершенствованию организационно-технических, экономических и финансовых условий деятельности организаций пищевой, перерабатывающей и алкогольной промышленности;
- проведение комплекса мер по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Министерство в соответствии с возложенными на него основными задачами осуществляет следующие функции:
1) разрабатывает:
- предложения по основным направлениям развития аграрной политики, пищевой и перерабатывающей промышленности, по совершенствованию организационной, финансово-экономической и нормативной правовой базы по вопросам агропромышленного комплекса,
- предложения по приватизации, демонополизации, кооперации и агропромышленной интеграции,
- расчетные балансы производства и использования основных видов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия,
- предложения по развитию прямых связей товаропроизводителей и потребителей сельскохозяйственной продукции;
2) создает самостоятельную систему информации о рынке сельскохозяйственной продукции и продовольствия, а также содействует развитию и формированию рыночных инфраструктур в перерабатывающей промышленности;
3) содействует развитию различных форм собственности и хозяйствования, формированию и деятельности рыночных инфраструктур в отраслях агропромышленного комплекса;
4) реализует меры, направленные на увеличение производства, повышение качества и рациональное использование ресурсов сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия;
5) вносит предложения по развитию и совершенствованию лизинговой деятельности в агропромышленном комплексе;
6) представляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области сельского хозяйства, предложения по объемам целевых лимитов государственных централизованных капитальных вложений;
7) осуществляет:
- контроль за проведением лизинговых операций по республиканскому лизинговому фонду и за возвратом лизинговых средств,
- распределение бюджетных средств, а также контроль за целевым использованием средств республиканского бюджета Республики Адыгея, материальных ресурсов, выделяемых на поддержку и развитие агропромышленного комплекса,
- деятельность в области мобилизационной подготовки в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, Республики Адыгея и других нормативных правовых актов,
- деятельность в области использования, охраны, защиты лесного фонда и воспроизводства лесов, осуществления прав владения, пользования и распоряжения лесами, ранее находившимися во владении сельскохозяйственных организаций;
8) организует:
- совместно с органом исполнительной власти Республики Адыгея, уполномоченным в области гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций, работу по предупреждению и ликвидации последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций в агропромышленном комплексе,
- совместно с заинтересованными исполнительными органами государственной власти Республики Адыгея экономическое и научно-техническое сотрудничество с иными субъектами Российской Федерации по вопросам агропромышленного комплекса, сотрудничество с отраслевыми, экономическими, торговыми и научно-техническими организациями, осуществляющими свою деятельность в области агропромышленного комплекса,
- совместно с органом исполнительной власти Республики Адыгея, уполномоченным в области экономического развития, продвижение сельскохозяйственной продукции на российском рынке;
9) участвует:
- в разработке нормативных правовых актов по вопросам функционирования и развития агропромышленного комплекса,
- в разработке и реализации целевых программ обеспечения качества сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, а также развития отраслей перерабатывающей промышленности,
- в разработке прогнозов социально-экономического развития отраслей агропромышленного комплекса на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную перспективу,
- в проведении экспертизы технико-экономического обоснования проектов и бизнес-планов, представляемых на инвестиционные конкурсы в орган исполнительной власти Республики Адыгея, уполномоченный в области экономического развития,
- в разработке и реализации инновационных и инвестиционных программ, в привлечении и использовании инвестиций и кредитов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и Республики Адыгея;
10) создает систему информации о рынке сельскохозяйственной продукции и продовольствия;
11) способствует развитию предпринимательства и привлечению внебюджетных средств для развития агропромышленного комплекса;
12) оказывает содействие в освоении передовых технологий и методов хозяйствования, а также в техническом перевооружении предприятий и организаций агропромышленного комплекса;
13) выступает государственным заказчиком и осуществляет мероприятия по закупкам в республиканский фонд сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия и по формированию республиканского страхового фонда семян сельскохозяйственных растений;
14) взаимодействует с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области сельского хозяйства, и подведомственными ему организациями в области:
- мелиорации земель, состояния и использования систем сельскохозяйственного водоснабжения, проведения мелиоративных мероприятий и состояния мелиоративных систем,
- организации семеноводства, племенного дела, испытания и охраны селекционных достижений, химизации и защиты растений, сортового и семенного контроля, а также производства посадочного материала,
- использования и безопасного обращения с пестицидами и агрохимикатами, воспроизводства плодородия земель сельскохозяйственного назначения и их рационального использования и контроля за техникой безопасности применения, транспортировки и хранения средств защиты растений, а также контроля за качеством семян и посадочного материала;
15) совместно с территориальным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченным в области земельных отношений и землеустройства, осуществляет контроль за состоянием и использованием мелиорированных земель;
16) участвует в деятельности по предупреждению болезней животных;
17) осуществляет наблюдение за выпуском полноценного и безопасного продовольственного сырья и продуктов животного происхождения, в пределах своей компетенции вносит предложения об установлении и отмене на территории Республики Адыгея карантина, других ограничений, направленных на предотвращение распространения и ликвидацию очагов заразных и массовых незаразных болезней животных;
18) координирует работу по организации охраны территории Республики Адыгея от проникновения возбудителей болезней животных и растений, вредителей, сорняков и других карантинных объектов;
19) осуществляет контроль за соблюдением законодательства о племенном деле в животноводстве;
20) осуществляет в установленном порядке использование информационного фонда стандартов и обеспечивает пользователей этого фонда информацией;
21) принимает меры по повышению эффективности сертификации сельскохозяйственной продукции, сырья и продукции перерабатывающих отраслей;
22) организует научное, инновационное, информационное и консультационное обеспечение, выставочно-ярмарочную деятельность, пропаганду научно-технических достижений агропромышленного комплекса и оказывает содействие в формировании и научном обеспечении информационно-консультационной службы агропромышленного комплекса;
23) организует ведение в Министерстве бухгалтерского учета, отчетности, статистического наблюдения и осуществляет в установленном порядке сбор, обработку, анализ и представление соответствующим органам бухгалтерской и иной отчетности;
24) обеспечивает в установленном порядке проведение в агропромышленном комплексе инспекторской работы, осуществляет внутриведомственный финансовый контроль за целевым использованием бюджетных средств;
25) составляет базу данных об организациях агропромышленного комплекса;
26) осуществляет государственный контроль за соблюдением организациями законодательства, регулирующего производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
27) осуществляет иные функции в соответствии с действующим законодательством.
Перечень законодательных и других нормативных правовых актов, выполнение которых, проверено в ходе проверки, приведен в Приложение № 1 к настоящему Акту проверки.
В ходе тематической проверки установлено следующее:
Проверка использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству на государственную поддержку фермерства (раздел 04 подраздел 05 целевая статья 2600000 вид расходов 342, 520).
2005 год
Законом Республики Адыгея от 11.02.2005 года № 289 "О республиканском бюджете Республика Адыгея на 2005 год" (Ведомости Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея, 2005, № 2), в редакции Закона Республики Адыгея от 19.10.2005 № 357, с изменениями, внесенными Решением Верховного суда РА от 31.05.2005 N 3-13/2005, (далее - Закон о республиканском бюджете на 2005 год) по разделу "Сельскохозяйственное производство" на государственную поддержку фермерства было предусмотрено по 342 виду расходов "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства)" бюджетных ассигнований в размере 7800,0 тыс. руб.
Приказом от 24 мая 2005 года № 65 "Об утверждении Порядка использования в 2005 году субсидий, предоставляемых из республиканского бюджета на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства с нормативами определения размера субсидий" в целях реализации распоряжения Президента Республики Адыгея от 18 мая 2005 года № 28-рп "Об оказании финансовой помощи агропромышленному комплексу Республики Адыгея", целевого и эффективного использования денежных средств (далее-субсидии), предоставляемых предприятиям и организациям агропромышленного комплекса Республики Адыгея, а также крестьянским (фермерским) хозяйствам (далее-получатели), за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея были утверждены Порядок использования в 2005 году субсидий, предоставляемых из республиканского бюджета на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства с нормативами определения размера субсидий (далее-Порядок использования субсидий), и состав Рабочей группы по рассмотрению документов, представленных получателями субсидий. Согласно пункту 11 Порядка использования субсидий достоверность сведений, содержащихся в документах, указанных в п. 8 названного Порядка, проверяет и заверяет Рабочая группа, состав которой утвержден Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея. Рабочая группа направляет получателю субсидии письменное уведомление о включении его в реестр на получение субсидии или об отказе в предоставлении субсидии с указанием причины.
В 2005 году фактическое исполнение на государственную поддержку фермерства составило 96,5 процентов или 7530,1 тыс. руб. Министерство финансов Республики Адыгея и Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея пришли к соглашению о зачете взаимных обязательств, предусмотренных в Законе республиканском бюджете на 2005 год по разделу 04, подразделу 05 "Сельское хозяйство и рыбоводство" на дотации животноводческой продукции, субсидии на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства, государственную поддержку фермерства, и по возврату долга предусмотренного указанным Законом Республики Адыгея по разделу 01, подразделу 15 "Другие общегосударственные вопросы", по которым Министерство является получателем бюджетных средств. Общая сумма произведенного зачета составила 7530,1 тыс. руб., что соответствует Закону Республики Адыгея от 11.02.05 года № 289 "О республиканском бюджете Республика Адыгея на 2005 год" (приложение № 2 к настоящему Акту проверки).
По устному решению Рабочей группы Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея КХ "Кобль" Кошехабльского района причитающаяся сумма по возмещению 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота была выплачена в сумме 48,3 тыс. руб. за счет субсидий, предназначенных на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства, что подтверждается Объяснительной запиской начальника отдела финансово-кредитной политики в АПК Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 05.04.2007 года № 342 (Приложение № 3 к настоящему Акту проверки). ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" и ОАО "Адыгеяагроснаб" в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств", приказом Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 7 декабря 2005 года № 230/1 "О переводе долга", приказом Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 29 декабря 2005 года № 260 "О проведении зачета", Соглашениями от 26.12.2005 года № 30/6 "О зачете взаимных обязательств", от 27.12.2005 года № 31/7 "О зачете встречных обязательств", от 28.12.2005 года № 8 "О зачете встречных обязательств" и 28.12.2005 года № 9 "О зачете встречных обязательств", заключенными в соответствии со статьей 27 Закона о республиканском бюджете на 2005 год, были произведены взаимозачеты с должниками в размере причитающихся субсидий на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота и на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, из республиканского бюджета Республики Адыгея на общую сумму 7530,1 тыс. руб., в том числе: - субсидии на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота на сумму 7481,7 тыс. руб., из них: - КФХ "Байзет" - 278,9 тыс. руб.; - КФХ "Мираж" - 33,4 тыс. руб.;
- КФХ "Руслан - 350.0 тыс. руб.; - КХ "Кобль" - 239,3 тыс. руб.;
- КХ "Тхаркахов Н.Х." - 1467,3 тыс. руб.;
- КХ "Магамед" - 345,5 тыс. руб.;
- КХ "Джанчат" - 70,1 тыс. руб.;
- КХ "Жемадуков" - 261,1 тыс. руб.;
- КХ "Киков" - 198,0 тыс. руб.;
- СПА "Животновод" - 1250,3 тыс. руб.;
- КХ "Вега-Плюс" - 1174,4 тыс. руб.
- КХ "Сигнал" - 638,5 тыс. руб.; - КХ "Бондаренко - 100,0 тыс. руб.;
- ООО КФХ "Агрокомплекс" - 1074,9 тыс. руб.;
- субсидии на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, на сумму 48,4 тыс. руб., из них:
- КХ "Максим" - 45,0 тыс. руб.;
- КФХ "Магомед" - 3,4 тыс. руб. Кроме этого в соответствии с распоряжением Президента Республики Адыгея от 18.05.2005 года № 28-рп "Об оказании финансовой помощи агропромышленному комплексу Республики Адыгея" была выделена финансовая помощь сельскохозяйственным товаропроизводителям, крестьянским (фермерским) хозяйствам и организациям агропромышленного комплекса Республики Адыгея всех организационно-правовых форм и форм собственности.
Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея были предоставлены субсидии крестьянским (фермерским) хозяйствам за счет средств, выделенных на государственную поддержку агропромышленному комплексу Республики Адыгея для компенсации части затрат по страхованию сельскохозяйственных культур и уплаты части процентных ставок по привлеченным кредитам в кредитных организациях Российской Федерации, а также части затрат на приобретение горюче-смазочных материалов, элитных семян, минеральных удобрений, средств защиты растений и других материальных ресурсов для проведения сезонных работ.
При выборочной проверке использования средств, выделенных из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку агропромышленному комплексу Республики Адыгея было установлено следующее.
В нарушение пунктов 10-11 Порядка использования в 2005 году субсидий, предоставляемых из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства с нормативами определения размера субсидий, утвержденного Приказом Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 25.05.2005 года № 65, Рабочей группой не были направлены получателю субсидии письменные уведомления о включении его в реестр на получение субсидии или об отказе в предоставлении субсидии с указанием причины (Приложение "Список крестьянских фермерских хозяйств Республики Адыгея, включенных по решению рабочей группы в Реестр на получение субсидий в 2005 году" № 4 к настоящему Акту проверки).
2006 год
В пояснительной записке к заявке на финансирование по различным направлениям государственной поддержки фермерства в 2006 году было заявлено следующее:
- 3900,0 тыс. руб. на возмещение крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота;
- 300,0 тыс. руб. на расширение объема информационно-консультационных услуг;
- 200,0 тыс. руб. на выплату единовременного денежного пособия на хозяйственное обзаведение семьям, переселяющимся в сельскую местность;
- 6520,0 тыс. руб. на развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.
Законом Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республика Адыгея на 2006 год" (Ведомости Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея, 2006, № 3), в редакции Законов Республики Адыгея от 09.01.2007 № 61, (далее-Закон о республиканском бюджете на 2006 год) на государственную поддержку фермерства и развитие сельскохозяйственной кредитной потребительской кооперации было предусмотрено 26820,0 тыс. руб., в том числе:
- по 342 виду расходов "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства" - 17592,0 тыс. руб.;
- по 520 виду расходов "Финансовая поддержка на возвратной основе" - 9228,0 тыс. руб. В первом полугодии 2006 года фактическое исполнение составило 6000,0 тыс. руб., из них:
- 590,0 тыс. руб. на возмещение крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота;
- 5410,0 тыс. руб. на развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.
Соблюдение норм бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Адыгея при подготовке нормативных правовых актов Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея и заключении соглашения.
За проверяемый период с 1 января 2005 года по 1 июля 2007 года Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея расходование (направление) средств республиканских бюджетов Республики Адыгея на 2006-2007 годы, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, осуществлялось также на основании следующих документов:
- Приказа от 24 мая 2005 года № 65 "Об утверждении Порядка использования в 2005 году субсидий, предоставляемых из республиканского бюджета на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства с нормативами определения размера субсидий".
В целях реализации Закона Республики Адыгея от 11 февраля 2005 года № 289 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2005 год", целевого и эффективного использования денежных средств (далее - субсидии), предоставляемых предприятиям и организациям агропромышленного комплекса Республики Адыгея, а также крестьянским (фермерским) хозяйствам (далее - получатели), за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея указанным Приказом Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея были утверждены Порядок использования в 2005 году субсидий, предоставляемых из республиканского бюджета получателям на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства, с нормативом определения размера субсидий, и состав Рабочей группы по рассмотрению документов, представленных получателями субсидий.
Согласно абзацу двенадцатому статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Статья 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации устанавливает основания предоставления субсидий и субвенций, которыми могут быть:
- законодательные акты (федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации);
- решения представительных органов местного самоуправления;
- федеральные целевые программы;
- региональные целевые программы.
Однако, законодательный акт (закон Республики Адыгея), региональная целевая программа, позволяющие использовать в 2005 году субсидии, предоставленные из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства, отсутствовали, что является нарушением статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, субсидии, предоставленные также крестьянским (фермерским) хозяйствам из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2005 год на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства, в сумме 7530,1 тыс. руб., являются неправомерными расходами (незаконными).
Отсутствие законодательного акта (закона Республики Адыгея), региональной целевой программы, дающих право крестьянским (фермерским) хозяйствам на получение средств из республиканского бюджета Республики Адыгея (субсидий) на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства, повлекло нарушение статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации и привело к неправомерному предоставлению Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2005 год в сумме 7530,1 тыс. руб.
- Приказа от 21 апреля 2006 года № 69 "Об утверждении Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов".
В целях реализации Закона Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", а также во исполнение распоряжения Кабинета Министров Республики Адыгея от 3 апреля 2006 года № 72-р "О мерах по государственной поддержке агропромышленного комплекса Республики Адыгея" указанным Приказом Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея были утверждены Порядок использования средств республиканского бюджета, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (на государственную поддержку развития фермерства (создание потребительских кооперативов)", а также части средств по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства)" на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (далее-Порядок использования средств республиканского бюджета) и Положение о специальном фонде финансовой поддержки сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.
Согласно распоряжению Кабинета Министров Республики от 3 апреля 2006 года № 72-р "О мерах по государственной поддержке агропромышленного комплекса Республики Адыгея" и Приказу Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 21 апреля 2006 года № 69 "Об утверждении Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов" средства из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства и создание потребительских кооперативов предусматривались и выдавались в форме субсидий.
В абзаце двенадцатом статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации указано, что субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Статья 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации устанавливает основания предоставления субсидий и субвенций, которыми могут быть:
- законодательные акты (федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации);
- решения представительных органов местного самоуправления;
- федеральные целевые программы;
- региональные целевые программы.
Однако, законодательный акт (закон Республики Адыгея), региональная целевая программа при получении средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год на государственную поддержку развития фермерства и создание потребительских кооперативов отсутствовали, что является нарушением статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании выше изложенного, расходы на мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства - на создание потребительских кооперативов), предусмотренные в Законе Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" (в редакции Закона Республики Адыгея от 09.01.2007 года № 61), в сумме 5410,0 тыс. руб., являлись неправомерными расходами (незаконными).
Отсутствие законодательного акта (закона Республики Адыгея), региональной целевой программы, дающих право на получение средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год (субсидий) на государственную поддержку развития фермерства и создание потребительских кооперативов, повлекло нарушение статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации и привело к неправомерному предоставлению Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея", а ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год в сумме 5410,0 тыс. руб.
- Соглашения о совместной деятельности Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" с Министерством финансов Республики Адыгея, Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерством экономики Республики Адыгея б/д, б/н (Приложение № 5 к настоящему Акту проверки).
Согласно пункту 2 Соглашения о совместной деятельности Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" с Министерством финансов Республики Адыгея, Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерством экономики Республики Адыгея б/д, б/н Министерство финансов Республики Адыгея, Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерство экономики Республики Адыгея направляют все бюджетные средства, предусмотренные в республиканском бюджете Республики Адыгея на государственную поддержку крестьянских (фермерских) хозяйств в Адыгейский фонд "Фермер".
В подпункте 1.2. Соглашения о совместной деятельности Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" с Министерством финансов Республики Адыгея, Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерством экономики Республики Адыгея б/д, б/н указано, что Адыгейский Фонд "Фермер" распределяет и контролирует использование финансовых средств, выделяемых Фондом хозяйствующим субъектам или полученных ими при содействии Фонда и приостанавливает финансирование, кредитование и другую помощь в случае выявления нарушений целевого использования средств, проводит претензионно-исковую работу, направленную на возврат бюджетных средств.
На основании указанного Соглашения:
1. За период с 01.01.2005 года по 31.12.2005 года Фондом были рассмотрены документы, представленные фермерами для проведения зачета по субсидиям на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота и по единовременному денежному пособию семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, которые были направлены Фондом в Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея и на основании которых был проведен зачет. 2. На бюджетный счет Фонда, открытый в ГРКЦ НБ Республики Адыгея 05.04.2006 года, поступили бюджетные средства в сумме 590,0 тыс. руб. на государственную поддержку развития фермерства в соответствии с Законом Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по коду бюджетной классификации 807-0405-2600000-342-242-412 (платежное поручение от 30.03.2006 года № 305).
Таким образом, за период с 01.01.2006 года по 01.07.2006 года Фондом были получены и выплачены средства из республиканского бюджета в виде субсидий на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота в сумме 590,0 тыс. руб. Министерство является органом исполнительной власти Республики Адыгея, проводящим государственную политику и осуществляющим управление в сфере агропромышленного комплекса Республики Адыгея и продовольственного обеспечения (пункт 1 Положения о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 8.07.2002 года № 170 "Вопросы Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея", и пункт 1 Положения о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 56 "О положении о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея").
В соответствии с абзацами "д" и "е" подпункта 2 пункта 5 Положения о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 8.07.2002 года № 170 "Вопросы Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея" (Собрание законодательства Республики Адыгея, 2002, № 7), в редакции постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 11.05.2004 № 95, Министерство осуществляет: контроль за целевым использованием средств федерального бюджета и республиканского бюджета Республики Адыгея, материальных ресурсов, выделяемых на поддержку и развитие агропромышленного комплекса; распределение и доведение до нижестоящих получателей средств, утвержденных бюджетных ассигнований, объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования.
Согласно абзацу "б" подпункта 7 пункта 5 Положения о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 56 "О положении о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея", Министерство осуществляет распределение бюджетных средств, а также контроль за целевым использованием средств республиканского бюджета Республики Адыгея, материальных ресурсов, выделяемых на поддержку и развитие агропромышленного комплекса.
В статье 215 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что в Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Кроме этого, исполнение федерального бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов (части первая и третья статьи 2151 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Аналогичные положения содержатся в статье 78-79 Закона Республики Адыгея от 25.06.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея" (Ведомости Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея, 2002, № 6), в редакции Закона Республики Адыгея от 24.05.2004 № 221.
Таким образом, Соглашение о совместной деятельности Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" с Министерством финансов Республики Адыгея, Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерством экономики Республики Адыгея б/д, б/н противоречило Положению о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 8.07.2002 года № 170 "Вопросы Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея", и противоречит Положению о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 56 "О положении о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея", указанным нормам Бюджетного кодекса Российской Федерации и Закона Республики Адыгея от 25.06.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея".
Встречные проверки:
1. Государственного унитарного предприятия "Продовольственный фонд Республики Адыгея".
В ходе встречной проверки установлено следующее:
В пункте 1 распоряжения Кабинета Министров Республики Адыгея от 3 апреля 2006 года № 72-р "О мерах по государственной поддержке агропромышленного комплекса Республики Адыгея" указано, что в целях обеспечения государственной поддержки агропромышленного комплекса Республики Адыгея Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея утвердить порядок предоставления организациям агропромышленного комплекса Республики Адыгея, а также крестьянским (фермерским) и личным подсобным хозяйствам финансовых средств, предусмотренных Законом Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" на поддержку агропромышленного комплекса Республики Адыгея.
В пункте 2 вышеуказанного распоряжения Кабинета Министров Республики Адыгея определено, что субсидии предоставляются также на государственную поддержку развития фермерства и создание потребительских кооперативов.
В целях реализации Закона Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", а также во исполнение распоряжения Кабинета Министров Республики Адыгея от 3 апреля 2006 года № 72-р "О мерах по государственной поддержке агропромышленного комплекса Республики Адыгея" Приказом И.о. Министра сельского хозяйства Республики Адыгея С.М. Бойко от 21 апреля 2006 года № 69 "Об утверждении Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов" был утвержден Порядок использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (на государственную поддержку развития фермерства (создание потребительских кооперативов)", а также части средств по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства)" на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (далее - Порядок использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов) и Положение о специальном фонде финансовой поддержки сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.
В пункте 3 Порядка использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов, указано, что Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея:
- заключает с ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" договор о наделении его функциями оператора по предоставлению бюджетных средств, выделенных на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов;
- перечисляет бюджетные средства на расчетный счет ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея".
Согласно пункту 4 Порядка использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов, ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" в соответствии с реестром получателей бюджетных средств, представленным Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея на основании решения правления Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" перечисляет причитающиеся денежные средства на расчетные счета кооперативов. Бюджетные средства предоставляются кооперативам на безвозвратной и безвозмездной основе на основании заключаемых договоров о предоставлении бюджетных средств при условии предоставления справки, заверенной налоговым органом об отсутствии у кооперативов, включенных в заявку, просроченной задолженности по текущим платежам.
В случае ликвидации кооператива бюджетные средства, выделенные в соответствии с указанным Порядком, подлежат возврату в ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" для их использования на те же цели.
24 апреля 2006 года между Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея и ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" был заключен Договор о наделении функциями оператора по предоставлению бюджетных средств, выделенных на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" без номера (далее - Договор о наделении функциями оператора), которым наделили Оператора (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея") функциями по предоставлению денежных средств сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам для государственной поддержки развития фермерства.
В пункте 2.1. Договора о наделении функциями оператора указано, что Министерство предоставляет Оператору денежные средства в размере 5,41 млн. рублей для перечисления сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам, за счет средств, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по строке "мероприятия в области сельскохозяйственного производства (на государственную поддержку развития фермерства (создание потребительских кооперативов)", а также части средств по строке "мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства)".
За период с 01.01.2005 года по 01.07.2006 года на счета Предприятия поступали средства из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства 5410,0 тыс. руб., в том числе:
- по кодам бюджетной классификации расходов Российской Федерации подразделу 0405 "Сельское хозяйство и рыболовство", целевой статье 2600000 "Сельскохозяйственное производство", виду расходов 342 "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства" (платежным поручением от 10.05.2006 года № 490 (по коду 0405-2600000-342-242-412) в сумме 2410,0 тыс. руб.; платежным поручением от 10.05.2006 года № 489 (по коду 0405-2600000-342-242-413) в сумме 3000,0 тыс. руб.
Согласно абзацу двенадцатому статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Статья 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации устанавливает основания предоставления субсидий и субвенций, которыми могут быть:
- законодательные акты (федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации);
- решения представительных органов местного самоуправления;
- федеральные целевые программы;
- региональные целевые программы.
Однако, законодательный акт (закон Республики Адыгея), региональная целевая программа при получении средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства и создание потребительских кооперативов отсутствовали, что является нарушением статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании выше изложенного, расходы на мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства - на создание потребительских кооперативов), предусмотренные в Законе Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" (в редакции Закона Республики Адыгея от 09.01.2007 года № 61), полученные из республиканского бюджета Республики Адыгея Предприятием в сумме 5410,0 тыс. руб., являются неправомерными расходами (незаконными).
Отсутствие законодательного акта (закона Республики Адыгея), региональной целевой программы, дающих право на получение средств из республиканского бюджета Республики Адыгея (субсидий) на государственную поддержку развития фермерства и создание потребительских кооперативов, повлекло нарушение статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации и привело к неправомерному предоставлению субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 5410,0 тыс. руб.
В соответствии с пунктом 4 Порядка и пункта 2.2. Договора о наделении функциями оператора средства в сумме 5410,0 тыс. руб., полученные 10.05.2006 года из республиканского бюджета Республики Адыгея, Предприятием были распределены в соответствии с реестром на перечисление денежных средств сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам на государственную поддержку фермерства от 10.05.2006 года, подписанным и представленным начальником отдела финансово-кредитной политики в АПК Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея Хадагатль С.А., на основании решения собрания Правления Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" (Протокол от 28.03.2006 года № 7) следующим сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам в следующих размерах (далее - СКПК):
- "Габукай" - 500,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 76);
- "Доверие" - 500,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 77);
- "Егерухай" - 300,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 78);
- "Карат" - 200,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 79);
- "Кошехабль" - 300,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 80);
- "Кужора" - 500,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 81);
- "Надежда" - 600,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 82);
- "Натырбово" - 300,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 83);
- "Родник" - 300,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 84);
- "Тахтамукай" - 300,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 85);
- "Уляп" - 300,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 86);
- "Фарз" - 510,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 87);
- "Фермер" - 500,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 88);
- "Ходзь" - 300,0 тыс. руб. (пл. поруч. от 12.05.2006 года № 89).
В платежных поручениях Предприятием в назначении платежа не был определен код бюджетной классификации, а указано на "государственную поддержку развития фермерства".
В соответствии со вторым предложением пункта 4 Порядка бюджетные средства представлялись кооперативам на возвратной и безвозмездной основе на основании заключаемых договоров о предоставлении бюджетных средств при условии предоставления справки, заверенной налоговым органом, об отсутствии у кооперативов, включенных в заявку, просроченной задолженности по текущим платежам. Перечень документов, предоставленных СКПК в Продфонд по состоянию на 01.07.2006 год указан в Таблице 1.
Таблица 1.
№,№
п/пНаименование
СКПК, включенных в
реестр на перечисление
денежных средствДоговор Продфонда
с СКПКСправка с
МИ ФНС РФ по РАдата№дата№1.Габукай10.05.06б/н03.05.06б/н2.Доверие10.05.06б/н25.04.06313.Егерухай10.05.06б/н17.04.0631834.Карат10.05.06б/н18.04.0624155.Кошехабль10.05.06б/н26.04.0632276.Кужора10.05.06б/н24.04.0648087.Надежда"10.05.06б/н17.04.0631828.Натырбов10.05.06б/н17.04.0632769.Родник10.05.06б/н26.04.06322610.Тахтамукай10.05.06б/н18.04.06241611.Уляп10.05.06б/н17.04.06330012.Фарз10.05.06б/н22.04.06318613.Фермер10.05.06б/н17.04.06323314.Ходзь10.05.06б/н17.04.063242 В соответствии с пунктом 2.2. Договора о наделении функциями оператора предоставляемые по указанному Договору денежные средства являются целевыми и используются сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами в соответствии с положением о специальном фонде финансовой поддержки сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, утвержденным приказом Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 21 апреля 2006 года № 69.
В пунктах 2.2. Договоров от 10 мая 2006 года без номеров, заключенных между Оператором (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея") и СКПК, указано, что Кредитный кооператив обязан использовать денежные средства, передаваемые по настоящему договору, для предоставления целевого займа пайщикам Кредитного кооператива с целью приобретения горюче-смазочных материалов, сельскохозяйственной техники, оборудования для животноводства и переработки сельскохозяйственной продукции, для проектирования, реконструкции, модернизации и строительства животноводческих помещений и пунктов переработки сельскохозяйственной продукции, на приобретение минеральных удобрений, семян, средств защиты растений, скота, птицы, кормов, ветеринарных препаратов, на уплату страховых взносов при страховании урожая сельскохозяйственных культур и на приобретение других материальных ресурсов для проведения сезонных работ на возвратной основе, а также на предоставление гарантий отечественным и зарубежным организациям по целевым займам и кредитам, предоставленным кооперативу и его членам.
Сопоставление целей (условий) использования (предоставления) денежных средств, указанных в п.п. 3.1. и 4.1. Положения о специальном фонде финансовой поддержки сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, утвержденного приказом Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 21 апреля 2006 года № 69, с целями (условиями), указанными в пунктах 2.2. Договоров от 10 мая 2006 года без номеров, показало, что цели (условия) использования (предоставления) денежных средств (субсидий), полученных из республиканского бюджета Республики Адыгея, указанные в пунктах 2.2. Договоров от 10 мая 2006 года без номеров, не соответствуют целям (условиям), указанным в пунктах 3.1. и 4.1. Положения о специальном фонде финансовой поддержки сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части предоставления денежных средств на приобретение запчастей и материалов для ремонта сельскохозяйственной техники, приобретение других материальных ресурсов для проведения сезонных работ на возвратной основе (Таблица 2).
Таблица 2.
Анализ целей (условий) использования (предоставления) денежных средств (субсидий), полученных из республиканского бюджета Республики Адыгея №
п/пЦели (условия) использования (предоставления) денежных средств (субсидий) (п. п. 3.1., 4.1. Положения о специальном фонде финансовой поддержки сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива)Цели (условия) использования (предоставления) денежных средств (субсидий) (п. 2.2. Договоров от 10 мая 2006 года без номеров)1.Приобретение семян.Приобретение семян.2.Приобретение кормов.Приобретение кормов.3.Приобретение средств защиты растений.Приобретение средств защиты растений.4.Приобретение ГСМ.Приобретение ГСМ.5.Приобретение запчастей и материалов для ремонта сельскохозяйственной техники.-6.Приобретение минеральных удобрений.Приобретение минеральных удобрений.7.Приобретение сельскохозяйственной техники.Приобретение сельскохозяйственной техники.8.Приобретение скота, птицы.Приобретение скота, птицы.9.Приобретение оборудования для животноводства и переработки сельскохозяйственной продукции.Приобретение оборудования для животноводства и переработки сельскохозяйственной продукции.10.На проектирование, реконструкцию, модернизацию и строительство животноводческих помещений и пунктов переработки сельскохозяйственной продукции.На проектирование, реконструкцию, модернизацию и строительство животноводческих помещений и пунктов переработки сельскохозяйственной продукции.11.Приобретение ветеринарных препаратов.Приобретение ветеринарных препаратов.12.На уплату страховых взносов при страховании урожая сельскохозяйственных культур.На уплату страховых взносов при страховании урожая сельскохозяйственных культур.13.Приобретение других материальных ресурсов для проведения сезонных работ.Приобретение других материальных ресурсов для проведения сезонных работ на возвратной основе.14.Предоставление гарантий отечественным и зарубежным организациям по целевым займам и кредитам, предоставленным кооперативу и его членам.Предоставление гарантий отечественным и зарубежным организациям по целевым займам и кредитам, предоставленным кооперативу и его членам. Таким образом, ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (Оператор) заключая Договора от 10 мая 2006 года без номеров с сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, нарушил пункт 2.2. Договора о наделении функциями оператора от 24 апреля 2006 года без номера, т.е. ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" не были соблюдены условия указанного Договора о наделении функциями оператора от 24 апреля 2006 года без номера.
Анализ Договоров от 10 мая 2006 года без номеров, заключенных Оператором (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея") с СКПК (далее - Договоры), показал следующее:
В пункте 1.1. Договоров указано, что во исполнение Договора с Министерством сельского хозяйства РА от 24 апреля 2006 года "О наделении функциями Оператора по предоставлению бюджетных средств, выделенных на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов" "Оператор" передает "Кредитному кооперативу" денежные средства, предусмотренные в Законе Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", в соответствующей сумме для целевого использования в соответствии с п. 2.2. указанных Договоров.
Указанные средства являются целевыми и подлежат возврату Оператору в полном объеме в случае ликвидации Кредитного кооператива.
Согласно пункту 2.2. Договоров Кредитный кооператив обязан использовать денежные средства, передаваемые по настоящему договору, для предоставления целевого займа пайщикам Кредитного кооператива с целью приобретения горюче - смазочных материалов, сельскохозяйственной техники, оборудования для животноводства и переработки сельскохозяйственной продукции, для проектирования, реконструкции, модернизации и строительства животноводческих помещений и пунктов переработки сельскохозяйственной продукции, на приобретение минеральных удобрений, семян, средств защиты растений, скота, птицы, кормов, ветеринарных препаратов, на уплату страховых взносов при страховании урожая сельскохозяйственных культур и на приобретение других материальных ресурсов для проведения сезонных работ на возвратной основе, а также на предоставление гарантий отечественным и зарубежным организациям по целевым займам и кредитам, предоставленным кооперативу и его членам.
В соответствии с пунктом 2.3. Договоров Кредитный кооператив обязан в течение одного месяца с момента зачисления денежных средств на его расчетный счет предоставить Оператору письменный отчет об использовании данных денежных средств. Подтверждением целевого использования займов пайщиками Кредитного кооператива является протокол Правления Кредитного кооператива.
В пункте 3.1. Договоров указано, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Кредитным кооперативом обязательств, предусмотренных указанными Договорами, он обязан в течение двух месяцев с момента обнаружения нарушения, оформленного Актом, вернуть сумму, использованную не по целевому назначению, на расчетный счет Оператора.
Основываясь на вышеизложенном и положениях § 1 главы 42 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации считаем, что Договора от 10 мая 2006 года без номеров, заключенные Оператором (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея") с СКПК, являются договорами беспроцентного займа, содержащими в том числе элементы договора целевого займа (статья 814 ГК РФ).
Таким образом, Оператор (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея") заключая с СКПК Договора от 10 мая 2006 года без номеров совершал сделки, связанные с предоставлением беспроцентных займов.
В пункте 1 статьи 4 Федерального закона от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 48, ст. 4746), в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 169-ФЗ, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 18.12.2006 № 231-ФЗ (далее-Федеральный закон "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"), закреплено, что государственное или муниципальное предприятие не вправе без согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, а также заключать договоры простого товарищества.
Уставом государственного или муниципального предприятия могут быть предусмотрены виды и (или) размер иных сделок, совершение которых не может осуществляться без согласия собственника имущества такого предприятия.
Согласно абзацу второму пункта 1.4. главы 1 Устава Государственного унитарного предприятия "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (новая редакция), утвержденного и согласованного соответственно с Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея (2005 г.) и Комитетом Республики Адыгея по имущественным отношениям (26.12.2005 г.) (далее - Устав ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (новая редакция), функции учредителя Предприятия осуществляют Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея и Комитет Республики Адыгея по имущественным отношениям.
В ходе проверки было установлено, что Государственное унитарное предприятие "Продовольственный фонд Республики Адыгея" не имеет согласия собственника (Комитета Республики Адыгея по имущественным отношениям) совершать сделки, связанные с предоставлением займов.
В пункте 1 статьи 3 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" закреплено, что унитарное предприятие может иметь гражданские права, соответствующие предмету и целям его деятельности, предусмотренным в уставе этого унитарного предприятия, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
В пункте 5 статьи 8 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" указано, что решение об учреждении унитарного предприятия должно определять цели и предмет деятельности унитарного предприятия.
В соответствии с пунктом 1 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 10 сентября 2001 года № 303 "О создании государственного унитарного предприятия "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (Собрание законодательства Республики Адыгея, № 9, сентябрь 2001) в целях удовлетворения потребностей населения Республики Адыгея в продовольствии и обеспечения сельскохозяйственных товаропроизводителей Республики Адыгея материально - техническими ресурсами Кабинет Министров Республики Адыгея постановил создать государственное унитарное предприятие "Продовольственный фонд Республики Адыгея", а согласно пункту 2.1. главы 2 Устава ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (новая редакция) Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получении прибыли.
В пункте 2.2. главы 2 Устава ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (новая редакция) установлен исчерпывающий (законченный) перечень видов деятельности, осуществляемых Предприятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке, который не содержит такого вида деятельности, как предоставление займов.
Следовательно, ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" заключая с СКПК Договора от 10 мая 2006 года без номеров о предоставлении беспроцентных займов, совершал сделки, противоречащие целям и предмету его деятельности, определенным законом или иными правовыми актами. Такие сделки являются ничтожными на основании статьи 168 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В пункте 1 статьи 814 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа.
Так, в пункте 2.4. Договора о наделении функциями оператора указано, что оператор осуществляет контроль за целевым использованием выделенных денежных средств. Кроме этого, в пункте 2.3. Договоров от 10 мая 2006 года без номеров, заключенных между Оператором (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея") и СКПК, указано, что Кредитный кооператив обязан в течение одного месяца с момента зачисления денежных средств на его расчетный счет предоставить Оператору письменный отчет об использовании данных денежных средств. Подтверждением целевого использования займов пайщиками Кредитного кооператива является протокол Правления Кредитного кооператива.
Кроме этого, в пункте 6 Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов, указано, что контроль за целевым использованием бюджетных средств также осуществляет Предприятие.
Перечень документов, представленных СКПК Предприятию по состоянию на 01.07.2006 год
Таблица 3.
тыс. руб.
№,№
п/пНаименование СКПК, включенных в реестр на перечисление денежных средствРешение правления СКПК "Фишт"Протокол решения Правления СКПК о выдаче займа
Справка (отчет) о целевом использовании бюджетных средств Республики Адыгеядата№дата№сумма1.Габукай50015.05.06б/нперв.док476,02.Доверие50016.05.061б/дб/н500,03.Егерухай30015.05.062б/дб/н300,04.Карат200--б/дб/н200,05.Кошехабль30018.05.063б/дб/н0*6.Кужора50016.05.06216.05.062500,07.Надежда"60015.05.06227.06.06б/н600,08.Натырбов30017.04.062перв.док300,09.Родник30018.05.063б/дб/н300,010.Тахтамукай30024.05.062б/дб/н300,011.Уляп30010.05.062б/дб/н300,012.Фарз51025.04.062б/дб/н510,013.Фермер50016.05.0610б/дб/н500,014.Ходзь30020.05.0612перв.док300,0Итого54105086,0 * Отчеты, представленные получателями средств республиканского бюджета Республики Адыгея по СКПК "Кошехабль", не подтверждены первичными документами, что дает основание считать не исполненным пункт 2.3. Договора от 10 мая 2006 года б/н в части представления Оператору письменного отчета об использовании выделенных средств из республиканского бюджета Республики Адыгея.
Из таблицы 3 видно, что в нарушение пункта 2.3. указанных Договоров, заключенных между Предприятием и СКПК, на момент проверки не предоставлены отчеты об использовании в полном объеме выделенных средств из республиканского бюджета Республики Адыгея следующими СКПК:
- "Габукай" - на сумму 24,0 тыс. руб.;
- "Кошехабль" - на сумму 300,0 тыс. руб.;
СКПК "Карат" не предоставил Протокол Собрания Правления по вопросу предоставления займа членам кооператива.
Кроме этого, в ходе проверки Оператором не представлены протоколы Правлений Кредитных кооперативов, подтверждающие целевое использование займов пайщиками Кредитных кооперативов, что является нарушением пункта 2.3. указанных Договоров, заключенных между Предприятием и СКПК, и указывает на отсутствие контроля со стороны Оператора за целевым использованием средств республиканского бюджета Республики Адыгея.
В 2005 году Предприятием во исполнение Соглашения о зачете встречных обязательств от 28 декабря 2005 года № 8, подписанного между Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея и ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея", и приказа Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 29 декабря 2005 года № 260 "О проведении зачета" был проведен зачет встречных обязательств крестьянским (фермерским) хозяйствам по взаимным обязательствам республиканского бюджета Республики Адыгея перед крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в части субсидий на возмещение крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота и на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, на общую сумму 7530,1 тыс. руб. за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 11 февраля 2005 года № 289 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2005 год", в редакции Закона Республики Адыгея от 26.04.2006 № 1, с изменениями, внесенными Решением Верховного суда РА от 31.05.2005 N 3-13/2005, по строке "отдельные мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства)".
Зачет встречных обязательств по вышеуказанным субсидиям проводился Предприятием на основании документов, проверенных Адыгейским региональным фондом поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" и направленных им в Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея. Одним из оснований проведения Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея зачета встречных обязательств являлся протокол Попечительского Совета Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" Зачет встречных обязательств по субсидии на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота был произведен на сумму 7481,7 тыс. руб., из них: - КФХ "Байзет" -278,9 тыс. руб.; - КФХ "Мираж" - 33,4 тыс. руб.;
- КФХ "Руслан - 350.0 тыс. руб.; - КХ "Кобль" - 239,3 тыс. руб.;
- КХ "Тхаркахов Н.Х." - 1467,3 тыс. руб.;
- КХ "Магамед" - 345,5 тыс. руб.;
- КХ "Джанчат" - 70,1 тыс. руб.;
- КХ "Жемадуков" - 261,1 тыс. руб.;
- КХ "Киков" - 198,0 тыс. руб.;
- СПА "Животновод" - 1250,3 тыс. руб.;
- КХ "Вега-Плюс" - 1174,4 тыс. руб.
- КХ "Сигнал" - 638,5 тыс. руб.; - КХ "Бондаренко - 100,0 тыс. руб.;
- ООО КФХ "Агрокомплекс" - 1074,9 тыс. руб.;
Зачет встречных обязательств по субсидии на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, был произведен на сумму 48,4 тыс. руб., из них:
- КХ "Максим" - 45,0 тыс. руб.;
- КФХ "Магомед" - 3,4 тыс. руб. 2. Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" (далее-Фонд).
В ходе встречной проверки установлено.
За период с 01.01.2005 года по 31.12.2005 года на счета Фонда не поступали средства из республиканского бюджета Республики Адыгея, что подтверждается справкой от 23.01.2007 года № 06 и копией лицевого счета.
За период с 01.01.2005 года по 31.12.2005 года Фондом были рассмотрены документы, представленные фермерами для проведения зачета по субсидиям на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота и по единовременному денежному пособию семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, которые были направлены Фондом в Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея. В пункте 1 распоряжения Кабинета Министров Республики Адыгея от 6 октября 1999 года № 359-р "О повышении эффективности использования финансовых средств, выделяемых из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку крестьянских (фермерских) хозяйств, и контроля за их целевым использованием" (далее - Распоряжение) установлено, что все финансовые средства, выделяемые из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку крестьянских (фермерских) хозяйств, направляются через Фонд.
В подпункте 1.1. Соглашения о совместной деятельности Фонда с Министерством финансов Республики Адыгея, Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерством экономики Республики Адыгея без номера и даты (далее - Соглашение) указано, что Фонд формирует и представляет заявки и предложения по обеспечению крестьянских (фермерских) хозяйств и межфермерских предприятий финансовыми средствами, в том числе на:
- оказание единовременной денежной помощи в хозяйственном обзаведении семьям, переселяющимся в сельскую местность для организации крестьянских (фермерских) хозяйств;
- оказание безвозмездной, а также на возвратной основе помощи крестьянским (фермерским) хозяйствам, ассоциациям, кооперативам и предприятиям, созданным ими;
- возмещение 50 процентов стоимости построенных животноводческих помещений с содержанием не менее 10 условных голов скота;
- гарантирование при кредитовании коммерческими банками крестьянских (фермерских) хозяйств, их ассоциаций, создаваемых ими предприятий;
- возмещение крестьянским (фермерским) хозяйствам затрат на строительство объектов производственной и социальной инфраструктуры;
- предоставление дотаций и компенсаций, а также всех видов государственной поддержки крестьянским (фермерским) хозяйствам, их ассоциациям, предприятиям, созданным ими.
В пункте 2 Соглашения указано, что Министерство финансов Республики Адыгея, Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерство экономики Республики Адыгея направляют все бюджетные средства, предусмотренные в республиканском бюджете Республики Адыгея, на государственную поддержку крестьянских (фермерских) хозяйств в Фонд.
Однако, в абзацах пятом и шестом Порядка возмещения крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств" (далее - Порядок) закреплено следующее.
Союз фермеров Адыгеи рассматривает представленные материалы, обобщает и направляет их в Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, которое представляет их в Министерство финансов Республики Адыгея.
Министерство финансов Республики Адыгея выделяет средства, которые перечисляет Союзу фермеров Адыгеи для распределения и перечисления соответствующим крестьянским (фермерским) хозяйствам с последующим сообщением городским, районным управлениям сельского хозяйства.
Согласно Порядку Крестьянские (фермерские) хозяйства после возведения (выкупа и реконструкции) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота представляют через городскую, районную ассоциацию крестьянских (фермерских) хозяйств следующие документы:
1) справку бюро технической инвентаризации района (города) или вневедомственной экспертизы об оценочной стоимости объекта;
2) справку о наличии поголовья скота в построенном животноводческом помещении, заверенную главой администрации сельского поселкового округа;
3) обязательство крестьянского (фермерского) хозяйства о целевом использовании животноводческих помещений в течение первых пяти лет.
Городское, районное управление сельского хозяйства организует с выездом на место проверку достоверности документов, затем направляет в Союз фермеров Адыгеи.
В абзаце втором пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2000 года № 927 "О государственной поддержке развития фермерства и других субъектов малого предпринимательства в сельском хозяйстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 50, ст. 4906), в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 01.02.2005 № 49, указано, что рекомендовать органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации выделять с 1 января 2000 г. единовременное денежное пособие на хозяйственное обзаведение семьям, переселяющимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, включая семьи военнослужащих, уволенных в запас в связи с сокращением Вооруженных Сил Российской Федерации, и семьи переселенцев из стран СНГ, в размере 25 тыс. рублей на главу семьи и 5 тыс. рублей на каждого члена семьи в порядке и на условиях, определяемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Однако, в подпункте "б" пункта 7 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств" (Собрание законодательства Республики Адыгея, 1999, № 8) установлено, что с 1 января 1999 года единовременное денежное пособие семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, включая семьи военнослужащих, уволенных в запас в связи с сокращением Вооруженных Сил Российской Федерации, составляет 12 тысяч рублей на главу семьи и 2,4 тысячи рублей на каждого члена семьи. Выплату производить в пределах имеющихся средств в республиканском бюджете Республики Адыгея по строке "государственная поддержка фермерства".
Изменения, внесенные в пункт 7 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств", в части установления единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, 25 тысяч рублей на главу семьи и 5 тысяч рублей на каждого члена семьи, распространяются на правоотношения, возникшие после вступления в силу постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 22 мая 2006 года № 81 "О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств", т.е. с 22 мая 2006 года.
Кроме этого, в ходе встречной проверки было установлено, что порядок и условия выделения единовременного денежного пособия на хозяйственное обзаведение семьям, переселяющимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, не определены органами исполнительной власти Республики Адыгея, т.е. определить, подпадает ли та или иная семья под условия получения указанного единовременного денежного пособия, не представляется возможным.
1) В ходе выборочной проверки было установлено, что в Фонд от крестьянских (фермерских) хозяйств в соответствии с Порядком поступили предусмотренные в Приложении № 6 к настоящему Акту проверки документы, подтверждающие право на получение субсидии на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота.
В ходе выборочной проверки было установлено, что расчеты Фондом выплат на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота произведены не в соответствии с условиями их предоставления, указанными в постановлении Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств" (Собрание законодательства Республики Адыгея, 1999, № 8), что подтверждается Таблицей 1.
Таблица 1
Тыс. руб.
Наименова-ние
Произведено затрат на выкупленные и реконструированные животноводческие помещения,
тыс. руб. Подлежит к возмещению затраты в соответствии с
Фактически
возмещено
затрат
тыс. руб. Отклонение фактически возмещенных
сумм к ПорядкуПорядкомрешением
Попечительского Совета Фонда"-"
(пере-пла-чено)"+"
(недо-плаче-но)Кошехабльский район КФХ "Байзет"578,4289,2278,9278,910,3КФХ "Мираж"221,1110,633,433,477,2КФХ "Руслан"602,6301,3350,0350,0-48,7КФХ "Кобль"575,5287,7287,7287,7КФХ "Тхаркахов Н.Х."2934,61467,31467,31467,3г. Майкоп КФХ "Магомед"1231,4615,7345,5345,5270,2ООО КФХ "Агрокомплекс"2150,01075,01074,91074,90,1Шовгеновский районКФХ "Джанчат"828,5414,270,170,1344,1КФХ "Жемадуков"657,7328,8261,1261,167,7КХ "Киков"520,7260,3198,0198,062,3СПА "КФХ Животновод"2282,31141,21250,31250,3-109,1КФХ Атажахова Э.Х. 2006 год1300,3650,2300,0300,0350,2Тахтамукайский районКФХ Ачегу Д.Б. 2006 год581,0290,5290,0290,00,5Красногвардейский район КФХ "Сигнал"1338,5669,2638,5638,530,7Всего, в том числе в 2006 году 15802,6
1881,37901,2
940,76845,7
590,06845,7
590,0-157,81213,3 Из таблицы 1 следует, что сумма выплат на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота, произведены не в соответствии с условиями их предоставления из республиканского бюджета Республики Адыгея на сумму 157,8 тыс. руб. 2) В Фонд от крестьянских (фермерских) хозяйств поступили указанные в Приложении № 7 к настоящему Акту проверки документы, подтверждающие право на получение единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств.
Расчет Фондом выплаты единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, был произведен из расчета 25 тыс. рублей на главу семьи и 5 тыс. рублей на каждого члена семьи, что не соответствует подпункту "б" пункта 7 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств" (Собрание законодательства Республики Адыгея, 1999, № 8).
Таблица 2
Наименование
Подлежат к возмещению затраты в соответствии с
Фактически
возмещено
затрат
тыс. руб. Отклонение фактически возмещенных сумм к ПорядкуПорядкомРешением
Попечительского Совета Фонда"-"
(переплачено)"+"
(недоплачено)КФХ "Магомед"12,03,43,48,6КФХ "Максим"21,645,045,0-23,4Всего по Республике Адыгея 33,648,448,4-23,48,6 Таким образом, из таблицы 2 видно, что общая сумма субсидии на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, из республиканского бюджета Республики Адыгея с нарушением составила 23,4 тыс. руб.
3) Согласно Постановлению Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств", приказа Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 29.12.2005 года № 260 "О проведении зачета" и Протокола попечительского совета Фонда от 07.12.2005 года произведены взаимозачеты с должниками ГУП "Продовольственный фонд РА" в размере причитающихся субсидий на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота и на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, из республиканского бюджета Республики Адыгея на общую сумму 7530,1 тыс. руб., в том числе: - субсидии на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота на сумму 7481,7 тыс. руб., из них: - КФХ "Байзет" -278,9 тыс. руб.; - КФХ "Мираж" - 33,4 тыс. руб.;
- КФХ "Руслан - 350.0 тыс. руб.; - КХ "Кобль" - 239,3 тыс. руб.;
- КХ "Тхаркахов Н.Х." - 1467,3 тыс. руб.;
- КХ "Магамед" - 345,5 тыс. руб.;
- КХ "Джанчат" - 70,1 тыс. руб.;
- КХ "Жемадуков" - 261,1 тыс. руб.;
- КХ "Киков" - 198,0 тыс. руб.;
- СПА "Животновод" - 1250,3 тыс. руб.;
- КХ "Вега-Плюс" - 1174,4 тыс. руб.
- КХ "Сигнал" - 638,5 тыс. руб.; - КХ "Бондаренко - 100,0 тыс. руб.;
- ООО КФХ "Агрокомплекс" - 1074,9 тыс. руб.;
- субсидии на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, на сумму 48,4 тыс. руб., из них:
- КХ "Максим" - 45,0 тыс. руб.;
- КФХ "Магомед" - 3,4 тыс. руб. 4) Кроме этого на бюджетный счет Фонда, открытый в ГРКЦ НБ Республики Адыгея 05.04.2006 года, поступили бюджетные средства в сумме 590,0 тыс. руб. на государственную поддержку развития фермерства в соответствии с Законом Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по коду бюджетной классификации 807-0405-2600000-342-242-412 (платежное поручение от 30.03.2006 года № 305).
Таким образом, за период с 01.01.2006 года по 01.07.2006 года Фондом были получены и выплачены средства из республиканского бюджета в виде субсидий на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота в сумме 590,0 тыс. руб. Фонд на основании Протокола заседания Попечительского совета от 30.03.2006 года и представленных документов крестьянскими (фермерскими) хозяйствами на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота перечислил платежными поручениями средства следующим фермерским хозяйствам:
- ИП главе КФХ Атажаховой Э.Х. - от 06.04.2006 года № 1 без указания в назначении платежа кода бюджетной классификации в сумме 300,0 тыс. руб.;
- ИП главе КФХ Ачегу А.М - от 06.04.2006 года № 2 без указания в назначении платежа кода бюджетной классификации в сумме 290,0 тыс. руб.
На основании документов, представленных Фондом в Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея, в нарушение статей 6, 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта "б" пункта 7 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств" и условий Порядка возмещения крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств" Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея были использованы субсидии на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота и на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, не в соответствии с условиями их предоставления на общую сумму 181,2 тыс. руб., что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием средств республиканского бюджета Республики Адыгея, в том числе по: - КХ "Максим" по выплате единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, на сумму 23,4 тыс. руб.;
- возмещению 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота на 157,8 тыс. руб., из них:
- КФХ "Руслан" - 48,7 тыс. руб. (602,6*50 %-301,3);
- СПА "КФХ Животновод" - 109,1 тыс. руб.(2282,3/2-1250,3);
3. Сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Доверие".
В ходе встречной проверки установлено.
СКПК "Доверие" за период с 1 января 2005 года по 31 декабря 2005 года средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства не получал.
В целях реализации Закона Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", а также во исполнение распоряжения Кабинета Министров Республики Адыгея от 3 апреля 2006 года № 72-р "О мерах по государственной поддержке агропромышленного комплекса Республики Адыгея" Приказом И.о. Министра сельского хозяйства Республики Адыгея С.М. Бойко от 21.04.2006 года № 69 "Об утверждении Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов" был утвержден Порядок использования средств республиканского бюджета, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (на государственную поддержку развития фермерства (создание потребительских кооперативов)", а также части средств по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства)" на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (далее - Порядок использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов) и Положение о специальном фонде финансовой поддержки сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.
В пункте 4 Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов, указано, что ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" в соответствии с реестром получателей бюджетных средств, представленным Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея на основании решения правления Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" перечисляет причитающиеся денежные средства на расчетные счета кооперативов. Бюджетные средства предоставляются кооперативам на безвозвратной и безвозмездной основе на основании заключаемых договоров о предоставлении бюджетных средств при условии предоставления справки заверенной налоговым органом об отсутствии у кооперативов, включенных в заявку, просроченной задолженности по текущим платежам.
10 мая 2006 года между Государственным унитарным предприятием "Продовольственный фонд Республики Адыгея" и Сельскохозяйственным кредитным кооперативом "Доверие" был заключен Договор о передаче денежных средств, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" в сумме 500,0 тысяч рублей для целевого использования (для предоставления целевого займа пайщикам Кредитного кооператива с целью приобретения горюче-смазочных материалов, сельскохозяйственной техники, оборудования для животноводства и переработки сельскохозяйственной продукции, для проектирования, реконструкции, модернизации и строительства животноводческих помещений и пунктов переработки сельскохозяйственной продукции, на приобретение минеральных удобрений, семян, средств защиты растений, скота, птицы, кормов, ветеринарных препаратов, на уплату страховых взносов при страховании урожая сельскохозяйственных культур и на приобретение других материальных ресурсов для проведения сезонных работ на возвратной основе, а также на предоставление гарантий отечественным и зарубежным организациям по целевым займам и кредитам, предоставленным кооперативу и его членам).
В соответствии с пунктом 2.3. указанного Договора кредитный кооператив обязан в течение одного месяца с момента зачисления денежных средств на его расчетный счет предоставить Оператору (Государственному унитарному предприятию "Продовольственный фонд Республики Адыгея") письменный отчет об использовании данных денежных средств. Подтверждением целевого использования займов пайщиками Кредитного кооператива является протокол Правления Кредитного кооператива.
ГУП Продовольственный фонд перечислил СКПК "Доверие" 500,0 тыс. руб. на государственную поддержку развития фермерства по договору от 10.05.2006 года без номера, платежным поручением от 12.05.2006 года № 077. В назначении платежа не определен код бюджетной классификации, но указано на государственную поддержку развития фермерства.
В соответствии с пунктом 3.4. главы 3 Положения о финансовых операциях сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Доверие", утвержденного Общим собранием членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Доверие" (Протокол от 27 ноября 2003 года № 17 (далее - Положение о финансовых операциях), решение о предоставлении займа предлагается Директором на основании заявления заемщика, личной беседы и представленных документов. Решение утверждается Правлением СКПК "Доверие". Решение Правления кооператива, подтвержденное протоколом заседания Правления кооператива, является основанием для выплаты займа члену кооператива (подпункт 3.5.11 главы 3 Положения о финансовых операциях).
По предложению исполнительного директора СКПК "Доверие" Бегеретовой Ж.С. Правлением СКПК "Доверие" вышеуказанная сумма (500,0 тыс. руб.) была распределена между фермерскими хозяйствами (Протокол Собрания Правления СКПК "Доверие" от 16 мая 2006 года, указанными в Таблице № 1, являющейся Приложением № 8 к настоящему Акту проверки.
Согласно Протоколу Собрания Правления СКПК "Доверие" от 16 мая 2006 года Правлением СКПК "Доверие" было принято решение предоставить пайщикам кооператива беспроцентные займы за счет средств, выделенных из республиканского бюджета через ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" в сумме 500,0 тыс. руб., сроком до 1 декабря 2006 года.
В платежных поручениях СКПК "Доверие" в назначении платежа не определен код бюджетной классификации, а указывается - беспроцентный займ.
Из положений пункта 1.1. Договоров займа от 16 мая 2006 года №,№ 1/06-5/06, от 17 мая 2006 года № 6/06, от 18 мая 2006 года №,№ 7/06-8/06, от 22 мая 2006 года №,№ 9/06-10/06, от 26 мая 2006 года №,№11/06-12/06 следует, что СКПК "Доверие" заключил беспроцентные договора займа, т.е. предоставлял заемщикам (членам СКПК "Доверие") беспроцентные займы.
В пункте 5 статьи 401 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, № 50, ст. 4870), в редакции Федерального закона от 11.06.2003 № 73-ФЗ, (далее - Федеральный закон от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации") закреплено, что договор займа может быть процентным и беспроцентным. Беспроцентный договор кредитный кооператив вправе заключать только на основании решения общего собрания членов кредитного кооператива.
Кроме этого, в пункте 5 статьи 20 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" указано, что решения по вопросам, отнесенным к исключительной компетенции общего собрания членов кооператива, не могут быть переданы исполнительным органам кооператива или наблюдательному совету кооператива.
16 мая 2006 года согласно Протоколу № 2 Общего собрания СКПК "Доверие" Общим собранием СКПК "Доверие" были приняты единогласно следующие решения:
- разрешить правлению кооператива предоставлять беспроцентные займы пайщикам на цели указанные в договоре кооператива с ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" на общую сумму 500,0 тыс. руб.;
- утвердить принятое решение, указанное в протоколе, собрания правления № 1 от 16.05.2006 года.
Согласно пункту 2 статьи 21 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" обязанность по созыву общего собрания членов кооператива осуществляет правление кооператива, а в случае приостановления полномочий правления кооператива - наблюдательный совет кооператива, а в соответствии с пунктом 3 статьи 21 вышеуказанного Федерального закона общее собрание членов кооператива должно быть созвано в случае, если одна десятая членов кооператива или одна третья ассоциированных членов в подписанном ими заявлении (с указанием цели и оснований) потребует его созыва, если иное не предусмотрено уставом кооператива.
Однако, во втором предложении пункта 3 главы X Устава СКПК "Доверие" в нарушение пунктов 2 и 3 статьи 21 вышеуказанного Федерального закона указано, что внеочередное общее собрание может также созываться по требованию председателя правления, 1/2 правления, ревизионной комиссии.
В первом предложении пункта 1 статьи 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" закреплено, что созыв общего собрания членов кооператива (собрания уполномоченных) осуществляется в соответствии с указанным Федеральным законом в порядке и в сроки, которые предусмотрены уставом кооператива или положением кооператива о выборах. Согласно первому предложению пункта 2 статьи 22 вышеуказанного Федерального закона уведомление в письменной форме о созыве общего собрания членов кооператива с указанием повестки дня, места и времени проведения данного собрания направляется не позднее чем за 7 дней и не ранее чем за 30 дней до даты проведения общего собрания членов кооператива органом, осуществляющим созыв данного собрания, а в соответствии с пунктом 4 статьи 22 вышеуказанного Федерального закона уведомление в письменной форме о созыве общего собрания членов кооператива вручается члену кооператива под расписку или направляется ему посредством почтовой связи.
В пункте 4 главы X Устава СКПК "Доверие" закреплено, что члены кооператива (уполномоченные) оповещаются правлением о дне, часе, и месте проведения собрания и его повестке не позднее, чем за семь дней: по почте заказным письмом с уведомлением.
Кроме этого, в третьем предложении пункта 2 статьи 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" указано, что по вопросам повестки дня, объявленной в нарушение порядка и сроков, которые предусмотрены статьей 22 вышеуказанного Федерального закона, решения приниматься не могут.
Общее собрание СКПК "Доверие" было назначено на 10 часов 00 минут 16 мая 2006 года по требованию и по решению Председателя правления СКПК "Доверие" Бегеретова С.Ш. от 10 мая 2006 года со следующей повесткой дня общего собрания - рассмотрение вопроса о вступлении в кооператив глав КФХ и ЛПХ; рассмотрение договора с ГУП "Продовольственный фонд РА" и распределение денежных средств в сумме 500,0 тыс. руб.; о необходимости внесения изменений в состав рабочих органов кооператива; об утверждении плановой сметы доходов и расходов на 2006 год.
О дате и месте проведения общего собрания членов СКПК "Доверие" и глав КФХ и ЛПХ, подавших заявления о желании вступить в число пайщиков кооператива, по поручению Председателя правления СКПК "Доверие" Бегеретова С.Ш. телефонограммой оповестил 10 мая 2006 года Исполнительный директор СКПК "Доверие" Бегеретова Ж.С., т.е. за 6 дней до даты проведения общего собрания членов кооператива.
Таким образом, в нарушение пунктов 2 и 3 статьи 21, первого предложения пункта 1, первого предложения и третьего предложения пункта 2 и пункта 4 статьи 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", пункта 4 главы X Устава СКПК "Доверие":
1) Общее собрание СКПК "Доверие" было созвано в 10 часов 00 минут 16 мая 2006 года по требованию и по решению о созыве Общего собрания Председателем правления СКПК "Доверие" Бегеретовым С.Ш. 10 мая 2006 года, а не Правлением СКПК "Доверие", т.е. с превышением полномочий.
2) О созыве Общего собрания СКПК "Доверие" на 10 часов 00 минут 16 мая 2006 года, за 6 дней до проведения (10 мая 2006 года), оповестил членов кооператива по поручению Председателя правления СКПК "Доверие" Бегеретова С.Ш. телефонограммой Исполнительный директор СКПК "Доверие" Бегеретова Ж.С., т.е. с превышением полномочий, нарушением порядка и сроков, так как Уставом СКПК "Доверие" не предусмотрена передача ряда полномочий председателя кооператива и правления кооператива исполнительному директору на основании трудового договора, заключаемого с ним от имени кооператива наблюдательным советом кооператива или при его отсутствии председателем кооператива на основании решения общего собрания членов кооператива, закрепленная в пункте 8 статьи 26 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".
По вопросам повестки дня Общего собрания (16 мая 2006 года), объявленной в нарушение порядка и сроков, которые предусмотрены статьей 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", решения не должны были приниматься в силу положений третьего предложения пункта 2 статьи 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".
Во втором предложении пункта 2 статьи 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" закреплено, что уведомление направляется членам кооператива и ассоциированным членам кооператива, имеющим право голоса.
Согласно первому предложению пункта 4 статьи 20 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" уведомление о предстоящем рассмотрении вопроса, относящегося к исключительной компетенции общего собрания членов кооператива, в обязательном порядке направляется всем членам кооператива, имеющим право участия в голосовании по данному вопросу, а в соответствии со вторым предложением пункта 4 статьи 20 вышеуказанного Федерального закона при нарушении указанного требования решение общего собрания членов кооператива считается неправомерным.
В пункте 3 статьи 24 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" указано, что член кооператива, не внесший в установленном порядке паевой взнос, не имеет права участвовать в голосовании. В пункте 6 главы X Устава также закреплено, что член кооператива, не внесший в установленном порядке обязательный паевой взнос, не имеет права участвовать в голосовании.
В целях установления факта оповещения всех пайщиков СКПК "Доверие", имеющих право участвовать в голосовании, при созыве Общего собрания на 10 часов 00 минут 16 мая 2006 года в ходе проверки были сопоставлены данные, содержащиеся в извлечениях из Регистрационного журнала пайщиков кооператива "Доверие" по состоянию на 01.01.2005 года, на 01.07.2006 года и по состоянию на 22.01.2007 года, со списком пайщиков членов СКПК "Доверие", глав КФХ и ЛПХ, желающих вступить в члены СКПК "Доверие", которым была передана 10.05.2006 года Исполнительным директором СКПК "Доверие" Бегеретовой Ж.С. телефонограмма о проведении общего собрания в 10.00 16 мая 2006 года в здании Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея, с данными, содержащимися в Протоколе Собрания членов учредителей (пайщиков) СКПК "Доверие" от 01.02.2002 года № 1, Протоколе Общего собрания СКПК "Доверие" от 11.03.2002 года № 2, Протоколе Собрания Правления СКПК "Доверие" от 15.04.2002 года № 1, Протоколе Общего собрания СКПК "Доверие" от 08.01.2003 года № 6, Протоколе Собрания Правления СКПК "Доверие" от 21.02.2003 года № 7, Протоколе Общего собрания СКПК "Доверие" от 02.04.2003 года № 12, Протоколе Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1.
Анализ сопоставления данных о пайщиках СКПК "Доверие", имеющих право участвовать в голосовании, приведен ниже в Таблице.
Таблица.
№
п/пФ.И.О. пайщика
(выписка из регистрацион-ного журнала)Ф.И.О. пайщика, глав КФХ и ЛПХ
(которым направлялась телефонограмма о проведении общего собрания 16.05.2006 г.)Дата вступления
(дата, номер протокола)Дата внесения пая (выписка из регистрацион-
ного журнала)1.Новик В.И.
(КФХ "Тоюс")Новик В.И.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)16.05.2006 года2.Столпников В.А.Столпников В.А.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)18.05.2006 года3.Жачемуков А.С.Жачемуков А.С.11.03.2002 года
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 11.03.2002 года № 2)15.04.2002 года4.Исаков М.В.Исаков М.В.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)18.05.2006 года5.Тахумов Т.А.Тахумов Т.А.01.02.2002 год
(Протокол Собрания членов учредителей (пайщиков) СКПК "Доверие" от 01.02.2002 года № 1)04.03.2002 года6.Трахов Х.И.Трахов Х.И.01.02.2002 год
(Протокол Собрания членов учредителей (пайщиков) СКПК "Доверие" от 01.02.2002 года № 1)
04.03.2002 года7.Лиев Р.М.Лиев Р.М.01.02.2002 год
(Протокол Собрания членов учредителей (пайщиков) СКПК "Доверие" от 01.02.2002 года № 1)04.03.2002 года8.Студеникина А.Е.Студеникина А.Е.01.02.2002 год
(Протокол Собрания членов учредителей (пайщиков) СКПК "Доверие" от 01.02.2002 года № 1)04.03.2002 года9.Аутлев Р.М.Аутлев Р.М.11.03.2002 года
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 11.03.2002 года № 2)14.03.2002 года10.Апазова К.В.Апазова К.В.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)18.05.2006 года11.Сечин Л.Н.Сечин Л.Н.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)18.05.2006 года12.Тарасов А.И.
(КХ "Утренняя звезда")Тарасов А.И.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)17.05.2006 года13.Обложкин С.С.Обложкин С.С.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)16.05.2006 года14.Хакунов Ш.Т.Хакунов Ш.Т.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)26.05.2006 года15.Чеужев Н.Х.Чеужев Н.Х.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)16.05.2006 года16.Брантов А.И.Брантов А.И.08.01.2003 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 08.01.2003 года № 6)15.01.2003 года17.Догов К.Ш.Догов К.Ш.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)26.06.2006 года18.Бжецев Н.М.Бжецев Н.М.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)16.05.2006 года19.Бжецев Ш.Б.Бжецев Ш.Б.16.05.2006 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 16.05.2006 года № 1)16.05.2006 года20.Бегеретов С.Ш.Бегеретов С.Ш.01.02.2002 год
(Протокол Собрания членов учредителей (пайщиков) СКПК "Доверие" от 01.02.2002 года № 1)14.03.2002 года21.Шукова Н.С.
-15.04.2002 год
(Протокол Собрания Правления СКПК "Доверие" от 15.04.2002 года № 1)21.05.2002 года22.Томилович А.С.
-08.01.2003 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 08.01.2003 года № 6)16.01.2003 года23.Зеушев Б.А.
-21.02.2003 год
(Протокол Собрания Правления СКПК "Доверие" от 21.02.2003 года № 7)21.02.2003 года24.Бекирова М.М.
-02.04.2003 год
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 02.04.2003 года № 12)02.04.2003 года
25.Бижев А.С.
-11.03.2002 года
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 11.03.2002 года № 2)14.03.2002 года
26.Капинос В.Н.
-11.03.2002 года
(Протокол Общего собрания СКПК "Доверие" от 11.03.2002 года № 2)14.03.2002 года
Анализ показал, что члены СКПК "Доверие" - Шукова Н.С., Томилович А.С., Зеушев Б.А., Бекирова М.М., Бижев А.С., Капинос В.Н., имеющие право участия в голосовании по вопросам дня Общего собрания 16 мая 2006 года, относящимся к исключительной компетенции общего собрания членов кооператива, не были уведомлены даже телефонограммой о предстоящем рассмотрении указанных выше вопросов.
На основании вышеизложенного и в соответствии с пунктом 4 статьи 20 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" Протоколы Общего собрания СКПК "Доверие" от 16 мая 2006 года №,№ 1 - 2 считаются неправомерными.
Таким образом, вышеизложенное указывает на возможную необъективность в распределении полученных средств между потенциальными получателями постольку, поскольку согласно пункту 5 статьи 401 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" средства республиканского бюджета Республики Адыгея подлежали распределению по решению Общего собрания СКПК "Доверие", а протоколы Общего собрания СКПК "Доверие" от 16 мая 2006 года №,№ 1 и 2 являются неправомерными.
В соответствии с пунктом 2.2.3. договоров займа, заключенных с крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, заемщики обязуются предоставить в СКПК "Доверие" в месячный срок со дня заключения договоров займа отчеты об использовании займа.
Заемщиками были представлены не отчеты, а копии первичных документов, содержащих информацию об использовании полученных средств.
В соответствии с пунктом 2.3. Договора от 10.05.2006 года без номера Кредитный кооператив обязан в течение одного месяца с момента зачисления денежных средств на его расчетный счет предоставить Оператору (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея") письменный отчет об использовании данных денежных средств.
Однако, Отчет о целевом использовании средств в сумме 500,0 тысяч рублей СКПК "Доверие" представил ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" с нарушением сроков - 7 июля 2006 года, а не до 12 июня 2006 года как указано в пункте 2.3. Договора от 10.05.2006 года.
СКПК "Доверие" представил Отчет о целевом использовании средств в сумме 500,0 тыс. руб. ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" в форме сопроводительного письма Исполнительного директора от 07.07.2006 года исход. № 6 с приложением следующих документов:
- Протокола собрания правления кооператива.
- Справки о целевом использовании полученных средств (с копиями счетов-фактур и накладных на приобретение товара, товарных чеков).
- Копий договоров займа.
- Копий платежных поручений (перечисление пайщикам денежных средств, согласно договорам займа).
4. Союза фермеров Адыгеи.
В ходе встречной проверки установлено, что Союз фермеров Адыгеи за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства не получал.
5. Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт".
В ходе встречной проверки установлено следующее:
На территории Республики Адыгея сформирована и действует двухуровневая система кредитной потребительской кооперации, состоящая из кооператива второго уровня - Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" в г. Майкопе и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов первого уровня, расположенных в районных центрах и сельских округах. Создание Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" и первичных сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов в населенных пунктах Республики Адыгея было одобрено распоряжениями Кабинета Министров Республики Адыгея от 27 ноября 2000 года № 381-р "О сельскохозяйственном кредитном потребительском кооперативе "Фишт" и от 3 октября 2001 года № 367-р "О первичных сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах и информационно - консультационных службах в населенных пунктах Республики Адыгея".
Согласно информациям МИ ФНС России № 1 по РА (письмо заместителя Начальника МИ ФНС России № 1 по РА И.П. Бочарниковой от 07.06.2007 года № 3-1/35643, МИ ФНС России № 2 по РА (письмо заместителя Начальника МИ ФНС России № 2 по РА П.А. Дутова от 18.05.2007 года № 02-1/4932, МИ ФНС России № 3 по РА (письмо Начальника МИ ФНС России № 3 по РА А.Н. Хутовой от 18.05.2007 года № 08-5-5160, представленным дополнительно на запросы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея, одним из пайщиков (учредителей) АР СКПК "Фермер", СКПК "Кужора", СКПК "Кошехабль", СКПК "Ходзь", СКПК "Фермер", СКПК "Надежда", СКПК "Уляп", СКПК "Родник", СКПК "Фарз", СКПК "Натырбово", СКПК "Егерухай", СКПК "Габукай", СКПК "Карат", СКПК "Тахтамукай", являлся Союз фермеров Адыгеи.
В целях реализации Закона Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", а также во исполнение распоряжения Кабинета Министров Республики Адыгея от 3 апреля 2006 года № 72-р "О мерах по государственной поддержке агропромышленного комплекса Республики Адыгея" Приказом И.о. Министра сельского хозяйства Республики Адыгея С.М. Бойко от 21.04.2006 года № 69 "Об утверждении Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов" был утвержден Порядок использования средств республиканского бюджета, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (на государственную поддержку развития фермерства (создание потребительских кооперативов)", а также части средств по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства)" на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (далее - Порядок).
В пункте 4 Порядка указано, что ГУП "продовольственный фонд Республики Адыгея" в соответствии с реестром получателей бюджетных средств, представленным Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея на основании решения правления Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" перечисляет причитающиеся денежные средства на расчетные счета кооперативов.
В соответствии с пунктом 3.4. Положения о финансовых операциях Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт", утвержденного общим собранием (протокол от 10 августа 2003 года № 2), решение о предоставлении займа принимается Правлением АР СКПК "Фишт", а согласно подпункту 3.5.9. указанного Положения решение Правления кооператива, подтвержденное протоколом заседания Правления кооператива, является основанием для выплаты займа члену кооператива.
СКПК "Габукай", "Доверие", "Егерухай", "Карат", "Кошехабль", "Кужора", "Натырбово", "Надежда", "Родник", "Тахтамукай", "Уляп", "Фарз", "Фермер", "Ходзь" направили в Адыгейский республиканский сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив "Фишт" заявки на получение средств на пополнение фонда финансовой поддержки кооперативов.
28 марта 2006 года Собранием правления Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" было принято решение о том, что необходимо обратиться к И.о. Министра сельского хозяйства Республики Адыгея С.М. Бойко с ходатайством распределить 5410,0 тысяч рублей, выделенных на развитие сельскохозяйственной кредитной потребительской кооперации, следующим образом (Протокол Собрания Правления Адыгейского республиканского сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива "Фишт" от 28 марта 2006 года № 7):
1. "Габукай" Теучежского района - 500 тысяч рублей;
2. "Доверие" г. Майкопа - 500 тысяч рублей;
3. "Егерухай" Кошехабльского района - 300 тысяч рублей;
4. "Карат" г. Адыгейска - 200 тысяч рублей;
5. "Кошехабль" Кошехабльского района -300 тысяч рублей;
6. "Кужора" Майкопского района - 500 тысяч рублей;
7. "Натырбово" Кошехабльского района - 300 тысяч рублей;
8. "Надежда" Гиагинского района - 600 тысяч рублей;
9. "Родник" Кошехабльского района - 300 тысяч рублей;
10. "Тахтамукай" Тахтамукайского района - 300 тысяч рублей;
11. "Уляп" Красногвардейского района - 300 тысяч рублей;
12. "Фарз" Шовгеновского района - 510 тысяч рублей;
13. "Фермер" Красногвардейского района - 500 тысяч рублей;
14. "Ходзь" Кошехабльского района - 300 тысяч рублей.
3 апреля 2006 года на имя И.о. Министра сельского хозяйства Республики Адыгея Бойко С.М. было направлено письмо Председателя правления АР СКПК "Фишт" Бегеретова С.Ш. (исход. № 10), содержащее просьбу о выделении на формирование фонда финансовой взаимопомощи финансовых средств названным выше сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам в указанных суммах.
Основываясь на том, что кооператив не может оказывать услуги юридическим и физическим лицам - не членам кооператива (п. 3 раздела III Устава), в ходе проверки было установлено, что все указанные СКПК являются членами АР СКПК "Фишт".
В ходе встречной проверки установлено, что Адыгейский республиканский сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив "Фишт" за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов не получал. Это подтверждается копиями счетов 51 "Расчетные счета" и 86 "Целевое финансирование" по субсчетам из главной книги за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года.
6. СПА "КФХ Животновод", расположенного в Шовгеновском районе.
В ходе встречной проверки установлено.
СПА ведет бухгалтерский учет и учет основных средств в соответствии с Законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 года № 26н об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.
Порядок возмещения крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота утвержден постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 09.08.1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств" (далее - Порядок).
Согласно Порядку крестьянские (фермерские) хозяйства после возведения (выкупа и реконструкции) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота представляют через городскую, районную ассоциацию крестьянских (фермерских) хозяйств, следующие документы:
- справка бюро технической инвентаризации района (города) или вневедомственной экспертизы об оценочной стоимости объекта;
- справка о наличии поголовья скота в построенном животноводческом помещении, заверенная главой администрации сельского поселкового округа;
- обязательство СПА о целевом использовании животноводческих помещений в течение первых десяти лет.
Городская, районная ассоциация крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет документы в соответствующие городские, районное управление сельского хозяйства, которое организует с выездом на место проверку достоверности документов, затем направляет их в Союз фермеров Адыгеи (абзац пятый Порядка).
В Адыгейский региональный фонд поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" на основании распоряжения от 6.10.99 года № 359-р "О повышении эффективности использования финансовых средств, выделяемых из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку крестьянских (фермерских) хозяйств, и контроля за их целевым использованием", Соглашения без номера и даты о совместной деятельности Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер" с Министерством финансов Республики Адыгея, Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерством экономики Республики Адыгея, из вышеперечисленных документов СПА представлены следующие документы:
- справка филиала ФГУП "Ростехинвентаризация" отдел ЦТИ по Шовгеновскому району, где указано, что инвентаризационная стоимость строений, сооружений, оборудования в ценах 2004 года с учетом износа составляет - 2282,3 тыс. руб.;
- справка о наличии поголовья скота в построенном животноводческом помещении, заверенная главой администрации Заревского сельского округа;
- обязательство СПА о целевом использовании животноводческих помещений в течение первых десяти лет;
- ходатайство Управления сельского хозяйства и продовольствия Шовгеновского района о возмещении 50 процентов стоимости на строительство животноводческого комплекса СПА, в котором указаны затраты на строительство животноводческого комплекса за счет средств СПА в сумме - 2282, 3 тыс. руб.
Во исполнение пункта 2 Приказа Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 29.12.2005 года № 260 "О проведении зачета и Соглашения о зачете встречных обязательств № 30/6 от 26.12.2005 года, № 31/7 от 27.12.2005 года, № 8 от 28.12.2005 года, № 9 от 28.12.2005 года" с ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" произведен зачет по взаимным обязательствам республиканского бюджета перед СПА в части финансирования дотаций на животноводческую продукцию, субсидии на государственную поддержку фермерства и субсидии на возмещение 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и возврату долга по лизингу на общую сумму - 1542,1 тыс. руб., в том числе:
- на возмещение 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота - 1250,2 тыс. руб.;
- субсидии на продукцию животноводства - 127,3 тыс. руб.;
- субсидии на господдержку - 164,6 тыс. руб.
Помимо зачета по взаимным обязательствам с ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея", Министерство сельского хозяйства перечислило на расчетный счет СПА за период с 01.01.2005 года по 01.07.2006 года за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея 411,0 тыс. руб., в том числе по платежным поручениям:
- от 27.06.2005 года № 249 - 305.0 тыс. руб., в назначении платежа указан код бюджетной классификации 807-0405-2600000-342-242 - субсидии на компенсацию части затрат по приобретенным минеральным удобрениям;
- 29.06.2005 года № 267 - 27.2 тыс. руб., в назначении платежа указан код бюджетной классификации 807-0405-2600000-333-242 - субсидии на компенсацию части затрат по приобретенным средствам защиты растений;
- 29.06.2005 года № 250 - 14.8 тыс. руб., в назначении платежа указан код бюджетной классификации 807-0405-2600000-342-242 - субсидии на компенсацию части затрат за приобретенное дизельное топливо;
- 04.04.2006 года № 407 - 64.0 тыс. руб., в назначении платежа указан код бюджетной классификации 807-0405-2600000-342-410, кредиторская задолженность за 2005 год за продукцию животноводства.
В ходе проверки было выявлено, что субсидии по возмещению 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота СПА в нарушение статьи 38 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, Порядка возмещения крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 09.08.1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств", было возмещено на 109,1 тыс. руб. больше (2282,3*50 % - 1250,2), чем подлежало возмещению, т.е. свыше 50 процентов, что является в соответствии со статьей 289 Бюджетного Кодекса Российской Федерации нецелевым использованием средств республиканского бюджета Республики Адыгея.
Выводы:
1. По Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея:
1.1. Отсутствие законодательного акта (закона Республики Адыгея), региональной целевой программы, дающих право крестьянским (фермерским) хозяйствам на получение средств из республиканского бюджета Республики Адыгея (субсидий) на государственную поддержку отдельных отраслей сельскохозяйственного производства, повлекло нарушение статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации и привело к неправомерному предоставлению Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2005 год в сумме 7530,1 тыс. руб.
1.2. Отсутствие законодательного акта (закона Республики Адыгея), региональной целевой программы, дающих право на получение средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год (субсидий) на государственную поддержку развития фермерства и создание потребительских кооперативов, повлекло нарушение статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации и привело к неправомерному предоставлению Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея", а ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год в сумме 5410,0 тыс. руб.
1.3. Соглашение о совместной деятельности Адыгейского регионального фонда поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер с Министерством финансов Республики Адыгея, Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Адыгея, Министерством экономики Республики Адыгея б/д, б/н противоречило Положению о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 8.07.2002 года № 170 "Вопросы Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея", и противоречит Положению о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 56 "О положении о Министерстве сельского хозяйства Республики Адыгея", нормам статей 215 и 2151 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статей 78-79 Закона Республики Адыгея от 25.06.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея".
2. По Государственному унитарному предприятию "Продовольственный фонд Республики Адыгея":
2.1. Отсутствие законодательного акта (закона Республики Адыгея), региональной целевой программы, дающих право на получение средств из республиканского бюджета Республики Адыгея (субсидий) на государственную поддержку развития фермерства и создание потребительских кооперативов, повлекло нарушение статей 6, 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации и привело к неправомерному предоставлению субсидий из республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 5410,0 тыс. руб.
2.2. ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (Оператор), заключая Договора от 10 мая 2006 года без номеров с сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, нарушил пункт 2.2. Договора о наделении функциями оператора по предоставлению бюджетных средств, выделенных на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, от 24 апреля 2006 года без номера в части сужения перечня целей (условий) использования (предоставления) денежных средств (предоставления денежных средств на приобретение запчастей и материалов для ремонта сельскохозяйственной техники), содержащихся в пункте 2.2. вышеуказанного Договора от 24 апреля 2006 года без номера.
2.3. Согласно положениям § 1 главы 42 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации Договора от 10 мая 2006 года без номеров, заключенные Оператором (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея") с СКПК, являются договорами беспроцентного займа, содержащими также элементы договора целевого займа (статья 814 ГК РФ).
В нарушение пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 48, ст. 4746), в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 169-ФЗ, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 18.12.2006 № 231-ФЗ, (далее-Федеральный закон "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях") Оператор (ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея"), заключая с СКПК Договора от 10 мая 2006 года без номеров, совершал сделки, связанные с предоставлением беспроцентных займов, без согласия одного из собственников (Комитета Республики Адыгея по имущественным отношениям).
2.4. ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея", заключая с сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами Договора от 10 мая 2006 года без номеров о предоставлении беспроцентных займов, совершал сделки, противоречащие целям и предмету его деятельности, определенным пунктом 1 статьи 3, пунктом 5 статьи 8 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", пунктом 1 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 10 сентября 2001 года № 303 "О создании государственного унитарного предприятия "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (Собрание законодательства Республики Адыгея, № 9, сентябрь 2001), пунктами 2.1. и 2.2. главы 2 Устава ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" (новая редакция), утвержденного и согласованного соответственно с Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея (2005 г.) и Комитетом Республики Адыгея по имущественным отношениям (26.12.2005 г.). Такие сделки в соответствии со статьей 168 Гражданского кодекса Российской Федерации являются ничтожными.
2.5. В нарушение пункта 2.3. Договоров от 10 мая 2006 года без номеров, заключенных между ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" и сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" не предоставлены отчеты об использовании в полном объеме выделенных средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на общую сумму 324,0 тыс. руб., в том числе:
- СКПК "Габукай" - на сумму 24,0 тыс. руб.;
- СКПК "Кошехабль" - на сумму 300,0 тыс. руб.;
СКПК "Карат" не предоставил Протокол Собрания Правления по вопросу предоставления займов членам кооператива.
2.6. У ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" отсутствуют протоколы Правлений Кредитных кооперативов, подтверждающие целевое использование займов пайщиками Кредитных кооперативов, что является нарушением пунктов 2.3. Договоров от 10 мая 2006 года без номеров, заключенных между ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" и сельскохозяйственными кредитными потребительским кооперативами, и указывает на отсутствие контроля со стороны ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" за целевым использованием средств республиканского бюджета Республики Адыгея, что является нарушением условий Договора о наделении функциями оператора по предоставлению бюджетных средств, выделенных на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, от 24 апреля 2006 года без номера (пункта 2.4.) и пункта 6 Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (на государственную поддержку развития фермерства (создание потребительских кооперативов)", а также части средств по строке "Мероприятия в области сельскохозяйственного производства (государственная поддержка развития фермерства)" на создание и развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, утвержденного Приказом И.о. Министра сельского хозяйства Республики Адыгея С.М. Бойко от 21 апреля 2006 года № 69 "Об утверждении Порядка использования средств республиканского бюджета, предусмотренных на государственную поддержку развития фермерства, создание потребительских кооперативов".
3. По Адыгейскому региональному фонду поддержки и развития крестьянских (фермерских) хозяйств "Фермер":
Фондом в нарушение статей 6, 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта "б" пункта 7 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств" и условий Порядка возмещения крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 9 августа 1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств", были произведены расчеты и представлены документы на выплату субсидий на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота и на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, в Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея, что повлекло использование Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея субсидий на возмещение 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота и на выплату единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, не в соответствии с условиями их предоставления на общую сумму 181,2 тыс. руб., что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием средств республиканского бюджета Республики Адыгея, в том числе по: - КХ "Максим" по выплате единовременного денежного пособия семьям, переселившимся в сельскую местность для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, на сумму 23,4 тыс. руб.;
- возмещению 50 процентов стоимости возведенных (выкупленных и реконструированных) животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота и заполнения помещений не менее 10 условными единицами скота на 157,8 тыс. руб., из них:
- КФХ "Руслан" - 48,7 тыс. руб.;
- СПА "КФХ Животновод" - 109,1 тыс. руб.;
4. По Сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу "Доверие":
4.1. В нарушение пунктов 2 и 3 статьи 21, первого предложения пункта 1, первого предложения и третьего предложения пункта 2 и пункта 4 статьи 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", пункта 4 главы X Устава СКПК "Доверие":
1) Общее собрание СКПК "Доверие" было созвано в 10 часов 00 минут 16 мая 2006 года по требованию Председателя правления СКПК "Доверие" Бегеретовым С.Ш. и принято решение о созыве Общего собрания Председателем правления СКПК "Доверие" Бегеретовым С.Ш. 10 мая 2006 года, а не Правлением СКПК "Доверие", т.е. Председатель правления СКПК "Доверие" Бегеретов С.Ш. действовал с превышением полномочий.
2) О созыве Общего собрания СКПК "Доверие" на 10 часов 00 минут 16 мая 2006 года, за 6 дней до проведения (10 мая 2006 года), оповестил членов кооператива по поручению Председателя правления СКПК "Доверие" Бегеретова С.Ш. телефонограммой Исполнительный директор СКПК "Доверие" Бегеретова Ж.С., т.е. с превышением полномочий, нарушением порядка и сроков, так как Уставом СКПК "Доверие" не предусмотрена передача ряда полномочий председателя кооператива и правления кооператива исполнительному директору на основании трудового договора, заключаемого с ним от имени кооператива наблюдательным советом кооператива или при его отсутствии председателем кооператива на основании решения общего собрания членов кооператива, закрепленная в пункте 8 статьи 26 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".
По вопросам повестки дня Общего собрания (16 мая 2006 года), объявленной в нарушение порядка и сроков, которые предусмотрены статьей 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", решения не должны были приниматься в силу положений третьего предложения пункта 2 статьи 22 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".
4.2. В связи с тем, что члены СКПК "Доверие" - Шукова Н.С., Томилович А.С., Зеушев Б.А., Бекирова М.М., Бижев А.С., Капинос В.Н., имеющие право участия в голосовании по вопросам дня Общего собрания 16 мая 2006 года, относящимся к исключительной компетенции общего собрания членов кооператива, не были уведомлены (даже телефонограммой) о предстоящем рассмотрении вопросов дня Общего собрания 16 мая 2006 года, и в соответствии с пунктом 4 статьи 20 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" Протоколы Общего собрания СКПК "Доверие" от 16 мая 2006 года №,№ 1 - 2 считаются неправомерными.
Таким образом, вышеизложенное указывает на возможную необъективность в распределении полученных средств между потенциальными получателями постольку, поскольку согласно пункту 5 статьи 401 Федерального закона от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" средства республиканского бюджета Республики Адыгея подлежали распределению по решению Общего собрания СКПК "Доверие", а протоколы Общего собрания СКПК "Доверие" от 16 мая 2006 года №,№ 1 и 2 являются неправомерными.
4.3. Отчет о целевом использовании средств в сумме 500,0 тысяч рублей СКПК "Доверие" представил ГУП "Продовольственный фонд Республики Адыгея" с нарушением сроков - 7 июля 2006 года, а не до 12 июня 2006 года как указано в пункте 2.3. Договора от 10.05.2006 года.
5. По Союзу фермеров Адыгеи:
В ходе встречной проверки установлено, что Союз фермеров Адыгеи за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на государственную поддержку развития фермерства не получал.
6. По Адыгейскому республиканскому сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу "Фишт":
В ходе встречной проверки установлено, что Адыгейский республиканский сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив "Фишт" за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года средств из республиканского бюджета Республики Адыгея на развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов не получал. Это подтверждается копиями счетов 51 "Расчетные счета" и 86 "Целевое финансирование" по субсчетам из главной книги за период с 1 января 2005 года по 1 июля 2006 года.
7. По СПА "КФХ Животновод", расположенному в Шовгеновском районе:
В нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Порядка возмещения крестьянским (фермерским) хозяйствам 50 процентов стоимости возводимых животноводческих помещений с поголовьем не менее 10 коров или 10 голов других видов скота, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 09.08.1999 года № 268 "О государственной поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств", СПА было возмещено на 109,1 тыс. руб. больше, чем подлежало возмещению, что согласно статье 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием средств республиканского бюджета.
Предложения.
Для устранения выявленных тематической проверкой нарушений и принятия мер необходимо направить представления Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея, Государственному унитарному предприятию "Продовольственный фонд Республики Адыгея", Сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу "Доверие", в которых предложить добровольно устранить выявленные нарушения.
При неисполнении или ненадлежащем исполнении Министерством сельского хозяйства Республики Адыгея представления Контрольно - счетной палаты направить предписание Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея, представление Министерству финансов Республики Адыгея с предложением принять соответствующие меры по выявленным нарушениям. Направить соответствующую информацию о тематической проверке Президенту Республики Адыгея, Премьер-министру Республики Адыгея, Государственному Совету - Хасэ Республики Адыгея.
Инспектор Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея, руководитель проверки С.М. Зезарахова
Заместитель Председателя Контрольно-счетной палаты
Республики Адыгея А.Г. Петрусенко
Консультант Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея Н.Р. Маирова
О Т Ч Е Т
по проверке эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Комитету Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи в 2006 году по всем видам расходов
Основания проведения проверки:
план работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2007 год, утвержденного постановлением Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 28.11.2006 года № 242-ГС; приказы Председателя Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея от 12 февраля 2007 года № 17 "О назначении проведения контрольно-ревизионного мероприятия" и от 30 марта 2007 года № 36 "О продлении проведения контрольно-ревизионного мероприятия"; удостоверения на право проведения проверки от 12 февраля 2007 года № 6, от 30 марта 2007 года № 12, выданные Председателем Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея в соответствии с Законом Республики Адыгея от 26.07.2002 года № 81 "О Контрольно-счетной палате Республики Адыгея".
Цель проверки:
- эффективное и целевое использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Комитету Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи в 2006 году по всем видам расходов.
Предмет проверки: - учредительные, регистрационные, плановые, отчетные, бухгалтерские и другие документы (проверка) по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;
- бюджетные средства и средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Объект проверки:
Комитет Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи.
Период проверки с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года.
Проверка проведена с ведома председателя Комитета Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи Хасанова Мурата Руслановича, в присутствии:
- главного бухгалтера централизованной бухгалтерии при Комитете Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи Мешвез Асланкуаш Гамировны.
Распорядителями средств за проверяемый период являлись:
- с правом первой подписи: председатель Комитета Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи Костоков Гумер Заурбиевич,
заместитель председателя Комитета Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи Багов Адам Нурбиевич;
- с правом второй подписи:
главный бухгалтер централизованной бухгалтерии при Комитете Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи Мешвез Асланкуаш Гамировна,
заместитель главного бухгалтера централизованной бухгалтерии при Комитете Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи Житкова Наталья Андреевна.
Сроки проведения проверки с 15 февраля 2007 года по 30 марта 2007 года.
Краткая информация о ревизуемом объекте:
Комитет Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи образован в соответствии с Указом Президента Республики Адыгея от 13.05.2004 года № 47 "О структуре исполнительных органов государственной власти Республики Адыгея".
Комитет Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи (далее - Комитет) является органом исполнительной власти Республики Адыгея, осуществляющим государственное управление в области физической культуры, спорта, молодежной политики согласно законодательству Российской Федерации, Республики Адыгея и Положению о Комитете Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи.
Комитет Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи является юридическим лицом, имеет свой самостоятельный баланс, печать с изображением Государственного герба Республики Адыгея, наименованием "Комитет Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи", печать со своим наименованием, лицевой счет в УФК по Республике Адыгея.
Имущество, необходимое Комитету Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи для осуществления его деятельности и находящееся в его оперативном управлении, является республиканской собственностью.
Комитет осуществляет свои функции во взаимодействии с органами исполнительной власти Республики Адыгея, а также физкультурными, спортивными, молодежными, общественными и другими организациями.
Юридический адрес и реквизиты:
385000, Республика Адыгея, г. Майкоп, ул. Краснооктябрьская, 12.
ИНН 0105043072,
лицевые счета в УФК по Республике Адыгея:
- получателя средств № 03812050000;
- распорядителя средств № 01812050000;
- по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, № 06812050000.
Указом Президента Республики Адыгея от 20.02.07 года № 87 "Об изменениях в Структуре исполнительных органов государственной власти Республики Адыгея" Комитет Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи переименован в Комитет Республики Адыгея по физической культуре и спорту.
Проверкой, проведенной выборочным методом, установлено:
В соответствии с приложением № 7 "Ведомственная структура расходов республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год" к Закону Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" утверждено ассигнований из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год по Комитету 82445,7 тыс. руб.
Уточненные расходы республиканского бюджета Республики Адыгея по Комитету составили в соответствии с:
- приложением № 7 "Ведомственная структура расходов республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год" к Закону Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" (в редакции Закона Республики Адыгея от 13.12.2006 года № 48) - 83335,7 тыс. руб.;
- уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, доведенными Министерством финансов Республики Адыгея и бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств Комитета - 83717,6 тыс. руб. Утвержденные расходы республиканского бюджета Республики Адыгея по Комитету в соответствии с пунктом 11 Приложения № 7 "Ведомственная структура расходов республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год" к Закону Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" (в редакции Закона Республики Адыгея от 13.12.2006 года № 48) не соответствуют бюджетной росписи главного распорядителя, а также отчету об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (Комитета) в части графы "Бюджетные ассигнования, утвержденные законом о бюджете, нормативными правовыми актами о бюджете", и расхождение составляет 381,9 тыс. руб. Изменения бюджетных ассигнований из республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год по Комитету произошли вследствие увеличения, выделения, расходов в соответствии с:
1. Распоряжением Президента Республики Адыгея от 13.04.2006 года № 28-рп "О проведении водных соревнований "Чемпионат Европы по рафтингу 2006" из резервного фонда Президента Республики Адыгея выделено 300,0 тыс. руб. для проведения в поселке Гузерипль с 28 по 30 апреля 2006 года водных соревнований "Чемпионат Европы по рафтингу 2006" (справка - уведомление Минфина РА № 02-14/1фк от 14.04.06 года по 0902/5120000/455/224-70,8 тыс. руб., 226- 219,2 тыс. руб., 340- 10,0 тыс. руб.).
2. Распоряжением Президента Республики Адыгея от 15.06.2006 года № 48-рп "О выделении средств" из резервного фонда Президента Республики Адыгея выделено 500,0 тыс. руб. на улучшение жилищно-бытовых условий Усковой Яны - ведущей спортсменки Республики Адыгея, Заслуженному мастеру спорта России, члену национальной сборной команды России (справка - уведомление Минфина РА № 02-14/5фк от 14.07.06 года по 1003/5050000/483/262).
Комитетом согласно договору купли-продажи квартиры № 01-01/006604 от 07.07.2006 года, зарегистрированному в реестре за № 3036, перечислены средства в Адыгейское ОСБ № 8620/08 на лицевые счета продавцов.
3. Распоряжением Кабинета Министров Республики Адыгея от 07.11.2006 года № 249-р "О выделении средств" из резервного фонда Кабинета Министров Республики Адыгея выделено 67,0 тыс. руб. для возмещения Абасову Н.М., председателю Комитета Республики Адыгея по архитектуре и градостроительству, расходов, связанных с его лечением в Германии (справка - уведомление Минфина РА № 08-178 от 09.11.06 года по 0504/0010000/005/262).
4. Распоряжением Кабинета Министров Республики Адыгея от 11.12.2006 года № 290-р "О выделении средств" из резервного фонда Кабинета Министров Республики Адыгея выделено 25,7 тыс. руб. на участие в Кубке России сборной команды Республики Адыгея по самбо в городе Кстово (справка - уведомление Минфина РА № 02-14/12фк от 11.12.06 года по 0902/5120000/455/290).
5. Справкой - уведомлением Минфина РА № 02-14/90об от 25.12.06 года увеличены бюджетные ассигнования в сумме 379,2 тыс. руб.
Расходование средств республиканского бюджета Республики Адыгея по виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений"
В соответствии со статьей 28 Закона Республики Адыгея от 25.06.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея", в редакции Закона Республики Адыгея от 11.12.2006 года № 45, одной из форм расходов бюджетов является предоставление бюджетных средств в форме ассигнований на содержание бюджетных учреждений.
Кроме этого, функциональные виды расходов, финансируемые исключительно из республиканского бюджета Республики Адыгея, определены статьей 31 Закона Республики Адыгея от 25.06.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея". Содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти Республики Адыгея, финансируются из республиканского бюджета Республики Адыгея (пункт 10 статья 31 вышеперечисленного Закона).
Цели расходования бюджетных средств бюджетными учреждениями установлены статьей 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, направление этих средств на иные цели не допускается.
В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 26.08.1996 года № 333 "О мерах по выполнению Указа Президента Республики Адыгея от 05.06.1996 года № 98 "О совершенствовании структуры республиканских органов исполнительной власти и их отношений с подведомственными организациями", в редакции постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 14.08.2006 года № 125, установлена следующая подведомственность государственных унитарных предприятий Республики Адыгея и государственных учреждений Комитета Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи:
- "Адыгейская республиканская школа высшего спортивного мастерства";
- "Республиканская специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва по конному спорту";
- "Адыгейская республиканская специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва по борьбе дзюдо";
- "Адыгейская республиканская специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва по борьбе самбо";
- "Специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва по тяжелой атлетике";
- "Специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва по футболу";
- Государственное учреждение дополнительного образования Республики Адыгея физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва";
- "Адыгейская республиканская комплексная детско-юношеская спортивная школа";
- Государственное учреждение дополнительного образования физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская комплексная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 2"
Комитетом использованы средства республиканского бюджета Республики Адыгея на содержание и обеспечение деятельности спортивных команд, которые не входят в перечень подведомственных государственных унитарных предприятий Республики Адыгея и государственных учреждений Комитета Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи, а именно:
- гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф" в сумме 5282,0 тыс. руб.;
- баскетбольной команды Адыгейского государственного университета "Динамо" и баскетбольные команды Адыгейского государственного университета в сумме 5246,3 тыс. руб.;
- проведение спортивных мероприятий среди детей детских спортивных школ в сумме 591,6 тыс. руб.
Расходование средств республиканского бюджета Республики Адыгея на содержание и обеспечение деятельности гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф", баскетбольной команды Адыгейского государственного университета "Динамо" и баскетбольные команды Адыгейского государственного университета, а также проведение спортивных мероприятий среди детей детских спортивных школ осуществлено по подразделу 0902 "Спорт и физическая культура", целевой статье 4820000 "Центры спортивной подготовки (сборные команды)", виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений".
Федеральный закон от 15.08. 1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 18.12.2006 года № 233-ФЗ) и Приказ Минфина Российской Федерации от 21.12.2005 года № 152н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (в редакции приказа Минфина РФ от 31.10.2006 года № 132н) устанавливают статьи бюджетной классификации, в строгом соответствии с которыми получатели бюджетных средств вправе расходовать полученные средства бюджета.
В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 34, ст. 4030), в редакции Федерального закона от 18.12.2006 года № 233-ФЗ, в целях единства бюджетной политики и своевременного составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации приказом Минфина Российской Федерации от 21.12.2005 года № 152н утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с которыми:
1. По подразделу 0902 "Спорт и физическая культура" отражаются расходы на содержание и обеспечение деятельности учреждений в сфере физической культуры и спорта, подготовку и участие во всероссийских и международных спортивных мероприятиях, а также расходы на предоставление субсидий сборным командам России.
По целевой статье 4820000 "Центры спортивной подготовки (сборные команды)" отражаются расходы на содержание и обеспечение деятельности центров спортивной подготовки и сборных команд. Однако, эти команды не являются сборными командами России и Республики Адыгея. Так, в пункте 1 статьи 10 Федерального закона от 29 апреля 1999 года № 80-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 18, ст. 2206), в редакции Федерального закона от 25.10.2006 № 171-ФЗ, закреплено, что сборные команды Российской Федерации - коллективы спортсменов, тренеров, ученых, других работников физкультурно-спортивных организаций и организаций спортивной медицины, являющиеся составной частью федераций по различным видам спорта, создаются в целях подготовки к международным соревнованиям и участия в них под Государственным флагом Российской Федерации.
На запрос Контрольно-счётной палаты Республики Адыгея от 3 апреля 2007 года № 08/114 Комитетом не представлены документы, подтверждающие то, что указанные выше команды имеют статус сборных команд Республики Адыгея. Кроме этого, в соответствии с пунктом 1.13 главы 1 и главой 3 Порядка финансирования спортивных мероприятий Единого календарного плана Республиканских и Всероссийских спортивных мероприятий, за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год, утвержденным решением коллегии от 07.02.2006 года № 1, финансирование спортивных мероприятий (в том числе финансирование сборных команд Республики Адыгея) за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея должно было осуществляться по:
- разделу 09 "Здравоохранение", подразделу 02 "Спорт и физическая культура";
- целевой статье расходов 512 "Физкультурно-оздоровительная работа и спортивные мероприятия";
- виду расходов 455 "Мероприятия в области здравоохранения, спорта и физической культуры, туризма".
2. По виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений" отражаются расходы на содержание и обеспечение деятельности учреждений, находящихся в ведении главных распорядителей средств бюджетов всех уровней.
Согласно пункту 5 статьи 8 Федерального закона от 29 апреля 1999 года № 80-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 18, ст. 2206), в редакции Федерального закона от 25.10.2006 № 171-ФЗ, в Российской Федерации создаются физкультурно-спортивные организации любых организационно-правовых форм и форм собственности - физкультурно-оздоровительные, спортивные, спортивно-технические клубы и коллективы физической культуры - в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
В соответствии со своими уставами спортивные клубы и коллективы физической культуры организуют физкультурно-оздоровительную работу с гражданами, в том числе с детьми и с обучающимися в образовательных учреждениях, ветеранами, инвалидами, осуществляют подготовку спортивного резерва, спортивных команд и спортсменов высокой квалификации.
На запрос Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея от 04.04.2007 года № 08/117 (ответ от 05.04.2007 года № 3-1/23869) Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Адыгея были представлены Контрольно-счетной палате Республики Адыгея копии учредительных документов и Выписки из Единого государственного реестра следующих юридических лиц:
1. Общество с ограниченной ответственностью "баскетбольный клуб "Динамо":
- Выписка из Единого государственного реестра юридического лица (8 листов);
- Копия Устава от 19.09.1996 года (14 листов);
- Копия Учредительного договора от 06.08.1996 года (4 листа);
- Постановление № 1055 от 19.09.1996 года (1 лист).
2. Общество с ограниченной ответственностью "Гандбольный клуб "Адыиф":
- Выписка из Единого государственного реестра юридического лица (13 листов);
- Копия Устава от 09.11.2006 года (25 листов);
- Копия Учредительного договора от 09.11.2006 года (5 листов);
- Копия Устава от 10.02.1999 года (10 листов);
- Копия Учредительного договора от 10.02.1999 года (5 листов).
На основании представленных вышеназванных копий документов и проведенного анализа учредительных документов общества с ограниченной ответственностью "баскетбольный клуб "Динамо" и общества с ограниченной ответственностью "Гандбольный клуб "Адыиф", имеющих соответственно гандбольную команду Адыгейского государственного университета "Адыиф", баскетбольную команду Адыгейского государственного университета "Динамо", установлено следующее.
1. Устав общества с ограниченной ответственностью "Баскетбольный клуб "Динамо" утвержден Собранием учредителей (Протокол от 1 сентября 1996 года) и зарегистрирован постановлением главы Администрации г. Майкопа от 19 сентября 1996 года № 1055 (далее-Устав).
В пункте 1.2. главы 1 Устава закреплено, что учредителями ООО "Баскетбольный клуб "Динамо" (далее-Общество) являются:
- Адыгейская республиканская организация "Динамо";
- АООТ "Пивоваренный завод "Майкопский";
- АООТ "Адыгеятурист";
- АООТ "Вино-водочный завод "Майкопский";
- АОЗТ "Кондитерская фабрика "Майкопская";
- АООТ "Лукойл-Адыгеянефтепродукт";
- Комитет по управлению имуществом администрации города Майкопа.
В пунктах 1.4. - 1.6., 1.8. главы 1 Устава указано, что
- По форме собственности Общество является предприятием, основанным на общей долевой собственности граждан Российской Федерации.
- По организационно-правовой структуре Общество является обществом с ограниченной ответственностью.
- Общество является самостоятельной хозрасчетной единицей.
- В соответствии с действующим законодательством на территории Российской Федерации и учредительными документами Общество является юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс, расчетный счет, иные счета в банках Российской Федерации и за рубежом, круглую печать, штамп, товарный знак, эмблему и другие реквизиты.
Согласно пункту 2 Учредительного договора о создании общества с ограниченной ответственностью "баскетбольный клуб "Динамо" от 6 августа 1996 года участники наделяют Общество правами юридического лица, определяют организационно-правовую форму - Общество с ограниченной ответственностью, а в соответствии с пунктом 3 указанного Учредительного договора целями деятельности Общества являются создание организационно-экономических предпосылок для развития баскетбола, обеспечение подготовки и выступления баскетбольной команды "Динамо" в чемпионате России, международных соревнованиях, пропаганды и популяризации баскетбола, а также выполнения других задач, предусмотренных Уставом Общества.
Таким образом, Комитет не является учредителем баскетбольной команды Адыгейского государственного университета "Динамо" ООО "Баскетбольный клуб "Динамо", а баскетбольная команда Адыгейского государственного университета "Динамо" ООО "Баскетбольный клуб "Динамо" не является подведомственным учреждением Комитета.
Однако, в соответствии с договорами без номера от 16.05.2005 года и от 25.05.2006 года баскетбольная команда Адыгейского государственного университета "Динамо" ООО "Баскетбольный клуб "Динамо" указана как команда (клуб) Комитета и вышеуказанные Договора подписаны председателем Комитета Костоковым Г.З.
Кроме этого, согласно вышеуказанным Договорам клуб - юридическое лицо, созданное и действующее в соответствии с законодательством Российской Федерации или другого государства (для иностранных клубов), имеющее баскетбольную команду, а также имеющее с РФБ (Общероссийская общественная организация "Российская федерация баскетбола")/БС (Баскетбольная Суперлига) договорные и/или членские отношения и признанное ею в качестве баскетбольного клуба.
2. Устав общества с ограниченной ответственностью "Гандбольный клуб "Адыиф" утвержден Собранием учредителей (Протокол от 10 февраля 1999 года) и зарегистрирован постановлением главы Администрации г. Майкопа от 24 июня 1999 года № 680 (далее-Устав).
Новая редакция Устава общества с ограниченной ответственностью "Гандбольный клуб "Адыиф" утверждена Общим собранием участников ООО "Гандбольный клуб "Адыиф" (Протокол от 9 ноября 2006 года № 1) (далее - новая редакция Устава).
В соответствии с пунктом 1.1 главы 1 Устава Общество с ограниченной ответственностью "Гандбольный клуб "Адыиф" (далее - Общество) являлось объединением физических лиц, было создано для осуществления совместной хозяйственной деятельности. В соответствии с пунктом 1.2 главы 1 Устава Общество было создано для осуществления следующих видов деятельности:
- учебно-тренировочные сборы;
- участие в чемпионате Российской Федерации среди женских команд мастеров первой лиги класса "А";
- проведение туров чемпионата Российской Федерации по гандболу в г. Майкопе;
- коммерческая деятельность;
- торговля спортинвентарем и бытовыми товарами.
В пункте 1.4 Устава закреплено, что Общество является юридическим лицом; действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования, самоокупаемости, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке с указанием местонахождения Общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименование, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
В соответствии с пунктом 2.1 главы 2 Устава участниками Общества являлись граждане - Джанчатов Султан Мосович и Абрегов Юрий Рамазанович.
В соответствии со статьей 2 главы 1 новой редакции Устава участниками Общества также являются граждане - Джанчатов Султан Мосович и Абрегов Юрий Рамазанович.
Положения новой редакции Устава, аналогичные положениям Устава, содержатся в статьях 3, 4 главы 1 новой редакции Устава.
Кроме этого, Договор о сотрудничестве и взаимодействии между Союзом гандболистов России и клубом (командой) АГУ "Адыиф" от 10.01.2003 года без номера и Договор об участии в Чемпионатах Российской Федерации по гандболу, проводящихся под эгидой Союза гандболистов России, от 22.08.2006 года № 16 заключены между обществом с ограниченной ответственностью "Гандбольный клуб "Адыиф" и Общероссийской общественной организацией "Союз гандболистов России".
Таким образом, Комитет не является учредителем гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф" ООО "Гандбольный клуб "Адыиф", а гандбольная команда Адыгейского государственного университета "Адыиф" ООО "Гандбольный клуб "Адыиф" не является подведомственным учреждением Комитета.
Содержание и обеспечение деятельности гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф", баскетбольной команды Адыгейского государственного университета "Динамо" и баскетбольных команд Адыгейского государственного университета, а также проведение спортивных мероприятий среди детей детских спортивных школ не относится к конкретным направлениям деятельности Комитета и расходы, осуществленные из средств республиканского бюджета Республики Адыгея на их содержание и обеспечение деятельности противоречат Федеральному закону от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 34, ст. 4030), в редакции Федерального закона от 18.12.2006 года № 233-ФЗ.
На основании выше изложенного, расходование Комитетом средств республиканского бюджета Республики Адыгея по подразделу 0902 "Спорт и физическая культура", целевой статье 4820000 "Центры спортивной подготовки (сборные команды), виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений":
- на содержание и обеспечение деятельности гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф", баскетбольной команды Адыгейского государственного университета "Динамо" и баскетбольных команд Адыгейского государственного университета, в сумме 10528,3 тыс. руб. произведено в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статей 28, 31 Закона Республики Адыгея от 25.07.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея", Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", а также других законодательных актов, что является необоснованными расходами средств республиканского бюджета Республики Адыгея;
- расходы на проведение спортивных мероприятий среди детей детских спортивных школ в сумме 591,6 тыс. руб. произведено в нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статей 28, 31 Закона Республики Адыгея от 25.07.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея", Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", а также других законодательных актов, что является нецелевым использованием бюджетных средств.
Кроме этого, согласно статьи 244 Трудового кодекса Российской Федерации письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
Статья 244 Трудового кодекса Российской Федерации предусматривает условия реализации пункта 2 статьи 243 вышеперечисленного кодекса, устанавливающего полную материальную ответственность за недостачу ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора. Договор о полной материальной ответственности может быть заключен, если соблюдены три условия: - возраст работников. Такой договор может быть заключен только с работниками, достигшими возраста 18 лет; - работники, с которыми заключаются письменные договоры, должны непосредственно обслуживать или использовать денежные, товарные ценности или иное имущество;
- договор может быть заключен, если должность или работа лица предусмотрена в перечне работ и категорий работников, утверждаемом в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.12.2002 года № 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности" утвержден Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества.
В нарушение статьей 243, 244 Трудового кодекса Российской Федерации, постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.12.2002 года № 85, Комитетом заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, не состоящими в трудовых отношениях:
- с начальником гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф" Цеевым Асланчерием Асланбечевичем о возложении материальной ответственности за выдачу денежных средств и материальных ценностей (приказ от 22.11.2005 года № 215 параграф 2 "О материальной ответственности";
- со старшим тренером баскетбольной команды баскетбольной команды Адыгейского государственного университета "Динамо" и баскетбольных команд Адыгейского государственного университета Синельниковым Андреем Витальевичем о возложении материальной ответственности за выдачу денежных средств и материальных ценностей (приказ от 08.12.2005 года № 221 параграф 2 "О материальной ответственности".
Комитетом в проверяемом периоде выдавались наличные деньги под отчет на приобретение материальных запасов, выдачу денежных средств на питание участникам учебно - тренировочных сборов, оплату командировочных расходов (в том числе судейскому составу чемпионатов, проведенных в городе Майкопе) лицам, не состоящим в трудовых отношениях:
- начальнику гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф" Цееву Асланчерию Асланбечевичу в размере 3698,5 тыс. руб. - старшему тренеру баскетбольной команды баскетбольной команды Адыгейского государственного университета "Динамо" и баскетбольных команд Адыгейского государственного университета Синельникову Андрею Витальевичу в размере 4672,0 тыс. руб.;
- Скоробогатову Анатолию Николаевичу - тренером гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф" в размере 374,6 тыс. руб.;
- Рюхиной Светлане Андреевне - врач гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф" в размере 28,8 тыс. руб.;
- Ревва Александру Владимировичу тренером гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф" в размере 252,2 тыс. руб.
В нарушение пункта 11 письма Центрального банка России от 04.1011993 года № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" денежные средства Цееву А.А., Снельникову А.В. выдавались бесконтрольно, в больших суммах и при наличии задолженности по ранее полученным авансам. Выдача наличных денег под отчет на приобретение материальных запасов, выдачу денежных средств на питание участникам учебно - тренировочных сборов, оплату командировочных расходов (в том числе судейскому составу чемпионатов, проведенных в городе Майкопе) лицам, не состоящим в трудовых отношениях, производилась в отсутствие полного отчета конкретного лица по ранее выданному ему авансу. Так, Ф.И.О.Дата образования задолженности и выдачи денег под отчетДебиторская задолженность,
руб.Выдано под отчет при наличии дебиторской задолженности, руб. датасумма, руб.сумма, руб.Цеев Асланчерий Асланбечевич09.02.06г252486,00299699,0007.03.06г319435,00124200,0030.03.06г245534,00443240,0010.04.06г529386,00448680,0011.05.06г385490,00345400,0029.05.06г437120,00312480,0017.07.06г139774,00165300,0019.07.06г305074,00516300,0011.08.06г681173,00339000,0026.10.06г29698,00428460,0012.12.06г149525,00128777,00Синельников Андрей Витальевич31.01.06г236444,006300,00 09.02.06г242744,00357465,00 27.02.06г436570,00128565,00 07.03.06г105025,00307550,00 30.03.06г185294,00265225,00 04.04.06г322219,00449685,00 18.04.06г419149,00436681,00 06.05.06г855830,0010860,00 29.05.06г446058,00316365,00 19.07.06г315261,00316365,00 25.08.06г631626,00215020,00 04.09.06г846646,00143745,00 04.10.06г316255,00414505,00 20.10.06г401795,0037720,00 03.11.06г439515,00257113,00 10.11.06г696628,0085852,00 27.11.06г316365,0018200,00 05.12.06г334565,0016415,00 Следует также отметить, что в соответствии с пунктом 5.4 приказа Федерального агентства по физической культуре и спорту от 11.06.06 года № 4 "Об утверждении Единого календарного плана всероссийских и международных спортивных мероприятий на 2006 год и Порядка финансирования спортивных мероприятий на 2006 год" при проведении учебно-тренировочных сборов сборных команд России по видам спорта за счет средств федерального бюджета, запрещается возмещение расходов на питание участников УТС за наличный расчет.
Комитетом допущено списание денежных средств без оправдательных документов на "Финансовый результат текущей деятельности учреждения":
- Общероссийской общественной организации "Российская федерация баскетбола" в сумме 165,0 тыс. руб. (платежные поручения № 1010 от 12.07.06г - 27,0 тыс. руб., № 1065 от 17.07.06г - 63,0 тыс. руб., № 1271 от 10.08.06г - 75,0 тыс. руб.);
- ООО "Союз гандболистов России" (платежное поручение № 1056 от 14.07.06г) в сумме 205,4 тыс. руб.
Кроме этого, Комитетом осуществлено расходование средств республиканского бюджета Республики Адыгея по подразделу 0702 "Общее образование", целевой статье 4230000 "Учреждения по внешкольной работе с детьми", виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений" на содержание и обеспечение деятельности учреждений, не входящих в перечень подведомственных государственных унитарных предприятий Республики Адыгея и государственных учреждений Комитета Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи:
- Государственного учреждения дополнительного образования Республики Адыгея физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по велосипедному спорту" в сумме 6118,8 тыс. руб.
Приказом от 22.11.2004 года № 309 (в) "О внесении изменений в наименование АР СДЮСШОР" в наименование Государственного учреждения дополнительного образования физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва", образованного в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 07.10.2003 года № 284 "Об образовании Государственного учреждения дополнительного образования физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва" добавлены слова "по велосипедному спорту".
Этим приказом, в нарушение пункта 6 Указа Президента Республики Адыгея "О совершенствовании структуры республиканских органов исполнительной власти и их отношений с подведомственными организациями" (в ред. Указа Президента РА от 20.03.1997 № 85), по сути, незаконно создано новое подведомственное учреждение.
Государственное учреждение дополнительного образования физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва", образованное в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 07.10.2003 года № 284 "Об образовании Государственного учреждения дополнительного образования физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва" в 2006 году не финансировалось, а расходование средств республиканского бюджета Республики Адыгея на содержание и обеспечение деятельности Государственного учреждения дополнительного образования Республики Адыгея физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по велосипедному спорту" незаконно осуществлялось в соответствии с приказом Комитета от 22.11.2004 года № 309 (в) "О внесении изменений в наименование АР СДЮСШОР".
Расходование Комитетом средств республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 6118,8 тыс. руб. по подразделу 0702 "Общее образование", целевой статье 4230000 "Учреждения по внешкольной работе с детьми", виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений" на содержание и обеспечение деятельности Государственного учреждения дополнительного образования Республики Адыгея физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по велосипедному спорту" произведено в нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статей 28, 31 Закона Республики Адыгея от 25.07.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея", Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", Указа Президента Республики Адыгея "О совершенствовании структуры республиканских органов исполнительной власти и их отношений с подведомственными организациями", а также других законодательных актов и являются нецелевыми.
Оплата труда централизованной бухгалтерии при Комитете Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи
Условия оплаты труда работников централизованных бухгалтерий при органах исполнительной власти Республики Адыгея определены постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 16.06.2003 года № 156 "Вопросы централизованных бухгалтерий при органах исполнительной власти Республики Адыгея" (в редакции постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 03.04.2006 года № 39).
В соответствии с пунктом 5 данного постановления при формировании централизованных бухгалтерий учитываются средства на выплату:
- ежемесячной надбавки за сложность, напряженность и специальный режим работы в размере 8,5 должностных окладов;
- ежемесячной надбавки за выслугу лет в размере 2 должностных окладов;
- ежемесячного денежного поощрения в размере 12 окладов;
- материальной помощи в размере 2 должностных окладов.
Порядок оказания материальной помощи устанавливается руководителями органов исполнительной власти Республики Адыгея по аналогии с действующим порядком выплат надбавок и оказания материальной помощи государственным гражданским служащим Республики Адыгея (пункт 6).
Количество работников, утвержденных Штатным расписанием централизованной бухгалтерии при Комитете Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи на 2006 год, составляет 11 единиц (в том числе оператор ЭВМ - 1 единица).
Потребность фонда оплаты труда работников централизованной бухгалтерии при Комитете на 2006 год составляет 1637,7 тыс. руб. (общее количество месячного должностного оклада 44868 руб. х 36, 5 окладов в год). Сметой доходов и расходов по централизованной бухгалтерии при Комитете на 2006 год утверждено по подстатье 211 "Заработная плата" экономической классификации расходов бюджетов 1879,2 тыс. руб., что на 241,5 тыс. руб. больше, чем потребность в фонде оплаты труда.
Фактически начисленная заработная плата работникам централизованной бухгалтерии при Комитете за 2006 год, составила 2159,6тыс. руб. (журналы ордеры № 6 за январь-декабрь 2006 года), что превышает потребность в фонде оплаты труда на 521,9 тыс. руб. Превышение начисленного фонды оплаты труда в сумме 521,9 тыс. руб. от потребности, определенной исходя из содержания постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 16.06.2003 года № 156 "Вопросы централизованных бухгалтерий при органах исполнительной власти Республики Адыгея" (в редакции постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 03.04.2006 года № 39) допущено вследствие осуществления незаконных выплат. Так, согласно приказам Адыгейской республиканской школы высшего спортивного мастерства № 41 от 24.04.06 года "Об оказании материальной помощи, № 53 от 22.05.06 года "Об оказании материальной помощи", № 122 от 17.11.06 года "О поощрении работников централизованной бухгалтерии" произведены незаконные выплаты материальной помощи и поощрение ко Дню бухгалтера в сумме 147,0 тыс. руб. работникам централизованной бухгалтерии при Комитете за счет средств фонда заработной платы Адыгейской республиканской школы высшего спортивного мастерства, что является нарушением статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Кроме этого, в нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации Комитетом осуществлены выплаты, превышающие размеры, предусмотренные постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 16.06.2003 года № 156 в сумме 374,9 тыс. руб., из них:
- надбавки за сложность и напряженность в работе в сумме 191,0 тыс. руб.;
- доплаты за расширение зоны обслуживания в сумме 30,0 тыс. руб.;
- материальной помощи в сумме 88,8 тыс. руб.;
- прочие выплаты - 65,1 тыс. руб. Таким образом, выплаты работникам централизованной бухгалтерии при Комитете заработной платы с учетом начислений на оплату труда в размере 658,6 тыс. руб., в нарушение постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 16.06.2003 года № 156 "Вопросы централизованных бухгалтерий при органах исполнительной власти Республики Адыгея" (в редакции постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 03.04.2006 года № 39), а также за счет средств фонда заработной платы Адыгейской республиканской школы высшего спортивного мастерства, является в соответствии со статьями 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации нецелевыми.
Проведение водных соревнований "Чемпионат Европы
по рафтингу 2006"
В соответствии с распоряжением Президента Республики Адыгея от 13.04.2006 года № 28-рп "О проведении водных соревнований "Чемпионат Европы по рафтингу 2006" из резервного фонда Президента Республики Адыгея выделено 300,0 тыс. руб. для проведения в поселке Гузерипль с 28 по 30 апреля 2006 года водных соревнований "Чемпионат Европы по рафтингу 2006".
Согласно договору № 170/А-06 от 14.04.06 года, заключенному между Комитетом и ООО "Эдельвейс-Т", предметом договора является аренда мобильных туалетных кабин в количестве 15 штук и сумма по договору составляет 17,25 тыс. руб. Однако, Комитетом платежным поручением № 600 от 24.04.06 года перечислено 29,0 тыс. руб. ООО "Эдельвейс-Т", что на 11,75 тыс. руб. больше, чем предусмотрено договором.
Комитетом перечислено СП РУ ООО "Энэктур":
- 63,0 тыс. руб. за проживание 30 человек (судьи) с 26.04.06 года по 02.05.06 года (платежное поручение № 601 от 24.04.06 года). Сверхнормативные расходы с 26.04.06 года по 27.04.06 года и с 01.05.06 года по 02.05.06 года составили 36,0 тыс. руб. - 7,0 тыс. руб. за проживание работников Комитета - 2 человек с 28.04.06 года по 30.04.06 года (платежное поручение 659 от 26.04.06 года). Данные расходы не были предусмотрены сметой расходов на проведение водных соревнований "Чемпионат Европы по рафтингу 2006".
Комитетом расходы в размере 70,0 тыс. руб. списаны на "Финансовый результат учреждения" в отсутствие акта выполненных услуг или расчета оплаты за подготовку номеров и проживание: фамилия, имя, отчество проживавшего, начало и окончание проживания в номере (дата, часы), номер комнаты и.т.д.;
Адыгейскому поисково-спасательному отряду МЧС России перечислено 30,0 тыс. руб. за мониторинг, обеспечение безопасности при проведении чемпионата по рафтингу (платежное поручение № 614 от 24.04.06 года). Следует отметить, что согласно акту выполненных услуг № 2 от 18.04.06 года услуги оказаны на 10 дней раньше, чем проведены соревнования. Министерству внутренних дел Республики Адыгея перечислено 40,0 тыс. руб. за обеспечение сопровождения соревнований по рафтингу, охрану общественного порядка в период с 01.05.06 года по 09.06.06 года (платежное поручение № 1066 от 03.10.06 года), то есть услуги оказаны после завершения соревнований и не относятся к данным соревнованиям. Остаток бюджетных ассигнований в сумме 27,4 тыс. руб., выделенных на проведение водных соревнований "Чемпионат Европы по рафтингу 2006" использован на другие спортивные мероприятия, что является нецелевым использованием бюджетных средств.
Всего израсходовано средств, выделенных из резервного фонда Президента Республики Адыгея на проведение водных соревнований "Чемпионат Европы по рафтингу 2006" с нарушением законодательства 152,2 тыс. руб., то есть расходы, не относящиеся к проведению данных мероприятий и в соответствии со статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, являются нецелевыми.
Республиканская целевая программа "Молодежь Адыгеи" на 2006 - 2008 годы
Законом Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" (пункт 11 приложения № 7 к Закону) утверждены расходы в сумме 1835,0 тыс. руб., необходимые для реализации республиканской целевой программы "Молодежь Адыгеи" на 2006 - 2008 годы по функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации: 0707 "Молодежная политика и оздоровление детей", 5220590 "Региональные целевые программы", 447 "Проведение мероприятий для детей и молодежи".
Расходы на реализацию республиканской целевой программы "Молодежь Адыгеи" на 2006 - 2008 годы составили 458,7 тыс. руб. или 25,0% от утвержденных бюджетных ассигнований.
За счет средств, предусмотренных на реализацию республиканской целевой программы "Молодежь Адыгеи" на 2006 - 2008 годы проведены следующие мероприятия:
1. Региональный этап Всероссийского конкурса молодежных авторских проектов, направленных на социально-экономическое развитие муниципальных образований "Моя страна - моя Россия"
В региональном этапе Всероссийского конкурса, проведенном в соответствии с постановлением Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 24.05.2006 года № 54-ГС "О проведении регионального этапа Всероссийского конкурса молодежных авторских проектов, направленных на социально-экономическое развитие муниципальных образований "Моя страна - моя Россия", с 24 мая по 15 июля 2006 года приняли участие 25 молодых специалистов.
На основании Положения о Всероссийском конкурсе молодежных авторских проектов, направленных на социально-экономическое развитие муниципальных образований "Моя страна - моя Россия", в региональном этапе Всероссийского конкурса имеют право принимать участие граждане Российской Федерации, проживающие на территории Республики Адыгея, в возрасте от 18 до 25 лет.
В соответствии с приказом Комитета № 181 параграф 2 от 26.07.06 года перечислено МП розничной торговли магазин № 23 Промтовары 26,1 тыс. руб. на приобретение призов для участников регионального этапа молодежных авторских проектов, направленных на социально-экономическое развитие муниципальных образований "Моя страна - моя Россия" (платежное поручение № 1285 от 21.08.06 года).
Согласно приказу № 75 параграф 2 от 22.03.06 года и ведомости на вручение призов без номера, без даты призы в сумме 26,1 тыс. руб. списаны, как врученные участникам IV открытого республиканского конкурса молодых дизайнеров и модельеров "Молодежный подиум - 2006" в I туре и финале. IV открытый республиканский конкурс молодых дизайнеров и модельеров "Молодежный подиум - 2006" проведен с 23.03.06 года по 25.03.06 года (приказ Комитета № 75 от 21.03.06г) за счет функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации: 0707 "Молодежная политика и оздоровление детей", 4310000 "Организационно-воспитательная работа с молодежью", 447 "Проведение мероприятий для детей и молодежи".
Следовательно, приобретенные и полученные Комитетом 27.07.06 года призы не могли быть вручены 22.03.06 года. Кроме этого, ведомость не содержит данные участников: возраст, паспортные данные, полностью имя и отчество. Таким образом, призы, приобретенные для вручения участникам регионального этапа молодежных авторских проектов, направленных на социально-экономическое развитие муниципальных образований "Моя страна - моя Россия" по функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации: 0707 "Молодежная политика и оздоровление детей", 5220590 "Региональные целевые программы", 447 "Проведение мероприятий для детей и молодежи" в размере 26,1 тыс. руб. списаны как врученные участникам республиканского конкурса молодых модельеров "Молодежный подиум - 2006" в I туре и финале по ФКР 0707 "Молодежная политика и оздоровление детей", 4310000 "Организационно-воспитательная работа с молодежью", 447 "Проведение мероприятий для детей и молодежи", что в соответствии со статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, является нецелевым использование бюджетных средств.
Республиканский фестиваль молодежных культур Республиканский фестиваль молодежных культур проведен с 20.11.06 года по 12.12.06 года (приказ № 228 от 07.11.06 года).
Перечисленные Комитетом по платежному поручению № 1842 от 23.11.06 года ООО "Рекламное агентство "МЕГА" денежные средства в размере 14,9 тыс. руб. за услуги по изготовлению пригласительных билетов (1000 шт.), бейджа (50 шт.), буклетов А - 4 (200 шт.) списаны без оправдательных документов на субсчет 401 01 "Финансовый результат текущей деятельности".
Платежными поручениями №№ 1844 от 23.11.06 года, 2090 от 22.12.06 года, 2091 от 22.12.06 года Государственной филармонии Республики Адыгея за выступление творческих коллективов, подготовку и проведение мероприятия "Фестиваль молодежных культур" перечислено 9,0 тыс. руб., 31,5 тыс. руб., 21,0 тыс. руб. соответственно. Согласно договоров б/н от 10.11.06 года между Комитетом и Государственной филармонией Республики Адыгея датой оказания услуг является 19.12.06 года, дата после завершения фестиваля. Таким образом, оплата за оказанные услуги 19.12.06 года, то есть оплата за выступление творческих коллективов, подготовку и проведение мероприятия "Фестиваль молодежных культур" в сумме 61,5 тыс. руб., не относится к расходам по данному фестивалю, так как данный фестиваль был проведен с 20.11.06 года по 12.12.06 года, что в соответствии со статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, является нецелевым использование бюджетных средств.
Индивидуальному предпринимателю Свиридовой Татьяне Алексеевне перечислены денежные средства в сумме 51,0 тыс. руб. за фирменные медали в количестве 6 штук по цене 8500 руб. каждая. Согласно ведомости на вручение призов без номера, без даты призы в количестве 5 штук на такую же сумму списаны как врученные участникам Республиканского фестиваля молодежных культур. Ведомость не содержит данные участников: возраст, паспортные данные, полностью имя и отчество (ж/о 4 за декабрь 2006 года). Расходы, не относящиеся к республиканскому фестивалю молодежных культур, составили 60,2 тыс. руб., в том числе: - по расходному кассовому ордеру № 2430 от 26.12.06 года выплачено Хагундокову Руслану Касимовичу 12,2 тыс. руб. за предоставленные транспортные услуги на автомобиле ГАЗ-2705, регистрационный номерной знак АА 322 01. Кроме того, платежными поручениями №№ 2060, 2190, 2191, 2192, 2193 от 25.12.06 года перечислен налог на доходы физических лиц, единый социальный налог в сумме 5,1 тыс. руб. В соответствии с графиком подачи автомобиля к договору б/н от 07.12.06 года транспортные услуги должны быть оказаны с 15.12.06 года по 19.12.06 года. Оказанные транспортные услуги не относятся к расходам данного фестиваля по срокам проведения. Кроме этого, отсутствуют путевые листы, цель использования, дата использования, маршрут следования и т.д. - по расходному кассовому ордеру № 2431 от 26.12.06 года выплачено Ткачеву Роману Владимировичу 21,8 тыс. руб. за оформление концертной площадки. Договором б/н от 13.11.06 года предусмотрен срок оказания услуги с 19.12.06 года по 19.12.06 года. Согласно акту выполненных услуг от 12.12.06г. (не соответствует договору) в наименование услуги входит: оформление концертной площадки - количество 700 (без единицы измерения) на сумму 14,0 тыс. руб.; фейерверк 4 хлопушки на сумму 11,0 тыс. руб. Оказанные услуги к расходам данного фестиваля не относятся по срокам проведения.
- по расходному кассовому ордеру № 2432 от 26.12.06 года выплачено Пахомовой Ларисе Анатольевне (члену оргкомитета) 10,9 тыс. руб. на подготовку, организацию и проведение показа моделей на фестивале молодежных культур. Договором б/н от 13.11.06 года предусмотрен срок исполнения услуг с 20.11.06 года по 18.12.06 года. Сверхнормативные расходы с 13.12.06 года по 18.12.06 года составили 3,7 тыс. руб.
- по расходному ордеру № 2433 от 26.12.06 года выплачено Цеевой Розе Аслановне 15,2 тыс. руб. за написание сценария проведения фестиваля молодежных культур и режиссуру концертной программы. Договором б/н от 13.11.06 года предусмотрен срок исполнения услуг с 20.11.06 года по 18.12.06 года. Сверхнормативные расходы с 13.12.06 года по 18.12.06 года составили 5,2 тыс. руб. - по платежным поручениям №№ 2068, 2069, 2071, 2072, 2073, 2074 от 25.12.06 года перечислен налог на доходы физических лиц, единый социальный налог в сумме 12,2 тыс. руб. (от суммы 25000+3700+5200 - НДФЛ 4,4 тыс. руб. - ЕСН 7,8 тыс. руб.). Учет кассовых операций
При внезапной проверке кассы Комитета излишков и недостач наличных средств не выявлено, что подтверждается актом инвентаризации наличных денежных средств. Установленный УФК по Республике Адыгея лимит кассы на 2006 год в сумме 60,0 тыс. руб. в проверяемом периоде Комитетом соблюдался. Оформление кассовых операций Комитетом производится в нарушение установленных требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 года № 40. Так:
1. В приходных и расходных кассовых ордерах имеют место подчистки, помарки и исправления.
2. С работниками непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество Комитетом не заключены договора о полной материальной ответственности. 3. Комитетом допущено расходование наличных денег, полученных с лицевого счета на цели, не соответствующие условиям их получения (указанным в чеке), то есть не по коду экономической классификации, по которому было получено в кассу (перераспределение средств с одного кода экономической классификации на другой).
Перераспределение средств с одного кода экономической классификации на другой привело к превышению кассовых расходов над полученными денежными средствами по кодам экономической классификации в сумме 342,3 тыс. руб. :
КБКэкономическая классификация расходов Российской Федерации212213221222223225226290310340ИТОГО0702-4230000-327 1,0 3,73,72,86,918,10902-4820000-327 8,4 8,40902-5120000-45518,4 6,7129,02,40,1104,6 8,816,6286,60707-4310000-447 6,8 1,78,50904-0010000-005 0,6 1,50,3 2,40504-0010000-005 9,6 9,60709-4350000-327 4,6 4,18,7ВСЕГО 18,41,66,7135,82,41,6108,626,311,629,3342,3 Таким образом, расходы Комитета по выплатам ассигнований на цели, не соответствующие условиям их получения в кассу учреждения, привели к нарушению порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
В соответствии с приказом Комитета от 02.06.2006 года № 148 "О государственных спортивных стипендиях ведущим спортсменам" с целью подготовки спортсменов высокого класса к XXIX Олимпийским играм в городе Пекине выданы по платежной ведомости № 1715 от 14.08.2006 года государственные спортивные стипендии ведущим спортсменам Республики Адыгея на сумму 117450 руб., в том числе:
- 52200 руб. Алиференко С.;
- 21750 руб. Галстяну А.;
- 21750 руб. Пищальниковой Д.;
- 21750 руб. Пищальникову Б.
Комитет при установлении государственной спортивной стипендии ведущим спортсменам Республики Адыгея руководствовался пунктом 3 статьи 25 Закона Республики Адыгея от 02.08.1995 года № 27 "О физической культуре и спорте". Следует отметить, что Закон Республики Адыгея от 02.08.1995 года № 27 "О физической культуре и спорте" (в редакции Закона Республики Адыгея от 22.10.2004 года № 252) не содержит статью 25. Данным Законом установлено, что финансирование спортивно-массовых мероприятий и республиканских программ развития физической культуры и спорта осуществляется за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея. Таким образом, в нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Закона Республики Адыгея от 02.08.1995 года № 27 "О физической культуре и спорте" (в редакции Закона Республики Адыгея от 22.10.2004 года № 252) выплаченные Комитетом в сумме 117,4 тыс. руб. государственные спортивные стипендии и установленные нормы дополнительного финансирования за счет средств республиканского бюджета для подготовки спортсменов высокого класса к всероссийским и международным соревнованиям являются нецелевыми.
3. При проведении республиканских соревнований, в том числе этапах чемпионатов и первенств Республики Адыгея, за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея Комитетом возмещались расходы, связанные с оплатой работы судей. С судьями заключались договора на оказание услуг для обслуживания соревнований на время проведения соревнований. Комитет по договору возмездного оказания услуг обязался оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре, то есть после проведения соревнований и подписания акта о выполненных работах. При проверке было выявлено, что денежные средства в сумме 113,7 тыс. руб. выдавались раньше, чем заключались договора, проводились соревнования и утверждались акты о выполненных услугах.
Учет расчетов с подотчетными лицами
При проверке авансовых отчетов выявлены нарушения на сумму 504,0 тыс. руб. Так:
1. Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации, пункту 1 Инструкции от 07.04.1988 года № 62 "О служебных командировках в пределах СССР", утвержденной Минфином СССР, Госкомтрудом СССР и ВЦСПС, командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
В нарушение вышеизложенного сроки командировок подотчетными лицами самостоятельно менялись, изменения в приказы не вносились, что привело к необоснованному списанию денежных средств с подотчетных лиц в размере 117,9 тыс. руб. (КБК 0902-5120000-455- 109,3 тыс. руб., 0702-4230000-327-8,6 тыс. руб.).
2. В целях совершенствования системы финансирования спортивных мероприятий, включенных в Единый календарный план республиканских и всероссийских спортивных и физкультурно-оздоровительных мероприятий на 2006 год, Комитетом разработан Порядок финансирования спортивных мероприятий Единого календарного плана Республиканских и Всероссийских спортивных мероприятий за счет средств республиканского бюджета на 2006 год, и утвержден Решением коллегии Комитета от 07.02.2006 года № 1. Финансирование спортивных мероприятий за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея осуществляется по подразделу 0902 "Спорт и физическая культура", целевой статье расходов 512 "Физкультурно-оздоровительная работа и спортивные мероприятия", виду расходов 455 "Мероприятия в области здравоохранения, спорта и физической культуры, туризма".
Комитетом приняты расходные обязательства, не связанные с проведением или участием в спортивных мероприятиях. Так, списаны с подотчетных лиц денежные средства на приобретение материальных запасов и оплату услуг (107,1 тыс. руб.), затраты на командировку работников аппарата управления и централизованной бухгалтерии Комитета на участие в семинарах, решения организационных вопросов (255,4 тыс. руб.).
Порядком финансирования спортивных мероприятий Единого календарного плана Республиканских и Всероссийских спортивных мероприятий выдача в качестве награждения наличных средств, эквивалентных стоимости памятных призов, запрещена. В нарушение этого были выданы в качестве награждения победителей и призеров соревнований наличные средства в сумме 23,6 тыс. руб.
В нарушение статей 38, 70, пункта 6 статьи 161, пункта 2 статьи 163 Бюджетного кодекса Российской Федерации выданы денежные средства, не предусмотренные сметой доходов и расходов, что повлекло нецелевое использование бюджетных средств на сумму 386,1 тыс. руб. Кроме этого, в нарушение пункта 11 письма Центрального банка России от 04.1011993 года № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" денежные средства в подотчет выдавались бесконтрольно, в больших суммах и при наличии задолженности по ранее полученным авансам, в отсутствие полного отчета конкретного лица по ранее выданному ему авансу. Так,
Ф.И.О.Дата образования задолженности и выдачи денег под отчетДебиторская задолженность, руб.Выдано под отчет при наличии дебиторской задолженности,
руб.Ли Сергей Елисеевич30.03.06г.76200,0011850,00Романов Игорь Сергеевич07.08.06г.48117,4023600,0027.10.06г.33571,0030484,00Пищальникова Татьяна Петровна17.07.06г.26800,0043950,00Хапай Хамид Юсуфович
08.02.06г.35850,4031530,0016.02.06г.32380,4018000,0027.02.06г.24401,90285280,0003.03.06г.291681,9043844,0016.03.06г.275525,9083268,0030.03.06г.105128,6072000,0025.04.06г.83268,00152368,0024.05.06г.192436,0011200,0017.07.06г.92194,6033900,00
Аркатов Николай Иванович03.03.06г.157270,0025800,0016.03.06г.83180,00449003,0017.07.06г.117876,30342888,0019.07.06г.11872,0855600,00
Учет материальных запасов
После 25 декабря получатели бюджетных средств, в соответствии со статьей 225 Бюджетного кодекса Российской Федерации, утрачивают право на принятие денежных обязательств. Как следует из пункта 1 статьи 226 и пункта 2 статьи 227 Бюджетного кодекса Российской Федерации, оплата в новом году принятых в прежнем году бюджетных обязательств допускается, но уже только в пределах лимитов бюджетных обязательств нового календарного года. При этом подлежат соблюдению в полном объеме процедуры подтверждения обязательств, установленные статьей 226 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 14 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.07.2006 года № 114 "О мерах по реализации Закона Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" установлено, что государственным учреждениям Республики Адыгея при осуществлении (с учетом необходимости исполнения не оплаченных на начало года обязательств) закупок, начислении установленных денежных выплат, заключении государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд Республики Адыгея и принятии иных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея в 2006 году, исходить из лимитов бюджетных обязательств на 2006 год, утвержденных в установленном порядке в соответствии со структурой функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
По состоянию на 01.01.2006 года кредиторская задолженность, образовавшейся в результате принятых и не исполненных Комитетом в прошлые годы обязательств (по расчетам с подотчетными лицами) не значится, и необходимость исполнения не оплаченных на начало года обязательств не существовала.
В нарушение статьи 225, пункта 1 статьи 226 и пункта 2 статьи 227 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 14 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.07.2006 года № 114 "О мерах по реализации Закона Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", Комитетом в отсутствие задолженности по обязательствам прошлых лет списано (незаконно) в 2006 году 7,2 тыс. руб. (по бюджетной классификации 0702-4230000-327) с подотчета Лелюк А.Ф. - начальника отдела Комитета по авансовому отчету № 1 от 20.01.06 года за выдачу призов победителям соревнований за период с 11.03.2005 года по 13.03.2005 года.
В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006 года № 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" операции по произведенным расходам финансового года отражаются на счете 401 01 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения".
В нарушение приказа Минфина Российской Федерации от 10.02.2006 года "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" Комитетом на основании путевых листов за 2005 год произведено списание горюче-смазочных материалов на счет 401 01 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения" на сумму 177,7 тыс. руб., в том числе согласно "Журналу операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов":
- за декабрь 2006 года списан с подотчета Лелюк А.Ф. бензин марки Аи-92 в количестве 4343 литров на сумму 73,9 тыс. руб. и масло моторное в количестве 19 литров на сумму 2,2 тыс. руб. Списание произведено на основании путевых листов за период с 05.01.05 года по 29.12.05 года;
- за январь 2006 года списан с подотчета Аркатова Н.И. - водителя ГУ "Адыгейская республиканская специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по велосипедному спорту" бензин марки АИ-92 в количестве 2209 литров на сумму 34,5 тыс. руб. (по бюджетной классификации 0702-4230000-327), бензин марки АИ-92 в количестве 1757 литров на сумму 27,2 тыс. руб. (по бюджетной классификации 0902-5120000-455). Списание - на основании путевых листов за период с 26.05.05 года по 25.11.05 года;
- за февраль 2006 года списан с подотчета Бзегежева З.Р. - водителя СДЮСШО по футболу бензин марки АИ-92 в количестве 783 литров, масло 2,5 литра на сумму 13,3 тыс. руб. (по бюджетной классификации 0902-4820000-327) и бензин марки АИ-92 в количестве 645 литров, масло 16,5 литра на сумму 11,9 тыс. руб. (по бюджетной классификации 0902-5120000-455). Списание произведено на основании путевых листов за период с 07.10.05 года по 24.12.05 года;
- за март 2006 года списано с подотчета Багова А.Н. -заместитель председателя Комитета бензин в количестве 1120 литров на сумму 16,9 тыс. руб. (по бюджетной классификации 0904-0010000-005). Списание произведено на основании путевых листов за период с 02.03.05 года по 21.12.05 года.
В нарушение пунктов 21, 59 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006 года № 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" без оправдательных документов списаны нефинансовые активы на сумму 225,9 тыс. руб. Так:
1. За период с 05 по 06 января 2006 года в городе Майкопе Комитетом было организовано питание участников Новогодних благотворительных президентских мероприятий для социально незащищенных детей и подростков Республики Адыгея, на которое выделены денежные средства в декабре 2005 года на сумму 123,5 тыс. руб. В течение 2006 года на балансе Комитета на счете 105.02.1 "Продукты питания" сумма 123,5 тыс. руб. без расшифровки продуктов, одной строкой "питание", числилась за материально-ответственным лицом Забурдяевым Е.В. Продукты питания Комитетом списаны согласно акту выполненных работ от 28.12.2006 года, в котором указано только количество участников Новогодних мероприятий -1300 человек и не утвержденному руководителем Комитета. Списание материалов и продуктов питания производится на основании Меню-требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202), соответственно Комитетом без оправдательных документов списаны продукты на сумму 123,5 тыс. руб. (по бюджетной классификации 0707- 4310000- 447-340).
2. Государственным учреждением дополнительного образования Республики Адыгея физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва" по велосипедному спорту списание строительных материалов произведено на сумму 102,4 тыс. руб. актами о списании материальных запасов, без расшифровки объемов и стоимости выполненных ремонтных работ, размеров площадей и наименования проведенных работ. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Согласно Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за январь 2006 года Комитетом произведено списание дебиторской задолженности, числившейся за Центральным институтом непрерывного образования общества "Знание" в сумме 30,9 тыс. руб. Дебиторская задолженность за Центральным институтом непрерывного образования общества "Знание" образовалась с ноября 2004 года (платежное поручение № 1442 от 17.11.2004 года). В нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона от 03.11.2006 года № 183-ФЗ) Комитетом в отсутствие оправдательных документов (акта выполненных услуг) списана дебиторская задолженность за образовательные услуги сотрудников централизованной бухгалтерии при Комитете в сумме 30,9 тыс. руб.
Организация Комитетом работы по размещению заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд Республики Адыгея
в 2006 году, соблюдение действовавших в 2006 году норм законодательства в области размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд
Правоотношения по размещению заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд в 2006 году регламентировались положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 55 "О мерах по совершенствованию системы государственного заказа Республики Адыгея".
Указ Президента Республики Адыгея от 27.02.2003 года № 38 "О формировании, размещении и контроле за исполнением государственного заказа Республики Адыгея" и Постановление Кабинета Министров Республики Адыгея от 27.02.2003 года № 34 "О государственном заказе Республики Адыгея" (признанное утратившим силу постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 20.11.2006 года № 153 "О признании утратившим силу постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 27.02.2003 года № 34 "О государственном заказе Республики Адыгея") не могли применяться к правоотношениям по размещению заказов на поставку товаров, возникшим с 1 января 2006 года в силу положений статьи 63 части 1 статьи 64, части 2 статьи 65 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Решения о признании победителей (поставщиков, подрядчиков) при размещении государственных заказов Комитетом в течение 2006 года принимались постоянно действующей котировочной комиссией. Решения указанной комиссии являлись основанием для размещения Комитетом государственных заказов в проверяемый период.
Указанная постоянно действующая котировочная комиссия (далее - Котировочная комиссия) образована в соответствии с приказом Председателя Комитета Республики Адыгея по физической культуре и спорту от 13.01.2004 года № 652 "О создании котировочной комиссии".
Вместе с тем, Котировочная комиссия являлась нелегитимной и не могла принимать решений по вопросам размещения государственных заказов в течение 2006 года. Так, согласно пунктов 1 и 2 Указа Президента Республики Адыгея от 13.05.2004 года № 47 "О перечне исполнительных органов государственной власти Республики Адыгея" Комитет Республики Адыгея по физической культуре и спорту (государственный орган в составе которой была создана Котировочная комиссия) был упразднен и образован новый исполнительный орган государственной власти - Комитет Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи. При этом в ходе проверки не представлены документы об образовании конкурсной и (или) котировочной комиссий в составе уже вновь образованного Комитета Республики Адыгея по физической культуре и спорту.
Кроме того, как следует из объяснительной председателя Котировочной комиссии и главного бухгалтера Комитета, положение о котировочной комиссии и регламент ее (Котировочной комиссии) работы не утверждались. В течение 2006 года Котировочная комиссия осуществляла свою деятельность на основании положений постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 27.02.2003 года № 34 "О государственном заказе Республики Адыгея". Вместе с тем, как указано выше, данное постановление Кабинета Министров Республики Адыгея после вступления в силу федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (с 1 января 2006 года) не могло применяться к правоотношениям, возникающим в связи с размещением Комитетом государственных заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Не представлен акт об образовании конкурсной комиссии либо о наделении Котировочной комиссии полномочиями по проведению конкурсных процедур при размещении государственных заказов путем проведения конкурсов.
Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" установлено, что при размещении заказа путем проведения конкурса, аукциона, а также запроса котировок цен на товары, работы, услуги создается конкурсная, аукционная или котировочная комиссия. В соответствии с частью 9 названного Федерального закона определено, что заказчик (или уполномоченный орган) вправе создать единую комиссию, осуществляющую функции, предусмотренные для конкурсной, аукционной и котировочной комиссий.
Кроме того, согласно подпункту 5 пункта 7 Положения об организации деятельности органов исполнительной власти Республики Адыгея в сфере формирования, размещения и исполнения государственного заказа Республики Адыгея", утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 55 "О мерах по совершенствованию системы государственного заказа Республики Адыгея" было установлено, что государственные заказчики Республики Адыгея в сфере формирования, размещения и исполнения государственного заказа Республики Адыгея создают комиссии по размещению государственного заказа Республики Адыгея, определяют их состав и утверждают регламент, назначают председателя и заместителей председателя комиссии по размещению государственного заказа Республики Адыгея в соответствии с Федеральным законом "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Указанные требования по созданию комиссий по размещению государственного заказа Республики Адыгея, определению их состава и утверждению регламента Комитетом не были выполнены.
При проверке соблюдения Комитетом норм законодательства в сфере размещения государственного заказа в 2006 году выявлены следующие нарушения.
1) Согласно платежным поручениям № 140 от 10.02.2006 г. (на сумму 24200,0 руб.), № 141 от 10.02.2006 г. (на сумму 24200,0 руб.), № 142 от 10.02.2006 г. (на сумму 48400,0 руб.), № 143 от 10.02.2006 г. (на сумму 48400 руб.) Комитетом оплачены ОАО "Адыгеятурист" за оказанные в течение декабря 2005 года услуги по обслуживанию учебно - тренировочных сборов по велоспорту на общую сумму 145200,0 руб. Договора на оказание услуг по обслуживанию учебно-тренировочных услуг по велоспорту между Комитетом и ОАО "Адыгеятурист" были заключены в декабре 2005 года, указанные услуги оказаны также в декабре 2005 года. В виду того, что указанные договора были заключены до вступления в силу Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Комитет при размещении государственного заказа на оказание услуг по обслуживанию учебно-тренировочных сборов по велоспорту должен был руководствоваться положениями Указа Президента Республики Адыгея от 27.02.2003 года № 38 "О формировании, размещении и контроле за исполнением государственного заказа Республики Адыгея", а также Постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 27.02.2003 года № 34 "О государственном заказе Республики Адыгея".
Соответственно, в нарушение пунктов 41 и 47 Положения о закупках и поставках для государственных нужд Республики Адыгея, утвержденного указом Президента Республики Адыгея "О формировании, размещении и контроле за исполнением государственного заказа Республики Адыгея", абзаца "в" подпункта 2 пункта 4 Постановления Кабинета Министров Республики Адыгея "О государственном заказе Республики Адыгея" государственный заказ на оказание услуг по обслуживанию учебно-тренировочных сборов в декабре 2005 года на общую сумму 145200,0 руб. Комитетом размещен без запроса котировок цен.
2) Согласно платежным поручениям № 316 от 20.03.2006г. (на сумму 57600,0 руб.), № 363 от 04.04.2006г. (на сумму 58800,0 руб.) Комитетом оплачены ОАО "Адыгеятурист" за оказанные в течение января 2006 года услуги по обслуживанию учебно - тренировочных сборов по велоспорту на общую сумму 116400,0 руб. Государственный заказ на оказание услуг по обслуживанию учебно-тренировочных сборов по велоспорту в нарушение требований статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 116400,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
3) Согласно платежным поручениям № 510 от 24.04.2006г. (на сумму 43986,0 руб.), № 667 от 05.05.2006г. (на сумму 102634,0 руб.), № 744 от 10.05.2006г. (на сумму 47340,0 руб.), № 766 от 23.05.2006г. (на сумму 102060 руб.) Комитетом оплачены ОАО "Адыгеятурист" за оказанные в течение мая 2006 года услуги по обслуживанию Спартакиады Республики Адыгея среди молодежи допризывного возраста и спортивно-оздоровительного фестиваля школьников Республики Адыгея "Президентские состязания" на общую сумму 296020,0 руб. Государственный заказ на оказание услуг по обслуживанию Спартакиады Республики Адыгея среди молодежи допризывного возраста и спортивно-оздоровительного фестиваля школьников Республики Адыгея "Президентские состязания" в нарушение требований статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 296020,0 руб. Комитетом размещен без проведения торгов (конкурса или аукциона).
4) согласно платежным поручениям № 158 от 27.02.2006 г. (на сумму 45000,0 руб.) и № 247 от 03.03.2006 г. (на сумму 105000,0 руб.) Комитетом оплачено ОАО "Конный завод "Восход" за поставку овса в общей сумме 150000,0 руб.
Заказ на поставку овса заключен Комитетом на основании Протокола Котировочной комиссии от 17.01.2006 года, хотя Котировочная комиссия не правомочна была принимать решения в 2006 году. Запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Указанные нарушения позволяют утверждать, что государственный заказ на поставку овса на общую сумму 150000,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок цен.
5) Согласно платежным поручениям № 37 от 30.01.2006 г. (на сумму 166530,0 руб.) и № 5 от 20.01.2006 г. (на сумму 71370,0 руб.) Комитетом оплачено ООО "ОМНИ БАЙК" за поставку велосипедов в сумме 237900,0 руб. Договор на поставку велосипедов от 10.01.2006г. (без номера) между Комитетом и ООО "ОМНИ БАЙК" заключен на основании Протокола заседания Котировочной комиссии от 10 января 2006 года. При этом, как указано выше, Котировочная комиссия не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Запрос котировок был проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". Кроме того, в нарушение положений подпункта 2 пункта 15 Постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 16.05.2005 года № 84 "О мерах по реализации Закона Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея" на 2005 год", Договор на поставку велосипедов от 10.01.2006 г. (пункт 5) предусматривает обязанность Комитета произвести 100 % авансирование от стоимости поставляемого товара (велосипедов).
В соответствии с платежным поручением № 326 от 17.03.2006г. (на сумму 199087,0 руб.) Комитетом произведена оплата ООО "Тандем" за поставку велосипедов в сумме 199087,0 руб. Договор на поставку велосипедов от 13.03.2006 г. между Комитетом и ООО "Тандем" заключен на основании Протокола заседания Котировочной комиссии от 13 марта 2006 года, которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Кроме того, запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". Несмотря на то, что оплата в сумме 199086,0 руб. Комитетом была произведена на счет ООО "Тандем", велосипеды, согласно товарной накладной № 120 от 20.03.2006 г. в количестве 17 штук (на общую сумму 201111,7 руб.), получены от ООО "Биалтехпром". При этом отсутствует соглашение между Комитетом, ООО "Тандем" и ООО "Биалтехпром" о переуступке прав и обязанностей по договору поставки велосипедов от 13.03.2006 г. Отсутствие указанного соглашения может привести к потерям республиканского бюджета Республики Адыгея на сумму стоимости поставленных в марте 2006 года ООО "Беалтехпром" велосипедов в случае выставления им (ООО "Биалтехпром") требований об оплате стоимости поставленной, но не оплаченной ему продукции.
Всего Комитетом в 1 квартале 2006 года произведена оплата за поставку велосипедов на общую сумму 436987,0 руб. Согласно положениям части 2 статьи 42 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Заказчик, уполномоченный орган не вправе осуществлять путем запроса котировок размещение заказа на поставку одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг на сумму более чем двести пятьдесят тысяч рублей, подлежащую уплате в течение квартала. В ином случае должны применяться иные способы размещения заказа установленные пунктом 1 части 1 статьи 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (путем проведения торгов в форме конкурса, аукциона, в том числе аукциона в электронной форме).
Соответственно, государственный заказ на приобретение (поставку) велосипедов в 1 квартале 2006 года размещен в нарушение требований статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 436987,0 руб. Комитетом размещен без проведения торгов (конкурса или аукциона).
6) Согласно платежному поручению № 295 от 23.03.2006 г. оплачено индивидуальному предпринимателю Васильеву В.П. за транспортные услуги по перевозке гандбольной команды АГУ "Адыиф" в сумме 80000,0 руб.
Государственный заказ на оказание транспортных услуг по перевозке гандбольной команды АГУ "Адыиф" размещен на основании Протокола заседания котировочной комиссии от 20.02.2006 года, которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
На основании изложенного отмечаем, что государственный заказ на оказание транспортных услуг по перевозке гандбольной команды АГУ "Адыиф" на общую сумму 80000,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
Кроме того, во 2 квартале 2006 года за оказание транспортных услуг индивидуальному предпринимателю Васильеву В.П. Комитетом оплачено по платежным поручениям № 777 от 19.05.2006г. (на сумму 70000,0 руб.) и № 868 от 01.06.2006г. (на сумму 60000,0 руб.) всего на сумму 130000,0 руб. В ходе проверки не предоставлено документов о размещении государственного заказа на оказание транспортных услуг во 2 квартале 2006 года в установленном Федеральным законом "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" порядке.
На основании изложенного в нарушение статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" государственные заказы на оказание транспортных услуг в 1 и 2 кварталах 2006 года на общую сумму 210000,0 руб. Комитетом размещены без проведения запроса котировок.
7) Согласно платежному поручению № 465 от 03.04.2006г. (на сумму 42900,0 руб.) и № 468 от 05.04.2006г. (на сумму 35005,0 руб.) Комитетом оплачено частному предпринимателю Четверик И.В. за секции заборные, комплект ворот, калитку в сумме 77905,0 руб. Указанный государственный заказ на общую сумму 77905,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
8) Согласно платежным поручениям № 601 от 24.04.2006 года (на сумму 63000,0 руб.) и № 659 от 26.04.2006г. Комитетом оплачено СП РУ ООО "Энектур" за услуги по проживанию участников Чемпионата Европы по рафтингу на общую сумму 70000,0 руб. Государственный заказ на оказание услуг по проживанию участников Чемпионата Европы по рафтингу в нарушение требований статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 70000,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
9) Согласно платежным поручениям 570 от 25.04.2006г. (на сумму 36000,0 руб.) и № 722 от 17.05.2006г. (на сумму 84000,0) Комитетом оплачено ООО "Лев" за поставку додянга (корт) для занятий в общей сумме 120000,0 руб.
Заказ на поставку додянга (корт) для занятий размещен на основании решения Котировочной комиссии от 05.03.2006 года, которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Платежными поручениями № 819 от 29.05.2006г. (на сумму 27000,0 руб.) и № 906 от 01.06.2006 г. (на сумму 63000,0 руб.) Комитетом оплачено ООО "Лев" за поставку спортивного оборудования (боксерского ринга) для занятий в общей сумме 90000,0 руб.
Заказ на поставку спортивного оборудования (боксерского ринга) для занятий размещен на основании решения Котировочной комиссии от 03.05.2006 года, которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
На основании изложенного отмечаем, что государственный заказ на поставку додянга (корт) для занятий и государственный заказ на поставку спортивного оборудования (боксерского ринга) для занятий на общую сумму 210000,0 руб. Комитетом размещены без проведения запроса котировок.
10) Согласно платежным поручениям №620 от 10.05.2006 г.(на сумму 74700,0 руб.) и № 767 от 23.05.2006г. (на сумму 174300,0 руб.) Комитетом оплачено за приобретение автомобиля ГАЗ-3102 в общей сумме 249000,0 руб.
Заказ на приобретение автомобиля ГАЗ - 3102 размещен Комитетом на основании Протокола Котировочной комиссии от 12.04.2006 г., которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". Платежными поручениями № 355 от 28.03.2006г. (на сумму 33000,0 руб.) и № 398 от 04.04.2006г. (на сумму 77000,0 руб.) Комитетом оплачено за приобретение автомобиля КАВЗ - 685М в общей сумме 110000,0 руб. Документы о размещении заказа на приобретение автомобиля КАВЗ - 685 М в соответствии с требованиями Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" в ходе проверки не представлены.
Согласно части 2 статьи 1 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" установлено, что указанный Федеральный закон применяется в случаях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных служб, за исключением, случаев, если такие товары, работы, услуги поставляются, выполняются, оказываются на сумму, не превышающую установленного Центральным банком Российской Федерации размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке.
В соответствии с частью 1 статьи 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" установлены способы размещения государственного (муниципального) заказа, при этом согласно части 3 статьи 42 указанного Федерального закона определено, что Заказчик, уполномоченный орган не вправе осуществлять путем запроса котировок размещение государственного (муниципального) заказа на поставку одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг на сумму более чем 250000,0 руб., подлежащую уплате в течение квартала.
На основании изложенного и учитывая, что частичная оплата за автомобиль КАВЗ - 685М в сумме 77000,0 руб. и оплата за автомобиль ГАЗ - 3102 в сумме 249000,0 руб. Комитетом произведена в течении 2 квартала 2006 года отмечаем, что государственный заказ на приобретение указанных автомобилей Комитетом должен был быть размещен путем проведения конкурса. Это Комитетом не было сделано.
Следовательно, государственный заказ на приобретение автомобилей размещен в нарушение требований статьей 9, 10, Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 359000,0 руб. Комитетом размещен без проведения торгов (конкурса или аукциона).
11) Согласно платежным поручениям № 1011 от 12.07.2006г. (на сумму 29999,7 руб.) от № 1064 от 17.07.2006г. (на сумму 69999,3 руб.) Комитетом оплачено ООО "ИГЛСПОРТС" за поставку спортивной одежды в общей сумме 99999,0 руб. Государственный заказ на поставку спортивной одежды в нарушение требований статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 99999,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
Кроме того, в нарушение положений подпункта 2 пункта 15 Постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 16 мая 2005 года № 84 "О мерах по реализации Закона Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея" на 2005 год" Договор на поставку спортивной одежды от 09.12.2005 г. (пункт 2..4.) предусматривает обязанность Комитета произвести 100 % авансирование от стоимости поставляемого товара (спортивного снаряжения).
12) Согласно платежным поручениям № 1252 от 14.08.2006г. (на сумму 46800,0 руб.) и № 1298 от 28.08.2006г. (на сумму 109200,0 руб.) Комитетом оплачено СПК "Родина" за поставку овса на общую сумму 156000,0 руб. Государственный заказ на поставку овса размещен на основании Протокола заседания Котировочной комиссии от 02.08.2006 г., которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Кроме того, запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Указанные нарушения позволяют утверждать, что Государственный заказ на поставку овса на общую сумму 156000,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
13) Платежными поручениями №1099 от 26.07.2006г. (на сумму 30060,0 руб.) и № 1095 от 22.08.2006г. (на сумму 70140,0 руб.) Комитетом оплачено за поставку сена физическому лицу Гамбарян С.П. в общей сумме 100200,0 руб.
Указанный заказ на поставку сена размещен на основании Протокола заседания Котировочной комиссии от 17 июня 2006 года, хотя Котировочная комиссия не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
По платежным поручениям № 1322 от 01.09.2006г. (на сумму 22545,0 руб.) и № 1418 от 08.09.06г. (на сумму 52605,0 руб.) Комитетом оплачено физическому лицу Амирханян М.М. за поставку сена (корм для лошадей) в общей сумме 75150,0 руб.
Указанный заказ на поставку сена размещен на основании Протокола заседания Котировочной комиссии от 2 августа 2006 года. Вместе с тем, Котировочная комиссия не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов, сам запрос котировок проведен без соблюдения требований установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Согласно платежным поручениям № 1547 от 27.09.2006г. (на сумму 22545,0 руб.) и № 1566 от 29.09.2006г. (на сумму 52605,0 руб.) Комитетом оплачено физическому лицу Аветисян С.С. за поставку сена (корм для лошадей) в общей сумме 75150,0 руб. Заказ размещен без проведения запроса котировок.
Всего Комитетом за поставку сена в 3 квартале 2006 года оплачено на общую сумму 250500,0 руб.
Соответственно, государственный заказ на поставку сена в 3 квартале 2006 года размещен в нарушение требований статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 250500,0 руб. Комитетом размещен без проведения торгов (конкурса или аукциона).
14) Согласно платежным поручениям № 1370 от 28.08.2006 г. (на сумму 21600 руб.) и № 1378 от 01.09.2006г. (на сумму 50400 руб.) оплачено ООО ЭЦК "СВЕДЕН-СПОРТ" за поставку спортивной обуви (кроссовок) в общей сумме 72000,0 руб. Государственный заказ на поставку спортивной обуви (кроссовок) размещен на основании Протокола заседания котировочной комиссии от 14 июля 2006 года, которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
На основании изложенного отмечаем, что государственный заказ на поставку спортивной обуви (кроссовок) в нарушение статей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 72000,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
15) Согласно платежным поручениям № 1291 от 06.09.2006г. (на сумму 36000,0 руб.) и № 1430 от 13.09.2006г. (на сумму 84000,0 руб.) Комитетом оплачено ООО "СпецБазис маркет" за поставку системы электронного судейства в общей сумме 120000,0 руб.
Заказ на поставку системы электронного судейства размещен в соответствии с Протоколом Котировочной комиссии от 3 августа 2006 года, которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Кроме того, запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Указанные нарушения позволяют утверждать, что государственный заказ на поставку системы электронного судейства на общую сумму 120000,0 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
16) По платежным поручениям № 1468 от 18.09.2006г. (на сумму 23760,0 руб.) и № 1503 от 20.09.2006г. (на сумму 55440,1 руб.) Комитетом оплачено ООО "СпецБазис маркет" за поставку додянга (корта) для занятий в общей сумме 79200,1 руб.
Заказ на поставку додянга (корта) для занятий размещен в соответствии с Протоколом Котировочной комиссии от 17 августа 2006 года, которая не правомочна была в 2006 году принимать решения по размещению Комитетом государственных заказов. Кроме того, запрос котировок проведен без соблюдения требований, установленных статьями 42 - 47 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
Указанные нарушения позволяют утверждать, что государственный заказ на поставку додянга (корта) для занятий на общую сумму 79200,1 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
17) Согласно платежному поручению № 2204 от 25.12.2006г. оплачено ООО "Агат" за поставку строительных и хозяйственных материалов Комитетом в общей сумме 131501,4 руб. Государственный заказ на поставку строительных и хозяйственных материалов в 4 квартале 2006 года Комитетом заключен на основании Протокола заседания котировочной комиссии от 22 декабря 2006 года, согласно которому было принято решение о размещении названного государственного заказа у единственного поставщика. Вместе с тем, заключение Комитетом с ООО "Агат" контракта (договора) на поставку строительных и хозяйственных материалов (как единственного поставщика) является неправомерным.
Как было указано выше, Котировочная комиссия в 2006 году не правомочна была принимать решения по вопросам размещения Комитетом государственных заказов. Кроме того, при размещении заказа на поставку строительных и хозяйственных материалов отсутствовали основания, установленные частью 2 статьи 55 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". Соответственно, исходя из стоимости поставленной продукции, указанный государственный заказ должен был быть размещен Комитетом путем запроса котировок.
На основании изложенного отмечаем, что государственный заказ на поставку строительных и хозяйственных материалов в нарушение статьей 9, 10 и 55 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" на общую сумму 131501,4 руб. Комитетом размещен без проведения запроса котировок.
Всего в 2006 году в нарушение статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Комитетом размещены государственные заказы без проведения торгов (конкурсов или аукционов) на общую сумму 1342507,0 руб.
Всего в 2006 году Комитетом оплачено по договорам, заключенным до 2006 года в нарушение пунктов 41 и 47 Положения о закупках и поставках для государственных нужд Республики Адыгея, утвержденного указом Президента Республики Адыгея "О формировании, размещении и контроле за исполнением государственного заказа Республики Адыгея", абзаца "в" подпункта 2 пункта 4 Постановления Кабинета Министров Республики Адыгея "О государственном заказе Республики Адыгея" услуг на общую сумму 149300,0 руб.
Всего в 2006 году в нарушение статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Комитетом размещены государственные заказы без проведения запроса котировок на общую сумму 1493005,5 руб.
Выборочная проверка по вопросу обоснованности расходов
Комитета, выделявшихся в 2006 году из республиканского
бюджета Республики Адыгея на проведение спортивных
мероприятий
При проведении выборочной проверки по вопросу обоснованности расходов Комитета, выделявшихся в 2006 году из республиканского бюджета Республики Адыгея на проведение спортивных мероприятий, выявлены следующие нарушения действующего законодательства.
В 2006 году за счет средств, предусмотренных в Законе Республики Адыгея от 3 марта 2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" на проведение спортивных мероприятий (строка "мероприятия в области здравоохранения, спорта и физической культуры, туризма"), код бюджетной классификации: 812 09 02 5120000 455, произведены неправомерные расходы:
1) Согласно приказу Председателя Комитета от 5 мая 2006 года № 119 "О премировании Цеева А.А.", Цееву А.А., не являющемуся работником Комитета или подведомственному ему учреждения, выплачена материальная помощь в размере 5000,0 руб. Вместе с тем, указанные выплаты на материальную помощь не могли быть осуществлены за счет средств, предусмотренных в Законе Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", так как указанные выплаты не являются расходными обязательствами республиканского бюджета Республики Адыгея.
2) Согласно приказу Председателя Комитета Дахужеву С.М., директору Адыгейской республиканской комплексной детско-юношеской спортивной школы олимпийского резерва № 2, выплачена материальная помощь в размере 5000 руб. Вместе с тем, указанные выплаты на материальную помощь могли быть осуществлены только за счет средств, предусмотренных в Законе Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" для выделения Комитету по строке "обеспечение деятельности подведомственных учреждений" код бюджетной классификации: раздел 08, подраздел 02, целевая статья 423 00 00, вид расходов 327, либо за счет средств от предпринимательской и иных видов разрешенной деятельности, но не за счет средств, предусмотренных на проведение спортивных мероприятий. 3) Согласно приказу Председателя Комитета от 5 сентября 2006 года № 210 "О премировании начальника отдела по физической культуре, спорту СДЮСШОР" начальнику отдела Комитета Лелюк А.Ф. выплачена премия в размере 10000,0 руб. Указанная премия могла быть выплачена только за счет средств, предусмотренных Комитету в Законе Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по строке "центральный аппарат" код бюджетной классификации: раздел 05, подраздел 04, целевая статья 001 00 00, вид расходов 005, но не за счет средств, предусмотренных на проведение спортивных мероприятий.
4) Согласно платежному поручению № 564 от 23.05.2006 г. за счет средств, предусмотренных в республиканском бюджете Республики Адыгея на проведение спортивных мероприятий, ОАО "Военно-страховая компания" (Адыгейский филиал) перечислено за обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (страховой платеж) в сумме 2187,0 руб. Всего в 2006 году за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея, предусмотренных на проведение спортивных мероприятий, Комитетом в качестве выплат материальной помощи, премий, а также страховых платежей осуществлены расходы на общую сумму 22187,0 руб.
Осуществление указанных расходов на общую сумму 22187,0 руб. за счет средств, предусмотренных в республиканском бюджете Республики Адыгея на проведение спортивных мероприятий, противоречит также Порядку финансирования спортивных мероприятий Единого календарного плана Республиканских и Всероссийских спортивных мероприятий за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея на 2006 год, утвержденному решением коллегии от 7 февраля 2006 года № 1 "О формировании Единого календарного плана Республиканских и Всероссийских спортивных мероприятий на 2006 год. О порядке финансирования спортивных мероприятий, проводимых за счет Республиканского бюджета".
На основании изложенного отмечаем, что расходы на общую сумму 22187,0 руб. осуществлены Комитетом с нарушением принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, установленного статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
ВЫВОДЫ:
1. Нецелевое использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея составило 8194,7 тыс. руб., в том числе:
1.1. Расходование Комитетом средств республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 591,6 тыс. руб. по подразделу 0902 "Спорт и физическая культура", целевой статье 4820000 "Центры спортивной подготовки (сборные команды), виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений" на проведение спортивных мероприятий среди детей детских спортивных школ произведено в нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статей 28, 31 Закона Республики Адыгея от 25.07.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея", Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", а также других законодательных актов. 1.2. Расходование Комитетом средств республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 6118,8 тыс. руб. по подразделу 0702 "Общее образование", целевой статье 4230000 "Учреждения по внешкольной работе с детьми", виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений" на содержание и обеспечение деятельности Государственного учреждения дополнительного образования Республики Адыгея физкультурно-оздоровительной и спортивной направленности "Адыгейская республиканская специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по велосипедному спорту" произведено в нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статей 28, 31 Закона Республики Адыгея от 25.07.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея", Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", Указа Президента Республики Адыгея "О совершенствовании структуры республиканских органов исполнительной власти и их отношений с подведомственными организациями", а также других законодательных.
1.3. Выплаты работникам централизованной бухгалтерии при Комитете заработной платы с учетом начислений на оплату труда в размере 658,6 тыс. руб., в нарушение постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 16.06.2003 года № 156 "Вопросы централизованных бухгалтерий при органах исполнительной власти Республики Адыгея" (в редакции постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 03.04.2006 года № 39), а также за счет средств фонда заработной платы Адыгейской республиканской школы высшего спортивного мастерства, является также нарушением статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской.
1.4. В нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации за счет средств, выделенных из резервного фонда Президента Республики Адыгея на проведение водных соревнований "Чемпионат Европы по рафтингу 2006" Комитетом израсходовано 152,2 тыс. руб., на другие цели (на другие спортивные мероприятия), что является нецелевым использованием бюджетных средств.
1.5. Призы, приобретенные для вручения участникам регионального этапа молодежных авторских проектов, направленных на социально-экономическое развитие муниципальных образований "Моя страна - моя Россия" по функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации: 0707 "Молодежная политика и оздоровление детей", 5220590 "Региональные целевые программы", 447 "Проведение мероприятий для детей и молодежи" в размере 26,1 тыс. руб. списаны как врученные участникам республиканского конкурса молодых модельеров "Молодежный подиум - 2006" в I туре и финале по ФКР 0707 "Молодежная политика и оздоровление детей", 4310000 "Организационно-воспитательная работа с молодежью", 447 "Проведение мероприятий для детей и молодежи", что является нарушением статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
1.6. В нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации Комитетом за счет средств, предусмотренных на проведение мероприятия "Фестиваль молодежных культур" произведены расходы в сумме 121,7 тыс. руб., не относящиеся к подготовке и проведению республиканского фестиваля молодежных культур.
1.7. В нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Закона Республики Адыгея от 02.08.1995 года № 27 "О физической культуре и спорте" (в редакции Закона Республики Адыгея от 22.10.2004 года № 252) выплачены Комитетом в сумме 117,4 тыс. руб. государственные спортивные стипендии и установлены нормы дополнительного финансирования за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея для подготовки спортсменов высокого класса к всероссийским и международным соревнованиям.
1.8. В нарушение статей 38, 70, пункта 6 статьи 161, пункта 2 статьи 163 Бюджетного кодекса Российской Федерации за счет мероприятий в области здравоохранения, спорта и физической культуры (спортивные мероприятия) выданы:
- денежные средства в сумме 386,1 тыс. руб., не предусмотренные сметой доходов и расходов;
- материальная помощь, премии, а также страховые платежи на общую сумму 22,2 тыс. руб. 2. Расходование Комитетом средств республиканского бюджета Республики Адыгея по подразделу 0902 "Спорт и физическая культура", целевой статье 4820000 "Центры спортивной подготовки (сборные команды), виду расходов 327 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений" на содержание и обеспечение деятельности гандбольной команды Адыгейского государственного университета "Адыиф", баскетбольной команды Адыгейского государственного университета "Динамо" и баскетбольных команд Адыгейского государственного университета, в сумме 10528,3 тыс. руб. необоснованно произведено в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статей 28, 31 Закона Республики Адыгея от 25.07.2002 года № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея", Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", а также других законодательных актов. 3. В нарушение статьи 225, пункта 1 статьи 226 и пункта 2 статьи 227 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 14 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.07.2006 года № 114 "О мерах по реализации Закона Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", Комитетом в отсутствие задолженности по обязательствам прошлых лет списано (незаконно) в 2006 году 7,2 тыс. руб. (по бюджетной классификации 0702-4230000-327) с подотчета Лелюк А.Ф. - начальника отдела Комитета по авансовому отчету № 1 от 20.01.06 года за выдачу призов победителям соревнований за период с 11.03.2005 года по 13.03.2005 года.
4. В нарушение приказа Минфина Российской Федерации от 10.02.2006 года "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" Комитетом на основании путевых листов за 2005 год произведено списание горюче-смазочных материалов на счет 401 01 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения" на сумму 177,7 тыс. руб.
5. В нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона от 03.11.2006 года № 183-ФЗ), пунктов 21, 59 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006 года № 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" списано без оправдательных документов на сумму 627,2 тыс. руб., в том числе:
- нефинансовые активы на сумму 225,9 тыс. руб.;
- дебиторская задолженность за образовательные услуги сотрудников централизованной бухгалтерии при Комитете в сумме 30,9 тыс. руб.;
- членские взносы, перечисленные Общероссийской общественной организации "Российская федерация баскетбола" в сумме 165,0 тыс. руб. и ООО "Союз гандболистов России" в сумме 205,4 тыс. руб.
6. В нарушение статьей 243, 244 Трудового кодекса Российской Федерации, постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.12.2002 года № 85, Комитетом заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, не состоящими в трудовых отношениях.
7. Комитетом в проверяемом периоде выдавались наличные деньги (9026,1 тыс. руб.) под отчет на приобретение материальных запасов, выдачу денежных средств на питание участникам учебно - тренировочных сборов, оплату командировочных расходов (в том числе судейскому составу чемпионатов, проведенных в городе Майкопе) лицам, не состоящим в трудовых отношениях.
8. В нарушение пункта 11 письма Центрального банка России от 04.1011993 года № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" денежные средства выдавались бесконтрольно, в больших суммах и при наличии задолженности по ранее полученным авансам.
9. Комитетом допущено расходование наличных денег, полученных с лицевого счета на цели, не соответствующие условиям их получения (указанным в чеке), то есть не по коду экономической классификации, по которому было получено в кассу (перераспределение средств с одного кода экономической классификации на другой) в сумме 342,3 тыс. руб., что привело к нарушению порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
10. Всего в 2006 году в нарушение статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Комитетом размещены государственные заказы без проведения торгов (конкурсов или аукционов) на общую сумму 1342,5 тыс. руб. 11. Всего в 2006 году в нарушение статей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Комитетом размещены государственные заказы без проведения запроса котировок на общую сумму 1493,0 тыс. руб. 12. Всего в 2006 году Комитетом оплачено по договорам, заключенным до 2006 года в нарушение пунктов 41 и 47 Положения о закупках и поставках для государственных нужд Республики Адыгея, утвержденного указом Президента Республики Адыгея "О формировании, размещении и контроле за исполнением государственного заказа Республики Адыгея", абзаца "в" подпункта 2 пункта 4 Постановления Кабинета Министров Республики Адыгея "О государственном заказе Республики Адыгея" услуг на общую сумму 149,3 тыс. руб.
П Р Е Д Л О Ж Е Н И Я
На основании статьи 23 Закона Республики Адыгея от 26.07.02 г. № 81 "О Контрольно-счётной палате Республики Адыгея" для принятия мер по устранению выявленных проверкой нарушений, возмещению причиненного Республике Адыгея ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и Республики Адыгея необходимо:
1. Направить представление Комитету Республики Адыгея по физической культуре и спорту, в котором предложить добровольно устранить выявленные проверкой нарушения и привлечь к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и Республики Адыгея.
2. Руководствуясь статьей 231 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьями 88 и 110 Закона Республики Адыгея от 25.06.02 г. № 73 "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея", направить представление и копию настоящего отчета Министру финансов Республики Адыгея Долеву Д.З., в котором предложить осуществить блокировку расходов, предусмотренных на содержание Комитета Республики Адыгея по физической культуре и спорту, на суммы выявленных фактов нецелевого использования бюджетных средств в размере 8194,7 тыс. руб. и произведенных расходов в нарушение статьей 9, 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" по размещению государственных заказов без проведения торгов (конкурсов или аукционов) на общую сумму905,5 тыс. руб. 3. Направить информации по проверке эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Комитету Республики Адыгея по физической культуре, спорту и делам молодежи в 2006 году по всем видам расходов Президенту Республики Адыгея, в Государственный Совет-Хасэ Республики Адыгея.
4. В соответствии со статьей 22 Закона Республики Адыгея от 26.07.02 г. № 81 "О Контрольно-счётной палате Республики Адыгея" и в рамках Соглашения о взаимодействии между Контрольно-счётной палатой Республики Адыгея и Министерством внутренних дел по Республике Адыгея от 26 апреля 2007 года направить копию акта с приложениями к нему в Министерство внутренних дел по Республике Адыгея.
Начальник отдела правового, кадрового, организационного и информационного обеспечения аппарата Контрольно-счетной палаты
Республики Адыгея З.П. Бешкок
О Т Ч Е Т
по проверке эффективного и целевого использования
средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству труда и социального развития Республики Адыгея и его подведомственным учреждениям в 2006 году по всем видам деятельности
Основание для проведения проверки: пункт II.1 плана работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2007 год, утвержденного постановлением Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 28.11.2006 года № 242-ГС "О плане работы Контрольно - счетной палаты Республики Адыгея на 2007 год", приказы председателя Контрольно - счетной палаты Республики Адыгея от 27.02.2007 года № 26 "О назначении проведения проверки эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству труда и социального развития Республики Адыгея и его подведомственным учреждениям в 2006 году по всем видам деятельности" и от 28.03.2007 года № 34 "О продлении проведения контрольно - ревизионного мероприятия", удостоверения на право проведения проверки от 27.02.2007 года № 10 и от 29.03.2007 года № 14, выданные Председателем Контрольно - счетной палаты Республики Адыгея в соответствии с Законом Республики Адыгея от 26.07.2002 года № 81 "О Контрольно-счетной палате Республики Адыгея".
Цель проверки: проверка эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству труда и социального развития Республики Адыгея и его подведомственным учреждениям в 2006 году по всем видам деятельности.
Предмет проверки: средства республиканского бюджета Республики Адыгея, внебюджетные средства, аренда и безвозмездное пользование имуществом, закрепленного за Министерством труда и социального развития Республики Адыгея и его подведомственными учреждениями.
Объект проверки: Министерство труда и социального развития Республики Адыгея (далее Министерство), Комитет труда и социальной защиты населения по городу Майкопу, государственное учреждение Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат".
Перечень оформленных актов:
1. Акт проверки эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству труда и социального развития Республики Адыгея и его подведомственным учреждениям в 2006 году по всем видам деятельности от 10 апреля 2007 года.
2. Акт проверки эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных в 2006 году по всем видам деятельности ГУ Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат" от 6 апреля 2007 года.
3. Акт проверки эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Комитету труда и социальной защиты населения по городу Майкопу в 2006 году по всем видам деятельности от 6 апреля 2007 года.
4. Акт встречной проверки в Красногвардейском комплексном центре помощи семье и детям по вопросу наличия оборудования, поступившего по подпрограмме "Дети инвалиды" в 2006 году от 26 марта 2007 года.
Проверкой установлено.
Министерство является главным распорядителем средств республиканского бюджета Республики Адыгея, направляемых на социальную политику. В 2006 году по ведомственной структуре Министерства осуществлялось финансирование 46 учреждений, из которых 9 - территориальных органов труда и социальной защиты населения, 10 - домов - интернатов, 16 - прочих учреждений (включая 9 территориальных центров социального обслуживания, 3 детских реабилитационных центра, 4 учреждения республиканского значения), 10 - централизованных бухгалтерий. Из общего числа учреждений - самостоятельных юридических лиц - 32. Общая сумма расходов, первоначально утвержденная в структуре расходов республиканского бюджета Республики Адыгея Министерству на 2006 год Законом Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" составила 842627,1 тыс. руб. Контрольные цифры по расходам доведены Министерством финансов Республики Адыгея уведомлением о бюджетных обязательствах на 2006 год. В течение года уведомлениями Минфина РА ассигнования уменьшены на 42447,3 тыс. руб. или на 5,0 процентов. Объем лимитов бюджетных обязательств после внесенных изменений составил 800179,8 тыс. руб. Фактические объемы финансирования за год произведены в сумме 760250,2 тыс. руб., что составило 95,0 процентов к доведенным лимитам бюджетных обязательств. Расходы профинансированы на 39929,6 тыс. руб. меньше утвержденных Законом.
В течение года Министерство производило перераспределение ассигнований между подведомственными учреждениями, по статьям экономической классификации расходов, по кварталам. Изменения оформлялись как уведомлениями Минфина Республики Адыгея, так и приказами Министерства. В результате лимиты бюджетных обязательств на год Министерству, как получателю бюджетных средств, увеличены на 22150,2 тыс. руб., а без учета средств по федеральной инвестиционной программе - на 7150,3 тыс. руб. или на 12,9 процента, УТСЗН по Майкопскому району - на 854,8 тыс. руб. или 1,3 процента. Уменьшены лимиты всем остальным подведомственным учреждениям от 0,5 процента по УТСЗН по Шовгеновскому району до 16,5 процента по УТСЗН по Тахтамукайскому району.
В результате, нарушены положения статьи 233 Бюджетного кодекса Российской Федерации в соответствие с которыми распорядитель средств вправе перемещать бюджетные ассигнования между получателями бюджетных средств в объеме не более 5 процентов бюджетных ассигнований, доведенных до получателя бюджетных средств. Не соблюдены положения статьи 234 Бюджетного кодекса Российской Федерации, превышен установленный предел допустимых изменений бюджетных ассигнований для получателей бюджетных средств в размере 15 процентов. Проверка средств на проведение оздоровительной кампании детей и подростков
Во исполнение распоряжение Кабинета Министров Республики Адыгея от 6.03.2006 года № 42-р "Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей Республики Адыгея в 2006 году" на проведение оздоровительной кампании детей и подростков из республиканского бюджета Республики Адыгея было выделено 11000,0 тыс. руб. и получено субсидий из федерального бюджета в сумме 12000,0 тыс. руб. Фактически, по отчету об исполнении бюджета распорядителя средств бюджета (форма 127) на 01.01.2007 года, расходы на оздоровление детей и подростков исполнены в сумме 23000,0 тыс. руб.
Министерством соблюдены требования Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" и постановления Кабинета Министров Республики Адыгея Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 55 "О мерах по совершенствованию системы государственного заказа Республики Адыгея". Межведомственной комиссией по размещению государственного заказа Республики Адыгея был проведен открытый конкурс по размещению бюджетных средств на сумму 22400,2 тыс. руб. Оценка конкурсных заявок проведена по стоимости 1 койко-дня в санаторно-оздоровительном учреждении, оздоровительном лагере, перечню оказываемых основных и дополнительных услуг участниками открытого конкурса. Стоимость 1 койко-дня в каждом оздоровительном учреждении указана в протоколе "Заседания межведомственной комиссии по размещению государственного заказа на оказание услуг по организации отдыха, оздоровления и занятости детей и подростков Республики Адыгея в 2006 году" от 18.05.2006 года № 3.
Дополнительно, Министерством проведено два конкурса 22.06.2006 года и 10.07.2006 года на приобретение соответственно 12 и 10 путевок "Мать и дитя" на общую сумму 440,0 тыс. руб.
Из 20 организаций, принявших участие в конкурсе, с 18 поставщиками заключено 22 договора на оказание услуг по оздоровлению детей.
В соответствии с заключенными договорами, Министерством в 2006 году предусмотрено приобретение 2934 оздоровительных путевок, фактически приобретено - 2922 на сумму 22676,2 тыс. руб., в том числе:
- в лагерях с дневным пребыванием - 240 путевок, стоимостью 473,3 тыс. руб.;
- в загородных стационарных оздоровительных лагерях - 1200 путевок, стоимостью 8511,2 тыс. руб.;
- в детских оздоровительных лагерях санаторного типа - 1482 путевки стоимостью 13691,8 тыс. руб.; Затраты на оплату проезда детей к месту оздоровления и обратно составили 323,7 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета. Фактическая средняя стоимость одного койко-дня в загородных оздоровительных лагерях Республики составила 340 рублей, тогда как распоряжением Кабинета Министров Республики Адыгея от 06 марта 2006 года № 42-р "Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей Республики Адыгея в 2006 году" установлена средняя стоимость одного койко-дня в загородных оздоровительных лагерях в размере 290 рублей.
Встречной проверкой соблюдения установленного порядка выдачи путевок Комитетом труда и социальной защиты населения по городу Майкопу на оздоровительную кампанию детей и подростков в 2006 году нарушений не установлено.
Проверка ведомственных расходов в области социального обслуживания населения
Расходы на социальное обслуживание населения, финансируемые по подразделу 1002, включают содержание Централизованной бухгалтерии и мероприятия в области социальной политики, содержание учреждений социального обслуживания населения: ГУ Республики Адыгея "Центр адаптации репатриантов", ГУ Республики Адыгея "Натырбовский специализированный жилой дом социального назначения". Органы государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливают систему оплаты труда работников подведомственных бюджетных учреждений на основании пункта 4.3 "Единых рекомендаций по системам оплаты труда работников организаций, финансируемых из федерального, региональных и местных бюджетов, на 2006 год", утвержденных решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 22.11.2005 года, протокол № 10. Данный нормативный правовой документ предусматривает установление следующих условий оплаты труда:
- тарифной ставки (оклада) первого разряда; - дифференциации в уровнях оплаты труда работников и размерах тарифных ставок (окладов) разрядам тарифной сетки по оплате труда работников;
- определение показателей и порядка отнесения государственных учреждений по оплате труда руководителей;
- установление повышенных тарифных ставок (окладов) отдельным категориям работников, занятым в особых условиях;
- порядка оплаты труда высококвалифицированных рабочих государственных учреждений, занятых выполнением важных и ответственных работ;
- порядка и условий применения компенсационных и стимулирующих выплат;
- порядка финансирования оплаты труда работников государственных учреждений, подведомственных Министерству. В ходе проверки учета начислений по заработной плате установлено, что Министерством не разработано Положение по оплате труда работников социальной защиты подведомственных учреждений.
Централизованная бухгалтерия является структурным подразделением Министерства.
Штатным расписанием, утвержденным приказом Министра от 08.06.2006 года № 45 "О штатном расписании Централизованной бухгалтерии Министерства труда и социальной защиты Республики Адыгея" в бухгалтерии установлено 11 единиц штатных сотрудников. Приложением № 1 к постановлению Кабинета Министров Республики Адыгея от 16.06.2003 года № 156 "Вопросы централизованных бухгалтерий при органах исполнительной власти Республики Адыгея" утверждены нормативы предельной штатной численности централизованных бухгалтерий при органах исполнительной власти Республики Адыгея. Согласно количеству обслуживаемых организаций и обслуживаемых лицевых счетов сотрудников (72 единицы), нормативная численность бухгалтеров составляет 4 человека. Пунктом 1 примечаний к вышеназванному приложению, численность бухгалтерии увеличивается на должность главного бухгалтера. Учитывая, что в обязанности работников централизованной бухгалтерии входит ведение работ по планированию и учету смет расходов подведомственных учреждений, согласно пункту 6 вышеуказанных примечаний, для расчета нормативной численности применяется поправочный коэффициент 1,5. Распределение штатной численности бухгалтерии по должностям производится согласно пунктам 11-14 примечаний. Всего нормативная штатная численность бухгалтерии, исчисленная в соответствии с вышеуказанным постановлением, составляет 8 единиц. В нарушении пункта 10 примечаний, объемные показатели для определения норматива численности работников централизованной бухгалтерии на 2006 год Министерством с соответствующим финансовым органом не согласованы.
В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации за счет превышения численности на 3 единицы, годовой фонд оплаты труда по централизованной бухгалтерии завышен на 386,9 тыс. руб., начисления на фонд оплаты труда - на 101,4 тыс. руб. Государственное учреждение Республики Адыгея "Центр адаптации репатриантов" не относится к учреждениям социальной защиты населения в соответствии с пунктом 1 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.08.1998 года № 283 "Об образовании учреждения Республики Адыгея "Центр адаптации репатриантов" и Положения ГУ Республики Адыгея "Центр адаптации репатриантов", утвержденного приказом Министра труда и социальной защиты Республики Адыгея от 01.10.1998 года № 148. В ходе проверки учета расходов, направленных на оплату труда, установлено что в штатных расписаниях работникам учреждения предусмотрена выплата надбавок за тяжелые и вредные условия труда в размере 15,0 процентов. Применение подпункта 1.6 раздела II Перечня учреждений, подразделений и должностей, работа в которых дает право работникам на повышение окладов (ставок) в связи с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда, установленных постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 25.07.2005 года № 123 "Об утверждении положения об оплате труда работников здравоохранения Республики Адыгея", в части начисления надбавки за вредные условия труда работникам учреждения в сумме 35,2 тыс. руб. необоснованно. Приказом Министра от 24.01.2006 года № 11 "Об установлении оклада А.Т. Гучетль" директору учреждения с 01.01.2006 года по 30.06.2006 года установлен и начислен ежемесячный оклад в размере 4351,0 руб., превышающий предусмотренный штатным расписанием. Неправомерный расход бюджетных средств составил 5,5 тыс. руб. (22758 - /2784*4 + 3094,3 * 2/). При отсутствии локального нормативного правого акта, которым регламентируются выплаты стимулирующего и компенсационного характера, директору учреждения начислена надбавка за сложность и напряженность в сумме 36,6 тыс. руб. а сотрудникам - премия по итогам года в сумме 5,0 тыс. руб. В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации ГУ Республики Адыгея "Центр адаптации репатриантов" в 2006 году произведены неправомерные расходы средств республиканского бюджета Республики Адыгея по оплате труда в сумме 82,3 тыс. руб. (35,2 + 5,5 + 36,6 + 5,0) и начисления на фонд оплаты труда в сумме 21,6 тыс. руб., что влечет за собой применение меры ответственности в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации. ГУ Республики Адыгея "Натырбовский специализированный жилой дом социального назначения" действует на основании Положения, утвержденного приказом Министра труда и социального развития от 25.03.2003 года № 39. В соответствии с пунктами 5.1 и 5.2 Положения, учреждение осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность и свои отношения с другими учреждениями строит на основе договоров. Группе работников учреждения (кочегары, вахтеры), выполняющих свои обязанности по сменной работе, допущена переплата за работу в выходные дни за 2006 год в сумме 1,8 тыс. руб. Данной категории работников выходные дни предоставляются согласно правилам внутреннего трудового распорядка и утвержденного графика работы.
При отсутствии локального нормативного правого акта, которым регламентируются выплаты стимулирующего и компенсационного характера, за 2006 год начислена премия работникам учреждения в сумме 13,1 тыс. руб. и надбавка за сложность и напряженность руководителю учреждения в сумме 10,2 тыс. руб.
В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ГУ Республики Адыгея "Натырбовский специализированный жилой дом социального назначения" произведены неправомерные расходы средств республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 25,1 тыс. руб. (1,8 + 13,1 +10,2) и начисления на фонд оплаты труда в сумме 6,6 тыс. руб., что влечет за собой применение меры ответственности в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Расчетные операции по выплатам из кассы. В нарушение пункта 29 Письма Центрального банка России от 04.10.1993 года № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" касса Министерства не оборудована, изолированного помещения для кассы нет, кассир располагается в кабинете бухгалтерии. В кабинете бухгалтерии стоит сейф, двери обыкновенные. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Нарушений по учету поступления и расходования наличных денежных средств и ведению кассовой книги не установлено. Проведенная инвентаризация кассы нарушений не выявила.
Установленный Управлением федерального казначейства по Республике Адыгея лимит остатка наличных денежных средств в кассе на сумму 4,5 тыс. руб. соблюдается. В ходе проверки выявлены нарушения по ведению и заполнению чековых книжек (в корешках чековой книжки отсутствует подпись главного бухгалтера, отметки о реквизитах документа, по которым оприходованы денежные средства в кассу, надпись "аннулировано" на испорченных чеках).
Конверты и марки не хранятся в кассе, а выдаются в подотчет материально-ответственному лицу. Расчетные операции с подотчетными лицами. При выборочной проверке представленных авансовых отчетов по командировкам нарушений в расчетах не установлено. Оформление авансовых отчетов не соответствует требованиям бухгалтерского учета: авансовые отчеты не пронумерованы, не заполняется остаток с предыдущей суммы, выдано в подотчет, остаток на дату составления авансового отчета. Расчетные операции по учету хозяйственных материалов. За аппаратом Министерства закреплены два служебных транспортных средства: Хендэ Соната, Дэу Эсперо. Кроме того, ГУ Республики Адыгея "Натырбовский специализированный жилой дом социального назначения" имеет служебное транспортное средство ВАЗ 21060. В нарушение пункта 2 постановления Госкомстата России от 28.11.1997 года № 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации", путевые листы, используемые в ГУ Республики Адыгея "Натырбовский специализированный жилой дом социального назначения", не имеют порядкового номера, подписи лица, разрешающего выезд автомобиля, не проставляется время окончания работы, отсутствует подпись водителя и печать организации.
В результате применения завышенных норм списания бензина при эксплуатации автомобильного транспорта, по сравнению с установленными Минтрансом Российской Федерации от 29.04.2003 года № Р 3112194-0366-03, выявлен перерасход бюджетных средств в общей сумме 24,3 тыс. руб., из них Хендэ Соната 20,0 тыс. руб., Дэу Эсперо 4,3 тыс. руб.
Имеют место случаи повторной выписки путевых листов на одну дату с равнозначным временем работы, использование служебного автомобиля в выходные и праздничные дни без надлежащего оформления. В результате принятия к учету расходов по путевым листам, не имеющим надлежащего оформления, неправомерный расход бюджетных средств составил 34,7 тыс. руб., из них Хендэ Соната - 15,4 тыс. руб., ВАЗ 21060 - 19,3 тыс. руб.
Таким образом, допущены неправомерные расходы в общей сумме 59,0 тыс. руб.(20,0 + 4,3 + 15,4 + 19,3): в нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", к бухгалтерскому учету приняты оправдательные документы на списание бензина с нарушением действующих нормативных правовых актов.
Проверка ведомственных расходов в области социального обеспечения населения
По подразделу 1003 "Социальное обеспечение населения" целевой статье 5050000 "Меры социальной поддержки граждан", виду расходов 483 "Оказание социальной помощи" профинансированы и отражены расходы на проведение организационных мероприятий социального характера в общей сумме 181,0 тыс. руб., тогда как данные расходы, согласно приказа Минфина Российской Федерации от 21 декабря 2005 года № 152н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", должны быть отражены по целевой статье 5140000 "Реализация государственных функций в области социальной политики" виду расходов 482 "Мероприятия в области социальной политики". По вышеуказанным кодам бюджетной классификации (1003,514,482) должны классифицироваться расходы на проведение новогодних мероприятий, оплаченные платежными поручениями от 25.12.2006 года № 1765 в сумме 273000 руб. и от 25.12.2006 года № 1772 в сумме 143000 тыс. руб., расход которых профинансирован и отражен по подразделу 1002, целевой статье 5060000 "Учреждения социального обслуживания населения". Неправомерно произведены расходы по платежному поручению от 22.12.2006 года № 1753 в сумме 55300,0 рублей (РП 1002, ЦС 5060000, ВР 327, ЭК 226 Прочие услуги Учреждения социального обслуживания населения) за организацию торжественного обеда к мероприятию "Конкурс социального работника", оплаченные ООО "Санта-Анна". По данному разделу (1003, 5140000, 482) профинансирована и погашена кредиторская задолженность в сумме 2028,3 тыс. руб., возникшая до 1 января 2005 года по обязательствам, вытекающим из федеральных законов, как предусмотрено Указаниями о порядке заполнения бланка консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации в 2006 году (Приложение №1 к письму Министерства финансов Российской Федерации № 06-02-27 от 27.04.2006 года). Вышеуказанная кредиторская задолженность в балансе Министерства на начало года (1.01.2006 года) не значилась. Кредиторская задолженность в сумме 852,5 тыс. руб. выявлена в ходе инвентаризации и принята к учету по приказу Министерства от 01.11.2006 года № 122, в сумме 1175,8 тыс. руб. - по приказу от 19.06.2006 года № 52. Акты сверок с организациями на 01.01.2006 года отсутствуют (с ОАО "Объединение Автовокзалов и автостанций" - акт сверки от 31.12.2004 года на 270,8 тыс. руб., с ОАО Авиакомпания "Домодедовские авиалинии" акт сверки от 01.01.2005 года на 12,5 тыс. руб., с ОАО "Российские железные дороги" акты сверки от 20.01.2005 года и 17.07.2006 года на 1362,8 тыс. руб.).
Министерством нарушены требования статьи 12 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказов Минфина РФ от 21.01.2005 года № 5н "Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой квартальной и месячной бюджетной отчетности" и от 11.02.2005 года № 289 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (пункт 3.44) в части проведения инвентаризации обязательств перед составлением годового бухгалтерского отчета и отражения ее результатов в отчетности.
Министерство является государственным заказчиком в части реализации подпрограммы "Дети - инвалиды" Республиканской целевой программы "Дети Адыгеи" на 2006 - 2008 годы и Республиканской целевой программы по улучшению условий и охраны труда на 2006 - 2010 годы. На реализацию подпрограммы "Дети - инвалиды" Республиканской целевой программы "Дети Адыгеи" на 2006 - 2008 годы Министерству в 2006 году программой предусматривалось направить 15249,0 тыс. руб., бюджетом предусмотрено 6727,3 тыс. руб., фактически расходы профинансированы и исполнены в сумме 6487,7 тыс. руб. При реализации мероприятий целевой программы Министерством нарушены требования Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" и постановления Кабинета Министров Республики Адыгея Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 55 "О мерах по совершенствованию системы государственного заказа Республики Адыгея". Заказы на закупку оборудования и проведение работ по капитальному ремонту Министерством разбиты на суммы до 60,0 тыс. руб., а по отдельным видам работ и оборудования - до 250,0 тыс. руб. В результате, в течение квартала Министерством производилась закупка одноименных товаров на сумму превышающую 60,0 тыс. руб. без заключения контракта, на сумму свыше 250,0 тыс. руб. - путем проведения запроса котировок цен Министерством. По вышеуказанной программе с нарушением законодательства приобретено оборудование и выполнено работ на сумму 2292,9 тыс. руб.:
- оборудование для детской площадки стоимостью 484,7 тыс. руб. у ООО "Точмашконструкция" путем проведения запроса котировок цен Министерством (договора от 03.10.2006 г. № 76-2006 на 249500,0 руб., от 07.11.2006 г. № 80-2006 на сумму 235196,0 руб.);
- оргтехника на сумму 381,7 тыс. руб. в 4 квартале у 4-х поставщиков, из которых путем проведения запроса котировок цен Министерством у ООО "Комплайн" по договору от 4.12.2006г. № 87-2006 на сумму 248,7 тыс. руб., ООО "Альянс -Юг" на сумму 60,0 тыс. руб., ИП Позднякова - на 30,8 тыс. руб., ИП Зиновьева - на 52,9 тыс. руб.;
- реабилитационное оборудование на сумму 568,7 тыс. руб. в 4 квартале у 4-х поставщиков: путем проведения запроса котировок цен Министерством у ООО "Хоспитек" на сумму 248,8 тыс. руб., ООО "Альма" на сумму 249,0 тыс. руб., ООО "Техно-Тера" на сумму 11,4 тыс. руб., ИП Резниченко на сумму 59,6 тыс. руб.;
- спортивное оборудование на сумму 548,9 тыс. руб. в 4 квартале у 6-ти поставщиков: у ООО "Аконит" на сумму 249,9 тыс. руб., ООО "Спорттовары" на 59,9 тыс. руб., и до 60,0 тыс. руб. у пяти индивидуальных предпринимателей;
- работы по капитальному ремонту Шовгеновского реабилитационного центра для детей и подростков с ограниченными возможностями - на сумму 308,9 тыс. руб. путем проведения запроса котировок цен Министерством в 3 квартале на сумму 249,3 тыс. руб. и произведена оплата в 3 квартале этих работ по договору в сумме 59,6 тыс. руб. (п/п от 28.09.2006г. № 1250). В соответствии со статьей 301 Бюджетного кодекса Российской Федерации осуществление государственных закупок с нарушением установленного порядка влечет блокировку расходов в сумме 2292,9 тыс. руб. Встречной проверкой в Красногвардейском комплексном центре помощи семье и детям установлено, что закупленное по подпрограмме "Дети-инвалиды" оборудование принято ответственным работником Министерства, документально не передано учреждению, не оформлен акт о передаче на ответственное хранение. Полученное оборудование хранится в кабинетах, на складе учреждения и частично в новом недостроенном здании учреждения. Условия хранения оргтехники не соответствуют установленным правилам. В отдельных товарных накладных на поставленный товар отсутствует ссылка на доверенность, имеет место несоответствие дат по товарной накладной и доверенностью. Проверка наличия оплаченного и полученного (по товарным накладным) оборудования, показала следующее.
Учреждению не поставлено оборудование в общей сумме 508,8 тыс. руб.:
- ООО ПКФ "Альма" 43-х наименований на сумму 249,0 тыс. руб.;
- ООО "Аконит -М" 28-ми наименований на сумму 249,9 тыс. руб.;
- ООО "Комплайн" 2-х наименований на сумму 9,9 тыс. руб. Кроме того, по данной подпрограмме не поставлены оплаченные платежным поручением от 28.12.2006 года № 1510 НПК ЗАО "Фарминтех" расходные материалы в сумме 131,5 тыс. руб. Таким образом, из общей суммы средств республиканского бюджета Республики Адыгея, затраченных на реализацию подпрограммы "Дети инвалиды", в нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации неэффективно использованы средства в сумме 1755,1 тыс. руб.:
- 640,3 тыс. руб.- стоимость оборудования и расходных материалов, которые оплачены и не поставлены;
- 239,2 тыс. руб.- стоимость полученной оргтехники по истечении четырех месяцев с момента оплаты и на момент проверки не используемой;
- 875,6 тыс. руб. - стоимость полученного и неиспользуемого оборудования.
Министерством перечислены субсидии на приобретение жилья в сумме 2000,0 тыс. руб.: ветеранам боевых действий в сумме 1000,0 тыс. руб. и ликвидаторам аварии на ЧАЭС в сумме 1000,0 тыс. руб. по целевой статье 5220000 "Региональные целевые программы". Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.09.2001 года № 675 "О Федеральной целевой программе "Жилище" на 2002 - 2010 годы" рекомендовано органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации принять участие в финансировании мероприятий Программы за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Однако региональная целевая программа в республике не разработана и не принята, отсутствует механизм предоставления субсидий на приобретение жилья. Средства на приобретение жилья перечислены получателям субсидии на лицевые счета по приказам Министра труда и социального развития Республики Адыгея от 05.06. 2006 года № 39 "О выделении субсидий на приобретение жилья ветеранам боевых действий Тюльпинову Н.А., Конокову Д.М. и Гущину В.А." и от 29.08.2006 года № 93 "О выделении субсидий на приобретение жилья гражданам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС Рыльцевой В.Н., Шхачемукову М.М., Хутову Н.С." Документы на приобретённое жильё - зарегистрированное в установленном порядке свидетельство о собственности, представлены Министерству тремя получателями субсидии: Рыльцевой В.Н.(получено 370,0 тыс. руб.), Тюльпиновым Н.А. (получено 400,0 тыс. руб.), Коноковым Д.М. (получено 300,0 тыс. руб.). Двумя получателями представлены договора купли - продажи: Гущиным В.А. (получено 300,0 тыс. руб.), Шхачемуковым М.М.(предварительный договор купли-продажи, получено 330,0 тыс. руб.). По оставшейся сумме 300,0 тыс. руб. документы на приобретенное жилье находятся в стадии оформления. Размер субсидии определялся исходя из наличия средств и подтвержден письменным согласием получателя. Однако, постановлением Правительства Российской Федерации от 21.03.20006 года № 153 "О некоторых вопросах реализации подпрограммы "Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленным федеральным законодательством" Федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы расчет размера субсидии производится исходя из норматива общей площади предоставляемого жилого помещения и средней рыночной стоимости 1 кв. метра общей площади жилья, устанавливаемого приказом Министерства регионального развития Российской Федерации. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 28.04.2003 года № 109 "Об оказании государственной социальной помощи в виде единовременной денежной выплаты за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея (в редакции от 06.03.2006 года № 30) и по решениям Комиссии, созданной вышеуказанным постановлением, заседания которой в 2006 году проводились семь раз, оказана помощь 603 гражданам республики в общей сумме 4918,4 тыс. руб. Размер социальной помощи определялся по каждому заявлению исходя из целевого назначения выплаты, уровня жизни заявителя, наличия средств. В деле имеются решения территориальных органов труда и социальной защиты населения об оказании социальной помощи со всеми предусмотренными постановлением документами. Средства перечислялись на лицевые счета получателей помощи. Министерством в 2006 году оплачены счета Майкопскому протезно - ортопедическому предприятию за отпущенные протезы гражданам, не являющимся инвалидами, в общей сумме 1010,0 тыс. руб. Финансирование расходов, предусмотренных "Правилами обеспечения за счет средств федерального бюджета инвалидов техническими средствами реабилитации и отдельных категорий граждан из числа ветеранов протезами (кроме зубных протезов), протезно - ортопедическими изделиями", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 года № 877, осуществляется за счет средств федерального бюджета, передаваемых на эти цели Фонду социального страхования Российской Федерации. Законом Республики Адыгея от 30.12.2004 года № 278 "О мерах социальной поддержки отдельных категорий жителей Республики Адыгея" оказание протезно-ортопедической помощи населению за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея не предусмотрено. Проверка расходов на содержание центрального аппарата Министерства
Законом Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" Министерству на содержание центрального аппарата в 2006 году утверждены бюджетные ассигнования в размере 9370,0 тыс. руб.
На основании доведенных лимитов бюджетных обязательств разработана и утверждена от 20.03.2006 года сводная смета расходов бюджетных средств в разрезе предметных статей по Министерству на 2006 год. Законами Республики Адыгея от 08.11.2006 года № 26 "О внесение изменений в Закон Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" и от 09.01.2007 года № 61 "О внесение изменений в Закон Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" в течение года бюджетные ассигнования на содержание аппарата Министерства уменьшены от первоначальных показателей на 99,6 тыс. руб. и составили 9270,4 тыс. руб. Производились постатейные изменения в пределах доведенных лимитов.
Фактические расходы центрального аппарата Министерства составили 9178,8 тыс. руб. Не исполнены назначения расходов республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 91,6 тыс. руб. за счет статей, предназначенных для оплаты различных услуг: за счет услуг связи на 24,1 тыс. руб., транспортных услуг на 31,0 тыс. руб., услуг по содержанию имущества на 11,1 тыс. руб., оказание прочих услуг на 16,6 тыс. руб. Проверка эффективного и целевого использования средств по
инвестиционным программам
Лимитами бюджетных обязательств в 2006 году предусмотрены средства на инвестиции в общей сумме 20345,0 тыс. руб., из них за счет средств:
- федерального бюджета -15000,0 тыс. руб.;
- Пенсионного фонда Российской Федерации - 3601,8 тыс. руб.;
- республиканского бюджета Республики Адыгея - 1743,2 тыс. руб. Кассовый расход средств соответствует доведенным лимитам. В нарушение пункта 22 постановления Правительства Российской Федерации от 27.12.2000 года № 1008 "О порядке проведения государственной экспертизы и утверждения градостроительной, предпроектной и проектной документации", по объекту "Строительство Республиканского геронтологического центра" без заключения органов специализированной экспертизы о соответствии проектной документации предъявляемым требованиям, выполнен объем строительных работ с начала строительства (2005 год) в сумме 7623,2 тыс. руб., из них средства республиканского бюджета Республики Адыгея 2006 года - 1743,2 тыс. руб.
Без положительного сводного заключения утверждение градостроительной, предпроектной и проектной документации, финансирование и строительство объектов, независимо от источников финансирования и формы собственности, не допускаются.
В ходе проверки проведены контрольные обмеры выполненных работ по трем объектам: Капитальный ремонт Шовгеновского реабилитационного центра, ремонт здания прачечной ГУ Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат", строительство Республиканского геронтологического центра.
По объекту "Строительство Республиканского геронтологического центра" установлено, что фактически не выполнены работы в сумме 3,4 тыс. руб. по монтажу молниеотвода с заземлением, отраженные в форме КС - 2 "Акт о приемке выполненных работ" от 23.11.2006 года на сумму 50 990 руб. подрядчиком ОАО "Адыггаз". По объекту "Капитальный ремонт Шовгеновского реабилитационного центра" установлено, что фактически завышен объем работ в сумме 2,6 тыс. руб. по акту - приемке выполненных работ от 12.12.2006 года на сумму 30673 руб. по подрядчику ООО "Промышленное и гражданское строительство".
Всего, в нарушение статьи 38, пункта 2 статьи 163 Бюджетного кодекса Российской Федерации, установлено завышение стоимости ремонтных работ в сумме 6,0 тыс. руб.
На балансе Министерства на 01.01.2006 года числятся не завершенные строительством 8 объектов стоимостью 117712,1 тыс. руб. (в ценах 2005 года), на 01.01.2007 года стоимость не завершенного строительства возросла до 138057,1 тыс. руб. Срок ввода по семи объектам, имеющим незавершенные строительством объемы по состоянию на 01.01.2007 года в сумме 130433,9 тыс. руб., просрочен. По двум объектам, числящимся в незавершенном строительстве на балансе Министерства, оформлены все документы по приему их в эксплуатацию и фактически они функционируют:
- Спальный корпус пансионата для престарелых и инвалидов в селе Натырбово - акт приемки в эксплуатацию законченного строительством объекта государственной приемочной комиссией от 20.04.2004 года с балансовой стоимостью 15000,0 тыс. руб., постановление Кабинета Министров Республики Адыгея от 29.03.2005 года № 50 "О приеме в государственную собственность Республики Адыгея имущества", решение Комитета Республики Адыгея по имущественным отношениям от 29.04.2005 года № 39 о передаче в оперативное управление Министерству, акт приема-передачи имущества в оперативное управление (без даты и номера) с балансовой стоимостью 15000,0 тыс. руб.
Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального Закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", пунктов 32, 33, 45, 46, Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.01.2000 года № 107н "Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях" (в редакции приказа Минфина Российской Федерации от 09.06.2001 года), пунктов 3, 12, 20, 21, 23 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.08.2004 года № 70н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету", пунктов 3, 9, 12, 19, 20, 22 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.04.2006 года № 25н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету" на балансе Министерства объект спальный корпус пансионата для престарелых и инвалидов в селе Натырбово учитывается как незавершенный и числится на счете 106 "Капитальные вложения в основные средства". Не соблюдены основные требования по ведению бухгалтерского учета, оформлению бухгалтерской документации и своевременной ее регистрации. Допущено искажение бухгалтерского учета и отчетности в сумме 15000,0 тыс. руб. - "Майкопский психоневрологический дом-интернат" - акт приёмки законченного строительством здания спального корпуса ГУ Республики Адыгея "Майкопский психоневрологический дом-интернат" в г. Майкопе в эксплуатацию государственной приемочной комиссией от 21.06.2005 года № 47 с балансовой стоимостью 29590,6 тыс. руб., распоряжение Кабинета Министров Республики Адыгея от 14.11.2205 года № 262-р "О государственной регистрации недвижимого имущества", решение Комитета Республики Адыгея по имущественным отношениям от 01.03.2006 года № 48 о передаче законченного строительством здания спального корпуса с оборудованием в оперативное управление ГУ Республики Адыгея "Майкопский психоневрологический дом-интернат", акт приема-передачи от 22.03.2006 года объекта в оперативное управление ГУ Республики Адыгея "Майкопский психоневрологический дом-интернат" с балансовой стоимостью 29590,6 тыс. руб.
В нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального Закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", пунктов 3, 12, 20, 21, 23 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26.08.2004 года № 70н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету", пунктов 3, 9, 12, 19, 20, 21 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.04.2006 года № 25н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету" на балансе Министерства объект"Майкопский психоневрологический дом-интернат" учитывается как незавершенный и числится на счете 106 "Капитальные вложения в основные средства". Не соблюдены основные требования к ведению бухгалтерского учета, оформлению бухгалтерской документации и своевременной регистрации. Допущено искажение бухгалтерского учета и отчетности в сумме 29590,6 тыс. руб.
Всего, по двум вышеуказанным объектам, допущено искажение данных бухгалтерского учета и отчетности в сумме 44590,6 тыс. руб.
В нарушение требований пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", хозяйственные операции в сумме 9673,3 тыс. руб. по актам выполненных работ формы КС-2 ЗАО СПМК "Майкопская 3" в регистрах бухгалтерского учета отражены не в хронологической последовательности. Бюджетные средства в сумме 12067,2 тыс. руб. по двум объектам., находящимся в незавершенном производстве, строительство которых прекращено (Мемориальный комплекс воинам погибшим в локальных конфликтах в сумме 998,7 тыс. руб., Застройка аула Мафехабль в сумме 11068,5 тыс. руб.) являются неэффективными. Проверка эффективности использования имущества
республиканской собственности
В проверяемом периоде Комитетом Республики Адыгея по имущественным отношениям инвентаризация государственного имущества Республики Адыгея, закрепленного за Министерством и его подведомственными учреждениями на предмет выявления свободных площадей и фактов сдачи в аренду объектов недвижимости, не проводилась.
Встречными проверками использования государственного имущества Республики Адыгея, закрепленного на праве оперативного управления за ГУ Республики Адыгея "Республиканский пансионат для инвалидов и престарелых" и ГУ "Центр адаптации репатриантов", выявлены нарушения действующего законодательства. В ГУ Республики Адыгея "Республиканский пансионат для инвалидов и престарелых" установлено, что в нарушение пункта 1.3 Положения о порядке оформления передачи в безвозмездное пользование государственного имущества Республики Адыгея, утвержденного распоряжением Комитета Республики Адыгея по имущественным отношениям от 01.06.2005 г. № 15, без решения Кабинета Министров Республики Адыгея в безвозмездное пользование передано имущество республиканской собственности учреждению, не являющемуся республиканским. По договору от 01.07.2004 года № 7 Крестьянскому хозяйству "Сохак" переданы в безвозмездное пользование сроком на 5 лет объекты недвижимого имущества, общей площадью 506,5 кв. м. (цех деревообработки - 233,8 кв.м., сарай - 90,7 кв. м., гараж - 182,0 кв. м.). В результате сумма упущенных доходов республиканского бюджета в 2006 году в виде арендной платы составила 306,3 тыс. руб. В ГУ "Центр адаптации репатриантов" установлено, что по состоянию на 01.01.2007 года по сданным в аренду нежилым помещениям ООО "Сказка" общей площадью 120,1 кв. м. под кондитерский цех, по договорам аренды, зарегистрированным в Комитете Республики Адыгея по имущественным отношениям от 03.05.2005 года № 18 и от 01.04.2006 года № 16, имеется задолженность в сумме 0,5 тыс. руб.
В течение всего 2006 года и по настоящее время в помещениях, закрепленных на праве оперативного управления за ГУ "Центр адаптации репатриантов", Адыгейская республиканская организация общероссийской организации инвалидов союз "Чернобыль" России занимает площадь размером 95,1 кв. м. (согласно техпаспорту). Документы по передаче в безвозмездное пользование занимаемых этой организацией площадей отсутствуют. Указанная организация не является юридическим лицом республиканского уровня собственности. Оснований для размещения, установленных "Положением о порядке оформления передачи в безвозмездное пользование государственного имущества Республики Адыгея", утвержденным распоряжением Комитета по имущественным отношениям от 01.06.2005 года № 15, не имеется.
Сумма не поступивших доходов в виде арендной платы в республиканский бюджет Республики Адыгея по факту нарушения порядка оформления передачи в безвозмездное пользование государственного имущества Республики Адыгея (предоставление имущества в безвозмездное пользование юридическим лицам не республиканского уровня собственности без решения Кабинета Министров Республики Адыгея) в 2006 году составляет 57,5 тыс. руб. Оплата услуг, связанных с эксплуатацией используемого государственного имущества Республики Адыгея, Адыгейской республиканской организацией общероссийской организации инвалидов союз "Чернобыль" России за 2006 год, не производилась. Из общей суммы 291,7 тыс. руб. оплаченных коммунальных услуг за 2006 год, по расчету 25,4 тыс. руб. приходится на оплату коммунальных услуг Адыгейской республиканской организацией общероссийской организации инвалидов союз "Чернобыль" России. Таким образом, в нарушение статей 38, 70, пункта 6 статьи 161. пункта 2 статьи 163 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены нецелевые расходы в сумме 25,4 тыс. руб. Проверка формирования и использования внебюджетных средств
Лицевые счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Министерства и подведомственных ему учреждений открыты в Управлении Федерального казначейства по Республике Адыгея и его отделениях. Учет внебюджетных средств в Министерстве осуществлялся на основании Генерального разрешения, выданного Министерством финансов Республики Адыгея от 11.02.2005 года № 810013, которым определены источники доходов и направления их использования. Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам на 2006 год утверждена Министром финансов Республики Адыгея. В 2006 году на внебюджетный счет Министерства поступило 15147,3 тыс. руб., из них доходы от продажи услуг, оказываемых учреждениями, обслуживаемыми Централизованной бухгалтерией Министерства - 287,0 тыс. руб., прочие безвозмездные поступления - 14860,3 тыс. руб. Средства направлены на оплату коммунальных услуг в сумме 57,1 тыс. руб., пособия по социальной помощи населению в сумме 11545,9 тыс. руб., увеличение стоимости основных средств в сумме 3601,8 тыс. руб. Общая сумма расходов составила 15204,8 тыс. руб. Встречной проверкой, проведенной в Комитете труда и социальной защиты населения по городу Майкопу и ГУ "Комплексный центр социального обслуживания населения в городе Майкопе", координацию текущей деятельности которого осуществляет Комитет труда и социальной защиты населения по городу Майкопу, нарушений в использовании доходов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности за 2006 год не выявлено. Комитет труда и социальной защиты населения по городу Майкопу
Проверкой эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных в 2006 году по всем видам деятельности, установлено, что в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены неправомерные расходы средств республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 74,7 тыс. руб., из которых завышение расходов по оплате труда в подведомственных учреждениях Комитета составило 59,2 тыс. руб. и начислений по единому социальному налогу 15,5 тыс. руб. В нарушение подпункта 3 приложения к приказу Министерства социальной защиты населения Российской Федерации от 11 августа 1993 года № 145 "Об утверждении перечня высококвалифицированных рабочих, занятых на важных и ответственных работах, оплата которых может производиться исходя из 9-10 разряда ЕТС", водителям транспорта, работающим в подведомственных учреждениях Комитета и имеющих 10 разряд Единой тарифной сетки, выплачена надбавка за классность, персональная надбавка, установлено ежемесячное денежное поощрение в размере 45 процентов к окладу. ГУ Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат"
Проверкой эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных в 2006 году по всем видам деятельности, установлено следующее.
В нарушение Положения об оплате труда работников здравоохранения, утвержденного Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 15.10.1999 года № 377, в Учреждении отсутствует тарификационный список работников. Кроме того, отсутствуют Положение об оплате труда и Положение о премировании.
Работникам медицинского персонала взрослого и детского отделений установлены переплаты по доплате за работу в ночное время. В нарушение постановления Министерства труда Российской Федерации от 12.10.1994 года № 56 "О согласовании разрядов оплаты труда и тарифно-квалификационных характеристик по должностям работников бюджетных учреждений и организаций службы социальной защиты", четверым рабочим по кухне завышен разряд по Единой тарифной сетке, директору учреждения завышен месячный должностной оклад на 90 руб. в январе - апреле 2006 года. В результате, неправомерные расходы средств республиканского бюджета Республики Адыгея по оплате труда составили 76,8 тыс. руб., начисления по единому социальному налогу - 20,1 тыс. руб. Списание бензина производилось без соблюдения базовых норм, неправильно применены повышающие коэффициенты в зимнее время года. В результате сверхнормативное списание бензина за год произведено в сумме 26,8 тыс. руб.
Кроме того, имело место списание бензина по необоснованным путевым листам (без приказов о работе в выходные и праздничные дни, приказов на командировки), в сумме 30,0 тыс. руб. Учреждением не всегда соблюдались нормы расходов продуктов питания, утвержденные постановлениями Кабинета Министров Республики Адыгея от 12.09.2005 года № 152 "О мерах по социальной защите детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" и от 06.03.2006 года № 29 "О нормативных перечнях по обеспечению мягким инвентарем и среднесуточными продуктовыми наборами граждан пожилого возраста и инвалидов, проживающих в стационарных учреждениях (отделениях) социального обслуживания". В нарушение пункта 3 приказа Минфина Российской Федерации от 12.02.2006 года № 25н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету" при организации питания не велись соответствующие учетно-отчетные формы: карточки раскладки, не производился расчет взаимозаменяемости продуктов. Всего в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации Учреждением произведены неправомерные расходы средств республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 153,7 тыс. руб.
Проведенной инвентаризацией склада материалов установлены излишки товарно-материальных ценностей в сумме 0,4 тыс. руб. и недостачи в сумме 0,2 тыс. руб., которые в ходе проверки восстановлены. Выводы
Проверкой эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных Министерству труда и социального развития Республики Адыгея и его подведомственным учреждениям в 2006 году по всем видам деятельности установлено использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея с нарушением бюджетного законодательства в общей сумме 19220,8 тыс. руб., из них в:
- Министерстве - 18991,8 тыс. руб.; - Комитете труда и социальной защиты населения по городу Майкопу - 74,7 тыс. руб.; - ГУ Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат" - 154,3 тыс. руб.
1. В нарушение положений статьи 233 Бюджетного кодекса Российской Федерации перемещение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств осуществлялось в объеме, превышающем 5 процентов доведенных до получателя объема бюджетных ассигнований. Не соблюдены положения статьи 234 Бюджетного кодекса Российской Федерации, превышен установленный предел допустимых изменений бюджетных ассигнований для получателей бюджетных средств в размере 15 процентов. Не разработано Положение по оплате труда работников социальной защиты подведомственных Министерству учреждений. Положение о централизованной бухгалтерии Министерства не соответствует Типовому положению, не утверждено в порядке, установленном нормативными правовыми документами.
Профинансированы субсидии на приобретение жилья в сумме 2000,0 тыс. руб. по целевой статье 5220000 "Региональные целевые программы", тогда как региональная целевая программа в республике не разработана и не принята, отсутствует механизм предоставления субсидий на приобретение жилья. Льготы на оказание протезно-ортопедической помощи населению не предусмотрены Законом Республики Адыгея от 30 декабря 2004 года № 278 "О мерах социальной поддержки отдельных категорий жителей Республики Адыгея". 2. Нарушения законодательства Российской Федерации и Республики Адыгея при осуществлении государственных закупок в сумме 2292,9 тыс. руб., которые в соответствии со статьей 301 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежат блокировке. 3. Допущены неправомерные расходы в общей сумме 966,6 тыс. руб.:
- 55,3 тыс. руб. - по платежному поручению от 22 декабря 2006 года № 1753 (РП 1002, ЦС 5060000, ВР 327, ЭК 226 Прочие услуги, Учреждения социального обслуживания населения) за организацию торжественного обеда к мероприятию "Конкурс социального работника", оплаченные ООО "Санта-Анна"; - 630,3 тыс. руб.- завышение расходов по оплате труда в подведомственных учреждениях Министерства в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации (по Централизованной бухгалтерии - 386,9 тыс. руб., ГУ Республики Адыгея "Центр реабилитации репатриантов" - 82,3 тыс. руб., ГУ Республики Адыгея "Натырбовский специализированный дом социального назначения" - 25,1 тыс. руб., ГУ Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат" - 76,8 тыс. руб., Комитете по труду и социальной защите населения г.Майкопа - 59,2 тыс. руб.);
- 165,2 тыс. руб. - начисления на фонд оплаты труда (по Централизованной бухгалтерии - 101,4 тыс. руб., ГУ Республики Адыгея "Центр реабилитации репатриантов" - 21,6 тыс. руб., ГУ Республики Адыгея "Натырбовский специализированный дом социального назначения" - 6,6 тыс. руб., ГУ Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат" - 20,1 тыс. руб., Комитете по труду и социальной защите населения г.Майкопа - 15,5 тыс. руб.);
- 59,0 тыс. руб. - стоимость бензина по принятым к бухгалтерскому учету оправдательным документам с нарушением действующих нормативных правовых актов; - 56,8 тыс. руб. - сверхнормативное списание бензина в ГУ Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат"; 4. Допущено нецелевое использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 25,4 тыс. руб. - не возмещенные расходы по коммунальным услугам Адыгейской республиканской организацией общероссийской организации инвалидов союз "Чернобыль" России; 5. Допущено неэффективное использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 13822,3 тыс. руб.:
- 1755,1 тыс. руб. - стоимость недопоставленного оборудования и расходных материалов по подпрограмме "Дети-инвалиды", а также приобретенного и не используемого оборудования;
- 12067,2 тыс. руб. - незавершенное строительством производство по двум объектам по состоянию на 01.01.2007 года, строительство которых прекращено.
6. Завышение стоимости ремонтных работ в сумме 6,0 тыс. руб. - в нарушение статьи 38, пункта 2 статьи 163 Бюджетного кодекса Российской Федерации. 7. Расходы в сумме 1743,2 тыс. руб. на строительство Республиканского геронтологического центра, произведенные в нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 27.12.2000 года № 1008 "О порядке проведения государственной экспертизы и утверждения градостроительной, предпроектной и проектной документации". 8. Упущенные доходы республиканского бюджета Республики Адыгея в виде арендной платы составили 363,8 тыс. руб., в том числе:
- 306,3 тыс. руб. - в ГУ Республики Адыгея "Республиканский пансионат для инвалидов и престарелых"; - 57,5 тыс. руб. - в ГУ "Центр адаптации репатриантов". 9. Излишки товарно-материальных ценностей в сумме 0,4 тыс. руб. и недостачи в сумме 0,2 тыс. руб. - в ГУ Республики Адыгея "Адамийский психоневрологический дом - интернат". 10. В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказов Минфина Российской Федерации от 21.01.2005 года № 5н "Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой квартальной и месячной бюджетной отчетности", от 10 февраля 2006 года № 25н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету", письма Центрального Банка Российской Федерации от.04.10.1993 года № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" выявлены нарушения в ведении бухгалтерского учета: инвентаризации обязательств перед составлением годового бухгалтерского отчета и отражения ее результатов в отчетности, ведении и заполнению чековых книжек, хранении конвертов и марок, оформлении авансовых отчетов, заполнении путевых листов, оформлении бухгалтерской документации и своевременной ее регистрации. Допущено искажение бухгалтерского учета и отчетности в сумме 44590,6 тыс. руб.
Предложения по результатам проверки
По результатам проведенной проверки направить представление Министерству труда и социального развития Республики Адыгея по устранению выявленных нарушений и восстановлению в доходы республиканского бюджета Республики Адыгея сумм нецелевого использования бюджетных средств.
Направить представление Министерству финансов Республики Адыгея на сокращение лимитов бюджетных обязательств Министерству труда и социального развития Республики Адыгея в соответствии со статьей 46 Закона о бюджете на 2006 год.
Результаты проведенной проверки отчета об исполнении республиканского бюджета Республики Адыгея включить в Заключение Контрольно - счетной палаты Республики Адыгея на проект закона Республики Адыгея "Об исполнении республиканского бюджета Республики Адыгея за 2006 год" и направить в Комитет по бюджетно-финансовой, налоговой и экономической политике Государственного Совета-Хасэ Республики Адыгея.
Инспектор Контрольно-счетной палаты
Республики Адыгея Л.А. Хачатурян
Отчет
по итогам проведенного контрольного мероприятия "Проверка бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования "Тахтамукайский район" в 2006 году. Проверка законности нормативных актов, принимаемых по бюджетным вопросам, целевого и эффективного использования бюджетных средств, направленных на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Проверка эффективности использования и распоряжения муниципальной собственностью. Проверка обоснованности расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство Тахтамукайского района. Выборочная проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных для реализации приоритетных национальных проектов, за 2006 год".
Основания проведения проверки:
Пункт II.4. плана работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2007 год, утвержденного постановлением Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 28.11.2006 года № 242-ГС "О плане работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2007 год" и удостоверений на право проведения проверки: от 17 апреля 2007 года № 13; от 17 апреля 2007 года № 14; от 17 апреля 2007 года № 15; от 15 мая 2007 года № 18; от 23 мая 2007 года № 19; от 24 мая 2007 года № 20; от 22 июня 2007 года № 24, выданных председателем Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея в соответствии с Законом Республики Адыгея от 26.07.2002 года № 81 "О Контрольно-счетной палате Республики Адыгея"
Цель проверки:
Проверка бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования "Тахтамукайский район" в 2006 году. Проверка законности нормативных актов, принимаемых по бюджетным вопросам, целевого и эффективного использования бюджетных средств, направленных на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Проверка эффективности использования и распоряжения муниципальной собственностью. Проверка обоснованности расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство Тахтамукайского района. Выборочная проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных для реализации приоритетных национальных проектов, за 2006 год.
Предмет проверки:
Документы по организации бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования "Тахтамукайский район". Принимаемые решения по использованию бюджетных средств, направленных на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Использование и распоряжение муниципальной собственностью. Обоснованность расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство Тахтамукайского района. Использование средств, выделенных для реализации национальных проектов за 2006 года.
Объекты проверки:
Муниципальное образование "Тахтамукайский район".
В рамках проведения указанного выше контрольного мероприятия - следующие встречные проверки:
- Муниципальное образование "Южный округ", регистрационный номер Устава RU 015051072006001 от 26.01.2006 года;
- Муниципальное образование "Энемское городское поселение" регистрационный номер Устава RU 015051032006001 от 20.02.2006 года Сроки проведения проверки:
с 23 апреля 2007 года по 3 июля 2007 года (включительно).
Перечень оформленных актов:
1. Сводный акт итогов проведения контрольного мероприятия "Проверка бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования "Тахтамукайский район" в 2006 году. Проверка законности нормативных актов, принимаемых по бюджетным вопросам, целевого и эффективного использования бюджетных средств, направленных на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Проверка эффективности использования и распоряжения муниципальной собственностью. Проверка обоснованности расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство Тахтамукайского района. Выборочная проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных для реализации приоритетных национальных проектов, за 2006 год".
2. Акт встречной проверки бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования " Южный округ" в 2006 году. Проверка законности нормативных актов, принимаемых по бюджетным вопросам, целевого и эффективного использования бюджетных средств, направляемых на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Проверка эффективности использования и распоряжения муниципальной собственностью. Проверка обоснованности расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство МО " Южный округ".
3 Акт встречной проверки бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета муниципального образования "Энемского городского поселения" в 2006 году. Проверка законности нормативных актов, принимаемых по бюджетным вопросам, целевого и эффективного использования бюджетных средств, направляемых на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными, республиканскими и муниципальными нормативными правовыми актами. Проверка эффективности использования и распоряжения муниципальной собственностью. Проверка обоснованности расчетов дотаций на жилищно-коммунальное хозяйство Энемского городского поселения.
Результаты проверки
Проверка соблюдения бюджетного процесса по порядку формирования, исполнения и отчетности по исполнению бюджета МО "Тахтамукайский район" в 2006 году. Бюджетный процесс в муниципальном образовании осуществляется на основании постановления Тахтамукайского районного Совета народных депутатов от 07.04.2006 года № 39-9 "О Положении о бюджетном устройстве и бюджетном процессе Тахтамукайского района" (далее Постановление о бюджетном процессе). Осуществление отдельных функций по исполнению бюджета при кассовом обслуживании исполнения бюджета муниципального образования "Тахтамукайский район", осуществлялось районным отделением Управления федерального казначейства по Республике Адыгея на основе Соглашения, заключенного между Администрацией Тахтамукайского района и районным отделением Управления федерального казначейства по Республике Адыгея от 07.03.2006 года № 13. Со счета районного отделения Управления федерального казначейства по Республике Адыгея осуществлялся кассовый расход по принятым расходным обязательствам бюджетных учреждений, финансируемых из бюджета Тахтамукайского района. Однако Постановлением о бюджетном процессе казначейское исполнение бюджета в районе не установлено.
Постановление Совета народных депутатов от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район" на 2006 год" (далее Постановление о бюджете на 2006 год) принято спустя более трех месяцев после начала финансового года.
Бюджет района принят по доходам в сумме 233929,0 тыс. руб. (в том числе 86501,0 тыс. руб. - собственные доходы), по расходам в сумме 242419,0 тыс. руб. с дефицитом в сумме 8490,0 тыс. руб., или 9,8 процента от собственных доходов бюджета.
Порядок исполнения Сводной бюджетной росписи муниципального бюджета на 2006 год и внесения изменений в нее утвержден приказом начальника Финансового управления 07.04.2006 года № 9.
В нарушение пункта 2 статьи 217 Бюджетного кодекса Российской Федерации Сводная бюджетная роспись Тахтамукайского района на 2006 год не соответствует утвержденному бюджету по разделам 0100 "Общегосударственные расходы", 0700 "Образование", 0800 "Культура, кинематография и средства массовой информации", 1000 "Социальная политика". Дата утверждения отсутствует. Бюджетная роспись по получателям бюджетных средств отражена в составе функциональной классификации расходов, что не дает возможности определить общий объем расходов учреждения, финансируемого по нескольким разделам бюджетной классификации. На основе бюджетной росписи сформированы уведомления о бюджетных ассигнованиях.
Внесение изменений в сводную бюджетную роспись осуществлялось по 28 декабря 2005 года включительно, оформлялось справками-уведомлениями об изменении бюджетных ассигнований, которые вносились в электронную версию сводной бюджетной росписи и доводились получателям бюджетных средств. Изменения бюджетных ассигнований производились в соответствии с принимаемыми распоряжениями администрации, постановлениями Совета народных депутатов, уведомлениями Министерства финансов Республики Адыгея на изменение бюджетных ассигнований, письмами получателей бюджетных средств, касающихся перемещения бюджетных назначений между их видами, статьями экономической классификации. Постановлением Совета народных депутатов от 28.12.2006 года № 49-9 расходная часть бюджета уменьшена на 12494,0 тыс. руб. или на 5,2 процента от утвержденных расходов бюджета. Однако, внесенные в бюджет изменения, не в полном объеме доведены бюджетополучателям, чем нарушены права бюджетных учреждений, определенные статьей 163 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Лимиты бюджетных обязательств, доведенные распорядителям и получателям бюджетных средств (по данным лицевых счетов Отделения федерального казначейства за период с 1.01.2006 года по 31.12.2006 года) не соответствуют расходам бюджета, утвержденным постановлением Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский" от 28.12.2006 года № 49-9 "О внесении изменений и дополнений в постановление Совета народных депутатов №39-20 от 07.04.2006 года "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район" на 2006 год". Доведенные лимиты превышают утвержденные объемы бюджета на 19380,6 тыс. руб
Уточненная сводная роспись бюджета на 2006 год утверждена 28.12.2006 года. Однако она не соответствует расходам бюджета, утвержденным постановлением Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 28.12.2006 года № 49-9 "О внесении изменений и дополнений в постановление Совета народных депутатов №39-20 от 07.04.2006 года "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район" на2006 год". Внесение изменений в Постановление о бюджете на 2006 год производилось шесть раз: постановлениями Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 31.05.2006 года № 41-7, от 17.08.2006 года № 44-7, от 28.092006 года № 45-2, от 31.10.2006 года № 46-4, от 28.11.2006 года № 47-5, от 28.12.2006 года № 49-9. С учетом внесенных изменений: - доходы бюджета Тахтамукайского района утверждены в сумме 250563,0 тыс. руб. (в том числе собственные - 79273 тыс. руб.);
- расходы бюджета утверждены в сумме 258490,0 тыс. руб.;
- дефицит бюджета - в сумме 7927,0 тыс. руб. или 10,0 процентов от объема собственных доходов без учета получения средств из республиканского бюджета Республики Адыгея.
Следует отметить, что в отчете, представленном Министерству финансов Республики Адыгея, утвержденные показатели бюджета по доходам и расходам не соответствуют данным постановления Совета народных депутатов от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район" на 2006 год" (в редакции от 28.12.2006 года № 49-9): объем расходов завышен на 83,0 тыс. руб. (258573,0 тыс. руб.), объем доходов занижен на 2328,7 тыс. руб. (248234,3 тыс. руб.). Несоответствие утвержденных расходов бюджета в годовом отчете Постановлению о бюджете на 2006 год установлено по всем разделам бюджета. Фактические объемы доходов и расходов бюджета за 2006 год по данным районного отделения Управления федерального казначейства по Республике Адыгея (Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях на 01.01.2007 года (форма 0521455), отчета об исполнении бюджета Тахтамукайского района, представленного в Министерство финансов Республики Адыгея (форма 0521428) приведены в следующей таблице. тыс. руб. Сводный отчет ОФК о кассовых поступле-ниях и выбытиях на 1.01.2007 г.
(ф. 0521455)Отчет об исполнении бюджета, представ-ленный в Министерство финан-сов РА
(ф. 0521428)Отклоне-ние отчета Минфину от отчета ОФК"ПримечаниеПоступления - всего
в т.ч. источники покрытия дефицита бюджета
269045,6
-19050,9
(550,9+13000+5500)
248108,1
-1886,6Сумма возвращенного в 2006 году бюджетами поселений бюджетного кредитаРасходы
в т.ч. источники покрытия дефицита бюджета272523,4
-(14000)256636,8-1886,6дефицит8528,78528,7 0 Объемы доходов и расходов по данным формам отчетности отличны на 1886,6 тыс. руб. - сумму возвращенного в 2006 году бюджетами поселений бюджетного кредита (ОФК отразило его в поступлениях и расходах, а Финансовое управление отнесло на уменьшение расходной части бюджета). Общая оценка исполнения бюджета Тахтамукайского района
В период проведения проверки Отчет об исполнении бюджета МО "Тахтамукайский район" за 2006 год находился на рассмотрении Совета народных депутатов Тахтамукайского района.
В соответствии с Отчетом об исполнении бюджета Тахтамукайского района за 2006 год, представленным в Министерство финансов Республики Адыгея, общая сумма доходов бюджета Тахтамукайского района составила 248108,0 тыс. руб., или 99,0 процентов к утвержденной сумме доходов с учетом внесенных изменений (250563,0 тыс. руб.). Собственные доходы получены в сумме 79146,8 тыс. руб., или 99,8 процента к утвержденной сумме с учетом внесенных изменений. Проверкой выявлено, что администраторами доходов бюджета Тахтамукайского района контроль за поступлением платежей производится не в полном объеме.
Так на внебюджетный счет МО "Тахтамукайский район" за 2006 год поступило (с учетом возвратов) средств в счет оплаты за имущество МО "Тахтамукайский район" и земельные участки в сумме 1865,7 тыс. руб. Эти средства использованы на цели, предусмотренные сметой внебюджетной деятельности МО "Тахтамукайский район", что является нецелевым использованием средств.
В нарушение пункта 1 статьи 9 Закона Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" по Сведениям МУ "Финансовое управление МО "Тахтамукайский район" в бюджет МО "Тахтамукайский район" в 2006 году поступили средства от продажи земельных участков, расположенные в МО "Южный округ", в сумме 545,2 тыс. руб. Получение эти средства являются неправомерным и они подлежат направлению в соответствующий бюджет.
Бюджет Тахтамукайского района по принятым расходным обязательствам исполнен в сумме 256636,8 тыс. руб. или 99,3 процента к утвержденным Постановлением о бюджете на 2006 год с учетом внесенных изменений годовым назначениям, меньше на 1853,2 тыс. руб., в том числе по социально-культурной сфере - на 148,6 тыс. руб. По функциональной структуре расходов в полном объеме исполнены расходы по двум разделам 0400 "Национальная экономика" и 0700 "Образование". Расходы по разделу 0100 "Общегосударственные расходы исполнены на 91,8 процента (недовыполнено 2208,8 тыс. руб.), 0900 "Здравоохранение и спорт" на 98,7 процента (недовыполнено 369,2 тыс. руб.), 1000 "Социальная политика" на 98,9 процента (недовыполнено 122,9 тыс. руб.). В тоже время в суммах превышающих утвержденные объемы бюджета профинансированы и исполнены расходы по разделам 0500 "Жилищно-коммунальное хозяйство" (на 102,0 процента), 0800 "Культура, кинематография, средства массовой информации (на 103,8 процента), 1100 "Межбюджетные трансферты" (на 100,8 процента), а также по целевым статьям и видам расходов других разделов бюджета.
Учитывая, что в Постановление о бюджете на 2006 год не внесены изменения при расходовании средств Резервного фонда, а исполнение вышеуказанных расходов в сумме 2730,6 тыс. руб. отражено в соответствующих разделах бюджета, произошло увеличение финансирования расходов местного бюджета по отдельным разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов.
Кроме этого, по отдельным бюджетополучателям расходы профинансированы в объемах, превышающих утвержденные ассигнования Постановлением о бюджете на 2006 год в общей сумме 1052,8 тыс. руб., из них расходы на функционирование высшего должностного лица органа местного самоуправления (РП 0102) в сумме 38,7 тыс. руб., на содержание центрального аппарата местной администрации (РП 0104) - 516,0 тыс. руб., обслуживание государственного долга (РП 0112) - 38,9 тыс. руб., по оценке недвижимости (РП 0115) - 149,4 тыс. руб., по предоставленным кредитам поселениям - 83,0 тыс. руб., по централизованной бухгалтерии - 226,8 тыс. руб. Таким образом, Финансовым управлением в нарушение статей 220, 228, 234, 257, 261 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведено неправомерное изменение объемов бюджетных ассигнований Администрации МО "Тахтамукайский район и МУ "Централизованная межотраслевая бухгалтерия" в общей сумме 1052,8 тыс. руб.
Разделом 11 Постановления о бюджетном процессе "Предоставление бюджетных кредитов бюджетам муниципальных образований городских и сельских поселений из бюджета МО "Тахтамукайский район" и пунктом 27 Постановления о бюджете на 2006 год предусмотрено предоставление бюджетных кредитов бюджетам поселений, что не соответствует положениям Бюджетного Кодекса Российской Федерации (статья 142) и Закона Республики Адыгея от 20.01.2006 года № 395 "О межбюджетных отношениях в Республике Адыгея" (статья 14). Вышеуказанными законодательными актами предоставление бюджетных кредитов бюджетам поселений из бюджетов муниципальных образований не предусмотрено. В разделе 0100 "Общегосударственные вопросы" отчета об исполнении бюджета Тахтамукайского района за 2006 год по целевой статье 0920000 виду расходов 520 числятся произведенные расходы на предоставление бюджетных кредитов бюджетам поселений в сумме 83,0 тыс. руб. Из 11 распорядителей и получателей бюджетных средств в полном объеме исполнены расходы по 4 бюджетополучателям, 4 бюджетополучателя недоиспользовали бюджетных средств в сумме 3267,1 тыс. руб., из которых - 2730,0 тыс. руб. средства резервного фонда, предусмотренные бюджетом в расходах Финансового управления, фактический расход которых отражен у получателей средств. Анализ ведомственной структуры расходов бюджета в приложении № 1 к акту проверки.
В 2006 году безвозмездные поступления из республиканского бюджета Республики Адыгея составили 168961,3 тыс. руб., которые отражены в акте сверки расчетов по межбюджетным отношениям на 1 января 2007 года. По разделу 0107 платежным поручением от 26.12.2006 года №148 с лицевого счета Финансового управления на балансовом счете 40204 ""Средства местных бюджетов" по письму Председателя Центральной избирательной комиссии Республики Адыгея (без номера и даты) перечислено 200000 руб. на расчетный счет Территориальной избирательной комиссии Тахтамукайского района, открытый в РКЦ а. Тахтамукай на балансовом счете 40206 "Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям" - нарушены положения статьи 215.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и 78 Закона Республики Адыгея от 25.06.2002 года "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Республике Адыгея" в части казначейского исполнения бюджета. Предварительный и текущий контроль за расходованием бюджетных средств в сумме 200,0 тыс. руб. отделением федерального казначейства не осуществлен.
В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона Республики Адыгея "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" с лицевого счета Финансового управления на балансовом счете 40204 "Средства местных бюджетов" на лицевой счет Тахтамукайского РОВД на балансовом счете 40703 "Счета негосударственных предприятий. Некоммерческие организации" произведено перечисление бюджетных средств (РП 0115, платежные поручения от 16.05.2006 года № 45 - 87064,0 руб., от 27.10.2006 года № 114 - 462696,0 руб.). На данном счете осуществляется учет операций со средствами, полученными из внебюджетных источников. Тахтамукайское РОВД является получателем средств федерального бюджета, перечисление бюджетных средств на внебюджетный счет учреждения, финансируемого из местного бюджета, произведено в нарушение бюджетного законодательства.
По разделу 0800 "Культура, кинематография, средства массовой информации" Постановлением о бюджете на 2006 год предусмотрена дотация МУ "Тахтамукайское муниципальное телевидение" в сумме 2900,0 тыс. руб. (исполнено в сумме 2813,2 тыс. руб.) и МУ "Редакция районной газеты "Согласие" в сумме 772,0 тыс. руб. (исполнено 100 процентов.). По расчетам на предоставление дотации, представленным в Финансовое управление при формировании бюджета, проверить обоснованность расчетных данных невозможно. Фактические расходы на предоставление дотации в 2005 году "Тахтамукайскому муниципальному телевидению" составили 1744,0 тыс. руб., из которых на оплату труда направлено 1171,7 тыс. руб. Рост средств на оплату труда в сумме дотации составил 68,2 процента, тогда как при формировании бюджета фонд оплаты труда на 2006 год определялся с учетом коэффициента повышения заработной платы 1,256. Средства местного бюджет, направленные на увеличение дотации МУ "Тахтамукайское муниципальное телевидение" в 2006 году в сумме 1156,0 тыс. руб. (2900.0- 1744,0) не эффективны.
Проверить расчеты на предоставление дотации МУ "Редакция районной газеты "Согласие" нет возможности, так как в учреждении, как и в Финансовом управлении, они отсутствуют (представлена только смета доходов и расходов на 2 полугодие 2006 года в сумме 702,4 тыс. руб. и штатное расписание с месячными должностными окладами в сумме 50,8 тыс. руб.).
По разделу 1100 "Межбюджетные трансферты" предусмотрены бюджетом дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности бюджетам поселений в сумме 5217,0 тыс. руб., из них за счет Республиканского ФФПП в сумме 3597,0 тыс. руб., Районного ФФПП трем поселениям 1620,0 тыс. руб.
Дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности бюджетам поселений из Республиканского ФФПП в сумме 3597,0 тыс. руб. распределена по методике, утвержденной Законом Республики Адыгея "О межбюджетных отношениях в Республике Адыгея" исходя из рзмера подушевой дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея и численности постоянного населения поселения, имеющего право на получение дотации.
Из Районного ФФПП возмещена дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений только в сумме 1295,0 тыс. руб. Внесенные изменения в функциональную классификацию расходов (приложение № 2 к Постановлению о бюджете на 2006 год в редакции от 28.12.2006 года № 49-9) по уменьшению дотации бюджетам поселений на 325,0 тыс. руб. не соответствуют пункту 33 данного постановления, в котором первоначально утвержденный объем дотации в сумме 1620,0 тыс. руб. не скорректирован.
Уменьшение дотации бюджету Старобжегокайского поселения на 325,0 тыс. руб. противоречит положениям Бюджетного Кодекса Российской Федерации и Закона Республики Адыгея от 20.01.2006 года № 395 "О межбюджетных отношениях в Республике Адыгея". Дефицит бюджета и источники его финансирования
Постановлением о бюджете на 2006 год бюджет района принят по расходам в сумме 242419,0 тыс. руб. с дефицитом в сумме 8490,0 тыс. руб., или 9,8 процента от собственных доходов бюджета.
Источниками погашения дефицита бюджета были приняты:
-доходы от продажи земельных участков в сумме 3600,0 тыс. руб.;
-остатки средств бюджета в сумме 10899,0тыс. руб.;
На сумму погашения бюджетных кредитов 6000,0 тыс. руб., уменьшены принятые источники погашения дефицита бюджета.
С учетом внесенных изменений дефицит бюджета составил 7927,0 тыс. руб. или 10,0 процентов от объема собственных доходов. По итогам исполнения бюджета Тахтамукайского района в 2006 году получен дефицит в сумме 8528,7 тыс. руб. или 10,8 процента к собственным доходам бюджета. Предельный размер дефицита бюджета в размере 10 процентов, установленный статьей 92 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не соблюден.
На увеличение дефицита повлияли расходы, произведенные в 2006 году за счет остатков средств республиканского бюджета Республики Адыгея полученных в 2005 году в виде субвенции на предоставление субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг. Фактически на погашение дефицита бюджета направлено:
-прочие источники внутреннего дефицита (заем у ЗАО Хладокомбинат "Западный") 5500,0 тыс. руб.;
-доходы от продажи земельных участков в сумме 550,8 тыс. руб.;
-остатки средств бюджета в сумме 3477,9 тыс. руб.
На сумму погашения бюджетных кредитов 1000,0 тыс. руб., уменьшены источники погашения полученного по отчету дефицита бюджета.
Проверка целевого и эффективного использования средств муниципального бюджета и внебюджетных фондов, выделенных на здравоохранение в 2006 году Тахтамукайская центральная районная больница
Муниципальное учреждение здравоохранения "Тахтамукайская муниципальная центральная районная больница" учреждено администрацией МО "Тахтамукайский район".
Учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой полностью или частично за счет средств местного бюджета Тахтамукайского района и фонда медицинского страхования на основе смет.
Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении Минздрава РА и функционирующим в соответствии с законодательством РФ и республики Адыгея. Устав зарегистрирован постановлением Главы администрации от 04.06.2004 г. №447.
МЦРБ имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменную символику.
В Тахтамукайской МЦРБ имеется отделение скорой медицинской помощи, деятельность которого на 2006 г. не включена в перечень видов медицинской деятельности, согласно Протоколов к лицензии К 037373 от 24.07.2002 г. За 2006 г. отделением скорой медицинской помощи было выполнено 3865 вызовов на территории Тахтамукайского сельского поселения. На содержание отделения скорой медицинской помощи были израсходованы бюджетные денежные средства в сумме 1504390,17 руб. Анализ исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и внебюджетным фондам, соответствие отчетным данным
Смета расходов по Тахтамукайской МЦРБ на 2006 год утверждена главным распорядителем кредита (главным врачом МЦРБ). На начало 2006 года утверждено бюджетных ассигнований в размере 7595000 руб., в течение года производились изменения бюджетных ассигнований и, в конце года, уточненные лимиты бюджетных обязательств составили 10036823 руб.
В течение 2006 года объем финансирования составил 9817254,92 руб., кассовые расходы составили 9817254,92 руб. Неиспользованные назначения расходов согласно смете доходов и расходов за 2006 год составили 219568 руб. При проведении проверки соблюдения штатных нормативов при разработке и утверждении штатного расписания и тарификационных списков МЦРБ установлено:
В нарушение Приказа Министерства здравоохранения СССР № 900 от 26.09.1999 г. "О штатных нормативах медицинского, фармацевтического персонала и работников кухонь центральных районных больниц и районных больниц сельских районов" (с изменениями и дополнениями), Приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации "Об утверждении штатных нормативов служащих, рабочих государственных и муниципальных учреждений здравоохранения и служащих централизованных бухгалтерий при государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения" от 19.06.2003 г. № 230, было установлено сверхнормативное количество единиц (должностей) по штатному расписанию, по отношению к численности обслуживаемого населения центральной районной больницей и поликлиникой, в результате завышении фонда оплаты труда и, как следствие, неправомерное, сверхнормативное расходование денежных средств на сумму 308653,7 руб., из них:
Бюджетных денежных средств на сумму 249679,38 руб., в том числе по кодам:
951.0901.4700000.327: - ЭКР 211 "Заработная плата" - 133625,8 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 35009,96 руб.;
951.0901.4780000.327:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 64218,4 руб., - ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 16825,22 руб.;
Денежных средств АРФОМС на сумму 58974,32 руб., в том числе:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 46730,84 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 12243,48 руб. (Приложение № 3 к акту проверки Тахтамукайской МЦРБ).
Проверка расчетных банковских операций
Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 23.09.2005 г. №123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" Журнал операций по банковскому счету не соответствует установленной форме. В нарушении положения по ведению бухгалтерского учета обороты и итоги в Журнале операций отражены карандашом. Платежным поручением от 20.12.2006г. № 856 на сумму 11502 руб. по коду бюджетной классификации (далее код БК) 951.0901.4700000.327 ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств" произведена оплата ООО "Маком", по договору от 13.12.2006г., согласно счета-фактуры от 13.12.2006 г. №410, за запасные части для последующей сборки в компьютер.
В нарушении письма Минфина России от 21 октября 2005 г. №02-14-10А/2902, расходы учреждения по оплате договоров на приобретаемые к компьютеру, отдельно, запасные части для последующей сборки в компьютер должны производиться по коду экономической классификации расходов 340 "Увеличение стоимости материальных запасов", а не по коду ЭКР 310. Следовательно, в нарушении статей 38, 289 Бюджетного кодекса РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств составило 11502 руб. Проверка расчетных операций по выплатам из кассы
В нарушении ст. 242 Бюджетного кодекса РФ остаток бюджетных средств в кассе на конец года не возвращен в бюджет на сумму 3148,21 руб., в том числе:
- по данным кассовой книги на 01.01.06 г. числится остаток бюджетных средств на сумму 22,75 руб., который не отражен в Главной книге и Балансе исполнения бюджета за 2006 год.
- по данным кассовой книги на 01.01.07 г. числится остаток бюджетных средств на сумму 3125,46 руб., который не отражен в Балансе исполнения бюджета за 2006 год.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.
В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 23.09.2005 г. №123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" Журнал операций по счету "Касса" не соответствует установленной форме. В нарушении положения по ведению бухгалтерского учета обороты и итоги в Журнале операций отражены карандашом. В нарушении пп. 5, 7, 9 Письма Центрабанка РФ от 04.10.1993 г. № 18 "О порядке ведения кассовых операций", в кассе хранятся наличные денежные средства для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денежных средств в банке, несоблюдается действующий порядок хранения свободных денежных средств, производится накопление наличных денежных средств сверх установленных лимитов. При лимите кассы установленном на 2006 год в сумме 4000 руб., происходит систематическое превышение лимита кассы.
В нарушении п. 23 Письма Центробанка РФ от 04.10.1993 г. № 18 в кассовой книге допускаются подчистки и исправления, сделанные исправления не заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера.
В нарушении п. 9 Приказа Минфина РА от 10.02.2006 г. № 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" в приходных и расходных кассовых ордерах отражение операций осуществляется не в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, отраженная корреспонденция счетов не соответствует назначению. Номера корреспонденции счетов отраженных в Журнале операций по счету "Касса" не соответствуют номерам счетов, отраженных в самих кассовых ордерах.
В кассовой книге по выписке кассира за 11.09.2006 г. установлено, что при остатке на начало дня бюджетных средств в сумме 344,21 руб., произведена выдача денежных средств на сумму 132473,38 руб., в остатке кассы на конец дня допущена кредиторская задолженность в сумме 132129,17 руб. При этом остаток кассы на конец дня по внебюджетным средствам составил - 133159 руб., а общий остаток денежных средств на конец дня составил 1029,83 руб. Следовательно, произведено отвлечение внебюджетных средств на выплату заработной платы, предусмотренной за счет бюджетных средств на сумму 132129,17 руб. В дальнейшем данная сумма была восстановлена.
Остаток кассы на начало 2006 года составил 22,75 руб., за 2006 год поступило в кассу с расчетного счета бюджетных средств на содержание учреждения в размере 4222751,28 руб., возвращено в кассу 10358 руб., из них израсходовано - 4230006,57 руб., остаток средств на 31.12.2006г. в кассе составляет 3125,46 руб. по кодам 951.0901.4700000.327 ЭКР 212 - 5 руб., ЭКР 213 - 1588,94 руб., по коду 951.0901.5200000.624 ЭКР 211 - 1531,52 руб.
Постатейный анализ расходования средств за 2006 год показал, что за счет средств, полученных по одним статьям бюджетной классификации на сумму 122130,41 руб., в том числе:
- 951.0901.4700000.327 212 "Прочие выплаты" - 86779 руб.;
- 951.0901.4700000.327 213 "Начисления на оплату труда" - 24942,77 руб.;
- 951.0901.4700000.327 222 "Транспортные услуги" - 535 руб.;
- 951.0901.4700000.327 226 "Прочие услуги" - 1000 руб.;
- 951.0901.4700000.327 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" - 912,96 руб.;
- 951.0901.4780000.327 213 "Начисления на оплату труда" - 7960,68 руб.;
произведены расходы по другим статьям бюджетной классификации:
- 951.0901.4700000.327 211 "Заработная плата" - 29599,12 руб.;
- 951.0901.4780000.327 211 "Заработная плата" - 5217,29 руб.;
- 951.0901.4780000.327 212 "Прочие выплаты" - 87309 руб.
В нарушении статей 38, 289 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) установлено нецелевое использование бюджетных средств, образованное за счет расходования средств, полученных по одному коду бюджетной классификации, но использованные по другому коду на сумму 122130,41 руб.
Проверка расчетных операций с дебиторами и кредиторами
В нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 23.09.2005 г. №123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, не ведется раздельный учет остатков и оборотов за месяц в разрезе аналитических счетов предусмотренных Классификацией операций сектора государственного управления, а подводится общий итог по всем счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В нарушение положения по ведению бухгалтерского учета итоги оборотов отраженные в "Журнале операций с поставщиками и подрядчиками" отражены карандашом, не подписаны исполнителем и главным бухгалтером. Сальдо на конец месяца отражается свернуто.
В нарушении статей 8, 10 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 3 приказа Минфина России от 10.02.2006 г. № 25н допущено несоответствие данных аналитического учета (обороты по счетам из Журнала операций) оборотам и остаткам синтетического учета (оборотам Главной книги) за июль, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь. Выборочно проверены расчеты с поставщиками, в ходе, которой установлено, что за счет средств профинансированных по целевой статье функциональной бюджетной классификации расходов 470 00 00 "Больницы, клиники, госпитали, медико-санитарные части" ЭКР 223 "Коммунальные услуги" в размере 112201,8 руб. произведена оплата ООО "Адыгейская региональная компания по реализации газа "Адыгрегионгаз" за поставляемый природный газ по другим кодам бюджетной классификации расходов:
- в поликлинику а. Тахтамукай в размере 55117,49 руб., амбулаторию а. Козет в размере 17680,67 руб. расходы, по которым должны были производиться по целевой статье 471 00 00 "Поликлиники, амбулатории, диагностические центры";
- в фельдшерско-акушерские пункты п. Отрадный в размере - 19701,82 руб., а. Шенджий в размере 19701,82 руб. расходы, по которым должны были производиться по целевой статье 478 00 00 "Фельдшерско-акушерские пункты".
(Приложение № 10 к акту проверки Тахтамукайской МЦРБ).)
В нарушении статей 38, 289 БК РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств в сумму 112201,8 руб., образованное за счет расходования средств, полученных по одному коду бюджетной классификации расходов (целевая статья 470 00 00), но использованных по другим кодам (целевая статья 471 00 00 на сумму 72798,16 руб., целевая статья 478 00 00 на сумму 39403,64 руб.)
Проверка расчетных операций с подотчетными лицами
В нарушении положения по ведению бухгалтерского учета итоги оборотов отраженных в "Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами" отражены карандашом, не подписаны исполнителем и главным бухгалтером. Сальдо на конец месяца отражается свернуто.
В заявлениях на получение подотчетных сумм не указывается назначение аванса и срока, на который он выдается, не указывается сметное назначение, на которое должен быть расход, не делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущему авансу.
При заполнении авансовых отчетов отсутствуют сведения: остаток на начало, дата выдачи подотчетной суммы, полученная под отчет сумма, код назначения, остаток на конец.
В организации утвержден перечень лиц, имеющих право получать подотчетные суммы на хозяйственные нужды. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о материальной ответственности.
В нарушении статей 38, 289 Бюджетного кодекса РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств за счет расходования средств, полученных по одному коду бюджетной классификации, но использованы по другому коду на сумму 26959,5 руб., в том числе:
- за счет средств полученных под отчет по коду ЦСт 4700000 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" на сумму 2600 руб., произведена оплата договоров на оказание услуг, связанных с содержанием (текущим ремонтом) автотранспорта, расходы по которому предусмотрены по коду ЭКР 225 "Услуги по содержанию имущества", в том числе:
- Тхуго Р.М. получено под отчет РКО от 11.04.06 г. № 117 по коду ЦСт 4700000 ЭКР 340 на сумму 2600 руб., отчитался авансовым отчетом от 28.04.06 г. № 107 на оказание услуг по текущему ремонту автотранспорта в ООО "Энем-Лада" 11.04.06 г. на сумму 500 руб. (код ЭКР 225);
- Ужбаноковой Ф.Ю. получено под отчет РКО от 03.07.06 г. № 216 по коду ЦСт 4700000 ЭКР 340 на сумму 5020 руб., отчитался авансовым отчетом от 04.07.06 г. № 172 на оказание услуг по текущему ремонту автотранспорта в ООО "Энем-Лада" 04.07.06 г. на сумму 2100 руб. (код ЭКР 225).
- Тугуз С. Х. за счет средств выданных под отчет РКО от 19.05.06 г. №167 по коду ЦСт 4700000 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" в размере 19000 руб. произведены расходы по приобретению основных средств на сумму 8572 руб., которые предусмотрены по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств", в том числе:
- авансовым отчетом от 16.05.06 г. № 130 отчитался приобретением основных средств в ООО "Трейдбытхим" 16.05.06 г. на сумму 3400 руб.;
- авансовым отчетом от 20.05.06 г. № 131 отчитался приобретением основных средств в ООО Трейдбытхим" 20.05.06 г. на сумму 4650 руб.;
- авансовым отчетом от 22.05.06 г. № 132 отчитался приобретением основных средств в ООО "Трейдбытхим" 22.05.06 г. на сумму 522 руб.;
- Пак Ф.П. выданы средства на оплату командировочных расходов РКО от 22.05.06 г. № 170 на сумму 4844,58 руб., в том числе по коду ЦСт 4700000 ЭКР 212 "Прочие выплаты" на сумму 4422,5 руб., по коду ЭКР 222 "Транспортные услуги" - 422,08 рублей. Отчиталась авансовым отчетом от 15.05.06 г. № 137 на оплату командировочных расходов в размере 4844,58 руб., в том числе транспортные расходы в размере 422,08 руб. (код ЭКР 222), суточные расходы, согласно, командировочного удостоверения в размере 500 руб. (код ЭКР 212), проживание в РОЗАО "Ростовтурист" гостиница "Турист" в размере 3922,5 руб. (код ЭКР 226 "Прочие услуги"). Расходы в размере 3922,5 рублей произведены с нарушением кода ЭКР.
- Траховой С.А. выданы средства на оплату командировочных расходов РКО от 20.12.06 г. № 455 по коду ЦСт 4700000 ЭКР 212 "Прочие выплаты" на сумму 3015 рублей. Отчиталась авансовым отчетом от 02.10.06 г. № 292 на оплату командировочных расходов в размере 3015 руб., в том числе суточные расходы, согласно, командировочного удостоверения в размере 300 руб. (код ЭКР 212 "Прочие выплаты"), транспортные расходы в размере 565 руб. (код ЭКР 222 "Транспортные услуги"), проживание в гостинице "Аэросервис" в размере 1800 руб. (код ЭКР 226 "Прочие услуги"), дополнительные услуги гостиница "Аэросервис" в размере 150 руб. (код ЭКР 226 "Прочие услуги"), взносы за участие ООО "Наватор" в размере 300 (код ЭКР 226 "Прочие услуги"). Расходы в размере 2815 руб. произведены с нарушением кода ЭКР (ЭКР 222 - 565 руб., ЭКР 226 - 2250 руб.).
- Ужбанокова К.Ю. из средств полученных под отчет по коду бюджетной классификации ЦСт 4700000 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" - 9300 руб. (РКО от 27.10.06г. № 372) использовано на закупку в ЗАО "Бета Линк" сотового телефона на сумму 6990 руб., (авансовые отчеты от 26.10.06г. №283). Расходы должны производиться по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств".
- Тугуз М.З. получено под отчет РКО от 03.08.06 г. № 262 по коду бюджетной классификации ЦСт 4700000 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" - 120 руб., РКО от 30.10.06 г. № 262 по коду ЦСт 4700000 ЭКР 340 - 2050 руб. Отчитался авансовым отчетом от 09.12.06 г. № 365 на сумму 2060 руб. об оплате квитанцией от 09.12.06 г. административного штрафа за нарушение пожарной безопасности (код ЭКР 290 "Прочие расходы"). Нарушен код ЭКР на сумму 2060 руб.
Проверка расчетных операций по оплате труда
В ходе проверки использования фонда оплаты труда установлено: 1. Начисление заработной платы работникам учреждения производится в соответствии с установленными окладами по тарификационным спискам работников. Выборочно проверена начисленная заработная плата медицинских работников и обслуживающего персонала учреждения с предусмотренной тарификацией, расхождений не установлено. Выборочной проверкой начисления заработной платы установлено, что в нарушение п.п. 3.2.5 п. 3.2 раздела № 3 Коллективного договора Тахтамукайской МЦРБ, утвержденного Протоколом № 4 от 05.06.2005 г., зарегистрированного отделом УТСЗН "Тахтамукайский район" 14.06.2005 г. № 79, некоторым работникам МЦРБ производились доплаты в процентах без письменных предложений руководителей подразделений, без согласования с профсоюзным комитетом МЦРБ на их установление. Всего было излишне израсходовано денежных средств за 2006 г. на сумму 55680,25 руб., в том числе:
бюджетных денежных средств на сумму 11510,68 руб. по коду 951.0901.4700000.327:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 9120,98 руб.;
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 2389,7 руб.
денежных средств АРФОМС - на сумму 44169,57 руб.:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 34999,66 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на оплату труда" - 9169,91 руб.
2. При проведении выборочной проверки табелей учета рабочего времени работников ЦРБ было установлено, что завхозу фактически отработанное рабочее время по основной ставке (в кол. 8 час.) и половине ставки водителя (в количестве 4 часов) фиксировалось в двух табелях: как завхозу и как водителю в количестве 8 часов в каждом табеле (с 8 до 16 часов), что повлекло излишнее начисление и выплату заработной платы из бюджетных денежных средств на сумму 15069,69 руб. по коду 951.0901.4700000.327:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 11941,12 руб.;
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 3128,57 руб.
Проверка расчетных операций по учету медикаментов, продуктов питания и хозяйственных материалов
В МЦРБ со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности за сохранность материальных ценностей.
В ходе ревизии проведена выборочная инвентаризация имущества в Тахтамукайской МЦРБ. Проведенной инвентаризацией материальных ценностей установлена недостача на сумму 524467,58 руб., излишки на сумму 86259 руб., в том числе:
- по счету 010104000 "Машины и оборудование" выявлена недостача на сумму 507668 руб., излишки на сумму 22436 руб.;
- по счету 010106000 "Производственный и хозяйственный инвентарь" недостача на сумму 16799,58 руб., излишки на сумму 63823 руб.
При выборочной проверке приобретения и использования лекарственных средств было установлено:
В нарушении Федерального Закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполненных работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 55 "О мерах по совершенствованию системы государственного заказа РА" без проведения запроса котировок цен производилась закупка продуктов питания, мягкого инвентаря. Отпуск продуктов питания со склада на пищеблок производится по меню-требованию, которое составляет диетологическая медсестра, на основании сводных данных о количестве больных в отделениях МЦРБ, состоящих на питании.
За проверяемый период закупка продуктов питания производилась за счет средств ОМС и предпринимательской деятельности, из местного бюджета за счет средств бюджета продукты не закупались.
При проведении выборочной проверки расходования продуктов питания (январь- апрель) нарушений не установлено.
Учет хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей ведется в оборотных ведомостях в количественно-суммовом выражении по материально-ответственным лицам, с которыми заключены договора о материальной ответственности. Приходуются и расходуются хозяйственные и канцелярские предметы, по данным бухгалтерского учета, своевременно и в полном объеме по фактическому поступлению на склад.
Списание материалов производится на основании утвержденных актов на списание материальных запасов. Списание производится в соответствии с установленными нормами. Отпуск запчастей со склада производится при условии наличия дефектной ведомости, с составлением акта о списании материальных затрат. При этом в актах не отражаются сведения о марках ремонтируемого автотранспорта, государственного номера автотранспорта. В ходе проведения выборочной проверки расходования топлива и горюче-смазочных материалов (ГСМ), правильности заполнения путевых листов было установлено, что в отделении скорой помощи Тахтамукайской МЦРБ выявлено расхождение в данных учета вызовов по журналам скорой помощи и путевым листам водителей скорой помощи, в сторону увеличения километража, путем приписок в путевых листах адресов и вызовов, не подтвержденных журналами регистрации вызовов скорой помощи, что повлекло излишнее списание бензина за счет бюджетных денежных средств за 2006 год на сумму 54436,96 руб. по коду 951.0901.4700000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".
Проверка расходов на предоставление компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан
В проверяемый период, по выплатам компенсации за коммунальные услуги по МЦРБ установлено, что начисления коммунальных льгот специалистам села производится в соответствии с Законом РА от 30.12.2004 г. №276 "О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в РА", по тарифам на коммунальные услуги утвержденные по Тахтамукайскому району.
При проведении проверки расчетов возмещения компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг были выборочно сверены документы, подтверждающие расчет компенсации (справки о составе семьи, отапливаемая площадь) по работникам здравоохранения, отклонения расчетных показателей по суммам компенсации не установлено.
В нарушении ст. 2 п. вышеуказанного Закона РА размер компенсации определялся без учета фактических расходов на указанные цели, а исходя только от социальных норм и нормативов, установленных Кабинетом Министров Республики Адыгея и администрацией МО "Тахтамукайский район".
В нарушении ст. 3 п. 4 Закона РА от 30.12.2004 года № 276 не представлены документы, подтверждающие произведенную оплату жилья и коммунальных услуг.
По сведениям бухгалтерского учета за 2006 год по Тахтамукайской МЦРБ начислена и выплачена задолженность по компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг за 2004 год в размере 63603 руб., начислена компенсация за 2006 год в размере 595272,77 руб., выплачена на сумму 595272,77 руб. Задолженность на конец года отсутствует.
В ходе планирования затрат по оплате компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг работникам фельдшерско-акушерских пунктов предусмотренных по целевой статье бюджетной классификации РФ 478 00 00 "Фельдшерско-акушерские пункты" затраты не планировались, а были включены в затраты предусмотренные по целевой статье бюджетной классификации РФ 470 00 00 "Больницы, клиники, госпитали, медико-санитарные части" ЭКР 212 "Прочие выплаты". В нарушении статей 38, 289 Бюджетного кодекса РФ установлено не целевое использование бюджетных средств, образованное за счет расходования средств, полученных по одному коду бюджетной классификации (ЦСт 470 00 00), но использованные по другому коду (ЦСт 478 00 00) на сумму 59917,52 руб. (данное нарушение отражено в нарушениях кассовых операций).
Проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных на реализацию приоритетного национального проекта в сфере здравоохранения
Адыгейский республиканский фонд обязательного медицинского страхования (далее АРФОМС) заключил с МЦРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.12.2005 г. № 851, договор от 12.01.2006 г. №1601/06-ДМП, на осуществление финансового обеспечения расходов по оказанию дополнительной медпомощи врачам-терапевтам участковым, врачам-педиатрам участковым, врачам общей практики, медицинским сестрам участковых врачей-терапевтов участковых, медицинским сестрам участковых врачей-педиатров участковых, медицинским сестрам врачей общей практики, в соответствии с Программой государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной помощи на 2006 год. АРФОМС за 2006 год в соответствии с заключенным договором об оплате услуг перечислил МЦРБ денежные средства на сумму 1236760 руб. Из них израсходовано на оплату труда выше перечисленным медработникам в размере 1094504 руб., возвращено в АРФОМС средств на сумму 142256 руб. Остаток средств на 31.12.2006 года отсутствует. ГУ Регионального отделения Фонда социального страхования РФ по РА (далее по ФСС) заключило с МЦРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.12.2005 г. № 852 "О порядке финансирования в 2006 году расходов, связанных с оплатой услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и родов", договор от 30.01.2006 г. № 41, на финансирование услуг по медпомощи, оказанной женщинам в период беременности и родов на основании талонов сертификатов из расчета 2000 руб. за каждую женщину в период беременности. ФСС за 2006 год в соответствии с заключенным договором об оплате услуг перечислил МЦРБ денежные средства на сумму 210000 руб. Из них израсходовано на сумму 208050,86 руб., в том числе оплата труда на сумму 141975,82 руб., приобретение основных средств на сумму 61389,04 руб., приобретение материальных запасов - 4686 руб. Остаток средств на 31.12.2006 года составил 1949,15 руб.
АРФОМС заключил с МЦРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 г. № 868, договор от 07.03.2006 г. № 1403/06-ДДГ по оплате расходов по проведению дополнительной диспансеризации граждан в возрасте 35-55 лет, работающих в государственных и муниципальных учреждениях. АРФОМС за 2006 год в соответствии с заключенным договором об оплате услуг перечислил МЦРБ денежные средства на сумму 127000 руб. Из них израсходовано на оплату труда медработникам в размере 72845,72 руб. Остаток средств на 31.12.2006 года составил 54123,28 руб. АРФОМС заключил с МЦРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 г. № 874, договор от 26.04.2006 г. № 14-06нп/06 по дополнительной оплате амбулаторно-поликлинической помощи оказанной неработающим пенсионерам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования. АРФОМС за 2006 год в соответствии с заключенным договором об оплате услуг перечислил МЦРБ денежные средства на сумму 555553 руб. Из них возвращено в АРФОМС средств на сумму 221917 руб., израсходовано учреждением на сумму 327322,61 руб., в том числе оплата труда на сумму 58181,9 руб., приобретение материальных запасов - 10010,31 руб. Остаток средств на 31.12.2006 года составил 6313,39 руб. ГУ Регионального отделения Фонда социального страхования РФ по РА заключило с МЦРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 г. № 876, договор от 06.03.06 г. №07/086 о финансовом обеспечении расходов на оплату услуг по дополнительной диспансеризации работающих граждан и оказанной им первичной медико-санитарной помощи. ФСС за 2006 год в соответствии с заключенным договором об оплате услуг перечислил МЦРБ денежные средства на сумму 188293,56 руб. Из них израсходовано на оплату труда медработникам в размере 171908,85 руб. Остаток средств на 31.12.2006 года составил 16384,71 руб. В ходе выборочных проверок начислений оплаты труда по постановлениям № 851, 852, 868, 874, 876 нарушений не установлено.
В ходе выборочной проверки порядка закупки товарно-материальных ценностей установлено нарушение требований ст. 42 Федерального Закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполненных работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 55 "О мерах по совершенствованию системы государственного заказа РА" без проведения запроса котировок цен приобретено оборудование на сумму 64645 руб. (ООО РОСС ГРУПП платежное поручение 22.06.06 г. № 342 холодильник).
Муниципальное учреждение здравоохранения
"Яблоновская муниципальная поликлиника"
Муниципальное учреждение здравоохранения "Яблоновская муниципальная поликлиника" учреждено администрацией МО "Тахтамукайский район".
Учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой полностью или частично за счет средств местного бюджета Тахтамукайского района и фонда медицинского страхования на основе смет.
Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении Минздрава РА и функционирующим в соответствии с законодательством РФ и республики Адыгея. Устав зарегистрирован постановлением Главы администрации от 04.02.2005 г. № 80.
Яблоновская поликлиника имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменную символику.
В учреждении заключен Коллективный договор от 15.12.2004 г., Положение о порядке оказания платных медицинских услуг населению, Положение о дифференцированной оплате труда медицинских работников в зависимости от объема и качества оказания медицинских услуг от 05.07.2005 г., Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения МО Тахтамукайский район, Положение о премировании работников.
МУ "Яблоновская поликлиника" имеет лицензию на право осуществления медицинской деятельности К 037369, регистрационный номер 003368 от 23.07.2002 года на основании решения № 229 от 23.07.2002 г., со сроком действия с 23.07.2002 г. по 23.07.2007 г., включена в Территориальную программу обязательного медицинского страхования граждан РА, имеет договорные отношения со страховщиком - филиалом ЗАО МСК "Солидарность для жизни".
МУ "Яблоновская поликлиника" имеет Сертификат республиканского центра по аккредитации медицинской и фармацевтической деятельности А 000047, регистрационный номер 47 от 18.07.2002 г., имеет вторую категорию в соответствии с утвержденными стандартами, со сроком действия с 18.07.2002 г. по 17.07.2007 г.
Целью создания поликлиники является улучшение показателей состояния здоровья населения района, удовлетворение потребности населения в различных видах лечебной профилактической, специализированной медицинской помощи.
Предметом деятельности является оказание квалифицированной амбулаторной и стационарной помощи населению района, проведение необходимого объема обследования и полного комплекса лечебно-оздоровительных и реабилитационных мероприятий.
Анализ исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и внебюджетным фондам, соответствие отчетным данным
Смета расходов по Яблоновской поликлинике на 2006 год утверждена главным распорядителем кредита (главным врачом Тахтамукайской МЦРБ). На начало 2006 года утверждено бюджетных ассигнований в размере 6661000 руб., в течение года производились изменения бюджетных ассигнований и, в конце года, уточненные лимиты бюджетных обязательств составили 7688831 руб.
За 2006 года объем финансирования составил 7552927 руб., кассовые расходы составили 7552927 руб. Неиспользованные назначения расходов согласно смете доходов и расходов за 2006 год составили 135904 руб. Проверено соответствие данных, приведенных в формах отчетности об исполнении бюджета получателя средств за 2006 года с данными синтетического и аналитического учета отражающими объемы финансирования (банковские операции, кассовые операции), расхождений не выявлено.
При проведении проверки соблюдения штатных нормативов при разработке и утверждении штатного расписания и тарификационных списков Яблоновской поликлиники установлено:
В нарушение Приказа здравоохранения СССР № 900 от 26.09.1999 г. "О штатных нормативах медицинского, фармацевтического персонала и работников кухонь центральных районных больниц и районных больниц сельских районов" (с изменениями и дополнениями), Приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации "Об утверждении штатных нормативов служащих, рабочих государственных и муниципальных учреждений здравоохранения и служащих централизованных бухгалтерий при государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения" от 19.06.2003 г. № 230, было установлено сверхнормативное количество единиц (должностей) по штатному расписанию, по отношению к численности обслуживаемого населения Яблоновской поликлиникой, в результате завышение фонда оплаты труда и, как следствие, неправомерное, сверхнормативное расходование денежных средств на сумму 411067,54 руб., из них:
Бюджетных денежных средств на сумму 103944,05 руб., в том числе по кодам:
951.0901.4710000.327: - ЭКР 211 "Заработная плата" - 82364,54 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 21579,51 руб.;
Денежных средств АРФОМС на сумму 307123,49 руб., в том числе:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 243362,51 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 63760,98 руб. Проверка расчетных банковских операций
Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
В ходе проверки правильности отражения операций по бюджетным счетам в казначействе установлено, что поступление и расходование средств со счета происходит в соответствии со сметой доходов и расходов бюджетных средств. В бухгалтерии имеются выписки казначейства и к ним приложены платежные документы. Выборочным методом проверены выписки казначейства с платежными документами, расхождений не установлено. Остатки денежных средств бюджетного счета по выпискам банка на 1-е число каждого месяца тождественны остаткам средств, отраженных в Журнале операций по банковскому счету и Главной книге.
На бюджетном счете остатки бюджетных денежных средств на 01.01.2006 г., 01.01.2007 г. по данным бухгалтерского учета и выписок УФК отсутствуют.
Платежным поручением от 14.04.2006г. № 52 на сумму 7257 руб. по коду бюджетной классификации (далее код БК) 951.0901.4710000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" произведена оплата ООО "Владос", по договору от 20.03.2006г., согласно счета-фактуры от 20.03.2006 г. № 027062, за оргтехнику и комплектующие к ПЭВМ, фактически приобретен "факс Panasonic KX-FT 908" стоимостью 6792,08 руб., оплата которого предусмотрена по коду бюджетной классификации 310 "Увеличение стоимости основных средств".
Платежным поручением от 28.11.2006г. № 270 на сумму 6400 руб. по коду БК 951.0901.4710000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" произведена оплата ООО "А.А.Р.", по договору от 24.11.2006г. № 54, согласно счета-фактуры от 24.11.2006 г. № 54, за компьютерные столы и стулья общей стоимостью 6400 руб., оплата которых предусмотрена по коду бюджетной классификации 310 "Увеличение стоимости основных средств".
Следовательно, в нарушении статей 38, 289 Бюджетного кодекса РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств на сумму 13192,08 руб. Проверка расчетных операций с подотчетными лицами
В 2006 году аналитический учет расчетов с подотчетными лицами велся в "Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами" на счете 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами". В заявлениях на получение подотчетных не указывается сметное назначение, на которое должен быть расход, не делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущему авансу.
При заполнении авансовых отчетов отсутствуют сведения: остаток на начало, дата выдачи подотчетной суммы, полученная под отчет сумма, код назначения, остаток на конец.
В организации утвержден перечень лиц, имеющих право получать подотчетные суммы на хозяйственные нужды. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о материальной ответственности.
В ходе ревизии проведена выборочная проверка правильности расходов подотчетными лицами.
В нарушении статей 38, 289 Бюджетного кодекса РФ установлено не целевое использование бюджетных средств за счет расходования средств, полученных по одному коду бюджетной классификации, но использованых по другому коду на сумму 7238 руб., в том числе:
- Цику Ю.Х. за счет средств полученных под отчет РКО от 22.06.06 г. № 71 по коду ЦСт 4710000 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" в размере 1500 руб., отчитался авансовым отчетом от 29.09.2006 г. на сумму 10703 руб., в том числе произведена оплата договора на оказание услуг по ремонту карбюратора в ООО "Российское общество автомобилистов" квитанция от 3.06.06г. № 401289 на сумму 600 руб., расходы по которому предусмотрены по коду ЭКР 225 "Услуги по содержанию имущества".
- Заремук М.Б. за счет средств полученных под отчет РКО от 30.11.06 г. № 158 по коду ЦСт 4710000 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" в размере 6600 руб., произведены расходы по приобретению основных средств на сумму 6638 руб., которые предусмотрены по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств", в том числе отчитался:
- авансовым отчетом от 27.12.2006 г. на сумму 24759,57 руб., из них произведены расходы по приобретению основных средств в ООО "Мебельный центр" кресло КР-14М на сумму 3038 руб.;
- авансовым отчетом от 20.12.2006 г. на сумму 15226,7 руб., из них произведены расходы по приобретению основных средств в ООО "Армила" кресло в количестве 3 штук на сумму 3600 руб.
Проверка расчетных операций по оплате труда
Фонд оплаты труда формируется из следующих источников:
- средства бюджета в пределах планового фонда заработной платы на основе тарификации работников и утвержденной сметы расходов;
- средств, полученных в соответствии с договорами на представление лечебно-профилактической помощи по ОМС за оказание услуг в рамках территориальной программы ФОМС;
- средств, полученных от платной медицинской деятельности.
В Яблоновской поликлинике оплата труда работников установлена в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 октября 1992 года N 785 "О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки" и приказа Минздрава РФ от 15.10.1999 г. № 377 "Об утверждении положения об оплате труда работников здравоохранения". Приказом главного врача создана тарификационная комиссия по определению размеров должностных окладов медработников и месячных окладов, тарифных ставок рабочих, а также размеров надбавок за продолжительность непрерывной работы. Составлены тарификационные списки работников на 2006 г. В тарификационных списках предусмотрены единые принципы оплаты труда работников учреждений здравоохранения, находящихся на бюджетном финансировании, на основе Единой тарифной сетки и порядка формирования тарифных окладов (ставок), а также выплат компенсационного и стимулирующего характера, предусмотренных действующим законодательством РФ.
В ходе проверки использования фонда оплаты труда установлено: 1. Начисление заработной платы работникам учреждения производится в соответствии с установленными окладами по тарификационным спискам работников. Выборочно проверена начисленная заработная плата медицинских работников и обслуживающего персонала учреждения с предусмотренной тарификацией, расхождений не установлено. Выборочной проверкой начисления заработной платы установлено, что
в нарушение условий Коллективного договора Яблоновской поликлиники, некоторым работникам производились доплаты в процентах за сложность и напряженность без письменных предложений руководителей подразделений, без согласования с профсоюзным комитетом поликлиники на их установление. Всего было излишне израсходовано денежных средств АРФОМС за 2006 г. на сумму 148531,49 руб., в том числе:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 117695,32 руб.;
- ЭКР 213 "Начисления на оплату труда" - 30836,17 руб.
В ходе выборочной проверки порядка закупки товарно-материальных ценностей установлено нарушение требований ст. 20 Федерального Закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполненных работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 55 "О мерах по совершенствованию системы государственного заказа РА" без проведения торгов в форме конкурса на приобретение товарно-материальных ценностей в ООО "Юг-Пектролеум" были приобретены горюче- смазочные материалы на сумму 632677 руб. Муниципальное учреждение здравоохранения
"Афипсипская муниципальная участковая больница"
Муниципальное учреждение здравоохранения "Афипсипская муниципальная участковая больница" учреждено администрацией МО "Тахтамукайский район".
Учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой полностью или частично за счет средств местного бюджета Тахтамукайского района и фонда медицинского страхования на основе смет.
Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении Минздрава РА и функционирующим в соответствии с законодательством РФ и Республики Адыгея. Устав зарегистрирован постановлением Главы администрации от 04.06.2004 г. № 446.
Афипсипская муниципальная участковая больница имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменную символику.
В учреждении заключен Коллективный договор от 01.03.2005 г., Положение о порядке оказания платных медицинских услуг населению, Положение о дифференцированной оплате труда медицинских работников в зависимости от объема и качества оказания медицинских услуг от 05.07.2005 г., Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения МО Тахтамукайский район, Положение о премировании работников.
МУ "Афипсипская муниципальная участковая больница" имеет лицензию на право осуществления медицинской деятельности К 037358, регистрационный номер 003356 от 25.06.2002 года на основании решения № 210 от 21.06.2002 г., со сроком действия с 25.06.2002 г. по 25.06.2007 г., включена в Территориальную программу обязательного медицинского страхования граждан РА, имеет договорные отношения со страховщиком - филиалом ЗАО МСК "Солидарность для жизни".
МУ "Афипсипская муниципальная участковая больница" имеет Сертификат республиканского центра по аккредитации медицинской и фармацевтической деятельности А 000043, регистрационный номер 43 от 18.06.2002 г., со сроком действия с 18.06.2002 г. по 17.06.2007 г.
Целью создания больницы является улучшение показателей состояния здоровья населения сельского округа, удовлетворение потребности населения в различных видах лечебной профилактической, специализированной медицинской помощи.
Предметом деятельности является оказание квалифицированной амбулаторной и стационарной помощи населению сельского округа, проведение необходимого объема обследования и полного комплекса лечебно-оздоровительных и реабилитационных мероприятий.
Анализ исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и внебюджетным фондам, соответствие отчетным данным
Смета расходов по Афипсипской муниципальной участковой больнице на 2006 год утверждена главным распорядителем кредита (главным врачом Тахтамукайской МЦРБ). На начало 2006 года утверждено бюджетных ассигнований в размере 3557800 руб., в течение года производились изменения бюджетных ассигнований и, в конце года, уточненные лимиты бюджетных обязательств составили 3798792 руб.
За 2006 года объем финансирования составил 3721721,3 руб., кассовые расходы составили 3721721,3 руб. Неиспользованные назначения расходов согласно смете доходов и расходов за 2006 год составили 77070,7 руб. Проверено соответствие данных, приведенных в формах отчетности об исполнении бюджета получателя средств за 2006 года с данными синтетического и аналитического учета отражающими объемы финансирования (банковские операции, кассовые операции), расхождений не выявлено.
При проведении проверки соблюдения штатных нормативов при разработке и утверждении штатного расписания и тарификационных списков Афипсипской муниципальной участковой больницы установлено:
В нарушение Приказа здравоохранения СССР № 900 от 26.09.1999 г. "О штатных нормативах медицинского, фармацевтического персонала и работников кухонь центральных районных больниц и районных больниц сельских районов" (с изменениями и дополнениями), Приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации "Об утверждении штатных нормативов служащих, рабочих государственных и муниципальных учреждений здравоохранения и служащих централизованных бухгалтерий при государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения" от 19.06.2003 г. № 230, было установлено сверхнормативное количество единиц (должностей) по штатному расписанию, по отношению к численности обслуживаемого населения Афипсипской муниципальной участковой больницы, в результате завышение фонда оплаты труда и, как следствие, неправомерное, сверхнормативное расходование денежных средств на сумму 90359,89 руб., из них:
Бюджетных денежных средств на сумму 73502,65 руб., в том числе по кодам:
951.0901.4780000.327: - ЭКР 211 "Заработная плата" - 58242,99 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 15259,66 руб.;
Денежных средств АРФОМС на сумму 16857,27 руб., в том числе:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 13357,58 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 3499,69 руб. Муниципальное учреждение
"Энемская муниципальная районная больница"
Муниципальное учреждение "Энемская муниципальная районная больница" учреждено администрацией МО "Тахтамукайский район".
Учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой за счет средств местного бюджета Тахтамукайского района и фонда медицинского страхования на основе смет.
Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении Минздрава РА и функционирующим в соответствии с законодательством РФ и Республики Адыгея. Устав зарегистрирован постановлением Главы администрации от 04.06.2004 г. № 445.
ЭМРБ имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменную символику.
В учреждении заключен Коллективный договор от 30.01.2004 г., имеются Положение о порядке оказания платных медицинских услуг населению, Положение о дифференцированной оплате труда медицинских работников в зависимости от объема и качества оказания медицинских услуг от 05.07.2005 г., Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений МО Тахтамукайский район, Положение о премировании работников.
МУ "Энемская МРБ" имеет лицензии на право осуществления медицинской деятельности:
- со сроком действия с 06.09.2001 года по 06.09.2006 года лицензия серия К 037032, регистрационный номер 002858 от 06.09.2001 года на основании решения № 813 от 06.09.2001 года.;
- со сроком действия с 12.10.2006 года по 12.10.2011 года лицензия серия ФС-1 0011797, №01-01-000016 от 12.10.2006 года, регистрационный номер 1020100824908.
ЭМРБ включена в Территориальную программу обязательного медицинского страхования граждан РА, имеет договорные отношения со страховщиком - филиалом ЗАО МСК "Солидарность для жизни".
МУ "Энемская МРБ" имеет Сертификат республиканского центра по аккредитации медицинской и фармацевтической деятельности А 000029, регистрационный номер 29 от 30.08.2001 года, имеет вторую категорию в соответствии с утвержденными стандартами, со сроком действия с 30.08.2001 года по 29.08.2006 года.
МУ "Энемская МРБ" имеет "Санитарно-эпидемиологическое заключение" от 14.09.2006 года № 01.РА.30.081.М.000811.09.06 о соответствии санитарно-эпидемиологическим правилам и нормам.
Целью создания больницы является организация и оказание квалифицированной медицинской помощи жителям Тахтамукайского района, организация и проведение профилактических мероприятий.
Предметом деятельности ЭМРБ является оказание квалифицированной амбулаторной и стационарной медицинской помощи населению района, проведению необходимого объема обследования и полного комплекса лечебно-оздоровительных мероприятий.
Анализ исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и внебюджетным фондам, соответствие отчетным данным
Смета расходов по Энемской МРБ на 2006 год утверждена распорядителем кредита (главным врачом Тахтамукайской МЦРБ). На начало 2006 года утверждено лимитов бюджетных обязательств в размере 6013000 руб., в течение года производились изменения лимитов бюджетных обязательств и, в конце года, уточненные лимиты бюджетных обязательств составили 7254702 руб.
В течение 2006 года объем финансирования составил 7194848,41 руб., кассовые расходы составили 7194848,41 руб. Неиспользованные назначения расходов согласно смете доходов и расходов за 2006 год составили 59853,59 руб. Проверено соответствие данных, приведенных в формах отчетности об исполнении бюджета получателя средств за 2006 года с данными синтетического и аналитического учета отражающими объемы финансирования (банковские операции, кассовые операции), расхождений не выявлено.
При проведении проверки соблюдения штатных нормативов при разработке и утверждении штатного расписания и тарификационных списков ЭМРБ установлено:
В нарушение Приказа Министерства здравоохранения СССР № 900 от 26.09.1978г. "О штатных нормативах медицинского, фармацевтического персонала и работников кухонь центральных районных больниц и районных больниц сельских районов" (с изменениями и дополнениями), Приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации "Об утверждении штатных нормативов служащих, рабочих государственных и муниципальных учреждений здравоохранения и служащих централизованных бухгалтерий при государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения" от 09.06.2003 г. № 230, было установлено сверхнормативное количество единиц (должностей) по штатному расписанию, по отношению к численности обслуживаемого населения муниципальной больницей и поликлиникой, в результате завышении фонда оплаты труда и, как следствие, избыточное расходование денежных средств на сумму 97192,75 руб., из них:
Бюджетных денежных средств на сумму 21178,96 руб., в том числе по кодам:
951.0901.4700000.327: - ЭКР 211 "Заработная плата" - 16782,06 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 4396,90 руб.;
Денежных средств АРФОМС на сумму 76013,79 руб., в том числе:
- ЭКР 211 "Заработная плата" - 60232,8 руб.,
- ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 15780,99 руб. Проверка расчетных банковских операций
Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
В ходе проверки правильности отражения операций по бюджетным счетам в казначействе установлено, что поступление и расходование средств со счета происходит в соответствии со сметой доходов и расходов бюджетных средств. В бухгалтерии имеются выписки казначейства и к ним приложены платежные документы. Выборочным методом проверены выписки казначейства с платежными документами, расхождений не установлено. Остатки денежных средств бюджетного счета по выпискам банка на 1-е число каждого месяца тождественны остаткам средств, отраженных в Журнале операций по банковскому счету и Главной книге.
На бюджетном счете остатки бюджетных денежных средств на 01.01.2006 г., 01.01.2007 г. по данным бухгалтерского учета и выписок УФК отсутствуют.
Проверка расчетных операций по выплатам из кассы
Внезапной инвентаризацией денежных средств в кассе ЭМРБ, проведенной 22.05.2007 г., излишек и недостач денежных средств не установлено, акт инвентаризации денежных средств от 22.05.2007 г. прилагается Касса бухгалтерии находится в изолированной комнате, двери обиты железом, имеется сейф для хранения денег, который прикручен к стене. Для выдачи наличных денег оборудовано окошко. Обязанности кассира возложены на Едиджи З.З., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.
В нарушении Письма Центрабанка РФ от 04.10.1993 г. № 18 "О порядке ведения кассовых операций", в ЭМРБ за период с января по июнь 2006 года велись четыре раздельные кассовые книги по учету средств бюджета, спецсчета, медстрахования, нацпроектов. С июля все кассовые книги объединены в одну.
Кассовые книги пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Проверкой учета и сохранности денежных средств в кассе учреждения установлено, что все денежные средства, полученные из банка своевременно и полностью оприходованы в кассу. Списание и оприходование денежных средств в кассе производится по оправдательным документам. Остатки на конец дня по кассовым расчетам подсчитаны правильно.
В нарушении ст. 242 Бюджетного кодекса РФ остаток бюджетных средств в кассе на конец года не возвращен в бюджет на сумму 1330,26 руб., в том числе:
- по данным кассовой книги на 01.01.06 г. числится остаток бюджетных средств на сумму 559,49 руб., который не отражен в Балансе исполнения бюджета за 2006 год.
- по данным кассовой книги на 01.01.07 г. числится остаток бюджетных средств на сумму 770,77 руб., который не отражен в Балансе исполнения бюджета за 2006 год.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.
Проведенное сличение оборотов отраженных в Журнале операций по счету "Касса" с данными Главной книги расхождений не установило.
В нарушении Письма Центробанка РФ от 04.10.1993 г. № 18 "О порядке ведения кассовых операций" кассовый отчет кассир составляет с нарушением периода составления Остаток кассы на начало 2006 года составил 559,49 руб., за 2006 год поступило в кассу с расчетного счета бюджетных средств на содержание учреждения в размере 2934758,43 руб., возвращено в кассу 113661,61 руб., из них израсходовано - 3048208,76 руб., остаток средств на 31.12.2006г. в кассе составляет 770,77 руб. Постатейный анализ расходования средств за 2006 год показал, что за счет средств, полученных в кассу больницы по одним статьям бюджетной классификации на сумму 36729,33 руб., в том числе:
- 951.0901.4700000.327 212 "Прочие выплаты" - 21582 руб.;
- 951.0901.4700000.327 226 "Прочие услуги" - 9233,32 руб.;
- 951.0901.4780000.327 211 "Заработная плата" - 5914,01 руб.;
произведены расходы по другим статьям бюджетной классификации:
- 951.0901.4700000.327 211 "Заработная плата" - 5453,44 руб.;
- 951.0901.4700000.327 213 "Начисления на оплату труда" - 237,92 руб.;
- 951.0901.4700000.327 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" - 9233,32 руб.;
- 951.0901.4780000.327 212 "Прочие выплаты" - 21582 руб.;
- 951.0901.4780000.327 213 "Начисления на оплату труда" - 222,65 руб.;
(Приложение № 8 к акту проверки Энемской МРБ).
В ходе проверки расходования бюджетных средств из кассы установлено, что за счет средств полученных по коду 951.0901.4700000.327 ЭКР 211 "Заработная плата", расходным кассовым ордером от 14.08.06 г. № 96а произведена выплата заработной платы медицинским работникам по платежной ведомости № 51 за август 2006 года в размере 14,3 тыс. руб., оплата которым предусмотрена за счет средств фонда обязательного медицинского страхования.
В нарушении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40, установлено, расходование наличных денег, полученных в банке, на цели не соответствующим, указанным в чеке, что привело к нарушению порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций на сумму 51,0 тыс. руб. Проверка расчетных операций с дебиторами и кредиторами
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками велся в "Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками". Выборочно проверена полнота приходования приобретенных материалов на складах, расхождений не установлено.
Выборочно проверены расчеты с поставщиками, в ходе которых нарушений не установлено. Проверка расчетных операций с подотчетными лицами
В 2006 году аналитический учет расчетов с подотчетными лицами велся в "Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами" на счете 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами". В заявлениях на получение подотчетных сумм не указывается сметное назначение, на которое должен быть расход, не делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущему авансу.
В организации утвержден перечень лиц, имеющих право получать подотчетные суммы на хозяйственные нужды. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о материальной ответственности.
В нарушении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40, установлено, расходование наличных денег, полученных в банке, на цели не соответствующим, указанным в чеке, что привело к нарушению порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций на сумму 12623,76 руб., в том числе:
- Ждановой А.З. за счет средств выданных под отчет РКО от 20.02.06 г. № 14 по КБК 951.0901.4700000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" в размере 28000 руб. произведены расходы по приобретению основных средств и оказанию услуг на сумму 8860 руб., которые предусмотрены по кодам ЭКР 226 "Прочие услуги", 310 "Увеличение стоимости основных средств", в том числе:
- авансовым отчетом от 28.02.06 г. № б/н отчиталась приобретением у ПР Дагамук Ю.К. электродрели на сумму 800 руб., расходы на приобретение предусматриваются по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств";
- авансовым отчетом от 09.03.06 г. № б/н отчиталась приобретением у ПР Яхутль М.А. электрической печки на сумму 320 руб., расходы на приобретение предусматриваются по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств";
- авансовым отчетом от 27.03.06 г. № б/н отчиталась приобретением у ПР Яхутль М.А. электрической печки на сумму 300 руб., расходы на приобретение предусматриваются по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств";
- авансовым отчетом от 13.03.06 г. № б/н отчиталась оказанием услуг ООО "Славянка" по проведению переплетов журналов на сумму 1440 руб., расходы на приобретение предусматриваются по коду ЭКР 226 "Прочие услуги";
- авансовым отчетом от 07.04.06 г. № б/н отчиталась приобретением у ПР Дагамук Ю.К. электрической печки на сумму 300 руб., расходы на приобретение предусматриваются по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств";
- авансовым отчетом от 15.04.06 г. № б/н отчиталась приобретением у ЧП Бакуменко О.А. вытяжки Ката Вета на сумму 5700 руб., расходы на приобретение предусматриваются по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств". Вытяжка списана в авансовом отчете, на расходы учреждения, без оправдательных документов (акта на списание) и на учет не поставлена.
- Ждановой А.З. выдано под отчет РКО № 57 от 24.05.06 г. по КБК 951.0901.4700000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" на сумму 10000 руб. Отчиталась авансовым отчетом от 24.05.06 г. № б/н о приобретении у ПР Дагамук Ю.К. электрической печки на сумму 300 руб., расходы на приобретение предусматриваются по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств";
- Хатит Ш.Г. выдано под отчет РКО № 108 от 17.10.06 г. по КБК 951.0901.4700000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" на сумму 2621,1 руб. Отчитался авансовым отчетом от 10.11.06 г. № 8 об изготовлении у ПР Кирилловой М.Л. штампов на сумму 900 руб., расходы на изготовление предусматриваются по ЭКР 226 "Прочие услуги";
- Ждановой А.З. выдано под отчет РКО № 127 от 29.12.06 г. по КБК 951.0901.4700000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" на сумму 20867,79 руб. Из них, отчиталась в расходовании средств с нарушением ЭКР на сумму 2263,76 руб., в том числе:
- авансовым отчетом от 29.12.06 г. № б/н об оплате услуг ФГУ "Адыгейский ЦСМ" по проверке приборов на сумму 1748,76 руб. Расходы по проверке приборов предусматриваются по коду ЭКР 225 "Услуги по содержанию имущества";
- авансовым отчетом от 29.12.06 г. №б/н об оплате в бюджет штрафа выставленного ЮМТУ Ростехрегулирование в размере 500 руб., сбора банка в размере 15 руб. Расходы по оплате штрафов предусмотрены по коду ЭКР 290 "Прочие расходы".
- Ждановой А.З. выдано под отчет РКО № 112 от 08.11.06 г. по КБК 951.0901.4700000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" на сумму 12800 руб. Отчиталась авансовым отчетом от 12.12.06 г. № б/н о приобретении у ПР Дагамук Ю.К. электрической печки на сумму 300 руб., расходы на приобретение предусматриваются по коду ЭКР 310 "Увеличение стоимости основных средств".
Проверка расчетных операций по оплате труда
Фонд оплаты труда формируется из следующих источников:
- средства бюджета в пределах планового фонда заработной платы на основе тарификации работников и утвержденной сметы расходов;
- средств, полученных в соответствии с договорами на представление лечебно-профилактической помощи по ОМС за оказание услуг в рамках территориальной программы ФОМС;
- средств, полученных от платной медицинской деятельности;
- средств поступающие по национальным проектам.
В Энемской МРБ оплаты труда работников установлена в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 октября 1992 года N 785 "О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки" и приказа Минздрава РФ от 15.10.1999 г. № 377 "Об утверждении положения об оплате труда работников здравоохранения". Приказом главного врача создана тарификационная комиссия по определению размеров должностных окладов медработников и месячных окладов, тарифных ставок рабочих, а также размеров надбавок за продолжительность непрерывной работы. Составлены тарификационные списки работников на 2006 г. В тарификационных списках предусмотрены единые принципы оплаты труда работников учреждений здравоохранения, находящихся на бюджетном финансировании, на основе Единой тарифной сетки и порядка формирования тарифных окладов (ставок), а также выплат компенсационного и стимулирующего характера, предусмотренных действующим законодательством РФ.
В ходе проверки использования фонда оплаты труда установлено: 1. Начисление заработной платы работникам учреждения производится в соответствии с установленными окладами по тарификационным спискам работников. Выборочно проверена начисленная заработная плата медицинских работников и обслуживающего персонала учреждения.
Выборочной проверкой начисления заработной платы установлено излишнее начисление заработной платы за счет средств ОМС на сумму 195098,38 руб., в том числе:
- в нарушение Коллективного договора Энемской МРБ, некоторым работникам учреждения производились доплаты в процентах без письменных предложений руководителей подразделений, без согласования с профсоюзным комитетом Энемской МРБ на их установление в сумме 81096,23 руб.
- за вредные условия труда - лечение больных ВИЧ-инфицированных без соблюдения норм нагрузки по их приему, (Приказ МЗ и соцразвития РФ № 757 от 05.12.2005 г.) в сумме 15350,39 руб.
- за работу по совместительству и совмещению профессий (должностей) (Постановление Минтруда РФ от 30.06.2003 г. № 41) в сумме 54304,43 руб.
- завышение разряда водителям санитарных машин (приложение № 8 к Постановлению Кабинета Министров РА "Об утверждении положения об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения Республики Адыгея" №123 от25.07.2005г.) в сумме 32358,41 руб.
- завышен процент за вредность операторам ПЭВМ в сумме 8119,86руб.
- начисление отпускных вследствие вышеуказанных нарушений в сумме 3869,06 руб.
Всего избыточные расходы денежных средств АРФОМС за 2006 г. составили на сумму 246214,16 руб.: ЭКР 211 "Заработная плата" - 195098,38 руб.;
ЭКР 213 "Начисления на заработную плату" - 51115,78 руб.
Проверка расчетных операций по учету медикаментов, продуктов питания и хозяйственных материалов
В МРБ со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной материальной ответственности за сохранность материальных ценностей.
Проверкой расчетных операций по учету медикаментов установлено, что поставщиками медикаментов для Энемской МРБ являются: аптека ООО фирма "Экспресс" (договор № 1 от 01.01.2001 года), ООО фирма "Юнона" (договор № 126 от 05.01.2006 года), ООО фирма "Юнона-Фарма" (договор № 1261 от 01.12.2006 года), ГУП Республики Адыгея "Аптечная база" (договор № 39 от 25.12.2006 г.), МУП аптека № 39 (договор № 1 от 05.01.2004 г.). По медицинскому инструментарию, медицинскому оборудованию - ООО "Эталон" (договор № от 11.01.2006 года), ООО "Агатис" (договор № 8 от 18.01.2005 года и № 464 от 01.07.2006 года) и т.д.
Медикаменты, изделия медицинского назначения, медицинский инструментарий и медицинское оборудование поступают в подотчет главной медсестре Лаюк Н.Х., с которой заключен договор о полной материальной ответственности, главная медсестра выполняет функции провизора аптеки ЛПУ. Товарно-материальные ценности оприходуются своевременно и в полном объеме. Выдача медикаментов осуществляется в отделения и службы больницы на бланках приспособленной формы.
В нарушение п. 18 приказа Министерства здравоохранения СССР от 02.06.1987 г. № 747 требования на лекарственные средства, подлежащие предметно-количественному учету, выписываются отделениями в общих требованиях (за исключением наркотиков и ядов) без указания номеров историй, Ф.И.О. больного. Спирт, вата, марля, бинты выписываются отделениями по ведомости выдачи на нужды учреждения. Требования не таксируются. При сравнении фактического расхода спирта с нормативным расходом установлен его перерасход на сумму 1509,48 руб., что является сверхнормативным расходованием средств ОМС. (Приложение № 10 к акту проверки Энемской МРБ)
За счет средств местного бюджета оплачено Аптеке №39 за лекарственные средства, отпущенные по рецептам врача при амбулаторном лечении льготным категориям граждан в рамках приказа Министерства здравоохранения РФ от 23.08.1999 г. № 328 "О рациональном назначении лекарственных средств, правилах выписывания рецептов на них и порядке их отпуска аптечными учреждениями (организациями)", и Постановления Правительства РФ от 30.07.1994 г. № 890, были выборочно проверены расходы по бесплатному отпуску медикаментов, при этом установлено, что отпуск медикаментов произведен в большем количестве, чем выписано в рецепте на сумму 853,08 руб. (рецепт А 016674 от 31.05.2006 г. Лисяному А.В.), что является излишним расходованием бюджетных средств.
В Энемской МРБ имеется пищеблок и склад для продуктов питания. Приобретение продуктов питания производится как за счет наличных средств, так и по безналичному расчету. Поставщиками продуктов питания, являются организации и частные предприниматели. В Энемской МРБ утвержден приложением №13 к Коллективному договору перечень профессий и должностей, дающих право на получение бесплатного молока, в дни работы во вредных условиях, но аттестация рабочих мест проведена не в полном объеме.
В нарушение п.п. 3, 5 Постановления Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 31.03.2003 № 13 "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда" установлено, что молоко выдается не в дни фактической занятости на данных работах, а суммировано, за прошедшие смены.
Установлено избыточное расходование бюджетных средств, в виде выдачи бесплатного молока за неотработанные дни, на сумму 5070,6 руб. по КБК 951.0901.4700000.327.340 В ходе ревизии произведена проверка исполнения Постановления Администрации Тахтамукайского района от 17.02.1998г. №74 "О бесплатном обеспечении детей первого-второго года жизни специальными молочными продуктами детского питания", в ходе, которой установлено, что продукты детского питания приобретались за счет средств местного бюджета по КБК 951.0901.4700000.327.340 на сумму 22940 руб. В нарушении п.2 Постановления выдача продуктов детского питания производилась не ежемесячно, а 3 раза в год по мере приобретения. В списках на получение продуктов отсутствует дата выдачи. Продукты детского питания приходуются и списываются в пачках, а не в весовом измерении.
По безналичному расчету в 2006 году приобретались хлеб и молоко с заключением договоров. В нарушение статьи 434 Гражданского кодекса при расчетах через подотчетное лицо, договора в письменной форме между поставщиками и юридическим лицом - Энемской МРБ, не заключались. В связи с этим, отследить сумму закупки с каждым юридическим лицом или ПБОЮЛ за проверяемый период по одноименным продуктам питания, в части превышения расчетов на сумму более 60,0 тыс. рублей в квартал, не представляется возможным. Так же невозможно отследить превышен ли предельный размер наличных средств, используемых при расчетах между юридическими лицами, установленный в сумме 60 тыс. рублей, согласно Указаниям Банка России от 14.11.2001 г. № 1050-У.
В большинстве приходных документах нет единиц измерения поступающего товара или единицы измерения не соответствуют ОКЕИ: хлеб - в булках, детское питание - в пачках, уксус - в бутылках. Списание продуктов питания производится по меню-требованиям (ф.0504202). Карточки-раскладки, служащие основанием для составления меню-требования не утверждены главным врачом. Сводное семидневное меню утверждено, однако, полного набора продуктов для его реализации в 2006 году не было. Журналы и формы, предусмотренных приказом Министерства Здравоохранения от 05.08.2003 г. № 330, ведутся на приспособленных бланках. В бюджетном учете движение продуктов питания отражается по счетам, согласно Инструкции, утвержденной приказом Министерства финансов РФ № 25 Н от 10.02.2006 года. На складе учет продуктов питания ведется по форме, не соответствующей п. 56 приказа Министерства финансов РФ № 25 Н от 10.02.2006 года. Сверки с бухгалтерией не производились. В ходе проведения выборочной проверки расходования топлива и горюче-смазочных материалов (ГСМ), правильности заполнения путевых листов было установлено, что в путевых листах, выписанных на автомобили отделения СМП не указывался километраж по каждому конкретному адресу, по которому был совершен выезд автомобиля, а итог подсчитывался общей суммой за смену, что привело к расхождению в данных учета вызовов по журналам скорой помощи и путевыми листами водителей скорой помощи, в результате чего избыточное списание бензина за счет бюджетных денежных средств за 2006г. на сумму 156348,86 руб. по коду 951.0901.4700000.327 ЭКР 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".
Проверка расходов на предоставление компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан
В проверяемый период, по выплатам компенсации за коммунальные услуги по Энемской МРБ установлено, что начисления коммунальных льгот специалистам села производится в соответствии с Законом РА от 30.12.2004 года №276 "О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в РА", по тарифам на коммунальные услуги утвержденные по Тахтамукайскому району.
При проведении проверки расчетов возмещения компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг были выборочно сверены документы, подтверждающие расчет компенсации (справки о составе семьи, отапливаемая площадь) по работникам здравоохранения, отклонения расчетных показателей по суммам компенсации не установлено.
В нарушении ст. 2 п. вышеуказанного Закона РА размер компенсации определялся без учета фактических расходов на указанные цели, а исходя только от социальных норм и нормативов, установленных Кабинетом Министров Республики Адыгея и администрацией МО "Тахтамукайский район".
В нарушении ст. 3 п. 4 Закона РА от 30.12.2004 года № 276 не представлены документы, подтверждающие произведенную оплату жилья и коммунальных услуг.
По сведениям бухгалтерского учета за 2006 год по Энемской МРБ начислена и выплачена задолженность по компенсации на оплату жилья и коммунальных услуг за 2004 год в размере 66550 руб., начислена компенсация за 2006 год в размере 1119280 руб., выплачена на сумму 1185830 руб. Задолженность на конец года отсутствует.
Проверка целевого и эффективного использования средств, выделенных на реализацию приоритетного национального проекта в сфере здравоохранения
Адыгейский республиканский фонд обязательного медицинского страхования (далее АРФОМС) заключил с Энемской МРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.12.2005 года № 851, договор от 12.01.2006 года №2201/06-ДМП, на осуществление финансового обеспечения расходов по оказанию дополнительной медпомощи врачам-терапевтам участковым, врачам-педиатрам участковым, врачам общей практики, медицинским сестрам участковых врачей-терапевтов участковых, медицинским сестрам участковых врачей-педиатров участковых, медицинским сестрам врачей общей практики, в соответствии с Программой государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной помощи на 2006 год. АРФОМС за 2006 год в соответствии с заключенным договором об оплате услуг перечислил Энемской МРБ денежные средства на сумму 2889980 руб. Из них израсходовано на оплату труда выше перечисленным медработникам в размере 2493260,36 руб., возвращено в АРФОМС средств на сумму 396719,64 руб., так как, в течении года, из-за отсутствия работников в связи с болезнями, отпусками, периодами между увольнениями и приемами на работу, фактические выплаты составили за 2006 год меньшую сумму, возврат неиспользованных денежных средств производился по платежным банковским поручениям, помесячно. Остаток средств на 31.12.2006 года отсутствует. При проведении выборочной проверки начисления дополнительной оплаты за оказание медицинской дополнительной помощи вышеперечисленным категориям медицинских работников нарушений не установлено, численность врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинских сестер, соответственно каждому врачу, по поликлинике Энемской МРБ, соответствует штатному расписанию и тарификационным спискам. Начисление дополнительной оплаты производилось за фактически отработанное время каждым медицинским работником (участковым), фиксируемое в табелях учета рабочего времени. АРФОМС заключил с Энемской МРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 года № 868, договор от 07.03.2006 года № 1903/06-ДДГ по оплате расходов по проведению дополнительной диспансеризации граждан в возрасте 35-55 лет, работающих в государственных и муниципальных учреждениях. На основании дополнительного соглашения от 18.09.2006года №1 к договору банковского счета №68 от 14.02.06 г. в РКЦ а. Тахтамукай для учета средств на дополнительную диспансеризацию открыт отдельный счет. Энемская МРБ за 2006 год выставила счета АРФОМС на получение субсидии из фонда софинансирования бюджета АРФОМС за проведенную дополнительную диспансеризацию граждан в возрасте 35-55 лет на сумму 205500 руб., из них не принято к учету на основании экспертизы 27000 руб., снято согласно акта проверки работниками АРФОМС 44000 руб. Оставшуюся сумму в размере 134500 руб. АРФОМС в соответствии с заключенным договором об оплате услуг, перечислил Энемской МРБ. По сведениям бухгалтерского учета в 2006 году произведено начисление заработной платы работникам, участвующих в проведении дополнительной диспансеризации работающих граждан за период август-сентябрь в декабре месяце в размере 18946,41 руб., Данная сумма выплачен из кассы в декабре 2006 года. Остаток средств на расчетном счете на 31.12.2006 года составил 115553,59 руб., который израсходован в 2007 году на выплату заработной платы медработникам, участвующих в проведении дополнительной диспансеризации на сумму 70544,54 руб. и приобретены расходные материалы, необходимые для проведения дополнительной диспансеризации на сумму 88955,46 руб. Выборочной проверкой начисления и выплаты заработной платы установлено, что в начислении заработной платы за октябрь 2006 г. использованы завышенные расценки по зарплате, в связи, с чем произведена:
- переплата заработной платы на сумму 4528 руб.;
- излишне начислен ЕСН на сумму 1186,34 руб.;
- не начислена заработная плата на сумму 803 руб.
Данное начисление и выплата заработной платы отражено по бухгалтерским документам в январе 2007 года.
АРФОМС заключил с Энемской МРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 г. № 874, договор от 26.04.2006 г. № 19-06нп/06 по дополнительной оплате амбулаторно-поликлинической помощи оказанной неработающим пенсионерам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования. АРФОМС за 2006 год в соответствии с заключенным договором об оплате услуг перечислил Энемской МРБ денежные средства на сумму 985188 руб. Из них возвращено в АРФОМС средств на сумму 89483,77 руб., израсходовано учреждением на сумму 894888,9 руб., в том числе оплата труда на сумму 447020,18 руб., приобретение материальных запасов - 447868,72 руб. Остаток средств на 31.12.2006 года составил 815,33 руб. Во исполнение вышеназванного постановления Правительства ЭМРБ разработано Положение "О порядке распределения средств на дополнительную оплату амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной неработающим пенсионерам, в размере 25% оплаченных счетов".
ГУ Регионального отделения Фонда социального страхования РФ по РА заключило с Энемской МРБ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 г. № 876, договор от 06.03.06 г. №07/089 о финансовом обеспечении расходов на оплату услуг по дополнительной диспансеризации работающих граждан и оказанной им первичной медико-санитарной помощи. ФСС за 2006 год в соответствии с заключенным договором об оплате услуг перечислил Энемской МРБ денежные средства на сумму 216641,99 руб. Из них израсходовано на оплату труда медработникам в размере 127401,42 руб. Остаток средств на 31.12.2006 года составил 89240,57 руб. В ходе выборочных проверки начисления оплаты труда нарушений не установлено.
В Энемской МРБ приобретение товарно-материальных ценностей осуществляется за счет бюджетных средств путем заключения договоров на коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества, прочие услуги, закупки медикаментов, бензина, продуктов питания (хлеб, молоко), при этом другие продукты питания приобретаются в основном за наличный расчет и при этом договора не заключаются. Действующие договора носят долгосрочный характер, заключены в 2005-2006 г.г. без указания сумм договоров. В ходе выборочной проверки было установлено:
В нарушение статьи 42 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" заключены сделки на сумму, превышающую предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке, без проведения запроса котировок цен, подлежащих уплате в течение квартала от 60,0 тыс. руб. до 250,0 тыс. руб. Сумма договоров составила сумму 932349,48 руб., в том числе по КБК:
Бюджетные средства
951.0901.4700000.327 - 855876,16 руб.;
Средства ОМС
951.0000.0000000.340.001 -38096,52 руб.;
951.0000.0000000.340.003 - 38376,80 руб. (Приложение № 19 к акту проверки Энемской МРБ)
Проверка целевого и эффективного использования средств муниципального бюджета, выделенных МУ "Централизованная межотраслевая бухгалтерия" в 2006 году (по разделам: 0700 "Образование", 0800 "Культура, кинематография, средства массовой информации", 1000 "Социальная политика")
Управление образования администрации МО "Тахтамукайский район" Управление образования администрации МО "Тахтамукайский район" (далее Управление) образовано постановлением Главы администрации от 21.08.1996 года № 385 "Об образовании Управления образования администрации муниципального образования "Тахтамукайский район".
Управление является юридическим лицом.
Юридический адрес: 385100 Республика Адыгея, а. Тахтамукай, ул. Ленина, 53.
Расчетно-кассовое обслуживание Управления осуществлялось по Соглашению, заключенному с муниципальным учреждением "Централизованная межотраслевая бухгалтерия" МО "Тахтамукайский район" (далее МУ ЦМБ), которому в отделении по Тахтамукайскому району Управления федерального казначейства по Республике Адыгея в 2006 году были открыты следующие лицевые счета:
03955011610 - лицевой счет получателя средств;
04955011610 - лицевой счет по учету от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
В ходе проверки использовались банковские документы за 2006 год, журналы, ведомости и карточки аналитического учета, договора, отчеты.
Учет расчетных операций по выплатам из кассы.
В ходе проверки была произведена инвентаризация кассы. Нарушений не выявлено При оформлении и учете кассовых операций МУ ЦМБ руководствовалась приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006 года № 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации (письмо Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 года № 18). В приходных и расходных кассовых ордерах отсутствуют корреспондирующий счет, субсчет, коды ведомственной структуры и целевого назначения бюджетной классификации расходов. В связи с этим, не представляется возможным отследить поступление и расходование средств по каждому учреждению, которые обслуживает МУ ЦМБ.
При выборочной проверке кассовых операций за 2006 год установлено, что МУ ЦМБ производилась выдача денежных средств из кассы на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств (приложение № 3 к акту проверки).
Статьи расходов 213222226290340Итого
Детские дошкольные
учреждения (тыс. руб.)6,01,22,20,51,010,9 В нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, использование средств бюджета в части выдачи денежных средств из кассы учреждения на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств в сумме 10,9 тыс. руб., является нецелевым их использованием и влечет ответственность в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Выборочной проверкой кассовых операций, в нарушение п. 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11. 1996 года № 129 ФЗ "О бухгалтерском учете", установлены не допустимые исправления в платежной ведомости № 2671 на выдачу компенсации за методическую литературу за июнь месяц, платежной ведомости № 6 на выдачу заработной платы за июль месяц по Отрадненской СОШ № 9.
При выборочной проверке расчетных операций с подотчетными лицами нарушений не выявлено.
Учет расчетных операций по оплате труда
Во исполнение п. 3 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 10.09.2005 года № 169 "Об утверждении Положения об оплате труда и материальном стимулировании работников государственных учреждений образования и науки Республики Адыгея", в целях упорядочения оплаты труда и материального стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, Управлением разработано и утверждено постановлением Администрации МО "Тахтамукайский район" от 24.11.2006 года № 1849 "Положение об оплате труда и материальном стимулировании работников муниципальных учреждений образования Тахтамукайского района".
Должностные оклады руководящих работников образовательных учреждений установлены в соответствии с объемными показателями и порядком отнесения учреждений образования к группам по оплате труда.
Ставки заработной платы педагогических работников, учебно - вспомагательного и прочего персонала установлены в соответствии с тарифно - квалификационными характеристиками по должностям работников учреждений, надбавки за особые условия труда, а также выплаты материально стимулирующего характера установлены в пределах фонда оплаты труда.
Проверка тарификационных списков педагогических работников на 2006 - 2007 учебный год показала, что объем учебной нагрузки установлен в соответствии с Базисным учебным планом. Штатные расписания составлены и утверждены по всем подведомственным образовательным учреждениям только на 01.01.2006 года и 01.09.2006 года. Повышение заработной платы работникам бюджетной сферы на 01.05.2006 года и на 01.10.2006 года не отражено в штатных расписаниях.
В нарушение статьи 60.1, 60.2 Трудового кодекса Российской Федерации и пункта 3 приложения № 8 к Положению об оплате труда и материальном стимулировании работников муниципальных учреждений образования Тахтамукайского района, утвержденного постановлением Администрации МО "Тахтамукайский район" от 24.11.2005 года № 1849, заработная плата обслуживающему персоналу начислялась по двум тарифным ставкам. Учет товарно-материальных ценностей
На основании постановления Министерства здравоохранения Российской Федерации от 26 03. 2003 года № 24 "О введении в действие санитарно - эпидемиологических правил и нормативов Санпин 2.4.1.1249-03 (Приложение № 10 "Нормы питания детей в детских яслях, детских садах и в санаториях дошкольного учреждения"), в дошкольном образовательном учреждении "Теремок" проведен расчет использования продуктов питания за декабрь месяц 2006 года (приложение № 4 к акту проверки). Данные расчета свидетельствуют о том, что в учреждении занижены нормы питания детей, по сравнению с нормативом на 19,6 процентов.
Управлением были приобретено спортивное оборудование Карт "Спринт-2/160" в количестве 3-х штук на общую сумму 156,0 тыс. руб. по счету от 02.12.2005 года № 239 и товарной накладной от 16.01.2006 года № 239. В нарушение пунктов 5.3.7., 8.2.2., 9.2 Положения "О порядке управления муниципальной собственностью Тахтамукайского района", приказом начальника Управления от 03.07.2006 года № 268 "О передаче материальных ценностей" по акту приема-передачи от 05.07.2006 года данное оборудование было безвозмездно передано Тахтамукайской РОСТО (Российская оборонная спортивно - техническая организация).
В 2006 году Управлением была приобретена оргтехника и материальные ценности на сумму 206,1 тыс. руб., из них:
- по счет - фактуре от 27.04.2006 года № 51 и накладной от 27.04.2006 года № 4905 в сумме 74,6 тыс. руб.; - по счет - фактуре от 17.05.2006 года № 785 и накладной от 17.05.2006 года № 755 в сумме 119,7 тыс. руб.; - по счет - фактуре от 01.08.2006 года № 123 и накладной от 01.08.2006 года № 120 в сумме 11,8 тыс. руб.
В нарушение вышеуказанного Положения, приказами начальника Управления от 14.07.2006 года № 274, от 14.07.2006 года № 275 и 11.09.2006 года № 346 "О передаче имущества и материальных ценностей" безвозмездно переданы, приобретенные оргтехника и материальные ценности, в сумме 206,1 тыс. руб. МУ "Тахтамукайское муниципальное телевидение".
Управлением допущено незаконное использование государственной собственности в общей сумме 362,1 тыс. руб. - без правовых оснований и без решения Отдела земельно-имущественных отношений МО "Тахтамукайский район" произведена безвозмездная передача имущества МУП "Тахтамукайское муниципальное телевидение" на сумму 206,1 тыс. руб. и Тахтамукайской РОСТО на сумму 156,0 тыс. руб. В соответствии с договором от 29.05.2006 года (без номера) Адыгейскому учебно - курсовому комбинату автомобильного транспорта по платежному поручению от 02.08.2006 года № 2887 были перечислены бюджетные средства в сумме 10,8 тыс. руб. на обучение 12 водителей. Приказ и список направленных водителей на обучение отсутствуют.
Незаконные расходы бюджетных средств допущены в сумме 10,8 тыс. руб.
В результате дорожно-транспортного происшествия поврежден легковой автомобиль, Управлению нанесен ущерб в сумме 168,1 тыс. руб. Водитель М.З. Тлепцерше уволен с работы с 21.03.2007 года по собственному желанию, без возмещения материального ущерба и восстановления служебного автомобиля. В связи с отказом о добровольном восстановлении суммы ущерба, Управлением подано исковое заявление от 28.09.2006 года "О возмещении материального ущерба, причиненного ДТП" в Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея. По настоящее время данное дело находится в судопроизводстве.
В результате ненадлежащего хранения и эксплуатации государственного имущества допущена утрата государственной собственности в сумме - 168,1 тыс. руб.
Учет горюче-смазочных материалов
За Управлением числится 17 единиц автотранспорта. Учет расхода горюче-смазочных материалов ведется по путевым листам. Списание горюче-смазочных материалов на обслуживание автомобилей производится исходя из фактического пробега автомобилей и в соответствии с нормами списания, установленными Министерством транспорта Российской Федерации от 29.04.2003 года № Р3112194-0366-03 "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте". В ходе выборочной проверки списания ГСМ выявлено:
- в праздничные и выходные дни без оформления соответствующих приказов с 02.01.2006 года по 06.01. 2006 года на служебный автомобиль ВАЗ 21140 г/н В229ТТ01 списано 100 литров бензина в сумме 1,3 тыс. руб., 04.01. 2006 года на служебный автомобиль ПАЗ 3205 г/н В693ТХ01 списано 100 литров бензина на сумму 1,1 тыс. руб. Расходы в сумме 2,4 тыс. руб., произведенные в нарушение статьи 9 Федерального Закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" без оправдательных документов, являются незаконными расходами бюджетных средств.
При проверке операций с дебиторами и кредиторами установлено, что на 01.01.2007 года по субсчету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" числится:
тыс. руб. №№ п/пПоказателина 01.01.2006 годана 31.12.2006 годаотклонения, +, -1Кредиторская задолженность1105,33426,8+2321,52Дебиторская задолженность509,5230,4-279,1 За 2006 год кредиторская задолженность выросла в 3,1 раза, а дебиторская задолженность уменьшилась в 2,2 раза. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2006 года и на 01.01.2007 года прилагается (приложение № 5 к акту проверки). В составе дебиторской задолженности, числится задолженность с просроченными сроками исковой давности, определенными статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, в общей сумме 89,2 тыс. руб., в том числе:
- 5,0 тыс. руб. ООО "Кубаньгазсвязь" - с 14.01.1999 года;
- 50,0 тыс. руб. МУП "Тахтамукайавтосервис" - с 29.11.2000 года;
- 34,2 тыс. руб. ООО "Росинтерком" с 2001 года.
Следовательно, неэффективные расходы бюджета, из-за непринятия Управлением образования мер по восстановлению бюджетных средств и ликвидации вышеперечисленной дебиторской задолженности, составили 89,2 тыс. руб.
В соответствии с Законом Республики Адыгея от 03.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год" субвенция из республиканского бюджета на выполнение государственных полномочий по реализации государственного стандарта общего образования в общеобразовательных учреждениях образования была профинансирована в сумме 76766,0 тыс. руб. Полученные средства были использованы по следующим статьям: - на заработную плату - 59949,6 тыс. руб.;
- прочие выплаты - 849,9 тыс. руб.;
- начисления на оплату труда - 15421,9 тыс. руб.;
- увеличение стоимости основных средств - 448,7 тыс. руб.;
- увеличение стоимости материальных запасов - 95,4 тыс. руб.
Остаток неиспользованных средств за 2006 год составил 0,7 тыс. руб. Следует отметить, что Финансовым управлением финансировались расходы учреждений образования за счет субвенции из республиканского бюджета Республики Адыгея и средств местного бюджета по одним кодам бюджетной классификации. В результате, фактические расходы, осуществляемые за счет субвенции из республиканского бюджета Республики Адыгея, в бюджетном учете отдельно не учитывались. Управлением в 2006 году на реализацию Национального проекта "Образование" получено средств в общей сумме 5302,7 тыс. руб., из них на:
- реализацию инновационных образовательных программ - 1000,0 тыс. руб.;
- вознаграждение за классное руководство - 4302,7 тыс. руб.
В целях реализации постановления Правительства Российской Федерации от 14.02.2006 года № 89 "О мерах государственной поддержки образовательных учреждений, внедряющих инновационные программы", приказа Министерства образования и науки Российской Федерации от 22 июня 2006 года "О дополнении списка учредителей - победителей конкурса общеобразовательных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных общеобразовательных учреждений, внедряющих инновационные образовательные программы, которым предоставляется государственная поддержка, утвержденного приказом Миноборнауки от 07.06. 2006 года № 135" победителем признано муниципальное образовательное учреждение "Яблоновская средняя общеобразовательная школа № 5" Тахтамукайского района. Распоряжением Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.07.2006 года № 172-р "О выделении средств" данному учреждению выделены средства в сумме 1000,0 тыс. руб. В соответствии с вышеуказанными нормативными документами средства были использованы на:
- приобретение лабораторного оборудования - 89,9 тыс. руб.;
- приобретение программного и методического обеспечения - 192,0 тыс. руб.;
- модернизацию материально-технической базы - 718,1 тыс. руб.
Выплата вознаграждения педагогическим работникам, выполняющим функции классного руководителя в общеобразовательных учреждениях района, производилась в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 30.01.2006 года № 16 "О вознаграждении педагогических работников государственных и муниципальных общеобразовательных учреждений за выполнение функций классного руководителя".
Оплата за классное руководство производилась в соответствии с поданными заявками и полученным финансированием на основании приказов директоров школ, в зависимости от количества учащихся в классах.
По данным бюджетного учета кассовые расходы на оплату труда за классное руководство составили 4302,7 тыс. руб.
В целях дальнейшего развития системы образования МО "Тахтамукайский район", утверждена районная целевая программа "Развитие образования Тахтамукайского района на 2006 - 2010 годы" в сумме 2521,2 тыс. руб. С учетом внесенных в установленном порядке в бюджет изменений, целевая программа развития образования утверждена в сумме 8,0 тыс. руб. Средства данной программы были использованы на проведение аттестации Центра дополнительного образования детей Тахтамукайского района.
В соответствии с законом Республики Адыгея от 21.07.2005 года № 338 "О размере и порядке ежемесячных выплат денежных средств на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством)" за счет субвенции из республиканского бюджета Республики Адыгея выплаты в 2006 году составили 3980,3 тыс. руб.
Выплаты производились на уровне величины прожиточного минимума, устанавливаемого ежеквартально Кабинетом Министров Республики Адыгея.
Управление культуры и кино администрации МО "Тахтамукайский район" В соответствии с Положением, утвержденным постановлением главы МО "Тахтамукайский район" от 27 мая 2003 года № 68 "Об утверждении Положения об управлении культуры и кино", Управление культуры и кино администрации МО "Тахтамукайский район" (далее Управление культуры и кино) является органом муниципального управления района, осуществляющим государственную и муниципальную политику в области культуры, искусств, охраны и использования культурного наследия. Управление культуры и кино является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Все финансовые операции производятся с лицевого счета МУ "Централизованная межотраслевая бухгалтерия".
Проверкой установлено следующее.
По подразделу 0801 "Культура" - первоначально (постановлением СНД от 07.04.2006г. № 39-20) были утверждены ассигнования в сумме 12332,0 тыс. руб., с учетом внесенных в бюджет изменений - 17778,0 тыс. руб., фактически кассовый расход средств составил 18452,4 тыс. руб.
По подразделу 0802 "Кинематография" при уточненных лимитах бюджетных обязательств в сумме 377,0 тыс. руб., фактическое исполнение в сумме 351,5 тыс. руб.
По подразделу 0806 "Другие вопросы в области культуры, кинематографии и средств массовой информации" расходы исполнены в сумме 1869,0 тыс. руб., при доведенных лимитах в сумме 1872,0 тыс. руб.
В Положении "Об управлении культуры и кино муниципального образования "Тахтамукайский район", утвержденного Постановлением главы муниципального образования от 27.05.2003г. № 68, в структуре Управления культуры и кино народные коллективы не предусмотрены. В нарушение статей 161, 69, 70, 38, 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации в течение 2006 года по целевой статье 4400001 осуществлялось финансирование народных коллективов. Расходы на их содержание в сумме 1768680 руб. являются нецелевым использованием средств. В нарушении статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации выявлен факт переплаты при начислении заработной платы. Приказом от 20.04.06г. № 43 "О предоставлении отпуска" Федченко С.А. - директору Яблоновской детской школы искусств, обязанности директора были возложены на Ванину Е.А. -заместителя директора, с доплатой разницы должностного оклада. В результате неправомерный расход средств по оплате труда составил 1303,0 руб. В нарушении статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приобретенное телерадиооборудование стоимостью 155340 руб. 80 по договору от 23.12.2005 года № 12108 (пл.поручение от 26.12.2005 года №6509 на сумму 155340 руб. 80 коп.), передано МУ "Тахтамукайское муниципальное телевидение" по приказу начальника Управления культуры и кино от 27.04.2006 года № 16-0, что в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием бюджетных средств.
В ходе проверки использования служебных телефонов установлено, что бюджетные средства использовались на оплату личных переговоров. Так, произведены не служебные переговоры с телефонов: № 9-64-32 на сумму 961,49 руб. (Г. Мирный, Ухта, Германия), № 9-61-46 на сумму 43,08 руб. (г. Ардон). Таким образом, в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации неправомерные выплаты бюджетных средств составили 1004,57 руб.
При проверке авансовых отчетов установлено следующее. По авансовому отчету от 28 февраля 2006 года № 111 подотчетного лица И.Х.Ачмиз - заместителя директора по АХЧ Тахтамукайской ДШИ израсходовано на приобретение дверного блока и сердцевины замка 3220 руб. Документы, подтверждающие установку дверного блока отсутствуют. При выездной проверке выявлено, что данный дверной блок не установлен. По авансовому отчету от 17 марта 2006 года № 177 подотчетного лица Э.М.Духу- директора музея израсходовано 10000,0 руб. на приобретение картины у физического лица С.И.Джасте. При выездной проверке выявлено, что данная картина в музее отсутствует. В результате произведенные расходы средств муниципального бюджета без подтверждения оправдательными документами составили 13220,0 руб., что нарушает статью 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" На балансе Управления культуры и кино числится 5 единиц автотранспорта (москвич ИЖ 2715 - Х 839 ТА; УАЗ - 3303 Е 113 ТА; ГАЗ Соболь 22171 М265 ТТ; ПАЗ 320540 У 239 ОО; Автобус "Кубань" А 468 ТА).
В нарушение статьи 9 Федерального Закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в Управлении культуры и кино не ведется регистрация путевых. В путевых листах не всегда имеются подписи работников, подтверждающие маршрут следования автотранспорта. В течение 2006 года принято к учету 73 путевых листа, где описания маршрута следования в путевом листе связано с выполнением работ в выходные дни. В соответствии со статьей 113 Трудового кодекса Российской Федерации привлечение работников к работе в выходные и праздничные нерабочие дни производится по письменному распоряжению работодателя. Несмотря на то, что по Управлению культуры и кино отсутствуют письменные распоряжения о необходимости привлечения работников к работе в выходные дни, произведено списание ГСМ по путевым листам на сумму 35203,0 руб. Кроме того, за водителем Чеуж А.А. числится в остатке 6 литров моторного масла на сумму 1230,0 руб. Первичных документов, подтверждающих фактический расход масла на момент проверки не предоставлено. Таким образом, неправомерные расходы на горюче - смазочные материалы составили 36403 руб. Постановлением Тахтамукайского районного Совета народных депутатов № 39-13 от 07.04.2006г. "О районной целевой программе "Развитие культуры и искусства Тахтамукайского района на 2006-2008гг." были предусмотрены на 2006 год бюджетные ассигнования в сумме 2222,0 тыс.руб. В течение года были внесены уточнения и бюджетные ассигнования составили 1872,4 тыс.руб., исполнение составило 1868,8 тыс.руб.
Финансирование мероприятий, предусмотренных программой, производилось с нарушением статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации: по 9-ти мероприятиям исполнение превышает утвержденные объемы финансирования, по 5-ти мероприятиям финансирование программой в текущем году не было предусмотрено. В результате, средства, предназначенные на финансирование одних мероприятий, направлены на другие мероприятия. По данной программе использовано бюджетных средств в сумме 178300,0 руб. по нецелевому назначению. Распоряжением Кабинета Министров Республики Адыгея № 260-р от 18.07.2006 года "О выделении средств" было выделено 300 тыс. руб. на приобретение костюмов для танцевальных коллективов поселка Энем. Нарушений по использованию этих средств не выявлено.
Проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств, направленных на социальную политику из бюджета МО "Тахтамукайский район" В целях реализации муниципальных полномочий в социальной сфере Администрация МО "Тахтамукайский район" Соглашением о взаимодействии от 20.03.2006 года № 15/29-2006 года передала УТСЗН следующие функции:
- назначение гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (далее субсидий);
- определение статуса малоимущего гражданина (семьи) для оказания социальной помощи в виде единовременной денежной выплаты за счет средств местного бюджета (далее - социальная помощь);
- доплата к пенсиям муниципальных служащих.
Администрация осуществляет финансирование расходов и несет ответственность за целевое использование средств местного бюджета, выделенных на реализацию вышеуказанных полномочий.
Постановлением Совета народных депутатов от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район" на 2006 год" (в редакции от 28.12.12.2006 года № 49-9) предусмотрены ассигнования на:
- оказание социальной помощи - 236,5 тыс. руб.;
- оказание адресной социальной помощи - 23,8 тыс. руб.;
- субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг - 5914,7 тыс. руб.;
-единовременные денежные компенсации реабилитированным лицам - 4,0 тыс. руб.
Расходы на финансирование льгот и компенсаций, предусмотренных федеральными и республиканскими нормативными актами с 2006 года в соответствии с законом Республики Адыгея от 3.03.2006 года № 403 "О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2006 год", осуществляются из республиканского бюджета Республики Адыгея. Оказание социальной помощи в 2006 году производилось в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Администрации МО "Тахтамукайский район" от 17.04.2006 года № 119 "Об оказании социальной помощи в виде единовременной денежной выплаты за счет средств бюджета МО "Тахтамукайский район". По пяти распоряжениям Администрации МО "Тахтамукайский район" выделены средства на оказание единовременной материальной помощи 118 заявителям в общей сумме 199,1 тыс. руб., в том числе:
- от 24.04.2006 года № 68 - 92,5 тыс. руб. 51 заявителю;
- от 14.06.2006 года № 102 - 73,0 тыс. руб. 51 заявителю;
- от 20.06.2006 года № 109 - 2,5 тыс. руб. одному заявителю;
- от 19.07.2006 года № 141 - 25,5 тыс. руб. 12-ти заявителям;
- от 01.09.2006 года № 177 - 5,6 тыс. руб. 3 заявителям.
Нарушены положения статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой предоставление субсидий и субвенций из местных бюджетов, в том числе на оказание материальной поддержки, допускается по решениям представительных органов местного самоуправления. В результате, расходы в сумме 199,1 тыс. руб. являются незаконными.
По данному разделу (1003) отражены расходы из Резерва финансовых средств и материальных ценностей для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в сумме 36,5 тыс. руб. по распоряжениям Администрации МО "Тахтамукайский район": от 04.08.2006 года № 154 "О выделении единовременной материальной помощи пострадавшим от подтопления жителям а.Шенджий в размере 33,5 тыс. руб., от 15.09.2006 года № 198 "О выделении единовременной помощи Догуф А.М." в сумме 3,0 тыс. руб. Отнесение данных расходов на раздел "Социальная политика" произведено в нарушение приказа Минфина Российской Федерации от 21.12.2006 года № 152 н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", в соответствии с которой расходы по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий отражаются в разделе 0300 "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность". Социальная помощь гражданам оказывалась в соответствии с поступившими заявлениями, по решениям Комиссии по оказанию социальной помощи в размерах до 2500 руб. Решения Комиссии утверждались распоряжением Администрации МО "Тахтамукайский район". Документы малоимущих граждан, обратившихся за помощью, и результаты дополнительной проверки предоставленных сведений, сформированы в дело.
По подразделу 1006 "Другие вопросы в области социальной политики" в отчете отражены расходы на оказание адресной социальной помощи в сумме 23,8 тыс. руб. - доплата к единовременному пособию при рождении первого ребенка - 1000 рублей, второго - 1600 рублей, третьего - 2200 рублей.
Законом Республики Адыгея от 28.09.1994 года № 117-1 "Об охране материнства, отцовства и детства" (статья 4, пункт 2) предусмотрено, что органы местного самоуправления могут определять дополнительные виды помощи семье, не предусмотренные федеральным и республиканским законодательством, за счет средств местных бюджетов. Вышеуказанная доплата производилась без решения органа местного самоуправления, в результате произведены незаконные расходы из местного бюджета в сумме 23,8 тыс. руб.
Субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг (далее субсидии) до 01.07.2006 года предоставлялись в соответствии с Положением о предоставлении субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2004 года № 444, Порядком и условиями предоставления субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг населению Республики Адыгея, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 25.01.2005 года № 21. В соответствии с вышеуказанными нормативными документами при расчете субсидии расходы семьи на оплату жилья и коммунальных услуг определялись в пределах социальной нормы площади жилья, нормативов потребления коммунальных услуг, утвержденных постановлениями Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 31.10.2005 года № 34-14, от 23.12.2005 года № 36-11, тарифов на жилищно-коммунальные услуги на 2006 год, утвержденных постановлениями Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 23.12.2005 года № 36-10, от 29.12.2005 года № 37-7, от 07.04.2006 года № 39-23.
По Яблоновскому поселению в расчетах субсидий применялись тарифы на жилищно-коммунальные услуги, утвержденные постановлением Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 29.04.2005 года № 27-7 и действовавшие в 2005 году.
В нарушение Законов Российской Федерации от 06.10.2003 года № 131 -ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления" (статья 17), от 24.12.1992 года №4218-1 "Об основах федеральной жилищной политики" (статья 15) тарифы на коммунальные услуги, предоставляемые ООО "Теплоэнерго" в 2006 году не утверждены Советом народных депутатов Тахтамукайского района. Исчисление размеров субсидий, начиная с расчетов за август 2006 года, производилось в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 14.12.2005 года № 761 и постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 26.06.2006 года № 96 исходя из республиканских стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и стоимости жилищно-коммунальных услуг на 2006 год. В августе произведен перерасчет по начисленным субсидиям за июль.
Расчет субсидий производился на программном продукте. В соответствии с частью II Правил предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 14.12.2005 года № 761, на всех получателей субсидий сформированы дела с заявлением о предоставлении субсидии и с документами, необходимыми для определения размера субсидий: копии паспортов, свидетельств о рождении, браке всех членов семьи, документов о владении жилым помещением, справок о доходах заявителя и членов семьи, справок об отсутствии задолженности по оплате за коммунальные услуги и жилое помещение, копии документов о предоставлении льгот заявителю и членам семьи. При расчете субсидии программа формирует справку, в которой отражаются конечные результаты по начислению субсидий: сумма коммунальных услуг и сумма начисленной субсидии по видам коммунальных услуг в расчете на месяц. Сам расчет в выходных документах программы не формируется, что затрудняет проверку правильности определения суммы субсидии.
Перечисление субсидии производится на лицевые счета получателей МУ "Централизованная межотраслевая бухгалтерия", которой УТСЗН ежемесячно направляет сформированную в программе в разрезе филиалов банка и почтовых отделений ведомость вместе с заявкой на финансирование.
Ежеквартально, в программе производится перерасчет субсидий, исходя из установленного в Республике Адыгея прожиточного минимума на соответствующий квартал.
Произведена выборочная проверка определения размера субсидии за 2006 год (кроме дел жителей городского поселения Яблоновский). Распоряжением Администрации МО "Тахтамукайский район" от 24.04.2007 года № 352 функции расчета субсидий переданы Яблоновскому городскому поселению, а по акту приема передачи от 11.04.2004 года - передано 596 личных дел (копии распоряжения и акта в приложении № 4 к акту проверки УТСЗН).
Проверен расчет субсидии за 2006 год А.А.Журавлева (а. Тахтамукай), М.Р.Хатхе (п. Энем), Р.Ю. Барчо (а. Новая Адыгея), Г.С. Емтыль (а. Шенджий), Д.А. Абреч (п. Энем), Н.А. Тлиш (а. Козет), М.М. Дзетль (п. Энем), Т.А.Насонова (а. Тахтамукай), М.В. Волкова (п. Энем). Нарушений в определении размера субсидий не установлено.
Проверка целевого и эффективного использования средств муниципального бюджета, выделенных МУ "Централизованная
межотраслевая бухгалтерия" в 2006 году (по разделу: 0100 "Общегосударственные вопросы)
В ходе проверки использовались банковские и кассовые документы за 2006 год, ведомости, карточки аналитического учета, договора и другие документы.
На основании пункту 2 распоряжения Главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 02.02.2004 года № 62 "Об обслуживании местного бюджета" создано муниципальное учреждение "Централизованная межотраслевая бухгалтерия" администрации муниципального образования "Тахтамукайский район" (далее МУ ЦМБ) для обслуживания бюджетных учреждений образования, культуры, социальной сферы и органов местного самоуправления. Количество бюджетных учреждений и организаций, обслуживаемых МУ ЦМБ в соответствии с заключенными договорами по состоянию на 01.01.2006 года, составляет 94 единицы, численность обслуживаемых работников составляет 2284 человека.
В соответствии постановления Главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 05.03.2004 № 181 "Об утверждении Положения муниципального учреждения "Централизованная межотраслевая бухгалтерия" муниципального образования "Тахтамукайский район" утверждено Положение МУ ЦМБ. МУ ЦМБ обеспечивает организацию и осуществление бухгалтерского учета обслуживаемых муниципальных учреждений. Бухгалтерия строит свои отношения с обслуживаемыми учреждениями на основе договоров о передаче полномочий по ведению бухгалтерского учета.
Согласно приложению № 8 "Ведомственная структура расходов районного бюджета Тахтамукайского района на 2006 год" к постановлению районного Совета народных депутатов от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район" на 2006 год", МУ ЦМБ определена получателем бюджетных средств в сумме 203173,0 тыс. руб., что составляет 83,8 процента расходов муниципального бюджета МО "Тахтамукайский район". Однако, приложением № 9 к выше указанному постановлению, МУ ЦМБ в списке получателя средств местного бюджета не определена. Бюджетные росписи расходов по аппаратам управления представительной и исполнительной органов власти муниципального образования, сметы доходов и расходов на их содержание доведены и утверждены в соответствии с постановлением Тахтамукайского районного Совета народных депутатов от 07.04.2006 года № 39-9 "О положении о бюджетном устройстве и бюджетном процессе Тахтамукайского района". В нарушение статьи 11 Закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2005 года № 152н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" расходы на оплату труда, с учетом начислений, и социальных выплат депутатам представительного органа муниципального образования по виду расходов функциональной классификации расходов предусматривается кодом 027 "Депутаты представительного органа муниципального образования" в сумме 920275,60 руб.
Расходы муниципального бюджета МО "Тахтамукайский район" по данному виду расходов за 2006 год производились по коду бюджетной классификации 005 "Центральный аппарат", что нарушает статью 38 Бюджетного кодекса и влечет ответственность по статье 289 Бюджетного кодекса.
В нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса нецелевое использование средств муниципального бюджета за 2006 год по учету расходов на оплату труда, с учетом начислений, и социальных выплат по аппарату Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" составляет 920275,60 руб. Учет расчетов по заработной плате
В ходе проверки расчетов по заработной плате работников аппаратов администрации, Совета народных депутатов, Централизованной межотраслевой бухгалтерии МО ""Тахтамукайский район" установлено следующее. Структура администрации муниципального образования утверждена постановлением Тахтамукайского районного Совета народных депутатов от 01.02.2006 года № 38-4 "Об утверждении структуры администрации муниципального образования "Тахтамукайский район". В соответствие с постановлением Главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 30.12.2005 года № 2228 "Об утверждении штатного расписания администрации МО "Тахтамукайский район", структурных подразделений, и некоторых мерах по обеспечению социальных гарантий лицам, замещающим муниципальные должности муниципальной службы и работникам, не отнесенным к должностям муниципальной службы и структурных подразделений и администрации МО "Тахтамукайский район" по состоянию на 1 января 2006 года утверждено штатное расписание по аппарату администрации МО "Тахтамукайский район". В штатном расписании предусмотрены должности муниципальных служащих не установленные структурой администрации муниципального образования "Тахтамукайский район", а именно: начальник ГО и ЧС, руководитель по ФК и спорту, главный специалист-секретарь по делам несовершеннолетних, ведущий специалист по МТО. Кроме того, наименование некоторых должностей не соответствует реестру, утвержденному Законом Республики Адыгея от 03.06.2000 года № 179 " О реестре муниципальных должностей и муниципальных должностей муниципальной службы" (начальник ГО и ЧС, руководитель по ФК и спорту).
В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации избыточные расходы средств муниципального бюджета из-за несоответствия штатного расписания с утвержденной структурой администрации, составили 421864,35 руб. (председатель по физкультуре и спорту Евтых М.И. - 28788,80 руб. и Ахиджак А.И. - 148830,98 руб.; начальник ГО и ЧС Гусарук П.А. - 183180,05 руб., ведущий специалист МТО Евтых Э.М. - 61064,52 руб.).
В течение 2006 года приняты постановления об изменении штатного расписания, в результате которых возросла численность работников аппарата администрации. Принятие постановлений, в результате которых увеличивается численность работников аппарата управления, является необоснованным в виду их противоречия пункту 25 постановления Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район" на 2006 год", согласно которому администрация не вправе принимать решения, приводящие в 2006 году к увеличению численности муниципальных служащих и работников учреждений и организаций бюджетной сферы, а также расходов на их содержание.
В результате принятия выше указанных постановлений возросла численность аппарата администрации, что увеличило расходы средств муниципального бюджета на содержание данных должностей в 2006 году на 125342,08 руб. (ведущий специалист по земельным отношениям: Евтых Э.М. 18577,90 руб., Кошко Б.И. 12254,41 руб., Пшипий А.К. 31968,0 руб.; ведущий специалист по учету граждан Деды С.И. 16083,92 руб.; ведущий специалист управления культуры Духу Э.М. 46457,85 руб.).
В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса РФ, пункту 25 постановления Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район на 2006 год" за счет увеличения штатной численности аппарата администрации произведены незаконные расходы в сумме 125342,08 руб. Структурой и штатным расписанием аппарата администрации предусмотрена должность главного специалиста - секретаря по делам несовершеннолетних. Осуществление расходов за счет средств муниципального бюджета в 2006 году на содержание данной должности противоречит пункту 5 статьи 86 Бюджетного кодекса Российской Федерации, так как полномочия в сфере формирования и организации выше указанной деятельности отнесены к полномочиям субъекта Российской Федерации. Использование бюджетных средств на оплату расходов по содержанию специалиста по делам несовершеннолетних в сумме 72413,34 руб., которые должны осуществляться за счет средств республиканского бюджета, нарушает статью 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации и является нецелевым использованием средств муниципального бюджета.
В соответствие с постановлением Главы администрации от 27.09.2006 года № 443 "О некоторых мерах по обеспечению социальных гарантий лицам, замещающим муниципальные должности муниципальной службы и работникам, не отнесенным к должностям муниципальной службы структурных подразделений и администрации муниципального образования "Тахтамукайский район", работникам МУ ЦМБ" (прил. № 8) повышены должностные оклады с 01.10.2006 года на 15 процентов муниципальным служащим и работникам МУ ЦМБ. Данное постановление нарушает пункт 2 статьи 19 Закона Республики Адыгея от 06.01.1999 года № 105 "О муниципальной службе в Республике Адыгея" и постановление Кабинета Министров Республики Адыгея от 09.02.2004 года № 12 "О нормативах при определении минимальных потребностей местных бюджетов на оплату труда лиц, замещающих муниципальные должности, и муниципальных служащих", а также пункт 25 постановления Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район на 2006 год". В нарушение пункту 2 статьи 53 Закона от 06.10.2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", пункту 2 статьи 19 Закона Республики Адыгея от 06.01.1999 года № 105 "О муниципальной службе", статьи 70 Бюджетного кодекса РФ, за четвертый квартал 2006 года, в результате повышения окладов работникам администрации, произведены незаконные расходы средств местного бюджета на сумму 389912,79 руб. Согласно разделу III штатного расписания администрации муниципального образования "Тахтамукайский район" на 01 января 2006 года по Управлению сельского хозяйства утверждены 2 единицы сторожа. Фактически сторожам Галстян А.З. и Хатхе А.К. за 2006 год начислена заработная плата из расчета 1,5 тарифных ставки. В результате превышения содержания 1 ставки сторожа от штатного расписания, указанным работникам неправомерно начислена заработная плата в общей сумме 22426,34 руб. (Галстян А.З. - 10714,86 руб., Хатхе А.К. - 11711,48 руб.).
В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса РФ за счет завышения содержания 1 ставки сторожа от штатного расписания произведены незаконные расходы средств местного бюджета 22,4 тыс. руб. В нарушение пункту 2 статьи 19 Закона Республики Адыгея от 06.01.1999 года № 105 "О муниципальной службе в Республике Адыгея" и постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 09.02.2004 года № 12 "О нормативах при определении минимальных потребностей местных бюджетов на оплату труда лиц, замещающих муниципальные должности, и муниципальных служащих" пунктом 4.3 Положения о надбавках к должностным окладам муниципальных служащих и иных работников и порядке применения поощрения к муниципальным служащим и иным работникам, осуществляющим техническое обслуживание администрации муниципального образование "Тахтамукайский район" и ее структурных подразделений, утвержденных постановлением Администрации от 06.06.2006 года № 269 "Об утверждении Положения о надбавках к должностным окладам муниципальных служащих и иных работников и порядке применения поощрений" Главе администрации установлена надбавка за особые условия муниципальной службы до 200 процентов. Предусмотренная штатным расписанием надбавка за особые условия муниципальной службы Главе муниципального образования в размере 180 процентов, превышает установленный нормативным документом размер на 30 процентов и составляет 2185,85 руб. в месяц.
В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса за 2006 год неправомерно начисленная надбавка за особые условия муниципальной службы Главе администрации в сумме 26230,20 руб. (2185,85*12) являются незаконными расходами средств местного бюджета. На основании распоряжения Главы администрации от 30.03.2006 года № 49 "О выплате лечебного пособия Саав А.М., Пшипий К.А." неправомерно начислено лечебное пособие в размере двукратного месячного денежного содержания начальнику финансового управления Саав А.М. в сумме 33859,44 руб. и главному специалисту отдела архитектуры и градостроительства Пшипий К.А. - 18341,64 руб. Согласно Закона Республики Адыгея от 03.06.2000 года № 179 "О реестре муниципальных должностей и муниципальных должностей муниципальной службы" данные должности не относятся к категории муниципальных должностей, которым устанавливается выплата ежегодного лечебного пособия в размере двукратного денежного содержания. В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса выплаты по ежегодному лечебному пособию в сумме 34085,88 руб. являются незаконными расходами местного бюджета (Саав А.М. 22937,04 руб. (33859,44-5461,2*2), Пшипий К.А. 11148,84 руб. (18341,64-3596,4*2).
В соответствии с распоряжением Главы администрации от 26.10.2006 года № 215 "О выплате единовременного денежного вознаграждения водителям администрации МО "Тахтамукайский район", в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 1.2 Положения о надбавках к должностным окладам муниципальных служащих и иных работников и порядке применения поощрения к муниципальным служащим и иным работникам, осуществляющим техническое обслуживание администрации муниципального образование "Тахтамукайский район" и ее структурных подразделений, утвержденных постановлением Администрации от 06.06.2006 года № 269 "Об утверждении Положения о надбавках к должностным окладам муниципальных служащих и иных работников и порядке применения поощрений" неправомерно выплачено единовременное денежное поощрение в размере 6200,14 руб. (Мезужок Р.Г. 1644,88 руб., Гиш А.Ш. - 911,05 руб., Кутлиметову И.М. - 1366,58 руб., Хунову А.М. - 911,05 руб., Пшипий Р.М. - 1366,58 руб.). В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса выплаты по единовременному денежному поощрению в сумме 6200,14 руб. являются незаконными расходами местного бюджета.
В соответствии с постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 20.02.1984 года № 58/3-102 (Раздел "Автомототранспорт и городской электротранспорт" Квалификационного справочника профессий рабочих, которым устанавливаются месячные оклады) обязательным условием присвоения классности, определяющих право на получение ежемесячной надбавки, является наличие в водительском удостоверении разрешающих отметок, дающих право управления определенными категориями транспортных средств. Без правовых оснований произведена доплата за классность водителям автомобилей в общей сумме 6126,85 руб. (Тлепцерше М.З. из расчета 15 процентов оклада в сумме 1639,86 руб., Тугуз Р.Н. из расчета 25 процентов - 455,53 руб., Шеуджен М.Д. из расчета 25 процентов - 5671,32 руб.).
В нарушение подпункту 4 статьи 9 Закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" незаконно произведен перерасчет заработной платы в общей сумме 8973,95 руб. следующим муниципальным служащим: - по распоряжению Администрации от 27.06.2006 года № 114 "О Изергиной" произведен перерасчет по заработной плате Изергиной З.М. с 01.01.2006 по 01.06.2006 года в сумме 3596,40 руб. за исполнение дополнительных должностных обязанностей.
- по распоряжению Администрации от 12.12.2006 года № 266 "О доплате за совмещение должностей Ананян А.Р." необоснованно произведен перерасчет по заработной плате с 01.11.2006 по 01.12.2006 года в сумме 1914,75 руб. за совмещение должностей.
- по распоряжению Администрации от 15.06.2006 года № 103 "О внесении изменений в оплату труда муниципальной служащей Гунай А.Д." необоснованно произведен перерасчет заработной платы с 01.01.2006 по 01.06.2006 года в сумме 3463,20 руб. В соответствие мемориального ордера № 5 "Расчеты по заработной плате" за январь (36234,65 руб.) и февраль (31418,14 руб.) 2006 года по подстатье 211 "Заработная плата" неправомерно начислены пособия в размере среднемесячного заработка на период трудоустройства в случае увольнения в связи с реорганизацией работникам администрации в сумме 67652,79 руб. Выплаты за счет средств фонда оплаты труда, пособий на период трудоустройства при увольнении работников в связи с реорганизацией учреждения в сумме 67652,79 руб. нарушают положения статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации и являются нецелевыми расходами средств местного бюджета. Всего по расчетам заработной платы выявлено нарушений в сумме 1181228,71 руб., из них:
- в нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса нецелевое расходование средств муниципального бюджета составляет 140066,13 руб.
- в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса избыточные расходы бюджетных средств составляет 1032188,63 руб.;
- в нарушение подпункту 4 статьи 9 Закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" безрезультатные расходы бюджетных средств составляет 8973,95 руб. На незаконные выплаты по заработной плате произведены начисления в сумме 309481,92 руб. (1181228,71*0,262).
Учет расчетов по заработной плате председателя и аппарата управления Совета народных депутатов
В нарушение пункту 2 статьи 19 Закона Республики Адыгея от 06.01.1999 года № 105 "О муниципальной службе в Республике Адыгея" и постановление Кабинета Министров Республики Адыгея от 09.02.2004 года № 12 "О нормативах при определении минимальных потребностей местных бюджетов на оплату труда лиц, замещающих муниципальные должности, и муниципальных служащих", предусмотренная штатным расписанием надбавка за особые условия муниципальной службы Председателю Совета народных депутатов в размере 180 процентов, превышает установленный нормативным документом размер на 30 процентов и составляет 2185,85 руб. в месяц. В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса за 2006 год незаконные расходы по начислению надбавки за особые условия муниципальной службы Председателю Совета народных депутатов составляют 26230,20 руб. (2185,85*12). В нарушение пункту 2 статьи 19 Закона Республики Адыгея от 06.01.1999 года № 105 "О муниципальной службе в Республике Адыгея" и постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 09.02.2004 года № 12 "О нормативах при определении минимальных потребностей местных бюджетов на оплату труда лиц, замещающих муниципальные должности, и муниципальных служащих" и пункту 25 постановления Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район на 2006 год" распоряжением администрации от 18.12.2006 года № 40 "О некоторых мерах по обеспечению социальных гарантий лицам, замещающим муниципальные должности муниципальной службы и работникам, не отнесенным к должностям муниципальной службы Аппарата Совета народных депутатов МО "Тахтамукайский район" с 01.10.2006 года увеличены должностные оклады на 15 процентов. В результате произведены незаконные выплаты по начислению заработной платы данной категории работников в сумме 30981,25 руб., из них Председателю Совета народных депутатов - 14124,26 руб. Распоряжением Совета от 27.10.2006 года № 33 " О выплате единовременного денежного вознаграждения Пшипий Х.Ю." выплачено единовременное денежное поощрение работнику в честь профессионального праздника. Данное распоряжение не имеете правового основания, в связи с отсутствием Положения об оплате труда работников аппарата Совета, которым предусматриваются условия и порядок выплаты денежных поощрений. В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса неположенная выплата составляет 1096,58 руб. В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса по Совету народных депутатов МО "Тахтамукайский район" произведены незаконные расходы по заработной плате в сумме 58308,03 руб.
На неположенные выплаты по заработной плате произведено начислений на заработную плату в сумме 15276,7 руб. (58308,03*0,262).
Учет кассовых операций.
В 2006 году производилась выдача денежных средств из кассы учреждения на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, из них:
Статьи расходов211212225226290340ИтогоГлава администрации9219,729219,72Аппарат администрации12664,47113,06960,019737,47Управление образования524,0156,060,0740,0Финансовое управление131,0161,0292,0Аппарат СНД1479,05288,06767,0Всего21884,19113,0524,01766,05288,07181,036756,19 Использование средств бюджета в части выдачи денежных средств из кассы учреждения на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств в сумме 36756,19 руб. нарушает статью 38 Бюджетного кодекса, что является нецелевым их использованием и влечет ответственность по статье 289 Бюджетного кодекса. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
В нарушение статьи 11 Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2005 года № 152н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации отнесены виды услуг, не предусмотренные бюджетной классификацией расходов по содержанию и обеспечению деятельности аппарата органов местного самоуправления, на общую сумму 452209,96 руб. (КБК 0104 0010002 005 226), из них: - платежным поручением № 2330 от 28.06.2006 года согласно счету-фактуру № 276 от 14.06.2006 года ООО "Транссервис" перечислены бюджетные средства в сумме 25019,04 рублей за оказание транспортных услуг. Товарно-транспортными накладными: № 68 от 12.062006 года, № 69 от 12.06.2006 года, № 70 от 12.06.2006 года, № 72 от 12.06.2006 года, № 71 от 12.06.2006 года, № 73 от 12.06.2006 года, № 74 12.06.2006 года, № 75 от 12.06.2006 года подтверждено оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров в г. Майкоп на экскурсию по памятным местам к Дню независимости России;
- платежным поручением № 3609 от 27.09.2006 года по счету 440 от 27.04.2006 года ФГУП "Ростехинвентаризация" перечислено 26697,0 руб. за проведение инвентаризации и изготовление технической документации на корпусы № 4 и № 5, принадлежащие ООО ПТФ "Октябрьская", расположенные в а. Шенджий;
- платежным поручением № 1739 от 18.05.2006 года по счет-фактуре № 0100/005 05/0039 от 30.05.2006 года ФГУП "Ростехинвентаризация" оплачено 46493,92 руб. за проведение инвентаризации и изготовление технической документации на корпусы 1, 2, 3 принадлежащие ООО ПТФ "Октябрьская", расположенные в а. Шенджий;
- согласно акту выполненных работ ОАО ТИЖГП "Краснодаргражданпроект" от 25.07.2005 года № 84361 погашена дебиторская задолженность в сумме 354000 руб., находящаяся на балансе учреждения по состоянию на 01.01.2006 года, за корректировку генерального плана аула Тахтамукай.
Использование бюджетных средств на оплату работ и услуг, не связанных с деятельностью бюджетного учреждения в сумме 452209,96 руб. нарушает статью 38 Бюджетного кодекса, является нецелевым использованием средств бюджета и влечет ответственность по статье 289 Бюджетного кодекса. В связи с отсутствием должного контроля по использованию бюджетных средств на оплату услуг связи имеют место случаи личных переговоров со служебных телефонов. В январе месяце с телефона 47199 осуществлялись переговоры с Санкт-Петербургом, Ханты-Мансийском, Череповцом, Набережные Челны, Воронеж на общую сумму 141,54 руб., в феврале с телефона 571595 на общую сумму 110,40 руб. осуществлялись переговоры с Нижневартовском, Стерлитамаком, Нальчиком, с января по июль 2006 года по телефону 96962 за переговоры с г. Тимашевск израсходовано бюджетных средств 3476,96 руб. Использование бюджетных средств на оплату работ и услуг, не связанных с деятельностью бюджетного учреждения в сумме 3728,90 руб., нарушает статью 38 Бюджетного кодекса, является нецелевым использованием средств бюджета и влечет ответственность по статье 289 Бюджетного кодекса. Кроме того, согласно счету ОАО "Южная телекоммуникационная компания" от 31.03.2006 года № 1-01-5-1061 на телеграфные расходы за март 2006 года предъявлено 61810,70 руб., из них на поздравительные телеграммы женщинам района ко дню 8 Марта - 57727,70 руб. Расходование бюджетных средств с затратами сверх возможного на получение требуемого результата привело к избыточным расходам средств местного бюджета в сумме 50477,7 руб. (57727,70 - 7250,0)
В нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса избыточные расходы средств муниципального бюджета в части затрат на поздравительные телеграммы в марте 2006 года составляют 50477,7 руб. В ходе проверки приобретения материальных ценностей и оказанных услуг в свете требований Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполненных работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.04.2006 года № 55 "О мерах по совершенствованию системы государственного заказа Республики Адыгея" установлено, что без проведения котировок цен приобретены материалы на сумму 318868,05 руб., из них:
- ООО "ПО Краснодар ЭР" на сумму 160480 руб. приобретена газовая горелка;
- ЗАО фирма "АРМКО" на сумму 70588,04 руб. приобретены электроматериалы (пл. пор. 65 от 02.02.2006 года);
- ООО "Технология комфорта" приобретены сплит-системы на сумму 87800,01 руб. (пл. пор. 730, 731, 732 от 04.08.2006 года). Учет материальных запасов
Учет материальных запасов МУ ЦМБ производит в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.02.2006 года № 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (далее Инструкция).
Списание канцелярских и хозяйственных материалов на нужды учреждения производится Актом списания малоценных предметов. Согласно требованиям пункту 59 Инструкции, списание данных материалов производится согласно ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
Списание бензина, используемого при эксплуатации легковых автомобилей, производится на основании путевых листов. В ходе проверки требования порядка ведения, выдачи и учета путевых листов, а также ведением контроля за эксплуатацией легковых автомобилей, установлено следующее. В учреждениях не ведется журнал учета выдачи путевых листов. Отсутствуют, утвержденные руководителем администрации МО, маршрутные расстояния между населенными пунктами, что позволило применять при определении пробега легковыми автомобилями разное расстояние до одного и того же пункта назначения. В нарушение требований Руководящего документа Минтранса от 29.04.2003 года № Р 3112194-0366-03 "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" отсутствуют утвержденные нормы расхода горюче-смазочных материалов. Имеют место случаи эксплуатации легковых автомобилей в выходные и праздничные дни, а также выезд за пределы района и Республики Адыгея, в отсутствие разрешающего документа. В связи с неудовлетворительным контролем за эксплуатацией легковых автомобилей, в ряде случаев в путевых листах пробег легковых автомобилей не подтверждается подписью работника, используемого автомобиль. В результате безрезультатные расходы средств местного бюджета при эксплуатации легковых автомобилей, без подтверждения оправдательными документами, составили 317917,5 руб. В нарушение статьи 9 Закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" незаконные расходы средств местного бюджета за 2006 год, при эксплуатации легкового транспорта, составили 317917.5 руб.
Проверка направления средств резервных фондов,
их целевое использование.
Постановлением главы Красногвардейского района от 01.06.2004 года № 417 "О расходовании средств резервного фонда администрации муниципального образования "Тахтамукайский район" утверждено Положение о порядке расходования средств резервного фонда администрации муниципального образования "Тахтамукайский район".
В местном бюджете МО "Тахтамукайский район" на 2006 год (далее - местный бюджет на 2006 год), утвержденном постановлением Тахтамукайского районного Совета народных депутатов от 07.04.2006 года № 39-20 "О бюджете муниципального образования "Тахтамукайский район" на 2006 год" (в редакции постановления от 28.12.2006 года № 49-9) были предусмотрены ассигнования на резервный фонд администрации МО "Тахтамукайский район" в сумме 2730,0 тыс. рублей, из них:
на расходы связанные с предупреждением и ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, на гражданскую оборону - в сумме 230,0 тыс. рублей;
на непредвиденные расходы - в сумме 2500,0 тыс. рублей.
Всего в течение 2006 года произведено расходов из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" в сумме 2335,2 тыс. рублей, в том числе:
на расходы связанные с предупреждением и ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, на гражданскую оборону - в сумме 230,5 тыс. рублей (при запланированных в местном бюджете на 2006 год средств в сумме 230,0 тыс. рублей);
на непредвиденные расходы в сумме 2104,7 тыс. рублей.
При расходовании средств резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" в 2006 году допущены следующие нарушения действующего законодательства.
1) В соответствии с пунктом 6 Положения установлено, что решение о расходовании средств резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" принимает администрация МО "Тахтамукайский район" на основании писем-обращений руководителей органов исполнительной власти Тахтамукайского района, депутатов районного Совета народных депутатов, граждан, а также руководителей учреждений, предприятий, общественных объединений, других организаций.
Согласно пункту 9 Положения установлено, что проекты распоряжений администрации МО "Тахтамукайский район" о выделении средств из резервного фонда готовит муниципальное учреждение "Финансовое управление администрации муниципального образования "Тахтамукайский район" с приложением пояснительной записки.
В течение 2006 года принято 8 правовых актов (постановление, распоряжения) главы администрации МО "Тахтамукайский район" предусматривающие выделение средств из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район".
Вместе с тем, в нарушение пункта 9 Положения ни к одному из них не приложены соответствующие пояснительные записки муниципального учреждения "Финансовое управление администрации муниципального образования "Тахтамукайский район".
Согласно пункту 12 Положения установлено, что использованные средства резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" отражаются по соответствующим разделам бюджетной классификации, на эти суммы производиться уточнение районного бюджета Тахтамукайского района.
В нарушение указанной нормы, в местный бюджет на 2006 год (для отражения использования средств резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район") соответствующие изменения не вносились.
2) Согласно постановлению главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 06.07.2006 года № 229 "О выделении средств из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" были выделены денежные средства в сумме 14,0 тыс. рублей для премирования победителей месячника по уничтожению сорной растительности и наведению санитарного порядка в районе (Козетскому сельскому поселению - 10,0 тыс. рублей, Тахтамукайскому сельскому поселению - 3,0 тыс. рублей, Афипскому сельскому поселению - 1,0 тыс. рублей). Расходы произведены по коду бюджетной классификации расходов: подраздел функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 1101 "Финансовая помощь бюджетам других уровне"; целевая статья функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 520 00 00 "Иные безвозмездные и безвозвратные перечисления"; вид расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 522 "Средства, передаваемые для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня"; подстатья экономической классификации расходов бюджетов РФ - 251 "Перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ".
Указанные расходы не могли быть произведены в 2006 году за счет средств резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" по следующим основаниям.
Данные расходы не могут рассматриваться как непредвиденные расходы МО "Тахтамукайский район" (не представлено доказательств того, что расходы носят непредвиденный характер).
Кроме того, согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2005 года № 152н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", на подстатью 251 "Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации относятся расходы за счет средств бюджетов на предоставление дотаций, субсидий, субвенций бюджетам всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что предоставление субсидий и субвенций, в том числе на выделение грантов и оказание материальной поддержки, допускается из местных бюджетов - в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления. В данном случае указанные правовые основания отсутствуют (не представлен нормативный правовой акт представительного органа местного самоуправления предусматривающий установление премий победителям различных районных соревнований, месячников и т.д.). Кроме того, расходование средств резервного фонда на цели премирования победителей месячников не предусмотрено пунктом 5 Положения.
На основании изложенного отмечаем, что постановление главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 06.07.2006 года № 229 "О выделении средств из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" противоречит пункту 1 статьи 78, статье 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и расходы средств резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" в сумме 14,0 тыс. рублей произведены в нарушение принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, установленного статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
3) Согласно пункту 3 распоряжения главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 15.08.2006 года № 160 "О выделении средств из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" были выделены средства в сумме 30,0 тыс. рублей МО "Шенджийское сельское поселение" на гравирование и ремонт ул. Тельмана в х. Новомогилев. Указанные расходы произведены по коду бюджетной классификации расходов: подраздел функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 1101 "Финансовая помощь бюджетам других уровне"; целевая статья функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 520 00 00 "Иные безвозмездные и безвозвратные перечисления"; вид расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 522 "Средства, передаваемые для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня"; подстатья экономической классификации расходов бюджетов РФ - 251 "Перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ".
То есть, средства предоставлены как субвенции (по форме расходов бюджетов). Как, было указано выше, в соответствии с пунктом 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что предоставление субвенций из местных бюджетов допускается только в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления. В данном случае указанные правовые основания отсутствуют.
Кроме того, не представлены доказательства того, что данные расходы носят непредвиденный характер. На основании изложенного отмечаем, что пункт 3 распоряжения главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 15.08.2006 года № 160 "О выделении средств из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" противоречит пункту 1 статьи 78, статье 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и расходы средств резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" в сумме 30,0 тыс. рублей произведены в нарушение принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, установленного статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
4) Согласно распоряжению главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 28.09.2006 года № 198 "О выделении единовременной материальной помощи Догуф А.М." из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" были выделены средства в сумме 3,0 тыс. рублей на выплату единовременной материальной помощи семье Догуф А.М. Расходы произведены по коду бюджетной классификации расходов: подраздел функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 1003 "Социальное обеспечение населения"; целевая статья функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 505 00 00 "Меры социальной поддержки граждан"; вид расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 483 "Оказание социальной помощи"; подстатья экономической классификации расходов бюджетов РФ - 262 "Пособия по социальной помощи населению".
Указанные расходы по форме являются субсидией. Согласно пункту 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что предоставление субсидий и субвенций, в том числе на выделение грантов и оказание материальной поддержки, допускается из местных бюджетов - в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления. В данном случае указанные правовые основания отсутствуют (не представлен нормативный правовой акт представительного органа местного самоуправления предусматривающий установление единовременной материальной помощи категориям граждан пострадавшим от подтопления).
На основании изложенного отмечаем, что распоряжение главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 28.09.2006 года № 198 "О выделении единовременной материальной помощи Догуф А.М." противоречит пункту 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статье 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и расходы в сумме 3,0 тыс. рублей произведены в нарушение принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, определенного статьей 38 бюджетного кодекса Российской Федерации.
5) Согласно распоряжению главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 04.08.2006 года № 154 "О выделении единовременной материальной помощи пострадавшим от подтопления жителям а. Шенджий" из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" были выделены средства в сумме 33,5 тыс. рублей на выплату единовременной материальной помощи физическим лицам, пострадавшим в результате обильных дождей и подтопления. Расходы произведены по коду бюджетной классификации расходов: подраздел функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 1003 "Социальное обеспечение населения"; целевая статья функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 505 00 00 "Меры социальной поддержки граждан"; вид расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ - 483 "Оказание социальной помощи"; подстатья экономической классификации расходов бюджетов РФ - 262 "Пособия по социальной помощи населению".
Указанные расходы по форме являются субсидией. В связи с изложенным отмечаем, что распоряжение главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 04.08.2006 года № 154 "О выделении единовременной материальной помощи пострадавшим от подтопления жителям а. Шенджий" противоречит пункту 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статье 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и расходы в сумме 33,5 тыс. рублей произведены в нарушение принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, определенного статьей 38 бюджетного кодекса Российской Федерации.
6) Согласно пункту 1 распоряжения главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 15.08.2006 года № 160 "О выделении средств из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" из резервного фонда администрации были выделены муниципальному учреждению "Управление образованием" средства в сумме 765,6 тыс. рублей для финансирования текущего содержания образовательных учреждений района. В соответствии с пунктом 2 распоряжения главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 15.08.2006 года № 160 "О выделении средств из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" из резервного фонда администрации были выделены муниципальному учреждению "Управление культуры и кино" средства в сумме 1005,4 тыс. рублей для финансирования текущего содержания образовательных учреждений района.
Согласно пункту 5 распоряжения главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 15.08.2006 года № 160 "О выделении средств из резервного фонда администрации МО "Тахтамукайский район" из резервного фонда администрации были выделены муниципальному учреждению "Администрация МО "Тахтамукайский район" средства в сумме 126,0 тыс. рублей на ремонт административного здания (банно-оздоровительного комплекса в а. Тахтамукай).
Не представлено доказательств того, что данные расходы носят непредвиденный характер. По сути, указанные расходы являются формой дополнительного, к утвержденным сметам доходов и расходов, финансирования бюджетных (муниципальных) учреждений, что не соответствует положениям части 4 статьи 81 Бюджетного кодекса РФ.
Соблюдение действующего законодательства
при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ,
оказание услуг для нужд МО "Тахтамукайский район"
В ходе проверки соблюдения действующего законодательства при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МО "Тахтамукайский район" выявлены следующие нарушения.
1. Нарушения в части организации взаимодействия между муниципальными заказчиками и отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район".
1) В нарушение пункта 2.3. Порядка взаимодействия уполномоченного органа местного самоуправления и муниципальных заказчиков при формировании, размещении и исполнении муниципального заказа в МО "Тахтамукайский район", утвержденного постановлением Главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 03.05.2006 года № 148 "О формировании, размещении и исполнении муниципального заказа в МО "Тахтамукайский район" муниципальные заказчики в течение 2006 года:
а) не сформировали соответствующие планы муниципального заказа на 2006 год и не представили их в отдел социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район";
б) не сформировали соответствующие графики размещения муниципального заказа на 2006 год и не представили их в отдел социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район".
2) В нарушение пунктов 2.3. и 2.4. Положения "О муниципальном заказе в муниципальном образовании "Тахтамукайский район", утвержденного постановлением Тахтамукайского районного Совета народных депутатов от 07.04.2006 года № 39-11 "О Положении "О муниципальном заказе в муниципальном образовании "Тахтамукайский район", муниципальными заказчиками в течение 2006 года не формировались и не представлены в отдел социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" проекты муниципального заказа на 2006 год.
3) В нарушение пункта 2.5. Положения "О муниципальном заказе в муниципальном образовании "Тахтамукайский район" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не разработан сводный проект муниципального заказа на 2006 год.
Указанный сводный проект в нарушение пункта 2.6. Положения "О муниципальном заказе в муниципальном образовании "Тахтамукайский район" не утвержден главой МО "Тахтамукайский район".
4) В нарушение пункта 6.1. Положения "О муниципальном заказе в муниципальном образовании "Тахтамукайский район" муниципальными заказчиками по окончанию 2006 года не представлены в отдел социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" отчеты об исполнении об исполнении муниципального заказа в 2006 году.
5) В нарушение пункта 6.3. Положения "О муниципальном заказе в муниципальном образовании "Тахтамукайский район" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не разработан сводный отчет об исполнении муниципального заказа и в нарушение пункта 6.4. Положения "О муниципальном заказе в муниципальном образовании "Тахтамукайский район" указанный сводный отчет не утвержден главой МО "Тахтамукайский район".
6) Согласно пункту 4 Постановления Главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 03.05.2006 года № 148 "О формировании, размещении и исполнении муниципального заказа в МО "Тахтамукайский район" утвержден состав Единой комиссии по размещению муниципальных заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд (далее - Единая комиссия). Вместе с тем, регламент указанной Единой комиссии не утвержден.
2. Нарушения действующего законодательства, выявленные при непосредственном размещении муниципальных заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.
1) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа на реконструкцию здания Управления образования МО "Тахтамукайский район":
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса (администрацией МО "Тахтамукайский район") не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в заключенном по результатам проведенного открытого конкурса между муниципальным учреждением "Управление образования" и ООО "Стройагропром" контракте № 07-06 на выполнение реконструкции здания управления образования администрации МО "Тахтамукайский район" от 30.06.06.2006 года, в нарушение части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом;
Цена контракта заключенного муниципальным учреждением "Управление образования" по результатам открытого конкурса составляет в сумме 1000000,0 рублей. 2) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа на проведение капитального ремонта Дворца культуры в а. Тахтамукай:
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в заключенном по результатам проведенного открытого конкурса между муниципальным учреждением "Управление культуры и кино" и ООО "Барин" контракте (договоре) на выполнение капитального ремонта дворца культуры в а. Тахтамукай от 17.07.2006 года, в нарушение части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом;
Цена контракта заключенного МУ "Управление культуры и кино" по результатам открытого конкурса составляет в сумме 449537,0 рублей.
3) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа на строительство распределительного газопровода низкого давления в а. Новобжегокай:
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в заключенном по результатам проведенного открытого конкурса между администрацией МО "Тахтамукайский район" и ЗАО "Скорпион - XXI ВЕК" контракте (договоре) от 27.06.2006 года на строительство распределительного газопровода низкого давления а. Новобжегокай Тахтамукайского района, в нарушение части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом;
Цена контракта заключенного администрацией МО "Тахтамукайский район" по результатам открытого конкурса составляет в сумме 908890,0 рублей.
4) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа на осуществление текущего ремонта поликлиники в а. Тахтамукай:
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в соответствии с проколом конкурсной комиссии по оценке и сопоставлению заявок от 13.06.2006 года победителем открытого конкурса признано ООО "Аккорд", вместе с тем в материалах открытого конкурса отсутствует лицензия на выполнение строительно-монтажных работ, соответственно на основании требований статьи 27 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" и требований Конкурсной документацией Единая комиссия должна была отклонить конкурсную заявку ООО "Аккорд".
г) в договоре на выполнение капитального ремонта поликлиники в а. Тахтамукай от 01.08.2006 года муниципальным учреждением "Тахтамукайская муниципальная центральная районная больница" и ООО "Аккорд" в нарушение части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом;
Цена муниципального контракта заключенного МУ "Тахтамукайская муниципальная центральная районная больница" по результатам открытого конкурса составляет в сумме - 268758,0 рублей. 5) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа по пошиву национальных костюмов для нужд муниципального учреждения "Управление культуры и кино": а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) на основании протокола рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 13.09.2006 года между муниципальным учреждением "Управление культуры и кино" и ЗАО фабрика "Городежда" заключен договор от 15.09.2006 года № 23. В указанный договор в нарушение требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" не включены обязательные условия об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного муниципальным контрактом;
г) в нарушение части 11 статьи 28 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" протокол рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 13.09.2006 года не опубликован в официальном печатном издании.
В ходе проверки протокол рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 13.09.2006 года опубликован в газете "Согласие" от 23.06.2007 года.
Цена муниципального контракта заключенного МУ "Управление культуры и кино" по результатам открытого конкурса составляет в сумме - 300000,0 рублей
6) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа на ремонт мягкой кровли над столовой и спортивным залом в Энемской СОШ № 6: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
г) на основании протокола рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 26.09.2006 года между муниципальным учреждением "Управление образования" и ООО "Зенит" заключен договор от 16.10.2006 года. В указанный договор в нарушение требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" не включены обязательные условия об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного муниципальным контрактом.
Цена муниципального контракта заключенного МУ "Управление образования" по результатам открытого конкурса составляет в сумме - 345888,0 рублей.
7) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа на приобретение мебели для Яблоновской СОШ № 5: а) согласно конкурсной документации и извещения о проведении открытого конкурса на приобретение мебели для Яблоновской СОШ № 5 муниципальным заказчиком выступает муниципальное образовательное учреждение "Средняя общеобразовательная школа № 5 п. Яблоновский". Вместе с тем, указанный муниципальный заказ размещен не правомерно. Так, согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" установлено, что государственными заказчиками и муниципальными заказчиками могут выступать соответственно органы государственной власти Российской Федерации или органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, а также уполномоченные указанными органами государственной власти или органами местного самоуправления на размещение заказов получатели бюджетных средств при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг за счет бюджетных средств.
Согласно пункту 1 постановления главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 03.05.2006 года № 148 "О формировании, размещении и исполнении муниципального заказа в МО "Тахтамукайский район" определены получатели бюджетных средств, наделенные полномочиями муниципальных заказчиков при размещении муниципальных заказов для нужд МО "Тахтамукайский район". В указанный перечень муниципальное образовательное учреждение "Средняя общеобразовательная школа № 5 п. Яблоновский" не включено. Соответственно, отмечаем, что муниципальное образовательное учреждение "Средняя общеобразовательная школа № 5 п. Яблоновский" не наделено полномочиями осуществлять функции муниципального заказчика.
Соответственно договор, заключенный между муниципальным образовательным учреждением "Средняя общеобразовательная школа № 5 п. Яблоновский" и ООО ЮРДТД "Учебная книга" на поставку мебели и на общую сумму 412088,0 рублей, заключен неправомерно без проведения открытого конкурса в установленном порядке. б) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
в) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе.
8) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа на завершение капитального ремонта крыши Дворца культуры в а. Тахтамукай:
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
г) в заключенном на основании протокола рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 26.09.2006 года договоре на завершение капитального ремонта крыши Дворца культуры в а. Тахтамукай между муниципальным учреждением "Управление культуры и кино" и ООО фабрика "Барин" в нарушение требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" не включены обязательные условия об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного муниципальным контрактом;
д) в нарушение части 11 статьи 28 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" протокол рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 26.09.2006 года не опубликован в официальном печатном издании.
В ходе проверки протокол рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 26.09.2006 года опубликован в газете "Согласие" от 02.06.2007 года № 43-44.
Цена муниципального контракта заключенного МУ "Управление культуры и кино" по результатам открытого конкурса составляет в сумме 1000000,0 рублей.
9) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на осуществление капитального ремонта подъездной дороги к СОШ № 10 а. Козет:
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в конкурсной документации и в извещении о проведении открытого конкурса от 13.09.2006 года, в нарушение пункта 4 части 4 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", не определен объем работ по размещаемому муниципальному заказу.
г) на основании протокола рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 17.10.2006 года между муниципальным учреждением "Управление образования" и ЗАО "Дорстрой" заключен договор от 18.11.2006 года № 21. В указанный договор в нарушение требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" не включены обязательные условия об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного муниципальным контрактом.
Цена муниципального контракта заключенного МУ "Управление образования" по результатам открытого конкурса составляет в сумме 1796550,0 рублей.
10) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на проведение ремонтных работ дорог в Тахтамукайском районе по гравийному и асфальтобетонному покрытию: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в конкурсной документации и в извещении о проведении открытого конкурса от 10.11.2006 года, муниципальным заказчиком был утвержден срок проведения ремонтных работ - декабрь 2006 года. Вместе с тем, в представленных ЗАО "Дорстрой" конкурсных заявках по лотам № 1, № 2, № 3, № 4 и подлоту № 5/1 сроки выполнения работ завялены декабрь 2006 года и I квартал 2007 года. Соответственно Единая комиссия на основании положений статей 12 и 27 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" должна была отказать в допуске ЗАО "Дорстрой" к участию в открытом конкурсе. На основании протокола рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 21.12.2006 года между администрацией МО "Тахтамукайский район" и ЗАО "Дорстрой" заключен договор датированный 18.12.2006 года № 22, в котором срок окончания работ также определен I квартал 2007 года в нарушение указанных выше норм Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд";
Цена муниципальных контрактов заключенных администрацией МО "Тахтамукайский район" по результатам открытого конкурса составляет в сумме - 4498261,0 рублей. При этом неправомерно размещены заказы на проведение ремонтных работ дорог в Тахтамукайском районе по гравийному и асфальтобетонному покрытию на сумму 3797086,0 рублей (стоимость работ по лотам № 1, № 2, № 3, № 4 и подлоту № 5/1 - по которым заявка ООО "Дорстрой" должна была быть отклонена 11) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на поставки продуктов питания для нужд образовательных учреждений, финансируемых за счет средств местного бюджета МО "Тахтамукайский район" на I квартал 2007 года: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в конкурсной документации и в извещении о проведении открытого конкурса от 22.11.2006 года, в нарушение пункта 4 части 4 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", не определен предмет муниципального контракта, а именно наименование предполагаемых к закупке продуктов питания и их количество;
г) в нарушение требований пункта 7 части 4 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" в извещении о проведении открытого конкурса от 22.11.2006 года не указана начальная цена контракта.
Цена муниципального контракта (без даты) между муниципальным учреждением "Управление образования" и индивидуальным предпринимателем Цей Н.А. по результатам проведенного открытого конкурса от 22.11.2006 года составляет в сумме 5760639,7 рублей.
12) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на выполнение работ по оценке муниципального имущества МО "Тахтамукайский район":
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе.
13) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на поставку ГСМ для нужд учреждений финансируемых за счет средств местного бюджета МО "Тахтамукайский район" на I кварта 2007 года: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в извещении о проведении открытого конкурса от 22.11.2006 года, в нарушение пункта 4 части 4 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", не определен предмет муниципального контракта, а именно не указаны виды ГСМ предполагаемые к поставке и их количество; г) в нарушение требований пункта 7 части 4 статьи 21 в извещении о проведении открытого конкурса от 22.11.2006 года не указана начальная цена контракта;
д) в заключенном администрацией МО "Тахтамукайский район" и ООО "Агроинтер" на основании протокола рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 25.12.2006 года контракте от 09.01.2007 года № 4, в нарушение требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", не включены обязательные условия об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного муниципальным контрактом.
Стоимость контракта от 09.01.2007 года заключенного между администрацией МО "Тахтамукайский район" и ООО "Агроинтер" по результатам проведенного открытого конкурса контракте составляет в сумме 1337020,5 рублей.
14) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на выполнение работ по замене оконных блоков в школах Тахтамукайского района: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе.
в) муниципальный контракт от 01.10.2006 года № 39К, заключенный муниципальным учреждением "Управление образованием" и ООО "Производственная фирма "Барс", на общую сумму 1701906,0 рублей заключен до проведения открытого по размещению муниципального заказа на выполнение работ по замене оконных блоков в школах Тахтамукайского района (подведение итогов состоялось 25.12.2006 года). Соответственно отмечаем, что муниципальный заказ на выполнение работ по замене оконных блоков в школах Тахтамукайского района на общую сумму 1701906,0 рублей размещен муниципальным учреждением "Управление образования" в нарушение требований статьи 1, статьи 9, статьи 10 и части 3 статьи 42 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" без проведения открытого конкурса.
Цена муниципальных контрактов заключенных муниципальным учреждением "Управление образования" с ООО "Производственная фирма "Барс" и ООО "Юг-Эко-Пласт" на выполнение работ по замене оконных блоков в школах Тахтамукайского района составляет в сумме - 1858763,0 рублей.
15) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на ремонт кровли в школах Тахтамукайского района: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
Цена муниципальных контрактов заключенных МУ "Управление образования" по результатом открытого конкурса составляет в сумме - 1880058,0 рублей.
16) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на выполнение внутренних ремонтных работ, ремонт коммуникационных сетей, сантехники и освещения в школах Тахтамукайского района: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в заключенных муниципальным учреждением "Управление образования" по результатам открытого конкурса с ООО "Восход - 98", ООО "Зенит", ЗАО "Агроспецмонтаждеталь" и ООО "Стройагропром" договорах, в нарушение требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствуют обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом.
Цена контрактов, заключенных МУ "Управление образования" по результатам открытого конкурса, составляет в сумме 1427834,0 рублей.
17) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на приобретении мебели для школ Тахтамукайского района: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в заключенных по результатам открытого конкурса муниципальным учреждением "Управления образования" и ОАО "Северский завод фурнитуры и мебели" договорах от 19.01.2007 года, в нарушении требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом. Цена контрактов заключенных МУ "Управление образования" по результатам открытого конкурса составляет в сумме 545837,0 рублей.
18) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на установку пожарной сигнализации в школах Тахтамукайского район: а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в заключенных по результатам открытого конкурса муниципальным учреждением "Управления образования" договорам от 28.12.2006 года (ООО "Пошсанторг" на сумму 1396040,58 рублей), от 28.12.06.года (ООО "Дом с умом" на сумму 333190,0 рублей), в нарушении требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом;
Цена контрактов заключенных МУ "Управление образования" по результатам открытого конкурса составляет в сумме 1729230,58 рублей.
19) Открытый конкурс по размещению муниципального заказа на приобретение и установку орг. техники, локальной сети для школ Тахтамукайского района:
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в заключенном по результатам открытого конкурса муниципальным учреждением "Управления образования" и ООО "Татьяна" договоре от 28.12.2006 года, в нарушении требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом. Кроме того, пункт 4.2. указанного договора противоречит части 9 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд";
г) извещение, опубликованное в газете "Согласие" от 25.11.2006 года, не соответствует требованиям пункта 4 части 4 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", согласно которой установлено что в извещение о проведении открытого конкурса должен быть указан предмет муниципального контракта с указанием количества поставляемого товара, объема выполняемых работ, оказываемых услуг и кратких характеристик. В нарушение указанной нормы федерального закона в извещении о проведении открытого конкурса от 25.11.2006 года не указано наименование закупаемых товаров и их количество.
Цена контрактов, заключенных МУ "Управление образования" по результатам открытого конкурса, составляет в сумме 423975,0 рублей.
20) Открытый конкурс на размещение муниципального заказа на организацию перевозок пассажиров на внутренней маршрутной сети Тахтамукайского района и пригородном сообщении:
а) в нарушение части 2 статьи 21 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" извещение о проведении открытого конкурса организатором конкурса не было опубликовано на официальном сайте Республики Адыгея в сети Интернет для публикации информации о размещении государственного заказа Республики Адыгея;
б) в нарушение части 8 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией не оформлялся протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов и соответственно не был размещен на официальном сайте МО "Тахтамукайский район" в сети Интернет для размещения информации о муниципальном заказе.
Кроме того, в нарушение части 9 статьи 26 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" отделом социально-экономического развития администрации МО "Тахтамукайский район" не велась аудиозапись вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе;
в) в заключенном администрацией МО "Тахтамукайский район" и ООО "Транссервис" на основании протокола рассмотрения и оценки конкурсных заявок от 28.12.2006 года контракте, в нарушение требований части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", не включены обязательные условия об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного муниципальным контрактом.
21) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на выполнение работ по устройству танцевальной площадки у ДК в а. Тахтамукай: согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 26.05.2006 года Единая комиссия не обосновано присудила второе место ООО "Дорстрой", с заявленной ценой контракта в сумме 205056,0 рублей, что превышает установленную муниципальным заказчиком и организатором запроса котировок максимальную цену контракта в сумме 130000,0 рублей;
Цена контракта заключенного МУ "Управление культуры и кино" по результатам запроса котировок составляет 126813,0 рублей.
22) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на выполнение капитального ремонта здания администрации МО "Тахтамукайский район": согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 23.06.2006 года Единая комиссия не обосновано присудила второе место ЗАО "Кубаньагрострой-3", с заявленной ценой контракта в сумме 100872,0 рублей, что превышает установленную муниципальным заказчиком и организатором запроса котировок максимальную цену контракта в сумме 100000,0 рублей;
Цена контракта заключенного по результатам администрацией МО "Тахтамукайский район" запроса котировок составляет в сумме 95608,0 рублей.
23) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на установку металлопластиковых окон в здании Шенджийского филиала ДЮСШ: а) согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 24.06.2006 года победителем запроса котировок признано ООО "Альтернатива" с ценой контракта в сумме 65000,0 рублей. Вместе с тем договор купли-продажи (предусматривающий поставку и монтаж 3 металлопластиковых окон) между муниципальным учреждением "Управление образования" и ООО "Альтернатива" был заключен 25.05.2006 года, то есть до проведения запроса котировок.
В связи с изложенным отмечаем, что фактически муниципальный заказ на установку металлопластиковых окон в здании Шенджийского филиала ДЮСШ на общую сумму 65000,0 рублей размещен муниципальным учреждением "Управление образования" в нарушение требований статьи 1, статьи 9 и статьи 10 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" без проведения запроса котировок;
б) согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 24.06.2006 года Единая комиссия не обосновано присудила второе место ООО "Белон", с заявленной ценой контракта в сумме 70754,0 рублей, что превышает установленную муниципальным заказчиком и организатором запроса котировок максимальную цену контракта в сумме 65000,0 рублей;
24) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на капитальный ремонт спортивного зала в Яблоновской СОШ № 3: согласно запросу котировок от 28.07.2006 года и протокола рассмотрении и оценки котировочных заявок на право выполнения работ по капитальному ремонту спортивного зала в Яблоновской СОШ № 3 от 04.08.2006 года максимальная цена контракта на выполнение указанных работ была установлена в сумме 200000,0 рублей. Единая комиссия в соответствии с требованиями части 3 статьи 47 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" должна была отклонить котировочные заявки, содержащие предложения о заключении контракта по цене превышающей максимальную цену, установленную в запросе котировок цен.
В нарушение указанной нормы Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" Единой комиссией победителем запроса котировок признано ООО "Стройагропром" с заявленной ценой контракта в сумме 200012,0 рублей. Следовательно, договор подряда на капитальный ремонт спортзала школы № 3 п. Яблоновский от 14.08.2006 года заключенный между муниципальным учреждением "Управление образования" и ООО "Стройагропром" на сумму 200012,0 рублей заключен неправомерно. Цена контракта заключенного МУ "Управление образования" по результатам запроса котировок составляет 200012,0 рублей.
25) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на осуществление текущего ремонта системы отопления Яблоновской муниципальной поликлиники: а) Согласно извещению о запросе котировок и протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 15.08.2006 года запрос котировок проводиться Яблоновской муниципальной поликлиникой, которая заявлена как муниципальный заказчик. Вместе с тем, указанный муниципальный заказ размещен не правомерно и в нарушение части 1 статьи 4 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд". Так, согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" установлено, что государственными заказчиками и муниципальными заказчиками могут выступать соответственно органы государственной власти Российской Федерации или органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, а также уполномоченные указанными органами государственной власти или органами местного самоуправления на размещение заказов получатели бюджетных средств при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг за счет бюджетных средств.
Согласно пункту 1 постановления главы администрации МО "Тахтамукайский район" от 03.05.2006 года № 148 "О формировании, размещении и исполнении муниципального заказа в МО "Тахтамукайский район" определены получатели бюджетных средств, наделенные полномочиями муниципальных заказчиков при размещении муниципальных заказов для нужд МО "Тахтамукайский район". В указанный перечень Яблоновская муниципальная поликлиника не включена. Соответственно, отмечаем, что Яблоновская муниципальная поликлиника не наделена полномочиями по осуществлению функций муниципального заказчика.
б) согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 15.08.2006 года Единая комиссия не обосновано (в нарушение части 3 статьи 47 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд") присудила второе место ООО "Маретта", с заявленной ценой контракта в сумме 159396,0 рублей, что превышает установленную муниципальным заказчиком и организатором запроса котировок максимальную цену контракта в сумме 150000,0 рублей.
Цена контракта заключенного между Яблоновской муниципальной поликлиникой и ООО "Зенит" на основании протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок от 15.08.2006 года составляет в сумме 150000,0 рублей.
26) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на осуществление текущего ремонта Энемской муниципальной районной поликлиники:
а) Согласно извещению о запросе котировок и протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 15.08.2006 года запрос котировок проводиться Энемской муниципальной районной больницей, которая заявлена как муниципальный заказчик. Вместе с тем, указанный муниципальный заказ размещен не правомерно и в нарушение части 1 статьи 4 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", так как Энемская муниципальная районная больница не наделена полномочиями по осуществлению функций муниципального заказчика. б) согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 15.08.2006 года Единая комиссия не обосновано (в нарушение части 3 статьи 47 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд") присудила второе место СФ "Строитель", с заявленной ценой контракта в сумме 254400,0 рублей, что превышает установленную муниципальным заказчиком и организатором запроса котировок максимальную цену контракта в сумме 250000,0 рублей.
Цена контракта, заключенного между Энемской муниципальной районной больницей и ООО "Кубаньагрострой-3", на основании протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок от 15.08.2006 года составляет в сумме 250000,0 рублей.
27) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на осуществление текущего ремонта Энемской муниципальной районной больницы: согласно извещению о запросе котировок и протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 15.08.2006 года запрос котировок проводиться Энемской муниципальной районной больницей, которая заявлена как муниципальный заказчик. Вместе с тем, указанный муниципальный заказ размещен не правомерно и в нарушение части 1 статьи 4 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", так как Энемская муниципальная районная больница не наделена полномочиями по осуществлению функций муниципального заказчика. Цена контракта, заключенного между Энемской муниципальной районной больницей и ООО "Маретта", на основании протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок от 15.08.2006 года составляет в сумме 207616,0 рублей.
28) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на реконструкцию внутренних туалетов в Яблоновской НОШ № 21:
в заключенном по результатам проведенного запроса котировок между муниципальным учреждением "Управление образования" и ЗАО "Агроспецмонтаждеталь" договоре на выполнение подрядных работ по объекту: Ремонт внутренних туалетов НОШ № 21 п. Яблоновского от 18.08.2006 года, в нарушение части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом.
Цена контракта, заключенного между муниципальным учреждением "Управление образования" и ЗАО "Агроспецмонтаждеталь", на основании протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок от 18.08.2006 года составляет в сумме 129994,4 рублей.
29) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на выполнение текущего ремонта кровли Энемского КСДЦ:
а) согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 04.09.2006 года Единая комиссия не обосновано (в нарушение части 3 статьи 47 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд") присудила второе место ООО "Зенит", с заявленной ценой контракта в сумме 221097,0 рублей, что превышает установленную муниципальным заказчиком и организатором запроса котировок максимальную цену контракта в сумме 215000,0 рублей.
б) в заключенном по результатам проведенного запроса котировок между муниципальным учреждением "Управление культуры и кино" и ООО "Маретта" договоре строительного подряда от 06.09.2006 года, в нарушение части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом.
Цена контракта, заключенного МУ "Управление культуры и кино" на основании протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок от 04.09.2006 года составляет в сумме 214935,0 рублей.
30) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на частичный ремонт отопительной системы Энемского КСДЦ:
а) согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 08.09.2006 года Единая комиссия, в нарушение части 6 статьи 46 и части 3 статьи 47 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", не обоснованно приняла решение о заключении муниципального контракта с ООО "Теплоэнерго", с заявленной ценой контракта в сумме 84718,0 рублей, что превышает установленную муниципальным заказчиком и организатором запроса котировок максимальную цену контракта в сумме 84700,0 рублей.
Кроме того, котировочная заявка ООО "Тэплоэнерго" должна была быть отклонена также в связи с тем, что заявленные в котировочной заявке сроки и условия оплаты работ, а также сроки выполнения работ не соответствуют установленным муниципальным заказчиком параметрам в запросе котировок цены от 30.08.2006 года. б) условия по срокам и условиям оплаты работ, а также по срокам выполнения работ определенные в заключенном по результатам проведенного запроса котировок между муниципальным учреждением "Управление культуры и кино" и ООО Теплоэнерго" договоре № 01-08-06 от 09.09.2006 года (пункты 2.1., 2.2., 3.1. Договора), в нарушение части 4 статьи 47 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", не соответствуют условиям исполнения контракта установленным в запросе котировочной цены от 30.08.2006 года;
в) в договоре № 01-08-06 от 09.09.2006 года в нарушение части 10 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", отсутствует обязательное условие об ответственности (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом.
Цена контракта заключенного МУ "Управление культуры и кино" на основании протокола рассмотрения и оценки котировочных заявок от 08.09.2006 года составляет в сумме 84718,0 рублей.
31) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на ремонт мягкой кровли в Яблоновской СОШ № 5:
в нарушение части 4 статьи 47 Федерального закона от 21.07.2005 года № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" цена договора заключенного между муниципальным учреждением "Управление образованием" и ООО "Стройагропром" составляет в сумме 100025,59 рублей при цене контракта предложенной ООО "Стройагпром" в своей котировочной заявке равной в сумме 100000,0 рублей.
32) Запрос котировок по размещению муниципального заказа на приобретение материалов на ремонт спортивного зала и подсобных помещений в здании Энемского КСДЦ:
Согласно протоколу рассмотрения и оценки котировочных заявок от 16.10.2006 года победителем запроса котировок признан индивидуальный предприниматель Нагой А.М.. Вместе с тем договор на поставку материалов на ремонт спортивного зала и подсобных пом